Облікова політика – це документ, який повинен мати кожен індивідуальний підприємець.
Насправді - це не один документ, написаний на парі сторінок, а цілий комплекс документів. І від того, як грамотно він складений, залежить і достовірність ваших податкових декларацій, і оптимізація податків, і обґрунтування цифр податкової деклараціїперед податковими органами та страховими фондами.
Тож яку Облікову політику має розробити індивідуальний підприємець?
Що має містити Облікова політика обов'язково, а що можна і не писати у ній?
Облікова політика з метою бухгалтерського обліку
Вперше поняття Облікова політика з'явилося 1994 року. Наказ Мінфіну Росії від 28 липня 1994 р. N 100 "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика підприємства" введено в дію з 1 січня 1995 року.
На даний час діє ПБУ 1/2008, затверджений Наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 N 106н у редакції від 18.12.2012.
Під обліковою політикою організації розуміється прийнята нею сукупність способів ведення бухгалтерського обліку- первинного спостереження, вартісного виміру, поточного угруповання та підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності
Ці нормативні документи регулюють правила формування (вибору чи розробки) та розкриття облікової політики організацій, які є юридичними особами за законодавством Російської Федерації.
На індивідуальних підприємців дія цих документів не поширюється.
Проте деякі положення законодавства про бухгалтерський облік застосовувати доведеться й індивідуальним підприємцям.
Крім того, пунктом 2 статті 6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. від 28.12.2013) "Про бухгалтерський облік" (зі зм. та дод., набрання чинності з 01.01.2014) визначено:
«2. Бухгалтерський облік відповідно до цього Федеральним закономможуть не вести:
1) індивідуальний підприємець, особа, яка займається приватною практикою, - у разі, якщо відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори вони ведуть облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності».
Я звертаю вашу увагу на слово "можуть".Ось приклад того, як законодавець надає нам вибір – вести чи не вести бухгалтерський облік. Підприємець має зробити вибір та зафіксувати його у своїй Обліковій політиці.
Можливо, хтось із індивідуальних підприємців забажає вести бухгалтерський облік. Адже бухгалтерський облік – це не лише зайва звітність та зайвий час на ведення обліку. Бухгалтерський облік – чудова основа прийняття грамотних управлінських рішень, бухгалтерський баланс – це інформаційна основа фінансового аналізу бізнесу.
Багато індивідуальних підприємців ведуть досить великий бізнес у сферах виробництва, торгівлі. А там без управлінського обліку та аналізу не обійтися. І бухгалтерський облік необхідний насамперед саме індивідуальному підприємцю.
Якщо ви вирішили вести бухгалтерський облік, то ви повинні скласти та затвердити облікову політику для цілей бухгалтерського обліку.
Якщо ви вирішили не вести бухгалтерський облік, то облікову політику для цілей бухгалтерського обліку вам складати не треба.
Облікова політика з метою оподаткування
Поняття «Облікова політика з метою оподаткування» запроваджено НК РФ з 27.07.2006 р.
Стаття 11 п.2 НК РФ дає таке визначення облікової політики:
Облікова політика для цілей оподаткування - обрана платником податків сукупність способів (методів) визначення доходів та (або) витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, що допускаються цим Кодексом, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності платника податків.
Як бачимо, будь-який платник податків має формувати облікову політику з метою оподаткування. Жодних винятків для індивідуальних підприємців немає.
Це означає, кожен індивідуальний підприємець зобов'язаний скласти і затвердити Облікову політику з метою оподаткування.
Що таке Облікова політика і чи потрібна вона самому підприємцю?
Кінцевою метою розробки Облікової політики є створення комплексу взаємопов'язаних документів, які мають забезпечити єдність методики при організації та веденні податкового облікуІП, підвищити якість обліку та достовірність усіх видів звітності, надати повноцінну та оперативну інформацію самому підприємцю та вищому менеджменту для прийняття грамотних управлінських рішень.
По суті, Облікова політика – це СИСТЕМА, МЕХАНІЗМ збору, обробки та угруповання необхідної інформації як для складання звітності для зовнішніх користувачів, так і навіть більшою мірою для внутрішнього використання.
Кожен індивідуальний підприємець веде податковий облік відповідно до обраної системи оподаткування.
Податковий Кодекс у багатьох випадках дає вибір підприємцю діяти так чи інакше. За будь-якої системи оподаткування НК РФ пропонує багатоваріантні правила обліку, і зобов'язує підприємця самостійно приймати рішення щодо обчислення податків.
Тому в обліковій політиці обов'язково треба описати ті способи обліку, щодо яких виконується будь-яка з умов:
- законодавством передбачено кілька способів обліку, з яких ІП може вибрати для себе найбільш вдалий;
- спосіб обліку законодавством не встановлено.
При цьому описувати треба лише ті способи обліку, які ІП дійсно застосовує або збирається почати застосовувати у тому році, на який складається облікова політика. Якщо законодавство вибору нам не залишає, то таких моментів прописувати в Обліковій політиці не треба.
Основним завданням при розробці облікової політики з метою оподаткування є створення оптимальної системи податкового обліку як з погляду достовірності податкового обліку та правильності обчислення податків та внесків, так і з точки зору оптимізації облікового процесу, економії робочого часу.
Те, що описано вище, це стандартний нормативний підхід до розробки Облікової політики.
Проте існує й інший підхід, коли Облікова політика є не лише тезовим закріпленням обраних методів обліку з запропонованих законодавством альтернатив, а містить низку стандартів обліку, нормативно-методичне обґрунтування способів та прийомів ведення податкового обліку на всіх ділянках, аж до кожного робочого місця.
У таких стандартах детально прописуються всі облікові операції на кожному робочому місці:
- На основі якого первинного документа відображається операція;
- У якій податковий регістр ця операція записується і як;
- Якщо робочих місць багато, прописується система документообігу – звідки первинний документ надходить, куди передається після обробки;
- Скільки первинні документи повинні зберігатись де і яким чином;
- Як обробляється податкові регістри під час складання податкових декларацій.
Такі стандарти розробляються під конкретні господарські операції, у конкретних господарських умовах, під конкретну програму обліку або коли спеціалізованої програми взагалі немає і податкові регістри складаються просто у табличках на папері чи комп'ютері.
Коли такі стандарти потрібні?
- Коли у індивідуального підприємцянемає фінансової освіти та немає грошей на найманого бухгалтера і він змушений вести облік самостійно.
- Коли виробництво досить велике, бухгалтерія складається з великої кількості працівників, а кваліфікованих кадрів не вистачає, співробітники часто звільняються, йдуть у декрет, немає в штаті людини, яка відстежувала б усі зміни законодавства.
В умовах дефіциту кваліфікованих облікових кадрів стандарти Облікової політики мають стати основним методичним керівництвом для рядових виконавців. Детальні інструкціїобліку, відображені у стандартах, дозволять мінімізувати облікові помилки, покращити достовірність облікових даних та запровадити єдину наскрізну методологію обліку від первинного обліку до податкової декларації.
Достовірний облік -це:
- виключення штрафних санкцій з боку податкових органів та страхових фондів;
- інформаційна база для управлінського обліку, прийняття грамотних управлінських рішень, для фінансового аналізу.
Такі стандарти Облікової політики розробляються один раз грамотним спеціалістом. А потім відслідковуються лише зміни законодавства, за яких необхідно якісь окремі елементи Облікової політики змінити з урахуванням нових нормативних вимог. Можливе доопрацювання Облікової політики та на початку ведення інших видів діяльності, інших господарських операцій.
Хочу звернути увагу на те, що стандартної Облікової політики, яка підходить для всіх підприємств та ІП не існує. Існує мінімальний обов'язковий склад Облікової політики – список елементів, які кожен підприємець має вибрати собі. Але стандартних рішень цього вибору немає.
Якщо законодавчо не встановлено будь-який порядок розрахунку показників, ви застосовуєте той, що вам здається найвигіднішим, але цей порядок не зафіксований в Обліковій політиці, то податкова при перевірці має повне правозастосувати свій порядок розрахунку, невигідний підприємцю, і донарахувати податки, пені, штрафи.
Якщо розрахунок будь-яких показників ви робите «на листку паперу», але не зафіксували форму цього розрахунку як податковий регістр, то такі витрати податкова може цілком обґрунтовано не прийняти до заліку в рахунок зменшення податкової бази. Якщо форму будь-якого первинного документа не зафіксовано в обліковій політиці, то такі витрати за таким документом теж можуть бути не прийняті до заліку.
Тому дуже важливо грамотно скласти облікову політику, зафіксувати у ній все, що необхідно у даних конкретних господарських умовах. Це не просто «соломка під м'яке місце», це ваш захисний бар'єр від усіх перевіряючих, від некомпетентних співробітників.
Розробка Облікової політики організації – це питання розробки ЄДИНОЇ СИСТЕМИ ОБЛІКУ, методики збору та обробки інформації, яка найкраще підходить для даної організації і яка представлена таким чином, щоб давати найоперативнішу та достовірну інформацію керівництву для прийняття ефективних управлінських рішень. Це свого роду НОУ-ХАУ підприємця.
Тому без перебільшення можна сказати, що грамотно розроблена Облікова політика – це інтелектуальна власність підприємця, яка дає безперечні КОНКУРЕНТНІ ПЕРЕВАГИ.
Дякую за передплату!
Індивідуальний підприємець може віддати перевагу роботі на ОСНО у разі реалізації продукції великим компаніям, що ведуть діяльність з ПДВ та потребують відповідних податкових відрахувань. Якщо цей податковий режим став основою вашого бізнесу, доведеться передбачити всі особливості визначення доходів, виплат податків, відображення даних – у цьому допоможе облікова політика ІП на ОСНО, яку розробляє керівництво для правильності ведення податкового або бухгалтерського обліку.
Підстави
Обов'язок кожного платника податків вести облікову політику прописано у п. 2 ст. 11 НК РФ. Це ціла система методів обліку визначення порядку виплати податків. Для застосування цих методів на практиці видається наказ про складання облікової політики, зміна якої можлива лише у 3 випадках:
- Набули чинності зміни до законодавчих актів.
- Розроблено нові засоби ведення внутрішнього обліку.
- Кардинально змінилися умови ведення господарську діяльність підприємства (реорганізація, зміна видів робіт).
Набути чинності нова облікова політика може лише початку наступного календарного року (глава 3 Наказу Мінфіну РФ № 106н). Зразок заповнення наказу про складання облікової політики ІП на 2017 рік можете завантажити.
Наказ про облікову політику ІП на ОСНО
Будь-яка значуща зміна у роботі підприємства фіксується наказом. Облікова політика як документ, що регламентує податкову сторону комерційної діяльності, – не виняток. Наказ про її формування повинен включати:
- ПІБ підприємця, номер наказу та його призначення, дата складання, місто.
- Період, на який складається облікова політика (2017 року ви формуєте її на 2018 рік).
- Відповідальні особи (підприємець, головний бухгалтер, рядовий бухгалтер або менеджер з податків).
- Відомості про окремий податковий облік (якщо ви застосовуєте кілька режимів).
- Способи внесення даних у КУДіР (на підставі первинних документів).
- Нюанси щодо податкової бази. Оскільки на ОСНО це лише доходи ІП зі ставкою 13%, приділіть їм особливу увагу: як розраховуються податкові відрахування, способи оцінки сировини та покупних товарів.
- Поділ обліку продукції з різними ставками ПДВ та без нього, заходи щодо коригування загальних рахунків-фактур. Тут же позначте застосовані відрахування з податку додану вартість.
- Облікова бухгалтерська політика. ІП звільнені від ведення бухгалтерського обліку, але, якщо він все ж таки присутній у вашій роботі, можете включити його до загального тексту окремим розділом.
Облікова політика затверджується наказом.
Облікова політика може бути оформлена як додаток до наказу. У цьому випадку на титульному аркуші потрібно зробити позначку «згідно з додатком» або «на підставі додатка». Кожному пункту необхідно приписати посилання на нормативний акт із зазначенням абзаців та глав. Підписується документ індивідуальним підприємцем, ставиться печатка.
Створюючи власну облікову політику, підприємець формує внутрішній регламент, який значно спрощує роботу та документообіг. Спираючись на наказ і виразний додаток з «розжувати» принципами обліку, навіть знову прийнятий бухгалтер легко приступить до своїх обов'язків. Облікова податкова політика – це план, докладна розробка та стрижень якісних відносин із податковими органами.
Даною обліковою політикою передбачено порядок ведення податкового обліку, бухоблік не здійснюється (підп. 1 п. 2 ст. 6 закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»).
Обліковий процес провадиться головним бухгалтером.
ІП застосовує загальну системуоподаткування (ОСНО).
ІП організує дотримання чинного порядку ведення касових операційвідповідно до Вказівки Банку Росії від 11.03. 2014 № 3210-У "Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва".
Книга обліку доходів та витрат ведеться автоматизовано з використанням програмного продукту «1С:Підприємець».
Підставою для занесення записів до Книги обліку доходів та видатків є первинні документи (ч. 2 ст. 9 закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ про бухоблік). Форми первинних документів затверджено у додатку до цієї облікової політики.
Ухвалена облікова політика застосовується послідовно від одного звітного року до іншого.
Порядок обліку доходів та витрат
Облік доходів
2.1.3. До доходу включаються:
всі надходження від реалізації товарів, виконання робіт та надання послуг;
позареалізаційні доходи.
2.1.4. Суми, отримані внаслідок реалізації майна, використовуваного у процесі здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу того податкового періоду, у якому цей дохід фактично отримано.
2.1.5. Для цілей ПДФО дата фактичного отримання доходу визначається так:
при отриманні доходів у грошової форми- День отримання в касу ІП або на розрахунковий рахунок;
при отриманні доходів у натуральній формі- День передачі доходів у натуральній формі.
2.1.7. Чи не враховуються доходи перераховані в ст. 217 НК РФ.
Облік витрат
фактично зроблено;
документально обґрунтовано;
пов'язані із вилученням доходів;
2.2.2. Склад витрат визначається у порядку, передбаченому главою 25 Податкового кодексуРФ.
2.2.3. У разі неможливості документального підтвердження витрат професійний податкове вирахуваннявизнається у відсотках від суми доходів від підприємницької діяльності – розмір процентів визначається відповідно до. ст. 221 НК РФ.
2.2.4. Оцінка сировини та матеріалів, що використовуються в підприємницькій діяльності, проводиться за методом середньої вартості(П. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
2.2.5. Оцінка покупних товарів проводиться у разі методу середньої вартості (п. 1 ст. 221, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
2.2.6. Транспортні витрати, пов'язані з придбанням товарів, обліковуються окремо (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).
Порядок заповнення Книги доходів та витратРозділ 1. Облік сировини, напівфабрикатів та інших матеріальних витрат
3.1.2. При оформленні Книги обліку доходів та видатків заповнюється Варіант А таблиць 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, оскільки ІП працює з ПДВ.
У таблиці 1-1 вказуються дані щодо придбаних та витрачених видів сировини при виробництві товарів, робіт або послуг.
У таблиці 1-2 відображаються отримані та витрачені напівфабрикати в розрізі видів товарів, робіт, послуг.
Таблиця 1-3 використовується для обліку придбаних та витрачених допоміжних сировини та матеріалів.
Таблиця 1-4 варта відображення інших матеріальних витрат. До них відносяться транспортні витрати, а також витрати на придбання:
палива;
води;
різних видів енергії, що використовується для технологічних потреб.
Таблиці 1-6, 1-7 відображають результат виробництва та реалізації випущеної продукції на момент вчинення та за підсумками місяця.
Вартість матеріальних витрат під час виготовлення товарів, робіт, послуг списується на витрати лише у частині реалізованих товарів, робіт, послуг.
Розділ ІІ – ІV. Амортизація основних засобів, МШП та нематеріальних активів
3.2.2. Амортизація належить до витрат у сумах, нарахованих за податковий період. Амортизації підлягає лише власне майно підприємця, придбане за плату та використовуване у підприємницькій діяльності.
3.2.3. Початкова вартість основних засобів складається з вартості придбання та витрат на доставку та введення в експлуатацію майна.
3.2.4. До нематеріальних активів відносяться об'єкти інтелектуальної власності, придбані або створені підприємцем, які використовуються під час виробництва товарів, робіт, послуг більше одного року.
До НМА відносяться виняткові права на винахід, товарний знак, програму ЕОМ або базу даних, «ноу-хау». Початкова вартість нематеріальних активів формується так само, як і основних засобів.
При створенні НМА власними силами первісною вартістю є витрати на його виготовлення та реєстрацію (отримання патенту).
3.2.5. Для розрахунку амортизації застосовуються таблиці 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Розділ V. Розрахунок оплати праці та податків
Таблиця 5 включає:
суми нарахованої та виплаченої заробітної плати
компенсаційні та стимулюючі виплати
вартість товарів, виданих у натуральній формі
виплати за цивільно-правовими договорами та авторськими договорами
інші виплати відповідно до укладеного договору.
Розділ VІ. Визначення податкової бази
3.4.2. До інших витрат (таблиця 6-2) відносяться не враховані в інших розділах витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю:
суми сплачених податків та зборів, встановлених законодавством (крім ПДФО).
витрати з охорони майна та пожежної безпеки.
орендні (лізингові) платежі у разі такого майна.
витрати на відрядження в межах норми.
оплата інформаційних, консультаційних, юридичних послуг.
канцелярські, поштові, телефонні витрати, оплата послуг зв'язку (у тому числі інтернету та електронної пошти).
витрати на придбання комп'ютерних програм та баз даних.
витрати на ремонт основних засобів.
витрати на рекламу та інші витрати, пов'язані із здійсненням підприємницької діяльності.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Для обчислення податкової бази з податку на доходи фізичних осіб використовуються дані обліку доходів та витрат та господарських операцій, відображені у Книзі обліку доходів та витрат.
Податковий період - календарний рік (ст. 216 НК РФ).
Податкові ставки – відповідно до ст. 224 НК РФ.
Порядок обчислення ПДФО – ст. 225 НК РФ.
Податкова декларація з ПДФО подається в ІФНС за місцем проживання ІП не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим роком (якщо інше не передбачено ст. 227. 1 НК РФ).
У цьому на практиці виникає питання можливості дзеркального застосування наведеного вище правила 5% - невикористання роздільного обліку, якщо витрати з оподатковуваних ПДВ операціям становлять менше 5%. Лист Мінфіну РФ від 19.08.2016 № 03-07-11/48590 містить роз'яснення про неможливість такого розширювального тлумачення закону. Таким чином, можливість відмовитися від роздільного обліку існує лише у випадку, прямо передбаченому законом: якщо витрати на ЕНВД становлять менше 5% від їхнього сукупного обсягу. Роздільний облік для обчислення податку на прибуток Роздільний облік доходів Платники ЕНВД звільняються від необхідності обліку доходу та сплати податку на прибуток (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), тому що відповідно до п. 1 ст. 346.29 НК РФ об'єктом оподаткування податку визнається поставлений дохід, який визначається розрахунковим шляхом.
Облікова політика ЕНВД: суміщення з ОСНО, Усн, ІП
ВАЖЛИВО! До наслідків неправильного розподілу витрат належить донарахування прибуток і відповідальність за ст. 122 НК РФ. Наприклад, по одному із справ організація віднесла витрати на покупку меблів повністю на ОСНО за відсутності первинних документів роздільного обліку. Суд визнав правомірним здійснений податковим органом пропорційний розподіл витрат (ухвала 10-го ААС від 18.02.2016 № 10АП-14788/15 у справі № А41-56968/15).
Нерідко виникають спірні ситуації, коли Податковий органне визнає правильним метод поділу витрат, прийнятий з поділу площ, відведених під різні напрями роботи. Розподіл приміщень і площ за видами діяльності Однією з спірних ситуацій, що часто зустрічаються, при роздільному обліку для застосування ОСНО та ЕНВД є розподіл витрат за площами та приміщеннями, задіяними у 2 видах діяльності.
Як сформувати облікову політику ЕНВД та ОСНО
Увага
НК РФ). Але давайте про все по порядку. НК РФ не містить чітких вказівок про те, як має бути організований роздільний облік в організації при суміщенні ЕНВД та ОСНО. Це питання кожен платник податків вирішує самостійно. При цьому конкретні способи ведення роздільного обліку мають бути зафіксовані у наказі про облікову політику з метою оподаткування.
Інфо
У рамках роздільного обліку необхідно окремо враховувати показники, що так чи інакше беруть участь у розрахунку податків. До них відносяться:
- доходи і витрати. Як пам'ятаєте, ЕНВД розраховується з суми поставленого доходу, а фактичні доходи платника у своїй не враховуються (ст. 346.29 НК РФ). Податок з прибутку, сплачуваний при ОСН, навпаки, визначається саме з різниці між отриманими доходами і витратами, визнаними в обліку (ст.
247, п. 1 ст. 274 НК РФ).
Чи можливе суміщення режимів ЕНВД і ОСНО в 2018 році
Єдине, на що звертає увагу Мінфін – це потреба забезпечити однозначність віднесення показників між видами діяльності на різних податкових режимах. Для цих цілей у бухгалтерській політиці даються пояснення за складовими робочого плану рахунків – назви рахунків та субрахунків, які до них відкриваються. Зручно для кожного рахунку відкривати два субрахунки, на кожному з яких буде облік показників для різних спецрежимів.
Наразі треба пояснити в бухгалтерській політиці. Щодо податкової політики, то потрібно чітко розмежувати облік доходів та витрат компанії. Саме ці показники дозволять правильно порахувати єдиний спеціальний податок для спрощеного режиму.
Як вести роздільний облік при суміщенні осно та енвд?
Наприклад, якщо в одному торговому залі ведеться оптова та роздрібна торгівля, то витрати на оренду цієї зали за нормами НК РФ повинні враховуватися пропорційно. Однак платник податків може закріпити в обліковій політиці розподіл витрат згідно з площею, відведеною під той чи інший вид діяльності. При застосуванні такого способу роздільного обліку необхідно брати до уваги роз'яснення, дане у п.
12 інформаційного листапрезидії ВАС РФ від 05.03.2013 № 157 (огляд практики за гол. 26.3 НК РФ): висновок про наявність самостійного об'єкта організації торгівлі може бути зроблений лише на основі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів. У зв'язку з цим доцільним є не умовний (на схемі), а фізичний (постійні перегородки) поділ частин приміщення, що використовуються для різних напрямків, відображений у документах (наприклад, у додатку до договору оренди).
Роздільний облік витрат і НДС при ЕНВД та ОСНО
Чи може підприємство поєднувати режими під час діяльності, щодо якої використовуються різні системи? Які правила суміщення ЕНВД та ОСНО діють у 2018 році? Якщо компанія веде один вид діяльності, то визначитись із вибором податкової системи, вести облік та розраховувати податки важко не буде. Але як бути в тому випадку, коли здійснюється кілька видів операцій, щодо яких не можна використовувати ЕНВД чи інший режим?
- Загальні відомості
- Поєднання податкових режимів ОСНО та ЕНВД
- Виникаючі питання
Та й повністю переходити на ОСНО також немає бажання через високе податкове навантаження. Якщо ви зіткнулися з такою проблемою, варто розібратися, як і коли можна використовувати ЕНВД і ОСНО одночасно.
Як правильно вести при осно і енвд роздільний облік?
Облікова політика суб'єкта при ЕНВД повинна враховувати особливості організації обліку різних показників з метою грамотного ведення бухгалтерії та коректного обчислення податкового навантаження. У зв'язку з цим політика поділяється на дві складові – бухгалтерську та податкову. Завдання першою – визначити правила ведення бухгалтерського обліку, другий – сприяти правильному розрахунку податків.
Часто порядок ведення одних і тих самих показників з метою бухгалтерського та податкового обліку різняться, що і потребує формування окремої політики для зазначених цілей. Принципи облікової політики фіксуються письмово, затверджуються керівником і підлягають обов'язковому виконанню. Новій фірмі це потрібно виконати не пізніше ніж дев'яносто днів з моменту створення.
Енвд і основа
Підприємства повинні обчислювати та сплачувати податки щодо різних видівдіяльності відповідно до застосовуваного режиму. Якщо роздільний облік не ведеться, немає підстав вважати підприємство порушником, і вона не може притягуватися до відповідальності. Але якщо не здійснюється ведення роздільного обліку, можуть виникнути неприємні наслідки:
- Спотворення бази податків за окремими платежами.
- Неправильна сплата податку.
- Неможливість застосувати до відрахувань вхідний ПДВ, а також облік його у витратах, що приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток юридичних осіб(Ст.
Сформована політика підлягає застосуванню, доки виникнуть зміни у діяльності чи застосовуваному податковому режимі, які вплинуть на закріплені поточний час способи обліку. Подавати складену та затверджену політику нікуди не потрібно. Перевірити її наявність та коректність положень можуть контролюючі органи під час виїзних перевірок. Відсутність або неправильне утримання бухгалтерської політики тягне за собою штраф через порушення правил ведення обліку (до 3000 руб.). Щодо податкової політики, то окремого штрафу за її відсутність не передбачено, проте ТОВ, не маючи чітких правил, може невірно порахувати податок, що викличе штрафи за несплату. Облікова політика для ТОВ при ЕНВД Бухгалтерська політика «Вінники» організації зобов'язані вести бухоблік, тому повинні мати складену належним чином облікову політику бухгалтерського характеру.
Умови переходу Перехід на ОСНО здійснюється у тому випадку:
- якщо організація не відповідає вимогам пільгового режиму або порушила їх під час використання спецрежиму;
- якщо підприємство має виставляти рахунки-фактури із виділенням ПДВ, тобто є платником такого податку;
- якщо фірма належить до пільговиків з податку прибуток;
- якщо компанія просто не знає про можливість використання інших податкових систем;
- якщо підприємець працював на патентній УСП, але не заплатив своєчасно за патент.
Повідомляти про використання ОСНО не потрібно. На такий режим організація переходить за замовчуванням з відкриття чи втрати права працювати спеціальної системі. Обмежень для застосування ОСНО немає, тобто її можуть використовувати всі юридичні та фізичні особи.
Індивідуальний підприємець Іванов О.О.
НАКАЗ № 5
про затвердження облікової політики з метою оподаткування
Облікова політика з метою оподаткування
1. Податковий облік вестиме особисто.
2. Облік майна, зобов'язань та господарських операцій здійснюється окремо по кожному з наступних видів діяльності:
Послуги комунального харчування;
Оренда нерухомості.
Підстава: пункт 7 Порядку, затвердженого наказом від 13 серпня 2002 р. Мінфіну Росії № 86н та МНС Росії № БГ-3-04/430, пункт 6 статті 346.53 Податкового кодексу РФ.
3. Щодо діяльності, пов'язаної зі здаванням у найм нежитлових приміщень, застосовується патентна система оподаткування.
Підстава: підпункт 19 пункту 2 статті 346.43 Податкового кодексу РФ.
4. Записи у книзі обліку доходів та витрат та господарських операцій індивідуального підприємця щодо діяльності, пов'язаної з наданням послуг громадського харчування здійснювати на підставі первинних документів щодо кожної господарської операції.
Підстава: пункт 2 статті 54 Податкового кодексу РФ, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пункти 4 і 9 Порядку, затвердженого наказом від 13 серпня 2002 р. Мінфіну Росії № 86н та МНС Росії № БГ-3-04/430.
5. Доходи від здачі у найм нерухомості відбиваються у книзі обліку доходів індивідуального підприємця, застосовує патентну систему оподаткування, виходячи з первинних документів з кожної господарської операції.
Підстава: пункт 1 статті 346.53 Податкового кодексу РФ, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н.
Податок на прибуток фізичних осіб
6.
Професійне податкове відрахування визнавати у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів.
Склад витрат, прийнятих до відрахування, визначати порядку, передбаченому главою 25 Податкового кодексу РФ.
Підстава: стаття 221 таки Податкового кодексу РФ.
7. Оцінку сировини та матеріалів, що використовуються в підприємницькій діяльності, проводити за методом середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, пункт 8 статті 254 таки Податкового кодексу РФ.
8. Оцінку покупних товарів проводити за методом середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, підпункт 3 пункту 1 статті 268 таки Податкового кодексу РФ.
9. Транспортні витрати, пов'язані з придбанням товарів, враховуватимуть окремо.
Підстава: пункт 1 статті 221, стаття 320 таки Податкового кодексу РФ.
Податок на додану вартість
10. Вести роздільний облік витрат за здійснення операцій, як оподатковуваних ПДВ, і які підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування).
Підстава: пункт 4 статті 149, пункт 11 статті 346.43 таки Податкового кодексу РФ.
11. Суми податку, пред'явлені постачальниками по товарах (роботах, послугах), які у діяльності з надання послуг комунального харчування, оподатковуваної ПДВ, приймаються до відрахування гаразд, встановленому статтею 172 Податкового кодексу РФ, без обмежень.
Підстава: абзац 3 пункту 4 статті 170, стаття 172 таки Податкового кодексу РФ.
12. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, які у діяльності з надання у найм нерухомості, оподатковуваної за патентної системі, до відрахування не приймаються і під час розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: підпункт 3 пункту 2, пункт 4 статті 170, пункт 11 статті 346.43 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 8 липня 2005 р. № 03-04-11/143.
13. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються одночасно у діяльності з надання послуг громадського харчування та діяльності з надання в оренду нерухомості, протягом кварталу реєструються у книзі покупок на всю суму, зазначену у рахунку-фактурі. Розмір відрахувань коригується за підсумками податкового періоду (кварталу).
Коригування здійснюється пропорційно виручці від діяльності, що оподатковується за патентною системою, у загальній виручці підприємця за квартал. При цьому до розрахунку виручки не включаються доходи, визнані позареалізаційними відповідно до статті 250 Податкового кодексу РФ. Зазначене коригування провадиться по кожному рахунку-фактурі станом на останній день податкового періоду (кварталу).
Суми податку, що підлягають за підсумками кварталу відновлення, у вартість товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів, не включаються і при розрахунку ПДФО не враховуються.
Підстава: пункт 4 статті 149, підпункт 2 пункту 3, пункти 4, 4.1 статті 170 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 22 листопада 2010 № 03-07-07/74.
r />