Consecuencias jurídicas del reconocimiento de una persona como residente o no residente.

1. Los residentes están sujetos a la obligación tributaria total, lo que significa que la RF como regla general reclama el impuesto sobre la renta personal con respecto a todos los ingresos de una persona que se recibe tanto de fuentes en el territorio de la Federación Rusa como de fuentes fuera de ella Los no residentes están sujetos a una obligación fiscal limitada, pagan impuestos solo sobre los ingresos recibido en el territorio de la Federación Rusa.

2. Los residentes y los no residentes están sujetos a tasas impositivas diferentes. Para los residentes, la tasa general es del 13% y para los no residentes, del 30%.

3. El Capítulo 23 del Código Tributario prevé la posibilidad deducciones fiscales. Hay deducciones que son beneficios fiscales y prevén la exención de impuestos de una parte de los ingresos de una persona. De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, solo las personas cuyos ingresos están gravados a una tasa del 13% tienen derecho a deducciones.

Objeto de la tributación.

Concepto - Art.38.

El objeto de la tributación del IRPF es la renta de las personas físicas. De acuerdo con el artículo 41, los ingresos se reconocen como un beneficio en efectivo o forma natural, tenido en cuenta si es posible evaluarlo y en la medida en que el beneficio pueda ser evaluado de acuerdo con el Capítulo 23 del IRPF. El artículo 41 destaca las siguientes características importantes que deben tenerse en cuenta al determinar los ingresos:

Ingresos recibidos en efectivo u otra propiedad

El monto de los ingresos se puede estimar

La base imponible se puede determinar según las reglas del capítulo 23 del IRPF

Clasificación de ingresos:

1. Renta imponible

una. Ingresos recibidos de fuentes de la Federación Rusa (Artículo 208 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

b. Ingresos recibidos fuera de la Federación Rusa (Artículos 215, 217, cláusulas 2.5 del Artículo 208 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

2. Ingresos que no están sujetos a impuestos

una. Situaciones en las que hay ingresos económicos, pero en virtud de una indicación directa de la ley, está exento de impuestos (pensiones, becas, art. 215, 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

b. Casos en que inicialmente el hecho de recibir Dinero una persona no se considera que recibe ingresos (cantidades recibidas por una persona en relación con la propiedad o relaciones no patrimoniales con miembros de la familia o parientes cercanos). De conformidad con el derecho de familia, con excepción de los casos de recepción de fondos de estas personas sobre la base del derecho civil u otros acuerdos. Miembros de la familia - Artículo 2 del IC de la Federación Rusa, parientes cercanos - Artículo 14 del IC de la Federación Rusa. En el caso de que un contribuyente tenga dificultades para determinar la fuente de ingresos (de la Federación Rusa o fuera de la Federación Rusa), está obligado a presentar una solicitud al Ministerio de Finanzas, y este problema se resuelve de acuerdo con la respuesta de el Ministerio de Hacienda.

Formas de ingresos.

Hay tres formas de generación de ingresos:

1. Forma monetaria.

2. Forma natural (Artículo 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

3. Forma como ganancia material(Artículo 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): tales casos de obtención de ingresos cuando una persona ahorra su dinero en comparación con otras entidades similares debido al hecho de que esta o aquella transacción se concluye en condiciones extremadamente favorables.

El capítulo 23 indica que tanto las rentas efectivamente percibidas por la persona como las rentas a las que tiene derecho a disponer están sujetas a tributación.

La base imponible.

Expresión monetaria de la renta

Para cada tipo de renta, que tiene su propia tasa, la base se determina de forma independiente. Por separado, la base se determina para los ingresos que se reciben en forma natural o en forma de beneficios materiales. Al determinar base imponible se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente, que se reciben durante los períodos impositivos en todas sus formas. Para muchos tipos de operaciones, el Capítulo 23 establece las particularidades de la determinación de la base imponible que debe tenerse en cuenta (operaciones con valores).

Procedimiento para el cálculo de impuestos.

De acuerdo con los resultados del período impositivo, el contribuyente está obligado a tomar en cuenta todos los ingresos que haya recibido dentro de este período. En relación con los ingresos que se gravan a una tasa del 13%, el contribuyente tiene derecho a aplicar las deducciones fiscales previstas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Hay 5 grupos de deducciones fiscales:

1. Deducciones fiscales estándar. Condicionalmente se puede dividir en:

una. Deducciones para el contribuyente. Se establecen las siguientes dimensiones:

i. 3.000 rublos por cada mes del período impositivo. Liquidadores de accidentes en la planta de energía nuclear de Chernobyl, veteranos discapacitados, militares discapacitados del primer al tercer grupo que recibieron sus lesiones mientras protegían los intereses de la Federación Rusa o la URSS, etc. Ejemplo: Los ingresos de un soldado discapacitado durante un año es de 100.000 rublos, los ingresos están sujetos a impuestos a una tasa del 13%. Este pagador tiene derecho a una deducción por cada mes del período impositivo. La base imponible sujeta a gravamen será: 100.000 - 36.000 = 64.000 - 13% = 55.680

ii. 500 rublos por cada mes del período impositivo. Héroes de la Federación Rusa y la URSS, participantes en la Segunda Guerra Mundial, el bloqueo de Leningrado, etc. Vea un ejemplo arriba.

iii. 400 rublos mensuales. Aplica para aquellos pagadores que no se encuadren en los dos grupos anteriores. Se aplica como deducción hasta que los ingresos totales del pagador desde el comienzo del año superen los 40 000 rublos A partir del mes en que los ingresos superaron los 40 000 rublos, no se prevé esta deducción. A la hora de calcular el límite de renta de 40.000, sólo se tienen en cuenta aquellas rentas que tributan al tipo del 13%.

b. Deducciones por hijos Tienen derecho a esta deducción los siguientes contribuyentes: padres, incl. y padres adoptivos, cónyuges, tutores y fideicomisarios. La deducción se fija en 1.000 rublos al mes por cada hijo. Hay dos restricciones para obtener esta deducción:

i. Esta deducción se proporciona hasta que los ingresos totales del contribuyente, imponibles a una tasa del 13% desde el comienzo del período impositivo, alcancen los 280.000 rublos. A partir del mes en que los ingresos excedieron la cantidad especificada, la deducción deja de proporcionarse. Ejemplo: la Sociedad Alfa hace pagos a su guerrero Ivanov. El salario es de 35.000 rublos al mes. Ivanov tiene un hijo menor. Ivanov es elegible para una deducción por su hijo de enero a agosto año corriente, para el período especificado, su ingreso total será 35.000*8=280.000. Desde septiembre de este año, Ivanov, cuyos ingresos superaron los 280.000 rublos, no tiene derecho a deducción.

ii. Limite de edad. Como regla general, la deducción se otorga hasta que el hijo cumpla 18 años, sin embargo, en los casos en que el hijo sea: estudiante (estudiante de tiempo completo), estudiante graduado, pasante, cadete, así como estudiantes de tiempo completo , la deducción se concede hasta que cumpla 24 años de edad. La deducción se otorga cuando un hijo menor de 24 años también está estudiando en una institución educativa militar. De acuerdo con el estado de una institución educativa, se debe confirmar su estado como institución educativa, un certificado de educación del niño y una licencia de la institución educativa.

El START está consagrado en la ley como una cantidad fija que el contribuyente tiene derecho a utilizar para cada mes del período impositivo.

Si existe un derecho simultáneo a varios deducciones estándar, el pagador debe acogerse a la deducción máxima. Las deducciones se proporcionan por regla general del agente fiscal (empleador), si son varios, entonces de cualquiera de ellos a discreción del pagador. Si el lugar de trabajo cambia dentro del período impositivo, se proporcionan deducciones fiscales para el nuevo lugar de trabajo teniendo en cuenta los ingresos recibidos en el lugar de trabajo anterior.

Si dentro del período impositivo no se percibió la deducción o se percibió en menor cantidad, entonces al final del período impositivo el contribuyente tiene derecho a presentar una declaración de impuestos con el paquete de documentos apropiado para ajustar los montos sujetos a impuestos a través de la autoridad fiscal.

2. Deducciones fiscales sociales El impuesto social, a diferencia del START, está asociado a los gastos del pagador, se tienen en cuenta los gastos de caridad, tratamiento, formación y seguro de pensión voluntario. 5 motivos para conceder dichas deducciones:

una. Gastos de caridad y donaciones. Los contribuyentes tienen derecho a reducir sus ingresos gravados a una tasa del 13% sobre los gastos incurridos por ellos para las necesidades benéficas de las siguientes organizaciones: organizaciones de ciencia, cultura, educación, salud, seguridad social. Estas organizaciones deben operar sobre una base presupuestaria. Se tienen en cuenta las donaciones a favor de asociaciones de cultura física y deporte, instituciones educativas y preescolares con el fin de la educación física de los ciudadanos y el mantenimiento de equipos deportivos Donaciones a favor de organizaciones religiosas para la realización de sus actividades estatutarias.

La deducción se proporciona en el importe de los gastos de beneficencia efectivamente incurridos, pero no puede exceder del 25% de los ingresos del pagador percibidos durante el período impositivo, gravados a una tasa del 13%.

Ejemplo: Petrov hizo donaciones al museo por un monto de 100 000 rublos, el ingreso anual de Petrov fue de 300 000 rublos. En la cantidad de 100.000 no se puede reclamar la deducción, ya que el 25% de 100.000 es 75.000, en este caso la deducción solo se puede reclamar en la cantidad de 75.000.

b. Por gastos de formación. Como regla general, los contribuyentes-estudiantes, los contribuyentes-padres (tutores, síndicos), así como los contribuyentes-hermanos del estudiante pueden solicitar capacitación. Al aplicar esta deducción, los contribuyentes tienen derecho a reducir sus gastos sujetos al IRPF en la cantidad de dinero gastada:

i. Para su formación en instituciones educativas. En este caso, la forma de educación (tiempo completo, tiempo parcial) no se tiene en cuenta. Ejemplo: Konev estudia en el departamento de correspondencia, recibe una segunda educación superior. Konev tiene derecho a aplicar los costos del pago de dicha capacitación como una deducción.

ii. Para la educación de sus hijos menores de 24 años en educación de tiempo completo en instituciones educativas. Ejemplo: los Medvedev tienen dos hijos, de 21 y 23 años, ambos estudiantes a tiempo completo. Se puede aplicar una deducción a las tasas de matrícula de cada uno.

iii. Para la educación de sus pupilos menores de 18 años, también ex pupilos menores de 24 años en educación a tiempo completo en instituciones educativas.

IV. Y la educación de un hermano o hermana menor de 24 años en educación de tiempo completo en instituciones educativas.

El monto de la deducción otorgada. Como regla general, la deducción se declara en el importe de los gastos incurridos para la formación. Sin embargo, se tienen en cuenta algunas limitaciones. Anteriormente, existían 5 causales para recibir prestaciones de la Seguridad Social. Para 4 grandes grupos (formación del propio contribuyente, tratamiento, prestación previsional no estatal y seguro previsional voluntario, aportaciones a la parte financiada de la pensión laboral), se establece el límite de deducción, que en total puede percibir el contribuyente al final del período impositivo - 120,000 rublos. Aquellos. si durante el período impositivo el contribuyente incurrió simultáneamente en los gastos de su educación, tratamiento, pensión alimenticia, entonces tiene derecho a aplicar cualquiera de estos montos como deducción, pero el monto total no puede exceder el límite establecido. Ejemplo: 110.000 - formación, 50.000 - tratamiento, coste total - 160.000, pero no puede superar los 120.000. Por separado, al recibir contribuciones a la seguridad social, se tienen en cuenta las deducciones por caridad (contadas por separado, no incluidas en 120,000). Y el pago por la educación de los niños y el costo del tratamiento costoso también se tienen en cuenta por separado.

Al recibir una deducción por hijos, se establece un límite máximo para cada hijo. Esta cantidad es de 50.000 rublos por año para cada estudiante. Al mismo tiempo, se aplica el mismo límite a las tasas de matrícula para hermanos y hermanas. Esta cantidad es compartida por los padres. Cuando se capacita, se tiene en cuenta el estado de una institución educativa, el estado debe ser confirmado por una licencia. La deducción de matrícula anterior también se puede aplicar cuando se estudia en las siguientes instituciones: preescolar, educación adicional, escuelas de deportes / música, etc. La deducción se otorga sobre la base de declaración de impuestos al final del período impositivo con la aportación de los justificantes.

C. sobre los costos del tratamiento. Los contribuyentes tienen derecho a reducir su base imponible por los costos incurridos por ellos en términos de tratamiento en instituciones médicas de la Federación Rusa, en términos de tratamiento de su cónyuge, sus padres o sus hijos menores de 18 años en instituciones médicas de la Federación Rusa. Federación Rusa; en cuanto a los gastos por medicamentos prescritos al contribuyente oa su cónyuge, sus padres, hijos menores de 18 años por el médico tratante y adquiridos a su costa; en forma de primas de seguro pagadas por las organizaciones de seguros en virtud de contratos de seguro voluntario de un contribuyente, seguro de cónyuge, padres o hijos menores de 18 años, y los contratos deben prever la prestación de servicios de tratamiento en caso de un asegurado evento. En relación con las instituciones médicas, se requiere una licencia para tener derecho a brindar servicios médicos, para tipos específicos atención médica y medicamentos - RF GD de fecha 19.03.2001. Nº 201.

d. sobre gastos por provisión de pensiones no estatales y seguro de pensión voluntario. 2 categorías de pagadores son elegibles:

i. contribuyentes que cotizan en virtud de un acuerdo de provisión de pensiones no estatales celebrado con NPF.

ii. Contribuyente que cotiza en virtud de un convenio voluntario de pensión celebrado con una entidad aseguradora.

En este caso, las aportaciones se indican tanto a favor del propio pagador, como a favor del cónyuge, padres, hijos incapaces bajo tutela o tutela. De todas las deducciones sociales, este es el único grupo que puede ser proporcionado por un agente fiscal (empleador) o al final del período en base a la declaración.

mi. sobre los costos de pagar primas de seguro adicionales para financiar la parte financiada de la pensión laboral. Se aplica sobre la base de la declaración posterior a los resultados del período impositivo y los documentos acreditativos. Se aplican a la deducción las cantidades que el pagador aportó para cofinanciar la parte financiada de su pensión laboral bajo el programa 1000 por 1000.

A diferencia de START, en su mayor parte, los pagos de impuestos sociales no se realizan en el agente fiscal, sino al final del período impositivo mediante la presentación de una declaración de impuestos.

3. Deducciones del impuesto predial INV asociado a la compra o venta de bienes de propiedad del pagador. 2 grupos:

una. Rentable Recibimos ingresos por la venta de la propiedad. El contribuyente tiene derecho a reducir su renta, sujeta a tributación al tipo del 13%, por las cantidades que perciba en el período impositivo por la enajenación de bienes muebles e inmuebles de su propiedad por no más de 3 años. Si un residente recibe rentas por la venta de bienes de su propiedad durante más de 3 años, según el artículo 217, no tributa en absoluto. Como parte de los bienes inmuebles, para los que se puede aplicar esta deducción, se tienen en cuenta los siguientes bienes: edificios residenciales, apartamentos, habitaciones, casas de verano, casas de jardín, terrenos, así como participaciones en ellos. Otros bienes a los que se puede aplicar esta deducción son cualesquiera otras cosas: automóviles, lanchas, botes, aviones, cuadros, libros, etc. Cuando se venden bienes inmuebles, los ingresos de la transacción están sujetos a deducción, pero no más de 1 millón de rublos. Ejemplo: Petrov recibió un ingreso en forma de salario de 250 mil por año, también este año vendieron un apartamento que le perteneció durante dos años por 5 millones de rublos. Los ingresos totales de Petrov.

Cuando se venden otros bienes propiedad del pagador, la cantidad realmente recibida de la transacción también se aplica a la deducción, pero no más de 250 mil.

En lugar de aplicar esta deducción, el contribuyente tiene derecho a reducir la base imponible por el monto de los gastos en que haya incurrido en relación con la adquisición de esta propiedad.

Se pueden utilizar un número ilimitado de veces. La deducción se concede previa presentación de una declaración del período impositivo. Además, el grupo de deducciones de ingresos puede incluir en realidad las cantidades que recibe el pagador como resultado de la redención de su propiedad por parte del estado o municipio, dichas cantidades son deducibles en su totalidad.

b. Consumibles. Están asociados a la adquisición por parte del contribuyente inamovible propiedad. La deducción tiene tres componentes:

i. Gastos para la adquisición de viviendas en el territorio de la Federación Rusa, para nuevas construcciones, así como para la compra de terrenos.

ii. Gastos de reembolso de préstamos y empréstitos específicos en términos de %, siempre que se gasten en la compra de nuevas viviendas, construcciones, terrenos.

iii. Gastos en que incurre el pagador por la devolución de los intereses de los préstamos, préstamos para refinanciar (refinanciar) aquellos préstamos y créditos que se recibieron con anterioridad para la compra de vivienda nueva, construcción, parcela. El contribuyente deduce aquellos gastos en que haya incurrido dentro del período impositivo por el cual, mientras talla máxima tales costos se fija en 2 millones de rublos, excluyendo los intereses de los préstamos y empréstitos. Ejemplo: Savelyev en 2011 compró un apartamento por valor de 4 millones de rublos. Pagó el interés bancario por el préstamo, que se recibió para la compra de este apartamento, por un monto de 60 mil rublos. Savelyev puede aplicar una deducción por un monto de 2 millones 60 mil rublos.

Objetos para los que se puede aplicar la deducción: un edificio residencial, un apartamento, una habitación, una participación en el derecho a estos objetos, un terreno en el que se encuentran estos objetos.

Esta deducción se concede una vez, el derecho a la deducción surge de los resultados del ejercicio en que se incurrieron los gastos y en que surgió la propiedad del objeto.

Si la cantidad excedida, entonces es igual a cero. Y la diferencia negativa se traslada a los períodos siguientes.

4. Deducciones fiscales profesionales. Asignaturas:

una. IP. Utilice los costos en que incurrió en relación con la implementación de sus actividades. El criterio para los gastos se establece de acuerdo con el Capítulo 25 (impuesto a las ganancias) del Código Fiscal de la Federación Rusa.

b. Profesionales privados (abogados, notarios, etc.). Se equiparan a IP al aplicar estas deducciones.

C. Las personas que realizan trabajos o prestan servicios en virtud de contratos de derecho civil. Aceptan las cantidades que gastaron en relación con la realización de estos trabajos o servicios.

d. Personas que reciben regalías. Se aplican los costes incurridos por estas personas en relación con la creación de sus obras. Si el contribuyente no puede documentar sus gastos, pasamos a la tabla del código. Ejemplo: Sidorov escribe artículos literarios, recibe regalías por sus publicaciones. No puede verificar sus gastos. Al utilizar dispositivos de visión nocturna de acuerdo con la norma establecida en el código, la remuneración de su autor se reduce en un 20%.

5. Deducciones fiscales por arrastre de pérdidas por operaciones con valores negociados en mercados organizados (mercado estrecho relativo al mercado de valores).

Si al final del período impositivo el monto de los ingresos del contribuyente es menor que el monto de las deducciones, surge una diferencia negativa. Esta diferencia tiene 2 consecuencias:

1. Se supone que la base imponible en un período determinado es cero;

2. Con carácter general, la diferencia surgida no se traslada a períodos impositivos futuros, salvo disposición en contrario de la legislación fiscal.

las tasas de impuestos.

1. 13% - a los ciudadanos, en el territorio de la Federación Rusa, siendo especialistas altamente calificados, trabajan sobre la base de una patente.

Un ciudadano altamente calificado es un ciudadano que tiene experiencia laboral, habilidades, logros en un campo de actividad particular, si las condiciones para atraerlo a trabajar en la Federación Rusa requieren que reciba un salario de dos o más millones de rublos por un plazo no superior a un año.

La condición de residente en este caso no se tiene en cuenta.

De conformidad con el art. 13.2 FZ "en estatus legal ciudadanos extranjeros en la Federación Rusa” prevé el empleo de otros ciudadanos extranjeros en el territorio de la Federación Rusa también sobre la base de una patente. Se aplicará una tasa impositiva del 13%.

2. 30%: se aplica a todos los ingresos recibidos por empresarios individuales que no son residentes de la Federación Rusa. Sin contar las excepciones previstas en el Código Fiscal de la Federación Rusa. En otros casos, siempre el 30%.

3. 35%: se aplica en los casos que se especifican expresamente en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Apuesta máxima. A ganancias y premios de concursos, juegos y otros eventos con el fin de publicitar bienes y servicios. La tasa del 35% se aplica cuando se perciben ingresos por intereses de depósitos bancarios en términos de su exceso sobre los montos calculados de acuerdo con la siguiente fórmula: tasa de refinanciación + 5%.

4. 9% - aplicado cuando los residentes reciben dividendos; al recibir los ingresos por parte de los fundadores del fideicomiso de administración de cobertura hipotecaria.

5. 15% - se aplica a la tributación de dividendos recibidos por no residentes.

El período impositivo del IRPF es de 1 año natural. En algunos casos puede tener periodos de informe.

las tasas de impuestos.

Se aplican las siguientes tasas de IVA:

1. 18%. Se utiliza en un número prioritario de casos. Siempre que no existan motivos para aplicar tarifas especiales.

2. 10%. De hecho, es una tarifa preferencial. Se aplica a la mayoría de los bienes de primera necesidad (alimentos, manufacturas, medicamentos, etc.).

treinta%. Es especial. Siempre sujeto a evidencia documentada. El número de casos está estrictamente definido. Ejemplo: exportación de bienes, servicios de transporte internacional, etc.

4. Dos tasas de liquidación 18/118% y 10/110%.

La base imponible.

El IVA se aplica a varios tipos de transacciones de venta. El Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa contiene artículos separados que revelan esta especificidad. Para la mayoría de las transacciones y como regla general, la base imponible del IVA es un costo característico de los bienes, obras y servicios vendidos. El Código establece las siguientes reglas generales para la determinación de la base imponible de todas las operaciones:

1. Para bienes, obras, servicios gravados a tipos diferentes, la base imponible se determina por separado. Al determinar la base imponible, se tiene en cuenta como el costo de los bienes calculado en Unidad monetaria, así como en especie. La base imponible siempre se determina en rublos en la Federación Rusa. El Capítulo 21 introduce un concepto como "el momento de determinar la base imponible", una estructura que le permite determinar el período de tiempo dentro del cual se paga el impuesto al presupuesto en relación con cualquier bien, trabajo o servicio vendido. Hoy, el momento de determinación de la base imponible es una de las fechas siguientes más tempranas (la que ocurra primero) - el día del envío (transferencia de bienes, obras, servicios) a la contraparte y el día del pago o pago parcial.

Contribuyentes.

1. Organizaciones rusas

2. Organizaciones extranjeras que operan en el territorio de la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente o reciben ingresos de fuentes en el territorio de la Federación Rusa en ausencia de una oficina de representación permanente.

instalaciones de ONG.

Se establece un objeto específico: la ganancia.

El beneficio de la organización (por regla general) es la diferencia entre sus ingresos y los gastos de la organización dentro del período impositivo.

El concepto de ganancia cambia dependiendo de qué pagador esté frente a nosotros.

organización rusa. La ganancia es el ingreso menos los gastos.

Organizaciones extranjeras con establecimiento permanente en el territorio de la Federación Rusa. Beneficio: los ingresos de un establecimiento permanente, menos los costos asociados con sus actividades.

Organizaciones extranjeras sin establecimiento permanente que reciben ingresos de fuentes en el territorio de la Federación Rusa- el propio ingreso se considerará ganancia.

Para las ONG, el concepto ingreso se determina de la misma manera que en el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las reglas del Artículo 41 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El Código lleva a cabo la siguiente clasificación de ingresos para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta:

1. Rentas sujetas a tributación:

una. Renta de realización. Todos los recibos de las organizaciones por la venta de sus propios productos y por productos comprados previamente a terceros.

b. ingresos no operacionales. Todos aquellos que no se encuadren en el concepto de ingresos por ventas. Dividendos.

2. Rentas no computadas para tributación.

Gastos se determina el artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La definición se da fijando los requisitos de costo:

1. Deben estar justificados, económicamente justificados El criterio de factibilidad económica de los gastos está íntimamente relacionado con el criterio No. 3. En general, estos criterios implican que los costos incurridos por el contribuyente y que este tiene en cuenta al momento de calcular la ONG deben estar asociado con la actividad del propio pagador y él debe realmente necesitar. Si el pagador no prueba la existencia de estos criterios, conserva el derecho a estos costos, pero con la condición de que se realicen con "beneficio neto".

2. Deben estar documentados.

3. Deben ser producidos para la actividad que genera ingresos para el contribuyente.

Similar a la clasificación de ingresos del impuesto sobre la renta, existe una clasificación de gastos:

1. Responsable

una. Relacionado con la implementación

b. Gastos no operativos

2. No se tiene en cuenta

El Código Fiscal de la Federación Rusa divide los ingresos / gastos en 2 grupos:

1. Implementación

2. no operativo

Al calcular el impuesto sobre la renta, se supone que estos grupos interactúan entre sí sin cruzarse, es decir. ingresos por ventas con gastos por ventas. La razón principal de esto son las peculiaridades de la contabilidad de los ingresos y gastos relevantes a efectos fiscales.

las tasas de impuestos.

Para el impuesto sobre la renta, la tasa general se fija en el 20%.

Al mismo tiempo, el 2% se acredita al presupuesto federal, el 18%, al sujeto.

La ley establece una serie de tarifas especiales:

1. 15% - ingresos en forma de dividendos recibidos por organizaciones extranjeras de Rusia

2. 10% - ingresos organizaciones extranjeras, no relacionado con actividades en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente; ingresos por alquiler de vehículos para transporte internacional.

3. 9%: ingresos en forma de dividendos recibidos por organizaciones rusas.

4. 0% - beneficio recibido por el Banco Central de la Federación Rusa por el desempeño de sus funciones previstas por la Ley "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa".

Período gravable fijado en 1 año natural.

En el marco de este año se establecen periodos de reporte - 1 trimestre, medio año y 9 meses.

Para los contribuyentes que pagan el impuesto sobre la renta mediante anticipos mensuales, los períodos de declaración son cada mes del año calendario en curso.

impuestos locales.

Impuesto a la propiedad de FL e impuesto a la tierra.

Impuestos directos, y muy estrechamente interconectados entre sí.

IMPUESTO A LA PROPIEDAD

Es un pago fiscal, que está regulado por una Ley separada del 09/12/1991 "Sobre los impuestos sobre la propiedad de FL".

Los contribuyentes de este impuesto se reconocen como propietarios únicos de bienes reconocidos como objeto del impuesto. Si el inmueble es de propiedad conjunta de particulares, pagan el impuesto a partes iguales. Si se establece un régimen de propiedad compartida para los bienes, entonces el pago del impuesto se realiza en proporción a las acciones de los propietarios.

Objeto de la tributación

Al definir el objeto, el legislador optó por un enfoque deliberadamente erróneo. Probablemente, se suponía que debía incluir en la composición de los objetos todo el conjunto de bienes inmuebles que pueden pertenecer a la FL.

La ley fija la composición de los objetos sin señalar sus características genéricas, mediante una simple enumeración:

1. Edificio residencial

2. Apartamento

3. Habitación

6. Otro edificio o estructura

La definición del objeto de tributación de este impuesto enfrenta dos problemas: el contenido normativo de cada uno de los conceptos enumerados no es absolutamente claro y la “apertura” de esta lista.

La base imponible.

NB para este impuesto se define como el valor de inventario de la propiedad en cuestión, determinado por los órganos (organizaciones) de inventario técnico.

NB los objetos de tributación, fijados por la ley, es su valor de inventario al 1 de enero del año en curso. La información relevante de conformidad con el Artículo 85 del Código Fiscal de la Federación Rusa es enviada a las autoridades fiscales por los organismos técnicos de inventario.

La definición de NB, consagrada en la ley, también tiene una serie de deficiencias: el estatus legal de las entidades no es del todo claro, dado que muchas de ellas tienen el estatus de empresas municipales. No está claro cómo proteger los derechos de los contribuyentes cuando no está de acuerdo con el costo, cuyos datos se transfieren a la autoridad fiscal.

las tasas de impuestos.

La Ley Federal otorga a los órganos representativos locales el derecho de diferenciar las tasas impositivas según el valor de inventario de la propiedad y teniendo en cuenta el tipo de su uso.

Se establece la siguiente escala de tipos impositivos marginales:

1. Valor de inventario del objeto: hasta 300 mil rublos inclusive; tipo hasta el 0,1% inclusive.

2. Más de 300 mil y hasta 500 mil rublos inclusive, la tasa es de más del 0,1% al 0,3% inclusive.

3. Más de 500 mil rublos, la tasa es del 0,3% al 2%.

IMPUESTO A LA TIERRA.

En la Federación Rusa, se establece el principio de propiedad y uso de la tierra pagados.

Renta e impuesto territorial.

contribuyentes son organizaciones y empresarios individuales que, sobre la base del derecho de propiedad, el derecho de gestión económica, el derecho de uso permanente o el derecho de posesión hereditaria para toda la vida, poseen terrenos reconocidos como objeto del impuesto.

Un objeto- una parcela de tierra ubicada dentro de los límites de los municipios, en cuyo territorio se ha introducido un impuesto territorial.

la base imponible - valor catastral de los terrenos.

Si un terreno pertenece a varios propietarios, la base imponible se determina en proporción a sus participaciones en caso de copropiedad y por partes iguales en caso de copropiedad común.

Período gravable - un año calendario. Para empresarios individuales y organizaciones, se establece un período de informe: el primer, segundo y tercer trimestre del año calendario. Las autoridades representativas del municipio tienen derecho a cancelar los períodos de declaración al establecer el impuesto territorial.

las tasas de impuestos.

Son establecidos por las autoridades locales dentro de los límites que fija la Ley Federal.

El Código Fiscal de la Federación Rusa establece:

1. 0,3% del valor catastral del suelo (límite máximo). En relación con: terrenos para la producción agrícola, terrenos ocupados por el parque de viviendas y objetos de infraestructura de vivienda e ingeniería, terrenos para agricultura subsidiaria personal, agricultura de dacha, etc.

2. Para otras clases de suelo: 1,5% del valor catastral del solar.

El Código Fiscal de la Federación Rusa permite la diferenciación de tasas según la categoría de terreno y su uso permitido.

Procedimiento para el cálculo del impuesto.

El importe del impuesto se define como el porcentaje de la base imponible correspondiente al tipo impositivo.

Las organizaciones y los empresarios individuales calculan de forma independiente los pagos anticipados de impuestos y el monto del pago final.

FL no realiza cálculos independientes, reciben un cálculo de la autoridad fiscal.

Si los derechos reales no surgen desde el inicio del período impositivo, entonces el impuesto se calcula por un número determinado de meses durante los cuales el terreno perteneció al contribuyente.

En relación con un terreno que pasa por herencia, el impuesto se calcula desde el momento en que se abre la herencia.

Con base en los resultados del período impositivo, las organizaciones y los empresarios individuales determinan el monto final del impuesto territorial y, teniendo en cuenta los anticipos pagados anteriormente, lo pagan extra o no, si hay suficientes.

Declaración de impuestos.

Las organizaciones y los empresarios individuales, antes del 1 de febrero del año siguiente al vencimiento del período impositivo, deben presentar una declaración a la autoridad fiscal en la ubicación del terreno.

FL están exentos de declaración.

Impuestos regionales.

Impuesto de transporte.

contribuyentes– personas que, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, hayan matriculado un vehículo reconocido como objeto de tributación.

Objetos- automóviles, motocicletas, scooters, autobuses y otras máquinas y mecanismos autopropulsados ​​sobre orugas y neumáticos, aviones, helicópteros, barcos a motor, yates, veleros y barcos, motos de nieve, trineos a motor, barcos a motor, hidrociclos, no autónomos propulsados ​​(buques remolcados) y otros vehículos acuáticos y aéreos registrados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

La base imponible.

Se proporcionan las siguientes opciones para determinar la base imponible:

1. Para vehículos con motor, NB se define como la potencia del vehículo en caballos de fuerza.

2. En relación con las aeronaves para las que se determina el empuje de un motor a reacción, NB se define como el empuje estático de pasaporte de un motor a reacción en modo de despegue.

3. Para vehículos remolcados por agua, NB se define como tonelaje bruto en toneladas registradas.

4. En relación con todos los demás - NB se define como una unidad de la Unión Aduanera.

Período imponible.

NP - año calendario.

Para organizaciones: períodos de informe 1, 2 y 3 trimestre del año calendario. Los VO representativos de entidades no podrán establecer periodos de reporte.

las tasas de impuestos.

Se determina el artículo 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las tasas impositivas estipuladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia pueden aumentar o disminuir según las leyes de los sujetos, pero no más de 10 veces.

Se permite que las leyes establezcan tarifas diferenciadas por sujetos según la categoría del vehículo, así como teniendo en cuenta el número de años desde la fecha de expedición o su clase ambiental.

Procedimiento para el cálculo del impuesto.

Las organizaciones calculan de forma independiente el impuesto en sí, así como los pagos anticipados.

FL no se calcula de forma independiente, el impuesto se paga sobre la base de una notificación recibida de la autoridad fiscal.

El monto se determina con base en los resultados del período impositivo de cada vehículo como producto de la base imponible y la tasa impositiva correspondiente.

En caso de adquisición y matriculación del vehículo no desde el inicio del período impositivo, el impuesto se calcula con un coeficiente múltiplo del número de meses de propiedad del vehículo.

Con base en los resultados, el cálculo del impuesto a pagar, teniendo en cuenta los pagos anticipados realizados anteriormente.

Procedimiento y condiciones de pago.

Fijado por el legislador local. Contribuyó al presupuesto en la ubicación del vehículo.

Para FL, la fecha límite no puede establecerse antes del 1 de noviembre del año siguiente al período impositivo vencido.

Para una organización: la fecha límite para el pago de impuestos no es anterior al 1 de febrero del año siguiente al período impositivo vencido.

Declaración de impuestos.

No hay obligación de declaración para FL.

Las organizaciones presentan su declaración TS.

Impuesto al juego.

A los efectos del cálculo del pago de este impuesto, el Capítulo 29 del Código Fiscal de la Federación Rusa introduce una serie de conceptos especiales: juego, organizador, participante, juego, etc.

contribuyentes- organizaciones y empresarios individuales que llevan a cabo actividades empresariales en el campo de los juegos de azar.

Objetos.

1. Mesa de juego

2. Máquina tragamonedas

3. Cajero del totalizador

4. Caja de la casa de apuestas

Todos los objetos enumerados están sujetos a registro ante la autoridad fiscal en su ubicación.

Registro - a petición del contribuyente. Se emite un certificado de registro. Cuando se desechan objetos, el procedimiento es similar.

la base imponible se define como una unidad del correspondiente objeto de tributación.

Período gravable - mes calendario.

las tasas de impuestos establecido por el sujeto

impuestos - se trata de pagos gratuitos individuales y obligatorios que se imponen a organizaciones e individuos. personas en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa de fondos, con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios (Artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa ).

Por debajo recopilación se refiere a la contribución obligatoria exigida a organizaciones e individuos. personas, cuyo pago es una de las condiciones para que los organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos autorizados y funcionarios realicen acciones legalmente significativas en interés de los pagadores de tarifas, incluida la concesión de ciertos derechos o la emisión de permisos (licencias) (Artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La Constitución de la Federación Rusa y el Código Fiscal de la Federación Rusa establecen ciertas principios de tributación:

1) universalidad (todos están obligados a pagar impuestos y tasas legalmente establecidos - Artículo 57 de la Constitución de la Federación Rusa);

2) la regla del poder representativo - en su establecimiento (Artículos 57, 71, 76, 105, 106 de la Constitución de la Federación Rusa);

3) acción directa en tiempo de leyes que establecen nuevos impuestos o empeoran la posición de los contribuyentes (Artículo 57 de la Constitución de la Federación Rusa, Artículo 5 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

4) tributación única: el mismo objeto no puede ser gravado con impuestos del mismo tipo (nivel) dos veces en un período impositivo;

5) el orden en que se recaudan los impuestos de una fuente (para reducir la carga fiscal);

6) limitación temporal de los créditos fiscales;

7) certeza de tributación - para determinar las obligaciones de un contribuyente, los actos legislativos establecen y determinan el sujeto del impuesto, el objeto y la fuente del impuesto, la unidad tributaria, la tasa impositiva, los plazos de pago del impuesto, el presupuesto o extra -fondo presupuestario al que se acredita el impuesto;

8) la prioridad de las normas y reglas fiscales internacionales ratificadas por la Federación Rusa en caso de discrepancia con la ley nacional (Artículo 15 de la Constitución de la Federación Rusa, Artículo 7 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La esencia y el papel de los impuestos. aparecer en su funciones:

fiscal- dotar al Estado de recursos financieros;

gobernante- impacto en las relaciones públicas del estado, principalmente en los procesos productivos. La proporción de estas funciones en la recaudación de impuestos varía según el tipo de impuesto.

Código Fiscal de la Federación de Rusia todos los impuestos subdividido sobre el: impuestos federales, impuestos de sujetos de la Federación Rusa (regional), impuestos locales.

rasgo federal impuestos es que se fijan sólo las leyes federales y son obligatorios en todo el país. Los impuestos federales en la Federación Rusa incluyen:

IVA (Artículo 143-178 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Impuestos especiales (Artículo 179-206 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

impuesto sobre la renta personal (artículo 207-233 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

UST (Artículo 234-245 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

impuesto sobre la renta de las sociedades (artículo 246-333 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Tarifa por el uso de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos (Artículo 333 1 -333 7 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Impuesto sobre el agua (Artículo 333 8 -333 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Deber estatal (Artículo 333 16 -333 42 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

NDPI (artículo 334-346 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Regional impuestos incluyen pagos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, cuya recaudación es obligatoria en el territorio de todas las entidades constituyentes de la Federación Rusa. El procedimiento específico para la imposición de estos impuestos en el territorio de los distintos sujetos puede diferir, ya que los órganos de poder representativo determinan de forma independiente la tasa del impuesto, el procedimiento para pagarlo y los beneficios fiscales. A impuestos regionales en la Federación Rusa son:

Impuesto a la propiedad (artículo 378-386 1 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Impuesto sobre el negocio de los juegos de azar (Artículo 364-371 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Impuesto de transporte (Artículo 356-363 1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Local impuestos - estos son impuestos que se establecen y ponen en vigencia de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia mediante actos legales reglamentarios de los órganos representativos del gobierno autónomo local y son obligatorios para el pago en el territorio de los municipios correspondientes. Las autoridades representativas determinan de forma independiente la tasa impositiva, el procedimiento para su pago, los beneficios fiscales. Los impuestos locales incluyen: impuesto territorial e impuesto predial físico. personas

Dependiendo de los pagadores impuestos se puede dividir en impuestos:

con individuos;

de personas jurídicas y sus sucursales, divisiones que tengan balance y cuenta separados;

composición mixta, es decir grava tanto a las personas físicas como a las jurídicas.

Según si el pagador legal es al mismo tiempo el pagador real, los impuestos se dividen en: directos e indirectos.

Clasificación fiscal

Hasta la fecha, los impuestos son muy diversos y forman un conjunto bastante ramificado. Los intentos de clasificar, reducir su número de especies aún no han tenido éxito. Quizás esto se deba a que es conveniente para los gobiernos imponer muchos impuestos más pequeños en lugar de un impuesto único, en cuyo caso la recaudación de impuestos se vuelve menos visible y menos sensible para el contribuyente. Utilizados en el orden legislativo, tales impuestos son móviles, funcionales y eficientes.

La división de todas las especies en grupos se realiza de acuerdo con criterios objetivos de clasificación. Estos signos tienen en cuenta las diferencias en los impuestos según los detalles de su cálculo, pago, atribución a los costos o resultados de las actividades de producción, reembolso a expensas de una contraparte externa (transferencia de impuestos).

Las características de clasificación son criterios objetivos para la diferenciación de los impuestos, predeterminados por la propia naturaleza económica del impuesto como tal. No dependen de la voluntad unilateral del estado y, por regla general, se forman a lo largo de la historia del desarrollo de los sistemas fiscales de los países del mundo. Desde hace más de cien años se sabe distinguir los impuestos en dos subsistemas:

1. Impuestos directos: aquellos que están directamente relacionados con el resultado de las actividades económicas y financieras, la rotación de capital, un aumento en el valor de la propiedad, un aumento en el componente de alquiler.

2. Impuestos indirectos - aquellos que son una prima al precio o se determinan en función del monto del valor agregado, facturación o ventas de bienes, obras, servicios.

La clasificación de los impuestos no solo por el método de su retiro, sino también por otras características es importante para la organización de una gestión fiscal racional. En general, las características de clasificación son universales.

Composición de los impuestos internos Sistema de impuestos pueden clasificarse combinando grupos de impuestos de acuerdo con las siguientes características: el objeto de la tributación, las características de la tasa, la plenitud de los derechos de los presupuestos relevantes en el uso de los montos de impuestos entrantes y otras características de clasificación:

Sujeto a pago:

1. individuos;

2. personas jurídicas.

En la legislación fiscal, el término "individuo" une las siguientes categorías de contribuyentes: ciudadanos de la Federación Rusa, ciudadanos extranjeros y apátridas. En derecho civil, término utilizado para referirse a una persona (ciudadano) como participante en relaciones jurídicas.

Individuos - residentes fiscales de la Federación Rusa - individuos que realmente permanecen en el territorio de la Federación Rusa durante al menos 183 días en un año calendario.

Entidad legal: una empresa (organización) que posee, tiene intereses económicos o gestión operativa separar bienes y es responsable de sus obligaciones con estos bienes, puede adquirir por cuenta propia y ejercer derechos patrimoniales y personales no patrimoniales, asumir obligaciones, ser actor y demandado en juicio. Entidades legales debe tener un balance o estimación independiente.

Según los objetos de tributación:

1) bienes (muebles, inmuebles);

2) ingreso (beneficio) de la actividad económica;

3) operaciones de enajenación de bienes, obras, servicios;

4) importación (exportación) de mercancías al territorio aduanero de Rusia (o desde él);

5) ciertos tipos de actividad económica;

6) objetos individuales.

La propiedad en el Código Fiscal de la Federación Rusa se refiere a los tipos de objetos de los derechos civiles (con la excepción de los derechos de propiedad) relacionados con la propiedad de acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa. Los ingresos se reconocen como un beneficio económico en efectivo u otra forma natural, se toman en cuenta si es posible evaluarlo y en la medida en que tal beneficio pueda evaluarse, y se determinan de acuerdo con los capítulos “Impuesto a la renta sobre individuos”, “Impuesto sobre los beneficios (ingresos) de las sociedades”, “Impuesto sobre la renta del capital” del Código Fiscal de la Federación Rusa o ingresos de fuentes fuera de la Federación Rusa de conformidad con los capítulos anteriores del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La venta de bienes, obras o servicios por una organización o empresarios individuales significará, respectivamente, la transferencia a título reembolsable (incluyendo el intercambio de bienes, obras o servicios) del derecho de propiedad de los bienes, los resultados de lo anterior- las obras mencionadas por una persona para otra, la prestación de servicios a cambio de una retribución, y en los casos previstos código de impuestos RF, transferencia de propiedad de bienes, resultados del trabajo realizado (servicios prestados) por una persona a otra persona, sin cargo.

Lo completo derechos fiscales uso de los ingresos fiscales:

1) propios (impuestos fijos);

2) impuestos regulatorios.

Impuestos propios (fijos), aquellos impuestos que directa y íntegramente se destinan a un determinado presupuesto o fondo extrapresupuestario.

Los impuestos regulatorios son de varios niveles, es decir, Los pagos de impuestos se reciben simultáneamente en diferentes presupuestos en la proporción adoptada de acuerdo con la legislación presupuestaria.

Por pertenecer al nivel de poder y dirección:

1) federales;

2) regionales;

3) locales.

Impuestos federales (nacionales): los elementos de estos impuestos están determinados por la legislación del país y son uniformes en todo su territorio. Están establecidos por el Código Fiscal y son obligatorios para el pago en todo el territorio de la Federación Rusa. Sin embargo, estos impuestos pueden ser acreditados a los presupuestos de diferentes niveles.

Una característica distintiva de los impuestos regionales es que los impuestos son establecidos, modificados o cancelados por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los impuestos locales se introducen mediante actos normativos de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales de conformidad con el Código Fiscal de la Federación Rusa. Entran en vigor sólo sobre la base de una decisión tomada a nivel local.

Según el método de cálculo (a partir de la técnica fiscal):

1) regresivo;

2) progresivo;

3) proporcional;

4) lineal;

5) escalonado;

6) sólido (en cantidad absoluta).

Dependiendo del método de cálculo, las tasas impositivas pueden fijarse en una cantidad absoluta del objeto del impuesto, es decir, para cada unidad de tributación se establece una cantidad fija de impuesto (por ejemplo, 50 kopeks por metro cuadrado de superficie) o en porcentaje, como parte de su valor (por ejemplo, se proporcionó el 30% del impuesto por cada rublo de ganancia). A su vez, las tasas de interés pueden ser proporcionales y progresivas. Las tasas proporcionales se basan en el principio de un porcentaje único recaudado sobre el tema de los impuestos. No es un cambio y no depende de la cantidad de ingresos, de la escala del objeto del impuesto. En este caso, a veces se habla de tipos impositivos fijos por unidad del objeto. El nombre del impuesto enfatiza que su valor total es directamente proporcional al volumen del objeto imponible (renta, ganancia, propiedad). Con un impuesto progresivo, la tasa impositiva aumenta a medida que aumenta el tamaño del objeto del impuesto y mantiene la desigualdad en la situación económica.

Es conveniente distinguir dos tipos de escalas de tributación progresiva: la construcción sobre el principio de progresión simple y la compleja. Con una progresión simple, la tasa de impuesto aumentada se aplica a la totalidad de la mayor cantidad de ingresos. La progresión compuesta implica impuestos escalonados, es decir, a una tasa más alta, el impuesto se grava sobre la diferencia entre el monto total de la renta imponible y el límite sobre la cantidad de la renta gravada a una tasa más baja. Así, la tasa (promedio) global es un promedio ponderado de los montos de ingresos a los que se aplicaron diferentes tasas.

Por el contrario, las tasas impositivas regresivas disminuyen a medida que aumenta el objeto de los impuestos y aumenta la desigualdad de ingresos después de impuestos. Este impuesto se introduce con el fin de estimular el crecimiento de los ingresos, los beneficios, la propiedad gravada. La naturaleza regresiva puede ser principalmente impuestos indirectos, que no están directamente relacionados con la renta.

Método de retiro:

1) directos: a) reales yb) personales;

2) indirectos: a) individuales, b) universales, c) monopolios fiscales, d) derechos de aduana;

Los impuestos directos se gravan directamente a una tasa o en una cantidad fija sobre los ingresos o la propiedad. Los pagadores finales de los impuestos directos son el dueño de la propiedad (renta). Se dividen en reales y personales. Los impuestos directos reales se pagan teniendo en cuenta no el ingreso real, sino el ingreso promedio estimado del pagador. Están sujetos a ciertos tipos de propiedad del contribuyente (tierra, casa, valores).

El impuesto personal directo es la forma más importante de tributación directa, en la que se gravan los ingresos del contribuyente, teniendo en cuenta los beneficios proporcionados, es decir. se pagan con cargo a los ingresos efectivamente percibidos y tienen en cuenta la solvencia real del contribuyente.

Los impuestos indirectos se retiran de una manera diferente, menos "perceptible", mediante la introducción de recargos gubernamentales sobre los precios de los bienes y servicios. El pagador final de los impuestos indirectos es el consumidor de bienes (servicios). Los impuestos indirectos se dividen en función de los objetos de recaudación. Así, grupos de bienes estrictamente definidos están sujetos a impuestos individuales indirectos.

Los impuestos universales indirectos gravan básicamente todos los bienes y servicios.

Monopolios fiscales: se imponen a todos los bienes, cuya producción y venta se concentran en las estructuras estatales.

Los derechos de aduana se imponen a los bienes y servicios durante las operaciones de exportación e importación. el deber es contribución obligatoria gravado por las autoridades aduaneras de la Federación Rusa cuando las mercancías se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa o se exportan desde este territorio y que es una condición integral para tal exportación o importación.

Por fecha de vencimiento:

1) urgente;

2) calendario periódico.

Los contribuyentes del impuesto urgente lo pagan dentro de un plazo determinado establecido por la legislación fiscal, después de la realización de cualquier acto.

Los calendarios periódicos se subdividen en decenales, mensuales, trimestrales, semestrales y anuales.

En orden de introducción:

1) obligatorio;

2) opcional.

Impuestos obligatorios, aquellos que se gravan en todo el territorio nacional, independientemente del presupuesto en que provengan.

Los impuestos facultativos están previstos en la legislación fiscal, pero su establecimiento y recaudación es competencia de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales. Estos impuestos son de pago obligatorio únicamente en los territorios de los respectivos municipios donde se introducen.

Por orientación:

1) resumen;

2) objetivo.

Los impuestos abstractos (generales) están destinados a formar el lado de los ingresos del presupuesto en su conjunto.

Impuestos objetivo (especiales): impuestos o tarifas que se introducen para financiar un área específica gasto público. Los ingresos de ellos por lo general no se acreditan a el presupuesto estatal, y en fondos extrapresupuestarios especiales. Esta es una forma de movilización de fondos por parte del Estado para determinadas actividades.

Según el orden y método de cálculo del impuesto:

1) un contribuyente;

2) agente fiscal;

autoridad fiscal

El impuesto puede ser calculado por:

1) sistema no acumulativo

2) sistema acumulativo.

Bajo el primer sistema, los impuestos base imponible prevista en partes, con un sistema de cálculo del impuesto acumulativo, se realiza sobre la base del devengo desde el inicio del ejercicio.

legislación rusa el uso de ambos métodos, así como su combinación.

Esta clasificación es necesaria no solo para la preparación de cálculos e informes de impuestos utilizando un sistema de procesamiento electrónico de datos. Usando esta clasificación, es posible determinar el papel de cada impuesto y grupo de impuestos como parte de la fuente de ingresos del presupuesto consolidado de la Federación Rusa, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los presupuestos locales.

Las principales direcciones para mejorar el sistema fiscal ruso.

Al desarrollar política económica El Estado debe tener en cuenta los siguientes casos:

1. Evasión fiscal. El cambio de impuestos no debe confundirse con la evasión de impuestos y la depreciación o el reembolso de impuestos. La evasión fiscal puede ser legal o ilegal. El caso en que el consumidor, con la introducción de un impuesto especial sobre un artículo de consumo o con un aumento en este impuesto especial, deja de comprar ese artículo o lo compra en cantidades más pequeñas, es legal, legal. Esto también incluye aquellos casos en que un productor, sujeto a un impuesto especial sobre la producción promedio del producto producido, aumenta la productividad y comienza a recibir una mayor producción del producto, continuando pagando el impuesto especial anterior.

El estado puede hacer frente a las evasiones legales solo por medios financieros: al reducir el consumo de bienes gravados, puede reducir el impuesto al consumo. Los métodos ilegales de evasión sólo pueden combatirse mejorando el aparato tributario, que debe ser capaz de revelar todos los casos de fraude por parte de los contribuyentes.

2. Depreciación (o redención), absorción y capitalización del impuesto. Aquí hay dos opciones:

El impuesto provoca una disminución del valor de la partida imponible - depreciación del impuesto;

El impuesto puede absorberse disminuyendo el valor de un artículo - absorción de impuestos;

El valor del artículo se incrementa debido a la reducción de impuestos - capitalización de impuestos.

Debido a los fenómenos de depreciación, absorción y capitalización, bajo ciertas condiciones, un aumento en el impuesto conduce a una confiscación parcial de la propiedad del contribuyente. Por el contrario, una reducción de impuestos puede producir un aumento inmerecido de la riqueza.

3. Una persona que está obligada a pagar un impuesto conforme a la ley soporta efectivamente la carga del impuesto, es decir, no solo es un pagador, sino también un portador del impuesto. Un aumento en el impuesto puede alentar al productor a reducir costos (por ejemplo, mediante el uso de nuevas técnicas y mejoras técnicas en la producción) y así cubrir el impuesto.

4. Un contribuyente legalmente gravado transfiere la carga del impuesto a otro. Si este último también logra transferir el impuesto a un tercero, entonces es solo un pagador intermediario. Si finalmente soporta la carga del impuesto, entonces es el portador del impuesto. La situación de transferencia está determinada por un conjunto de condiciones: sujeción del sujeto gravado a la libre competencia o monopolio, la presencia o ausencia de oferta y demanda elásticas, el grado de movilidad (movilidad o inmovilidad del sujeto gravado).

Si el contribuyente es un monopolista, entonces le resulta mucho más difícil cambiar el impuesto que en la libre competencia, ya que el monopolista suele fijar precios máximos sin tener en cuenta el impuesto. Al intentar cambiar el impuesto, el monopolista corre el riesgo de disminuir la demanda. Por lo tanto, el monopolista tiene que gravar sus ganancias, lo que, después de deducir el impuesto, generalmente le otorga un beneficio suficiente. Bajo el régimen de libre competencia, los precios se acercan a los costos de producción, el impuesto puede entrar en la suma de estos costos. A pesar del aumento de precio por el aumento del impuesto, no se reduce el consumo (por ejemplo, de primera necesidad) y el impuesto se repercute en el consumidor. Cuando se gravan bienes de primera necesidad (medio lujo), la transferencia es más difícil, ya que en este caso es posible una reducción del consumo.

Con demanda elástica, es muy difícil desplazar el impuesto, y con demanda inelástica es mucho más fácil. Si la demanda de un producto bien conocido puede reemplazarse fácilmente por la demanda de otro producto, entonces el consumidor elude la transferencia. Por lo tanto, es fácil repercutir impuestos sobre artículos esenciales y difícil sobre artículos de lujo promedio, para los cuales el consumidor reduce la demanda de ellos al aumentar el precio. Los impuestos sobre los bienes de lujo se cambian fácilmente, ya que los muy ricos no se negarán, a pesar del impuesto, a su consumo.

Cuanto más inmóvil esté la partida imponible, más difícil será desplazar el impuesto y, por el contrario, cuanto más movilidad tenga la partida imponible, más fácil será desplazar el impuesto. Por ejemplo, es más difícil para el propietario de bienes inmuebles cambiar el impuesto que el propietario de bienes muebles, especialmente valores monetarios.

Así, las condiciones de transferencia establecidas permitieron recomendar la práctica financiera de gravar aquellas fuentes sobre las que se puede decir con certeza que el impuesto permanece sobre ellas.

Uno de los problemas clave del sistema tributario ruso es que el contribuyente no tiene una comprensión suficiente de por qué se necesitan los impuestos que el estado pretende recaudar de él. Como todo sistema que opera con la participación de sujetos pensantes y objetivos colectivos, el sistema tributario depende en gran medida de cómo es percibido a través de los ojos de sus sujetos. Tener en cuenta la actividad del sujeto tributario y comprender el carácter reflexivo del comportamiento tributario es una de las tareas de la política económica del Estado. La primera cuestión es averiguar entre qué fuerzas o sujetos se logra el consentimiento público y en qué marco se puede encontrar.

En los últimos cuatro años, se han dado pasos serios en la esfera fiscal en Rusia, como resultado de lo cual ha aumentado la recaudación de impuestos y ha disminuido la escala de evasión fiscal. En general, la carga tributaria sobre la economía ha disminuido: se han reducido las tasas de los impuestos básicos, por ejemplo, el impuesto sobre la renta del 35 al 24 por ciento, el IVA del 20 al 18 por ciento, el impuesto social único del 39,5 al 26 por ciento y un Se ha introducido una tasa fija de impuesto sobre la renta del 13 por ciento. Al mismo tiempo, el número total de impuestos se redujo de 52, el número de ellos en 1988, a 15.

Aunque la carga fiscal global sobre actividad empresarial disminuido, sigue siendo injustificadamente grande. Como resultado, se reducen las oportunidades de modernización y desarrollo de la producción y la creación de nuevos puestos de trabajo. El sistema tributario debe proporcionar financiación para las necesidades presupuestarias, no ser gravoso para las empresas y no entorpecer su competitividad y el crecimiento de la actividad empresarial.

La lógica general de las reformas tributarias en muchos países está asociada a una transición gradual de la tributación indirecta a la tributación final sobre la renta. La profundidad de esta transición depende muchas veces de la capacidad para hacer frente a la tarea de legalizar la actividad económica y los rendimientos de la misma para pasar a la imposición directa de las rentas de las personas jurídicas y personas físicas-contribuyentes.

Como administrador de los fondos transferidos, el Estado suele ser ineficaz para los empresarios. El empresario entiende que la efectividad de las actividades burocráticas para traer deducciones a ciertos grupos objetivo de la población será mucho menor que la que ha logrado en su negocio. Alrededor de todo emprendedor exitoso hay personas que reciben de él los subsidios que no reciben del estado. Esto también se aplica a aquellos trabajos que el empresario crea a través de sus actividades, y ciertos programas sociales y de caridad llevados a cabo por él sin la participación del estado.

Al respecto, el empresario tiene un presentimiento: ¿no ha pagado ya su deuda pública? ¿Y no lo hizo mucho más eficientemente que el estado reclamando parte de su propiedad en forma de impuestos? La solución de esta cuestión determina el equilibrio en sus relaciones con el Estado.

Dado que el estado dicta el marco - tributario, administrativo y otros en los que existe el negocio, el contribuyente se enfrenta a la cuestión de los beneficios y costos de las actividades de optimización fiscal. En la práctica, esta cuestión se reduce a comparar los montos pagados al Estado con cuánto se debe gastar en el "mecanismo" de evasión fiscal.

En general, teniendo en cuenta la complejidad de identificar y cuantificar los procesos económicos "sombra", su análisis debe basarse en la comparación y verificación periódica de la información obtenida de diferentes fuentes.

Por lo tanto, los ahorros fiscales realmente alcanzables son muy significativos: solo unas pocas transacciones de productos básicos realizadas bajo el régimen fiscal "preferencial" pueden fortalecer significativamente el negocio.

Así, para influir significativamente en la situación del país a través de los impuestos, es necesario no solo conocer la función objetivo de los cambios propuestos, sino también acercar esta información al sujeto tributario. Así, uno de los mecanismos para generar confianza en las autoridades fiscales y legalizar las actividades de los ciudadanos y el emprendimiento es brindar a los ciudadanos información sobre las deducciones fiscales.

Al mismo tiempo, es importante tener en cuenta no solo el estado actual de la sociedad, sino también la dinámica. Para resolver el problema del equilibrio en el sistema "estado-emprendimiento", el método de iteraciones sucesivas, enfocadas a reducir la distancia a las metas elegidas, parece ser el más atractivo. Lo principal es evitar acciones bruscas y elegir los indicadores de proceso correctos.

características generales impuestos federales y tarifas

Ley de Impuesto La Federación Rusa se construye sobre la base de la unidad del principio de la política financiera del estado, que se manifiesta en particular en el establecimiento de una lista cerrada de impuestos vigentes en todo su territorio. El Código Tributario estableció tres niveles del sistema tributario: federal, sujetos de la Federación Rusa y local.

Los niveles del sistema tributario no coinciden con los vínculos del sistema presupuestario: si solo los impuestos federales se acreditan al presupuesto federal, las deducciones de los impuestos federales o regionales, respectivamente, pueden recibirse en los presupuestos regionales y municipales.

Los impuestos federales están establecidos por leyes federales y están sujetos a recaudación en todo el territorio de la Federación Rusa. Los beneficios fiscales federales están fijados únicamente por las leyes federales, pero las autoridades estatales representativas (legislativas) de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales tienen derecho a introducir beneficios adicionales dentro de los montos acreditados a sus presupuestos. Como regla general, las tasas impositivas federales las determina el Parlamento Ruso, la Asamblea Federal de la Federación Rusa. Sin embargo, las tasas de los impuestos sobre ciertos tipos de recursos naturales, los impuestos especiales sobre ciertos tipos de materias primas minerales y los derechos de aduana son establecidos por el Gobierno de la Federación Rusa.

De acuerdo con el artículo 213 del Código Tributario, los impuestos federales incluyen:

Impuesto sobre el valor entregado (IVA), impuesto especial sobre ciertos tipos de bienes (servicios) y ciertos tipos de materias primas minerales, impuesto sobre las ganancias (ingresos) de las organizaciones. impuesto sobre la renta del capital, impuesto sobre la renta de un individuo Impuesto sobre el aprovechamiento del subsuelo, impuesto sobre la reproducción de la base del recurso mineral. Impuesto sobre la renta adicional de la producción de hidrocarburos, impuesto forestal, impuesto de aguas, impuesto económico.

Además del grueso de los impuestos en la estructura pagos obligatorios destacar:

Tasas (aportes a fondos sociales no presupuestarios estatales, tasa por el derecho de uso de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos, tasas aduaneras, derechos de licencia); Derechos (derecho estatal. Derechos de aduana).

Seguro social contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

De conformidad con el artículo 1 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 N° 125-FZ "Sobre el Seguro Social Obligatorio contra Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales" este tipo de seguro es un tipo seguro Social y proporciona:

Garantizar la protección social de las personas aseguradas y el interés económico de los sujetos de seguros en la reducción del riesgo laboral (esto es, la probabilidad de daño (pérdida) a la salud o muerte de la persona asegurada asociada con el desempeño de las funciones en virtud de un contrato de trabajo (contrato) y en los demás casos que establezca la ley);

La indemnización de los daños causados ​​a la vida y a la salud del asegurado en el ejercicio de sus funciones en virtud de un contrato de trabajo (contrato) y en los demás casos que establezca la ley, proporcionando al asegurado íntegramente todas las coberturas de seguro necesarias, incluso pago de gastos de rehabilitación médica, social y vocacional;

Proporcionar medidas de aplicación para reducir las lesiones y enfermedades profesionales.

Un accidente es un evento que tiene como consecuencia la necesidad de trasladar al asegurado a otro trabajo, la pérdida temporal o permanente de su capacidad profesional para el trabajo o su muerte. Una enfermedad profesional es una enfermedad crónica o aguda del asegurado, que es el resultado de la exposición a uno o más factores de producción nocivos y conlleva una pérdida temporal o permanente de la capacidad profesional para el trabajo del asegurado.

Características económicas del IVA

impuesto al valor agregado(en adelante, IVA) es un impuesto indirecto, es decir, un recargo sobre el precio de los bienes. Fue puesto en vigor por la Ley de la Federación Rusa "Sobre el impuesto al valor agregado" del 6 de diciembre de 1991 No. 1992-1, que quedó invalidada con la introducción de la segunda parte. NK RF.Impuesto es una forma de retiro al presupuesto de una parte del valor agregado.
Actualmente, la aplicación del impuesto está regulada por el Cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
pagadoresIVA son:
organizaciones;
empresarios individuales;
personas reconocidas como contribuyentes del IVA en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, determinado de conformidad con el Código de Aduanas radiofrecuencia

objetoimpuestos el seguimiento operaciones:
venta de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, incluida la venta de garantías y la transferencia de bienes (los resultados del trabajo realizado, la prestación de servicios) en virtud de un acuerdo sobre la provisión de compensación o innovación, como así como la transferencia de derechos de propiedad. La transferencia de propiedad de bienes, los resultados del trabajo realizado, la prestación de servicios gratuitos se reconoce como la venta de bienes (obras, servicios);
transferencia en el territorio de la Federación Rusa de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios) para necesidades propias, cuyos costos no son deducibles (incluso a través de la depreciación) al calcular el impuesto sobre la renta corporativo;
realización de obras de construcción e instalación para autoconsumo;
importación de mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa.
Donde noReconocidoobjetoimpuestos: %/ operaciones previstas en el apartado 3 del art. 39 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
enajenación a título gratuito de edificios residenciales, jardines de infancia, clubes, sanatorios y demás objetos de uso sociocultural y habitacional y comunal, así como caminos, redes eléctricas, subestaciones, redes de gas, tomas de agua y otros objetos análogos, a declarar autoridades y autoridades locales de autogobierno (o por decisión de estos órganos, organizaciones especializadas que utilicen u operen estas instalaciones para el fin previsto);
transferencia de propiedad de empresas estatales y municipales, redimida en la orden de privatización;
realización de trabajos (prestación de servicios) por órganos que forman parte del sistema de autoridades estatales y gobiernos locales, en el marco del ejercicio de sus facultades exclusivas en un determinado ámbito de actividad, si la obligación de realizar el trabajo especificado (prestación de servicios) está establecido por la legislación de la Federación Rusa, la legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los actos de los gobiernos locales;
la cesión a título gratuito de activos fijos a los poderes y administraciones públicas y gobiernos locales, así como a las entidades presupuestarias, empresas unitarias estatales y municipales.
lugarimplementaciónbienes el territorio de la Federación Rusa es reconocido en presencia de uno o más de los siguientes circunstancias."
las mercancías se encuentran en el territorio de la Federación Rusa, no se envían ni transportan;
las mercancías en el momento del inicio del envío o transporte se encuentran en el territorio de la Federación Rusa. lugarimplementaciónobras(servicios) el territorio de la Federación Rusa es reconocido si:
las obras (servicios) están directamente relacionadas con bienes inmuebles (con la excepción de aeronaves, embarcaciones de navegación marítima e interior, así como objetos espaciales) ubicados en el territorio de la Federación Rusa. Dichos trabajos (servicios), en particular, incluyen construcción, instalación, construcción e instalación, reparación, trabajos de restauración, trabajos de paisajismo;
trabajos (servicios) relacionados con bienes muebles ubicados en el territorio de la Federación Rusa;
los servicios se prestan realmente en el territorio de la Federación Rusa en el campo de la cultura, el arte, la educación, la cultura física, el turismo, la recreación y los deportes;
el comprador de obras (servicios) opera en el territorio
tori RF. lugarimplementaciónactividades el comprador, así como una organización o un empresario individual que realiza trabajos (presta servicios), el territorio de la Federación Rusa se considera en el caso de que el comprador de obras (servicios) esté realmente presente en el territorio de la Federación Rusa en La base de registro estatal organización o empresario individual, y en su ausencia - sobre la base del lugar especificado en los documentos constitutivos de la organización, el lugar de administración de la organización, la ubicación de su órgano ejecutivo permanente, la ubicación de la oficina de representación permanente (si las obras (servicios) se prestan a través de esta oficina de representación permanente), el lugar de residencia de una persona física. Esta regla se aplica cuando se realizan trabajos (prestación de servicios):
transferencia de propiedad o cesión de patentes, licencias, marcas registradas, derechos de autor u otros derechos similares;
consultoría, legal, contable, ingeniería, publicidad, procesamiento de información, así como en trabajos de investigación y desarrollo. Aservicios de Ingenieria incluyen servicios de ingeniería y consultoría para la preparación del proceso de producción y venta de productos (obras, servicios), preparación para la construcción y operación de instalaciones industriales, de infraestructura, agrícolas y otras, servicios de prediseño y diseño (preparación de estudios de factibilidad, desarrollo de diseño y otros servicios similares). AserviciosProcesandoinformación incluir servicios para la implementación de la recopilación y generalización, sistematización de matrices de información y la puesta a disposición del usuario de los resultados del procesamiento de esta información;
sobre la provisión de personal, si el personal trabaja en el lugar de negocios del comprador;
arrendamiento de bienes muebles, con excepción de vehículos terrestres;
la prestación de servicios de un agente que, en nombre de la parte principal del contrato, contrata a una persona (organización o individuo) para que preste dichos servicios;
prestación de servicios directamente en los aeropuertos rusos y el espacio aéreo de la Federación Rusa para el mantenimiento de aeronaves, incluidos los servicios de navegación aérea;
realización de obras (prestación de servicios, incluidos los servicios de reparación) para el mantenimiento de embarcaciones de mar y embarcaciones de navegación interior durante el período de permanencia en los puertos (todo tipo de tasas portuarias, servicios de buques de la flota portuaria), así como practicaje.

lugarimplementaciónactividades organizaciones o empresarios individuales que proporcionan aeronaves, embarcaciones de navegación marítima o interior para su uso en virtud de un contrato de arrendamiento (fletamento por tiempo) con una tripulación, así como servicios de transporte, poco reconocido territorio de la Federación Rusa, si el transporte se lleva a cabo entre puertos ubicados fuera del territorio radiofrecuencia
Documentos que confirman el lugar de ejecución del trabajo (prestación de servicios) son:
un contrato celebrado con personas extranjeras o rusas;
documentos que confirman el hecho de la realización del trabajo (prestación de servicios) El artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé transacciones que no están sujetas a impuestos.
impuestobase cuando la venta de bienes (obras, servicios) está determinada por el contribuyente de conformidad con el cap. 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según los detalles de la venta de bienes (obras, servicios) producidos por él o comprados por separado cuando:
al determinar la base imponible, el producto de la venta de bienes (obras, servicios) se determina sobre la base de todos los ingresos del contribuyente relacionados con las liquidaciones para el pago de los bienes especificados (obras, servicios) recibidos por él en efectivo y (o ) en especie, incluido el pago en valores. Estos ingresos se tienen en cuenta si es posible evaluarlos y en la medida en que puedan ser evaluados;
determinación de la base imponible de ingresos (gastos) del contribuyente en moneda extranjera recalculado en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación Rusa, respectivamente, en la fecha de venta de bienes (obras, servicios) o en la fecha del gasto real;
la base imponible para la venta de bienes (obras, servicios) por parte de un contribuyente se determina como el costo de estos bienes (obras, servicios), calculado sobre la base de los precios determinados de conformidad con el art. 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa, teniendo en cuenta los impuestos especiales (para bienes sujetos a impuestos especiales y materias primas minerales sujetos a impuestos especiales) y sin incluir el impuesto a las ventas en ellos;
venta de bienes (obras, servicios) en transacciones de trueque (trueque), venta de bienes (obras, servicios) sin cargo, transferencia de propiedad del objeto de la prenda al acreedor prendario en caso de incumplimiento de la obligación garantizada por la prenda , enajenación de bienes (resultados de trabajos realizados, servicios prestados) mediante pago de mano de obra en especie, la base imponible se determina como el costo de estos bienes (obras, servicios), calculado sobre la base de precios determinados de forma similar a la prevista porque en el art. 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa, teniendo en cuenta los impuestos especiales (para bienes sujetos a impuestos especiales y materias primas minerales sujetos a impuestos especiales) y sin incluir el impuesto a las ventas en ellos;
ventas de bienes (obras, servicios), teniendo en cuenta los subsidios proporcionados por los presupuestos de varios niveles en relación con el uso por parte del contribuyente de los precios regulados por el estado, o teniendo en cuenta los beneficios proporcionados a los consumidores individuales de conformidad con la legislación federal, el impuesto la base se determina como el costo de los bienes (obras, servicios) vendidos), calculado sobre la base de sus precios de venta reales;
enajenación de inmuebles sujetos a contabilización al costo, teniendo en cuenta el impuesto pagado, la base imponible se determina como la diferencia entre el precio del inmueble que se vende, determinado teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta los impuestos, los impuestos especiales (para bienes sujetos a impuestos especiales y materias primas minerales sujetos a impuestos especiales) y sin incluir el impuesto a las ventas, y el valor de la propiedad que se vende ( valor residual sujetos a revalorizaciones);
las ventas de productos agrícolas y productos de su procesamiento comprados a individuos (no contribuyentes), de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia (con la excepción de bienes sujetos a impuestos especiales), la base imponible se determina como la diferencia entre el precio determinado de conformidad con el art. 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el precio de compra de estos productos;
la base imponible para la venta de servicios para la producción de bienes a partir de materias primas (materiales) de toma y daca se determina como el costo de su procesamiento, procesamiento u otra transformación, teniendo en cuenta los impuestos especiales (para bienes sujetos a impuestos especiales) y sin incluir impuesto de venta;

venta de bienes (obras, servicios) bajo transacciones de futuros (transacciones que implican el suministro de bienes, la realización de trabajos,
prestación de servicios) después de la extinción del contrato (fin
camino) del período especificado directamente en este acuerdo
o precio del contrato, la base imponible se define como el costo
estos bienes (obras, servicios), indicados directamente en el acuerdo (contrato), pero no inferior a su valor, calculado sobre la base de
de precios determinados de manera análoga a la prevista
Nomu Art. 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en vigor

Para los estados con estructura federal, el problema de la correlación de poderes para establecer impuestos en relación con el centro federal y los sujetos de la federación es típico. La esencia del problema se reduce al hecho de que, por un lado, el establecimiento independiente de impuestos atestigua la independencia de uno u otro nivel de gobierno, por otro lado, el exceso de libertad en esta materia conduce a una fragmentación artificial de del Estado, a un aumento del separatismo entre regiones. Al optar por un equilibrio de poderes, se puede aplicar el siguiente modelo de distribución de poderes para establecer impuestos entre el centro federal y los sujetos de la federación:

"Impuestos varios" La esencia del modelo es que cada nivel de gobierno impone sus propios impuestos, respectivamente, cada nivel de gobierno forma su propio sistema. Subespecie:

1. Cada nivel es completamente independiente en el establecimiento de su propio sistema de impuestos.

   Incompleta independencia de cada uno de los niveles de la federación en la fijación de impuestos. El centro federal introduce impuestos federales y establece una lista obligatoria de impuestos para los sujetos. Al establecer una lista de temas, se tienen en cuenta una serie de factores (históricos, sociales, organizativos y técnicos). Ejemplos:

   1. impuesto al valor agregado. Con cdta. su contenido no puede introducirse a nivel del sujeto de la federación, sino sólo a nivel federal, porque este impuesto pertenece al número de tributos territoriales, por lo que, cuando se recauda, ​​siempre es importante determinar en qué lugar del estado surgió el objeto del gravamen. Con la introducción de tal impuesto territorial a nivel de un sujeto de la federación, los constantes conflictos entre sujetos que discuten sobre la propiedad del objeto del impuesto son inevitables.

      impuestos personales. Es recomendable entrar sólo nivel federal, porque cuando se introduce a nivel de sujetos, ciertos sujetos se vuelven más atractivos debido a las bajas tasas de este impuesto, en relación con la provisión de beneficios adicionales, etc.

"tasas diferentes". El contenido de este modelo es que el centro federal determina todas las condiciones básicas y principales para la recaudación de tipos específicos de impuestos, y los sujetos de la federación solo tienen derecho a establecer tasas impositivas dentro de una cierta escala establecida por el centro. Al mismo tiempo, se establece un sistema uniforme de impuestos en cada nivel, solo cambian los tipos de tasas.

"ingresos diversos". Bajo este sistema, tanto los impuestos federales como los impuestos de los sujetos son fijados por el centro federal. La independencia financiera de los sujetos se manifiesta en el hecho de que reciben ciertas deducciones del monto total de los impuestos que recaudan a tasas predeterminadas. Estas tasas pueden establecerse anualmente o introducirse por un largo período.

De los tres sistemas presentados, el primero representa la mayor independencia, y los dos siguientes permiten a los sujetos de la federación participar en la regulación de las relaciones tributarias sólo parcialmente. Cuando se construyen sistemas tributarios nacionales específicos, siempre se utiliza la relación de las opciones anteriores.

Ejemplos: Estados Unidos y Alemania. Alemania se caracteriza por un sistema fiscal rígidamente centralizado, que otorga a las entidades constitutivas de la federación un mínimo de autoridad para establecer impuestos en su territorio. Estados Unidos se caracteriza por un modelo completamente inverso: los estados tienen amplios poderes para imponer impuestos en su territorio con algunas restricciones constitucionales.

Características del sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa.

El sistema de impuestos y tasas de la Federación Rusa incluye dos bloques:

Impuestos directos y tasas. Los impuestos y tasas de la Federación Rusa se dividen en tres grupos:

1. Federal : IVA, impuesto de sociedades, impuestos especiales, impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto de extracción de minerales, impuesto de aguas, tasas por el uso de la vida silvestre y por el uso de agua y recursos biológicos, tasa estatal.

   Regional : impuesto sobre actividades de juego, impuesto sobre el transporte, impuesto sobre bienes inmuebles de sociedades. Los elementos clave de la tributación los establece el centro federal: el objeto, la base imponible, el período impositivo, el procedimiento de cálculo, las tasas impositivas mínimas y máximas. Al mismo tiempo, los sujetos de la Federación Rusa tienen derecho a establecer los siguientes elementos de tributación: tasas impositivas dentro de la escala, beneficios fiscales, el procedimiento y las condiciones de pago. La introducción de impuestos regionales requiere la adopción de una ley regional. La introducción de impuestos regionales es Correcto asignaturas.

   Local : impuesto a la propiedad FL, impuesto a la tierra. En cuanto a los impuestos locales, el procedimiento para su establecimiento y aplicación es similar al del ámbito autonómico. En este caso, los LSG representativos también establecen tres elementos de tributación.

Es errónea la afirmación de que los grupos tributarios se dividen en función del presupuesto donde se reciben estos pagos. De hecho, los impuestos regionales y locales se acreditan íntegramente a los presupuestos correspondientes. Sin embargo, los pagos federales se dividen entre el centro federal y los niveles inferiores. Diferencia principal entre grupos de impuestos consiste en el orden de su establecimiento y aplicación. Establecer impuestos: corrija todos los elementos. Para el conjunto de los impuestos y tasas federales, tanto el establecimiento como la ejecución son realizados exclusivamente por el centro federal.

Regímenes fiscales especiales. Existen 4 regímenes fiscales especiales:

1. sistema tributario simplificado,

   impuesto único agrícola,

   sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades,

   sistema tributario para la implementación de acuerdos de producción compartida.

Los fundamentos constitucionales y legales de los impuestos están establecidos por los artículos 71, 72, 75 de la Constitución de la Federación Rusa. De acuerdo con la Constitución de la Federación Rusa, se establecen los impuestos federales y los principios generales de tributación en la Federación Rusa.

Dado que cualquier impuesto es una restricción de los derechos de propiedad, respectivamente, en virtud del Artículo 55 de la Constitución de la Federación Rusa, cualquier impuesto solo puede derivarse de la Ley Federal.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).

El IRPF es un impuesto federal directo y personal.

contribuyentes del IRPF: FLORIDA. Se dividen en dos grupos:

residentes de la Federación Rusa. Los residentes fiscales son personas que realmente permanecen en el territorio de la Federación Rusa durante al menos 183 días dentro de 12 meses consecutivos. El período de estadía de una persona en la Federación Rusa no se interrumpe por el momento de su partida al extranjero para recibir tratamiento o capacitación a corto plazo (menos de 6 meses). Al mismo tiempo, no importa el tipo de institución educativa/médica, la edad del viajero, el programa de capacitación, etc. Independientemente del tiempo de estadía real en el territorio de la Federación Rusa residentes fiscales son reconocidos: personal militar ruso sirviendo en el extranjero, empleados de la OGV y LSG, en comisión de servicio para trabajar en el extranjero La ciudadanía no importa. El lugar de nacimiento de un ciudadano, otros factores sociales no se tienen en cuenta. Solo tenemos en cuenta la ubicación real en el territorio de la Federación Rusa. De acuerdo con la versión anterior del Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se requería el cálculo de 183 días dentro del año calendario (del 31 de diciembre al 1 de enero), lo que conducía a situaciones paradójicas. Ejemplo: 90 días que el contribuyente estuvo en la Federación Rusa en 2005 y 93 días en 2006. Según la norma que rige ahora, los 12 meses se toman secuencialmente, no en el marco de un año calendario. Dentro de 12 meses, cuando contamos 183 días, los meses pasan continuamente y los días en que estamos en el territorio de la Federación Rusa pueden ir con descansos.

no residentes de la Federación Rusa. Estas son aquellas personas que no permanecen el número requerido de días en el territorio de la Federación Rusa.

Consecuencias jurídicas del reconocimiento de una persona como residente o no residente.

Los residentes están sujetos a la obligación tributaria total, lo que significa que la RF como regla general reclama el impuesto sobre la renta personal con respecto a todos los ingresos de una persona que se recibe tanto de fuentes en el territorio de la Federación Rusa como de fuentes fuera de ella Los no residentes están sujetos a una obligación fiscal limitada, pagan impuestos solo sobre los ingresos recibido en el territorio de la Federación Rusa.

Los residentes y los no residentes están sujetos a tasas impositivas diferentes. Para los residentes, la tasa general es del 13% y para los no residentes, del 30%.

El Capítulo 23 del Código Tributario prevé la posibilidad de deducciones fiscales. Hay deducciones que son beneficios fiscales y prevén la exención de impuestos de una parte de los ingresos de una persona. De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, solo las personas cuyos ingresos están gravados a una tasa del 13% tienen derecho a deducciones.

La base legal (base) del sistema tributario incluye (Fig. 12.1): el sistema legal de impuestos (Fig. 12.3), el sistema de impuestos y tasas, regímenes fiscales especiales.

Características generales del sistema de impuestos y tasas

Los siguientes impuestos y tasas están establecidos en la Federación Rusa: federal, regional y local. Los impuestos y tasas federales se reconocen según lo establece el Código Fiscal y son de pago obligatorio en todo el territorio de la Federación Rusa. Los impuestos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y, en consecuencia, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios se reconocen como regionales y locales. Los impuestos regionales son obligatorios para el pago en los territorios de los respectivos sujetos de la Federación de Rusia y los impuestos locales, en los territorios de los respectivos municipios. Al establecer cada impuesto regional y local, se determinan las tasas impositivas (dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa), el procedimiento y los términos para pagar el impuesto y los formularios de declaración de este impuesto. Los órganos legislativos (representativos) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos autónomos locales también pueden prever beneficios fiscales y motivos para su uso por parte del contribuyente. Otros elementos de tributación están establecidos por el Código Tributario de la Federación Rusa.

Arroz. 12.4.

1, 2, 3, ..., 27 - secuencia aproximada (posible) de acciones; CGT - un grupo consolidado de contribuyentes

Según los niveles de los presupuestos, los impuestos y tasas se distribuyen de la siguiente manera.

I. Impuestos y tasas federales:

• 1) impuesto al valor agregado;
• 2) impuestos especiales;
• 3) impuesto sobre la renta de sociedades;
• 4) impuesto sobre la renta de las personas físicas;
• 5) deber estatal;
• 6) impuesto a la extracción de minerales;
• 7) tasas por el uso de objetos del mundo animal y recursos biológicos acuáticos;
• 8) impuesto de agua.

II. Impuestos regionales:

• 1) impuesto a la propiedad corporativa;
• 2) impuesto de transporte;
• 3) Impuesto sobre actividades de juego.

tercero Impuestos locales:

• 1) impuesto territorial;
• 2) impuesto sobre la propiedad de las personas físicas.

Cabe señalar que los impuestos por el uso de los recursos naturales son tanto federales (impuesto a la extracción de minerales, impuesto al agua) como locales (impuesto a la tierra). Los impuestos sobre la propiedad también se distribuyen por niveles: el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones se clasifica como impuestos regionales y el impuesto sobre la propiedad para personas físicas se clasifica como local. Aparentemente, al distribuir los impuestos por niveles presupuestarios, el legislador partió de la posibilidad de asegurar el financiamiento presupuestario y la recaudación tributaria. Es obvio, por ejemplo, que el impuesto territorial y el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas se recaudarán en mayor medida cuando se refieran a impuestos locales, ya que en este caso se proporciona la contabilidad más completa de los objetos de tributación, los costos de la recaudación de impuestos se reducen, y el interés de los gobiernos locales en la recaudación de impuestos.

Condiciones generales para el establecimiento de impuestos y tasas

El impuesto como fenómeno económico y jurídico complejo incluye un conjunto de ciertos componentes (elementos) que interactúan, cada uno de los cuales tiene un valor jurídico independiente. El Código Fiscal de la Federación Rusa introdujo una regla según la cual el impuesto se considera establecido sólo si la legislación pertinente contribuyentes identificados y todos los siguientes elementos esenciales de tributación: objeto del gravamen, base imponible, período impositivo, tipo impositivo, procedimiento de cálculo del impuesto, procedimiento y plazos de pago del impuesto. Mientras al menos uno de estos elementos permanezca sin definir, el impuesto no puede considerarse establecido y no puede ser exigido. Cuando se establecen tasas, sus pagadores y elementos de tributación se determinan en relación con tasas específicas. En los casos necesarios, al establecer un impuesto, una ley de impuestos y tasas también puede prever incentivos fiscales y fundamentos para su uso por parte del contribuyente.

Régimen fiscal especial se reconoce un procedimiento especial para determinar los elementos de los impuestos, así como la exención de la obligación de pagar ciertos impuestos y tasas previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes federales adoptadas de conformidad con él. Los regímenes fiscales especiales incluyen: sistema tributario simplificado, sistema tributario para productores agrícolas(impuesto único agrario), un sistema tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades, un sistema tributario para la implementación de acuerdos de producción compartida.

Contribuyentes y pagadores de tasas reconocidas como organizaciones e individuos que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, están obligados a pagar impuestos y (o) tasas.

Objetos de tributación son la enajenación de bienes (obras, servicios), bienes, utilidades, ingresos, gastos u otra circunstancia que tenga una característica de costo, cuantitativa o física, con cuya presencia la legislación sobre impuestos y tasas del contribuyente vincula la obligación de pagar el impuesto. Cada impuesto tiene un objeto de tributación independiente, determinado de acuerdo con la parte dos de la PC de la Federación Rusa.

la base imponible representa costo, características físicas u otras del objeto del impuesto. tasa de impuesto- esto es el importe de las cargas fiscales por unidad de medida de la base imponible. La base imponible y el procedimiento para determinarla, así como las tasas impositivas para los impuestos federales y el monto de las tarifas para las tarifas federales, están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

La base imponible y el procedimiento para su determinación de los impuestos regionales y locales están establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, y las tasas impositivas para los impuestos regionales y locales están establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los actos jurídicos reglamentarios. de los órganos representativos de los municipios, respectivamente, dentro de los límites establecidos por el código.

La base imponible al final de cada período impositivo se calcula de la siguiente manera:

• organizaciones - basado en datos de registro contabilidad y (o) sobre la base de otros datos documentados sobre objetos sujetos a impuestos o relacionados con impuestos;
• empresarios individuales - sobre la base de datos sobre contabilidad de ingresos y gastos y transacciones comerciales;
• otros contribuyentes - personas físicas - sobre la base de la información recibida en casos establecidos de organizaciones y (o) personas físicas sobre los montos de los ingresos que se les pagan, sobre los objetos de impuestos, así como los datos sobre su propia contabilidad de los ingresos recibidos, objetos de impuestos , llevado a cabo en formas arbitrarias.

Las reglas para la determinación de la base imponible prevista para las organizaciones y empresarios individuales también se aplican a los agentes fiscales.

Para las organizaciones se ha establecido una regla especial para la realización de correcciones en la base imponible. Por lo tanto, si se encuentran errores (distorsiones) en el cálculo de la base imponible relativa a períodos anteriores, todas las correcciones se refieren únicamente al período del error y no se aplican a la base imponible del período actual.

Por debajo periodo fiscal comprendido año calendario u otro período de tiempo en relación con los impuestos individuales, después del cual se determina la base imponible y se calcula el monto del impuesto a pagar. Un período impositivo puede constar de uno o más periodos de informe, por lo que se les paga pagos anticipados. El período impositivo de las organizaciones que existen por un año calendario incompleto (creadas, reorganizadas o liquidadas durante el año) se determina de acuerdo con las reglas expuestas en la Tabla. 12.2.

Procedimiento de cálculo de impuestos

El contribuyente calcula de forma independiente el monto del impuesto a pagar para el período impositivo, en función de la base imponible, el tipo impositivo y los beneficios fiscales. Sin embargo, la obligación de calcular

Tabla 12.2

Reglas para la determinación del período impositivo (art. 55 del Código Fiscal de la Federación Rusa)

Situación	Período gravable
La organización fue creada después del comienzo del año calendario.	Desde la fecha de creación hasta el final del año
	Desde la fecha de creación hasta el final del año calendario siguiente al año de creación
La organización fue liquidada (reorganizada) antes del final del año calendario	Desde el comienzo de este año hasta la fecha de finalización de la liquidación (reorganización)
Una organización establecida después del comienzo del año calendario se liquida (reorganiza) antes del final de este año
La organización fue creada en el período del 1 de diciembre al 31 de diciembre del año en curso y liquidada (reorganizada) el próximo año	Desde el día de la creación hasta el día de la liquidación (reorganización)

la reducción del monto del impuesto en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, puede asignarse a la autoridad fiscal o al agente fiscal. En estos casos, se envía un aviso fiscal al contribuyente, en el que se indica el monto del impuesto, el cálculo de la base imponible y el plazo para pagar el impuesto.

Beneficios por impuestos y tasas Reconocido previsto ciertas categorías contribuyentes y pagadores de tasas, las ventajas previstas por la legislación sobre impuestos y tasas frente a otros contribuyentes o pagadores de tasas, incluida la posibilidad de no pagar un impuesto o tasa o pagarlos en menor cuantía.

Plazos para el pago de impuestos y tasas se establecen con relación a cada impuesto y tasa y se determinan por una fecha natural o el vencimiento de un plazo calculado en años, trimestres, meses, semanas y días, así como una indicación de un hecho que debe ocurrir o ocurrir, o una acción que se debe realizar. En los casos en que el cálculo de la base imponible se realice autoridad fiscal, la obligación de pagar impuestos surge no antes de la fecha de recepción del aviso fiscal.

El impuesto se paga mediante un pago único en efectivo o no en efectivo del monto total del impuesto o de otra manera prevista por el Código Fiscal de la Federación Rusa y otros actos legislativos sobre impuestos y tasas. Para cada impuesto, se establece un procedimiento específico para su pago: para impuestos federales, por el Código Fiscal de la Federación Rusa; para impuestos regionales: las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa; para impuestos locales - actos jurídicos reglamentarios de los municipios.

El requisito legal general es autopago del impuesto por parte del contribuyente. No obstante, la legislación vigente prevé la posibilidad de tributar mediante retención por el agente fiscal en la fuente de pago, así como mediante la utilización de la institución de representación fiscal.