Potrebno je obračunati prihod u vidu materijalne koristi od štednje na kamati na kredite svakog posljednjeg dana u mjesecu. Na primjer, kredit je izdat 15. januara, a otplaćen 23. marta. Tada će biti potrebno izračunati materijal 31. januara, 28. februara (29.) i 31. marta (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je organizacija izdala zajam pojedincu (na primjer, svom zaposleniku), onda će to biti u odnosu na prihod u obliku dobiti. Stoga će organizacija morati (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• mjesečno obračunava prihod u vidu matvy beneficija i poreza na dohodak od njega;
• porez po odbitku od narednih gotovinskih isplata fizičkim licima;
• prenos poreza po odbitku u budžet;
• na kraju godine predati 2-NDFL sertifikat pojedincu.

Ako se fizičkim licima ne isplaćuju novčani prihodi i nema od čega porez po odbitku, onda je na kraju godine, najkasnije do 1. marta, potrebno obavijestiti Federalnu poreznu službu o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku (klauzula 5.). , član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Beskamatni kredit: materijalna korist i porez na dohodak građana

Dobit po beskamatnim zajmovima izračunava se prema sljedećoj formuli (podtačka 1, tačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Broj dana korišćenja kredita se računa:

• u mjesecu kada je kredit dat - od narednog dana od dana izdavanja kredita do posljednjeg dana u mjesecu;
• u mjesecu otplate kredita - od prvog dana u mjesecu do dana otplate kredita;
• u ostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.

Materijalna korist po ugovoru o kamatonosnom kreditu: porez na dohodak građana

Ako je kredit izdat uz kamatu, ali je kamatna stopa po ugovoru manja od 2/3 ključne stope Centralne banke, onda se dobit obračunava prema sljedećoj formuli (podtačka 1. tačka 1. tačka 2. član 212. Poreskog zakona Ruske Federacije):

Obračun poreza na dohodak građana od materijalnih davanja po kreditima

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih koristi po kreditima je (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• ako je fizičko lice rezident - 35%;
• ako pojedinac - - 30%.

Porez po odbitku trebate odbiti od najbližeg gotovinskog prihoda isplaćenog pojedincu.

Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih koristi na kredit možete koristiti.

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po kreditu

Porez na lični dohodak po odbitku od bilo kojeg dohotka isplaćenog pojedincu (osim naknade za godišnji odmor i privremene invalidnine) prenosi se u budžet najkasnije sljedeći dan nakon isplate prihoda (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Uzorak naloga za plaćanje plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica dato.

Porez na dohodak fizičkih lica i materijalne koristi od kredita od fizičkog lica

Ako je pojedinac dobio beskamatni zajam od drugog pojedinca, onda nema prihoda u vidu materijalne koristi od štednje na kamati. Odnosno, niko ne treba da plati porez na dohodak na takav kredit.

"Finansijske novine. Regionalno izdanje", 2008, N 12

Materijalna korist je posebna vrsta prihoda, utvrđena u skladu sa čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema stavu 1 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije, može nastati u sljedećim slučajevima:

uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava dobijenih od organizacija ili individualni preduzetnici, osim operacija sa bankovne kartice u beskamatnom periodu navedenom u ugovoru o bankovnoj kartici;

nabavljanje dobara (radova, usluga) po ugovoru građanskog prava od fizičkih lica, organizacija i individualnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika;

sticanje hartija od vrijednosti po cijeni ispod tržišne.

Dakle, materijalna korist nastaje ako pojedinac stječe pravo posjedovanja ili raspolaganja nečim pod povoljnijim uslovima od onih koji su utvrđeni za sve ostale kupce ili potrošače.

Na osnovu čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod u obliku materijalne koristi podliježe uključivanju u poreznu osnovicu poreza na dohodak građana. Poreska osnovica na prihode u vidu materijalne koristi iz st. 1. čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije, definiran je kao:

višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava denominiranih u rubljama, izračunate na osnovu 3/4 trenutne stope refinansiranja koju je utvrdila Banka Rusije na dan prijema tih sredstava, iznad iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora;

višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, denominiranih u strana valuta obračunat na osnovu 9% godišnje, preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora.

Definicija poreska osnovica po prijemu prihoda u vidu materijalne koristi, izražene kao ušteda na kamatama po prijemu pozajmljenih (kreditnih) sredstava, poreski obveznik ostvaruje u rokovima utvrđenim st. 3 str.1 čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali najmanje jednom u poreskom periodu utvrđenom čl. 216 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po prijemu od strane poreskog obveznika prihoda u vidu materijalne koristi iz st. 2 str.1 čl. 212 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreska osnovica se definira kao višak cijene identičnih (homogenih) dobara (radova, usluga) koje su osobe koje su međuzavisne u odnosu na poreskog obveznika, pod normalnim uslovima, prodale licima. koji nisu međuzavisni, preko prodajnih cijena identičnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreskom obvezniku.

Po prijemu od strane poreskog obveznika prihoda u vidu materijalne koristi iz st. 3 str.1 čl. 212 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreska osnovica se definiše kao višak tržišne vrijednosti hartija od vrijednosti, utvrđene uzimajući u obzir graničnu granicu za fluktuacije tržišne cijene hartija od vrijednosti, nad iznosom stvarnih rashoda poreskog obveznika za njihovo sticanje.

Utvrđen je postupak utvrđivanja tržišne cijene hartija od vrijednosti i graničnog ograničenja za kolebanje tržišne cijene hartija od vrijednosti. savezni organ regulisanje tržišta hartija od vrijednosti.

Razmotrite vrste materijalnih koristi.

Finansijska korist od uštede na kamatama

Ako gotovina primljeni po ugovoru o beskamatnom kreditu, zajmoprimac štedi na plaćanju kamata, dakle, prima prihod od kojeg se zadržava porez na dohodak građana. Materijalna korist od štednje na kamatama nastaje i kada uslovi ugovora o kreditu ili ugovora o kreditu podrazumijevaju plaćanje kamate, ali je njihov iznos manji od 9% (na devizni kredit) ili 3/4 stope refinansiranja Banka Rusije osnovana na dan prijema pozajmljenih sredstava (zajam u rubljama).

Bilješka! Počevši od 1. januara 2008. godine, u cilju obračuna materijalne koristi na pozajmljena (kreditna) sredstva primljena u rubljama, uzimaće se u obzir stopa refinansiranja Banke Rusije na dan stvarnog prijema prihoda. Pored toga, poreski agenti će biti u obavezi da utvrđuju poresku osnovicu na osnovu materijalne koristi od uštede na kamati prilikom dobijanja pozajmljenih (kreditnih) sredstava, obračunavaju, zadržavaju i prenose porez po odbitku u budžetski sistem Ruske Federacije.

U vezi s izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije, materijalne koristi stečene od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava za novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade, stana na teritoriji Ruske Federacije, soba ili udeo (udeli) neće se priznati kao prihod u vidu materijalne koristi. ) u njima, ako poreski obveznik ima pravo na imovinu poreski odbitak u skladu sa st. 2 str.1 čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, visina materijalne koristi od štednje na kamati za korištenje pozajmljenih sredstava zavisi od diskontne stope. Materijalna korist nastaje kada kamata na pozajmljena sredstva ispod 3/4 stope refinansiranja na snazi ​​na dan prijema novca (član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Preporučljivo je izračunati iznos materijalne koristi ostvarene u vidu štednje na kamati u poreskom periodu sledećim redosledom: prvo se utvrđuje visina naknade za kamatu za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava na osnovu 3/ 4 stope refinansiranja koju je odredila Banka Rusije za sredstva u rubljama (na osnovu od 9% godišnje za stranu valutu) prema formuli:

S1 \u003d Zs x Ptsb x D: 365 (366) dana,

gde je C1 iznos kamate na osnovu 3/4 tekuće stope refinansiranja Banke Rusije na dan isplate sredstava;

Zs - iznos pozajmljenih (kreditnih) sredstava u upotrebi tokom odgovarajućeg broja dana u poreskom periodu;

PCB - iznos kamate u iznosu od 3/4 tekuće stope refinansiranja Banke Rusije na dan prijema pozajmljenih sredstava u rubljama;

D - broj dana kada su pozajmljena sredstva u korišćenju poreskog obveznika od dana davanja kredita (kredita) do dana plaćanja kamate ili vraćanja iznosa kredita (kredita).

Zatim se od primljenog iznosa C1 odbija iznos plaćene kamate u skladu sa uslovima ugovora o kreditu (kreditu) - C2. U ovom slučaju, iznos kamate koju plaća zajmoprimac na osnovu uslova ugovora izračunava se uzimajući u obzir proceduru njenog plaćanja predviđenu relevantnim ugovorom. Poreska osnovica se utvrđuje u visini primljene pozitivne razlike od izvršenog oduzimanja: S1 - S2 = Mv.

Primjer 1. Dana 1. februara, zaposleniku organizacije izdat je zajam u iznosu od 50.000 rubalja. na period od tri mjeseca uz 5% godišnje. Prema uslovima ugovora, zajmoprimac plaća kamatu istovremeno sa otplatom iznosa kredita u blagajnu organizacije 30. aprila. Stopa refinansiranja koju utvrđuje Banka Rusije na dan izdavanja pozajmljenih sredstava pojedincu iznosi 10%.

Izračunajte iznos materijalne koristi.

1. Odredimo visinu naknade za kamatu za korišćenje pozajmljenih sredstava na osnovu 3/4 stope refinansiranja koju utvrđuje Banka Rusije:

C1 \u003d Zs x Ptsb x D / 365,

gdje je Zs = 50.000 rubalja;

Ptsb \u003d 3/4 x 10% = 7,5%;

D \u003d 28 + 31 + 30 \u003d 89 (dana);

C1 = 50.000 x 7,5% x 89: 365 = 914,38 (rubalji).

1. Odredimo iznos plaćene kamate u skladu sa uslovima ugovora o kreditu: S2 = 50.000 x 5% x 89: 365 = 853,42 (rublje).
2. Izračunajmo iznos materijalne koristi: Mv \u003d C1 - C2 \u003d 914,38 - 609,59 \u003d 60,95 (rubalji).
3. Iznos poreza izračunavamo kada pojedinac dobije prihod u obliku materijalne koristi: porez na dohodak = 60,95 rubalja. x 35% = 21 rublja

Ako, prema uslovima ugovora, zajmoprimac plaća kamatu za korišćenje kredita (kredita) u trenutku otplate zajma (kredita) i ovaj datum pada na naredni poreski period, tada se obračunava materijalna korist i porez se plaća 31. decembra.

Materijalna korist od kupovine robe

Takva materijalna korist nastaje ako se kupoprodajne transakcije vrše između međusobno zavisnih lica navedenih u čl. 20 Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, ako organizacija prodaje robu svom zaposleniku po cijeni ispod tržišne. Prihod u obliku materijalne koristi se definiše kao razlika između cijene po kojoj je dobro (rad, usluga) prodato poreskom obvezniku i tržišne cijene identičnog dobra (rad, usluga).

Prema paragrafima. 3 str.1 čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, datum stvarnog prijema prihoda je dan kupovine robe, obavljanja posla ili pružanja usluga. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava po različitim stopama: za porezne rezidente Ruske Federacije - 13%; za lica koja to nisu - 30%.

Ako je porez po odbitku nemoguće, poreski agent je dužan da u roku od mesec dana od dana stvarne prodaje dobara (radova, usluga) povezanim licima, pismeno obavesti poreski organ u mestu registracije.

Primjer 2. Organizacija koja proizvodi namještaj prodala je gotove proizvode vlastite proizvodnje (kabinet) svom zaposleniku za 5.000 rubalja. Obično ona prodaje takve ormare po tržišnoj cijeni od 6.000 rubalja. Recimo da zaposlenik nema pravo na standardne poreske olakšice.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na razliku između cijene ormara za koji je prodat zaposleniku i cijene njegove prodaje trećim kupcima. Ova razlika će biti 1000 rubalja. (6000 rubalja - 5000 rubalja).

Iznos poreza koji se zadržava od zaposlenog je 130 rubalja. (1000 rubalja x 13:100).

Materijalna korist od sticanja vrijednosnih papira

Članovi 142, 143 Građanskog zakonika Ruske Federacije određuju da je vrijednosni papir dokument koji potvrđuje, u skladu sa utvrđenom formom i obaveznim podacima, imovinska prava čije je ostvarivanje ili prijenos moguć samo nakon njegovog predočenja. Hartije od vrijednosti uključuju: državne obveznice, obveznice, mjenice, čekove, depozite i štedne certifikate, bankovne štedna knjižica na donosioca, tovarni list, akcije, privatizacione hartije od vrednosti i druge isprave koje su po zakonima o hartijama od vrednosti ili na način propisan njima klasifikovane kao hartije od vrednosti.

Materijalna korist ostvarena sticanjem hartija od vrijednosti (kupljenih u skladu sa savezni zakon od 22. aprila 1996. N 39-FZ "Na tržištu vrijednosnih papira"), postoji:

ako su hartije od vrijednosti primljene bez naknade;

ako se hartije od vrijednosti kupuju po cijenama ispod tržišnih.

Postupak za obračun tržišne cijene emitivnih hartija od vrijednosti i investicionih jedinica udjelnih investicionih fondova primljenih u promet preko organizatora trgovine odobren je Rješenjem Federalne komisije za tržište hartija od vrijednosti od 24. decembra 2003. godine broj 03-52/ps.

Obračun i plaćanje poreza na dohodak u vidu materijalne koristi od sticanja hartija od vrijednosti se vrši poreski agent prilikom prodaje hartija od vrijednosti fizičkom licu.

Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi dobijene od sticanja hartija od vrednosti, poreska osnovica se utvrđuje kao višak tržišne vrednosti hartija od vrednosti, utvrđene uzimajući u obzir graničnu granicu kolebanja tržišne cene hartija od vrednosti, preko iznos stvarnih izdataka poreskog obveznika za njihovo sticanje. Datum prijema poreskog obveznika prihoda u obliku materijalne koristi je dan sticanja hartija od vrijednosti (klauzula 3, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom obračuna poreske osnovice za ove prihode, tržišna vrednost hartija od vrednosti treba da se utvrdi u skladu sa Dopisom Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2005. godine N 03-05-01-04/11 na dan transakcije. , budući da je upravo tog datuma kupac donio odluku da se završi.

U slučaju besplatnog prenosa hartija od vrednosti, oporezivi prihod je materijalna korist jednaka tržišnoj vrednosti tih hartija od vrednosti, budući da su troškovi njihovog sticanja jednaki nuli.

Obračun i plaćanje poreza na kupovinu hartija od vrijednosti vrši se po stopi od 13% (za nerezidente - 30%). Za potrebe oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica, datum stvarnog prijema prihoda je dan sticanja hartija od vrijednosti.

Ako je porez po odbitku nemoguće, poreski agent je dužan da u roku od mesec dana pismeno obavesti poreski organ u mestu registracije.

Ako se sticanjem hartija od vrijednosti od drugih lica pribavi materijalna korist u skladu sa građanskopravnim ugovorom, porez se obračunava i plaća na osnovu poreska prijava podnesene u mjestu prebivališta poreskog obveznika.

Primjer 3. Zaposlenik JSC kupio je 10 dionica svog preduzeća po cijeni od 2.000 rubalja. komad. Tržišna vrijednost ovih hartija od vrijednosti na dan transakcije, uzimajući u obzir graničnu granicu kolebanja tržišne cijene, iznosi 3.000 rubalja. po dionici.

Materijalna korist koju primi zaposlenik iznosit će 10.000 rubalja. .

Poreski savetnik

CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Materijalna korist po osnovu primljenog kredita će proizaći od zaposlenog na osnovu odredbi klauzule 2. poreski broj RF:

• ako je kamatna stopa na kredit manja od 2/3 stope refinansiranja važeće na dan plaćanja kamate (za kredite u rubljama);
• ako je kamatna stopa na njega manja od 9 posto godišnje (za devizne kredite). Takva situacija može nastati, na primjer, prilikom izdavanja kredita strancu;
• uz beskamatni kredit.

na meni

Obračun materijalne koristi od kamata na kredit. Porez na dohodak po odbitku

Od 1. januara 2016. godine, kamata na štednju se obračunava posljednjeg dana svakog mjeseca (). Do 2016. godine se smatralo danom plaćanja kamate na kredit ili danom otplate beskamatne kredita. Bilo je zbunjujuće. Ali sada je jasno definisano kada se tačno obračunava naknada po prošlogodišnjim ugovorima. Uvijek - 30. (31.) dana u mjesecu. Porez na dohodak fizičkih lica morate zadržati narednog dana uplate novca.

Za izračunavanje materijalne koristi od uštede na kamati na pozajmljena sredstva koristite . Na dan 19. septembra 2016. iznosio je 10 posto. Primjer izračuna. I zadržati porez na dohodak po stopi od 35 posto.

Materijalna korist ne nastaje ako je u ugovoru o kreditu naznačeno da je kredit odobren za kupovinu ili izgradnju određenog stambenog prostora, a zajmoprimac je donio obavještenje IFTS-a kojim se potvrđuje pravo na odbitak imovine za kupovinu ovog doma.

Materijalna korist po beskamatnom kreditu izdatom prije 2016. godine

Od 2016. godine, za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica, prihod u vidu dobiti po osnovu uštede na kamati na kredite smatra se primljenim svakog poslednjeg dana u mesecu tokom trajanja kredita.

na meni

Datum prijema prihoda po prijemu materijalne koristi zajma

Iznos materijalne koristi podliježe porezu na dohodak građana (član 210, podstav 1, stav 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). U odnosu na materijalnu korist koju primi zaposlenik, djeluje organizacija (zajmodavac). Stoga, od iznosa materijalne koristi, ona mora izračunati porez na dohodak i porez na transfer u budžet (stav 4. tačke 2. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Mora se računati na materijalne koristi. Ovaj datum će biti posljednji dan svakog mjeseca tokom perioda za koji je zaposlenik dobio kredit. Dakle, mjesečno odredite iznos materijalne koristi, bez obzira na datum:

• plaćanje kamata;
• primanje i otplata kredita.

Na primjer, od 31. januara 2016., 29. februara 2016. itd. Čak i ako je ugovor zaključen prije 2016. godine. Ovo je navedeno u podstavu 7 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjeno od strane Ministarstva finansija Rusije u pismu od 18. marta 2016. br. 03-04-07 / 15279.

Možete zadržati porez na svoju redovnu platu. Iznos po odbitku ne može biti veći od 50 posto uplate. To proizilazi iz stava 4. Poreskog zakona Ruske Federacije.

na meni

Materijalna korist za korišćenje beskamatnog kredita dobijenog od poslodavca ne podleže premiji osiguranja

Prilikom utvrđivanja osnovice za obračun premija osiguranja NE uzimaju se u obzir iznosi materijalnih davanja koje su zaposleni ostvarili korišćenjem beskamatnog kredita dobijenog od ove organizacije.

Prema klauzuli 1 dijela 1 za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom. plaćanja po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovini (pravo svojine), ne priznaju se kao predmet oporezivanja premija osiguranja.

Ova odredba se odnosi i na ugovor o kreditu, jer takav ugovor predviđa prenos vlasništva nad imovinom. Tako je stavom 1. utvrđeno da po ugovoru o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi novac ili druge stvari u vlasništvo druge strane (zajmoprimca), a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma). ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta.

Materijalna korist zaposlenog za korišćenje beskamatnog kredita dobijenog od poslodavca ne podleže premiji osiguranja.

na meni

Kalkulator poreza na dohodak od materijalnih davanja na kredit (od 2016. godine)

Specificirano online kalkulator koristi se za obračun materijalne koristi po kreditima primljenim prije 2016. godine i nakon toga, za koje datum otplate kredita pada na period nakon 01.01.2016. Datum prijema prihoda u vidu beneficije od 1. januara 2016. godine je poslednji dan svakog meseca u periodu za koji je kredit izdat.

Za utvrđivanje materijalne koristi od beskamatnog kredita koristi se samo granična stopa. U bliskoj budućnosti, to je 7 posto za rublje i 9 posto za stranu valutu.

Napomena: za obračun se ne uzima cijeli iznos, već stanje duga. Ovo je posebnost proračuna. Ilustrirajmo primjerom.

Primjer
1. avgusta 2016. zaposlenom je izdat beskamatni zajam za popravke - 100.000 rubalja. Rok dospijeća je 30. septembar. 31. avgusta i 30. septembra zaposlenik vraća po 50.000 rubalja.

U avgustu (31 dan) - dobit se obračunava od cjelokupnog iznosa, odnosno od 100.000 rubalja:
100 000 rub. × 7% × 31 dan : 366 dana = 592,90 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja:
592,90 RUB × 35% = 208 rubalja.

U septembru (29 dana) porez se obračunava na stanje duga - 50.000 rubalja. (100.000 - 50.000). materijalna korist:
50 000 rub. × 7% × 29 dana: 366 dana = 277,32 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja:
RUB 277,32 × 35% = 97 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja kada je kamata na kredit ispod limita

U ovom slučaju, shema radnji će biti ista kao kod beskamatnog zajma. Samo će se stopa promijeniti kako bi se odredila materijalna korist. Dobija se iz razlike postotaka utvrđenih zakonom (dan ovog trenutka za kredite u rubljama - 7%), i kamata po kojoj vam kompanija daje kredit.

Materijalna korist se može izračunati pomoću formule:

Primjer
1. avgusta 2016. zaposlenom je dat kredit od 100.000 rubalja za kupovinu automobila. po 3 posto godišnje. 31. avgusta, 30. septembra, 31. oktobra, 30. novembra i 30. decembra 2016. potrebno je uplatiti 20.000 rubalja. dug plus kamate.

Stopa za utvrđivanje materijalne koristi iznosiće 7 posto (7 – 3).

materijalna korist:
100.000 RUB × 4% : 366 dana × 31 dan = 338,80 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja:
338,80 RUB × 35% = 119 rubalja.

Pošto je dio duga plaćen, porez u septembru (30 dana) se obračunava na stanje - 80.000 rubalja. (100.000 - 20.000). materijalna korist:

80.000 RUB × 4% : 366 dana × 30 dana = 262,30 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja:
262,30 RUB × 35% = 92 rublje.

U oktobru (za 31 dan) dobit je 203,30 rubalja. (60.000 rubalja × 4%: 366 dana × 31 dan). Porez na lični dohodak od materijalnih koristi - 71 rublja. (203,30 rubalja × 35%).

U novembru (za 30 dana) dobit je 131,15 rubalja. (40.000 rubalja × 4%: 366 dana × 31 dan). Porez na lični dohodak od materijalnih koristi - 46 rubalja. (131,15 rubalja × 35%).

U decembru, stanje je 20.000 rubalja. Iznos će se obračunati za 29 dana. (30. decembar se ne uzima u obzir). Matvygoda - 63,39 rubalja. (20.000 rubalja × 4%: 366 dana × 29 dana). Porez na lični dohodak od materijalne koristi - 22,19 rubalja. (63,39 rubalja × 35%).

Materijalne koristi su pozitivne karakteristike situacije u kojoj je pojedinac oslobođen svih troškova. Ovi troškovi bi zaista mogli biti, ali zbog određenih okolnosti izostaju.

Najčešći primjer materijalne dobiti je ušteda na kamatama u slučajevima kada svojim zaposlenima daje beskamatni zajam ili prilikom kupovine finansijskih instrumenata, na primjer,.

Refleksija u računovodstvu

Budući da je materijalna korist u ekonomskom smislu prihod pojedinca, potrebno je od njega obustaviti porez na dohodak građana, a zatim ga prebaciti u budžet. Osim toga, i prihod i porez moraju se odraziti u poresko izvještavanje za porez na dohodak fizičkih lica, te stoga treba postojati odgovarajuća dokumentacija za ovu situaciju. Glavna dokumentacija za porez na dohodak fizičkih lica je i, a svaki od ovih dokumenata mora odražavati materijalnu korist i porez od njega.

Prihodi u vidu olakšica od poreza na dohodak građana opisani su u ovom videu:

U 6-porez na dohodak

Što se tiče izvještaja 6-NDFL, ovi indikatori bi trebali biti prikazani iu prvom iu drugom dijelu. Poreska stopa po kojoj se oporezuju materijalna davanja je 30 ili 35%, pa se ovi iznosi ne mogu pripisati porezu po stopi od 13%, dakle porez na dohodak fizičkih lica sa otiračem. pogodnosti moraju biti prikazane posebno.

• U prvom dijelu za njega postoje svoje kolone u kojima se navodi iznos materijalne koristi koju je pojedinac primio, kao i iznos poreza koji je zadržan od zaposlenog.
• U drugom dijelu potrebno je i porez po odbitku prikazati odvojeno od svih ostalih poreza i prihoda, a pri tome voditi računa da se datumom priznavanja prihoda smatra posljednji dan u kalendarskom mjesecu. Ovo će biti red 110. Iznos koji je zadržan kao porez od mat. beneficije, prikazano je u redu 130 drugog odjeljka obračuna 6-NDFL.

Obrazac za popunjavanje 6 poreza na dohodak možete preuzeti ovdje, pogledajte primjer ispod.

Uzorak popunjavanja 6-porez na dohodak sa naznakom materijalne koristi

U 2-porez na dohodak

Što se tiče 2-NDFL sertifikata, on takođe odražava materijalnu korist i porez na njega, kao i svaki drugi prihod. Drugim riječima, za ovaj oblik prihoda potrebno je popuniti indikatore sa mjesečnim pregledom, kao i prikazati iznose obračunatog, zadržanog i prenesenog poreza na dohodak građana.

U 3-porez na dohodak

Ova dva dokumenta popunjava poreski agent po odbitku poreza na dohodak fizičkih lica, odnosno direktno poslodavac pojedinca. Međutim, postoji situacija kada će sama osoba odražavati prostirku. beneficije i porez na dohodak od njega - ovo je obračun za.

Uručuje se ako lice odluči da vrati zadržani porez na dohodak građana, a na to ima pravo. U ovom slučaju, popunjavanje bloka koji se odnosi na materijalna davanja je slično popunjavanju bloka za glavni prihod u obliku plaća.

Uzorak-primjer popunjavanja 3-NDFL za materijalnu korist

Napominjemo sljedeću točku: porez na prostirku. beneficija se ne može tražiti iz budžeta, tj. stoji u izvještaju, ali je lice neće moći vratiti.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja

Bid

Što se tiče stope poreza na dohodak sa mat. koristi, zavisi od toga da li je pojedinac poreski rezident ili ne. U prvom slučaju, to će biti jednako 35%, au drugom slučaju - 30%.

Prema zakonu, kod uštede na kamati za ovaj porez je 2610. To je taj kod koji se mora prikazati u dokumentu da bi se poreske vlasti razumjeti kakav je prihod prikazan u dokumentu.

datum prijema prihoda u vidu materijalne koristi od štednje na kamati na porez na dohodak građana - tema videa u nastavku:

Formula

Formula za obračun poreza na dohodak fizičkih lica sa mat. beneficije nije tako komplikovano i može se predstaviti na sljedeći način: porez na dohodak fizičkih lica mv = MV * stopa%, MV = Kredit * (2/3 *% stopa Centralne banke -%) / 365 (366) * broj dana, gdje je

• MV - mat. korist;
• Kredit — iznos izdatog kredita;
• % stopa Centralne banke - stopa refinansiranja koju utvrđuje Centralna banka;
• % - procenat po kome se sredstva izdaju;
• broj dana - broj dana u kalendarskom mjesecu tokom kojih se koriste sredstva.

Primjer

Razmotrimo primjer izračunavanja prostirke. pogodnosti na beskamatni kredit i porez na dohodak od njega.

Turist doo je svom zaposlenom izdao beskamatni kredit u iznosu od 60.000 rubalja na period od 6 meseci od 01.01.2017. do 30.06.2017. stopa od 35%, a on otplaćuje kredit mjesečno u iznosu od 10.000 rubalja. U trenutku davanja kredita stopa refinansiranja iznosila je 10%, od 27. marta - 9,75%, od 2. maja - 9,25%. Različite stope refinansiranja moraju se uzeti u obzir, jer utiču na visinu poreza.

Matematički proračun. beneficije i porez na dohodak na njega za različite mjesece će izgledati ovako:

• Januar
  • MV \u003d 60.000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 = 339,73 rubalja.
  • porez na dohodak = 339,73 rubalja. * 35% = 118,91 rubalja.
• februar
  • MV \u003d 50.000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 = 255,71 rubalja.
  • porez na dohodak građana = 255,71 rubalja. * 35% = 89,50 RUB
• mart
  • MV (do 27. marta) = 40.000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 rubalja.
  • MV (nakon 27. marta) = 40.000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 rubalja.
  • Porez na lični dohodak = (189,95 rubalja + 35,62 rubalja) * 35% = 78,95 rubalja.
• april
  • MV \u003d 30.000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 = 160,27 rubalja.
  • porez na lični dohodak = 160,27 rubalja. * 35% = 56,10 rubalja.
• maja
  • MV (do 2. maja) = 20.000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 rubalja.
  • MV (nakon 2. maja) = 20.000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 rubalja.
  • Porez na lični dohodak \u003d (3,56 rubalja + 101,37 rubalja) * 35% = 36,73 rubalja.
• juna
  • MV \u003d 10.000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 50,68 rubalja.
  • porez na dohodak = 50,68 rubalja. * 35% = 17,74 rubalja.

knjigovodstveni zapisi

Sve operacije za izdavanje kredita i obračunavanje poreza na dohodak u bez greške mora se uzeti u obzir računovodstvo. Prilikom izdavanja kredita zaposleniku, računovođa je dužan sastaviti takve unose.