La distribución de ganancias en una LLC entre los participantes es un procedimiento al que se enfrentan regularmente los copropietarios de empresas exitosas. La pregunta es cómo se realiza la distribución del dinero ganado y según qué principios se realiza el cálculo. Consideremos estas preguntas con más detalle.

Provisiones generales

El propósito principal de establecer una LLC es obtener ganancias. Por lo tanto, el proceso de dividir dividendos entre los fundadores es natural. Pero es importante entender que el ingreso neto de una empresa es el dinero que se recibe como resultado de las actividades, menos los impuestos y las facturas pagadas. La cuestión de la distribución de utilidades corresponde a los participantes de la empresa, y este derecho está consagrado en la Ley Federal.

¿Qué es una LLC? Esta es una empresa que es creada por varios fundadores con el fin de aumentar capital autorizado y ampliar las actividades. Cada propietario puede tener una participación diferente (dependiendo de las inversiones en la sociedad gestora de la sociedad). Su tamaño puede determinarse como un porcentaje (50%) o como parte del monto total. En el ejemplo dado, será la mitad del capital autorizado de la empresa.

Una característica igualmente importante de la empresa es la posibilidad de dividir los ingresos (utilidad neta) entre los fundadores. La frecuencia de este procedimiento varía. Por regla general, se organiza una vez por trimestre, seis meses o un año. No confunda el reparto de utilidades con el pago de dividendos sobre acciones. En este último caso, los pagos se realizan solo una vez cada 12 meses.

Otra característica distintiva de las sociedades es la peculiaridad de la estructura de gestión. Una LLC está encabezada por un director general o junta, así como por una junta general de propietarios. Este último toma decisiones clave para la empresa de forma colegiada y teniendo en cuenta las reglas que se especifican en el estatuto. Uno de los temas que se pueden tratar en la reunión de los fundadores es la distribución de las utilidades de la empresa.

¿Como sucedió esto?

El tema de la distribución de las ganancias de la LLC se incluye en la agenda de la reunión de fundadores. Dependiendo del éxito de la sociedad, tal problema puede ser considerado una vez cada 3, 6 o 12 meses. En la reunión, los participantes determinan las reglas para la distribución de utilidades. La decisión sólo puede tomarse mediante votación. En ausencia de quórum (el número requerido de votos de los fundadores), el proceso de toma de decisiones puede posponerse.

La utilidad se puede distribuir de la siguiente manera:

• Pagos a los fundadores de la empresa.
• Recompensar a los empleados de la sociedad.
• Inyección de fondos en los programas sociales existentes de la organización.
• Fortalecimiento de las reservas financieras de la sociedad.
• Reposición de los fondos más importantes.
• Expansión de las actividades comerciales, apertura de nuevas direcciones.

El estatuto de la empresa a menudo estipula los fines a los que pueden destinarse las ganancias recibidas como resultado de la actividad. Además, el documento a menudo indica el momento de los pagos en relación con los fundadores de la empresa. En el último caso, los pagos a los propietarios de LLC deben reflejarse en Estados financieros.

En otras situaciones, el monto de la ganancia del año se declara después de una fecha determinada. En consecuencia, dicha información no se refleja en los estados financieros del último período.

Muchas personas en el curso de sus actividades se han topado con el término "dividendos". A pesar de su popularidad, no funcionará cumplir con tal redacción en los documentos o leyes reglamentarios. Cuando se trata de LLC, se usa la palabra ganancia. El segundo término es más adecuado para la distribución de la renta percibida por los tenedores de valores.

La distribución de la utilidad neta se hace con la adopción de la decisión correspondiente en la junta de fundadores. También determinará qué parte del monto total y con qué fines se gastará. El monto de los pagos destinados a cada participante depende de su participación en el capital de la empresa. Cuanto mayor sea, mayor será el pago. Pero aquí vale la pena centrarse no solo en la decisión de la reunión, sino también en las condiciones prescritas en el estatuto de la empresa. Este documento puede definir un enfoque de distribución diferente.

Se debe prestar especial atención a los plazos durante los cuales se realizan los pagos. De acuerdo con la ley, la utilidad distribuida debe acreditarse en la cuenta de cada uno de los fundadores en un plazo de hasta 60 días, contados a partir del momento en que se haya tomado la decisión correspondiente en la asamblea de participantes. En la asamblea se podrán determinar plazos de pago más cortos. Además, otra información también puede estar reflejada en la carta. Lo principal es que el período superior en el que se puede realizar el pago no supera los 60 días.

¿Qué hacer en una situación en la que, en el plazo prescrito, la utilidad distribuida no llegó a uno o más fundadores? En este caso, el propietario conserva el derecho de exigir su dinero dentro de los 3 años siguientes a la fecha de vencimiento de los 60 días exigidos por la ley para el pago. Nuevamente, la junta tiene derecho a aumentar el plazo para solicitar ganancias, lo que también debe reflejarse en el estatuto de la LLC.

Si durante el período especificado el fundador no solicitó dinero, se transfieren al ganancias retenidas. Pero hay una excepción aquí. Si se ha probado que el propietario rechazó bajo presión los fondos que le correspondían, se restablecerá el plazo para reclamar utilidades.

¿Cuáles pueden ser las restricciones?

Después de decidir sobre la transferencia de utilidades a los participantes, la LLC asume la obligación de realizar los pagos necesarios de manera oportuna en la cantidad acordada y teniendo en cuenta el tamaño de las acciones de los propietarios. Pero en la Ley Federal de la Federación Rusa hay una serie de restricciones en las que los pagos son imposibles:

• Los fundadores no aportaron la totalidad del importe al Código Penal, teniendo en cuenta la cuota establecida.
• El tamaño de los activos netos de la empresa al momento de la división de ingresos, así como de la adopción de la decisión correspondiente, sea inferior al valor de los fondos de reserva o de la sociedad administradora de la empresa. Esto también puede incluir una situación en la que, después de realizar los pagos, el tamaño del capital o fondo autorizado de una LLC disminuirá significativamente.
• La empresa no pagó acciones a aquellos propietarios que previamente habían sido expulsados ​​de la empresa.
• En el proceso de tomar una decisión o después de realizar los pagos, la empresa estará al borde de la quiebra.

En todos los casos anteriores, la distribución de las ganancias de la LLC está prohibida. Al mismo tiempo, el jefe de la organización, el director general, asume toda la responsabilidad por la posible incapacidad financiera de la empresa, así como por la cantidad de activos netos.

Si un miembro de la empresa pagó su parte a tiempo, tiene derecho a una parte de la ganancia, pero no recibe dinero (sujeto a la adopción de una decisión apropiada), tiene derecho a exigir el pago de intereses por cada día de demora. Después de resolver los problemas actuales, la LLC realiza los pagos necesarios.

Un tema aparte es la forma de pago de las ganancias de la LLC. No existen reglas claras en la ley, por lo que los fondos pueden transferirse en efectivo, mediante transferencia bancaria o en especie (por ejemplo, con los productos de la empresa).

puntos controvertidos

En el proceso de distribución de ganancias en una LLC, a menudo surgen disputas, por lo que hay demoras en el pago de fondos. Considere los casos más comunes:

1. Se ha aumentado el capital autorizado. El deseo de la sociedad de inyectar nuevos fondos al Código Penal está plenamente justificado. De esta forma, la empresa aumenta atractivo de inversión y buscar financiación adicional. La "ampliación" del capital autorizado también es necesaria en caso de que no cumpla con los requisitos de la legislación en relación con un tipo particular de actividad. Tanto en el primer caso como en el segundo, el UK puede aumentarse a costa del beneficio de la empresa, que no se distribuyó entre los fundadores. Para la reposición, solo se utilizan los ingresos "netos", a partir de los cuales se pagan impuestos, multas (si corresponde), tarifas y cuentas de contraparte. La decisión de aumentar la sociedad de gestión de una LLC a expensas de las ganancias retenidas solo puede ser tomada por los fundadores en una junta general.
2. Adición de nuevos propietarios. La situación con la distribución de dividendos en una LLC se vuelve más complicada cuando aparece un nuevo participante en el apogeo del período de informe. Aquí es necesario centrarse en el estatuto de la empresa y las leyes federales vigentes. Estipulan que la distribución de utilidades se haga teniendo en cuenta las acciones del fundador en el Reino Unido. Esto significa que en el momento en que se somete la emisión a la asamblea general, se deben dividendos a todos los participantes, pero teniendo en cuenta la parte del capital autorizado. Al mismo tiempo, el período en que se convirtieron en propietarios no es de gran importancia.
3. Pagos en especie. Como se señaló anteriormente, en presencia de tal solución, las ganancias se pueden distribuir de una manera no estándar, mediante un pago en especie. Por ley, dichos pagos no están prohibidos. Otra cosa es la carta, que puede contener una prohibición de tales procedimientos. Si surgen disputas entre los fundadores sobre este tema, la Ley Federal es lo primero. Prevé la posibilidad de realizar pagos en forma natural Por lo tanto, desde el punto de vista de la ley, esto no es una violación.
4. Cancelación de la decisión. De acuerdo con la legislación, la decisión sobre la distribución de los ingresos de la empresa se toma colectivamente. Al mismo tiempo, para obtener un resultado positivo, se requiere que un mayor número de fundadores voten “a favor”. Además, en la práctica, no se acostumbra considerar dos veces el mismo tema. Pero hay momentos en que la primera decisión se revisa y cancela en una reunión extraordinaria. Tal acción es ilegal, porque la anulación de la decisión de la asamblea es enteramente potestad del tribunal. Cualquiera de los fundadores que considere la situación actual una vulneración de sus propios derechos puede interponer y presentar una demanda por su incompetencia.

Distribución de utilidades en varios casos - durante el sistema tributario simplificado y liquidación

Se sabe que la distribución de los ingresos netos de la empresa se realiza sobre la base de información obtenida de la contabilidad. De acuerdo con la ley, esta regla funciona para todas las empresas, independientemente del tipo de informe al Servicio de Impuestos Federales. Hasta 2013, las empresas no podían mantener informes financieros intermedios, informando solo al final del año. Esto significa que la distribución de utilidades se realizó una sola vez, después de que la empresa pagó todas las tasas, impuestos y deducciones.

Un tema aparte es la liquidación de la empresa. Se puede hacer de dos maneras: voluntaria o involuntariamente. En la primera situación, los propios fundadores deciden sobre la terminación de actividades, y en el segundo caso, esto lo hace el tribunal. La decisión de liquidación se toma en la asamblea general, y al final se elabora un protocolo, se nombra una comisión y se activa el trabajo sobre el pago de cuentas por pagar.

Tan pronto como se hayan realizado todas las liquidaciones de las deudas, los bienes restantes se transfieren en virtud de un acto especial a los fundadores que tienen los derechos apropiados sobre ellos. La distribución se hace teniendo en cuenta las acciones. Después de eso, se elabora el balance de liquidación y luego el documento está sujeto a aprobación. Tan pronto como se forma un paquete completo de papeles, se transfiere a un organismo especial para el registro y la finalización del proceso de liquidación.

Si, de acuerdo con los resultados del balance ejecutado, una pérdida es visible, está en sin fallar reembolsado a expensas del capital autorizado de la empresa.

Documentando

Vale la pena señalar que el hecho de la distribución de ganancias se documenta mediante la elaboración de un protocolo. Al mismo tiempo, la forma estándar del documento no está legalmente establecida. La mayoría de las veces, el protocolo se redacta de forma libre, pero indicando Información obligatoria, a saber, la fecha y el lugar de la reunión, el número del documento y la lista de temas en la agenda. Además, se debe reflejar la siguiente información: el monto de los dividendos, los plazos, así como la forma de pago. Vale la pena señalar que el protocolo indica solo el monto total de la ganancia que se paga.

En el futuro, el cálculo de los ingresos se realiza de forma individual con la ejecución de un documento separado, por ejemplo, estado contable. El proceso de pago propiamente dicho se realiza mediante una orden de pago, una orden de pago saliente o una nómina. Si estamos hablando de la distribución de la propiedad, se redacta un acta especial, en la que deben firmar todos los fundadores.

Este indicador está tomado de hoja de balance. La decisión se toma en la asamblea general de fundadores.

La estructura del capital autorizado de LLC

El capital autorizado de una sociedad de responsabilidad limitada tiene sus propias características estructurales. Se divide en acciones, cuyo tamaño corresponde al equivalente monetario de la aportación de cada partícipe.

El tamaño de la acción se calcula como un porcentaje del capital total autorizado o en partes del monto total en términos monetarios, por ejemplo, 30% o 1/3 del capital.

La utilidad puede distribuirse trimestralmente, semestralmente o una vez al año según lo decida la asamblea de fundadores. La decisión sobre los pagos la toma el órgano ejecutivo representado por el director de la empresa o el presidente del directorio.

El órgano ejecutivo no puede tomar decisiones de forma independiente sobre la distribución de utilidades, pero es responsable de cumplir con las obligaciones con los accionistas (fundadores).

Distribución de la utilidad neta en LLC

El beneficio neto de LLC se determina de acuerdo con los documentos contables al final del período del informe. La decisión sobre la distribución de la utilidad neta se toma por votación. Si en la reunión los participantes no llegaron a un acuerdo común, la reunión se pospone para otro período.

Los fondos pueden ser utilizados para los siguientes propósitos:

• mejora y expansión de los negocios y la producción;
• reposición de fondos en la empresa;
• formación de reservas financieras de la organización;
• aumentar el capital autorizado;
• hacer pagos bajo programas sociales;
• pago de bonos a los empleados de la organización;
• reembolso de pérdidas de años anteriores;
• otros pagos a los participantes de LLC (dividendos).

No siempre las instrucciones para realizar los pagos y los términos están prescritos en los estatutos de la empresa.

Si las condiciones de pago están reguladas por la carta, en la reunión de los fundadores, se lee el informe sobre su implementación de acuerdo con los estados financieros.

Si la fecha de pago se fija directamente en la reunión, el informe sobre el trabajo realizado se lee después de la fecha del informe, ya que aún no se han realizado asientos en los documentos contables.

Distribución de utilidades entre los participantes de la LLC

De acuerdo con la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 20 de marzo de 2012 No. 03-03-06 / 1/133, la ganancia no distribuida previamente de una LLC cuando realiza pagos de ella se equipara a dividendos y se grava al tasas vigentes al momento de efectuar los pagos de conformidad con la ley.

Al efectuar el pago de dividendos a los partícipes con cargo a las utilidades de años anteriores, la empresa deberá presentar un comprobante que acredite que la utilidad no ha sido distribuida con anterioridad.

Si la ganancia se distribuyó antes, los dividendos están sujetos a impuestos de acuerdo con el artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia al realizar pagos posteriores.

La decisión de pagar dividendos debe ser aprobada en la asamblea de accionistas.

La forma de pago de los dividendos no está regulada por ley, por lo que pueden ser pagados en efectivo y no en efectivo, así como en especie.

Cabe recordar que la distribución de utilidades entre los participantes de la LLC no se realiza en los siguientes casos:

• cuando las cantidades del capital autorizado no hayan sido pagadas en su totalidad;
• la empresa tiene signos de quiebra o fue declarada en quiebra en una reunión de fundadores (accionistas);
• si el valor de los activos netos es inferior al valor del capital autorizado (al momento de la decisión de efectuar los pagos);
• en los demás casos previstos por la ley.

Condiciones de pago de dividendos LLC

Los dividendos (beneficio neto distribuido) se pagan a más tardar 60 días después de la fecha de la decisión.

El plazo de los pagos puede modificarse a la baja únicamente en la junta general de accionistas. La frecuencia de los pagos está regulada por la carta o una decisión en la reunión de los fundadores.

Si no se efectuó ningún pago a ninguno de los partícipes después de tomada la decisión sobre la distribución de utilidades, éste tiene derecho, dentro de los tres años siguientes al vencimiento del plazo de pago de dividendos, a exigir su parte de los pagos de conformidad con la ley. .

Si el participante solicitó en un período posterior, los pagos no se realizarán debido al estatuto de limitaciones. El plazo para solicitar el pago de dividendos puede ser modificado, debiendo fijarse este hecho en el acta constitutiva sin falta.

Al final de los tres años, las participaciones distribuidas de las ganancias no reclamadas por los participantes se devuelven a las ganancias no distribuidas de la LLC.

Cuestiones polémicas sobre el pago de dividendos

Si ingresan nuevos miembros a la empresa antes de que se realicen los pagos de dividendos, pueden surgir disputas en la distribución de utilidades.

En este caso, la utilidad neta se distribuye entre los partícipes de acuerdo con la participación de la contribución al capital autorizado, independientemente de cuándo llegaron estos partícipes a la empresa.

Si el pago de dividendos en especie no está previsto en la escritura social, se considera lícito conforme a la ley.

En la junta de accionistas, el mismo tema no se considera dos veces. Si por alguna razón no se ha tomado la decisión sobre el pago de dividendos (distribución de utilidades), se convoca a una junta extraordinaria de accionistas después de un tiempo.

La decisión sobre la distribución de ganancias hecha en dicha reunión puede cancelarse en los tribunales solo si se reconoce una violación de los derechos de cualquiera de los participantes.

La utilidad neta no distribuida puede transferirse para aumentar la participación en el capital autorizado sin efectuar pagos a los participantes, si se toma la decisión correspondiente en la asamblea de fundadores.

Discutir temas no estándar de distribución de ganancias en LLC

Video sobre el tema: "Distribución de ganancias de LLC"

¿Cuál es la utilidad neta de la organización para determinar los dividendos? Si se reduce (aumenta) por todos los montos artificialmente acumulados en las cuentas 09, 77.99, o simplemente se toma la línea 2300 del formulario de pérdidas y ganancias, se deduce el impuesto sobre la renta, que se paga al presupuesto del año de acuerdo con la declaración de utilidades y este será el monto de los dividendos? Gracias.

La fuente de pago de dividendos es la utilidad neta, determinada según datos contables y reflejada en la línea 2400 del Estado de Resultados Financieros.

Cómo determinar el monto y procedimiento para el pago de dividendos

Cualquier ingreso distribuido en proporción a las contribuciones de los participantes, accionistas a expensas de la utilidad neta de la organización se reconoce como dividendos. Los dividendos también pueden ser ingresos recibidos de fuentes en el exterior. Todo ello se desprende del apartado 1 del artículo 43. código de impuestos radiofrecuencia

Las sociedades anónimas deben determinar este indicador de acuerdo con los estados financieros ().

No existe tal requisito legal para una LLC. Sin embargo, los representantes servicio de impuestos recomendar confiar en los datos del Estado de Resultados Financieros para todas las organizaciones. Este indicador se puede ver en la línea Ganancia (pérdida) neta de esta forma de estados financieros (cartas del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha del 31 de marzo de 2004 No. 22-1-15 / 597, UMNS de Rusia para Moscú con fecha de octubre 8, 2004 n.º 21-09/64877).

Un ejemplo de cómo determinar el monto de los dividendos adeudados a los miembros de la empresa.

El capital autorizado de la sociedad anónima Alfa JSC es de 40.000 rublos. AV. Lvov posee el 60 por ciento de las acciones de la organización y Hermes Trading Company LLC posee el 40 por ciento. La organización paga dividendos trimestralmente.

Según el Estado de resultados financieros del primer trimestre, el beneficio después de impuestos (beneficio neto) de Alpha ascendió a 50.000 rublos. Los participantes decidieron destinar el 40 por ciento de este monto para el pago de dividendos.

El monto total de los dividendos es:
50 000 rublos. ? 40% = 20.000 rublos.

De esta cantidad, Lvov debe:
20 000 rublos. ? 60% = 12.000 rublos.

Hermes se debe:
20 000 rublos. ? 40% = 8000 rublos.

Situación:¿Es posible pagar dividendos de las ganancias de años anteriores?

Sí tu puedes.

Tanto en lo civil como la legislación fiscal solo se dice que la fuente de pago de dividendos es la utilidad neta de la organización. No hay restricciones en ninguna parte en qué período se debe formar dicha ganancia. Esto se deriva del Código Fiscal de la Federación Rusa, Artículo 42 de la Ley del 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, párrafo 1 del Artículo 28 de la Ley del 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ.

Por lo tanto, si de acuerdo con los resultados de años anteriores, la utilidad no se distribuye, entonces se pueden pagar dividendos a su cargo en el año en curso. Esto puede suceder, por ejemplo, si la utilidad neta no se utilizó para pagar dividendos o para formar fondos especiales.

La legitimidad de esta conclusión se confirma en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de agosto de 2012 No. 03-04-06 / 4-256, del 20 de marzo de 2012 No. 03-03-06 / 1/133 , de fecha 6 de abril de 2010 No. 03 -03-06/1/235 . Conclusiones similares se expresan en las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso del Norte del 23 de enero de 2007 No. F08-7128 / 2006, del 22 de marzo de 2006 No. F08-1043 / 2006-457A, del Distrito de Siberia Oriental del 11 de agosto de 2005 No. A33-26614 / 04-S3-F02-3800 / 05-S1, Distrito Volga del 10 de mayo de 2005 No. A55-9560 / 2004-43.

Además, se pueden pagar dividendos de las ganancias de años anteriores si la organización no tuvo ganancias netas en el año de informe (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de octubre de 2011 No. ED-4-3 / 16389).

Situación: en qué período se deben tener en cuenta los dividendos de una subsidiaria, si su monto se conoció después del final del año del informe

La respuesta a esta pregunta depende de si los estados financieros están firmados o no.

Después de todo, si el informe aún no se ha firmado, la distribución de la utilidad neta de una subsidiaria puede reconocerse como un evento posterior a la fecha del informe. Luego, los dividendos acumulados deben reflejarse en las entradas finales del año que se informa. Tenga en cuenta estas cantidades en los ingresos y al determinar resultado financiero para el año del informe. Este procedimiento se deriva de los párrafos, PBU 7/98 y el párrafo 6 del párrafo 1 del Apéndice de PBU 7/98.

Si la acumulación de dividendos se conoció después de la firma de los estados financieros, inclúyalos en los ingresos del año en curso. Esta conclusión se puede sacar en base a

Los propietarios de la empresa pueden utilizar la utilidad neta para pagar dividendos, bonificaciones a los empleados, aumentar el capital autorizado o para otros fines. En este artículo, veremos cómo contabilizar las transacciones relacionadas con la distribución de utilidades y el pago de impuestos.

El derecho a distribuir las ganancias pertenece a los propietarios de la empresa (subcláusula 3, cláusula 3, artículo 91, cláusula 4, cláusula 1, artículo 103 del Código Civil de la Federación Rusa). Para ello, deberán celebrar una junta general. En una sociedad anónima, se lleva a cabo no antes de dos meses y no más tarde de seis meses después del final del ejercicio (cláusula 1, artículo 47 de la Ley Federal del 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ " Sobre Sociedades Anónimas”, en adelante - Ley N° 208 -FZ). En las sociedades de responsabilidad limitada, el período para celebrar reuniones anuales es más corto: del 1 de marzo al 30 de abril (artículo 34 de la Ley Federal del 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ "Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada", en adelante - Ley No. 14 -FZ).

La decisión debe ser documentada en el acta de la asamblea general de accionistas (participantes). Es claro que en las sociedades creadas por un solo fundador, no se levantan actas de asambleas generales (artículo 39 de la Ley N° 14-FZ, inciso 3 del artículo 47 de la Ley N° 208-FZ). El único fundador determina las direcciones de gasto de la ganancia neta por su decisión escrita.

¿En qué puedes gastar tus ingresos netos?

La utilidad (neta) no distribuida se puede dirigir:

• para el pago de dividendos;
• aumentar el capital autorizado;
• formación de capital de reserva;
• reembolso de pérdidas de años anteriores;
• diversos beneficios para empleados;
• financiación inversiones de capital;
• otros objetivos.

Consideremos con más detalle el procedimiento de distribución de utilidades para algunos de estos fines.

Pagamos dividendos

El pago de dividendos es la dirección principal de la distribución de utilidades.

Cuándo no pagar dividendos

Antes de tomar la decisión de pagar dividendos, debe verificar si la empresa tiene derecho a hacerlo.

Recuerde que es imposible distribuir utilidades entre propietarios si:

• capital social no desembolsado en su totalidad. En otras palabras, si hay una deuda en el débito de la cuenta 75 "Acuerdos con fundadores", entonces no se puede distribuir la ganancia;
• en el momento de la decisión de pagar dividendos, el valor de los activos netos de la empresa es menor que su capital autorizado y fondo de reserva o será menor como resultado de tal decisión;
• la empresa cumple con los signos de insolvencia (quiebra) o si tales signos aparecen debido a una decisión sobre la distribución de utilidades. Los signos de quiebra se dan en ley Federal de fecha 26 de octubre de 2002 No. 127-FZ “Sobre Insolvencia (Quiebra)”. En particular, estos incluyen una situación en la que la empresa, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de vencimiento para el cumplimiento de las obligaciones dinerarias en virtud de los contratos, incluidos los impuestos y tasas, no podrá satisfacer estos requisitos (cláusula 2, artículo 3 de la Ley N° 127-FZ).

Entonces, si se cumple al menos uno de estos criterios, entonces los montos pagados a los fundadores no se reconocen como dividendos, ya que fueron devengados en violación de la ley. Y tendrán que cobrarles impuestos no a las tasas de "dividendo", sino a las habituales (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14/10/2005 No. 03-03-04 / 1/276).

¿Qué documentos se utilizan para pagar dividendos?

Para calcular los dividendos, se requieren los siguientes documentos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 14 de febrero de 2007 No. 20-12/013749a):

• un estatuto registrado que prevé el pago de dividendos;
• actas (decisión) de la junta general de accionistas (participantes) que aprueban el pago de dividendos para un determinado año en una determinada cantidad;
• documentos que confirmen el número de acciones o participación en el capital autorizado de cada receptor de dividendos;
• estados financieros, según los cuales la empresa tiene una utilidad neta en la cantidad necesaria para el pago.

El pago de dividendos se confirma mediante un documento de pago.

¿Es posible pagar dividendos de las ganancias de años anteriores?

Las autoridades reguladoras reconocen que la empresa tiene derecho a pagar dividendos de las ganancias de años anteriores (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 20.03.2012 No. 03-03-06 / 1/133, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú con fecha 08.06.2010 No. 16-15 / [correo electrónico protegido], de fecha 23 de junio de 2009 N° 16-15/063489).

Esta posición también es apoyada por los jueces (decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso del Norte del 23 de enero de 2007 No. 08-7128/2006, del Distrito de Siberia Oriental del 11 de agosto de 2005 No. А33-26614/04 -С3-Ф02-3800/05-С1).

¡Atención!

Tiene sentido mencionar la posibilidad de distribuir la utilidad neta de años anteriores en el estatuto de la organización.

Por cierto, según el Ministerio de Hacienda, los dividendos de la utilidad neta de años anteriores pueden pagarse solo si esta utilidad no se destinó previamente a la formación de fondos. Por ejemplo, un fondo para la corporativización de empleados de una sociedad anónima. De lo contrario, los pagos de dividendos no se consideran y, en consecuencia, se gravan a las tasas habituales (cláusulas 1, 2, artículo 35 de la Ley No. 208-FZ, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 20/03/2012 No. 03 -03-06/1/133, de fecha 06/04/2010 N° 03-03-06/1/235).

Contabilidad al devengar dividendos

Al devengar dividendos (tanto anuales como trimestrales), se realizan los siguientes asientos contables:

Débito 84 Crédito 75-2

Dividendos devengados al fundador, que no es empleado de la organización;

Débito 84 Crédito 70

Los dividendos se acumulan para el fundador, que es un empleado de la organización.

Si los dividendos se devengan pero no se pagan

Sucede que la empresa acumuló dividendos, pero por alguna razón no pagó. Los dividendos devengados pero no pagados deben ser restituidos como parte de la utilidad neta tres años después de la fecha límite para el pago de dividendos establecida por la asamblea general (puede especificarse un período más largo en el acta constitutiva, pero no más de cinco años) (cláusula 5, artículo 42 de Ley N° 208- Ley Federal, inciso 3, artículo 28 de la Ley N° 14-FZ).

Las líneas serán así:

Débito 75-2 Crédito 84 subcuenta "Ganancias retenidas del año de informe"

Los dividendos no reclamados fueron reintegrados como parte de la utilidad neta.

Al calcular el impuesto sobre la renta, los dividendos no reclamados por los accionistas (participantes) restituidos como parte de las ganancias no se incluyen en los ingresos (subcláusula 3.4, cláusula 1, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Aumentamos el capital autorizado

La utilidad neta también puede utilizarse para aumentar el capital autorizado, aunque en la práctica tal uso de la utilidad neta es bastante raro.

Tres condiciones para aumentar el capital autorizado a expensas de la ganancia

Al aumentar el capital autorizado de una LLC a expensas de la propiedad, se deben cumplir los siguientes requisitos (artículo 18 de la Ley No. 14-FZ, cláusula 9 de la resolución conjunta del Pleno de la Corte Suprema de la Federación Rusa No. 90 y el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa No. 14 del 12.09.99):

1. La decisión de aumentar el capital social de esta manera debe ser tomada por la junta general de participantes sobre la base de los estados financieros de la empresa del año anterior al año durante el cual se tomó tal decisión. Al menos 2/3 de los participantes de la LLC deben votar por ella (si el estatuto no prevé la necesidad de una mayor cantidad de votos para tomar tal decisión);

2. Con un aumento en el capital autorizado, el valor nominal de las acciones de todos los participantes en la empresa aumenta proporcionalmente sin cambiar el tamaño y la proporción de sus acciones.

3. El monto del aumento de capital autorizado no debe exceder la diferencia entre el valor de los activos netos de la sociedad y el monto del capital autorizado y del fondo de reserva de la sociedad.

Ejemplo 1

El capital autorizado de la empresa es de 1.100.000 rublos. Fondo de reserva - 400.000 rublos. A partir del 1 de enero de 2013, el valor de los activos netos fue igual a 3 010 152 rublos, el monto de las ganancias acumuladas fue de 3 100 000 rublos. El importe máximo del aumento de capital autorizado es de 1.510.152 rublos. .

Está claro que el capital autorizado, cuyo tamaño la empresa va a aumentar, debe ser pagado en su totalidad por los fundadores.

En cuanto a las sociedades anónimas, el procedimiento para aumentar el capital autorizado a expensas de la utilidad neta será ligeramente diferente.

El capital autorizado de una JSC puede incrementarse aumentando el valor nominal de las acciones o colocando acciones adicionales (cláusula 1, artículo 28 de la Ley N° 208-FZ).

La decisión de aumentar el capital autorizado aumentando el valor nominal de las acciones se toma por mayoría simple en la asamblea general de accionistas. Y la decisión de colocar acciones adicionales puede tomarse por mayoría simple en la asamblea general de accionistas o por unanimidad del directorio de la empresa, si los estatutos de la empresa lo permiten (artículo 28 de la Ley N° 208-FZ).

Documentación con aumento en el Código Penal

Un aumento en el capital autorizado de una empresa prevé la necesidad de modificar el estatuto.

El procedimiento para realizar cambios está previsto por la Ley Federal No. 129-FZ de fecha 08.08.2001 "Sobre registro estatal entidades legales Y empresarios individuales(en adelante - Ley N° 129-FZ).

Entonces, los documentos deben presentarse a la autoridad de registro (cláusula 1, artículo 17 de la Ley No. 129-FZ):

• solicitud de registro estatal de enmiendas a la carta, en el formulario No. P13001 (aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 25 de enero de 2012 No. ММВ-7-6 / [correo electrónico protegido]). Debe estar firmado por quien ejerza las funciones del único órgano ejecutivo de la sociedad;
• decisión de modificar los estatutos;
• cambios realizados en los documentos constitutivos de una entidad jurídica, o los documentos constitutivos de una entidad jurídica en nueva edición en duplicado;
• documento que confirma el pago del impuesto estatal por un monto de 800 rublos. (firma 3, cláusula 1, artículo 333.33 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Tributación al aumentar el capital autorizado

La propia organización, al aumentar el capital autorizado a expensas de su propiedad, incluso a expensas de las ganancias retenidas, no genera ingresos (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa, letra de la Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/04/2007 No. 07-05-06 / 86).

Averigüemos cómo afectará a sus fundadores el aumento del capital autorizado de la empresa. Más precisamente, si se considerarán rentas a efectos fiscales:

• para participantes de LLC: la diferencia entre el valor nominal nuevo y antiguo de la acción;
• para los accionistas de JSC: la diferencia entre el valor nominal de las acciones nuevas y las originales.

Accionistas de la JSC - Las personas jurídicas no tendrán renta gravable, así se indica expresamente en el inc. 15 p.1 art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con esta regla, al determinar base imponible Ingresos en forma de:

• el costo de las acciones adicionales recibidas por la organización de accionistas, distribuidas entre los accionistas por decisión de la asamblea general en proporción al número de acciones que posean;
• la diferencia entre el valor nominal de las nuevas acciones recibidas a cambio de las acciones originales y las acciones iniciales de un accionista en caso de distribución de acciones entre los accionistas al aumentar el capital autorizado de una sociedad anónima (sin cambiar la participación del accionista participación en esta empresa).

Pero con los participantes de LLC - entidades legales, la situación es diferente. Sobre ellos en el sub. 15 p.1 art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa no se menciona. Hay aclaraciones del Ministerio de Finanzas de que al aumentar el capital autorizado a expensas de las ganancias retenidas de años anteriores, los participantes reciben ingresos no operativos, de los cuales se debe pagar el impuesto sobre la renta (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30 de mayo , 2013 N° 03-03-06/1/19742, de fecha 26/09/2011 N° 03-03-06/1/588).

Sin embargo, los jueces en algunas decisiones expresan la opinión de que los participantes no reciben ningún ingreso por un aumento en el capital autorizado a expensas de la utilidad neta. Señalan que la ganancia en este caso no va a los participantes, sino que sigue siendo una propiedad separada de la empresa. Los partícipes sólo aumentan el valor nominal de sus acciones. Los accionistas recibirán un beneficio económico real solo cuando se realice cualquiera de los derechos de propiedad.

Esto significa que la organización - miembro de la empresa no tiene beneficios económicos e ingresos, así como base imponible para el cálculo de la utilidad, porque un aumento de capital por utilidades retenidas de una empresa que no cambia la participación real de los participantes en el capital autorizado no lleva a un cambio en sus derechos de propiedad (obligación) (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de el Distrito Volga de fecha 16 de febrero de 2009 No. A65-11409 / 2006) . Sin embargo, confiar en esta decisión judicial es arriesgado: hasta ahora no estamos hablando de una práctica establecida sobre este tema ni de ninguna tendencia.

Para los participantes de LLC - individuos, al aumentar el capital debido a las ganancias acumuladas de años anteriores, los ingresos surgen en forma de la diferencia entre el valor nominal inicial y el nuevo de sus acciones.

La fecha de recepción de ingresos es la fecha de registro estatal del aumento del capital autorizado de la empresa. En esta fecha, la organización que es la fuente de ingresos debe calcular, retener al contribuyente y pagar el importe del impuesto sobre la renta personal en el orden general (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2007 No. 03-03-06 / 1/33, del 19 de diciembre de 2006 No. 03-05-01-04 / 336). Lo mismo es cierto para los accionistas de JSC.

Será bastante problemático impugnar esta opinión en los tribunales. Anteriormente, los tribunales apoyaban a los contribuyentes. Los jueces señalaron que un aumento en el valor nominal de una acción en el capital autorizado de una LLC debido a ganancias retenidas en relación con un participante no puede considerarse como ingreso individual(Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 28 de mayo de 2007 No. Ф09-3942/07-С2, del Distrito de Siberia Oriental del 25 de julio de 2006 No. А33-18719/05-F02-3629/06- С1, del Distrito de Moscú del 26 de febrero de 2009 No. КА- A41/1046-09).

Sin embargo, en la Sentencia No. 81-O-O del 16 de enero de 2009, el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa expresó una posición diferente. El tribunal reconoció que la exención de impuestos por su naturaleza es un beneficio, que es una excepción a los principios de universalidad e igualdad de impuestos que surgen de la Constitución de la Federación Rusa, en virtud de la cual todos están obligados a pagar un impuesto legalmente establecido de el correspondiente objeto de gravamen. Establecer los beneficios es prerrogativa exclusiva del legislador. Y con un aumento en el capital autorizado a expensas de las ganancias acumuladas, no se proporciona el beneficio. Los tribunales de arbitraje comenzaron a seguir esta tendencia.

Por lo tanto, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga decidió que los ingresos en forma de la diferencia entre el valor nominal inicial y el nuevo de la acción formada en relación con el aumento del capital autorizado de la empresa debido a las ganancias retenidas de años anteriores, así como el aporte del partícipe, está sujeto al impuesto a la renta personal (Decreto N° A78-928/2010).

Contabilidad con un aumento en el Código Penal.

Cuando se aumenta el capital autorizado, se realizan los siguientes asientos contables:

Débito 84 Crédito 80

Se refleja el aumento del capital autorizado con cargo a la utilidad neta posterior al registro del cambio.

Formamos capital de reserva

Capital de reserva: parte del capital asignado de las ganancias de la organización para cubrir posibles pérdidas y pérdidas. El monto del capital de reserva y el procedimiento para su formación están determinados por la legislación de la Federación Rusa y el estatuto de la organización.

Las sociedades anónimas están obligadas a crear un fondo de reserva (capital) a expensas del beneficio neto. Al menos el 5% de la utilidad neta debe destinarse al fondo de reserva (capital) anualmente. Las deducciones pueden terminar cuando el fondo de reserva (capital) alcanza la cantidad estipulada por los estatutos de la sociedad anónima. Talla minima fondo de reserva (capital) de JSC - 5% del capital autorizado (cláusula 1, artículo 35 de la Ley No. 208-FZ).

El fondo de reserva de una JSC está destinado a cubrir sus pérdidas, así como a redimir los bonos de la empresa y recomprar las acciones de la empresa (cláusula 1, artículo 35 de la Ley N° 208-FZ).

Una LLC también puede crear un fondo de reserva (capital), pero no está obligada a hacerlo. La sociedad determina su tamaño y el orden de formación de forma independiente (artículo 30 de la Ley N° 14-FZ).

No existe un requisito de contribución obligatorio para las LLC.

Contabilidad al formar un fondo de reserva.

Al formar el capital de reserva en la contabilidad, se realizan las siguientes entradas:

Débito 84 Crédito 82

La utilidad neta se destinó a la formación de un fondo de reserva (capital) de acuerdo con las normas aprobadas por la carta orgánica.

Cubrimos las pérdidas de años anteriores

Al destinar la utilidad neta a cubrir pérdidas de años anteriores, se realizan los siguientes asientos contables:

Débito 84 subcuenta "Utilidades retenidas del año de informe" Crédito 84 subcuenta "Pérdida descubierta de años anteriores"

Utilidad neta destinada a pagar pérdidas de años anteriores.

Usamos los ingresos netos para comprar propiedades

En la asamblea general, los accionistas de una sociedad anónima o los participantes en una LLC pueden decidir destinar parte de las utilidades retenidas para la adquisición de activos no corrientes. Los propietarios tienen derecho a tomar tales decisiones. Pero surge la pregunta, ¿qué debe hacer un contador con la cuenta 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)". En las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Cuentas (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n), en las disposiciones sobre contabilidad, así como en otras normas, existen solo algunos casos en los que es posible realizar una contabilización con el débito de la cuenta 84:

1) se han devengado dividendos a los accionistas o miembros de la empresa;

2) se creó (repuso) un fondo de reserva en la cuenta 82 "Capital de reserva";

3) se recibió una pérdida con base en los resultados del período sobre el que se informa;

4) después de la aprobación del informe anual, se corrigió un error significativo (cláusula 9 PBU 22/2010 "Corrección de errores en la contabilidad y el informe");

5) un cambio significativo en la política contable se refleja retrospectivamente (cláusulas 14, 15 PBU 1/2008 " Política contable organizaciones");

6) el capital autorizado de una JSC o LLC ha aumentado a expensas de la propiedad de la empresa.

Para los demás casos, el Instructivo para la Aplicación del Plan de Cuentas prevé la reserva de utilidades retenidas.

Para rastrear la dirección del uso de los fondos, debe organizar la contabilidad analítica para la cuenta 84. Se crean subcuentas para ella.

El saldo total de esta cuenta en el momento de la adquisición no cambia, ya que las inversiones de los ingresos netos no conducen a una disminución en la moneda del balance. La contabilidad analítica en la cuenta 84 "Ganancias retenidas (pérdida descubierta)", a saber: "Ganancia a distribuir", "Uso de la ganancia" le permite controlar la presencia y el gasto de las ganancias retenidas:

Débito 84 subcuenta "Utilidad a distribuir" Crédito 84 subcuenta "Uso de utilidad"

Se refleja el uso de la ganancia neta (la fecha de reflejo de la propiedad en la contabilidad).

Ejemplo 2

JSC "Kometa" para 2012 recibió una ganancia neta de 4,000,000 de rublos. El 30 de abril de 2013, en la junta general de accionistas, se decidió distribuir parte de la ganancia neta recibida para 2012, a saber: ganancia neta por un monto de 590,000 rublos. se utilizó para financiar inversiones de capital. El 15 de mayo de 2013, a expensas de estos fondos, la organización compró equipo comercial por valor de 590 000 rublos. (IVA incluido 90.000 rublos).

Las siguientes entradas se realizaron en la contabilidad de JSC "Komety".

Débito 08 Crédito 60

- 500.000 rublos. - Equipo de producción comprado;

Débito 19 Crédito 60

- 90.000 rublos. - se tiene en cuenta el IVA "soportado";

Débito 60 Crédito 51

- 590.000 rublos. - transferido al proveedor dinero en efectivo para equipos comerciales;

Débito 84 subcuenta "Utilidad a distribuir" Crédito 84 subcuenta "Uso de utilidad"

- 590.000 rublos. - refleja el uso de la utilidad neta destinada a financiar inversiones de capital;

Débito 01 Crédito 08

- 500.000 rublos. - el equipo fue puesto en funcionamiento;

Débito 68 subcuenta "Liquidaciones de IVA" Crédito 19

- 90.000 rublos. - presentado para la deducción del IVA "soportado" en equipos comerciales.

Por lo tanto, el saldo de ganancias retenidas para 2012 es de 3.410.000 rublos. (4.000.000 rublos - 590.000 rublos). Los fundadores pueden utilizar esta cantidad a su discreción.

¿Miembros de la LLC? ¿Cuándo no se pueden repartir dividendos? ¿Qué es importante tener en cuenta a la hora de distribuir y pagar dividendos para no perder en impuestos?

De acuerdo con los resultados de 2015, las sociedades de responsabilidad limitada deberán decidir sobre el pago de dividendos en el período comprendido entre el 1 de marzo y el 30 de abril de 2016 (inciso 3, artículo 28, artículo 34 de la Ley Federal de 8 de febrero de 1998 N° 14- FZ “De las sociedades de responsabilidad limitada”, en adelante Ley N° 14-FZ).

El concepto de dividendos

Unas palabras sobre el concepto mismo de "dividendos". Tenga en cuenta que la legislación civil de la Federación Rusa no contiene una definición clara de "dividendos". En particular, la Ley N° 14-FZ no contiene el concepto de "dividendos", en su lugar aparece el concepto de "distribución de la utilidad líquida".

El concepto de "dividendos" se utiliza únicamente en la Ley Federal del 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ "Sobre Sociedades Anónimas", que establece que tiene el derecho de tomar decisiones (anunciar) sobre el pago de dividendos sobre pendientes acciones (cláusula 1, artículo 42 de la Ley No. 208-FZ) y en la legislación fiscal (cláusula 1, artículo 43 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Es cierto que el concepto de "dividendos", utilizado a efectos fiscales, es más amplio que en el derecho civil.

Plazos para decidir sobre la distribución de beneficios

La Ley N° 14-FZ permite el pago de dividendos a los participantes trimestralmente, cada seis meses o una vez al año. La decisión de determinar la parte de las ganancias de la empresa que se distribuirá entre los participantes de la empresa la toma la asamblea general de los participantes de la empresa (cláusula 1, artículo 28 de la Ley No. 14-FZ).

¡Importante!

Sin embargo, al decidir pagar dividendos a cuenta (más de una vez al año), la organización tiene el riesgo de reconocer dichos pagos como propiedad gratuita. Si la ganancia recibida al final del año resulta ser menor que los dividendos pagados, dichos pagos se clasifican como fondos donados (carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa del 19 de marzo de 2009 No. ShS-22-3 / [correo electrónico protegido]).

Distribución de dividendos

Por regla general, la organización distribuye parte de los beneficios entre los participantes en proporción a sus participaciones en el capital autorizado. Sin embargo, por decisión de la asamblea general de participantes en la empresa, este procedimiento de distribución puede ser modificado. Por lo tanto, el monto de los dividendos a pagar puede distribuirse en partes iguales entre los participantes de la empresa (cláusula 2, artículo 28 de la Ley N° 14-FZ).

Por ejemplo, el monto total de los dividendos de la empresa distribuidos entre dos participantes es de 1 millón de rublos. La participación de uno de los participantes es del 30%. El estatuto de la compañía establece que el monto de los dividendos a pagar se distribuye de manera desproporcionada a las acciones de los participantes en el capital autorizado. Así, los participantes distribuyen dividendos en partes iguales, es decir en la cantidad de 500 mil rublos para cada participante.

Riesgos fiscales en caso de pago de dividendos desproporcionados

Desde el punto de vista del derecho civil, tal procedimiento de distribución es aceptable, pero el concepto de "dividendos" en la legislación fiscal implica una distribución proporcional de acciones en el capital autorizado. Es la palabra clave "proporcionalmente" la que se convierte en un escollo en la calificación de tales pagos a efectos del cálculo del IRPF y del IRPF. A pesar de la posibilidad de distribución desproporcionada de dividendos, las autoridades regulatorias consideran que la parte de las utilidades distribuidas de esta forma no se reconoce como dividendos para efectos fiscales. Entonces, para reconocer los dividendos en la contabilidad fiscal y poder aplicar una tasa de impuesto sobre la renta reducida, se deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones (cláusula 2 del artículo 43 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 09.09.2013 No. 03-04-06 / 37090, de fecha 30 de julio de 2012 No. 03-03-10/84):

los pagos se realizan con cargo a la utilidad neta;

se documenta la decisión de pagar dividendos;

el pago de dividendos se realiza en proporción a las acciones de los participantes en el capital autorizado.

Sobre esta base, los controladores concluyen que los dividendos distribuidos desproporcionadamente no se reconocen como dividendos para efectos fiscales y, por lo tanto, se debe aplicar una tasa de impuesto sobre la renta “no dividendos” del 20% a dichos pagos. La práctica de arbitraje existente confirma esta posición (decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga del 24 de mayo de 2012 No. A65-18467 / 2011, del Distrito Noroeste del 28 de abril de 2012 No. A13-7191 / 2010 y de 18 de abril de 2012 N° A13-13347/2010).

Condiciones y procedimiento para el pago de dividendos

Como regla general, el período y el procedimiento para el pago de dividendos están determinados por el estatuto de la empresa o por la decisión de la asamblea general de los participantes de la empresa sobre la distribución de utilidades entre ellos.

¡Importante!

Los dividendos deben pagarse a un miembro de la Compañía a más tardar 60 días a partir de la fecha de la decisión sobre la distribución de utilidades.

Si el plazo para el pago de dividendos no está determinado por el estatuto o la decisión de la asamblea general de los participantes de la empresa sobre la distribución de las ganancias, entonces el período especificado también se equipara a 60 días a partir de la fecha de la decisión sobre la distribución de las ganancias. entre los participantes (inciso 3 del artículo 28 de la Ley N° 14-FZ) .

La Ley No. 14-FZ establece una fecha límite para pagar dividendos a un participante de LLC. Entonces, si en fijar tiempo los dividendos no se pagan, entonces el participante tiene derecho a solicitar su pago dentro de los tres años posteriores a la expiración del período especificado a la empresa.

Al mismo tiempo, el estatuto de la compañía puede prever un plazo más largo para presentar este reclamo, pero no más de 5 años a partir de la fecha de vencimiento del período total para el pago de dividendos.

Después de la expiración del período especificado, la parte de la ganancia distribuida y no reclamada por el participante se restituye como parte de la ganancia no distribuida de la empresa (cláusula 4, artículo 28 de la Ley No. 14-FZ).

Lista de situaciones en las que no se pueden distribuir dividendos

Una de las condiciones para el pago de dividendos es la presencia de utilidad neta. En ciertas situaciones, la LLC no tiene derecho a decidir sobre el pago de dividendos. Así, los dividendos no están sujetos a distribución en los siguientes casos (artículo 29 de la Ley N° 14-FZ):

pago incompleto del capital autorizado;

hasta el pago del valor real de la acción o parte de la acción del participante de la LLC;

si, al momento de la decisión de pagar dividendos, la LLC cumple con los signos de quiebra o tendrá tales signos después del pago de dividendos;

si el valor de los activos netos de la LLC es menor que su capital autorizado y fondo de reserva o se vuelve menor que su tamaño como resultado de la decisión de pagar dividendos;