Na početku poslovanja, poduzetnici često rade na nuli, ili čak s gubitkom. Kada su rashodi veći od prihoda ili su im jednaki, STS porez, obračunat po opštim pravilima, ispada nula. Država je odlučila da porez ne može biti manji od 1% prihoda. Ovo je minimalni porez koji se mora platiti ako su troškovi veći ili jednaki prihodima.

Kako se obračunava minimalni porez?

Minimalni porez nastaje tek na kraju godine. Svako tromjesečje trebate obračunati i platiti porez na uobičajeni način: od prihoda s početka godine oduzmite troškove, pomnožite sa poreskom stopom pojednostavljenog poreskog sistema „Prihodi – rashodi“ u vašem regionu i dobijete porez koji trebate platiti .

Šta raditi na kraju godine:

1. Izračunajte porez kao i obično.
2. Uporedite primljeni iznos sa minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
3. Ako je porez obračunat na uobičajen način veći od 1% prihoda ili jednak ovom iznosu, plaćate uobičajeni STS porez. Ako se ispostavi da je porez manji od 1% prihoda, onda platite minimalni porez. Najlakši način za razumijevanje proračuna je na konkretnom primjeru.

CBC za minimalni porez u 2020

Ne razlikuje se od BCC-a redovnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Na posebnom CBC-u plaćen je samo minimalni porez za 2015. i prethodne godine.

Akontacije se uračunavaju u minimalni porez

Tokom cijele godine, kao i obično, prenosili ste kvartalne akontacije na pojednostavljeni poreski sistem, a na kraju godine dobili ste minimalni porez. Akontacije koje ste već izvršili uračunavaju se u minimalni porez.

Ne morate podnijeti zahtjev za prebijanje akontacije u odnosu na minimalni porez. Porez će to shvatiti iz vaše poreske prijave.

Kod vas ne morate da se bavite obračunom pojednostavljenog poreskog sistema, uporedite uobičajeni porez sa minimalnim. Elba će obračunati sva plaćanja u skladu sa važećim zakonom i podsjetiti vas kada trebate platiti i prijaviti.

Da li je moguće prebijanje avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu ako organizacija plaća minimalni porez na kraju godine? Kako uzeti u obzir razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza u okviru pojednostavljenog poreskog sistema? Kako popuniti Knjigu obračuna prihoda i rashoda?

U posljednje vrijeme dobijamo mnogo ovakvih pitanja. I nije ni čudo, jer se svi pripremaju za podnošenje godišnjih izvještaja.

Kako bismo odmah odgovorili na sva pitanja u vezi sa minimalnim porezom koji se plaća prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, pripremili smo ovaj materijal.

Ko treba da plati minimalni porez

Ako primijenite "pojednostavljeni" prihod minus rashodi, onda na kraju godine trebate izračunati iznos minimalnog poreza.

Kako se obračunava minimalni porez?

Iznos minimalnog poreza pojednostavljenog poreskog sistema izračunava se vrlo jednostavno. Da biste to učinili, nakon isteka poreskog perioda, utvrdite osnovicu za obračun minimalnog poreza. Poreska osnovica će biti ukupan iznos prihoda ostvaren za godinu, bez odbitka za rashode.

Minimalni porez iznosiće jedan posto poreske osnovice.

Kada treba platiti minimalni porez?

Minimalni porez se plaća u slučaju utvrđenom tačkom 6. člana 346.18 poreski broj. Naime, ako će iznos jedinstvenog poreza obračunat za godinu biti manji od iznosa minimalnog poreza.
Da biste shvatili koji porez morate platiti na kraju godine:

Izračunajte iznos jedinstvenog poreza Izračunajte minimalni iznos poreza Uporedite primljene iznose

Ako je minimalni porez veći od jedinstvenog poreza, onda se na kraju godine plaća minimalni porez.

Ako iznos jedinstvenog poreza prelazi iznos minimalca, onda platite jedinstveni porez, umanjujući ga za iznos prethodno navedenih akontacija, a na minimalni porez zaboravite do sljedeće godine.

Ne morate ga platiti.
Bilješka!

BCC za jedinstveni porez se razlikuje od CCC naznačenog prilikom prijenosa minimalnog poreza. Prilikom prijenosa ovih poreza naznačeni su različiti CBC.

Kada treba platiti minimalni porez u okviru pojednostavljenog poreskog sistema

Rokovi za prenos minimalnog poreza ne razlikuju se od rokova za plaćanje jedinstvenog poreza. Navedite ga najkasnije do roka utvrđenog Kodeksom za pojednostavljeni poreski sistem, tj. do 31. marta naredne godine - organizacije, do 30. aprila - individualni preduzetnici.

Kako izračunati minimalni iznos poreza

Ako ste morali platiti minimalni porez, na kraju sljedeće godine možete odbiti razliku između stana i minimalnog poreza na troškove.

Da li je moguće prebiti akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu u odnosu na minimalni porez

Odgovor je da, možete. Ovo potvrđuje Ministarstvo finansija dopisom od 21.09.2007. godine broj 03-11-04/2/231.
Međutim, imajte na umu da se u ovom slučaju prebijanje neće izvršiti na isti način kao da plaćate jedan porez.
Uostalom, kako se plaća jedinstveni porez uz pojednostavljenje? U toku godine, na kraju svakog kvartala, do 25. dana narednog mjeseca, prenose se akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Na kraju godine obračunava se iznos poreza koji se umanjuje za iznos uplaćenih akontacija, a razlika se prenosi u budžet.
Izmirenje avansa za jedinstveni porez po osnovu plaćanja minimalnog poreza je drugačija. Budući da, kao što je gore navedeno, postoje različiti BCC za ove poreze, nije moguće smanjiti minimalni porez za iznos akontacije na uobičajen način.

U cilju prebijanja iznosa avansa, dostaviti na svoj poreska uprava zahtjev za prebijanje akontacije za uplaćeni jedinstveni porez, pri primjeni pojednostavljenog poreskog sistema, u odnosu na minimalni porez za 2012. godinu.

U Zahtjevu navesti iznose prenesenih avansa za svaki kvartal sa naznakom broja datuma naloga za plaćanje. Uz zahtjev priložite kopije dokumenata o plaćanju. Nakon toga možete umanjiti minimalni porez za već plaćene iznose, a razliku prenijeti u budžet, navodeći odgovarajući CCC.

Šta učiniti ako je minimalni porez plaćen u cijelosti, isključujući akontacije

Ako ste već u cijelosti platili minimalni porez, ne brinite, akontacije koje ste uplatili mogu se prebiti s budućim uplatama. One. u 2013. godini, možete uzeti u obzir avansne uplate plaćene u 2012. (klauzula 1, klauzula 14, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Budući da će se preplata jedinstvenog poreza odraziti na vaš lični račun, za ovaj iznos možete umanjiti tekuće uplate, bez ikakvih dodatnih izvoda poreskoj upravi.
Moguće je da će pomak na aplikaciji morati da se uradi poslednji put.

Novi obrazac stupa na snagu poreska prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu, koji će morati da se primenjuje u izveštajima za 2013. godinu. I poreske vlasti samostalno, na osnovu njega, prebijaju minimalni porez, prethodno plaćene akontacije za jedan porez.

Nadamo se da će to biti slučaj, ali to se neće dogoditi prije 2014. godine. U međuvremenu ćemo se ponašati po važećim pravilima.

Kako uzeti u obzir razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza

Nastala razlika može se uzeti u obzir u troškovima za narednu godinu. Ako ste kao rezultat toga dobili gubitak, možete ga povećati za iznos razlike.
Međutim, ovdje se susrećemo s činjenicom da postoje različita mišljenja o tome kako tačno prenijeti iznos nastale razlike.
Dakle, prema dopisu Ministarstva finansija od 15. juna 2010. br. 3-11-06 / 2/92, dopisu Federalne poreske službe od 14. jula 2010. br. ShS-37-3 / [email protected], razlika između jedinstvenog i minimalnog poreza može se uzeti u obzir ne tokom godine, već tek na kraju narednog poreskog perioda. One. ako imate takvu razliku za 2012., onda je možete uzeti u obzir samo zbrajanjem rezultata 2013.
Drugačijeg gledišta imaju poreski obveznici koji u obzir uzimaju razliku tokom godine, ne čekajući njen kraj. Po ovom pitanju postoji pozitivno arbitražna praksa, pa je Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga izdala rezoluciju od 19. marta 2007. broj F09-1703 / 07-S3, u kojoj je podržala stranu poreskog obveznika.
Kao što vidite, službenici su protiv uzimanja u obzir razlike tokom poreskog perioda, pa ako ste spremni da branite svoj stav na sudu, možete postupiti po drugoj opciji. Ako želite da izbegnete sudski spor, razliku uračunajte tek na kraju sledećeg poreskog perioda.

Koliko dugo se razlika može prenositi?

Rok za prenos razlike između jedinstvenog i minimalnog poreza nije utvrđen Zakonikom. Stav 4. tačka 6. člana 346.18. Kodeksa kaže da se nastala razlika uračunava u rashode u narednim poreskim periodima. Međutim, broj godina nije utvrđen.

Stoga možete koristiti odredbe klauzule 7 člana 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji postavlja rok za prijenos gubitaka. Gubici se, prema Kodeksu, mogu prenijeti na 10 godina.

Kako iskazati minimalni porez u Knjizi prihoda i rashoda

Minimalni porez se ne iskazuje u knjigovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu. Budući da se u Knjizi iskazuju prihodi i rashodi, a minimalni porez nije rashod.
Ali razlika dobijena kao rezultat plaćanja minimalnog poreza mora biti naznačena u potvrdi iz odjeljka I Knjigovodstva prihoda i rashoda i u poreskoj prijavi za pojednostavljeni poreski sistem.
Razlika se ogleda u potvrdi do prvog odeljka Knjige, a sami gubici za istekle poreske periode su navedeni u trećem delu Knjige i u drugom delu poreske prijave.

Povezani materijali IP prijava sa zaposlenima na pojednostavljenom poreskom sistemu 2013 IP prijava bez zaposlenih 2013

Ako pojednostavljivač za poslovanje koristi sistem „prihodi minus rashodi“ i ostvari gubitke, tada se na kraju poreskog perioda obračunava iznos minimalnog poreza. Naime, u pojednostavljenom sistemu se koriste dvije vrste stopa, ali najčešće individualni poduzetnici koji u početku sumnjaju da ne mogu bez gubitaka biraju „prihodi minus rashodi“, budući da je po pojednostavljenom mogućem plaćanju minimalnog poreza. poreski sistem.

U slučaju gubitka na početku delatnosti, država je odlučila da od preduzetnika početnika koji nemaju prihode uzme samo minimalni procenat poreza, koji iznosi 1% prihoda. Ovako obračunat iznos bit će minimalni porez.

Šta je ovo porez?

Pojednostavljivači su dužni da plate jedinstveni porez u određenom vremenskom periodu. Ali na početku poslovanja često se dešava da kompanija ne samo da ne prima prihod, već i trpi gubitke. Dakle, preduzetnik je u ovoj situaciji dužan da plati simboličan porez. Zbog činjenice da ovaj porez iznosi samo 1% dobiti, naziva se minimalnim.

Unatoč činjenici da vam minimalni porez pojednostavljenog poreznog sistema 2017. omogućava da simboličan iznos poreza prenesete u budžet, smanjite ga na više od 1% primljene dobiti, pojednostavljeni ljudi ne mogu. Prema zakonu, iznos jedinstvenog poreza ne može biti manji od 1% prihoda koji ostvaruje preduzetnik. Ako je nemoguće platiti jedinstveni porez, pojednostavljivač će morati platiti minimalac. Ali ako obračunati jedinstveni porez premašuje minimum, onda se „pravi“ porez prenosi u budžet.

Obračun minimalnog poreza se vrši iz zbira svih primitaka. Postupak izračuna koristi posebnu formulu. Sve vrste prihoda koje ispunjavaju uslove za oporezivanje koriste se kao iznos koji se množi sa 1%.

Na primjer, poduzetnik G. N. Vasilek imao je godišnji prihod od 34.203.000 rubalja. Iznosi troškova upisani u KUDiR iznosili su 34.304.200 rubalja. Prilikom izračunavanja, ispada da je za godinu poduzetnik umjesto dobiti dobio gubitak od 101.200 rubalja. U takvoj situaciji smatra se da je poreska osnovica po važećoj redovnoj stopi nula. Ista cifra će biti jednaka jedinstvenom porezu. Ali pošto je po zakonu pojednostavljivač u obavezi da prenese porez i u slučaju gubitka, minimalni porez se odbija. Za to se koristi iznos primljenog prihoda za cijelu godinu. To jest, 34.203.000 x 1% = 342.030 rubalja.

To znači da će za godinu Vasilek G.N. biti dužan platiti minimalni porez, čiji će iznos biti 342.030 rubalja.

Šta pojednostavljivač treba da zna

Vrijedi znati da se minimalni porez plaća samo jednom godišnje. Svaki preduzetnik ima pravo da koristi akontaciju u obrascu. Iako morate biti spremni na činjenicu da porezni organi mogu odbiti takav preboj, zahtijevajući da se izvrši stvarno plaćanje minimalnog poreza. Ali, zapravo, minimalni porez je jedan od dijelova jedinstvenog poreza prema kojem se plaćaju akontacije. To znači da je korištenje akontacije za plaćanje poreza sasvim moguće. Ali za svaki slučaj, Federalnoj poreskoj službi treba podnijeti zahtjev, sastavljen u bilo kojem obliku, s kopijama uplata za koje su prebačeni iznosi avansa.

Ako je prethodno plaćeno korištenjem iznos akontacije Budući da je minimalna uplata bila problematična zbog korištenja različitih CCC-a u ovim slučajevima, onda se od 2017. godine za transfer iznosa poreza po stopi "prihodi minus rashodi" koristi jedan KCC - 18210501021010000110.

Mnogi preduzetnici, koji trpe višemesečne gubitke, umesto akontacije prebacuju u budžet samo minimalni porez. Po zakonu, pojednostavljeni su u obavezi da uplate avans svakog kvartala. Umjesto toga, prebacivanje minimalnog poreza je greška.

Kombinacija pojednostavljenog poreskog sistema

Ako se preduzetnik odluči da kombinuje ovaj režim sa drugim, na primer, patentnim, tada u obračunu minimalnog poreza učestvuju samo oni iznosi koji su dobijeni upravo tokom aktivnosti pojednostavljenja. Također je vrijedno zapamtiti da plaćate USN režim"prihodi minus rashodi" minimalni porez jednom godišnje po isteku godišnjeg perioda.

Ali ako preduzetnik izgubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem, onda nije potrebno čekati kraj godišnjeg perioda. Prenos minimalnog poreza (ako se prilikom obračuna ispostavi da je jedinstveni porez jednak nuli) mora se izvršiti na kraju kvartala u kojem je došlo do gubitka pojednostavljenog poreskog sistema.

Ako organizacija primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, iznos minimalnog poreza se izračunava na osnovu rezultata poreskog perioda (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Rusije). Federacija). Poreski period za jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina (klauzula 1 člana 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, trajanje poreskog perioda se smanjuje ako je pre kraja kalendarske godine organizacija izgubila pravo na primjena pojednostavljenog poreskog sistema ili je eliminisan.

U prvom slučaju, poreski period je jednak posljednjem izvještajnom periodu u kojem je organizacija imala pravo primijeniti pojednostavljeno oporezivanje. U takvoj situaciji, minimalni porez se obračunava na osnovu rezultata izvještajnog perioda (I kvartal, šest mjeseci ili devet mjeseci) koji prethodi kvartalu od kojeg organizacija nema pravo da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Na primjer, ako je u avgustu neka organizacija izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja, tada se minimalni porez mora izračunati na osnovu rezultata prve polovine godine. Ovaj postupak proizilazi iz stava 4. čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. maja 2005. N 03-03-02-04 / 2/10 i Federalne poreske službe Rusije od 21. februara 2005. N 22- 2-14 / 224. U drugom slučaju, poreski period je jednak periodu od početka kalendarske godine do dana stvarne likvidacije organizacije (član 3, član 55 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugi slučajevi obračuna minimalnog poreza na osnovu rezultata izvještajnih perioda (u toku godine) nisu predviđeni zakonom.

Izračunava se kao 1 posto prihoda kompanije ili individualnog preduzetnika primljenog za poreski period (stav 2, klauzula 6, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zauzvrat, prihod koji je organizacija primila za poreski period utvrđuje se prema pravilima čl. Art. 346.15, 346.17 i 346.18 Poreskog zakona Rusije.

Imajte na umu da se minimalni porez mora prenijeti u budžet ako je na kraju poreskog perioda organizacija primila gubitak (tj. rashodi su veći od prihoda) ili je godišnji iznos jedinstvenog poreza manji od minimalnog poreza ( stav 3, tačka 6, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem vodi računovodstvo u potpunosti, tada je poslednjeg dana poreskog perioda potrebno odraziti obračun minimalne obaveze poreza (umesto jedinstvenog poreza) knjiženjima:

Debit 99 Kredit 68, podračun "Obračun minimalnog poreza", - minimalni porez je obračunat na kraju godine;

Debit 99 Kredit 68, podračun "Obračuni za jedinstveni porez", - stornirani su iznosi avansa za jedinstveni porez koji su prethodno obračunati za doplatu.

Razlika između minimalno plaćenog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu može biti uključena u rashode naredne godine. Minimalni porez koji se plaća kada organizacija dobije gubitak je u potpunosti uključen u troškove. Ovo pravilo vrijedi i ako sljedeću godinu organizacija završi s negativnim rezultatom finansijski rezultat, u kom slučaju će minimalni porez formirati gubitak koji se prenosi naprijed. Ovaj postupak je utvrđen u st. 4 str.6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije. U računovodstvu se razlika između plaćenog minimalnog poreza i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu ne odražava ni u jednom knjiženju.

Razmotrimo primjer uključivanja minimalnog poreza u troškove kompanije. Dakle, Demetra doo primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, dok kompanija plaća jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda. Prema rezultatima 2007. godine, organizacija je dobila prihod - 1,4 miliona rubalja. i nastalih troškova u iznosu od 1,8 miliona rubalja. Dakle, prema rezultatima 2007. godine, organizacija je imala gubitak u iznosu od 400 hiljada rubalja. S tim u vezi, računovodstveno odjeljenje Demetra LLC prenijelo je u budžet minimalni porez od 14 hiljada rubalja. (1,4 miliona rubalja x 1%).

Prema rezultatima 2008. godine, kompanija je ostvarila prihod od 1,5 miliona rubalja. i nastali troškovi - 1490 hiljada rubalja. Osim toga, računovodstvena služba Demetra LLC je u troškove uključila minimalni porez plaćen za 2007. Tako je prema rezultatima 2008. godine organizacija imala gubitak u iznosu od 4.000 rubalja. (1500 hiljada rubalja - 1490 hiljada rubalja - 14000 rubalja). S tim u vezi, kompanija je prenijela u budžet minimalni porez od 15.000 rubalja. (1,5 miliona rubalja x 1%).

Prema rezultatima 2009. godine, organizacija je dobila prihod - 2,2 miliona rubalja. i nastali troškovi - 1,6 miliona rubalja. Takođe, računovodstvena služba Demetra LLC je u troškove uključila minimalni porez plaćen za 2008. Tako je prema rezultatima 2009. prihod organizacije premašio njene troškove za 585 hiljada rubalja. (2200 hiljada - 1600 hiljada rubalja - 15 hiljada rubalja).

Od početka 2009. godine, preostali gubitak prethodnih godina iznosio je 404 hiljade rubalja. (400 hiljada rubalja + 4 hiljade rubalja). Za ovaj iznos gubitka, preduzeće može smanjiti poresku osnovicu za jedinstveni porez za 2009. godinu. Kao rezultat toga, iznos jedinstvenog poreza za Demetra LLC preduzeća za 2009. godinu iznosi 27.150 rubalja. ((585 hiljada rubalja - 404 hiljade rubalja) x 15%). A pošto je ovaj iznos (27.150 rubalja) veći od minimalnog poreza (2,1 milion rubalja x 1% = 21.000 rubalja), ovaj iznos mora biti prebačen u budžet krajem 2009.

Uopšteno govoreći, jedna od razlika između pojednostavljenog poreskog sistema i opšteg sistema oporezivanja je da se kod pojednostavljenog poreskog sistema, čak i ako postoji gubitak, mora platiti minimalni porez. Tako je minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja "prihodi umanjeni za iznos rashoda" jednak jednom posto primljenih prihoda.

), ima pravo da bira predmet oporezivanja - "prihod" ili "prihod minus rashod".

Postupak plaćanja i primjer obračuna

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije ne postoje posebni rokovi za plaćanje MN. Službenici smatraju da treba da se isplaćuje u skladu sa opštim pravilima utvrđenim stavom 7. čl. 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odnosno do 31. marta za organizacije i do 30. aprila za individualni preduzetnici(dopis UMNS-a Ruske Federacije za grad Moskvu od 23. septembra 2003. godine br. 21-09 / 52140).

BCC za minimalni porez plaćen po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ biće isti kao i za redovnu uplatu: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Razmotrimo primjer situacije u kojoj se 1 posto plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Alpha doo radi na pojednostavljenom poreskom sistemu koristeći objekat „prihodi minus rashodi“, stopa je 15%. Kompanija je u 2019. godini ostvarila sljedeće rezultate:

Ne znate svoja prava?

Poreska osnovica (NB) za godinu bila je:

NB = 960 hiljada rubalja. - 900 hiljada rubalja. = 60 hiljada rubalja.

Pojednostavljeni porez (H) po stopi od 15% će biti:

H = 60 hiljada rubalja. × 15% = 9 hiljada rubalja.

Procijenjeni minimalni porez:

MN = 960 hiljada rubalja. × 1% = 9,6 hiljada rubalja.

Pošto je MN > H, treba platiti minimalni porez. Preduzeće je tokom godine poslovalo sa dobiti, pa su plaćene akontacije (AP). Njihov iznos za 9 mjeseci, obračunat po stopi od 15%, bit će:

AP \u003d ((200 hiljada rubalja + 230 hiljada rubalja + 210 hiljada rubalja) - (190 hiljada rubalja + 215 hiljada rubalja + 195 hiljada rubalja)) × 15% = 6 hiljada rubalja.

Ukupan iznos MN koji se plaća biće:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 hiljada rubalja. - 6,0 hiljada rubalja. = 3,6 hiljada rubalja.

Ovaj iznos treba da se prikaže u liniji 120 odeljka 1.2 deklaracije i prenese u budžet pre 31.03.2020.

Pripremili smo za vas uzorak popunjavanja deklaracije na pojednostavljenom poreskom sistemu na primjeru Alpha LLC o kojem smo gore govorili.