199-modda

1. Tashkilot tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarni, yig'imlarni va (yoki) sug'urta mukofotlarini to'lovchi tashkilot tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlarini taqdim etmaslik orqali to'lashdan bo'yin tovlash. soliq deklaratsiyasi(hisoblash) yoki qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilgan boshqa hujjatlar Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar bo'yicha majburiy bo'lgan yoki soliq deklaratsiyasiga (hisobiga) yoki shunga o'xshash hujjatlarga qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali katta miqdorda sodir etilgan bo'lsa, -

yuz mingdan uch yuz ming rublgacha yoki bir baravarigacha jarima bilan jazolanadi ish haqi yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan boshqa daromadlari yoki uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz ikki yilgacha majburiy mehnatga jalb qilinganligi; yoki uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz olti oygacha qamoq yoki ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan.

2. Xuddi shunday qilmish:

a) bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishilgan holda;

b) o'ta ko'p miqdorda, -

200 000 dan 500 000 rublgacha jarima yoki mahkumning ish haqi yoki ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida bir yildan uch yilgacha bo'lgan muddatga majburiy mehnat yoki majburiy mehnat bilan jazolanadi. besh yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan uch yilgacha yoki unsiz muddatga yoki muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib, olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan. uch yilgacha yoki usiz muayyan faoliyat.

Eslatmalar. 1. Ushbu moddada to'lanmagan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari ulushidan ortiq bo'lishi sharti bilan, ketma-ket uch moliyaviy yil davomida besh million rubldan ortiq bo'lgan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari summasi katta miqdor deb e'tirof etiladi. Jami yoki o'n besh million rubldan ortiq to'lanadigan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari summasining 25 foizi va ayniqsa katta miqdorda - ketma-ket uch moliyaviy yil davomidagi davr uchun o'n besh million rubldan ortiq miqdorni tashkil etish sharti bilan. to'lanmagan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari ulushi jami soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari to'langan summaning 50 foizidan yoki qirq besh million rubldan ortiq bo'lsa.

2. Ushbu moddada nazarda tutilgan jinoyatni birinchi marta sodir etgan shaxs, agar soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, yig‘imlar, sug‘urta badallarini to‘lashdan bo‘yin tovlashdan bo‘yin tovlagan shaxs yoki tashkilot ushbu shaxsdan qarz summasini va tegishli jarimalarni to‘liq to‘lagan bo‘lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi. , shuningdek, unga muvofiq belgilanadigan o'lchamdagi jarima miqdori

Amaldagi qonunchilik, uning doktrinal talqini va huquqni qo'llash amaliyotini tahlil qilish asosida men San'at bo'yicha jinoiy javobgarlik bilan bog'liq eng dolzarb masalalarga to'xtalib o'tmoqchiman. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, xususan:

1. San'at bo'yicha javobgarlik nima. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi "Tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash".
2. San'at bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati qanday tartibda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.
3. Tashkilot rahbari va bosh buxgalterining javobgarligi uchun asoslar.
4. Soliq jinoyatlari bo'yicha soliq organlari va huquqni muhofaza qilish organlarining idoralararo o'zaro hamkorligining xususiyatlari.
5. Soliq jinoyatlari uchun jazolar bo'yicha statistika.

1. Dispozitsiya, 1-qism, Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi: soliq deklaratsiyasini yoki Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik orqali tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. , yoki soliq deklaratsiyasiga yoki bunday hujjatlarga qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali katta miqyosda sodir etilgan.

   Ushbu Kodeksning ushbu moddasida to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi 10 dan ortiq bo'lgan taqdirda, ketma-ket uch moliyaviy yil davomida ikki million rubldan ortiq miqdorda soliqlar va (yoki) yig'imlarning katta miqdori tan olinadi. to'lanadigan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining foizi yoki olti million rubldan ortiq. Ya'ni, agar soliqlar ulush hajmidan qat'i nazar (10% dan ortiq) 6 (olti) million rubl uchun to'lanmagan bo'lsa, bunday to'lanmaslik San'atning 1-qismiga to'g'ri keladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

   Sanksiya 1-qism. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi jazolanadi yuz mingdan uch yuz ming rublgacha jarima yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida yoki muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib, ikki yilgacha muddatga majburiy mehnat bilan jazolanadi. uch yilgacha yoki unsiz muddatga yoxud olti oygacha qamoqqa yoki ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilish

   San'atning 1-qismiga binoan minimal sanktsiya. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi pul shaklida uch yuz ming rublgacha jarimani nazarda tutadi. Ozodlikdan mahrum qilishning eng yuqori jazosi ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilishdir.

   Dispozitsiya, 2-qism, Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi: xuddi shunday qilmish:
   a) odamlar guruhi oldindan kelishilgan holda;
   b) juda katta hajmda(ayniqsa katta miqdor - miqdori ketma-ket uch moliyaviy yil muddatgao'n million rubldan ortiq, agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ortiq bo'lsa yoki o'ttiz million rubldan ortiq bo'lsa).

   San'atning 2-qismida nazarda tutilgan jinoyat. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi jazolanadi ikki yuz mingdan besh yuz ming rublgacha jarima yoki mahkumning bir yildan uch yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida yoxud muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilgan holda yoki unsiz besh yilgacha muddatga majburiy mehnat qilish. uch yilgacha bo'lgan muddatga faoliyat, yoki olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilish bilan yoki unsiz.

   Agar shaxsning xatti-harakatlari Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi ikki qismi bilan kvalifikatsiya qilinishi mumkin bo'lsa, u holda shaxs yanada og'irroq jinoyatda ayblanadi, bu esa yanada qattiqroq jazo choralarini nazarda tutadi.

   Masalan, 2011 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda soliq qarzlarining mavjud miqdori 10 million rubldan oshsa, San'atning 2-qismi yanada qattiqroq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

   Aytish joizki, Jinoyat kodeksida jinoiy javobgarlikdan ozod qilishning alohida qoidasi mavjud. San'at bo'yicha birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, agar ushbu shaxs yoki tashkilot soliq to'lashdan bo'yin tovlash va (yoki) ushbu shaxs undirilgan yig'imlar, qarzlar va tegishli jarimalarni to'liq to'lagan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi. RF Soliq kodeksiga muvofiq belgilangan miqdorda jarima miqdori.

2. San'atning 1-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasiga binoan, agar shaxs jinoyat sodir etilgan kundan boshlab quyidagi muddatlar o'tgan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi:
   - uncha og'ir bo'lmagan jinoyat sodir etilganidan keyin ikki yil o'tgach;
   og'ir jinoyat sodir etganidan keyin o'n yil o'tgach (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 2-qismi).

   Masalan, San'atning 1-qismiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga ko'ra, da'vo muddati jinoyat sodir etilgan kundan boshlab ikki yilni tashkil etadi, chunki bu kichik og'irlikdagi jinoyatdir.

   San'atning 2-qismiga kelsak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan, da'vo muddati jinoyat sodir etilgan kundan boshlab o'n yilni tashkil etadi, chunki bu og'ir jinoyat hisoblanadi.

   Agar dastlabki tergov organlari nafaqat direktorni, balki buni aniqlasa Bosh hisobchi- keyin bu holda, bu shaxslar birgalikda va alohida javobgarlikka tortilishi mumkin, ya'ni rahbar ham, bosh buxgalter ham San'atning 2-qismining "a" bandi bo'yicha javobgar bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi oldindan kelishuv bo'yicha bo'yin tovlash uchun.

   Ushbu jinoyat uchun jazo og'irroq bo'lib, jinoyat og'ir deb hisoblanadi va natijada jinoiy javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati uzaytiriladi - 10 yil.

   Ya'ni, agar jinoyat 2016 yil 10 oktyabrda yakunlangan bo'lsa, siz 2024 yil 09 oktyabrgacha sobiq menejer va buxgalterni jalb qilishingiz mumkin. Agar soliq to'lashdan bo'yin tovlash ayniqsa katta bo'lsa - ketma-ket 3 yil davomida 10 million rubldan ortiq miqdor, sharti bilan. ulush solig'i to'lanadigan soliqlarning 20% ​​dan oshadi - menejer yoki buxgalter San'atning 2-qismining "b" bandiga binoan javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan, jinoyat ham og'ir deb tan olinadi va jinoiy javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati 10 yil.

   Shu sababli, tashkilotlarning mansabdor shaxslari, agar San'atning 1-qismida nazarda tutilgan jinoyat sodir etilgan kundan boshlab, katta miqdordagi soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, ikki yil o'tdi va San'atning 2-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi o'n yil o'tdi. Belgilangan muddatlar tugagunga qadar tashkilot mansabdor shaxslarini jinoiy javobgarlikka tortish xavfi saqlanib qoladi.

   San'atning 2-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasida da'vo muddati jinoyat sodir etilgan kundan boshlab sud hukmi qonuniy kuchga kirgunga qadar hisoblanadi. Agar shaxs yangi jinoyat sodir etsa, har bir jinoyat uchun da'vo muddati mustaqil ravishda hisoblanadi.

   Shunisi e'tiborga loyiqki, agar kompaniya sotilgandan keyin jinoiy javobgarlikka sabab bo'ladigan soliq to'lashdan bo'yin tovlash fakti aniqlansa, masalan, ushbu jinoyat sodir etilgan kundan boshlab ikki yil ichida, qisman javobgarlikka tortiladi. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, kompaniya bilan endi qonuniy aloqada bo'lmagan shaxs, shu jumladan sobiq rahbar ham bo'lishi mumkin.

3. Menejerning javobgarligi:
   2 million rubl yoki undan ortiq miqdorda qo'shimcha soliq to'lovlari miqdori bilan soliq organlari materiallarni tergov organlariga o'tkazish, tergovga qadar tekshiruv o'tkaziladi, buning natijasida San'at bo'yicha jinoiy ish qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi vazifalari hisobot hujjatlarini imzolashni o'z ichiga olgan rahbarga nisbatan(Plenum qarorining 7-bandi). Oliy sud Rossiya Federatsiyasining 2006 yil 28 dekabrdagi 64-son). Shuni ta'kidlash kerakki, amalda bosh direktor buxgalteriya hujjatlarini shaxsan imzolamagan bo'lsa ham, aksariyat hollarda bosh direktor hisobot hujjatlarini imzolagan boshqa shaxslar bilan bir qatorda jinoiy javobgarlikka tortiladi.

   Buxgalterning majburiyatlari:
   Bu jinoyat faqat to‘g‘ridan-to‘g‘ri qasddan sodir etilishi mumkin, ya’ni shaxs o‘z qilmishining qonunga xilofligini, davlat va jamiyat uchun salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkinligini (yo‘qotilgan soliqlar ko‘rinishida) tushunishi, ularning sodir bo‘lishini ongli ravishda istashi kerak.

   Agar bosh buxgalterning harakatlarida jinoyatning yuqoridagi barcha belgilari mavjud bo'lsa, u San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda ayblanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

   San'atning 2-qismiga muvofiq saralash belgilari hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi va yanada og'irroq jazolarga sabab bo'ladi (ikki yuz mingdan besh yuz ming rublgacha jarima yoki mahkumning ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida bir yildan uch yilgacha bo'lgan muddatga). yoki besh yilgacha majburiy mehnat yoki olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish) ushbu jinoyatni bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishib yoki o'ta yirik miqdorda sodir etganlik.

   Shuni ta'kidlashni istardimki, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 42-moddasi majburiy buyruq yoki ko'rsatmaning bajarilishini qilmishning jinoiyligini istisno qiladigan holatlar bilan bog'liqligi javobgarlikdan qochish imkonini beradi. Ushbu holatda. Birinchidan, tashkilot rahbarining aniq buyrug'i bo'yicha bosh buxgalter uchun majburiyat hali ham isbotlanishi kerak. Ikkinchidan, ko'pincha ular og'iz orqali beriladi. Uchinchidan, mazkur moddaning 2-qismida bila turib qonunga xilof buyruq yoki ko‘rsatmani bajarib, qasddan jinoyat sodir etgan shaxs umumiy asosda jinoiy javobgarlikka tortilishi bevosita belgilab qo‘yilgan. Shu bilan birga, bosh buxgalter rahbarning majburlashiga ishora qilib, oddiy jinoyatni bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib sodir etilgan jinoyatga aylantiradi va bu bilan o'z pozitsiyasini va shaxsiy javobgarligini yomonlashtiradi.

   Bunday sharoitda rahbar va bosh buxgalterga quyidagi lavozimni e'lon qilish tavsiya etiladi: bosh buxgalter soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qaratilgan harakatlarni amalga oshirayotganini bilmaydi. Bosh buxgalterga taqdim etilgan hujjatlarda ular tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar xayoliy ekanligini ko‘rsatuvchi ma’lumotlar bo‘lmagan. Bunday pozitsiya bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib sodir etilgan jinoyatni kvalifikatsiya qilishni istisno qilishga imkon beradi.

4. San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi, agar soliq to'lovchiga (yig'im to'lovchiga, soliq agentiga) yuborilgan soliqni (yig'im) to'lash to'g'risidagi talabni bajarish muddati tugagan kundan boshlab ikki oy ichida. ) soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror asosida soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi), soliq agenti ushbu da'voda ko'rsatilgan qarzlar summasini to'liq to'lamagan (o'tkazmagan) bo'lsa. jinoyat belgilari, tegishli jazolar va jarimalarni o‘z ichiga olgan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzish sodir etilgan deb taxmin qilishga imkon beradi, soliq organlari ushbu holatlar aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida tegishli hujjatlarni taqdim etishi shart. moddasi bo'yicha jinoyatlar to'g'risidagi jinoiy ishlar bo'yicha dastlabki tergov o'tkazishga vakolatli tergov organlari. Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 - 199.2, jinoiy ish qo'zg'atish masalasini hal qilish.

   Federal Soliq xizmati hududiy organlarga soliq organlari va RF ICning tergov organlari o'rtasidagi o'zaro hamkorlik samaradorligini oshirish uchun ushbu materiallarni soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlarini aks ettirish zarur bo'lgan qo'shimcha xat bilan yuborishni buyuradi. va yig'imlar, shu jumladan soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalari (agar mavjud bo'lsa) tavsifi, to'lanmagan soliqlar va yig'imlarning umumiy miqdorini ko'rsatgan holda, shuningdek to'lanmagan soliqlarni (yig'imlarni) hisoblash (yillar bo'yicha taqsimlangan va ulushini ko'rsatgan holda) to'lanmagan soliqlar va yig'imlar to'lanishi kerak bo'lgan umumiy miqdorga), agar ular to'lanmagan soliqlarning (yig'imlarning) maksimal miqdoriga mos kelmasa ), San'atning eslatmalarida nazarda tutilgan. Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 va 199-moddalari.

   Bundan tashqari, RF ICning tergov organlariga ko'rsatilgan qo'shimcha xatda ichki ishlar organlari xodimlarining dala soliq tekshiruvlarida ishtirok etishi to'g'risidagi ma'lumotlarni, soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni (migratsiya, qayta tashkil etish, tugatish mavjudligi) ko'rsatish kerak. va boshqalar) tekshirish boshlangan kundan boshlab va materiallar yuborilgan sanalargacha, shuningdek materiallar yuborilgan sanaga qo'shimcha soliqlar, penyalar, jarimalar summalari to'lanmaganligi to'g'risidagi ma'lumotlar.

   Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 21 avgustdagi AC-4-2 / ​​13747-sonli "Tergov organlari va ichki ishlar organlariga jinoyat ishlarini qo'zg'atish masalasini hal qilish uchun materiallar yuborish to'g'risida" gi xatida ba'zi qo'shimchalar mavjud. Shunday qilib, yo'nalish bilan bog'liq holda, San'atning 3-bandini qo'llash tartibiga aniqlik kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida nazarda tutilgan jinoyatlar bo'yicha jinoyat ishlari bo'yicha dastlabki tergov o'tkazishga vakolatli tergov organlariga materiallar. Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 - 199.2-moddalari, jinoiy ish qo'zg'atish masalasini hal qilish uchun, ko'rsatilgan materiallarni San'atga muvofiq yuborgan soliq organining mansabdor shaxsi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 141-moddasi, ariza beruvchi.

   Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksiga ko'ra, ariza beruvchi har doim jismoniy shaxs hisoblanadi. Shu bilan birga, soliq organi rahbari (rahbar o‘rinbosari) soliq organi nomidan hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qoidalarini bajarish maqsadida ish yuritishi yuridik ahamiyatga ega emas. Shu bilan birga, qo'shimcha xat soliq organining blankida beriladi. Ariza beruvchiga jinoyat to'g'risidagi xabarni olganligini tasdiqlovchi hujjat, uni olgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek kelib tushgan sana va vaqt ko'rsatilgan hujjat beriladi (Jinoyat-protsessual kodeksining 144-moddasi 4-qismi). Rossiya Federatsiyasi).

   Federal Soliq xizmati soliq organining rahbarlariga (rahbar o'rinbosarlariga) San'atning 3-bandida ko'rsatilgan materiallarni shaxsan taqdim etishni tavsiya qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi, tegishli tergov organiga: soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida tegishli qaror qabul qilgan soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) tergov organiga materiallarni taqdim etishi shart.

   San'atning 3-bandida ko'rsatilgan materiallarni yuboradigan qo'shimcha xatda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida materiallarni jo'natishning qonuniy asoslarini, jinoyat to'g'risidagi xabarni qabul qilish to'g'risidagi hujjatni so'rashni, materiallarni ko'rib chiqish so'rovini va arizachiga xabar berishni ko'rsatish tavsiya etiladi. rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksiga muvofiq jinoyat to'g'risidagi xabarni ko'rib chiqish natijalari.

   Jinoyat to'g'risidagi xabarlarni ro'yxatdan o'tkazishda ichki ishlar organlari Rossiya Bosh prokurorining 39-son buyrug'iga, Rossiya Ichki ishlar vazirligining 1070-sonli, Rossiya Favqulodda vaziyatlar vazirligining 1021-sonli, Vazirlikning buyrug'iga amal qiladi. Rossiya adliyasining 253-sonli, Rossiya Federal xavfsizlik xizmatining 780-sonli, Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 353-sonli, Rossiya Federal Narkotik moddalarni nazorat qilish xizmatining jinoyatlarning yagona rekordi.

   Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 29 dekabrdagi AS-4-2/22500-sonli xati tegishli materiallarni qaysi tergov organiga yuborish kerakligini aniqlaydi. Federal Soliq xizmati San'atning 3-bandida nazarda tutilgan materiallarni tavsiya qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasida soliq va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilgan deb taxmin qilishga imkon beradigan faktlarni aniqlagan soliq organi yurisdiktsiyasida joylashgan tergov organiga yuboring. jinoyat belgilari.

   Bunday bayonotni olgan Rossiya Federatsiyasi Tergov qo'mitasi uch kun ichida jinoiy ish qo'zg'atish to'g'risida qaror qabul qilishi kerak edi. Qanday bo'lmasin, soliq organining iltimosiga binoan tekshirish faoliyati soliq to'lovchi tashkilotning mansabdor shaxslariga yuqori darajada ta'sir qilishi kerak edi. Bunday tekshirish choralarining yo'qligi soliq organlari RF ICga ariza bermaganligini ko'rsatadi.

   Yaqinda Rossiya Federatsiyasi Tergov qo'mitasi organlariga soliq inspektorlari tomonidan materiallarni taqdim etmasdan soliq jinoyatlari bo'yicha jinoiy ishlarni qo'zg'atish imkonini beruvchi qonun kuchga kirdi.

   2011 yildan boshlab, 2009 yil 29 dekabrdagi 383-FZ-sonli "Birinchi qismga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari", Rossiya Federatsiyasi Tergov qo'mitasining mutlaq vakolatiga Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-199.2-moddalarida nazarda tutilgan soliq jinoyatlari bo'yicha jinoiy ishlarni tergov qilish kiradi. Bu soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash individual, tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash, soliq agenti majburiyatlarini bajarmaslik, yashirish Pul yoki tashkilotning mulki yoki yakka tartibdagi tadbirkor ularning hisobidan soliqlar va (yoki) yig'imlarni undirish amalga oshirilishi kerak.

   2011 yil oxirida qonun hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar ushbu toifadagi jinoyat ishlarini faqat soliq organi tomonidan taqdim etilgan materiallar asosida qo'zg'atish imkoniyatini belgilab qo'ydi.

   Hozirgi vaqtda "Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 22 oktyabrdagi 308-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirdi, bu yana tergovchiga taqdim etilgan materiallar asosida soliq jinoyatlari bo'yicha jinoiy ish qo'zg'atishga imkon beradi. tezkor-qidiruv faoliyatini amalga oshiruvchi organ, ya'ni politsiya va FSB tomonidan.

   Yuqoridagi qoidalarni tahlil qilish natijasida jinoyat ishi soliq organidan olingan materiallar bo‘yicha ham, tezkor-qidiruv faoliyati davomida olingan materiallar bo‘yicha ham qo‘zg‘atilishi mumkin degan xulosaga keladi.

   Tezkor-qidiruv faoliyatida qat'iy maxfiylikka rioya qilish kerak. Agar zarurat bo'lmasa, soliq masalalarini boshqalar bilan muhokama qilmang. Boshqalarga minimal ma'lumot bering. Javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati o'tmaganligini hisobga olib, tezkor ma'lumotlar tekshirish faoliyatini amalga oshirish va jinoyat ishini qo'zg'atish uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin.

5. Statistik ma'lumotlarning tahlili shuni ko'rsatadiki, soliq jinoyatlari uchun jazolarning umumiy qatorida jarima, keyin esa shartli jazo ustunlik qiladi. Axloq tuzatish ishlari va muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilish uchun juda ahamiyatsiz raqamlar. Soliq jinoyatlari uchun javobgarlikka tortilgan shaxslarning eng kam qismiga real qamoq jazosi tayinlandi.

Rossiya Federatsiyasining davlat organlari soliq to'lashdan bo'yin tovlashning ijtimoiy xavfini har bir fuqaroning qonun bilan belgilangan soliqlarni to'lash bo'yicha konstitutsiyaviy majburiyatini ataylab bajarmaslik sifatida bir necha bor ta'kidlagan. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasini milliy sud protsessida qo'llash amaliyoti tasodifiy emas. Soliq qonunchiligidagi jadal o‘zgarishlarga qaramay, jinoyat qonunchiligi barqarorligicha qolmoqda, huquqni muhofaza qiluvchi organlar va sudlar tomonidan uni qo‘llash masalasi bo‘yicha yagona va barqaror qarash shakllangan. Ushbu nashrda muallif, advokat Pavel Domkin soliq va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun jinoiy ishlarni tergov qilish amaliyotining asosiy nuqtalari bilan tanishishni taklif qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha ishni tergov qilish vakolatlari

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha jinoyat ishlarini qo'zg'atish va tergov qilish masalasida asosiy rol o'ynaydi. soliq organlari. Aksariyat hollarda jinoiy ish qo'zg'atilishining sababi soliq organi tomonidan ma'lumot yuborish hisoblanadi bajarilmagan haqida aniqlangan qarzlar, jarimalar va penyalarni undirish to'g'risida o'z vaqtida qaror qabul qilish. Bunday xabar soliq inspektsiyasi tomonidan huquqni muhofaza qiluvchi organlarga qonun talablari asosida yuboriladi va ushbu xabarning maqsadi soliq to‘lamaydigan soliq to‘lovchining harakatlarida Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan jinoyat tarkibining mavjudligini tekshirishdan iborat. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi. Xabarda soliq organi soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi byudjeti oldidagi qarzining miqdori to'g'risida ma'lumot beradi, bu huquqni muhofaza qilish organlari tomonidan byudjet tizimiga etkazilgan zarar miqdorini hisoblashda foydalanishi va rasmiy ayblov bilan ayblanishi mumkin.

Qoida tariqasida, soliq organidan tergov organiga ma'lumot olishdan oldin, u dastlabki tekshiruvdan o'tkaziladi. politsiya xodimlari. Bu bosqichda vakolatli shaxslar, asosan, tekshirish bayonnomasini soliq intizomining buzilishiga yo‘l qo‘ygan soliq to‘lovchining mas’ul xodimlarining harakatlarining qasddanligini tekshiradi. Surishtiruv organining rasmiy maqsadlari, masalan, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar qismiga qasddan noqonuniy kiritilganlik, QQS chegirmalarini ongli ravishda noqonuniy qo'llash to'g'risidagi, kontragentlar bilan sabablar to'g'risidagi ma'lumotlarni tekshirishdan iborat. , va boshqalar. Tergovga qadar tekshiruv davomida olingan ma'lumotlar keyinchalik jinoyat ishini qo'zg'atish to'g'risida qaror qabul qilish uchun tergov organlariga o'tkaziladi.

Paragraflarga muvofiq. "a", 1-band, 2-qism, m. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 151-moddasi, San'at bo'yicha jinoyatlar uchun dastlabki tergov. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, ishlab chiqarilgan Rossiya Federatsiyasi Tergov qo'mitasining tergovchilari. Jinoyat ishi bo'yicha dastlabki tergov jinoyat sodir etilgan joyda, ya'ni soliq to'lovchining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan joyida amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha jinoiy ish qo'zg'atish tartibi

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha jinoiy ish qo'zg'atish tartibi jinoyat to'g'risidagi xabar bo'yicha ishlarni qo'zg'atishning "klassik" algoritmidan sezilarli protsessual farqlarga ega. Qonunda manfaatdor shaxs tomonidan berilgan jinoyat to‘g‘risidagi oddiy shikoyat bo‘yicha ish qo‘zg‘atish imkoniyati ko‘zda tutilmagan. Yuqorida aytib o'tilganidek, aksariyat hollarda jinoyat uchun ariza beruvchi soliq organlari hisoblanadi.

Shu bilan birga, surishtiruv (politsiya) organlariga, tergovchilarga soliq organlari ishtirokida belgilangan tartibda soliq to'lovchiga nisbatan tekshirishni boshlash huquqi beriladi. dan ma'lumot olinganda soliq idorasi soliq to'lashdan bo'yin tovlash belgilari aniqlanganda, Rossiya Federatsiyasi Tergov qo'mitasining tergovchisi hisobot olingan kundan boshlab 3 kundan kechiktirmay, tegishli hujjatlarni ilova qilgan holda olingan xabarning nusxasini soliq organiga yuboradi. va soliq qarzlarining taxminiy miqdorini dastlabki hisoblash. Bunday materiallar olingan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay soliq organi tergovchiga quyidagi hujjatlarni yuboradi: 1) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi to'g'risidagi hamda soliqlar miqdorini dastlabki hisoblashning to'g'riligi to'g'risidagi xulosani. da'vo qilingan soliq qarzi; 2) yoki tergovchiga soliq to'lovchiga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilayotganligi to'g'risida xabar beradi, uning natijalari bo'yicha hali qaror qabul qilinmagan; 3) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi to'g'risida ma'lumot yo'qligi to'g'risida tergovchiga xabar beradi. Soliq organining ma'lumotlariga asoslanib, tergovchi jinoyat ishini qo'zg'atish yoki bunday ishni rad etish to'g'risida protsessual qaror qabul qiladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, tergovchi soliq organidan yuqorida ko'rsatilgan xulosa yoki ma'lumotni olguncha ham jinoyat ishini qo'zg'atishga haqli, ammo asosli va etarli (ishonchli) ma'lumotlar ekspert xulosasida va boshqa hujjatlarda mavjud bo'lgan taqdirdagina. jinoyat belgilari. E'tibor bering, tergov amaliyotida tergovchining bu vakolati tez-tez amalga oshirilmaydi.

Albatta, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha ish qo'zg'atish tartibini buzish fakti Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 125-moddasi bilan tartibga solingan sudga shikoyat qilinishi mumkin. Shikoyat vajlarini tekshirishda sud jinoyat belgilarini ko'rsatuvchi ma'lumotlar yig'indisining yetarliligini baholashi shart, agar ular bo'lmasa, jinoyat ishini qo'zg'atishni noqonuniy deb topishga vakolatli.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan qanday harakatlar jinoyat deb tan olinadi?

Qonunda soliqlar va yig‘imlarni to‘lashdan bo‘yin tovlash aybdor shaxsning ularni to‘lamaslikka qaratilgan qasddan qilgan harakatlari va buning natijasida tegishli soliqlar va yig‘imlarning byudjetga to‘liq yoki qisman tushmasligi deb topiladi.

Sud amaliyotida aybdorlar javobgarlikka tortiladigan "standart" sxemalar mavjud emas. Ayblov hukmi: - soliq organiga qasddan majburiy deklaratsiya taqdim etmaganlik uchun - soliq deklaratsiyasida daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlari to'liq aks ettirilmaganda; - aybdorni past ko'rsatish soliq bazasi soliq deklaratsiyasida QQS uchun professionalga olib borish orqali soliq imtiyozlari QQS bo'yicha mavjud bo'lmagan xarajatlar uchun; - moliyaviy hisobotga va soliq deklaratsiyasiga mavjud bo'lmagan transport xarajatlari to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlarni kiritish orqali tashkilotdan ataylab soliq to'lashdan bo'yin tovlaganda va hokazo.

Ishlarning eng keng tarqalgan toifasi huquqni muhofaza qilish organlari qo'zg'atilgan jinoyat ishi doirasida bahsli kontragent tovarni haqiqatda etkazib bera olmaganligini va soliq to'lovchining tijorat munosabatlarini asoslovchi hujjatlarni taqdim etmaganligini isbotlaganligi yoki tuzilganligi holatlaridir. foyda solig'i bo'yicha xarajatlarni ortiqcha baholash va QQSni chegirib tashlash huquqini noqonuniy olish uchun uydirma hujjat aylanishi.

Byuro nashri : .

Javobgarlikka tortish xavfini baholash uchun muayyan harakatlarni noqonuniy deb tan olish tamoyilini belgilaydigan qonun qoidalarini tushunish kerak:

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash usullarini tan oladi:

1. qasddan topshirmaslik soliq deklaratsiyasi yoki Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlar;
2. soliq deklaratsiyasiga yoki boshqa hujjatlarga ataylab kiritish bila turib yolg'on ma'lumot. "Boshqa hujjatlar" deganda qonun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan, soliq deklaratsiyasiga (hisobiga) ilova qilinadigan hamda soliqlar yoki yig'imlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lib xizmat qiladigan hujjatlar tushuniladi: daromadlar va xarajatlar kitobidan ko'chirma. biznes operatsiyalari; savdo kitoblari ko'chirmalari; avans to'lovlari va ish haqi fondlari bo'yicha hisob-kitoblar; qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali; to'langan soliq summalari to'g'risidagi guvohnomalar; soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar; yillik hisobotlar va boshqalar.

Bizning fikrimizcha, soliq to'lashdan bo'yin tovlashning “ikkinchi” usulining jazolanishi shartini yanada oshkor qilish zarur. Shunday qilib, deklaratsiyaga yoki boshqa hujjatlarga bila turib yolg'on ma'lumotlarni kiritish soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan bazani hisoblash, soliq imtiyozlari yoki chegirmalar mavjudligi to'g'risidagi haqiqatga mos kelmaydigan har qanday ma'lumotlarni qasddan ko'rsatishdir. soliqlar, yig'imlar, sug'urta badallarini to'g'ri hisoblash va to'lashga ta'sir qiluvchi boshqa ma'lumotlar.

Qasddan yolg'on ma'lumotlar hisobot hujjatlarida ma'lum manbalardan olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni ataylab aks ettirmaslik orqali taqdim etilishi mumkin ( masalan, foyda); olingan daromadning haqiqiy miqdorini kamaytirish shaklida ( masalan, deklaratsiyaga haqiqatda amalga oshirilmagan xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish), soliqlarni hisoblashda hisobga olingan xarajatlarni ataylab buzish shaklida ( xarajatlarni ortiqcha ko'rsatish). Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining rasmiy pozitsiyasiga muvofiq, ataylab yolg'on ma'lumotlarga quyidagilar kiradi: "Ketarilgan xarajatlar, olingan daromadlar vaqti (davrlari) to'g'risidagi ma'lumotlarning nomuvofiqligi, faoliyatning muayyan turini tavsiflovchi jismoniy ko'rsatkichlarning hisob-kitoblarida, hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovini to'lashda buzilishlar va boshqalar.".

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan jinoyat tarkibi faqat soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlarini to'lashdan bo'yin tovlash sodir etilgan taqdirdagina mavjud bo'ladi. bevosita niyat bilan shaxs o'z harakati yoki harakatsizligining ijtimoiy xavfliligini anglaganida, ijtimoiy xavfli oqibatlarning yuzaga kelishi mumkinligini yoki muqarrarligini oldindan ko'ra olgan va ularning sodir bo'lishini xohlagan.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan jinoyatning majburiy belgisi hisoblanadi. katta yoki juda katta to'lanmagan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari. To'lanmagan soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarining katta (ayniqsa katta) miqdori ketma-ket uch moliyaviy yil davomidagi davr uchun belgilanadi. To‘lovdan bo‘yin tovlash summasini hisoblashda ularning har bir turi bo‘yicha soliqlar summasi ham, turli darajadagi byudjetlarga to‘lanmagan yig‘imlar va sug‘urta badallari ham qo‘shiladi. O'lchamni hisoblash Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga eslatmada belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi.

Byuro nashri: .

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan kim javobgarlikka tortilishi mumkin?

Soliqlar, yig'imlar, sug'urta badallari to'lovchi bo'lgan tashkilot tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan hujjatlarni imzolash uchun qonun hujjatlariga muvofiq yoki ishonchnoma asosida vakolat berilgan shaxs jinoyat sodir etishda ayblanayotgan shaxs bo'lishi mumkin. hisobot berish / hisob-kitob davri. Shakllangan sud amaliyoti, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortilgan shaxslarning soni quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• soliq to'lovchi tashkilot rahbari (bosh direktor, direktor va boshqalar),
• vazifalariga hisobot hujjatlarini imzolash kiradi bosh buxgalter yoki maxsus vakolatli shaxs;
• yuridik shaxsda rahbar yoki bosh buxgalter vazifalarini amalda bajargan shaxs;
• chiqargan tashkilotning boshqa xodimi manba hujjatlari buxgalteriya hisobi o'z harakatlarining noqonuniy mohiyatini bilgan holda ( jinoyat sherigi),
• jinoyat sodir etishni haqiqatda uyushtirgan yoki rahbarni uni sodir etishga ko'ndirgan shaxs, masalan, aktsiyador, tashkilotning ta'sischisi ( jinoyat tashkilotchisi),
• maslahat bilan jinoyat sodir etishga yordam bergan shaxs, masalan, direktor yordamchisi, mustaqil maslahatchi ( jinoyat qo'zg'atuvchisi).

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan ehtiyot chorasini tanlash

Jinoyat ishini qo'zg'atish fakti, shubhasiz, gumon qilinuvchi yoki ayblanuvchi shaxslarga nisbatan qamoqqa olish tarzidagi ehtiyot chorasini qo'llashdan qo'rqish bilan birga keladi. Amaldagi jinoyat-protsessual qonuni ( Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 108-moddasi 1.1-qismi) to'g'ridan-to'g'ri o'rnatadi qamoqqa olish tarzidagi ehtiyot chorasini qo'llashni taqiqlash Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan. Ayblanuvchi: Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy yashash joyiga ega bo'lmagan holatlar bundan mustasnodir; uning shaxsi ishonchli tarzda aniqlanmagan; ayblanuvchi oldindan tanlangan ehtiyot chorasini buzgan yoki dastlabki tergov organlaridan yoki suddan qochib ketgan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan jinoyat ishini tergov qilishda tergov organi (sud) tomonidan qonunda nazarda tutilgan boshqa ehtiyot choralari, shu jumladan uy qamog'i ham tanlanishi mumkin.

Jinoiy javobgarlikdan ozod qilish

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 76.1-moddasida Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs, agar byudjet tizimiga zarar etkazilgan bo'lsa, javobgarlikdan ozod qilishni kafolatlaydi. jinoyat natijasida Rossiya Federatsiyasi to'liq miqdorda qoplanadi. Birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs - ilgari sodir etgan jinoyati uchun olib tashlanmagan yoki sudlanganligi olib tashlanmagan ayblanuvchi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan.

Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga etkazilgan zararni qoplash soliq organi tomonidan taqdim etilgan hisob-kitoblar miqdorida qarzlar, penyalar va jarimalarni to'liq to'lashdir. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining moddasi qoidalarini qo'llash va buning natijasida Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan javobgarlikdan ozod qilish faqat etkazilgan zararni qoplagan taqdirdagina mumkin. tayinlashdan oldin birinchi instantsiya sudining majlisi. Agar zararning o'rni birinchi instansiya sudi tomonidan sud majlisi tayinlanganidan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, zararni qoplash fakti sud tomonidan jazoni yengillashtiruvchi holat sifatida tan olinadi. Byudjet tizimiga etkazilgan zararning qisman qoplanishi ham engillashtiruvchi holat sifatida tan olinishi mumkin.

Byuro nashri: .

Sud amaliyoti Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan etkazilgan zararni to'liq qoplash faktini hujjatli tasdiqlash uchun muayyan talablarni ishlab chiqdi. Bu hisoblangan summalarni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazishni tasdiqlovchi rasmiy hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin. Transferni tasdiqlash bo'ladi to'lov topshirig'i yoki bank belgisi qo‘yilgan kvitansiya, byudjet oldidagi qarzi yo‘qligi to‘g‘risida soliq organi bilan solishtirish dalolatnomasi. Zararni qoplashga shubha tug'ilsa, sud ko'rsatilgan faktni o'z tashabbusi bilan tekshirishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, byudjet tizimiga etkazilgan zararning o'rnini nafaqat ayblanuvchi, balki boshqa shaxslar, shuningdek, ayblanuvchiga soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik ayblanuvchi tashkilotning o'zi ham to'lashi mumkin.

Federal byudjetga pul kompensatsiyasini o'tkazish bo'yicha turli majburiyatlar, kelajakda zararni qoplash va'dalari jinoiy javobgarlikdan ozod qilish uchun qonuniy asos bo'lmaydi.

“Meni San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor deb topdilar. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 2-qismi va men 2 yil sinov muddatiga ozodlikdan mahrum etildim. Ishda menga, bosh hisobchi sifatida, shuningdek, korxona rahbarlariga nisbatan qo‘yilgan fuqarolik da’vosi qanoatlantirildi. Mendan davlat foydasiga 16,5 million rubl undirildi. U sud hukmini fuqarolik da’vosi nuqtai nazaridan o‘zgartirishni so‘rab apellyatsiya va kassatsiya shikoyati bilan murojaat qilgan, t.to. Yuridik shaxsning (aytmoqchi, bankrot bo'lgan) pullari uchun javobgar bo'la olmayman. Men ularga egalik qilmadim. Ammo rad etish hamma joyda mavjud. Men Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarida hujjatlarni to'playman. Firmaning byudjet oldidagi qarzlaridan qutulish umidim bormi?

Bir-ikki kun avval bu voqeani bir bosh hisobchining hayotidan o‘qib chiqdim... Bunday “muammo”larga xabarlarda tez-tez duch kelganman. Lekin, negadir, bu voqea meni hayratda qoldirdi. Bu shunchaki insoniy nuqtai nazardan juda achinarli tuyuldi: men bu ayolning 2 farzandi borligini, u ijaraga olingan kvartirada yashayotganini, 50 ming rubl maosh uchun ishlaganini va qanday soliq firibgarligini amalga oshirishi kerakligini bilmasdim. o'z xohishiga ko'ra emas ...

Men yordam berishga kirishdim, hech bo'lmaganda yopishib oladigan ipni topishga harakat qilaman ... Najot topish uchun imkoniyat bormi?

Yechim izlab, men katta miqdorni o'rgandim sud amaliyoti, shuningdek, "Tours and Partners" kompaniyasining advokatlariga murojaat qildi. Shunday qilib, men nima topa oldim.

Zararni sudgacha qoplash "jinoyatchini" olib tashlaydi.

Ga ko'ra Eslatma 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi"Ushbu moddada, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasida birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs, agar ushbu shaxs yoki tashkilot soliq va (yoki) to'lovlardan bo'yin tovlagan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi. bu shaxs undirilgan, qarzdorlik va tegishli jarimalar miqdorini, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq belgilangan miqdorda jarima miqdorini to'liq to'lagan.

Saratov viloyat sudining 01/12/2017 yildagi 22-111/2017 (22-4315/2016) sonli ish bo'yicha apellyatsiya qarori.

Kompaniya rahbari sudlangan San'atning 2-qismi "b" bet. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 400 ming rubl miqdorida jarimaga tortildi. Biroq prokuror jazoni “engil” deb hisoblab, haqiqiy qamoq jazosiga qadar qattiqlashtirib, 6 million rubldan ortiq pul undirishni so‘radi. Axir byudjetga yetkazilgan zarar qariyb 16 million rublni tashkil etgan va mahkum atigi 9,5 million rublni to‘lagan. Shuning uchun, o'simlik! 400 ming qanday jazo?

Advokatlar rahbarining harakatlarini qayta tasniflashni so'rashdi 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi va amnistiya qo'llash . Axir, ayblanuvchi dastlabki sud majlisida foydalanmoqchi bo'lgan Eslatma va byudjetga etkazilgan zarar uchun to'lash, lekin qila olmadi, chunki ular ko'char hamma narsani hibsga oldilar va ko `chmas mulk. Va bundan ham ko'proq zararni qisman qopladi.

Sud ariza berdi 2015-yil 24-apreldagi amnistiya to‘g‘risidagi farmonning 9-bandi, va sudlanganlik holati olib tashlanishi bilan jazodan ozod qilingan.

Maksim Zalyadkin

San'atning 2-bandini qo'llash amaliyoti. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi javobgarlikdan ozod qilish nuqtai nazaridan ma'lum va men bu haqda boshqa to'xtalmayman, men bu erda bitta qiziqarli va bahsli sud qarorini ta'kidlayman.

Yuqoridagi qoida, agar ushbu ish bo'yicha sudning ushbu shaxs foydasiga bo'lmagan hal qiluv qarori haqiqatda mavjud bo'lsa, shaxsni jinoiy javobgarlikdan ozod qiladi. Ammo hukm bor Sverdlovsk viloyat sudining 33-11889/2015-sonli ish bo'yicha apellyatsiya qarori.), bunda Apellyatsiya kengashi rahbarni yuridik shaxs tomonidan soliqlarni to‘lamaganlik uchun javobgarlikka tortgan, uni davlat byudjetiga yetkazilgan zararni qoplash majburiyatini olgan va bularning barchasiga nisbatan ayblov hukmi bo‘lmagan taqdirda. yuridik shaxs rahbari! Garchi bu alohida holatda tergovchining “rad etish” qarori mazmuni va rahbarning o‘zining passiv xulq-atvori nizoning oqibatida muhim rol o‘ynaganini inkor etmayman.

Da'vo muddatining o'tishi javobgarlikdan ozod qilmaydi

Arxangelsk viloyat sudining 12.01.2017 yildagi 33-58/2017 (33-7709/2016) ishi bo'yicha apellyatsiya ajrimi

Inspeksiya kompaniya direktoridan byudjetga yetkazilgan zararni qoplashni talab qilib sudga daʼvo kiritgan. Jinoiy ish qo'zg'atish San'atning 1-qismi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati o'tganligi sababli rad etildi Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 24-moddasi 3-bandi, 1-bandi., ya'ni reabilitatsiya qilinmagan asosda. Bundan tashqari, qo'shimcha jarimalar, qarzlar va jarimalar undirilgan tekshirilgan davrda ayblanuvchi direktor kompaniyada ishlamagan. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan olingan ma'lumotlarga ko'ra, direktor munozarali davrdan keyin kompaniyani boshqarishni boshlagan.

Biroq, sud direktorning tekshirilgan davrda yagona ijro etuvchi organ ekanligini aniqladi: u etkazib berish shartnomalarini, to'lov hujjatlarini imzoladi. Va cheklov muddati muhim emas ... Qarzlar direktordan quyidagilar asosida undiriladi:

• “Zarar yetkazganlik uchun javobgarlikning umumiy asoslari qonunda keltirilgan Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1064-moddasi– yuridik shaxsning mol-mulkiga yetkazilgan zarar zarar yetkazgan shaxs tomonidan to‘liq hajmda qoplanishi lozim. Qonunning yuqoridagi normalari ma’nosida soliq jinoyati sodir etgan va undirilmagan soliq summalari shaklida davlatga zarar yetkazgan shaxsga yetkazilgan zararni qoplash majburiyati yuklanishi mumkin”;
• "Kimdan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27-moddasi 1-bandi Bundan kelib chiqadiki, qonun hujjatlari yoki uning ta’sis hujjatlari asosida ko‘rsatilgan tashkilot nomidan vakillik qilishga vakolatli shaxslar soliq to‘lovchi tashkilotning qonuniy vakillari hisoblanadi”;
• "Keltirilgan tushuntirishlardan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 8 noyabrdagi 22-P-son qarori., bundan kelib chiqadiki, jinoyat ishi jinoiy javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati o'tganligi munosabati bilan tugatilganda, unga nisbatan jinoyat ishi qo'zg'atilgan shaxs ham unga etkazilgan zararni qoplash majburiyatlaridan ozod etilmaydi - bu holda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi bir necha bor ta'kidlaganidek, jabrlanuvchilarni himoya qilish fuqarolik protsessida ularning huquqlarini istisno qilmaydi va bunday himoya qilish uchun hech qanday cheklovlar va cheklovlarni o'z ichiga olmaydi. 3-band, 1-qism, modda. 24 Jinoyat-protsessual kodeksi RF(Ta'riflar 2009 yil 16 iyuldagi No 996-O-O, 2011 yil 20 oktyabrdagi 1449-O-O, 2013 yil 28 maydagi 786-O-son, 2014 yil 24 iyundagi 1458-O-son.).

Shuning uchun da'vo muddatining o'tishi ayblanuvchini faqat jinoiy javobgarlikdan qutqarishi mumkin.

Ishni ko'rib chiqishda buzilishlar ishlaydi

Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarini belgilash 2016 yil 22 noyabrdagi 4-KG16-32-son.

Quyi sudlar qanday dalillarga asoslanib, San'at bo'yicha ayblanuvchidan undirish to'g'risida xulosaga kelishganini ko'rsatmadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2 deyarli 13,2 million rubl. Ular yetkazilgan zarar miqdori bo‘yicha hisob-kitoblarni bermagan, bu esa protsessual qonunchilik normalarini sezilarli darajada buzish hisoblanadi. Shuning uchun ish apellyatsiya tartibida ko'rib chiqish uchun yuborildi.

Volgograd viloyat sudining apellyatsiya qarori

Kompaniya rahbari Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 1-qismi bilan ayblanib, jarimaga tortilgan. Asosida Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasi jinoiy javobgarlikka tortish muddati o‘tganligi munosabati bilan jazodan ozod etilgan.

Himoya, shuningdek, ishni ko'rib chiqishda ko'plab qonunbuzarliklarni ko'rdi:

• Rahbar noma'lum shaxslardan va noma'lum joyda soxta buxgalteriya hujjatlarini olganligi, shuningdek kontragentlar haqiqiy ish yuritmaydigan bir kunlik firmalar ekanligi haqida hech qanday dalil yo'q. iqtisodiy faoliyat. Bitimlarning xayoliyligi isbotlanmagan;
• Pudratchilardan birining direktori ayblanuvchining kompaniyasi bilan hamkorlikni tasdiqladi. Va sud bu ko'rsatmalarni hisobga olmadi, garchi ular boshqa dalillar bilan tasdiqlangan bo'lsa;
• Boshqa kontragentning direktori mahkum bilan hech qanday aloqasi borligini rad etdi. Shu bilan birga, guvohlar, hujjatlar va kompaniyalar o'rtasidagi tanishlik faktini va biznes operatsiyalarining haqiqatini tasdiqlovchi fotosuratlar mavjud edi;
• O'sha davr uchun to'lanishi lozim bo'lgan soliqlar summasiga nisbatan to'lanmagan soliqlar ulushini belgilash bo'yicha hisob-kitob qilinmagan. Va shunga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga 1-eslatma shaxsning harakatlarida ushbu jinoyat tarkibining mavjudligi to'g'risidagi masalani hal qilish uchun majburiydir;
• Sud majlisi bayonnomasi sudya tomonidan imzolanmagan.

Shu sababli, yuqoridagi barcha himoya dalillarini inobatga olgan holda, ish ko'rib chiqish uchun yuborildi.

Fuqarolarning huquq va erkinliklarini buzish befoyda dalildir

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 29 sentyabrdagi N 2062-O qarori.

San'at bo'yicha ayblangan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2-moddasi konstitutsiyaviylikka e'tiroz bildirishga qaror qildi Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15-moddasi, Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1064-moddasi va Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2. Chunki aytilgan maqolalar « zid 17 (1-qism), 18, 19 (1 va 2-qism), 27, 34 (1-qism), 35 (1 va 2-qism), 37 (1-qism), 45, 55 (1-qism) 3) va 57-moddalar. rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi sud amaliyotida berilgan ma'noga ko'ra, yuridik shaxs tomonidan to'lanmagan soliqlarni jinoyat tufayli yetkazilgan zarar sifatida qoplash majburiyatini yuridik shaxs rahbariga yuklasa.

Biroq, Konstitutsiyaviy sud shikoyatni ko'rib chiqishni rad etdi:

• “Fuqarolik javobgarligi chorasi sifatida etkazilgan zararni qoplash majburiyati, qoida tariqasida, zararning yuzaga kelishi, zarar yetkazuvchining xatti-harakatining qonunga xilofligi, sabab-oqibat munosabatlarini oʻz ichiga olgan huquqbuzarlik sodir etilgan taqdirda, huquqbuzarlik sodir etgan shaxsga nisbatan qoʻllaniladi. zarar yetkazuvchining qonunga xilof xatti-harakatlari va zararning boshlanishi, shuningdek, uning aybi o'rtasida" ( Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2009 yil 15 iyuldagi 13-P-sonli qarori. va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2015 yil 7 apreldagi 7-P-sonli qarori.; Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2012 yil 4 oktyabrdagi 1833-O-son qarori. va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 15 yanvardagi 4-O-son qarori.);
• « Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumi 2006 yil 28 dekabrdagi 64-son qarorida moddasi bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor deb topilishi mumkin bo'lgan shaxsga aniqlik kiritdi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2-moddasi va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda qarzlarni undirish uchun mablag'lar yoki mol-mulkni yashirishdan iborat. yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan jismoniy shaxs, tashkilot mulkining egasi, tashkilot rahbari yoki ushbu tashkilotda uning mulkini tasarruf etish bilan bog'liq boshqaruv funktsiyalarini bajaradigan shaxs ( 19-modda), shu bilan birga publik yuridik shaxsga yetkazilgan zararni qoplash toʻgʻrisidagi fuqarolik daʼvosida javobgar sifatida qonun hujjatlariga muvofiq jismoniy yoki yuridik shaxs ham ishtirok etishi mumkin. Art. 1064 va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1068-moddasi) jinoyat tufayli yetkazilgan zarar uchun javobgardir ( Art. 54 Jinoyat-protsessual kodeksi)»;
• Sud, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2-moddasi, "mablag'lar yoki mol-mulkni "yashirish" uchun javobgarlikni aniq belgilab qo'yganligi, u tomonidan nazarda tutilgan jinoyatning tarkibiy qismi sifatida tan olinishi mumkin, deb hisoblanishi mumkin. soliq qarzlarini va (yoki) yig'imlarni undirishdan qochishga qaratilgan qasddan sodir etilgan qilmish; Bu jinoiy ta'qib qilishning har bir aniq holatida nafaqat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliqlar va (yoki) yig'imlar bo'yicha qarzlari undirilishi kerak bo'lgan mablag'lari yoki mol-mulki mavjudligini, balki ushbu mablag'lar o'z zimmasiga olganligini ham isbotlash zarurligini anglatadi. qarzni undirishdan qochish maqsadida ataylab yashiringan (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2005 yil 24 martdagi 189-O-son qarori, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2009 yil 5 martdagi 470-sonli ta'rifi). O-O, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2009 yil 19 martdagi 324-O- O-sonli ta'rifi, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2009 yil 17 dekabrdagi 1644-O-O ta'rifi, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining ta'rifi. Rossiya Federatsiyasi 2010 yil 25 noyabrdagi 1513-O-O va boshqalar)

Aybni kompaniya zimmasiga yuklash natija bermaydi

Severodvinsk shahar sudining 2-3515/2016 ishi bo'yicha 27.12.2016 yildagi qarori

Bosh buxgalter va rahbar jinoyat sodir etgani uchun javobgarlikka tortildi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 2-qismi “a”, “b” b. Ammo ular amnistiyaga tushib qolishdi va sudlanganliklari olib tashlandi.

Biroq ularni himoya qilgan mahkumlar byudjet oldidagi qarzdorlikni ulardan emas, balki o‘zlari ishlagan korxonadan undirish zarurligini isbotlashga uringan. Ammo sud qaroriga ko'ra, ushbu jinoyatni sodir etishda sudlanuvchilar oldindan kelishuv asosida bir guruh shaxslar sifatida harakat qilgan va ushbu yuridik shaxsning rasmiy topshirig'i bilan emas, balki kompaniyadan soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qaratilgan o'zlarining jinoiy niyatlarini boshqargan.

Va kompaniya yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilganligi sababli San'atning 2-bandi. 21.1 federal qonun 08.08.2001 yildagi 129-FZ-son, keyin tufayli Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1080-moddasi birgalikda zarar yetkazgan shaxslar jabrlanganlar oldida birgalikda javobgar bo‘ladilar.

San'at bo'yicha jalb qilinishi mumkin bo'lgan shaxslarga nisbatan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi (men o'zgartirishlarni qabul qilmayman 2-bet 2-bet. Art. 45 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) ichida Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 13 oktyabrdagi 03-02-08 / 59759-sonli xati, mansabdor shaxslar, tashkilot nomidan hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'yicha javobgarlikka tortilishi mumkinligini eslatdi. " Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 28 dekabrdagi 64-sonli Farmonining 7-bandi. "Soliq jinoyatlari uchun javobgarlik to'g'risidagi jinoiy qonun hujjatlarini sudlar tomonidan qo'llash amaliyoti to'g'risida" Sudlar tomonidan soliq va yig‘imlarni to‘lashdan bo‘yin tovlaganlik uchun javobgarlik to‘g‘risidagi jinoyat qonunining to‘g‘ri va bir xilda qo‘llanilishini ta’minlash maqsadida tushuntirish berildi, unga ko‘ra jinoyat sub’ektlari Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, nafaqat soliq to'lovchi tashkilotning rahbari, bosh buxgalter (davlatda bosh buxgalter lavozimi bo'lmagan taqdirda buxgalter), uning vazifalariga soliq organlariga taqdim etilgan hisobot hujjatlarini imzolash, to'lovning to'liq va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlash kiradi. soliqlar va yig'imlar, shuningdek, agar ular tashkilotning boshqaruv organi tomonidan bunday harakatlarni amalga oshirish uchun maxsus vakolat berilgan bo'lsa, boshqa shaxslar.

Maksim Zalyadkin

"Tours and Partners" biznesni himoya qilish bo'limi advokati:

Avvalo shuni ta'kidlash kerakki, uning rahbari va boshqa mansabdor shaxslari tashkilot tomonidan to'lanmagan soliqlar uchun javobgarlikka tortiladigan sud qarorlarining asosi yuridik shaxsning soliq qarzi undirilmaydi degan fikrdir. jismoniy shaxsdan, lekin uning xatti-harakatlari bilan davlat byudjetiga yetkazilgan zarar va ular umumiy yurisdiktsiya sudlarida soliq organlari va prokuratura tomonidan teng ravishda qo'zg'atiladi.

Ularning da'volari odatda qoidalarga asoslanadi Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1064-moddasi va yana Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 28 dekabrdagi 64-son qarori..

Shu sababli, rahbar va buxgalterning jinoiy xatti-harakatlari tufayli likvid aktivlari bo'lmagan tashkilotni aybni "tashlab qo'yish" mumkin emas va soliq organining soliq to'lash to'g'risidagi talabini bajarish mumkin emas. soliq tekshiruvi davomida aniqlangan qarzlar.

Yengillashtiruvchi holatlar

Ushbu mavzu bo'yicha juda ko'p o'zgarishlar bo'lishi mumkin, ammo sud ularni hisobga oladimi?

Ammo bosh buxgalterimiz homilador bo'lib qolsa yoki bosh direktor, masalan, og'ir kasallik bilan kasal bo'lib qolsa nima bo'ladi ... Axir, hayotda hamma narsa sodir bo'ladi ... Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi va millionlab odamlar bilan tahdid qilinganda. qo'shimcha to'lovlar, hatto eng sog'lom odamda ham yurak muammolari bo'lishi mumkin ...

Va agar rahbar o'z aybini to'liq tan olsa, tavba qilsa va iqror bo'lsa-chi ...

Ammo bizning moliyaviy direktorimiz oiladagi yagona boquvchi yoki ko'p bolali onasi bo'lsa-chi?

Yoki, bosh buxgalterning cho‘ntagida bir tiyin ham emas, moddiy ahvoli og‘ir. U eskirgan "Jiguli"ni boshqaradi, kommunal kvartirada ijaraga olingan xonada yashaydi. Men uylarni, oltin va olmosli sandiqlarni, qishloq villalari va yaxtalarni faqat televizorda va tushimda ko'rdim ...

Anna Popova

“Turlar va hamkorlar” biznesni huquqiy himoya qilish bo‘limi boshlig‘i:

Yuqorida aytilganlarning barchasiga qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida bunday tushunchalar mavjud. Qanday soliq to'lovchining aybini istisno qiladigan holatlar va yengillashtiruvchi va og'irlashtiruvchi holatlar.

Qonunchilikda soliq qonunchiligi buzilgan holatlar ko'zda tutilgan, ammo mavjud soliq to'lovchining aybini istisno qiladigan holatlar. Bu holatlarga quyidagilar kiradi:

1. Tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda va engib bo'lmaydigan holatlar tufayli soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan qilmishni sodir etish.
2. Soliq to'lovchi-jismoniy shaxs tomonidan soliq huquqbuzarligi belgilarini o'z ichiga olgan qilmishni sodir etish, u sodir etilgan vaqtda ushbu shaxs kasal bo'lganligi sababli o'z harakatlariga javob bera olmaydigan yoki ularni boshqara olmaydigan holatda bo'lgan.
3. Soliq to'lovchi tomonidan bajarilishi yoki soliq agenti soliq organi yoki boshqa vakolatli davlat organi yoki ularning mansabdor shaxslari tomonidan o‘z vakolatlari doirasida berilgan yozma ko‘rsatmalar va tushuntirishlar.

Qonun ham nazarda tutadi javobgarlikni yumshatish holatlar va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1) og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlarning kombinatsiyasi natijasida jinoyat sodir etish;

2) tahdid yoki majburlash ta'sirida yoki moddiy, xizmat yoki boshqa qaramlik tufayli jinoyat sodir etish;

3) soliq organi yoki sud tomonidan javobgarlikni engillashtiruvchi deb tan olinishi mumkin bo'lgan boshqa holatlar.

Yengillashtiruvchi holatlar bilan bir qatorda soliq qonunchiligida nazarda tutilgan og'irlashtiruvchi holat, ya'ni, ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilishi. Bundan tashqari, soliq sanktsiyasi undirilgan shaxsga nisbatan sud yoki soliq organining soliq sanktsiyasini qo'llash to'g'risidagi qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab 12 oy ichida ushbu sanktsiya qo'llaniladi.

Shaxsning javobgarligini yengillashtiruvchi ham, og‘irlashtiruvchi ham ushbu holatlar sud tomonidan belgilanadi va ishni ko‘rib chiqishda hisobga olinadi.

27-28 FEVRAL MOSKVADA SEMINAR OLISHGA YO'QILING

(1 458 marta tashrif buyurilgan, bugun 3 tashrif)

Tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga sharh:

1. Asosan, sharhlangan maqoladagi jinoyat tarkibining barcha belgilari ushbu moddada nazarda tutilgan javobgarlik belgilariga to'g'ri keladi. Jinoyat kodeksining 198-moddasi.
Jinoyat predmeti o'ziga xos xususiyatlari bilan farqlanadi - soliqlar va (yoki) tashkilotlardan olinadigan yig'imlar. Oldingi jinoyat tarkibini tavsiflashda soliqlar va (yoki) yig'imlar tushunchasi batafsil ko'rib chiqildi. Katta va qo'shimcha katta hajmni tashkil etadigan miqdorlarda ham farq bor. Bunday holda, qonun chiqaruvchi tegishli miqdorlarning yuqori miqdorini belgiladi (Jinoyat kodeksining 199-moddasiga eslatmaga qarang).
Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining tushuntirishlariga muvofiq (2006 yil 28 dekabrdagi "Sudlar tomonidan soliq jinoyatlari uchun javobgarlik to'g'risidagi jinoiy qonun hujjatlarini qo'llash amaliyoti to'g'risida"gi qarorida) San'atda ko'rsatilgan tashkilotlarga. Jinoyat kodeksining 199-moddasi, San'atda sanab o'tilganlarning barchasini o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Tashkilotlari Soliq kodeksining 11-moddasi: yuridik shaxslar, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan, shuningdek fuqarolik huquqiy layoqatiga ega bo'lgan xorijiy yuridik shaxslar, kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar yoki xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan xalqaro tashkilotlar, ularning filiallari va vakolatxonalari Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan. rossiya Federatsiyasi hududi.

2. Ob'ektiv tomon belgilar bilan tavsiflanadi, ularga sharh San'atda keltirilgan. Jinoyat kodeksining 198-moddasi.
Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarga, masalan: balanslar varaqasi, daromadlar to'g'risidagi hisobot, olingan mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobot (buxgalteriya hisobi).
Tashkilotlar, byudjet va jamoat tashkilotlari (birlashmalar) va ularning tarkibiy bo'linmalari bundan mustasno, tadbirkorlik faoliyati tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha aylanmasi bo'lmagan mol-mulkdan tashqari har chorakda moliyaviy hisobotni har chorak tugaganidan keyin 30 kun ichida, yillik - yil tugaganidan keyin 90 kun ichida taqdim etishi shart; agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa.
"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining me'yorlariga muvofiq moliyaviy hisobotlar foydalanuvchiga tashkilot tomonidan bevosita taqdim etilishi yoki uning vakili orqali pochta jo'natmalari shaklida yuborilishi mumkin. qo'shimchalar ro'yxati yoki telekommunikatsiya kanallari orqali uzatiladi.
Foydalanuvchi moliyaviy hisobotlar moliyaviy hisobotni qabul qilishni rad etishga haqli emas va tashkilotning iltimosiga binoan moliyaviy hisobotning nusxalariga qabul qilinganligi va taqdim etilgan sana to'g'risida belgi qo'yishi shart. Telekommunikatsiya kanallari orqali moliyaviy hisobotlarni olgandan so'ng, moliyaviy hisobotdan foydalanuvchi tashkilotga elektron shaklda qabul qilinganligi to'g'risidagi kvitansiyani topshirishi shart.
Tashkilot tomonidan moliyaviy hisobotlarni taqdim etish sanasi pochta jo'natmasining qo'shimchalar ro'yxati bilan jo'natilgan sanasi yoki uni telekommunikatsiya kanallari orqali jo'natish sanasi yoki mulk huquqi bo'yicha haqiqiy topshirilgan sana hisoblanadi.

3. Jinoyat tarkibi formal bo`lib, qonun chiqaruvchi ushbu jinoyatning tugatilishini moddaning dispozitsiyasida ko`rsatilgan qilmishlarning sodir etilishi bilan bog`laydi.
Jinoyatchining maqsadi tashkilotdan soliq yoki sug'urta mukofotlarini to'lashdan katta miqdorda bo'yin tovlayotganligini anglashini o'z ichiga olishi kerak. Ushbu moddaning eslatmasiga ko'ra, ushbu miqdor ketma-ket uch moliyaviy yil davomida 2 million rubldan ortiq bo'lgan summa deb e'tirof etiladi, agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi soliqlar summasining 10 foizidan oshsa. to'lanishi lozim bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar yoki 6 mln.

4. Maxsus sub'ekt - funktsional majburiyatlari tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashni o'z ichiga olgan aqli raso jismoniy shaxs. Yuqoridagi Qarorda Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumi tomonidan tushuntirilganidek, San'at bo'yicha jinoyat sub'ektlariga. Jinoyat kodeksining 199-moddasiga soliq to'lovchi tashkilotning rahbari, bosh buxgalter (davlatda bosh buxgalter lavozimi bo'lmagan taqdirda buxgalter) kirishi mumkin, ularning vazifalari soliq organlariga taqdim etilgan hisobot hujjatlarini imzolash, to'liq bajarilishini ta'minlashni o'z ichiga oladi. soliqlar va yig'imlarni o'z vaqtida to'lash, shuningdek, agar ular tashkilotning boshqaruv organi tomonidan bunday harakatlarni amalga oshirish uchun maxsus vakolat berilgan bo'lsa, boshqa shaxslar. Ushbu jinoyatning subyektlari qatoriga rahbar yoki bosh buxgalter (buxgalter) vazifalarini haqiqatda ham bajargan shaxslar ham kirishi mumkin. Hujjat San'atning 2-qismi "a" bandiga muvofiq malakali bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, agar bu shaxslar soliq to'lovchi tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlashga qaratilgan harakatlarni birgalikda amalga oshirish to'g'risida oldindan kelishib olgan bo'lsa.
Tashkilotning soliq to'lovchi (to'lovlarni to'lovchi tashkilot) boshqa xodimlari, masalan, birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tuzgan holda, agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa, San'atning tegishli qismiga muvofiq jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Jinoyat kodeksining 199-moddasi ushbu jinoyatning sheriklari sifatida (Jinoyat kodeksining 33-moddasi 5-qismi), uni sodir etishga qasddan hissa qo'shgan.
San'at bo'yicha jinoyat sodir etishni tashkil etgan shaxs. Jinoyat kodeksining 199-moddasi yoki soliq to'lovchi tashkilotning rahbarini, bosh buxgalterini (buxgalterini) yoki ushbu tashkilotning boshqa xodimlarini buni sodir etishga ko'ndirgan, shuningdek jinoyat sodir etishga maslahat, ko'rsatma va boshqalar bilan yordam bergan shaxs. San'atning tegishli qismiga muvofiq tashkilotchi, qo'zg'atuvchi yoki sherik sifatida nima qilganiga qarab javobgar bo'ladi. Jinoyat kodeksining 33-moddasi va San'atning tegishli qismi. Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

5. Malakali tarkibga bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishib yoki o‘ta yirik miqyosda qilmish sodir etish kabi belgilar kiradi. Ko'rsatilgan xususiyat, soliqlar va (yoki) to'lovlarning to'lanmagan summasi uch moliyaviy yil davomida ketma-ket 2 million 500 ming rubldan ortiq bo'lsa, to'lanmagan soliqlarning ulushi va ( yoki) ) to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ortiq yoki 30 million rubldan ortiq bo'lgan yig'imlar.
Eslatma, shuningdek, San'atda ko'rsatilganiga o'xshash ozod qilish shartini ham nazarda tutadi. 198.