Det är känt att enskilda företagare för deras anställda är skyldiga att lämna skatteuppgifter. Med konteringar vid ifyllning av 6-NDFL när en anställd sägs upp har redovisningsavdelningen ofta frågor.
6-NDFL är en förenklad typ av rapportering som upprättas och lämnas kvartalsvis.
Till vem och när man ska fylla i och var man ska lämna över
Det är nödvändigt att överlämna 6-NDFL till personer som bestäms i enlighet med Ryska federationens skattelag som skatteagenter:
- legal - fabriker, firmor, fabriker, etc.;
- icke-avdelningsnotarier, advokater;
- andra personer som bedriver privat näringsverksamhet.
Rapporten innehåller data som är kumulativa av alla inkomster under en viss period. De inkluderar också lönen till anställda totalt med utdelningar och incitament, vars tillhandahållande bör fastställas genom ett civilrättsligt avtal för att anställa eller ta emot engångstjänster.
Inkomst från försäljning av personlig (fast egendom) beskattas inte.
Rapporten om 6-NDFL sammanställs och lämnas till skattemyndigheten senast den sista dagen i månaden efter rapporteringskvartalet, 2-NDFL - före början av april det år som ersätter den redovisningsmässiga. En individ rapporterar på bosättningsorten, juridisk - i registreringsregionen.
Den ryska federationens skattelag ger ett antal undantag, som överföring av dokumentation via post eller en onlinerapport, om en annan möjlighet inte finns tillgänglig för den skattskyldige.
Särskild uppmärksamhet krävs också vid inlämnandet av rapporten till tillsynsmyndigheten. Metoder för att lämna in 6-personskatt för 2018:
- Fylla i formuläret skriftligt / på en PC. Efter det överlämnas det av en person (behörig representant) personligen eller med rekommenderat brev med rysk post.
- Datagenerering i PC och sändning via Personligt område använder sig av elektronisk signatur. De flesta betalare använder metoden på grund av bekvämlighet, men för juridiska personer med en personal på mer än 25 personer är det obligatoriskt och det enda.
Fastställande av uppsägning
Vid upphörande av samarbetet med arbetstagaren tilldelas arbetsgivaren ett antal skatteskulder. Samtidigt fastställs semesterersättningen i redovisningsskyldig form. Den tidigare arbetstagaren får ersättning för antalet arbetade semesterdagar, men inte avdragna.
Efter att storleken har bestämts tas en skatt ut. På rad 100 (datum för mottagande av medel) anges datumet för den nominella betalningen av ersättningen, det anges också på rad 110 för att ange tidpunkten för återkallande av skatteavdrag (klausul 4 i artikel 226 i skattelagen i Ryska Federationen).
Därefter anges villkoret för att överföra den uppsagda personen som nästa arbetsdag från det ögonblick då skatten dras. Denna skyldighet anges i art. 226 och 6.1 i Ryska federationens skattelag.
Utöver de angivna krediteras ofta den tidigare anställde med belopp:
- avgångsvederlag motsvarande hans genomsnittliga månadsinkomst;
- inkomst motsvarande en månad (bildad av allmänna årliga indikatorer), innehållna på grund av de skäl som anges i anställningsavtalet;
- ytterligare ersättning vid plötslig uppsägning, om skälen och datumet för minskningen inte förklarades för den anställde inom den tid som tilldelas enligt lag (under denna period dras genomsnittliga inkomster av).
Dessa betalningar fastställs i art. , Ryska federationens arbetslag. De förs in i redovisningshandlingen på samma sätt med ersättning.
Svårigheter att fylla i 6-personlig inkomstskatt för reducerad personal uppstår ofta på grund av obalansen mellan tidpunkten för överföringen av skatter på inkomst och tidpunkten för mottagandet av dessa medel till avräkningskonton för permitterad personal. I sådana fall fastställer linje 100 dagen för uppsägning, eftersom den ryska federationens arbetslag reglerar det som en uppgörelsedag.
Enligt arbetslagstiftningens normer är arbetsgivaren skyldig att betala alla avdrag till arbetstagaren samma dag som hans uppsägning sker. Om den sistnämnda inte dyker upp på jobbet sista arbetsdagen, överförs beräkningen till vardagarna som ersätter den. Skatteavdrag dras tillbaka från betalningsbeloppet senast dagen för den avskedade personens framträdande och efter att han tagit emot medlen.
Vad ska man skriva i raderna:
Exempel. Ivanov A.A., enligt den ansökan som lämnats in av honom, avgår från den 28 juli 2017. Kassörskan på fabriken överförde lönen för juli och ersättning för outnyttjad semester. Hela betalningen till Ivanovs konto gjordes på hans sista arbetsdag - den 28 juli. 
För att fylla i 6-personlig inkomstskatt beaktas närvaron av två betalningstransaktioner - utfärdandet av inkomster för ofullständig månad samt ersättning för outnyttjad semester. Eftersom Ivanov lämnar fabriken före slutet av månaden, anses dagen för den faktiska betalningen av alla medel vara datumet för uppsägning av anställningsavtalet - 28 juli. Det vill säga, Ivanov fick alla pengar i en enda överföring, så inkomstskatt tas också ut vid tidpunkten för betalningen.
Nu i rapportens 2:a avsnitt (s. 100, 110) läggs 1:a numret in - 2017-07-28. För dessa betalningar gäller allmänna regler överföringar av personlig inkomstskatt. Eftersom fabriken nominellt är i drift 5 dagar i veckan, och det angivna datumet är fredag, måste företaget överföra det innehållna beloppet till budgeten senast måndagen den 31 juli 2017. Därför är detta nummer fastställt på sidan 120. Vidare, på sidan 130, anges hela betalningsbeloppet, på sidan 140 - beloppet personligt inkomstskatteavdrag(inkomstskatt 13 % av beloppet).
Vid tidpunkten för beräkningen kan Ivanov överföras avgångsvederlag och andra betalningar i enlighet med Ryska federationens lagar. Då deras sammanlagda nominella belopp inte överstiger tre gånger den genomsnittliga månadslönen görs inte avdrag till statskassan. Resultat - de visas inte i formen 6-NDFL. Om beloppet överstiger den angivna gränsen, visas det i formuläret i sin helhet, och dess överskjutande belopp är föremål för inkomstavdrag.
Lämna ersättningsrapportering
I vissa fall betalar arbetsgivaren delvis av till den avgångna arbetstagaren innan uppsägningen träder i kraft (allt utom RFP). Då hålls skatten samma dag som betalningarna gjordes. Men enligt Ryska federationens arbetslag utfärdas löner endast den sista dagen. I samband med ändringen av betalningsordningen ändras även rapporteringsposterna:
- s. 100 - datum för officiell uppsägning;
- sidan 110 - den dag då den anställde får medlen.
Som ett resultat kommer åtgärden på sidan 110 att överträffa sidan 100 med dagar, och ekonomiska periodiseringar (till exempel semesterersättning och lön) föreskrivs separat. Denna indikatorär inte ett brott mot lagen.
Exempel. Den anställde slutar den 25 januari. Den 24 januari fick han ersättning för semester och lön: 
- ersättning - 10 000 rubel;
- kompensationsavdrag till statskassan - 1300 rubel;
- lön - 15 000 rubel;
- personlig inkomstskatt - 1950r.
Eftersom ersättning och lön är olika periodiseringar är rapporten sammanställd i 2 block. För ersättning anges faktiskt utfärdandedagen, för lön - dagen då personalen lämnar:
| Linje | Kompensationsblock | ZP block |
|---|---|---|
| 100 | 24.01.2017 | 25.01.2017 |
| 110 | 24.01.2017 | 24.01.2017 |
| 120 | 25.01.2017 | 25.01.2017 |
| 130 | 10 000 rub. | 15 000 rub. |
| 140 | 1300 rub. | 1950 rub. |
Redovisning av avgångsvederlag
Vid uppsägning efter överenskommelse mellan båda parter har arbetstagaren rätt till avgångsvederlag från arbetsgivaren. När beloppet överstiger gränsen på tre gånger medellönen, läggs det in på raderna 020, 130 skatteredovisning. Datumet för betalning av pengar / källskatt är tidpunkten för beräkningarna.
Till exempel, när Vasiliev avskedas från fabriken, får han en ersättning på 75 000 rubel, vilket är 15 000 rubel. mer än tre genomsnittliga löner (20 000 rubel). Denna skillnad beskattas med ett belopp av 1950 rubel. (15 000 rubel * 13%). Vasiliev fick bidraget den 24 februari och skatten överfördes den 25 februari. Rapportposter:
| Linje | Kabeldragning |
|---|---|
| 100 | 24.02.2017 |
| 110 | 24.02.2017 |
| 120 | 25.02.2017 |
| 130 | 75 000 |
| 140 | 1 950 |
Vanliga frågor
Vid uppsägning av en anställd betalas denne ersättning för oanvänd semester och lön. Behöver jag spegla information från dessa betalningar separat i 6-personskatt?
Om lön och semesterersättning utges en gång och tillsammans, är det för att redovisa inte längre ändamålsenligt att dela upp dessa belopp. Arbetsgivaren är enligt lag skyldig att göra full betalning till den avgående personen. Och om löne- och ersättningsavräkningsdelarna betalas tillsammans, så genomförs också överföringen till skattekontot på en dag.
Hur formulerar man i 6-personlig inkomstskatt betalningen av en medborgares handikappersättning (på grund av sjukdom) den 4 april för januari?
Eftersom ersättningen i sin helhet utbetalades under 2:a kvartalet, återbetalades sjukskriven beloppet rekommenderas inte att anges i beräkningarna för 1:a kvartalet. Denna information ska återspeglas i årsredovisningen på raderna 020, 040.
En juridisk person hyr en arbetsplats av en av sina anställda enligt avtal. Hyran tillgodoräknas månadsvis och återbetalas en gång per kvartal fram till den 20:e dagen i månaden efter kvartalet. Hur visar man en sådan situation i 6-NDFL-rapporten?
Oavsett frekvens av periodiseringar för återbetalning av hyra får den anställde inkomst 1 gång per kvartal. Och de avdrag som tas emot på hans konto måste registreras enligt deras faktiska utfärdande. Det vill säga, till exempel, för perioden april till juni är det nödvändigt att visa betalningar för sex månader i rapporten. I efterföljande perioder, analogt:
- sid. 100 - 20.06;
- sid. 110 - 20,06;
- s. 120 - 21.06 (arbetsdag efter betalning - i den kommer de uttagna medlen att gå till budgeten för personlig inkomstskatt);
- rad 130 - beloppet för den kvartalsvisa leasingbetalningen;
- sid 140 - kvartalsvis skatteavdrag.
Hur är 2 § i 6-personskatten korrekt utformad?
I avsnitt 1 i rapporten registreras sammanfattande uppgifter enligt fastställd rapporteringsperiod. Avsnitt 2 anger bokföringen av rapporteringsårets sista kvartal. Den definierar:
- s. 100 - det datum då pengarna tas emot av skattebetalaren (till exempel för en förskottsbetalning är detta den 20:e dagen i redovisningsmånaden);
- s. 110 - dagen för beslagtagandet av den statliga skatten på personlig inkomstskatt;
- sida 120 - datum för överlåtelse skattemedel till staten (efter deras nominella mottagande av den anställde);
- rad 130 - helheten av "smutsiga" vinster (total skatteandel);
- sidan 140 - skatteavgiftens belopp.
Hur är det mer korrekt att spendera på 6-personlig inkomstskatt den anställdes bidrag för att lämna organisationen, om det är mer med 7 000 rubel än tre gånger genomsnittslönen?
Det belopp som överskrider tröskeln måste registreras i båda avsnitten. Dessutom anges endast skillnaden mellan det tillåtna maximala och de utgivna medlen - 7000 rubel. Vad som är nödvändigt för dem skrivs in på raderna 070, 140 (910 rubel överförs till staten). På sidorna 100, 110, 120 anges datum för transaktioner som standard.
Att fylla i information för Federal Tax Service om uppsagd personal i 6-NDFL förenklas så mycket som möjligt. Endast de obligatoriska fälten är koncentrerade i formulären, tillräckligt med utrymme lämnas för att ange nödvändiga uppgifter. Och möjligheten att optimera rapporteringen genom 1C-program gör det möjligt för revisorer att avsevärt minska mängden rutinarbete.
Varje arbetsgivare står inför uppsägning av anställda av olika skäl. Men inte alla ledare vet hur man ska spegla uppsägningen i 6-personskatt. Alla regler och funktioner finns i vår konsultation.
Betalningsförfarande
Vid uppsägningen betalar arbetsgivaren sina anställda:
- löner (beräknade beroende på formen av ersättning, samt baserat på antalet arbetade dagar eller arbetade timmar, utfört arbete);
- avgångsvederlag;
- ersättning för outnyttjad semester.
I enlighet med artikel 140 i Ryska federationens arbetslagstiftning måste organisationen göra sådana betalningar den dag då den anställde lämnar den. Om personen själv är för att ta emot arbetsbok och pengarna inte dök upp motsvarande dag, då måste slutbetalningen göras senast en dag efter ansökan. Det återstår bara att ta reda på hur man fyller i 6-personskatt vid uppsägning.
Kom ihåg att den anställde har rätt att använda de återstående vilodagarna före uppsägning och först därefter lämna. Då kommer uppsägningsdagen att sammanfalla med sista semesterdagen. I en sådan situation utgår inte ersättning för outnyttjad semester, eftersom alla semesterdagar enligt arbetsrätten tas av. Då visas inte semesterersättningen i 6-NDFL vid uppsägning, eftersom den inte längre beror på den anställde.
I det senare fallet ska semesterersättning och resterande utbetalningar till arbetsgivaren ges till arbetstagaren tills denne går på semester. Detta ska göras senast 3 dagar före semesterstart.
Fyllningsregler
Revisorer och arbetsgivare vet inte alltid hur de ska närma sig att fylla i 6-NDFL när en anställd blir uppsagd. För att undvika misstag är det först och främst nödvändigt att vägledas av ordern från Federal Tax Service nr ММВ-7-11/450 daterad 14 oktober 2015.
För att fylla i 6-NDFL vid uppsägning och i andra situationer för att vara korrekt kan du vägledas av följande tabell.
| Datum i 6-NDFL | ||
|---|---|---|
| Typ av erhållen inkomst | När mottagen (sidan 100) | När ska skatt överföras till budgeten (s. 120) |
| Lön och bonus för arbete | Den sista dagen i varje månad | Samma dag eller nästa dag |
| Bonusar, olika typer av ekonomiskt bistånd | Vid utfärdande | Senast en dag efter mottagandet |
| Semesterlön, sjuklön | Dag för mottagande av pengar | Den sista dagen i den månad då arbetstagaren hade rätt till sådan betalning |
| Betalningar vid uppsägning | Sista dagen i organisationen | Maximalt nästa dag efter överföringen av pengar till den anställde |
Det finns ytterligare en nyans. Det är nödvändigt att fylla i 6-personlig inkomstskatt vid uppsägning av en anställd, inte att glömma att under den sista dagen i månaden, som en del av mottagandet av löneinkomst enligt ett anställningsavtal, är det alltid den sista dagen som anses vara . Även om det föll på en semester eller helg.
Vissa icke skattepliktiga inkomster (inte helt/delvis) kan också visas i beräkningen om det krävs enligt lag. Så, 6-NDFL vid uppsägning bör innehålla information om sådan inkomst om de har följande egenskaper:
- det högsta tillåtna beloppet sätts, över vilket skatt ska dras från inkomsten;
- har sin egen avdragskod;
Genom att känna till alla dessa nyanser kan du undvika eventuella misstag. Genom att vara medveten om fyllningsreglerna och hålla tips om dem kommer revisorn att snabbt och korrekt kunna lägga in data i beräkningen av 6-NDFL när en av de anställda blir uppsagd.
Reflektion av uppsägningsersättningar
Det är lika viktigt att veta inte bara tidpunkten för överföringen av skatt till statskassan, utan också förfarandet för att fylla i beräkningen i formuläret 6-NDFL. Samtidigt krävs särskild hänsyn till situationer där arbetsgivaren förutom att överföra löner gör andra utbetalningar till förmån för den avgående arbetstagaren. Därför kommer vi att analysera hur man gör olika typer av ersättningar i 6-personskatt vid uppsägning. Det kan till exempel vara pengar för de resterande dagarna av den nödvändiga vilan.
Vi noterar omedelbart att inga officiella förklaringar och rekommendationer om hur man korrekt anger beräkningen av 6-personlig inkomstskatt de belopp som betalats till den anställde under hans uppsägning ännu inte har släppts.
Det är viktigt att inte glömma bort när arbetsgivaren måste göra dessa betalningar. Om vi talar om ersättning till en pensionerande anställd, måste pengarna utfärdas till honom den sista arbetsdagen.
Om revisorn inte vet exakt hur man fyller i ersättning vid uppsägning i 6-NDFL, måste han förstå den allmänna principen: för varje typ av betalning som görs måste du fylla i ett separat block i den andra delen av beräkningen. Man bör komma ihåg att dokumentet ska återspegla:
- lön;
- ersättning för outnyttjad semester;
- avgångsvederlag för uppsägning (endast det belopp som överstiger den gräns som fastställts i lag - punkt 8, klausul 3, artikel 217 i Ryska federationens skattelag).
Exempel
För att bättre förstå hur man fyller i 6-personskatt vid uppsägning av en anställd kommer vi att överväga ett exempel på ett specifikt fall.
EXEMPEL
Shirokova, innan hennes uppsägning, bestämde sig för att ta ledigt resten av sina semesterdagar. Så från 01/09/2017 till 01/19/2017 var hon på semester, och redan från 01/20/2017 slutade hon sitt jobb. Hon lämnade in motsvarande uttalande till chefen detta datum redan innan det ögonblick hon gick på semester. Samtidigt måste hon betalas följande medel:
- 15 000 rub. - semesterlön;
- 8000 rub. - löner för de senaste dagarna;
- 13 000 rub. - del av avgångsvederlaget, som är föremål för personlig inkomstskatt.
Vid uppsägning av ett anställningsavtal med en anställd ska arbetsgivaren göra slutavräkningen med denne den sista arbetsdagen. Det vill säga att betala den tidigare anställde alla belopp som är skyldiga honom, enligt normerna i den nuvarande lagstiftningen och enligt anställningsavtalet (löner, ersättning för outnyttjad semester, förmåner etc.) (artikel 84.1, artikel 140 i Ryska federationens arbetslag).
Datumet för arbetstagarens mottagande av inkomst i form av betalningar relaterade till uppsägning anses vara hans sista arbetsdag (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag).
6-NDFL vid uppsägning av en anställd
Från anställdas inkomst, inklusive från inkomst i form av betalningar relaterade till deras uppsägning, måste arbetsgivaren beräkna, innehålla och överföra personlig inkomstskatt till budgeten (artikel 217, artikel 226 i Ryska federationens skattelag).
Om inkomstskatter individer, beräknat och undanhållet från anställdas inkomster, inklusive vid uppsägning, måste arbetsgivaren rapportera till Federal Tax Service Inspectorate i form av 6-NDFL (klausul 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag,).
6-NDFL: ersättning för outnyttjad semester
Om en avgående anställd har rätt till ersättning för outnyttjad semester, då kommer arbetsgivarens inkomst i form av denna ersättning, liksom beloppet av personlig inkomstskatt som beräknas och innehållas från denna inkomst, arbetsgivaren måste återspegla i beräkningen av 6 -personlig inkomstskatt för den period då anställningsavtalet sades upp (Beställning från Federal Tax Service Ryssland daterad 10/14/2015 N ММВ-7-11/ [e-postskyddad] ).
Semesterersättning vid uppsägning i 6-personskatt återspeglas tillsammans med lön och andra belopp som betalas till den anställde på dagen för hans uppsägning, i ett block av raderna 100-140 i avsnitt 2. Alla dessa betalningar har trots allt samma datum för mottagande av inkomst (rad 100), datum för källskatt (rad 110) och datum senast då skatten måste överföras till budgeten (rad 120) (Artikel 140 i Ryska federationens arbetslag, klausul 2 i artikel 223, klausul 4, klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).
6-personlig inkomstskatt vid uppsägning
Vid beräkningen av 6-NDFL anges ersättning vid uppsägning, liksom andra betalningar till den anställde relaterade till hans uppsägning, separat från utbetalning av lön till andra heltidsanställda - i ett separat block med raderna 100-140 av 2 §. När allt kommer omkring kommer den tidigare anställde och ordinarie anställda att ha olika datum för inkomstersättning. Till skillnad från en permitterad anställd kommer datumet för erhållande av inkomst i form av lön för statligt anställda att vara den sista arbetsdagen i den månad för vilken lönen intjänas (
Fråga:
Den anställde slutade den 31/10/16 och fick ersättning för outnyttjad semester och lön inte på uppsägningsdagen utan den 11/09/16. Hur återspeglar man denna operation i 6 personlig inkomstskatt och 2 personlig inkomstskatt?
Svar:
För tillämpningen av detta kapitel, såvida inte annat föreskrivs i punkterna 2 - i denna artikel, bestäms datumet för faktisk mottagande av inkomst som dagen:
inkomstbetalningar, inklusive överföringar av inkomster till skattebetalarens konton i banker eller, för hans räkning, till konton hos tredje part - när du tar emot inkomster i kontanter;
I händelse av uppsägning av arbetsförhållanden före utgången av kalendermånaden, är datumet för faktisk mottagande av den skattskyldige inkomsten i form av lön den sista arbetsdagen för vilken han hade upparbetad inkomst.
En anställd i företaget slutade den 16 maj 2016. Han fick lön och ersättning för outnyttjad semester. Det var inte möjligt att göra en fullständig uppgörelse på uppsägningsdagen på grund av ekonomiska svårigheter för bolaget. Både lön och ersättning för outnyttjad semester betalades ut först den 23 maj 2016. Bokstavligen dagen efter överfördes även personlig inkomstskatt i sin helhet. Kan du berätta för mig hur man visar dessa operationer isek. 2 bildar 6-NDFL för första halvåret 2016?
Låt oss börja med det faktum att vid uppsägning av anställningsavtalet görs betalningen av alla belopp som ska betalas till den anställde från arbetsgivaren på dagen för hans uppsägning. Om arbetstagaren inte arbetade på uppsägningsdagen ska motsvarande belopp betalas senast dagen efter det att den uppsagda arbetstagaren lämnat in en förlikningsbegäran. Detta är kravet i art. 140 i arbetslagen (nedan kallad arbetslagen).
Dessutom vid överträdelse förfallodatum respektive utbetalning av lön, semesterersättning, utbetalningar vid uppsägning och (eller) andra utbetalningar till arbetstagaren, arbetsgivaren med stöd av bestämmelserna i art. 236 i arbetslagen är skyldig att betala dem med betalning av ränta (monetär ersättning). Den så kallade lönekompensationen betalas ut med minst 1/300 av den nuvarande Bank of Rysslands refinansieringsränta från de belopp som inte betalats i tid för varje förseningsdag, från och med nästa dag efter betalningens förfallodag till och med dagen för den faktiska beräkningen inklusive. Beloppet på denna ersättning kan höjas genom ett kollektivavtal, en lokal föreskrift eller ett anställningsavtal. Det ska i alla fall betalas ut oavsett arbetsgivarens fel.
Notera! Från och med den 1 januari 2016 sätter inte Rysslands centralbank ett oberoende värde på refinansieringsräntan och det är likställt med värdet av Rysslands centralbanks styrränta (Instruktion från Rysslands centralbank daterad 11 december 2015 N 3894 -U).
I den aktuella situationen föreligger således ett brott från arbetsgivarens sida mot arbetslagstiftningens normer. Enligt del 1 i art. 5.27 i lagen om förvaltningsbrott innebär en sådan överträdelse en varning eller en påföljd administrativa böter i följande storlekar:
För juridiska personer - från 30 tusen till 50 tusen rubel;
För enskilda företagare och tjänstemän - från 1 tusen till 5 tusen rubel.
Och nu, när det gäller förfarandet för att fylla i 6-NDFL-formuläret för de sex månaderna 2016. Kom ihåg att beräkningsformuläret och förfarandet för att fylla i det godkändes av Federal Tax Services order av den 14 oktober 2015 N MMV -7-11 / [e-postskyddad] I punkt 1.1 i förfarandet föreskrivs att beräkningen fylls i på grundval av inkomstredovisningsuppgifter som samlats in och betalats till enskilda av ett skatteombud, skatteavdrag som lämnas till dem, personlig inkomstskatt beräknad och innehållen, som finns i skattebokföringsregistren.
Så här fyller du i avsnitt 3 i 2-NDFL-certifikatet
Inkomstbeloppen återspeglas i sekt. 3 referenser i kronologisk ordning, uppdelade på månader och inkomstkoder. Vart i inkomstbelopp visas i den månad då motsvarande inkomst anses faktiskt erhållen(Avsnitt V i förfarandet för att fylla i ett intyg). Till exempel, om en anställd fick en lön för december 2015 i januari 2016, måste dess belopp återspeglas i certifikatet för 2015 som en del av inkomsten för december (Letter of the Federal Tax Service av 03.02.2012 N ED-4-3 / [e-postskyddad]). När allt kommer omkring (Fråga: Den anställde går på semester i januari 2016. Vi ger honom semesterersättning i december 2015. För vilket år - 2015 eller 2016 - ska semesterlönens belopp ingå i intyget i blanketten 2-NDFL? ( "Lön" , 2015, N 12) (ConsultantPlus))
För att fylla i rad 100 "Datum för faktisk mottagande av inkomst" i Form 6-NDFL är det därför nödvändigt att använda datumet för betalning av semesterersättning. Datumet för skatteinnehållning (indikator på rad 110 i beräkningen) sammanfaller med datumet för utbetalning av ersättning, eftersom det är på dagen för faktisk utbetalning av inkomst som personlig inkomstskatt ska vara. Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt till ersättning vid uppsägning är arbetsdagen efter den dag inkomsten betalas ut.
I 2-NDFL-certifikatet återspeglas inkomsten i den månad då motsvarande inkomst anses mottagen.
Förberett svar:
Expert på "Consultation Line" NTVP "Kedr-Consultant"
Krasnoperova Maria Yurievna
Vid utarbetandet av svaret användes ATP ConsultantPlus.
Svar godkänd kvalitetskontroll:
Recensent - Professor vid institutionen "Redovisning och AHD" FSBEI HE "Izhevsk State Technical University uppkallad efter M.T. Kalasjnikov"
Bushmeleva Galina Vladimirovna
Detta förtydligande är inte officiellt och medför inte rättsliga konsekvenser, tillhandahållet i enlighet med KONSULTATIONSLINJENS bestämmelser (www.webbplatsen).
Vår organisation är den största skattebetalaren med ett omfattande filialnät. Var lämnar vi in beräkningen för anställda i filialer?
Skatteombud måste kvartalsvis lämna in en beräkning i form av 6-NDFL till skattemyndigheterna på platsen för deras registrering (Order of the Federal Tax Service). Samtidigt har, liksom i fallet med blankett 2-NDFL, för vissa kategorier av skatteombud införts särskilda regler för fastställande av skattekontor till vilken beräkningen ska lämnas. Emellertid, par. 3 s. 2 art. Ryska federationens skattelag, som är tillägnad de största skattebetalarna, är extremt tvetydigt formulerad. Det framgår inte av den till vilken skattemyndighetsföreträdare för denna kategori som ska anmäla i formen 6-NDFL.
Specialister från Rysslands federala skattetjänst angav i brev och att de största skattebetalarna kan lämna in alla beräkningar till skattemyndigheten på registreringsplatsen som den största. Eller så kan de agera som vanliga skatteombud - lämna in beräkningar för anställda i filialer till inspektionen på platsen för registrering av dessa avdelningar.
Jag är företagare, samtidigt jobbar jag för det förenklade skattesystemet och UTII. Var lämnar man beräkningen i förhållande till inhyrda medarbetare?
Liksom de största skattebetalarna har företagare som kombinerar UTII eller patentsystemet med andra skattesystem blivit gisslan av tolkningen av Ryska federationens skattelag. Så enligt mom. 5 s. 2 art. Skattelagen för Ryska federationens skatteombud är enskilda företagare som är registrerade hos skattemyndigheten på verksamhetsplatsen i samband med använder UTII och (eller) patentsystemet för beskattning, representera lön för dina anställda till skattemyndigheten på orten för dess registrering i samband med genomförandet av sådan verksamhet. Vilken typ av beräkningar vi pratar om - endast för aktiviteter som överförs till UTII (PSN), eller för alla inkomster - är inte specificerad.
Om vi bokstavligen tolkar Ryska federationens skattelag, visar det sig att företagaren måste lämna in 6-NDFL i förhållande till alla anställda (anställda både i verksamhet som beskattas enligt OSNO eller STS och i verksamhet som beskattas enligt UTII / patent) till skattemyndigheten enligt registreringsort som UTII-betalare (PSN). Men finansministeriet tolkar denna regel annorlunda: på platsen för registrering av "imputer" lämnas endast en beräkning i förhållande till betalningar till anställda som anställs för att utföra sådan verksamhet. Och i förhållande till betalningar till anställda som anställts i syfte att bedriva verksamhet som beskattas enligt andra skattesystem eller är anställda i flera typer av verksamheter samtidigt, gäller allmänna regler, och beräkningen lämnas på företagarens hemvist ( brev från finansdepartementet).
Av ordalydelsen av punkt 2 i art. Ryska federationens skattelag följer inte en sådan slutsats, och punkt 7 i art. Koden kräver tolkning av kodens motsägelser och oklarheter till förmån för skattebetalaren. Så enligt vår åsikt är det omöjligt att straffa en företagare som har lämnat in 6-personlig inkomstskatt för betalningar till alla anställda vid Federal Tax Service Inspectorate på platsen för registrering av "tillräknade" (patent)aktiviteter.
naturainkomst
Den 15 november förärades en pensionerad före detta anställd en värdefull gåva till sitt jubileum. Personskatt har inte innehållits och kommer inte att innehållas. Hur återspeglar man detta i beräkningen?
Datum för faktisk mottagande av inkomst i naturlig form- dag för inkomstöverföring. personlig inkomstskatt agenter beräknar som vanligt - på dagen för faktisk mottagande av inkomst. Agenten måste hålla inne den beräknade skatten på bekostnad av eventuell inkomst som han betalar till en individ i monetär form. Eftersom ingen annan inkomst betalats ut till en individ under skatteperioden är det omöjligt att innehålla skatt.
I beräkningen för året i avsnitt 1 ska du visa:
- värdet av gåvan på rad 020;
- ett avdrag på beloppet av gåvans icke-beskattningsbara värde (4 000 rubel) under rad 030;
- beloppet av den beräknade personliga inkomstskatten - på rad 040
- och sin egen på linje 080, eftersom skatten inte innehölls förrän i slutet av året.
Det finns en nyans i att fylla i avsnitt 2. Om personlig inkomstskatt inte kan innehållas när icke-monetär inkomst ges ut till personer som inte är anställda, då skatteombud kan inte fylla i raderna 110, 120, 140. När den skattskyldige får naturainkomst och det inte finns något datum för innehållande och en tidsfrist för överföring av personlig inkomstskatt, vid ifyllning av raderna 110 och 120 i 2 § i 6-personskatten. inkomstskatteberäkning, är det tillåtet att sätta nollor - "00.00.0000" (Letter FTS).
Blocket för en värdefull gåva i sektion 2 kan fyllas i enligt följande:
- på linje 100 - 15/11/2016;
- på linje 110 - 00.00.0000;
- på linje 120 - 00.00.0000;
- på rad 130 - kostnaden för gåvan;
- på raden 140 - 0 rubel.
Glöm inte att om det under skatteperioden är omöjligt att hålla inne det beräknade skattebeloppet från den skattskyldige, är skatteombudet skyldigt att senast den 1 mars nästa år skriftligen meddela den skattskyldige och skattemyndighet på platsen för dess registrering om omöjligheten att innehålla källskatt, på de inkomstbelopp från vilka skatt inte har innehållits och beloppet av icke innehållen skatt (klausul 5 i artikel 226 i skattelagen). Detta är ett 2-personligt inkomstskattsedel med tecken 2.
Utbetalningar under nästa rapporteringsperiod
Junilönen utbetalas den 5 juli. Hur fyller man i beräkningen? Kan dessa betalningar återspeglas fullt ut i kalkylen under ett halvår?
Om lönen för mars 2016 betalas ut i april, återspeglas denna operation i avsnitt 1 i beräkningen i formen 6-NDFL för första kvartalet 2016 (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 2016-03-18) . Ett liknande tillvägagångssätt gäller lönen för juni, som betalas ut i juli. Operationen återspeglas i avsnitt 1 i beräkningen för de sex månaderna enligt följande:
- på rad 020 - mängden upplupna löner;
- på rad 040 - beloppet av den beräknade skatten på löner, medan det inte anges på rad 070, eftersom skatteombudet är skyldigt att hålla inne skatten vid den faktiska utgivningen (överföringen) av pengar till skattebetalaren (enligt punkt 4 i artikel TC RF).
Om du reflekterar beloppet av den beräknade personliga inkomstskatten på löner för juni i rad 070 i beräkningen för de sex månaderna, kommer uppgifterna att vara felaktiga, och detta kan medföra böter enligt art. NK RF. Om lönen betalas ut den 5 juli inträder skyldigheten att hålla inne skatt på lön för juni först den 5 juli. Detta kommer att behöva återspeglas i avsnitt 1 i beräkningen av 6-personskatt under 9 månader på linje 070.
Denna personliga inkomstskatt, innehållen i juli för juni, faller inte heller in i linje 080 i beräkningen för sex månader. Detta strider mot punkt 3.3 i förfarandet för att slutföra beräkningen.
Situationen med att fylla i avsnitt 2 är liknande. I enlighet med förfarandet för att fylla i beräkningen, anger rad 110 datumet för källskatt från det inkomstbelopp som faktiskt erhållits, vilket återspeglas i rad 130. Det visar sig att i juni är det omöjligt att fylla i denna rad korrekt, eftersom skatten inte innehölls. Verksamheten måste återspeglas i avsnitt 2 i beräkningen för 9 månader, det vill säga med direkt utbetalning av lön:
- på rad 100 - 2016-06-30 (eftersom datumet för faktisk mottagande av löneinkomst bestäms av klausul 2 i artikel TC RF);
- på linje 110 - 07/05/2016 (klausul 4 i artikel TC RF);
- på linje 120 - 07/06/2016 (klausul 6 i artikel TC RF);
- rad 130 - lönebeloppet för juni;
- rad 140 - beloppet för personlig inkomstskatt som innehålls från den.
Personskatt från förskott vid betalning den sista dagen i månaden
Organisationen har följande dagar för att betala ut löner: den 30:e betalas ett förskott ut och den 15:e löner. Hur fyller man i beräkningen och är det nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt när man betalar förskott den sista dagen i månaden?
Skatteombud är skyldiga att överföra beloppen för beräknad och innehållen skatt senast dagen efter dagen för utbetalning av inkomsten till skattebetalaren (klausul 6 i artikel TC RF). Denna bestämmelse gäller med förbehåll för art. Ryska federationens skattelag, den fastställer datumen för faktisk mottagande för vissa typer av inkomster. När det gäller lön är ett sådant datum den sista dagen i den månad för vilken inkomsten intjänats. Det är denna regel som gör det möjligt att inte innehålla personlig inkomstskatt vid betalning av pengar för första halvan av månaden (den så kallade förskottsbetalningen).
Men om "förskottet" ackumuleras och betalas den sista dagen i innevarande månad, då datumen för det faktiska mottagandet av inkomst (klausul 2, artikeln i Ryska federationens skattelag) och den faktiska betalningen av inkomst ( klausul 4 i artikeln i Ryska federationens skattelag) kommer att sammanfalla. Detta innebär att organisationen kommer att ha en skyldighet att beräkna beloppet för personlig inkomstskatt för den senaste månaden (det vill säga i detta fall för betalningar den 15:e och 30:e, om den 30:e är den sista dagen i månaden). Och om betalning sker samma dag, är den beräknade skatten föremål för avdrag från det betalade beloppet (definition högsta domstolen RF). Det måste överföras till budgeten nästa arbetsdag. Det visar sig att i den aktuella situationen beror svaret på frågan på antalet dagar i en månad. Och till exempel i april och juni kommer betalningen av ett förskott den 30:e att leda till skyldighet att beräkna och innehålla personlig inkomstskatt, men inte i maj, juli eller augusti.
Följaktligen kommer beräkningen att fyllas. I april kommer 2016-04-30 att vara både datumet för mottagandet av inkomsten och datumet för dess faktiska betalning. Därför anges det på raderna 100 och 110 i avsnitt 2 i formulär 6-NDFL:
- på linje 100 - 2016-04-30;
- på linje 110 - 2016-04-30;
- på rad 120 - 2016-04-05 (deadline för skatteöverföring till budgeten är nästa arbetsdag efter 2016-04-30).
Och den 30 maj betalas endast förskottsbetalning ut och skyldigheten att beräkna och innehålla skatt uppstår först vid slutavräkningen den 15 juni. Därför kommer beräkningen att slutföras annorlunda:
- på linje 100 - 2016-05-31;
- på linje 110 - 2016-06-15;
- på linje 120 - 2016-06-16.
Lön och ersättning för semester vid uppsägning
Den anställde slutar 2016-04-22. I samband med sin uppsägning fick han lön för april 2016 och ersättning för outnyttjad semester. Båda beloppen betalades ut sista arbetsdagen - den 22 april. Hur fyller man i beräkningen?
I det här fallet måste du vara uppmärksam på det faktum att vi talar om två betalningar: lön och ersättning. Om anställningsförhållandet upphör före utgången av kalendermånaden, är den dag då den skattskyldige faktiskt erhåller inkomst i form av lön den sista arbetsdagen för vilken han hade upparbetad inkomst (punkt 2, paragraf 2, artikel Ryska federationens skattelag). När det gäller ersättning för outnyttjad semester, de allmänna reglerna för att bestämma datum för uppkomsten av inkomst - den dag de betalas.
Eftersom båda betalningarna görs samtidigt, då kommer datumet för uppkomsten av inkomst att vara detsamma— 22 april. Skatteinnehållningsdatumet är detsamma för alla typer av kontantbetalningar - betalningstillfället (klausul 4 i artikel TC RF). Sedan reflekterar vi i avsnitt 2 i beräkningen av 6-personskatten (för båda avgifterna):
- på rad 100 - 2016-04-22 (datum för inkomstförekomst);
- på linje 110 - även 2016-04-22 (skatteavdragsdatum).
För överföring av skatt fastställs särskilda regler endast för inkomst i form av tillfällig handikappförmån, inklusive förmåner för vård av sjukt barn, och i form av semesterersättning (punkt 2, punkt 6, artikel i skattelagen av Den ryska federationen). I det aktuella fallet är det inte semestern som betalas (den sista delen av Art. Labor Code of the Russian Federation), utan ersättning på det sätt som föreskrivs i art. TK RF. Detta innebär att de allmänna reglerna för att överföra personlig inkomstskatt till budgeten gäller - senast nästa bankdag (punkt 6 i artikel TC RF). Med utgångspunkt i det ovanstående konstaterar vi:
- på linje 120 - 2016-04-25 (datum för skatteöverföring).
Som du kan se är alla datum för båda betalningarna desamma, vilket innebär att de kommer att summeras på raderna 130 och 140 (sista stycket i förfarandet för att fylla i beräkningen).
Omräkning av semesterersättning efter utbetalning av årsbonus
Enligt "Lönsföreskrifterna" betalas bonusen baserad på resultatet av arbetet under det senaste året ut i maj innevarande år. Följaktligen, efter utbetalningen, omräknas semesterlönen för de anställda som var på semester från januari till maj, eftersom den "13:e lönen" inte togs med i beräkningen av deras semesterlön. I år betalades de saknade beloppen ut till anställda den 15 maj. Behöver de redovisas?
Datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av semesterersättning är dagen för betalning eller överföring av detta belopp till skattebetalaren eller tredje part på hans vägnar (klausul 1 klausul 1 artikel i Ryska federationens skattelag). Och beloppen för beräknad och innehållen skatt från sådana inkomster måste överföras till budgeten senast den sista dagen i den månad då dessa betalningar gjordes (klausul 6 i artikel TC RF). Följaktligen kommer summan av semesterersättningar som faktiskt betalades ut (betalades) till den anställde i maj att vara inkomsten för denna månad och bör inkluderas i beräkningen av 6-personskatten för de sex månaderna 2016. Avsnitt 2 i detta fall kommer att fyllas i enligt följande:
- på rad 100 - 05/15/2016 (datum för faktisk betalning av denna inkomst);
- på linje 110 - 15/05/2016 (datum innehållande av personlig inkomstskatt);
- på rad 120 - 2016-05-31 (den sista dagen i den månad då inkomsten betalades, även om personlig inkomstskatt faktiskt överfördes tidigare, se punkt 6 i artikel TC RF).
Noll lön
I maj, vid utbetalning av löner, visade det sig att beloppet till den anställde var noll. Han hade fortfarande en liten skuld, eftersom han nyligen kommit hem från semestern, och han hade även rättegångsavdrag. Vad ska man bidra med till 6-personskatten?
Datumet för faktisk mottagande av löneinkomst för maj kommer att vara den 31:a. Skatteombudet är denna dag skyldig att beräkna personlig inkomstskatt på beloppet av upplupen inkomst. Och håll sedan tillbaka det beräknade beloppet vid den första faktiska betalningen av inkomst (klausul 4 i artikeln i Ryska federationens skattelag) och överför det till budgeten nästa arbetsdag (klausul 6 i artikel , klausul 7 i artikeln i Ryska federationens skattelag). Följaktligen, när du fyller i beräkningen av 6-NDFL, kommer följande datum att falla in i avsnitt 2:
- på linje 100 - 2016-05-31;
- på rad 110 - datumet för den första faktiska betalningen efter maj av eventuella inkomster i kontanter, inklusive ett förskott på löner;
- på rad 120 - den första arbetsdagen efter det datum som anges i rad 110;
- på rad 130 - mängden upplupna löner för maj (före alla avdrag);
- på rad 140 - beloppet för personlig inkomstskatt som innehålls från löner för maj.
Beräkningen fylls i på samma sätt i en situation där förskottsbetalningen av någon anledning visade sig vara större än eller lika med lön, vilket innebär att i slutet av månaden inga utbetalningar till den anställde. Samtidigt anger rad 130 storleken på förskottet som ligger till grund för beräkningen av skatten för denna månad.
Förtida utbetalning av lön
Monetära dokument för betalning av löner i vår organisation undertecknas endast av direktören. Han var tänkt att åka på en affärsresa från den 27 maj till den 15 juni. Därför beslutades det att betala löner för maj i förtid - den 26 maj. Så i maj fick anställda både förskottsbetalning (20 maj) och lön (26 maj). Hur återspeglar man denna operation i beräkningen och är det nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt i maj?
Som en allmän regel fylls beräkningen i enligt följande (brev från Rysslands federala skattetjänst):
- rad 100 i avsnitt 2 "Datum för faktisk mottagande av inkomst" i beräkningen av 6-personlig inkomstskatt (klausul 2 i artikel TC RF);
- rad 110 i avsnitt 2 "Datum för skatteinnehållning" (klausul 4 i artikel 226 och klausul 7 i artikeln i Ryska federationens skattelag);
- rad 120 i avsnitt 2 "Villkor för skatteöverföring" (klausul 6 i artikel 226 och klausul 9 i artikeln i Ryska federationens skattelag).
Enligt detta tillvägagångssätt, på rad 100, ska den 31 maj anges. När allt kommer omkring är dagen för mottagandet av inkomster på lön alltid erkänd som den sista dagen i månaden för vilken den har ackumulerats (Ryska federationens arbetslag, klausul 2 i art. Skattelagstiftningen i Ryska federationen). Detta beror inte på det faktiska betalningsdatumet och på om denna dag är en helg eller en helgdag (brev från Rysslands federala skattetjänst). När det gäller fyllningslinjerna 110 och 120 finns det två alternativ:
1. Eftersom alla faktiska utbetalningar görs före datumet för uppkomsten av motsvarande inkomst, får skatteombudet rätt att inte innehålla personlig inkomstskatt vid löneutbetalning den 26 maj. Och om han använder denna rätt, måste skatten som beräknas från och med den sista maj hållas inne vid den första betalningen av eventuell inkomst, inklusive en förskottsbetalning, i juni eller efterföljande månader (klausul 4 i artikel TC RF). Anta att detta sker på dagen för förskottsbetalningen för juni - den 20:e. Då kommer beräkningen att slutföras så här:
- linje 100 - 2016-05-31;
- linje 110 - 2016-06-20 (personlig inkomstskatt hölls faktiskt inne på denna dag);
- linje 120 - 2016-06-21.
2. Samtidigt förbjuder inte Ryska federationens skattelagstiftning l ombudet att innehålla personlig inkomstskatt vid utfärdande av lön till slutet av den månad för vilken den periodiseras. Det kommer också att vara nödvändigt att överföra skatten senast dagen efter den dag inkomsten betalas. Och dess "tidiga" bevarande är inget undantag (klausul 6 i artikel TC RF). Om arbetsgivaren drar in personlig inkomstskatt vid utbetalning av löner den 26 maj kommer situationen därför att förändras. Organisationen kommer att vara skyldig att överföra det till budgeten senast den 27 maj. Och beräkningen kommer att slutföras så här:
- 100 — 31.05.2016;
- linje 110 - 2016-05-26;
- linje 120 - 2016-05-27.
Lön och semesterersättning
Pågrund av brist Pengar Den 20 maj 2016 betalade organisationen delvis ut den intjänade lönen för november 2015 och februari 2016. Hur återspeglar man dessa betalningar i beräkningen?
I det här fallet, när du fyller i beräkningen, måste ytterligare två brev från skattetjänsten beaktas:
- I brevet står att i avsnitt 2 i beräkningen i blanketten 6-personlig inkomstskatt återspeglas de transaktioner som gjordes under de tre sista månaderna av denna rapportperiod.
- I skrivelsen - att regeln i punkt 2 i art. Ryska federationens skattelag på det datum då den anställde faktiskt får inkomst i form av lön gäller inte i en situation där den betalas i strid med de tidsfrister som fastställs i art. TK RF. I ett sådant fall (i förhållande till skuld) bör inkomst i form av lön återspeglas i bokslutet under de månader av den skatteperiod då den faktiskt betalades.
I den aktuella situationen Lönerna för november 2015 och februari 2016, utbetalda i maj 2016, blir inkomsten för maj 2016. Därför bör datumet för dess faktiska betalning infalla på rad 100 i beräkningen:
- på linje 100 - 2016-05-20;
- på linje 110 - 2016-05-20 (datumet för innehållen av personlig inkomstskatt på dessa betalningar, vilket måste sammanfalla med betalningsdagen, klausul 4 i artikel TC RF);
- på rad 120 - 2016-05-23 (nästa arbetsdag efter datumet för innehållen av personlig inkomstskatt som anges på rad 110, klausul 6 i artikel TC RF);
- på rad 130 - det totala beloppet av löneskulder som betalats i maj (utan avdrag för avdrag);
- på rad 140 - det totala beloppet för innehållen personlig inkomstskatt (med beaktande av tillämpade avdrag för januari - maj 2016, om de inte tidigare använts vid betalning av annan inkomst). Tyvärr kommer arbetsgivaren inte att kunna tillämpa avdragen för 2015 i denna situation, eftersom avdragen minskar basen för innevarande år (klausul 3 i artikel TC RF).
På grund av brist på pengar betalades semesterersättning för anställda som gick på semester i april ut först i maj när de återvände till arbetet. Hur fyller man i 6-personskatt?
För semester i Art. Ryska federationens skattelag fastställer ingen separat regel för att bestämma datumet för mottagandet av inkomst. Så vi använder den allmänna normen: datumet för mottagande av inkomst kommer att vara dagen för deras faktiska betalning - maj 2016. Samma dag har organisationen en skyldighet att beräkna och innehålla motsvarande skattebelopp (punkt 4 i art.);
Personlig hyra en gång i kvartalet
Organisationen hyr lokaler av en privatperson som inte är en enskild företagare. Hyran beräknas varje månad, och betalas en gång i kvartalet: för januari - mars - den 20 april, för april - juni - den 20 juli osv. Hur slutför man beräkningen?
Datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av hyra är dagen för utfärdande (överföring) av medel (klausul 1, artikel i Ryska federationens skattelag). Detta innebär att denna periodisering bör falla in i 1 § i beräkningen i den period då när pengarna faktiskt är betalda. I det här fallet är det april och juli 2016.
Följaktligen avgifter för Januari mars kommer att återspeglas i avsnitt 1 i beräkningen för halvåret, och för april juni- i 9 månader. I avsnitt 2 kommer dessa periodiseringar också att återspeglas i den direkta inkomstutbetalningen till en individ. I det här fallet kommer denna operation att falla in i avsnitt 2 i beräkningen i sex månader och nio månader:
- på raderna 100 och 110 - 2016-04-20 och 2016-07-20 (datum för faktisk betalning av hyran);
- på rad 120 - 21/04/2016 och 21/07/2016 (arbetsdagen efter betalningsdatumet);
- på rad 130 - hyran i tre månader;
- på linje 140 - belopp för personlig inkomstskatt tre månaders hyra.