Стаття 58 212. Застосування знижених тарифів страхових внесків новими категоріями пільговиків

Головна » Різне про фінанси Стаття 58 212. Застосування знижених тарифів страхових внесків новими категоріями пільговиків

Федеральний закон під номером 212 регулював порядок сплати страхових внесків до Пенсійного фонду та фондів соціального та медичного страхування. ФЗ 212 втратив чинність з першого січня 2017 року. З цього моменту порядок обов'язкового страхуваннярегламентується розділом 34 Податкового кодексуРФ. Однак окремі положення ФЗ 212 досі актуальні до внесення відповідних поправок до ПК.

ФЗ 212 було прийнято у 2009 році. Його основне призначення полягало у забезпеченні порядку внесення коштів у соціальне страхування. Структурно у законі виділено такі глави:

загальні положення та поняття, що використовуються в документі;
процедура сплати страхових внесків;
порядок забезпечення виконання зобов'язань щодо сплати;
права та обов'язки платників;
контроль за сплатою необхідних сум;
порушення у сплаті та відповідальність;
процедура оскарження актів контролюючих органів

3 липня 2016 року було видано закон, за яким основні положення були перенесені до Податкового кодексу у вигляді глави 34. Однак для регулювання сплати страхових внесків та визначення заборгованості до 2017 року застосовуються ті норми закону, які були актуальні у потрібний час.

Останні зміни були внесені у грудні 2016 року, вже після ухвалення рішення про скасування закону. Наразіпідтверджує, що, незважаючи на скасування, редакція закону продовжує залишатися актуальною.

Останні зміни Закону «Про страхові внески»

Останні зміни у ФЗ 212 спрямовані на приведення формулювань до актуального стану. Для наочності слід розглянути виправлення за окремими статтями.

Стаття 7 ФЗ 212регулює об'єкти оподаткування страховими внесками. Останні поправки було запроваджено у 2015 році, визначивши додатковий перелік відповідних об'єктів.

Ст 8 Закону 212вказує на базу для нарахування страхових внесків. Останні зміни до формулювання окремих положень було внесено у 2014 році.

Стаття 9 ФЗ 212регулює суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками. Останні зміни були внесені у листопаді 2016 року та змінили редакцію окремих частин.

Стаття 11Закону про страхові внески визначає дати здійснення виплат та інших винагород. З моменту публікації ФЗ 212 змін не вносилося.

Ст 14 ФЗ 212регулює розмір відрахувань. Останні поправки було внесено у 2014 році. Торкнулися вони редакції окремих частин.

У статті 15Федерального закону 212 про порядок обчислення останні зміни було внесено у 2015 році. Відредаговано редакцію про відокремлені підрозділи юридичної особи.

Ст 19 ФЗ 212наказує порядок стягнення недоїмок за страховими внесками. Ряд змін було запроваджено у 2013 — стаття доповнилася кількома частинами. Проте останні поправки було внесено у 2014 році до редакції одного із документів.

Стаття 44Закону про страхові внески з 1 січня 2015 року втратила чинність. Скасування засноване на рішенні Конституційного Суду РФ, який визнав це положення не відповідним основному закону країни.

Стаття 58 ФЗ 212наказує перелік категорій платників, які мають право на знижені тарифи за страховими внесками. Останні поправки до цього положення були введені в 2015 році. Торкнулися вони формулювання однієї з частин.

Окремо в останніх змінах слід розглянути визнання Закону про страхові внески застарілим та запровадження його місця 34 глави НК РФ. Вона була введена 3 липня 2016 року, набула чинності 1 січня 2017 року. Її положення визначають платників страхових внесків, особливості сплати та стягнення, тарифи та інші організаційні аспекти.

У перспективі очікується, що нове правове регулюваннястрахових внесків активно доопрацьовуватиметься. До уваги будуть братися не тільки актуальні норми законодавства, але й ФЗ 212, що втратив чинність, що приймається за основу для регулювання системи відрахувань.

завантажити

Завантажити Федеральний закон 212 ФЗ “Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації” можна за наступною. Текст законоположення буде корисним для вивчення змін у законодавстві.

Для актуальної інформації щодо відрахувань на соціальне страхування слід звернутися до главі 34 НК РФ. Завантажити її можна. Порядок, який діє з початку 2017 року, регламентується її положеннями.

Податкового кодексу Російської Федерації, для організацій народних художніх промислів та сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації, які займаються традиційними галузями господарювання. Інформацію про відповідність та невідповідність сільськогосподарських товаровиробників критеріям, зазначеним у статті 346.2 Податкового кодексу Російської Федерації, податкові органинадають до органів контролю за сплатою страхових внесків в електронній формі в порядку, що визначається угодою про інформаційний обмін, укладеною між федеральним органомвиконавчої влади, що здійснює функції з контролю та нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки та збори, та Пенсійним фондом Російської Федерації, а також угодою про інформаційний обмін, укладеним між федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю та нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки та збори, та Фондом соціального страхуванняРосійської Федерації;

2) для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують єдиний сільськогосподарський податок;

3) для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, які є інвалідами І, ІІ або ІІІ групи, - щодо зазначених виплат та винагород, для громадських організацій інвалідів, для організацій, статутний капіталяких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів та у яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50 відсотків, а частка заробітної платиінвалідів у фонді оплати праці становить не менше 25 відсотків для установ, створених для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам (іншим законним представникам), єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів, за винятком платників страхових внесків, які займаються виробництвом та (або) реалізацією підакцизних товарів, мінеральної сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку . затверджуваним Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів;

4) для господарських товариств та господарських партнерств, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (ноу -хау), виключні права на які належать засновникам (учасникам) (у тому числі спільно з іншими особами) таких господарських товариств, учасникам таких господарських партнерств - бюджетним науковим установам та автономним науковим установам або освітнім організаціям вищої освіти, які є бюджетними установами, автономні установи. Реєстр обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств ведеться уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади та передається до органу контролю за сплатою страхових внесків не пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, у порядку, що визначається Урядом Російської Федерації;

5) для організацій та індивідуальних підприємців, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у техніко-впроваджувальній особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні, для організацій та індивідуальних підприємців уклали угоди про здійснення туристсько-рекреаційної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у туристично-рекреаційних особливих економічних зонах, об'єднаних рішенням Уряду Російської Федерації у кластер;

я.9) виробництво гнутих сталевих профілів;

Інформація про зміни:

я.10) виробництво сталевого дроту.

9) для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів, за винятком суден, що використовуються для зберігання та перевалки нафти, нафтопродуктів у морських портах Російської Федерації, за виконання трудових обов'язків члена екіпажу судна; щодо зазначених виплат та винагород;

1,9 відсотка

2,4 відсотка

2,3 відсотка

3,7 відсотка

3. Протягом 2012-2019 років для платників страхових внесків, зазначених у пунктах 4-6 частини 1

Найменування	2012-2017 роки

Фонд соціального страхування Російської Федерації (за винятком випадків, передбачених пунктом 2.1 частини 2 статті 12 цього Закону)	2,0 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	4,0 відсотка	5,1 відсотка	5,1 відсотка

3.1. Протягом 2011 – 2014 років для платників страхових внесків, зазначених у пункті 7 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації	2,9 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	1,1 відсотка	3,3 відсотка	3,5 відсотка	3,9 відсотка
	2,0 відсотка	0,0 відсотка	0,0 відсотка	0,0 відсотка.

Фонд соціального страхування Російської Федерації

2,9 відсотка

Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування

3,1 відсотка

Територіальні фонди обов'язкового соціального страхування

2,0 відсотка.

3.3. Протягом 2012 – 2027 років для платників страхових внесків, зазначених у пункті 9 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування	2012 – 2027 роки
Пенсійний фонд Російської Федерації	0,0 відсотка
Фонд соціального страхування Російської Федерації	0,0 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	0,0 відсотка

3.4. Протягом 2012 – 2018 років для платників страхових внесків, зазначених у пунктах 8, 10-12, 14 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування		2013 – 2018 роки
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації	0,0 відсотка	0,0 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	0,0 відсотка	0,0 відсотка.

3.5. Протягом 2012 – 2013 років для платників страхових внесків, зазначених у пункті 13 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації	2,9 відсотка	2,9 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	5,1 відсотка	5,1 відсотка.

4. Зазначені у пункті 4 частини 1 частиною 3 цієї статті при виконанні ними наступних умов:

1) здійснення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт та практичне застосування (впровадження) результатів інтелектуальної діяльності. Під науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами маються на увазі роботи зі створення нової або вдосконалення виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), зокрема винахідництво;

2) застосування спрощеної системи оподаткування.

5. Зазначені у пункті 6 частини 1 цієї статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені або 2.2 статті 57 цього Закону, а також у разі позбавлення її державної акредитації така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3 цієї статті, з початку періоду, в якому допущено таку невідповідність та (або) анульовано державну акредитацію.

5.1. Зазначені у пункті 11 частини 1 цієї статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3.4 цієї статті, за умови, що за підсумками року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за тарифами страхових внесків, передбаченими частиною 3.4 цієї статті менше 70 відсотків суми всіх доходів організації за вказаний період складають у сукупності такі види доходів:

Ця стаття, за даними податкового облікуорганізації відповідно до цієї статті з початку періоду, в якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цій частині. При визначенні обсягу доходів організації для перевірки відповідності виконанню умов, встановлених частиною 5.1 цієї статті, враховуються цільові надходження та гранти, що надійшли та не використані організацією за підсумками попередніх розрахункових періодів. Частина 3.5 цієї статті становить не менше 100 осіб;

3) організацією отримано позитивний висновок експертної ради з техніко-впроваджувальних спеціальних економічних зон, створеного відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 року N 116-ФЗ "Про особливі економічні зони в Російській Федерації". Інформація про наявність в організації, що надає інжинірингові послуги, позитивного висновку експертної ради з техніко-впроваджувальних особливих економічних зон, створеної відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 року N 116-ФЗ "Про особливі економічні зони в Російській Федерації", надається до органів контролю над сплатою страхових внесків федеральним органом виконавчої, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері створення та функціонування спеціальних економічних зон на території Російської Федерації, в електронному вигляді в порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін. Зазначена інформація передається до органів контролю над сплатою страхових внесків пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом.

Статтею 15 цього Закону.

6. У 2011 - 2027 роках доходи бюджетів державних позабюджетних фондів, що випадають, у зв'язку із встановленням знижених тарифів страхових внесків платникам страхових внесків, зазначеним у частині 1 цієї статті, компенсуються за рахунок міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету, що надаються бюджетам Пенсійного фондуРосійської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового соціального страхування. Обсяг зазначеної компенсації визначається як різниця між сумою страхових внесків, яку могли б сплатити зазначені платники страхових внесків відповідно до тарифів, встановлених частиною 2 статті 12 цього Федерального закону, та сумою страхових внесків, що підлягає сплаті ними відповідно до частин 2 , , 3.1 - 3.5 цієї статті, та встановлюється на черговий фінансовий рік федеральним закономпро федеральний бюджет на черговий фінансовий рік та плановий період.

" № 6/2012

На лінію консультацій фірми «1С» надходить багато питань від тих користувачів, які почали застосовувати у 2012 році пільгу зі сплати страхових внесків у позабюджетні фонди. У статті Л.П. Фомичева, атестований аудитор Мінфіну Росії, аналізує положення законодавства про порядок застосування знижених тарифів страхових внесків страхувальниками, які застосовують УСН та сплачують ЕНВД. У частині застосування знижених тарифів у «1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8» матеріал підготовлений методистами фірми «1С».

Розширено перелік платників, які мають право застосовувати знижені страхові внески

Примітка:

Знижені страхові тарифи у 2012 році мають право застосовувати такі платники страхових внесків (ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ):

сільськогосподарські товаровиробники;
організації народних мистецьких промислів;
сімейні (родові) громади корінних нечисленних народів Півночі, які займаються традиційними галузями господарювання;
організації та індивідуальні підприємці, які застосовують ЄСХН;
організації, підприємці та громадяни, які виплачують винагороди інвалідам І, ІІ чи ІІІ групи щодо таких виплат;
громадські організації інвалідів;
організації, яких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів, якщо дотримано вимог про чисельність інвалідів та частку їх заробітної плати у фонді оплати праці;
установи, які створені задля досягнення соціально значимих цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам, якщо єдиним власником майна установи є громадська організація інвалідів;
резиденти техніко-впроваджувальних та туристично-рекреаційних особливих економічних зон (далі – ОЕЗ);
господарські товариства, які створені після 13 серпня 2009 року бюджетними науковими установами та вишами;
організації, які здійснюють діяльність у сфері інформаційні технології(IT-компанії);
організації та індивідуальні підприємці, які провадять діяльність у галузі засобів масової інформації;
страхувальники, які застосовують УСН та основний вид діяльності яких зазначено у пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
некомерційні організації, які застосовують УСН та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність, зазначену у пункті 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
благодійні організації, які застосовують УСН;
аптечні організації, які сплачують ЕНВД, та індивідуальні підприємці, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність та сплачують ЕНВД;
страхувальники, які здійснюють виплати та інші винагороди членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів;
організації, які надають інжинірингові послуги;
організації – учасники проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів в інноваційному центрі «Сколково».

Конкретні ставки страхових внесків для нових категорій страхувальників наведено у Додатку № 1 до листа ФСС РФ від 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395.

Спрощенці, чий вид діяльності вказано у підп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ

Організації та підприємці, які застосовують УСН, чий основний вид економічної діяльності з КВЕД збігається із зазначеним у підпункті 8 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, як і у 2011 році, можуть сплачувати внески до позабюджетних фондів за пільговими ставками. 2011 року вони платили страхові внескиза ставкою 26%.

У 2012 та 2013 роках вони сплачують внески лише до ПФР за ставкою 20 % (ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Для тих працівників, які народилися у 1966 році і раніше, внески йдуть на страхову частинуу повному обсязі (з них 4% – солідарна частина, 16% – індивідуальна частина). Для працівників 1967 року народження та молодше накопичувальна частина пенсії становить 6 %, а страхова – 14 % (4 % – солідарна частина, 10 % – індивідуальна частина). Це встановлено пунктом 12 статті 33 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ (далі – Закон № 167-ФЗ).

З 1 січня 2012 року перелік видів діяльності, що пільгуються, зазначених у підпункті 8 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, розширено. До нього додатково включені такі види діяльності:

транспорт та зв'язок (раніше у пп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ було зазначено лише допоміжну та додаткову транспортну діяльність);
роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами (пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво гнутих сталевих профілів (пп. "я.9" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво сталевого дроту (пп. "я.10" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Для можливості застосування пільгових ставок новим категоріям пільговиків слід звернути увагу на коди КВЕД, заявлені як основний вид діяльності.

Наприклад, для виду діяльності «роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами» вони мають бути такими:

роздрібна торгівля фармацевтичними товарами – код ЗКВЕД 52.31;
роздрібна торгівля медичними товарами та ортопедичними виробами - код ЗКВЕД 52.32.

Перелічені коди входять до групи 52.3 «Роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, косметичними та парфумерними товарами». До цієї групи входять й інші коди видів діяльності, проте знижені тарифи можуть застосовувати лише «спрощенці», які здійснюють види діяльності з кодами КВЕД 52.31 та 52.32.

Розділ «Транспорт та зв'язок» КВЕД, зокрема, включає коди 63.30 «Діяльність туристичних агенцій» та 63.30.1 «Організація комплексного туристичного обслуговування». Власне турфірми й у 2011 році застосовували знижені тарифи.

Правила визначення основного виду діяльності у 2012 році не змінились. Як і раніше діяльність визнається основний, якщо частка доходів від неї становить не менше 70% загальної суми доходів страхувальника, розрахованої відповідно до положень НК РФ, тобто включаються до податкової бази при спрощеній системі (ч. 1.4 ст. 58 Закону № 212- ФЗ). При цьому слід пам'ятати, що спрощенці враховують доходи касовим методом, тому загальний обсяг доходів слід дивитися за книгою обліку доходів і витрат.

У листі МОЗсоцрозвитку Росії від 18.07.2012 № 1844-17 зазначено, що при розрахунку загального обсягу доходів, слід підсумовувати всі доходи платника (в т. ч. отримані від реалізації продукції (послуг) за всіма видами діяльності та позареалізаційні). А щоб визначити основний вид економічної діяльності з метою застосування знижених тарифів страхових внесків, потрібно підсумовувати лише доходи від реалізації продукції (послуг) під час здійснення відповідної діяльності.

Якщо основним видом діяльності організації, що застосовує УСН, є вид діяльності, зазначений у пункті 8 частини 1 статті 58 Федерального закону № 212-ФЗ (при дотриманні вищевказаної умови про частку доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг з цього виду діяльності), то страхові внески до державних позабюджетних фондів сплачуються за зниженим тарифом щодо виплат всім працівникам, у т. ч. зайнятим у діяльності, переведеній на сплату ЕНВД.

Основний вид діяльності підтверджується в РСВ-1 (утв. наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 15.03.2012 № 232н). У ній для підтвердження правомірності застосування кожної пільги страхувальники заповнюють свої підрозділи у Розділі 3 "Розрахунок відповідності умов на право застосування зниженого тарифу для сплати страхових внесків". Зокрема, у тих страхувальників, які застосовують пільги щодо підп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ, має бути заповнений підрозділ 3.6.

Зазначимо, що норми частини 1.4 статті 58 Закону № 212-ФЗ побудовано таким чином, що почати використовувати знижені тарифи страхових внесків можна не лише з початку календарного року, а й після будь-якого звітного періоду. Більше того, може статися, що тільки за підсумками року виручка від виду діяльності, що пільгується, досягне необхідного 70%-ного значення. І незважаючи на це, страхувальник отримає право застосовувати знижений тариф страхових внесків з початку звітного (розрахункового) періоду, тобто з 1 січня.

Між тим застосування УСНмає масу обмежень: за кількістю працівників, за розміром доходів, за величиною залишкової вартостіосновних засобів та НМА та ін. При недотриманні таких платник податків вважається таким, що втратив право на спецрежими перейшли на загальний режимоподаткування початку того кварталу, у якому допущено невідповідність встановленим вимогам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Відповідно, автоматично в подібній ситуації страхувальник втрачає можливість розраховуватися з позабюджетними фондами за зниженими ставками. Причому, як вказали фахівці МОЗ соціального розвитку Росії в листах від 24.11.2011 № 5004-19 і від 16.09.2011 № 3344-19, відбувається це за аналогією з положеннями НК РФ з початку того кварталу, в якому він втратив право на застосування спрощеної системи. . Таким чином, якщо суб'єкт господарювання «злетів» з УСН, наприклад, за підсумками II кварталу 2012 року у зв'язку з перевищенням граничного розміру доходів, допустимого на спецрежимі, у розрахунку РСВ-1 ПФР за 2012 рік він повинен заповнити два Розділи 2. У одному з них по суті будуть відображені дані за перший квартал, коли застосовувався знижений тариф страхових внесків. У другому – за другий квартал, коли внески розраховувалися вже за загальним тарифом.

Втратити право застосування пільги можна і при втраті загального обсягу доходу за основною пільговою діяльністю. Якщо за підсумками І кварталу, півріччя, 9 місяців чи року такий вид діяльності перестане бути основним, то доведеться доплачувати внески за загальними тарифами з початку звітного або розрахункового періоду, в якому допущено таку невідповідність (ч. 1.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ) ). Оскільки розрахунковим періодом визнається рік, то суму внесків потрібно відновити та перерахувати до бюджету з початку року (лист Мінздоровсоцрозвитку Росії від 15.09.2011 № 3333-19). При цьому з 2012 пені не передбачено (ч. 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Якщо частка від основного виду діяльності «прийде в норму» за підсумками наступного звітного періоду, страхувальник знову набуває права застосування зниженого тарифу безпосередньо з початку року. Перерахунок внесків у такій ситуації «спецрежимник» здійснюватиме вже на свою користь. Надлишок, що утворився, йому слід повертати або зараховувати в рахунок майбутніх платежів у порядку, передбаченому статтею 26 Закону № 212-ФЗ. Таким чином, остаточно тариф страхових внесків, який має застосовувати «спрощенець», визначається саме після закінчення року.

При заповненні чинної форми звіту РСВ-1 спрощенець має враховувати таке.

Якщо спрощенець застосовує знижені тарифи відповідно до пункту 8 статті 58 Закону № 212-ФЗ, та частка доходів від основного виду діяльності за підсумками року становить не менше 70 % у загальному обсязі виручки, то у розрахунку РСВ-1 ПФР за 2012 рік фірми та підприємці-роботодавці мають заповнити один Розділ 2 із кодом тарифу «07». Такі «спрощенці» сплачують внески за тарифом 20% лише до ПФР.

Якщо ж поріг у 70 % доходів «спрощенцями» за підсумками року не подолано, то вони відносяться до платників, які застосовують основний тариф, і становлять один Розділ 2 із кодом тарифу «52». Нагадаємо, що у 2012 році такі спрощенці сплачують страхові внески за загальним тарифом: до ПФР 22%, ФФОМС – 5,1%, ФСС – 5,9%.

Платники, які застосовують основний тариф страхових внесків і при цьому перебувають на якомусь із спеціальних податкових режимів, заповнюють дві таблиці розділу 2 РСВ-1 ПФР: окремо за основною системою оподаткування страховими внесками та окремо за спеціальними режимами та вказують код відповідного тарифу (лист ПФ) РФ від 26.04.2011 (ТМ-30-25/4492).

У листі Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії від 01.06.2012 № 03-11-06/3/39 звернено увагу, що знижені тарифи страхових внесків застосовуються лише щодо діяльності, що оподатковується у рамках пільгованої «спрощенки». При цьому відповідні організації та ІП можуть одночасно бути платниками інших податків (наприклад, ЕНВД).

У листі Мінздоровсоцрозвитку Росії від 31.05.2012 № 1487-19 відомство зазначило, що пільговики, які застосовують пільгові тарифи, мають право не нараховувати страхові внески із сум виплат працівникам, які перевищують граничну величину. податкової бази(У 2012 р. - 512 000 руб.).

Інші організації на УСН

У 2012-2013 роках ще низка спрощенців можуть сплачувати страхові внески виключно до ПФР за пільговою ставкою 20% (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Серед них:

некомерційні організації, за винятком державних (муніципальних) установ, що застосовують УСН та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність у галузях соціального обслуговування населення, наукових досліджень та розробок, освіти та охорони здоров'я, культури та мистецтва (театри, бібліотеки, музеї та архіви), а також у галузі масового спорту (за винятком професійного). Пільгу встановлено пунктом 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ. Для правомірності її застосування у новій формі РСВ-1 ПФР ці організації заповнюватимуть розділ 3.7. Розділ 2 вони заповнюватимуть із кодом «12»;
благодійні організації, які застосовують УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Дані організації заповнюватимуть Розділ 2 нової форми РСВ-1 з кодом «13».

Використовувати знижений тариф такі організації зможуть за умови, що за підсумками року, що передує році переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифами, не менше 70% від суми всіх її доходів за зазначений період повинні становити в сукупності такі види доходів:

у вигляді цільових надходжень на утримання НКО та ведення ними статутної діяльності відповідно до пункту 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески, що визначаються згідно з НК РФ;
у вигляді грантів, одержуваних для здійснення діяльності відповідно до того ж пункту статті 58 Закону про страхові внески та визначені згідно з НК РФ;
від провадження видів економічної діяльності, зазначених у підпунктах "р" - "ф", "я.4" - "я.6" пункту 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески. Тут маються на увазі такі види діяльності: наукові дослідження та розробки; освіта; охорона здоров'я та надання соціальних послуг; діяльність спортивних об'єктів; інша діяльність у сфері спорту; діяльність бібліотек, архівів, установ клубного типу (за винятком діяльності клубів); діяльність музеїв та охорона історичних місць та будівель; діяльність ботанічних садів, зоопарків та заповідників.

Умова про частку доходів має виконуватися за підсумками наступних періодів:

року, що передує розрахунковий період, у якому організація почала застосовувати знижені тарифи (ч. 5.1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
року, у якому використовуються відповідні тарифи (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закону №212-ФЗ).

Доходи визначаються за даними податкового обліку організації відповідно до НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). При невиконанні необхідних вимог позбавляється права застосування пільгових тарифів з початку періоду, у якому допущено невідповідність (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ще одна нова у 2012 році пільгова категорія – це платники податків ЕНВД: аптечні організації та підприємці, які отримали ліцензію на фармацевтичну діяльність. Вони отримали право обчислювати страхові внески за зниженими тарифами, але лише щодо виплат та винагород, які провадять фізичні особи у зв'язку із здійсненням фармацевтичної діяльності (підп. 10 п. 1 та п. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Вони також у 2012-2013 роках сплачують внески лише до ПФР за пільговою ставкою 20% (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Дані організації заповнюватимуть Розділ 2 нової форми РСВ-1 з кодом «11».

Щодо аптечних організацій, згідно з нормами Федерального закону від 12.04.2010 № 61-ФЗ аптечна організація - організація, структурний підрозділ медичної організації, що здійснюють роздрібну торгівлю лікарськими препаратами, зберігання, виготовлення та відпуск лікарських препаратів для медичного застосування відповідно до вимог цього Федерального закону .

Щодо індивідуальних підприємців спеціально наголошено на необхідності наявності ліцензії на фармацевтичну діяльність. Слід сказати, що наявність ліцензії на фармацевтичну діяльність є необхідною умовою провадження такої діяльності, встановленою на підставі Федерального закону від 12.04.2010 № 61-ФЗ.

Положення про ліцензування фармацевтичної діяльності затверджено Постановою Уряду РФ від 22.12.2011 № 1081. Ведення зведеного реєстру ліцензій здійснює Федеральна служба з нагляду у сфері охорони здоров'я та соціального розвитку. Відповідно до зазначеної постанови фармацевтична діяльність включає такі роботи та послуги:

I. У сфері обігу лікарських засобів для медичного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для медичного застосування;
зберігання лікарських засобів для медичного застосування;
зберігання лікарських засобів для медичного застосування;
перевезення лікарських засобів для медичного застосування;
перевезення лікарських засобів для медичного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими засобами для медичного застосування;
відпустка лікарських засобів для медичного застосування;
виготовлення лікарських засобів для медичного застосування.

ІІ. У сфері обігу лікарських засобів для ветеринарного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських засобів для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських засобів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських засобів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських засобів для ветеринарного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими засобами для ветеринарного застосування;
відпустка лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
виготовлення лікарських засобів для ветеринарного застосування.

Листом від 25.04.2012 № 15-03-18/08-4703 ФСС РФ направив для використання в роботі роз'яснення МОЗсоцрозвитку Росії, в тому числі лист МОЗсоцрозвитку Росії від 13.04.2012 № 19-6/3023271-228. У ньому звернено увагу, що аптечні організації, переведені на ЕНВД, застосовують знижені тарифи страхових внесків лише щодо виплат і винагород, вироблених на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю. До працівників, які здійснюють фармацевтичну діяльність, належать, зокрема, особи, які здобули вищу або середню фармацевтичну освіту в нашій країні та мають сертифікат спеціаліста.

Ветеринарні аптечні організації, зокрема переведені на сплату ЕНВД, немає права застосовувати знижені тарифи, встановлені частиною 3.4 статті 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (лист МОЗ соціального розвитку РФ від 03.04.43-19 N ). Такі аптеки застосовують протягом 2012 - 2013 років тарифи страхових внесків, встановлені частиною 1 статті 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (у ПФР - 22%, у ФСС РФ - 2,9%, у ФФОМС - 5,1 %).

Може виникати ситуація, коли у страхувальника виникає право на дві пільги - наприклад, він може здійснювати вид діяльності, що за КВЕД потрапляє в пільгований за підпунктом 8 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ«роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами» та одночасно бути аптечною організацією, що застосовує ЕНВД. Яку пільгу їм застосувати? Оскільки в законі немає явних вказівок, як вирішувати цю ситуацію, пропонуємо читачам відслідковувати роз'яснення контролюючих органів чи звернутися з питаннями до свого територіального органу ПФР.

Але можна спробувати поміркувати на цю тему і ухвалити рішення з урахуванням особливостей конкретного страхувальника.

По-перше, обидві пільги передбачають однаковий тариф – 20% внески лише до ПФР.

По-друге, слід виконати умови застосування пільги. За першою пільгою потрібно застосовувати УСН і мати від цього виду виручку не менше 70 %, а за другою - застосовувати ЕНВД з даного виду діяльності.

Тут слід, на нашу думку, врахувати переважний вид виторгу. Якщо умова щодо УСН щодо виручки (70 %) виконується, слід заявляти цю пільгу. Якщо страхувальник боїться, що досягне потрібного обсягу виручки по УСН, тоді слід застосовувати іншу пільгу, по ЕНВД, не прив'язану до виручці. Право вибору залишається за організацією. Але при цьому слід врахувати, що при пільзі на ССП можливо застосувати пільгу щодо всіх виплат, а при ЕНВД - тільки щодо виплат співробітникам, які працюють у рамках фармацевтичної діяльності, що оподатковується ЕНВД.

У той же час може виникати ситуація, коли аптека, що реалізує у роздробі ліки, застосовує ЕНВД, а щодо відпустки безкоштовних ліків пільговикам застосовує загальний режим оподаткування. Згідно з роз'ясненнями МОЗ соціального розвитку Росії (лист від 31.05.2012 № 1491-19) аптечна організація дійсно може застосовувати одночасно і загальний режим оподаткування щодо відпустки безкоштовних лікарських засобів та ЕНВД.

Щодо фармацевтів, які зайняті відпусткою безкоштовних ліків, аптека може застосовувати знижений тариф. А якщо працівники аптеки реалізують ще й косметику, що не стосується фармацевтичної діяльності, то при розрахунку страхових внесків зарплату треба враховувати окремо та застосовувати відповідні шкали для кожної частки зарплати.

У листі Мінздоровсоцрозвитку Росії від 10.07.2012 № 1762-17 відомство підтвердило позицію про те, що безкоштовна відпустка ліків не є окремим видом діяльності. Тому аптека має право застосовувати пільгу щодо працівників, зайнятих фармацевтичною діяльністю, у т.ч. зайнятих відпусткою безкоштовних ліків

А в листі МОЗ соціального розвитку Росії від 26.03.2012 № 842-19 пішло ще далі. Воно вказало, що якщо діяльність аптечної організації з роздрібної торгівлі лікарськими засобами перебуватиме на ЕНВД, а інша фармацевтична діяльність, наприклад, виготовлення лікарських засобів та їх реалізацією на ОСНО, то організація має право застосовувати знижений тариф страхових внесків щодо виплат по всім працівникам, зайнятим у фармацевтичної діяльності, незважаючи на систему оподаткування, що застосовується.

Поєднання УСН та ЕНВД

Насправді організації нерідко поєднують різні режими оподаткування, зокрема УСН і ЕНВД. У зв'язку з цим виникає питання: чи може страхувальник, який застосовує УСН та відповідає «пільговим» вимогам, застосовувати знижені тарифи страхових внесків, якщо він одночасно є платником ЕНВД з іншого виду діяльності?

Лист Мінфін Росії від 26.07.2012 № 03-11-06/3/55 розшифровує порядок обліку працівників, зайнятих у кожному виді діяльності для платників податків, які надають побутові послуги населенню (ЕНВД) та здійснюють іншу діяльність (УСН).

Вони мають вести окремий облік працівників. Причому, якщо у цих видах діяльності беруть участь одні й самі співробітники, тобто роздільний облік працівників забезпечити неможливо, то при обчисленні ЕНВД враховується загальна чисельність працівників за всіма видами діяльності.

У деяких випадках суми видатків за страховими внесками неможливо розподілити між видами підприємницької діяльності, наприклад, у працівників, зайнятих одночасно у сферах діяльності, які оподатковуються різними податковими режимами (адміністративно-управлінський персонал). У цьому випадку розподіл сум страхових внесків проводиться пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, одержаних при застосуванні відповідних спецрежимів (листи Мінфіну Росії від 17.02.2011 № 03-11-06/3/22, від 10.11.2011 № 03 /2/157). Зазначимо: у цьому контексті йдеться саме про суми внесків, які розраховуються з усієї зарплати працівника, незалежно від того, у якому виді діяльності він бере участь. Розподіл внесків провадиться в такому ж порядку, що й поділ «загальних» витрат між видами діяльності, що має бути закріплено у облікової політики.

У зв'язку з цим сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та сума єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності зменшуються платниками податків у порядку, передбаченому статтями 346.21 та 346.32 ПК РФ, на суму страхових внесків, віднесених до зазначеного відповідних видів діяльності (лист Мінфіну Росії від 20.10.2011 № 03-11-06/2/143).

Якщо працюють інваліди

Може виникати ситуація, коли організація має право на знижені тарифи при розрахунку страхових внесків з виплат всім своїм працівникам, але при цьому у неї працюють інваліди, з виплат яким внески можна сплачувати також за зниженими тарифами, але вже за іншими, які спеціально призначені для інвалідів . Виникає питання, який тариф застосовувати щодо виплат, які здійснюють працівники-інваліди: знижений «спрощений» чи «інвалідний»?

Це питання виникало і в 2011 році, але тоді ситуація була такою: знижені тарифи для спрощенців були вищими, ніж тарифи для працівників-інвалідів. З цього питання МОЗсоцрозвитку Росії в листі від 18.03.2011 № 871-19 давало спеціальні роз'яснення. Суть їх зводилася до наступного. Якщо організація застосовує УСН та користується пільговими тарифами внесків, зазначеними у частині 3.2 статті 58 Закону № 212-ФЗ, а також здійснює виплати інвалідам І, ІІ або ІІІ групи, то страхові внески щодо цих виплат розраховуються за нижчими тарифами, встановленими год. 2 ст. 58 Закону №212-ФЗ. Іншими словами, щодо виплат інвалідам застосовується «інвалідний» тариф як нижчий.

А з 2012 року тарифи пільговиків-спрощенців стали нижчими (20 %), ніж тарифи з виплат інвалідам (20,2 %). Тому щодо інвалідів страхові внески спрощенця виходять завищеними.

МОЗ соцрозвитку Росії розглянуло цю дилему в листах від 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842 та від 24.07.2012 № 17-3/39. На думку відомства, якщо компанія застосовує нижчий тариф щодо виплат на користь усіх працівників, то вона має право його застосовувати і щодо інвалідів. У зв'язку з виходом даних роз'яснень компанія має право здійснити перерахунок страхових внесків, сплачених раніше у позабюджетні фонди та повернути переплату або зарахувати її в рахунок майбутніх платежів/погашення заборгованості за пені та штрафи за відповідними внесками.

Але за втрати права на знижений тариф доведеться всім працівникам перерахувати виплати за звичайними тарифами. Але внески з виплат інвалідам можна буде перераховувати за нижчими – «інвалідними» тарифами. Адже вони від діяльності організації ніяк не залежать.

Застосування знижених тарифів у "1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8"

Для того щоб у програмі «1С:Зарплата та 8» вести облік із застосуванням знижених тарифів, потрібно виконати відповідні налаштування параметрів обліку.На Закладці Податковий облікслід вибрати систему оподаткування (рис. 1).

Рис. 1

На закладці Страхові внескислід вибрати відповідний тариф (рис. 2).

Рис. 2

Згодом при нарахуванні страхових внесків відповідно до обраної шкали проводитиметься весь розрахунок і, відповідно, формуватиметься «зарплатна» звітність.

Як уже писали вище, нині немає роз'яснень МОЗ про порядок застосування знижених тарифів страхових внесків при суміщенні організацією різних режимів оподаткування, зокрема УСН та ЕНВД (наприклад, фармацевтична організація, яка застосовує УСН та сплачує ЕНВД). Немає ясності, як застосовувати пільги зі сплати страхових внесків, як слід виділити працю співробітників (в рамках ЕНВД або які належать до фармацевтичної діяльності) та визначити базу для нарахування страхових внесків для застосування пільг зі сплати страхових внесків. До виходу роз'яснень МОЗ пропонується наступний варіант обліку.

Звітність та проведення будуть сформовані відповідно до вироблених установок.

Відповідно до змін, внесених до статті 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ), з 1 січня 2012 року розширено перелік платників страхових внесків, які мають право на застосування знижених тарифів страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. У статті Л.П. Фомичева (аудитор) аналізує, хто має право на знижений тариф, які умови повинні бути при цьому дотримані з урахуванням офіційних роз'яснень МОЗ. Методисти фірми "1С" дають рекомендації, як налаштувати програму "1С:Зарплата та управління персоналом 8" на застосування зниженого тарифу.

сільськогосподарські товаровиробники;
організації народних мистецьких промислів;
сімейні (родові) громади корінних нечисленних народів Півночі, які займаються традиційними галузями господарювання;
організації та індивідуальні підприємці, які застосовують ЄСХН;
організації, підприємці та громадяни, які виплачують винагороди інвалідам І, ІІ чи ІІІ групи щодо таких виплат;
громадські організації інвалідів;
організації, статутний капітал яких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів, якщо дотримано вимог про чисельність інвалідів та частку їх заробітної плати у фонді оплати праці;
установи, які створені задля досягнення соціально значимих цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам, якщо єдиним власником майна установи є громадська організація інвалідів;
резиденти техніко-впроваджувальних та туристично-рекреаційних особливих економічних зон (далі - ОЕЗ);
господарські товариства, які створені після 13 серпня 2009 року бюджетними науковими установами та вишами;
організації, які здійснюють діяльність у сфері інформаційних технологій (IT-компанії);
організації та індивідуальні підприємці, які провадять діяльність у галузі засобів масової інформації;
страхувальники, які застосовують УСН та основний вид діяльності яких зазначено у пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
некомерційні організації, які застосовують УСН та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність, зазначену у пункті 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
благодійні організації, які застосовують УСН;
аптечні організації, які сплачують ЕНВД, та індивідуальні підприємці, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність та сплачують ЕНВД;
страхувальники, які здійснюють виплати та інші винагороди членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів;
організації, які надають інжинірингові послуги;
організації – учасники проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів в інноваційному центрі «Сколково».

Спрощенці, чий вид діяльності вказано у підп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ

Організації та підприємці, які застосовують УСН, чий основний вид економічної діяльності з КВЕД збігається із зазначеним у підпункті 8 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, як і у 2011 році, можуть сплачувати внески до позабюджетних фондів за пільговими ставками. У 2011 році вони сплачували страхові внески за ставкою 26%.

У 2012 та 2013 роках вони сплачують внески лише до ПФР за ставкою 20 % (ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Для тих працівників, які народилися у 1966 році і раніше, внески йдуть на страхову частину в повному обсязі (з них 4% – солідарна частина, 16% – індивідуальна частина). Для працівників 1967 року народження та молодше накопичувальна частина пенсії становить 6 %, а страхова – 14 % (4 % – солідарна частина, 10 % – індивідуальна частина). Це встановлено пунктом 12 статті 33 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ (далі – Закон № 167-ФЗ).

транспорт та зв'язок (раніше у пп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ було зазначено лише допоміжну та додаткову транспортну діяльність);
роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами (пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво гнутих сталевих профілів (пп. "я.9" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво сталевого дроту (пп. "я.10" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

роздрібна торгівля фармацевтичними товарами – код ЗКВЕД 52.31;
роздрібна торгівля медичними товарами та ортопедичними виробами - код ЗКВЕД 52.32.

Правила визначення основного виду діяльності у 2012 році не змінились. Як і раніше, діяльність визнається основною, якщо частка доходів від неї становить не менше 70 % загальної суми доходів страхувальника, розрахованої відповідно до положень статті 346.15 НК РФ, тобто включаються до податкової бази при спрощеній системі (ч. 1.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). При цьому слід пам'ятати, що спрощенці враховують доходи касовим методом, тому загальний обсяг доходів слід дивитися за книгою обліку доходів і витрат.

Тим часом застосування УСН має масу обмежень: за кількістю працівників, за розміром доходів, за величиною залишкової вартості основних засобів і НМА та ін. встановленим вимогам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Відповідно, автоматично в подібній ситуації страхувальник втрачає можливість розраховуватися з позабюджетними фондами за зниженими ставками. Причому, як вказали фахівці МОЗ соціального розвитку Росії в листах від 24.11.2011 № 5004-19 і від 16.09.2011 № 3344-19, відбувається це за аналогією з положеннями НК РФ з початку того кварталу, в якому він втратив право на застосування спрощеної системи. . Таким чином, якщо суб'єкт господарювання «злетів» з УСН, наприклад, за підсумками II кварталу 2012 року у зв'язку з перевищенням граничного розміру доходів, допустимого на спецрежимі, у розрахунку РСВ-1 ПФР за 2012 рік він повинен заповнити два Розділи 2. У одному з них по суті будуть відображені дані за перший квартал, коли застосовувався знижений тариф страхових внесків. У другому – за другий квартал, коли внески розраховувалися вже за загальним тарифом.

При заповненні чинної форми звіту РСВ-1 спрощенець має враховувати таке.

У листі Мінздоровсоцрозвитку Росії від 31.05.2012 № 1487-19 відомство зазначило, що пільговики, які застосовують пільгові тарифи, мають право не нараховувати страхові внески із сум виплат працівникам, що перевищують граничну величину податкової бази (у 2012 р. – 0,05).

Інші організації на УСН

некомерційні організації, за винятком державних (муніципальних) установ, що застосовують УСН та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність у галузях соціального обслуговування населення, наукових досліджень та розробок, освіти та охорони здоров'я, культури та мистецтва (театри, бібліотеки, музеї та архіви), а також у галузі масового спорту (за винятком професійного). Пільгу встановлено пунктом 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ. Для правомірності її застосування у новій формі РСВ-1 ПФР ці організації заповнюватимуть розділ 3.7. Розділ 2 вони заповнюватимуть із кодом «12»;
благодійні організації, які застосовують УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Дані організації заповнюватимуть Розділ 2 нової форми РСВ-1 з кодом «13».

у вигляді цільових надходжень на утримання НКО та ведення ними статутної діяльності відповідно до пункту 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески, що визначаються згідно з пунктом 2 статті 251 НК РФ;
у вигляді грантів, одержуваних для здійснення діяльності відповідно до того ж пункту статті 58 Закону про страхові внески та визначених відповідно до підпункту 14 пункту 1 статті 251 НК РФ;
від провадження видів економічної діяльності, зазначених у підпунктах «р» – «ф», «я.4» – «я.6» пункту 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески. Тут маються на увазі такі види діяльності: наукові дослідження та розробки; освіта; охорона здоров'я та надання соціальних послуг; діяльність спортивних об'єктів; інша діяльність у сфері спорту; діяльність бібліотек, архівів, установ клубного типу (за винятком діяльності клубів); діяльність музеїв та охорона історичних місць та будівель; діяльність ботанічних садів, зоопарків та заповідників.

Умова про частку доходів має виконуватися за підсумками наступних періодів:

року, що передує розрахунковий період, у якому організація почала застосовувати знижені тарифи (ч. 5.1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
року, у якому використовуються відповідні тарифи (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закону №212-ФЗ).

Доходи визначаються за даними податкового обліку організації відповідно до статті 346.15 НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). При невиконанні необхідних вимог некомерційна організація позбавляється права застосування пільгових тарифів з початку періоду, у якому допущено невідповідність (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

I. У сфері обігу лікарських засобів для медичного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для медичного застосування;
зберігання лікарських засобів для медичного застосування;
зберігання лікарських засобів для медичного застосування;
перевезення лікарських засобів для медичного застосування;
перевезення лікарських засобів для медичного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими засобами для медичного застосування;
відпустка лікарських засобів для медичного застосування;
виготовлення лікарських засобів для медичного застосування.

ІІ. У сфері обігу лікарських засобів для ветеринарного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських засобів для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських засобів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських засобів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських засобів для ветеринарного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими засобами для ветеринарного застосування;
відпустка лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
виготовлення лікарських засобів для ветеринарного застосування.

По-перше, обидві пільги передбачають однаковий тариф – 20% внески лише до ПФР.

Поєднання УСН та ЕНВД

У деяких випадках суми витрат на страхові внески неможливо розподілити між видами підприємницької діяльності, наприклад, у працівників, зайнятих одночасно у сферах діяльності, що оподатковуються різними податковими режимами (адміністративно-управлінський персонал). У цьому випадку розподіл сум страхових внесків проводиться пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, одержаних при застосуванні відповідних спецрежимів (листи Мінфіну Росії від 17.02.2011 № 03-11-06/3/22, від 10.11.2011 № 03 /2/157). Зазначимо: у цьому контексті йдеться саме про суми внесків, які розраховуються з усієї зарплати працівника, незалежно від того, у якому виді діяльності він бере участь. Розподіл внесків проводиться у такому самому порядку, як і поділ «загальних» витрат між видами діяльності, що має бути закріплено в обліковій політиці.

Якщо працюють інваліди

Застосування знижених тарифів у "1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8"

Для того, щоб у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» вести облік із застосуванням знижених тарифів, потрібно виконати відповідні налаштування параметрів обліку.На Закладці Податковий облікслід вибрати систему оподаткування (рис. 1).

Рис. 1

На закладці Страхові внескислід вибрати відповідний тариф (рис. 2).

Рис. 2

У «1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8» є можливість управління нарахуваннями. У документі Нарахування страхових внесківна закладках основ. нарахування і Дод. нарахування передбачено спеціальне поле ЕНВДщо дозволяє виділити нарахування, враховані при розрахунку ЕНВД (рис. 3).

Для працівників фармацевтичної організації необхідно встановити прапор Використовується праця фармацевтів у налаштуваннях параметрів обліку на закладці Розрахунок страхових внесків (Рис. 4) .

Рис. 4

При включенні цього налаштування розрахунок страхових внесків з виплат та інших винагород фармацевтам аптечних організацій здійснюватиметься за зниженим тарифом. Посади співробітників, які належать до фармацевтів, повинні бути відмічені прапором Є фармацевтичною посадою (рис. 5) .

Рис. 5

При розрахунку страхових внесків поле Прибуток фармацевта в аптеціу комбінації з полем ЕНВД на закладках основ. нарахуванняі Дод. Нарахуваннядає можливість користувачеві управляти цими нарахуваннями для розрахунку внесків (рис. 6).

Рис. 6

Не забудьте після маніпуляцій із прапорцями на закладці Внескивиконати перерахунок.

Звітність та проведення будуть сформовані відповідно до вироблених установок.

Стаття 58. Знижені тарифи на страхові внески для окремих категорійплатників страхових внесків у перехідний період 2011 – 2027 років

редакція на 2016р.

1. Протягом перехідного періоду застосовуються знижені тарифи страхових внесків пункту 1 частини 1 статті 5 цього Закону:

1) для сільськогосподарських товаровиробників, які відповідають критеріям, зазначеним у статті 346.2 Податкового кодексу Російської Федерації, для організацій народних художніх промислів та сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації, які займаються традиційними галузями господарювання. Інформацію про відповідність та невідповідність сільськогосподарських товаровиробників критеріям, зазначеним у статті 346.2 Податкового кодексу Російської Федерації, податкові органи надають до органів контролю за сплатою страхових внесків в електронній формі в порядку, що визначається угодою про інформаційний обмін, укладеним між федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції за контролю та нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки та збори, та Пенсійним фондом Російської Федерації, а також угодою про інформаційний обмін, укладеним між федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю та нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки та збори, та Фондом соціального страхування Російської Федерації;

2) для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують єдиний сільськогосподарський податок;

3) для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, які є інвалідами І, ІІ або ІІІ групи, - щодо зазначених виплат та винагород, для громадських організацій інвалідів, для організацій, статутний капітал яких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50 відсотків, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці становить не менше 25 відсотків, для установ, створених для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам (іншим законним представникам), єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів, за винятком платників страхових внесків, які займаються виробництвом та (або) реалізацією підакцизних тов арів, мінеральної сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку, який затверджує Уряд Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів;

4) для господарських товариств та господарських партнерств, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (ноу -хау), виключні права на які належать засновникам (учасникам) (у тому числі спільно з іншими особами) таких господарських товариств, учасникам таких господарських партнерств - бюджетним науковим установам та автономним науковим установам або освітнім організаціям вищої освіти, які є бюджетними установами, автономними установами Реєстр обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств ведеться уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади та передається до органу контролю за сплатою страхових внесків не пізніше одного числа місяця, наступного за звітним періодом, у порядку, що визначається Урядом Російської Федерації;

6) для організацій, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій (за винятком організацій, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у техніко-впроваджувальній особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні), якими визнаються російські організації, які здійснюють розробку та реалізацію розроблених ними програм для ЕОМ, баз даних на матеріальному носії або в електронному вигляді по каналах зв'язку незалежно від виду договору та (або) послуги, що надають (виконують роботи) з розробки, адаптації, модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), встановлення, тестування та супроводу програм для ЕОМ, баз даних;

7) для платників страхових внесків - російських організацій та індивідуальних підприємців, які здійснюють виробництво, випуск у світ (в ефір) та (або) видання засобів масової інформації (за винятком засобів масової інформації, що спеціалізуються на повідомленнях та матеріалах рекламного та (або) еротичного характеру) ), у тому числі в електронному вигляді, основним видом економічної діяльності яких є:

а) діяльність у сфері організації відпочинку та розваг, культури та спорту - у частині діяльності у сфері радіомовлення та телемовлення або діяльності інформаційних агентств;
б) видавнича та поліграфічна діяльність, тиражування записаних носіїв інформації - у частині видання газет чи журналів та періодичних публікацій, у тому числі інтерактивних публікацій;

8) для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, основним видом економічної діяльності (класифікованим відповідно до Загальноросійським класифікаторомвидів економічної діяльності) яких є:

а) виробництво харчових продуктів;
б) виробництво мінеральних вод та інших безалкогольних напоїв;
в) текстильне та швейне виробництво;
г) виробництво шкіри, виробів зі шкіри та виробництво взуття;
д) обробка деревини та виробництво виробів з дерева;
е) хімічне виробництво;
ж) виробництво гумових та пластмасових виробів;
з) виробництво інших неметалевих мінеральних продуктів;
і) виробництво готових металевих виробів;
к) виробництво машин та обладнання;
л) виробництво електрообладнання, електронного та оптичного обладнання;
м) виробництво транспортних засобівта обладнання;
н) виробництво меблів;
о) виробництво спортивних товарів;
д) виробництво ігор та іграшок;
р) наукові дослідження та розробки;
с) освіту;
т) охорону здоров'я та надання соціальних послуг;
у) діяльність спортивних об'єктів;
ф) інша діяльність у сфері спорту;
х) обробка вторинної сировини;
ц) будівництво;
ч) технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів;
ш) видалення стічних вод, відходів та аналогічна діяльність;
щ) транспорт та зв'язок;
й) надання персональних послуг;
е) виробництво целюлози, деревної маси, паперу, картону та виробів з них;
ю) виробництво музичних інструментів;
я) виробництво різної продукції, не включеної до інших угруповань;
я.1) ремонт побутових виробів та предметів особистого користування;
я.2) управління нерухомим майном;
я.3) діяльність, пов'язана з виробництвом, прокатом та показом фільмів;
я.4) діяльність бібліотек, архівів, установ клубного типу (за винятком діяльності клубів);
я.5) діяльність музеїв та охорона історичних місць та будівель;
я.6) діяльність ботанічних садів, зоопарків та заповідників;
я.7) діяльність, пов'язана з використанням обчислювальної техніки та інформаційних технологій, за винятком організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у пунктах 5 та 6 цієї частини;
я.8) роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами;
я.9) виробництво гнутих сталевих профілів;
я.10) виробництво сталевого дроту;

10) для платників страхових внесків, які сплачують єдиний податокна поставлений дохід для окремих видів діяльності, - аптечних організацій та індивідуальних підприємців, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, - щодо виплат та винагород, які провадять фізичні особи, які відповідно до Федерального закону від 21 листопада 2011 року N 323-ФЗ "Про основи охорони здоров'я громадян в Російській Федерації мають право на заняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення; (п. 10 у ред. Федерального закону від 28.06.2014 N 188-ФЗ)

11) для некомерційних організацій (за винятком державних (муніципальних) установ), зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку, що застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність у галузі соціального обслуговування громадян, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва (діяльність театрів, бібліотек, музеїв та архівів) та масового спорту (за винятком професійного), з урахуванням особливостей, встановлених частинами 5.1 – 5.3 цієї статті; (п. 11 запроваджено Федеральним законом від 03.12.2011 N 379-ФЗ; у ред. Федерального закону від 28.11.2015 N 358-ФЗ)

12) для благодійних організацій, зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку та застосовують спрощену систему оподаткування;

13) для організацій, які надають інжинірингові послуги, за винятком організацій, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності. До інжинірингових послуг належать інженерно-консультаційні послуги з підготовки процесу виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), підготовки будівництва та експлуатації промислових, інфраструктурних, сільськогосподарських та інших об'єктів, передпроектні та проектні послуги (підготовка техніко-економічних обґрунтувань, проектно-конструкторські розробки та інші подібні послуги);

14) для індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування, за винятком індивідуальних підприємців, які здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені у підпунктах 19, 45 - 47 пункту 2 статті 346.43 Податкового кодексу Російської Федерації.

1.1. Відповідний виглядекономічної діяльності, передбачений пунктом 7 частини 1 цієї статті, визнається основним видом економічної діяльності за умови, що частка доходів за звітний (розрахунковий) період від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав за цим видом діяльності, включаючи доходи від надання послуг з продажу рекламних місць (часу) у засобах масової інформації власного виробництва, а також від надходжень грошових коштіву вигляді субсидій та (або) бюджетних асигнувань у рамках цільового фінансування, отриманих з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів на забезпечення виробництва та розповсюдження засобів масової інформації, становить найбільшу питому вагу в загальному обсязі доходів за зазначений період. Сума доходів визначається за даними податкового обліку відповідно до статті 248 або статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації. Контроль за дотриманням вимог, встановлених цією частиною, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається організаціями та індивідуальними підприємцями, які здійснюють виробництво, випуск у світ (в ефір) та (або) видання засобів масової інформації (за винятком засобів масової інформації, що спеціалізуються на повідомленнях і матеріалах рекламного та (або) еротичного характеру), у тому числі в електронному вигляді, відповідно до статті 15 цього Федерального закону.

1.2. Порядок підтвердження повноважень російських організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у пункті 7 частини 1 цієї статті, з виробництва, випуску у світ (в ефір) та (або) виданню засобів масової інформації (за винятком засобів масової інформації, що спеціалізуються на повідомленнях та матеріалах рекламного та (або) еротичного характеру), а також ведення уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади реєстру зазначених організацій та індивідуальних підприємців та передачі його до органів контролю за сплатою страхових внесків визначається Урядом Російської Федерації. Зазначений реєстр передається до органів контролю над сплатою страхових внесків пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом. Російські організації або індивідуальні підприємці, зазначені у пункті 7 частини 1 цієї статті, набувають права застосовувати встановлені частиною 3.1 цієї статті тарифи страхових внесків із місяця включення їх до зазначеного реєстру.

1.3. У разі, якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду вид економічної діяльності російської організації або індивідуального підприємця, зазначених у пункті 7 частини 1 цієї статті, не відповідає заявленому виду економічної діяльності або якщо ця організація або індивідуальний підприємецьвиключено з реєстру організацій та індивідуальних підприємців, зазначеного в частині 1.2 цієї статті, така організація або такий індивідуальний підприємець позбавляється права застосовувати встановлені частиною 3.1 цієї статті тарифи страхових внесків з початку періоду, в якому допущено таку невідповідність або відбулося виключення з цього реєстру, та сума страхових внесків підлягає відновленню та сплаті до бюджетів державних позабюджетних фондів у встановленому порядку.

1.4. Відповідний вид економічної діяльності, передбачений пунктом 8 частини 1 цієї статті, визнається основним видом економічної діяльності за умови, що частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг за цим видом діяльності становить не менше 70 відсотків у загальному обсязі доходів. Сума доходів визначається відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації. Підтвердження основного виду економічної діяльності організації або індивідуального підприємця, зазначених у пункті 8 частини 1 цієї статті, здійснюється у порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері соціального страхування. У разі, якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду основний вид економічної діяльності організації чи індивідуального підприємця, зазначених у пункті 8 частини 1 цієї статті, не відповідає заявленому основному виду економічної діяльності, така організація чи такий індивідуальний підприємець позбавляються права застосовувати встановлені частинами 3.2 та (або) 3.4 цієї статті тарифи страхових внесків з початку звітного (розрахункового) періоду, в якому допущено таку невідповідність, та сума страхових внесків підлягає відновленню та сплаті до бюджетів державних позабюджетних фондів у встановленому порядку.

1.5. Інформація про випадки невідповідності діяльності некомерційної організації (у тому числі благодійної організації) цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року N 7-ФЗ "Про некомерційні організації", надається до органів контролю за сплатою страхових внесків в електронному вигляді у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

2. Протягом 2012 - 2014 пунктах 1 - 3 частини 1

3. Протягом 2012 - 2019 років для платників страхових внесків, зазначених у пунктах 4 - 6 частини 1цієї статті застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування	2012 – 2017 роки
	8,0 відсотка	13,0 відсотка	20,0 відсотка
	2,0 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка
	4,0 відсотка	5,1 відсотка	5,1 відсотка.

3.1. Протягом 2011 – 2014 роківдля платників страхових внесків, зазначених у пункті 7 частини 1цієї статті застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування
Пенсійний фонд Російської Федерації	20,0 відсотка	20,8 відсотка	21,6 відсотка	23,2 відсотка
Фонд соціального страхування Російської Федерації	2,9 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	1,1 відсотка	3,3 відсотка	3,5 відсотка	3,9 відсотка
	2,0 відсотка	0,0 відсотка	0,0 відсотка	0,0 відсотка

3.2. Протягом 2011 рокудля платників страхових внесків, зазначених у пункті 8 частини 1цієї статті застосовуються такі тарифи страхових внесків:

3.3. Протягом 2012 - 2027 років для платників страхових внесків, зазначених у пункті 9 частини 1цієї статті застосовуються такі тарифи страхових внесків:

3.4. Протягом 2012 – 2018 роківдля платників страхових внесків, зазначених у пунктах 8, 10 – 12, 14 частини 1цієї статті застосовуються такі тарифи страхових внесків:

3.5. Протягом 2012 – 2013 роківдля платників страхових внесків, зазначених у пункті 13 частини 1цієї статті застосовуються такі тарифи страхових внесків:

4. Зазначені у пункті 4 частини 1 цієї статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3 цієї статті, у разі виконання ними наступних умов:

2) застосування спрощеної системи оподаткування.

5. Зазначені у пункті 6 частини 1 цієї статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3 цієї статті, і під час ними умов, встановлених частинами 2.1 і 2.2 статті 57 цього Закону. Контроль за дотриманням вимог, встановлених пунктом 2 частини 2.1 та пунктом 2 частини 2.2 статті 57 цього Федерального закону, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається організаціями, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій, відповідно до статті 15 цього Федерального закону. У разі, якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду стосовно зазначеного звітного (розрахункового) періоду організація не виконує хоча б одну умову, встановлену частинами 2.1 або 2.2 статті 57 цього Федерального закону, а також у разі позбавлення її державної акредитації така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3 цієї статті, з початку періоду, в якому допущено таку невідповідність та (або) анульовано державну акредитацію.

1) доходи у вигляді цільових надходжень на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності відповідно до пункту 11 частини 1 цієї статті, що визначаються відповідно до пункту 2 статті 251 Податкового кодексу Російської Федерації (далі – цільові надходження);
2) доходи у вигляді грантів, одержуваних для здійснення діяльності відповідно до пункту 11 частини 1 цієї статті та визначених відповідно до підпункту 14 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - гранти);
3) доходи від провадження видів економічної діяльності, зазначених у підпунктах р - ф, я.4 - я.6 пункту 8 частини 1 цієї статті.

5.2. Сума доходів визначається платниками, зазначеними у пункті 11 частини 1 цієї статті, за даними податкового обліку організації відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням вимог частини 5.1 цієї статті. Контроль за дотриманням умов, встановлених пунктом 11 частини 1 та частиною 5.1 цієї статті, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що подається некомерційними організаціями відповідно до статті 15 цього Закону.

5.3. У разі, якщо за підсумками розрахункового періоду стосовно зазначеного розрахункового періоду організація не виконує умови, встановлені пунктом 11 частини 1 та частиною 5.1 цієї статті, така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3.4 цієї статті, з початку періоду, у якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цій частині. При визначенні обсягу доходів організації для перевірки відповідності виконанню умов, встановлених частиною 5.1 цієї статті, враховуються цільові надходження та гранти, що надійшли та не використані організацією за підсумками попередніх розрахункових періодів.

5.4. Вказані у пункті 13 частини 1 цієї статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3.5 цієї статті, при виконанні ними наступних умов:

2) середня чисельність працівників, що визначається в порядку, встановлюваному федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі статистики, за дев'ять місяців року, що передує році переходу організації на сплату страхових внесків за тарифами страхових внесків, передбаченими частиною 3.5 цієї статті, становить не менше 100 осіб ;
3) організацією отримано позитивний висновок експертної ради з техніко-впроваджувальних спеціальних економічних зон, створеного відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 року N 116-ФЗ "Про особливі економічні зони в Російській Федерації". Інформація про наявність в організації, що надає інжинірингові послуги, позитивного висновку експертної ради з техніко-впроваджувальних особливих економічних зон, створеної відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 року N 116-ФЗ "Про особливі економічні зони в Російській Федерації", надається до органів контролю над сплатою страхових внесків федеральним органом виконавчої, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері створення та функціонування спеціальних економічних зон на території Російської Федерації, в електронному вигляді в порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін. Зазначена інформація передається до органів контролю над сплатою страхових внесків пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом.

5.5. Сума доходів визначається платниками, зазначеними у пункті 13 частини 1 цієї статті, за даними податкового обліку організації відповідно до статті 248 Податкового кодексу Російської Федерації.

5.6. У разі, якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду стосовно зазначеного звітного (розрахункового) періоду організація не виконує хоча б одну умову, встановлену частиною 5.4 цієї статті, така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3.5 цієї статті, з початку періоду, у якому виявлено невідповідність встановленим умовам.

5.7. Перелік документів, що подаються до експертної ради з техніко-впроваджувальних особливих економічних зон для отримання висновку, що підтверджує, що організація надає інжинірингові послуги в галузі високих технологій, затверджується федеральним органом виконавчої влади, який здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері створення та функціонування спеціальних економічних зон на території Російської Федерації.

5.8. Контроль за дотриманням вимог, встановлених пунктами 1 та 2 частини 5.4 цієї статті, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається організаціями, які надають інжинірингові послуги, відповідно до статті 15 цього Закону.

6. У 2011 - 2027 роках доходи бюджетів державних позабюджетних фондів, що випадають, у зв'язку із встановленням знижених тарифів страхових внесків платникам страхових внесків, зазначеним у частині 1 цієї статті, компенсуються за рахунок міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету, що надаються бюджетам Пенсійного фонду страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового соціального страхування. Обсяг зазначеної компенсації визначається як різниця між сумою страхових внесків, яку могли б сплатити зазначені платники страхових внесків відповідно до тарифів, встановлених частиною 2 статті 12 цього Федерального закону, та сумою страхових внесків, що підлягає сплаті ними відповідно до частин 2, 3, 3.1. - 3.5 цієї статті, і встановлюється на черговий фінансовий рік федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік та плановий період.

4) для господарських товариств, створених після 13 серпня 2009 року бюджетними науковими установами відповідно до ФЗ від 23 серпня 1996 року N 127-ФЗ "Про науку та державну науково-технічну політику" та освітніми установами вищої професійної освіти відповідно до ФЗ від 22 серпня 1996 року N 125-ФЗ "Про вищу та післявузівську професійну освіту". Реєстр обліку повідомлень про створення господарських товариств ведеться уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади і передається до органу контролю за сплатою страхових внесків не пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, у порядку, що визначається Урядом Російської Федерації;

З 1 вересня 2013р. внесено пункт 4 викладено в нової редакції (п. 4 у ред. Федерального закону від 02.07.2013 N 185-ФЗ):

1.3. У разі якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду вид економічної діяльності російської організації або індивідуального підприємця, зазначених у пункті 7 частини 1 цієї статті, не відповідає заявленому виду економічної діяльності або якщо ці організація або індивідуальний підприємець виключені з реєстру організацій та індивідуальних підприємців, зазначеного в частині 1.2 цієї статті, така організація або такий індивідуальний підприємець позбавляється права застосовувати встановлені частиною 3.1 цієї статті тарифи страхових внесків з початку періоду, в якому допущено таку невідповідність або відбулося виключення з цього реєстру, та сума страхових внесків підлягає відновленню та сплаті до бюджетів державних позабюджетних фондів у встановленому порядку

1.5. Інформація про випадки невідповідності діяльності некомерційної організації (у тому числі благодійної організації) цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції щодо вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року N 7-ФЗ "Про некомерційні організації", надається до органів контролю за сплатою страхових внесків в електронному вигляді у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

2. Протягом 2012-2014 років для платників страхових внесків, зазначених у пунктах цієї статті, застосовуються наступні тарифи страхових внесків

Найменування	2012 рік	2013-2014 роки
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування

3. Протягом 2012-2019 років для платників страхових внесків, зазначених у частині 1 цієї статті, застосовуються наступні тарифи страхових внесків (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.):

Найменування	2012-2017 роки	2018 рік	2019 рік
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування

3.1. Протягом 2011 – 2014 років для платників страхових внесків, зазначених у цій статті, застосовуються наступні тарифи страхових внесків (зі змінами, що вступають з 1 січня 2011 р.):

Найменування	2011 рік	2012 рік	2013 рік	2014
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування
Територіальні фонди обов'язкового соціального страхування

3.2. Протягом 2011 року для платників страхових внесків, зазначених у цій статті, застосовуються наступні тарифи страхових внесків (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.):

Найменування

2011 рік

Пенсійний фонд Російської Федерації

Фонд соціального страхування Російської Федерації

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування, цієї статті, застосовують такі тарифи страхових внесків (зі змінами, що вступають з 1 січня 2013 р.):

Найменування		2013 рік
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Найменування		2013-2018 роки
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування

3.5. Протягом 2012 – 2013 років для платників страхових внесків, зазначених у цій статті, застосовуються наступні тарифи страхових внесків (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.):

Найменування		2013 рік
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування

4. Вказані у цій статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені цією статтею, при виконанні ними наступних умов:

2) застосування спрощеної системи оподаткування.

5. Зазначені у цій статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені цією статтею, і під час ними умов, встановлених цього Федерального закону. Контроль за дотриманням вимог, встановлених цього Федерального закону, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається організаціями, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій, відповідно до статті 15 цього Закону. У разі, якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду стосовно зазначеного звітного (розрахункового) періоду організація не виконує хоча б одну умову, встановлену цим Законом, а також у разі позбавлення її державної акредитації така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені цієї статті, з початку періоду, в якому допущено таку невідповідність та (або) анульовано державну акредитацію (зі змінами вступниками з 1 січня 2012 р.).

5.1. Зазначені у цій статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені цією статтею, за умови, що за підсумками року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за тарифами страхових внесків, передбаченими цією статтею, не менше 70 відсотків суми всіх доходів організації за зазначений період складають у сукупності такі види доходів:

1) доходи у вигляді цільових надходжень на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності відповідно до статті, що визначаються відповідно до пункту 2 статті 251 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - цільові надходження);

2) доходи у вигляді грантів, одержуваних для провадження діяльності відповідно до цієї статті та визначених відповідно до підпункту 14 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - гранти);

3) доходи від провадження видів економічної діяльності, зазначених у підпунктах , пункту 8 частини 1 цієї статті (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

5.2. Сума доходів визначається платниками, зазначеними у цій статті, за даними податкового обліку організації відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації з урахуванням вимог частини 5.1 цієї статті. Контроль за дотриманням умов, встановлених та цієї статті, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що подається некомерційними організаціями відповідно до статті 15 цього Федерального закону (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

5.3. У разі, якщо за підсумками розрахункового періоду стосовно зазначеного розрахункового періоду організація не виконує умови, встановлені цією статтею, така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені цією статтею, з початку періоду, в якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цій частині . При визначенні обсягу доходів організації для перевірки відповідності виконанню умов, встановлених цією статтею, враховуються цільові надходження та гранти, що надійшли та не використані організацією за підсумками попередніх розрахункових періодів. .

5.4. Вказані у цій статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені цією статтею, при виконанні ними наступних умов:

1) частка доходів від реалізації інжинірингових послуг за підсумками дев'яти місяців року, що передує році переходу організації на сплату страхових внесків за тарифами страхових внесків, передбаченими частиною 3.5 цієї статті, становить не менше ніж 90 відсотків суми всіх доходів організації за зазначений період;

2) середня чисельність працівників, яка визначається порядку, встановлюваному федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері статистики, дев'ять місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за тарифами страхових внесків, передбачених цієї статті, становить щонайменше 100 людина;

5.5. Сума доходів визначається платниками, зазначеними у цій статті, за даними податкового обліку організації відповідно до статті 248 Податкового кодексу Російської Федерації (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

5.6. У разі, якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду стосовно зазначеного звітного (розрахункового) періоду організація не виконує хоча б одну умову, встановлену цією статтею, така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3.5 цієї статті, з початку періоду, у якому виявлено невідповідність встановленим умовам (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

5.7. Перелік документів, що подаються до експертної ради з техніко-впроваджувальних особливих економічних зон для отримання висновку, що підтверджує, що організація надає інжинірингові послуги в галузі високих технологій, затверджується федеральним органом виконавчої влади, який здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері створення та функціонування особливих економічних зон на території Російської Федерації (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

5.8. Контроль за дотриманням вимог, встановлених цією статтею, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається організаціями, що надають інжинірингові послуги, відповідно до статті 15 цього Федерального закону (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

6. У 2011 - 2027 роках доходи бюджетів державних позабюджетних фондів, що випадають, у зв'язку із встановленням знижених тарифів страхових внесків платникам страхових внесків, зазначеним у частині 1 цієї статті, компенсуються за рахунок міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету, що надаються бюджетам Пенсійного фонду страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового соціального страхування. Обсяг зазначеної компенсації визначається як різниця між сумою страхових внесків, яку могли б сплатити зазначені платники страхових внесків відповідно до тарифів, встановлених частиною 2 статті 12 цього Федерального закону, та сумою страхових внесків, що підлягає сплаті ними відповідно до частин 2, 3, 3.1. -3.5 цієї статті, і встановлюється на черговий фінансовий рік федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік та плановий період (зі змінами, що вступають з 1 січня 2012 р.).

Останні зміни Закону «Про страхові внески»

завантажити

Інформація про зміни:

Розширено перелік платників, які мають право застосовувати знижені страхові внески

Спрощенці, чий вид діяльності вказано у підп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ

Інші організації на УСН

Поєднання УСН та ЕНВД

Якщо працюють інваліди

Застосування знижених тарифів у "1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8"

Спрощенці, чий вид діяльності вказано у підп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ

Інші організації на УСН

Поєднання УСН та ЕНВД

Якщо працюють інваліди

Застосування знижених тарифів у "1С:Зарплаті та управлінні персоналом 8"

Кредити

Кредитна історія

Іпотека

Для бізнесу

Різне про фінанси

Вклади, депозити

Фінанси та інше

Отримання карт