» Постановлення платників податків на облік у податкових органах. Порядок постановки на облік у податковому органі

Постановлення платників податків на облік у податкових органах. Порядок постановки на облік у податковому органі

Ст. 83 НК РФ регламентує облік організацій та фізичних осіб з метою проведення податкового контролю.

Організації та фізичні особи підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно

    • за місцем знаходження організації;
    • місцезнаходження її відокремлених підрозділів;
    • місцю проживання фізичної особи;
    • за місцем знаходження належать їм нерухомого майнаі транспортних засобів;
    • з інших підстав, передбачених НК РФ.

Організації, до складу яких входять відокремлені підрозділи, розташовані біля РФ, підлягають постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

Особливості обліку іноземних організаційта іноземних громадян встановлюються Міністерством фінансів РФ.

Постановка на облік у податковому органі організацій та індивідуальних підприємцівздійснюється незалежно від наявності обставин, з якими цей Кодекс пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того чи іншого податку або збору, та провадиться на підставі відомостей, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб (ЄДРЮЛ), Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців (ЄДРІП).

Постановка на облік, зняття з обліку організації або фізичної особи в податковому органі за місцем знаходження належних їм нерухомого майна та (або) транспортних засобів здійснюються на підставі відомостей, які повідомляють органи, зазначені у статті 85 НК РФ. Організація підлягає постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження нерухомого майна, що належить їй на праві власності, праві господарського відання чи оперативного управління.

Місцем знаходження майна з метою цієї статті визнається:

    1. для морських, річкових і повітряних транспортних засобів - місце (порт) приписки, за відсутності такого місце державної реєстрації, а за відсутності таких - місце перебування (проживання) власника майна;
    2. для транспортних засобів, не зазначених у підпункті 1 цього пункту, - місце державної реєстрації, а за відсутності такого - місце знаходження (проживання) власника майна;
    3. для іншого нерухомого майна – місце фактичного знаходження майна.

Докладніше про нотаріусів та адвокатів

Постановка на облік адвоката здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, які повідомляють адвокатська палата суб'єкта РФ відповідно до статті 85 НК РФ.

Постанова на облік у податкових органах фізичних осіб, які не належать до індивідуальних підприємців, здійснюється податковим органом за місцем проживання фізичної особи на підставі заяви фізичної особи, або на основі інформації, що надається:

    • органами юстиції, які видають ліцензії на право нотаріальної діяльності;
    • адвокатськими палатами суб'єктів РФ;
    • органами, які здійснюють реєстрацію (облік) фізичних осіб за місцем проживання (місце перебування), реєстрацію актів цивільного стану фізичних осіб;
    • органами, що здійснюють кадастровий облік, ведення державного кадастру нерухомості та державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод із ним;
    • органами, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів;
    • органами опіки та піклування;
    • органами (установами), уповноваженими вчиняти нотаріальні дії, та нотаріусами, що займаються приватною практикою;
    • органами, що здійснюють видачу та заміну документів, що засвідчують особу громадянина РФ на території РФ.

Фізичні особи, місце проживання яких з метою оподаткування визначається за місцем перебування фізичної особи, має право звернутися до податкового органу за місцем свого перебування із заявою про постановку на облік у податкових органах.

У разі виникнення у платників податків труднощів із визначенням місця постановки на облік рішення на основі поданих ними даних приймається податковим органом.

Податкові органи на основі наявних даних та відомостей про платників податків зобов'язані забезпечити постановку їх на облік (зняття їх з обліку) та облік відомостей про платників податків.

Порядок постановки на облік та зняття з обліку

Стаття 84 НК РФ регламентує порядок постановки на облік та зняття з обліку організацій та фізичних осіб.

Постановка на облік, зняття з обліку в податкових органах організацій та фізичних осіб на підставах, передбачених НК РФ, а також внесення змін до відомостей про них у податкових органах здійснюються у порядку

При постановці на облік фізичних осіб до складу відомостей про зазначені особи включаються також їх персональні дані:

    1. прізвище ім'я по батькові;
    2. дата і місце народження;
    3. місце проживання;
    4. дані паспорта або іншого документа, що засвідчує особу платника податків;
    5. дані про громадянство.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік фізичної особи на підставі заяви цієї фізичної особи протягом 5 днів з дня отримання зазначеної заяви і в той же строк видати їй свідоцтво (якщо раніше зазначене свідоцтво не видавалося) або повідомлення

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік

  • російської організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу (крім філії, представництва) протягом 5 днів із дня отримання повідомлення від цієї організації (відповідно до п. 2 ст. 23 НК РФ);
  • російської організації за місцем знаходження її філії, представництва, іноземної некомерційної неурядової організації за місцем здійснення нею діяльності біля РФ через відділення виходячи з відомостей, які у Єдиному державному реєстрі юридичних, іноземної організації за місцем здійснення нею діяльності біля РФ через інший відокремлений підрозділ - протягом 5 днів з дня отримання від цієї організації заяви про постановку на облік та всіх необхідних документіві в той же термін видати російській організації, іноземній організації відповідно повідомлення про постановку на облік у податковому органі, свідоцтво про постановку на облік у податковому органі.

Податковий орган, який здійснив постановку на облік новоствореної російської організації або індивідуального підприємця, зобов'язаний видати

    • Російської організації - свідоцтво про постановку на облік у податковому органі,
    • індивідуальному підприємцю - свідоцтво про постановку на облік у податковому органі (якщо раніше зазначене свідоцтво не видавалося) та повідомлення про постановку на облік у податковому органі, що підтверджує постановку на облік у податковому органі фізичної особи як індивідуальний підприємець.

Докладніше

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік, зняття з обліку організації, фізичної особи за місцем розташування нерухомого майна та (або) транспортних засобів, що належать їм, а також нотаріусів, що займаються приватною практикою, та адвокатів за місцем їх проживання протягом 5 днів з дня отримання відомостей, повідомлених органами, зазначеними у статті 85 НК РФ. Податковий орган у той самий термін зобов'язаний видати або надіслати поштою рекомендованим листом зазначеним особам свідоцтво про постановку на облік у податковому органі та (або) повідомлення про постановку на облік (повідомлення про зняття з обліку) у податковому органі.

Зміни у відомостях про фізичних осіб, які не є індивідуальними підприємцями, а також про нотаріусів, що займаються приватною практикою, та про адвокатів підлягають обліку податковим органом за місцем їх проживання на підставі відомостей, що повідомляються органами, зазначеними у статті 85 НК РФ.

У разі зміни місця знаходження організації, місця знаходження відокремленого підрозділу організації, місця проживання фізичної особи зняття їх з обліку здійснюється податковим органом, у якому організація, фізична особа перебували на обліку. При цьому податковий орган здійснює зняття з обліку:

    • російської організації за місцем її перебування (за місцем знаходження філії, представництва), іноземної некомерційної неурядової організації за місцем провадження діяльності біля РФ через відділення, фізичної особи як індивідуального підприємця за місцем його проживання - виходячи з відомостей, які у відповідно до Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців;
    • російської організації за місцем знаходження іншого відокремленого підрозділу - протягом 5 днів з дня отримання повідомлення, що подається (надсилається) російською організацією відповідно до пункту 2 статті 23 НК РФ;
    • іноземної організації за місцем провадження діяльності біля РФ через відокремлений підрозділ - протягом 5 днів із дня отримання відповідної заяви, якщо інше не передбачено цим пунктом;
    • нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, - протягом 5 днів з дня отримання відомостей про факт реєстрації, що повідомляються відповідно до статті 85 НК РФ органами, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем їхнього проживання.

Постановка на облік організації, фізичної особи в податковому органі за новим місцем свого перебування, місцем перебування відокремленого підрозділу організації, місцем проживання фізичної особи здійснюється на підставі документів, отриманих від податкового органу відповідно до попереднього місця перебування організації, місцезнаходження відокремленого підрозділу організації (місцю проживання). фізичної особи).

Зняття з обліку у податковому органі фізичної особи може також здійснюватися цим податковим органом при отриманні відповідних відомостей про постановку на облік цієї фізичної особи в іншому податковому органі за місцем її проживання.

У разі припинення діяльності російської організації при ліквідації, внаслідок реорганізації, в інших випадках, встановлених федеральними законами, припинення діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця зняття їх з обліку здійснюється на підставі відомостей, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців

У разі припинення повноважень нотаріуса, що займається приватною практикою, припинення статусу адвоката зняття їх з обліку здійснюється податковим органом на підставі відомостей, які повідомляють органи, зазначені у статті 85 НК РФ.

Заява про постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі на підставах, передбачених НК РФ, заяву іноземної організації, повідомлення про вибір податкового органу для постановки на облік організації за місцем знаходження одного з її відокремлених підрозділів можуть бути подані до податкового органу особисто або через представника, надіслані поштою рекомендованим листом або передані в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. Якщо зазначену заяву (повідомлення) передано до податкового органу в електронній формі, вона має бути засвідчена посиленим кваліфікованим електронним підписом особи, яка представляє цю заяву (повідомлення), або її представника.

За запитом організації або фізичної особи, у тому числі індивідуального підприємця, податковий орган може надіслати заявнику свідоцтво про постановку на облік у податковому органі та (або) повідомлення про постановку на облік у податковому органі (повідомлення про зняття з обліку у податковому органі) в електронній формі, засвідчені посиленим кваліфікованим електронним підписом особи, яка підписала ці документи, по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Постановка на облік, зняття з обліку здійснюється безкоштовно.

Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН)

Кожному платнику податків присвоюється єдиний по всій території РФ з усіх видів податків і зборів ідентифікаційний номерплатника податків.

Податковий орган вказує ідентифікаційний номер платника податків у всіх надісланих йому повідомленнях.

Кожен платник податків вказує свій ідентифікаційний номер у декларації, звіті, заяві або іншому документі, що подаються до податкового органу, а також в інших випадках, передбачених законодавством, якщо інше не передбачено цією статтею.

Порядок та умови присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків визначаються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

Фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, вправі не вказувати ідентифікаційні номери платників податків у які у податкові органи податкових деклараціях, заявах чи інших документах, вказуючи у своїй свої персональні дані, передбачені пунктом 1 статті 84 НК РФ.

На основі даних обліку федеральний органвиконавчої, уповноважений з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, веде Єдиний державний реєстр платників податків у порядку , встановленому Міністерством фінансів РФ. Склад відомостей, що у Єдиному державному реєстрі платників податків, визначається Міністерством фінансів РФ.

Для повторного отримання Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі можна звернутися із Заявою про постановку на облік за формою № 2-2-Облік (далі – Заява) до будь-якого податкового органу, який обслуговує фізичних осіб, на свій вибір.

За повторну видачу Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі (за винятком випадків повторної видачі Свідоцтва у зв'язку зі зміною прізвища, імені, по батькові, статі, дати або місця народження) стягується державне мито у розмірі 300 рублів.

Сформувати квитанцію для сплати державного мита можна на офіційному сайті ФНП Росії http://www.сайт за допомогою сервісу: «Сплата держмита»

Із Заявою можна звернутися до податкового органу особисто, через представника або направити його поштою рекомендованим листом.

Також можна заповнити таку заяву на офіційному сайті Федеральної податкової служби www.сайт за допомогою сервісу: «Подання заяви фізичної особи про постановку на облік»

При особистому зверненні із Заявою до податкового органу одночасно пред'являється документ (документи), що засвідчує особу фізичної особи та підтверджує реєстрацію за місцем проживання (перебування), а також може бути пред'явлена ​​квитанція про оплату державного мита у розмірі 300 рублів. У разі звернення із заявою представника пред'являється документ, що підтверджує його повноваження.

При направленні Заяви поштою рекомендованим листом до нього може бути додана квитанція про оплату державного мита у розмірі 300 рублів, а також засвідчена в установленому порядку копія документа (копії документів), що засвідчує особу фізичної особи та підтверджує реєстрацію за місцем проживання (перебування).

Повторна видача Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі здійснюється протягом п'яти робочих днів з дня отримання податковим органом зазначеної Заяви, поданої фізичною особою при особистому відвідуванні податкового органу або надісланої поштою рекомендованим листом, якщо до неї було додано засвідчену в установленому порядку копію документа (копії документів), що засвідчує особу фізичної особи та підтверджує реєстрацію за місцем проживання (перебування). За відсутності зазначеного додатка до Заяви, надісланої поштою рекомендованим листом, повторна видача Свідоцтва здійснюється протягом п'яти робочих днів з дня отримання від органів, зазначених у пунктах 3 та 8 статті 85 Податкового кодексу Російської Федерації, підтвердження відомостей, що містяться в цій заяві.

У разі подання Заяви за допомогою сервісу « » заявнику повідомляється на адресу електронної пошти період часу, протягом якого можна звернутися до податкового органу для повторного отримання Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі.

1. Постановка на облік, зняття з обліку у податкових органах організацій та фізичних осіб на підставах, передбачених цим Кодексом, а також внесення змін до відомостей про них у податкових органах здійснюються у порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації.

При постановці на облік фізичних осіб до складу відомостей про зазначені особи включаються також їх персональні дані:

прізвище ім'я по батькові;

дата і місце народження;

місце проживання;

дані паспорта або іншого документа, що засвідчує особу платника податків;

дані про громадянство.

2. Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік фізичної особи на підставі заяви цієї фізичної особи, поданої відповідно до пунктів 6, 7 або 7.2 цього Кодексу протягом п'яти днів з дня отримання зазначеної заяви податковим органом і в той же строк видати їй свідоцтво про постановку на облік у податковому органі (якщо раніше вказане свідоцтво не видавалося) або повідомлення про постановку на облік. У разі, якщо заява фізичної особи надіслана поштою рекомендованим листом або передана в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку до податкового органу, податковий орган здійснює постановку на облік фізичної особи на підставі такої заяви протягом п'яти днів з дня отримання від органів, зазначених у пунктах 3 і 8 цього Кодексу, підтвердження відомостей, що містяться в цій заяві, і в той же строк видає (надсилає) фізичній особі свідоцтво про постановку на облік у податковому органі (якщо раніше зазначене свідоцтво не видавалося) або повідомлення про постановку на облік.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік російської організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу (за винятком філії, представництва) протягом п'яти днів з дня отримання повідомлення від цієї організації відповідно до пункту 2 цього Кодексу, російської організації за місцем знаходження її філії, представництва , іноземної некомерційної неурядової організації за місцем здійснення нею діяльності на території Російської Федерації через відділення на підставі відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, протягом п'яти днів з дня внесення відповідного запису до цього реєстру, іноземної організації за місцем здійснення нею діяльності на території Російської Федерації через акредитовану філію, представництво на підставі відомостей, що містяться в державному реєстрі акредитованих філій, представництв іноземних юридичних осіб, протягом п'яти днів з дня внесення відповідної філії записи до цього реєстру, через інший відокремлений підрозділ протягом п'яти днів з дня отримання від цієї організації заяви про постановку на облік та всі необхідні документи і в той же строк видати (направити) російській організації, іноземній організації відповідно повідомлення про постановку на облік у податковому органі, свідоцтво про постановку на облік у податковому органі.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік міжнародної організації, іноземної некомерційної неурядової організації, іноземної релігійної організації за місцем провадження ними діяльності на території Російської Федерації через філії, представництва протягом п'яти днів з дня отримання відповідних відомостей, повідомлених органом, зазначеним у пункті 9 цього Кодексу , і у той самий термін видати (направити) такої організації свідоцтво про постановку на облік у податковому органі.

Податковий орган, який здійснив постановку на облік новоствореної російської організації або індивідуального підприємця, зобов'язаний видати (направити) російській організації свідоцтво про постановку на облік у податковому органі, індивідуальному підприємцю - свідоцтво про постановку на облік у податковому органі (якщо раніше зазначене свідоцтво не видавалося або не надсилалося) та повідомлення про постановку на облік у податковому органі, що підтверджує постановку на облік у податковому органі фізичної особи як індивідуальний підприємець.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік (зняття з обліку) організації, фізичної особи за місцем розташування нерухомого майна та (або) транспортних засобів, що належать їм, а також нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, арбітражного керуючого, які займаються приватною практикою оцінювача, патентного повіреного , медіатора за місцем їх проживання протягом п'яти днів з дня отримання відповідних відомостей, повідомлених органами, зазначеними у цьому Кодексі, заяви про постановку на облік (зняття з обліку) медіатора. Податковий орган у той самий термін зобов'язаний видати (направити):

організації (фізичній особі) - повідомлення про постановку на облік у податковому органі, що підтверджує постановку на облік у податковому органі за місцем знаходження належного їй (йому) нерухомого майна та (або) транспортних засобів (повідомлення про зняття з обліку в податковому органі);

нотаріусу, який займається приватною практикою (адвокату), - свідоцтво про постановку на облік у податковому органі (якщо раніше зазначене свідоцтво не видавалося або не надсилалося) та (або) повідомлення про постановку на облік у податковому органі, що підтверджує постановку на облік у податковому органі фізичного особи як нотаріус, який займається приватною практикою (адвоката) (повідомлення про зняття з обліку в податковому органі);

арбітражному управляючому, що займається приватною практикою оцінювачу та патентному повіреному, медіатору - повідомлення про постановку на облік у податковому органі, що підтверджує постановку на облік у податковому органі фізичної особи відповідно арбітражного управляючого, які займаються приватною практикою оцінювача, з обліку у податковому органі).

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік (зняття з обліку) організації та фізичної особи на інших підставах, передбачених цим Кодексом, протягом п'яти днів з дня отримання відповідної заяви, або відомостей про народження (смерті), що містяться в Єдиному державному реєстрі записів актів цивільного стану, або відомостей, отриманих відповідно до цього Кодексу, якщо інше не передбачено абзацом десятим цього пункту, і в той же строк видати (направити) повідомлення про постановку на облік (повідомлення про зняття з обліку) у податковому органі, якщо інше не передбачено цим Кодексом. На підставі відомостей про смерть, що містяться в Єдиному державному реєстрі записів актів цивільного стану, зняття фізичної особи з обліку в податкових органах здійснюється на всіх підставах, передбачених цим Кодексом.

У разі необхідності оформлення іноземному громадянину або особі без громадянства дозволу на роботу в скорочені терміни відповідно до законодавства Російської Федерації податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік іноземного громадянина або особи без громадянства, щодо яких прийняті до розгляду документи для оформлення дозволу на роботу, місцем їх перебування протягом трьох днів з дня отримання відповідних відомостей від органу, що здійснює видачу іноземним громадянам та особам без громадянства дозволів на роботу, та в той же строк направити відомості про постановку на облік у податковому органі іноземного громадянина або особи без громадянства до органу, який здійснює видачу іноземним громадянам та особам без громадянства дозволів на роботу.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік іноземної організації, зазначену в пункті 4.6 цього Кодексу, протягом 30 днів з дня отримання заяви про постановку на облік та інші необхідні документи і в той же строк надіслати цій іноземній організації повідомлення про постановку на облік у податковому органі за адресою електронної пошти, зазначеною у заяві про постановку на облік. У разі виявлення податковим органом недостовірних відомостей, що містяться у поданих іноземною організацією до податкового органу заяви про постановку на облік та (або) інші документи, постановка на облік у податковому органі не здійснюється. При цьому податковий орган інформує таку організацію про цей факт. У цьому випадку постановка на облік іноземної організації здійснюється протягом 30 днів з дня отримання податковим органом заяви про постановку на облік та інші необхідні документи, що містять достовірні відомості.

У разі постановки на облік (зняття з обліку) фізичної особи на підставі пункту 7.3 цього Кодексу або на підставі відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі записів актів цивільного стану, повідомлення про постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі не видається (не надсилається ).

3. Зміни у відомостях про російські організації, відділення іноземних некомерційних неурядових організацій на території Російської Федерації або індивідуальних підприємців, за винятком відомостей про зміну персональних даних фізичних осіб, що містяться в Єдиному державному реєстрі записів актів цивільного стану, а також відомостей, отриманих відповідно з пунктами 3 та 8 цього Кодексу, підлягають обліку податковим органом відповідно за місцем знаходження російської організації, місцем знаходження філії, представництва російської організації, місцем здійснення діяльності іноземної некомерційної неурядової організації на території Російської Федерації через відділення або місцем проживання індивідуального підприємця на підставі відомостей, що містяться відповідно у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців.

Зміни у відомостях про відокремлені підрозділи (за винятком філій та представництв) російських організацій підлягають обліку податковими органами за місцем знаходження таких відокремлених підрозділів на підставі повідомлень, що подаються (направляються) російською організацією відповідно до пункту 2 цього Кодексу.

Зміни у відомостях про іноземні організації (у тому числі про акредитовані філії, представництва, про інші відокремлені підрозділи, за винятком зазначених в абзацах першому та п'ятому цього пункту) підлягають обліку податковими органами за місцем знаходження зазначених відокремлених підрозділів відповідно на підставі відомостей, що містяться у державному. реєстр акредитованих філій, представництв іноземних юридичних осіб, на підставі заяви іноземної організації. Одночасно з поданням такої заяви іноземна організація представляє документи, що підтверджують зміни у цих відомостях.

Зміни у відомостях про іноземну організацію, яка перебуває на обліку в податковому органі відповідно до пункту 4.6 цього Кодексу, підлягають обліку податковим органом на підставі заяви такої іноземної організації. Одночасно з поданням зазначеної заяви іноземна організація представляє документи, що підтверджують зміни у цих відомостях.

Зміни у відомостях про міжнародну організацію, іноземну некомерційну неурядову організацію, іноземну релігійну організацію, що здійснюють діяльність на території Російської Федерації, їх філії, представництва підлягають обліку податковими органами за місцем знаходження таких філій, представництв на підставі відомостей, повідомлених органом, зазначеним у пункті 9 цього Кодексу.

Зміни у відомостях про персональні дані індивідуальних підприємців, фізичних осіб, які не є індивідуальними підприємцями, а також нотаріусів, які займаються приватною практикою, адвокатів, арбітражних керуючих, які займаються приватною практикою оцінювачів, патентних повірених, медіаторів підлягають обліку податковим органом за місцем їх , що містяться в Єдиному державному реєстрі записів актів цивільного стану, та відомостей, отриманих відповідно до пунктів 3 та 8 цього Кодексу.

3.1. Відомості про наділення відокремлених підрозділів (включаючи філії, представництва) російської організації, створених на території Російської Федерації, повноваженнями (про позбавлення повноважень) щодо нарахування виплат та інших винагород на користь фізичних осіб підлягають обліку податковими органами за місцем знаходження таких відокремлених підрозділів (включаючи філії, представництва) на підставі повідомлень, що подаються російською організацією відповідно до підпункту 7 пункту 3.4 цього Кодексу.

4. У разі зміни місця знаходження організації, місця знаходження відокремленого підрозділу організації, місця проживання фізичної особи зняття їх з обліку здійснюється податковим органом, у якому організація, фізична особа перебували на обліку. При цьому податковий орган здійснює зняття з обліку:

російської організації (зокрема як відповідального учасника консолідованої групи платників податків, як учасник договору інвестиційного товариства - керуючого товариша, відповідального за ведення податкового обліку) за місцем її знаходження, за місцем знаходження її філії, представництва, повітряного транспортного засобу, транспортного засобу, зазначеного у підпункті 2 пункту 5 цього Кодексу, іноземної некомерційної неурядової організації за місцем провадження діяльності на території Російської Федерації через відділення - протягом п'яти днів з дня внесення відповідних відомостей до Єдиного державного реєстру юридичних осіб;

російської організації за місцем знаходження іншого відокремленого підрозділу - протягом п'яти днів з дня отримання повідомлення, що подається (надсилається) російською організацією відповідно до пункту 2 цього Кодексу;

іноземної організації за місцем здійснення нею діяльності біля Російської Федерації через акредитовані філія, представництво - протягом п'яти днів із дня внесення відповідних відомостей, які у державному реєстрі акредитованих філій, представництв іноземних юридичних;

міжнародної організації, іноземної некомерційної неурядової організації, іноземної релігійної організації за місцем здійснення ними діяльності біля Російської Федерації через філії, представництва - протягом п'яти днів із дня отримання відповідних відомостей, повідомлених органом, зазначеним у пункті 9 цього Кодексу;

іноземної організації за місцем провадження діяльності біля Російської Федерації через інший відокремлений підрозділ - протягом п'яти днів із дня отримання відповідної заяви, якщо інше не передбачено цим пунктом;

фізичної особи (у тому числі зареєстрованого як індивідуального підприємця, нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, арбітражного керуючого, які займаються приватною практикою оцінювача, патентного повіреного, медіатора) за місцем проживання, місцем знаходження повітряного транспортного засобу, місцем знаходження транспортного засобу, зазначеним підпункті 2 пункту 5 цього Кодексу - протягом п'яти днів з дня отримання відомостей про факт реєстрації, що надаються відповідно до цього Кодексу органами, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем їх проживання.

Постановка на облік організації в податковому органі за новим місцем її знаходження, місцем знаходження відокремленого підрозділу організації здійснюється на підставі документів, отриманих від податкового органу відповідно до колишнього місця знаходження організації, місця знаходження відокремленого підрозділу організації.

Постанова на облік фізичної особи у податковому органі за новим місцем її проживання здійснюється на підставі відомостей про факт реєстрації, що надаються відповідно до цього Кодексу органами, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем їх проживання.

Зняття з обліку у податковому органі фізичної особи може також здійснюватися цим податковим органом при отриманні відповідних відомостей про постановку на облік цієї фізичної особи в іншому податковому органі за місцем її проживання.

5. У разі припинення діяльності російської організації при ліквідації, внаслідок реорганізації, в інших випадках, встановлених федеральними законами, припинення діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця зняття їх з обліку в податкових органах на всіх підставах, передбачених цим Кодексом, здійснюється на підставі відомостей , що містяться відповідно до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців.

У разі припинення російською організацією діяльності через філію або представництво (закриття філії або представництва), іноземною некомерційною неурядовою організацією діяльності на території Російської Федерації через відділення зняття з обліку російської організації податковим органом за місцезнаходженням цієї філії (представництва), іноземної організації податковим органом за місцем здійснення діяльності біля Російської Федерації через це відділення складає підставі відомостей, які у Єдиному державному реєстрі юридичних, але з раніше закінчення виїзної податкової перевірки у разі проведення.

У разі припинення іноземною організацією діяльності через акредитовану філію або представництво зняття з обліку іноземної організації податковим органом за місцем провадження діяльності на території Російської Федерації здійснюється на підставі відомостей, що містяться в державному реєстрі акредитованих філій, представництв іноземних юридичних осіб.

У разі виключення філії, представництва міжнародної організації, іноземної некомерційної неурядової організації з реєстру філій та представництв міжнародних організацій та іноземних некомерційних неурядових організацій, виключення представництва іноземної релігійної організації з реєстру представництв іноземних релігійних організацій, відкритих у Російській Федерації, зняття з обліку філії, представництва міжнародної організації, іноземної некомерційної неурядової організації, представництва іноземної релігійної організації здійснюється податковим органом за місцем знаходження такої філії, представництва на підставі відомостей, повідомлених органом, зазначеним у пункті 9 цього Кодексу.

У разі припинення діяльності (закриття) іншого відокремленого підрозділу російської організації (іноземної організації) зняття з обліку організації податковим органом за місцем знаходження цього відокремленого підрозділу здійснюється на підставі отриманого податковим органом повідомлення російської організації відповідно до пункту 2 цього Кодексу (заяви іноземної організації) протягом 10 днів з дня отримання цього повідомлення (заяви), але не раніше закінчення виїзної податкової перевірки організації у разі її проведення.

У випадках звільнення з посади нотаріуса, який займається приватною практикою, припинення статусу адвоката, припинення членства арбітражного керуючого, оцінювача, що займається приватною практикою, у відповідній саморегулюючій організації, виключення патентного повіреного, що займається приватною практикою, з Реєстру патентних оцінювачем, патентним повіреним, припинення діяльності медіатора зняття їх з обліку здійснюється податковим органом на підставі відомостей, що повідомляються органами, зазначеними у цьому Кодексі, заяви про зняття з обліку медіатора.

5.1. Заява про постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі на підставах, передбачених цим Кодексом, повідомлення фізичної особи про здійснення (про припинення) діяльності з надання послуг фізичній особі для особистих, домашніх та (або) інших подібних потреб, заяву іноземної організації , повідомлення про вибір податкового органу для постановки на облік організації за місцем знаходження одного з її відокремлених підрозділів можуть бути подані до податкового органу особисто або через представника, надіслані поштою рекомендованим листом або передані в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку або через особистий кабінетплатника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом. Якщо зазначену заяву (повідомлення) передано до податкового органу в електронній формі, вона має бути засвідчена посиленим кваліфікованим електронним підписом особи, яка представляє цю заяву (повідомлення), або її представника, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

При надходженні до податкового органу заяви про постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі на підставах, передбачених цим Кодексом, заяви іноземної організації, повідомлення про вибір податкового органу для постановки на облік організації за місцем знаходження одного з її відокремлених підрозділів, повідомлення, передбаченого підпунктом 3 та (або) 3.1 пункту 2 цього Кодексу, по телекомунікаційних каналах зв'язку або через особистий кабінет платника податків свідоцтво про постановку на облік у податковому органі та (або) повідомлення про постановку на облік у податковому органі (повідомлення про зняття з обліку у податковому) органі) надсилаються організації або фізичній особі, у тому числі індивідуальному підприємцю, в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку або через особистий кабінет платника податків. При цьому податковий орган зобов'язаний подати передбачені цим пунктом документи у письмовій формі паперовому носіїна запит організації або фізичної особи, у тому числі індивідуального підприємця.

Форми та формати зазначених у цій статті заяви про постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі на підставах, передбачених цим Кодексом, заяви іноземної організації, повідомлень, передбачених цим Кодексом, запиту, документів, що підтверджують постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі, порядок заповнення форм заяви, повідомлення, запиту та порядок подання заяви, повідомлення, запиту до податкового органу в електронній формі, а також порядок надсилання податковим органом заявнику документів, що підтверджують постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі в електронній формі формі, затверджуються федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Заява про постановку на облік (зняття з обліку) у податковому органі іноземної організації на підставі, передбаченому пунктом 4.6 цього Кодексу, та інші необхідні документи можуть бути подані до податкового органу через представника, поштою рекомендованим листом або в електронній формі через офіційний сайт федерального органу виконавчої влади, уповноваженого з контролю та нагляду у сфері податків та зборів, в інформаційно-телекомунікаційній мережі "Інтернет" без застосування посиленої кваліфікованої електронного підпису. У разі, якщо іноземна організація знята з обліку в податковому органі на підставі, передбаченій пунктом цієї статті, протягом одного року з дня зняття з обліку на зазначену підставу заяву про постановку на облік та інші необхідні документи можуть бути подані до податкового органу через представника або направлені поштою рекомендованим листом.

5.2. Зняття з обліку організації як відповідального учасника консолідованої групи платників податків здійснюється податковим органом протягом п'яти днів з дня припинення дії консолідованої групи платників податків відповідно до цього Кодексу, і в той же строк організації видається (надсилається) повідомлення про зняття з обліку у податковому органі як відповідальний учасник консолідованої групи платників податків.

5.3. Зняття з обліку організації як учасника договору інвестиційного товариства - керуючого товариша, відповідального за ведення податкового обліку, здійснюється податковим органом протягом п'яти днів з дня отримання повідомлення про припинення договору інвестиційного товариства або про припинення виконання функцій керуючого товариша відповідно до цього Кодексу та у той самий термін організації видається (надсилається) повідомлення про зняття з обліку в податковому органі як учасник договору інвестиційного товариства - керуючого товариша, відповідального за ведення податкового обліку.

5.4. Зняття з обліку у податковому органі іноземної організації під час припинення нею діяльності, зазначеної у пункті 3 цього Кодексу, здійснюється податковим органом протягом 30 днів з дня отримання заяви про зняття з обліку у податковому органі, але не раніше закінчення камеральної податкової перевірки податкової декларації з податку на додану вартість за податковий період, у якому представлено цю заяву, та закінчення передбачених статтями та цього Кодексу заходів щодо стягнення наявних у такої іноземної організації недоїмки з податку на додану вартість, заборгованості з пені та штрафів.

5.5. Податковий орган має право здійснити зняття з обліку іноземної організації, яка перебуває на обліку відповідно до пункту 4.6 цього Кодексу, без подання заяви про зняття з обліку за наявності однієї з таких підстав:

1) виявлення податковим органом недостовірних відомостей, що містяться у поданих такою організацією до податкового органу заяві про постановку на облік та (або) інші документи, на підставі яких вона була поставлена ​​на облік у податковому органі;

2) невиконання такою організацією вимоги про сплату податку на додану вартість, пені, штрафів протягом 12 місяців з дня закінчення терміну виконання зазначеної вимоги. Положення цього підпункту не застосовуються, якщо цією організацією подано заяву про зняття з обліку у податковому органі відповідно до пункту цієї статті;

3) невиконання такою організацією вимоги про подання документів (інформації), надісланого податковим органом відповідно до цього Кодексу, протягом трьох місяців з дня закінчення строку виконання зазначеної вимоги;

4) неподання такою організацією податкової декларації з податку на додану вартість до податкового органу протягом шести місяців з дня закінчення встановленого строку її подання за наявності у податкового органу інформації, що підтверджує факт надання у відповідному податковому періоді послуг, зазначених у пункті 1 цього Кодексу, місцем реалізації яких визнається територія Російської Федерації;

5) несплата такою іноземною організацією в встановлений термінсум недоїмки з податку на додану вартість, заборгованості з пені та штрафів, відновлених відповідно до пункту 1.1 цього Кодексу. цього Кодексу заходів щодо стягнення наявної в такої іноземної організації недоїмки з податку на додану вартість, заборгованості з пені та штрафів.

6. Постановка на облік зняття з обліку здійснюються безкоштовно.

7. Кожному платнику податків присвоюється єдиний по всій території Російської Федерації з усіх видів податків і зборів ідентифікаційний номер платника податків.

Податковий орган вказує ідентифікаційний номер платника податків у всіх надісланих йому повідомленнях.

Кожен платник податків вказує свій ідентифікаційний номер у декларації, звіті, заяві або іншому документі, що подаються до податкового органу, а також в інших випадках, передбачених законодавством, якщо інше не передбачено цією статтею.

Порядок та умови присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків визначаються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

Фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, мають право не вказувати ідентифікаційні номери платників податків у поданих до податкових органів податкові декларації, заяви або інші документи, вказуючи при цьому свої персональні дані, передбачені пунктом 1 цього Кодексу.

8. На основі даних обліку федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю та нагляду в галузі податків і зборів, веде Єдиний державний реєстр платників податків у порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації. Склад відомостей, що у Єдиному державному реєстрі платників податків, визначається Міністерством фінансів Російської Федерації.

Абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 23.07.2013 N 248-ФЗ.

9. Відомості про платника податків з моменту взяття його на облік у податковому органі є податковою таємницею, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

10. Організації - податкові агенти, які не враховані як платники податків, підлягають обліку в податкових органах за місцем свого знаходження у порядку, передбаченому цією главою для організацій-платників податків.

4.2) зняття з обліку у податковому органі іноземної організації відповідно до пункту 5.5 статті 84 НК РФ;
  • Облік організацій та фізичних осіб
    4.6. Постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі іноземної організації, що надає послуги в електронній формі, зазначені у пункті 1 статті 174.2 НК РФ, місцем реалізації яких визнається територія Російської Федерації (за винятком іноземної організації, що надає зазначені послуги через відокремлений підрозділ, розташований біля Російської Федерації), і здійснює розрахунки безпосередньо з покупцями зазначених послуг, і навіть іноземної організації - посередника, визнаної податковим агентом відповідно до пунктом 3 статті 174.2 НК РФ (крім іноземної організації, здійснює підприємницьку діяльністьза участю у розрахунках безпосередньо з покупцями зазначених послуг через відокремлений підрозділ, розташований на території Російської Федерації), здійснюється податковим органом.
  • Порядок постановки на облік та зняття з обліку організацій та фізичних осіб. Ідентифікаційний номер платника податків
    Фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, вправі не вказувати ідентифікаційні номери платників податків у які у податкові органи податкових деклараціях, заявах чи інших документах, вказуючи у своїй свої персональні дані, передбачені пунктом 1 статті 84 НК РФ.
  • Порядок та умови початку та припинення застосування єдиного сільськогосподарського податку
    2. Новостворена організація та знову зареєстрований індивідуальний підприємець має право повідомити про перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку не пізніше ніж за 30 календарних днів з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі, виданому відповідно до пункту 2 Статті 84 НК РФ. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець визнаються платниками податків з дати поставлення їх на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі.
  • Порядок та умови початку та припинення застосування спрощеної системи оподаткування
    2. Новостворена організація та новозареєстрований індивідуальний підприємець має право повідомити про перехід на спрощену систему оподаткування не пізніше 30 календарних днів з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі, виданому відповідно до пункту 2 статті 84 НК РФ. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець визнаються платниками податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, з дати поставлення їх на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі.
  • Особливості обліку платників податків під час виконання угод
    7. При подачі заяви про постановку на облік у податковому органі платник податків одночасно із зазначеною заявою представляє поряд із документами, зазначеними у статті 84 НК РФ, документи, передбачені пунктом 2 статті 346.35 НК РФ.

    • юридичний державний реєстр правовий

    Облік платників податків є сукупність заходів реєстраційно-моніторингового характеру, вкладених у забезпечення ефективності проведення податковими органами податкового контролю. Постановка платників податків на облік у податкових органах є обов'язковою і здійснюється для проведення податкового контролю, а точніше, для підвищення його ефективності.

    Облік платників податків регулюється НК РФ та підзаконними актами Уряду РФ та ФНС РФ (наприклад, наказами МНС РФ: «Про затвердження Порядку визначення особливостей постановки на облік найбільших платників податків – російських організацій» від 31.08.2001 №БГ-3-09/319; затвердження Положення про особливості обліку в податкових органах іноземних організацій" від 07.04.2000 №АП-3-06/124; "Про затвердження порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних та фізичних осіб» від 27.11.98 №ГБ-312/309 (зі зрад, на 24.12.99) та ін.).

    Перерахуємо випадки, коли та чи інша особа має стати на облік у податковому органі.

    Для фізичних осіб:

    • - під час реєстрації як індивідуального підприємця;
    • - При отриманні посади нотаріуса, що займається приватною практикою; адвокат;

    Для організацій:

    • - за місцем знаходження відокремлених підрозділів;
    • - Постановка на облік найбільших платників податків;
    • - Постановка на облік іноземних організацій та іноземних громадян;
    • - при виконанні угод про розподіл продукції;
    • - При придбанні нерухомого майна, транспортних засобів.

    Для постановки на облік організації та ІП необов'язкова повторна явка до податкового органу. Постановка на облік організацій здійснюється самим податковим органом за місцем реєстрації, тобто знаходження її постійно діючого виконавчого органу, на підставі відомостей, що містяться в ЄДРЮЛ. ІП стають на облік у податкових інспекціях за місцем проживання на підставі відомостей, що містяться у ЄДРІП. Організації та фізичні особи - ІП ставляться на облік як платники податків не пізніше 5 днів після державної реєстрації. Постановка на облік у податковому органі організації, ІП здійснюється незалежно від обставин, з якими НК РФ пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того чи іншого податку чи збору. Постановка на облік, зняття з обліку здійснюється безкоштовно.

    Здійснюючи постановку на облік, податкові органи роблять про це запис ЄДРН. Датою постановки на облік є дата запису в ЄДРЮЛ (або в ЄДРІП). Юридична особа та ІП втрачають свій статус з моменту виключення їх із вищевказаних реєстрів автоматично того ж дня.

    Юридичні та фізичні особи, прийняті на облік у податковому органі, заносяться до ЄДРН. У ньому містяться такі відомості про російські організації:

    • 1. про постановку на облік у податковому органі за місцем знаходження організації;
    • 2. державної реєстрації речових організацій;
    • 3. постановці на облік з інших причин (за місцем знаходження відокремленого підрозділу, нерухомого майна, транспортних засобів)
    • 4. взаємозв'язки російської організації, що враховуються в податкових органах, у тому числі відомості про організації, приймачем яких є ця організація; про участь цієї організації у російських та іноземних організаціях; про організації - засновників цієї організації;
    • 5. відомості про фізичних осіб (засновників, представників цієї організації)
    • 6. відомості про ліцензії;
    • 7. відомості про ІПН, раніше присвоєних організації.

    З ФНР РФ, його територіальні органи ведуть Єдиний державний реєстр платників податків (ЄДРН), який є системою державних баз даних обліку платників податків. Порядок його ведення визначено Постановою Уряду РФ «Про порядок ведення Єдиного державного реєстру платників податків» та затвердженими ним «Правилами ведення Єдиного державного реєстру платників податків» від 10.03.99 №266.

    Крім того, згідно з Постановою Уряду РФ від 17.05.2002 №319 з 1 липня 2002 року повноваження щодо державної реєстрації юридичних осіб передані МНС РФ (нині ФНП). За допомогою Єдиного державного реєстру юридичних осіб можна знайти будь-яку юридичну особу, зареєстровану в країні. У реєстрі представлені не лише назва та місцезнаходження фірми, а й список засновників, дані на керівників та бухгалтерів, дані про перелік втрачених паспортів, а також дані щодо взаємозв'язків організації (наприклад, її філій). Остання обставина має велике значення для підвищення ефективності податкового контролю, та загалом - контролю за дотриманням податкового законодавства.

    При постановці на облік податкові органи не тільки роблять про це запис до ЄДРН, а й надають платнику податків спеціальний інформаційний код - ідентифікаційний номер платника податків (ІПН). Крім того, організаціям надається ще один номер - код причини постановки на облік (КПП). ІПН та КПП мають певну кількість цифрових знаків та структуру, представлених додатку. Так, ІПН організації складається з 10 знаків, КПП, присвоєний організації, складається з 9 цифрових знаків. Платнику податків фізичній особі присвоюється лише ІПН, який складається з 12 цифрових знаків.

    Податковий орган повинен протягом 5 днів з дня державної реєстрації та отримання необхідних документів ухвалити рішення щодо постановки на облік організації (або ІП), здійснити їх постановку на облік, у той же термін видати їм свідоцтво про постановку на облік та одночасно свідоцтво про державну реєстрації.

    Відповідно до ст. 83 НК РФ, з метою проведення податкового контролю організації підлягають постановці на облік не тільки в податкових органах за місцем знаходження організації, а й за місцем знаходження кожного її відокремленого підрозділу, а також за місцем знаходження належного їй нерухомого майна та транспортних засобів.

    Однак якщо постановка на облік організацій за місцем знаходження її постійно діючого органу управління здійснюється податковим органом самостійно на підставі даних, отриманих з ЄДРЮЛ, то для постановки на облік юридичних осіб за місцем розташування відокремлених підрозділів встановлено заявний принцип, тобто для постановки на облік за місцем знаходження відокремленого підрозділу організація має подати заяву до податкового органу за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

    Одночасно із заявою про постановку на облік надаються в одному примірнику копії засвідчених в установленому порядку свідоцтва про постановку на облік у податковому органі організації за місцем її знаходження та документи, що підтверджують створення відокремленого підрозділу.

    Заява про постановку на облік подається протягом 1 місяця з дня створення відокремленого підрозділу до податкового органу за місцем знаходження цього відокремленого підрозділу до податкового органу за місцем знаходження цього відокремленого підрозділу.

    Якщо кілька відокремлених підрозділів організації перебувають у одному муніципальному освіті біля, підвідомчої різним податковим органам, постановка організацій на облік може здійснено податковим органом за місцем знаходження одного з її відокремлених підрозділів, що визначається організацією самостійно. Здійснюючи постановку на облік організацій за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, податковий орган зобов'язаний протягом 5 днів з дня надання всіх необхідних документів здійснити всі процедури, передбачені для постановки на облік, у той же термін видати організації повідомлення про постановку на облік у даному податковому органі.

    У разі прийняття організацією рішення про припинення діяльності (закриття) свого відокремленого підрозділу зняття з обліку організації за місцем знаходження цього відокремленого підрозділу здійснюється податковим органом за заявою платника податків протягом 10 днів з дня подання такої заяви, але не раніше закінчення виїзної податкової перевірки у разі її проведення.

    Про постановку на облік (зняття з обліку) організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу видається відповідне повідомлення.

    В обов'язковому порядку підлягають постановці на облік податкових інспекціях не лише організації та ІП, а й фізичні особи, які не є ІП (приватні нотаріуси, адвокати). Вони ставляться на облік у податкових органах за місцем проживання фізичні особи на основі інформації, що надається в податкову інспекціюуповноваженими органами:

    • - для нотаріусів – від органів юстиції, що видають ліцензії на право нотаріальної діяльності;
    • - для адвокатів - від адвокатських палат суб'єктів РФ про внесення відомостей до Реєстру адвокатів суб'єктів РФ,

    або з урахуванням заяви фізичні особи.

    Фізичні особи, місце проживання яких з оподаткування визначаються за місцем їх перебування, вправі звернеться до податкового органу за місцем свого перебування із заявою про постановку на облік у податковому органі.

    Зміни у відомостях про організації або індивідуальні підприємці підлягають обліку податковим органом за місцем знаходження організації або за місцем проживання індивідуального підприємця на підставі відомостей, що містяться відповідно в єдиному державному реєстрі юридичних осіб, єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців.

    Зняття платника податків з обліку також підтверджується документом, форма якого встановлюється ФНП Росії.

    Якщо організація або індивідуальний підприємець змінили місце знаходження або місце проживання, зняття з обліку платника податків здійснюється податковим органом, у якому платник податків перебував на обліку на підставі відомостей, що містяться відповідно до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців.

    Постановка на облік платника податків у податковому органі за новим місцем перебування або новим місцем проживання здійснюється на підставі документів, отриманих від податкового органу за місцем перебування або місцем проживання платника податків. Таким платникам податків свідоцтво про постановку на облік видається (надсилається) податковим органом за новим місцем перебування або місцем проживання не пізніше 5 днів з дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб або Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців.

    У разі ліквідації або реорганізації організації, припинення діяльності як індивідуального підприємця, зняття їх з обліку в податковому органі здійснюється на підставі відомостей, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців.

    При постановці на облік фізичних осіб усклад відомостей про зазначених осіб включаються також їх персональні дані:

    • - прізвище ім'я по батькові; дата і місце народження;
    • - місце проживання; дані паспорта або іншого платника податків документа, що посвідчує особу;
    • - Дані про громадянство.

    Особливості порядку постановки на облік іноземних організацій, залежно від видів отримання доходів, встановлюються Міністерством фінансів Російської Федерації. (У ред. Федерального законувід 29.06.2004 № 58-ФЗ) (п. 1 в ред. Федерального закону від 23.12.2003 № 185-ФЗ)

    Постановку на облік платника податків слід відрізняти від реєстрації юридичної особи та індивідуального підприємця, тим більше, що виконує обидві функції ФНС Росії. У більшості випадків одна дія передує і є необхідним наслідком іншого. Однак найчастіше реєстрації юридичної особи або індивідуального підприємця не відбувається, тоді як постановка на облік у податковому органі є обов'язковою. Один із основних таких прикладів – це постановка на облік за місцем знаходження відокремленого підрозділу. З ст. 11 НК РФ, відокремлений підрозділ - це будь-яке територіально відокремлене від організації відділення, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця (хоча б одне). Тобто факт відображення створення підрозділу в установчих документах організації не є важливим.

    • Податок як найскладніша економічна та правова категорія
      • Соціально-економічна сутність податків у суспільстві
      • Поняття «податок» та «збір», їхнє розмежування
      • Функції податків
      • Принципи оподаткування
        • Юридичні та організаційні засади оподаткування
      • Класифікація податків
      • Обов'язкові та факультативні елементи податку
      • Сутність та класифікація податкових пільг
    • Податкова система та податкова політика держави
      • Поняття та теоретичні характеристики податкової системи
      • Податкова політика держави: сутність, цілі та форми
      • Сутність та основні аспекти податкових реформ
    • Податкове адміністрування як невід'ємний атрибут податкової системи
      • Поняття та сутність податкового адміністрування
        • Функції податкового адміністрування
      • Податкові органи як центральна ланка податкових адміністрацій
        • Функції податкових органів
      • Модернізація податкових органів - стратегічний напрямок удосконалення податкового адміністрування
      • Взаємодія митних та податкових органів
      • Взаємодія органів внутрішніх справ та податкових органів
    • Реалізація податковими органами основних повноважень податкового контролю
      • Форми податкового контролю
      • Постановка на облік платників податків (платників зборів) та податкових агентів
      • Організація камеральних податкових перевірок
      • Організація виїзних податкових перевірок
        • Дії щодо здійснення податкового контролю, що проводяться у процесі виїзної податкової перевірки
        • Закінчення виїзної перевірки та реалізація її результатів
      • Стягнення недоїмок з податків та зборів
    • Реалізація прав та обов'язків платників податків, платників зборів та податкових агентів
      • Поняття «платник податків», «платник збору» та «податковий агент»
      • Характеристика та забезпечення прав платників податків
        • Відстрочка або розстрочка щодо сплати податку
      • Обов'язки платників податків та податкових агентів
      • Способи забезпечення виконання обов'язків щодо сплати податків та зборів
    • Відповідальність за порушення законодавства про податки та збори
      • Загальна характеристика способів зниження податкових зобов'язань
      • Відповідальність за порушення податкового законодавства
      • Податкові правопорушення та відповідальність за їх вчинення
        • Адміністративна відповідальність у сфері оподаткування
      • Податкові злочини та відповідальність за їх скоєння
    • Характеристика податків, зборів та страхових внесків Російської Федерації
      • Види податків та зборів сучасної Росії
      • Порядок встановлення, зміни та скасування федеральних, регіональних та місцевих податків та зборів
    • Федеральні податки та збори
      • Податок на додану вартість
        • Платники ПДВ
        • Об'єкт оподаткування ПДВ
        • Операції, що не підлягають оподаткуванню ПДВ
        • Податкова базаз ПДВ
        • Податкові агентиз ПДВ
        • Податкові ставки з ПДВ
        • Порядок обчислення ПДВ
      • Акцизи
      • Податок на прибуток фізичних осіб
        • Доходи, що не підлягають оподаткуванню
        • Податкові відрахування
        • Податкові ставки
        • Порядок обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб
      • Єдиний соціальний податок
      • Податок на прибуток організацій
      • Податок на видобуток корисних копалин
        • Податкова база з ПДПД
      • Водний податок
      • Збори за користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів
      • Державне мито
        • Порядок та строки сплати державного мита
    • Регіональні податки
      • Транспортний податок
      • Податок на гральний бізнес
      • Податок на майно організацій
    • Місцеві податки
      • Земельний податок
        • Порядок обчислення земельного податку
      • Податок на майно фізичних осіб
    • Спеціальні податкові режими
      • Спрощена система оподаткування
        • Об'єкти оподаткування при УСН
        • Податковий період при УСН
        • Особливості застосування УСНіндивідуальними підприємцями на основі патенту
      • Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності
        • Платники податків ЕНВД
      • Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)
        • Об'єктом оподаткування по ЄСХН
      • Система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукції
        • Способи розподілу продукції при виконанні угод про розподіл продукції
    • Обов'язкові страхові внески
    • Податкове право розвинених країн
      • Загальна характеристика податкового правазарубіжних країн
      • Податкова політика та податкове право зарубіжних країн
      • Система джерел податкового права розвинених країн
      • Принципи податкового права розвинених країн
      • Практика місцевого оподаткування за кордоном
      • Санкції за податкові правопорушення у зарубіжних державах

    Постановка на облік платників податків (платників зборів) та податкових агентів

    Відповідно до ст. 83 ПК організації та фізичні особи підлягають постановці на облік у податковому органі за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, за місцем знаходження належного їм нерухомого майна та транспортних засобів, а також з інших підстав, передбачених Кодексом. При цьому організації та індивідуальні підприємці повинні стати на облік незалежно від виникнення у них обов'язків зі сплати податків.

    Слід також на увазі, що організація, до складу якої входять відокремлені підрозділи, зобов'язана стати на облік за місцем знаходження кожного такого підрозділу, тільки в тому випадку, якщо організація вже не перебуває на обліку за місцем знаходження відокремленого підрозділу з інших підстав, передбачених ПК РФ.

    Постановка на облік організації та ІП за місцем перебування або місцем проживання здійснюється на підставі відомостей, що містяться відповідно до Єдиний державний реєстр юридичних осіб(ЕГРЮЛ) або Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців(ЄГРІП).

    Слід зазначити, що саме ФНП є тим органом, який уповноважений Урядом РФ здійснювати одночасно державну реєстрацію і юридичних осіб, та ІП.

    Відповідно до Правил ведення Єдиного державного реєстру платників податків (ЄДРН), затвердженими постановою Уряду РФ від 26 лютого 2004 р. № 110, свідоцтво про постановку на облік як платника податків організаціям та ІП видається податковим органом одночасно із свідоцтвом про реєстрацію юридичної особи

    Торгово-промислові палати, громадські об'єднання (зокрема політичні партії та профспілки), і навіть релігійні організації мають особливий порядок реєстрації. У разі рішення про реєстрацію приймається Міністерством юстиції РФ чи його територіальними органами, а чи не органами ФНС. Після прийняття рішення про реєстрацію юридичної особи органи юстиції надсилають один примірник документів (заяву про державну реєстрацію, протокол, договір та інший документ про створення юридичної особи, установчі документи, квитанція про сплату державного мита) до Управління ФНП за суб'єктом РФ для виписки свідоцтва про реєстрацію та включення запису в ЄДРЮЛ. Оскільки внесення записів до ЄДРЮЛ здійснюють управління ФНП Росії, а внесення записів до ЄДРН - інспекції ФНП Росії за місцем знаходження реєстрованої особи, видача свідоцтва про постановку на податковий облік проводиться не одночасно з видачею свідоцтва про внесення запису до ЄДРЛУ, а протягом п'яти днів.

    Ведення реєстру платників податків має свою особливість, що полягає в тому, що платник податків самостійно до податкового органу дані подає лише частково, всі основні дані про нього вносяться на підставі даних з ЄДРЮЛ або ЄГРІП або на підставі даних, отриманих від інших органів державної влади або організацій.

    Види відомостей, строки їх надання та відповідальні за їх надання державні органи, установи, організації та фізичні особи наведені у таблиці.

    Відомості, що включаються до ЄДРН
    Відповідальні за надання даних у ЄДРН
    		Види відомостей
    		Терміни
    1. Органи, які здійснюють державну реєстрацію юридичних осіб (територіальні органи ФНП)
    		Відомості про юридичній особіз ЄДРЮЛ
    		Одночасно із внесенням записів до ЄДРЮЛ. За торгово-промисловими палатами, громадськими об'єднаннями, релігійними організаціями - протягом 5 днів з дати внесення запису до ЄДРЮЛ
    2. Органи, які здійснюють державну реєстрацію ІП (територіальні органи ФНП)
    		Відомості про індивідуального підприємця з ЄДРІП
    		Одночасно із внесенням записів до ЄДРІПу
    3. Органи юстиції, що видають ліцензії на право нотаріальної діяльності
    		Відомості про нотаріус, який отримав ліцензію (прізвище, ім'я, по батькові - ПІБ, адреса місця проживання, паспортні дані, номер та дата наказу про призначення на посаду нотаріуса та ін.)
    		Протягом 5 днів від дня видання відповідного наказу
    4. Адвокатські палати суб'єктів РФ
    		Відомості про адвокатів, внесені в попередньому місяці до Реєстру адвокатів суб'єкта РФ, або виключені із зазначеного реєстру, а також відомості про прийняті за попередній місяць рішення про зупинення (відновлення) статусу адвокатів
    		Не пізніше 10-го числа кожного місяця
    5. Органи та організації, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання
    		Відомості про постановку фізичних осіб на реєстраційний облік за місцем проживання (ПІБ, адреси справжнього та колишнього місця проживання, паспортні дані та ін.) Відомості про дітей віком до 14 років – для дітей громадян РФ, до 18 років – для дітей іноземних громадян, поставлених на облік за місцем проживання батьків
    		Протягом 10 днів після реєстрації зазначених осіб
    6. Органи, які здійснюють державну реєстрацію актів цивільного стану
    		Відомості про народження (смерті): номер та дата складання запису акта про народження (смерті); серія, номер та дата видачі свідоцтва про народження (смерті); дані про народжених та його батьків
    		Протягом 10 днів після реєстрації зазначених фактів
    7. Органи, які здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним
    		Відомості про об'єкт нерухомості (вид, кадастровий номер, вид права, адресу місця знаходження об'єкта). Відомості про реєстрацію права (дата реєстрації, серія та номер свідоцтва). Відомості про правовласників - юридичних, фізичних осіб

    8. Органи, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів
    		Відомості про транспортний засіб: для автотранспорту - марка, модель, модифікація, серія та номер реєстраційного знака; для морських та річкових транспортних засобів - тип, назва судна, реєстраційний номер, вид права (власність чи інше); для повітряних транспортних засобів - тип, державний та реєстраційний знаки, найменування експлуатанта, вид права (власність чи інше). Дата реєстрації (зняття з реєстрації), серія та номер документа про реєстрацію. Відомості про осіб (юридичних, фізичних), на яких зареєстровано транспортні засоби
    		Протягом 10 днів із дня відповідної реєстрації
    9. Органи опіки та піклування, установи, що здійснюють опіку, піклування або управління майном підопічного
    		Відомості про майно підопічного, що є об'єктом оподаткування (вид та місцезнаходження майна, дані документа, що засвідчує право власності на майно). Відомості про опікуна (піклувальника). Реквізити документа про призначення опікуном або піклувальником. Відомості про керуючого майном підопічного. Реквізити документа, що підтверджує призначення особи керуючим майном підопічного
    		Не пізніше 5 днів з дня ухвалення відповідного рішення
    10. Органи (установи), уповноважені вчиняти нотаріальні дії. Нотаріуси, що займаються приватною практикою
    		Відомості про майно, що переходить у порядку дарування чи спадкування (вид та місцезнаходження майна, частка, реквізити договору дарування чи свідоцтва про право спадщини). Відомості про дарувальника або спадкодавця. Відомості про обдаровується або спадкоємця
    		Не пізніше 5 днів з дня відповідного нотаріального посвідчення, якщо інше не передбачено ПК
    11. Органи, які здійснюють реєстрацію користувачів природних ресурсів та ліцензування їх діяльності
    		Відомості про ліцензію. Відомості про ліцензіат
    		Протягом 10 днів після реєстрації (видачі відповідної ліцензії, дозволу) природокористувача
    12. Органи, що здійснюють видачу та заміну документів, що засвідчують особу громадянина РФ

    Відомості про факти первинної видачі або заміни документа, що засвідчує особу та про зміну персональних даних

    Відомості про факти подання громадянином заяви про втрату документа, що засвідчує особу

    Протягом 5 днів з дня видачі нового документа (крім випадків, коли документ було втрачено)

    Протягом 3 днів з дня подання заяви про втрату документа
    13. Органи та організації, що здійснюють акредитацію філій та представництв іноземних юридичних осіб
    		Відомості про акредитацію (позбавлення акредитації) філій та представництв іноземних юридичних осіб
    		Протягом 10 днів від дня акредитації (позбавлення акредитації)

    На підставі даних з ЄДРЛ організація ставиться на облік за місцем її знаходження. Проте як в організацій, так і в інших платників податків (ІП, фізичних осіб) існує обов'язок постановки на облік та з інших підстав, зокрема за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації, за місцем розташування нерухомого майна, що належить платникам податків, та з інших підстав, передбачених ПК. Також є особливості при постановці на облік найбільших платників податків, що визначаються Мінфіном.

    Усім платникам податків, як юридичним, і фізичним особам, присвоюється спеціальний номер - ідентифікаційний номер платника податків. Крім того, для організацій запроваджується додатковий номер – код причини постановки на облік. Введення додаткового номера пов'язано з тим, що та сама організація може перебувати на обліку в кількох податкових органах з різних підстав.

    Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) має таку структуру:

    • перші чотири цифри позначають код податкового органу, який привласнив ІПН;
    • наступні цифри (для організацій - п'ять знаків, для фізичних осіб - шість знаків) є порядковим номером запису в ЄДРН;
    • останні цифри (для організацій – один знак, для фізичних осіб – два знаки) є контрольним числом, яке розраховується за спеціальним алгоритмом.

    Код причини встановлення на облік(КПП) є дев'ятизначним цифровим кодом, який складається з наступної послідовності цифр:

    • перші чотири цифри – код податкового органу, який здійснив постановку на облік з відповідної причини;
    • наступні дві цифри позначають причину взяття на облік;
    • останні три цифри є порядковим номером взяття на облік у податковому органі з відповідної причини.

    Дві цифри, якими зазначена причина постановки на облік, можуть набувати значення від 01 до 50 для російських організацій та від 51 до 99 для іноземних організацій.

    Постанова на облік у податковому органі фізичних осіб за місцем проживання здійснюється у тих випадках, коли на фізичну особу покладено обов'язок сплачувати податки та (або) збори, а також незалежно від виникнення такого обов'язку за умови, що така особа зареєстрована як ІП.

    Постанова на облік у податковому органі за місцем проживання фізичних осіб, які не є ІП, та присвоєння ним ІПН може здійснюватися на підставі:

    1. відомостей рад адвокатських палат про адвокатів, органів юстиції про приватних нотаріусів, відповідних органів про наявність у власності фізичних осіб нерухомого майна та транспортних засобів, відомостей про нотаріальне посвідчення права на спадщину та договори дарування;
    2. відомостей відповідних органів про факти реєстрації фізичної особи за місцем проживання або про факти їх народження, а також про встановлення опіки над фізичними особами та управління їх майном, за наявності документованої інформації про покладання на цю особу обов'язку сплачувати податки (збори);
    3. заяви фізичної особи про видачу документа, що підтверджує присвоєння ІПН.

    У перших двох випадках після постановки на облік податковий орган видає (надсилає поштою з повідомленням про вручення) повідомлення про постановку на облік у податковому органі за місцем проживання за формою № 09-2-3, а у третьому випадку – свідоцтво про постановку на облік фізичної особи у податковому органі за місцем проживання за формою № 09-2-2 або інший документ, що підтверджує присвоєння ІПН. При цьому фізичні особи, які отримали повідомлення про постановку на облік за місцем проживання, мають право звернутися до податкового органу із заявою про отримання свідоцтва про постановку на облік або інший документ, що підтверджує присвоєння ІПН, у тому числі щодо дитини віком до 14 років.

    Постанова на облік, внесення відомостей до ЄДРН проводяться протягом п'яти днів з моменту отримання зазначених вище відомостей або заяви фізичної особи.

    Податкові органи, які здійснили постановку на облік фізичної особи за місцем знаходження належного їй нерухомого майна та (або) транспортних засобів, а також з інших підстав, зобов'язані повідомити про цей факт за каналами зв'язку податкового органу за місцем проживання фізичної особи протягом одного робочого дня з дня постановки на облік у цьому податковому органі. Якщо досі фізична особа не була поставлена ​​на облік за місцем проживання, то податковий орган здійснює постановку її на облік протягом двох днів з дня надходження відомостей від податкового органу за місцем знаходження нерухомого майна та (або) транспортних засобів.

    Якщо фізична особа, якій належить нерухоме майно та (або) транспортні засоби, не має місця проживання на території РФ, ІПН присвоюється податковим органом за місцем знаходження нерухомого майна та (або) транспортного засобу.

    Фізичні особи, місце проживання яких з метою оподаткування визначається за місцем їх перебування, мають право звернутися до податкового органу за місцем свого перебування із заявою про постановку на облік. Для фізичних осіб - іноземних громадян або осіб без громадянства, зареєстрованих як ІП і мають дозвіл на тимчасове проживання в РФ, адреса тимчасового проживання дорівнює адресі місця проживання.

    Постановка на облік фізичних осіб, зареєстрованих як ІП у податковому органі за місцем їх проживання, здійснюється на підставі відомостей, що містяться у ЄДРІП. Податковий орган зобов'язаний здійснити його постановку на облік із присвоєнням ІПН або використанням раніше привласненого ІПН, внести відомості до ЄДРН. Одночасно видаються (надсилаються поштою) свідоцтво про постановку на облік фізичної особи за місцем проживання на території РФ за формою № 09-2-2, повідомлення про постановку на облік фізичної особи у податковому органі за місцем проживання за формою № 09-2-3 та свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця.

    Якщо фізичній особі, зареєстрованій як ІП, раніше було видано свідоцтво про постановку на облік у податковому органі, одночасно зі свідоцтвом про державну реєстрацію фізичної особи як ІП їй видається (надсилається поштою) тільки повідомлення про постановку на облік фізичної особи за місцем проживання. .

    Аналогічно здійснюється постановка на облік приватного нотаріуса та адвоката, який заснував адвокатський кабінет, які згідно з п. 2 ст. 11 ПК віднесено до індивідуальних підприємців.

    Відомості про ІПН та КПП організації або ІПН фізичної особи, зареєстрованої як ІП, а також дату постановки на облік організації та ІП (за винятком приватного нотаріуса та адвоката, який заснував адвокатський кабінет) як платник податків включаються відповідно до ЄДРЮЛ або ЄДРІП на підставі відомостей, що містяться в ЄДРН, не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​постановки на облік організації або фізичної особи, зареєстрованої як ІП.

    Присвоєний організації або фізичній особі ІПН не може бути повторно присвоєний іншій організації або іншій фізичній особі.

    ІПН може бути визнаний недійсним:

    • у разі внесення змін до нормативних правових актів РФ;
    • у разі виявлення в організації або фізичної особи більше одного ІПН;
    • зі зняттям з обліку організації у разі її ліквідації;
    • при знятті з обліку організації у разі припинення діяльності внаслідок реорганізації у формі злиття, приєднання та перетворення;
    • при знятті з обліку фізичної особи у разі її смерті.

    ІПН, які визнані недійсними, розміщуються на WEB-сайтах управлінь ФНС Росії щодо суб'єктів РФ.

    ІПН при зміні місця знаходження організації або зміні місця проживання фізичної особи не змінюються.

    Зняття з обліку організації та фізичної особи, зареєстрованої як ІП, відповідно за місцем знаходження та місцем проживання здійснюється на підставі виписки з ЄДРЮЛ або ЄДРІП у порядку, представленому на малюнку.

    Відомості про зняття платника податків з обліку надсилаються каналами зв'язку до податкового органу за новим місцем знаходження організації (місцем проживання фізичної особи) не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​зняття платника податків з обліку, а облікова справа надсилається у триденний термін. Крім того, податковий орган за колишнім місцем знаходження організації (місцем проживання фізичної особи, зареєстрованої як ІП) надсилає відомості про зняття платника податків з обліку та витяг з ЄДРЮЛ (ЄГРІП) до податкових органів, у яких організація або ІП перебуває на податковому обліку за іншими підстав.

    Постановка на облік організації (ІП) за новим місцезнаходженням (місцем проживання) здійснюється не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​отримання виписки з ЄДРЮЛ або ЄДРІП.

    Зняття з обліку за місцем знаходження відокремленого підрозділу у разі припинення діяльності через цей підрозділ провадиться за заявою платника податків протягом 14 днів з дня подання такої заяви.

    Зняття з обліку платників податків за місцезнаходженням нерухомого майна та (або) транспортних засобів здійснюється на підставі відомостей відповідних органів протягом п'яти днів з моменту їх надходження.

    Фізична особа, яка не належить до ІП, а також приватний нотаріус, адвокат знімаються з обліку на підставі відомостей про факт реєстрації за новим місцем проживання, отриманих від органів, які здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання, у порядку, поданому на малюнку.

    Внесення змін про фізичній особі, що не відноситься до ІП, а також про приватний нотаріус або адвокат враховується на підставі відомостей відповідних органів, зазначених у ст. 85 ПК.

    у порядку, передбаченому відповідними постановами Уряду РФ.

     


    Розділи



    Реклама