El Código Tributario, como medida de influencia sobre los contribuyentes inescrupulosos, introdujo una multa por presentación extemporánea de la declaración. Se complementa con un sistema de sanciones materiales en cantidades fijas y porcentajes por diferentes tipos otros delitos. Algunos delitos menores pueden reclasificarse como casos penales.

Principios para la aplicación del reporte de sanciones

Las personas jurídicas y los empresarios individuales, según el sistema tributario que apliquen, están obligados a generar y presentar informes periódicamente. Los formularios de informes pueden estar representados por declaraciones de impuestos, cálculos o certificados. La frecuencia de envío de datos depende de los impuestos y los intervalos de declaración establecidos para un impuesto o recaudación en particular. Se puede imponer una sanción por presentación extemporánea de una declaración tributaria si se incumplen los plazos para notificar a las autoridades fiscales los resultados de las actividades posteriores a los resultados del período impositivo.

Si el retraso ocurrió dentro de un año al mostrar los datos para período de información, entonces la sanción en forma de sanciones materiales no puede aplicarse al contribuyente. Esta posición fue fijada por el Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje en la Resolución N° 57 del 30 de julio de 2013. También se establece que una multa por falta de presentación de una declaración sólo es posible al final del año (intervalo fiscal). en las explicaciones de las autoridades fiscales en el Oficio de 22 de agosto de 2014 N° SA -4-7/16692. Justificación de la Opinión - Hasta el final del año fiscal, todos los pagos pueden considerarse como anticipos, y no reembolso de obligaciones, ya que no hay obligaciones, no hay motivos para sanción.

Por ejemplo, las entidades comerciales deben informar sobre el impuesto sobre la renta anualmente. Además, envían formularios de declaración después de cada período de informe, mes o trimestre. Si se registra un retraso en el informe anual, el contribuyente será multado por no presentar una declaración de impuestos. Si el informe mensual se retrasa, no se aplica ninguna penalización.

Pero esto no significa que las autoridades fiscales no tengan influencia sobre los contribuyentes que incumplan los plazos en la preparación de documentos durante el año. Para los casos de retraso en los informes intermedios, se aplicará la norma del apartado 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La multa por no presentar declaración se reclasifica como multa por no presentar documentos solicitados por la autoridad fiscal. El monto de la sanción material es de 200 rublos.

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Al considerar la cuestión de responsabilizar a un contribuyente, se tienen en cuenta los siguientes factores:

• el monto de los pasivos reflejados en el formulario de informes atrasados;
• el número de días de no presentación de una declaración de impuestos después de la fecha límite para la presentación del informe;
• la tasa de recuperación de material;
• la presencia o ausencia de delitos similares en períodos impositivos anteriores.

Tamaños y montos de las multas

Se cobran sanciones por todos los meses de retraso. Si la declaración se presentó antes de que finalice el mes siguiente, este intervalo se computará como un mes completo al calcular la sanción por no presentar la declaración. La cuantía de la sanción es del 5% del importe de las obligaciones reflejadas en el informe. El porcentaje de la multa se calcula por cada mes atrasado, la ley establece una serie de restricciones sobre el monto total de la pena material:

• la barra mínima es de 1000 rublos;
• el límite máximo se fija en el 30% de los atrasos.

Si el contribuyente retrasó la presentación de informes, pero según sus datos no hay obligaciones tributarias pendientes, la responsabilidad por no presentar una declaración de impuestos se expresará en la sanción material mínima: 1000 rublos. Se proporcionan reglas similares para influir en los pagadores que no cumplen con los plazos de presentación de informes para los pagos de primas de seguros. En lo que respecta a las contribuciones administradas por las autoridades fiscales, se toma como base para el cálculo de la sanción el monto de las obligaciones calculadas del último trimestre.

En arte. 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa estipula que una multa por presentación tardía de una declaración se emite solo en formularios que tienen el estado de una declaración o cálculo de primas de seguro. La norma no aplica a los documentos que reflejen los ingresos del personal contratado y retenidos de ellos impuesto sobre la renta. Por ejemplo, por un retraso en el certificado 2-NDFL, deberá pagar 200 rublos. para cada documento. En este caso, no importan ni el tiempo acumulado de retraso en la presentación del formulario, ni las cantidades reflejadas en las páginas del informe.

Una medida adicional de influencia sobre los contribuyentes sin escrúpulos es el congelamiento forzoso de cuentas bancarias. La restricción sobre las transacciones que no son en efectivo es temporal.

• bien la organización
• bloquear la cuenta bancaria de la organización.

No importa si la organización es contribuyente o no. La Inspección puede multar por tal delito a cualquier organización que esté obligada a presentar declaraciones de impuestos, pero que por alguna razón no haya cumplido con esta obligación. Por ejemplo, una organización que está exenta de las obligaciones del contribuyente, pero es un agente fiscal del IVA (párrafo 2, inciso 5, artículo 174 del Código Tributario).

¿Cuál es la sanción (bloqueo de cuenta) por presentación tardía de la Declaración y pago de impuestos?

El monto de las sanciones por presentación tardía de la declaración se mantuvo sin cambios.- 5 por ciento del monto del impuesto no pagado por cada mes de retraso, pero no más del 30 por ciento y no menos de 1,000 rublos.

Junto con el cobro de una multa por presentación tardía de una declaración de impuestos, la inspección tiene derecho a bloquear las cuentas bancarias de la organización.

La cuenta puede ser bloqueada si la organización no ha presentado una declaración dentro de los 10 días hábiles posteriores al vencimiento del plazo para su presentación (cláusula 3, cláusula 6). Al mismo tiempo, no hay restricciones sobre la cantidad de bloqueo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de abril de 2010 No. 03-02-07 / 1-167). Para la presentación extemporánea de cálculos de anticipos de impuestos, no se aplica el bloqueo de cuentas bancarias (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de julio de 2007 No. 03-02-07 / 1-324).

Nota: El plazo para la presentación de la declaración, que cae en día inhábil, se traslada al siguiente día hábil ().

Además, del jefe o jefe de contabilidad pueden recuperar de 300 a 500 rublos. Si, además de la demora, la organización viola el procedimiento para enviar la declaración en forma electrónica, será multada con 200 rublos adicionales.

Nota: Tenga en cuenta que para los delitos de más de tres años para recuperar los inspectores de hacienda no tienen derecho a multa.

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Razones para bloquear una cuenta bancaria

1. impago (pago incompleto) del IRPF de salarios, primas, honorarios a autónomos y otros pagos a personas físicas (70% de las empresas cuyas cuentas fueron bloqueadas);
2. muy rápido (en unas pocas horas o minutos) retiro de dinero de las cuentas después de que se reciben (55% de las empresas);
3. trabajar con contratistas poco confiables (50% de las empresas);
4. estar en la "zona roja" para los impuestos. Aquellos. los impuestos se pagaron en montos no comparables con la escala y el tipo de negocio (45% de las empresas);
5. encontrar una organización en las listas negras, es decir, en la lista de empresas que ya tenían problemas según servicio federal sobre seguimiento financiero (38%);
6. pago insuficiente del IVA (35%);
7. calificación negativa en retiros de efectivo. Aquellos. las empresas filmaron significativamente más que empresas similares (9% de las empresas).

Nota: Las cuentas se bloquearon solo en el caso de que la empresa cumpliera no uno, sino varios criterios de dudoso a la vez.

Hacienda bloqueará la cuenta por retraso en la declaración

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia no apoyó la propuesta de advertir a los contribuyentes sobre el próximo "congelamiento" de una cuenta bancaria en caso de no presentar una declaración. Los argumentos "en contra" se exponen en la carta del departamento de impuestos de fecha 28 de julio de 2016 No. AC-3-15 / [correo electrónico protegido].

La presentación de un informe sobre primas de seguro por parte de la RSV en violación de la fecha límite no es una base para bloquear una cuenta

El Servicio de Impuestos Federales tomó en cuenta la posición de la Secretaría de Hacienda sobre el bloqueo de las cuentas de liquidación de los asegurados por incumplimiento del plazo al presentar el cálculo de las primas de seguros. Las autoridades fiscales admitieron que en la situación descrita, el IFTS no puede suspender las operaciones en las cuentas de los asegurados (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 10.05.17 No. AC-4-15 / 8659). Porque las declaraciones de impuestos y los cálculos de las primas de seguros no están identificados en el Código Tributario. Por lo tanto, un retraso en el cálculo de las contribuciones no es base para suspender operaciones en una cuenta bancaria.

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El importe de la sanción por presentación extemporánea de la declaración del IVA

LLC "Gazprom" aplica el sistema general de impuestos. La declaración de IVA del tercer trimestre de 2015 se presentó el 28 de febrero de 2016. El mismo día, el monto del impuesto se transfirió al presupuesto. El monto del impuesto a pagar bajo esta declaración ascendió a 120,000 rublos.

Dado que el 25 de octubre de 2015 es domingo, la fecha límite para presentar la declaración es el 26 de octubre de 2015. La duración del retraso es de cinco meses: octubre, noviembre y diciembre de 2015 y enero y febrero de 2016.

La Oficina explica que, según el párrafo 7

carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 17 de marzo de 2003 No. 71

la ausencia del contribuyente al final de un determinado período impositivo del monto del impuesto a pagar en sí mismo no lo exime de la obligación de presentar una declaración de impuestos para este período impositivo, salvo disposición en contrario de la legislación sobre impuestos y tasas.

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No presentar dentro de los términos de 2-NDFL, 6-NDFL

Falta de representación de un agente fiscal en autoridades fiscales dentro de los plazos establecidos para obtener información sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal en el formulario N 2-el impuesto sobre la renta personal implica una multa de 200 rublos por cada documento no presentado sobre la base del párrafo 1 y la imposición de un multa administrativa a funcionarios por un monto de trescientos a quinientos rublos sobre la base de la parte 1.

Un agente fiscal que no retuvo y transfirió el monto del impuesto sobre la renta personal al presupuesto puede estar sujeto a una obligación tributaria en forma de una multa sobre la base de la cual la no retención ilegal y (o) la no transferencia (retención incompleta y (o) transferencia) dentro del período establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa de impuestos sujetos a retención y transferencia por un agente fiscal, implica el cobro de una multa por el monto del 20% del monto sujeto a retención y (o ) transferir.

Donde no importa el motivo de la no retención impuesto por un agente fiscal al llevarlo a la responsabilidad en virtud del art. 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 44 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 28 de febrero de 2001 N 5).

No presentar en los términos del IRPF 6-Personal

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¿Cuál es la sanción por presentación extemporánea de declaraciones de renta?

Después no 28 de marzo todas las organizaciones en sistema común los contribuyentes deben presentar una declaración del impuesto sobre la renta. Si el informe tiene que enviarse más tarde, en este caso tendrá que pagar una multa. El monto monetario de la multa depende de cuándo y por qué monto transfirió el impuesto. El que aparece en el reportaje, presentado con retraso.

1 . Si el pago de impuestos llegó al presupuesto a tiempo, la multa por no presentar la declaración a tiempo será mínima y ascenderá a 1,000 rublos.

2 . Cuando tanto el pago como la declaración de impuestos se envíen con retraso, la sanción será igual al 5 por ciento de la cantidad de impuestos no pagados al presupuesto al momento en que finalmente presentó su declaración. Esta multa deberá ser trasladada por cada total o mes incompleto demora desde la fecha fijada para la presentación de la declaración.

Pero en cualquier caso, el monto de la sanción no puede ser superior al 30 por ciento del monto del impuesto no pagado. Es decir, se tendrá que pagar la multa máxima del 30 por ciento si la declaración se demora medio año o más.

Además, por la presentación tardía de la declaración, el jefe de la empresa puede ser multado con 300 a 500 rublos. ().

Lo que amenaza a la empresa si el BALANCE GENERAL no se presenta a tiempo: estados financieros a ROSSTAT

si no pasaste hoja de balance, Informar sobre resultados financieros, un informe sobre los resultados financieros con ROSSTAT - estadísticas, luego, por violación del procedimiento y los plazos, así como por proporcionar información falsa, el jefe de la empresa enfrenta una multa de 3,000 a 5,000 rublos. sobre infracciones administrativas. Pero solo puede recuperarlo dentro de los dos meses a partir de la fecha de la violación. Porque el estatuto de limitaciones para tal violación es de 2 meses.

Sanción por infracción de contabilidad

Por la falta de registros contables de la empresa, se aplica una responsabilidad por un monto de 10,000 a 30,000 rublos.

Y por no presentar Estados financieros para 2013, los inspectores multarán a la empresa con 200 rublos. por cada documento no presentado ().

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No presentar cálculo de primas de seguro: lo que amenaza al asegurado

El servicio de impuestos explicó qué sanciones se aplicarían a un empleador que no presentó a tiempo un nuevo cálculo unificado de primas de seguro. Oficio del Servicio de Impuestos Federales N° PA-4-11/25567 de fecha 30 de diciembre de 2016

En caso de no presentación o retraso en la presentación del cálculo de las primas de seguro al IFTS, el asegurador lento será multado. Se establece el monto de la sanción monetaria. El infractor será multado 5% primas no pagadas a tiempo pagaderos sobre la base de los datos de cálculo de cada mes de retraso. Sin embargo, el monto de la multa no puede ser más del 30% del monto de las contribuciones a pagar, pero no puede ser inferior a 1.000 rublos. Es decir, si las contribuciones según el cálculo se pagan a tiempo, la multa será de 1,000 rublos.

Pero las autoridades fiscales no tienen derecho a bloquear una cuenta bancaria debido al hecho de que los informes sobre las contribuciones no se presentaron a tiempo.

El Código Fiscal prevé la responsabilidad tanto por la violación de los métodos establecidos para presentar una declaración de impuestos (Artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa), como por la violación de los plazos para su presentación (Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Federación). si, según irregularidad la presentación de una declaración de impuestos en forma electrónica conlleva una multa de 200 rublos.

Responsabilidad por falta de presentación a tiempo se proporciona declaración de impuestos. La multa es del 5 por ciento del monto del impuesto no pagado dentro del período establecido por cada mes completo o incompleto a partir de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30 por ciento del monto especificado y no menos de 1,000 rublos.

A los efectos del artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento para presentar una declaración de impuestos significa el método de presentación de una declaración de impuestos (en papel o por Internet). Por lo tanto, la presentación de la declaración del IVA (y cualquier otra declaración) el copia impresa debe calificarse como una violación del procedimiento para presentar una declaración de impuestos, por lo que se prevé una multa de 200 rublos.

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TABLA de multas, sanciones por infracciones de las leyes fiscales

Sanción por no notificar el impuesto sobre las ventas

La realización de actividades comerciales sujetas a la tributación del impuesto comercial, sin enviar este aviso, se equipara a la realización de actividades sin registro (). Por esta violación, la responsabilidad se establece en forma de multa por un monto del 10 por ciento de los ingresos recibidos como resultado de tales actividades, pero no menos de 40,000 rublos (cláusula 2). Y en relación con los funcionarios, también es posible una multa administrativa de 2000 a 3000 rublos ().

Nota : . ¿Quién está obligado a pagar el impuesto sobre las ventas y puedo negarme a pagarlo? ¿Cómo se calculará la tarifa de venta? ¿La tarifa de negociación es una carga fiscal adicional para la empresa?

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El plazo de prescripción de las infracciones tributarias: ¿a partir de qué momento comienza la cuenta atrás?

Tres años, durante los cuales el IFTS puede responsabilizar al contribuyente por la falta de pago del impuesto, se computan desde el inicio del período impositivo siguiente al período en que se debe pagar el impuesto.

El Servicio de Impuestos Federales señala que los contribuyentes a menudo creen que el estatuto de limitaciones debe comenzar al final del período fiscal por el cual se cargó el impuesto no pagado. Este enfoque para calcular el estatuto de limitaciones, según las autoridades fiscales, es incorrecto. Porque de acuerdo con la ley, el impuesto se calcula y paga después del final del período impositivo. Esto significa que una infracción en la forma de impago o pago incompleto del impuesto se produce después del final del período por el cual se cobra el impuesto.

Por ejemplo, una empresa no pagó impuesto sobre la renta para 2012. El plazo legal para el pago de impuestos de 2012 vence el 28 de marzo de 2013. Aquellos. el delito fiscal ya tuvo lugar en 2013, por lo que el plazo de prescripción de responsabilidad se cuenta desde el 01/01/2014 hasta el 01/01/2017.

¿Cuál es el plazo de prescripción para el cobro de deudas?

El plazo de prescripción general es de tres años (). Sin embargo, según la ley, para ciertos tipos de requisitos, el período puede reducirse o extenderse (artículo 197 del Código Civil de la Federación Rusa). Por ejemplo, una transacción puede invalidarse dentro de un año (cláusula 2). Uno de los accionistas puede impugnar la venta de una acción de propiedad común dentro de los tres meses si se ha violado su derecho de preferencia de compra (cláusula 3 del artículo 250 del Código Civil de la Federación Rusa). El curso del plazo de prescripción de conformidad con el párrafo 2 del artículo 200 del Código Civil de la Federación Rusa se determina en el siguiente orden:

• para obligaciones, cuyo plazo de cumplimiento se determina - al final del plazo para el cumplimiento de la obligación;
• para obligaciones, cuyo plazo de cumplimiento no está determinado o está determinado por el momento de la demanda, desde la fecha de presentación por parte del acreedor de la demanda de cumplimiento de la obligación. Si el acreedor le dio al deudor algún tiempo para cumplir con el reclamo, después del final del último día del período para cumplir con la obligación.

La prescripción puede ser interrumpida. Las causas de interrupción del plazo de prescripción son las acciones de una persona que atestiguan el reconocimiento de una deuda. Después de un descanso, el plazo de prescripción comienza de nuevo, el tiempo transcurrido antes del descanso no se incluye en el nuevo plazo. Al mismo tiempo, existe una limitación: el plazo de prescripción no puede exceder de 10 años a partir de la fecha de la violación del derecho, incluso si el plazo fue interrumpido. La excepción son los casos establecidos por la Ley del 6 de marzo de 2006 No. 35-FZ sobre la lucha contra el terrorismo.

Nota: Artículo 203 y párrafo 2 del artículo 196 Código Civil radiofrecuencia

Plazo de prescripción, Plazo de prescripción para llevar a responsabilidad administrativa

Hay varios estatutos de limitaciones. Si a partir de la fecha de la ofensa administrativa han pasado 2 meses, luego ha pasado la limitación de atracción(). Pero plazo de prescripción para la ejecución de una decisión por la que se impone una- 1 año a partir de la fecha de entrada en vigor (). Si han pasado 2 meses desde el día en que tuviste que pagar la multa, no te atraerán, pero dentro de un año pueden (por cantidades pequeñas que a menudo no presentan) solicitar el servicio de alguacil (iniciarán procedimientos de ejecución y le ofrecerán pagar voluntariamente la multa en el plazo de 5 días, si no paga, el cobro forzoso de la multa y la tasa de ejecución del 7% del importe de la multa). Después de que haya pasado un año, puede olvidarse de la multa no cobrada.

El plazo de prescripción es el período durante el cual se puede tomar una decisión sobre la imposición de la pena en el caso. Luego, puede apelar durante al menos un año; si la decisión tomada dentro del plazo de prescripción no se modifica, debe rendir cuentas.

Artículo 15.1. Violación del procedimiento para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo, así como la violación de los requisitos para el uso de cuentas bancarias especiales

1. Infracción al procedimiento para trabajar con efectivo y al procedimiento para realizar transacciones en efectivo, expresada en:

• realizar liquidaciones en efectivo con otras organizaciones en exceso de los montos establecidos,
• no recepción (capitalización incompleta) a la caja,
• incumplimiento del procedimiento de retención de efectivo libre,
• así como en la acumulación de efectivo en efectivo en exceso de los límites establecidos,

implicará la imposición de una multa administrativa de acuerdo con: a los funcionarios por un monto de cuatro mil a cinco mil rublos; sobre el entidades legales- de cuarenta mil a cincuenta mil rublos.

Plazo de prescripción por violación de la disciplina de efectivo y CCP

Una organización o un empresario individual pueden ser considerados administrativamente responsables por la violación del procedimiento para aplicar CCP dentro de un año desde el día en que ocurrió (artículo 4.5 del Código de Infracciones Administrativas). Los casos de infracciones relacionadas con el uso de CCP son examinados por los inspectores fiscales (Artículo 23.5 del Código de Infracciones Administrativas, Artículo 7 de la Ley del 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ).

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Cómo reducir la multa mínima establecida por el Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa por la presentación tardía de una declaración de impuestos

Pueden oficina de impuestos o tribunal si está disponible circunstancias extenuantes para reducir la multa en virtud del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa? Si quizas.

De las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de septiembre de 2012 No. 03-02-08 / 86, del 16 de mayo de 2012 No. 03-02-08 / 47 y del 30 de enero de 2012 No. 03-02 -08 / 7 se deduce que, en presencia de circunstancias atenuantes (cláusula 1, artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), la inspección fiscal o el tribunal pueden reducir las multas por debajo del límite mínimo. En particular, por la presentación tardía de una declaración de impuestos, se puede imponer una multa de menos de 1,000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La legitimidad de reducir las penas es menor talla minima confirmado por el párrafo 18 de la resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 30 de julio de 2013 No. 57. Cabe señalar que antes de la emisión de este laudo, la práctica arbitral en esta materia era heterogénea. Algunos tribunales compartieron la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia y redujeron el monto de las multas por presentación tardía de declaraciones por debajo del monto mínimo (ver, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental del 5 de marzo de 2012 No. A66-5375 / 2011, del Distrito de Siberia Oriental del 27 de junio de 2012 No. A33-17923 / 2011, Distrito de Moscú del 4 de agosto de 2011 No. KA-A40 / 8428-11). Pero también hubo decisiones judiciales opuestas (ver, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente del 4 de mayo de 2011 No. F03-1312 / 2011, el Distrito del Cáucaso del Norte del 28 de enero de 2011 No. A32 -53844/2009, Distrito de Siberia Occidental del 19 de agosto de 2010 No. A27-25004/2009).

Explicaciones de las autoridades fiscales sobre la cuestión de la determinación del monto de la multa en virtud del párrafo 1 del artículo 126 código de impuestos RF por presentación extemporánea de estados financieros a la autoridad fiscal.

Al mismo tiempo, no presentó a la inspección una solicitud de registro como pagador de UTII. ¿Las autoridades fiscales tienen derecho a multar a un empresario por no presentar esta solicitud si está registrado en la misma inspección sobre una base diferente? Sí, tienen derecho, según el Servicio de Impuestos Federales. Los detalles se encuentran en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Recuerde que, de acuerdo con el artículo del Código Tributario, las organizaciones y los empresarios individuales que hayan expresado su deseo de pasar a pagar UTII están obligados a registrarse como contribuyentes de este impuesto: - en el lugar de implementación actividad empresarial; - en la ubicación de la organización o el lugar de residencia de un empresario individual - por los tipos de actividad empresarial especificados en los subpárrafos 5, 7 (en la parte relacionada con la entrega y el comercio minorista al por menor) y en el subpárrafo 11 del párrafo 2 del Artículo TC RF.

Para ello, es necesario presentar ante la inspección una solicitud de alta como contribuyente único en el plazo de cinco días contados a partir de la fecha de inicio de la aplicación de la “imputación”. La violación del plazo para presentar una solicitud de registro se castiga con una multa de 10 mil rublos (cláusula 1 del artículo TC RF). Teniendo en cuenta estas normas, los autores de la carta llegan a la siguiente conclusión: si una organización o empresario incumple el plazo para presentar una solicitud de registro como pagador de UTII, los inspectores tendrán derecho a responsabilizar a dicho infractor en virtud del párrafo 1 de Artículo TC RF. Al mismo tiempo, los funcionarios creen que la multa está justificada incluso si el contribuyente ya está registrado en esta oficina de impuestos sobre una base diferente. En apoyo a su posición, los especialistas del Servicio de Impuestos Federales dieron ejemplos de la práctica arbitral. Los tribunales señalan que la obligación de un contribuyente de registrarse como “patrocinador” no depende de que se encuentre registrado en el mismo IFTS con diferente base (resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental de 10 de abril de 2013 No. A56-32161 / 2012 y el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga de fecha 27 de septiembre de 2011 No. А06-7317/2010).

En cuanto a las decisiones judiciales tomadas a favor de los contribuyentes, se basaron en el párrafo 39 de la decisión del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa. Este párrafo decía: los contribuyentes registrados en la inspección por uno de los motivos previstos en el artículo del Código Fiscal de la Federación Rusa no pueden ser multados por no presentar una solicitud de registro fiscal ante la misma autoridad fiscal sobre una base diferente. Al mismo tiempo, los funcionarios recuerdan que la mencionada decisión del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa ha quedado invalidada debido a la publicación de la resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa, que no contiene conclusiones similares.

Dada la posición del Servicio de Impuestos Federales y la práctica de arbitraje negativo, aún es más seguro presentar una solicitud de registro como “custodio”, incluso si el empresario u organización ya está registrado en el mismo Servicio de Impuestos Federales sobre una base diferente.

Vmenenka es uno de los regímenes fiscales más populares en Rusia. Muchos empresarios lo eligen debido a la tasa relativamente baja, la capacidad de mantener un informe simplificado y negarse a usar una caja registradora. Todas estas ventajas tangibles no excluyen una desventaja grave: la presencia de un sistema de sanciones por violación de los requisitos de las autoridades fiscales. Así, se prevé multa para la declaración de la UTII en 2016 y 2017, por incumplimiento de los plazos para tributar o registrarse.

De acuerdo con las normas de la legislación vigente, los "patrocinadores" deben presentarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de referencia. Si esta fecha cae en fin de semana o feriado, el contribuyente dispone de 1-2 días adicionales para preparar el documento, ya que su entrega se pospone al siguiente día hábil.

Por incumplimiento de los plazos para enviar el formulario de informe, se prevé una multa, cuyo monto mínimo es de 1,000 rublos. El monto final de la sanción monetaria es el 5% mensual (ya sea completo o incompleto) del monto del impuesto indicado en la declaración. Sin embargo, no debe ser más del 30% del monto del pago del presupuesto.

Se pueden imponer sanciones al funcionario de la empresa culpable. Puede ser advertido o castigado con una multa de 300 a 500 rublos.

En caso de retraso en la presentación de informes durante más de 10 días, el IFTS tiene derecho a bloquear la cuenta de liquidación de una LLC o empresario individual.

Ejemplos de cálculo de la cantidad de recuperación monetaria

Veamos ejemplos de cómo se determina la multa por declaración de UTII en 2016 y 2017.

IP Ivanov A.A. pasó declaración de impuestos en el IFTS una semana después de la fecha de vencimiento. El documento dice que el monto del impuesto a pagar es de 100,000 rublos. La multa por retraso será del 5% de esta cantidad, que es igual a 5.000 rublos.

IP Sidorov B.B. en realidad no realizó actividades durante seis meses. Pasado este tiempo, iba a cerrar la IP, pero recordó que no había prestado declaración ni una sola vez en los últimos seis meses.

La multa de IP será de 1000 * 6 = 6000 rublos. Este sanción monetaria no interferirá con el cierre de la IP, pero cambiará a Sidorov B.B. La forma en individual. Es mejor pagar la cantidad en el momento oportuno, porque de lo contrario intervendrán los alguaciles.

¿Cómo evitar una multa o reducir su importe?

Para evitar una sanción monetaria, debe mostrar astucia mundana. Si no tiene tiempo para llenar la declaración UTII, preséntelo con números incorrectos, pero a tiempo. Luego puede volver a calcular los datos y enviar el formulario de informe correcto como "aclaración". Es importante evitar el inicio de una auditoría por parte del servicio de impuestos, por lo que no tendrá más de 1-2 días "en stock".

Si no cumplió con los plazos y "ganó" una multa, puede escribir a la oficina de impuestos una petición para reducirla al menos dos veces. Según el artículo 112 del Código Fiscal de la Federación Rusa, esto es posible si existen circunstancias atenuantes. Estos últimos incluyen:

• circunstancias difíciles en la vida personal o familiar;
• coacciones o amenazas de terceros, dependencia personal o familiar;
• condiciones materiales difíciles;
• otras circunstancias (el delito se cometió por primera vez, el delincuente tiene dependientes).

Cuantas más circunstancias atenuantes se indiquen en la solicitud, mayor será la probabilidad de que el monto de la multa por presentación tardía de la declaración UTII se reduzca no por dos, sino por tres o cuatro veces.

¿Hay una declaración de cero UTII?

El monto del impuesto UTII se calcula con base en los ingresos imputados que puede recibir un empresario que tiene cierta cantidad de un indicador físico. El beneficio real de la organización no se tiene en cuenta en la fórmula. Los pagos de presupuesto son obligatorios incluso para aquellas estructuras comerciales que temporalmente no operan o trabajan a pérdida.

De acuerdo con la ley, no hay declaración cero para UTII. La presentación de un formulario de declaración con ceros a la oficina de impuestos se considerará una violación de la ley. Un empresario deberá presentar un documento actualizado en el que se escribirán los números reales de un indicador físico y se hará un cálculo en base a ellos.

La posición del Estado sobre cero informes inequívoco: este último se reconoce como incorrecto e inválido. Si una LLC o empresario individual no opera, debe ser dado de baja () como contribuyente imputado. En caso contrario, realizarán pagos presupuestarios trimestrales en el mismo volumen.

La declaración es un documento. declaración de impuestos quienes están obligados a proporcionar agentes fiscales dentro de los plazos establecidos por la ley. Este formato de informe debe ser seguido por todos empresarios individuales operando bajo el Régimen de Impuesto Único a la Renta Imputada. Si un empresario individual no cumple con los plazos de presentación de la declaración UTII, su actuación se califica como una infracción directa de la legislación vigente, lo que acarreará diversas consecuencias negativas para el empresario.

¿Cuándo es necesario presentar una declaración de IVA?

El período de información para IP sobre la "imputación" es de un trimestre (3 meses). Es decir, según el Sistema Tributario Unificado, un empresario está obligado a declarar al impuesto 4 veces en un año calendario completo. Esto debe hacerse el día 20 del mes siguiente al período del informe. Este procedimiento está establecido por el párrafo 3 del Artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si la fecha límite para presentar un informe en el formulario UTII cayó un fin de semana o un feriado calendario, entonces, de acuerdo con el párrafo 7 del Artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la fecha límite para presentar la declaración UTII a las autoridades fiscales es aplazado para el siguiente día laborable.

En 2020, los plazos para presentar la declaración UTII deberán ocurrir en el siguiente orden:

En 2020 informes UTII debe hacerse dentro de los siguientes tiempos:

¡Importante! Si un empresario decide no aplicar el Sistema Tributario Unificado, entonces aún debe generar una declaración de UTII para el trimestre en el que pagó impuestos según la "imputación" y presentar un informe a la oficina de impuestos de acuerdo con los plazos establecidos.

Si durante el período del informe (trimestre), el empresario no realizó ninguna actividad y no recibió ingresos imputados, entonces la declaración UTII aún debe completarse y presentarse a tiempo. un sistema la tributación no prevé la exención de impuestos al detener o terminar la actividad de un empresario individual. Para hacer esto, un empresario debe comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales y retirarse de contabilidad tributaria como sustituto".

¿Dónde debo presentar la declaración UTII?

La declaración UTII debe presentarse en la oficina tributaria que registró al empresario como contribuyente. Sin embargo, muy a menudo los empresarios individuales son los jefes de varias ramas de la misma empresa a la vez. En este caso, el Ministerio de Hacienda da las siguientes explicaciones:

• si la actividad de un empresario individual se realiza dentro de una misma unidad federativa, pero en sus distintas regiones, donde exista una división del Servicio de Impuestos Federales, la declaración de UTII deberá presentarse en el lugar de registro del propio contribuyente;
• si las actividades se llevan a cabo en varias ciudades a la vez, entonces cada división separada debe informarse por separado.

Una excepción es la situación si todas las subsidiarias son atendidas por una oficina de impuestos. Luego, la declaración de UTII debe presentarse ante una sola autoridad fiscal.

Sanciones en virtud de la legislación fiscal

La autoridad de las autoridades fiscales para aplicar medidas punitivas está prevista en el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto de la multa estará determinado no sólo por la cantidad de días de atraso, sino también por el hecho del pago del Impuesto Único a favor del erario público:

Tipo de violación	monto de la multa
Si el impuesto se transfirió al presupuesto estatal, respectivamente plazos, pero el cálculo no se proporcionó a tiempo.	Desde 1000 rublos
La declaración de UTII “cero” no se presentó a tiempo	Desde 1000 rublos
Si tanto el impuesto como el informe se presentaron en servicios de impuestos con retraso	5% del monto del impuesto no pagado por cada mes completo y parcial de atraso 30% del monto del impuesto no pagado (pero no menos de 1,000 rublos) si la demora excede los 6 meses
si un Impuesto único fue reembolsado a tiempo, pero no en su totalidad, y el empresario individual al mismo tiempo retrasó la presentación de la declaración UTII	La sanción se calcula de manera similar al párrafo anterior, sin embargo, el monto del impuesto no pagado será la diferencia entre su monto total y la parte ya pagada. establece que se agregará un centavo al saldo del impuesto no pagado por cada mes de retraso

Este artículo prevé la puesta en responsabilidad administrativa de las personas, en deberes oficiales que incluyen la formación y presentación de declaraciones de impuestos. Cada violación puede estar sujeta a una multa de 300 a 500 rublos.

La multa determinada por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa debe pagarse dentro de los 60 días posteriores a la determinación del hecho de la infracción. De lo contrario, la deuda puede recuperarse en los tribunales, lo que, a su vez, dará lugar a otra multa, pero del doble del monto (pero no menos de 1000 rublos).

Además de las sanciones monetarias, el infractor puede estar sujeto a otras formas de sanción administrativa:

• detención hasta 15 días;
• trabajo social hasta por 50 horas.

Si estamos hablando de cantidades de impuestos no pagados en una escala especialmente grande, el infractor, además de las sanciones administrativas, puede ser responsable penalmente.

Bloqueo de cuenta bancaria

De acuerdo con el artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa, si el empresario-"imputador" no presenta un documento informativo a la oficina de impuestos dentro de los 10 días hábiles a partir del momento establecido por la ley, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a aplicar al banco que atiende al empresario individual para bloquear sus cuentas bancarias.

En este caso, el bloqueo de cuentas afecta únicamente a las transacciones de débito. Los fondos podrán acreditarse en la cuenta personal del contribuyente de la misma forma, sin embargo, éste no podrá disponer de ellos. También tiene en cuenta cosas como:

1. El bloqueo de una cuenta bancaria ocurre sin previo aviso del empresario de acuerdo con la Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 28 de julio de 2016 N AS-3-15 / [correo electrónico protegido]
2. El bloqueo se aplica no solo al monto de los fondos en la cuenta bancaria, sino también a todas las formas de depósitos, independientemente del monto de la deuda del contribuyente (Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 15.04.2010 No.

El Ministerio de Finanzas también identifica una serie de cancelaciones de efectivo que están excluidas del panorama general:

• pensión alimenticia, compensación y otras formas de obligaciones, designadas en juicio;
• salarios del personal contratado y primas de seguros calculadas;
• pagos bajo otros documentos ejecutivos.

No se pueden realizar otros pagos, incluidos los impuestos, desde una cuenta bancaria bloqueada.

¿Es posible evitar las sanciones?

La cuestión de si es posible evitar la sanción en forma de multa interesa a absolutamente todos los contribuyentes. El experto del centro de asistencia jurídica le responde:

“Todos vamos al médico solo cuando la enfermedad ya nos ha pillado por sorpresa, pero nadie piensa en la prevención de la enfermedad. Muy a menudo, los "imputadores" realizan sus actividades por cuenta propia, sin la participación de personal competente responsable del correcto llenado y plazos para la presentación de la declaración UTII. Esto da lugar a problemas con los retrasos en el suministro de documentación de informes al Servicio de Impuestos Federales. Si ya ha permitido tal situación, cuide su reputación comercial de antemano y comuníquese de inmediato con las autoridades fiscales con una explicación adecuada, que debe indicar los motivos de esta situación. Si el Servicio de Impuestos Federales considera que las razones son válidas y usted tiene la evidencia pertinente, entonces se pueden evitar las sanciones. Sin embargo, los negocios deben llevarse a cabo de tal manera que la violación de los plazos quede excluida del procedimiento establecido para la declaración de impuestos.

Svetlana Kotlakova, experta del centro de apoyo legal de empresarios "Business Consult"

En una palabra, las sanciones pueden evitarse si el problema se aborda de manera responsable. El plazo para solicitar a la autoridad fiscal con una explicación es de 5 días a partir de la fecha de violación de los plazos para la declaración de UTII.