Du kommer behöva

• - Ansökan om registrering av UTII-1 eller UTII-2;
• - UTII-deklaration;
• - Redovisning av fysiska indikatorer för UTII.

Instruktion

Tidigare var användningen av UTII obligatorisk. En företagare som omfattades av tillämpningen av denna skatteordning var skyldig att registrera sig inom fem dagar efter verksamhetens början. Annars fick han böter. Nu har företagare friheten att välja om de vill tillämpa det förenklade skattesystemet (OSNO) eller UTII.

För att börja tillämpa UTII är det nödvändigt att skriva en ansökan där man ska meddela detta till skattemyndigheten. Ansökan lämnas in i en strikt föreskriven form, för enskilda entreprenörer - detta är UTII-2, för organisationer - UTII-1. Det måste överföras till skattekontoret på platsen för registrering av enskilda företagare och LLCs eller på affärsstället. Startdatumet för användningen av UTII kommer att vara det datum som anges i skattebetalarens ansökan. Huvudsaken är att skattebetalaren har tid att registrera sig för UTII inom 5 dagar efter starten av sådan verksamhet. Enligt lagen kan skattebetalare med fler än 100 anställda, liksom företag med minst 25 % deltagande av andra organisationer i dem, inte gå över till imputering.

Skattesatsen för UTII är satt till 15 %. Vart i skattebasen beror inte på real inkomst, utan på fysiska indikatorer: antal anställda, säten, fordon, golvyta etc. Vid beräkning av skatten beaktas det faktiska antalet dagar som företaget (IP) bedrivit sin verksamhet . UTII-skatter betalas i slutet av varje kvartal senast den 25:e dagen i månaden efter kvartalet.

För att beräkna UTII-skatten för en månad måste den grundläggande lönsamheten (den är fastställd i lag för varje typ av aktivitet) multipliceras med värdet på den fysiska indikatorn och med koefficienterna K1 (2014 är den 1,672) och K2 (vardera regionen har sin egen). Sedan måste du dividera det resulterande talet med antalet kalenderdagar i månaden och multiplicera med antalet dagar då företaget genomförde imputerade aktiviteter.

UTII-betalare är befriade från att betala moms, inkomstskatt eller personlig inkomstskatt, fastighetsskatt. Det är värt att tänka på att det är omöjligt att ta hänsyn till på UTII uppkomna utgifter.

Tillräknade skatter kan reduceras med betalda försäkringspremie i fonder för enskilda företagare och anställda. Samtidigt kan enskilda företagare med anställda och LLC sänka skatten med restriktioner upp till 50%. Det finns inga begränsningar för enskilda företagare utan anställda, de sänker skatten till 100%.

Bokföring och skatteredovisning med UTII minimeras. Entreprenörer har tillräckligt enligt kvartalets resultat enligt UTII (till den 20:e dagen i månaden efter kvartalets slut). De behöver inte föra register över inkomster och utgifter, bara när de kombinerar flera skattesystem.

Skattemyndigheterna upprättar särskild kontroll över att ta hänsyn till fysiska indikatorer på UTII. Om antalet anställda fungerar som sådant är det nödvändigt att upprätthålla alla personaldokument och register över arbetstider. För detaljhandeln är den fysiska indikatorn att sälja utrymme, så företaget måste ha ett hyresavtal till hands som anger butikens område.

En enskild tillräknad inkomst för enskilda företagare eller UTII är ett särskilt skattesystem som används av enskilda företagare och LLC. I den här artikeln kommer vi att i detalj överväga funktionerna i detta skattesystem.

Var används UTII?

Du kan överföra till UTII-regimen på egen begäran. Du kan också välja bort frivilligt. Tillämpningen av UTII var tänkt att upphöra före slutet av 2017, dock förlängde lagstiftningen dess giltighet med ytterligare 3 år. Därmed kommer det att vara möjligt att använda denna skatt fram till slutet av 2020.

Enskilda företagare som är engagerade i vissa typer av aktiviteter som föreskrivs i Ryska federationens skattelag har rätt att tillämpa UTII.

Varje enskild region har dock sina egna specifika listor över verksamheter som godkänts av lokal lagstiftning. Dessutom kan den tillräknade skatten för enskilda företagare kombineras med andra skattesystem, till exempel det förenklade skattesystemet. Du kan använda UTII om aktiviteten är relaterad till:

• hushållstjänster (listan över koder för typer av ekonomisk verksamhet ges i Allrysk klassificerare OK 029-2014, listan över tjänster - i ordern från Ryska federationens regering nr 2496-r daterad 11/24/16);
• veterinärtjänster;
• passagerar-, godstransporter, bensinstationer, biltvätttjänster, parkeringsplatser;
• detaljhandel (utan hall eller med hall upp till 150 kvm);
• cateringtjänster (utan hall eller med hall upp till 150 kvm);
• leverans eller leveranshandel;
• Placering av utomhusreklam;
• tjänster för tillfälligt boende av befolkningen (på ett område upp till 500 kvm);
• andra tjänster.

En mer korrekt bild av vilka typer av verksamheter som lämpar sig för användning av UTII kan fås genom att granska hela listan i Skattebalken. Och överväg också listorna i en viss region där denna aktivitet kommer att utföras, eftersom de kan skilja sig åt i olika regioner.

För att byta till det imputerade skattesystemet måste det genomsnittliga antalet IP-anställda för föregående år vara mindre än 100 personer. Det är omöjligt att byta till UTII om:

• det finns ett enkelt partnerskap eller avtalsvillkor för förtroendehantering av egendom;
• IP bytte till att betala ett patent eller ESHN;
• IP överför bensinstationer för tillfälligt innehav/användning.

LLCs som vill byta till UTII bör inte vara stora skattebetalare och andras aktieandelar juridiska personer i det auktoriserade kapitalet bör inte överstiga 25 %. UTII används inte för verksamhet där en omsättningsskatt införs.

Vilka skatter betalar en enskild företagare på UTII och vilka skatter är han befriad från?

Detta system föreskriver betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst. Värdet på UTII är fast, det ändras inte beroende på det faktiska inkomstbeloppet från att göra affärer, satsen är 15 % av den tillräknade inkomsten.

Kalkylerad inkomst beräknas som det potentiella intäkterna för en viss typ av verksamhet. Det beräknas med formeln:

Läs också: Vilken beskattning att välja en IP för en webbutik

IA \u003d Underliggande avkastning x Fysisk indikator x K1 x K2

Ryska federationens skattekod innehåller värdena för grundläggande avkastning och prestationsindikatorer för specifika aktiviteter som accepteras för beräkning av UTII. Fysiska indikatorer är speciella affärsindikatorer som beror på typen av aktivitet, till exempel: handelsgolvets yta, antalet fordon, antalet platser eller helt enkelt antalet anställda. De är listade i skattekodtabellen:

• Koefficienten K1 är en deflationskoefficient, som är satt till ett år. K1 2017 är 1,798.
• K2-koefficienten är en justeringsfaktor för den grundläggande lönsamheten, som sätts på regional nivå beroende på affärsförhållandena. K2 varierar från 0,005 till 1.

Företagaren är skyldig att betala UTII före den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden: före 25 april - för 1:a kvartalet, före 25 juli - för 2:a kvartalet, före 25 oktober - för 3:e kvartalet, till 25 januari för det 4:e kvartalet.
Enskilda företagare på UTII är befriade från att betala inkomstskatt och moms (med undantag för importerade varor). När det gäller fastighetsskatten är det nödvändigt att betala den om grunden för dess beräkning är fastighetens matrikelvärde, godkänt av de regionala myndigheterna.

Transport- och markskatter för enskilda företagare på UTII betalas, som i OSNO- och STS-regimerna. Dessa skatter beror på den enskilde företagarens faktiska inkomst, så om det inte fanns någon inkomst så behöver du inte betala skatt. De betalas senast den 1 december året efter redovisningsåret. Medan en enda tillräknad skatt för enskilda företagare betalas oavsett lönsamhetsnivå och affärsverksamhet.

UTII-skatter för enskilda företagare utan anställda skiljer sig från enskilda företagare med endast anställda betalning av personlig inkomstskatt. Om det finns anställda, fungerar IP som en skatteagent: den behåller och överför till budgeten beloppet för personlig inkomstskatt 13% från lön arbetare. Personskatt överförs senast den dag lönen betalas ut till den anställde. Utan anställda betalar inte en enskild företagare inkomstskatt.

Betalning av försäkringspremier

Förutom skatter betalar företagare som har utfärdat UTII försäkringspremier till PFR och FFOMS:

• försäkringspremier för sig själva om den enskilde företagaren inte anställer anställda;
• försäkringspremier för dem själva och för eventuella anställda.

Skatteperioden är en fjärdedel. Vid överföring av UTII kan du utnyttja rätten att dra av bidrag som överförts för samma period. Det vill säga, från den beräknade mängden UTII måste du subtrahera:

• hela beloppet av försäkringspremier för sig själv om han arbetar ensam och inte anställer anställda;
• beloppet av försäkringspremier för deras anställda, dock högst 50 % av det initialt beräknade skattebeloppet.

År 2020 började processen med gradvis avskaffande av UTII, som planeras att helt överges 2021. Men medan det är i kraft kommer vi att prata om funktionerna i UTII, förfarandet för att beräkna och betala det.

Förutom OSNO, som är huvudsystemet för att beräkna och betala bidrag till budgeten i Ryska federationen, det finns ett antal så kallade speciallägen. Deras utseende motiveras av komplexiteten i redovisning och rapportering om OSNO, ett brett utbud av betalningar som gör det svårt för små företag.

Och när de väljer ett skattesystem för småföretag överväger de flesta företagare engångsskatt på kalkylerad inkomst. I många fall visar det sig vara det enklaste och mest lönsamma att använda, och redovisning på detta system kan göras oberoende.

Ett av de mest populära "förmånsliga" skattesystemen i Ryska federationen är UTII. Det är ett läge där företaget betalar en allmän skatt . Den senare ersätter:

• (när betalaren är en organisation).

För enskilda företagare ersätter UTII personlig inkomstskatt.

• Fastighetsskatt– Den här förmånen gäller både organisationer och enskilda företagare.

Observera att denna "avslappning" endast gäller de fastigheter och anläggningstillgångar som är involverade i företagets verksamhet.

• mervärdesskatt- för alla betalare.

Därmed ersätter UTII grundskatter, som måste betalas av företagaren eller LLC. Alla avgifter och avgifter som inte ingår i denna lista kommer dock att debiteras i sin helhet. Så du måste betala transport- och markskatt, regionala avdrag samt försäkringspremier.

F UTII-formuläret skiljer sig fundamentalt från de vanliga skatterna, även om det ersätter dem. Beräkningen baseras på den så kallade imputerade inkomsten. Detta är medelsumma, som (enligt skattemyndigheternas beräkningar) är ungefär lika med den vinst som företagen får inom det valda verksamhetsområdet.

Om du är det kan du välja beskattning i UTII-läget. Beräkningen kommer att baseras på ett fast imputerat belopp för butiker, oavsett faktiska intäkter.

Således är UTII en speciell regim som är lämplig för entreprenörer och organisationer. Det kännetecknas av enkla avvecklingar och en minskning av dokumentär- och skattebördan, vilket är anledningen till att den är idealisk för småföretag. Men inte alla småföretagare har rätt att använda detta system.

UTII för enskilda entreprenörer och LLCs 2020 och 2021

Från den 1 januari 2021 kommer den särskilda ordningen att upphöra att fungera i hela Ryssland, grunden anges i del 8 i art. 5 i lagen av den 29 juni 2012 nr 97-FZ och i brevet från Federal Tax Service av den 2 oktober 2019 MMV-17-3 / 245.

För 2020 är åtgärden giltig, men som alla förmånsordningar är "imputation" inte lämplig för alla organisationer. FTS ålägger allvarliga begränsningar av möjligheten att bedriva verksamhet på UTII. Vi erbjuder en lista med hänsyn till ordalydelsen i artiklarna 346.26 och 346.27 i Ryska federationens skattelag:

• Enskild firma eller LLC inom följande områden: hushållstjänster för befolkningen, offentlig servering, detaljhandel (med en hallyta på högst 150 kvm). Utöver de tidigare befintliga har sedan 2020 följande tillkommit: försäljning av läkemedel, kläder eller skor av päls
• (Nr 325-FZ av 29 september 2019). De ska vara märkta med kontrollmärken. Även om verksamheten startade i mitten av året förlorar företagaren rätten till tillskrivning.

Ett undantag är uthyrning av bensinstationer för bilar och bilar. UTII gäller inte heller om cateringtjänster tillhandahålls av ett företag inom sjukvård, socialförsäkring eller utbildning.

• För att tillämpa UTII är det nödvändigt att i kommunen ett lämpligt skattesystem infördes.

Även om "imputationen" är giltig i en stor del av landet, finns det ett antal städer där dess tillämpning är omöjlig. Sedan 2014 har denna speciella regim inte funnits i Moskva.

• Den valda aktiviteten måste anges i lokal lagstiftning.

Listan över typer av företag som är berättigade till UTII kan ändras av kommunala myndigheter.

• Aktiviteter bedrivs inte i form av förtroendehantering eller enkla partnerskapsavtal.
• (oavsett ägandeform) mindre än 100 personer.
• För organisationer införs en ytterligare begränsning - juridiska personers andel av det auktoriserade kapitalet bör inte överstiga 25 %.

Ett annat förtydligande gäller organisationer som samtidigt använder flera system för olika aktiviteter. UTII är inte kompatibel med alla lägen:

• Kan användas samtidigt"imputation" och OSNO, eller beskattning enligt ESHN-regimen.
• Gemensam tillämpning av UTII och omöjlig.

När du kombinerar lägen, kom ihåg att du måste separera redovisning och rapportering för dem. Detta komplicerar bokföringen, men kan ge ytterligare skattefördelar.

Som du kan se är de fysiska indikatorerna för företaget grunden för att välja UTII, medan intäkter och vinst påverkar inte om möjligheten att använda "imputation".

Vart i Allmänna villkor(ett litet antal aktiviteter som faller under UTII, behovet av att anta lokala bestämmelser) avsevärt begränsa antalet potentiella betalare av denna skatt.

Hur beräknas UTII-skatten

Precis som med andra skattesystem, beloppet av en enda skatt på tillräknad inkomst beräknas direkt av den skattskyldige. Han fyller i deklarationen, gör betalningen till besiktningen. Felaktig angivelse av beloppet kommer att leda till böter, straffavgifter och till och med annullering av UTII. Det är viktigt att rapportera och lämna bidrag i tid och korrekt.

UTII beräknas för 1 kalendermånad. Betalningsbeloppet bestäms med hjälp av speciella formler, som är produkten av följande indikatorer:

• UTII kurs- idag för detta läge är det lika med 15%.
• Värdet på den fysiska indikatorn. Det kan vara antalet anställda för tjänstesektorn, arean av handelsgolvet för butiker med mera - en faktor som direkt påverkar ökningen av organisationens inkomster.
• Basutbyte- en vinstindikator som godkänts av skattemyndigheten för en viss verksamhet.

Grundavkastningen anges per enhet av en fysisk indikator - till exempel en kvadratmeter yta för handelsföretag. Således, ju större yta av butiken, desto högre skatt på "imputationen".

• Koefficient K1- deflator installerad på delstatsnivå. Det är lika för alla regioner och från och med 2015 är det lika med 1,798.
• K2 koefficient- kommunal korrektionsfaktor. Dess värde fastställs av lokala myndigheter och bör ligga i intervallet 0,5–1.

K2 är en reducerande faktor, på grund av vilken kommunala myndigheter avsevärt kan minska beloppet för UTII-skatt som ska betalas.

Om vi ​​multiplicerar alla dessa värden får vi UTII skattebelopp för 1 månad.

Om det inte förekom några förändringar i fysiska indikatorer eller grundläggande lönsamhet under kvartalet, kan beräkningen av UTII för betalning till budgeten erhållas genom att multiplicera det erhållna värdet med 3.

Med ändringar beräknas UTII för varje månad separat. Även proportionell beräkning kan ta hänsyn till ofullständig månad vid byte från ett system till ett annat eller förändringar som skedde i mitten av månaden.

UTII skatt - redovisning och avräkningar med besiktning

En viktig aspekt av alla skattesystem (inklusive särskilda system) är frekvensen och formen av betalningar till budgeten och rapportering. Denna indikator gör det tydligt Hur lätt är läget att använda? om det behövs inhyrd personal för att föra register, eller om en affärsman kan hantera det på egen hand.

Så, hur betalas UTII-skatten för enskilda entreprenörer och organisationer, och vilken rapportering måste företaget lämna:

• Skattepliktig period för denna speciella ordning - 1 kvartal. Den beräknade skatten ska betalas senast den 25:e dagen i efterföljande månad.
• Huvudrapporteringsdokument- skatteåterbäring. Den överlämnas till besiktningen kvartalsvis, senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden (för 1:a kvartalet - 20:e april).

Inlämning av deklarationen, samt skattebetalningar enligt UTII, förekommer 4 gånger per år. Om tidsfristen infaller på en helg flyttas den till nästa arbetsdag.

• Enligt lagen ska alla betalare på "imputationen" hålla skriftligt redovisning av fysiska indikatorer: lokalområde, antal anställda, antal platser i offentlig servering, etc. Detta krav gäller både enskilda företagare och organisationer. För avsaknad av en sådan bok kan inspektionen böta 500-700 rubel.

F Formen på dokumentet för redovisning av fysiska indikatorer är inte juridiskt fastställd. I många inspektioner uppmanas skattebetalarna att köpa speciella böcker, som även innehåller kolumnerna "inkomster" och "utgifter", som inte behöver förvaras av enskilda företagare på UTII. Du har full rätt arbeta utan det eller fyll i dokumentet exklusivt föreskrivna kolumner med fysiska indikatorer.

• Bokföring för organisationer på "imputation" är obligatorisk. Organisationer lämnar in rapporter till Federal Tax Service på formulär 1-6, samt förklaringar.

Enskild firma för inte register.

• Enskilda företagare och LLC hyr också rapporter om ytterligare skatter och avgifter vem betalar - försäkringspremier, transportskatt.

UTII-formulär

Årligen skattemyndigheter anta många rättsakter, som specificerar villkoren för tillämpningen av särskilda system, införa ytterligare restriktioner eller förmåner. UTII-systemäven 2017 har genomgått ett antal förändringar:

• Termin"Tjänster" i förmånssystemet har förlängts till 2021. Ursprungligen var UTII planerad att ställas in 2018, men den ekonomiska situationen i landet och svårigheterna med att driva småföretag tvingade lagstiftarna att ompröva beslutet.
• IP mottagen möjlighet att sänka avgifterna enligt UTII för "personliga" försäkringsutbetalningar. Fram till 2017 var endast betalningar för anställda avdragsgilla.

Om en företagare arbetar ensam har han möjlighet att minska UTII som betalas med bidrag "för sig själv", och utan att begränsa beloppet. Enskilda företagare med anställda minskar avdragen till budgeten för utbetalningar både till personalen och till dem själva. Men i det här fallet är det omöjligt att minska "imputationen" med mer än hälften.

• Ändrade formen på deklarationen. Så 2017 ändrades beräkningsformen i dokumentet (på grund av innovationer för enskilda entreprenörer när det gäller att minska skattebeloppet).

Fälten med streckkoder har ändrats, liksom formuleringen gällande försäkringsutbetalningar.

• Fastställande av typer av företagande på förmånliga särskilda regimer pågår nu enligt en annan klassificerare, antagen sedan 2017 - OK 029-2014

Den huvudsakliga förändringen i förhållande till UTII är förlängningen av dess giltighet till januari 2021. Många entreprenörer på "imputation" andades en suck av lättnad vid denna nyhet - det här ögonblicket det finns inte en enda regim som på ett adekvat sätt skulle kunna ersätta UTII. Dessutom fick enskilda företagare en reell möjlighet att avsevärt minska skatteavdragen på grund av försäkringar och pensionsavgifter. Detta har gjort "imputation" mycket mer attraktivt för entreprenörer, särskilt de som arbetar ensamma.

Slutsats

UTII är en av de vanligaste specialregimerna i Ryssland. Organisationer och företagare som är involverade i detaljhandeln, tillhandahållande av olika tjänster som har öppnat cateringanläggningar har rätt att byta till detta system. Samtidigt finns det en lista med begränsningar för att använda läget.

UTII ersätter ett antal skatter och är ett fast belopp som inte beror på företagets resultat. Efter att ha bestämt sig för att byta till det här läget förenklar affärsmannen uppgörelserna med skattekontoret och redovisningen. Men det finns situationer där tillämpningen av regimen är omöjlig eller olönsam.

Kära läsare! Om du har frågor som inte behandlas i den här artikeln, lämna dem i kommentarerna. I följande material kommer vi definitivt att beröra ämnen av intresse för dig mer i detalj.

För att beräkna UTII-skattebetalningar kan du använda den kostnadsfria onlinekalkylatorn direkt på denna sida.

Notera! UTII är giltigt till slutet av 2020. Från den 1 januari 2021 upphävs den angivna skatteordningen (lag nr 97-FZ av den 29 juni 2012).

Vad är UTII

Den enhetliga skatten på kalkylerad inkomst är en särskild skatteordning som kan tillämpas av enskilda företagare och organisationer i förhållande till vissa typer av verksamhet.

Notera: till skillnad från det förenklade skattesystemet för UTII spelar den faktiska inkomsten ingen roll. Skatten beräknas utifrån storleken på den beräknade inkomsten, som fastställer (pålägger) staten.

Ett kännetecken för UTII, precis som alla andra specialregler, är ersättningen av grundskatter gemensamt system beskattning en - en. Vid tillskrivning är inte föremål för betalning:

• personlig inkomstskatt (för enskilda företagare).
• Inkomstskatt (för organisationer).
• moms (exklusive export).
• Fastighetsskatt (med undantag för objekt, vars beskattningsunderlag bestäms som deras matrikelvärde).

Vem har rätt att tillämpa UTII

Enskilda företagare och organisationer som uppfyller vissa villkor, i synnerhet:

• Antalet anställda överstiger inte 100 personer (den angivna begränsningen fram till 2020-12-31 gäller inte kooperativ och ekonomiska föreningar grundade av en konsumtionsförening eller fackförening).
• Andra organisationers deltagande är inte mer än 25 %, med undantag för organisationer vars auktoriserat kapital består av bidrag från offentliga handikapporganisationer.

notera, från 1 januari 2020 kan inte tillämpa UTII vid försäljning av pälskläder, skor och läkemedel. Dessa produktgrupper är föremål för obligatorisk märkning. I enlighet med ny utgåva Konst. 346.27 i Ryska federationens skattelag, erkänns deras försäljning inte som detaljhandel inom ramen för UTII.

Vem kan inte tillämpa UTII

• Organisationer och enskilda företagare med fler än 100 anställda.
• Organisationer i vilka andra organisationers deltagande inte överstiger 25 %, med undantag för ett antal institutioner som anges i punkt 2 i punkt 2.2 i art. 346.26 i Ryska federationens skattelag.
• Organisationer och enskilda företagare i samband med försäljning av läkemedel, skor, samt pälsprodukter (kläder, accessoarer).
• Enskilda entreprenörer och organisationer som verkar under enkla partnerskaps- eller förtroendeförvaltningsavtal.
• Enskilda företagare och organisationer som tillhandahåller tjänster för uthyrning av bensinstationer.
• Utbildnings-, hälso- och socialvårdsinstitutioner som tillhandahåller cateringtjänster.
• Organisationer som tillhör kategorin de största skattebetalarna.

Kriterierna för att klassificera en organisation som den största skattebetalaren fastställs genom order från Rysslands federala skattetjänst av den 16 maj 2007 N MM-3-06 / [e-postskyddad] Det finns två kategorier av de största skattebetalarna: regional och federal nivå.

Regionala organisationer inkluderar organisationer med årsinkomst (någon av de tre sista, den senaste rapporterande inte medräknat) är från 10 till 35 miljarder rubel

De största skattebetalarna på federal nivå är organisationer vars totala inkomst överstiger 35 miljarder rubel

Separata kriterier har fastställts för organisationer inom det militärindustriella komplexet, strategiska företag och samhällen.

Om licens, de största skattebetalarna inkluderar kreditorganisationer, försäkringsbolag (som bedriver försäkring, återförsäkring, ömsesidig försäkring), marknadsaktörer värdefulla papper, försäkringsmäklare, organisationer som sysslar med pensionsförsäkring och trygghetsverksamhet.

Notera: en organisation som tillämpar särskilda skattesystem kan inte klassificeras som den största skattebetalaren.

Typer av aktiviteter som faller under UTII

Klassificering av aktiviteter för vilka användningen av UTII tillhandahålls

I varje kommun beslutar lokala myndigheter självständigt om vilken typ av verksamhet skattebetalarna har rätt att byta till UTII. Därför kan denna lista variera beroende på ämne. Listan över aktiviteter som faller under tillskrivningen anges i lokala myndigheters lagar.

Notera: i ett antal regioner, till exempel i Moskva, är UTII inte installerat.

Byter till UTII 2020

För att byta till UTII är det nödvändigt inom 5 dagar, efter starten av verksamheten, fyll i en ansökan i 2 exemplar (för organisationer - UTII-1-formuläret, för enskilda företagare - UTII-2-formuläret) och skicka in det till skattetjänsten.

Ansökan lämnas till IFTS på affärsstället, men när det gäller tillhandahållande av tjänster som:

• Leverans eller utskänkning detaljhandel.
• Placering av reklam på fordon.
• Tillhandahållande av vägtransporttjänster för transport av passagerare och gods

en ansökan om övergång till UTII, organisationer ska lämnas in på sin plats och enskilda företagare på sin hemort.

Om aktiviteten utförs på flera platser i samma stad eller distrikt (med en OKTMO), är det inte nödvändigt att registrera sig som UTII-betalare i varje skattetjänst.

Under 5 dagar efter att ha mottagit ansökan ska skatteverket utfärda ett meddelande som bekräftar registreringen av den enskilde företagaren eller organisationen som UTII-betalare.

Villkor för övergången till övergången till UTII 2020

• Antalet anställda är mindre än 100 personer.
• Andra organisationers deltagande är inte mer än 25 %.
• En organisation eller en enskild företagare tillhör inte enheter som är förbjudna att använda UTII (klausul 2, klausul 2.2, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag, artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag).
• UTII infördes i det territorium där det är planerat att bedriva verksamhet.

Beräkning av UTII-skatt 2020

En enda skatt på kalkylerad inkomst om en månad beräknas med följande formel:

UTII \u003d Basinkomst x Fysisk indikator x K1 x K2 x 15 %

Basutbyte fastställs av staten per enhet av fysisk indikator och beror på typen entreprenöriell verksamhet.

Fysisk indikator varje typ av aktivitet har sin egen (som regel är detta antalet anställda, kvadratmeter etc.).

Tabell 1. Grundläggande lönsamhet och fysiska indikatorer efter typer av UTII-aktiviteter

K1är deflatorkoefficienten. Dess värde, för varje kalenderår, fastställs av ministeriet ekonomisk utveckling Ryssland. 2019 var denna koefficient K1 = 1,915. Tillbaka till toppen 2020 den är godkänd i storlek 2,009 (Beställningsnr 684 daterad 21 oktober 2019).

Notera: för rapporten för 1:a kvartalet 2020 kan koefficienten K1 justeras till 2,005 - en sådan ändring i ovan nämnda ordning publiceras på rättsaktsportalen.

K2- korrektionsfaktor. Det inrättas av myndigheterna i kommunerna för att minska UTII-skatten för vissa typer av verksamhet. Du kan ta reda på dess innebörd på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service (välj din region högst upp på webbplatsen, varefter en rättsakt med nödvändig information kommer att visas längst ner på sidan i "Regionala egenskaper lagstiftning" avsnitt).

notera, från den 1 oktober 2015 fick lokala myndigheter i regionerna bytesrätt skattenivå ENVD. Värdeintervallet är från 7,5 till 15 procent, beroende på skattebetalarens kategori och typen av entreprenörsverksamhet.

Beräkning av UTII-skatt för kvartalet

För att beräkna UTII för kvartalet du måste lägga ihop skattebeloppen efter månader. Du kan också multiplicera skattebeloppet för en månad med 3 , men endast under förutsättning att den fysiska indikatorn inte ändrades under kvartalet (det nya värdet på indikatorn måste beaktas vid beräkning, från och med samma månad som den ändrades).

Beräkning av UTII-skatt för en ofullständig månad

För att beräkna UTII för mindre än en månad, är det nödvändigt att multiplicera skattebeloppet för hela månaden med antalet faktiska dagar för att göra affärer för månaden och dividera med antalet kalenderdagar i månaden.

Beräkning av UTII-skatt för flera typer av verksamheter

Om du har flera aktiviteter faller under UTII, då ska skatten för var och en av dem beräknas separat, varefter de resulterande beloppen ska läggas ihop. Om verksamheten bedrivs i olika kommuner, då ska skatten beräknas och betalas separat för varje OKTMO.

Hur man minskar UTII-skatten

• Enskilda företagare inga anställda kan minska 100% UTII skatt på beloppet av fasta betalningar som betalas under skatteperioden (kvartal) för en själv. Enskilda företagare väljer självständigt det bekvämaste schemat för att betala försäkringspremier för sig själva (det viktigaste är att hela beloppet betalas i tid inom kalenderåret, d.v.s. från 1 januari till 31 december).

  notera att, i enlighet med skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 26 januari 2016 nr 03-11-09 / 2852, tilläts förnuftiga att sänka skatten på försäkringspremier som betalats under ytterligare ett kvartal, förutsatt att de betalades före inlämnandet av deklarationen för den senaste rapporteringsperioden. En enskild företagare kan till exempel sänka skatten för 1:a kvartalet på bidrag som betalats före den 20 april (tidsfristen för att lämna in redovisningar för 1:a kvartalet).

  Du kan också acceptera att sänka försäkringspremier som betalas för en skatteperiod i en annan. Till exempel, för det fjärde kvartalet 2019, överfördes bidrag under det första kvartalet 2020. Så de kan tas till avdrag vid beräkning av skatten för 1:a kvartalet 2020 (brev daterat 2013-03-29 nr 03-11-09 / 10035).

• Individer och organisationer med anställda kan reduceras till 50% skatt på beloppet av betalda försäkringspremier för anställda och fasta avgifter för en själv (IP).

  Notera: ändringar i art. 346.32 i Ryska federationens skattelag, som ger enskilda företagare möjlighet att minska skatten på bidrag för sig själva i närvaro av anställd personal, trädde i kraft den 1 januari 2017. Fram till 2017 hade enskilda företagare som gjorde utbetalningar till sina anställda inte rätt att sänka skatten på försäkringspremier för sig själva.

  Skattereduktionsgränsen på 50 % för enskild näringsidkare gäller endast de kvarter där han hade anställda.

• Under 2018-2019 kunde enskilda entreprenörer på UTII ta hänsyn till kostnaderna för inköp och installation till ett belopp av 18 000 rubel. vid beräkning av skatt. Enskilda företagare som registrerade en onlinekassa under perioden 1 februari 2017 till 1 juli 2019 kunde räkna med denna förmån. Om en enskild företagare tillhandahåller cateringtjänster och bedriver detaljhandel med anställda så ska CRE vara registrerad från 1 februari 2017 till 1 juli 2018. För att få avdrag bör dessa utgifter inte beaktas tidigare inom andra beskattningssystem.

  Förmånsbelopp - 18 000 rub. för varje kassaapparat.

  notera att 4:e kvartalet 2019 är det sista i deklarationen som en enskild företagare kan deklarera kontantavdrag för. Under perioderna 2020 kommer det inte att vara möjligt att deklarera det.

Ett exempel på beräkning av UTII-skatten med sänkning av försäkringspremier

Inledande data

Antag att 2020 IP Antonov V.M. tillhandahållit skoreparationstjänster i Balashikha (Moskva-regionen).

Basutbyte 7500 rub.

Den fysiska indikatorn för skoreparationstjänster är antalet anställda (inklusive enskild firma). Under hela året fysisk indikator förändrades inte och var 2 .

Koefficient K1år 2020 är 2,009 .

Koefficient K2 för denna typ av verksamhet i Balashikha är 0,8 .

Månatlig IP Antonov V.M. betalat försäkringspremier för sin anställde. Allt han betalade 86 000 RUB(1:a kvartalet: 20 000 rubel, 2:a kvartalet: 23 000 rubel, 3:e kvartalet: 22 000 rubel, 4:e kvartalet: 21 000 rubel)

För sig själv IP Antonov V.M. betalas 2020 fasta försäkringspremier med ett belopp av 40 874 RUB

Skatteberäkning

Eftersom den fysiska indikatorn inte förändrades under hela året, kommer skatten i varje kvartal att beräknas på samma sätt: 7 500 rubel. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 månader x 15 % = 10 848,6 RUB

Det resulterande skattebeloppet kan minskas med inbetalda försäkringspremier för den anställde och fasta avgifter för dig själv, dock högst 50% .

Det är alltså SP Petrov The.M. ska betalas varje kvartal 5 424,3 RUB(10 848,6 rubel x 50%).

Ett exempel på beräkning av UTII IP utan anställda

Inledande data

År 2020 Ivanov A.A. tillhandahållit veterinärtjänster i Smolensk.

Basutbyte för denna typ av verksamhet är 7 500 rub.

Den fysiska indikatorn för veterinärtjänster är antalet anställda (inklusive enskilda företagare). Under hela året fysisk indikator förändrades inte och var 1 (själv-IP).

Koefficient K1år 2020 är 2,009 .

Koefficient K2 för denna typ av verksamhet i Smolensk är 1 .

Ivanov A.A. betalat sina egna försäkringspremier. Allt han betalade 40 874 RUB(för 10 218,5 rubel varje kvartal).

Skatteberäkning

Eftersom den fysiska indikatorn inte förändrades under hela året, kommer skatten i varje kvartal att beräknas på samma sätt: 7 500 rubel. x 1 x 2 009 x 1 x 3 månader x 15 % = RUB 6 780,38

Det resulterande skattebeloppet kan reduceras med inbetalda försäkringspremier för dig själv i sin helhet.

Eftersom beloppet av betalda försäkringspremier överstiger det beräknade skattebeloppet, har IP Petrov The.M. behöver inte betala något i slutet av kvartalet (6 780,38 rubel - 10 218,5 mindre än 0).

Ett exempel på beräkning av UTII IP utan anställda vid betalning av försäkringspremier i en annan skatteperiod

Inledande data

Under det första kvartalet 2020 har Sergeev A.A. tillhandahållit tjänster för reparation, underhåll och tvätt av motorfordon i staden Pushkino, Moskvaregionen.

Basutbyte för denna typ av verksamhet är 12 000 rub.

Den fysiska indikatorn är antal anställda (inklusive enskild firma).

Koefficient K1år 2020 är 2,009 .

Koefficient K2 för denna typ av verksamhet i Pushkino är 1 .

Under det första kvartalet 2020 betalade Sergeyev försäkringspremier för sig själv för det fjärde kvartalet 2019 och det första kvartalet 2020 till ett totalt belopp av 19 278 rubel. (9 059,5 rubel för det fjärde kvartalet 2019 och 10 218,5 rubel för det första kvartalet 2020).

Beräkning av skatt för 1:a kvartalet 2020

12 000 rub. x 1 x 2 009 x 1 x 3 månader x 15 % = 10 848,6 RUB

Det resulterande skattebeloppet kan minskas med de försäkringspremier som faktiskt betalats för dig själv i sin helhet, inklusive de som överförs för sent för en annan period. Det vill säga, en företagare kan minska skatten till ett belopp av 19 278 rubel.

Det är alltså SP Sergeevu A.A. för det första kvartalet 2020 behöver du inte betala UTII (10 848,6 rubel - 19 278 rubel mindre än 0).

UTII skattebetalningsfrister 2020

Skatteperioden för UTII är en fjärdedel.

Deadlines för betalning av UTII 2020

Notera. Skatt ska betalas kvartals i tid till den 25:e första månaden av nästa kvartal. Men 2020 faller skattetidsfristerna för kvartal 1-3 på helgerna och flyttas därför till nästa arbetsdag. Tidsfristen för betalning av UTII för 4:e kvartalet är inte uppskjuten.

Skatteredovisning och rapportering UTII

Redovisning av fysiska indikatorer

Alla enskilda entreprenörer och organisationer på UTII är skyldiga att föra register över fysiska indikatorer. I vilken form man ska göra detta - koden reglerar därför inte alla så kallade "UTII-böcker", som starkt rekommenderas av anställda skattetjänst, olaglig. Speciellt om de innehåller avsnitt som "Inkomster", "Utgifter" osv.

Men i alla fall är det nödvändigt att ta hänsyn till fysiska indikatorer, därför, om kostnaden för en sådan bok är acceptabel (böterna för dess frånvaro är från 500 till 700 rubel), kan det vara värt att köpa den. Men samtidigt är det viktigt att komma ihåg att det är nödvändigt att bedriva endast fysiska indikatorer, alla andra uppgifter om inkomster och utgifter behöver inte föras in där.

Skatteåterbäring

Skatteperioden för UTII är en fjärdedel.

Förbi resultat för varje kvartal, inte senare 20:e den första månaden av nästa kvartal är alla enskilda företagare och organisationer på UTII skyldiga att lämna in en skattedeklaration.

Deadline för att lämna in UTII-deklarationen 2020

Notera: om tidsfristerna för att lämna in UTII-deklarationen infaller på helger eller helgdagar, överförs de även till nästa arbetsdag.

Redovisning och rapportering

Enskilda företagare som tillämpar UTII behöver inte lämna in bokslut och föra register.

Organisationer på UTII, förutom skatteåterbäring och redovisning av fysiska indikatorer, är skyldiga att föra bokföring och lämna in bokslut.

Redovisningar för olika kategorier av organisationer varierar. I allmänhet består den av följande dokument:

• Balansräkning (blankett 1).
• Rapportera om ekonomiskt resultat(formulär 2).
• Rapport över förändringar i eget kapital (blankett 3).
• Kassaflödesanalys (blankett 4).
• Redogörelse för avsedd användning av medlen (blankett 6).
• Förklaringar i tabell- och textform.

Läs mer om redovisning

Kontantdisciplin

Organisationer och företagare som utför verksamhet relaterade till mottagande, utfärdande och lagring av kontanter ( kontanttransaktioner), måste följa reglerna för kontantdisciplin. För enskilda företagare finns förenklade regler.

Lär dig mer om kontantdisciplin.

notera, under 2017-2019, organisationer och enskilda företagare (med vissa undantag) vid erhållande av medel från individer(och ibland från andra enskilda företagare eller juridiska personer), bytte till onlinekassa. Enskilda företagare utan anställda från tjänstesektorn kan dra nytta av förseningen till 1 juli 2021.

Ytterligare rapportering

Kombination av UTII med andra skattesystem

Läs om reglerna för att kombinera UTII och USN i.

Notera: samtidigt ägna sig åt samma typ av verksamhet under olika skattesystem det är förbjudet. Dessutom är det nödvändigt isär för varje skattesystem att föra skatteregister (fastigheter, skulder, affärstransaktioner), lämna rapporter och betala skatt.

Särredovisning för UTII

När man kombinerar skattesystem är det nödvändigt separat intäkter och kostnader för UTII från intäkter och kostnader för annan verksamhet. I regel föreligger inga svårigheter med inkomstfördelningen. I sin tur är situationen något mer komplicerad med utgifter.

Det finns utgifter som inte entydigt kan hänföras vare sig till UTII eller till annan verksamhet, till exempel lönen för anställda som sysslar med alla typer av aktiviteter samtidigt (direktör, revisor etc.). I sådana fall måste kostnaderna vara dela upp i två delar proportionellt inkomst som erhålls på periodiserad basis från årets början.

Förlust av rätten att använda UTII

En organisation eller enskild företagare förlorar rätten att använda UTII om den bryter mot villkoren för att tillämpa denna regim. Oftast beror detta på antalet anställda, det vill säga enligt resultatet av skatteperioden (kvartalet) översteg det genomsnittliga antalet anställda 100 personer.

Om en organisation eller enskild företagare endast tillämpar UTII, överförs den automatiskt vid förlust av rätten till imputation till vanligt läge beskattning från det kvartal då överträdelserna begicks.

Om det förenklade skattesystemet användes tillsammans med UTII, kommer företaget (IP) automatiskt att överföras till det förenklade skattesystemet som det huvudsakliga skattesystemet i händelse av förlust av rätten till imputation. I detta fall krävs inte att en ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet lämnas in på nytt.

Övergång till ett annat skattesystem

Det är möjligt att byta från UTII till ett annat skattesystem först från och med nästa år, utom i fallet då en enskild företagare eller organisation upphör att vara en tillräknad skattebetalare. I det här fallet kan betalaren till exempel byta till det förenklade skattesystemet från och med den månad då den tillräknade verksamheten avslutades.

Avregistrering av UTII

En ansökan om avregistrering måste upprättas inom 5 dagar från dagen för upphörande av aktiviteter på UTII i 2 exemplar (för organisationer - UTII-3-formuläret, för enskilda företagare - UTII-4-formuläret) och lämna in det till skattemyndigheten .

Inom 5 dagar efter mottagandet av ansökan måste IFTS utfärda ett meddelande som bekräftar avregistreringen av den enskilda företagaren eller organisationen som UTII-betalare.

Vanliga frågor om användningen av UTII

Vilket datum anses vara startdatum för aktiviteter på UTII? Datumet då hyresavtalet undertecknades, datumet då butiken öppnade eller det datum då den första inkomsten erhölls?

Dagen för början av verksamheten är dagen för mottagandet av den första inkomsten. Sålunda, när man ansöker om övergång till UTII, måste rapporten sparas från dagen för mottagandet av den första inkomsten, och inte ingåendet av ett hyresavtal eller undertecknandet av en handling om accept och överlåtelse av lokaler.

Finns det en intäktsgräns på UTII, som till exempel på det förenklade skattesystemet eller patent?

Det finns ingen inkomstgräns på UTII. Detta är den största skillnaden mellan UTII och andra specialregimer.

Kan en enskild företagare som bedriver detaljhandel ingå avtal med utländska företag?

Skattebalken fastställer inga restriktioner för detaljhandeln med utländska företag i syfte att tillämpa UTII. Om villkoren för denna typ av verksamhet uppfylls (nämligen detaljhandel, inte grossist), har den enskilde företagaren rätt att bedriva utländsk ekonomisk verksamhet, eftersom han är en UTII-betalare.

Har en enskild företagare rätt till UTII att tillhandahålla tjänster för transport av passagerare och gods till juridiska personer?

I enlighet med stycke 5 i punkt 2 i artikel 346.26 skattelagstiftningen Ryska Federationen skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet kan tillämpas på entreprenörsverksamhet inom området för tillhandahållande av motortransporttjänster för transport av passagerare och gods som utförs av organisationer och enskilda företagare som har rätt av äganderätt eller annan rättighet (användning, innehav och (eller) beställningar) högst 20 fordon avsedda för tillhandahållande av sådana tjänster.

Antalet motorfordon som är tillgängliga under äganderätten eller annan rättighet (innehav, användning och (eller) förfogande) ska förstås som antalet motorfordon, men högst 20 enheter, avsedda för tillhandahållande av betaltjänster för transport av passagerare och gods som finns på skattebetalarnas balansräkning, eller leasade (mottagna), inklusive under ett leasing- och andrahandsuthyrningsavtal.

Artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag bestämmer att fordon inkluderar bilar fordon utformad för transport av passagerare och gods på väg (bussar av alla slag, personbilar och lastbilar). Fordon inkluderar inte trailers, semitrailers och drop trailers.

Relationer inom området för tillhandahållande av motortransporttjänster regleras av kapitlet "Transport" civillagen Ryska federationen (nedan kallad Ryska federationens civillag).

Klausul 1 i artikel 784 i Ryska federationens civillagstiftning föreskriver att transport av varor och passagerare utförs på grundval av ett transportavtal.

Det antas att denna särskilda ordning endast kommer att gälla fram till 2021. Avskaffandet av den samlade skatten på tillräknade inkomster är tänkt Federal lag daterad 2 juni 2016 nr 178-FZ.

Entreprenörer och organisationer har fortfarande två år på sig att dra nytta av detta skattesystem.

Kärnan i UTII

Det speciella med detta skattesystem är att skatt tas ut på tillräknade inkomster, det vill säga beräknade, och inte på faktiska. Detta innebär att den faktiska volymen av kontantinbetalningar inte påverkar betalningsbeloppet till budgeten.

Detta är både en fördel och en nackdel. Å ena sidan kan du tjäna mycket mer än det beräknade beloppet, och betala lägsta skatt. Å andra sidan kommer betalningsbeloppet att förbli detsamma även om verksamheten inte ger inkomst eller till och med visar sig vara olönsam.

Dessutom är UTII-skattebetalare befriade från ett antal betalningar:

1. Inkomstskatt (för juridiska personer).
2. personlig inkomstskatt (för enskilda företagare).
3. moms, exklusive importtransaktioner.
4. Fastighetsskatt, förutom fastighet värderad till fastighetsvärde.

Notera! En organisation eller en enskild företagare som helhet går inte över till betalning av en enda skatt på kalkylerad inkomst, utan endast vissa typer av verksamheter överförs. Om en enskild företagare eller LLC samtidigt bedriver andra typer av verksamhet som inte omfattas av UTII, måste du betala skatt och skicka in rapporter beroende på tillämplig beskattning: OSNO eller USN.

Restriktioner

PÅ klausul 2.2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag Det finns begränsningar för tillämpningen av denna beskattning.

I synnerhet har de inte rätt att använda denna speciella regim:

1. Organisationer med en andel av andra juridiska personer på mer än 25 %;
2. Entreprenörer och organisationer med fler än 100 anställda.

Det finns också fysiska begränsningar. Du kan inte använda specialläge om:

1. Området för lokalerna för detaljhandel eller catering är mer än 150 kvadratmeter;
2. Ytan för logi och logi vid tillhandahållande av hotelltjänster är mer än 500 kvadratmeter vid en anläggning;
3. Mer än 20 fordon används för att transportera passagerare eller gods.

Hur man överför aktiviteter för att betala UTII-skatt

Till skillnad från andra speciallägen kräver detta inte att du väntar på ett nytt kalenderår.

Om en företagare eller organisation har beslutat att övergå till att betala en enda skatt på tillräknad inkomst, måste de se till att:

• den typ av verksamhet som de planerar att överföra till en speciell ordning finns på listan från artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag;
• en särskild ordning har införts på det territorium där verksamheten bedrivs och denna typ av verksamhet nämns i lokala myndigheters reglering.

Om dessa villkor är uppfyllda ska inom 5 dagar efter starten av ansökan av UTII skickas till skattekontor ansökan i form av UTII-1 (för organisationer) eller UTII-2 (för enskilda företagare).

Till vilket skattekontor ska jag skicka ansökan?

Det beror på typen av aktivitet. Om det här:

då ska ansökan skickas till "inhemska" IFTS, där den skattskyldige initialt är registrerad.

I alla andra fall skickas ansökan till det skattekontor som området där verksamheten bedrivs tillhör. Därefter kommer det att bli nödvändigt att överföra betalningar och skicka deklarationer till samma inspektion.

Om verksamheten bedrivs i flera olika regioner så behöver du anmäla dig med flera kontroller, samt betala och rapportera till var och en.

Skatteverket kommer inom 5 dagar att pröva ansökan och skicka en anmälan om registrering.

Redovisning för UTII

Betalare av den samlade skatten på kalkylerad inkomst behöver inte ta hänsyn till inkomster och kostnader i skattehänseende. skattelagstiftningen en sådan norm föreskrivs helt enkelt inte, till skillnad från exempelvis skattebetalare i det förenklade skattesystemet, som enl. Artikel 346.24 i Ryska federationens skattelagär skyldiga att föra register över inkomst och fylla i KUDiR.

Grunden för beräkning av den enstaka skatten på kalkylerad inkomst är inte den faktiska erhållna inkomsten, utan den beräknade (kalkylerade) inkomsten. Det finns inte heller någon inkomstgräns för att upprätthålla rätten till en särskild ordning (till skillnad från det förenklade skattesystemet, där rätten till förenklad beskattning går förlorad med intäkter på mer än 150 miljoner rubel). Under dessa förhållanden finns det inget behov av att föra register över reala inkomster för skatteändamål.

Vad bör man ta hänsyn till i detta fall?

Fysiska indikatorer, eftersom de fungerar som grund för beräkning av betalningen till budgeten. Beroende på typ av verksamhet kan dessa vara:

Om den fysiska indikatorn är antalet anställda bör det finnas tidrapporter, om det finns bilar måste du ha tekniska pass, och om antalet meter butiksyta ska det finnas hyresavtal, tekniska pass för utomhus. lokaler, planer, upplägg m.m.

Om en skattskyldig bedriver verksamhet parallellt med ett annat beskattningssystem, måste separat redovisning av inkomster och kostnader upprättas för korrekt beräkning av skatter för varje ordning.

Beräkning av en enda skatt på kalkylerad inkomst

PÅ Artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag den grundläggande lönsamheten per enhet fysisk indikator för alla typer av aktiviteter anges.

1. Koefficienten K1 fastställs årligen av ministeriet för ekonomisk utveckling och är densamma för alla ämnen i Ryska federationen. För 2019 är dess värde 1,915 .
2. K2-koefficienten fastställs av lokala myndigheter och fastställs i regionala bestämmelser. De finns på webbplatsen för Federal Tax Service, såväl som i databasen med reglerande dokument för My Business-tjänsten.

Regionala myndigheter kan fastställa olika koefficienter för olika typer av verksamheter.

Koefficienten K2 kan inte vara större än en. Minsta värde är 0,005. Om de lokala myndigheterna inte har satt värdet på K2, bör det tas som ett.

Den resulterande skattebasen multipliceras med antalet fysiska indikatorer, och sedan erhålls ett 15%-märke och en imputerad skatt för betalning i en månad.

Regionala myndigheter har rätt att införa en egen taxa inom intervallet 7,5 till 15 %.

Räkneexempel

Enskild entreprenör Skorokhodov E.N. tillhandahåller veterinärtjänster i staden Zhigulevsk, Samara-regionen ( exempel för 2018). Han arbetar tillsammans med en kontrakterad sjuksköterska. Så det fysiska indexet blir 2.

Grundläggande lönsamhet för veterinärtjänster enligt tabellen från artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag - 7 500 rubel per månad och person inklusive den enskilde företagaren.

K1-koefficienten för 2018 är 1,868.

Vi tittar på K2-koefficienten i beslutet av den 27 april 2017 N 207 från Zhiguli City Duman. För veterinärtjänster är detta 0,5.

Vi överväger betalning till budgeten:

7 500 x 2 x 1,868 x 0,5 x 15% = 2 101,5 rubel.- månatlig skatt Skorokhodov E.N.

För kvartalet måste han betala:

2 101,5 x 3 = 6 304,5 rubel.

Men detta belopp Skorokhodov E.N. kommer att kunna sänka försäkringspremierna för sig själv och sjuksköterskan, mer om det nedan.

Vilka avdrag kan användas av betalare av en enstaka skatt på kalkylerad inkomst

Engångsskatten på tillräknad inkomst kan minskas med försäkringspremiebeloppet.

Sänkning av försäkringspremierna för egenföretagare

Enskilda företagare som inte använder inhyrd arbetskraft kan dra av beloppet av fasta och tilläggsförsäkringspremier för sig själva från den beräknade betalningen.

Till exempel, om beloppet som ska betalas för kvartalet är 9 000 rubel, men under detta kvartal betalade företagaren bidrag till ett belopp av 7 000 rubel för sig själv, drar han av dem från skatten och han kommer bara att behöva betala 2 000 rubel i tillägg.

Om bidragen visar sig vara mer än skatten kommer du inte att behöva betala till budgeten alls detta kvartal.

Viktig! För att kunna dra av försäkringspremier från skatten behöver du föra över premierna exakt det kvartal som betalningen beräknas för.

Minska mängden försäkringspremier för enskilda företagare för anställda

Enskilda företagare med anställda kan dra av bidrag från skatten inte bara för sig själva, utan även för anställda. Men för arbetsgivare finns det en begränsning - skatten kan sänkas med högst 50 %.

Till exempel om en enskild företagare under rapporteringskvartalet överförde bidrag till sig själv och anställda 15 tusen rubel, och den skatt som skulle betalas var 20 tusen rubel, då kan han bara dra av från denna summa 50 % av 20 tusen, d.v.s. 10 tusen rubel. Resterande 10 tusen måste i alla fall överföras till budgeten.

Minska mängden försäkringspremier för LLC

Alla organisationer minskar betalningen till budgeten för försäkringspremier, analogt med enskilda företagare.

Dessutom fick enskilda företagare 2018 rätt att från den samlade skatten dra av kostnaderna för att köpa onlinekassaapparater till ett belopp av upp till 18 tusen rubel.

Avdraget gäller för företagare som har registrerat en kassa mellan kl 1 februari 2017 till 1 juli 2019(eller 1 juli 2018, om en enskild företagare med anställda tillhandahåller cateringtjänster eller bedriver detaljhandel).

När ska man rapportera och betala skatt

Varje kvartal.

Sista datum för inlämning av rapporten senast den 20:e månad efter rapportkvartalet. Det vill säga fram till 20 april, juli, oktober och januari.

Betalningsvillkor - till den 25:e(inklusive) för månaden efter rapportkvartalet.

Om sista dagen för anmälnings- eller skattebetalningsfristen infaller på en helg flyttas fristen till nästa vardag.

En viktig punkt. Om skattebetalaren, innan han ansökte om UTII, skrev en ansökan om det förenklade skattesystemet, men inte bedriver någon aktivitet på det förenklade skattesystemet, måste han lämna in ogiltigförklaringar enligt det förenklade skattesystemet till ditt skattekontor.

Är det möjligt att lämna en nolldeklaration

Enligt Federal Tax Service är det endast möjligt i ett fall - om det under rapporteringsperioden inte fanns någon fysisk indikator och detta kan dokumenteras. Till exempel sades hyresavtalet för butikslokaler upp, men ett nytt ingicks inte (information från Federal Tax Service daterad 19 september 2016, resolution av skiljedomstolen i West Siberian District daterad 17 augusti 2016 nr. № Ф04-3635/2016).

Om det fanns fysiska indikatorer (försäljningsutrymme, fordon, anställda etc.), men aktiviteten inte genomfördes eller inte gav inkomst, befriar detta inte från att lämna in en deklaration med den beräknade skatten och betala den. I annat fall kommer inspektörerna att utfärda böter och utdöma straff.

Övriga betalningar och rapporter

Om en affärsman eller ett företag har ett objekt för att betala transport, markskatt, är de i allmänhet skyldiga att betala dem och lämna deklarationer om dem.

Organisationer måste förutom skatt också lämna in redovisningsblanketter. Enskilda företagare i alla skatteregler är undantagna från skyldigheten att föra bokföring.

Rapporter för arbetsgivare

Om en organisation eller en entreprenör har anställda, måste du rapportera för dem, den särskilda ordningen i detta fall ger inga eftergifter.

Rapporter som ska lämnas till arbetsgivare:

• inkomstbevis för anställda i formen 2-NDFL- senast den 1 april året efter rapporteringsåret;
• beräkning av anställdas inkomst i formen 6-NDFL- senast den sista dagen i månaden efter det första kvartalet, sex månader, 9 månader och senast den 1 april året efter årets resultat;
• information om medeltalet– senast den 20 januari året efter rapporteringsåret;
• beräkning av försäkringspremier– inom 30 dagar efter utgången av varje kvartal;
• form SZV-M– inom 15 dagar efter utgången av varje månad;
• SZV-erfarenhet bildar tillsammans med ODV-1- till den 1 mars efter det senaste årets resultat;
• beräkning i formen 4-FSS– senast den 20:e dagen i månaden efter det första kvartalet, sex månader, nio månader och kalenderår; i elektronisk form - senast den 25:e dagen i månaden efter den aktuella perioden.

Borttagning från registret

Det kan finnas flera anledningar till detta.

Frivilligt avstående från den särskilda ordningen

En företagare eller organisation kan frivilligt avstå från den särskilda ordningen först från början av kalenderåret.

För detta inom 5 dagar från datumet för övergången till ett annat beskattningssystem skickar organisationer en ansökan om avregistrering i form av UTII-3, enskilda företagare - i form av UTII-4.

Ansökningar skickas till samma IFTS där de registrerades som ensam skattskyldig på kalkylerad inkomst.

Upphörande av den verksamhet för vilken den särskilda ordningen tillämpades

I detta fall skickas ansökan inom 5 dagar från uppsägningsdatumet.

Förlust av rätten att använda en speciell regim

En enskild företagare eller LLC förlorar rätten att tillämpa UTII om de överskrider de fastställda begränsningarna:

• av antalet anställda;
• av juridiska personers andel av det auktoriserade kapitalet;
• efter handelsområde;
• med antalet transportenheter.

I detta fall inom 5 arbetsdagar i slutet av den månad då rätten till särskild behandling gick förlorad måste en ansökan om UTII-3 eller UTII-4 skickas till Federal Tax Service Inspectorate.

Efter det passerar entreprenören eller företaget:

1. På OSNO, om de innan tillämpningen av UTII inte bytte till en annan speciell regim.
2. På det förenklade skattesystemet, om de före tillämpningen av UTII bytte till denna speciella ordning.
3. På det förenklade skattesystemet, om inom 30 kalenderdagar från dagen för upphörandet av skyldigheten att betala en enda skatt på tillräknad inkomst, skickas ett meddelande om tillämpningen av det förenklade skattesystemet till skattekontoret.

Sista datum för avregistrering

Skatteinspektionen avregistrerar den ensamstående skattskyldige på tillräknat inkomst inom fem dagar från den dag den mottagit ansökan, varefter den skickar en anmälan.

Men om skattebetalaren bryter mot tidsfristen för att lämna in en ansökan och skickar den senare, kommer de att tas bort från registret först den sista dagen i den månad då ansökan skickades.

Arbeta med UTII i tjänsten My Business

Sannolikheten för att ett fel ska uppstå vid beräkning av betalningar reduceras till noll om du använder My Business onlinebokföring i ditt arbete. I detta fall kan skatten beräknas automatiskt.

Hos oss kan du inte vara rädd för påföljder och böter för sena eller felaktiga betalningar. Dessutom kan du kombinera flera skattesystem och föra separata register.

Skattekalender på hemsidan personligt konto Påminn dig i förväg om kommande betalningar.

Alla relevanta formulär och regulatoriska dokument är tillgängliga för dig när som helst. Automatiseringsnivån för My Business-systemet gör att du snabbt och korrekt kan generera rapporter och skicka dem elektroniskt, beräkna skatter, fylla i postanvisningar och även överföra skattebetalningar.

Just nu kan du registrera dig i My Business onlinebokföring och få dygnet runt och gratis expertsupport i alla frågor. bokföring och beskattning.

Att arbeta i tjänsten är lika enkelt för både en professionell revisor och en användare utan specialkunskaper. Vill du se det själv? Prova då demoversionen av My Business onlinebokföring just nu!