To je poznato individualni preduzetnici jer su njihovi zaposlenici dužni dati porezne podatke. S knjižicama prilikom popunjavanja 6-NDFL kada je zaposlenik otpušten, računovodstvo često ima pitanja.
6-NDFL je pojednostavljena vrsta izvještavanja koja se priprema i podnosi tromjesečno.
Kome i kada popuniti i gdje predati
Potrebno je predati 6-NDFL osobama koje su određene u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije kao poreski agenti:
- legalne - fabrike, firme, fabrike itd.;
- vanresorni bilježnici, advokati;
- druga lica koja obavljaju privatnu djelatnost.
Izvještaj sadrži podatke koji su kumulativni od svih prihoda za određeni period. Uključuju i naknade zaposlenima ukupno sa dividendama i stimulacijama, čije bi obezbjeđivanje trebalo da bude utvrđeno građanskim ugovorom o angažovanju ili primanju jednokratnih usluga.
Prihodi od prodaje lične (stalne) imovine ne podležu oporezivanju.
Izveštaj o 6-NDFL sastavlja se i dostavlja poreskim organima do poslednjeg dana u mesecu nakon izveštajnog kvartala, 2-NDFL - pre početka aprila godine zamenjujući računovodstveni. Pojedinac se prijavljuje u mjestu prebivališta, pravni - u regiji registracije.
Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa niz izuzetaka, kao prijenos dokumentacije putem pošte ili online izvještaja, ako druga opcija nije dostupna poreznom obvezniku.
Posebnu pažnju potrebno je posvetiti i podnošenju izvještaja nadzornom organu. Načini prijave 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 2018. godinu:
- Popunjavanje formulara pismeno / na računaru. Nakon toga predaju ga osoba (ovlašćeni predstavnik) lično ili preporučenom poštom putem pošte Rusije.
- Generisanje podataka na PC-u i slanje putem Personal Area korišćenjem elektronskog potpisa. Većina platiša koristi ovu metodu zbog pogodnosti, ali zbog pravna lica sa osobljem od preko 25 ljudi, obavezan je i jedini.
Fiksiranje otkaza
Po prestanku saradnje sa radnikom, dodjeljuje se poslodavac niz poreskih obaveza. Istovremeno, naknada za godišnji odmor je utvrđena u odgovornom obliku. Bivšem radniku se nadoknađuje iznos odrađenih dana godišnjeg odmora, a ne otpuštenih.
Nakon određivanja veličine, naplaćuje se porez. U red 100 (datum prijema sredstava) upisuje se datum nominalne isplate naknade, a u redu 110 se navodi i trenutak povlačenja poreskih olakšica (tačka 4. člana 226. Poreskog zakona Ruska Federacija).
Zatim, rok za prenos otpuštenog lica se označava kao naredni radni dan od trenutka povlačenja poreza. Ova obaveza je propisana čl. 226 i 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Pored navedenih, bivšem radniku se često pripisuju iznosi:
- otpremnina jednaka njegovoj prosječnoj mjesečnoj zaradi;
- mjesečna primanja (formirana prema opštim godišnjim pokazateljima), zadržana iz razloga navedenih u ugovoru o radu;
- dodatna naknada u slučaju iznenadnog otkaza, ako zaposleniku nisu objašnjeni razlozi i datum smanjenja u zakonom predviđenom roku (u tom periodu se odbijaju prosječne zarade).
Ova plaćanja su utvrđena čl. , Zakon o radu Ruske Federacije. U izvještajni dokument se unose na isti način uz naknadu.
Poteškoće u popunjavanju 6-poreza na dohodak za smanjeno osoblje često nastaju zbog neusklađenosti između vremena prijenosa poreza na dohodak i vremena prijema ovih sredstava na račune za poravnanje otpuštenog osoblja. U takvim slučajevima, red 100 fiksira dan otpuštanja, jer ga Zakon o radu Ruske Federacije reguliše kao dan obračuna.
Prema normama radnog zakonodavstva, poslodavac je dužan isplatiti sve odbitke zaposleniku istog dana sa njegovim otpuštanjem. Ako se potonji ne pojavi na poslu posljednjeg radnog dana, obračun se prenosi na radne dane koji ga zamjenjuju. Porezni odbitak povlači se sa iznosa uplata do dana pojavljivanja otpuštenog lica i nakon što primi sredstva.
Šta staviti u redove:
Primjer. Ivanov A.A., prema podnetoj prijavi, podnosi ostavku od 28. jula 2017. Blagajnik fabrike je prenio platu za jul i naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor. Potpuna uplata na račun Ivanova izvršena je njegovog posljednjeg radnog dana - 28. jula. 
Za popunjavanje 6 poreza na dohodak građana uzima se u obzir prisustvo dvije platne transakcije - izdavanje zarade za nepun mjesec i naknada za neiskorišteni godišnji odmor. S obzirom da Ivanov napušta fabriku prije kraja mjeseca, dan stvarne isplate svih sredstava smatra se datumom raskida ugovora o radu - 28. jul. Odnosno, Ivanov je sav novac primio u jednom transferu, pa se porez na dohodak obračunava i u trenutku njihove uplate.
Sada u 2. odeljku izveštaja (str. 100, 110) upisuje se 1. broj - 28. 07. 2017. Za ove isplate važe opšta pravila transferi poreza na dohodak fizičkih lica. S obzirom da fabrika nominalno radi 5 dana u nedelji, a navedeni datum je petak, preduzeće mora oduzeti iznos uplatiti u budžet najkasnije do ponedeljka, 31. jula 2017. Stoga je ovaj broj fiksiran na strani 120. Dalje, na strani 130 upisuje se puni iznos uplate, na strani 140 - iznos odbitak poreza na dohodak fizičkih lica(porez na dohodak 13% od iznosa).
U trenutku obračuna, Ivanovu se mogu prenijeti otpremnine i druge isplate u skladu sa zakonima Ruske Federacije. S obzirom da njihov ukupni nominalni iznos ne prelazi trostruku prosječnu mjesečnu platu, odbici u državnu blagajnu se ne vrše. Rezultat - nisu prikazani u obliku 6-NDFL. Ako iznos prelazi navedeni limit, on se u obrascu prikazuje u cijelosti, a njegov višak podliježe odbitku prihoda.
Ostavite prijavu nadoknade
U nekim slučajevima, poslodavac djelimično isplati otpuštenog radnika prije nego što otpuštanje stupi na snagu (sve osim RFP-a). Tada se porez zadržava na isti dan kada su izvršene uplate. Ali prema Zakonu o radu Ruske Federacije, plaće se izdaju samo posljednjeg dana. U vezi sa promjenom redoslijeda uplata mijenjaju se i izvještajni unosi:
- str.100 - datum službenog razrješenja;
- strana 110 - dan kada zaposleni primi sredstva.
Kao rezultat toga, radnja stranice 110 će premašiti stranicu 100 po danima, a finansijska razgraničenja (na primjer, regres i plaća) se propisuju posebno. Ovaj indikator nije kršenje zakona.
Primjer. Zaposlenik odlazi 25. januara. Dana 24. januara dobio je nadoknadu za godišnji odmor i platu: 
- naknada - 10.000 rubalja;
- kompenzacijski odbitak u trezor - 1300 rubalja;
- plata - 15.000 rubalja;
- porez na dohodak građana - 1950r.
Budući da su naknade i plata različita obračunska razgraničenja, izvještaj se sastavlja u 2 bloka. Za nadoknadu je zapravo naznačen dan izdavanja, za platu - dan odlaska osoblja:
| Linija | Kompenzacijski blok | ZP blok |
|---|---|---|
| 100 | 24.01.2017 | 25.01.2017 |
| 110 | 24.01.2017 | 24.01.2017 |
| 120 | 25.01.2017 | 25.01.2017 |
| 130 | 10 000 rub. | 15 000 rub. |
| 140 | 1300 rub. | 1950 rub. |
Izvještavanje o otpremninama
Prilikom otkaza sporazumno obje strane, zaposleni ima pravo na otpremninu od poslodavca. Kada iznos pređe granicu od trostruke prosječne plate, upisuje se u redove 020, 130 poreski izvještaj. Datum plaćanja novca/poreza po odbitku je trenutak obračuna.
Na primjer, kada Vasiljev bude otpušten iz fabrike, prima naknadu od 75.000 rubalja, što je 15.000 rubalja. više od tri prosječne plate (20.000 rubalja). Ova razlika se oporezuje u iznosu od 1950 rubalja. (15.000 rubalja * 13%). Vasiljev je dobio dodatak 24. februara, a porez je prebačen 25. februara. Unosi izvještaja:
| Linija | Ožičenje |
|---|---|
| 100 | 24.02.2017 |
| 110 | 24.02.2017 |
| 120 | 25.02.2017 |
| 130 | 75 000 |
| 140 | 1 950 |
FAQ
Prilikom otpuštanja radnika isplaćuje mu se naknada neiskorišćen odmor i plata. Trebam li podatke iz ovih uplata posebno prikazati u porezu na dohodak 6?
Ako se plate i naknada za godišnji odmor izdaju jednokratno i zajedno, tada u svrhu izvještavanja više nije svrsishodno dijeliti ove iznose. Poslodavac je po zakonu obavezan da isplati punu isplatu osobi koja daje otkaz. A ako se dijelovi obračuna plate i naknade plaćaju zajedno, onda se prijenos na poreski račun također vrši u jednom danu.
Kako u 6-porezi na dohodak formulisati isplatu invalidnine (zbog bolesti) 4. aprila za januar?
Budući da je naknada isplaćena u cijelosti u 2. kvartalu, nadoknađena je bolovanje iznos nije preporučljivo naznačiti u obračunima za 1. kvartal. Ove informacije moraju biti prikazane u godišnjem izvještaju u redovima 020, 040.
Pravno lice na osnovu ugovora zakupljuje radni prostor od jednog od zaposlenih. Zakupnina se uračunava u stanje mjesečno, a vraća se jednom u tromjesečju do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala. Kako prikazati takvu situaciju u izvještaju 6-NDFL?
Bez obzira na učestalost obračuna za otplatu zakupnine, zaposleni prima prihod 1 put u kvartalu. A odbici primljeni na njegov račun moraju se registrovati prema njihovom stvarnom izdavanju. Odnosno, na primjer, za period od aprila do juna u izvještaju je potrebno prikazati isplate za šest mjeseci. U narednim periodima, po analogiji:
- str. 100 - 20.06;
- str. 110 - 20.06;
- str. 120 - 21.06 (radni dan nakon uplate - u njemu će povučena sredstva ići u budžet za porez na dohodak građana);
- red 130 - iznos tromjesečne uplate zakupnine;
- strana 140 - tromjesečni porezni odbitak.
Kako je pravilno sastavljen odeljak 2 poreza na dohodak fizičkih lica?
U odjeljku 1 izvještaja bilježe se zbirne informacije prema utvrđenom izvještajnom periodu. Odjeljak 2 ukazuje na knjiženja posljednjeg kvartala izvještajne godine. Definira:
- str.100 - datum kada je poreski obveznik primio novac (npr. za akontaciju, to je 20. dan u obračunskom mjesecu);
- str.110 - dan oduzimanja državne takse poreza na dohodak građana;
- strana 120 - datum prenosa poreska sredstva državi (nakon nominalnog prijema od strane zaposlenog);
- red 130 - ukupno "prljave" dobiti (ukupni porezni udio);
- strana 140 - iznos poreskog doprinosa.
Kako je ispravnije potrošiti na 6-porez na dohodak zaposlenika za napuštanje organizacije, ako je više od 7.000 rubalja od trostruke prosječne plate?
Iznos koji premašuje prag mora biti zabilježen u oba odjeljka. Štaviše, naznačena je samo razlika između dozvoljenog maksimuma i izdatih sredstava - 7000 rubalja. Ono što im je potrebno upisuje se u redove 070, 140 (910 rubalja se prenosi državi). Na stranicama 100, 110, 120 standardno se unose datumi transakcija.
Popunjavanje informacija za Federalnu poreznu službu o otpuštenom osoblju u 6-NDFL je pojednostavljeno što je više moguće. U obrascima su koncentrisana samo obavezna polja, ostavljeno je dovoljno prostora za unos potrebnih podataka. A mogućnost optimizacije izvještavanja kroz 1C programe omogućava računovođama da značajno smanje količinu rutinskog posla.
Svaki poslodavac se suočava sa otpuštanjem radnika iz različitih razloga. Ali ne zna svaki vođa kako otpuštanje odražavati u porezu na dohodak od 6 osoba. Sva pravila i karakteristike su u našoj konsultaciji.
Procedura plaćanja
Prilikom otpuštanja, poslodavac svojim zaposlenima isplaćuje:
- plate (obračunavaju se u zavisnosti od oblika naknade, kao i na osnovu broja odrađenih dana ili odrađenih sati, obavljenog posla);
- otpremnina;
- naknada za neiskorišćeni godišnji odmor.
U skladu sa članom 140. Zakona o radu Ruske Federacije, organizacija mora izvršiti takve uplate na dan kada je zaposlenik napusti. Ako se sama osoba nije pojavila odgovarajućeg dana da dobije radnu knjižicu i novac, tada se konačna uplata mora izvršiti najkasnije jedan dan nakon podnošenja zahtjeva. Ostaje samo shvatiti kako popuniti 6 poreza na dohodak nakon otpuštanja.
Podsjetimo, zaposlenik ima pravo iskoristiti preostale dane odmora prije otkaza, a tek onda otići. Tada će se dan otpuštanja poklopiti sa zadnjim danom odmora. U takvoj situaciji neće biti isplaćena naknada za neiskorišteni godišnji odmor, jer će svi dani godišnjeg odmora propisani zakonom o radu biti ukinuti. Tada se naknada za godišnji odmor u 6-NDFL ne prikazuje pri otpuštanju, jer više ne pripada zaposleniku.
U potonjem slučaju, regres za godišnji odmor i preostale isplate poslodavcu moraju se dati zaposleniku dok ovaj ne ode na godišnji odmor. To se mora učiniti najkasnije 3 dana prije početka godišnjeg odmora.
Pravila popunjavanja
Računovođe i poslodavci ne znaju uvijek kako pristupiti popunjavanju 6-NDFL kada je zaposlenik otpušten. Da biste izbjegli greške, potrebno je, prije svega, voditi se naredbom Federalne poreske službe broj MMV-7-11/450 od 14.10.2015.
Da biste popunili 6-NDFL prilikom otpuštanja i u drugim situacijama bili ispravni, možete se voditi sljedećom tabelom.
| Datumi u 6-NDFL | ||
|---|---|---|
| Vrsta primljenog prihoda | Kada je primljen (stranica 100) | Kada prenijeti porez u budžet (str. 120) |
| Plata i bonusi za rad | Posljednjeg dana svakog mjeseca | Isti dan ili sljedeći dan |
| Bonusi, razne vrste finansijske pomoći | Po izdavanju | Najkasnije jedan dan nakon prijema |
| Regres za godišnji odmor, bolovanje | Dan prijema novca | Posljednjeg dana u mjesecu u kojem je zaposlenik imao pravo na takvu isplatu |
| Plaćanja dospijevaju po otpuštanju | Poslednji dan u organizaciji | Maksimalno sljedeći dan nakon prijenosa novca zaposleniku |
Postoji još jedna nijansa. Prilikom otpuštanja zaposlenog potrebno je popuniti 6-porez na dohodak, ne zaboravljajući da se zadnji dan u mjesecu, u sklopu prijema prihoda od plate po ugovoru o radu, uvijek smatra zadnji dan . Čak i ako padne na praznik ili vikend.
Neki neoporezivi prihodi (ne u cijelosti/djelimično) se također mogu prikazati u obračunu ako to zahtijeva zakon. Dakle, 6-NDFL nakon otpuštanja treba sadržavati podatke o takvim prihodima ako imaju sljedeće karakteristike:
- utvrđuje se maksimalni dozvoljeni iznos iznad kojeg se porez mora odbiti od prihoda;
- ima svoju šifru odbitka;
Poznavanje svih ovih nijansi omogućava vam da izbjegnete moguće greške. Poznavajući pravila popunjavanja i čuvajući savjete o njima, računovođa će moći brzo i ispravno uneti podatke u obračun 6-NDFL kada jedan od zaposlenika bude otpušten.
Odraz otpremnina
Jednako je važno znati ne samo vrijeme prijenosa poreza u trezor, već i postupak popunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL. Pri tome, posebna pažnja je potrebna za situacije u kojima poslodavac, pored prenosa zarada, vrši i druge isplate u korist radnika koji daje otkaz. Stoga ćemo analizirati kako izvršiti razne vrste naknada u 6-porezi na dohodak po otkazu. Na primjer, to može biti novac za preostale dane potrebnog odmora.
Odmah napominjemo da još nisu objavljena zvanična objašnjenja i preporuke o tome kako pravilno uneti u obračun 6-poreza na dohodak fizičkih lica iznose koji su zaposleniku isplaćeni prilikom njegovog otpuštanja.
Važno je ne zaboraviti kada poslodavac mora izvršiti ove uplate. Ako je riječ o naknadi zaposleniku koji odlazi u penziju, onda mu se novac mora izdati posljednjeg radnog dana.
Ako računovođa ne zna tačno kako popuniti naknadu nakon otpuštanja u 6-NDFL, on mora razumjeti opći princip: za svaku izvršenu vrstu plaćanja morate popuniti poseban blok u 2. odjeljku obračuna. Treba imati na umu da dokument treba odražavati:
- nadnica;
- naknada za neiskorišteni godišnji odmor;
- otpremnina za otpuštanje (samo iznos koji prelazi ograničenje utvrđeno zakonom - stav 8, stav 3, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer
Da bismo bolje razumjeli kako popuniti 6 poreza na dohodak nakon otpuštanja zaposlenika, razmotrit ćemo primjer na konkretnom slučaju.
PRIMJER
Širokova je prije otkaza odlučila da uzme slobodne dane na odmoru. Tako je od 09.01.2017 do 19.01.2017 bila na godišnjem odmoru, a već od 20.01.2017 dala je otkaz. Odgovarajuću izjavu načelniku je dostavila ovog datuma i prije odlaska na godišnji odmor. Istovremeno joj se moraju isplatiti sljedeća sredstva:
- 15 000 rub. - regres za godišnji odmor;
- 8000 rub. - plate za posljednje dane;
- 13 000 rub. - dio otpremnine na koju se plaća porez na dohodak građana.
Po prestanku ugovora o radu sa zaposlenom, poslodavac je dužan da sa njim izvrši konačan obračun poslednjeg dana njegovog rada. Odnosno, da bivšem radniku isplati sve iznose koji mu pripadaju, predviđeni normama važećeg zakonodavstva i ugovorom o radu (plate, naknade za neiskorišćeni godišnji odmor, beneficije itd.) (član 84.1, član 140. Zakon o radu Ruske Federacije).
Datum kada je zaposlenik primio prihod u obliku plaćanja u vezi s otpuštanjem smatra se njegovim posljednjim radnim danom (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije).
6-NDFL nakon otpuštanja radnika
Iz prihoda zaposlenih, uključujući prihode u obliku plaćanja vezanih za njihovo otpuštanje, poslodavac mora obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak građana u budžet (član 217, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
O porezu na dohodak pojedinci, obračunat i zadržan od prihoda zaposlenih, uključujući i nakon njihovog otpuštanja, poslodavac mora prijaviti Federalnom inspektoratu poreske službe u obliku 6-NDFL (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije,).
6-NDFL: naknada za neiskorišteni godišnji odmor
Ako radnik koji odlaze ima pravo na naknadu za neiskorišteni godišnji odmor, onda prihod zaposlenog u vidu ove naknade, kao i iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat i zadržan od ovog prihoda, poslodavac će morati da prikaže u obračunu 6 -porez na dohodak fizičkih lica za period u kojem je otkazan ugovor o radu (Naredba Federalne poreske službe Rusije od 14.10.2015. N MMV-7-11/ [email protected] ).
Naknada za godišnji odmor pri otkazu u 6-porez na dohodak se odražava zajedno sa plata i drugi iznosi isplaćeni zaposleniku na dan njegovog otpuštanja, u jednom bloku redova 100-140 odeljka 2. Uostalom, sve ove isplate imaju iste datume prijema prihoda (red 100), datume poreza na dohodak po odbitku (red 110) i datumi najkasnije do kojih se porez mora prenijeti u budžet (red 120) (član 140 Zakona o radu Ruske Federacije, tačka 2 člana 223, tačka 4, tačka 6 člana 226 Zakona Porezni zakonik Ruske Federacije).
6-porez na dohodak po otkazu
U obračunu 6-NDFL, naknada po otkazu, kao i druge isplate zaposlenima u vezi sa njegovim otpuštanjem, iskazuju se odvojeno od isplate zarada ostalim zaposlenima sa punim radnim vremenom - u posebnom bloku redova 100-140 člana 2. Uostalom, bivši zaposleni i redovni zaposleni će imati različite datume primanja prihoda. Za razliku od otpuštenog radnika, dan prijema primanja u vidu plate za namještenike biće posljednji radni dan u mjesecu za koji se obračunava plata (
Pitanje:
Radnik je dao otkaz 31.10.16., a naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor i platu primio ne na dan otkaza, već 09.11.16. Kako prikazati ovu operaciju u 6 poreza na dohodak fizičkih lica i 2 poreza na dohodak građana?
odgovor:
Za potrebe ove glave, ako stavom 2. ovog člana nije drugačije određeno, datum stvarnog prijema prihoda utvrđuje se kao dan:
isplate prihoda, uključujući prenose prihoda na račune poreskog obveznika u bankama ili, za njegov račun, na račune trećih lica - prilikom primanja prihoda u gotovini;
U slučaju prestanka radnog odnosa prije isteka kalendarskog mjeseca, datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade od strane poreskog obveznika je posljednji dan rada za koji mu je ostvaren prihod.
Radnik kompanije dao je otkaz 16. maja 2016. godine. Isplaćena mu je plata i naknada za neiskorišćeni godišnji odmor. Na dan otpuštanja nije bilo moguće izvršiti potpunu nagodbu zbog finansijskih poteškoća koje je firma imala. I plata i naknada za neiskorišćeni godišnji odmor isplaćene su tek 23. maja 2016. Bukvalno sutradan je u celosti prenet i porez na dohodak građana. Možete li mi reći kako da prikažem ove operacijesec. 2 formira 6-NDFL za prvu polovinu 2016?
Počnimo s činjenicom da se po prestanku ugovora o radu isplata svih iznosa koji duguju zaposleniku od poslodavca vrši na dan njegovog otkaza. Ako zaposleni nije radio na dan otpuštanja, onda se odgovarajući iznosi moraju isplatiti najkasnije narednog dana nakon što otpušteni radnik podnese zahtjev za namirenje. Ovo je uslov iz čl. 140. Zakona o radu (u daljem tekstu: Zakon o radu).
Osim toga, u slučaju kršenja rok dospijeća odnosno isplata zarade, regresa, isplata pri otkazu i (ili) drugih isplata zaposlenog, poslodavca shodno odredbi čl. 236. Zakona o radu dužan je da ih isplati uz isplatu kamate (novčane naknade). Takozvana naknada zarade isplaćuje se u iznosu od najmanje 1/300 važeće stope refinansiranja Banke Rusije od iznosa koji nisu uplaćeni na vreme za svaki dan kašnjenja, počevši od sledećeg dana od dana dospeća uplate do uključujući dan stvarnog obračuna. Iznos ove naknade može se povećati kolektivnim ugovorom, lokalnim propisom ili ugovorom o radu. U svakom slučaju, mora se isplatiti bez obzira na krivicu poslodavca.
Za tvoju informaciju! Od 1. januara 2016. godine Banka Rusije ne utvrđuje nezavisnu vrednost stope refinansiranja i ona je izjednačena sa vrednošću ključne stope Banke Rusije (Uputstvo Banke Rusije od 11. decembra 2015. N 3894 -U).
Dakle, u situaciji koja se razmatra, postoji povreda normi radnog zakonodavstva od strane poslodavca. Prema dijelu 1 čl. 5.27 Zakona o upravnim prekršajima, takav prekršaj povlači opomenu ili kaznu administrativna kazna u sljedećim veličinama:
Za pravna lica - od 30 hiljada do 50 hiljada rubalja;
Za individualne preduzetnike i službenike - od 1 hiljade do 5 hiljada rubalja.
A sada, što se tiče postupka popunjavanja obrasca 6-NDFL za šest mjeseci 2016. Podsjetimo da su obrazac za obračun i postupak za njegovo popunjavanje odobreni Nalogom Federalne porezne službe od 14. oktobra 2015. N MMV -7-11 / [email protected] Tačkom 1.1. Procedure propisano je da se obračun popunjava na osnovu podataka iz obračuna prihoda koje poreski agent obračuna i isplati fizičkim licima, poreskih olakšica koje im daje, obračunatog i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica sadržanih u registrima poreskog računovodstva.
Kako popuniti odjeljak 3 2-NDFL certifikata
Iznosi prihoda su prikazani u poglav. 3 reference hronološkim redom, raščlanjene po mjesecima i šiframa prihoda. Gde iznosi prihoda iskazuju se u mjesecu u kojem se smatra da je odgovarajući prihod stvarno primljen(Odjeljak V Procedure za popunjavanje potvrde). Na primjer, ako je zaposlenik primio platu za decembar 2015. u januaru 2016., tada se njen iznos mora odraziti u potvrdi za 2015. kao dio prihoda za decembar (Pismo Federalne porezne službe od 03.02.2012. N ED-4-3 / [email protected]). Uostalom (Pitanje: Zaposleni odlazi na godišnji odmor u januaru 2016. Dajemo mu regres za godišnji odmor u decembru 2015. Za koju godinu - 2015. ili 2016. - treba iznos naknade za godišnji odmor uključiti u potvrdu u obrascu 2-NDFL? ( "Plata", 2015, N 12) (KonsultantPlus))
Dakle, za popunjavanje reda 100 „Datum stvarnog prijema prihoda“ Obrasca 6-NDFL potrebno je koristiti datum isplate naknade za godišnji odmor. Datum zadržavanja poreza po odbitku (indikator reda 110 Obračuna) poklapa se sa datumom isplate naknade, jer na dan stvarne isplate prihoda treba da bude porez na dohodak građana. Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica za naknadu po otkazu je radni dan od dana isplate primanja.
U 2-NDFL certifikatu prihod se odražava u mjesecu u kojem se odgovarajući prihod smatra primljenim.
Pripremljen odgovor:
Ekspert "Linije za konsultacije" NTVP "Kedr-Konsultant"
Krasnoperova Marija Jurijevna
Prilikom pripreme odgovora korišten je ATP ConsultantPlus.
Odgovor prošao kontrolu kvaliteta:
Recenzent - Profesor katedre "Računovodstvo i AHD" FSBEI HE "Izhevsk State Technical University po imenu M.T. kalašnjikov"
Bushmeleva Galina Vladimirovna
Ovo pojašnjenje nije zvanično i ne povlači pravne posledice, dato u skladu sa Pravilnikom o LINIJI ZA KONSULTACIJE (www.website).
Naša organizacija je najveći poreski obveznik sa razgranatom mrežom filijala. Gdje dostavljamo obračun za zaposlene u filijalama?
Poreski agenti moraju tromjesečno dostavljati obračun u obliku 6-NDFL poreznim vlastima na mjestu njihove registracije (Naredba Federalne poreske službe). Istovremeno, kao iu slučaju obrasca 2-NDFL, za neke kategorije poreskih agenata uvedena su posebna pravila za utvrđivanje poreska uprava kojoj treba dostaviti obračun. Međutim, par. 3 str.2 art. Porezni zakonik Ruske Federacije, koji je posvećen najvećim poreskim obveznicima, sročen je krajnje dvosmisleno. Iz njega nije jasno kojem poreskom organu treba da se prijave predstavnici ove kategorije na obrascu 6-NDFL.
Stručnjaci Federalne poreske službe Rusije su u pismima naveli i da najveći poreski obveznici mogu podneti sve obračune poreskoj upravi na mestu registracije kao najveći. Ili mogu da se ponašaju kao obični poreski agenti - podnesu obračune za zaposlene u filijalama inspekciji na mestu registracije ovih odeljenja.
Ja sam preduzetnik, istovremeno radim za pojednostavljeni poreski sistem i UTII. Gdje dostaviti obračun u odnosu na zaposlene?
Poput najvećih poreskih obveznika, poduzetnici koji kombinuju UTII ili patentni sistem sa drugim poreskim režimima postali su taoci tumačenja Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, prema st. 5 str.2 čl. Poreski zakonik Ruske Federacije poreski agenti su individualni preduzetnici koji su registrovani kod poreske uprave u mestu obavljanja delatnosti u vezi sa koristeći UTII i (ili) patentni sistem oporezivanja, predstavljaju platni spisak za vaše zaposlene poreskom organu u mjestu registracije u vezi sa obavljanjem te djelatnosti. O kakvim obračunima je riječ - samo za aktivnosti prebačene na UTII (PSN), ili za sve prihode - nije navedeno.
Ako doslovno protumačimo Porezni zakonik Ruske Federacije, onda ispada da poduzetnik mora podnijeti 6-NDFL u odnosu na sve zaposlene (zaposlene kako u djelatnostima oporezovanim prema OSNO ili STS, tako i u djelatnostima oporezovanim prema UTII / patentu) poreskom organu prema mjestu registracije kao obveznik UTII (PSN). Međutim, Ministarstvo finansija ovu normu tumači drugačije: na mjestu registracije „uračunavača“ dostavlja se samo obračun u odnosu na isplate zaposlenima angažovanim za obavljanje takve djelatnosti. A u vezi sa isplatama zaposlenima angažovanim za obavljanje delatnosti oporezovanih po drugim poreskim režimima ili zaposlenih u više vrsta delatnosti istovremeno važe opšta pravila, a obračun se podnosi u mestu prebivališta preduzetnika ( dopis Ministarstva finansija).
Međutim, iz stava 2. čl. Poreski zakonik Ruske Federacije ne slijedi takav zaključak, a stav 7. čl. Kodeks zahteva tumačenje kontradiktornosti i nejasnoća Kodeksa u korist poreskog obveznika. Dakle, po našem mišljenju, nemoguće je kazniti preduzetnika koji je podnio 6-porez na dohodak fizičkih lica za isplate svim zaposlenima u Inspektoratu Federalne porezne službe po mjestu registracije „pripisanih“ (patentnih) djelatnosti.
prihod u naturi
15. novembra bivšem penzionisanom radniku uručen je vrijedan poklon za njegovu godišnjicu. Porez na dohodak fizičkih lica nije i neće biti zadržan. Kako to odraziti u proračunu?
Datum stvarnog prijema prihoda u prirodni oblik- dan prenosa prihoda. porez na dohodak fizičkih lica agenti obračunavaju kao i obično - na dan stvarnog prijema prihoda. Zastupnik mora zadržati obračunati porez na teret svih prihoda koje isplati pojedincu u gotovini. Budući da u poreskom periodu fizičkim licima nisu isplaćeni drugi prihodi, porez po odbitku je nemoguće.
U obračunu za godinu u odjeljku 1, trebali biste prikazati:
- vrijednost poklona na liniji 020;
- odbitak u iznosu neoporezive vrednosti poklona (4.000 rubalja) pod redom 030;
- iznos obračunatog poreza na dohodak građana - na red 040
- i svoj na liniji 080, budući da porez nije zadržan do kraja godine.
Postoji nijansa u popunjavanju odjeljka 2. Ako se porez na dohodak fizičkih lica ne može zadržati kada se nenovčani prihodi izdaju fizičkim licima koja nisu zaposleni, tada poreski agent ne može popuniti redove 110, 120, 140. Dakle, kada poreski obveznik ostvari prihod u naturi, a ne postoji datum zadržavanja i rok za prenos poreza na dohodak građana, prilikom popunjavanja redova 110 i 120 odeljka 2 6-ličnih obračun poreza na dohodak, dozvoljeno je stavljanje nula - “00.00.0000” (slovo FTS).
Blok za vrijedan poklon u rubrici 2 možete popuniti na sljedeći način:
- na liniji 100 - 15.11.2016.;
- na liniji 110 - 00.00.0000;
- na liniji 120 - 00.00.0000;
- na liniji 130 - trošak poklona;
- na liniji 140 - 0 rubalja.
Ne zaboravite da ukoliko u poreskom periodu nije moguće odbiti obračunati iznos poreza od poreskog obveznika, poreski agent je dužan najkasnije do 1. marta naredne godine da obavesti poreskog obveznika u pisanoj formi i poreski organ u mjestu registracije o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku, o iznosima prihoda od kojih porez nije zadržan i iznosu poreza po odbitku (član 5. člana 226. Poreskog zakonika). Ovo je 2-potvrda o porezu na dohodak sa znakom 2.
Isplate u narednom izvještajnom periodu
Junska plata biće isplaćena 5. jula. Kako popuniti kalkulaciju? Mogu li se ove isplate u potpunosti odraziti u obračunu za pola godine?
Ako je plata za mart 2016. isplaćena u aprilu, onda se ova operacija odražava u odjeljku 1 obračuna na obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2016. (pismo Federalne poreske službe Rusije od 18.03.2016.) . Sličan pristup važi i za platu za jun, koja se isplaćuje u julu. Operacija je prikazana u odjeljku 1 obračuna za šest mjeseci kako slijedi:
- na red 020 - iznos obračunate zarade;
- na red 040 - iznos obračunatog poreza na zarade, dok se u redu 070 ne navodi, jer je poreski agent dužan da zadrži porez po stvarnom izdavanju (prenosu) novca poreskom obvezniku (prema stavu 4. st. član TC RF).
Ukoliko iznos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica na zarade za jun unesete u red 070 obračuna za šest mjeseci, podaci će biti netačni, a to može povlačiti kaznu iz čl. NK RF. Ako plata bude isplaćena 5. jula, onda će obaveza po odbitku poreza na zarade za jun nastati tek 5. jula. Ovo će se morati odraziti u odjeljku 1 obračuna 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 9 mjeseci na liniji 070.
Ovaj porez na dohodak fizičkih lica, zadržan u julu za jun, takođe ne spada u red 080 obračuna za šest mjeseci. Ovo je u suprotnosti sa tačkom 3.3 Procedure za završetak obračuna.
Slična je situacija i sa popunjavanjem odjeljka 2. U skladu sa Postupkom za popunjavanje obračuna, u red 110. iskazuje se datum obračuna poreza po odbitku od stvarno primljenog prihoda, prikazanog u redu 130. Ispostavilo se da je to juna, nemoguće je tačno popuniti ovaj red, jer porez nije zadržan. Operacija se mora odraziti u odeljku 2 obračuna za 9 meseci, odnosno sa direktnom isplatom zarada:
- na liniji 100 - 30.06.2016. (pošto je datum stvarnog prijema prihoda od plate određen članom 2. TC RF);
- na liniji 110 - 05.07.2016. (tačka 4. člana TC RF);
- na liniji 120 - 06.07.2016. (tačka 6. člana TC RF);
- red 130 - iznos plate za jun;
- red 140 - iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku.
Porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije po uplati posljednjeg dana u mjesecu
Organizacija ima sledeće dane za isplatu plata: 30. isplaćuje se akontacija, a 15. plate. Kako popuniti obračun i da li je potrebno odbiti porez na dohodak građana prilikom plaćanja akontacije posljednjeg dana u mjesecu?
Poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku (tačka 6. člana TC RF). Ova odredba se primjenjuje u skladu sa čl. Porezni zakon Ruske Federacije, utvrđuje datume stvarnog prijema za određene vrste prihoda. Što se tiče zarada, takav datum je posljednji dan u mjesecu za koji je prihod obračunat. Upravo ovo pravilo omogućava da se porez na dohodak fizičkih lica ne zadržava pri uplati novca za prvu polovinu mjeseca (tzv. akontacija).
Međutim, ako se „predujam“ obračunava i isplaćuje posljednjeg dana tekućeg mjeseca, tada se ističu datumi stvarnog prijema prihoda (klauzula 2, član Poreskog zakona Ruske Federacije) i stvarna isplata prihoda (klauzula 4 člana Poreznog zakona Ruske Federacije) će se podudarati. To znači da će organizacija imati obavezu da obračuna iznos poreza na dohodak fizičkih lica za prošli mjesec (odnosno u ovom slučaju za uplate 15. i 30. ako je 30. posljednji dan u mjesecu). A ako se plaćanje izvrši istog dana, obračunati porez podliježe odbitku od plaćenog iznosa (definicija vrhovni sud RF). Mora se prenijeti u budžet sljedećeg radnog dana. Ispada da u situaciji koja se razmatra odgovor na pitanje zavisi od broja dana u mesecu. A, na primjer, u aprilu i junu uplata akontacije 30. dovešće do obaveze obračunavanja i zadržavanja poreza na dohodak građana, ali ne u maju, julu ili avgustu.
Shodno tome, obračun će biti popunjen. U aprilu 30.04.2016. godine biće i datum prijema prihoda i datum njegove stvarne isplate. Stoga se upisuje u redove 100 i 110 odjeljka 2 obrasca 6-NDFL:
- na liniji 100 - 30.04.2016.;
- na liniji 110 - 30.04.2016.;
- na liniji 120 - 04.05.2016. (krajnji rok za prenos poreza u budžet je naredni radni dan nakon 30.04.2016.).
A 30. maja bit će uplaćena samo akontacija, a obaveza obračuna i odbitka nastat će tek pri konačnom obračunu 15. juna. Stoga će se izračunavanje završiti drugačije:
- na liniji 100 - 31.05.2016.;
- na liniji 110 - 15.06.2016.
- na liniji 120 - 16.06.2016.
Plata i naknada za godišnji odmor po otkazu
Radnik odlazi 22.04.2016. Povodom smjene dobio je platu za april 2016. godine i naknadu za neiskorišteni godišnji odmor. Oba iznosa isplaćena su poslednjeg dana rada - 22. aprila. Kako popuniti kalkulaciju?
U ovom slučaju morate obratiti pažnju na činjenicu da je riječ o dvije isplate: plata i naknada. Ako je radni odnos prestao prije isteka kalendarskog mjeseca, datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade od strane poreskog obveznika je posljednji dan rada za koji mu je ostvaren prihod (stav 2. tačka 2. čl. Porezni zakonik Ruske Federacije). Što se tiče naknade za neiskorišteni godišnji odmor, važe opšta pravila za određivanje datuma nastanka prihoda – dana kada su isplaćeni.
Pošto se oba plaćanja vrše istovremeno, tada će datum nastanka prihoda biti isti— 22. april. Datum zadržavanja poreza je isti za sve vrste gotovinskih plaćanja - trenutak plaćanja (tačka 4. člana TC RF). Zatim u odjeljku 2 obračuna 6 poreza na dohodak fizičkih lica odražavamo (za oba davanja):
- na liniji 100 - 22.04.2016. (datum nastanka prihoda);
- na liniji 110 - takođe 22.04.2016 (datum odbitka poreza).
Posebna pravila za prenos poreza utvrđuju se samo za prihode u vidu privremene invalidnine, uključujući naknade za negu bolesnog deteta, iu vidu naknade za godišnji odmor (stav 2. tačka 6. člana Poreskog zakona od Ruska Federacija). U predmetu koji se razmatra, ne plaća se godišnji odmor (poslednji dio čl. Zakona o radu Ruske Federacije), već naknada na način propisan čl. TK RF. To znači da se primenjuju opšta pravila za prenos poreza na dohodak građana u budžet - najkasnije narednog radnog dana (klauzula 6 člana TC RF). Na osnovu prethodno navedenog, navodimo:
- na liniji 120 - 25.04.2016. (datum prenosa poreza).
Kao što vidite, svi datumi za obe uplate su isti, što znači da će biti sumirani u redovima 130 i 140 (poslednji stav Procedure za popunjavanje obračuna).
Preračunavanje regresa za godišnji odmor nakon isplate godišnjeg bonusa
Prema "Pravilniku o platama", bonus po osnovu rezultata rada za proteklu godinu isplaćuje se u maju tekuće godine. Shodno tome, nakon njegove isplate, preračunava se regres za godišnji odmor onim zaposlenima koji su bili na godišnjem odmoru od januara do maja, budući da „13. plata“ nije uzeta u obzir u obračunu njihovog godišnjeg odmora. Ove godine nedostajući iznosi zaposlenima su isplaćeni 15. maja. Treba li ih uzeti u obzir?
Datum stvarnog prijema prihoda u obliku naknade za godišnji odmor je dan plaćanja ili prijenosa ovog iznosa poreskom obvezniku ili trećim licima u njegovo ime (član 1. stav 1. Poreskog zakona Ruske Federacije). A iznosi obračunatog i zadržanog poreza iz takvih prihoda moraju se prenijeti u budžet najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su ove uplate izvršene (klauzula 6 člana TC RF). Shodno tome, iznos regresa koji je stvarno isplaćen (isplaćen) zaposlenom u maju biće prihod ovog mjeseca i treba da bude uključen u obračun 6-poreza na dohodak fizičkih lica za šest mjeseci 2016. godine. Odjeljak 2 u ovom slučaju će se popuniti na sljedeći način:
- na liniji 100 - 15.05.2016. (datum stvarne isplate ovog prihoda);
- na liniji 110 - 15.05.2016 (datum porez na dohodak po odbitku);
- na liniji 120 - 31.05.2016. (poslednji dan u mjesecu u kojem je dohodak isplaćen, čak i ako je porez na dohodak fizičkih lica prebačen ranije, vidi tačku 6. člana TC RF).
Zero payroll
U maju, prilikom isplate plata, ispostavilo se da je iznos koji se isplati radniku nula. Imao je još mali dug, jer se nedavno vratio sa odmora, a imao je i sudske odbitke. Šta uplatiti na porez na dohodak 6 lica?
Datum stvarnog prijema prihoda od plate za maj biće 31. Na ovaj dan poreski agent je dužan da obračuna porez na dohodak fizičkih lica na iznos obračunatog prihoda. Zatim zadržite izračunati iznos pri prvoj stvarnoj isplati prihoda (klauzula 4 člana TC RF) i prenesite ga u budžet sljedećeg radnog dana (član 6, član 7 član TC RF). Shodno tome, prilikom popunjavanja obračuna 6-NDFL, sljedeći datumi će pasti u odjeljak 2:
- na liniji 100 - 31.05.2016.;
- u redu 110 - datum prve stvarne isplate nakon maja bilo kojeg prihoda u gotovini, uključujući avans na plate;
- u redu 120 - prvi radni dan nakon datuma navedenog u redu 110;
- u red 130 - iznos obračunatih zarada za maj (prije svih odbitaka);
- na red 140 - iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od zarade za maj.
Obračun se popunjava na isti način u situaciji kada se iz nekog razloga ispostavilo da je akontacija veća ili jednaka plate, što znači da se na kraju mjeseca zaposleniku ne isplaćuju nikakve isplate. Istovremeno, u red 130. ispisuje se iznos akontacije, koji je osnovica za obračun poreza za ovaj mjesec.
Prijevremena isplata plate
Novčana dokumenta za isplatu plata u našoj organizaciji potpisuje samo direktor. Na službeni put je trebalo da krene od 27. maja do 15. juna. Stoga je odlučeno da se plate za maj isplate prije roka - 26. maja. Tako su zaposleni u maju primili i akontaciju (20. maj) i platu (26. maj). Kako ovu operaciju odraziti u obračunu i da li je potrebno odbiti porez na dohodak u maju?
Kao opšte pravilo, obračun se popunjava na sledeći način (pismo Federalne poreske službe Rusije):
- red 100 odeljka 2 "Datum stvarnog prijema prihoda" obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica (klauzula 2 člana TC RF);
- red 110 odeljka 2 „Datum zadržavanja poreza“ (tačka 4 člana 226 i tačka 7 člana Poreskog zakona Ruske Federacije);
- red 120 odeljka 2 „Rok za transfer poreza” (klauzula 6 člana 226 i tačka 9 člana Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prema ovom pristupu, u redu 100 mora biti naznačen 31. maj. Na kraju krajeva, datum prijema prihoda od plata uvijek se priznaje kao posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava (Zakon o radu Ruske Federacije, član 2. čl. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo ne zavisi od stvarnog datuma plaćanja i od toga da li je ovaj dan vikend ili praznik (pismo Federalne poreske službe Rusije). Što se tiče linija za punjenje 110 i 120, postoje dvije opcije:
1. Budući da se sve stvarne isplate vrše prije dana nastanka pripadajućeg prihoda, poreski agent ima pravo da ne zadrži porez na dohodak fizičkih lica prilikom isplate zarada 26. maja. A ako koristi ovo pravo, tada će se porez obračunat od posljednjeg dana maja morati zadržati pri prvoj isplati bilo kojeg prihoda, uključujući akontaciju, u junu ili narednim mjesecima (klauzula 4 člana TC RF). Pretpostavimo da se to dogodi na dan uplate akontacije za jun - 20. Tada će se izračunavanje završiti ovako:
- red 100 - 31.05.2016.;
- red 110 - 20.06.2016. (na današnji dan je stvarno zadržan porez na dohodak);
- red 120 - 21.06.2016.
2. Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije ne zabranjuje l agent da zadrži porez na dohodak fizičkih lica prilikom izdavanja zarade do kraja meseca za koji je obračunat. Takođe će biti potrebno izvršiti prenos poreza najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda. I njegovo „rano” zadržavanje nije izuzetak (klauzula 6 člana TC RF). Dakle, ukoliko poslodavac zadrži porez na dohodak građana prilikom isplate plata 26. maja, situacija će se promijeniti. Organizacija će biti u obavezi da ga prebaci u budžet najkasnije do 27. maja. A izračun će se završiti ovako:
- 100 — 31.05.2016;
- red 110 - 26.05.2016.;
- red 120 - 27.05.2016.
Plate i godišnji odmor
Zbog nedostatka Novac Organizacija je 20. maja 2016. godine djelimično isplatila zaradu obračunatu za novembar 2015. i februar 2016. godine. Kako ove uplate reflektovati u obračunu?
U ovom slučaju, prilikom popunjavanja obračuna, potrebno je uzeti u obzir još dva pisma porezne službe:
- U pismu piše da je u odeljku 2 obračuna u obrascu 6-porez na dohodak se odražava one transakcije koje su obavljene u posljednja tri mjeseca ovog izvještajnog perioda.
- U pismu - da pravilo iz stava 2. čl. Poreski zakonik Ruske Federacije na dan kada zaposlenik stvarno primi prihod u obliku plate ne primjenjuje se u situaciji kada je isplaćen u suprotnosti sa rokovima utvrđenim čl. TK RF. U takvom slučaju (u odnosu na dug) prihod u vidu zarada treba da se prikaže u finansijskim izveštajima u onim mesecima poreskog perioda u kojem je stvarno isplaćen.
U situaciji koja se razmatra zarade za novembar 2015. i februar 2016. godine, isplaćene u maju 2016. godine, biće prihodi za maj 2016. godine. Stoga bi datum njegove stvarne isplate trebao pasti u red 100 obračuna:
- na liniji 100 - 20.05.2016.;
- na liniji 110 - 20.05.2016. (datum zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica na ove uplate, koji se mora poklopiti sa danom uplate, tačka 4. člana TC RF);
- na liniji 120 - 23.05.2016. (narednog radnog dana nakon datuma zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica navedenog u liniji 110, tačka 6 člana TC RF);
- na red 130 - ukupan iznos zaostalih plata isplaćenih u maju (bez umanjenja za odbitke);
- na red 140 - ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku (uzimajući u obzir primijenjene odbitke za januar - maj 2016. godine, ako prethodno nisu korišteni prilikom isplate ostalih prihoda). Nažalost, poslodavac u ovoj situaciji neće moći primijeniti odbitke za 2015. godinu, jer se odbitcima smanjuje osnovica tekuće godine (tačka 3. člana TC RF).
Zbog nedostatka novca, regres za godišnji odmor zaposlenima koji su otišli na godišnji odmor u aprilu isplaćen je tek u maju po povratku na posao. Kako popuniti 6 porez na dohodak fizičkih lica?
Za odmor u čl. Porezni zakonik Ruske Federacije ne uspostavlja nikakvo posebno pravilo za određivanje datuma prijema prihoda. Dakle, koristimo opću normu: datum prijema prihoda bit će dan njihove stvarne isplate - maj 2016. Na isti dan, organizacija ima obavezu da obračuna i zadrži odgovarajući iznos poreza (stav 4 čl.);
Lični najam jednom kvartalno
Organizacija iznajmljuje prostor od pojedinca koji nije samostalni preduzetnik. Zakupnina se obračunava svakog meseca, a plaća se jednom kvartalno: za januar - mart - 20. aprila, za april - jun - 20. jula itd. Kako završiti obračun?
Datum stvarnog prijema prihoda u obliku zakupnine je dan izdavanja (prenosa) sredstava (klauzula 1, član Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da ovo razgraničenje treba da uđe u 1. odjeljak obračuna u periodu kada kada je novac stvarno uplaćen. U ovom slučaju to su april i jul 2016.
Shodno tome, naknade za januar martće se odraziti u odjeljku 1 obračuna za polugodište, a za april jun- 9 meseci. U odeljku 2, ova razgraničenja će se takođe odraziti na direktnu isplatu prihoda pojedincu. U ovom slučaju, ova operacija će ući u odjeljak 2 obračuna za šest mjeseci i devet mjeseci:
- na linijama 100 i 110 - 20.04.2016. i 20.07.2016. (datum stvarne uplate zakupnine);
- na liniji 120 - 21.04.2016. i 21.07.2016 (radni dan od dana uplate);
- na liniji 130 - iznos zakupnine za tri mjeseca;
- na liniji 140 - iznos poreza na dohodak fizičkih lica tri meseca kirije.