El salario consta tradicionalmente de dos partes, la primera de las cuales se denomina pago anticipado. Hablemos del monto del anticipo salarios de acuerdo con el Código Laboral de la Federación Rusa 2019, así como también cómo calcularlo correctamente, pagar y pagar impuestos.

De conformidad con el Código Laboral de la Federación Rusa de 2019, los empleadores deben pagar salarios a sus empleados al menos cada medio mes en el día establecido por las normas laborales internas, un convenio colectivo o laboral (parte 6 del artículo 136 de la Código Laboral de la Federación Rusa). Es decir, debe pagar salarios al menos 2 veces al mes.

La primera parte del salario - por la primera mitad del mes trabajado se llama por adelantado.

Le diremos cuál debe ser el monto del pago anticipado de salarios según el Código Laboral de la Federación Rusa 2019 y cómo calcularlo.

¡Atención! El Ministerio de Trabajo ha cambiado las reglas para calcular los salarios. ahora necesita pagar a más trabajadores. Los expertos del diario UNP averiguaron cómo calcular el salario ahora.

Pago por adelantado según el Código Laboral de la Federación Rusa 2019: cuánto por ciento del salario

El Código del Trabajo no contiene normas que determinen el monto específico del anticipo como porcentaje del salario. Sin embargo, el Decreto actual del Consejo de Ministros de la URSS de fecha 23 de mayo de 1957 No. 566 "Sobre el procedimiento para pagar salarios a los trabajadores durante la primera mitad del mes" determina que el monto del depósito para la primera mitad del mes el mes está determinado por el acuerdo entre el empleador y el sindicato al celebrar un convenio colectivo, mientras que talla minima el anticipo debe ser al menos tasa arancelaria trabajador por horas trabajadas.

A su vez, el Ministerio del Trabajo, en su oficio de fecha 3 de febrero de 2016 No. 14-1/10/B-660, explicó que al momento de determinar el monto del salario de la primera quincena del mes, se tomó en cuenta el tiempo efectivamente trabajado. debe tenerse en cuenta el trabajo realizado por el empleado o el trabajo realmente realizado por él.

Resulta que el empleador debe pagar salarios por lo menos cada medio mes, fijando los términos para el pago de salarios a su discreción, eligiendo un porcentaje del salario o una cantidad fija.

Idealmente el monto del anticipo de salarios según el Código Laboral de la Federación Rusa 2019 es la mitad de los ingresos mensuales del empleado, es decir, el 50 por ciento.

Reglamento sobre salarios (fragmento)

Cálculo de anticipo de sueldo en 2019

Entonces, como ya hemos señalado, se considera el pago por adelantado de la primera mitad del mes, del 1 al 15 inclusive. Pongamos un ejemplo de cálculo.

Un ejemplo de cálculo de un anticipo de salarios por un período completamente trabajado

Salario del empleado - 40.000 rublos. El contrato de trabajo estipula que el pago por adelantado se paga a partir de las horas reales trabajadas en la fecha del pago por adelantado, pero el día del pago por adelantado en sí no se incluye en las horas reales trabajadas. En abril de 2019 - 22 días hábiles, en el período del 1 al 14 - 10 días hábiles. Acumulado por horas reales trabajadas 18.181,82 rublos. (40.000 rublos / 22 días x 10 días). El impuesto sobre la renta personal ascenderá a 2364 rublos. (18.181,82 rublos x 13%). El importe del anticipo que vence el 15 de abril de 2019 es de RUB 15.817,82.

En oficio de fecha 10 de agosto de 2017 No. 14-1/B-725, el Ministerio del Trabajo explicó que los trabajadores tienen derecho a recibir la primera parte del salario en proporción a las horas trabajadas. Además, el anticipo debe calcularse no solo a partir del salario, sino teniendo en cuenta las asignaciones y los pagos adicionales, que no dependen de los resultados del trabajo del mes.

En la carta comentada, el Ministerio del Trabajo expresó la opinión de que la primera parte del salario debe pagarse por horas trabajadas. Tal regla está en la resolución del Consejo de Ministros de la URSS No. 566, pero el documento es válido en la parte que no contradice el Código Laboral de la Federación Rusa (carta de Rostrud de fecha 08.09.2006 No. 1557– 6). Esto significa que es más seguro apegarse a la opinión del Ministerio del Trabajo y considerar el pago anticipado de las horas trabajadas.

Del Decreto N° 566 se desprende que el anticipo debe calcularse a partir de la tasa tarifaria, es decir, a partir de un salario fijo sin tener en cuenta las compensaciones, incentivos y beneficios sociales. El Ministerio de Trabajo tiene una opinión diferente. Los funcionarios creen que durante la primera mitad del mes, el empleado tiene derecho a una compensación por el trabajo nocturno, así como por el trabajo en condiciones perjudiciales, asignaciones para combinar puestos, habilidades profesionales, etc. (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 18.04.17 N° 718).

Tener en cuenta las explicaciones de los funcionarios sobre pago del IRPF de un avance en 2019. Cómo retener, incluso de los ingresos en forma natural y cuándo listar. IRPF por anticipo: cuándo pagar>>

No es necesario incluir en el cálculo de la primera parte del salario las bonificaciones, la paga extra por horas extraordinarias, el trabajo en fines de semana y días festivos. La empresa calculará estos pagos solo al final del mes y pagará al empleado en la liquidación final.

Un ejemplo de cálculo de un anticipo de salarios para bonos, pagos adicionales, trabajo los fines de semana

La empresa emite la primera parte del salario el día 20 y el último pago el día 5. Salario de un contador - 42,000 rublos. Septiembre tiene 21 días hábiles. Límite de tiempo - horas 168. Salario por día - 2000 rublos. (42 000 rublos: 21 días). El 15 de septiembre la empleada trabajaba de noche, y los días 18 y 19 reemplazó a la cajera. Salario del cajero - 33.600 rublos. Recargo por turnos de noche a razón del 20% - 400 rublos. (42.000 rublos: 168 horas × 8 horas × 20%). Por el trabajo de un cajero a una tasa del 25% - 800 rublos. (33.600 rublos: 168 horas × 8 horas × 2 días × 25%). A fin de mes, la empresa acumuló una bonificación: 5000 rublos.

Primera parte. Del 1 al 20 de septiembre, el empleado trabajó 14 días. Salario - 29,200 rublos. (2000 rublos × 14 días + 400 rublos + 800 rublos).

Segunda parte. Del 20 al 30 de septiembre, días hábiles - 7. Salario - 19,000 rublos. (2000 rublos × 7 días + 5000 rublos).

El director puede ser investigado si la empresa paga menos del salario mínimo durante más de dos meses o no paga nada (parte 2 del artículo 145.1 del Código Penal). El líder puede ser multado, enviado a trabajos correctivos o incluso encarcelado.

La exactitud de la compilación depende de la exactitud y puntualidad del cálculo, registro y pago de anticipos. Estados financieros. Para evitar sanciones administrativas por anticipos de salario pagados incorrectamente o fuera de plazo, lea este artículo, que proporciona la información más actualizada sobre este tema para 2019.

Al realizar una actividad laboral, una persona quiere que su resultado sea bien y oportunamente pagado. Pero el desconocimiento de las reglas elementales por las cuales la acumulación, el pago, así como la retención de impuestos sobre salarios y anticipos, a menudo se convierte en una razón para que el empleador retrase la transferencia a su empleado o no la realice en absoluto. Este artículo le informará sobre las reglas para pagar adelantos y salarios, qué porcentaje del salario es un adelanto, sobre la responsabilidad por violar estas reglas y cómo declarar y retener impuestos de salarios y adelantos correctamente.

¿Cómo se pagan los sueldos y anticipos?

Vale la pena comenzar con el hecho de que tal concepto como "pago anticipado" en relación con los salarios no existe en la legislación de 2019.

Con base en las normas del Artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa (en adelante, el Código Laboral de la Federación Rusa), en 2019 el pago de salarios debe realizarse en sin fallar al menos una vez cada medio mes.

Este pago se produce el día que está establecido por los contratos con los empleados (colectivos o laborales), las normas laborales internas, por ejemplo, el día 15 de cada mes.

Así, resulta que un anticipo es la primera parte del pago de salarios durante un período determinado. Aunque el plazo específico para realizar dichos pagos no está fijado por ley, las autoridades reguladoras han dado algunas aclaraciones.

La carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación Rusa del 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709 dice que al calcular un anticipo para cada quincena del mes, la cantidad debe ser aproximadamente igual. Si nos remitimos a otra carta escrita por el Servicio Federal de Trabajo y Empleo el 8 de septiembre de 2006 No. 1557-6, que establece que al determinar el monto del anticipo, se debe tener en cuenta el tiempo que el empleado realmente trabajó, esto lleva a la conclusión correspondiente: para recibir dos cantidades aproximadamente iguales por las horas realmente trabajadas en un período específico, el primer pago debe realizarse aproximadamente a la mitad de un período laboral específico.

Esta conclusión es confirmada por consultas orales con empleados de Rostrud, quienes recomiendan que el anticipo se pague a mediados de mes (el 15 o el 16).

A pesar de que todas las cartas de explicación no son vinculantes, vale la pena escuchar la opinión de los organismos de inspección. Todo en la misma carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación Rusa del 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709, se da un ejemplo cuando, en una organización, el pago por adelantado se establece el día 25, y los salarios se pagan el día 10 del mes siguiente. Formalmente, los requisitos del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, sin embargo, el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación Rusa cita una situación en la que una persona comienza a trabajar el 1 del mes y recibirá un adelanto solo el 25. El Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia considera que esta situación es contraria a la legislación laboral vigente.

Naturalmente, si se descubre tal violación durante la inspección, el empleador puede apelar contra la decisión de los inspectores estatales, de conformidad con el art. 361 del Código Laboral de la Federación Rusa, presentando la solicitud correspondiente al supervisor inmediato del inspector que redactó el protocolo sobre la violación, al inspector jefe estatal de trabajo de la Federación Rusa o en la corte. Pero será mucho más tranquilo y económico si los pagos se realizan de acuerdo con las recomendaciones de las autoridades de control.

Para el empleador, lo principal es no olvidar indicar en los respectivos contratos o reglas de VTR, las fechas específicas para el pago del anticipo y salario. Especificar solo los períodos de sus pagos se considerará una violación. Este requisito está consagrado en el art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa.

Responsabilidad por violación de las reglas para el pago de un anticipo

La obligación de realizar los pagos al menos dos veces al mes está consagrada en el art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, nadie prohíbe pagar varios adelantos por mes, haciendo tres pagos (cada 10 días) o seis pagos (cada 5 días).

En el caso del pago de salarios sólo una vez al mes, la organización que realiza dicho pago viola la legislación laboral vigente, y su actuación es calificada como infracción administrativa.

De conformidad con el art. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, por violación de la legislación laboral, se imponen las siguientes multas:

• Funcionarios- una multa de 1 a 5 mil rublos. Si una persona ya ha sido declarada responsable de un delito similar, entonces: una multa de 10 a 20 mil rublos o inhabilitación de 1 a 3 años;
• empresarios individuales- una multa de 1 a 5 mil rublos. Si una persona ya ha sido declarada responsable de un delito similar, entonces: una multa de 10 a 20 mil rublos;
• Entidades legales- una multa de 30 a 50 mil rublos. Si la entidad legal ya ha sido considerada responsable de un delito similar, entonces - una multa de 50 a 70 mil rublos;

Además, los trabajadores pueden reclamar una indemnización por el retraso en el pago de los salarios, de conformidad con el art. 235 del Código Laboral de la Federación Rusa, ya que la situación de pagar salarios menos de dos veces al mes puede considerarse como su pago extemporáneo.

¿Cómo solicitar un adelanto de sueldo?

Según la forma de pago anticipado (efectivo, transferencia a tarjeta bancaria, emisión en especie) la lista de documentos que deben emitirse variará.

Regla general: la emisión de un anticipo debe realizarse de acuerdo con los mismos documentos que la nómina final.

Si se emite un anticipo:

• Dinero en efectivo: la emisión se emite según el extracto del modelo T-53 o mediante la orden de gasto KO-2. Dado que el anticipo se paga mes incompleto, no es necesario redactar una declaración en forma de T-49. Se utiliza para contabilizar las deducciones, acumulaciones y pagos de todo el mes.
• Transferencia a una tarjeta o cuenta bancaria: el propósito del pago al pagar un anticipo de salarios no debe ser demasiado largo, bastarán algunos caracteres, por ejemplo: "ZP para la primera quincena del 15 de junio". En este caso, es necesario realizar dos publicaciones: al transferir un anticipo: DÉBITO 70 CRÉDITO 51 "listado dinero en efectivo por salarios", al transferir la comisión del banco - DÉBITO 91-2 CRÉDITO 51 "retenido por la comisión bancaria".
• En especie: en base a lo dispuesto en el art. 131 del Código Laboral de la Federación Rusa: la forma no monetaria del anticipo no puede ser superior al 20% del salario total. Es necesario realizar 5 entradas: DÉBITO 70 CRÉDITO 90-1 "ingresos por la transferencia de productos terminados a cuenta de salarios", DÉBITO 90-2 CRÉDITO 43 (41) "cancelación del costo de los productos terminados", DÉBITO 90-3 CRÉDITO 68 SUBCUENTA “CÁLCULOS DE IVA” “Acumulación de IVA”, DÉBITO 90-9 CRÉDITO 99 “ganancia en la transferencia de bienes a cuenta de salarios” o DÉBITO 99 CRÉDITO 90-9 “pérdida en la transferencia de bienes en cuenta de salario".

De conformidad con el art. 268 código de impuestos RF, una pérdida resultante de la transferencia de productos o bienes de producción propia reduce la base imponible en la forma habitual.

Por lo tanto, es bastante difícil determinar sin ambigüedades cuánto por ciento del salario será el anticipo en 2019. Lógicamente, este pago debería ser del 20-50% dependiendo de la forma.

Impuestos por anticipo de nómina

Debido a que un anticipo es un pago de una parte del salario, no se le retienen impuestos y contribuciones, incluido el IRPF, las contribuciones al seguro médico, social, de pensiones, accidentes y enfermedades profesionales.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas se retiene en el momento del pago al trabajador de la renta, después del cálculo del anticipo de salario. Este momento se reconoce como el último día del mes por el cual se devengaron estos ingresos, o el último día de trabajo del trabajador (en caso de despido). Esto fue confirmado por cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa, No. 03-04-06/8-232 del 9 de agosto de 2012 y No. BS-4-11/10126 de fecha 26 de mayo de 2014, respectivamente.

Las primas de seguro se acumulan después de realizar todos los pagos necesarios al final del mes, al final del mes.

Las contribuciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se calculan a partir de los salarios, y el anticipo es sólo una parte de ellos.

¿Cuándo tengo que pagar el sueldo de la primera quincena del mes? ¿Cuál es la responsabilidad del empleador por la falta de pago del anticipo? ¿Cómo determinar correctamente el monto del anticipo? ¿Cómo se refleja el pago de un anticipo en forma de IRPF?

Los empleadores deben pagar los salarios dos veces al mes y, tradicionalmente, el primer pago se denomina anticipo. Sin embargo, en el Código del Trabajo no existe tal cosa como un anticipo: para la primera quincena del mes, debe pagar un salario. ¿Cómo se determina el período de pago? ¿Cuál es el procedimiento para su cálculo? ¿Es posible pagarlo en una cantidad fija para minimizar los costos laborales de los empleados del servicio de liquidación? Cómo llenar el 2 formularios 6-NDFL, si al final del mes el empleado recibió solo un anticipo del cual no se retuvo el impuesto sobre la renta personal? Aprenderá sobre las aclaraciones sobre estos temas del Ministerio de Trabajo, Rostrud, el Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos del artículo presentado.

¿Cuándo tengo que pagar el sueldo de la primera quincena del mes?

Al principio, recordemos las disposiciones de la Parte 6 del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, según el cual se paga al menos cada medio mes. La fecha específica para el pago de los salarios la establece el reglamento interno de trabajo, la convención colectiva o el contrato de trabajo no más tarde de 15 días naturales contados a partir de la finalización del período por el cual se devengan. Tenga en cuenta que en esta edición, esta parte es válida desde el 3 de octubre de 2016 (cláusula 1, artículo 2, artículo 4 ley Federal de fecha 3 de julio de 2016 N° 272-FZ).

Los cambios pequeños, a primera vista, requirieron que muchos empleadores modificaran las regulaciones locales y los contratos de trabajo.

En Oficio N° 14-1/OOG-8532 de fecha 23 de septiembre de 2016, el Ministerio del Trabajo señaló que los documentos que pueden establecer los días de pago de salarios, en el art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa se enumeran separados por comas, es decir, el legislador enfatiza la equivalencia de estos documentos, en cualquiera de los cuales se puede resolver el problema de los días de pago de salarios.

Nota:

Si las normas de los reglamentos locales o el convenio colectivo de la organización de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia contradicen la legislación laboral vigente, estas normas se considerarán inválidas.

En la Información de Rostrud “Sobre la aplicación del artículo 2 de la Ley Federal del 3 de julio de 2016 No. 272-FZ “Sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos Federación Rusa en términos de remuneración” (publicado en el sitio web oficial del departamento el 20 de diciembre de 2016), se indica que esta ley no cambia la forma en que se pagan los salarios. Los requisitos para limitar los plazos de pago de salarios a 15 días calendario se aplican al pago de salarios acumulados a un empleado al menos cada medio mes.

Al mismo tiempo, teniendo en cuenta nueva edición Arte. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, los salarios deben pagarse:

• para la primera mitad del mes, en el día especificado del 16 al 30 (31) del período actual;
• para la segunda mitad del mes, del 1 al 15 del mes siguiente.

Nota:

Los términos para la implementación de pagos de incentivos a los empleados acumulados por un mes, trimestre, año u otro período pueden ser establecidos por un convenio colectivo, un acto reglamentario local. Así, la disposición sobre bonificaciones puede disponer que el pago de bonificaciones a los empleados con base en los resultados de un período determinado por el sistema de bonificación (por ejemplo, un mes) se realice en el mes siguiente al que se informa (o en un período de pago específico se puede indicar), y el pago de bonos basados ​​en los resultados del trabajo por año - en marzo del próximo año (o también se puede indicar una fecha específica para su pago) (cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa con fecha 23 de septiembre de 2016 No. 14-1/OOG-8532, de fecha 21 de septiembre de 2016 No. 2016 No. 14-1/10/B-6568).

En cuanto a la fijación de la fecha para el pago anticipado, de acuerdo con las explicaciones del Ministerio del Trabajo dadas en la Carta No. 14-1/10/В-660 del 02.03.2016 “Sobre el monto y las condiciones de pago de los salarios, incluso para medio mes”, el Código de Trabajo establece un requisito para el máximo el intervalo de tiempo permitido entre el pago de partes de salarios con la regulación sobre la emisión de términos específicos de su pago a nivel del empleador.

Al mismo tiempo, es inaceptable establecer, en lugar de un día específico de pago de salarios, el período durante el cual se puede pagar (por ejemplo, del 16 al 18). Tal conclusión está contenida en la Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa del 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242.

Del editor:

La cuestión de qué plazos deben establecerse para el pago de salarios también se consideró en el artículo de E. A. Soboleva "Todo sobre el pago de un anticipo de salarios a un empleado de una institución" (No. 8, 2016).

¿Cuál es la responsabilidad del empleador por la falta de pago del anticipo?

Vale la pena señalar que la norma de la Parte 6 del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa es imperativo, por lo tanto, su aplicación no depende de la voluntad de los empleados. El hecho es que en la práctica todavía hay situaciones en las que los empleadores pagan salarios una vez al mes en función de las declaraciones pertinentes de los empleados. Para dicha actuación de aficionados de acuerdo con la Parte 6 del art. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, se enfrentan a una multa:

• para funcionarios (gerente y contador) - por un monto de 10,000 a 20,000 rublos;
• por entidades legales- en la cantidad de 30,000 a 50,000 rublos.

La violación repetida resulta en una imposición multa administrativa en una cantidad mayor (para funcionarios, de 20 000 a 30 000 rublos, para personas jurídicas, de 50 000 a 100 000 rublos). Esto está previsto por la Parte 7 del art. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. En lugar de una multa, es posible otra medida de responsabilidad: la inhabilitación de un funcionario por un período de uno a tres años.

Nota:

Las partes 6 y 7 se introducen en el art. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa Ley Federal No. 272-FZ.

Tenga en cuenta que los árbitros se ponen del lado de las inspecciones laborales cuando imponen multas (decisiones del Distrito Judicial No. 33 del Distrito Judicial Orichevskiy de la Región de Kirov con fecha 2 de febrero de 2017 No. 5-78 / 2017, Distrito Judicial No. 1 del distrito de Nizhny Novgorod de la región de Nizhny Novgorod de fecha 31.01.2017 No. 5-5/2017), y en caso de inhabilitación de los líderes (decisiones de la Corte Suprema de la República de Tatarstán de fecha 28.09.2016 No. 4a-1390 /2016, Tribunal Supremo de la República de Mari El de fecha 26.02.2016 No. 4A-21/2016, Sentencia del Tribunal Regional de Samara de fecha 8 de septiembre de 2016 No. 21-1880/2016).

En la práctica, también es posible otra situación: cuando el anticipo está previsto por leyes locales, pero se realiza con retraso.

En este caso, el empleador se enfrenta a la responsabilidad financiera de conformidad con el art. 236 del Código Laboral de la Federación Rusa (modificado por la Ley Federal No. 272-FZ). A diferencia de una multa administrativa, los pagos se realizan a favor de los trabajadores cuyos derechos son vulnerados.

En caso de violación de las condiciones de pago de los salarios, el empleador deberá indemnizar al trabajador por cada día de retraso. El monto de dicha compensación no es inferior a 1/150 de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en ese momento de los montos no pagados a tiempo por cada día de retraso, a partir del día siguiente al establecido. plazo de pago hasta el día de la liquidación efectiva inclusive. El monto de la compensación monetaria se calcula a partir de los montos efectivamente no pagados a tiempo.

¿Cómo determinar correctamente el monto del anticipo?

En Oficio N° 14-4-1702 del 05/08/2013, al considerar el tema de determinar el monto del salario de un trabajador para la primera quincena del mes, el Ministerio del Trabajo confirmó que el monto del anticipo del Código Laboral de la Federación Rusa no regula.

Al mismo tiempo, los funcionarios hicieron referencia al Decreto No. 566, según el cual el monto del anticipo de salario de los trabajadores para la primera quincena del mes se determina mediante un acuerdo entre la administración de la empresa (organización) y el organización sindical al celebrar un convenio colectivo, sin embargo, el monto mínimo de este anticipo no debe ser inferior a la tasa tarifaria del trabajador por horas trabajadas.

¿Qué métodos de cálculo del anticipo se utilizan en la práctica? Pasemos al diagrama.

Métodos para calcular los salarios de la primera mitad del mes:

• En proporción a las horas trabajadas;
• Como porcentaje del salario;
• En una cantidad fija (en rublos);
• métodos más preferidos.

El método no es conveniente para el empleador, ya que le impone la obligación de pagar salarios incluso en situaciones en que el empleado estaba enfermo o en viaje de negocios.

La nómina es proporcional a las horas trabajadas. Además del cumplimiento formal de los requisitos del art. 136 del Código Laboral de la Federación de Rusia sobre el pago de salarios al menos dos veces al mes, al determinar el monto del pago de salarios durante medio mes, el empleador debe tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él) (Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa de fecha 03.02.2016 No. 14-1 / 10 / B-660). La misma conclusión se desprende de las cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa del 21 de septiembre de 2016 No. 14-1 / B-911 y Rostrud del 26 de septiembre de 2016 No. T3 / 5802-6-1.

Una posición similar también se dio en una Carta anterior del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa del 05/08/2013 No. 14-4-1702. Además, enfatiza que estas normas se aplican a todos los empleados de la organización y no tienen aplicación específica para ciertas categorías trabajadores

Además de que este método de cálculo del anticipo es recomendado por las autoridades reguladoras como el principal, también es conveniente para el empleador: al pagar los salarios de la primera quincena del mes en proporción al tiempo realmente trabajado por el empleado en este período, en la práctica, se elimina el riesgo de pago en exceso y no retención del IRPF en el cálculo final.

Ejemplo 1

La institución fijó como fecha límite para el pago de los salarios de la primera quincena el día 20. El reglamento laboral interno de la organización establece que el anticipo se paga al empleado menos el impuesto sobre la renta personal calculado.

Calculamos el importe del anticipo de marzo de 2017 para los empleados, teniendo en cuenta el tiempo que realmente trabajaron.

	Salario, frotar.	Resuelto en marzo de 2017, trabajo. dias*
		1 al 15	Del 16 al 31
Ivanov IV
Petrov P. E.
Sidorov SI
Kuznetsov K. A.

* La institución tiene una semana laboral de cinco días. marzo 2017
22 días hábiles.

** El empleado estaba de vacaciones anuales pagadas.

EN horario fijo(18/03/2017, ya que el 20/03/2017 cayó en un día libre) será necesario pagar un anticipo a los empleados por la siguiente cantidad:

	Salario, frotar.	Acumulado por horas reales trabajadas en la primera quincena del mes	impuestos personales	Cantidad a entregar, frotar.
Ivanov IV		RUB 18.182 (40.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2 364 frotar. (18.182 rublos x 13%)
Petrov P. E.		RUB 15.909 (35.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2 068 frotar. (15.909 rublos x 13%)
Sidorov SI		7 955 frotar. (35.000 rublos / 22 días laborables x 5 días laborables)	RUB 1.034 (7.955 rublos x 13%)
Kuznetsov K. A.

Las autoridades reguladoras han indicado en repetidas ocasiones que el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se retiene de los anticipos. En el ejemplo considerado, la reducción del monto del anticipo por el monto del impuesto no proporciona transferencia de impuesto sobre la renta personal al presupuesto

Cálculo de los salarios de la primera quincena del mes como porcentaje del salario. De acuerdo a las explicaciones del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, dadas en el Oficio N° 22-2-709 del 25 de febrero de 2009, con el método de avance de cálculo de salarios para cada quincena, los salarios deben calcularse en aproximadamente igual montos (excluyendo pagos de bonificación).

¿Qué porcentaje se debe establecer? Si sigue literalmente las recomendaciones dadas en la carta, esto es 50%. Sin embargo, históricamente, el anticipo se fija en el 40% del salario. Hay una explicación completamente lógica para esto: el impuesto sobre la renta personal se retendrá de los salarios de los empleados en la liquidación final, y si el 50% del salario se paga por adelantado, entonces el salario de la segunda mitad del mes será mucho menos.

Ejemplo 2

El empleado recibe un salario de 30.000 rublos. Suponga que el empleado no tiene derecho a deducciones del IRPF, por lo tanto, el monto del impuesto es de 3.900 rublos. Comparemos cuáles serán los montos de los pagos al pagar un anticipo por un monto de 40 y 50%.

Como se puede observar en el ejemplo, si el anticipo se fija en el 50%, en la liquidación final el trabajador recibirá un salario inferior al de la primera quincena del mes, que no cumple con los requisitos para partes aproximadamente iguales de el sueldo.

Al mismo tiempo, cabe señalar que, a diferencia del anticipo establecido en una cantidad fija, no es necesario pagar un anticipo como porcentaje del salario en los casos en que el trabajador no se encontraba laborando (estaba de baja por enfermedad). licencia, en un viaje de negocios, de vacaciones, etc.).

Por el pago de un anticipo de una cantidad fija.

El tema del cálculo de un monto fijo para el pago anticipado de salarios a un empleado de una organización del sector público fue considerado por el Ministerio de Hacienda en la Oficio N° 02-07-05/17670 del 29 de marzo de 2016. Los funcionarios del departamento indicaron que tal tema es competencia del Ministerio de Trabajo y no del Ministerio de Hacienda. Sin embargo, los financistas recordaron que según el art. 91 del Código Laboral de la Federación Rusa, los salarios se calculan por las horas realmente trabajadas, determinadas en el marco de la contabilidad organizada por el empleador. Al mismo tiempo, el procedimiento para el pago de salarios (términos, cantidad y componentes), establecido por las leyes locales de la institución, no debe contradecir las disposiciones del Código Laboral de la Federación Rusa. En cuanto a la contabilidad de las horas realmente trabajadas, la Orden No. 52n del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia aprobó el formulario de la hoja de horas, sobre la base de la cual se calcula una cantidad fija por las horas realmente trabajadas durante la primera mitad de el mes (incluyendo el ajuste del monto fijo), y recomendaciones metodológicas para su conformación.

Teniendo en cuenta estas aclaraciones del Ministerio de Hacienda, la posición anterior del Ministerio de Trabajo, así como los riesgos asociados con el pago de un anticipo en un monto fijo, consideramos inaceptable este método de pago de salarios para la primera mitad del mes. para las instituciones del sector público.

Salario de la primera quincena del mes e IRPF.

Recientemente, tanto el Ministerio de Finanzas como el Servicio de Impuestos Federales han recibido muchas aclaraciones, según las cuales no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal del anticipo (cartas del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia con fecha 29.04.2016 No. BS -4-11 / 7893, de fecha 24.03.2016 No. BS-4-11 /4999, Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 27 de octubre de 2015 No. 03-04-07 / 61550).

Recuérdese que en virtud del apartado 3 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales calculan los importes de los impuestos en la fecha de recepción real de los ingresos, determinados de conformidad con el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre la base del devengo desde el comienzo del período impositivo en relación con todos los ingresos (con la excepción de los ingresos por participación en el capital social en las actividades de la organización), con respecto a los cuales la cláusula establecida 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa, acumulado al contribuyente para este período, con compensación del monto del impuesto retenido en los meses anteriores del período fiscal actual.

La carta No. 03-04-06/4321 del 1 de febrero de 2016 del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa establece que antes del vencimiento del mes, los ingresos en forma de salarios no pueden considerarse recibidos por el contribuyente. En consecuencia, antes de fin de mes, el impuesto no se puede calcular. En consecuencia, la retención al contribuyente de la cuantía del impuesto calculada al final del mes la realiza el agente fiscal de los ingresos sólo cuando éstos se pagan efectivamente con posterioridad al cierre del mes para el que se calculó dicha cuantía del impuesto. Una opinión similar está contenida en la Resolución de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa del 11 de mayo de 2016 No. 309-KG16-1804.

Sin embargo, debe prestar atención a la situación cuando el anticipo se paga el último día del mes.

El Ministerio de Hacienda considera (ver Oficio N° 03-04-06/69181 del 23 de noviembre de 2016) que si logra pagar el anticipo antes de fin de mes, entonces no hay necesidad de trasladar el IRPF a la presupuesto. Esto se debe al hecho de que, como regla general, una institución calcula el impuesto sobre la renta personal el último día del mes, y el impuesto debe retenerse una vez, cuando los ingresos se pagan después de fin de mes.

En cuanto a los árbitros, también opinan que al pagar un anticipo el último día del mes, no es necesario trasladar al presupuesto el IRPF de su importe (Resolución del Tribunal Arbitral de la UO de febrero 24, 2016 N° F09-11987/15 en el caso N° A76-10562/2015).

¿Cómo se refleja el pago de un anticipo en forma de IRPF?

El monto del anticipo no está sujeto a reflexión separada en el formulario 6-NDFL: en la sección. 2 de este formulario se muestra el monto de los salarios reconocidos el último día del mes. Como ya se señaló, el impuesto sobre la renta personal se retiene en la liquidación final con los empleados y también se indica en una cantidad.

En la práctica, es posible una situación en la que un empleado recibe un anticipo del 40%, pero al final del mes no tendrá ingresos de los que se pueda retener el impuesto sobre la renta personal.

Esto sucede si el empleado no ha acumulado ingresos para la segunda quincena del mes (por ejemplo, se le concedió una licencia sin goce de sueldo), y en la primera quincena del mes, debido a días festivos no laborables, el empleado realmente no trabajó la mitad. del tiempo de trabajo y de los ingresos percibidos, incluso por el tiempo no trabajado. En el futuro, el impuesto sobre la renta personal debe retenerse de sus ingresos en el próximo pago de salario.

En la sección 2 del formulario 6-NDFL, el contador reflejará los indicadores de la siguiente manera:

• el último día del mes, se reconocerá el monto de los ingresos efectivamente recibidos en forma de pago anticipado;
• se especificará la fecha de retención del impuesto, que no coincide con la fecha de pago de la liquidación definitiva del mes correspondiente.

Dado que el impuesto no se retuvo de manera oportuna, el contador deberá presentar a oficina de impuestos una explicación adecuada que exima a la institución de responsabilidad por proporcionar información falsa.

Ejemplo 3

El empleado recibe un salario de 30.000 rublos. Para enero de 2017, se le acreditó un pago anticipado por un monto de 12,000 rublos, que se pagó el 17/01/2017. El 18/01/2017, el empleado se enfermó y el certificado de incapacidad laboral se presentó al empleador solo el 06/02/2017. Retener el impuesto sobre la renta personal del anticipo de enero por un monto de 1.560 rublos. (12,000 rublos x 13%), el contador solo pudo con el pago anticipado de febrero - 17/02/2017.

En la nota explicativa del formulario 6-NDFL, es necesario, en particular, indicar lo siguiente.

Sección 2 del Formulario 6-NDFL. La discrepancia está en las líneas 100 (se indica la fecha 31/01/2017) y 110 (se indica la fecha 17/02/2017). La diferencia de fechas se debe a que luego de recibir el adelanto de enero, el empleado se enfermó. En la fecha de vencimiento - 03/02/2017 - no se retuvo el IRPF por ausencia de otras rentas gravadas por el trabajador al tipo del 13%. Retencion IRPF del anticipo no se hizo en virtud del apartado 2 del art. 223, párrafo 3, 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa El impuesto sobre la renta personal de enero se dedujo del próximo pago en efectivo el 17 de febrero de 2017 (pago anticipado de febrero de 2017).

En cuanto al importe del anticipo atribuible al tiempo no trabajado, deberá tenerse en cuenta a la hora de pagar el anticipo del mes siguiente.

Resumir:

• los salarios de la primera quincena del mes (del 1 al 15) deben pagarse en el día establecido del 16 al 30 (31) día;
• la fecha de pago está fijada en cualquiera de los documentos enumerados en Arte. 136 Código Laboral de la Federación Rusa(reglamento interno de trabajo, contrato colectivo o de trabajo), mientras que es inaceptable establecer el período durante el cual se puede pagar en lugar de un día específico de pago de los salarios;
• al determinar el monto del anticipo, los controladores recomiendan tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él). Al mismo tiempo, no existe una prohibición directa de establecer un anticipo como porcentaje del salario;
• al pagar un anticipo, no es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto: el cálculo, la deducción y el pago del impuesto (incluso para la primera quincena del mes) se realizan en la liquidación final.

La organización debe pagar los salarios a los empleados al menos cada medio mes (parte 6 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa). La parte del salario que el Código del Trabajo obliga a pagar a los trabajadores después del vencimiento de la media luna no puede ser inferior a la tasa tarifaria o salario por el tiempo efectivamente trabajado (trabajo efectivamente realizado). Esta conclusión se encuentra en la carta de Rostrud del 8 de septiembre de 2006 No. 1557-6.

Situación: en qué términos debe pagar un anticipo de salarios?

El anticipo deberá ser pagado dentro del plazo establecido por el Reglamento del Trabajo, convenios colectivos y de trabajo.

Las fechas específicas para el pago del anticipo por la legislación laboral de Rusia no están establecidas. El artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa solo dice que los salarios deben pagarse al menos cada quince días.

Al mismo tiempo, es más seguro fijar los términos para el pago de un anticipo de salarios, teniendo en cuenta la opinión de los organismos reguladores y la práctica judicial vigente. En las explicaciones orales, los especialistas de Rostrud recomiendan fijar la fecha límite de pago anticipado a mediados de mes (15 o 16). Sin embargo, si establece la fecha de pago por adelantado, por ejemplo, el día 25, esto no será una infracción. Después de todo, la ley no prevé tales restricciones. Lo principal es que dicho período esté prescrito en los documentos internos de la organización.

Sin embargo, según el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia, el plazo para pagar el anticipo al final del mes trabajado (por ejemplo, el día 25) contradice las disposiciones del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa. Después de todo, por ejemplo, si un empleado fue a trabajar el día 1 del mes, por primera vez recibirá un pago por adelantado el día 25 del mismo mes. Y, en consecuencia, no se observará el requisito del artículo 136 del Código Laboral de la Federación de Rusia sobre el pago de salarios al menos cada medio mes. Esta posición se refleja en la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709. Algunos jueces comparten una opinión similar. Consideran que el anticipo debe pagarse el día 15 o 16 del mes natural, según el número de días de un mes determinado (30 o 31). Y finalmente pague el salario al empleado, a más tardar el último día del mes (consulte, por ejemplo, el fallo del Tribunal Regional de Primorsky del 24 de julio de 2013 No. 33-5948, el fallo de apelación del Krasnoyarsk Regional Juzgado de 22 de abril de 2013 N° 33-3751/ trece). Es cierto que los expertos del Ministerio de Trabajo de Rusia, en sus explicaciones orales, reconocen como aceptable el cálculo final de los salarios del mes trabajado a principios del próximo mes, pero a más tardar el 1 o 2 día.

Así, el empleador tiene derecho a fijar, discrecionalmente, la fecha de pago del anticipo en el Reglamento del Trabajo. Sin embargo, si la organización desea evitar disputas sobre este tema, es mejor fijar dicha fecha a mediados de mes (15 o 16). Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que la verificación del cumplimiento de las leyes laborales la realizan especialistas de Rostrud, que permiten una fecha de pago posterior (por ejemplo, el día 25).

Vale la pena señalar que el empleador tiene derecho a pagarle al empleado un salario y, con mayor frecuencia, por ejemplo, tres veces al mes (por cada 10 días); esto no violación de las leyes laborales . No obstante, en cualquier caso, deberás anotar las fechas concretas de anticipo y salario, y no los periodos de pago. Esto se establece en el párrafo 3 de la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242.

Situación: ¿es necesario pagar un anticipo de salario con un sistema de salario a destajo?

Respuesta: no, no necesariamente. Al mismo tiempo, no existen prohibiciones sobre tales acciones.

El empleador debe pagar los salarios a los empleados al menos cada medio mes (parte 6 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa). No existen excepciones al sistema de salario a destajo en la legislación. Sin embargo, este requisito también puede implementarse con un modelo no avanzado de organización de las relaciones laborales. Para hacer esto, debe pagar los salarios a los empleados al menos cada medio mes a partir de la cantidad de trabajo realmente realizado (carta de Rostrud del 8 de septiembre de 2006 No. 1557-6).

Situación: ¿es posible pagar los salarios una vez al mes si los empleados han recibido declaraciones escritas de consentimiento a tal orden?

Respuesta: no, no puedes.

La frecuencia de pago de los salarios está establecida por el Código Laboral de la Federación Rusa. Por lo tanto, pagar salarios al menos cada medio mes no es un derecho, sino una obligación del empleador (parte 6 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa). Además, es posible emitir salarios con más frecuencia que esta frecuencia (por ejemplo, una vez cada 10 días).

Al pagar salarios solo una vez al mes, el empleador viola los requisitos de la ley. Esto no se puede hacer, incluso si los empleados tienen declaraciones escritas de acuerdo con este procedimiento.

Conclusiones similares se encuentran en el párrafo 3 de la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242 y la carta de Rostrud del 1 de marzo de 2007 No. 472-6-0.

Situación: ¿es posible pagar un salario por adelantado con varios meses de anticipación??

Esto no está prohibido por la legislación laboral. Pero hay razones por las que no deberías hacerlo.

La primera razón: no será posible deducir completamente los salarios por adelantado, al menos una parte deberá pagarse . Sin la solicitud de deducciones del salario por parte de un empleado, el empleador tiene derecho a recuperar de él no más del 20 por ciento de las acumulaciones.

¿Y si recibe una declaración de un empleado? Entonces puede quedarse con al menos el salario completo. Pero al hacerlo, viola el requisito de pagos al menos cada medio mes, establecido por la parte 6 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa.

La segunda razón: solo será posible recuperar parcialmente el salario pagado en exceso al momento del despido. Es decir, dentro de los límites de los importes de liquidación definitiva. Si una persona se niega a devolver voluntariamente el dinero, no podrá recuperarlo ni siquiera a través de la corte. Después de todo, puede cobrar una deuda de un empleado solo si:

• se cometió un error de conteo;

• el órgano para la consideración de los conflictos laborales individuales reconoció la culpa del empleado en el incumplimiento de las normas laborales o el tiempo de inactividad;

• el salario fue pagado en exceso al empleado en relación con sus acciones ilegales establecidas por el tribunal.

Como puede ver, ninguna de estas condiciones se cumple. Lo que significa que no puede recuperar su dinero. Esto está establecido por la parte 4 del artículo 137 del Código Laboral de la Federación Rusa. Se refiere a la misma regla. Corte Suprema RF en la definición del 12 de septiembre de 2014 N° 74-KG14-3.

La tercera razón: del monto total del pago, deberá transferir inmediatamente primas de seguro . No importa que parte del dinero no pertenezca al mes en curso. Tal avance, según representantes del FSS de Rusia y el PFR, es "otros pagos en el marco de las relaciones laborales". Debe acumular dichas recompensas de inmediato (a diferencia del salario). Por lo tanto, las primas de seguro deberán pagarse por el mes en que se entregó el dinero al empleado.

Devengar sobre la totalidad del importe de la cuota tendrá que contribuir al seguro de accidentes y enfermedades profesionales. Siempre se transfieren para el mes de emisión de dinero a los empleados.

Todo esto está establecido por la parte 1 del artículo 7, partes 3-5 del artículo 15 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, párrafo 4 del artículo 22 de la Ley del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ .

La cuarta razón: los inspectores de Hacienda considerarán el salario de varios meses por adelantado como un préstamo a un empleado. Y sin intereses. Entonces tendrás que cobrar IRPF adicional de ganancia material del ahorro de intereses. A una tasa del 35 por ciento. Al mismo tiempo, el empleador será multado si, contando el anticipo contra los devengos, no cumple con sus obligaciones. agente fiscal. Es decir, no calculará el impuesto a una tasa mayor, no lo retendrá y no lo ingresará al presupuesto.

Esto se deriva de los párrafos 1 y 2 del artículo 212, el subpárrafo 3 del párrafo 1 del artículo 223, el párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Consejo: si un empleado pide que le den un salario de varios meses por adelantado, es mejor proporcionarle un préstamo con intereses. Fije la tasa de préstamo a por lo menos 5.5 por ciento anual. Entonces no habrá ningún beneficio material de los ahorros en intereses. No tiene que pagar primas de seguro en absoluto. Y el empleado puede pagar la deuda tanto del salario como simplemente depositando fondos en la caja o transfiriendo a la cuenta corriente. Sí, y para cobrar dinero en un préstamo por despido laboral no lo será. Después de todo, este dinero no se considera un pago en el marco de una relación laboral. Por lo que la persona está obligada a devolverlos en todo caso.

Atención: una organización que paga a sus empleados menos de cada medio mes viola las leyes laborales.

El castigo por tales acciones (incluida la violación de las reglas para la emisión de salarios) está previsto en las partes 1 y 4 del artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa en relación con:

• organizaciones: una multa por un monto de 30,000 a 50,000 rublos;

• empresario: una multa de 1000 a 5000 rublos;

• funcionarios de la organización (por ejemplo, el jefe): una advertencia o una multa por un monto de 1000 a 5000 rublos.

La infracción reiterada por parte de una persona previamente sancionada por hechos similares implica:

• para una organización: una multa por un monto de 50,000 a 70,000 rublos;

• empresario: una multa por un monto de 10,000 a 20,000 rublos;

• funcionarios de la organización (por ejemplo, el jefe): una multa de 10,000 a 20,000 rublos. o inhabilitación por un período de uno a tres años.

Además, la situación en la que el empleador paga salarios menos de cada medio mes puede considerarse como retraso en el pago de salarios. Una organización que paga un salario una vez al final del mes no paga a tiempo una de las dos partes obligatorias del salario (Artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa). Por lo tanto, por el período de demora, los empleados pueden exigir una compensación (artículo 236 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Pago por adelantado

El importe máximo del anticipo no está fijado por ley. Al mismo tiempo, en una carta del 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709, el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia llega a la siguiente conclusión. Dado que el pago de salarios se proporciona al menos cada medio mes, entonces es necesario acumularlo cada medio mes en cantidades aproximadamente iguales (excluyendo los pagos de bonificación).

Situación: cuánto pagar de anticipo de salario si el empleado estuvo de vacaciones o enfermo en la primera quincena del mes?

En la cantidad no menor a la que el empleado tiene derecho por las horas efectivamente trabajadas. Si no hay días trabajados en la primera quincena del mes, entonces el anticipo no se puede pagar en absoluto.

El empleador puede establecer el procedimiento específico para el cálculo y pago del anticipo a su discreción, ya que la legislación vigente no establece el monto del anticipo.

Por ejemplo, puede pagar un anticipo fijo para la primera quincena del mes (digamos, el 40% del salario mensual), independientemente de la cantidad de días trabajados. Y calcule el salario a fin de mes, teniendo en cuenta los días de enfermedad o vacaciones, si el trabajador los tuviera. O puede considerar el anticipo estrictamente de acuerdo con el número de días realmente trabajados en la primera quincena del mes.

Asegurar el procedimiento elegido en documentos internos, por ejemplo, en el Reglamento de Trabajo o el Reglamento de Remuneración.

Todas estas conclusiones se derivan de la parte 6 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa y la carta de Rostrud del 8 de septiembre de 2006 No. 1557-6.

Reflexión en actos locales

El monto y el momento del pago por adelantado deben fijarse en los documentos locales de la organización (parte 6 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, cartas de Rostrud del 1 de marzo de 2007 No. 472-6-0, con fecha 8 de septiembre de 2006 No. 1557-6), por ejemplo:

• Normas laborales;

• contratos colectivos o laborales;

• Normas sobre salarios.

Documentando

Efectuar el pago del anticipo con los mismos documentos que el pago del cálculo del salario final. La lista de documentos que deben emitirse al pagar un anticipo depende del método de emisión:

• en efectivo;

• transferencia a la cuenta bancaria del empleado;

• distribución en especie.

Cuando pague un anticipo en efectivo, no elabore una declaración en el formulario No. T-49. Este formulario está diseñado para registrar acumulaciones, pagos y deducciones durante un mes completo. Y el anticipo se paga solo por una parte del mes. Por lo tanto, redacte el anticipo en efectivo con un estado de cuenta en forma de No. T-53 o recibos de efectivo en forma de No. KO-2.

El monto del anticipo pagado no es un gasto (cláusula 3 PBU 10/99). El reflejo del anticipo en la contabilidad depende del método de su emisión.

contabilidad

Al pagar un anticipo en efectivo, haga la entrada:

Débito 70 Crédito 50

- pago anticipado de la caja registradora.

La transferencia del anticipo a la cuenta bancaria del empleado se refleja en las contabilizaciones:

Débito 76 Crédito 51

- se transfirió dinero para pagar el anticipo de salarios;

Débito 70 Crédito 76

- dinero transferido por el banco tarjetas de salario empleados.

Al transferir un anticipo a una cuenta de empleado individual, realice la siguiente entrada:

Débito 70 Crédito 51

- el anticipo se transfirió al empleado mediante una orden de pago separada.

Emisión de pago anticipado para productos terminados

Al emitir un pago anticipado por productos o bienes terminados, realice las siguientes entradas:

Débito 70 Crédito 90-1

- reflejó los ingresos de la transferencia de productos terminados (bienes, obras, servicios) contra el anticipo de salario;

Débito 90-2 Crédito 43 (41, 20, 23)

- cancelado el costo de los productos terminados (bienes, obras, servicios), transferido a la cuenta del anticipo de salario.

Transferencia de otra propiedad

Registrar la transferencia de otros bienes (materiales, activos fijos) contra el anticipo de la siguiente manera:

Débito 70 Crédito 91-1

- reflejó los ingresos de la transferencia de otra propiedad a cuenta del pago anticipado;

Débito 91-2 Crédito 01 (08, 10, 21...)

- se canceló el costo de otros bienes transferidos como anticipo de salarios;

Débito 02 Crédito 01

- depreciación cancelada en propiedad retirada (cuando se transfiere como pago anticipado de activos fijos).

IRPF y primas de seguros

Al emitir un anticipo, no retenga IRPF, no cobre primas de seguro.

El impuesto sobre la renta personal debe calcularse en función de los resultados del mes en el que se acumulan los ingresos (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Este impuesto debe retenerse en el momento del pago al empleado de los ingresos (cláusula 4, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La fecha de recepción de los ingresos en forma de salario se reconoce:

• el último día del mes para el cual se devengó;

• el último día de trabajo del empleado en la organización en caso de su despido antes de fin de mes.

Esto se establece en el párrafo 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Hasta que llegue una de estas fechas, es imposible determinar el monto de la renta imponible. Por lo tanto, al pagar un anticipo, no retenga el IRPF. Esta conclusión es confirmada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en cartas del 9 de agosto de 2012 No. 03-04-06 / 8-232, del 24 de septiembre de 2009 No. 03-03-06 / 1/610 y el Impuesto Federal Servicio de Rusia en cartas de fecha 26 de mayo de 2014 No. BS-4-11/10126, 13 de octubre de 2011 No. ED-4-3/16950.

No es necesario contar con anticipos y contribuciones al seguro obligatorio de pensión (social, médico). Después de todo, las primas de seguro se calculan el último día del mes en función de los resultados de todos los pagos acumulados en este período (parte 3 del artículo 15 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ).

Las contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales deben calcularse a partir del salario devengado (cláusula 4, artículo 22 de la Ley del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). El anticipo es sólo una parte del salario. Cuando se paga, no se produce el cálculo de los salarios. Por lo tanto, las contribuciones al seguro de accidentes y enfermedades profesionales no cuentan para el pago de anticipos.

Situación: ¿es necesario transferir las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) antes de pagar un salario a un empleado que se va de vacaciones? La organización decidió entregar el salario por adelantado, incluso antes de fin de mes.

Respuesta: no, no es necesario.

Las cotizaciones para el seguro de pensión obligatorio (social, médico), calculadas sobre la base de los resultados del mes, deben transferirse a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes para el que se calculan las cotizaciones (parte 5 del artículo 15 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212 -FZ).

Por lo tanto, el pago de las primas de seguros puede diferirse hasta el día 15 del mes siguiente.

El Código del Trabajo exige que el empleador pague los salarios devengados por los empleados al menos dos veces al mes. El primero de estos pagos se denomina anticipo, ya que se devenga antes de que expire el mes trabajado.

• ¿Qué proporción del salario total debe ser un anticipo?
• ¿Cuándo exactamente se debe pagar?
• ¿Qué amenaza al empleador con ignorar los pagos anticipados?

Todas las preguntas relacionadas con el pago por adelantado se analizan a continuación.

Qué documentos regulan el anticipo

Ninguno, ya que el término oficial "pago anticipado" no existe en la legislación laboral. Este es un nombre coloquial y habitual para la primera parte del salario, que debe pagarse al menos dos veces al mes (artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa).

¡REFERENCIA! La segunda parte se denomina tradicionalmente "pago" o en realidad "salario", aunque en realidad el salario son ambos pagos juntos.

Por lo tanto, en lugar del término "anticipo" en la legislación, se utiliza la expresión "procedimiento de pago de salarios". Y ya este procedimiento tiene una estricta justificación documental en los actos internos de la organización:

• acuerdo colectivo;
• reglamento interno de la empresa;
• contratos individuales de trabajo;
• Reglamento de la empresa.

¿Cuándo se paga el anticipo?

La empresa elige arbitrariamente la fecha que divide las condiciones de pago. La ley no da instrucciones estrictas al respecto, sin embargo, hay recomendaciones de Rostrud, el Ministerio de Desarrollo Social de la Federación Rusa y el Servicio Federal de Trabajo y Empleo, basadas en la lógica de las cosas.

Dado que la remuneración del trabajo debe pagarse por el tiempo realmente trabajado y ocurre dos veces al mes, es bastante lógico dividir el mes aproximadamente por la mitad y elegir la fecha de pago entre el 15 y el 16.

¡NOTA! Con esta elección de fechas de pago, se recomienda dividir el salario en partes aproximadamente iguales.

Sin embargo, en ausencia de requisitos estrictos de la ley, el empresario tiene cierta libertad para elegir las fechas de pago del salario. Solo necesitas tener en cuenta algunos de los matices:

• está permitido dividir los pagos no necesariamente en 2 partes, puede dividir el salario en partes más pequeñas, pagándolo tres o cuatro veces al mes, luego la lógica de establecer fechas será diferente;
• si la brecha entre el anticipo y el pago es de más de 15 días, entonces, de acuerdo con la ley, el empleado teóricamente tiene derecho a quejarse del retraso en el pago de los salarios, suspender el trabajo e incluso acudir a los tribunales;
• los períodos de tiempo seleccionados deben registrarse en los documentos internos de la organización.

¡NOTA! El tiempo para el pago anticipado debe ser una fecha específica, no un período. Es imposible asignar pagos por adelantado, por ejemplo, del 5 al 10, y días de pago, del 25 al 30. Por lo tanto, se viola el requisito de cumplir con la frecuencia de los pagos.

Si la fecha señalada coincide con un fin de semana o festivo, el trabajador recibirá el anticipo correspondiente el día anterior.

Adelanto de la parte del salario

¿Qué cantidad o proporción será el primer pago de una parte del salario? La ley no proporciona una respuesta clara aquí. De los documentos, solo una resolución algo desactualizada, pero aún no cancelada, del Consejo de Ministros de la URSS No. 566 aborda indirectamente este problema, que establece que la cantidad es establecida por la organización y no debe ser inferior a.

En el espíritu empresarial moderno, se utilizan varios métodos para calcular el porcentaje de avance, todos ellos son legales, la elección depende del empleador.

1. Pago por tiempo de trabajo real. El anticipo se abona en la fecha fijada por el importe correspondiente a la remuneración por el número de días u horas trabajadas. Sin embargo, puede variar de un mes a otro. Este método está recomendado en la carta del Ministerio del Trabajo N° 14-1/10/V-660, debe mencionarse en los documentos internos.
2. Porcentaje fijo del monto del salario. Es más conveniente para los cálculos, ya que será lo mismo con un salario constante. Para los empleados, es atractivo porque siempre se sabe cuánto pueden contar con un número determinado. Si el mes se divide por la mitad, conviene pagar la mitad de la remuneración debida. También se permite una barra del 40%, no se acepta una porción menor.
3. Cantidad fija. El empresario tiene derecho a pagar no una parte del salario, sino una parte del mismo en forma de la misma cantidad, y el saldo ya se recalcula de acuerdo con las horas trabajadas. Con este método, el anticipo no cambiará y los pagos posteriores pueden diferir con diferentes sistemas salariales (serán iguales con un salario fijo, pueden cambiar con el pago por hora o por pieza).

¿Puedo pagar más por adelantado?

A veces, hay situaciones en las que un empleado necesita con urgencia una cantidad de dinero mayor que la prevista en el anticipo. La ley no prohíbe que el empleador lo encuentre a mitad de camino pagando este dinero por adelantado, teniendo en cuenta el hecho de que en el futuro se calcularán a expensas de la parte restante del salario. El empleado debe solicitar a las autoridades dicha solicitud por escrito.

Cómo calcular el anticipo

La masa salarial incluye no solo la tarifa, sino también la compensación, las cargas sociales, las asignaciones, las bonificaciones, etc. Se tienen en cuenta al dividir el importe del pago.

Para un anticipo, debe tener en cuenta parte de la tarifa (salario), asignaciones por antigüedad y calificaciones, cargos de compensación, subsidios sociales.

La cuota liberada, en caso de ser necesaria, bien puede no estar incluida en el anticipo, ya que en la mayoría de los casos la prima se devenga o no en función de los resultados del mes, que aún no ha vencido en el momento en que se pagó el anticipo.

El impuesto sobre la renta se retiene de los salarios. ¿Cómo afecta el monto del anticipo? Se deduce el 13% del IRPF a final de mes, por lo que el primer pago se produce sin la participación de esta deducción. Lo mismo ocurre con las contribuciones a fondos sociales. Se deducen del salario, y el anticipo es sólo una parte del mismo.

El empleador no paga el anticipo

Si el empleador no cumple con su obligación de pagar la remuneración del trabajo por lo menos dos veces al mes, esto es una violación directa de la ley. Tal infracción administrativa está sujeta a castigo, de acuerdo con el párrafo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa:

• los funcionarios que hayan establecido un procedimiento ilegal para calcular los salarios deberán pagar una multa de 1 a 5 mil rublos y, en caso de reincidencia de tal violación, de 10 a 20 mil rublos, y posiblemente recibir una inhabilitación por 1-3 años;
• Los empresarios individuales están obligados a realizar al menos dos pagos, de lo contrario se enfrentan a una multa de 1 a 5 mil o de 10 a 20 mil en caso de repetición;
• las personas jurídicas son responsables ante sus empleados por una multa de 30-50 mil rublos, y la reincorporación está cargada con montos de 50-70 mil rublos.

¡IMPORTANTE! El importe de las multas se paga a favor del presupuesto. Además, un empleado que haya sufrido un retraso en el pago del salario tiene derecho a exigir una compensación por su retraso (artículo 235 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Asientos contables anticipados

El registro contable depende del método de pago por adelantado. La mayoría de las veces, se transfiere, como el resto del salario, a una tarjeta bancaria. En este caso, debe indicar correctamente el propósito del pago, mencionando el mes de cálculo, por ejemplo, “salario de la mitad de agosto de 2016”. Se requieren dos entradas: para la transferencia de fondos anticipados: débito 70, crédito 50 y para la comisión bancaria: débito 91-2, crédito 51.

La ley le permite pagar un anticipo de otras formas:

• en efectivo: debe redactar un estado de cuenta del formulario provisto para esto o una orden de pago;
• en equivalente no dinerario: parte del salario puede ser en especie, art. 131 del Código Laboral de la Federación Rusa lo permite, regulando que su participación no debe exceder el 20%; por lo tanto, según la contabilidad, "los productos terminados se transfieren a cuenta de los salarios", y las contabilizaciones se realizan en 5 etapas: ingresos de productos terminados (débito 70, crédito 50-1), cancelación de costos del producto (débito 90-2 , crédito 43), IVA devengado (débito 90-3, crédito 68), resultado del traspaso a cuenta nómina (débito 90-9 ó 99, crédito 99 ó 90-9, respectivamente).