З питання, що стосується ведення бухгалтерського обліку, обліку доходів та витрат, обліку основних засобів та нематеріальних активіворганізаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, див. пункт 3 статті 4 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ.

Стаття 346-11. загальні положення

1. Спрощена система оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями застосовується поряд з іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством Російської Федераціїпро податки та збори.

Перехід до спрощеної системи оподаткування чи повернення до інших режимів оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно у порядку, передбаченому цією главою.

(У ред. Федерального законувід 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2. Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковими ставками, передбаченими пунктами 3 та 4 статті 284 цього Кодексу), податку на майно організацій. Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статті 174.1 цього Кодексу.

Інші податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбаченими пунктами 2, 4 та 5 статті 224 цього Кодексу), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності). Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно статтею 174.1 цього Кодексу.

(У ред. Федеральних законів від 31.12.2002 N 191-ФЗ, від 07.07.2003 N 117-ФЗ, від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 17.05.2007 N 85-ФЗ, від 25-08. , від 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Інші податки сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються чинні порядок ведення касових операційта порядок подання статистичної звітності.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених цим Кодексом.

Стаття 346-12. Платники податків

1. Платниками податків визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування та застосовують її у порядку, встановленому цією главою.

2. Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи, які визначаються відповідно до статті 248 цього Кодексу, не перевищили 15 млн. рублів.

(У ред. Федеральних законів від 07.07.2003 N 117-ФЗ, від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Вказана в абзаці першому цього пункту величина граничного розміру доходів організації, що обмежує право організації перейти на спрощену систему оподаткування, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, що встановлюється щорічно на кожний наступний календарний рік та враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Російській Федерації за попередній календарний рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися відповідно до цього пункту раніше. Коефіцієнт-дефлятор визначається та підлягає офіційному опублікуванню в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

2.1. Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи, які визначаються відповідно до статті 248 цього Кодексу, не перевищили 45 млн. рублів.

(п. 2.1 запроваджено Федеральним законом від 19.07.2009 N 204-ФЗ)

3. Не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування:

1) організації, що мають філії та (або) представництва;

3) страховики;

4) недержавні пенсійні фонди;

5) інвестиційні фонди;

6) професійні учасники ринку цінних паперів;

7) ломбарди;

8) організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;

9) організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом;

10) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;

(У ред. Федеральних законів від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 27.07.2006 N 137-ФЗ)

11) організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

12) втратив чинність. - Федеральний закон від 07.07.2003 N 117-ФЗ;

13) організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу;

14) організації, у яких частка участі інших організацій становить понад 25 відсотків. Це обмеження не поширюється на організації, статутний капіталяких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, на некомерційні організації, у тому числі організації споживчої кооперації, які здійснюють свою діяльність у відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 року N 3085-1 "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх спілки) в Російській Федерації", а також господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до із зазначеним Законом;

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

15) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається у порядку, що встановлюється федеральним органомвиконавча влада, уповноважена в галузі статистики, перевищує 100 осіб;

(У ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

16) організації, у яких залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, яка визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів. З метою цього підпункту враховуються основні засоби та нематеріальні активи, які підлягають амортизації та визнаються майном, що амортизується відповідно до глави 25 цього Кодексу;

17) бюджетні установи;

(пп. 17 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

18) іноземні організації.
(пп. 18 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ, у ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Організації та індивідуальні підприємці, переведені відповідно до глави 26.3 цього Кодексу на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності за одним або декількома видами підприємницької діяльності, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування щодо інших видів підприємницької діяльності, що ними здійснюються. При цьому обмеження щодо чисельності працівників та вартості основних засобів та нематеріальних активів, встановлені цим розділом, стосовно таких організацій та індивідуальних підприємців визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності, а гранична величина доходів, встановлена ​​пунктами 2, 2.1 цієї статті, визначається за тих видів діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до загального режиму оподаткування.
(п. 4 введено Федеральним законом від 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федеральних законів від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 17.05.2007 N 85-ФЗ, від 19.07.2009 N 204

Стаття 346-13. Порядок та умови початку та припинення застосування спрощеної системи оподаткування

1. Організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування, подають у період з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування, до податкового органу за місцем свого перебування (місце проживання) Заява. При цьому організації у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування повідомляють про розмір доходів за дев'ять місяців поточного року, а також про середню чисельність працівників за вказаний період та залишкову вартість основних засобів та нематеріальних активів станом на 1 жовтня поточного року.

Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податків до початку податкового періоду, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування. У разі зміни обраного об'єкта оподаткування після подання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування платник податків зобов'язаний повідомити про це податковий орган до 20 грудня року, попереднього року, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування.

(Абзац введений Федеральним законом від 31.12.2002 N 191-ФЗ)

2. Новостворена організація та новозареєстрований індивідуальний підприємець має право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування у п'ятиденний строк з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеної у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі, виданому відповідно до абзацу другого пункту 2 статті 84 цього Кодексу. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець мають право застосовувати спрощену систему оподаткування з дати постановки їх на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі.

Організації та індивідуальні підприємці, які відповідно до нормативних правових актів представницьких органів муніципальних районів та міських округів, законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності до закінчення поточного календарного року перестали бути платниками податків єдиного податку на поставлений дохід, мають право на підставі заяви перейти на спрощену систему оподаткування з початку того місяця, в якому було припинено їх обов'язок щодо сплати єдиного податку на поставлений дохід.
(У ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

(П. 2 в ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3. Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не мають права до закінчення податкового періоду перейти на інший режим оподаткування, якщо інше не передбачено цією статтею.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до статті 346.15 та підпунктів 1 та 3 пункту 1 статті 346.25 цього Кодексу, перевищили 20 млн. рублів та (або) протягом звітного (податкового) періоду допущено , встановленим пунктами 3 та 4 статті 346.12 та пунктом 3 статті 346.14 цього Кодексу, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено зазначене перевищення та (або) невідповідність зазначеним вимогам.
(У ред. Федеральних законів від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

(У ред. Федеральних законів від 31.12.2002 N 191-ФЗ, від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Зазначена в абзаці першому цього пункту величина граничного розміру доходів платника податків, що обмежує право платника податків на застосування спрощеної системи оподаткування, підлягає індексації у порядку, передбаченому пунктом 2 статті 346.12 цього Кодексу.

(Абзац введений Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4.1. Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до статті 346.15 та з підпунктами 1 та 3 пункту 1 статті 346.25 цього Кодексу, перевищили 60 млн. рублів та (або) протягом звітного (податкового) періоду допущено невідповідно. встановленим пунктами 3 та 4 статті 346.12 та пунктом 3 статті 346.14 цього Кодексу, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено зазначене перевищення та (або) невідповідність зазначеним вимогам.

При цьому суми податків, що підлягають сплаті при використанні іншого режиму оподаткування, обчислюються та сплачуються в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки та збори для новостворених організацій або зареєстрованих індивідуальних підприємців. Вказані в цьому абзаці платники податків не сплачують пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому ці платники податків перейшли на інший режим оподаткування.

(п. 4.1 запроваджено Федеральним законом від 19.07.2009 N 204-ФЗ)

5. Платник податків зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на інший режим оподаткування, здійснений відповідно до пунктів 4, 4.1 цієї статті, протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду.

(У ред. Федеральних законів від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 30.12.2006 N 268-ФЗ, від 19.07.2009 N 204-ФЗ)

6. Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає перейти на інший режим оподаткування.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

7. Платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на інший режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.

(У ред. Федеральних законів від 31.12.2002 N 191-ФЗ, від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Стаття 346-14. Об'єкти оподаткування

1. Об'єктом оподаткування визнаються:

2. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, крім випадку, передбаченого пунктом 3 цієї статті. Об'єкт оподаткування може змінюватись платником податків щороку. Об'єкт оподаткування може змінитися з початку податкового періоду, якщо платник податків повідомить про це податковий орган до 20 грудня року, попереднього року, у якому платник податків пропонує змінити об'єкт оподаткування. Протягом податкового періоду платник податків неспроможна змінювати об'єкт оподаткування.

(п. 2 у ред. Федерального закону від 24.11.2008 N 208-ФЗ)

3. Платники податків, які є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, застосовують як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.

(П. 3 введений Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Стаття 346-15. Порядок визначення доходів

1. Платники податків щодо об'єкта оподаткування враховують такі доходы:

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Абзаци четвертий – п'ятий втратили чинність. - Федеральний закон від 22.07.2008 р. N 155-ФЗ.

1.1. При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються:

1) доходи, зазначені у статті 251 цього Кодексу;

2) доходи організації, що оподатковуються на прибуток організацій за податковими ставками, передбаченими пунктами 3 та 4 статті 284 цього Кодексу, у порядку, встановленому главою 25 цього Кодексу;

3) доходи індивідуального підприємця, що оподатковуються на доходи фізичних осіб за податковими ставками, передбаченими пунктами 2, 4 та 5 статті 224 цього Кодексу, у порядку, встановленому главою 23 цього Кодексу.

(п. 1.1 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

2. Втратив чинність. - Федеральний закон від 21.07.2005 р. N 101-ФЗ.

Стаття 346-16. Порядок визначення витрат

1. При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:

1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів (з урахуванням положень пунктів 3 та 4 цієї статті);

2) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків (з урахуванням положень пунктів та цієї статті);

(пп. 2 у ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2.1) витрати на придбання виняткових прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також права на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору ;
(пп. 2.1 запроваджено Федеральним законом від 19.07.2007 N 195-ФЗ)

2.2) витрати на патентування та (або) оплату правових послуг щодо отримання правової охорони результатів інтелектуальної діяльності, включаючи засоби індивідуалізації;
(пп. 2.2 запроваджено Федеральним законом від 19.07.2007 N 195-ФЗ)

2.3) витрати на наукові дослідження та (або) дослідно-конструкторські розробки, які визнаються такими відповідно до пункту 1 статті 262 цього Кодексу;
(пп. 2.3 запроваджено Федеральним законом від 19.07.2007 N 195-ФЗ)

3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);

4) орендні (зокрема лізингові) платежі за орендоване (зокрема прийняте лізинг) майно;

(Пп. 4 в ред. Федерального закону від 31.12.2002 N 191-ФЗ)

5) матеріальні витрати;

6) витрати на оплату праці, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства Російської Федерації;

(У ред. Федерального закону від 31.12.2002 N 190-ФЗ)

7) витрати на всі види обов'язкового страхуванняпрацівників, майна та відповідальності, включаючи страхові внескина обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, що виробляються відповідно до законодавства Російської Федерації;
(У ред. Федеральних законів від 17.05.2007 N 85-ФЗ, від 22.07.2008 N 155-ФЗ, від 24.07.2009 N 213-ФЗ)

8) суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податків та підлягаючим включенню до складу витрат відповідно до цієї статті та статті 346.17 цього Кодексу;

(пп. 8 у ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

9) відсотки, що сплачуються за надання у користування грошових коштів(кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, у тому числі пов'язані з продажем іноземної валютиу разі стягнення податку, збору, пені та штрафу за рахунок майна платника податків у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу;

10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податків відповідно до законодавства України, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;

11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації та не підлягають поверненню платнику податків відповідно до митного законодавства Російської Федерації;

(пп. 11 у ред. Федерального закону від 31.12.2002 N 191-ФЗ)

12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів та мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом Російської Федерації;

13) витрати на відрядження, зокрема:

14) плату державному та (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати приймаються у межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;

15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;

(пп. 15 у ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

16) Витрати публікацію бухгалтерської звітності, а також на публікацію та інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством Російської Федерації на платника податків покладено обов'язок здійснювати їхню публікацію (розкриття);

17) витрати на канцелярські товари;

18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги; витрати на оплату послуг зв'язку;

19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ та баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ та баз даних;

21) витрати на підготовку та освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;

22) суми податків і зборів, сплачені відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори, за винятком суми податку, сплаченої відповідно до цієї глави;
(пп. 22 запроваджено Федеральним законом від 31.12.2002 N 191-ФЗ, у ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

23) витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат, зазначених у підпункті 8 цього пункту), а також витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування товарів;
(пп. 23 у ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород та винагород за договорами доручення;

(пп. 24 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;

(пп. 25 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

26) витрати на підтвердження відповідності продукції або інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт чи надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів чи умовам договорів;

(пп. 26 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

27) витрати на проведення (у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі спору про обчислення податкової бази;

(пп. 27 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

28) плата за надання інформації про зареєстровані права;

(пп. 28 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового та технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (у тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянкита документів про межування земельних ділянок);

(пп. 29 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких є обов'язковою для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;

(пп. 30 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

31) судові витрати та арбітражні збори;

(пп. 31 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності та засобами індивідуалізації (зокрема правами, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності);

(пп. 32 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

33) витрати на підготовку та перепідготовку кадрів, які перебувають у штаті платника податків, на договірній основі у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 264 цього Кодексу;

(пп. 33 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

34) витрати у вигляді негативної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей та вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі за валютними рахунками в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації.

(пп. 34 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки;
(пп. 35 запроваджено Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

36) витрати на вивезення твердих побутових відходів.
(пп. 36 запроваджено Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

2. Витрати, зазначені у пункті 1 цієї статті, приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті 1 статті 252 цього Кодексу.

Витрати, зазначені у підпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункту 1 цієї статті, приймаються у порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій статтями 254, 255, 263, 264, 265 та 269 цього Кодексу.
(У ред. Федеральних законів від 31.12.2002 N 191-ФЗ, від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

3. Витрати на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів, на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів приймаються у такому порядку:
(У ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

1) щодо витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів у період застосування спрощеної системи оподаткування, а також витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, вироблених у зазначеному періоді, – з моменту введення цих основних засобів в експлуатацію;
(Пп. 1 в ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

2) щодо придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування – з моменту прийняття цих нематеріальних активів на бухгалтерський облік;

(У ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

3) щодо придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у такому порядку:

При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періодирівними частками.

У разі, якщо платник податків застосовує спрощену систему оподаткування з моменту постановки на облік у податкових органах, вартість основних засобів та нематеріальних активів приймається за первісною вартістю цього майна, яка визначається у порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік.

У разі, якщо платник податків перейшов на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів та нематеріальних активів обліковується у порядку, встановленому пунктами 2.1 та статті 346.25 цього Кодексу.

Визначення термінів корисного використанняосновних засобів здійснюється на підставі затверджуваної Урядом Російської Федерації відповідно до статті 258 цього Кодексу класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп. Терміни корисного використання основних засобів, які не зазначені в даній класифікації, встановлюються платником податків відповідно до технічних умов або рекомендацій організацій-виробників.

Основні кошти, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства Російської Федерації, обліковуються у витратах відповідно до цієї статті з моменту документально підтвердженого факту подання документів на реєстрацію зазначених прав. Зазначене положення щодо обов'язковості виконання умови документального підтвердженняфакт подання документів на реєстрацію не поширюється на основні засоби, введені в експлуатацію до 31 січня 1998 року.

Визначення строків корисного використання нематеріальних активів здійснюється відповідно до пункту 2 статті 258 цього Кодексу.

У разі реалізації (передачі) придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на їх придбання (споруди, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) у складі витрат відповідно до цієї глави (щодо основних засобів та нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - до закінчення 10 років з моменту їх придбання (споруди, виготовлення, створення самим платником податків) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу) за весь період користування такими основними засобами та нематеріальними активами з моменту їх обліку у складі витрат на придбання (споруди, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) до дати реалізації ( передачі) з урахуванням положень глави 25 цього Кодексу та сплатити додаткову суму податку та пені.
(У ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

(П. 3 в ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. З метою цієї глави до складу основних засобів та нематеріальних активів включаються основні засоби та нематеріальні активи, які визнаються майном, що амортизується відповідно до глави 25 цього Кодексу, а витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів визначаються з урахуванням положень пункту 2 статті 257 цього Кодексу.

(п. 4 у ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Стаття 346-17. Порядок визнання доходів та витрат

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. З метою цієї глави датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (Касовий метод).

При використанні покупцем у розрахунках за придбані ним товари (роботи, послуги), майнові права векселя датою отримання доходів у платника податків визнається дата оплати векселя (день надходження коштів від векселедавця або іншої зобов'язаної за вказаним векселем особи) або день передачі платником податків зазначеного векселя третій особі.

У разі повернення платником податків сум, раніше отриманих у рахунок попередньої оплати поставки товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав, у сумі повернення зменшуються доходи того податкового (звітного) періоду, в якому здійснено повернення.

2. Видатками платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. З метою цієї глави оплатою товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав визнається припинення зобов'язання платника податків - набувача товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням) послуг) та (або) передачею майнових прав. При цьому витрати враховуються у складі витрат з урахуванням таких особливостей:

1) матеріальні витрати (у тому числі витрати на придбання сировини та матеріалів), а також витрати на оплату праці - у момент погашення заборгованості шляхом списання коштів з розрахункового рахунку платника податків, виплати з каси, а за іншого способу погашення заборгованості - у момент такого погашення. Аналогічний порядок застосовується щодо оплати відсотків за користування позиковими коштами (включаючи банківські кредити) та під час оплати послуг третіх осіб;
(У ред. Федеральних законів від 17.05.2007 N 85-ФЗ, від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

2) витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, - у міру реалізації зазначених товарів. Платник податків має право з метою оподаткування використовувати один із таких методів оцінки покупних товарів:

Витрати, безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування, враховуються у складі витрат після їх фактичної оплати;

3) витрати на сплату податків і зборів - у розмірі, фактично сплаченому платником податків. За наявності заборгованості зі сплати податків та зборів витрати на її погашення враховуються у складі витрат у межах фактично погашеної заборгованості у ті звітні (податкові) періоди, коли платник податків погашає зазначену заборгованість;

4) витрати на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, які обліковуються у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 цього Кодексу , відображаються в останнє число звітного (податкового) періоду у розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати враховуються лише за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються під час здійснення підприємницької діяльності;
(Пп. 4 в ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

5) при видачі платником податків продавцю в оплату товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав векселя витрати на придбання зазначених товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав враховуються після оплати зазначеного векселя. При передачі платником податків продавцю в оплату товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав векселя, виданого третьою особою, витрати на придбання зазначених товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав враховуються на дату передачі зазначеного векселя за товари, що купуються (роботи, послуги) та (або) майнові права. Зазначені у цьому підпункті витрати враховуються з ціни договору, але з більше суми боргового зобов'язання, зазначеної у векселі.

3. Платники податків, які визначають доходи та витрати відповідно до цієї глави, не враховують з метою оподаткування у складі доходів та витрат сумові різниці у разі, якщо за умовами договору зобов'язання (вимоги) виражено в умовних грошових одиницях.

4. При переході платника податків з об'єкта оподаткування у вигляді доходів на об'єкт оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, витрати, що належать до податкових періодів, у яких застосовувався об'єкт оподаткування у вигляді доходів, під час обчислення податкової бази не враховуються.
(п. 4 запроваджено Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Стаття 346-18. Податкова база

1. Якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, податковою базою визнається грошовий вираз доходів організації або індивідуального підприємця.

2. Якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.

3. Доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами та витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банкуРосійської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів та (або) дату здійснення витрат.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами

5. При визначенні податкової бази доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

6. Платник податків, який застосовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину видатків, сплачує мінімальний податок у порядку, передбаченому цим пунктом.

Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, що визначаються відповідно до статті 346.15 цього Кодексу.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого у загальному порядку податку менша від суми обчисленого мінімального податку.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою в загальному порядку, у витрати при обчисленні податкової бази, у тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє відповідно до положень пункту 7 цієї статті.

7. Платник податків, який використовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право зменшити обчислену за підсумками податкового періоду податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, у яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування та використовував , Зменшені на величину витрат. При цьому під збитком розуміється перевищення витрат, що визначаються відповідно до статті 346.16 цього Кодексу, над доходами, що визначаються відповідно до статті 346.15 цього Кодексу.

Платник податків має право здійснювати перенесення збитку на майбутні податкові періоди протягом 10 років, наступних за тим податковим періодом, у якому отримано цей збиток.

Платник податків має право перенести на поточний податковий період суму отриманого у попередньому податковому періоді збитку.

Збиток, не перенесений на наступний рік, може бути перенесений повністю або частково на будь-який рік із наступних дев'яти років.

Якщо платник податків отримав збитки більш ніж в одному податковому періоді, перенесення таких збитків на майбутні податкові періоди провадиться у тій черговості, в якій вони отримані.

У разі припинення платником податків діяльності через реорганізацію платник податків-правонаступник має право зменшувати податкову базу в порядку та на умовах, передбачених цим пунктом, на суму збитків, отриманих організаціями, що реорганізуються, до моменту реорганізації.

Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку та суму, на яку було зменшено податкову базу за кожним податковим періодом, протягом усього терміну використання права на зменшення податкової бази на суму збитку.

Збиток, отриманий платником податків у разі застосування інших режимів оподаткування, не приймається під час переходу на спрощену систему оподаткування. Збиток, отриманий платником податків при застосуванні спрощеної системи оподаткування, не приймається під час переходу інші режими оподаткування.

(п. 7 у ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

8. Платники податків, переведені за окремими видами діяльності на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 цього Кодексу, ведуть роздільний облік доходів та витрат за різними спеціальними податковими режимами. У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази з податків, що обчислюються за різними спеціальними податковими режимами, ці витрати розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні зазначених спеціальних податкових режимів.

(п. 8 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Стаття 346-19. Податковий період. Звітний період

1. Податковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Стаття 346-20. Податкові ставки

1. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.

2. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків. Законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути диференційовані податкові ставки не більше від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків.

(У ред. Федерального закону від 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Стаття 346-21. Порядок обчислення та сплати податку

1. Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

2. Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податків самостійно.

3. Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців обліком раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації, а також на суму виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на понад 50 відсотків.

(У ред. Федеральних законів від 31.12.2002 N 190-ФЗ, від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 24.07.2009 N 213-ФЗ)

4. Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду закінчення відповідно до першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Раніше обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та податок за податковий період.

(п. 5 у ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

6. Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

7. Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше строку, встановленого для подання податкової деклараціїза відповідний податковий період пунктами 1 та 2 статті 346.23 цього Кодексу.

(У ред. Федеральних законів від 21.07.2005 N 101-ФЗ, від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Стаття 346-22. Зарахування сум податку

Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їхнього подальшого розподілу до бюджетів усіх рівнів та бюджетів державних позабюджетних фондів відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації.

(У ред. Федерального закону від 28.12.2004 N 183-ФЗ)

Стаття 346-23. Податкова декларація

1. Платники податків-організації після закінчення податкового періоду подають податкову декларацію до податкових органів за місцем свого знаходження.

(У ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Податкова декларація за підсумками податкового періоду подається платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

(У ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

2. Платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкову декларацію до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

(У ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Абзац втратив чинність. - Федеральний закон від 22.07.2008 р. N 155-ФЗ.

3. Форма податкової декларації та порядок її заповнення затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

(У ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Стаття 346-24. Податковий облік

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат з метою обчислення податкової бази з податку у книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, форма та порядок заповнення якої затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

Стаття 346-25. Особливості обчислення податкової бази при переході на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування та під час переходу зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. Організації, які до переходу на спрощену систему оподаткування при обчисленні податку на прибуток організацій використовували метод нарахувань, під час переходу на спрощену систему оподаткування виконують такі правила:

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1) на дату переходу на спрощену систему оподаткування до податкової бази включаються суми коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування;

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2) втратив чинність. - Федеральний закон від 21.07.2005 N 101-ФЗ;

3) не включаються до податкової бази кошти, одержані після переходу на спрощену систему оподаткування, якщо за правилами податкового облікуза методом нарахувань зазначені суми було включено до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій;

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4) витрати, здійснені організацією після переходу на спрощену систему оподаткування, визнаються витратами, що вирахуються з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплату таких витрат було здійснено до переходу на спрощену систему оподаткування, або на дату оплати, якщо оплату було здійснено після переходу організації на спрощену систему оподаткування;

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5) не віднімаються з податкової бази кошти, сплачені після переходу на спрощену систему оподаткування в оплату витрат організації, якщо до переходу на спрощену систему оподаткування такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій відповідно до глави 25 цього Кодексу.

(У ред. Федерального закону від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2. Організації, що застосовували спрощену систему оподаткування, під час переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань виконують такі правила:

1) визнаються у складі доходів доходи у сумі виручки від реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) у період застосування спрощеної системи оподаткування, оплата (часткова оплата) яких не здійснена до дати переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування;

2) визнаються у складі витрат витрати на придбання в період застосування спрощеної системи оподаткування товарів (робіт, послуг, майнових прав), які не були сплачені (частково сплачені) платником податків до дати переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування, якщо інше не передбачено главою 25 цього Кодексу.

Зазначені у підпунктах 1 та 2 цього пункту доходи та витрати визнаються доходами (витратами) місяця переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань.

2.1. При переході організації на спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, у податковому обліку на дату такого переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на спрощену систему оподаткування у вигляді різниці між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) та сумою нарахованої амортизації відповідно до вимог глави 25 цього Кодексу.

При переході платника податку з об'єкта оподаткування у вигляді доходів на об'єкт оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, на дату такого переходу залишкова вартість основних засобів, придбаних у період застосування спрощеної системи оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, не визначається.

При переході на спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, організації, яка застосовує систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу, у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, що визначається виходячи з їх залишкової вартості на дату переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, зменшеної на суму видатків, визначених у порядку, передбаченому підпунктом 2 пункту 4 статті 346.5 цього Кодексу , За період застосування глави 26.1 цього Кодексу.

При переході на спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, організації, яка застосовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 цього Кодексу, у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування у вигляді різниці між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) основних засобів та нематеріальних активів та сумою амортизації, нарахованої у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік, за період застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

(п. 2.1 у ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

3. У разі, якщо організація переходить із спрощеної системи оподаткування (незалежно від об'єкта оподаткування) на загальний режим оподаткування та має основні засоби та нематеріальні активи, витрати на придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) яких, вироблені в період застосування загального режимуоподаткування до переходу на спрощену систему оподаткування, що не повністю перенесено на витрати за період застосування спрощеної системи оподаткування у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 цього Кодексу, на дату переходу на сплату податку на прибуток організацій у податковому обліку залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів визначається шляхом зменшення залишкової вартості цих основних засобів та нематеріальних активів, визначеної на дату переходу на спрощену систему оподаткування, на суму видатків, що визначається за період застосування спрощеної системи оподаткування у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 цього Кодексу.

(П. 3 в ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

4. Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на спрощену систему оподаткування та зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування застосовують правила, передбачені пунктами 2.1 та цією статтею.

(п. 4 запроваджено Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Організації та індивідуальні підприємці, які раніше застосовували загальний режим оподаткування, при переході на спрощену систему оподаткування виконують таке правило: суми податку на додану вартість, обчислені та сплачені платником податку на додану вартість із сум оплати, часткової оплати, отриманої до переходу оподаткування в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт, надання послуг або передачі майнових прав, що здійснюються в період після переходу на спрощену систему оподаткування, підлягають вирахуванню в останньому податковому періоді, що передує місяцю переходу платника податку на додану вартість на спрощену систему оподаткування, , що свідчать про повернення сум податку покупцям у зв'язку з переходом платника податків на спрощену систему оподаткування
(п. 5 запроваджено Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

6. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовували спрощену систему оподаткування, при переході на загальний режим оподаткування виконують таке правило: суми податку на додану вартість, пред'явлені платнику податків, що застосовує спрощену систему оподаткування, при придбанні ним товарів (робіт, послуг, майнових прав) не були віднесені до витрат, що віднімаються з податкової бази при застосуванні спрощеної системи оподаткування, приймаються до відрахування при переході на загальний режим оподаткування у порядку, передбаченому главою 21 цього Кодексу для платників податків податку на додану вартість.
(п. 6 запроваджено Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Стаття 346.25.1. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями на основі патенту

(запроваджена Федеральним законом від 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1.Індивідуальні підприємці, які здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені у пункті 2 цієї статті, мають право перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту.

(п. 1 у ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

2. Застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, які здійснюють такі види підприємницької діяльності:

(У ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

1) ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів;

2) ремонт, фарбування та пошиття взуття;

3) виготовлення валяного взуття;

4) виготовлення текстильної галантереї;

5) виготовлення та ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць;

6) виготовлення жалобних вінків, штучних квітів, гірлянд;

7) виготовлення огорож, пам'ятників, вінків із металу;

8) виготовлення та ремонт меблів;

9) виробництво та реставрація килимів та килимових виробів;

10) ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, ремонт та виготовлення металовиробів;

11) виробництво інвентарю для спортивного рибальства;

12) карбування та гравіювання ювелірних виробів;

13) виробництво та ремонт ігор та іграшок, за винятком комп'ютерних ігор;

14) виготовлення виробів народних мистецьких промислів;

15) виготовлення та ремонт ювелірних виробів, біжутерії;

16) виробництво щипаної вовни, сирих шкір та шкір великої рогатої худоби, тварин сімейства кінських, овець, кіз та свиней;

17) вироблення та фарбування шкур тварин;

18) вироблення та фарбування хутра;

19) переробка давальницької вовни на трикотажну пряжу;

20) розчісування вовни;

21) стрижка свійських тварин;

22) захист садів, городів та зелених насаджень від шкідників та хвороб;

23) виготовлення сільськогосподарського інвентарю із матеріалу замовника;

24) ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів;

25) виготовлення та ремонт дерев'яних човнів;

26) ремонт туристичного спорядження та інвентарю;

27) розпилювання деревини;

28) граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки;

29) виготовлення та друкування візитних карток та запрошень;

30) копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи;

31) чищення взуття;

32) діяльність у галузі фотографії;

33) виробництво, монтаж, прокат та показ фільмів;

34) технічне обслуговування та ремонт авто транспортних засобів;

35) надання інших видів послуг з технічного обслуговування автотранспортних засобів (мийка, полірування, нанесення захисних та декоративних покриттів на кузов, чищення салону, буксирування);

36) надання послуг тамади, актора на урочистостях, музичний супровід обрядів;

37) надання послуг перукарськими та салонами краси;

38) автотранспортні послуги;

39) надання секретарських, редакторських послуг та послуг з перекладу;

40) технічне обслуговування та ремонт офісних машин та обчислювальної техніки;

41) монофонічний та стереофонічний запис мови, співу, інструментального виконання замовника на магнітну стрічку, компакт-диск. Перезапис музичних та літературних творів на магнітну стрічку, компакт-диск;

42) послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими;

43) послуги із прибирання житлових приміщень;

44) послуги із ведення домашнього господарства;

45) ремонт та будівництво житла та інших будівель;

46) виробництво монтажних, електромонтажних, санітарно-технічних та зварювальних робіт;

47) послуги з оформлення інтер'єру житлового приміщення та послуги художнього оформлення;

48) послуги з приймання склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту;

49) нарізка скла та дзеркал, художня обробка скла;

50) послуги зі скління балконів та лоджій;

51) послуги лазень, саун, соляріїв, масажних кабінетів;

52) послуги з навчання, у тому числі у платних гуртках, студіях, на курсах, та послуги з репетиторства;

53) тренерські послуги;

54) послуги з зеленого господарства та декоративного квітництва;

55) виробництво хліба та кондитерських виробів;

56) передача у тимчасове володіння та (або) у користування гаражів, власних житлових приміщень, а також житлових приміщень, зведених на дачних земельних ділянках;

(пп. 56 у ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

57) послуги носіїв на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах;

58) ветеринарні послуги;

59) послуги платних туалетів;

60) ритуальні послуги;

61) послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів та вахтерів.

62) послуги комунального харчування;

(пп. 62 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

63) послуги з переробки сільськогосподарської продукції, у тому числі з виробництва м'ясних, рибних та молочних продуктів, хлібобулочних виробів, овочевих та плодово-ягідних продуктів, виробів та напівфабрикатів із льону, бавовни, коноплі та лісоматеріалів (за винятком пиломатеріалів);

(пп. 63 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

64) послуги, пов'язані зі збутом сільськогосподарської продукції (зберігання, сортування, сушіння, миття, розфасовка, упаковка та транспортування);

(пп. 64 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

65) надання послуг, пов'язаних із обслуговуванням сільськогосподарського виробництва (механізовані, агрохімічні, меліоративні, транспортні роботи);

(пп. 65 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

66) випасання худоби;

(пп. 66 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

67) ведення мисливського господарства та здійснення полювання;

(пп. 67 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

68) зайняття приватною медичною практикою або приватною фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види діяльності;

>(пп. 68 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

69) провадження приватної детективної діяльності особою, яка має ліцензію.

(пп. 69 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

(П. 2 в ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

2.1. При застосуванні спрощеної системи оподаткування на основі патенту індивідуальний підприємець має право залучати найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, середньооблікова чисельність яких, що визначається в порядку, що встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики, не повинна перевищувати податковий період п'ятеро людей.

(п. 2.1 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

2.2. Платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту і перейшов на загальний режим оподаткування з початку податкового періоду, на який йому було видано відповідний патент, у таких випадках:

якщо у календарному році, в якому платник податків застосовує спрощену систему оподаткування на основі патенту, його доходи перевищили розмір доходів, встановлений статтею 346.13 цього Кодексу, незалежно від кількості одержаних у зазначеному році патентів;

якщо протягом податкового періоду допущено невідповідність вимогам, встановленим пунктом 2.1 цієї статті.

Суми податків, що підлягають сплаті відповідно до загального режиму оподаткування, обчислюються та сплачуються індивідуальним підприємцем, який втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту, у порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки та збори для новозареєстрованих індивідуальних підприємців.

(п. 2.2 у ред. Федерального закону від 19.07.2009 N 201-ФЗ)

3. Рішення про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту на територіях суб'єктів Російської Федерації ухвалюється законами відповідних суб'єктів Російської Федерації.

(У ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ).

Прийняття суб'єктами Російської Федерації рішень про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту не перешкоджає таким індивідуальним підприємцям застосовувати на свій вибір спрощену систему оподаткування, передбачену статтями 346.11 - 346.25 цього Кодексу. При цьому перехід із спрощеної системи оподаткування на основі патенту на загальний порядок застосування спрощеної системи оподаткування та назад може бути здійснений лише після закінчення періоду, на який видається патент.
(У ред. Федерального закону від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Документом, що засвідчує право застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту, є патент, що видається індивідуальному підприємцю, податковим органом на провадження одного з видів підприємницької діяльності, передбачених пунктом 2 цієї статті.

Форма патенту затверджується федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Патент видається на вибір платника податків на період від одного до 12 місяців. Податковим періодом вважається термін, який виданий патент.
(У ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

5. Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки індивідуального підприємця на облік у податковому органі не пізніше ніж за один місяць до початку застосування індивідуальним підприємцем спрощеної системи оподаткування на основі патенту.

Форма зазначеної заяви затверджується федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Податковий орган зобов'язаний у десятиденний термін видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту.

Форма повідомлення про відмову у видачі патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

При видачі патенту заповнюється також його дублікат, який зберігається у податковому органі.

Патент діє лише біля того суб'єкта Російської Федерації, біля якого він виданий.
(Абзац введений Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Платник податків, що має патент, має право подавати заяву на отримання іншого патенту з метою застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту на території іншого суб'єкта Російської Федерації.
(Абзац введений Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

У разі, якщо індивідуальний підприємець перебуває на обліку в податковому органі в одному суб'єкті Російської Федерації, а заява на отримання патенту подає до податкового органу іншого суб'єкта Російської Федерації, цей індивідуальний підприємець зобов'язаний разом із заявою на отримання патенту подати заяву про постановку на облік у цьому податковий орган.

(абзац запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

6. Річна вартість патенту визначається як відповідна податковій ставці, передбаченій пунктом 1 статті 346.20 цього Кодексу, процентна частка встановленого за кожним видом підприємницької діяльності, передбаченого пунктом 2 цієї статті, потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу.

У разі отримання індивідуальним підприємцем патенту на більш короткий строквартість патенту підлягає перерахунку відповідно до тривалості того періоду, на який видано патент.

7. Розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу встановлюється на календарний рік законами суб'єктів Російської Федерації щодо кожного з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту. При цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей та місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Якщо законом суб'єкта Російської Федерації по якомусь із видів підприємницької діяльності, зазначених у пункті 2 цієї статті, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу не змінено на наступний календарний рік, то цього календарного року при визначенні річної вартості патенту враховується розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу, що діє попереднього року. Розмір потенційно можливого річного доходу щорічно підлягає індексації на зазначений в абзаці другому пункту 2 статті 346.12 цього Кодексу коефіцієнт-дефлятор.
(У ред. Федеральних законів від 17.05.2007 N 85-ФЗ, від 19.07.2009 N 201-ФЗ)

У разі, якщо вид підприємницької діяльності, передбачений пунктом 2 цієї статті, входить до переліку видів підприємницької діяльності, встановлений пунктом 2 статті 346.26 цього Кодексу, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу за цим видом підприємницької діяльності не може перевищувати величини базової прибутковості, встановленою статтею 346.29 цього Кодексу щодо відповідного видупідприємницької діяльності, помноженої на 30

7.1. Розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу встановлюється на календарний рік законами суб'єктів Російської Федерації щодо кожного з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту. При цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей та місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Якщо законом суб'єкта Російської Федерації по якомусь із видів підприємницької діяльності, зазначених у пункті 2 цієї статті, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу не змінено на наступний календарний рік, то цього календарного року при визначенні річної вартості патенту враховується розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу, що діє попереднього року.

Якщо вид підприємницької діяльності, передбачений пунктом 2 цієї статті, входить до переліку видів підприємницької діяльності, встановлений пунктом 2 статті 346.26 цього Кодексу, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу за цим видом підприємницької діяльності не може перевищувати величину базової прибутковості, встановлену статтею 346.29 цього Кодексу щодо відповідного виду підприємницької діяльності, помноженої на 30.

(п. 7.1 запроваджено Федеральним законом від 19.07.2009 N 204-ФЗ)

8. Індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування на основі патенту, здійснюють оплату однієї третини вартості патенту в строк не пізніше ніж за 25 календарних днів після початку здійснення підприємницької діяльності на основі патенту.

(У ред. Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ)

9. При порушенні умов застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту, а також при несплаті (неповній оплаті) однієї третини вартості патенту у строк, встановлений пунктом 8 цієї статті, індивідуальний підприємець втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту у періоді, який було видано патент.

(У ред. Федерального закону від 17.07.2009 N 165-ФЗ)

У цьому випадку індивідуальний підприємець має сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається.

Індивідуальний підприємець зобов'язаний повідомити податкового органу про втрату права на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту та переходу на інший режим оподаткування протягом 15 календарних днів з початку застосування іншого режиму оподаткування.
(Абзац введений Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Індивідуальний підприємець, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту інший режим оподаткування, вправі знову перейти на спрощену систему оподаткування з урахуванням патенту не раніше як за роки після того, як він втратив декларація про застосування спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту.
(Абзац введений Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

10. Оплата частини вартості патенту, що залишилася, провадиться платником податків не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент. При цьому при сплаті частини вартості патенту, що залишилася, вона підлягає зменшенню на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

(У ред. Федеральних законів від 27.07.2006 N 137-ФЗ, від 17.05.2007 N 85-ФЗ, від 24.07.2009 N 213-ФЗ)

11. Податкова декларація, передбачена статтею 346.23 цього Кодексу, платниками податків спрощеної системи оподаткування на основі патенту до податкових органів не подається.
(п. 11 запроваджено Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ)

12. . Платники податків спрощеної системи оподаткування на основі патенту ведуть податковий облік доходів у порядку, встановленому статтею 346.24 цього Кодексу.
(п. 12 запроваджено Федеральним законом від 17.05.2007 N 85-ФЗ, у ред. Федерального закону від 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Глава 26.2 НК РФ "Спрощена система оподаткування" застосовується у 2019 році з урахуванням усіх змін, які набули чинності з 1 січня 2019 року. Розглянемо всі основні зміни та порядок роботи в рамках УСН у поточному році.

Податковий та звітний період за розділом 26.2 НК РФ "УСН"

Податковий період при застосуванні спрощеної системи оподаткування – це один календарний рік. Є й звітні періоди за підсумками яких перераховують авансові платежі з УСН. Це 1 квартал, півріччя 9 місяців. Податок за підсумками року до сплати до бюджету розраховують як різницю між перерахуваннями авансів протягом звітних періодів та податком, розрахованим загалом за рік. Такі правила Податковий кодекс "УСН" (глава 26.2).

Програма "БухСофт" формує всю звітність для організацій та ІП на УСН. Ви можете заповнити будь-яку форму онлайн або завантажити актуальний бланк звіту. Спробувати безкоштовно:

Звітність з УСН онлайн

Глава 26.2 НК РФ "УСН": ставки податку

За податковою ставкою для платників податків, які обрали об'єктом оподаткування доходи, дорівнює 6 відсоткам. При цьому місцева влада має право знизити ставку до 1 відсотка, а в Криму та Севастополі ще менше (п. 1 ст. 346.20 ПК).

Правом зменшувати податкову ставку до мінімуму користувалися не в усіх суб'єктах.

Регіональна влада має право надати і податкові канікули. Тобто зробити їм податкову ставку 0 відсотків. Такою пільгою мають право скористатися ті комерсанти, які зареєструвалися вперше та ведуть діяльність у певних сферах. Наприклад, якщо вони зайняті виробництвом, соціальною сферою, наукою або надають побутові послуги населенню.

Якщо ви сплачуєте податок з різниці між доходами та витратами, то ставка податку становитиме 15 відсотків. У главі ПК "УСН" передбачено, що регіональна влада має право також її знизити.

Розрахунок податку за розділом 26.2 НК РФ "УСН"

Єдиний податок (авансові платежі) згідно з розділом "Спрощена система оподаткування" НК РФ розраховуйте наростаючим підсумком з початку року за формулою:

• якщо УСН-податок ви сплачуєте з доходів:

• якщо УСН-податок ви сплачуєте з різниці між доходами та витратами

Доходи на чолі НК РФ "УСН"

Доходи, отримані протягом року (звітний період), визначайте за правилами статей 346.15 і 346.17 глави "Спрощена система оподаткування" (Податковий кодекс, глава 26.2).

Податком під час використання спрощеної системи оподаткування оподатковуються надходження від реалізації готової продукції, продажу товарів, робіт чи послуг, а також майнових прав У статті 249 НК РФ є список таких доходів. Податком обкладають і багато позареалізаційних доходів. Їх склад є у статті 250 Податкового кодексуРФ. Це встановлено пунктом 1 статті 346.15, пунктом 1 статті 248 таки Податкового кодексу РФ.

Ті надходження, які під названі вище категорії не підпадають, не оподатковуються. Додатково до цього є види доходів, які звільнені від оподаткування на спрощенці.

До доходів від, з яких розраховують УСН при спрощенні, відносять виручку від:

• продукції (робіт, послуг), вироблених організацією;
• товарів куплених для перепродажу, а також інших видів власного майна (наприклад, основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів тощо);
• майнових прав.

Такі правила передбачені главою НК РФ "Спрощена система оподаткування" (пункт 1 статті 346.15).

До доходів від реалізації включіть також аванси, отримані в рахунок майбутнього постачання товарів (робіт, послуг). Справа в тому, що при спрощенні доходи вважають за касовим методом. А отримані аванси можуть не включати в базу тільки ті підприємства, які застосовують спосіб нарахування (п. 1 ст. 346.15, підп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Витрати на чолі НК РФ "УСН"

Перелік витрат куди зменшуються доходи під час розрахунку УСН податку є у статті 346.16 НК РФ. Він є вичерпним. Тобто організація немає права враховувати ті витрати, які у цьому переліку відсутні. Але із цього правила є винятки. Мінфін дозволяє відображати деякі види витрат, які в цьому списку не наведені.

Наприклад, допустимо врахувати витрати і штатного бухгалтера, і зовнішнього. Компанія має вести бухгалтерський облік. Керівник має право найняти бухгалтера або доручити підготовку звітів іншої організації або фізичній особі (ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ).

Якщо наймаєте позаштатного бухгалтера, враховуйте всі витрати на його послуги: облік, консультування та ін Зберігайте договір та акти виконаних робіт (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Також ви маєте право врахувати витрати на кондиціонери. Вони хоч і не названі у переліку, але Мінфін вважає, що вони обґрунтовані. Організація зобов'язана забезпечити нормальні умови праці для працівників у приміщеннях (ст. 212 ТК РФ, п. 6.10 СанПіН 2.2.4.548-96, затв. Постановою Держкомсанепіднагляду РФ від 01.10.96 № 21). А кондиціонери – це частина таких умов.

Витрати на купівлю та ремонт кондиціонерів можна врахувати як матеріальні (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, підп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Податковий відрахування на чолі НК РФ "УСН"

Гол. 26.2 НК РФ "Спрощена система оподаткування" передбачає, що платники УСН-податку з доходів можуть зменшити його розмір (або авансовий платіжза звітний період) у сумі податкового відрахування. Вирахування складається з 3 складових.

1. Страхові внески (у межах нарахованих сум) перераховані за той період, за який нараховано єдиний податокчи авансовий платіж. У цю суму можуть бути включені внески за попередні періоди (наприклад, за 2019 рік), але перераховані до фонду фонди у звітному періоді (наприклад, у 2010 році).

2. Внески з особистого страхування у працівників у разі їх хвороби. Цей вид витрат враховується у складі відрахування, лише якщо договори страхування укладено з організаціями, які мають відповідні ліцензії. А страхові виплати не перевищують розміру допомоги з тимчасової непрацездатності, розрахованої за статтею 7 Закону від 29.12.2006 р. № 255-ФЗ.

3. Лікарняна допомога за перші три дні непрацездатності в частині, не покритій страховими виплатами за договорами, особистого страхування. Такий порядок передбачено пунктом 3.1 статті 346.21 ПК та роз'яснено у листах Мінфіну від 01.02.2016 No 03-11-06/2/4597, від 29.12.2012 No 03-11-09/99.

Лікарняну допомогу не зменшуйте на обчислений ПДФО (лист Мінфіну від 11.04.2013 No 03-11-06/2/12039). Доплати до лікарняної допомоги до фактичного середнього заробітку працівника не враховуйте. Ці суми допомоги не є (ст. 7 Закону від 29.12. 2006 No 255-ФЗ).

За загальним правилом розмір відрахування не може перевищувати 50 відсотків УСН-податку (авансового платежу).

приклад
Організація "Альфа" застосовує УСН режим, розраховує платіж із доходів. За І квартал поточного року організація нарахувала:

Авансовий платіж за спрощенням – у розмірі 48 000 Ᵽ;
- внески на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування – 12 500 Ᵽ (відображено у розрахунку за страховими внесками за I квартал);
- внески на обов'язкове соціальне страхування та страхування від нещасних випадків та профзахворювань – 5000 Ᵽ (відбито у формі-4 ФСС за I квартал);
- внески на добровільне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності (за договорами, умови яких відповідають вимогам підп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 ПК) – 6000 Ᵽ;
- лікарняні посібникиза перші три дні непрацездатності працівникам, щодо яких не було укладено договорів добровільного страхування, 2500 Ᵽ (відображено у розрахунку за страховими внесками за I квартал).

1) внесків на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування:

За січень, лютий та березень поточного року – 12 500 Ᵽ;
- за грудень попереднього року – 3500 Ᵽ (відображено у розрахунку внесків за попередній рік);

2) внесків на обов'язкове соціальне страхування та страхування від нещасних випадків та профзахворювань:

За січень та лютий – 2700 Ᵽ;
- за грудень попереднього року – 1400 Ᵽ (відбито у формі-4 ФСС за попередній рік);

3) внесків на добровільне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності – 6000 Ᵽ;

4) лікарняної допомоги співробітникам за перші три дні непрацездатності – 2500 Ᵽ

Гранична величина відрахування за I квартал становить 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

У загальну суму видатків, які можуть бути пред'явлені до відрахування за I квартал, включаються:

Внески на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування, сплачені у період з 1 січня по 31 березня поточного за І квартал поточного року та за грудень попереднього року (у межах сум, відображених у звітності зі страхових внесків), у розмірі 16 000 Ᵽ (12 500) Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- внески на обов'язкове соціальне страхування та на страхування від нещасних випадків та профзахворювань, сплачені у період з 1 січня по 31 березня поточного року за I квартал поточного року та за грудень попереднього року (у межах сум, відображених у звітності зі страхових внесків), розмірі 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- внески на добровільне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності у вигляді – 6000 Ᵽ;
- лікарняні допомоги співробітникам за перші три дні непрацездатності у розмірі фактично виплачених сум (без зменшення на ПДФО) – 2500 Ᵽ

Загальна сума витрат, які можуть бути пред'явлені до вирахування за I квартал, становить 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Вона перевищує граничну величину відрахування (28 600 Ᵽ > 24 000 Ᵽ). Тому авансовий платіж за І квартал бухгалтер "Альфи" нарахував у розмірі 24 000 Ᵽ

На додаток до трьох видів відрахування, передбачених всім платників єдиного платежу, організації та підприємці, котрі займаються торгівлею, можуть його зменшувати на торговельний сбор. Що для цього потрібно?

По-перше, організація чи підприємець мають бути поставлені на облік як платник торговельного збору. Якщо платник перераховує торговельний збір не за повідомленням про постановку на облік, а на вимогу інспекції, заборонено користуватися вирахуванням.

По-друге, торговельний збір має бути сплачено до бюджету того ж регіону, до якого зараховується платіж за спецрежимом. Головним чином, ця вимога стосується організацій та підприємців, які займаються торгівлею не там, де вони перебувають на обліку за місцезнаходженням (місцем проживання).

Наприклад, підприємець, який зареєстрований у Московській області та торгує у Москві, не зможе зменшити платіж на суму торговельного збору. Адже торговельний збір у обсязі зараховується до бюджету Москви (п. 3 ст. 56 БК), а єдиний УСН платіж- До бюджету Московської області (п. 6 ст. 346.21 ПК, п. 2 ст. 56 БК).

По-третє, торговельний збір має бути сплачено до регіонального бюджету саме в тому періоді, за який нараховано УСН платіж. Торговельний збір, сплачений після закінчення цього періоду, можна прийняти до відрахування лише наступного періоду. Наприклад, торговельний збір, сплачений у січні 2019 року за підсумками IV кварталу 2018 року, зменшить його суму за 2019 рік. Приймати його до вирахування за 2018 рік не можна.

По-четверте, УСН платіж потрібно визначити окремо:

• щодо торговельної діяльності, щодо якої організація (підприємець) сплачує торговельний збір;
• за іншими видами підприємницької діяльності, за якими збір не сплачується.

Фактично сплачений торговельний збір зменшує лише першу суму. Тобто частину платежу, яка нарахована з доходів від торгової діяльності. Тому, якщо ви займаєтеся кількома видами підприємницької діяльності, слід вести окремий облік доходів від діяльності, що оподатковується торговим збором, та доходів від іншої діяльності. Це підтверджують листи Мінфіну від 18.12.2015 No 03-11-09/78212 (направлено інспекціям листом ФНП від 20.02.2016 No СД-4-3/2833) та від 23.07.2015 No 03-11

Роздільний облік ведіть у бухгалтерській програміабо оформляйте бухгалтерськими довідками

Розрахунок УСН - податку

Суму єдиного податку (авансового платежу), нараховану з урахуванням вирахувань, організація має перерахувати до бюджету за весь податковий (звітний) період. При цьому її можна зменшити у сумі авансових платежів, нарахованих за підсумками попередніх звітних періодів. У зв'язку з цим за підсумками року (чергового звітного періоду) в організації може скластися сума платежу не до доплати, а зменшення. Наприклад, таке можливо, якщо рівень доходів до кінця року знизиться, а сума вирахувань збільшиться.

Зміни в УСН

Ліміт доходів за 9 місяців, що дозволяє перейти на спецрежим, у 2019 році становить 112,5 млн. На коефіцієнт дефлятора цей показник не коригують. Застосовується і збільшений ліміт вартості основних засобів, з якого компанія могла переходити цей спецрежим. Якщо раніше він становив 100 млн. Ᵽ, то тепер цей показник дорівнює 150 млн.

Заснування та правові основи

Спрощена система оподаткування (скорочено УСН чи УСНО) – це спеціальний податковий режим, встановлений главою 26.2 Податкового кодексу РФ.

Суть "спрощенки", як її часто називають бухгалтери, - у тому, щоб допомогти малому бізнесу та скоротити податкове навантаження. Назва говорить сама за себе: спрощена система оподаткування спрощує розрахунок та сплату податків суб'єктами малого підприємництва.

Що важливо знати про УСН:

1. Застосовувати її компанія чи ІП може за власним бажанням – звісно, ​​за дотримання певних законом обмежень.
2. При застосуванні спрощеної системи можна вибрати один із двох можливих варіантів сплати податку:
   • з величини одержаного доходу (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
   • з різниці між доходами та витратами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
3. Організації, що застосовують УСН, звільнено від сплати ПДВ, податку на прибуток та інших податків. Податковий облік вони ведуть у спрощеному порядку.
4. Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, можуть вести бухгалтерський облік. Організації на УСН такої пільги не мають.

Документи:

• Федеральні:

Обов'язкові умови застосування УСН та обмеження

Застосовувати спрощену систему оподаткування може кожна організація чи ИП. Податковим кодексом РФ (стаття 346.12) встановлено умови застосування УСН та обмеження.

Ці умови та обмеження такі:

1. Середня чисельність працівників за податковий (звітний) період має становити трохи більше 100 человек.
2. Доходи за підсумками дев'яти місяців того року, у якому організація подає повідомлення про перехід на УСН, нічого не винні перевищувати 45 млн. рублів.

   Увага!Щоб перейти на УСН з 2017 року, виручка за дев'ять місяців 2016 року має бути не більше ніж 59,805 млн руб.

   Звертаємо увагу!

   • Граничний розмір зазначених доходів щорічно, не пізніше ніж 31 грудня, індексується на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на наступний календарний рік. Коефіцієнт-дефлятор на 2016 рік встановлено у розмірі 1,329

     З 1 січня 2016 року з урахуванням нового втратить право застосовувати УСН, коли його виторг перевищить 79,74 млн руб.

   • Винятком є ​​платники податків, які до переходу на ССП застосовували виключно режим ЕНВД. Вони не мають доходів, які потрібно враховувати при зміні податкового режиму.
3. Залишкова вартість основних засобів організації, які підлягають амортизації має бути вище 100 000 000 крб.
4. Частка безпосередньої участі інших організацій статутному капіталі компанії - трохи більше 25%.

Зазначимо, що деякі організації обмеження у 25% участі інших компаній не поширюється. Це:

• організації, де статутний капітал складається повністю із вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів становить щонайменше 50%, які частка у фонді оплати праці - щонайменше 25%;
• некомерційні організації, зокрема. споживкооперації, що діють відповідно до Закону РФ від 19.06.1992 N 3085-1; .
• господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які діють відповідно до вищезазначеного Закону.

З 2015 року вже не є винятками створені науковими та освітніми установами господарські товариства, робота яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності. Право застосовувати УСН за частки участі інших компаній понад 25% було їм надано лише у період з 1 січня 2011 року по 31 грудня 2014 року.

Документи:

• Закон РФ від 19.06.1992 N 3085-1

  (ред. від 02.07.2013) "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх спілки) в Російській Федерації"

Платники податків

Платниками податківвизнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на УСН та дотримуються обов'язкових умов та обмежень (див. Обов'язкові умови застосування УСН та обмеження). Але є низка організацій, які взагалі не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування:

1. організації, що мають філії та (або) представництва;
2. банки;
3. страховики;
4. недержавні пенсійні фонди;
5. інвестиційні фонди;
6. професійні учасники ринку цінних паперів;
7. ломбарди;
8. організації та індивідуальні підприємці, що займаються:
   • виробництвом підакцизних товарів;
   • видобуванням та реалізацією корисних копалин (за винятком загальнопоширених корисних копалин);
9. організації, які займаються гральним бізнесом;
10. організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на єдиний сільськогосподарський податок (ЄДСН);
11. нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
12. організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
13. казенні та бюджетні установи;
14. іноземні організації;
15. мікрофінансові організації;
16. організації та індивідуальні підприємці, які не повідомили про перехід на спрощену систему оподаткування у встановлений термін.

Документи:

Порядок переходу на УСН

За загальним правилом організації та ІП УСН починають застосовувати з початку податкового періоду (тобто календарного року).

Особлива умова встановлена ​​для новостворених організацій (ново зареєстрованих підприємців) - вони мають право застосовувати "спрощенку" з дати постановки на облік у податковому органі.

Про перехід на УСН організаціяповинна повідомити податковий орган за місцезнаходженням, а індивідуальні підприємці - за місцем проживання, не пізніше 31 грудня року, що передує тому, в якому планується перехід. У повідомленні зазначається обраний об'єкт оподаткування, а також залишкова вартість основних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня поточного року.

Зазначимо, що порядок переходу на ССП є повідомчим, тобто платник податків зобов'язаний повідомити державу про своє бажання та можливість застосовувати спрощену систему. Чекати ж на відповідний дозвіл або повідомлення від податкової не потрібно.

Новостворена організація та новостворений індивідуальний підприємець повинен повідомити податковий орган про перехід на ССП не пізніше, ніж після закінчення 30 календарних днів з дати постановки на облік. Ця дата вказана у виданому свідоцтві про постановку на облік (ОДРН). А термін у 30 днів починає відраховуватись з дати, що настає за датою постановки на облік у податковій.

Звертаємо увагу!

У разі ненадання повідомлення про перехід на УСН у зазначені терміни платники податків не мають права застосовувати даний податковий режим.

Організації та індивідуальні підприємці, що застосовують ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) вправі перейти на ССП протягом календарного року. Це може статися у двох випадках:

• вони перестали вести діяльність, що підпадає під ЕНВД, до закінчення поточного календарного року
• вони перестали відповідати критеріям застосування ЕНВД.

У таких випадках слід повідомити податковий орган протягом 5 днів після закінчення діяльності на ЕНВД. Для цього необхідно подати два документи - заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД та заяву про перехід на ССП.

Важливо!

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищили 79 740 000 рублів (з урахуванням коефіцієнта-дефлятора 1,329, встановленим для спрощенки 2016 року) або допущено іншу невідповідність встановленим вимогам, то він вважається таким, що втратив право на застосування ССП з початку того кварталу, в якому допущено таке перевищення (або невідповідність іншим вимогам).

Платник податківінформує про це податковий орган протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду. Він також повинен повідомити податкову інспекціюта у разі припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася УСН, - і зробити це також потрібно не пізніше ніж за 15 днів з дня припинення такої діяльності.

Платник податків, що застосовує УСН, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає це зробити.

Форми заяви про перехід на УСН ІП у 2016 році та ТОВ, а також повідомлення про втрату права на її застосування затверджено Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protected]

Платник податків має право знову перейти на УСН не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на її застосування.

Документи:

• Наказ ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protected]

  "Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування"

• Наказ Мінекономрозвитку Росії від 20.10.2015 N 772

  "Про встановлення коефіцієнтів-дефляторів на 2016 рік" (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 11.11.2015 N 39653)

• Лист ФНР РФ від 02.11.2010 N ШС-37-3/ [email protected]

  "Про терміни подання заяв про перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку та спрощену систему оподаткування"

• Лист ФНП РФ від 04.08.2010 N ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Об'єкти оподаткування та податкові ставки по УСН

При застосування УСНможна вибрати один із двох варіантів об'єкта оподаткування:

• доходи (УСН доходи 2016);
• доходи, зменшені на величину видатків (УСН доходи мінус витрати 2016).

Є лише один виняток – учасники договору простого товариства чи договору довірчого управління майном. Вони можуть застосовувати як об'єкт оподаткування лише другий варіант ("доходи мінус витрати") (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Слід ще раз наголосити, що вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податків самостійно.

Міняти об'єкт оподаткування можна щорічно (з початку нового податкового періоду). Для зміни раніше обраного об'єкта оподаткування слід повідомити податковий орган до 31 грудня 2011 року. Змінювати об'єкт протягом року не можна. Таким чином, якщо ви заявили про застосування податку УСН "доходи мінус витрати" у 2016 році, то весь рік з таким об'єктом оподаткування і працюватимете.

Податкові ставки УСНможуть бути різними залежно від вибору об'єкта оподаткування. Існують два варіанти, виходячи з яких визначається розмір процентної ставки:

• І варіант, коли об'єктом оподаткування обрано доходи, - ставка УСН- 6 відсотків у 2016 році.
• II варіант – доходи, зменшені на величину витрат, – ставка 15 відсотків.

Законами суб'єктів РФ можуть бути диференційовані податкові ставки не більше 5-15%.

Звертаємо увагу!

З 1 січня 2016 року регіональна влада може знижувати ставку для УСН з об'єктом "доходи". Законом суб'єкти федерації ставка податку, що сплачується при застосуванні УСН з об'єктом «доходи», тепер може бути встановлена ​​в межах від 1 до 6%. Ці зміни було внесено до пункту 1 ст. 346.20 НК РФ.

Дотепер регіони могли змінювати ставку податку, що сплачується при застосуванні УСН з об'єктом «доходи мінус витрати». Тобто повноваження суб'єктів Федерації поширювалися лише з податкову ставку, що становить 15% (II варіант). Зменшувати цю ставку влада регіонів має право в межах від 5 до 15%.

УСН у Криму та Севастополі

Влада Республіки Крим та міста Севастополя зберегла право встановити на 2016 рік нульову ставку податку на УСН, причому як для об'єкта «доходи», так і для об'єкта «доходи мінус витрати» (ст. 346.20 НК РФ). У цьому податкові ставки можуть відрізнятися за видами діяльності.

Проте, у 2016 році вони цим правом не скористалися та встановили такі ставки:

• У Криму - 3% для об'єкта "доходи" та 7% для об'єкта "доходи мінус витрати".
• У Севастополі - 5% для об'єкту "доходи мінус витрати" окремих категорійплатників податків (сільське та лісове господарство, мисливство, рибальство, освіта, охорона здоров'я, культура та спорт).

УСН у Санкт-Петербурзі

З 2015 року на території Санкт-Петербурга для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати", встановлено податкову ставку у розмірі 7%. Ця ставка УСН доходи мінус витрати у 2016 році продовжує діяти.

З 2016 року суб'єкти федерації отримали право встановлювати нульову ставку для зареєстрованих ІП. Це право вони мали і раніше, проте воно поширювалося лише на тих підприємців, чия діяльність належить до виробничої, соціальної чи наукової сфер. Тепер перелік видів діяльності розширився. Він поповнився:

• діяльністю, пов'язаною із побутовими послугами;
• діяльністю, що ґрунтується на патентній системі оподаткування (з'явилися нові види діяльності, для заняття якими необхідне отримання патенту).

Мінімальний податок при УСН

Для об'єкта оподаткування "доходи мінус витрати" є поняття мінімального податку.

Мінімальний податок (стаття 346.18 НК РФ) – це своєрідна нижня межа суми податку до сплати. Він застосовується, коли сума податку з базового розрахунку виявляється меншою, ніж ця мінімальна сума, або, коли з розрахунку витрати перевищують доходи.

Мінімальна сума податку становить 1% суми доходів за податковий період.

Документи:

• Федеральний закон від 13.07.2015 N 232-ФЗ

  "Про внесення змін до статті 12 частини першої та частини другої Податкового кодексу Російської Федерації"

• Санкт-Петербург:
• Закон Санкт-Петербурга від 05.05.2009 р. N 185-36

  "Про встановлення на території Санкт-Петербурга податкової ставки для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування" (прийнято ЗС СПб 22.04.2009)

Порядок визначення доходів та витрат

Доходи при УСН

При визначенні об'єкта оподаткування платники податків враховують доходи від і позареалізаційні доходи відповідно до НК РФ (статті 249, 250). При розрахунку податку не враховуються:

• доходи, передбачені статтею 251 НК РФ (вона містить досить довгий перелік доходів, які не враховуються при визначенні бази з податку на прибуток);
• доходи організації, оподатковувані прибуток організацій;
• доходи індивідуального підприємця, що оподатковуються ПДФО; доходи від діяльності, що оподатковується ЕНВД;
• надходження від діяльності, переведеної на патентну систему оподаткування.

Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках (касу), або отримання іншого майна (робіт, послуг) та майнових прав, а також, при використанні касового методу (коли доходи та витрати визнаються здійсненими лише після їх фактичної оплати) день погашення заборгованості платником податків.

Витрати при УСН

Витрати визначаються відповідно до статті 346.16 НК РФ. Визначення витрат важливе лише при застосуванні об'єкта оподаткування на кшталт "доходи мінус витрати".

Суму податку можна зменшити, зокрема, на витрати зі сплати: страхових внесків:

• на обов'язкове пенсійне та медичне страхування;
• страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
• посібників з тимчасової непрацездатності;
• платежів за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань);
• витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів;
• матеріальні витрати та витрати на оплату праці;
• витрати на відрядження, канцтовари, телефонію, інтернет;
• та інші види витрат - усі вони зазначені у статті 346.16 НК РФ.

Щоб витрати можна було врахувати у зменшенні податкової бази з УСН, вони мають бути:

• виправданими,
• підтвердженими документами,
• спрямованими отримання доходу.

Витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати (за постачання товарів, виконання робіт, надання послуг, передачу майнових прав).

При використанні об'єкта оподаткування "доходи" у розмірі страхових внесків можна зменшувати єдиний податок (але не більше ніж на 50 відсотків).

Документи:

Звільнення з інших податків

Застосування ССП звільняє організації від сплати:

• податку на прибуток організацій;
• податку майно організацій (крім податку, сплачуваного щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість - ця зміна діє з 1 січня 2015 року).

Застосування ССП звільняє індивідуальних підприємців від сплати:

• податку доходи фізичних осіб;
• ПДВ (за винятком випадків ввезення товарів на митну територію РФ та при здійсненні операцій відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність) або договором довірчого управління майном на території РФ);
• податку на майно фізичних осіб, що використовується для підприємницької діяльності (за винятком об'єктів оподаткування, включених до переліку об'єктів, за якими база визначається за кадастровою вартістю. Цей перелік визначається на регіональному рівні).

Документи:

Податковий та звітні періоди

Податковим періодом при УСН є календарний рік.Після його закінчення необхідно визначити податкову базу та обчислити суму податку до сплати до бюджету.

Звітні періоди:

• I квартал
• півріччя
• 9 місяців календарного року

Після закінчення звітних періодів необхідно підбивати проміжні підсумки та вносити авансові платежі з податку.

Документи:

Порядок та строки сплати, звітність щодо УСН

Податок сплачується двома способами: авансом та за підсумками звітного періоду.

Авансові платежі з УСН

Порядок розрахунку авансових платежів та суми податку залежить від вибору об'єкта оподаткування: "доходи" чи "доходи мінус витрати".

Розрахунок УСН "доходи" 2016 року (йдеться зараз про аванси) здійснюється так: платники податків за підсумками кожного звітного періоду (кварталу) обчислюють авансові платежі за фактично отриманими доходами, розрахованими наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення I кварталу, півріччя, 9 з вирахуванням раніше обчислених авансових платежів. Наростаючий результат означає, що основа береться не поквартально, а сумарно, за період. Наприклад, платник податків вважає податок з початку податкового періоду до закінчення 9 місяців і віднімає із цієї суми вже сплачений за півріччя податок.

Платники податків, які застосовують УСН з об'єктом "доходи", зменшують суму єдиного податку (авансових платежів з податку):

• на суму сплачених у даному податковому (звітному) періоді страхових внесків до ПФР, ФФОМС та ФСС;
• на витрати з виплати допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) за перші три дні хвороби, але тільки у частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями;
• на розмір платежів за договорами добровільного особистого страхування, укладених на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності за дні, оплачувані роботодавцем.

При цьому сума податку або авансових платежів не може бути зменшена на суму зазначених витрат більш ніж на 50%.

Індивідуальні підприємці, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи і не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особамзменшують суму податку або авансових платежів на фіксований розмір сплачених страхових внесків за себе.

Платники податків, які вибрали об'єктом оподаткування доходи, зменшені на витрати, обчислюють авансові платежі за підсумками кожного звітного періоду, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з урахуванням сум раніше обчислених авансових платежів.

Авансові платежі сплачуються організаціями та підприємцями за підсумками першого кварталу, півріччя та 9 місяців не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув.

Звертаємо увагу!

Платники податків мають право зменшити суму доходу, що оподатковується, не лише на суму страхових внесків, що відраховуються на обов'язкове пенсійне страхування своїх працівників, а й на суму фіксованого платежу, сплаченого за своє страхування. Це уточнення внесено листом Президії ВАС РФ від 18.12.2007 р. N 123.

Сплата податку та квартальних авансових платежів провадиться за місцем знаходження організації або за місцем проживання індивідуального підприємця.

Сплата податку з УСН за підсумками року

Податок за підсумками календарного року сплачується організаціями - пізніше 31 березня наступного року, індивідуальними підприємцями - пізніше 30 квітня наступного року.

За загальним правилом, якщо останній день сплати податку припадає на вихідний або святковий день, цей термін переноситься наступного дня.

При втраті права застосування УСН платнику податків необхідно сплатити податок і подати декларацію пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено це право.

Разом із сплатою податку за підсумками року необхідно також надати Декларацію з УСП. Форму декларації та порядок її заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3/ [email protected]

Декларацію можна подати у паперовому чи електронному форматі (встановленому законодавцем) – за бажанням платника податків.

З повним списком федеральних операторів електронного документообігу, що діють на території певного регіону, можна ознайомитися на офіційному сайті Управління ФНП Росії за суб'єктом РФ.

• Федеральні:
• Наказ Мінфіну РФ від 22.06.2009 N 58н

  (ред. Від 20.04.2011, з ізм. Від 20.08.2012) "Про затвердження форми податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та Порядку її заповнення" (Зареєстровано в Мін'юсті РФ 06.08.409

Книга доходів та витрат при УСН

Головний обліковий документ"спрощенця" - Книга доходів та витрат (КУДІР). У ній ведеться весь податковий облік протягом року, пізніше на її підставі формується декларація щодо УСН.

Що потрібно знати про Книгу доходів та витрат:

1. Її можна вести у паперовому чи електронному вигляді. В електронному, звісно, ​​зручніше. Формувати її вміють усі програми бухобліку. У будь-якому випадку, наприкінці року книгу потрібно роздруковувати, прошити, пронумерувати, вказавши на останній сторінці підсумкову кількість аркушів.
2. Форму книги встановлено наказом Мінфіну від 22.10.2012 № 135н. У цьому документі регламентовано порядок її заповнення.
3. Записувати в книгу потрібно лише ті доходи та витрати, які будуть використані при обчисленні суми податку. Інші можна не вказувати.
4. Ведення книги - це право, а обов'язок компанії чи ИП. При цьому здавати її до податкової не потрібно. Втім, у деяких випадках – під час перевірок – податкова може її запросити, і тоді її потрібно подати протягом 5 робочих днів. Інакше можна отримати штраф, хоча й невеликий – 200 рублів на компанію та від 300 до 500 рублів на керівника.

Документи:

Кодекс про адміністративні правопорушення. Стаття 15.6

• Наказ Мінфіну Росії від 22.10.2012 N 135н

  "Про затвердження форм Книги обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, Книги обліку доходів індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування, та Порядків їх заповнення" (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 21.12.2012 N 262

Спрощенка 2016: Що нового?

З 1 січня 2016 року при УСН складає 1,329. Враховуючи цей новий коефіцієнт, у 2016 році платник податків не зможе застосовувати спрощенку, якщо його виручка перевищить 79,74 млн. руб. Для того щоб перейти на спрощену систему оподаткування в 2017 році, виручка платника податків за 9 місяців 2016 року не повинна перевищувати 59,805 млн. руб.

З 1 січня 2016 року регіони набули додаткових повноважень щодо регулювання податкових ставок при застосуванні УСН. Тепер регіональна влада може знижувати ставку для УСН з об'єктом «доходи» (УСН 6 відсотків) у 2016 році, а не лише для УСН з об'єктом «доходи мінус витрати», як було раніше. Відповідні зміни були внесені згідно з виконанням антикризового плану Уряду. Передбачено вони Федеральним законом від 13.07.2015 N 232-ФЗ. Ставка податку, сплачуваного під час застосування УСН по об'єкту «доходи», то, можливо встановлено законом суб'єкта РФ не більше від 1 до 6%.

Звертаємо увагу!

З 1 січня 2016 року зросли пені за прострочення сплати податку. Це сталося через підвищення ставки рефінансування. ЦБ РФ не встановлює її самостійне значення. Ставка рефінансування тепер дорівнює ключовій ставці і становить 11%.

1. При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:

1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів (з урахуванням положень пунктів та цієї статті);

2) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків (з урахуванням положень пунктів та цієї статті);

2.1) витрати на придбання виняткових прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також права на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору ;

2.2) витрати на патентування та (або) оплату правових послуг щодо отримання правової охорони результатів інтелектуальної діяльності, включаючи засоби індивідуалізації;

2.3) витрати на наукові дослідження та (або) дослідно-конструкторські розробки, які визнаються такими відповідно до цього Кодексу;

3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);

4) орендні (зокрема лізингові) платежі за орендоване (зокрема прийняте лізинг) майно;

5) матеріальні витрати;

6) витрати на оплату праці, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства Російської Федерації;

7) витрати на всі види обов'язкового страхування працівників, майна та відповідальності, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань , Вироблені відповідно до законодавства Російської Федерації;

8) суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податків та підлягаючим включенню до складу витрат відповідно до цієї статті та цього Кодексу;

9) відсотки, що сплачуються за надання у користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, у тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені та штрафу за рахунок майна платника податків у порядку, передбаченому цим Кодексом;

10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податків відповідно до законодавства України, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;

11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, і не підлягають поверненню платнику податків відповідно до митного законодавства Митного союзу та законодавства Російської Федерації про митну справу;

12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів та мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом Російської Федерації;

13) витрати на відрядження, зокрема:

проїзд працівника до місця відрядження та назад до місця постійної роботи;

наймання житлового приміщення. За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах та ресторанах, витрат на обслуговування у номері, витрат на користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами);

добове чи польове забезпечення;

оформлення та видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень та інших аналогічних документів;

консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі та збори;

14) плату державному та (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати приймаються у межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;

15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;

16) витрати на публікацію бухгалтерської (фінансової) звітності, а також на публікацію та інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством Російської Федерації на платника податків покладено обов'язок здійснювати їхню публікацію (розкриття);

17) витрати на канцелярські товари;

18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги; витрати на оплату послуг зв'язку;

19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ та баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ та баз даних;

21) витрати на підготовку та освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;

22) суми податків та зборів, сплачені відповідно до законодавства про податки та збори, за винятком податку, сплаченого відповідно до цього розділу, та податку на додану вартість, сплаченого до бюджету відповідно до пункту 5 цього Кодексу;

23) витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат, зазначених у підпункті 8 цього пункту), а також витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування товарів;

24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород та винагород за договорами доручення;

25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;

26) витрати на підтвердження відповідності продукції або інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт чи надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів чи умовам договорів;

27) витрати на проведення (у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі спору про обчислення податкової бази;

28) плата за надання інформації про зареєстровані права;

29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового та технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (у тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки та документів про межування земельних ділянок);

30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких є обов'язковою для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;

31) судові витрати та арбітражні збори;

32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності та правами на засоби індивідуалізації (зокрема правами, що виникають з патентів на винаходи, корисні моделі, промислові зразки);

32.1) вступні, членські та цільові внески, що сплачуються відповідно до Федерального закону від 1 грудня 2007 року N 315-ФЗ "Про саморегульовані організації";

33) витрати на проведення незалежної оцінки кваліфікації на відповідність вимогам до кваліфікації, підготовку та перепідготовку кадрів, які перебувають у штаті платника податків, на договірній основі у порядку, передбаченому пунктом 3 цього Кодексу;

35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки;

36) витрати на вивезення твердих побутових відходів;

37) суму плати рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, зареєстрованими у реєстрі транспортних засобів системи стягування платы.

Абзаци другий – третій втратили чинність з 1 січня 2019 року. - Федеральний закон від 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017);

38) обов'язкові відрахування (внески) забудовників до компенсаційний фонд, що формується відповідно до Федерального закону від 29 липня 2017 року N 218-ФЗ "Про публічно-правову компанію із захисту прав громадян - учасників пайового будівництвапри неспроможності (банкрутстві) забудовників та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації".

2. Витрати, зазначені у пункті цієї статті, приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті 1 цього Кодексу.

Витрати, зазначені у підпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 пункту цієї статті, приймаються у порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій статтями , та цього Кодексу.

3. Витрати на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів, на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів приймаються у такому порядку:

1) щодо витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів у період застосування спрощеної системи оподаткування, а також витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, вироблених у зазначеному періоді, – з моменту введення цих основних засобів в експлуатацію;

2) щодо придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування – з моменту прийняття цих нематеріальних активів на бухгалтерський облік;

3) щодо придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у такому порядку:

щодо основних засобів та нематеріальних активів зі строком корисного використання до трьох років включно – протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування;

щодо основних засобів та нематеріальних активів з строком корисного використання від трьох до 15 років включно протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування – 50 відсотків вартості, другого календарного року – 30 відсотків вартості та третього календарного року – 20 відсотків вартості;

щодо основних засобів та нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років – протягом перших 10 років застосування спрощеної системи оподаткування рівними частками вартості основних засобів.

У цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками.

У разі, якщо платник податків застосовує спрощену систему оподаткування з моменту постановки на облік у податкових органах, вартість основних засобів та нематеріальних активів приймається за первісною вартістю цього майна, яка визначається у порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік.

У разі, якщо платник податків перейшов на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів та нематеріальних активів враховується у порядку, встановленому пунктами 2.1 та 4 цього Кодексу.

Визначення термінів корисного використання основних засобів здійснюється на підставі затверджуваної Урядом Російської Федерації відповідно до цього Кодексу класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп. Терміни корисного використання основних засобів, які не зазначені в даній класифікації, встановлюються платником податків відповідно до технічних умов або рекомендацій організацій-виробників.

Абзац втратив чинність. – Федеральний закон від 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Визначення строків корисного використання нематеріальних активів здійснюється відповідно до пункту 2 цього Кодексу.

У разі реалізації (передачі) придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на їх придбання (споруди, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) у складі витрат відповідно до цієї глави (щодо основних засобів та нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - до закінчення 10 років з моменту їх придбання (споруди, виготовлення, створення самим платником податків) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу) за весь період користування такими основними засобами та нематеріальними активами з моменту їх обліку у складі витрат на придбання (споруди, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) до дати реалізації ( передачі) з урахуванням положень Порядок визнання доходів та витрат

4) витрати на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 НК РФ , відображаються в останнє число звітного (податкового) періоду у розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати враховуються лише за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються під час здійснення підприємницької діяльності;

Податкова база

7. Платник податків, який використовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право зменшити обчислену за підсумками податкового періоду податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, у яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування та використовував , Зменшені на величину витрат. При цьому під збитком розуміється перевищення витрат, що визначаються відповідно до статті 346.16 НК РФ, над доходами, що визначаються відповідно до статті 346.15 НК РФ.

Особливості обчислення податкової бази при переході на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування та під час переходу зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування

3. У разі, якщо організація переходить із спрощеної системи оподаткування (незалежно від об'єкта оподаткування) на загальний режим оподаткування та має основні засоби та нематеріальні активи, витрати на придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) яких, зроблені в період застосування загального режиму оподаткування до переходу на спрощену систему оподаткування, не повністю перенесені на витрати за період застосування спрощеної системи оподаткування у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 ПК РФ, на дату переходу на сплату податку на прибуток організацій у податковому обліку залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів визначається шляхом зменшення залишкової вартості цих основних засобів та нематеріальних активів, визначеної на дату переходу на спрощену систему оподаткування, на суму видатків, що визначається за період застосування спрощень ченої системи оподаткування у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 НК РФ.

1. Організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування з наступного календарного року, повідомляють про це податковий орган за місцезнаходженням організації або місцем проживання індивідуального підприємця не пізніше 31 грудня календарного року, що передує календарному році, починаючи з якого вони переходять на спрощену систему оподаткування.

У повідомленні вказується вибраний об'єкт оподаткування. Організації вказують у повідомленні також залишкову вартістьосновних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня року, що передує календарному році, починаючи з якого вони переходять на спрощену систему оподаткування.

Платники податків - організації, відомості про які внесено до єдиного державного реєстру юридичних осібвиходячи з статті 19 Федерального закону від 30 листопада 1994 року N 52-ФЗ "Про введення в дію частини першої Цивільного кодексуРосійської Федерації", у повідомленні про перехід на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2015 року залишкову вартість основних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня 2014 року не вказують.

2. Новостворена організація та новозареєстрований індивідуальний підприємець має право повідомити про перехід на спрощену систему оподаткування не пізніше 30 календарних днів з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеної у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі, виданому відповідно до пункту 2 цього Кодексу. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець визнаються платниками податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, з дати постановки їх на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі.

Організації, відомості про які внесені до єдиного державного реєстру юридичних осіб на підставі статті 19 Федерального закону від 30 листопада 1994 року N 52-ФЗ "Про введення в дію частини першої Цивільного кодексу Російської Федерації", які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2015 року, має право повідомити про це податковий орган не пізніше 1 лютого 2015 року.

Організації, відомості про які внесені до єдиного державного реєстру юридичних осіб на підставі статті 19 Федерального закону від 30 листопада 1994 N 52-ФЗ "Про введення в дію частини першої Цивільного кодексу Російської Федерації" з урахуванням частини 4 статті 12.1 Федерального конституційного закону від 21 березня 2014 року N 6-ФКЗ "Про прийняття до Російської Федерації Республіки Крим та утворення у складі Російської Федерації нових суб'єктів - Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя", має право повідомити про це податковий орган не пізніше 1 квітня 2015 року.

Організації та індивідуальні підприємці, які перестали бути платниками податків єдиного податку на поставлений дохід, мають право на підставі повідомлення перейти на спрощену систему оподаткування з початку того місяця, в якому було припинено їх обов'язок щодо сплати єдиного податку на поставлений дохід. У такому разі платник податків повинен повідомити податковий орган про перехід на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати єдиного податку на поставлений дохід.

3. Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не мають права до закінчення податкового періоду перейти на інший режим оподаткування, якщо інше не передбачено цією статтею.

4. Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до підпунктів 1 і 3 пункту 1 цього Кодексу, перевищили 150 млн. рублів та (або) протягом звітного (податкового) періоду допущено невідповідність вимогам, встановленим пунктами 3 та 4 та пунктом 3 цього Кодексу, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено зазначене перевищення та (або) невідповідність зазначеним вимогам.

У разі, якщо платник податків застосовує одночасно спрощену систему оподаткування та патентну систему оподаткування, при визначенні величини доходів від реалізації з метою дотримання обмеження, встановленого цим пунктом, враховуються доходи за обома зазначеними спеціальними податковими режимами.

При цьому суми податків, що підлягають сплаті при використанні іншого режиму оподаткування, обчислюються та сплачуються в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки та збори для новостворених організацій або зареєстрованих індивідуальних підприємців. Вказані в цьому абзаці платники податків не сплачують пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому ці платники податків перейшли на інший режим оподаткування.

Вказана в абзаці першому цього пункту величина граничного розміру доходів платника податків, що обмежує право платника податків на застосування спрощеної системи оподаткування, підлягає індексації у порядку, передбаченому пунктом 2 цього Кодексу.

4.1. Якщо за підсумками податкового періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до та з підпунктами 1 та 3 пункту 1 цього Кодексу, не перевищили 150 млн. рублів та (або) протягом податкового періоду не було допущено невідповідності вимогам, встановленим пунктами 3 та 4 та пунктом 3 цього Кодексу, такий платник податків має право продовжувати застосування спрощеної системи оподаткування у наступному податковому періоді.

5. Платник податків зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на інший режим оподаткування, здійснений відповідно до пункту цієї статті, протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду.

6. Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає перейти на інший режим оподаткування.

7. Платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на інший режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.

8. У разі припинення платником податків підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася спрощена система оподаткування, він зобов'язаний повідомити про припинення такої діяльності із зазначенням дати її припинення податковий орган за місцезнаходженням організації або місцем проживання індивідуального підприємця у строк не пізніше 15 днів з дня припинення такої діяльності діяльності.