namai » Kreditai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 2 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 2 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ST 161.

1. Parduodant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo vieta yra teritorija Rusijos Federacija, mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie nėra registruoti mokesčių institucijos kaip mokesčių mokėtojai, mokesčio bazė nustatoma kaip šių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamų suma, įskaitant mokesčius.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai yra pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų, jei 3 dalis nenustato kitaip. šio kodekso 174.2 str. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, nepaisant to, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.

3. Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje išnuomoja valstybės institucijos ir vietos valdžios institucijos, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos suma, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai, išskyrus asmenys, kurių nėra individualūs verslininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

Parduodant (perleidžiant) Rusijos Federacijos teritorijoje valstybės turtą, kuris nėra priskirtas valstybės įmonėms ir įstaigoms, kurios sudaro Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijos respublikos iždą, teritorijos iždą. , regionas, federalinis miestas, autonominis rajonas, autonominis rajonas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirto savivaldybės turto, sudarančio atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitos savivaldybės formacijos savivaldybės iždą, mokesčio bazė nustatoma kaip suma šio turto pardavimo (perleidimo) pajamų, atsižvelgiant į mokestį. Šiuo atveju mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai minėto turto pardavimo (perleidimo) operacijai. Mokesčių agentais šiuo atveju pripažįstami minėto turto pirkėjai (gavėjai), išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Šie asmenys įpareigoti apskaičiuoti skaičiavimo metodą, išskaičiuoti iš išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą.

4. Parduodant konfiskuotą turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, teismo sprendimu parduotą turtą (išskyrus pardavimą, numatytą šio kodekso 146 straipsnio 2 dalies 15 punkte), bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes. , taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei , mokesčio bazė nustatoma pagal parduodamo turto (vertybių) kainą, nustatytą atsižvelgiant į šio kodekso 105.3 straipsnio nuostatas, atsižvelgiant į į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms). Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.

5. Užsienio asmenims, kurie nėra mokesčių mokėtojais įregistruoti mokesčių inspekcijoje, Rusijos Federacijos teritorijoje parduodant prekes, perduodant nuosavybės teises, atliekant darbus, teikiant paslaugas, mokesčių agentai pripažįstami organizacijomis, įregistruotomis mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai ir individualūs verslininkai, vykdantys verslinę veiklą, dalyvaujant atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar pavedimo sutartis su minėtais užsienio asmenimis, jeigu šio kodekso 174.2 straipsnio 10 dalyje nenustatyta kitaip. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįtraukdamas į jas mokesčio sumos.

5.1. Kai atlieka Rusijos vežėjai geležinkelių transportu Rusijos Federacijos teritorijoje verslumo veikla kito asmens interesais pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar pavedimo sutartis, numatančias geležinkelio riedmenų ir (ar) konteinerių tiekimo paslaugų teikimą (išskyrus 2.1 ir 2.7 papunkčiuose numatytus atvejus). šio kodekso 164 straipsnio 1 dalis), Rusijos geležinkelių vežėjai. Šiuo atveju mokesčių bazę mokesčių agentas nustato kaip nurodytų paslaugų kainą, neįtraukdamas į ją mokesčio sumos.

6. Jeigu per keturiasdešimt penkias kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, laivas neįregistruotas Rusijos tarptautiniame laivų registre, mokesčio bazė nustatoma mokesčių agentas kaip kaina, už kurią šis laivas buvo parduotas klientui, neįskaitant mokesčių.

Šiuo atveju mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso po keturiasdešimt penkių kalendorinių dienų nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti pagal mokesčio tarifas numatyta, atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą.

8. Kai mokesčių mokėtojai (išskyrus mokesčių mokėtojus, atleistus nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu) vykdymo, parduoda neapdorotas gyvūnų odas, juodųjų ir spalvotųjų metalų laužą ir atliekas, antrinį aliuminį ir jo lydinius, taip pat Kaip makulatūra Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat makulatūra, mokesčio bazė nustatoma remiantis parduotų prekių savikaina, nustatyta pagal šio kodekso 105.3 straipsnį, įskaitant mokesčius.

Šio kodekso tikslais:

neapdorotos gyvūnų odos – tai neapdorotos (neišdirbtos) odos, pašalintos iš gyvūnų skerdenų, išgarintos arba konservuotos, kad jos nesugestų ir nesuirtų (sūdytos arba išdžiovintos), bet toliau neapdorotos;

perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai yra perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai, klasifikuojami pagal Visos Rusijos klasifikatorius produktai pagal ekonominės veiklos rūšis;

Popieriaus atliekomis pripažįstamos gamybos ir vartojimo popieriaus ir kartono atliekos, nebenaudojamas ir nebenaudojamas popierius, kartonas, spaudos gaminiai, verslo popieriai, įskaitant dokumentus, kurių tinkamumo vartoti terminas pasibaigęs.

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai, jeigu šiame punkte nenumatyta kitaip. Mokesčių agentai yra šios dalies pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pirkėjai (gavėjai), išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Nurodyta mokesčių agentai privalo apskaičiuoti apskaičiavimo metodą ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar vykdo mokesčių mokėtojo prievoles, susijusias su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu bei kitas šiame skyriuje nustatytas prievoles, ar ne.

Parduodant šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytas prekes, mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, sutartyje pirminis apskaitos dokumentas padaryti atitinkamą įrašą arba pažymėti „Be mokesčių (PVM)“.

Nustačius, kad mokesčių mokėtojas – šios dalies pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pardavėjas, sutartyje, pirminiame apskaitos dokumente neteisingai įrašė žymą „Be mokesčio (PVM)“, pareigą apskaičiuoti ir sumokėti mokestį. priskiriama tokiam mokesčių mokėtojui – prekių pardavėjui.

Mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, netekus teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių vykdymo arba taikyti specialius mokesčių režimus pagal 2007 m. Šio kodekso 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 skyriuose nurodytas šio kodekso 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 skyrius apskaičiuoja ir moka mokestį už šio straipsnio pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pardavimą, skaičiuojant nuo to laikotarpio, kai minėti asmenys perėjo į bendras režimas apmokestinimo, iki aplinkybių, kurios yra pagrindas atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų vykdymo arba taikyti atitinkamus specialius mokesčių režimus, atsiradimo dienos.

Komentaras apie str. Mokesčių kodekso 161 str

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių agentai yra asmenys, atsakingi už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojo ir pervedimą į atitinkamą biudžetą.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 1 dalį mokesčių agentais pripažįstami asmenys, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra atsakingi už mokesčių apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą.

Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 2 dalies matyti, kad mokesčių agentai turi tokias pačias teises kaip ir mokesčių mokėtojai, nebent Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato kitaip.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 3 dalyje nustatyta, kad mokesčių agentai privalo teisingai ir laiku apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojams sumokėtų lėšų ir pervesti atitinkamus mokesčius į biudžetą (nebiudžetinės lėšos).

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 4 dalimi, mokesčių agentai išskaičiuotus mokesčius perveda taip, kaip nustatyta mokesčių mokėtojo mokesčiui sumokėti.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje nurodyti atvejai, kai mokesčių mokėtojas privalo vykdyti mokesčių agento pareigas – apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM sumą.

Taigi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 dalį, parduodant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, mokesčių mokėtojai - užsienio asmenys, kurie nėra registruoti mokesčių administratorius, kaip mokesčių mokėtojas, mokesčio bazė nustatoma kaip prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamų suma, įskaitant mokesčius.

Tokiu atveju mokesčių bazę turėtų nustatyti mokesčių agentai - organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje.

Mokesčių agentais gali būti ne tik organizacijos ir individualūs verslininkai, privalantys sumokėti PVM į biudžetą, bet ir nuo tokios prievolės atleisti asmenys (pavyzdžiui, atleisti nuo mokesčių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį). arba taikyti specialius mokesčių režimus – STS, UTII arba ESHN).

Taigi pirmasis atvejis, kai organizacijos ir individualūs verslininkai turi veikti kaip mokesčių agentas, yra prekių (darbų, paslaugų) įsigijimas Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra „Rusijos“ PVM mokėtojai.

Užsienio rangovas - Rusijos organizacijos sandorio šalis nėra registruota Rusijos Federacijos mokesčių institucijose arba neturi atstovybės Rusijos Federacijoje, tačiau šiuo atveju tiek sutarties sudarymas, tiek jos vykdymas dėl įrengimo ir paleidimo yra atlieka užsienio rangovo pagrindinė buveinė, esanti užsienyje.

Atitinkamai, Rusijos organizacija, Rusijos Federacijos teritorijoje įsigyjanti montavimo ir paleidimo darbus iš aukščiau minėtų užsienio rangovų, yra mokesčių agentas, įpareigotas apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą atitinkamą PVM už tokias operacijas.

(Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. gegužės 24 d. raštu N SA-4-9 / 9466.)

Kartu mokesčių agentui gali būti priskirta ir kita pareiga: jeigu sutartyje su mokesčių mokėtoju – užsienio asmeniu, parduodančiu nurodytas prekes (darbus, paslaugas), nėra numatyta mokėtina į Rusijos biudžetą pridėtinės vertės mokesčio suma, Rusijos mokesčių mokėtojas turėtų savarankiškai nustatyti mokesčio bazę mokesčių tikslais, tai yra, padidinti įsigytų prekių (darbų, paslaugų) kainą mokesčio suma. Atitinkamai, apskaičiuota ir į biudžetą sumokėta mokesčio suma šiuo atveju iš esmės yra mokesčio suma, išskaičiuota iš galimų mokesčių mokėtojo – užsienio asmens pajamų (Rusijos finansų ministerijos 2013-06-05 N 03-03 raštas). -06/2/20797).

oficialią poziciją.

Taigi, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. birželio 23 d. laiške N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] PVM apskaičiavimo, kai Rusijos organizacija parduoda prekes (paslaugas) per atskirus padalinius, sukurtus Krymo Respublikoje ir Sevastopolio mieste po 2014-03-18, taip pat dėl Rusijos organizacijos funkcijų vykdymo. mokesčių agentas dėl PVM įsigijimo po 2014-03-18 iš Ukrainos paslaugų mokėtojo už nekilnojamojo turto, esančio Krymo Respublikoje, nuomą. Šiuo klausimu pateikiamas toks paaiškinimas.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 ir 2 dalis, kai Rusijos mokesčių inspekcijoje neįregistruotas užsienio asmuo parduoda paslaugas, kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, PVM yra apmokestinamas. apskaičiavo ir į Rusijos biudžetą sumokėjo mokesčių agentas, perkantis šias paslaugas iš užsienio asmens.

Taigi Rusijos organizacija, po 2014 m. kovo 18 d. įsigyjanti iš Ukrainos mokėtojo nekilnojamojo turto, esančio Krymo Respublikoje, nuomos paslaugas, yra mokesčių agentas, įpareigotas apskaičiuoti ir sumokėti į Rusijos Federacijos biudžetą atitinkamą PVM sumą. . Tuo pačiu metu, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 dalimi, PVM apskaičiuoja mokesčių agentas, taikydamas 18/118 procentų mokesčio tarifą.

Rusijos organizacija (LLC) įsigyja iš Ukrainos mokėtojo po 2014 m. kovo 18 d. Nekilnojamasis turtas, esantis Simferopolis ir Sevastopolio miestuose, yra mokesčių agentas, įpareigotas apskaičiuoti ir sumokėti atitinkamą PVM sumą į Rusijos Federacijos biudžetą. Tuo pačiu metu nurodytas mokesčių mokėtojas turi teisę į mokesčių sumų, sumokėtų į biudžetą, atskaitymus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 straipsniuose nustatyta tvarka. Valdžios institucijos savo paaiškinimuose skiria ypatingą dėmesį šiam aspektui. (Žr., pavyzdžiui, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gegužės 15 d. raštą Nr. GD-19-3/75.)

Pavyzdys iš teismų praktikos.

Centrinės apygardos arbitražo teismo 2014 m. rugsėjo 29 d. sprendimu byloje Nr. А48-4592/2013 buvo patenkintas reikalavimas įpareigoti mokesčių administratorių grąžinti PVM.

Teismas paaiškino, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai yra mokesčių inspekcijoje registruotos organizacijos ir individualūs verslininkai, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 dalyje. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie vykdo mokesčių mokėtojo prievoles, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas PMĮ 21 skyriuje nustatytas prievoles. Rusijos Federacijos.

Įsigijus prekes (darbus, paslaugas) iš užsienio asmens Rusijos Federacijos teritorijoje, prievolė sumokėti pridėtinės vertės mokestį į biudžetą tenka tokių prekių (darbų, paslaugų) pirkėjui. Nurodytas asmuo, pripažintas mokesčių agentu, privalo apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį prie mokėjimo šaltinio – užsienio asmens.

Komentuojamo straipsnio 2 dalyje įtvirtinta svarbi taisyklė, pagal kurią Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 dalyje nurodytą PVM bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai yra mokesčių inspekcijoje registruotos organizacijos ir individualūs verslininkai, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš komentuojamo straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie vykdo mokesčių mokėtojo prievoles, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas PMĮ 21 skyriuje nustatytas prievoles. Rusijos Federacijos.

oficialią poziciją.

Rusijos finansų ministerijos 2015-01-23 rašte N 03-07-08 / 1947 buvo iškeltas klausimas dėl organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, pripažinimo PVM mokesčių agente, įsigyjant personalo aprūpinimo paslaugas nuo užsienio organizacija jei personalas dirba Rusijos Federacijoje; dėl išlaidų už personalo aprūpinimo paslaugas apskaitos apskaičiuojant sumokėtą mokestį supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Šiuo klausimu Rusijos finansų ministerijos departamentas pateikė tokį paaiškinimą.

Pažymėtina, kad remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ 346.11 straipsnio 5 dalimi, tokią apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nėra atleidžiamos nuo mokesčių agento pareigų, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. kodas.

Taigi supaprastintą apmokestinimo sistemą taikanti Rusijos organizacija, įsigyjanti minėtas paslaugas iš užsienio organizacijos, yra pripažįstama mokesčių agentu taikant pridėtinės vertės mokestį ir įpareigota apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio mokesčio sumą. .

Advokatų asociacijai, kuri yra advokato atstovė atsiskaitymams su trečiaisiais asmenimis, pervedant lėšas užsienio asmeniui už iš jo įsigytą advokatą legalios paslaugos pridėtinės vertės mokestis neturėtų būti skaičiuojamas ir išskaičiuojamas. Valstybinės institucijos taip pat skiria ypatingą dėmesį šiam aspektui, pateikdamos paaiškinimus dėl komentuojamo straipsnio 2 dalies taikymo tvarkos. (Žr., pavyzdžiui, 2014 m. lapkričio 26 d. Rusijos finansų ministerijos raštą Nr. 03-07-08/60145.)

oficialią poziciją.

2014 m. kovo 24 d. Rusijos finansų ministerijos rašte N 03-07-14 / 12827 buvo sprendžiamas klausimas dėl PVM mokėjimo kaip mokesčių agento individualiam verslininkui, naudojančiam supaprastintą mokesčių sistemą, perkant iš užsienio asmens darbą prekių gamyba už Rusijos Federacijos ribų.

Minėtame rašte nurodoma, kad individualus verslininkas, pirkdamas prekių gamybos darbus, atliekamus ne Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat ir taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturėtų mokėti pridėtinės vertės mokesčio kaip mokesčių agentas.

Kartu Rusijos finansų ministerijos departamentas atkreipia dėmesį į tai, kad remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 4 punktu, gaminiai, pagaminti naudojant šias prekes ir įvežti į Rusijos Federacijoje individualus verslininkas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, yra apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu bendra tvarka.

Likę atvejai nagrinėjami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3–6 dalyse.

Dėmesio!

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalis nustato pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo specifiką, kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nuosavybę ir savivaldybių nuosavybę Rusijos Federacijos teritorijoje teikia valstybės institucijos ir administracijos. ir vietos valdžia, taip pat parduodant (perleidžiant) Rusijos Federacijos teritorijoje turtą, nepriskirtą valstybės įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms iždą.

Įgyvendinant teises sudaryti sutartis dėl reklamos konstrukcijų pastatymo savivaldybei nuosavybės teise priklausančiuose arba jai disponuojamuose žemės sklypuose, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo specifika nenustatyta.

Atsižvelgiant į tai, kad, įgyvendinant aukščiau nurodytas operacijas, pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai yra vietos valdžios institucijos (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. liepos 13 d. raštas N 03-07-11 / 184).

Pažymėtina, kad pirkėjo – mokesčių agento, perkant iždo turtą išsimokėtinai, sumokėtos palūkanų sumos nėra įtraukiamos į pridėtinės vertės mokesčio bazę ir šiuo mokesčiu neapmokestinamos. Šį aspektą savo paaiškinimuose pabrėžia ir valdžios institucijos. (Žr., pavyzdžiui, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014-07-08 raštą N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl Rusijos finansų ministerijos laiško išsiuntimo“ (kartu su Rusijos finansų ministerijos raštu 2014-06-17 N 03-07-15 / 28722)).

Įsigijus pridėtinės vertės mokesčiu neapmokestinamų nekilnojamojo turto nuomos paslaugų, kurias teikia valstybės institucijos, kurios nėra savivaldybės, šio turto nuomininkai nemoka pridėtinės vertės mokesčio kaip mokesčių agentas.

(Žr.: Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. vasario 16 d. laiškas N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas])

Dėmesio!

Kaip pažymėjo Finansų skyrius 2011-02-01 rašte N 03-07-11 / 21, įgyvendinant teisę sudaryti valstybės ir savivaldybių nuosavybei priklausančių žemės sklypų nuomos sutartį, nėra konkretaus PVM mokėtojo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo. Buvo nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Rusijos Federacijos žemės kodekso 38 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad kaip teisės sudaryti nuomos sutartį pardavėjas žemės sklypas veikia kaip vykdomoji valstybės valdžios institucija arba savivaldos institucija.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, valstybės valdžios ar savivaldybių vykdomosios valdžios institucijos, vykdydamos minėtas operacijas, privalo sumokėti į biudžetą pridėtinės vertės mokestį.

Remiantis Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos išvadomis, išdėstytomis 2013-20-05 dekrete N A41-26569/12, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalimi, organizacija negali būti pripažintas mokesčių agentu pridėtinės vertės mokesčio mokėjimui, susijusiam su teisės sudaryti nuomos sutartis įgijimu aukcione. Lėšos, sumokėtos už teisę sudaryti žemės sklypo nuomos sutartį, nėra nuoma; atlikdami minėtas operacijas, pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai yra valstybės valdžios ar vietos valdžios vykdomieji organai.

Pagal Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos poziciją, išdėstytą 2011 m. lapkričio 9 d. dekrete N A70-218 / 2011 (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2012 m. kovo 30 d. nutarimas N VAC- 2949/12 atsisakė perduoti bylą N A70-218 / 2011 Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui šio nutarimo peržiūrėjimui priežiūros tvarka), remdamasis Lietuvos Respublikos mokesčių kodekso 161 straipsnio normomis. Rusijos Federacija arbitražo teismai buvo padaryta išvada, kad nuomos sutarties sudarymo teisės įgijimo sandoryje organizacija nėra mokesčių agentas PVM sumokėjimui į biudžetą. Nurodyta teismų išvada atitinka galiojančių teisės aktų normas, nes Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalis numato į mokesčio bazę įtraukti nuomos mokestį už kiekvieną išnuomotą turtą. Į nuomos mokestį neįskaičiuotos pajamos, gautos pardavus teisę sudaryti nuomos sutartį. Nuomos mokesčio dydį ir mokėjimo tvarką nustato žemės sklypo nuomos sutartis. Atsižvelgiant į tai, organizacija neturi teisės atskaityti PVM pervedimo į biudžetą, remdamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 3 dalies normomis, nes organizacija nėra mokesčių agentė. organizacijos, kaip mokesčių agento, buvo padaryta be teisinio pagrindo.

oficialią poziciją.

Rusijos finansų ministerijos 2014-12-17 rašte N 03-07-14/65191 buvo sprendžiamas valstybės institucijos teikiamų savivaldybės turto nuomos paslaugų pirkimo PVM mokėjimo klausimas. Rusijos finansų ministerijos departamentas šiuo klausimu nurodė, kad valstybės institucijų teikiamos paslaugos, įskaitant savivaldybės turto teikimą nuomai, pridėtinės vertės mokesčiu neapmokestinamos. Pridėtinės vertės mokesčiu neapmokestinamų valstybės institucijų teikiamų savivaldybės turto nuomos paslaugų pirkimo atveju nuomininkai kaip mokesčių agentas pridėtinės vertės mokesčio nemoka.

oficialią poziciją.

2014 m. rugpjūčio 20 d. Rusijos finansų ministerijos rašte Nr. 03-07-13/1/41708 yra pateiktas atsakymas į Baikonuro administracijos teikiamas paslaugas už patalpų, esančių Baikonure, subnuomos PVM apmokestinimo rusui. organizacija. Rusijos finansų ministerija šiuo klausimu pateikė šiuos svarbius paaiškinimus.

Specialus Baikonūro miesto statusas nekeičia jo teritorinės priklausomybės, tačiau nepanaikina pridėtinės vertės mokesčio mieste vykdomos verslo veiklos. Todėl prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijos Baikonūro teritorijoje yra apmokestinamos pridėtinės vertės mokesčiu. Tuo pačiu metu Baikonūro mokesčių inspekcijoje registruotų mokesčių mokėtojų parduodamos (įsigytos) prekės (darbai, paslaugos) yra apmokestinamos šiuo mokesčiu Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalis nustato pridėtinės vertės mokesčio taikymo už paslaugas teikiant federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą, nuomojamą valstybės institucijoms, tvarka. administracijos, vietos valdžios institucijos. Pagal šią tvarką pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos mokesčio suma, įskaitant mokestį. Šiuo atveju mokesčio bazę nustato mokesčių agentai, kurie pripažįstami minėto turto nuomininkais.

Remiantis 606 ir 615 straipsnių nuostatomis Civilinis kodeksas Rusijos Federacija, nuomos sutartimi, nuomotojas įsipareigoja už atlygį suteikti nuomininkui turtą už laikiną jo valdymą ir naudojimą arba laikiną naudojimą. Tokiu atveju nuomininkas turi teisę nuomotojo sutikimu subnuomoti išnuomotą turtą pagal subnuomos sutartį, kuriai taikomos nuomos sutarties taisyklės.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, Rusijos organizacija, veikianti Baikonūro miesto teritorijoje, subnuomodama patalpas iš Baikonūro miesto administracijos, privalo apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą atitinkamą pridėtinės vertės mokesčio sumą tokiu būdu. nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalyje.

oficialią poziciją.

Finansų skyriaus pozicija dėl smulkaus ir vidutinio verslo įmonių savivaldybės nekilnojamojo turto išpirkimo sandorių apmokestinimo PVM, išdėstyta 2011-08-29 rašte N 03-07-14 / 88, nepasikeitė iki šiol ( Rusijos finansų ministerijos 2013-08-09 raštas N 03-07 -14/32220): sandoriai dėl minėto turto, kurio nuosavybė smulkiam ir vidutiniam verslui perleista iki 2011-04-01, pardavimo, yra apmokestinamos pridėtinės vertės mokesčiu pagal anksčiau galiojusią tvarką, nustatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punkto 2 dalyje, pagal kurią mokesčių agentai – nekilnojamojo turto pirkėjai privalo apskaičiuoti ir sumokėti pridėtinės vertės mokestį, nepaisant nuo mokėjimo už turtą dienos.

Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2012 m. birželio 19 d. raštu N 03-07-14 / 59, pardavimo operacijoms taikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 12 punkto norma. valstybės ar savivaldybių nekilnojamojo turto, esančio ižde, smulkaus ir vidutinio verslo subjektams, kurių nuosavybės teisė buvo pakeista nuo 2011 m. balandžio 1 d.; nurodyto turto, kurio nuosavybė buvo perleista smulkiajam ir vidutiniam verslui iki 2011 m. balandžio 1 d., pardavimo sandoriai yra apmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu pagal anksčiau galiojusią tvarką, nustatytą ĮBĮ 3 punkto 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, pagal kurį skaičiuoja ir apmokestina agentai - nekilnojamojo turto pirkėjai privalo sumokėti pridėtinės vertės mokestį į biudžetą, neatsižvelgiant į mokėjimo už turtą datą.

Arbitražo praktika.

Teismų praktika nagrinėjamu klausimu yra vienareikšmė ir neprieštarauja oficialiai pozicijai.

Remiantis Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. kovo 19 d. dekretu N A12-12564 / 2012 (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 m. liepos 30 d. sprendimas N VAC-9397 / 13 atsisakė perduoti bylą N A12-12564 / 2012 Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui nagrinėti šio nutarimo priežiūros tvarka), atsižvelgiant į ginčijamo laikotarpio einamąją analizę. mokesčių teisės aktai, žemesnės instancijos teismai priėjo prie išvados, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 12 punkte nustatyta norma taikytina savivaldybių nekilnojamojo turto, kuriam nuosavybės teise priklauso, pardavimo operacijoms. perdavė pirkėjui po 2011-04-01. Esant nurodytoms aplinkybėms, žemesnės instancijos teismai, Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nuomone, pagrįstai nustatė, kad mokesčių mokėtojas ginčo laikotarpiu turėjo įstatymo nustatytą pareigą apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM už 2010 m. ataskaitinis laikotarpis, pervedamas turto pardavėjui kaip apmokėjimas už per ataskaitinį laikotarpį įsigytą savivaldybės nekilnojamąjį turtą, dėl kurio mokesčių administratorius pagrįstai apskaičiavo nurodyto laikotarpio PVM, atitinkamas netesybas ir baudas.

Vakarų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2013 m. vasario 19 d. nutarimu Nr. A03-7098/2012 (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 m. balandžio 12 d. sprendimu Nr. VAC-3729/13, Nr. buvo atsisakyta perduoti bylą Nr.A03-7098/2012 Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui peržiūrėti šio nuosprendžio vykdymo tvarka) mano, kad Apeliacinis teismas, vadovaudamasis 2012 m. reglamentas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir įstatymas N 395-FZ, atsižvelgiant į paaiškinimus, pateiktus federaliniame laiške mokesčių paslauga 2011-05-12 N KE-4-3 / [apsaugotas el. paštas], susitarė su Rusijos Federacijos finansų ministerija, nustatydamas, kad šiuo atveju 2010-03-16 Vieningame valstybės teisių į nekilnojamąjį turtą ir sandorių su juo registre mokesčių mokėtojui buvo įregistruotas savivaldybės turto perėjimas nuosavybėn (kad 2010 m. yra, iki 2011-01-04), tuo tarpu šiuo laikotarpiu Rusijos Federacijos PMĮ 146 straipsnio 2 dalies 12 punkto nuostatos nebuvo taikomos (atitinkamai jos netaikomos šiems teisiniams santykiams), padarė teisingą išvadą, kad būtent 2010 m. kovo 16 d. apmokestinimo objektas atsiranda remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa, atsižvelgiant į tai, mokesčių mokėtojas, mokėdamas pajamas pardavėjui, privalo sumokėti PVM į biudžetą, tame tarpe ir nuo lėšų, sumokėtų pardavėjui po 2011-04-01 pagal sutartis su mokėjimu išsimokėtinai. Atsižvelgiant į šias aplinkybes, darytina teisėta išvada, kad mokesčių administratorius, papildomai apskaičiuodamas 2011 metų III ketvirčio PVM kaip permoką mokesčių mokėtojui, neturi pagrindo atsižvelgti į ginčo sumą.

Šiaurės vakarų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2013-11-03 nutarime N A26-3654/2012 pažymi, kad apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu objektas parduodant nekilnojamąjį turtą nustatomas nuosavybės įregistravimo dieną, tuo tarpu bylos medžiagoje nustatyta, kad organizacijos nuosavybės teisė į įsigytą nekilnojamąjį turtą įregistruota 2010-08-25, ką patvirtina 2010-08-25, tai yra iki 01-04, valstybinės teisių registravimo pažyma. /2011 m. Esant tokioms aplinkybėms, pirmosios ir apeliacinės instancijos teismai, pasak Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos, padarė teisingą išvadą, kad nuo 2010 m. rugpjūčio 25 d. įmonei įregistruotas savivaldybės turto perėjimas, 2010 m. tada būtent šiuo laikotarpiu apmokestinimo objektas atsiranda remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa, o organizacija, mokėdama pajamas pardavėjui, turėjo sumokėti pridėtinės vertės mokestį. į biudžetą, įskaitant iš lėšų, sumokėtų pardavėjui po 2011-01-04 pagal mokėjimo išsimokėtinai sutartį.

Federalinė Vakarų Sibiro apygardos antimonopolinė tarnyba 2012 m. lapkričio 27 d. dekrete N A70-1843/2012 paaiškina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 12 punkto taikymo tvarką: jei nuosavybės teise nekilnojamasis turtas buvo perleistas iki 2011 m. balandžio 1 d., o šio turto pardavimo (perdavimo) pajamų mokėjimas vykdomas, tame tarpe ir po 2011-01-04, tuomet organizacijos ir individualūs verslininkai turi išskaičiuoti iš sumokėtų pajamų, apskaičiuoti ir pervesti. PVM į biudžetą įsigyjant tokį turtą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso redakciją, galiojusią iki įstatymo N 395-FZ įsigaliojimo. Nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 12 punkto taikymo tvarka atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnių nuostatas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalį. Federacija, kurios pagrindu apmokestinimo objektas parduodant prekes, kurių nuosavybė yra valstybinės registracijos objektas, taip pat atsiranda valstybinės nuosavybės teisės registravimo metu.

Dėmesio!

Taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punkto 2 dalį, kyla klausimas, ar valstybės (savivaldybės) turto pirkėjas yra mokesčių agentas, jei už turtą sumoka trečioji šalis.

Taigi, remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 313 straipsnio 1 dalimi, skolininkas gali nustatyti prievolę trečiajam asmeniui, išskyrus atvejus, kai skolininko pareiga įvykdyti prievolę asmeniškai kyla iš įstatymų, kitų teisės aktų. , prievolės sąlygos ar jos esmė.

Pagal Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012-07-30 nutarimu Nr. Ф09-6744/12 nagrinėtos bylos aplinkybes, papildomo PVM apmokestinimo pagrindas buvo mokesčių administratoriaus išvados, kad individualus verslininkas. yra mokesčių mokėtojas, kuris yra savivaldybės turto pirkėjas ir atitinkamai mokesčių agentas, pažeisdamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalį PVM neapskaičiavo ir nesumokėjo į biudžetą. Žemesnių instancijų teismai nustatė, kad pagal savivaldybės turto pirkimo-pardavimo išsimokėtinai sutartį, kurią mokesčių mokėtojas sudarė su savivaldybės vykdomosios institucijos turtinių santykių skyriumi, IĮ įsigijo pastatytą -negyvenamose patalpose. Pardavimo kainą šalys nustato be PVM. Kuriame grynųjų pinigų yra išvardyti ne individualaus verslininko, o organizacijos, tuo pačiu mokėjimo paskirtis rodo, kad mokėjimas buvo atliktas už individualų verslininką pagal pirkimo-pardavimo sutartį.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, nustatę, kad VĮ, pažeisdama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punkto 2 dalį, apskaičiuotos PVM sumos į biudžetą nepervedė, žemesnių instancijų teismai kreipėsi į 2014 m. išvada, kad ginčijama PVM suma, atitinkamos nuobaudos ir patraukimas atsakomybėn buvo teisėtai apmokestinti IP. Be to, kadangi į sutarties kainą PVM neįtrauktas, mokesčių agentas privalo priskaičiuoti mokesčio sumą, viršijančią sutarties kainą, taikydamas 18 % tarifą, ko IP nepadarė.

O mokesčių mokėtojo argumentas, kad prievolė mokėti PVM atsirado ne jam, o organizacijai, kaip mokėtojai pagal sutartį, teismų buvo įvertintas ir atmestas kaip pagrįstas klaidingu teisės aiškinimu.

Taigi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalį mokesčių agentais pripažįstami atitinkamo turto pirkėjai (gavėjai), o ne už turtą mokantys tretieji asmenys.

Tikra problema.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punkto 2 dalyje nustatyta tvarka pridėtinės vertės mokestį moka minėto turto pirkėjai - organizacijos ir individualūs verslininkai. Tačiau neaišku, ar ši tvarka taikoma asmenims, kurie nėra individualūs verslininkai.

oficialią poziciją.

Finansų skyriaus teigimu, nagrinėjama tvarka netaikoma asmenims, kurie nėra individualūs verslininkai, todėl, parduodant savivaldybės iždą sudarantį savivaldybės turtą, fiziniams asmenims, kurie nėra individualūs verslininkai, pridėtinės vertės mokestį moka savivaldybės. kurie vykdo šio turto pardavimo sandorius (2012 m. liepos 27 d. raštas N 03-07-11 / 198).

Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011-04-25 raštu N 03-07-11 / 107, parduodant minėtą turtą asmenims, kurie nėra individualūs verslininkai, pridėtinės vertės mokestį į biudžetą sumoka vietos valdžios institucijos. kurie atlieka šio turto pardavimo operacijas.

Komentuojamo straipsnio 4 dalis galioja su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 24 d. Federaliniu įstatymu N 366-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“. Pagal naują Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 dalies redakciją, parduodant konfiskuotą turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, turtą, parduodamą teismo sprendimu (išskyrus 15 papunktyje numatytą pardavimą). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalį), bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei, mokesčio bazė nustatoma pagal turto kainą. parduodamas turtas (vertės), nustatytos atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio nuostatas, atsižvelgiant į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms). Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.

Taigi pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 225 straipsnio 1 dalį bešeimininkis daiktas yra daiktas, kuris neturi savininko arba kurio savininkas nežinomas arba, jeigu įstatymai nenustato kitaip, savininkas atsisakė.

Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 233 straipsnio 1 dalimi, lobis, tai yra pinigai ar vertingi daiktai, užkasti žemėje arba kitaip paslėpti, kurių savininkas negali būti nustatytas arba pagal įstatymą prarado teisę į juos, lygiomis dalimis tampa asmens, kuriam nuosavybės teise priklauso turtas (žemės sklypas, pastatas ir kt.), kuriame buvo paslėptas lobis, ir lobį radusio asmens nuosavybė, jeigu tarp šalių susitarimu nenustatyta kitaip. juos. Jeigu lobį aptinka asmuo, kas iškasęs ar ieškojęs vertybių be žemės sklypo ar kito turto, kuriame lobis buvo paslėptas, savininko sutikimo, lobis turi būti perduotas žemės sklypo ar kito turto, kuriame buvo paslėptas lobis, savininkui. lobis buvo rastas.

Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1116 straipsnio 2 dalimi, Rusijos Federacija, Rusijos Federaciją sudarantys vienetai, savivaldybės, užsienio valstybės ir tarptautinės organizacijos gali būti pašauktos paveldėti pagal testamentą, o Rusijos Federacija – steigiamieji subjektai. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1151 straipsnį savivaldybės gali būti pašauktos paveldėti pagal įstatymą.

Oficialus tekstas:

161 straipsnis. Mokesčių tarpininkų mokesčių bazės nustatymo ypatumai

1. Parduodant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, mokesčio bazė nustatoma kaip mokesčio suma. apmokestinamos šių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamos.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai yra pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijoje iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, nepaisant to, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.

3. Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje išnuomoja valstybės institucijos ir vietos valdžios institucijos, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos suma, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

4.1. Prarastos jėgos. - federalinis įstatymas 2014 m. lapkričio 24 d. N 366-FZ.

5. Užsienio asmenims, kurie nėra mokesčių mokėtojais įregistruoti mokesčių inspekcijoje, Rusijos Federacijos teritorijoje parduodant prekes, perduodant nuosavybės teises, atliekant darbus, teikiant paslaugas, mokesčių agentai pripažįstami organizacijomis, įregistruotomis mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai ir individualūs verslininkai, vykdantys verslinę veiklą dalyvaujant atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar pavedimo sutartis su nurodytais užsienio asmenimis. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįtraukdamas į jas mokesčio sumos.

Šiuo atveju mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso po keturiasdešimt penkių kalendorinių dienų nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos. Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą ir pervesti į biudžetą šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytu mokesčio tarifu.

7. Šio straipsnio tikslais organizacijos, kurios yra XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žiemos žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žaidynių 2014 m. Sočyje organizatoriai pagal 2007 m. gruodžio 1 d. federalinio įstatymo 3 straipsnį N. 310-FZ „Dėl XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žaidynių 2014 m. Sočyje organizavimo ir vykdymo, Sočio miesto kaip kalnų klimato kurorto plėtros ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“, užsienio rinkodara Tarptautinio olimpinio komiteto partneriai, įskaitant oficialius transliuotojus, pagal minėto federalinio įstatymo 3.1 straipsnį, ir užsienio organizacijų filialai, atstovybės Rusijos Federacijoje, būdami Tarptautinio olimpinio komiteto rinkodaros partneriais, įskaitant oficialius transliuotojus, pagal minėto federalinio įstatymo 3.1 straipsnį.

Advokato komentaras:

Bendrasis principas – mokesčio bazė turi būti nustatoma kaip pajamų, gautų pardavus šias prekes (darbus, paslaugas), suma, atsižvelgiant į mokestį atskirai kiekvienam sandoriui. Tačiau kadangi mokesčių mokėtojas – užsienio asmuo nėra registruotas Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje, o pardavimo sandorių vykdymo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, pareiga nustatyti šių sandorių mokesčio bazę priskirta mokesčių agentai, kurie šio straipsnio tikslais pripažįstami asmenimis, registruotais mokesčių inspekcijoje, organais ir Rusijos Federacijos teritorijoje įsigyjančiais prekes (darbus, paslaugas) iš užsienio asmenų. Taigi mokesčių agento apibrėžime kaip viena iš būtinų sąlygų yra mokesčių inspekcijoje registruoto asmens valstybės faktas, dėl kurio reikėtų pažymėti:

Pagal Mokesčių kodeksą, organizacijų ir individualių verslininkų registracija mokesčių inspekcijoje vykdoma praėjus tam tikram laikui po to, kai jie įgijo civilinį veiksnumą (10 dienų nuo valstybinės registracijos (licencijos, pažymėjimo, kito dokumento gavimo) dienos. kurio pagrindu vykdoma veikla) prašymui paduoti ir penkias dienas šiam prašymui nagrinėti bei atitinkamos pažymos išdavimui), per kurias asmuo nelaikomas mokesčių agentu, o tai sudaro gana legalias galimybes sutaupyti. PVM perkant prekes (darbus, paslaugas) iš užsienio asmenų (tais atvejais, kai atitinkamos sumos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnį nėra visiškai atskaitomos, t. y., pavyzdžiui, perkant prekes (darbus, paslaugas) ne gamybos tikslams.

161 straipsnyje nėra nurodymų dėl užsienio asmens pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje nustatymo tvarkos. Atitinkamai, pajamos turėtų būti suprantamos kaip bet kokia ekonominė nauda, įskaitant natūrali forma(). Taigi mokesčio bazė turėtų būti skaičiuojama remiantis bet kokių sandorių rezultatais, jei įmanoma įvertinti ekonominę naudą. Tačiau mokesčių agentas neprivalo išskaičiuoti mokesčio iš mokesčių mokėtojo, jei jis atitinkamu mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojui neatliko grynųjų pinigų. Mokesčių agento pareiga yra apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jis atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu.

Pažymėtina, kad 161 straipsnyje mokesčių agento pareigos yra išplėstos, palyginti su pareigomis, apibrėžtomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnyje, numatančiame mokesčių agento pareigą apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo. ir pervesti (o ne sumokėti) mokestį į atitinkamą biudžetą. Mokesčio „pervesti“ ir „sumokėti“ į biudžetą sąvokos skiriasi tuo, kad mokesčių agentas perveda mokesčių mokėtojo lėšas į biudžetą, o mokėjimas apima veiksmus, taip pat ir mokesčių agento nuosavų (mokesčių agento) lėšų sąskaita. Todėl šioje dalyje išbraukiama eilutė, apibrėžianti mokesčių agento ir mokesčių mokėtojo pareigas, nepaisant jų skirtingo teisinio statuso.

Teikiant Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybės turto nuomos paslaugas, mokesčio bazė nustatoma kiekvienam išnuomotam turtui atskirai ir apskaičiuojama kaip nuomos suma, įskaitant mokesčius. Mokesčių agentai yra minėto turto nuomininkai, kurie pagal DK 149 str. Rusijos Federacija.

Taip pat pažymėtina, kad mokesčių agento nevykdymas šiame straipsnyje numatytų įsipareigojimų reiškia ne tik įsiskolinimo iš mokesčių agento lėšų išieškojimą, netesybas, bet ir baudžiamąjį persekiojimą pagal Rusijos mokesčių kodekso 123 straipsnį. Federacija. Skirtingai nuo kitų mokesčių agento pareigų vykdymo atvejų, mokesčių agento sumokėtos mokesčių sumos už 161 straipsnio 4 dalyje išvardytus sandorius į mokesčių atskaitymus neįtraukiamos.

2005 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 119-FZ buvo pakeistas šio kodekso 161 straipsnis. Pakeitimai įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai yra pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijoje iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, nepaisant to, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.

3. Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje išnuomoja vyriausybės ir administracijos organai bei vietos savivaldos institucijos, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos mokesčio dydis. , atsižvelgiant į mokestį. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

4. Parduodant konfiskuotą turtą, bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo Rusijos Federacijos teritorijoje, mokesčio bazė nustatoma pagal turto kainą ( vertės) parduodamos, nustatomos atsižvelgiant į šio kodekso 40 straipsnio nuostatas, įskaitant akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms). Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.

5. Tuo atveju, kai Rusijos Federacijos teritorijoje parduodamos užsienio asmenų, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti kaip mokesčių mokėtojai, organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys verslo veikla, dalyvaujantys atsiskaitymuose pagal atstovavimo sutartis, prekes, komiso sutartis arba pavedimo sutartis su užsienio asmenų nurodytais. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių savikainą, įskaitant akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįtraukiant į jas mokesčio sumos.

2006-07-27 federaliniu įstatymu Nr.137-FZ buvo pakeistas šio kodekso 161 straipsnio 6 punktas.Pakeitimai įsigalioja 2007-01-01.

6. Tuo atveju, kai per dešimt metų nuo laivo įregistravimo Rusijos tarptautiniame laivų registre dienos jis išbraukiamas iš nurodyto registro, išskyrus išbraukimą dėl laivo pripažinimo mirusiu, dingusiu, struktūriškai. prarado, prarado laivo kokybę dėl restruktūrizavimo ar kitų pakeitimų, arba jei per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, laivas įregistruotas Rusijos tarptautiniame registre. Laivų registras nevykdomas, mokesčių bazę nustato mokesčių agentas kaip kainą, už kurią šis laivas buvo parduotas klientui, įskaitant mokesčius.

Šiuo atveju mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso jo išbraukimo iš Rusijos tarptautinio laivų registro metu, jei laivas yra išbrauktas iš nurodyto registro arba per 45 kalendorines dienas nuo perdavimo dienos. laivo nuosavybės teisės iš mokesčių mokėtojo užsakovui, laivo registracija nevykdoma Rusijos tarptautiniame laivų registre, asmeniui, kuriam priklauso laivas, praėjus 45 kalendorinėms dienoms nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą pagal šio Kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą, išskaičiuoti ją iš mokesčių mokėtojo ir pervesti į biudžetą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnis - Mokesčio bazės nustatymo ypatybės, atsižvelgiant į sumas, susijusias su atsiskaitymais už prekes (darbus, paslaugas)

2005-07-22 federaliniu įstatymu Nr.119-FZ buvo pakeistas šio kodekso 162 straipsnio 1 punktas.Pakeitimai įsigalioja 2006-01-22.

1. Mokesčio bazė, nustatyta pagal šio Kodekso 153 - 158 straipsnius, didinama sumomis:

2) gauta už parduotas prekes (darbus, paslaugas) finansinės paramos forma, tikslinėms lėšoms papildyti, didinant pajamas ar kitaip susiję su apmokėjimu už parduotas prekes (darbus, paslaugas);

3) gautos kaip palūkanos (nuolaidos) už obligacijas ir vekselius, gautas kaip apmokėjimas už parduotas prekes (darbus, paslaugas), prekės paskolos palūkanos ta dalimi, viršijančia palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal refinansavimo normas. Centrinis bankas Rusijos Federacija, galiojusiais laikotarpiais, už kuriuos skaičiuojamos palūkanos;

4) draudimo išmokos, gautos pagal draudimo sutartis už riziką, kad apdraustojo kreditoriaus sandorio šalis neįvykdys sutartinių įsipareigojimų, jeigu apdraustuose sutartiniuose įsipareigojimuose numatytas apdraustojo tiekiamas prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimas yra pripažintas apmokestinimo objektu pagal šio kodekso 146 str.

5) neįtraukti.

2. Šio straipsnio 1 dalies nuostatos netaikomos neapmokestinamų (neapmokestinamų) prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriams, taip pat prekėms (darbams, paslaugoms), vieta. kurių pardavimas pagal šio kodekso 147 ir 148 straipsnius nėra Rusijos Federacijos teritorija.

161 straipsnis. Mokesčių tarpininkų mokesčių bazės nustatymo ypatumai

patikrino šiandien
kodas 2020-01-28
įsigaliojo 2001-01-01

Naujų straipsnio versijų, kurios neįsigaliojo, nėra.

Palyginti su straipsnio redakcija 2019-01-01 2018-01-01 2017-01-01 2015-01-01 2012-01-01 2011-01-01 2011-01-01 2011-01-01 2011-01-01 2018-01-01 /2006 2004-01-01 2001-01-01

Kai prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, parduoda mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, mokesčio bazė nustatoma kaip pajamų suma. nuo šių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, atsižvelgiant į mokesčius.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai yra pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų, jei 3 dalis nenustato kitaip. šio kodekso 174.2 str. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, nepaisant to, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.

Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nuosavybę ir savivaldybių nuosavybę Rusijos Federacijos teritorijoje teikia valdžios institucijos ir vietos valdžios institucijos, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos suma, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai, išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

Parduodant konfiskuotą turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, teismo sprendimu parduotą turtą (išskyrus pardavimą, numatytą šio kodekso 146 straipsnio 2 dalies 15 punkte), bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, kaip taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei, mokesčio bazė nustatoma pagal parduodamo turto (vertybių) kainą, nustatytą atsižvelgiant į šio kodekso 105.3 straipsnio nuostatas, atsižvelgiant į akcizus. (akcizais apmokestinamoms prekėms). Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.

Prarastos jėgos. – 2014 m. lapkričio 24 d. federalinis įstatymas N 366-FZ.

Parduodant prekes, perduodant nuosavybės teises, atliekant darbus, teikiant paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenims, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, mokesčių agentai yra organizacijos, įregistruotos mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, ir individualūs verslininkai, užsiimantys verslumo veikla – veikla, apimanti dalyvavimą atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar pavedimo sutartis su minėtais užsienio asmenimis, jeigu šio kodekso 174.2 straipsnio 10 dalyje nenustatyta kitaip. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįtraukdamas į jas mokesčio sumos.

Kai Rusijos vežėjai geležinkelių transportu Rusijos Federacijos teritorijoje vykdo verslo veiklą kito asmens interesais pagal atstovavimo sutartis, komiso sutartis arba atstovavimo sutartis, numatančias geležinkelio riedmenų tiekimo paslaugas ir ( arba) konteinerius (išskyrus šio kodekso 164 straipsnio 1 dalies 2.1 ir 2.7 papunkčiuose numatytus atvejus), Rusijos geležinkelių vežėjai pripažįstami mokesčių agentais. Šiuo atveju mokesčių bazę mokesčių agentas nustato kaip nurodytų paslaugų kainą, neįtraukdamas į ją mokesčio sumos.

Parduodant laivą (civilinį orlaivį) Rusijos Federacijos teritorijoje, jeigu per 90 kalendorinių dienų nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas perdavė šį laivą (civilinį orlaivį) pirkėjui (klientui) valstybinė registracija laivas, įtrauktas į Rusijos tarptautinį laivų registrą (civilinis orlaivis Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybiniame registre), nevykdomas, mokesčių bazę nustato mokesčių agentas kaip savikainą, už kurią šis laivas (civilinis orlaivis) buvo parduotas. jam arba kaip parduotų darbų (paslaugų) kaina) šio laivo (civilinio orlaivio) statybai.

Mokesčių agentas – asmuo, kuriam nuosavybės teise priklauso laivas (civilinis orlaivis), praėjus 90 kalendorinių dienų nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas perdavė laivą (civilinį orlaivį) pirkėjui (užsakovui).

164 straipsnis

Siekdama kontroliuoti mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo teisingumą, federalinė vykdomoji institucija, atliekanti viešųjų paslaugų teikimo ir valstybės turto valdymo oro transporto (civilinės aviacijos) srityje funkcijas, taip pat valstybinę teisių registraciją. orlaiviams ir sandoriams su jais, kas mėnesį ne vėliau kaip 10 mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, federalinei vykdomajai institucijai, įgaliotai kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, informaciją apie įtraukimą duomenis apie civilinius orlaivius Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybiniame registre, taip pat informaciją apie civilinių orlaivių duomenų pašalinimą iš Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinio registro ir šių duomenų pašalinimo priežastis. Tokios informacijos siuntimo sudėtis ir tvarka patvirtinama federalinis organas vykdomoji valdžia, atliekanti viešųjų paslaugų teikimo ir valstybės turto valdymo oro transporto (civilinės aviacijos) srityje, taip pat valstybinės teisių į orlaivius ir sandorių su jais registravimo funkcijas, susitarus su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Civilinio orlaivio perleidimo pagal nuomos (lizingo) sutartį Rusijos Federacijos teritorijoje atveju, jei per 90 kalendorinių dienų nuo perdavimo pagal civilinio orlaivio nuomos (lizingo) sutartį dienos, valstybinė registracija civiliniai orlaiviai Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybiniame registre nėra vykdomi, civilinio orlaivio perdavimo paslaugų mokesčio bazę nustato mokesčių agentas kaip šių paslaugų kainą pagal nuomos (lizingo) sutartį.

Taikant šią dalį mokesčių agentu laikomas nuomininkas (nuomotojas), kuris iš nuomotojo (nuomotojo) pagal nuomos (lizingo) sutartį gavo civilinį orlaivį praėjus 90 kalendorinių dienų nuo civilinio orlaivio perdavimo dienos.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą ir pervesti ją į biudžetą.

Šios dalies nuostatos netaikomos šio Kodekso 150 straipsnio 20 dalyje numatytiems teisiniams santykiams.

Iš Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinio registro neįtraukiant duomenų apie Rusijos Federacijos teritorijoje parduotą civilinį orlaivį, mokesčių bazę nustato mokesčių agentas kaip civilinio orlaivio, kuriam jis buvo parduotas, savikainą, arba kaip šio civilinio orlaivio statybos darbų (paslaugų) kaina.

Taikant šią dalį mokesčių agentas yra asmuo, turintis civilinį orlaivį tą dieną, kai jis buvo išbrauktas iš Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinio registro.

Mokesčių agentas privalo apskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą pagal šio kodekso 164 straipsnio 3 dalyje numatytą mokesčio tarifą ir pervesti ją į biudžetą.

Šios dalies nuostatos netaikomos šiais atvejais, kai duomenys apie civilinį orlaivį neįtraukiami į Rusijos Federacijos civilinių orlaivių valstybinį registrą:

civilinio orlaivio nurašymas ar jo eksploatacijos nutraukimas dėl to, kad šį orlaivį neįmanoma naudoti pagal paskirtį (kaip transporto priemonę);
civilinio orlaivio pardavimas ar kitoks teisėtas jo perdavimas nuosavybės teise užsienio valstybei, taip pat užsienio pilietis, asmuo be pilietybės arba užsienio organizacija, kuriai taikomas civilinio orlaivio eksportas už Rusijos Federacijos teritorijos ribų.

Kai mokesčių mokėtojai (išskyrus mokesčių mokėtojus, atleistus nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu) parduoda gyvulių kailius, juodųjų ir spalvotųjų metalų laužą ir atliekas, antrinį aliuminį ir jo lydinius, makulatūrą Lietuvos Respublikos teritorijoje. Rusijos Federacijoje, mokesčio bazė nustatoma remiantis parduotų prekių savikainos, nustatytos pagal šio kodekso 105.3 straipsnį, įskaitant mokesčius.

Šio kodekso tikslais:

neapdorotos gyvūnų odos – tai neapdorotos (neišdirbtos) odos, pašalintos iš gyvūnų skerdenų, išgarintos arba konservuotos, kad jos nesugestų ir nesuirtų (sūdytos arba išdžiovintos), bet toliau neapdorotos;
perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai – tai perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai, klasifikuojami pagal visos Rusijos gaminių klasifikatorių pagal ekonominės veiklos rūšis;
Popieriaus atliekomis pripažįstamos gamybos ir vartojimo popieriaus ir kartono atliekos, nebenaudojamas ir nebenaudojamas popierius, kartonas, spaudos gaminiai, verslo popieriai, įskaitant dokumentus, kurių tinkamumo vartoti terminas pasibaigęs.

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai, jeigu šiame punkte nenumatyta kitaip. Mokesčių agentai yra šios dalies pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pirkėjai (gavėjai), išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Nurodytieji mokesčių agentai įpareigoti apskaičiuoti apskaičiavimo metodą ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie vykdo mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas prievoles, arba ne.

Parduodant šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytas prekes, mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, sutartyje, pirminiame apskaitos dokumente, sudaro atitinkamas įrašas arba žyma „Be mokesčių (PVM)“.

Mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, netekus teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių vykdymo arba taikyti specialius mokesčių režimus pagal 2007 m. Šio kodekso 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 skyriai apskaičiuoja ir moka mokestį už šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytus prekių pardavimo sandorius, skaičiuojant nuo laikotarpio, kurį minėti asmenys perėjo prie bendro apmokestinimo režimo, iki 2012 m. dieną atsiradusių aplinkybių, kurios yra pagrindas netekti teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų arba taikyti atitinkamus specialius mokesčių režimus.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.

3. Kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje išnuomoja valstybės institucijos ir vietos valdžios institucijos, mokesčio bazė nustatoma kaip nuomos suma, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai, išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

4. Parduodant konfiskuotą turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, teismo sprendimu parduotą turtą (išskyrus pardavimą, numatytą šio kodekso 2 straipsnio 2 dalies 15 punkte), bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei, mokesčio bazė nustatoma pagal parduodamo turto (vertybių) kainą, nustatytą atsižvelgiant į šio kodekso 105.3 straipsnio nuostatas, atsižvelgiant į sąskaitos akcizai (akcizais apmokestinamoms prekėms). Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstamos įstaigos, organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys teisę parduoti minėtą turtą.

4.1. Prarastos jėgos. – 2014 m. lapkričio 24 d. federalinis įstatymas N 366-FZ.

5. Parduodant prekes, perduodant turtines teises, atliekant darbus, teikiant paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenims, kurie nėra įregistruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, pripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, mokesčių mokėtojais įregistruoti mokesčių inspekcijoje. kaip mokesčių agentai, vykdantys verslinę veiklą, dalyvaujant atsiskaitymuose pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis ar atstovavimo sutartis su minėtais užsienio asmenimis, jeigu šio kodekso 174.2 straipsnio 10 dalyje nenustatyta kitaip. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip tokių prekių (darbų, paslaugų) savikainą, turtines teises, atsižvelgdamas į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįtraukdamas į jas mokesčio sumos.

5.1. Kai Rusijos vežėjai geležinkelių transportu Rusijos Federacijos teritorijoje vykdo verslo veiklą kito asmens interesais pagal atstovavimo sutartis, komiso sutartis arba atstovavimo sutartis, numatančias geležinkelio riedmenų tiekimo paslaugas ir ( arba) konteinerius (išskyrus šio kodekso straipsnio 1 dalies 2.1 ir 2.7 papunkčiuose numatytus atvejus), Rusijos geležinkelių vežėjai pripažįstami mokesčių agentais. Šiuo atveju mokesčių bazę mokesčių agentas nustato kaip nurodytų paslaugų kainą, neįtraukdamas į ją mokesčio sumos.

Šiuo atveju mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso po keturiasdešimt penkių kalendorinių dienų nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos.

perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai – tai perdirbtas aliuminis ir jo lydiniai, klasifikuojami pagal visos Rusijos gaminių klasifikatorių pagal ekonominės veiklos rūšis;

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai, jeigu šiame punkte nenumatyta kitaip. Mokesčių agentai yra šios dalies pirmoje pastraipoje nurodytų prekių pirkėjai (gavėjai), išskyrus asmenis, kurie nėra individualūs verslininkai. Nurodytieji mokesčių agentai įpareigoti apskaičiuoti apskaičiavimo metodą ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie vykdo mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas prievoles, arba ne.

Mokesčių mokėtojai-pardavėjai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu vykdymo, ir asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai, netekus teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių vykdymo arba taikyti specialius mokesčių režimus pagal 2007 m. šio kodekso 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 skyriai apskaičiuoja ir moka mokestį už šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytus prekių pardavimo sandorius, skaičiuojant nuo laikotarpio, kurį minėti asmenys perėjo prie bendrojo apmokestinimo režimo, iki 2012 m. dieną atsiradusių aplinkybių, kurios yra pagrindas netekti teisės atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų arba taikyti atitinkamus specialius mokesčių režimus.

Komentaras apie str. Mokesčių kodekso 161 str

161 straipsnis. Mokesčių tarpininkų mokesčių bazės nustatymo ypatumai

Kreditai

Kredito istorija

Hipoteka

Verslui

Įvairūs finansai

Įmokos, indėliai

Finansai ir kt

Gauti korteles