ІП та організації, які є роботодавцями, зобов'язані з виплат працівникам, які працюють за трудовими договорами, щомісячно перераховувати страхові внески на пенсійне, медичне та соціальне страхуванняв ФНП РФ. Внески на травматизм, як і раніше, сплачуються у ФСС.

Примітка: з 2017 року змінився порядок сплати та подання звітності зі страхових внесків, пов'язано це з передачею контролю над страховими внесками ФНР РФ та набрання чинності новим главою 34 НК РФ «Страхові внески».

З виплат фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру необхідно перераховувати внески лише на пенсійне та медичне страхування(внески від нещасних випадків не перераховуються у будь-якому разі, а внески з тимчасової непрацездатності перераховуються лише за умови, що такий пункт прописаний у договорі).

Виплати працівникам, які згідно із законом звільнені від сплати страхових внесків, перераховані у ст. 422 НК РФ.

Зверніть увагу, що індивідуальні підприємці, крім сплати страхових внесків за працівників, додатково мають перераховувати страхові внески ІП «за себе».

Безкоштовна консультація з податків

Тарифи страхових внесків за працівників у 2020 році

У 2020 році страхові внески потрібно сплачувати за такими тарифами:

• На пенсійне страхування (ОПС) – 22% .
• На медичне страхування (ЗМС) – 5,1% .
• на соціальне страхування (ОСС) - 2,9% (без урахування внесків від нещасних випадків).

При цьому деякі ІП та організації мають право застосовувати знижені тарифи(Див. таблицю нижче).

У 2020 році змінилася ліміти для нарахування внесків:

• на ОПС - 1 292 000 руб. (у разі перевищення, внески сплачуються за зменшеною ставкою – 10% );
• на ОСС – 912 000 руб. (у разі перевищення, внески більше не сплачуються);
• на ЗМС - гранична величина скасована.

Зверніть увагу, що у 2020 році не діють пільги щодо страхових внесків для більшості ІП та організацій, які застосовувалися до 2018 року. Зокрема, скасування торкнулося ІП на патенті, а також представників МСП, які працюють у соціальній та виробничій сферах та застосовують УСН. Знижені тарифи залишили лише для НКО та благодійних організацій. Докладніше зі ставками страхових внесків можна ознайомитись у таблиці нижче.

Загальні тарифи для страхових внесків у 2020 році

Знижені тарифи для страхових внесків у 2020 році

Категорія платників	ПФР	ФФОМС	ФСС	Разом
НКО на УСН, які ведуть діяльність у сфері соц. обслуговування, науки, освіти, охорони здоров'я, спорту, культури та мистецтва	20%	—	—	20%
Благодійні організації на УСН
Учасники вільної економічної зони у Криму та Севастополі	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Організації та ІП, що займаються веденням техніко-впроваджувальної та туристично-рекреаційної діяльності в особливих економічних зонах	20%	5,1%	2,9%	28%
Господарські товариства та партнерства, які здійснюють діяльність у галузі ІТ технологій та відповідні умовам пп.1 та 2 ст. 427 НК РФ
Організації, які набули статусу учасника проекту «Сколково»	14%	—	—	14%
Організації та ІП, які здійснюють виплати членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів	—	—	—	0%
Організації у сфері ІТ (за умови, що доходи від цієї діяльності за підсумками 9 місяців не менше 90%, а кількість працівників не менше 7 осіб	8%	4%	2%	14%

Примітка: пільговикам, у разі перевищення лімітів в 1 292 000 та 912 000 руб. перераховувати внески на соціальне та пенсійне страхування не потрібно.

Додаткові тарифи для страхових внесків у 2020 році

Примітка: додаткові внески сплачуються незалежно від лімітів 1 292 000 та 912 000. При цьому компаніям, які провели оцінку умов праці, можна сплачувати дод. внески на пенсійне страхування за особливими тарифами (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок та строки сплати страхових внесків

Страхові внески до ФНП та ФСС необхідно перераховувати щомісяця пізніше 15-го числанаступного місяця. Якщо останній день збігається з вихідним чи святом, то остаточний термін сплати внесків переноситься на найближчий робочий день.

Оплата внесків на пенсійне страхування

Оплата внесків на медичне страхування

Оплата внесків на соціальне страхування

Перерахування страхових внесків здійснюється на два видиобов'язкового соціального страхування:

• у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством у ФНС РФ;
• від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у ФСС.

Розмір страхових внесків з тимчасової непрацездатності становить 2,9% від зарплати, але може змінюватись в залежності від застосовуваної пільги ().

Розмір страхових внесків від нещасних випадків становить від 0,2 до 8,5% в залежності від того, до якого класу професійного ризику належить основний вид вашої діяльності.

У 2019 році коди бюджетної класифікаціїдля перерахування страхових внесків на соціальне страхування не змінилися:

• КБК 182 102 02090 07 1010 160.(у разі тимчасової непрацездатності);
• КБК 393 1 02 02 050 07 1000 160.(Від нещасних випадків на виробництві).

Інші платіжні реквізити ви можете дізнатися, звернувшись до територіального відділення ФСС та податкову інспекціюза місцем обліку.

Примітка: страхові внески необхідно сплачувати та вказувати у звітності у рублях та копійках.

Звітність зі страхових внесків

У слайдерах нижче перераховано всю звітність, яку потрібно здавати за страховими внесками у 2020 році:

Звітність у ФНП

Починаючи з 2017 року, в ІФНС потрібно щокварталу здавати розрахунок зі страхових внесків. Розрахунок подається у термін пізніше 30-го числа місяця, наступного кварталу. Таким чином, у 2020 році його необхідно здати:

• за 2019 рік – не пізніше 30 січня 2020;
• за 1 квартал 2020 року – не пізніше 30 квітня 2020 року;
• за півріччя 2020 року – не пізніше 30 липня 2020 року;
• за 9 місяців 2020 року – не пізніше 30 жовтня 2020;
• за 2020 рік – не пізніше 1 лютого 2021 року.

Звітність до ПФР

Щомісяця у Пенсійний фондНеобхідно складати звіт за формою СЗВ-М, в якому містяться відомості про працюючих пенсіонерів. Термін подання звіту – не пізніше 15 числа наступного місяця.

Також, починаючи з 1 січня 2017 року, була введена нова звітністьза формою СЗВ-СТАЖ, у якій відображаються відомості про страховий стаж застрахованих працівників. Цей звіт потрібно подавати до ПФР щороку, у термін пізніше 1 березня наступного року.

Звітність до ФСС

Щокварталу у Фонд соціального страхування необхідно здавати розрахунок за формою 4-ФСС. Починаючи з 1 січня 2017 року, у розрахунку 4-ФСС потрібно відображати лише відомості щодо травматизмуі профзахворювань.

У 2020 році термін подання звітності до ФСС залежить від її форми:

• В електронній – не пізніше 25
• У паперовій – не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом

Зверніть увагу!З 2020 року страхувальники, у яких середньооблікова чисельність працівників понад 10 осіб, повинні подавати звітність електронному вигляді. Це стосується розрахунку страхових внесків (РСВ), і навіть формам 2-ПДФО і 6-ПДФО. Такі пояснення даються у листі ФНП РФ від 15.11.2019 N БС-4-11/ [email protected]За фактом це означає, що всім компаніям та ІП, у кого більше 10 співробітників, доведеться переходити на електронну форму подання звітності. Зміни внесені законом від 29.09.19 № 325-ФЗ та набирають чинності з 1 січня 2020 року. Тобто за 2019 рік звітність потрібно подавати в електронній формі, підписавши її кваліфікованою електронним підписом(КЕП).

Сплата внесків до ПФР та на мед. страхування є обов'язковим для всіх роботодавців та підприємців. Щоб перераховувати внески на медичне страхування, потрібно знати КБК та відсоткову ставку. У статті розглянемо, які ж у ФФОМС ставка та відсоток відрахувань.

Як розрахувати ставку внеску

Більшість роботодавців розраховують ставку ФФОМС за чинним тарифом 5,1%. Для цих страхових внесків встановлено максимальної величини. Незалежно від того, яку суму заробив за рік працівник, із кожної виплати необхідно робити відрахування на мед. страхування. Внески залежать від мінімальної оплати праці, тому розрахунок не складе труднощів.

На прикладі внесків ІП за «себе»розглянемо, яка сума з обов'язкового страхування у 2017 році:

• Пенсійний - 7500 * 26% * 12 = 400 рублів.
• Мед. страхування внесків комерсанта - 7500 * 5,1% * 12 = 4590 рублів.

Отже, страхові внески для комерсантів, які платять за себе, становлять у 2017 році 27990 руб. Ця сума зазвичай ділиться на чотири квартали. По закінченні кварталу комерсанти зобов'язані сплачувати єдиний внесок у сумі 6997,5 рублів. Щомісячна ставка становить 2332,5 рублів.

Знаючи річну суму, ці внески можна сплачувати як єдиним платежем, і щокварталу. Щоквартальні платежі роблять майже всі комерсанти. Вони фіксовані для підприємців, які не мають працівників. Для всіх роботодавців страховий внесок та його ставка залежать від обраної системи оподаткування, від суми, яка нараховувалася працівнику протягом року.

Страхувальники, які мають працівників, роблять відрахування за такими тарифами:

• ПФР – 22%. Ця сума коливається та залежить від небезпеки робіт на підприємстві. Можуть бути встановлені додаткові внески, про що в окремому повідомленні фонд повідомляє керівник.
• ФСС – 2,9%. Нараховуються внески на небезпеку та травматизм. Розмір цього внеску визначається кожному за підприємства окремо.
• ФФОМС – 5,1%.

Якщо ж компанія знаходиться на спрощенці і в той же час займається «пільговим» видом діяльності, то розмір страхового внеску буде іншим.

Щоб скористатися пільговим внеском, потрібно перевірити, чи код економічної діяльності відноситься до «пільговиків», перелік яких був встановлений на підставі ФЗ № 212. Для таких компаній та підприємців внески до ПФР становлять 20%, а страхові внески в мед. страх 5,1%.

Якщо пенсійний внесок може досягати межі та зменшуватись, то медична ставка не має граничного значення, тому відрахування 5,1% діють весь рік.

Ставка внеску до ФФОМС у 2017 році

Зміни, які стосуватимуться всіх платників податків у 2017 році, це насамперед передача повноважень від одних контролюючих органів іншим. Займатимуться тепер перевірками правильності нарахування та сплати податкові органи. Федеральний законтепер діяти не буде, на зміну йому прийде ПК.

Перевірка діяльності підприємців та організацій здійснюватиметься на підставі нового законодавства. Це єдина та головна зміна у 2017 році. Який відсоток відрахувань ФФОМС нас чекає, можна побачити в таблиці:

Як бачимо, страхові тарифи не зміняться і залишаться колишньому рівні. Зниження внесків контролюючі органи не скасували, просто тепер скористатися зможуть не всі працедавці. Зміни за розміром страхового внеску відчують на собі комерсанти, які платили за себе.

Підвищення МРОТ на 7500 рублів призведе до збільшення суми податків на обов'язкове страхування.

Хто не сплачує внесків

Хто може не сплачувати внески? Сюди відносяться:

• Аптеки, комерсанти, які мають ліцензію на ведення фармацевтичної діяльності.
• Організації, які займаються сферою соціального обслуговування громадян.
• Благодійні організації.
• Компанії, що займаються дослідницькими розробками.

Для цих організацій передбачено тарифна ставка 0%.

Ставкою 4% щодо нарахування страхових обов'язкових внесківу ФФОМС можуть скористатися такі страхувальники:

• Компанії, що займаються інформаційними технологіями.
• Комерсанти та організації, які займаються винаходами та науковими розробками.
• туристичні організації.

Таким чином, процентна ставкадля сплати внеску безпосередньо залежить від виду діяльності підприємця та організації. Наскільки активна структура у державному та благодійному фінансуванні, настільки знижується і ставка внесків.

За себе. Навіть якщо немає доходу, то внески, однак, потрібно сплатити. А якщо індивідуальний підприємецьнайняв співробітників – внески потрібно сплачувати як за себе, так і за співробітників.

Страхові внески індивідуального підприємця «за себе»

Сума страхових внесків у 2019 році

Розміри страхових внесків ІП на 2019 рік встановлені п. 1 ст. 430 НК РФ. Зазначимо, що страхові платежі індивідуального підприємця за себе з 2018 року слід розраховувати за оновленими правилами. Так, страхові внески зараз не прив'язані до МРОТ. Розмір страхових внесків на 2019 рік встановлено у фіксованому розмірі:

1.На обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) - 29354 руб.

2. На обов'язкове медичне страхування (ОМС) – 6 884 руб.

Як і до того ж до фіксованих страхових внесків необхідно робити додатковий платіж до ПФР (1% від доходу, що перевищує 300 000 крб. на рік) і порівнювати його величину з гранично допустимою, що дорівнює 8-кратному розміру фіксованого страхового внеску до ПФР.

Для 2019 року гранично допустима величина – 234 832 руб.

Таким чином, всього страхових внесків кожен ІП повинен буде сплатити:

мінімум у сумі 36238 руб. (29354 руб. + 6884 руб.) за умови, що він буде зареєстрований як підприємця весь 2019 рік;

максимум у сумі 241 716 руб. (234832 руб. + 6884 руб.).

Відповідно, максимально можлива сума 1%-х внесків ІП складе 205478 руб. (234832 руб. - 29354 руб.). На такі пенсійні внескиІП вийде за сумою річного доходу понад 20,5 млн.

приклад.

2019 року ІП заробив 2 млн. рублів.

Розрахуємо страхові внески.

Фіксована частина:

36238 руб. = 6884 руб. (У ФОМС) + 29354 руб. (ПФР)

1% з перевищення: (2000000 руб. - 300000 руб.) x 1% = 17 000 руб.

Сума страхових внесків всього: 53238 руб. -36238 руб. + 17000 руб.

Пільгові періоди

ІП, який не веде діяльність, може зменшити або не сплачувати внески, якщо:

служив в армії на призов;

був у декретній відпустці до 1,5 років;

доглядав інваліда (період догляду встановлюється рішенням ПФР);

поїхав із чоловіком військовослужбовцем або з чоловіком, який працює в певній організації (консульства, ООН, ЮНЕСКО тощо) і там немає можливості працювати.

Щоб підтвердити пільгу, потрібно зібрати підтверджуючі документи, такі як: довідка про отримання допомоги з догляду за дитиною, військовий квиток, письмове підтвердження інваліда про догляд за нею, витяг з акта огляду інваліда, довідка з військової частини, довідка зі служби зайнятості та їм .

Пільга для зменшення страхових внесків ІП діє лише у разі, якщо за пільговий період діяльність не ведеться та здається «нульова» декларація.

Якщо ІП працює неповний рік

Відповідно до 5 ст. 430 НК РФ:

Якщо платники припиняють здійснювати підприємницьку чи іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, відповідний фіксований розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців за місяць, у якому втратила чинність державна реєстрація фізичної особи як індивідуальний підприємець.

За неповний місяць діяльності відповідний фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця за датою державної реєстраціїприпинення фізичною особою діяльності як індивідуальний підприємець.

Таким чином, якщо людина в середині року зареєструвалася як ІП або, навпаки, знялася з реєстрації, або були присутні пільгові періоди – внески розраховуються лише за час фактичної діяльності.

приклад.

Доходи -120000 руб.

Розрахуємо поправочний коефіцієнт, що враховує період перебування фізичної особи у статусі ІП:

К = (4 повні місяці + 21 день травня/ 31 день травні))/12=0,389784946

Тоді страхові внески з урахуванням поправного коефіцієнта:

Фіксований платіж на пенсійне страхування:

29354 руб. х 0,389784946 = 11441,75 руб.

Фіксований платіж на медичне страхування:

6884 руб. х 0,389784946 = 2683,28 руб.

Строки сплати страхових платежів

За 2019 рік останній день сплати фіксованих страхових внесків припадає на 31.12.2019.

Таким чином, суми фіксованих страхових внесків на ОПС та ЗМС за 2019 рік потрібно буде перерахувати до бюджету не пізніше 31.12.2019.

1% внески на ОПС при отриманні доходу більше 300 тис. руб. слід перерахувати до бюджету пізніше 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При цьому платежі можна вносити авансом протягом 2019 року або одночасно.

Висновки

МРОТ не бере участі у розрахунку фіксованих платежів для ІП у 2018-2019 роках.

Конкретні суми внесків позначені у НК РФ. Для 2019 року – 29 354 руб. на ОПС і 6884 руб. на ЗМС.

Якщо дохід перевищив 300 000 руб., Вноситься додатковий платіж до ПФР (1% від суми перевищення доходу над зазначеним лімітом).

Отримання або втрата всередині року статусу ІП розмір страхових внесків зменшує пропорційно до тривалості періоду перебування фізичної особи в такому статусі.

Якщо ІП – роботодавець

Ставки страхових внесків

Якщо в ІП працюють наймані працівники, то із зарплати нараховуються страхові внески за ставками:

У ПФР – 22 %;

У ФОМС - 5,1%;

У ФСС (лікарняні та материнство) – 2,9 %;

У ФСС (від нещасних випадків) – тариф залежить від виду діяльності. Зазвичай 0,2%.

Чи потрібно реєструватися у фондах

У ПФР та ФОМС реєструватися треба.

У ФСС реєструються протягом 30 днів із дня:

або укладання трудового договору з першим працівником;

чи укладання ГПД, у якому прописані внески «на травматизм».

Оплата внесків за працівників

Внески перераховують до податкової інспекції до 15 числа наступного місяця. Якщо дата збігається з вихідним днем, термін сплати зрушується на перший робочий день.

Внески із соцстрахування від нещасних випадків перераховують у ті самі терміни лише у ФСС.

Звітність за працівників

ІП – роботодавці заповнюють форми:

СЗВ-М - подають до ПФР пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним;

Розрахунок за страховими внесками - здається до податкової інспекції пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним;

4-ФСС - надають у ФСС до 20 числа наступного місяця включно, а в електронному вигляді - до 25 числа наступного місяця включно;

Штрафи

Штраф за запізнення зі здаванням розрахунку страхових внесків або звітності 4-ФСС становить 5% (за кожен місяць прострочення) від несплачених у строк внесків, які треба перерахувати за останній квартал. Максимум – 30% від суми внесків, мінімум – 1 000 руб.

По СЗВ-М та СЗВ-СТАЖ штраф становить 500 руб. за кожного працівника своєчасно не відображеного у формі.

Страхові внески та спрощена система оподаткування

Якщо застосовується УСН з об'єктом оподаткування «Доходи», то ІП має право зменшити нарахований єдиний у сумі страхових внесків.

Якщо ІП не має найманих працівників, то ІП може знизити податок на всю суму страхових внесків. Якщо сума внесків дорівнюватиме нарахованому податку або більше, то до бюджету жодної єдиний податокне сплачується.

За наявності персоналу фірмі можна зменшити суму податку лише з 50%. У зменшенні податку беруть участь як внески ІП «за себе», і за найманих працівників. Цей варіант розрахунку застосовується лише до системи «Доходи».

Якщо ІП на системі «Доходи мінус витрати», то страхові внески повністю включаються до видаткової частини, формуючи цим базу оподаткуваннядля обчислення єдиного податку.

приклад.

ІП на УСН "Доходи" отримав річний дохід у розмірі 276 000 рублів.

Співробітників у фірмі немає. Внески було сплачено у сумі 36 238 рублів.

Єдиний податок до сплати: 276000 * 6% = 16560 рублів.

Отримуємо, що страхові внески перевищують суму: 36 238 крб. > 16560 руб.

А це означає, що єдиний податок до сплати дорівнює нулю.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Страхові внески ІП: подробиці для бухгалтера

• Про повернення переплати страхових внесків ІП на УСНО: судова практика

  Величини доходу для цілей сплати страхових внесків ІП, що сплачують ПДФО, що набула чинності... заявою про повернення надмірно сплачених страхових внесків ІП звернувся 05.06.2018, а...

• Страхові внески ІП при суміщенні податкових режимів

  Спецрежимам можна зменшувати на суми страхових внесків ІП та страхових внесків, сплачених за... спецрежимам можна зменшувати на суми страхових внесків ІП та страхових внесків, сплачених за...

• Що чекає на роботодавців та ІП у 2020 році

  5% по ЗКВЕД Зміна фіксованих страхових внесків ІП Як і в минулих роках...

• ІП у декретній відпустці: що потрібно знати жінці

  Року подання заяви. Порядок сплати страхових внесків ІП визначено Постановою Уряду РФ № 790anchor ... з материнством останнім днем ​​сплати страхових внесків ІП, які добровільно вступили в правовідносини, що розглядаються.

• Про використання пільг на обов'язкове пенсійне страхування

  Страхові внески для ІП Сума страхових внесків ІП складається з фіксованої та змінної...

• Страхові внески ІП за себе у 2018 році

  У 2018 р. ІП мають сплачувати страхові внески за себе по-новому. З нового року сплата внесків не залежить від чинних показників МРОТ, суми фіксовані та закріплені у НК РФ на найближчі три роки (2018, 2019, 2020 рр.). У 2018 р. ІП мають сплачувати страхові внески за себе по-новому. З нового року сплата внесків не залежить від чинних показників МРОТ, суми фіксовані та закріплені у НК РФ на найближчі три роки (2018, 2019, 2020 рр.). Види платежів Страхові внески зобов'язані сплачувати не...

• Готуємо звітність за І квартал 2019 р.

  Запитання: Про застосування знижених тарифівстрахових внесків ІП, що застосовує УСН, якщо він сплачує...

• Про сплату страхових внесків ІП-роботодавцем, який застосовує УСН

  11/8950 Питання: Про сплату страхових внесків ІП-роботодавцем, який застосовує УСН. Відповідь: Департамент...

• Про сплату страхових внесків ІП за період перебування під домашнім арештом

  Лист ФНП Росії від 05.04.2019 N БС-4-11/ [email protected]У період перебування ІП під домашнім арештом або у місцях позбавлення волі зберігається обов'язок щодо сплати страхових внесків, якщо відомості про нього не виключені з ЄДРІП. Зазначено, що обов'язок щодо сплати страхових внесків у індивідуального підприємця виникає з моменту набуття відповідного статусу та до моменту його виключення з ЄДРІП. Не вдавшись до дій з виключення з ЄДРІП, підприємець зберігає свій статус і зобов'язаний...

  Лист ФНП Росії від 26.06.2019 N БС-4-11/ [email protected]Протягом періоду застосування спеціального податкового режиму "Податок на професійний дохід" (НПД) фізособи не визнаються платниками страхових внесків. Отже, при переході ІП протягом розрахункового періоду на НПД фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних місяців за місяць, у якому здійснено перехід на сплату НПД. У разі втрати в цьому ж розрахунковому періодіправа на застосування...

Страхові внески – це обов'язкові платежіна пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників та індивідуальних підприємців. З 2017 року контроль за розрахунком та сплатою внесків знову переданий Федеральній податковій службі, яка до 2010 року вже займалася збиранням таких платежів під назвою ЄСП (єдиний соціальний податок).

У Податковий кодексвнесено новий розділ 34, який регулює розрахунок та сплату внесків на:

• обов'язкове пенсійне страхування;
• обов'язкове медичне страхування;
• соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та материнства.

Платити ці види внесків треба вже не до фондів, а до своєї податкової інспекції. Внески на травматизм за працівників залишилися у запровадженні Фонду соціального страхування щодо них нічого не змінилося.

Серед платників страхових внесків, перерахованих у розділі 34 НК РФ, названо й індивідуальних підприємців. Індивідуальний підприємець має подвійний статус. фізична особаі як суб'єкт підприємницької діяльності. ІП - сам собі роботодавець, тому обов'язок забезпечувати собі пенсію та медичне страхування лягає на нього.

Хто має сплачувати страхові внески

Порядок нарахування та сплати обов'язкових страхових внесків викликає безліч спорів. Підприємці, які не ведуть діяльність або не одержують від неї прибуток, вважають, що оплата обов'язкових страхових внесків у таких ситуаціях не обґрунтована. Держава ж виходить із того, що людина, яка продовжує числитися в державному реєстрі ІП, незважаючи на відсутність діяльності чи прибутку від неї, має на те свої причини. Умовно кажучи, ніхто не заважає йому через відсутність доходів припинити підприємницьку діяльність, знятися з реєстраційного обліку, а при необхідності пройти реєстрацію знову.

Судові інстанції, у тому числі вищі, завжди вказують, що обов'язок зі сплати страхових внесків виникає в ІП з моменту набуття ним такого статусу та не пов'язаний із фактичним провадженням діяльності та отриманням доходів.

Розрахунок страхових внесків ІП за себе

Індивідуальний підприємець зобов'язаний вносити страхові внески за себе весь час, доки він має статус суб'єкта підприємницької діяльності, за винятком пільгових періодів щодо їх несплати.

Стаття 430 НК РФ дає можливість індивідуальним підприємцям не сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, якщо вони тимчасово не провадять діяльність у випадках:

• проходження військової службина заклик, догляду за дитиною до півтора року, дитиною-інвалідом, інвалідом 1-ої групи, літніми людьми старше 80 років;
• проживання з чоловіком - військовослужбовцем за контрактом за відсутності можливості працевлаштування загалом до п'яти років;
• проживання за кордоном з чоловіком, спрямованим у диппредставництва та консульства РФ, (теж не більше п'яти років).

Відсутність діяльності у такі періоди треба підтверджувати документально, а про зупинення сплати внесків треба у свою ІФНС.

Якщо ж ІП має право на пільгу, але продовжує отримувати доходи від підприємницької діяльності, то має сплачувати страхові внески на загальних підставах.

А тепер найголовніше – про які ж суми обов'язкових внесків ІП йдеться? За себе у 2019 році індивідуальний підприємець має перераховувати платежі лише на обов'язкове пенсійне та медичне страхування. Перерахування внесків за соціальне страхування для отримання лікарняного та декретних виплатІП виробляє у добровільному порядку.

Страхові внески ІП у 2019 році більше не залежать від розміру МРОТ ( мінімального розміруоплати праці), а є фіксовані суми, затверджені Урядом:

• Внески на обов'язкове медичне страхування (ЗМС) - 6 884 карбованців на рік.
• Внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) частково диференційовані та складаються з фіксованої суми 29 354 рублів та додаткового внеску.
• Додатковий внесок сплачується, якщо доходи ІП перевищують 300 тис. рублів на рік. Розраховується він як 1% від суми доходів, які перевищують цей ліміт.

Калькулятор страхових внесків за 2019 рік:

Необхідно сплатити страхових внесків у сумі: - нар.

Виплата складається з:

✐приклад ▼

Припустимо, що підприємець отримав у 2019 році доходів у сумі 1 200 000 рублів. Розрахуємо суму страхових внесків ІП до сплати:

• внески на пенсійне страхування будуть розраховуватися таким чином: 29354 + ((1200000 - 300000) * 1%) = 38354 руб.
• внески на медичне страхування залишаться на одному рівні і становитимуть 6884 рублів за будь-якого рівня доходів.

Разом: загальна сума страхових внесків за себе в цьому прикладі дорівнює 45238 рублів.

Введено також і верхнє обмеження розміру внесків на ОПС – у 2019 році ця сума не може перевищувати цифру у 234 832 рублі.

У наведених вище формулах було показано розрахунок вартості повного страхового рокуЯкщо ж підприємець був зареєстрований не на початку року або припинив діяльність до його закінчення, то всі розраховані суми пропорційно зменшуються. У цих випадках треба враховувати лише повні місяці та календарні дні (при неповному місяці), у яких людина мала статус підприємця.

Підведемо підсумки:

• У 2019 році внески ІП за себе при річному доході, що не перевищує 300 тис. рублів, у тому числі за відсутності діяльності або прибутку від неї, становитимуть 36 238 рублів, з розрахунку: 29 354 рублів внесків на ОПС плюс 6 884 рублів внесків на ЗМС .
• Якщо величина доходів перевищує 300 тис. руб., то сума до сплати складе 36238 рублів плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. рублів.

Що вважати доходом під час розрахунку страхових внесків

Визначення доходів для розрахунку внесків ІП залежить від

• - доходи від реалізації та позареалізаційні доходи без урахування витрат, у тому числі при застосуванні

У нашому сервісі Ви можете абсолютно безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на УСН для ІП (актуально на 2019 рік):

• на - поставлений дохід, розрахований з урахуванням базової прибутковості, фізичного показника та коефіцієнтів;
• на – потенційно можливий річний дохід, на підставі якого розрахована вартість патенту;
• на - доходи, що враховуються з метою оподаткування, без вирахування витрат;
• на - доходи, одержані від підприємницької діяльності, .

Якщо ІП поєднує податкові режими, то доходи різних режимах сумуються.

Щоб вибрати найбільш вигідну систему оподаткування конкретно для вашого бізнесу, рекомендуємо скористатися безкоштовною порадою професіоналів, які допоможуть підібрати режим із мінімальними виплатами.

Строки сплати страхових внесків ІП

Страхові внески за себе в частині доходів, що не перевищують 300 тис. руб., (Тобто суму в 36 238 руб.) Підприємець повинен сплатити до 31 грудня поточного року. При цьому варто скористатися можливістю зменшити в деяких випадках суми нарахованих податків за рахунок внесення страхових внесків поквартально, про що докладніше буде розглянуто у прикладах.

Зверніть увагу: немає такого поняття, як страхові внески ІП за квартал. Головне - виплатити всю суму в 36238 рублів до 31 грудня поточного року будь-якими частинами і в будь-який час. Розбивка зазначеної суми на чотири рівні частини застосовується лише для умовних прикладів.

Наприклад, якщо на УСН у вас не передбачається доходів у першому та (або) другому кварталі, то немає сенсу поспішати зі сплатою внесків. Можливо, вам буде вигідніше сплатити 34 або навіть всю річну суму в третьому або четвертому кварталі, коли очікується значний дохід. І навпаки – якщо основний дохід очікується лише на початку чи середині року, то й основну суму внесків треба заплатити цього ж кварталу.

Суть можливості знизити нарахований єдиний податок у тому, щоб у кварталі, в якому очікується значний податок авансовий платіжз податку ви змогли врахувати внесену в цьому ж кварталі суму страхових внесків. При цьому внески мають бути перераховані до того, як ви розраховуватимете суму єдиного податку до сплати.

Щодо ЕНВД, то для нього немає поняття нульових деклараційза поставленим податком. Якщо ви платник цього податку, то відсутність доходів не буде підставою для його несплати. Заплатити поставлений податок, розрахований за спеціальною формулою, все одно доведеться за підсумками кварталу на підставі квартальної декларації. Для цього і буде розумним сплачувати страхові внески на кожен квартал рівними частками, якщо квартальні суми вмененного доходу не змінюються.

Додаткову суму, рівну 1% від річних доходів, що перевищують 300 тис. рублів, треба перерахувати до 1 липня 2020 (раніше термін був до 1 квітня року, наступного за звітним). Але якщо ліміт перевищено вже на початку або в середині року, то ці додаткові внески можна зробити й раніше, т.к. вони також можуть бути враховані при розрахунку податків. Тут діє те саме правило - зменшення податку за рахунок внесків, сплачених у тому ж кварталі до того, як розраховуватиметься податок до сплати.

Страхові внески ІП із працівниками

Ставши роботодавцем, додатково до внесків за себе, підприємець має сплачувати страхові внески за своїх працівників.

У загальному випадку суми страхових внесків за працівників за трудовими договорами становлять 30% від усіх виплат на їх користь (крім тих, що не підлягають оподаткуванню з цією метою) і складаються з:

• внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників ОПЗ – 22%;
• внесків на обов'язкове соціальне страхування ОРС – 2,9%;
• внесків на обов'язкове медичне страхування ЗМС - 5,1%.

Додатково до ФСС сплачується внесок на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – від 0,2% до 8,5%. За цивільно-правовими договорами винагорода виконавцю в обов'язковому порядку оподатковується страховими внесками на ОПС (22%) та на ЗМС (5,1%), а необхідність внесків на соціальне страхування має бути передбачена договірними умовами.

Після того, як з початку року розмір виплачених працівникові сум перевищить граничну величину бази для нарахування страхових внесків (2019 року це 1 150 000 рублів), тарифи платежів на ОПС знижуються до 10%. Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на ОСС у 2019 році дорівнює 865 000 рублів, після чого внески для виплати лікарняних та по материнству не нараховуються.

На відміну від внесків ІП за себе, страхові внески за працівників треба сплачувати щомісяця, не пізніше ніж 15 числа місяця, наступного за розрахунковим.

Якщо вам потрібна допомога у підборі видів діяльності, які передбачають найменші страхові внески за працівників, радимо скористатися безкоштовною консультацією наших спеціалістів.

Цікаво, що підприємець має право бути найманим працівником в іншого ІП, але не може оформити трудову книжкусам на себе. При цьому страхові внески, що сплачуються за нього як за працівника, не звільняють ІП від сплати внесків за себе.

Як зменшити суми податків до виплати за рахунок страхових внесків

Одним із плюсів при виборі організаційно-правової форми ІП у порівнянні з ТОВ є можливість зменшувати нарахований податок на перераховані страхові внески. Суми можливого зменшення податку до сплати відрізнятимуться від обраного податкового режиму та наявності працівників.

Важливо: суми страхових внесків ІП, розраховані вище, зменшити не можна, але в деяких випадках за рахунок сплачених внесків можна зменшити суми самих податків.

Зменшити сам нарахований податок можна лише на режимах УСН«Доходи» та ЕНВД, а зменшити податкову базу, тобто. ту суму, з якої податок буде розрахований, можна на УСН «Доходи мінус витрати», ЕСХН та на ОСНО. Підприємці, які працюють лише на патентній системі, без суміщення режимів, зменшити вартість патенту на суму страхових внесків не можуть. Це стосується внесків ІП і за себе, і за працівників.

Наші фахівці можуть допомогти вам підібрати найбільш вигідний податковий режим і підкажуть, як правильно зменшити страхові внески.

Внески ІП на УСН з об'єктом оподаткування «Доходи»

Підприємці цьому режимі, які мають працівників, мають право зменшити нарахований єдиний податку всю суму сплачених внесків (ст.346.21 НК РФ). Про це не потрібно сповіщати податкові органи, а треба відобразити сплачені внески у Книзі обліку доходів та витрат та до річного податкової деклараціїпо УСН.Розглянемо кілька спрощених прикладів.

✐приклад ▼

1.ІП, який використовує податкову систему УСН"Доходи" і працюючий самостійно, отримав річний дохід у сумі 380 000 рублів. Розрахований податок становив 22 800 руб. (380 000*6%).Протягом року було сплачено 36238 руб. страхових внесків, тобто. тільки фіксована сума ( додатковий внесокв 1% від доходу понад 300 000 рублів ІП перерахує до 1 липня наступного року). Всю суму єдиного податку можна зменшити на сплачені внески, тому податку до виплати за підсумками року взагалі не буде (22 800 - 36 238<0).

2.Той самий підприємець отримав річних доходів у сумі 700 000 рублів. Нарахований єдиний податок становив 42 000 руб.(700 000 * 6%), а внески, сплачені протягом року поквартально - 40 238 руб. .Сума податку до сплати становитиме лише (42 000 - 40 238) = 1762 рублів.

3. Якщо ж підприємець на цьому режимі використовує найману працю, то вона має право зменшити нарахований єдиний податок за рахунок сум сплачених внесків (при цьому враховують внески і за себе, і за працівників) не більше ніж на 50%.

Розглянутий вище ІП із річним доходом 700 000 крб. має двох співробітників і сплатив як внески за себе та за них 80 000 руб.Нарахований єдиний податок становитиме 42 000 руб. (700 000 * 6%), у своїй зменшити його за наявності працівників можна лише з 50%, тобто. на 21000 руб. Решта 21 000 руб. єдиного податку треба перерахувати до бюджету.

Внески ІП, який застосовує ЕНВД

ІП на ЕНВД без найманих працівників можуть зменшувати податку всю суму внесків, сплачених у тому кварталі (ст.346.32 НК РФ). Якщо застосовується наймана праця, то до 2017 року дозволялося враховувати лише внески, сплачені за працівників, та у розмірі не більше 50% податку. Але в 2019 році порядок зменшення квартального податку на ЕНВД за рахунок внесків такий самий, як і на УСН Доходи, тобто. ІП-роботодавці мають право враховувати і внески, сплачені за себе.

При використанні оподаткування у вигляді ЕНВД податок розраховується для кожного кварталу окремо. У тому кварталі, в якому не використовувалася наймана праця, податок можна зменшувати до 100%. А у кварталі, коли залучалися наймані працівники, податок зменшують лише до 50%.Таким чином, важливою умовою зменшення податку до виплати на УСН «Доходи» та ЕНВС є перерахування внесків поквартально і до того, як сплачено податок.

Внески ІП при суміщенні УСН та ЕНВД

При суміщенні таких режимів слід звернути увагу до працівників, зайнятих у цих видах діяльності. Якщо у «спрощеній» діяльності працівників немає, а у «поставленій» вони прийняті до штату, то податок УСН можна зменшити на внески ІП за себе, а податок ЕНВД можна зменшити лише до 50% на суму внесків, перерахованих за працівників (лист Мінфіну № 03-11-11/130 від 03.04.2013).

І, навпаки, за відсутності працівників на ЕНВД, внески ІП за себе можна віднести на зменшення «поставленого» податку, а «спрощений» податок можна зменшити до 50% на суму внесків за працівників (роз'яснення Мінфіну №03-11-11/15001 від 29.04.2013).

Відповідно до ст. 346.18 ПК, при поєднанні спеціальних режимів, платники податків повинні вести роздільний облік доходів та витрат, який може виявитися досить складним та вимагати звернення до фахівців.

Внески ІП при суміщенні УСН та патенту

Вище говорилося, що підприємці на патентній системі оподаткування не можуть зменшити його вартість на суму внесків. У разі суміщення УСН і патенту, підприємець, який не має працівників, може зменшити суму єдиного податку по діяльності на спрощенні на всю суму сплачених за себе страхових внесків (лист ФНП Росії від 28.02.2014 № ГД-4-3/ [email protected]).

ІП на УСН «Доходи мінус витрати»

Підприємці у цьому режимі враховують сплачені внески у витратах, цим зменшуючи податкову базу до розрахунку єдиного податку. У витратах можна враховувати як внески ІП за себе, і внески за працівників. Зменшити сам податок до виплати вони не можуть, тому зекономлені суми будуть меншими, ніж на УСН «Доходи».

ІП на загальній системі оподаткування

Ці підприємці включають сплачені внески до своїх витрат і, таким чином, зменшують суму доходу, на яку буде нараховано ПДФО.

Звітність ІП із страхових внесків

Індивідуальний підприємець, який не має працівників, не повинен складати звітність щодо сплати страхових внесків за себе. У 2019 році ІП - роботодавець повинен складати наступну звітність, де відображає перераховані за своїх працівників суми внесків:

• у ПФР щомісяця, за формою - не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним місяцем;
• у ФСС щокварталу формою - пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом;
• в ІФНС щокварталу формою - пізніше кінця наступного місяця після закінчення звітного кварталу;
• в ІФНС щокварталу за формою - не пізніше 30 числа наступного місяця після закінчення звітного кварталу;
• в ІФНС щорічно за формою 2-ПДФО - не пізніше 1 квітня за попередній рік.

Відповідальність ІП за несплату страхових внесків

У 2019 році за неподання звітності та несвоєчасну сплату страхових внесків передбачені такі санкції:

• Ненадання розрахунку у встановлений термін - 5% від не сплаченої у строк суми внесків, що підлягають сплаті, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для його подання, але не більше 30% суми та не менше 1000 рублів (ст. 119(1) ) НК РФ).
• Грубе порушення правил обліку, що спричинило у себе заниження бази нарахування страхових внесків - 20% від суми несплачених страхових внесків, але з менш 40 000 рублів (ст. 120(3) НК РФ).
• Несплата чи неповна сплата страхових внесків у результаті заниження бази їх нарахування, іншого неправильного обчислення страхових внесків чи інших неправомірних дій (бездіяльності) - 20% від несплаченої суми страхових внесків (ст. 122(1) НК РФ).
• Умисна несплата чи неповна сплата сум внесків - 40% від несплаченої суми страхових внесків (ст. 122(3) НК РФ).
• Ненадання у встановлений термін або подання неповних або недостовірних відомостей персоніфікованої звітності до ПФР - 500 рублів щодо кожної застрахованої особи (ст. 17 № 27-ФЗ)

Якщо ви хочете уникнути прикрих фінансових втрат, потрібно насамперед грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку і вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування.

Усі підприємці зобов'язані сплачувати страхові внески «за себе». У цій статті ми розповімо про страхові внески ІП у 2019 році.

Як розрахувати додатковий 1%

Для УСН- це все доходи, отримані протягом року ( графа 4 розділу I книги обліку доходів та витрат). Витрати при цьому не враховуються навіть якщо ви застосовуєте УСН доходи мінус витрати.

Для ЕНВД- це загальний поставлений дохід за рік ( сума значень за рядком 100 розділу 2 декларацій з ЕНВД за кожний квартал).

Для патентної системи- це потенційно можливий для отримання дохід, зазначений у патенті ( рядок 010). Якщо патент виданий терміном менше 12 місяців, то дохід потрібно розділити на 12 і помножити кількість місяців, куди виданий патент ( рядок 020).

Якщо ви поєднуєте кілька режимів оподаткування, то доходи кожного з них сумуються.

Страхові внески ІП за неповний рік

Якщо ви зареєструвалися як ІП або припинили діяльність у 2019 році, то вам потрібно сплатити внески не за весь рік, а з дати реєстрації або до дати припинення.

приклад. Якщо Іван зареєструвався як ІП 1 березня, йому потрібно сплатити страхові внески лише з березня по 31 грудня — 30 198,34 крб.

Точну суму внесків за неповний рік можна розрахувати за допомогою калькулятора страхових внесків на нашому сайті.

Строки сплати страхових внесків

Фіксовану частину внесків необхідно сплатити до 31 грудняроку, додатковий 1% - до 1 липнянаступного року.

Внески можна сплачувати на свій розсуд кількома платежами ( наприклад, щомісяця чи щокварталу) або один раз на рік. Головне, щоб уся сума була сплачена у строк.

Якщо ви припинили діяльність як ІП, вам потрібно сплатити внески протягом 15 календарних днів з дати припинення.

Як сплатити страхові внески ІП

Внески перераховуються до податкової інспекції за місцем проживання ІП. Внески можна сплатити з розрахункового рахунку ІП, з особистої картки на сайті податкової або готівкою за квитанцією в Ощадбанку.

Увага! Сплатити страхові внески через інтернет можна лише з особистої картки чи рахунку.

Як заповнити платіжне доручення на сплату внесків

1. Статус платника - 09
2. КПП - 0
3. Ваші дані: ПІБ (ІП) // Адреса місця проживання //
4. Реквізити податкової
5. Код КБК
6. Код ОКТМО
7. Підстава платежу - ТП
8. Податковий період - ГД.00.2018
9. Черговість платежу - 5
10. Код - 0
11. Поля 108, 109 - 0, поле 110 - не заповнюється
12. Призначення платежу

1. У полі Статус платника вкажіть 09 – індивідуальний підприємець.
2. У полі КПП вкажіть 0.
3. У полі Платник вкажіть ПІБ (ІП) // Адреса місця проживання //.
4. У полі Одержувач вкажіть реквізити податкової інспекції.
5. У полі 104 вкажіть код КПК.
6. У полі 105 вкажіть код ОКТМО ( код муніципальної освіти) на вашу адресу.
7. У полі Заснування платежу вкажіть ТП – платежі поточного року.
8. У полі Податковий період вкажіть ГД.00.2019.
9. У полі Черговість платежу вкажіть 5.
10. У полі Код вкажіть 0.
11. У полях 108–109 вкажіть 0. Поле 110 не заповнюється.
12. Вкажіть призначення платежу:
    • Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування з доходів, що не перевищують 300 тис. руб. ( для фіксованого розміру внесків),
    • Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування з доходів понад 300 тис. руб. ( для додаткового 1%),
    • Страхові внески на обов'язкове медичне страхування.

КБК для сплати страхових внесків ІП

КБК для сплати внесків з 2017 року:

• в ПФР - 18210202140061110160 ( включаючи фіксовану частину та додатковий 1%),
• у ФФОМС - 18210202103081013160 .

КБК для сплати внесків до 2017 року:

• в ПФР фіксована частина - 18210202140061100160,
• в ПФР додатковий 1% - 18210202140061200160 ,
• у ФФОМС - 18210202103081011160 .

Як зменшити податок з УСН на страхові внески ІП

Авансові платежі та податок з УСН можна зменшити на сплачені страхові внески. Для цього внески потрібно сплатити до кінця кварталу, за який рахується податок.

приклад. Авансовий платіж по ССП за 1 квартал можна зменшити на страхові внески, сплачені з 1 січня до 31 березня.

Звітність зі страхових внесків ІП

Якщо у підприємця немає найманих працівників, звітність здавати не потрібно.

Відповідальність за несплату внесків

У разі несплати страхових внесків податкова може нарахувати пені, приблизно 10% річних ( 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ за кожний день прострочення), та списати суму заборгованості з розрахункового рахунку.

Якщо у вас залишилися питання, пишіть у наш чат в Telegram @iloveipchat .