» Transport solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlari. Transport solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari Suv transporti vositalariga nisbatan soliq solish ob'ektlari

Transport solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlari. Transport solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari Suv transporti vositalariga nisbatan soliq solish ob'ektlari

1. Avtomobillar, mototsikllar, motoskuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtılli yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, motorli chanalar, motorli qayiqlar soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. , qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tgan gidrosikllar, o‘ziyurar (shtatkada tortiladigan kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari (keyingi o‘rinlarda ushbu bobda - transport vositalari) Rossiya Federatsiyasi.
2. Quyidagilar soliqqa tortilmaydi:
1) eshkak eshuvchi qayiqlar, shuningdek dvigatel quvvati 5 dan oshmaydigan motorli qayiqlar Ot kuchi;
2) nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar, shuningdek, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda aholini ijtimoiy muhofaza qilish organlari orqali olingan (sotib olingan) dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha (73,55 kVt gacha) bo‘lgan yengil avtomobillar;
3) baliq ovlash dengiz va daryo kemalari;
4) yo'lovchi va yuk dengiz, daryo va havo kemalari (xo'jalik yuritish huquqida yoki). operativ boshqaruv) tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, uning asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirishdir (kichik band 2009 yil 29 dekabrdagi 2009 yil 27 dekabrdagi 368-FZ-sonli Federal qonuni bilan to'ldirilgan);
____________________________________________________________________
Ushbu moddaning 2-bandi 4-kichik bandi qoidalari (o‘zgartirish va qo‘shimchalar bilan). federal qonun 2009 yil 27 dekabrdagi N 368-FZ) 2010 yil 1 yanvardan boshlab qo'llaniladi - 2009 yil 27 dekabrdagi 368-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi 5-qismiga qarang.

____________________________________________________________________
5) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarida ro'yxatdan o'tgan va qishloq xo'jaligi ishlarida foydalaniladigan barcha rusumdagi traktorlar, o'ziyurar kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut, chorva yuk mashinalari, parrandalarni tashish uchun maxsus transport vositalari, mineral o'g'itlarni tashish va qo'llash, veterinariya, texnik xizmat ko'rsatish) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish;
6) harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmat qonuniy ravishda ta'minlangan federal ijro etuvchi hokimiyat organlarining tezkor boshqaruvi huquqi asosida tegishli bo'lgan transport vositalari (2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-sonli Federal qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar va kichik band);
7) qidiruvda bo‘lgan avtotransport vositalari, ularning o‘g‘irlanishi (o‘g‘irlanishi) vakolatli organ tomonidan berilgan hujjat bilan tasdiqlangan holda;
8) tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari;
9) Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar (kichik band 2006 yil 23 yanvardan 2005 yil 20 dekabrdagi 168-FZ-sonli Federal qonun bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan);
10) dengizda statsionar va suzuvchi platformalar, dengizda harakatlanuvchi burg'ulash qurilmalari va burg'ulash kemalari.

(Kichik band 2014 yil 1 yanvardan 2013 yil 30 sentyabrdagi N 268-FZ Federal qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan)

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasiga sharh

2005 yil 20 dekabrdagi 168-FZ-sonli Federal qonuni ko'rib chiqilayotgan moddaga ba'zi o'zgartirishlar kiritdi. Biroq, avvalgidek, avtomobillar, mototsikllar, skuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtıllı yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, motorli chanalar, motorli qayiqlar, reaktiv chang'ilar. , o'ziyurar bo'lmagan (tutiladigan kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari ... Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan. Biroq, bu qoidadan istisnolar mavjud.

Birinchidan, Soliq kodeksi soliqqa tortilmaydigan transport vositalarining ro'yxatini o'z ichiga oladi, ikkinchidan, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari taqdim etilgan ro'yxatni o'z xohishiga ko'ra to'ldirish huquqiga ega.

Soliq solinmaydigan transport vositalarining ro'yxati 358-moddaning 2-bandida keltirilgan soliq kodeksi RF. Rossiya Moliya vazirligi o'z xatlari bilan qaysi transport vositalari soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinmaganligi haqidagi ba'zi savollarga aniqlik kiritdi. Shunday qilib, ijtimoiy himoya organlari orqali olingan avtomashina transport solig'iga tortilmasligini aniqlash uchun soliq to'lovchi soliq organiga ko'rsatilgan avtomobil tegishli tashkilotlar orqali olinganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak. Ushbu qoidalar, agar avtomobillar nogironlar tomonidan o'z mablag'lari hisobidan sotib olingan va konvertatsiya qilingan bo'lsa ham qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 8 iyuldagi N 03-06-11 / 100-maktubi).

Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 2 noyabrdagi 03-06-04-04 / 44-sonli xatida aytilishicha, nafaqat tashuvchi tashkilotga tegishli bo'lgan yo'lovchi va yuk dengiz, daryo va havo kemalari, balki ijaraga olingan kemalar ham tan olinmaydi. soliq solish ob'ekti.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan transport soliqlarini to'lash bo'yicha tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 1 noyabrdagi N 03-06-04-04 / 42-sonli xatida keltirilgan. Moliya vazirligi mutaxassislarining taʼkidlashicha, qishloq xoʻjaligi mahsulotlari ishlab chiqaruvchilarda roʻyxatdan oʻtgan va qishloq xoʻjaligi ishlarida foydalaniladigan barcha rusumdagi kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut, chorva mollari, parrandalarni tashish uchun maxsus transport vositalari, mineral oʻgʻitlarni tashish va qoʻllash, veterinariya, texnik xizmat koʻrsatish) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun transport vositalari soliqqa tortilmaydi.

Yaqin vaqtgacha ko'chma korxonalar deb ataladigan - ishlab chiqarish va maishiy funktsiyalarni bajaradigan transport vositalari bilan bog'liq ko'plab muammolar mavjud edi. Bunday transport vositalari, muvofiq Butunrossiya tasniflagichi asosiy vositalar bino va inshootlar sifatida qaraladi va ko'chma elektr stantsiyalari, transformatorlar, laboratoriyalar, ustaxonalar, oshxonalar, do'konlar, dush va klublarni o'z ichiga oladi. Federal Soliq xizmati inspektorlarining fikriga ko'ra, bunday mashinalar uchun soliq to'lash shart emas. Biroq, Moliya vazirligi g'ildirakli transport vositalari uchun yagona texnik ko'rsatmalarni qabul qilish to'g'risidagi xalqaro bitimga (1958 yil 20 martda Jenevada imzolangan) ishora qilib, buning teskarisini talab qildi, unga ko'ra maxsus transport vositalarida tashiladigan har qanday uskuna yuk hisoblanadi. Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 15 dekabrdagi N 03-06-04-04 / 14-sonli xatida, soliqni avtomobilning kuchiga qarab to'lash tavsiya etiladi, ammo uning 22-noyabrdagi xatiga muvofiq, 2005 yil N 03-06-04-02 / 15 yuk mashinalariga asoslangan ixtisoslashtirilgan yuk mashinalari yuk mashinalari sifatida tasniflanadi va yuqori stavkalarda soliqqa tortiladi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi 2-bandining 9-bandida Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar transport solig'iga tortilmaydi, shuning uchun ro'yxatga olingan kemalarga nisbatan transport solig'i to'lanmaydi. ushbu registrda.

Ushbu imtiyozni qo'llashda kema egalari quyidagilarni e'tiborga olishlari kerak. 2005 yil 20 dekabrdagi 168-FZ-sonli Federal qonuni Parlament gazetasida va 2005 yil 23 dekabrda "Rossiyskaya gazeta" da nashr etilgan. Ushbu Qonunning 4-moddasi 2-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga u tomonidan kiritilgan o'zgartishlar 2006 yil 1 yanvardan boshlab, lekin ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar 2006 yil 23 yanvardan oldin kuchga kirishi mumkin emas.

Shu bilan birga, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining kuchga kirishining umumiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi 1-bandiga binoan, soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay va keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kiradi. tegishli soliq. Shu sababli, ushbu o'zgarishlar faqat 2006 yil 24 yanvardan keyin ma'lum bir soliq uchun yangi soliq davri boshlanishi bilan kuchga kirishi mumkin. Transport solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil bo'lganligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 360-moddasi), RMRSda ro'yxatdan o'tgan kemalar uchun transport soliqlaridan ozod qilish faqat 2007 yildan boshlab qo'llanilishi mumkin.

Shuni alohida ta'kidlash kerakki, ushbu o'zgartirish, garchi soliq to'lovchilar ahvolini yaxshilagan bo'lsa-da, 2006 yil 1 yanvardan boshlab qo'llanilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi 4-bandiga binoan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqlar va (yoki) yig'imlarni bekor qiladi, soliq stavkalari (yig'imlari) miqdorini kamaytiradi, soliq to'lovchilar, to'lovchilar majburiyatlarini bekor qiladi. to'lovlar, soliq agentlari, ularning vakillari yoki boshqacha tarzda o'z pozitsiyalarini yaxshilash, agar aniq nazarda tutilgan bo'lsa, orqaga qaytishi mumkin. Biroq, 2005 yil 20 dekabrdagi 168-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi 2-bandida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartishlarning kuchga kirishi to'g'risida so'z boradi, ushbu tuzatishlarning orqaga qaytish kuchini beruvchi hech qanday qoidalar mavjud emas. . Qonunda yangi qoidalarning ta'siri 2006 yil 1 yanvardan boshlab huquqiy munosabatlarga taalluqli deb aytilmagan. Shuning uchun yangi normalar orqaga kuchga ega emas va yuqorida ko'rsatilgan tartibda kuchga kiradi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari

Agar sizda hali ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi bo'yicha savollaringiz bo'lsa va taqdim etilgan ma'lumotlarning dolzarb ekanligiga ishonch hosil qilishni istasangiz, veb-saytimizning advokatlariga murojaat qilishingiz mumkin.

Siz telefon orqali yoki veb-sayt orqali savol berishingiz mumkin. Dastlabki maslahatlar har kuni Moskva vaqti bilan soat 9:00 dan 21:00 gacha bepul. 21:00 dan 09:00 gacha qabul qilingan savollar ertasi kuni ko'rib chiqiladi.

2) nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar, shuningdek, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda aholini ijtimoiy muhofaza qilish organlari orqali olingan (sotib olingan) dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha (73,55 kVt gacha) bo‘lgan yengil avtomobillar;

3) baliq ovlash dengiz va daryo kemalari;

4) asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirish bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli (xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqida) dengiz, daryo va havo kemalari;

5) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarida ro'yxatdan o'tgan va qishloq xo'jaligi ishlarida foydalaniladigan barcha rusumdagi traktorlar, o'ziyurar kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut, chorva yuk mashinalari, parrandalarni tashish uchun maxsus transport vositalari, mineral o'g'itlarni tashish va qo'llash, veterinariya, texnik xizmat ko'rsatish) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish;

6) Rossiya Federatsiyasi qonunlarida harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmat ko'rsatish nazarda tutilgan federal ijroiya organlari va federal davlat organlarining operativ boshqaruv huquqi asosida egalik qiladigan transport vositalari;

7) qidiruvda bo‘lgan transport vositalari, shuningdek qidiruv to‘xtatilgan transport vositalari tegishli transport vositasini qidirish boshlangan oydan boshlab u ro‘yxatga olingan shaxsga qaytariladigan oygacha. Transport vositasini o'g'irlash (o'g'irlash), qaytarish faktlari vakolatli organ tomonidan berilgan hujjat yoki ushbu Kodeksning 85-moddasiga muvofiq soliq organlariga olingan ma'lumotlar bilan tasdiqlanadi;

8) tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari;

O'zgarishlar haqida ma'lumot:

O'zgarishlar haqida ma'lumot:

2013 yil 30 sentyabrdagi 268-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 358-moddasi 2-bandi 10-kichik band bilan to'ldirildi, u 2014 yil 1 yanvardan kuchga kiradi, lekin ushbu Federal hujjat rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay. Qonun

10) dengizda statsionar va suzuvchi platformalar, dengizda harakatlanuvchi burg'ulash qurilmalari va burg'ulash kemalari;

O'zgarishlar haqida ma'lumot:

2-band 2020-yil 1-yanvardagi 11-kichik band bilan to‘ldirildi - Federal qonun

11) 2018 yil 3 avgustdagi 291-FZ-sonli "Kaliningrad viloyatidagi maxsus ma'muriy hududlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq maxsus ma'muriy hududda ishtirokchi maqomini olgan shaxslar tomonidan Rossiya ochiq sudlar reestrida ro'yxatga olingan kemalar. va Primorsk o'lkasi";

O'zgarishlar haqida ma'lumot:

2-band 2020-yil 1-yanvardagi 12-kichik band bilan to‘ldirildi — 2019-yil 29-sentabrdagi 324-FZ-sonli Federal qonuni

12) 2018 yil 3 avgustdagi 291-FZ-sonli "Kaliningrad viloyatida maxsus ma'muriy hududlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq maxsus ma'muriy hududda ishtirokchi maqomini olgan shaxslar tomonidan fuqarolik havo kemalarining davlat reestrida ro'yxatga olingan havo kemalari. va Primorsk o'lkasi".

Yangi nashr Art. 358 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

1. Avtomobillar, mototsikllar, motoskuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtılli yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, motorli chanalar, motorli qayiqlar soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. , Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan gidrosikllar, o'ziyurar bo'lmagan (tutiladigan kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari (bundan buyon matnda ushbu bobda - transport vositalari).

2. Quyidagilar soliqqa tortilmaydi:

1) eshkak eshish qayiqlari, shuningdek dvigateli 5 ot kuchidan oshmaydigan motorli qayiqlar;

2) nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar, shuningdek, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda aholini ijtimoiy muhofaza qilish organlari orqali olingan (sotib olingan) dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha (73,55 kVt gacha) bo‘lgan yengil avtomobillar;

3) baliq ovlash dengiz va daryo kemalari;

4) asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirish bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli (xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqida) dengiz, daryo va havo kemalari;

5) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarida ro'yxatdan o'tgan va qishloq xo'jaligi ishlarida foydalaniladigan barcha rusumdagi traktorlar, o'ziyurar kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut, chorva yuk mashinalari, parrandalarni tashish uchun maxsus transport vositalari, mineral o'g'itlarni tashish va qo'llash, veterinariya, texnik xizmat ko'rsatish) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish;

6) Rossiya Federatsiyasi qonunlarida harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmat ko'rsatish nazarda tutilgan federal ijroiya organlari va federal davlat organlarining operativ boshqaruv huquqi asosida egalik qiladigan transport vositalari;

7) qidiruvda bo‘lgan transport vositalari, shuningdek qidiruv to‘xtatilgan transport vositalari tegishli transport vositasini qidirish boshlangan oydan boshlab u ro‘yxatga olingan shaxsga qaytariladigan oygacha. Transport vositasini o'g'irlash (o'g'irlash), qaytarish faktlari vakolatli organ tomonidan berilgan hujjat yoki ushbu Kodeksning 85-moddasiga muvofiq soliq organlariga olingan ma'lumotlar bilan tasdiqlanadi;

8) tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari;

9) Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar;

10) dengizda statsionar va suzuvchi platformalar, dengizda harakatlanuvchi burg'ulash qurilmalari va burg'ulash kemalari.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasiga sharh

2005 yil 20 dekabrdagi 168-FZ-sonli Federal qonuni ko'rib chiqilayotgan moddaga ba'zi o'zgartirishlar kiritdi. Biroq, avvalgidek, avtomobillar, mototsikllar, skuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtıllı yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, motorli chanalar, motorli qayiqlar, reaktiv chang'ilar. , o'ziyurar bo'lmagan (tutiladigan kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari ... Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan. Biroq, bu qoidadan istisnolar mavjud.

Birinchidan, Soliq kodeksi soliqqa tortilmaydigan transport vositalarining ro'yxatini o'z ichiga oladi, ikkinchidan, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari taqdim etilgan ro'yxatni o'z xohishiga ko'ra to'ldirish huquqiga ega.

Soliq solinmaydigan transport vositalarining ro'yxati San'atning 2-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi. Rossiya Moliya vazirligi o'z xatlari bilan qaysi transport vositalari soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinmaganligi haqidagi ba'zi savollarga aniqlik kiritdi. Shunday qilib, ijtimoiy himoya organlari orqali olingan avtomashina transport solig'iga tortilmasligini aniqlash uchun soliq to'lovchi soliq organiga ko'rsatilgan avtomobil tegishli tashkilotlar orqali olinganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak. Ushbu qoidalar, agar avtomobillar nogironlar tomonidan o'z mablag'lari hisobidan sotib olingan va konvertatsiya qilingan bo'lsa ham qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 8 iyuldagi 03-06-11 / 100-sonli xati).

Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 2 noyabrdagi 03-06-04-04 / 44-sonli xatida aytilishicha, nafaqat tashuvchi tashkilotga tegishli bo'lgan yo'lovchi va yuk dengiz, daryo va havo kemalari, balki ijaraga olingan kemalar ham tan olinmaydi. soliq solish ob'ekti.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan transport soliqlarini to'lash bo'yicha tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 1 noyabrdagi 03-06-04-04 / 42-sonli xatida keltirilgan. Moliya vazirligi mutaxassislarining taʼkidlashicha, qishloq xoʻjaligi mahsulotlari ishlab chiqaruvchilarda roʻyxatdan oʻtgan va qishloq xoʻjaligi ishlarida foydalaniladigan barcha rusumdagi kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut, chorva mollari, parrandalarni tashish uchun maxsus transport vositalari, mineral oʻgʻitlarni tashish va qoʻllash, veterinariya, texnik xizmat koʻrsatish) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun transport vositalari soliqqa tortilmaydi.

Yaqin vaqtgacha ko'chma korxonalar deb ataladigan - ishlab chiqarish va maishiy funktsiyalarni bajaradigan transport vositalari bilan bog'liq ko'plab muammolar mavjud edi. Asosiy vositalarning Butunrossiya klassifikatoriga muvofiq bunday avtomobillar binolar va inshootlar sifatida qaraladi va ular ko'chma elektr stantsiyalari, transformatorlar, laboratoriyalar, ustaxonalar, oshxonalar, do'konlar, dush va klublarni o'z ichiga oladi. Federal Soliq xizmati inspektorlarining fikriga ko'ra, bunday mashinalar uchun soliq to'lash shart emas. Biroq, Moliya vazirligi g'ildirakli transport vositalari uchun yagona texnik ko'rsatmalarni qabul qilish to'g'risidagi xalqaro bitimga (1958 yil 20 martda Jenevada imzolangan) ishora qilib, buning teskarisini talab qildi, unga ko'ra maxsus transport vositalarida tashiladigan har qanday uskuna yuk hisoblanadi. Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 15 dekabrdagi 03-06-04-04 / 14-sonli xatida soliqni avtomobilning kuchiga qarab to'lash tavsiya etiladi, ammo uning 22-noyabrdagi xatiga muvofiq, 2005 yil N 03-06-04-02 / 15 yuk mashinalariga asoslangan ixtisoslashtirilgan yuk mashinalari yuk mashinalari sifatida tasniflanadi va yuqori stavkalarda soliqqa tortiladi.

Bundan tashqari, pp. 9-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 358-moddasida Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar transport solig'iga tortilmasligi belgilangan, shuning uchun ushbu reestrda ro'yxatdan o'tgan kemalarga nisbatan transport solig'i to'lanmaydi.

Ushbu imtiyozni qo'llashda kema egalari quyidagilarni e'tiborga olishlari kerak. 2005 yil 20 dekabrdagi 168-FZ-sonli Federal qonuni "Parlament gazetasi" va "Rossiyskaya gazeta" 2005 yil 23 dekabrda nashr etilgan. San'atning 2-bandiga binoan. Ushbu Qonunning 4-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga u tomonidan kiritilgan o'zgartirishlar 2006 yil 1 yanvardan boshlab, lekin ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar 2006 yil 23 yanvardan oldin kuchga kirishi mumkin emas.

Shu bilan birga, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari kuchga kirishining umumiy qoidalari San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi, soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kiradi. Shu sababli, ushbu o'zgarishlar faqat 2006 yil 24 yanvardan keyin ma'lum bir soliq uchun yangi soliq davri boshlanishi bilan kuchga kirishi mumkin. Transport solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil bo'lganligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 360-moddasi), RMRSda ro'yxatdan o'tgan kemalar uchun transport soliqlaridan ozod qilish faqat 2007 yildan boshlab qo'llanilishi mumkin.

San'at bo'yicha yana bir sharh. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi

Avtotransport vositalarini va o'ziyurar texnikaning boshqa turlarini davlat ro'yxatidan o'tkazish Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 12.08.1994 yildagi 938-sonli qarorida belgilangan tartibda va tartibda amalga oshiriladi. davlat ro'yxatidan o'tkazish Rossiya Federatsiyasi hududida avtotransport vositalari va boshqa turdagi o'ziyurar uskunalar.

Er usti transport vositalarini davlat ro'yxatidan o'tkazuvchi organlar quyidagilardir:

Rossiya Ichki ishlar vazirligining Davlat Yo'l harakati xavfsizligi inspektsiyasining bo'linmalari maksimal dizayn tezligi soatiga 50 km dan ortiq bo'lgan avtotransport vositalariga va ular uchun umumiy foydalanishdagi yo'llarda harakatlanish uchun mo'ljallangan treylerlarga nisbatan;

Rossiya Federatsiyasida traktorlar, o'ziyurar yo'l-qurilish mashinalari va ular uchun boshqa mashinalar va tirkamalarga, shu jumladan maksimal dizayn tezligiga ega avtotransport vositalariga nisbatan o'ziyurar mashinalar va boshqa turdagi uskunalarning texnik holati ustidan davlat nazorati organlari. soatiga 50 km yoki undan kam, shuningdek, umumiy foydalanishdagi yo'llarda harakatlanish uchun mo'ljallanmagan.

"Yo'l harakati xavfsizligi to'g'risida" gi 1995 yil 10 dekabrdagi 196-FZ-sonli Federal qonunining 15-moddasiga binoan yo'l harakatida ishtirok etish uchun mo'ljallangan yer usti transport vositalarini qabul qilish ularni vakolatli organlarda ro'yxatdan o'tkazish va tegishli hujjatlarni berish yo'li bilan amalga oshiriladi.

Shunday qilib, transport vositasi vakolatli organlarda ro'yxatdan o'tkazilgunga qadar yo'l harakatida ishtirok etishga yo'l qo'yilmaydi.

  • Yuqoriga

Savol: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi 2-bandining 2-kichik bandiga aniqlik kiriting. Nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan avtomashinalar, agar bu avtomobillar nogironlar tomonidan o‘z mablag‘lari hisobidan sotib olinsa va qayta jihozlansa, transport soliqqa tortilmaydigan transport vositalari hisoblanadimi yoki faqat ijtimoiy himoya organlari orqali sotib olingan avtomobillar soliqdan ozod qilinadimi? (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08.07.2004 yildagi 03-06-11/100-sonli xati)

Savol: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi 2-bandining 2-kichik bandiga aniqlik kiriting. Nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan avtomashinalar, agar bu avtomobillar nogironlar tomonidan o‘z mablag‘lari hisobidan sotib olinsa va qayta jihozlansa, transport soliqqa tortilmaydigan transport vositalari hisoblanadimi yoki faqat ijtimoiy himoya organlari orqali sotib olingan avtomobillar soliqdan ozod qilinadimi?
Javob:
ROSSIYA FEDERASİYASI MOLIYA VAZIRLIGI
XAT
2004 yil 8 iyuldagi N 03-06-11/100
Rossiya Moliya vazirligi nogironligi bo‘lgan shaxslar – ular o‘z mablag‘lari hisobidan sotib olgan va konvertatsiya qilgan avtomashinalar egalari tomonidan transport soliqlarini to‘lash masalasi bo‘yicha xatni ko‘rib chiqdi va ma’lum qildi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 358-moddasi 2-bandi 2-bandiga binoan, nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar, shuningdek, dvigatel quvvati 100 tagacha bo'lgan engil avtomobillar. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ijtimoiy himoya organlari orqali olingan (sotib olingan) ot kuchi (73, 55 kVtgacha).
Kodeksning ushbu nashri “nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar” va “dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha (73,55 kVtgacha) boʻlgan yengil avtomobillar viloyatda ijtimoiy himoya organlari orqali olingan (sotib olingan) degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. qonun hujjatlarida belgilangan" Kodeksning 28-bobini qo'llash maqsadida transport vositalari ikkita mustaqil toifaga bo'linadi.
Yuqorida aytilganlarga asoslanib, Rossiya Moliya vazirligi Kodeksning 358-moddasi 2-bandi 2-bandining nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan avtomashinalarni transportda soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaslik to'g'risidagi qoidasi, deb hisoblaydi. soliq ushbu toifadagi transport vositalarini sotib olish tartibi va manbasiga bog'liq emas.
Moliya vazirining birinchi o‘rinbosari
Rossiya Federatsiyasi
S.D.SHATALOV
08.07.2004

Sud amaliyoti va qonunchiligi - Soliq kodeksi 2-qism. Soliq solish ob'ekti 358-modda

Ta'rif Oliy sud Rossiya Federatsiyasining 05.06.2017 yildagi N 307-KG17-5725-sonli ishida N A21-4300/2016 Talab: Soliq organining transport soliqlari va jarimalarni undirish bo'yicha harakatlari noqonuniy deb topilgan taqdirda sud hujjatlarini qayta ko'rib chiqish to'g'risida. Pul soliq to'lovchining bank hisobvaraqlarida joylashgan va soliq organining inkasso topshirig'ini haqiqiy emas va bajarib bo'lmaydigan deb topish to'g'risida. Qaror: Ishni Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining iqtisodiy nizolar bo'yicha sudlov hay'atiga topshirish rad etildi, chunki sud soliq organi transport soliqlari va jarimalarni undirish bo'yicha choralar ko'rish huquqiga ega degan to'g'ri xulosaga kelgan. soliq to'lovchining bank hisobvaraqlaridagi mablag'larning sarflanishi va bahsli buyruq chiqaradi.

Belgilangan holatlarni hisobga olgan holda, Soliq kodeksining 38, 45, 46, 69, 70, 101, 104, 357, 358-moddalari qoidalariga amal qilgan holda, Plenum qarorining 52-bandida keltirilgan tushuntirishlar. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli "Arizadan kelib chiqadigan ayrim masalalar to'g'risida" hakamlik sudlari"Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi", birinchi instantsiya sudi soliq organi soliq to'lovchining bank hisobvaraqlarida saqlanadigan mablag'lar hisobidan transport solig'i va penyalarni undirish choralarini ko'rishga haqli degan xulosaga keldi. sudlar apellyatsiya va tuman sudi bilan kelishilgan bahsli tartib.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2017 yil 26 yanvardagi N 149-O qarori "Fuqaro Marat Nagimovich Ismagilovning Soliq kodeksining 357-moddasi 1-bandiga binoan konstitutsiyaviy huquqlari buzilganligi to'g'risidagi shikoyatini ko'rib chiqishga qabul qilishni rad etish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Ichki ishlar vazirligining avtomototransport vositalarini va ularga tirkamalarni ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha davlat xizmatini ko'rsatish to'g'risidagi ma'muriy reglamentini ta'minlash".

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-bobida transport solig'ini belgilovchi federal qonun chiqaruvchi soliq solish ob'ektining paydo bo'lishini soliq to'lovchi uchun transport vositasini ro'yxatdan o'tkazish fakti bilan bog'ladi (357 va 358-moddalar), bu o'z-o'zidan amalga oshirilmaydi. soliq to'lovchilarning huquqlarini buzish deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2009 yil 23 iyundagi N 835-O-O qarorlari, 2011 yil 29 sentyabrdagi N 1267-O-O, 2012 yil 24 dekabrdagi N 2391-O va boshqalar). ).

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 24 noyabrdagi N 2513-O "Fuqaro Viktor Pavlovich Meshcherinovning Soliq kodeksining 356 - 363.1-moddalari bo'yicha konstitutsiyaviy huquqlari buzilganligi haqidagi shikoyatini ko'rib chiqishga qabul qilishni rad etish to'g'risida"gi qarori. Rossiya Federatsiyasi"

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 14 декабря 2004 года N 451-О, от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О va boshq.). Soliq majburiyatining muhim elementlarini o'zgartirish yoki muayyan soliqni bekor qilish to'g'risidagi masalani hal qilish Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining vakolatiga kirmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 19 sentyabrdagi N A46-10079 / 2015-sonli 304-KG16-11095-sonli qarori Talab: Soliq javobgarligiga tortish to'g'risidagi qarorni haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi qarorni kassatsiya tartibida qayta ko'rib chiqish to'g'risida soliqlar, jarimalar va soliq sanktsiyalarini qo'shimcha hisoblash nuqtai nazaridan. Qaror: Ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining iqtisodiy nizolar bo'yicha sudlov hay'atiga topshirish rad etildi, chunki sudlar tekshirilganda arizachi "qishloq xo'jaligi tovar ishlab chiqaruvchisi" tushunchasiga javob bermaganligi to'g'risida to'g'ri xulosaga kelishdi. davr, chunki aslida u boshqa shaxslar bilan hamkorlikda qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishni amalga oshirmagan.

Bahs yuritilgan qismda qaror qabul qilish uchun inspeksiyaning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi 358-moddasi 2-bandini buzgan holda, kompaniya daromad solig'ini 0 foizli soliq stavkasi bo'yicha qonunga xilof ravishda hisoblab chiqqanligi haqidagi xulosalari asos bo'ldi. va o'zini qishloq xo'jaligi tovar ishlab chiqaruvchilari soniga kiritish munosabati bilan transport solig'ini hisoblamagan, aslida esa jamiyat bunday emas.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 23 iyundagi N 1188-O qarori "Fuqaro Sergey Viktorovich Alenichevning Soliq kodeksining 357-moddasi 1-bandida konstitutsiyaviy huquqlari buzilganligi haqidagi shikoyatini ko'rib chiqishga qabul qilishni rad etish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi"

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-bobida transport solig'ini belgilovchi federal qonun chiqaruvchi soliq solish ob'ektining paydo bo'lishini soliq to'lovchi uchun transport vositasini ro'yxatdan o'tkazish fakti bilan bog'ladi (357 va 358-moddalar), bu o'z-o'zidan amalga oshirilmaydi. soliq to'lovchilarning huquqlarini buzish deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2009 yil 23 iyundagi N 835-O-O qarorlari, 2011 yil 29 sentyabrdagi N 1267-O-O, 2012 yil 24 dekabrdagi N 2391-O va boshqalar). ). Soliq majburiyatining muhim elementlarini o'zgartirish yoki muayyan soliqni bekor qilish to'g'risidagi masalani hal qilish Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining vakolatiga kirmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 26 apreldagi N 873-O qarori "Fuqaro Igor Rifovich Muftahovning 210-moddada konstitutsiyaviy huquqlari buzilganligi to'g'risidagi shikoyatini ko'rib chiqishga qabul qilishni rad etish to'g'risida" Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357 va 358-moddalari.

1. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudiga bergan shikoyatida fuqaro I.R. Muftaxov Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 210-moddasi, unga tegishli mol-mulkni saqlash yukini egasiga yuklaydigan, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357 va 358-moddalarining konstitutsiyaga muvofiqligi to'g'risida bahslashmoqda. transport solig'ini to'lash uchun soliq to'lovchi va soliq solish ob'ekti tushunchasi.

Rossiya Federal Soliq xizmati 2017 yil 27 martdagi N BS-4-21 / [elektron pochta himoyalangan]"Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan transport solig'i bo'yicha soliq imtiyozlarini qo'llash to'g'risida"

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357-moddasiga binoan, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazgan shaxslar deb tan olinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Rossiya Federal Soliq xizmati 07.11.2016 N BS-4-21 / [elektron pochta himoyalangan]“2016 yilda jismoniy shaxslar tomonidan mol-mulk solig‘i to‘lovi bo‘yicha ommaviy axborot kampaniyasini o‘tkazish uchun materiallar yuborish to‘g‘risida”

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari (shu jumladan transport solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlariga nisbatan 358-modda) qidiruvda bo'lgan transport vositalarining egasiga soliqni taqdim etish majburiyatini yuklamaydi. soliq idorasi tegishli transport vositasini o'g'irlash (o'g'irlash) faktini tasdiqlovchi hujjat.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2016 yil 31 maydagi 14-P-sonli "Rossiya Federatsiyasida avtomobil yo'llari va yo'l faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 31.1-moddasi qoidalarining konstitutsiyaga muvofiqligini tekshirish va ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida Rossiya Federatsiyasining qonun hujjatlari”, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining “Ruxsat etilgan maksimal massasi 12 tonnadan ortiq bo'lgan transport vositalari tomonidan federal ahamiyatga ega umumiy foydalanishdagi avtomobil yo'llariga etkazilgan zararni qoplash hisobiga yig'imlarni undirish to'g'risida”gi qarorlari va moddasi. Rossiya Federatsiyasi kodeksining 12.21.3 ma'muriy huquqbuzarliklar Davlat Dumasi deputatlari guruhining iltimosiga binoan"

Soliq solish ob'ekti transport vositasi bo'lgan transport solig'idan farqli o'laroq, soliq davrida bosib o'tgan masofasidan qat'i nazar, ushbu soliqni soliqqa tortishning asosiy mezoni (bazasi) transport vositasining dvigatel quvvati hisoblanadi. ot kuchida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357 va 358-moddalari, 359-moddasi 1-bandining 1-bandi), shuningdek soliq solish ob'ekti sotish bo'lgan benzin va dizel yoqilg'isiga aksiz solig'idan farqli o'laroq ( ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 182-moddasi 1-bandi) federal ahamiyatga ega umumiy foydalanishdagi avtomobil yo'llariga etkazilgan zararni qoplash hisobiga to'lash ob'ekti sifatida bunday yo'llarda og'ir transport vositalarining harakatlanishi hisoblanadi. Ko'rsatilgan davlat to'lovlarining soliqqa tortish ob'ektlari bir-biriga to'g'ri kelmasligini hisobga olsak, bu holda og'ir avtotransport vositalarining egalariga (egalariga) ikki tomonlama soliqqa tortish qo'llaniladi, deb hisoblashga asos yo'q.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2008 yil 14 fevraldagi N ShS-6-3 / [elektron pochta himoyalangan]"Er solig'i to'g'risida" (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 04.02.2008 № 03-05-04-01/4 bilan birgalikda)

Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.02.2008 yildagi 03-05-04-01/4-sonli xatini 358-modda 2-bandining 6-bandi, 374-moddasi 4-bandining 2-bandini qo'llash bo'yicha ma'lumot uchun yuboradi, Rossiya Federatsiyasining ichki ishlar organlari huzuridagi xususiy xavfsizlikka nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 389-moddasi 2-bandi.

Rossiya Federal Soliq xizmati 04.04.2012 N 11-2-04 / [elektron pochta himoyalangan]"Yukuvchi qayiqlarga nisbatan transport solig'ini hisoblash to'g'risida" (Rossiya Moliya vazirligi bilan birgalikda 23.03.2012 № 03-05-04-04 / 10, Rossiya Transport vazirligi 03.06.2012 y. N 05-10-713)

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasida ikkita mezonga javob beradigan ob'ektlar transport solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi: ob'ekt transport vositasidir, ya'ni u muayyan jismoniy xususiyatlarga javob beradi (38-modda). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) va ob'ekt Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatga olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2008 yil 18 fevraldagi N ShS-6-3 / [elektron pochta himoyalangan]"Transport solig'i to'g'risida" (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 17 yanvardagi N 03-05-04-01 / 1 xati bilan birga)

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (keyingi o'rinlarda Soliq kodeksi) ikkinchi qismining 357-moddasiga muvofiq, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ro'yxatdan o'tgan transport vositalariga ega bo'lgan shaxslardir. Soliq kodeksining 358-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 09.02.2005 yildagi N 21-5-05 / [elektron pochta himoyalangan]"Transport solig'i to'g'risida" (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 19.01.2005 yildagi N 03-06-04-02 / 1 bilan birgalikda)

Kodeksning 28-bobi «Transport solig'i»ni qo'llash maqsadlarida foydalaniladigan «transport vositasi» tushunchasi Kodeksning 358-moddasida belgilangan. Kodeksning ko'rsatilgan moddasiga muvofiq transport vositalari deganda, xususan, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, motorli qayiqlar, reaktiv skislar, o'ziyurar (tutiladigan kemalar) va boshqa suv transporti vositalari tushuniladi. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 19.09.2006 N 21-4-04 / [elektron pochta himoyalangan]"Transport solig'i va yuridik shaxslarning mulk solig'i to'g'risida"

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 358-moddasi 2-bandida harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan transport vositalarini qonuniy ravishda ta'minlaydigan federal ijroiya organlariga xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv huquqiga tegishli bo'lgan transport vositalari belgilangan. unga xizmat.

Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 24 apreldagi N BS-4-11 / [elektron pochta himoyalangan]"Transport solig'i to'g'risida" (Rossiya Moliya vazirligi bilan birgalikda 10.04.2015 yildagi N 03-05-04-04 / 20422)

Kodeksning 357-moddasiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, Kodeksning 358-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazgan shaxslar transport solig'ining soliq to'lovchilari hisoblanadi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 26 oktyabrdagi N BS-4-11 / 18200 "Apellyatsiyani ko'rib chiqish to'g'risida" maktubi.

Tashkilot bo'lgan soliq to'lovchilar soliq davri tugaganidan keyin transport vositalari joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etadilar. soliq deklaratsiyasi soliq bo'yicha (Kodeksning 363.1-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, to'lanishi kerak bo'lgan transport solig'i summasini hisoblash (Kodeksning 362-moddasi) muddatlari(Kodeksning 363-moddasi), asosida amalga oshiriladi soliq bazasi(Kodeksning 359-moddasi) va soliq stavkasi (Kodeksning 361-moddasi) transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazishga (ro'yxatdan chiqarishga) qarab, shuningdek soliq imtiyozlari (Kodeksning 356-moddasi) va (yoki) soliq imtiyozlari (yoki) hisobga olingan holda. Kodeksning 358-moddasi).

legalacts.ru

Har bir transport birligi uchun soliq imtiyozlari talab qilinadi. Ular avtomobil egasiga tegishli. Aholining alohida maqomga ega bo‘lgan ayrim guruhlari ham milliy, ham mahalliy davlat hokimiyati organlari darajasida transport solig‘i bo‘yicha chegirmalar bilan ta’minlanadi. Ro'yxatdan o'tish va imtiyozlar berish uchun soliq idorasining istalgan bo'limida ariza qoldirish va unga maxsus hujjat shaklida imtiyozli huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilish kifoya.

Avtotransport uchun soliq imtiyozlari

Transport solig'i nima?

Transport solig'i - bu transport vositalari egalari hisobidan mahalliy hokimiyat byudjetiga tushadigan mablag'lar yig'indisi. To'lovchilardan olingan soliq summalari avtomobil yo'llarini ta'mirlash, foydalanish va rekonstruksiya qilish uchun sarflanadi. Pul mahalliy byudjet organlariga o'tkazilishiga qaramay, federal hukumat transport soliqqa tortish bilan bog'liq ba'zi sohalarda ham ishtirok etadi:

  • byudjet g'aznasiga ajratmalar amalga oshiriladigan ob'ektlar aniqlanadi;
  • soliq solinadigan bazani aniqlash uslubiyatini belgilaydi;
  • soliqlarni undirish davriyligini belgilaydi;
  • soliq stavkalarining chegaraviy qiymatlari belgilangan.

Mahalliy hokimiyat organlarining vakolatiga quyidagi funktsiyalar kiradi:

  • to'lov muddati va
  • transport solig'i bo'yicha chegirmalarni belgilash.

Moskvada transport soliq stavkasi

Ko'ra transport yig'ish sub'ektlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi quyidagilar:

  • avtobuslar;
  • qayiqlar va motorli qayiqlar;
  • avtomobillar;
  • kemalar;
  • mototsikllar;
  • skuterlar;
  • traktorlar;
  • qor avtomobili;
  • samolyot;
  • vertolyotlar;
  • yelkanli kemalar, shu jumladan yaxtalar;
  • qor avtomobillari.

Soliq solish ob'ekti 358-modda

Transportda soliq undirish miqdorini aniqlash uchun tariflar ikki komponentga bog'liq:

1. Yengil va yuk tashish turlari uchun ishlatiladigan quvvat yoki ot kuchi:

  • reaktiv harakat - reaktiv dvigatelga ega havo transporti uchun;
  • transport birligi - barcha suv va havo vositalari uchun;
  • tonnaj - suv ustidagi tirgaklar uchun.

Transport soliqlarini kim to'laydi

tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357-moddasi ixtiyorida har qanday turdagi transportga ega bo'lgan barcha fuqarolar transport soliqlarini undirish to'lovchilariga kiritiladi. Avtomobil uzoq vaqt davomida ta'mirlangan yoki ehtiyot qismlar uchun demontaj qilingan bo'lsa ham, lekin ayni paytda u yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa ham, uning egasi buning uchun yillik to'lovni to'lashi kerak.

357-modda. Soliq to'lovchilar

Avtomobilni ijaraga olishda soliq chegirmalarini amalga oshirish majburiyati uning egasiga ham tegishli. Transportni lizingga o'tkazishda soliq to'lash holati tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan shartlarga bog'liq bo'ladi.

Agar avtomobil egasi yil davomida bir necha marta o'zgargan bo'lsa, unda egasining har biri transport vositasi uchun soliq to'lovini to'lashi kerak. Bunday holda, egasi avtomobilga ega bo'lgan oylarning umumiy soni hisobga olinadi. 1 ta transport vositasi uchun kamida 2 ta egani almashtirganda 13 oylik soliq undiriladi.

FIFA transport solig'i, shuningdek, milliy futbol associaciyalariga to'lamaydi.

Avtotransport solig'idan ozod qilish uchun qanday murojaat qilish kerak

Aholining ayrim toifalari transport uchun soliq imtiyozlarini hisoblashda chegirma olish huquqiga ega. Imtiyozni olish uchun siz ma'lum bir fuqaroga chegirma berilishi kerakligi sababini ko'rsatadigan ariza topshirishingiz kerak. Ariza shakli har qanday soliq idorasida mavjud. Uni Federal Soliq Xizmatining rasmiy veb-saytidan yuklab olish yoki ushbu havolani bosish orqali yuklab olish mumkin.

Avtotransport solig'ini kim to'laydi

Ariza shakli 4 sahifada taqdim etilgan. 1-chi to'ldiriladi albatta. Bundan tashqari, transport vositasi uchun soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berish uchun 2-varaqda yozuvlar kiritilishi kerak, 3 va 4-varaqlar faqat er yoki mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish kerak bo'lganda tuziladi.

Muhim! Imtiyoz imtiyozlar huquqiga ega bo'lgan fuqaroga faqat bitta avtomashina uchun beriladi.

Arizani to'ldirishda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

  • avtomobil egasi haqidagi asosiy ma'lumotlar;
  • avtomobilning turi, markasi va davlat raqami;
  • nafaqa muddati;
  • imtiyozli hujjat va uning asosiy ma'lumotlari: berilgan sanasi, seriyasi va raqami.

Har bir imtiyozning o'z kodi bor, u tasdiqlangan Soliq vazirligining 29.12.2003 yildagi BG-3-21/724-son buyrug'i(6.2-band).

Avtotransport vositalariga soliq solinmaydigan transport vositalari

Bunday huquqni qo'lga kiritgan kundan boshlab 3 yil ichida imtiyozlar uchun ariza berishingiz mumkin. Oldingi davrlar uchun ortiqcha to'langan barcha summalar qaytariladi yoki keyingi to'lovlarni qoplash uchun ishlatiladi.

Avtomobilga soliq imtiyozlari to'g'risidagi arizaga qo'shimcha ravishda quyidagi hujjatlar ilova qilinishi kerak:

  • egasining STIR;
  • Avtomobilning nomi;
  • avtomobilga egalik qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat yoki guvohnoma;
  • imtiyozni tasdiqlovchi hujjat: pensiya guvohnomasi, nogironlik guvohnomasi.

federal foyda

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasiga muvofiq Quyidagi toifadagi transport vositalari egalari soliqni to'liq to'lamaydilar:

  • harakati eshkaklar yordamida amalga oshiriladigan qayiq egalari;
  • baliqchilik faoliyati bilan shug'ullanuvchi kemalar egalari;
  • qishloq xo'jaligi texnikasi egalari;
  • o'g'irlangan transport egalari;
  • transport vositasi ularning ehtiyojlariga mos ravishda almashtirilgan nogironlar;
  • yo'lovchi tashish bilan shug'ullanuvchi tadbirkorlar.

Agar fuqaro bir nechta transport vositalarining egasi deb hisoblansa, soliq imtiyozlari faqat byudjetga to'lanadigan badallarga nisbatan qo'llaniladi. hujjatli tasdiqlash bu.

Video - Elektr transport vositalarini soliqdan ozod qilish to'g'risidagi qonun

Mintaqaviy imtiyozlar

  • Rossiya Federatsiyasi va Sovet Ittifoqi Qahramonlari;
  • jangovar harakatlarda, shu jumladan Ulug 'Vatan urushida qatnashgan har bir kishi;
  • kontslager mahkumlari;
  • I va II guruh guvohnomalari bilan tasdiqlangan nogironligi bo'lgan shaxslar;
  • 3 yoki undan ortiq bolali oiladagi ota yoki ona;
  • quvvat chegarasi 70 ot kuchigacha bo'lgan transport vositalarining egalari;
  • chernobil avariyasini bartaraf qiluvchilar;
  • yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazish ishtirokchilari.

Muhim! Havo va suv transporti, qor avtomobillari va qor avtomobillari uchun imtiyozlar kutilmaydi.

Transport soliqlarini belgilash

Avtomobil solig'ini to'lash tartibi va muddatlari

Soliq idorasiga transportni yig'ish uchun vaqt oralig'i kalendar yil hisoblanadi. 2016 yildan boshlab uni to'lashning yangi shartlari belgilandi. Endilikda avtomobilning har bir egasi muddati tugagandan keyingi yilning 1 dekabriga qadar mahalliy byudjetga badallarni to‘lashi shart. soliq davri. Masalan, 2017 yil uchun avtomobil solig'i 01/12/2018 yilgacha to'lanishi kerak

Har yili yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tgan har bir transport vositasi uchun uning egasiga transport solig'ining hisoblangan miqdori bilan bildirishnoma yuboriladi. To'lov muddatidan kamida bir oy oldin olinishi kerak. Bunday hujjat mavjud bo'lganda, avtomobil egasi qonun hujjatlarida belgilangan vaqt oralig'ida xabarnomada ko'rsatilgan rekvizitlarga muvofiq talab qilinadigan miqdorni to'lashi kerak. Siz to'lov operatsiyasini amalga oshirishingiz mumkin:

  • bankning istalgan filialida;
  • bankomatda;
  • Internet orqali Federal Soliq xizmati veb-saytida "Soliqlarni to'lash" bo'limida.

Transport soliq formula

To'lovni amalga oshirgandan so'ng, kvitansiya saqlanishi kerak.

Yuridik shaxslar uchun transport soliq imtiyozlari

Balansida avtotransport vositalari bo‘lgan yuridik shaxslar ularning har biri uchun soliq to‘lashlari shart. Undan farqli o'laroq shaxslar To'lov uchun tayyor hisob-kitob ko'rsatkichi bo'lgan tashkilotlar uchun xabarnomalarni yo'naltirish taqdim etilmaydi. Soliq yig'imi bevosita korxonada hisoblanadi. Jismoniy shaxslardan yuridik shaxslarning transport solig'ini to'lash shartlari ham farqlanadi. Tashkilot transport to'lovini hisobot yilidan keyingi yilning 1 fevraliga qadar to'lashi kerak. Masalan, 2017 yil uchun soliq korxona tomonidan 2018 yil 1 fevralgacha hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak.

Avtotransport uchun nafaqat fuqarolar soliq imtiyozlariga ega. Ba'zi tashkilotlarga, agar ular quyidagi faoliyat turlari bilan shug'ullansa, imtiyozlar ham belgilanadi:

  • jamoat transportida yo'lovchilarni tashish;
  • maxsus iqtisodiy zonalar vakillari;
  • yo'l xo'jaligi korxonalari;
  • bolalar uylari;
  • dafn xizmatlarini taklif qiluvchi tashkilotlar;
  • tibbiy muassasalar;
  • ta'lim muassasalari;
  • 70 ot kuchidan kam bo'lgan tashkilotda ishlatiladigan transport vositalari

Qanday yuridik shaxs transport solig'ini to'lash

Tashkilot 12 tonnadan ortiq og'irlikdagi avtomobil uchun soliq to'lovini kamaytirish uchun chegirma berish huquqiga ega. Kamaytirish miqdori yo'llarga etkazilgan zararni qoplash uchun to'lov miqdoridan olinadi.

Muhim! Jismoniy shaxslardan farqli o'laroq, tashkilotlar har yili soliq idorasiga o'zlari tuzadigan hisob-kitoblarda imtiyozlar berish asoslarini ko'rsatishlari shart.

Pensionerlar uchun imtiyozlar

Har bir hududdagi hokimiyat organlari nafaqaxo'rlar uchun transport vositalari solig'i bo'yicha imtiyozlar berish yoki bermaslik to'g'risida qaror qabul qiladilar. Imtiyozli chegirma olish uchun turli shartlar mavjud:

  • soliqdan to'liq ozod qilish, lekin faqat 1 ta mashina uchun;
  • 20% -50% shaklida qisman chegirma;
  • mahalliy ishlab chiqarilgan avtomobillar uchun chegirma;
  • ma'lum hajmgacha bo'lgan transport vositalari uchun imtiyozlar.

Pensionerlar uchun transport solig'ini ro'yxatdan o'tkazish xususiyatlari

Moskva nafaqaxo'rlari uchun, agar ular jangovar faxriylar yoki nogironlar bo'lmasa, imtiyoz berilmaydi. Sankt-Peterburgning qariyalari uchun, agar mashina mahalliy ishlab chiqarilgan bo'lsa va uning kuchi 150 ot kuchidan kam bo'lsa, soliqdan to'liq ozod qilinadi. Kirov viloyatining nafaqaxo'rlari 150 ot kuchigacha bo'lgan transport vositalari uchun faqat 50% to'laydilar. Krasnoyarsk o'lkasi pensiya yoshidagi fuqarolarni avtomobilning kuchi 100 ot kuchidan kam bo'lsa, to'liq soliq to'lashdan ozod qildi.

Imtiyozlar berishni rad etish

Avtomobilga chegirma berishdan bosh tortish soliq organi quyidagi hollarda sodir bo'ladi:

  1. Imtiyozlar avtomobil ro'yxatdan o'tgan yo'l politsiyasida taqdim etiladi. Agar fuqaro nafaqa oluvchi toifasiga to'g'ri keladigan boshqa hududda yashasa va avtomobil ro'yxatdan o'tgan joyda bunday imtiyoz bo'lmasa, u buni talab qilishga haqli emas.
  2. Avtomobil egasi kerakli hujjatlarning to'liq paketini taqdim qilmagan bo'lsa;
  3. Ot kuchi miqdori imtiyozlar ro'yxatida ko'rsatilgan narsalarga mos kelmaydi.

Bundan tashqari, transport vositasi egasining o'zi unga soliq imtiyozini berishdan bosh tortishi mumkin. Buning uchun Federal Soliq xizmatiga chegirma bekor qilinadigan muddat ko'rsatilgan ariza taqdim etiladi. Agar arizada muddat ko'rsatilmagan bo'lsa, nafaqa abadiy bekor qilinadi.

Video - Transport soliq imtiyozlari haqida

Soliq imtiyozlarini hisoblash

Soliq miqdorini aniqlash usuli Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 362-moddasida belgilangan. Hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

Kutish \u003d Sn * Mts * Km / 12 * Kp,

bu erda Snal - transport solig'i;

Sn - soliq stavkasi;

Mts - avtomobil kuchining qiymati;

Km - avtomobil egalik qilish oylari;

Kp - 3 million rublgacha bo'lgan arzon avtomobillar uchun 1 ga teng deb hisoblangan soliqni oshirish ko'rsatkichi.

Soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 361-moddasiga va federal ko'rsatkichlardan 10 baravar ko'p bo'lmagan chetga chiqadigan mahalliy qabul qilingan ko'rsatkichlarga muvofiq qo'llaniladi. Quvvat PTS dan olinadi va ot kuchi bilan o'lchanadi. O'sish omili Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 362-moddasi ma'lumotlaridan olingan. Uning komponentlari - bu mashinaning narxi va ishlab chiqarilgan yili.

Transport soliqlarini hisoblash tartibi

O'sish koeffitsienti jadvalda keltirilgan.

1-misol. PTS dan olingan avtomobilning kuchi 140 ot kuchiga teng. Uning egasi taxminan 8 oy davomida unga egalik qiladi. Avtomobilni sotib olish narxi 3 million rubldan oshmaydi.

Kutish = 140 ot kuchi * 3,5₽ * (8 oy/12 oy) = 326,67₽

Yo'l soliqlarini to'lash muddati

Ushbu misolni ko'rib chiqayotganda, uning ro'yxatdan o'tgan joyi Moskvada ekanligini hisobga olsak, ushbu mintaqaning tariflari qo'llaniladi. Soliq to'lovi quyidagilarga teng:

Kutish = 140 ot kuchi * 35₽ * (8 oy/12 oy) = 3266,67₽

2-misol. Avtomobil quvvati 210 ot kuchiga teng. Narxi 450 000 ₽. Avtomobil egasi uni bir yil oldin sotib olgan.

Kutish = 210 ot kuchi * 7,5₽ * 1,1 = 1732,5 ₽

Avtomobilning har qanday egasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, avtomobil yo'llarini rivojlantirish va ta'mirlash uchun ketadigan transport uchun soliq to'lovini to'lashi shart. Bunday soliq viloyat byudjetiga o'tkaziladi. Aholining ayrim qatlamlariga, shuningdek, tashkilotlarga soliq to'lashda ma'lum chegirmalar beriladi. Jami to'plamning foizi o'rnatilganda ular qisman bo'lishi mumkin. Soliq stavkasini pasaytirishdan imtiyozlar olinishi mumkin. Shuningdek, hududlar ayrim toifalarini mahalliy byudjetga transport uchun soliq to‘lashdan to‘liq ozod qilishi mumkin.

law-world.ru

1. Avtomobillar, mototsikllar, motoskuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtılli yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, motorli chanalar, motorli qayiqlar soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. , Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan gidrosikllar, o'ziyurar bo'lmagan (tutiladigan kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari (bundan buyon matnda ushbu bobda - transport vositalari).

2. Quyidagilar soliqqa tortilmaydi:

1) eshkak eshish qayiqlari, shuningdek dvigateli 5 ot kuchidan oshmaydigan motorli qayiqlar;

2) nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar, shuningdek, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda aholini ijtimoiy muhofaza qilish organlari orqali olingan (sotib olingan) dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha (73,55 kVt gacha) bo‘lgan yengil avtomobillar;

3) baliq ovlash dengiz va daryo kemalari;

4) asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirish bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli (xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqida) dengiz, daryo va havo kemalari;

5) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarida ro'yxatdan o'tgan va qishloq xo'jaligi ishlarida foydalaniladigan barcha rusumdagi traktorlar, o'ziyurar kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut, chorva yuk mashinalari, parrandalarni tashish uchun maxsus transport vositalari, mineral o'g'itlarni tashish va qo'llash, veterinariya, texnik xizmat ko'rsatish) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish;

6) Rossiya Federatsiyasi qonunlarida harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmat ko'rsatish nazarda tutilgan federal ijroiya organlari va federal davlat organlarining operativ boshqaruv huquqi asosida egalik qiladigan transport vositalari;

7) qidiruvda bo‘lgan avtotransport vositalari, ularning o‘g‘irlanishi (o‘g‘irlanishi) vakolatli organ tomonidan berilgan hujjat bilan tasdiqlangan holda;

8) tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari;

9) Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar;

10) dengizda statsionar va suzuvchi platformalar, dengizda harakatlanuvchi burg'ulash qurilmalari va burg'ulash kemalari.

 


Bo'limlar



Reklama