ماده NK در مورد سیستم ساده مالیاتی. سیستم مالیاتی ساده

خانه » کارت ها ماده NK در مورد سیستم ساده مالیاتی. سیستم مالیاتی ساده

1. سیستم ساده مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی همراه با سایر رژیم های مالیاتی مقرر در قانون اعمال می شود. فدراسیون روسیهدر مورد مالیات و عوارض

انتقال یا بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به طور داوطلبانه به روشی که در این فصل مقرر شده است انجام می شود.

2. استفاده از سیستم ساده مالیاتی توسط سازمان ها موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر سود سازمان ها (به استثنای مالیات پرداختی بر درآمد مشمول مالیات با نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 1.6، 3 و 4 می شود. ماده 284 این قانون مالیات بر اموال سازمانها (به استثنای مالیات پرداختی نسبت به اشیاء). مشاور املاک، پایه مالیاتی که طبق این قانون به عنوان ارزش کاداستر آنها تعیین می شود). سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون زمانی که کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن وارد می شوند (از جمله مالیات). مبالغ مشمول پرداخت در پایان رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده طبق مواد 161 و 174.1 این قانون.

سایر مالیات ها، هزینه ها و حق بیمه توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند پرداخت می شود.

3. استفاده از سیستم مالیاتی ساده توسط کارآفرینان فردی موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینیبه استثنای مالیات پرداختی بر درآمد به صورت سود سهام و همچنین مالیات بر درآمد مشمول مالیات به نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2 و 5 ماده 224 این قانون، مالیات بر اموال اشخاص (در رابطه با اموال) برای فعالیت های کارآفرینی استفاده می شود، به استثنای اشیاء مالیات بر دارایی افراد مشمول در لیست تعیین شده مطابق بند 7 ماده 378.2 این قانون، با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در بند دو بند 10 ماده 378.2 این قانون. این کد). کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون زمانی که کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن وارد می شوند (از جمله). مبالغ مالیاتی قابل پرداخت در پایان روند گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده طبق مواد 161 و 174.1 این قانون.

سایر مالیات ها، هزینه ها و حق بیمه توسط کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها پرداخت می شود.

4. برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، روش فعلی برای حفظ معاملات نقدیو روش ارائه گزارش های آماری.

5. سازمان ها و کارآفرینان فردیکسانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از انجام وظایف معاف نیستند ماموران مالیاتیو همچنین تعهدات افراد کنترل کننده شرکتهای خارجی تحت کنترل که در این قانون پیش بینی شده است.

تفسیر هنر 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه

هنر نظر داد. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقررات کلی در مورد سیستم مالیاتی ساده شده را ذکر می کند.

سیستم مالیاتی ساده هم توسط سازمان ها و هم توسط کارآفرینان فردی اعمال می شود و در کنار سایر رژیم های مالیاتی اعمال می شود. و انتقال به سیستم مالیاتی ساده یا بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به صورت داوطلبانه انجام می شود.

ماهیت سیستم مالیاتی ساده و جذابیت آن در این واقعیت نهفته است که پرداخت تعدادی از مالیات ها با پرداخت مالیات واحد جایگزین می شود که بر اساس نتایج محاسبه می شود. فعالیت اقتصادیمالیات دهنده برای دوره مالیاتی سازمان ها و کارآفرینان می توانند به صورت داوطلبانه و با رعایت شرایط خاصی به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند. توجه داشته باشید که سیستم مالیاتی ساده مزایای بیشتری را در قالب امکان اعمال روش نقدی حسابداری درآمد و هزینه ارائه می دهد.

لطفاً توجه داشته باشید که از 1 ژانویه 2015، بندهای 2 و 3 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نسخه های جدید معتبر است.

بنابراین، بند 2 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه (طبق قوانین فدرال 2 آوریل 2014 N 52-FZ "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" اصلاح شده است. مورخ 24 نوامبر 2014 N 376-FZ "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه (در رابطه با مالیات بر سود شرکت های خارجی کنترل شده و درآمد سازمان های خارجی)”) فراهم می کند که برنامه سازمان های مالیاتی ساده شدهرهایی آنها از تعهد پرداخت را فراهم می کند:

الف) مالیات بر درآمد شرکت (به استثنای مالیات پرداختی بر درآمد مشمول مالیات بر درآمد

نرخ مالیات ارائه شده در بندهای 1.6، 3 و 4 هنر. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

ب) مالیات بر اموال سازمانها (به استثنای مالیات پرداخت شده در مورد اشیاء).

املاک و مستغلات که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر آنها مطابق با کد مالیاتی فدراسیون روسیه تعیین می شود).

در عین حال، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند هنوز به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه در هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت پوشش حوزه قضایی آن و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده مطابق با ماده. 174.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بند 3 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه (طبق اصلاح قوانین فدرال 24 نوامبر 2014 N 376-FZ "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه (از نظر مالیات بر سود خارجی های کنترل شده شرکت ها و درآمد سازمان های خارجی)"، 29 نوامبر 2014 N 382-FZ "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه") مقرر می دارد که استفاده از USN توسط کارآفرینان فردی آزادی آنها را فراهم می کند. از تعهد پرداخت:

الف) مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمدهای دریافتی از فعالیت های کارآفرینی، به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد به صورت سود سهام، و همچنین بر درآمد مشمول مالیات بر نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2 و 5 ماده 224 قانون اساسی). کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛

ب) مالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های تجاری، به استثنای اشیاء مالیات بر اموال افراد مشمول در لیست تعیین شده مطابق بند 7 ماده 378.2 قانون مالیات). فدراسیون روسیه، با در نظر گرفتن ویژگی های مندرج در بند 2 بند 10 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، مانند قبل، به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه در هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت آن. حوزه قضایی، و همچنین مالیات بر ارزش افزوده، قابل پرداخت مطابق با هنر. 174.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

همچنین، طبق بند 5 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به عنوان اصلاح شده توسط قانون فدرالمورخ 24 نوامبر 2014 N 376-FZ "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه (در مورد مالیات بر سود شرکت های خارجی کنترل شده و درآمد سازمان های خارجی)") سازمان ها و کارآفرینان فردی که مالیات ساده شده را اعمال می کنند. این سیستم از انجام وظایف ماموران مالیاتی و همچنین وظایف کنترل افراد شرکت های خارجی کنترل شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مستثنی نیست.

سایر مالیات ها توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند، پرداخت می شود.

مطابق بند 4 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، موارد زیر معتبر است:

الف) روش انجام معاملات نقدی. بانک مرکزیفدراسیون روسیه دستورالعمل شماره 3210-U مورخ 11 مارس 2014 "در مورد روش انجام معاملات نقدی" را تصویب کرد. اشخاص حقوقیو یک روش ساده برای انجام معاملات نقدی توسط کارآفرینان فردی و مشاغل کوچک "و دستورالعمل 7 اکتبر 2013 N 3073-U "در مورد اجرای پرداخت های نقدی" که در 1 ژوئن 2014 لازم الاجرا شد.

ب) نحوه ارائه گزارش های آماری. روش ارسال داده های آماری اولیه و داده های اداری به موضوعات حسابداری آماری رسمی در هنر تنظیم می شود. 8 قانون فدرال 29 نوامبر 2007 N 282-FZ "در مورد حسابداری آماری رسمی و سیستم آمار دولتی در فدراسیون روسیه".

دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2 نوامبر 2012 N MMV-7-3 / [ایمیل محافظت شده]فرم های تایید شده اسناد برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده. دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 نوامبر 2012 N MMV-7-6 / [ایمیل محافظت شده]فرمت ارائه اسناد به سازمان مالیاتی برای اعمال سیستم مالیاتی ساده به صورت الکترونیکی را تصویب کرد.

ماده 346.11. مقررات عمومی سیستم مالیاتی ساده

1. سیستم ساده مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی همراه با سایر رژیم های مالیاتی مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها اعمال می شود.

انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده یا بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به طور داوطلبانه به روشی که در این فصل مقرر شده است انجام می شود.

2. استفاده از سیستم ساده مالیاتی توسط سازمان ها موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر سود سازمان ها (به استثنای مالیات پرداختی بر درآمد مشمول مالیات با نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 1.6، 3 و 4 می شود. ماده 284 این قانون) مالیات بر اموال سازمانها (به استثنای مالیات پرداختی نسبت به اموال غیرمنقول که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر آنها مطابق این قانون تعیین می شود). سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون زمانی که کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن وارد می شوند (از جمله مالیات). مبالغ مشمول پرداخت در پایان رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده مطابق مواد 161 و 174.1 این قانون.

پاراگراف نامعتبر است.

3. استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان انفرادی موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینی، به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد به صورت سود سهام) می شود. و همچنین بر درآمد مشمول مالیات بر نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2 و 5 ماده 224 این قانون)، مالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی، به استثنای اشیاء مالیات بر مالیات بر اموال افراد مشمول در فهرست تعیین شده مطابق بند 7 ماده 378.2 این قانون با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در بند دو بند 10 ماده 378.2 این قانون. کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون زمانی که کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن وارد می شوند (از جمله). مبالغ مالیاتی قابل پرداخت در پایان روند گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده مطابق مواد 161 و 174.1 این قانون.

پاراگراف نامعتبر است.

4. برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، رویه جاری برای انجام معاملات نقدی و روند ارائه گزارش های آماری باقی می ماند.

5. سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از وظایف ماموران مالیاتی و همچنین وظایف کنترل کننده شرکت های خارجی تحت کنترل مقرر در این قانون معاف نیستند.

قانون فدرال امضا شده شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو" کد مالیاتیفدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه» (از این پس قانون فدرال شماره 401-FZ). این قانون تنظیمات در مقیاس بزرگ را برای هر دو بخش اول و دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی می کند. نوآوری ها از Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه: حداکثر میزان درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده یک بار دیگر افزایش یافته است.

در این مطالب فقط تغییراتی که بر Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تغییر سنتی عید نوروز قانون مالیاتدر سال 2016 مستثنی نبودند: در 30 نوامبر 2016، قانون فدرال شماره 401-FZ منتشر شد. این قانون اصلاحاتی را در مورد رویه اداره مالیات و محتوای تقریباً تمام فصول قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه می کند.

در سال 2016 چ. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه قبلاً دستخوش تعدیل های قابل توجهی شده است ، اما همانطور که مشخص شد آخرین آنها در سال گذشته نبودند.

قانون فدرال شماره 401-FZ از روز انتشار رسمی آن لازم الاجرا شد، اما تعدادی از مقررات دارای تاریخ های اجرایی دیگری هستند.

افزایش حد درآمد تحت USNO

در تابستان 2016، قانون فدرال شماره 243-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه در ارتباط با انتقال". مسئولان مالیاتاختیار اداره حق بیمه بازنشستگی اجباری، اجتماعی و بیمه سلامت"(از این پس - قانون فدرال شماره 243-FZ)، که باید از 01.01.2017 لازم الاجرا شود. این قانون معیارهای جدیدی را برای اعمال USNO از سال 2017 تصویب کرد:

حداکثر میزان درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده معادل 120 میلیون روبل خواهد بود. تغییرات مربوطه به بندهای 4 و 4.1 هنر اعمال می شود. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه: 60 میلیون روبل. 120 میلیون روبل جایگزین خواهد شد. مقدار درآمد برای انتقال به USNO به نسبت 90 میلیون روبل افزایش می یابد ، اصلاحاتی در بند 2 هنر انجام شده است. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مکانیسم نمایه سازی حداکثر میزان درآمد تا تاریخ 01/01/2020 به حالت تعلیق درآمده است. در عین حال، برای سال 2020، ضریب باد زدایی لازم برای اعمال Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برابر با 1. بنابراین، از 01/01/2017 تا 12/31/2020، حداکثر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده 120 میلیون روبل برای اهداف تغییر به سیستم مالیاتی ساده - 90 میلیون روبل؛
ارزش باقیمانده دارایی های ثابت برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده از 100 میلیون روبل افزایش یافته است. یک و نیم بار - تا 150 میلیون روبل.

توجه داشته باشید:
با در نظر گرفتن نمایه سازی در سال 2016، حداکثر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده 79.74 میلیون روبل است و برای اهداف تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال 2017 - 59.805 میلیون روبل. قانون فدرال شماره 401-FZ محدودیت درآمد را برای اهداف اعمال سیستم مالیاتی ساده به 150 میلیون روبل افزایش می دهد؛ برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده، درآمد 9 ماهه نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند. تغییرات مربوطه به بند 2 هنر اعمال می شود. 346.12، بندهای 4 و 4.1 هنر. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در عین حال، گفته می شود که این مقررات پس از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی قانون فدرال شماره 401-FZ و نه زودتر از روز اول دوره مالیاتی بعدی برای مالیات مربوطه لازم الاجرا می شود. تا جایی که این قانوندر تاریخ 1395/11/30 منتشر شد و دوره مالیاتی جدید برای سیستم مالیاتی ساده از تاریخ 1396/01/01 آغاز می‌شود، معلوم می‌شود که این قوانین از تاریخ 1396/01/01 لازم‌الاجرا می‌شوند.

در اطلاعات مورخ 09/01/2016 در مورد استفاده از ارزش های درآمدی جدید برای اهداف تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال 2017، نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال توضیح دادند که برای سازمان هایی که به رژیم ویژه تعیین شده تغییر می کنند. در سال 2017، میزان درآمد برای 9 ماه سال 2016 نباید بیش از 59.805 میلیون روبل باشد. (مقدار درآمد نهایی موجود در سال 2016 در زمان اطلاع رسانی (45 میلیون روبل)، ضریب کاهش قیمت x تعیین شده برای سال 2016 (1.329)).

اگر درآمد سازمان برای نه ماه سالی که در آن اطلاعیه انتقال به USNO ارسال می شود از 90 میلیون روبل تجاوز نکند، چنین سازمانی حق دارد به USNO تغییر مکان دهد، اما فقط از 01/ 01/2018.

با در نظر گرفتن تغییرات در نظر گرفته شده، اگر درآمد 9 ماهه از 112.5 میلیون روبل تجاوز نکند، سازمان حق دارد از 01/01/2018 به سیستم مالیاتی ساده سوئیچ کند.

هزینه ها مطابق با نسخه جدید قانون مالیات

قانون فدرال شماره 401-FZ پاراگراف ها را اصلاح می کند. 3 ص 2 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که روش حسابداری هزینه های پرداخت مالیات و هزینه ها را تعریف می کند. این اصلاحات با نوآوری های اساسی در موضوع پرداخت مالیات و عوارض مرتبط است که توسط همان قانون در ماده ارائه شده است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

طبق روال جاری در سال 1395، مؤدی موظف است خود مالیات و عوارض را پرداخت کند. سرمایه داران اصرار داشتند که قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام تعهدات پرداخت مالیات برای سازمان مالیات دهندگان توسط سازمان دیگری را پیش بینی نمی کند (نامه شماره 03-02-07/1/47290 مورخ 12 اوت 2016) .

سؤالات زیادی از سوی مؤدیان به وجود آمد زیرا هیچ کس به جز خود مؤدی حق انجام این تعهد را نداشت. از سال 2017 این مشکل حل خواهد شد.

بند 1 هنر. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه با قانون زیر تکمیل می شود: پرداخت مالیات می تواند توسط شخص دیگری برای مالیات دهندگان انجام شود. هر شخص دیگری حق ندارد از سیستم بودجه فدراسیون روسیه مالیات پرداخت شده برای مالیات دهندگان را مطالبه کند. برای انجام این تعهد، این احتمال وجود دارد که تغییراتی در آن اعمال شود دستور پرداختیا روش تکمیل آن: این تعدیل ها نباید مستلزم نقض حقوق مالیات دهندگان و افرادی باشد که برای آنها مالیات می پردازند. مقامات مالیاتی باید تمام اطلاعات لازم را داشته باشند که امکان استفاده از ابزارهای فنی را برای شناسایی مالیات دهندگانی که مالیات برای آنها منتقل می شود و همچنین شفاف سازی مالیات هایی که به اشتباه توسط اشخاص ثالث منتقل شده اند، از جمله به عنوان بخشی از رسیدهای غیرقابل توضیح، داشته باشند.

تغییرات مربوطه در پاراگراف ها ایجاد شده است. 3 ص 2 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه. تا سال 2017، هزینه های پرداخت مالیات و هزینه ها به عنوان هزینه به میزان واقعی پرداخت شده توسط مؤدی محاسبه می شد. اگر بدهی مالیات و کارمزد وجود داشته باشد، هزینه های بازپرداخت آن به عنوان هزینه در محدوده بدهی واقعی بازپرداخت شده در آن دوره های گزارش (مالیاتی) در نظر گرفته می شود که مالیات دهنده بدهی مشخص شده را بازپرداخت می کند.

از سال 2017، هزینه های پرداخت مالیات، هزینه ها و حق بیمه به میزان واقعی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در نظر گرفته می شود. هنگام انجام مستقل تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها و حق بیمه یا هنگام بازپرداخت بدهی به شخص دیگری که در نتیجه پرداخت توسط این شخص طبق این قانون برای مالیات دهنده مبالغ مالیات، هزینه ها و حق بیمه ایجاد شده است. .در صورت وجود بدهی در پرداخت مالیات، کارمزد و حق بیمه، هزینه های بازپرداخت آن به عنوان هزینه در حدود بدهی واقعی بازپرداخت شده در آن دوره های گزارشی (مالیاتی) منظور می شود که مؤدی بدهی مذکور را بازپرداخت می کند. یا بدهی به شخص دیگری که در نتیجه پرداخت توسط این شخص طبق این قانون برای مؤدی مبالغ مالیات، هزینه ها و حق بیمه ایجاد شده است..

معلوم می شود که از سال 2017، یک فرد "ساده شده" می تواند خودش مالیات و هزینه ها را بپردازد یا شخص دیگری می تواند این کار را برای او انجام دهد. بر این اساس، او می‌تواند مالیات‌ها و هزینه‌های پرداخت شده در هزینه‌ها را در تاریخ پرداخت واقعی، زمانی که خود پرداخت می‌کند، و در تاریخ بازپرداخت بدهی به شخص دیگری، زمانی که چنین شخصی برای آن مالیات پرداخت می‌کند، در نظر بگیرد. "ساده ساز".

ترکیب USNO با یک رژیم خاص در قالب UTII و PSN

قانون فدرال شماره 401-FZ به Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای "ساده ساز" که USNO را با سیستم مالیاتی در قالب UTII یا PSN ترکیب می کند.

اول از همه، بند 2 هنر. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که، از جمله، بیان می کند که سازمان ها و کارآفرینان فردی که پرداخت کننده UTII متوقف شده اند، بر اساس یک اخطار، حق دارند از ابتدای ماه به USNO تغییر مکان دهند. که در آن تعهد آنها به پرداخت UTII خاتمه یافت، که با مقرراتی در مورد مهلت ارسال این اخطار تکمیل شد. در این حالت ، مالیات دهنده باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ خاتمه تعهد به پرداخت UTII به اداره مالیاتی از انتقال به USNO اطلاع دهد. این اصلاحیه از تاریخ 1396/01/01 لازم‌الاجرا می‌شود.

دوما، تنظیمات در بند 8 هنر انجام شد. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق هنجار تعیین شده، مالیات دهندگانی که سیستم مالیاتی ساده و رژیم ویژه ای را در قالب UTII ترکیب می کنند، باید سوابق جداگانه درآمد و هزینه را برای انواع مختلف فعالیت ها نگه دارند. اکنون این قانون به مواردی که USNO و PSN با هم ترکیب می شوند و همچنین USNO ، سیستم مالیاتی در قالب UTII و PSN نیز گسترش یافته است.

در صورت عدم امکان تفکیک آنها هنگام محاسبه پایه مالیات های محاسبه شده تحت رژیم های مختلف مالیاتی خاص، روش توزیع هزینه ها بدون تغییر باقی می ماند: این هزینه ها به نسبت سهم درآمد در کل درآمد دریافتی تحت اعمال این موارد توزیع می شود. رژیم های مالیاتی ویژه

مشخص شده است که درآمد و هزینه بر اساس نوع فعالیتی که در رابطه با آن رژیم خاصی در قالب UTII یا PSN اعمال می شود هنگام محاسبه پایه مالیات پرداخت شده هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته نمی شود.

لازم به ذکر است که نمایندگان مقامات نظارتی قبلاً به قوانین فوق پایبند بودند ، اما این قوانین در فصل اول توضیح داده نشده است. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 09.12.2013 شماره 03-11-12/53551، مورخ 24.11.2014 شماره 03-11-12/522014، 03-11-12/59538. شماره 03-11-12/9994).

اصلاحات فنی Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه

قانون فدرال شماره 401-FZ همچنین اصلاحات فنی را در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه کرد که از 01/01/2017 لازم الاجرا شد.

در بند 2 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که اعمال USNO سازمان ها را از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها معاف می کند (به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد مشمول مالیات با نرخ های مالیاتی مندرج در بندهای 1.6، 3 و 4 ماده). 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مالیات بر اموال سازمان ها (به استثنای مالیات پرداخت شده در مورد املاک و مستغلات، که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر آنها بر اساس کد نامگذاری شده تعیین می شود). "ساده سازها" نیز به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، و همچنین مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با هنر. 174.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

سایر مالیات ها توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند پرداخت می شود.

قانون فدرال شماره.

توضیحات مشابهی در بند 3 هنر ارائه شده است. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در آن مقررات مربوطه برای کارآفرینان فردی مقرر شده است.

تغییر فنی دیگری در بند ایجاد شده است. 6 ص 3.1 هنر. 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که کارآفرینان فردی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند و به افراد پرداخت نمی کنند، میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) را برای حق بیمه پرداختی کاهش می دهند. صندوق بازنشستگی و FFOMS به مقدار ثابت.

از آنجایی که اداره حق بیمه از سال 2017 به مقامات مالیاتی منتقل شده است، حق بیمه به صندوق بازنشستگی یا صندوق بیمه اجتماعی پرداخت نمی شود، بلکه به حساب های خدمات مالیاتی فدرال پرداخت می شود. بر این اساس، در هنجار فوق، عبارت "PFR و FFOMS" با "سهم بیمه ای برای بیمه بازنشستگی اجباری و بیمه اجباری پزشکی" جایگزین می شود.

قانون فدرال شماره.

از سال 2017، پرداخت مالیات می تواند توسط شخص دیگری برای مؤدی انجام شود. در نتیجه، «ساده‌کننده‌ها» می‌توانند مالیات‌ها و هزینه‌های پرداختی را در تاریخ پرداخت واقعی، زمانی که توسط خود مؤدی پرداخت می‌شود، و در تاریخ بازپرداخت بدهی به شخص دیگری، زمانی که شخص دیگری پرداخت می‌کنند، در نظر بگیرند. برای "ساده ساز" مالیات می پردازد.

علاوه بر این، قانون فدرال شماره 401-FZ به Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای "ساده ساز" که USNO را با یک رژیم خاص در قالب UTII یا PSN ترکیب می کند.

اطلاعات بیشتر در مورد این نوآوری ها را در مقاله N. A. Petrova "USNO - 2017: معیارهای جدید" شماره 7, 2016 بخوانید.

قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 امضا شد که تغییرات گسترده ای را در بخش اول و دوم قانون مالیات روسیه ایجاد می کند. از نوآوری در امان نماند و چ. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه: حداکثر میزان درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده یک بار دیگر افزایش یافته است.

قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" (از این پس قانون فدرال شماره 401-FZ) امضا شد. این قانون تنظیمات در مقیاس بزرگ را برای هر دو بخش اول و دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی می کند. نوآوری ها از Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه: حداکثر میزان درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده یک بار دیگر افزایش یافته است.

در این مطالب فقط تغییراتی که بر Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ما در مورد سایر نوآوری ها در شماره 1، 2017 صحبت خواهیم کرد.

تغییرات سنتی قبل از سال نو در قوانین مالیاتی در سال 2016 مستثنی نبود: در 30 نوامبر 2016، قانون فدرال شماره 401-FZ منتشر شد. این قانون اصلاحاتی را در مورد رویه اداره مالیات و محتوای تقریباً تمام فصول قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه می کند.

قانون فدرال شماره 401-FZ از روز انتشار رسمی آن لازم الاجرا شد، اما در مورد تعدادی از مقررات، تاریخ های اجرایی دیگری تعیین شده است.

حداکثر میزان درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده افزایش یافته است.

در تابستان 2016، قانون فدرال شماره 243-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه در ارتباط با انتقال اختیارات به مقامات مالیاتی برای اداره مشارکت های بیمه ای اجباری" بیمه بازنشستگی، اجتماعی و پزشکی» به تصویب رسید (از این پس - قانون فدرال شماره 243-FZ)، که باید از 01/01/2017 لازم الاجرا شود. این قانون معیارهای جدیدی را برای اعمال USNO از سال 2017 تصویب کرد:

حداکثر میزان درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده معادل 120 میلیون روبل خواهد بود. تغییرات مربوطه به بندهای 4 و 4.1 هنر اعمال می شود. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه: 60 میلیون روبل. 120 میلیون روبل جایگزین خواهد شد. مقدار درآمد برای انتقال به USNO به نسبت 90 میلیون روبل افزایش می یابد ، اصلاحاتی در بند 2 هنر انجام شده است. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مکانیسم نمایه سازی حداکثر میزان درآمد تا تاریخ 01/01/2020 به حالت تعلیق درآمده است. در عین حال، برای سال 2020، ضریب باد زدایی لازم برای اعمال Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برابر با 1. بنابراین، از 01/01/2017 تا 12/31/2020، حداکثر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده 120 میلیون روبل برای اهداف تغییر به سیستم مالیاتی ساده - 90 میلیون روبل؛
دارایی های ثابت برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده از 100 میلیون روبل افزایش یافت. یک و نیم بار - تا 150 میلیون روبل.

توجه داشته باشید:

با در نظر گرفتن نمایه سازی در سال 2016، حداکثر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده 79.74 میلیون روبل است و برای اهداف تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال 2017 - 59.805 میلیون روبل.

قانون فدرال شماره 401-FZ محدودیت درآمد را برای اهداف اعمال سیستم مالیاتی ساده به 150 میلیون روبل افزایش می دهد؛ برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده، درآمد 9 ماهه نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند. تغییرات مربوطه به بند 2 هنر اعمال می شود. 346.12، بندهای 4 و 4.1 هنر. 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در عین حال، گفته می شود که این مقررات پس از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی قانون فدرال شماره 401-FZ و نه زودتر از روز اول دوره مالیاتی بعدی برای مالیات مربوطه لازم الاجرا می شود. از آنجایی که این قانون در 30 نوامبر 2016 منتشر شد و دوره مالیاتی جدید تحت سیستم مالیاتی ساده از اول ژانویه 2017 آغاز می شود، معلوم می شود که این قوانین از اول ژانویه 2017 لازم الاجرا می شود.

اگر درآمد سازمان برای نه ماه از سالی که در آن اطلاعیه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده ارائه می شود از 90 میلیون روبل تجاوز نکند، چنین سازمانی حق تغییر به سیستم مالیاتی ساده را دریافت می کند، اما فقط از 01/01/2018.

نشانگر	طبق قوانین لازم الاجرا در سال 2016	طبق استانداردهای تعیین شدهقانون فدرال شماره 243-FZ	طبق هنجارهای تعیین شده توسط قانون فدرال شماره 401-FZ
میزان درآمد برای اهداف 9 ماهه برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده	45 میلیون روبل (با در نظر گرفتن ضریب deflator - 59.805 میلیون روبل)	90 میلیون روبل	112.5 میلیون روبل
حداکثر میزان درآمد برای اهداف اعمال سیستم مالیاتی ساده	60 میلیون روبل (با در نظر گرفتن ضریب deflator - 79.74 میلیون روبل)	120 میلیون روبل	150 میلیون روبل
مقدار باقی ماندهدارایی های ثابت به منظور اعمال سیستم مالیاتی ساده	100 میلیون روبل	150 میلیون روبل

هزینه های مطابق با ویرایش جدید قانون مالیات.

طبق روال جاری در سال 1395، مؤدی موظف است خود مالیات و عوارض را پرداخت کند. سرمایه داران اصرار داشتند که قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام تعهد پرداخت مالیات برای سازمان مالیات دهندگان توسط سازمان دیگر را پیش بینی نمی کند (نامه مورخ 12 اوت 2016 شماره 03-02-07/1/47290) .

قانون فدرال شماره 401-FZ تصریح می کند که نه تنها سایر مالیات ها توسط "ساده سازها" به طور کلی پرداخت می شود، بلکه هزینه ها و حق بیمه نیز پرداخت می شود.

قانون فدرال شماره 401-FZ محدودیت درآمد را برای اهداف اعمال سیستم مالیاتی ساده از سال 2017 به 150 میلیون روبل افزایش می دهد، به ترتیب، برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده، درآمد 9 ماهه نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند.

اطلاعات بیشتر در مورد این نوآوری ها را در مقاله N. A. Petrova "USNO - 2017: معیارهای جدید" شماره 7، 2016 بخوانید.

فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" با در نظر گرفتن تمام تغییراتی که از 1 ژانویه 2019 لازم الاجرا شد در سال 2019 اعمال می شود. بیایید تمام تغییرات اصلی و روش کار در چارچوب سیستم مالیاتی ساده شده را در سال جاری در نظر بگیریم.

دوره مالیات و گزارش طبق فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

دوره مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده یک سال تقویمی است. همچنین دوره های گزارشی به دنبال نتایج آن وجود دارد که پیش پرداخت ها تحت سیستم مالیاتی ساده شده منتقل می شود. این 1 سه ماهه، نیم سال 9 ماه است. مالیات در پایان سال قابل پرداخت به بودجه به عنوان تفاوت بین نقل و انتقالات پیش پرداخت در طول دوره های گزارش و مالیات محاسبه شده به طور کلی برای سال محاسبه می شود. چنین قوانینی عبارتند از کد مالیاتی "USN" (فصل 26.2).

برنامه BukhSoft کلیه گزارشات را برای سازمان ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده شده تولید می کند. می توانید هر فرمی را به صورت آنلاین پر کنید یا فرم گزارش فعلی را دانلود کنید. مجانی امتحان کنید:

گزارش USN به صورت آنلاین

فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN": نرخ مالیات

نرخ مالیات برای مؤدیانی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند 6 درصد است. در همان زمان، مقامات محلی حق دارند نرخ را به 1 درصد کاهش دهند، و حتی کمتر در کریمه و سواستوپل (بند 1، ماده 346.20 قانون مالیات).

حق کاهش نرخ مالیاتدر همه دروس به حداقل ممکن استفاده نمی شود.

مقامات منطقه ای حق دارند تعطیلات مالیاتی را ارائه دهند. یعنی برای آنها نرخ مالیات 0 درصد در نظر گرفته شود. آن دسته از بازرگانانی که برای اولین بار ثبت نام کرده اند و در مناطق خاصی فعالیت می کنند، حق دارند از این مزیت استفاده کنند. به عنوان مثال، اگر آنها به تولید، حوزه اجتماعی، علم و یا ارائه خدمات خانگی به مردم مشغول هستند.

اگر مابه التفاوت درآمد و هزینه را پرداخت کنید، نرخ مالیات 15 درصد خواهد بود. رئیس کد مالیاتی "USN" پیش بینی می کند که مقامات منطقه ای نیز حق کاهش آن را دارند.

محاسبه مالیات طبق فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

مالیات واحد (پیش پرداخت) را مطابق با فصل "سیستم مالیاتی ساده" کد مالیاتی فدراسیون روسیه بر اساس تعهدی از ابتدای سال با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

اگر مالیات STS بر درآمد می پردازید:

اگر مالیات تفاوت بین درآمد و هزینه را پرداخت کنید

درآمد طبق رئیس قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

درآمد دریافتی سال ( دوره گزارش، طبق قوانین مواد 346.15 و 346.17 فصل "نظام مالیاتی ساده" (کد مالیاتی، فصل 26.2) تعیین کنید.

هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مالیات بر درآمد حاصل از فروش محصولات نهایی، فروش کالاها، کارها یا خدمات و همچنین حقوق مالکیت اخذ می شود. ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل فهرستی از چنین درآمدهایی است. بسیاری از درآمدهای غیر عملیاتی نیز مشمول مالیات می شوند. ترکیب آنها در ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. این توسط بند 1 ماده 346.15 ، بند 1 ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

آن دسته از رسیدهایی که در دسته های فوق قرار نمی گیرند مشمول مالیات نمی شوند. علاوه بر این، انواعی از درآمدهای معاف از مالیات در مالیات های ساده وجود دارد.

درآمد حاصل از فروش، که از آن سیستم مالیاتی ساده محاسبه می شود، شامل درآمد حاصل از فروش است:

محصولات (کارها، خدمات) تولید شده توسط سازمان؛
کالاهای خریداری شده برای فروش مجدد، و همچنین انواع دیگر دارایی های شخصی (به عنوان مثال، دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، مواد و غیره)؛
حقوق مالکیت.

چنین قوانینی توسط فصل قانون مالیات فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" (بند 1 ماده 346.15) ارائه شده است.

همچنین شامل درآمد حاصل از پیش فروش های دریافتی به دلیل عرضه آتی کالا (کار، خدمات). واقعیت این است که با ساده سازی درآمد به صورت نقدی محاسبه می شود. و پیش پرداخت های دریافتی ممکن است فقط شرکت هایی را که از روش تعهدی استفاده می کنند (بند 1 ماده 346.15 ، بند 1 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در پایه شامل نشود.

هزینه های تحت رئیس قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

لیست هزینه هایی که درآمد آنها هنگام محاسبه سیستم مالیاتی ساده شده کاهش می یابد در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. جامع است. یعنی سازمان حق ندارد هزینه هایی را که در این لیست نیست در نظر بگیرد. اما در این قاعده استثنائاتی وجود دارد. وزارت دارایی اجازه انعکاس برخی از انواع مخارج را می دهد که در این لیست نامی از آنها ذکر نشده است.

به عنوان مثال، در نظر گرفتن هزینه های حسابدار تمام وقت و خارجی مجاز است. شرکت موظف به نگهداری سوابق حسابداری می باشد. مدیر حق دارد حسابدار استخدام کند یا تهیه گزارش را به سازمان دیگری واگذار کند یا به یک فرد(بخش 3، ماده 7 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

اگر یک حسابدار آزاد استخدام می کنید، تمام هزینه های خدمات او را در نظر بگیرید: حسابداری، مشاوره و غیره. قرارداد و اقدامات انجام شده را حفظ کنید (فرعی 15، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شما همچنین حق دارید هزینه تهویه مطبوع را در نظر بگیرید. اگرچه نام آنها در لیست ذکر نشده است، اما وزارت مالیه معتقد است که آنها موجه هستند. سازمان موظف است شرایط عادی کار را برای کارکنان در محل تضمین کند (ماده 212 قانون کار فدراسیون روسیه، بند 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96، مصوب کمیته دولتی نظارت بهداشتی و اپیدمیولوژیک فدراسیون روسیه مورخ 01.10.96 شماره 21). و کولر گازی جزء چنین شرایطی است.

هزینه های خرید و تعمیر دستگاه های تهویه مطبوع را می توان به عنوان مواد در نظر گرفت (فرعی 5، بند 1، ماده 346.16، بند 6، بند 1، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کسر مالیات بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه "USN"

چ. 26.2 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" مقرر می کند که پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد STS می توانند اندازه آن را کاهش دهند (یا پیش پرداختبرای دوره گزارش) برای مقدار کسر مالیات. کسر شامل 3 جزء است.

1. حق بیمه(در حدود مبلغ تعلق گرفته) برای دوره ای که برای آن تعلق گرفته منتقل می شود مالیات واحدیا پیش پرداخت این مبلغ ممکن است شامل کمک های دوره های قبلی (به عنوان مثال، برای سال 2019) باشد، اما وجوهی که در دوره گزارش به صندوق منتقل شده است (به عنوان مثال، در سال 2010).

2. حق بیمه اشخاص به کارکنان در صورت بیماری. این نوع هزینه تنها در صورت انعقاد قرارداد بیمه با سازمان هایی که دارای مجوز مناسب هستند، به عنوان کسر منظور می شود. و پرداخت های بیمه از میزان مزایای ناتوانی موقت محاسبه شده طبق ماده 7 قانون 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ تجاوز نمی کند.

3. مزایای بیمارستانی برای سه روز اول از کارافتادگی در بخشی که مشمول پرداخت های بیمه ای طبق قراردادها نیست، بیمه شخصی. این رویه در بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات پیش بینی شده است و در نامه های وزارت دارایی مورخ 1 فوریه 2016 شماره 03-11-06 / 2/4597 مورخ 29 دسامبر 2012 شماره 03- توضیح داده شده است. 11-09 / 99.

کمک هزینه بیمارستان را با مالیات بر درآمد محاسبه شده کاهش ندهید. مکمل های کمک هزینه بیماری تا میانگین درآمد واقعی کارمند در نظر گرفته نمی شود. این مبالغ مزایا نیستند (ماده 7 قانون 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ).

به عنوان یک قاعده کلی، مقدار کسر نمی تواند از 50 درصد مالیات STS (پیش پرداخت) تجاوز کند.

مثال
سازمان آلفا سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند، پرداخت را از درآمد محاسبه می کند. این سازمان برای سه ماهه اول سال جاری به موارد زیر اختصاص یافته است:

پیش پرداخت مالیات ساده - به مبلغ 48000 Ᵽ.
- سهم بیمه بازنشستگی اجباری (پزشکی) - Ᵽ12500 (که در محاسبه حق بیمه برای سه ماهه اول منعکس شده است).
- کمک های اجباری بیمه اجتماعیو بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی - 5000 Ᵽ (منعکس شده در فرم 4 FSS برای سه ماهه اول)؛
- کمک به بیمه داوطلبانه کارکنان در صورت ناتوانی موقت (طبق قراردادهایی که شرایط آن مطابق با الزامات بند 3، بند 3.1، ماده 346.21 قانون مالیات است) - 6000 Ᵽ؛
- مزایای بیمارستانبرای سه روز اول ناتوانی در کار برای کارکنانی که در رابطه با آنها قراردادهای بیمه داوطلبانه منعقد نشده است، 2500 Ᵽ (در محاسبه حق بیمه برای سه ماهه اول منعکس شده است).

1) حق بیمه بازنشستگی اجباری (پزشکی):

برای ژانویه، فوریه و مارس سال جاری - 12500 Ᵽ؛
- برای دسامبر سال قبل - 3500 Ᵽ (منعکس در محاسبه مشارکت های سال قبل).

2) حق بیمه اجباری اجتماعی و بیمه حوادث و بیماری های شغلی:

برای ژانویه و فوریه - 2700 Ᵽ;
- برای دسامبر سال قبل - 1400 Ᵽ (در فرم FSS-4 برای سال قبل منعکس شده است).

3) کمک به بیمه داوطلبانه کارکنان در صورت ناتوانی موقت - 6000 Ᵽ.

4) مزایای بیمارستانی به کارکنان سه روز اول ناتوانی در کار - 2500 Ᵽ

سقف کسر برای سه ماهه اول 24000 Ᵽ (48000 Ᵽ × 50%) است.

مجموع هزینه هایی که می توان برای سه ماهه اول مطالبه کرد شامل موارد زیر است:

کمک های بیمه بازنشستگی اجباری (پزشکی) پرداخت شده در دوره از اول ژانویه تا 31 مارس سال جاری برای سه ماهه اول سال جاری و برای دسامبر سال قبل (در حدود مبالغ منعکس شده در گزارش حق بیمه)، به مبلغ 16000 Ᵽ (12500 Ᵽ + 3500 Ᵽ)؛
- حق بیمه اجتماعی اجباری و بیمه حوادث و بیماری های شغلی پرداخت شده در بازه زمانی اول ژانویه تا 31 مارس سال جاری برای سه ماهه اول سال جاری و برای دسامبر سال قبل (در حدود مبالغ منعکس شده در گزارش در مورد حق بیمه)، در اندازه 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ)؛
- کمک به بیمه داوطلبانه کارکنان در صورت ناتوانی موقت به مبلغ 6000 Ᵽ.
- مزایای بیمارستانی به کارکنان برای سه روز اول از کارافتادگی به میزان مبالغ واقعی پرداخت شده (بدون کاهش مالیات بر درآمد شخصی) - 2500 Ᵽ

مجموع هزینه هایی که می توان برای کسر سه ماهه اول مطالبه کرد 28600 Ᵽ (16000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ) است. از حد کسر بیشتر است (28600Ᵽ > 24000Ᵽ). بنابراین حسابدار آلفا پیش پرداخت سه ماهه اول به مبلغ 24000 Ᵽ تعلق گرفت.

علاوه بر سه نوع کسر که برای همه پرداخت کنندگان یک پرداخت در نظر گرفته می شود، سازمان ها و کارآفرینان درگیر در تجارت می توانند با کارمزد معامله آن را کاهش دهند. چه چیزی برای این مورد نیاز است؟

ابتدا سازمان یا کارآفرین باید به عنوان پرداخت کننده مالیات تجارت ثبت شود. در صورتی که پرداخت کننده مالیات فروش را نه بر اساس اخطاریه ثبت، بلکه به درخواست بازرسی انتقال دهد، استفاده از کسر ممنوع است.

ثانیاً کارمزد معامله باید به بودجه همان منطقه ای که پرداخت تحت رژیم ویژه در آن واریز می شود، پرداخت شود. به طور عمده، این الزام برای سازمان ها و کارآفرینانی اعمال می شود که به تجارت مشغول هستند، نه جایی که در محل خود (محل اقامت) ثبت نام کرده اند.

به عنوان مثال، کارآفرینی که در منطقه مسکو ثبت نام کرده و در مسکو تجارت می کند، نمی تواند مبلغ پرداختی را تا میزان کارمزد معامله کاهش دهد. از این گذشته ، هزینه تجارت به طور کامل به بودجه مسکو واریز می شود (بند 3 ، ماده 56 ق.م.) و یک واحد پرداخت USN- به بودجه منطقه مسکو (بند 6 ماده 346.21 قانون مالیات ، بند 2 ماده 56 ق.م).

ثالثاً، مالیات فروش باید دقیقاً در دوره ای که پرداخت STS برای آن محاسبه می شود به بودجه منطقه پرداخت شود. مالیات بر فروش پرداخت شده در پایان این دوره فقط در دوره بعدی قابل کسر است. به عنوان مثال، مالیات بر فروش پرداخت شده در ژانویه 2019 به دنبال نتایج سه ماهه چهارم سال 2018، میزان آن را برای سال 2019 کاهش می دهد. برای سال 2018 قابل قبول نیست.

چهارم، پرداخت سیستم مالیاتی ساده شده باید به طور جداگانه تعیین شود:

برای فعالیت های تجاری که در رابطه با آنها سازمان (کارآفرین) هزینه معاملاتی را پرداخت می کند.
برای سایر انواع فعالیت های تجاری که هزینه ای برای آنها پرداخت نمی شود.

کارمزد معامله واقعی پرداخت شده فقط مبلغ اول را کاهش می دهد. یعنی بخشی از پرداختی که از درآمد حاصل از فعالیت های تجاری به دست می آید. بنابراین، اگر به چندین نوع فعالیت تجاری مشغول هستید، باید سوابق درآمد حاصل از فعالیت های مشمول مالیات فروش و درآمد حاصل از سایر فعالیت ها را جداگانه نگه دارید. این توسط نامه های وزارت دارایی مورخ 12/18/2015 به شماره 03-11-09/78212 تأیید شده است (با نامه خدمات مالیاتی فدرال به تاریخ 02/20/2016 به شماره SD-4-3/2833 برای بازرسی ها ارسال شد. ) و به تاریخ 1394/07/23 شماره 42494/03/11.

حسابداری جداگانه داشته باشید برنامه حسابدارییا صدور گواهی حسابداری

محاسبه سیستم مالیاتی ساده - مالیات

مبلغ یک مالیات واحد (پیش پرداخت) تعلق گرفته با در نظر گرفتن کسورات، سازمان باید برای کل دوره مالیات (گزارش) به بودجه منتقل کند. در عین حال، می توان آن را با میزان پیش پرداخت های تعلق گرفته بر اساس نتایج دوره های گزارش قبلی کاهش داد. در این راستا، سازمان ممکن است در پایان سال (دوره گزارش بعدی)، مبلغ پرداختی را نه برای پرداخت اضافی، بلکه برای کاهش داشته باشد. به عنوان مثال، این امکان وجود دارد که سطح درآمد تا پایان سال کاهش یابد و میزان کسورات افزایش یابد.

تغییرات در USN

محدودیت درآمد برای 9 ماه، که به شما امکان می دهد به یک رژیم خاص تغییر دهید، در سال 2019 112.5 میلیون است. این شاخص برای ضریب کاهش قیمت تنظیم نشده است. محدودیت افزایشی در ارزش دارایی های ثابت نیز اعمال می شود که بر اساس آن شرکت می تواند به این رژیم ویژه تغییر مکان دهد. اگر قبلاً 100 میلیون Ᵽ بود، اکنون این رقم به 150 میلیون رسیده است.