Una forma especial de modificar el plazo para el cumplimiento de una obligación tributaria es el crédito fiscal por inversión, que se diferencia del aplazamiento, el plan de cuotas por motivos específicos de concesión, el plazo para transferir los pagos de impuestos, las reglas para acumular y liquidar deudas tributarias e intereses. debido por usar el préstamo.

Se puede conceder un crédito fiscal a la inversión para el impuesto sobre la renta de las sociedades, los impuestos regionales (impuesto sobre la propiedad organizativa, el impuesto sobre el juego, el impuesto sobre el transporte) y los impuestos locales (impuesto sobre la tierra) por un período de uno a cinco años, en algunos casos hasta 10 años.

Una organización que ha recibido un crédito fiscal por inversión tiene derecho a reducir sus pagos del impuesto correspondiente durante la vigencia del acuerdo de crédito fiscal por inversión.

La reducción se realiza por cada pago del impuesto correspondiente, para el cual se otorga un crédito fiscal por inversión, para cada período de declaración hasta que el monto no pagado por la organización como resultado de todas esas reducciones (el monto del crédito acumulado) sea igual al importe del crédito previsto en el contrato correspondiente. El procedimiento específico para reducir los pagos de impuestos está determinado por el acuerdo celebrado sobre el crédito fiscal a la inversión.

Para aclaraciones adicionales sobre el tema de obtener un crédito fiscal por inversión, comuníquese con el

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En el territorio de la República de Karachay-Cherkess, no existe la práctica de otorgar un crédito fiscal a la inversión debido a la falta de solicitudes de los contribuyentes.

Expliquemos que un crédito fiscal de inversión es una especie de pago de impuestos diferidos, que incorpora una de las formas de cambiar la fecha límite de pago de impuestos.

Un crédito fiscal a la inversión no es solo una de las formas de cambiar el plazo de pago de impuestos, sino al mismo tiempo una de las formas de préstamos presupuestarios. La esencia de este préstamo es que durante algún tiempo el monto del impuesto se reduce por el monto de la inversión. La decisión sobre su prestación se toma antes de la fecha límite para el cumplimiento de la obligación tributaria.

Se puede conceder un crédito fiscal a la inversión para el impuesto sobre la renta, los impuestos regionales (impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre el juego, impuesto sobre el transporte) y los impuestos locales (impuesto sobre la tierra) por un período de uno a cinco años.

De hecho, un contribuyente al que se le ha otorgado un crédito fiscal por inversión reduce los pagos de impuestos dentro de un período determinado y luego paga gradualmente el monto del préstamo y los intereses sobre el mismo.

La reducción se realiza para cada período de reporte hasta que el monto no pagado por la institución como resultado de todas las reducciones (monto acumulado del préstamo) sea igual al monto del préstamo estipulado por el contrato correspondiente.

Órganos facultados para decidir sobre la modificación de los plazos para el pago del Impuesto sobre Sociedades al tipo de gravamen establecido para la acreditación de dicho impuesto en los presupuestos de los sujetos Federación Rusa, y impuestos regionales en forma de un crédito fiscal a la inversión, son los organismos autorizados para hacerlo por la legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa.

Las decisiones de cambiar las condiciones de pago de los impuestos locales en forma de crédito fiscal por inversión las toma el departamento del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la entidad constitutiva de la Federación Rusa en la ubicación (lugar de residencia) de la persona en cuestión. de acuerdo con las autoridades financieras pertinentes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, municipios.

De acuerdo con ley Federal con fecha 30 de marzo de 2012 N 19-FZ, se realizaron modificaciones al artículo 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa sobre el crédito fiscal a la inversión.

El cambio consiste en el hecho de que ahora, no solo en relación con los impuestos regionales, sino también en relación con el impuesto sobre la renta de sociedades en términos de la cantidad del impuesto que debe acreditarse a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden establecer otros motivos y condiciones para otorgar un crédito fiscal a la inversión, incluida la duración del crédito fiscal a la inversión y las tasas de interés sobre el monto.

Parece que dotar a las entidades constitutivas de la Federación de Rusia de la autoridad para establecer motivos y condiciones adicionales para conceder un crédito fiscal a la inversión por la parte del impuesto sobre los beneficios de las sociedades acreditada a sus presupuestos debería ampliar el alcance de esta herramienta de apoyo a la inversión y permitir una un uso más amplio del crédito fiscal a la inversión junto con otras formas de apoyo a las actividades de inversión.

El procedimiento y las condiciones para la concesión de un crédito fiscal por inversión se establecen en el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La ley del sujeto de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios adoptados por los órganos representativos del gobierno autónomo local para los impuestos regionales y locales, respectivamente, pueden establecer otros motivos y condiciones para otorgar un crédito fiscal por inversión, incluido el período de validez de el crédito fiscal a la inversión y las tasas de interés sobre el monto del préstamo.

Un crédito fiscal por inversión se otorga sobre la base de una solicitud de una organización y se formaliza mediante un acuerdo en la forma establecida entre el organismo autorizado correspondiente y esta organización. Al celebrar un acuerdo sobre un crédito fiscal a la inversión, el procedimiento para reembolsar el monto de este préstamo se determina dentro del período para el cual se otorga dicho préstamo de acuerdo con el acuerdo.

La rescisión de un aplazamiento, plan de cuotas o crédito fiscal por inversión está establecida por el artículo 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La República de Karachay-Cherkess aún no ha emitido actos legales reglamentarios que determinen el procedimiento para otorgar un crédito fiscal a la inversión para impuestos regionales. Por lo tanto, los contribuyentes de Karachay-Cherkessia deben guiarse por la Ley Federal del 30 de marzo de 2012 N 19-FZ, que modificó el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa sobre crédito fiscal a la inversión.

Sobre el este momento casi no hay organizaciones que no utilicen en sus actividades para la modernización de la producción, la reposición de capital de trabajo o materias primas. Los préstamos generalmente se emiten en instituciones bancarias de varios tipos. Sin embargo, existe un tipo de préstamo verdaderamente único que puede resolver el problema de la falta de fondos. Aquí estamos hablando de un fenómeno como los créditos fiscales a la inversión. Están bajo el control del estado. Tienes que averiguar qué es.

características generales

De acuerdo con el Código Fiscal adoptado en la Federación Rusa, un crédito fiscal por inversión no es un préstamo, sino una especie de pago diferido. No prevé la recepción real de fondos por parte de la organización, sino solo el registro de la posibilidad de pagar impuestos al estado en una cantidad notablemente menor. en su mayor parte repiten las condiciones bajo las cuales se emiten fondos prestados varias instituciones de crédito, a saber, bancos y organizaciones de fondos. El acuerdo se celebra con la estructura estatal.

como de costumbre préstamos bancarios, los créditos fiscales a la inversión implican que existe un cierto período de validez del préstamo, mientras que se le cobrarán intereses, a menudo son muy pequeños, y también se indican los términos de su reembolso. Además, el contrato define la responsabilidad patrimonial por falta de pago, así como una garantía de que ambas partes cumplirán con sus obligaciones.

Peculiaridades

Muy a menudo, las deudas tributarias se notan no solo en las grandes empresas, sino también en las empresas individuales, que también necesitan apoyo para resolver problemas con los pagos presupuestarios. Sin embargo, la inversión es algo que está disponible solo para personas jurídicas. Esta característica consiste en los principios de responsabilidad patrimonial del prestatario frente al acreedor. Todos los bienes pignorados pueden ser retirados de la organización incluso sin la correspondiente decisión judicial. Y privar a un ciudadano común de su vivienda es casi imposible en una situación similar. A Código Civil La Federación Rusa explica claramente los puntos para la protección de la propiedad privada, especialmente si es necesaria para la residencia permanente.

Propósito del préstamo

Se puede otorgar un crédito fiscal a la inversión a una organización, por ejemplo, para pagar el impuesto sobre la renta. En caso de violación de los términos de su pago por parte del estado, a menudo se imponen varias sanciones, penas y multas. Por eso, para evitar la necesidad de pagar cantidades significativas de fondos al erario, se requiere no violar los plazos para el pago de impuestos. Los créditos fiscales a la inversión se pueden utilizar para una lista no tan extensa de propósitos, de los cuales el estado se ha encargado. Junto con el impuesto sobre la renta, se acreditan los pagos presupuestarios regionales y locales.

Acción

Los créditos fiscales a la inversión, como otros, tienen su propio mecanismo de acción específico, con la ayuda de la cual una organización, como se mencionó anteriormente, puede reducir los pagos del período anterior. Y la relación contractual entre las partes se completará cuando el monto del impuesto no pagado alcance el mismo nivel que el monto del préstamo. Tal acuerdo desde el exterior parece un permiso del estado para tener deudas. La organización no tiene derecho a reducir los pagos indefinidamente. El gobierno ha establecido un límite del 50% del impuesto total a pagar en circunstancias normales. Los créditos fiscales a la inversión tienen un marco de tiempo que es tradicional para todos los demás préstamos. Y aquí estamos hablando de la mayoría de los productos bancarios. El crédito fiscal a la inversión se otorga por un período de 1 a 5 años. Por lo general, este tiempo es suficiente para resolver los problemas financieros de la organización.

caracteristicas del trabajo

Se puede otorgar un crédito fiscal por inversión a cualquier organización, y hay casos en los que dicha empresa recibe pérdidas en un período determinado o tiene que pagar menos impuestos de lo esperado. En este caso, existe el llamado excedente de recursos crediticios. Es muy fácil salir de esta situación: todos los ahorros deben transferirse al próximo período.

A pesar de que se puede conceder un crédito fiscal a la inversión por un período de 1 a 5 años, durante todo este tiempo las autoridades fiscales controlan la organización que lo emitió de forma bastante escrupulosa. No sólo debe preparar una justificación muy sólida de la necesidad de tal reducción en el pago de impuestos, sino también proporcionar informes detallados a lo largo de la vida del préstamo sobre el actividades financieras. Además, la organización será controlada constantemente por las autoridades fiscales, con mucha más frecuencia de lo habitual. Esto es bastante natural, ya que el estado tiene como objetivo el control más estricto sobre el gasto de fondos del presupuesto.

Detalles del proceso

Un crédito fiscal a la inversión es una buena oportunidad para que un contribuyente reduzca sus pagos de impuestos dentro de ciertos límites dentro de un período específico con el fin de realizar pagos en etapas no solo del préstamo en sí, sino también de los intereses devengados por él en el futuro. Este tipo de préstamo está disponible a efectos del impuesto sobre la renta, así como algunos préstamos locales y regionales.

Se puede conceder un crédito fiscal a la inversión en el impuesto sobre la renta de las sociedades. Al mismo tiempo, la organización que lo recibió tiene derecho a reducir sus pagos de impuestos durante la vigencia del contrato. La reducción se hará por el impuesto correspondiente a cada pago. Esto se hace hasta que los fondos no pagados por la empresa debido a tales reducciones sean iguales al monto del préstamo que se otorgó bajo el acuerdo respectivo. El propio documento prevé todos los puntos relativos al procedimiento específico para la reducción del pago de impuestos.

varios tratados

Si la empresa tiene varios convenios celebrados para la prestación del préstamo correspondiente, cuya vigencia no haya expirado al momento del próximo pago, el monto acumulado del préstamo se determinará por separado para cada uno de ellos. En este caso, su aumento se lleva a cabo en orden, comenzando con el contrato que se concluyó primero, luego de que el monto en este documento alcance los límites establecidos, la organización tendrá la oportunidad de aumentar el monto acumulado en el próximo contrato.

Si bien se puede otorgar un crédito fiscal por inversión en el impuesto sobre la renta, su monto no puede exceder la mitad del monto total del impuesto. Si el monto de los ahorros en el préstamo superó este 50%, entonces la diferencia entre el monto recibido y el máximo permitido se transfiere al siguiente período de informe. En el caso de que la organización tuviera pérdidas por una actividad separada, el exceso del monto acumulado se transfiere al siguiente período, pero al mismo tiempo se reconoce como el monto acumulado del préstamo en el primer período de información.

¿A quién se le proporciona?

De acuerdo con el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se puede otorgar un crédito fiscal por inversión si la empresa cumple con ciertos requisitos:

La organización se dedica a trabajos de investigación, desarrollo o reequipamiento técnico de su producción, incluidos los destinados a crear puestos de trabajo para personas con discapacidad, así como a proteger el medio ambiente de la contaminación por residuos industriales. En tal situación, los créditos fiscales a la inversión se otorgan por un monto que es del 30% del valor del equipo comprado destinado a todos los fines especificados.

Para organizaciones que llevan a cabo actividades innovadoras o de implementación, incluidas aquellas involucradas en la creación de tecnologías nuevas o la mejora de tecnologías aplicadas, la creación de nuevos tipos de materiales o materias primas. En este caso, se pueden otorgar créditos fiscales a la inversión por montos que serán negociados por la organización y el organismo autorizado.

Para organizaciones que se dedican a la implementación de órdenes para el desarrollo socioeconómico de particular importancia, así como a la prestación de servicios especialmente importantes para la población civil. En este caso, el monto del préstamo también estará determinado por los resultados del acuerdo de las partes.

Cláusula de contrato

El contrato o acuerdo sobre la prestación de un préstamo debe contener los siguientes elementos:

El orden conforme al cual se reducirán los pagos de impuestos;

Monto de crédito;

Validez;

La indicación del impuesto por el cual se otorgará el crédito descrito;

La cantidad de interés que se cobrará sobre el monto del préstamo;

procedimiento de reembolso;

Responsabilidad de las partes.

Documentos relacionados

No se otorgarán créditos fiscales a la inversión a menos que se emita una prenda sobre la propiedad o un contrato de garantía. En este sentido, se requiere adjuntar al contrato documentos sobre la propiedad que servirá como objeto de garantía. Además, el acuerdo debe especificar disposiciones para impedir, durante su vigencia, la transferencia de posesión o venta de equipos u otros bienes si su adquisición se ha convertido en uno de los puntos para proporcionar a la organización el préstamo descrito.

conclusiones

En relación con las autoridades fiscales locales o regionales, se establecen sus propias condiciones para la concesión de un crédito fiscal por inversión. Al mismo tiempo, se permite que la legislación establezca sus propias condiciones para el otorgamiento de un préstamo y las causales del mismo, así como cambiar los términos admisibles del préstamo.

Otra forma de financiar las actividades de las empresas empresariales es un "crédito fiscal de inversión". De acuerdo con el artículo 66 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un crédito fiscal de inversión es un cambio en el período de pago de impuestos en el que
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la organización, si existen motivos apropiados, tiene la oportunidad, dentro de un cierto período y dentro de ciertos límites, de reducir sus pagos de impuestos, seguido de un pago escalonado del monto del préstamo y los intereses acumulados. Este préstamo se puede conceder a una empresa emprendedora para el impuesto sobre la renta, así como para los impuestos regionales y locales por un período de 1 a 5 años.
Se puede otorgar un crédito fiscal por inversión a una empresa contribuyente en los siguientes casos:

• cuando esta empresa realice trabajos de investigación o desarrollo o reequipamiento técnico de producción propia, incluidos los destinados a crear puestos de trabajo para discapacitados o proteger el medio ambiente de la contaminación por residuos industriales;
• en la implementación por parte de esta empresa de actividades de implementación o innovación (incluida la creación de tecnologías nuevas o la mejora de tecnologías aplicadas, la creación de nuevos tipos de materias primas o materiales);
• si esta empresa cumple un encargo de especial importancia para el desarrollo socioeconómico de la región o presta servicios de especial importancia a la población.

Un crédito fiscal por inversión se otorga sobre la base de una solicitud de una empresa empresarial y se formaliza mediante un acuerdo en la forma establecida entre la empresa y la autoridad financiera de una entidad constitutiva de la Federación Rusa. La decisión de otorgar un préstamo comercial de inversión se toma dentro de 1 mes a partir de la fecha de recepción de la solicitud. Al mismo tiempo, una empresa empresarial tiene derecho a celebrar varios acuerdos de crédito fiscal a la inversión al mismo tiempo.
Un contrato de crédito fiscal a la inversión debe contener la siguiente información: el monto del préstamo (indicando el impuesto por el cual se otorga este préstamo); plazo del acuerdo, interés acumulado sobre el monto del préstamo; el procedimiento de devolución del importe del préstamo y los intereses devengados; documentos sobre la propiedad que es objeto de prenda, o una garantía; la responsabilidad de las partes.
Además, este contrato debe contener disposiciones según las cuales, durante el término de su vigencia, la venta o transferencia en posesión, uso o disposición de equipos u otros bienes, cuya adquisición por parte de la empresa era una condición para la prestación de un crédito fiscal a la inversión, no está permitido, o el acuerdo debe determinar las condiciones para tal implementación. La empresa comercial debe proporcionar una copia del acuerdo a la autoridad fiscal en el lugar de su registro dentro de los 5 días a partir de la fecha de celebración del acuerdo.
Una empresa que ha recibido un crédito fiscal por inversión tiene derecho a reducir sus pagos de impuestos durante la vigencia del contrato de crédito fiscal por inversión. En este caso, la reducción se realiza para cada pago para cada período de informe hasta que el monto no pagado por la empresa como resultado de todas esas reducciones (el monto acumulado del préstamo) sea igual al monto del préstamo especificado en el contrato correspondiente.
En caso de que una empresa haya celebrado más de un contrato de crédito fiscal por inversión, cuya vigencia no haya vencido al momento del próximo pago de impuestos, el monto del crédito acumulado se determina por separado para cada uno de estos contratos. Al mismo tiempo, el aumento en el monto del préstamo acumulado se realiza primero en relación con el primer contrato en términos del plazo de celebración, y cuando este monto del préstamo acumulado alcanza el monto previsto por el acuerdo especificado, la empresa puede aumentar el monto acumulado del préstamo bajo el siguiente acuerdo.
Independientemente del número de convenios de crédito fiscal a la inversión, en cada período de reporte, los montos en que se reducen los pagos de impuestos no pueden exceder el 50% de los pagos de impuestos correspondientes, determinados sin tener en cuenta la existencia de estos convenios. Asimismo, el monto del crédito acumulado durante el período impositivo no podrá exceder del 50% del monto del impuesto a cargo de la empresa por dicho período impositivo.
En el caso de I+D realizada por una empresa emprendedora, se otorga un crédito fiscal a la inversión por el monto del 30% del valor de los equipos adquiridos por la empresa, que se utilizan exclusivamente para I+D o reequipamiento técnico. En otros casos, se proporciona un crédito fiscal a la inversión por montos determinados por acuerdo de las partes al celebrar un acuerdo de crédito fiscal a la inversión.
El interés sobre el monto del préstamo se establece a una tasa no inferior a "/2" y no superior a 3/4 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa.

De conformidad con el art. 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el efecto del crédito fiscal innovador (ITC) finaliza con la expiración de la decisión o acuerdo relevante, por acuerdo de las partes o por decisión judicial.

Este crédito se extingue anticipadamente si el contribuyente paga la totalidad del impuesto y los derechos adeudados, así como los intereses correspondientes antes del vencimiento del plazo establecido.

Si, durante la vigencia del acuerdo de ITC, la organización que lo celebró viola los términos del contrato de venta o transferencia para la posesión, uso o disposición de equipos u otros bienes, cuya adquisición fue la base para otorgar el ITC, esta organización, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de terminación del acuerdo ITC está obligada a pagar todos los montos de impuestos no pagados anteriormente de conformidad con el acuerdo, así como las sanciones correspondientes e intereses sobre los montos de impuestos no pagados devengados por cada día del acuerdo ITC , basado en la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia que estuvo en vigor durante el período comprendido entre la conclusión y la terminación del acuerdo especificado.

Recuérdese que de conformidad con el apartado 1 del art. 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se puede proporcionar un ITC a una organización que sea contribuyente del impuesto correspondiente.

TINTA, en base al art. 66 del Código Fiscal de la Federación Rusa, es tal cambio en el plazo de pago de impuestos, en el que la organización, si hay motivos, tiene la oportunidad de reducir sus pagos de impuestos dentro de un cierto período y dentro de ciertos límites, seguido de un pago escalonado del monto del préstamo y los intereses devengados.

Por tal motivo, según el art. 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa son:

• la realización por esta organización de trabajos de investigación o desarrollo o reequipamiento técnico de su propia producción, incluidos los destinados a crear puestos de trabajo para discapacitados o proteger el medio ambiente de la contaminación por residuos industriales;
• la implementación por parte de esta organización de actividades de implementación o innovación, incluida la creación de tecnologías nuevas o la mejora de tecnologías aplicadas, la creación de nuevos tipos de materias primas o materiales;
• el cumplimiento por esta organización de un encargo particularmente importante para el desarrollo socioeconómico de la región o la prestación por ella de servicios especialmente importantes a la población.

Este préstamo puede concederse tanto para el Impuesto sobre Sociedades, como para los impuestos autonómicos y locales, por un plazo de uno a cinco años. Una organización que haya recibido este crédito tiene derecho a reducir sus pagos del impuesto correspondiente durante la vigencia del contrato de crédito fiscal por inversión.

En el artículo de Antipina O. V. está escrito que la reducción de los pagos de impuestos para los que se proporciona el ITC para cada período de informe hasta que el monto no pagado por la organización como resultado de todas esas reducciones (el monto acumulado del préstamo) sea igual al importe del préstamo previsto en el contrato correspondiente. Al mismo tiempo, debe recordarse que el procedimiento específico para reducir los pagos de impuestos está determinado por el acuerdo celebrado sobre ITC.

En cada período de información, los montos en que se reducen los pagos de impuestos no pueden exceder del 50% de los pagos de impuestos correspondientes determinados según reglas generales sin tener en cuenta la existencia de convenios ITC. Al mismo tiempo, el monto del crédito acumulado durante el período impositivo no puede exceder el 50% del monto del impuesto a pagar por la organización para este período impositivo.

El ITC se proporciona sobre la base de la solicitud de una organización y se redacta mediante un acuerdo en la forma establecida entre el organismo autorizado pertinente y esta organización, que establece el procedimiento para reducir los pagos de impuestos; el monto del préstamo (indicando el impuesto por el cual se otorgó el ITC a la organización); tiempo de contrato; intereses devengados sobre el monto del préstamo; el procedimiento de devolución del importe del préstamo y los intereses devengados; documentos sobre el bien objeto de la prenda.

La ausencia de deudas tributarias y casos penales iniciados no lo acerca en absoluto al "préstamo preciado", porque el único factor que confirma visiblemente sus diferencias con otros prestatarios respetables es un plan de negocios. No solo la posibilidad misma de obtener un préstamo, sino también el futuro de su empresa durante todo el plazo del préstamo depende de la minuciosidad, profundidad y realismo de la preparación de este documento. Todas las actividades financieras y económicas futuras del prestatario se comparan y evalúan posteriormente (incluyendo autoridades fiscales) en base a los parámetros establecidos y aprobados en el plan de negocios.

Por lo tanto, debe confiar la elaboración de un plan de negocios a profesionales experimentados. Hay que tener especialmente en cuenta que casi todas las administraciones (autonómicas y locales) disponen de un listado de empresas consultoras acreditadas especialmente autorizadas para desarrollar planes de negocio. Estas empresas tienen en cuenta todos los "requisitos específicos locales" para el documento y por una "tarifa determinada", a menudo legal, lo ayudarán a acordar los parámetros principales del plan de negocios con el comité correspondiente, lo que prácticamente garantiza una inversión. préstamo.

La práctica establecida de las empresas consultoras acreditadas no excluye en absoluto la "competencia de mercado". Sin embargo, los planes de negocios preparados por empresas no acreditadas, naturalmente por una tarifa, están sujetos a un "examen" obligatorio por parte de consultores acreditados. Dichos requisitos se establecen por órdenes internas de las administraciones autonómicas y locales interesadas en la disponibilidad de especialistas en planificación empresarial "especialmente autorizados y profesionales".

Junto con los requisitos para el procedimiento de desarrollo de un plan de negocios, también deben tenerse en cuenta los requisitos para su contenido.

Nechaev A.S. en su artículo se refiere al contenido, los requisitos y la forma del plan de negocios establecido por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 22 de noviembre de 1997 No. 1470 “Sobre la aprobación del procedimiento para proporcionar garantías estatales sobre una base competitiva en el expensas del Presupuesto de Desarrollo de la Federación Rusa y las Regulaciones sobre la evaluación de la efectividad de los proyectos de inversión cuando se colocan sobre una base competitiva de los recursos de inversión centralizados del Presupuesto de Desarrollo de la Federación Rusa”.

De acuerdo con el Decreto especificado del Gobierno de la Federación Rusa, la estructura del plan de negocios es la siguiente:

1. Parte introductoria (resumen del proyecto), que describe características generales, denominación, objeto y prueba de su rentabilidad;
2. Análisis del estado de cosas en la industria, una descripción general de la necesidad de productos manufacturados y el volumen de su producción en la región (país, mundo, según el área planificada de promoción del producto). La importancia de esta producción para el desarrollo económico y social de la región;
3. Plan de producción con un programa para la producción y venta de productos;
4. Un plan de marketing que tenga en cuenta: la organización de las ventas y las características cualitativas de la red comercial; justificación del volumen de inversiones asociadas a la venta de productos; cálculo de costos de venta y distribución;
5. El plan organizacional consta de información general sobre el solicitante, su estatus legal, el monto del capital autorizado;
6. El plan financiero, que es la sección clave donde se detallan los elementos de costo del proyecto y se determina la eficiencia económica del proyecto.

Junto con los requisitos obligatorios establecidos por la ley federal, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios tienen derecho a establecer requisitos adicionales para un plan de negocios que prevea un crédito fiscal por inversión. Como regla general, dichos requisitos se emiten en forma de un método de recomendaciones (por ejemplo, Decreto del Gobierno de la Región de Leningrado del 30 de marzo de 1998 No. 11 "Sobre la aprobación de la metodología para calcular el período de recuperación y el real plazo de amortización de las inversiones para la aplicación de un régimen fiscal preferencial”).

Obtener un crédito fiscal por inversión

El procedimiento y las condiciones para la presentación, así como los motivos y el procedimiento para rescindir el ITC están regulados por los artículos 66, 67, 68 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como otros documentos normativos. Los principales puntos de "inversión" se muestran en la Tabla. una.

Tabla 1. El procedimiento y las condiciones para la prestación de las TIC

Criterio	Términos	Norma reglamentaria
Propósito del préstamo	Estímulo de las actividades de innovación e investigación en la Federación Rusa
Recipiente	Cualquier entidad legal	el apartado 1 del art. 66 Código Fiscal de la Federación Rusa
Que impuestos se emiten	- para el impuesto sobre la renta; - para impuestos regionales y locales
Plazo de credito	De 1 a 5 años
Razones para emitir un préstamo (al menos una razón es suficiente)	1) llevar a cabo trabajos de investigación y desarrollo por parte de la empresa; 2) implementación de actividades de implementación o innovación; 3) promover el desarrollo de la región o proporcionar a la población servicios especialmente importantes
Beneficios crediticios	Posibilidad de reducir los pagos de impuestos correspondientes durante la vigencia del acuerdo de crédito fiscal a la inversión	el apartado 2 del art. 66 Código Fiscal de la Federación Rusa
Procedimiento de reducción de pago	La reducción se realiza por cada pago del impuesto correspondiente por el que se concede el crédito fiscal a la inversión para cada período de declaración hasta que el importe no pagado por la empresa como consecuencia de las reducciones (importe acumulado del préstamo) sea igual al importe del préstamo bajo el acuerdo.	el apartado 2 del art. 66 Código Fiscal de la Federación Rusa
Restricciones	1. En cada período de declaración, las cantidades en que se reduzcan las cuotas tributarias no podrán exceder del 50 por ciento de las cuotas tributarias correspondientes determinadas con arreglo a las reglas generales, sin tener en cuenta la existencia de convenios de crédito fiscal por inversiones. 2. El monto del crédito acumulado durante el período impositivo no puede exceder el 50 por ciento del monto del impuesto a pagar por la empresa para este período impositivo.	el apartado 3 del art. 66 Código Fiscal de la Federación Rusa
Interés	Se determinan por acuerdo de las partes, pero la cantidad de interés no puede ser inferior a 1/2 y superior a 3/4 de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia.	el apartado 6 del art. 67 Código Fiscal de la Federación Rusa
"Castigo" por violación de los términos del contrato	La empresa está obligada a pagar multas e intereses sobre los montos de impuestos no pagados acumulados para cada día calendario del acuerdo (basado en la tasa de refinanciamiento del Banco de Rusia, que estuvo vigente durante el período desde la celebración hasta la terminación del acuerdo especificado ).	el apartado 8 del art. 68 Código Fiscal de la Federación Rusa

Razones para obtener un préstamo

Los artículos 66 y 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa están dedicados a los temas de obtención y uso de ITC. Establece que solo una organización puede recibir un ITC por un período de 1 a 5 años. Se puede otorgar un préstamo bajo el impuesto sobre las ganancias (ingresos) de las organizaciones, así como bajo los impuestos regionales y locales. Las razones para obtener un préstamo pueden ser las siguientes:

• la realización por parte de la organización de trabajos de investigación o desarrollo (I+D) o de reequipamiento técnico de producción propia, incluidos los destinados a crear puestos de trabajo para discapacitados o proteger el medio ambiente de la contaminación por residuos industriales;
• implementación por parte de la organización de actividades de implementación o innovación, incluida la creación de tecnologías nuevas o la mejora de tecnologías aplicadas, la creación de nuevos tipos de materias primas o materiales;
• el cumplimiento por la organización de un orden particularmente importante para el desarrollo socioeconómico de la región o la provisión por este de servicios especialmente importantes para la población.

Cálculo de intereses.

El contrato de suministro de TIC debe prever el procedimiento de devolución del préstamo y los intereses por utilizarlo, y:

• se fija un plazo durante el cual se devolverá el préstamo y los intereses del mismo;
• se determina si estos serán pagos mensuales o trimestrales;
• se aprueba el cronograma de reembolso (antes de firmar el contrato para la provisión de ITC, se acuerda con el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y, si es necesario, se puede aclarar después de la acumulación total del monto del préstamo).

Los intereses sobre el ITC proporcionado se acumulan hasta el reembolso total del monto del préstamo y se reembolsan simultáneamente con el reembolso del préstamo. De conformidad con el art. 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no está permitido fijar intereses sobre el monto del préstamo a una tasa inferior a la mitad y superior a las tres cuartas partes de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa. Basado en la instrucción del Banco de Rusia No. 2369-U de fecha 25.12.2009 "Sobre el tamaño de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia" 8.75% anual.

Al mismo tiempo, la Carta del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para calcular los intereses sobre el uso de los fondos presupuestarios" puede tomarse como base para calcular los intereses por el uso de los fondos presupuestarios al otorgar aplazamientos, cuotas para el pago de impuestos y otros pagos obligatorios.

La tasa de interés para ITC se establece en función de numerosos factores, que se basan en:

• fuentes de reembolso de este préstamo;
• promesa;
• liquidez de la propiedad u otros medios del contribuyente;
• plan de negocios;
• rentabilidad;
• la necesidad de la producción de este tipo de producto; los fundadores de esta organización y su participación en la propiedad.

La tasa de interés sobre el monto de ITC para impuestos regionales se establece desde una diezmilésima hasta tres cuartos de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa.

Las principales diferencias entre el ITC y otras formas de cambiar el plazo para el pago de impuestos.

1. El ITC, a diferencia de un crédito fiscal, está dirigido y se proporciona para fomentar la actividad inversora del receptor del préstamo. Por tanto, la obtención de una TIC está asociada a la necesidad de incurrir en determinados costes (por ejemplo, en I+D).
2. A diferencia del aplazamiento, pago fraccionado del impuesto, el importe de los intereses del préstamo no depende de la base de concesión del ITC.
3. El ITC está previsto para el impuesto sobre los beneficios (ingresos) de la organización y para los impuestos regionales y locales. Para otras formas de cambiar la fecha límite para pagar impuestos, los tipos específicos de impuestos no están definidos en el Código Fiscal de la Federación Rusa.
4. Significativa es la diferencia en el objeto del préstamo. Las TIC se proporcionan exclusivamente a las organizaciones.
5. La presencia de reglas especiales para la acumulación y devolución de deudas tributarias e intereses.
6. A diferencia de un contrato de crédito fiscal, un contrato de ITC especifica condiciones especiales que restringen el derecho de una persona interesada a disponer de equipos u otros bienes, cuya adquisición fue una condición para otorgar un ITC.

Para una comprensión inicial de la esencia del crédito fiscal, es necesario determinar la terminología. El Código Fiscal de la Federación de Rusia distingue dos formas independientes de aplazamiento o pago a plazos de los pagos de impuestos: crédito fiscal e ITC. Un crédito fiscal es un cambio en la fecha límite para el pago de impuestos, si existen motivos previstos en el artículo 64 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, por un período de uno a seis meses, con una suma global o pago escalonado por parte del contribuyente. del monto de la deuda.

Entonces, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, un crédito fiscal es una especie de aplazamiento o plan de pago a plazos (según el procedimiento para cumplir con la obligación fiscal previsto en el acuerdo), a pesar de una serie de diferencias (el período para en el que se aplaza el pago de impuestos, el procedimiento para la concesión de un préstamo no es sólo la decisión del órgano autorizado, sino también el contrato de préstamo, las causales de su prestación, el tipo de interés), lo que permite hablar de un uso un tanto precipitado de el concepto de crédito fiscal en este caso. Esto está respaldado, en particular, por estudios de la categoría de crédito fiscal por parte de abogados y economistas.

Para facilitar la percepción de los datos, compararemos en forma de tabla. 2.

Tabla 2. Comparación de crédito fiscal e ITC

Criterio	crédito fiscal	Préstamo de inversión
Condiciones (casos) de provisión	1) causar daños al prestatario como resultado de un desastre natural, un desastre provocado por el hombre u otras circunstancias de fuerza mayor; 2) retrasos al prestatario en la financiación del presupuesto o el pago de la orden estatal ejecutada por esta persona; 3) amenazas de quiebra del prestatario en caso de que se le pague un impuesto a tanto alzado.	1) realización por el prestatario de trabajos de investigación o desarrollo, o reequipamiento técnico de su propia producción; 2) implementación por parte del prestatario de actividades de implementación o innovación, incluida la creación de tecnologías nuevas o la mejora de tecnologías aplicadas, la creación de nuevos tipos de materias primas y materiales; 3) el cumplimiento por parte del prestatario de un pedido particularmente importante para el desarrollo socioeconómico de la región o la prestación de servicios especialmente importantes para la población por parte del prestatario
Términos del préstamo	de 3 meses a 1 año	de 1 año a 5 años
Monto del préstamo	no más que la cantidad de daño o retraso en el financiamiento	del 30% al 100% del costo de las obras (inmueble)
Tasa de interés del préstamo	del 0% al 6,5% anual	del 6,5% al ​​13% anual
Tipos de impuestos para los que se hacen préstamos	impuestos federales, estatales, locales	impuesto sobre la renta (en la parte imputada a los presupuestos autonómicos y locales), así como sobre los impuestos autonómicos y locales
Posibilidad de amortización anticipada del préstamo (offset)	sí, es posible la compensación sin intereses contra el sobrepago (por ejemplo, para el IVA de exportación)	si, sin interes
Estado del acreedor	Autoridades fiscales federales, regionales y locales	servicios de impuestos federales, regionales y locales, con la participación de comités relevantes de autoridades ejecutivas regionales de las entidades constituyentes de la Federación Rusa y / o municipios
Estado del prestatario	contribuyente	contribuyente
Garantizar	mayormente sí	en su mayoría no
Requisitos generales para los prestatarios	ausencia: - causa penal iniciada sobre impuestos y tasas; - procedimientos administrativos sobre impuestos y tasas; - razones para creer que el préstamo se obtiene con el fin de evadir impuestos; - ausencia de deudas en impuestos regionales y locales; - disponibilidad de motivos para el derecho a recibir un préstamo

ITC se diferencia de un préstamo bancario, y más aún de un aplazamiento (plan de cuotas) para el pago de los pagos de impuestos, tienen diferentes motivos de obtención y fines perseguidos por el acreedor.

El propósito de un préstamo bancario es obtener una ganancia por parte del banco. Al mismo tiempo, puede haber cualquier motivo para obtener un préstamo, basta con que el banco esté seguro de que el prestatario puede proporcionar la seguridad adecuada y pagar los intereses devengados.

El propósito de otorgar un aplazamiento (plan de cuotas) para el pago de impuestos y tasas es evitar la quiebra del contribuyente. Al mismo tiempo, se limita el número de causales para obtener un aplazamiento (plan de cuotas).

INC persigue el objetivo de apoyar el desarrollo innovador de la economía o la implementación por parte de las organizaciones de una serie de tareas socioeconómicas importantes que no tienen una alta rentabilidad financiera. Al mismo tiempo, un cambio en el plazo de pago de impuestos le da a la organización, si existen motivos apropiados, para reducir los pagos de impuestos dentro de un período determinado y dentro de ciertos límites, seguido de un pago escalonado de los montos de reducción y los intereses devengados sobre ellos.

Otras diferencias: el número de causales para otorgar un ITC es limitado en comparación con un préstamo bancario, y el prestatario no se encuentra en situación de insolvencia financiera, como ocurre con la disposición de un aplazamiento (plan de cuotas) (Cuadro 3). Prokopieva A.V. escribe que, además, al proporcionar ITC, los organismos estatales no tienen como objetivo obtener beneficios financieros, ya que la tasa de interés de este tipo de préstamo no puede exceder la tasa de refinanciación del Banco de Rusia.

Tabla 3 Características comparativas de diferentes métodos de préstamo

Características	CÍA	Préstamo bancario	Aplazamiento (plan de cuotas) para el pago de impuestos y tasas
Motivos de las subvenciones	Son establecidos por el estado	depender solo de política económica frasco	Son establecidos por el estado
Seguridad	prenda, fianza	Prenda, fianza, garantía	En algunos casos no es necesario
Disposición obligatoria para el acreedor	No requerido	No requerido	En algunos casos se requiere
El objeto de las acciones del acreedor.	Desarrollo innovador de la economía.	Recibir una ganancia	Prevención de la quiebra del contribuyente
Tasa de interés	Establecido por el estado	Depende de las condiciones del prisionero. acuerdo de prestamo	Establecido por el estado (en algunos casos no cobrado)
Naturaleza de los fondos proporcionados	Fondos de los contribuyentes	fondos propios del banco	Fondos no proporcionados
Órganos de decisión	Estado	Gestión bancaria	Estado

Contrariamente a la idea errónea popular, INC no es un tipo de préstamo presupuestario.

En primer lugar, las normas de la RF BC no pueden ser aplicadas a las relaciones jurídicas tributarias por lo dispuesto en el art. 1 BC RF y art. 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La legislación presupuestaria regula las relaciones de distribución y uso Dinero, mientras que la legislación tributaria es el procedimiento para su acumulación.

En segundo lugar, el INC no se corresponde con lo establecido en el art. 6 de la RF BC a la definición del concepto de "crédito presupuestario" - formas de financiación gasto presupuestario, que prevé la provisión de fondos a personas jurídicas u otros presupuestos sobre una base retornable y reembolsable. Es decir, sin proporcionar al prestatario fondos directamente del presupuesto, no se forma un préstamo del tipo en cuestión.

Mientras tanto, los fondos se consideran presupuesto (acreditados a los ingresos del presupuesto correspondiente) solo desde el momento en que el Banco de Rusia se compromete o institución de crédito operaciones de abono (contabilidad) de fondos a la cuenta del organismo que ejecuta el presupuesto, que se deriva del art. 40 a. C. RF.

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La actividad de cada empresa está asociada con períodos de crecimiento y períodos de estancamiento.

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Esto está determinado tanto por las leyes objetivas de la economía como por las acciones subjetivas de la dirección de la empresa en la organización de los negocios. Las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevén estos períodos.

Dependiendo de la dinámica del desarrollo de la empresa, existen 4 formas que modifican la fecha límite para el pago de impuestos sobre las ganancias a los presupuestos de todos los niveles, a saber:

• pago diferido del impuesto a la renta;
• cuota del monto total del impuesto;
• crédito fiscal;
• crédito fiscal a la inversión.

Los primeros tres formularios se brindan en casos de deterioro de la solvencia de una persona jurídica como contribuyente y se brindan por un período de 1 mes a 1 año (se brinda aplazamiento y plan de cuotas por un período de 1 a 6 meses, y impuesto - 3-12 meses).

Pero si la empresa, por el contrario, amplía sus actividades, introduce algunos proyecto de inversión para obtener más ganancias, crear nuevos puestos de trabajo, mejorar la infraestructura de la región, lo que en el futuro traerá grandes deducciones a los presupuestos de diferentes niveles (municipal, regional), entonces se le puede otorgar un crédito fiscal por inversión.

La esencia de este servicio.

El crédito fiscal a la inversión solo se puede otorgar a personas jurídicas, empresas y organizaciones, y está regulado por reglamento.

En esencia, tal preferencia por una empresa significa una oportunidad otorgada legalmente de pagar parte del impuesto sobre la renta en un período posterior.

Se concede el diferimiento del pago de impuestos a los presupuestos de todos los niveles por un período de 12 a 60 meses.

Además, el aplazamiento en virtud del acuerdo de inversión para la provisión de un préstamo fiscal puede extenderse hasta 10 años en los casos previstos por el subpárrafo 6, párrafo 1, artículo 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Se podrá conceder un crédito fiscal a la inversión por un período de hasta diez años por las causales previstas en el inciso 6 del párrafo 1 del artículo 67 de este Código.

Con la tasa de refinanciación actual del Banco Central de Rusia del 11%, durante el período de gracia, el interés por usar el préstamo se calcula a una tasa de al menos la mitad y no más de las tres cuartas partes de la tasa de este indicador.

Esto significa que, por ejemplo, con un retraso máximo de 5 años, la empresa paga todos estos años por el uso de los fondos prestados del 5,5% al ​​8,25% anual.

Pero esto no significa que la empresa esté exenta de pagar el resto del impuesto a la renta. En períodos futuros, en etapas, la persona jurídica estará obligada a pagar la totalidad del monto de los intereses devengados, así como el cuerpo del préstamo en sí y el monto total del impuesto sobre la renta.

Motivos para el registro

La base para emitir un préstamo fiscal de inversión es la solicitud de una empresa u organización. La solicitud es considerada por la autoridad financiera de la región de la Federación Rusa en cuyo territorio está registrada la entidad legal.

Si la decisión es positiva, se redacta el correspondiente contrato, cuyo modelo se puede consultar en el archivo adjunto.

La forma del documento es desarrollada por la autoridad ejecutiva de la región, generalmente el Departamento de Desarrollo Económico. Este órgano emite una resolución sobre el otorgamiento o no otorgamiento de esta preferencia a la empresa.

Para poder considerar objetivamente la solicitud de la empresa, debe proporcionar los siguientes documentos:

1. Declaración de la empresa.
2. Esencia fundamentada documentada del proyecto de inversión (plan de negocios).
3. Cálculos del calendario de ejecución del proyecto e indicación de las partidas de ingresos con las que se reembolsará el préstamo fiscal a la inversión.
4. Certificado con el cálculo del monto de las deducciones por las que es posible la preferencia, certificado por el servicio de impuestos.
5. Balance íntegro de las actividades de la empresa del ejercicio anterior con aportación de una cuenta de pérdidas y ganancias.
6. Documentos que acrediten la propiedad de la empresa sobre la garantía proporcionada, o recibos de los garantes.
7. Un certificado certificado por la inspección de impuestos sobre la ausencia de deudas empresariales para pagar impuestos a los presupuestos de todos los niveles.
8. Todos los documentos constitutivos de la empresa (copias notariadas de los mismos), que prueban la legitimidad de sus actividades.
9. Cálculo del efecto económico de la ejecución del proyecto de inversión.

Procedimiento y condiciones para la concesión de un crédito fiscal por inversión

De acuerdo con el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa, este servicio se brinda a las empresas u organizaciones que son contribuyentes si realizan al menos una de las siguientes actividades:

1. La empresa realiza una campaña para el reequipamiento técnico y la modernización de su propia producción, realiza trabajos de investigación, desarrolla tareas de diseño experimental. El resultado de esto es, entre otras cosas, la mejora del desempeño ambiental, la reducción de emisiones nocivas al medio ambiente, la eliminación de residuos industriales, la provisión de nuevos puestos de trabajo, incluso para personas con necesidades especiales, etc.
2. Los fondos prestados permiten llevar a cabo el trabajo de tales actividades, como resultado de lo cual se crearán tecnologías de producción innovadoras (o se mejorarán las que ya se están implementando), especies más nuevas materiales y materias primas costosos para reducir el costo de producción y, por lo tanto, el aumento de las ganancias, etc.
3. La organización cumple con una orden estatal particularmente importante del Ministerio de Defensa o la tarea de las autoridades municipales de desarrollar los indicadores socioeconómicos de la región, mejorar su infraestructura, así como trabajar para brindar servicios a la población que mejoren su calidad de vida. , etc.

El monto de las deducciones al presupuesto sujetas a reducción bajo esta preferencia no puede ser superior al 50% de su monto total.

Si una empresa tiene varios proyectos de inversión para los cuales se otorgan beneficios fiscales, y la parte acumulada supera la barrera del 50%, entonces la diferencia con pago obligatorio trasladado al siguiente período gravable.

La empresa tiene derecho a reducir el impuesto de acuerdo con el acuerdo durante todo el período de implementación del proyecto de inversión. Si la empresa ha sufrido pérdidas durante el período de las actividades descritas en el plan de negocios, entonces, en este caso, el monto del préstamo acumulado, superior al 50%, sujeto a impuestos preferenciales, se transfiere al período siguiente y se tiene en cuenta cuando se calcula la ganancia. grabado.

En las mismas condiciones prevén el impuesto a las inversiones. Por lo tanto, el estado tiene como objetivo desarrollar la pequeña empresa. Después de todo, hasta el 30% del PIB del país recae en la parte de los ingresos presupuestarios de las pequeñas empresas.

Pero incluso si las actividades de una pequeña empresa cumplen plenamente con las condiciones para otorgar un beneficio fiscal, no tendrá bienes como garantía o no se han encontrado garantes, no se puede emitir dicho préstamo de inversión.

Esto también se aplica organizaciones presupuestarias que no son negocios rentables. Por lo tanto, no pueden a priori otorgar beneficios por deducciones de utilidades.

Tiempo de retardo

Un crédito fiscal es un cambio en el plazo de pago de impuestos por un período de 12 a 60 meses.

Sin embargo, el beneficio puede ser terminado antes del vencimiento del período previsto por las siguientes razones:

• si la totalidad del importe adeudado de las deducciones al presupuesto regional y los intereses del préstamo se ha pagado antes de la terminación del acuerdo;
• si se violan las condiciones especificadas en el contrato para la prestación de este servicio;

Las condiciones para tomar la decisión de otorgar un préstamo fiscal de inversión, así como los criterios para terminarlo, se presentan claramente en la siguiente tabla:

Ejemplo de cálculo

Veamos la justificación práctica para solicitar un préstamo fiscal de inversión utilizando el ejemplo de una de las panaderías de la región. Con el objetivo de atender las crecientes necesidades de la población en productos de panadería, así como mejorar la calidad de los productos elaborados, la planta decidió ampliar su producción y modernizar y automatizar la línea de panificación.

Para hacer esto, es necesario atraer fondos prestados por la cantidad de 7400 mil rublos, que la empresa realizaba al 24% anual. El plazo para el otorgamiento de un préstamo por parte del banco era de 2 años desde el inicio de la ejecución del proyecto de inversión.

Condiciones disponibles:

El banco exigió pagar el préstamo dentro de seis meses con pagos de intereses trimestrales. Por ello, la dirección de la planta se dirige a la Secretaría de Desarrollo Económico de la región con una solicitud para que se le concedan beneficios sobre deducciones de utilidades al presupuesto municipal por un período de 18 meses.

Cálculo de cambios en la condición financiera de la empresa a partir de la implementación del proyecto proporcionado al Departamento de Desarrollo Económico:

Además, se proporciona el cálculo de la efectividad de la implementación del proyecto para el presupuesto regional. Aquellos. se da la respuesta a la pregunta: ¿cómo cambiará la cantidad de ingresos a las deducciones presupuestarias de la empresa? ¿Qué efecto tendrá la implementación del proyecto y el costo de modernización productiva para el desarrollo regional?

Lo que está lleno de un préstamo fiscal de inversión

Si la empresa viola los términos del acuerdo celebrado para la acumulación de beneficios sobre las deducciones a la renta, se le imponen las siguientes sanciones:

1. Si se toma un préstamo preferencial para la compra de equipos y se violan los términos del contrato, el monto del impuesto no pagado por todo el período anterior a su terminación debe pagarse en el plazo de un mes en su totalidad. Además, todas las multas y multas devengadas por cada día deberán ser pagadas, como si así fuera.
2. En otros casos, dentro de los tres meses, el impuesto no pagado y los intereses acumulados por este monto por cada día de uso del beneficio deben reembolsarse en función de la tasa de refinanciamiento establecida actualmente por el Banco Central de la Federación Rusa.

Es un cobro forzoso de una deuda monetaria de la cuenta de liquidación de una empresa. Este cobro se realiza por decisión de la organización tributaria a más tardar 2 meses después de la presentación de la demanda de pago del impuesto.

Si por alguna buena razón organización fiscal no pudo hacer tal solicitud fijar tiempo, luego contactando a los tribunales, este período puede ser restaurado.

En caso de insuficiencia de fondos en la cuenta corriente de la empresa, el cobro puede cobrarse mediante la venta de la propiedad entidad legal propiedad.

El aumento del potencial financiero de la empresa está garantizado por los beneficios sobre las ganancias de la implementación del proyecto de inversión y la reducción tasa de impuesto hasta el 30% de la ganancia. Así, tanto el Estado como la empresa, por así decirlo, en participacion equitativa financiar la revolución tecnológica en la industria.

Pero por el momento, no es posible superar la pausa inversora, a pesar de los beneficios previstos en la legislación fiscal. Los beneficios son solo empresas que operan legalmente y que tienen una conducción transparente de sus negocios.

Después de todo, obtener tal beneficio implica observación. oficina de impuestos para la producción y las actividades económicas de la empresa, inspecciones periódicas. Resumiendo lo anterior, vale la pena decir que este procedimiento para celebrar un acuerdo de inversión con devengo preferencial del impuesto a la renta implica no solo el beneficio de la empresa, sino también del estado en su conjunto.