1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo‘llaniladi. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar haqida.

Boshqa soliq solish rejimlariga o'tish yoki ularga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

2. Tashkilotlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash ularni tashkilotlarning foydasiga soliq to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). Ushbu Kodeksning 284-moddasi), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (ob'ektlarga nisbatan to'lanadigan soliq bundan mustasno). Ko'chmas mulk, soliq bazasi ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadi). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida e'tirof etilmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan soliq) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng to‘lanishi lozim bo‘lgan summalar, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llaydigan tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (soliqdan olingan daromadlarga nisbatan). tadbirkorlik faoliyati, dividendlar ko‘rinishidagi daromadlardan, shuningdek ushbu Kodeks 224-moddasining 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromaddan to‘lanadigan soliq bundan mustasno, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (mol-mulkka nisbatan). tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladi, ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda, ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq solish ob'ektlari bundan mustasno. ushbu Kodeks). Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasi bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalari, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishning amaldagi tartiblari. naqd pul operatsiyalari va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi.

5. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan shaxslar majburiyatlarni bajarishdan ozod etilmaydi soliq agentlari, shuningdek nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarning nazorat qiluvchi shaxslarining ushbu Kodeksda nazarda tutilgan majburiyatlari.

San'atga sharh. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11

Sharh bergan Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimiga oid umumiy qoidalarni mustahkamlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi va boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi. Va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish ixtiyoriy ravishda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyati va uning jozibadorligi shundan iboratki, bir qator soliqlarni to'lash natijalari bo'yicha hisoblab chiqiladigan yagona soliq to'lovi bilan almashtiriladi. iqtisodiy faoliyat soliq davri uchun soliq to'lovchi. Tashkilotlar va tadbirkorlar ma'lum shartlarni hisobga olgan holda ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishlari mumkin. E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning naqd pul usulini qo'llash imkoniyati shaklida qo'shimcha afzalliklarni beradi.

E'tibor bering, 2015 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 2 va 3-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi yangi tahrirda amal qiladi.

Shunday qilib, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 2 apreldagi N 52-FZ Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan. 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" (nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydalari va daromadlarini soliqqa tortish to'g'risida) xorijiy tashkilotlar)”) ilovani nazarda tutadi soddalashtirilgan soliq tizimi tashkilotlari ularni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi:

a) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (bo'yicha soliq solinadigan daromad solig'i bundan mustasno).

San'atning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi);

b) tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (ob'ektlarga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno).

soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk).

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar hali ham QQS solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq to'lanadigan QQS bundan mustasno, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va boshqa hududlarga olib kirilayotganda. uning yurisdiktsiyasi, shuningdek, San'atga muvofiq to'langan QQS. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1.

San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan (nazorat qilinadigan xorijiy daromadlarni soliqqa tortish bo'yicha). kompaniyalar va xorijiy tashkilotlarning daromadlari)", 2014 yil 29 noyabrdagi N 382-FZ "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida") yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan USNni qo'llash ularni ozod qilishni nazarda tutadi. to'lash majburiyatidan:

a) jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar ko'rinishidagi daromadlardan to'lanadigan soliq bundan mustasno, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 224-moddasi 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

b) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, Soliq kodeksining 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq solish ob'ektlari bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandining 2-bandida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, avvalgidek, QQS solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq to'lanadigan QQS bundan mustasno, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va unga tegishli boshqa hududlarga olib kirilayotganda. yurisdiktsiya, shuningdek, San'atga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1.

Shuningdek, San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 (o'zgartirilgan). federal qonun 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga (nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydalari va xorijiy tashkilotlarning daromadlariga soliq solish to'g'risida) o'zgartirishlar kiritish to'g'risida") soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. tizimi soliq agentlarining majburiyatlarini, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarning nazorat qiluvchi shaxslarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi.

Boshqa soliqlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to‘lanadi.

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun quyidagilar amal qiladi:

a) kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi. markaziy bank Rossiya Federatsiyasi 2014 yil 11 martdagi 3210-U-sonli "Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi direktivani tasdiqladi. yuridik shaxslar va 2014 yil 1 iyundan kuchga kirgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik biznes sub'ektlari tomonidan naqd pul operatsiyalarini amalga oshirishning soddalashtirilgan tartibi va 2013 yil 7 oktyabrdagi 3073-U-sonli "Naqd pul to'lovlarini amalga oshirish to'g'risida"gi yo'riqnomasi;

b) statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi. Rasmiy statistika hisobi sub'ektlariga birlamchi statistik ma'lumotlarni va ma'muriy ma'lumotlarni taqdim etish tartibi San'at bilan tartibga solinadi. "Rossiya Federatsiyasida rasmiy statistika hisobi va davlat statistikasi tizimi to'g'risida" 2007 yil 29 noyabrdagi 282-FZ-sonli Federal qonunining 8-moddasi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan] uchun hujjatlarning tasdiqlangan shakllari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi N MMV-7-6 buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan] soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash uchun soliq organiga hujjatlarni elektron shaklda taqdim etish Formatini tasdiqladi.

346.11-modda. Soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy qoidalari

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

2. Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni tashkilotlar foydasiga soliq to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (moddaning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). Ushbu Kodeksning 284-moddasi), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (soliq bazasi ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulkka nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida e'tirof etilmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan soliq) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartibi tugashi bilan to‘lanishi lozim bo‘lgan summalar, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Paragraf haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llaydigan tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar shaklida daromaddan to'lanadigan soliq bundan mustasno). shuningdek ushbu Kodeks 224-moddasining 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromadlar bo‘yicha), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, soliq solish ob’ektlari bundan mustasno). ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilanadigan ro'yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulki). Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasi bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalari, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Paragraf haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

5. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq agentlari majburiyatlarini, shuningdek nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning nazorat qiluvchi shaxslarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi.

Imzolangan Federal qonun 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli «Birinchi va ikkinchi qismlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida» soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari» (bundan buyon matnda 401-FZ-son Federal qonuni). Qonun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining I va II qismlariga keng ko'lamli tuzatishlar kiritadi. Innovatsiyalar Ch.ni ham chetlab o'tmadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori yana bir bor oshirildi.

Ushbu materialda faqat Ch ga ta'sir qilgan o'zgarishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

An'anaviy Yangi yil bayrami o'zgaradi soliq qonunchiligi 2016 yilda istisno emas edi: 2016 yil 30 noyabrda 401-FZ-sonli Federal qonuni e'lon qilindi. Qonun soliq ma'muriyatchiligi tartibiga ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II qismining deyarli barcha boblarining mazmuniga ham o'zgartirishlar kiritadi.

2016 yilda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bandi allaqachon sezilarli o'zgarishlarga duch kelgan, ammo ma'lum bo'lishicha, ular o'tgan yilda oxirgisi emas edi.

401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab kuchga kirdi, biroq bir qator qoidalar boshqa amal qilish muddatlariga ega.

USNO bo'yicha daromad chegarasi oshirildi

2016 yil yozida 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Federal qonuni «O'tkazish munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida. soliq organlari majburiy pensiya, ijtimoiy va sug'urta mukofotlarini boshqarish vakolati tibbiy sug'urta"(bundan buyon matnda - 243-FZ-sonli Federal qonuni), 01.01.2017 yildan kuchga kirishi kerak. Ushbu qonun 2017 yildan beri USNOni qo'llashning yangi mezonlarini tasdiqladi:

• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori 120 million rublga teng bo'ladi. San'atning 4 va 4.1-bandlariga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13: 60 million rubl. 120 million rublga almashtiriladi. USNOga o'tish uchun daromad miqdori mutanosib ravishda 90 million rublga oshadi, San'atning 2-bandiga o'zgartirishlar kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Maksimal daromad miqdorini indeksatsiya qilish mexanizmi 01.01.2020 yilgacha to'xtatiladi. Shu bilan birga, 2020 yil uchun Chni qo'llash uchun zarur bo'lgan deflyator koeffitsienti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, teng 1. Shunday qilib, 01/01/2017 dan 31/12/2020 uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha maksimal daromad 120 million rubl bo'ladi, o'tish maqsadlari uchun. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - 90 million rubl;
• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshirildi. bir yarim baravar - 150 million rublgacha.

Eslatma:
2016 yilda indeksatsiyani hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha maksimal daromad 79,74 million rublni, 2017 yildan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun esa 59,805 million rublni tashkil qiladi. 401-FZ-sonli Federal qonuni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadida daromad chegarasini 150 million rublgacha oshiradi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. San'atning 2-bandiga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 346.12, San'atning 4 va 4.1-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13.

Shu bilan birga, aytilishicha, ushbu qoidalar 401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan oldin emas. Shu darajada bu qonun 30.11.2016 yilda e'lon qilingan va USNO uchun yangi soliq davri 01/01/2017 yildan boshlanadi, ma'lum bo'lishicha, ushbu qoidalar 01/01/2017 yildan kuchga kiradi.

2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun yangi daromad qiymatlarini qo'llash to'g'risida 01.09.2016 yildagi ma'lumotda Federal Soliq xizmati vakillari belgilangan maxsus rejimga o'tadigan tashkilotlar uchun 2017 yil, 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori 59,805 million rubldan oshmasligi kerak. (xabar berish paytida 2016 yilda amaldagi marjinal daromadning qiymati (45 million rubl), 2016 yil uchun belgilangan x deflyator koeffitsienti (1,329)).

Agar USNOga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etilgan yilning to'qqiz oyidagi tashkilotning daromadi 90 million rubldan oshmasa, bunday tashkilot USNOga o'tish huquqiga ega bo'ladi, lekin faqat 01. 01/2018.

Ko'rib chiqilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, agar to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasa, tashkilot 01/01/2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega bo'ladi.

Soliq kodeksining yangi tahririga muvofiq xarajatlar

401-FZ-sonli Federal qonuni paragraflarga o'zgartirishlar kiritadi. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi soliqlar va yig'imlarni to'lash uchun xarajatlarni hisobga olish tartibini belgilaydi. Ushbu o'zgartirishlar xuddi shu qonun bilan San'atda kiritilgan soliqlar va yig'imlarni to'lash masalasidagi asosiy yangiliklar bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi.

2016 yilda amalda bo'lgan tartibga ko'ra, soliq to'lovchi soliq va yig'imlarni o'zi to'lashi shart. Moliyachilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchi-tashkilot uchun soliq to'lash majburiyatini boshqa tashkilot tomonidan bajarilishini nazarda tutmasligini ta'kidladilar (2016 yil 12 avgustdagi 03-02-07/1/47290-sonli xat) .

Soliq to'lovchilardan ko'plab savollar tug'ildi, chunki soliq to'lovchining o'zidan boshqa hech kim bu majburiyatni bajarishga haqli emas. 2017 yildan boshlab bu muammo hal qilinadi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi quyidagi qoida bilan to'ldiriladi: soliq to'lovchi uchun soliqni to'lash boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Boshqa har qanday shaxs Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimidan soliq to'lovchi uchun to'langan soliqni qaytarishni talab qilishga haqli emas. Ushbu majburiyatni bajarish uchun, ehtimol, o'zgarishlar kiritiladi to'lov topshirig'i yoki uni to'ldirish tartibi: ushbu tuzatishlar soliq to'lovchilar va ular uchun soliq to'lovchi shaxslarning huquqlarini buzilishiga olib kelmasligi kerak. Soliq organlari soliqlar o'tkaziladigan soliq to'lovchilarni aniqlash, shuningdek uchinchi shaxslar tomonidan noto'g'ri o'tkazilgan soliqlarni, shu jumladan tushunarsiz tushumlar tarkibida aniqlashtirish uchun texnik vositalardan foydalanishga imkon beradigan barcha zarur ma'lumotlarga ega bo'lishi kerak.

Paragraflarga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17. 2017 yilgacha soliq va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada xarajatlar sifatida hisobga olingan. Agar soliq va yig'imlar bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi ushbu qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida haqiqatda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi.

2017 yildan boshlab soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlari soliq to'lovchi tomonidan amalda to'langan summada hisobga olinadi. soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarayotganda yoki ushbu shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchiga soliqlar, yig'imlar va sug'urta badallari summalarini to'lashi natijasida boshqa shaxsga qarzni to'lashda. . Agar soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lashda qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. yoki ushbu shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchiga soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari summalarini to'lashi natijasida boshqa shaxs oldidagi qarz.

Ma'lum bo'lishicha, 2017 yildan boshlab "soddalashtirilgan" shaxs soliq va yig'imlarni o'zi to'lashi mumkin yoki boshqa shaxs uni amalga oshirishi mumkin. Shunga ko'ra, u to'langan soliq va yig'imlarni amalda to'langan sanada, o'zi to'laganda va boshqa shaxsga qarzni to'lash kunida, bunday shaxs soliq to'laganida hisobga olishi mumkin bo'ladi. "soddalashtiruvchi".

USNO ni UTII va PSN shaklida maxsus rejim bilan birlashtirish

401-FZ-sonli Federal qonuni Ch-ga tushuntirishlar beradi. UTII yoki PSN shaklida USNOni soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirgan "soddalashtiruvchilar" uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Birinchidan, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, boshqa narsalar qatorida, UTII to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bildirishnoma asosida oy boshidan USNOga o'tish huquqiga ega. unda UTII to'lash majburiyati tugatilgan bo'lib, ushbu xabarnomani topshirish muddati to'g'risidagi qoida bilan to'ldirilgan. Bunday holda, soliq to'lovchi UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay USNOga o'tish to'g'risida soliq organiga xabar berishi kerak. Ushbu tuzatish 01.01.2017 yildan kuchga kiradi.

Ikkinchidan, San'atning 8-bandida tuzatishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18. Belgilangan me'yorga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va UTII shaklidagi maxsus rejimni birlashtirgan soliq to'lovchilar turli xil faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishlari kerak. Endi bu qoida USNO va PSN birlashtirilgan holatlarga, shuningdek, USNO, UTII va PSN ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimiga ham kengaytirildi.

Xarajatlarni taqsimlash tartibi, agar turli xil maxsus soliq rejimlari bo'yicha hisoblangan soliqlar bo'yicha bazani hisoblashda ularni ajratishning iloji bo'lmasa, o'zgarishsiz qoldi: bu xarajatlar ushbu qoidalarni qo'llash bo'yicha olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi. maxsus soliq rejimlari.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda to'langan soliq bazasini hisoblashda UTII yoki PSN shaklida maxsus rejim qo'llaniladigan faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlar hisobga olinmasligi aniqlandi.

Shuni ta'kidlash kerakki, nazorat qiluvchi organlar vakillari ilgari yuqoridagi qoidalarga amal qilishgan, ammo bu qoidalar Ch.da yozilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 9 dekabrdagi 03‑11‑12/53551-sonli xatlari, 2014 yil 24 noyabrdagi 03‑11‑12/59538-son, fevral. 24, 2016 yil No 03‑11‑12/9994).

Texnik tuzatishlar Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2

401-FZ-sonli Federal qonun, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga 01/01/2017 yildan kuchga kirgan texnik o'zgartirishlar kiritdi.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida aytilishicha, USNO arizasi tashkilotlarni korporativ daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qiladi (moddaning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (soliq bazasi ko'rsatilgan kod asosida ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'lanadigan soliq bundan mustasno). "Soddalashtiruvchilar" shuningdek, QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS, shuningdek, San'atga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan QQS bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

401-FZ-sonli Federal qonuni "soddalashtiruvchilar" tomonidan umumiy tartibda nafaqat boshqa soliqlar, balki to'lovlar va sug'urta mukofotlari ham to'lanishini aniqlaydi.

Shu kabi tushuntirishlar San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi, unda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tegishli qoidalar belgilangan.

Paragrafga yana bir texnik o'zgartirish kiritildi. 6-bet 3.1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq (avans to'lovlari) miqdorini kamaytiradi. Pensiya jamg'armasi va FFOMS belgilangan miqdorda.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari ma'muriyati soliq organlariga o'tkazilganligi sababli, sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasiga yoki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga emas, balki Federal Soliq xizmati hisoblariga to'lanadi. Shunga ko'ra, yuqoridagi normada "PFR va FFOMS" so'zlari "majburiy pensiya sug'urtasi va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari" bilan almashtirildi.

401-FZ-sonli Federal qonuni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadlari uchun daromad chegarasini 2017 yildan 150 million rublgacha oshiradi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

2017 yildan boshlab soliqni to'lash soliq to'lovchi uchun boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Binobarin, “soddalashtiruvchilar” to‘langan soliq va yig‘imlarni amalda to‘langan sanada, soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan to‘langanda va boshqa shaxsga qarzni to‘lash kunida, boshqa shaxsga to‘lashda hisobga olishi mumkin bo‘ladi. "soddalashtiruvchi" uchun soliq to'laydi.

Bundan tashqari, 401-FZ-sonli Federal qonuni Ch-ga tushuntirishlar beradi. USNOni UTII yoki PSN shaklida maxsus rejim bilan birlashtirgan "soddalashtiruvchilar" uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Ushbu yangiliklar haqida N. A. Petrovaning "USNO - 2017: yangi mezonlar" maqolasida o'qing, №   7, 2016 yil.

2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni imzolandi, bu Rossiya Soliq kodeksining ham I, ham II qismiga keng ko'lamli o'zgarishlar kiritadi. Innovatsiyalar va Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori yana bir bor oshirildi.

2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi Federal qonuni (bundan buyon matnda 401-FZ-son Federal qonuni) imzolandi. Qonun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining I va II qismlariga keng ko'lamli tuzatishlar kiritadi. Innovatsiyalar Ch.ni ham chetlab o'tmadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori yana bir bor oshirildi.

Ushbu materialda faqat Ch ga ta'sir qilgan o'zgarishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, 2017 yil 1-sonli boshqa yangiliklar haqida gapiramiz.

Yangi yil oldidan soliq qonunchiligidagi an'anaviy o'zgarishlar 2016 yilda istisno emas edi: 2016 yil 30 noyabrda 401-FZ-sonli Federal qonuni e'lon qilindi. Qonun soliq ma'muriyatchiligi tartibiga ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II qismining deyarli barcha boblarining mazmuniga ham o'zgartirishlar kiritadi.

2016 yilda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bandi allaqachon sezilarli o'zgarishlarga duch kelgan, ammo ma'lum bo'lishicha, ular o'tgan yilda oxirgisi emas edi.

401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab kuchga kirdi, biroq bir qator qoidalarga nisbatan boshqa amal qilish muddatlari belgilandi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadlarning maksimal miqdori oshirildi.

2016 yil yozida 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga majburiy sug'urta badallarini boshqarish vakolatini soliq organlariga o'tkazish munosabati bilan o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug'urta" (keyingi o'rinlarda - 243-FZ-sonli Federal qonuni) qabul qilindi, u 01/01/2017 yildan kuchga kirishi kerak. Ushbu qonun 2017 yildan beri USNOni qo'llashning yangi mezonlarini tasdiqladi:

• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori 120 million rublga teng bo'ladi. San'atning 4 va 4.1-bandlariga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13: 60 million rubl. 120 million rublga almashtiriladi. USNOga o'tish uchun daromad miqdori mutanosib ravishda 90 million rublga oshadi, San'atning 2-bandiga o'zgartirishlar kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Maksimal daromad miqdorini indeksatsiya qilish mexanizmi 01.01.2020 yilgacha to'xtatiladi. Shu bilan birga, 2020 yil uchun Chni qo'llash uchun zarur bo'lgan deflyator koeffitsienti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, teng 1. Shunday qilib, 01/01/2017 dan 31/12/2020 uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha maksimal daromad 120 million rubl bo'ladi, o'tish maqsadlari uchun. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - 90 million rubl;
• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun asosiy vositalar 100 million rubldan oshdi. bir yarim baravar - 150 million rublgacha.

Eslatma:

2016 yilda indeksatsiyani hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha maksimal daromad 79,74 million rublni, 2017 yildan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun esa 59,805 million rublni tashkil qiladi.

401-FZ-sonli Federal qonuni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadida daromad chegarasini 150 million rublgacha oshiradi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. San'atning 2-bandiga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 346.12, San'atning 4 va 4.1-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13.

Shu bilan birga, aytilishicha, ushbu qoidalar 401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan oldin emas. Ushbu qonun 2016 yil 30 noyabrda e'lon qilingani va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha yangi soliq davri 2017 yil 1 yanvardan boshlanganligi sababli, ushbu qoidalar 2017 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun yangi daromad qiymatlarini qo'llash to'g'risida 01.09.2016 yildagi ma'lumotda Federal Soliq xizmati vakillari belgilangan maxsus rejimga o'tadigan tashkilotlar uchun 2017 yil, 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori 59,805 million rubldan oshmasligi kerak. (xabar berish paytida 2016 yilda amaldagi marjinal daromadning qiymati (45 million rubl), 2016 yil uchun belgilangan x deflyator koeffitsienti (1,329)).

Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma taqdim etilgan yilning to'qqiz oyida tashkilotning daromadi 90 million rubldan oshmasa, bunday tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini oladi, lekin faqat 01.01.2018 dan.

Ko'rib chiqilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, agar to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasa, tashkilot 01/01/2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega bo'ladi.

Ko'rsatkich	2016 yilda amaldagi qoidalarga ko'ra	Belgilangan standartlarga muvofiq243-FZ-sonli Federal qonuni	401-FZ-sonli Federal qonun bilan belgilangan normalarga muvofiq
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad miqdori	45 million rubl (deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda - 59,805 million rubl)	90 million rubl	112,5 million rubl
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadlari uchun maksimal daromad miqdori	60 million rubl (deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda - 79,74 million rubl)	120 million rubl	150 million rubl
qoldiq qiymat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadlari uchun asosiy vositalar	100 million rubl	150 million rubl

Soliq kodeksining yangi tahririga muvofiq xarajatlar.

401-FZ-sonli Federal qonuni paragraflarga o'zgartirishlar kiritadi. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi soliqlar va yig'imlarni to'lash uchun xarajatlarni hisobga olish tartibini belgilaydi. Ushbu o'zgartirishlar xuddi shu qonun bilan San'atda kiritilgan soliqlar va yig'imlarni to'lash masalasidagi asosiy yangiliklar bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi.

2016 yilda amalda bo'lgan tartibga ko'ra, soliq to'lovchi soliq va yig'imlarni o'zi to'lashi shart. Moliyachilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchi-tashkilot uchun soliq to'lash majburiyatini boshqa tashkilot tomonidan bajarilishini nazarda tutmasligini ta'kidladilar (2016 yil 12 avgustdagi 03-02-07/1/47290-sonli xat) .

Soliq to'lovchilardan ko'plab savollar tug'ildi, chunki soliq to'lovchining o'zidan boshqa hech kim bu majburiyatni bajarishga haqli emas. 2017 yildan boshlab bu muammo hal qilinadi.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

401-FZ-sonli Federal qonuni "soddalashtiruvchilar" tomonidan umumiy tartibda nafaqat boshqa soliqlar, balki to'lovlar va sug'urta mukofotlari ham to'lanishini aniqlaydi.

Shu kabi tushuntirishlar San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi, unda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tegishli qoidalar belgilangan.

Paragrafga yana bir texnik o'zgartirish kiritildi. 6-bet 3.1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq (avans to'lovlari) miqdorini kamaytiradi. Pensiya jamg'armasi va FFOMS belgilangan miqdorda.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari ma'muriyati soliq organlariga o'tkazilganligi sababli, sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasiga yoki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga emas, balki Federal Soliq xizmati hisoblariga to'lanadi. Shunga ko'ra, yuqoridagi normada "PFR va FFOMS" so'zlari "majburiy pensiya sug'urtasi va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari" bilan almashtirildi.

401-FZ-sonli Federal qonuni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadlari uchun daromad chegarasini 2017 yildan 150 million rublgacha oshiradi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

2017 yildan boshlab soliqni to'lash soliq to'lovchi uchun boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Binobarin, “soddalashtiruvchilar” to‘langan soliq va yig‘imlarni amalda to‘langan sanada, soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan to‘langanda va boshqa shaxsga qarzni to‘lash kunida, boshqa shaxsga to‘lashda hisobga olishi mumkin bo‘ladi. "soddalashtiruvchi" uchun soliq to'laydi.

Bundan tashqari, 401-FZ-sonli Federal qonuni Ch-ga tushuntirishlar beradi. USNOni UTII yoki PSN shaklida maxsus rejim bilan birlashtirgan "soddalashtiruvchilar" uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Ushbu yangiliklar haqida N. A. Petrovaning "USNO - 2017: yangi mezonlar" maqolasida o'qing, 2016 yil 7-son.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" 2019 yil 1 yanvardan kuchga kirgan barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda 2019 yilda qo'llaniladi. Keling, barcha asosiy o'zgarishlarni va joriy yilda soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida ishlash tartibini ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliq va hisobot davri "USN"

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida soliq davri bir kalendar yilni tashkil etadi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari o'tkaziladigan hisobot davrlari ham mavjud. Bu 1 chorak, yarim yil 9 oy. Yil oxiridagi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq hisobot davrlaridagi avanslar o'tkazmalari va butun yil uchun hisoblangan soliq o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Bunday qoidalar "USN" Soliq kodeksi (26.2-bob).

BukhSoft dasturi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha barcha hisobotlarni yaratadi. Siz istalgan shaklni onlayn to'ldirishingiz yoki joriy hisobot shaklini yuklab olishingiz mumkin. Bepul sinab ko'ring:

USN onlayn hisobot

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "USN": soliq stavkalari

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar uchun soliq stavkasi 6 foizni tashkil qiladi. Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari Qrim va Sevastopolda (Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi) stavkani 1 foizga, hatto undan ham kamroq kamaytirishga haqli.

Qisqartirish huquqi soliq stavkasi barcha fanlarda minimal darajada foydalanilmaydi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari soliq ta'tillarini berish huquqiga ega. Ya'ni, ular uchun soliq stavkasini 0 foiz qilish. Birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va ma'lum hududlarda faoliyat yuritayotgan savdogarlar ushbu imtiyozdan foydalanish huquqiga ega. Masalan, ishlab chiqarish, ijtimoiy soha, ilm-fan bilan shug'ullansa yoki aholiga maishiy xizmat ko'rsatsa.

Agar daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz, soliq stavkasi 15 foizni tashkil qiladi. Soliq kodeksining rahbari "USN" mintaqaviy hokimiyat organlari ham uni pasaytirish huquqiga ega ekanligini ta'minlaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliqni hisoblash "USN"

Yagona soliqni (avans to'lovlarini) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bo'limiga muvofiq yil boshidan boshlab quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqing:

• agar siz daromad bo'yicha STS solig'ini to'lasangiz:

• agar siz daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining rahbariga ko'ra daromadlar "USN"

Yil davomida olingan daromad ( hisobot davri), "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobining 346.15 va 346.17-moddalari qoidalariga muvofiq belgilansin (Soliq kodeksi, 26.2-bob).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda soliq tayyor mahsulotni sotishdan, tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlardan, shuningdek mulkiy huquqlardan undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida bunday daromadlar ro'yxati mavjud. Ko'pgina faoliyatdan tashqari daromadlar ham soliqqa tortiladi. Ularning tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 248-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tushumlar soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliqdan ozod qilingan daromad turlari mavjud.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblangan sotishdan olingan daromadga sotishdan tushgan tushumlar kiradi:

• tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar);
• qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar, shuningdek o'z mulkining boshqa turlari (masalan, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqalar);
• mulk huquqi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobida (346.15-moddaning 1-bandi) nazarda tutilgan.

Shuningdek, kelgusida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish hisobiga olingan savdo avanslaridan olingan daromadlar ham kiradi. Gap shundaki, soddalashtirish bilan daromad naqd pul asosida hisoblanadi. Va olingan avanslar bazaga faqat hisoblash usulidan foydalanadigan kompaniyalarni kiritishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostidagi xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda daromadlar kamaytiriladigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. Bu to'liq. Ya'ni, tashkilot ushbu ro'yxatda bo'lmagan xarajatlarni hisobga olishga haqli emas. Ammo bu qoidadan istisnolar mavjud. Moliya vazirligi ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan ayrim turdagi xarajatlarni aks ettirishga ruxsat beradi.

Misol uchun, ham to'liq kunlik hisobchi, ham tashqi hisobchining xarajatlarini hisobga olish joizdir. Kompaniya buxgalteriya hisobini yuritishi shart. Menejer buxgalterni yollash yoki hisobotlarni tayyorlashni boshqa tashkilotga topshirish yoki topshirish huquqiga ega shaxsga(2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 3-qismi, 7-moddasi).

Agar siz mustaqil buxgalterni yollagan bo'lsangiz, uning xizmatlarining barcha xarajatlarini hisobga oling: buxgalteriya hisobi, konsalting va hk. Shartnoma va bajarilgan ish aktlarini saqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 15-bandi 1-bandi).

Shuningdek, siz konditsionerning narxini hisobga olish huquqiga egasiz. Ro‘yxatda ularning nomlari ko‘rsatilmagan bo‘lsa-da, Moliya vazirligi ularni oqladi, deb hisoblaydi. Tashkilot binolarda xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlashi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasi, SanPiN 6.10-bandi 2.2.4.548-96, Sanitariya-epidemiologiya nazorati davlat qo'mitasining qarori bilan tasdiqlangan). Rossiya Federatsiyasi 01.10.96 yildagi 21-son). Va konditsionerlar bunday shartlarning bir qismidir.

Konditsionerlarni sotib olish va ta'mirlash xarajatlari material sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 6-bandi, 254-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostida soliq imtiyozlari

Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" STS daromad solig'ini to'lovchilar uning miqdorini kamaytirishi (yoki) oldindan to'lov hisobot davri uchun) miqdori bo'yicha soliq imtiyozlari. Chegirma 3 ta komponentdan iborat.

1. Sug'urta mukofotlari(hisoblangan summa doirasida) hisoblangan davr uchun o'tkazilgan yagona soliq yoki oldindan to'lov. Bu miqdor oldingi davrlar uchun badallarni o'z ichiga olishi mumkin (masalan, 2019 yil uchun), lekin hisobot davrida fondga o'tkazilgan mablag'lar (masalan, 2010 yilda).

2. Xodimlar kasal bo'lgan taqdirda shaxsiy sug'urta uchun badallar. Ushbu turdagi xarajatlar faqat tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlar bilan sug'urta shartnomalari tuzilgan taqdirdagina chegirma sifatida hisobga olinadi. Va sug'urta to'lovlari 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasiga muvofiq hisoblangan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdoridan oshmaydi.

3. Shartnomalar, shaxsiy sug'urta bo'yicha sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida nogironlikning dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari. Ushbu tartib Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandida nazarda tutilgan va Moliya vazirligining 2016 yil 1 fevraldagi 03-11-06 / 2/4597-son, 2012 yil 29 dekabrdagi 03-son xatlarida tushuntirilgan. 11-09 / 99.

Kasalxona nafaqasini hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kamaytirmang (Moliya vazirligining 11.04.2013 yildagi 03-11-06/2/12039-sonli xati). Xodimning haqiqiy o'rtacha ish haqigacha kasallik nafaqasiga qo'shimcha to'lovlar hisobga olinmaydi. Ushbu summalar nafaqa emas (2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasi).

Umumiy qoida sifatida, chegirma miqdori STS solig'ining (avans to'lovi) 50 foizidan oshmasligi kerak.

Misol
Alpha tashkiloti soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, daromaddan to'lovni hisoblaydi. Joriy yilning birinchi choragi uchun tashkilot hisoblab chiqdi:

soddalashtirilgan soliq bo'yicha avans to'lovi - 48 000 Ᵽ miqdorida;
- majburiy pensiya (tibbiy) sug‘urta badallari – Ᵽ12 500 (1-chorak sug‘urta badallarini hisoblashda aks ettirilgan);
- majburiy badallar ijtimoiy sug'urta baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish - 5000 Ᵽ (1-chorak uchun FSS-4 shaklida aks ettirilgan);
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar (shartlari Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi 3-bandi talablariga javob beradigan shartnomalar bo'yicha) - 6000 Ᵽ;
- shifoxona imtiyozlari ixtiyoriy sug'urta shartnomalari tuzilmagan xodimlar uchun mehnatga layoqatsizligining dastlabki uch kuni uchun 2500 Ᵽ (1-chorak uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda aks ettirilgan).

1) majburiy pensiya (tibbiy) sug'urta uchun badallar:

Joriy yilning yanvar, fevral va mart oylari uchun - 12 500 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 3500 Ᵽ (o'tgan yil uchun badallarni hisoblashda aks ettirilgan);

2) majburiy ijtimoiy sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar:

Yanvar va fevral oylari uchun - 2700 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 1400 Ᵽ (o'tgan yil uchun FSS-4 shaklida aks ettirilgan);

3) xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar - 6000 Ᵽ;

4) xodimlarga mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma chegarasi 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori quyidagilarni o'z ichiga oladi:

joriy yilning 1-yanvaridan 31-martigacha boʻlgan davrda joriy yilning 1-choragi va oʻtgan yilning dekabri uchun toʻlangan majburiy pensiya (tibbiy) sugʻurta boʻyicha badallar (sugʻurta mukofotlari boʻyicha hisobotda aks ettirilgan summalar doirasida); 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) miqdorida;
- joriy yilning 1 yanvaridan 31 martigacha bo'lgan davrda joriy yilning birinchi choragi va o'tgan yilning dekabri uchun majburiy ijtimoiy sug'urta, baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun to'langan badallar (so'rovda aks ettirilgan summalar doirasida). sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot), 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) o'lchamida;
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar 6000 Ᵽ miqdorida;
- xodimlarga nogironlikning dastlabki uch kuni uchun kasalxonaga oid nafaqalar haqiqatda to'langan summalar miqdorida (shaxsiy daromad solig'ini kamaytirmagan holda) - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ) ni tashkil qiladi. Bu chegirma chegarasidan oshib ketadi (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Shuning uchun, Alfa hisobchisi birinchi chorak uchun 24 000 Ᵽ miqdorida avans to'lovini hisoblab chiqdi.

Yagona to‘lovning barcha to‘lovchilari uchun nazarda tutilgan uch turdagi chegirmalardan tashqari, savdo bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar uni savdo yig‘imiga kamaytirishlari mumkin. Buning uchun nima kerak?

Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkor savdo solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatga olinishi kerak. Agar to'lovchi savdo solig'ini ro'yxatga olish to'g'risidagi bildirishnoma bo'yicha emas, balki tekshirish talabiga binoan o'tkazsa, chegirmadan foydalanish taqiqlanadi.

Ikkinchidan, savdo to'lovi maxsus rejim bo'yicha to'lov kiritilgan hududning byudjetiga to'lanishi kerak. Asosan, bu talab oʻzlari joylashgan (yashash joyi) boʻyicha roʻyxatdan oʻtmagan joyda savdo bilan shugʻullanuvchi tashkilot va tadbirkorlarga nisbatan qoʻllaniladi.

Misol uchun, Moskva viloyatida ro'yxatdan o'tgan va Moskvada savdo bilan shug'ullanadigan tadbirkor savdo to'lovi miqdori bo'yicha to'lovni kamaytira olmaydi. Axir, savdo to'lovi to'liq Moskva byudjetiga o'tkaziladi (miloddan avvalgi 56-moddaning 3-bandi) va bitta USN to'lovi- Moskva viloyati byudjetiga (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 6-bandi, miloddan avvalgi 56-moddasining 2-bandi).

Uchinchidan, savdo solig'i mintaqaviy byudjetga STS to'lovi olinadigan davrda to'lanishi kerak. Ushbu davr oxirida to'langan savdo solig'i faqat keyingi davrda olib tashlanishi mumkin. Misol uchun, 2018 yil 4-chorak yakunlari bo'yicha 2019 yil yanvar oyida to'langan savdo solig'i 2019 yil uchun uning miqdorini kamaytiradi. 2018 yil uchun uni qabul qilib bo'lmaydi.

To'rtinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovi alohida belgilanishi kerak:

• tashkilot (tadbirkor) savdo uchun yig'im to'laydigan savdo faoliyati uchun;
• yig'im to'lanmaydigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlari uchun.

Haqiqiy to'langan savdo to'lovi faqat birinchi miqdorni kamaytiradi. Ya'ni, to'lovning savdo faoliyatidan olingan daromadlardan hisoblangan qismi. Shuning uchun, agar siz tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlari bilan shug'ullansangiz, savdo solig'i va boshqa faoliyatdan olinadigan daromadlarning alohida hisobini yuritishingiz kerak. Bu Moliya vazirligining 12.12.2015 yildagi 03-11-09/78212-sonli xatlari bilan tasdiqlangan (Federal soliq xizmatining 20.02.2016 yildagi SD-4-3/2833-sonli xati bilan inspektsiyalarga yuborilgan). ) va 23.07.2015 yildagi 03-11-09/42494-son.

Alohida buxgalteriya hisobini yuriting buxgalteriya dasturi yoki buxgalteriya guvohnomalarini berish

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash - soliq

Chegirmalarni hisobga olgan holda hisoblangan yagona soliq (avans to'lovi) summasi tashkilot butun soliq (hisobot) davri uchun byudjetga o'tkazilishi kerak. Shu bilan birga, u oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shu munosabat bilan, yil oxirida (keyingi hisobot davri) tashkilot qo'shimcha to'lov uchun emas, balki kamaytirish uchun to'lov miqdoriga ega bo'lishi mumkin. Masalan, agar yil oxiriga kelib daromad darajasi pasaysa va chegirmalar miqdori oshsa, bu mumkin.

USNdagi o'zgarishlar

Maxsus rejimga o‘tish imkonini beruvchi 9 oylik daromad chegarasi 2019-yilda 112,5 mln.Bu ko‘rsatkich deflyator koeffitsientiga moslashtirilmagan. Asosiy vositalar qiymatining oshirilgan chegarasi ham qo'llaniladi, uning asosida kompaniya ushbu maxsus rejimga o'tishi mumkin. Agar ilgari 100 million Ᵽ bo'lsa, hozir bu ko'rsatkich 150 millionni tashkil etadi.