Заробітна плата – це основний мотивуючий момент трудової діяльності людини. Від її обсягу великою мірою залежить те, як працівник «викладається» виконуючи свої трудові обов'язки. Другим, але не менш важливим фактором, є правильність її нарахування і справедливість встановлення її розміру в порівнянні з оплатою праці інших співробітників. Для роботодавця заробітна плата є однією з основних статей витрат. При цьому видатків, які потрібно покривати періодично та без затримки. Мало того, із фонду оплати праці необхідно робити обов'язкові відрахування, які також є суттєвою статтею витрат.

Це місце заробітної платиу системі взаємовідносин працівника і роботодавця, а також держави, вимагає уважного підходу до встановлення систем оплати праці, як у підприємців, так і на підприємствах, а також до виплати зарплати конкретним працівникам. Пропонована стаття розповість про те, як правильно зробити, які дії мають бути здійснені до цього моменту і що робити, щоб не порушити закон при розрахунку оплати праці.

Підстави розрахунку та виплати заробітної плати

Основним нормативним актом, що регулює порядок та умови, є Трудовий кодекс РФ. У ньому передбачені головні ключові моменти, які необхідно враховувати під час встановлення та виплати заробітної плати:

• порядок визначення та значення мінімального розміруоплати праці,
• складові елементи заробітної плати,
• системи оплати праці,
• порядок та обмеження при утриманні із зарплати.

Надалі кожен роботодавець, чи то підприємець чи організація, визначають основні параметри оплати праці своїх працівників у локальних нормативних актах:

• колективному договорі,
• положенні про оплату праці,
• положенні про преміювання (мотивації).

Розмір оплати праці за конкретними посадами встановлюється штатним розкладом. І вже з конкретним працівником його розмір заробітної плати узгоджується у трудовому договорі.

Зверніть увагу: У трудовому договорі, який укладається з працівником, роботодавець повинен вказати конкретний розмір заробітної плати (оклад, тарифну ставку) працівника, що приймається. Укладання договору без зазначення конкретної суми оплати праці, наприклад, лише з посиланням на штатний розпис є незаконним (Лист Роструда № 395-6-1 від 19.03.2012).

Суми заробітних плат щомісячно виплачуються і визначені на підставі вищевказаних документів, а також табелів обліку робочого часу, замовлень-нарядів та інших документів, зазначаються в розрахункових відомостях.

Складові заробітної плати

Оплата праці кожного працівника може завісити зміст внутрішніх локальних актів роботодавця і домовленостей, оформлених трудовим договором. Відповідно до трудового законодавства оплата праці конкретного працівника може складатися з таких частин:

• винагорода за працю (власне оклад, наприклад),
• компенсаційні виплати(доплати, компенсації),
• стимулюючих виплат (премії, надбавки, інші винагороди).

Як було зазначено вище, Загальні умовивинагороди за працю встановлюються роботодавцем шляхом видання внутрішніх локальних нормативних актів. Значною частиною заробітної плати багатьох найманих працівників є саме різні доплати та премії.

Внутрішніми локальними актами можуть встановлюватися доплати різним категоріям працівників. Найчастіше зустрічаються такі загальні підстави для доплат:

• за стаж (для тих працівників, які тривалий час працюють у роботодавця),
• за напруженість праці,
• за ненормований робочий день,
• за знання іноземних мов (звісно, ​​якщо ці знання використовуються у роботі).

У одних випадках такі, загальні всім колективу, доплати встановлюються виходячи з бажання роботодавця (його кадрової політики), за іншими, виходячи з вимоги закону.

Деякі доплати можуть встановлюватися у фіксованій сумі, яка виплачуватиметься щомісяця, інші у відсотках до окладу або встановлена ​​сума розраховуватиметься пропорційно до відпрацьованого часу.

Велику роль у виплаті заробітної плати, та у мотиваційній політиці роботодавців стосовно своїх співробітників, відіграють премії. Вони також можуть бути у вигляді фіксованої суми або відсотка до окладу. Як часто це буває, працівник отримує такі виплати щомісяця приблизно в однаковій сумі. У зв'язку з цим багато роботодавців запровадили у практику зменшення розміру щомісячної премії у разі недобросовісного виконання працівниками своїх обов'язків. Такі дії роботодавця прийнято називати штрафом, хоча насправді жодних утримань із заробітної плати працівника не провадиться.

Думка експерта

Роман Єфремов

Стаж понад 7 років. Спеціалізація: трудове право, право соціального забезпечення, право інтелектуальної власності, цивільний процес, кримінальне право, загальна теорія права

Форми заробітної плати

Законодавчо затверджено такі форми заробітної плати:

Погодинна зарплата
Нараховується виходячи з відпрацьованого часу за встановленою годинною ставкою. Найчастіше ця форма заробітку використовується, якщо:

• підсумкова вироблення залежить від працівника та її умінь, є пряма залежність між виробленням і технологічним процесом;
• результат праці неможливо підрахувати з точністю (науковці, вчителі, державні службовці тощо).

У свою чергу, погодинна зарплата класифікується за двома напрямками:

• проста зарплата, також називається «голий оклад», «ставка»;
• погодинно-преміальний заробіток, у якому передбачається можливість отримання додаткових фінансових преференцій за умови досягнення певного результату.

Відрядна зарплата
Безпосередньо залежить від кількості підсумкового продукту, застосовується у ситуаціях, коли результат праці має тісний зв'язок із зусиллями найманця.

Розрізняють такі різновиди відрядної зарплати:

• простий заробіток;
• відрядно-преміальна оплата, коли за досягнення певних показників праці найманому службовцю гарантується премія;
• відрядно-регресивна зарплата: зустрічається рідко, передбачає, що оплата йде за однією розцінкою за виконання поставленої норми, за перевиконання плану розцінка знижується;
• відрядно-прогресивний заробіток: у рамках виконання плану застосовується одна розцінка, при перевиконанні норм оплата йде за вищими розцінками;
• акордна вести, у разі підсумковий заробіток залежить безпосередньо від вартості виконаної роботи. Використовується у сферах, де є необхідність виконання певної роботи.

Заробіток може бути диференційованим залежно від місця розташування трудового об'єкта. Для районів Крайньої Півночі і прирівняних до неї місцевостей діють коефіцієнти, що підвищують.

Розрахункова відомість із зарплати

Більшість роботодавців, підсумковим документом, попереднім безпосередньої видачі зарплати, є зарплатна ведомость. Залежно від умов виплати заробітної плати та матеріальної оснащеності підприємця або юридичної особизастосовується одна з трьох передбачених нормативними актами відомостей:

Правильне заповнення розрахункової відомості із зарплати:

• розрахунково-платіжна,
• платіжна,
• розрахункова.

Роботодавці з малою кількістю працівників використовують у своїй діяльності видатково-касовий ордер. Через широку поширеність практики виплати заробітної плати на банківські карткипрацівників дедалі більшої популярності користується розрахункова відомість.

Форму розрахункової відомості встановлено Росстатом. Складається документ у бухгалтерії роботодавця за підсумками роботи протягом місяця. Підставою для заповнення відомості є дані документів щодо вироблення та використання робочого часу:

• штатний розклад (містить оклади та тарифні ставки),
• накази (про прийом на роботу, про встановлення доплат, на премію, відпустку тощо)
• табелі обліку робочого часу (при тимчасово оплаті праці),
• замовлення-наряди (для відрядної оплати праці),
• заяви на застосування стандартних відрахуваньта повідомлення з ІФНС про застосування майнових та соціальних відрахувань,
• виконавчі документи (виконавчі листи, судові накази, постанови судових приставів) при утриманні із зарплати,
• листки непрацездатності.

Складається відомість у одному примірнику. Тримається після складання протягом п'яти років. Відповідальним за складання відомостей є (головний або єдиний на малому підприємстві, або бухгалтер - розрахунник на великих підприємствах, де у кожного бухгалтера своя спеціалізація). Підписується відомість, залежно від форми, що застосовується, керівником, головним бухгалтером, касиром і бухгалтером склав відомість.

У відомостях, за якими проводиться видача заробітної плати (платіжна та розрахунково-платіжна), проставляються розписи співробітників, які отримали заробітну плату, або записи про депонування неотриманих сум.

Порядок та формули розрахунку заробітної плати

Розібравшись із підставами виплати заробітної плати, документами, що при цьому використовуються, та складовими оплати праці, розглянемо питання: як нарахувати зарплату працівникові. Практичними працівниками, співробітниками бухгалтерії, розрахунками вироблено відповідні формули, які дозволяють їм розраховувати заробітну плату співробітникам.

Так, зокрема, формула розрахунку зарплати за окладом має такий вигляд:

ЗП = О/Др * До + П-Н - У

ЗП – заробітна плата за місяць.

Про - оклад.

Др - робочі дні за виробничим календарем.

До – дні, реально відпрацьовані працівником.

ПНД - Премії, доплати, надбавки інші стимулюючі та компенсаційні виплати. При цьому такі виплати можуть бути встановлені як у твердому розмірі, так і залежно від кількості відпрацьованих днів на місяць.

Н - податок на доходи фізичних осіб. Ставка податку становить 13% суми виплати. Тут варто звернути увагу на те, що деяким категоріям громадян надається право на податкове відрахування. І в такому разі податок із заробітної плати не утримується, або утримується із зменшеної податкової бази. Наприклад, якщо відрахування на дитину становить 1000 рублів, то при місячній заробітній платі у розмірі 20 000 рублів, податок буде утримано лише з суми 19 000 рублів.

У – утримання. Тут необхідно звернути увагу, що за загальним правилом розмір утримань із суми оплати праці не може перевищити 20%. Спеціальні правила передбачені, наприклад, при утриманні за кількома виконавчим листам- 50%, при утриманні для виплати аліментів – 70%.

Для розрахунку заробітної плати на відрядній оплаті застосовується інша формула:

ЗП = С1 * К1 + С2 * К2 + Сn * Кn + П + ДВ-Н - У

У пояснення цієї формули додаються такі показники:

С1, С2, Сn - відрядні розцінки за вироблену працівником продукцію (виріб, операцію, роботу тощо)

К1, К2, Кn - кількість одиниць виробленої працівником продукції. Наприклад: 50 циліндрів або 70 операцій зі свердління отворів.

ДВ - додаткова винагорода, яка виплачується працівнику на відрядній оплаті праці, за дні, які є неробочими та святковими.

При цьому відрядники можуть, як видно з даної формули, бути задіяні як на виконанні однієї операції (виготовлення однієї деталі) так і на кількох.

Із загальної суми заробітної плати за місяць необхідно вирахувати вже отриманий аванс (заробітну плату за першу половину місяця).

Процес розрахунку заробітної плати є досить складним. Розрахунник може забути врахувати той чи інший документ, помилитися у розрахунках тощо. Усе це може спричинити порушення прав працівника. Щоб звести до мінімуму випадки неправильного розрахунку виплат працівникам, у Трудовому кодексі РФ передбачено обов'язок роботодавця інформувати своїх працівників про всіх складових його заробітної плати, їх суми, що сплачуються податках та інших утримання. Щомісяця перед виплатою заробітної плати працівники мають отримувати роздрук складових зарплати, так званий «квиток», за яким можуть перевірити, як зроблено розрахунок зарплати та чи правильно вона виплачена.

Планом рахунків та Інструкцією щодо його застосування для обліку всіх виплат, що здійснюються організацією своїм працівникам, передбачено .

Ведення зарплати на 70 рахунку

На ньому враховуються всі розрахунки з персоналом:

• з оплати праці, включаючи основну та додаткову зарплату, а також заохочувальні та компенсаційні виплати;
• по , посібників та компенсацій;
• з оплати відпускних та компенсацій за невикористану відпустку;
• щодо утримання із зарплати в рахунок компенсації втрат від шлюбу, недостач, розкрадань, псування матеріальних цінностей, і т.п.;
• щодо оплати працівниками профспілкових внесків, комунальних та інших послуг;
• на основі рішення суду та ін.

За кредитом у проводках рахунку 70 відображаються суми заборгованості підприємства/організації перед працівником, за дебетом – зменшення такої заборгованості внаслідок здійснення виплат заробітної плати чи інших належних працівникам сум відповідно до законодавства, або виникнення заборгованості працівника перед підприємством.

Аналітичні рахунки до рахунку 70 можуть відкриватися за групами працівників (по підрозділах) та за кожним працівником окремо.

Основні кореспондуючі рахунки до рахунку 70 при нарахуванні зарплати визначаються видом діяльності підприємства (організації):

• у виробництві – (для працівників основного виробництва), (для працівників допоміжних виробництв), 25 (для працівників, зайнятих в управлінні та обслуговуванні цехів та/або ділянок), 26 (для працівників заводоуправління та фахівців), 29 (для працівників обслуговуючих виробництв та господарств);
• у торгівлі та сфері обслуговування – .

При нарахуванні допомоги використовуються рахунки, призначені для розрахунків із позабюджетними фондами (). При нарахуванні відпускних та сум виплат винагород за вислугу років використовується, і т.д.

Усі перелічені нарахування провадяться за дебетом зазначених рахунків та за кредитом рахунку 70.

Дивіться покрокову інструкціюз нарахування та виплати зарплати в 1С 8.3:

Проведення: нараховано заробітну плату

Основні з нарахування зарплати:

Рахунок Дт	Рахунок Кт	Опис проводки	Сума проведення	Документ-основа
20 (23, 25, 26, 29)	70	Проведення: нараховано заробітну плату працівникам основного виробництва (допоміжного, обслуговуючого, працівникам управління та обслуговування цехів та підприємства в цілому)	150000	Довідка-розрахунок
44	70	Нараховано зарплату працівникам підприємства торгівлі або сфери обслуговування	60000	Довідка-розрахунок
69	70	(за хвороби, виробничої травми, вагітності та пологів тощо)	20000	Довідка-розрахунок
91	70	Нараховано зарплату працівникам, зайнятим у сфері діяльності, яка не відноситься до звичайної для підприємства (наприклад, обслуговування об'єктів, переданих в оренду)	30000	Довідка-розрахунок, договір оренди
96	70	Нараховано виплати працівникам за рахунок резерву майбутніх витрат і платежів (відпускні, винагороди за вислугу років тощо)	40000	Довідка-розрахунок
97	70	Нараховано зарплату працівникам, зайнятим на роботах, віднесених до витрат майбутніх періодів (розробка та випробування нової продукції, наукові дослідження, дослідження ринку тощо)	35000
99	70	Нараховано зарплату працівникам підприємства, зайнятих ліквідацією наслідків надзвичайних подій, катастроф, аварій, стихійних лих та ін.	15000	Довідка-розрахунок, акт виконаних робіт

Підприємство (організація) у разі нестачі грошових коштівможе частково оплачувати працю працівників у натуральній форміАле такі розрахунки не повинні перевищувати 20% від нарахованої суми оплати праці. При оплаті праці продукцією власного виробництва вона враховується за ринковими цінами відповідно до ст. 40 НК РФ. ПДФО та ЄСП з виплат працівникам у натуральній формі сплачується на загальних підставах виходячи з ринкової вартості продукції або інших виданих працівникам матеріальних цінностей.

Як відобразити у проводках виплату заробітної плати, податків та утримань

Дані проводки відображаються за дебетом рахунку 70 та кредитом відповідних рахунків. Вони показують зменшення заборгованості організації перед працівниками із заробітної плати.

Рахунок Дт	Рахунок Кт	Опис проводки	Сума проведення	Документ-основа
70	50	Проведення з видачі з каси заробітної плати	254500	Розрахунково-платіжна відомість, видатковий касовий ордер
70	51	Перераховано зарплату на рахунки співробітників у банку (банківські картки) з р/р підприємства	50000	Довідка-розрахунок, платіжне доручення, договір із банком
70	68.01	Утримано ПДФО із зарплати працівників	45500	Довідка-розрахунок
70	71	Утримана із зарплати працівника не повернена ним раніше сума, видана під звіт	2500	Авансовий звіт працівника
70	73	Утримано з працівника суму відшкодування заподіяної ним матеріальної шкоди	5500
70	75	Придбання працівниками акцій підприємства на рахунок заробітної плати	20000	Заяви працівників, рішення загальних зборів акціонерів
70	76	Утримання із зарплати працівників на користь третіх осіб (членські та страхові внески, аліменти, погашення заборгованості з комунальних платежів, ін. виплати за рішенням суду тощо)	10000	Довідка-розрахунок
70	94	Утримано суму матеріальних збитків із встановлених винних осіб	5000	Акт службового розслідування, наказ про відшкодування збитків

Відповідно до ТК РФ роботодавець зобов'язаний виплачувати заробітну плату не менше двох разів на місяць. Сума авансу не повинна бути меншою за оклади або тарифних ставокза відпрацьовану першу половину місяця. Схема виплати авансу показано на рис. 1.

Рис. 1. Порядок та строки виплати авансу.

Утримання із заробітної плати можуть проводитись виключно у випадках, передбачених законодавством. Ст. 138 ТК РФ встановлює обмеження на розмір утримань із зарплати:

• у стандартних випадках – не більше ніж 20% від суми зарплати;
• у особливих передбачених законодавством випадках, а також при утриманні із заробітку працівника за кількома виконавчим документам- Не більше 50% заробітної плати;
• у разі відбування працівником виправних робіт, виплати аліментів на неповнолітніх дітей, відшкодування збитків внаслідок злочину – не більше 70% заробітної плати.

Сьогодні написану раніше інформацію закріпимо практично, розглянемо приклад нарахування зарплати.

Приклад розрахунку заробітної плати

На нашому підприємстві п'ятеро працівників, необхідно розрахувати та нарахувати їм зарплату, припустимо, за місяць травень, у якому 21 робочий день.

Для розрахунку заробітної плати нам знадобляться дані про встановлений для кожного працівника оклад, належні їм відрахування з ПДФО та кількість відпрацьованих днів у травні. Крім того, стануть у нагоді відомості про сумарну, нараховану з початку року зарплату.

Дані щодо працівників: (натисніть для розкриття)

Прізвище працівника	Оклад	Відрахування	Кількість відпрацьованих днів у травні
	70000	2 дітей
	20000	500 руб., 1 дитина
Никифоров	24000	3000 руб., 2 дітей
	16000	2 дітей
	16000	500 руб., Дітей немає

Починаючи з початку року до місяця травня всі працівники відпрацювали всі місяці повністю, районний коефіцієнт у нашому прикладі розрахунку зарплати приймемо рівним 15%. Нагадаю, що дані про відпрацьовані дні беруться з табеля обліку робочого часу, зразок цього документа можна знайти.

Розглянемо першого працівника Іванова.

1) Визначаємо оклад за відпрацьований час

У травні він відпрацював 20 днів із належних 21.

Оклад за відпрацьований час визначається як Оклад * Відпрацьовані дні / 21 = 70 000 *

Іванову нараховано зарплату = 70000 * 20/21 = 66667 руб.

2) Визначаємо належні відрахування

З початку року йому було нараховано оклад у вигляді 322000 крб., тому відрахування дітей йому не полагаются. Нагадаю, що дитячі відрахування діють до того часу, поки вести працівника, розрахована початку календарного року, не досягла величини 280 000 крб.

3) Розраховуємо заробітну плату з урахуванням районного коефіцієнта

Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Вважаємо ПДФО

ПДФО = (Нарахована зарплата - Відрахування) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.

5) Розраховуємо зарплату, яку ми виплатимо працівникові:

Зарплата до виплати = Нарахована зарплата - ПДФО = 76667 - 9967 = 66700 руб.

Аналогічно проводяться розрахунки за рештою працівників.

Усі розрахунки з розрахунку та нарахування зарплати всім п'ятьом працівникам зведені в таблицю нижче: (натисніть для розкриття)

ПІБ	Зарплата з початку року	Оклад	Відраб. днів у травні	Оклад за отраб. час	Нарах. зарплата	Відрахування	ПДФО (Оклад - Відрахування) * 13%	До виплати
Іванов	322000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Петров	92000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Никифоров	110400	24000	21	24000	27600	5800	2834	24766
Бурків	73600	16000	21	16000	18400	2800	2028	16372
Крайнів	73600	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Разом					154429		18646	135783

На практиці при розрахунку та нарахуванні зарплати заповнюється первинний документ- Розрахункова відомість форма Т51, зразок якої можна завантажити.

За підсумками розрахунків вважається підсумкова сума нарахованої зарплати та зарплати, призначеної для виплати.

Розрахунок страхових внесків

У наступних статтях розглянемо, як розраховуються відпускні для підприємства і наведемо приклади розрахунку.

Відео-урок “Порядок виплати заробітної плати працівникам організації”

Відео урок від викладача навчального центру "Бухгалтерський та податковий облік для чайників", головного бухгалтера Гандєвої Н.В. Щоб переглянути відео, натисніть нижче ⇓

2017-11-01

Після закінчення кожного місяця бухгалтер має провести розрахунок заробітної плати кожному працівнику організації. Зробити це потрібно до 10 числа наступного місяця. Розрахована та нарахована зарплата підлягає виплаті працівникам у встановлені локальними документами організації строки.

Докладніше про виплату заробітної плати можна прочитати. У цій статті зупинимося на особливостях розрахунку заробітної плати - якими документами оформляється, в якій послідовності проводиться розрахунок, які проводки слід виконати в бухгалтерському обліку.

Документи для розрахунку заробітної плати

Розрахунок може бути проведений і використанням розрахункової чи розрахунково-платіжної відомості. має типову форму Т-51, розрахунково-платіжна -.

Виплата нарахованої зарплати здійснюється на підставі чи розрахунково-платіжної відомості Т-49.

Дані, які потрібні для розрахунку, можна почерпнути з табеля обліку робочого часу:

• форма Т-12 -;
• форма Т-13 -;
• форма по ОКУД 0504421 - .

Етапи розрахунку

1.Розрахунок зарплати, згідно з відпрацьованим часом.

На підставі отриманого табеля обліку робочого часу бухгалтер визначає, скільки було відпрацьовано робочих, святкових, вихідних днів, скільки у кожного працівника було понаднормової роботи, нічних змін, чи були в розрахунковому місяці прогули, відпустка, лікарняний, відрядження. З цих даних бухгалтер нараховує зарплату.

Для визначення окладної частини зарплати множиться оклад на відпрацьовані дні і ділиться на загальну кількість днів.

Наприклад, у серпні 2015 року працівником було відпрацьовано 16 днів, решту 5 днів працівник хворів. Якщо оклад повністю відпрацьований місяць становить 30 000 крб, його оклад за серпень складе = 30000*16/21 = 22857 крб.

2. Визначення додаткових виплат

Сума всіх нарахувань працівнику відбивається проводкою Д20, 23 (44) К70.

Рахунок 20 використовується, якщо нараховується заробітна плата працівникам основного виробництва.

Рахунок 23 – при нарахуванні заробітної плати працівникам допоміжного виробництва.

Рахунок 44 – при нарахуванні зарплати працівникам торговельного підприємства.

Рахунок 70 - призначений для відображення всіх розрахунків із персоналом з оплати праці.

3. Визначення належних податкових відрахувань

Працівник має право на отримання стандартного податкового відрахування — певної суми, на яку можна зменшити нараховану зарплату при розрахунку податку на доходи фізичних осіб.

Існуючі стандартні відрахування:

• на дітей - 1400 руб. на першу дитину, 1400 руб - на другу, 3000 руб. - на третього та наступних;
• 3000 руб. - Ветерани ВВВ, військовослужбовці інваліди, особи, що мають контакт з радіацією, АЕС, ядерними випробуваннями (п.1 ст.218 НК РФ);
• 500 руб. - Учасники ВВВ, інваліди та ряд інших громадян (п.2 ст.218 НК РФ).

Бухгалтер повинен встановити, які відрахування покладено працівникові. Вирахування на дітей надається лише за наявності заяви від працівника з підтверджуючими документами.

Право на отримання інших відрахувань також має бути документально підтверджено. Якщо одній людині покладено відразу два відрахування — 500 і 3000, то застосовується більша з них.

4. Утримання ПДФО

ПДФО - це податок на доходи фізичних осіб, який слід утримати із загальної нарахованої суми зарплати, зменшеної на величину належних стандартних податкових відрахувань. Прибутковий податок утримується за ставкою 13%. Працівник отримує зарплату, зменшену на податок на прибуток.

Таким чином, податковим агентомпо сплаті ПДФОвиступає роботодавець (утримує та сплачує у податкову), але утримується податок із суми зарплати працівника.

Розрахована сума прибуткового податку нараховується для сплати проводкою: Д70 К68.ПДВ.

Рахунок 68 призначений для обліку податків і зборів, з його дебету відбивається виплата, а, по кредиту нарахування. До кожного податку відкривається окремий субрахунок.

5. Нарахування страхових внесків

Із загальної суми нарахованої зарплати слід порахувати страхові внески до позабюджетних фондів. На відміну від прибуткового податку, страхові внески оплачуються за рахунок коштів роботодавця.

У 2015 році встановлено такі ставки страхових внесків:

• 22% - у Пенсійний фондРосії;
• 2,9% - до Фонду соціального страхування;
• 5,1% - до Фонду обов'язкового медичного страхування.

При цьому існують певні обмеження:

• якщо загальна заробітна плата працівника, розрахована наростаючим підсумком з початку року, в якомусь місяці перевищить величину 710 000 руб., То ставка в ПФР із суми перевищення знижується до 10%;
• якщо загальна заробітна плата працівника, розрахована наростаючим підсумком з початку року, у якийсь місяць перевищить величину 670 000 руб., то із суми перевищення внесок у ФСС платити не потрібно.

Щодо внесків до ФФОМС жодних обмежень з 2015 року не передбачено.

Нараховуються страхові внески до сплати проводкою Д20, 23 (44) К69.

Рахунок 69 - призначений для обліку нарахованих та сплачених страхових внесків.

6. Утримання із заробітної плати

З нарахованої зарплати, зменшеної на суму ПДФО, потрібно також утримати нарахований та виданий раніше аванс. Трудовий кодекс РФ зобов'язує роботодавця виплачувати зарплату двічі на місяць, тому працівника спочатку одержують аванс, після чого залишки зарплати.

Крім авансу, із зарплати потрібно також утримати по виконавчих листах (якщо вони є), аліментів (якщо працівник є платником аліментів), відшкодування матеріальних збитків.

Як правило, із зарплати не можна утримати понад 20 її відсотків. У ряді випадків, за рішенням суду, відсоток утримання може становити 50 або 70 від суми зарплати.

7. Розрахунок заробітної плати, покладеної на виплату

Після того, як виконані всі дії, зазначені вище, необхідно від загальної нарахованої суми зарплати відібрати всі утримання, саме ця сума підлягає виплаті працівникові на руки.

Якщо попередні періоди за працівником чи роботодавцем числиться борг, його також необхідно врахувати у поточному розрахунку.

Виплата заробітної плати готівкою відбивається проводкою Д70 К50, безготівковими грошима - Д70 К51.

При виплаті роботодавець має пред'явити працівнику із розшифровкою вмісту заробітної плати.

Проведення з розрахунку заробітної плати

У ході проведення розрахунку бухгалтер повинен виконати такі проводки:

найменування операції	Дебет	Кредит
Нараховано зар. пл. працівникам торговельного підприємства	44	70
Нараховано зар. пл. працівникам основного виробництва	20	70
Нараховано зар. пл. працівникам допоміжного провадження	23	70
Виплачено зар. пл. з каси	70	50
Перераховано зар. пл. на розрахунковий рахунок співробітника	70	51
Утримано ПДФО із зар. пл.	70	68.ПДФО
Нараховано страхові внески до позабюджетних фондів	44, 22, 23	69

Чи не знайшли у статті відповідь на Ваше запитання?

Влаштовуючись на роботу, людина планує отримувати винагороду. Його розмір обмовляється на співбесіді та фіксується у положеннях трудового договору. Як же буває здивування фахівця, коли він розуміє, що реальний розрахунок заробітної плати відрізняється від викладок, зроблених ним в умі. Щоб не помилитись і завжди мати змогу проконтролювати дії бухгалтерії, потрібно знати існуючі правила та нюанси розрахунку.

Законодавчі основи оплати праці

Порядок сплати, нарахування зарплати працівникам, регулюється Трудовим Кодексом РФ. Відповідно до його положень, підприємство має перераховувати найманому персоналу дохід двічі на місяць. Недотримання цього правила тягне за собою накладення адміністративних штрафів.

Перша частина – аванс, встановлюється як фіксованого відсотка від окладу, прописаного у трудовому контракті спеціаліста. Скільки саме піде на оплату праці авансом – визначається внутрішніми актами компанії чи колективними угодами.

Друга частина – залишок, що перераховується фахівцям за підсумками відпрацьованого місяця. З неї утримується ПДФО за ставкою 13%. Страхові внески, які зобов'язаний розраховувати роботодавець, не впливають на суму, яку працівники отримують на руки.

Нарахування зарплати та її порядок – відкрита інформація. Якщо отримана сума бентежить працівника, він має право звернутися до бухгалтерії за поясненнями.

Від чого залежить розмір заробітної плати?

Сьогодні поширена помилка, що оклад і зарплата – назви одного й того ж явища. На практиці різниця суттєва: оклад фіксується у трудовому договорі, а сума, що видається «на руки» може бути більшою або меншою залежно від обставин.

• сума ПДФО 13%, яким оподатковуються трудові доходи спеціалістів;
• аванс, на розмір якого зменшується друга частина платні фахівця;
• отримання премій та інших форм грошового заохочення;
• підвищують коефіцієнти, наприклад, використовувані для районів Крайньої Півночі та прирівняних до них;
• аліменти, що утримуються із заробітку громадянина;
• зменшення належних сум через взяті дні відпустки власним коштом тощо.

Щоб здійснити нарахування заробітної плати відповідно до вимог законодавства, бухгалтер приймає до розгляду всі перелічені фактори, які збільшують або зменшують розмір трудового доходу.

Як розраховується оплата праці протягом місяця?

Щоб зробити розрахунок зарплати за окладом, потрібно взяти до уваги три складові:

• розмір окладу (О);
• прибутковий податок (Н);
• кількість фактично відпрацьованих днів (До);
• число робочих днів місяця згідно з виробничим календарем (Др).

Зарплата = О * До / Др - Н.

Н = О * До / Др * 0, 13, де 0,13 - ставка ПДФО.

Такий нехитрий калькулятор підходить для ситуації, якщо премії, надбавки, коефіцієнти, що підвищують, відсутні.

Приклад 1

У місяці 22 робочих дні, фахівець Сидоров І. не брав відгулів власним коштом, його оклад, відповідно до положень трудового договору, становить 50 тис. крб. Якою є формула розрахунку зарплати в конкретному випадку?

Підставимо дані у формулу-калькулятор:

Сума руки = 50 000* 22/22 – 50 000*0,13 = 43 500 крб.

Приклад 2

Змінимо умови вихідного завдання. Припустимо, в місяці з 22-ма робочими днями Сидоров взяв три відгули власним коштом. Як виглядатиме розрахунок зарплати за неповний місяць?

Покладена платня розраховується так:

Сума руки = 50000* 19/22 – 50000* 19/22* 0,13 = 37 568,18 крб.

Якщо фахівцю належать щомісячні премії, калькулятор нарахування зп враховуватиме ці суми: вони збільшать виплату на руки. Якщо співробітник отримує податкові відрахування(Наприклад, у зв'язку з наявністю неповнолітніх дітей), вони зменшують базу для визначення прибуткового податку.

Як порахувати заробітну плату військовослужбовця

Якщо цивільним працівникам належить зарплата, то військовослужбовцям – забезпечення. Його розмір залежить від наступних факторів:

• посади;
• звання;
• період виконання військових обов'язків;
• умов проходження служби.

Особливість порядку нарахування оплати військовим полягає в тому, що підсумовуються два оклади: призначений за званням та за посадою. Доходи оподатковуються ПДФО за ставкою 13%, з них розраховуються страхові внески. Якщо громадянин має право на податкові відрахування, вони беруться до уваги.

Калькулятор, за яким розраховуються виплати військовим, передбачає, що:

1. підсумовується оклад за звання та за посаду;
2. до нього додаються належні надбавки (наприклад, за складні умови несення служби).

З отриманої суми віднімається прибутковий податок, визначений з урахуванням належних відрахувань.

Що таке тринадцята зарплатня?

Відповідно до положень ТК РФ, роботодавець може вибирати способи заохочення фахівців за працю. Форма залежить від бажання керівництва, «арсенал» різноманітний: від вручення грамоти до виплат мільйонної премії. Як зробити – вирішує керівництво.

• Виплата окладу

Це тринадцята зарплата – фахівцю за підсумками року перераховують зайвий оклад. Його сума залежить від займаної посади, що не варіюється пропорційно результатам трудової діяльності.

• Фіксована сума

Видається наказ керівництва про преміювання, згідно з яким премія нараховується у фіксованій сумі. "Калькулятор" відображається в документі. Наприклад, рядовим фахівцям належить 20 тис. руб., Топ-менеджерам - 50 тис. руб.

• Підрахунок пропорційно до окладу

Формула розрахунку заробітної плати доповнюється специфічним для конкретної компанії алгоритмом визначення премії. Наприклад, при 100%-них результатах фахівцеві належить 100% від окладу, при задовільному виконанні обов'язків – 70%, при незадовільному – 50%. "Правила гри" індивідуальні для організації та закріплюються наказом керівництва.

Чи варто вірити розрахованому бухгалтерією окладу?

Керівництво підприємства зобов'язане інформувати найманих фахівців про всі зроблені нарахування та утримання, що виляють на суму, що видається на руки. Порядок розрахунку зарплати зазвичай відбивається у спеціальних листках – «розрахунках», наданих персоналу.

Щоб зрозуміти, яка сума належить вам за відпрацьований місяць, запитайте у бухгалтера дані, ознайомтеся з алгоритмом і вивчіть приклад розрахунку заробітної плати. Не пропустіть чинників, які впливають підсумкову суму оплати праці, і підставте числа у формулу.

Зіставте два результати: ваш і роботодавця. Якщо спостерігається розбіжність, попросіть бухгалтера пройтись з вами всіма кроками обчислень. Він пояснить вам, як нараховувалися суми, і стане зрозуміло, хто припустився помилки і чи безпідставні сумніви співробітника.