ماده 112 جهات تخفیفی. شرایط تخفیف مالیاتی: انتخاب کنید، اعلام کنید

خانه » کارت ها ماده 112 جهات تخفیفی. شرایط تخفیف مالیاتی: انتخاب کنید، اعلام کنید

در مقاله، نویسنده با در نظر گرفتن رویه حاکم بر اجرای قانون، در نظر می گیرد که چه شرایطی می تواند توسط سازمان مالیاتی یا دادگاه در هنگام اعمال تحریم های مالیاتی به عنوان تخفیف بدهی مالیاتی در نظر گرفته شود.

شرایط کاهش بدهی مالیاتی در بند 1 هنر ذکر شده است. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بر خلاف دلایل مشخص شده در بند 1 هنر. 111 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که مسئولیت مالیاتی را مستثنی می کند)، آنها به طور کامل از مسئولیت مالیاتی معاف نیستند، بلکه فقط مبلغ جریمه تحمیلی را کاهش می دهند.

بند 3 هنر. 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان کاهش میزان جریمه های اعمال شده بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه برای ارتکاب جرایم مالیاتی را در صورت ایجاد شرایط کاهش دهنده فراهم می کند. بنابراین در صورت وجود حداقل یک جهات مخففه، مبلغ جریمه در مقایسه با میزان تعیین شده در ماده مربوطه چ. 16 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای ارتکاب جرم مالیاتی. متذکر می شویم که شرایط کاهش دهنده مسئولیت توسط دادگاه یا سازمان مالیاتی ایجاد می شود و هنگام اعمال تحریم برای جرائم مالیاتی توسط آن در نظر گرفته می شود (بند 4 ، ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چگونه می توان جریمه را کاهش داد؟

پلنوم نیروهای مسلح فدراسیون روسیه و پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه مشترک مورخ 1999/11/06 به شماره 41/9 (از این پس قطعنامه شماره 41/9 نامیده می شود) خاطرنشان کردند که از در بند 3 هنر. 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها حداقل حد را برای کاهش مجازات مالیاتی تعیین می کند، دادگاه بر اساس نتایج ارزیابی شرایط مربوطه (به عنوان مثال، ماهیت جرم ارتکابی، تعداد شرایط تخفیف، هویت مؤدی، وضعیت مالی وی) حق دارد مبلغ جریمه را بیش از دو برابر کاهش دهد.

بدین ترتیب میزان جریمه ارتکاب جرم مالیاتی در صورت احراز حداقل یک مورد تخفیف از سوی دادگاه از 50 تا 100 درصد میزان مجازات مالیاتی قابل کاهش است. با این حال، نباید صفر باشد. واقعیت این است که انتصاب توسط دادگاه جریمه 0 روبل است. 00 کوپ. در واقع، رهایی شخص مشمول بدهی مالیاتی از اعمال تحریم مالیاتی خواهد بود.

تمرین آربیتراژبیانگر آن است که دادگاه ها فعالانه از این حق استفاده می کنند و در صورت احراز شرایط تخفیف، در مقاطعی از میزان بدهی مالیاتی مودیان کاستند.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو، در قطعنامه شماره КА-А40/8428-11 مورخ 04.08.2011، از موضع دادگاه‌های پایین‌تر حمایت کرد که تا حدی ادعای سازمان به مقامات مالیاتی مبنی بر بی‌اعتبار کردن تصمیم برای پاسخ‌گویی را برآورده کردند. برای ارتکاب تخلف مالیاتی در قالب جریمه بیش از 1 میلیون روبل. و مقدار مشخص شده را به 100 روبل کاهش داد. دادگاه ها با احراز شرایط ذکر شده از نظر کاهش میزان جریمه، از وجود شرایطی مبنی بر تخفیف مسئولیت متقاضی در قبال تخلف ادعایی اقدام کردند.

FAS منطقه مسکو با هدایت مفاد بند. بند 2 بند 19 فرمان شماره 41/9 ادله شکایت مبنی بر کاهش بیش از حد مبلغ جریمه را رد کرد.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

طبق تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 28 مارس 2012 در پرونده شماره A09-5167/2011، حل اختلاف در مورد میزان جریمه ای که باید از مالیات دهندگان تحت هنر بازیابی شود. 119 و 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دادگاه های پایین تر، با استفاده از مقررات هنر. 112 و 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با اشاره به وجود شرایط تخفیف برای مالیات دهندگان، میزان جریمه را طبق مواد فوق کاهش داد. به ویژه این واقعیت که سازمان فعالیت اقتصادیدر سه ماهه دوم سال 2010 او کار نکرد، هیچ درآمدی نداشت، تا حدی جریمه های داوطلبانه پرداخت کرد، این جرم عواقب مضری برای بودجه نداشت.

علاوه بر این، طبق اعلام سازمان مالیاتی، حداقل مقدارتحریم ها بر اساس ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه (1000 روبل) به دلیل وجود هنر خاصی قابل کاهش نیست. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد شرایط کاهش دهنده، زیرا کاهش جریمه زیر حد پایین غیرقانونی است. این موضع با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2010 شماره ShS-37-7 / مطابقت دارد. [ایمیل محافظت شده]

با این حال، با توجه به FAS از بخش مرکزی، لینک اداره مالیاتبه نامه مذکور غیر قابل دفاع است، زیرا قانون مالیاتمنعی برای کاهش ثابت ندارد حداقل اندازهخوب.

تناسب جریمه

مقامات مالیاتی هنگام تصمیم گیری در مورد ایجاد بدهی مالیاتی در صورتی که در حین حسابرسی شرایط ارتکاب جرم مالیاتی که می تواند کاهش دهنده تلقی شود، بر اساس بند 3 هنر موظف است. 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه آنها را در تصمیم منعکس کند. با این حال، عدم انعکاس مانعی برای احراز چنین شرایطی توسط دادگاه به تنهایی نیست.

علاوه بر این، از هنر. طبق ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دادگاه موظف است هنگام بررسی موضوع مسئول نگه داشتن یک شخص، وجود یا عدم وجود چنین شرایطی را مشخص کند.

همانطور که از تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 15 ژوئیه 1999 شماره 11-P بر می آید، تحریم های مجازات بر اساس اصول کلی قانون باید الزامات انصاف و تناسب ناشی از قانون اساسی روسیه را برآورده کند. فدراسیون.

اصل تناسب، بیان کننده الزامات عدالت، مستلزم ایجاد مسئولیت عمومی فقط برای عمل مجرمانه و افتراق آن بسته به شدت عمل، اندازه و ماهیت خسارت وارده، میزان گناه مجرم و تمایز آن است. سایر شرایط مهم که تعیین کننده فردی شدن در اعمال مجازات است. این اصول مسئولیت پذیری به طور یکسان در مورد اشخاص حقیقی و حقوقی اعمال می شود.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه شمال غربی در تصمیم خود در تاریخ 5 مارس 2012 در پرونده شماره A66-5375 / 2011 اضافه می کند که دادگاه های بدوی و استیناف حق تعیین و ارزیابی این شرایط را دارند، از جمله وجود (عدم) مسئولیت تخفیف یا تشدید.

لیست باز

چه شرایطی می تواند مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی را کاهش دهد؟ مطابق بند 1 هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه آنها به رسمیت شناخته شده اند:

ارتکاب جرم در نتیجه ترکیبی از شرایط سخت شخصی یا خانوادگی؛
ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مادی، خدماتی یا دیگر.
وضعیت مالی سخت شخصیکه مسئول ارتکاب جرم مالیاتی است؛
سایر شرایطی که ممکن است توسط دادگاه یا مرجع مالیاتی به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص داده شود.

تحت شرایط پرونده ای که توسط هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 3299/10 مورخ 12 اکتبر 2010 مورد بررسی قرار گرفت، این مؤسسه با به چالش کشیدن مشروعیت تصمیم مبنی بر محکوم کردن وی به مسئولیت مالیاتی، انجام نداد. دادخواست کاهش بیشتر جریمه را ارائه کرد، اما توجه دادگاه را به شرایط واقعی (فقدان مهلت ارائه اظهارنامه به مدت یک روز) و دلیل تخلف (خرابی شبکه رایانه ای) جلب کرد. علاوه بر این، همانطور که از درخواست تجدیدنظر مؤسسه به مرجع مالیاتی بالاتر (با درخواست کاهش حجم تحریم) برمی آید، به این موضوع اشاره کرده است که پرداخت چنین مبلغی منجر به کاهش قابل توجهی در بودجه تخصیص یافته برای تحقیق و توسعه که از محل بودجه تامین می شود.

در چنین وضعیتی، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، با اشاره به اینکه فهرست شرایط تخفیف مندرج در هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه جامع نیست و دادگاه این حق را دارد که سایر شرایط را که در بند زیر مشخص نشده است به رسمیت بشناسد. 1، 2، 2.1 هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان یک مسئولیت کاهش دهنده، به این نتیجه رسید که پرونده باید برای محاکمه جدید به دادگاه بدوی ارسال شود تا میزان مجازاتی که باید از موسسه بازیابی شود. ، با در نظر گرفتن هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اجازه دهید با مثال هایی بررسی کنیم که دادگاه ها چه شرایطی را به عنوان تخفیف دهنده مسئولیت مالیات دهندگان می شناسند.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو، در تصمیم خود به شماره КА-А40/8428-11 مورخ 04.08.2011، خاطرنشان کرد که با ارزیابی و بررسی تمام شواهد ارائه شده در پرونده، دادگاه های بدوی نتیجه گیری درستی در مورد وجود شرایط تخفیف دهنده زیر برای متقاضی:

ایجاد مسئولیت مالیاتی برای اولین بار برای کل دوره فعالیت شرکت.
فقدان قصد مستقیم در ارتکاب جرم؛
مبلغ نامتناسب جریمه تحمیلی با عواقب تخلف مالیاتی که با این واقعیت تأیید می شود که میزان تحریم مالیاتی حدود 50 درصد از مبلغ مالیات محاسبه شده برای پرداخت طبق اظهارنامه است.
عدم وجود پیامدهای اقتصادی نامطلوب برای بودجه، از زمان پرداخت برآورد شده اظهارنامه مالیاتیمالیات مطابق بند 3 هنر ساخته شده است. 204 قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایط به طور کامل؛
عدم آسیب قابل توجه و غیر قابل برگشت به منافع دولت.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

در قطعنامه فوق الذکر سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه مرکزی مورخ 28 مارس 2012 در پرونده شماره A09-5167/2011، شرایط زیر به عنوان بدهی مالیاتی تخفیف دهنده شناخته شد:

فقدان فعالیت و درآمد اقتصادی؛
پرداخت داوطلبانه جزئی جریمه ها؛
عدم وجود پیامدهای مضر جرم برای بودجه.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

سومین دادگاه تجدیدنظر داوری در تصمیم خود در 29 دسامبر 2011 در پرونده شماره A74-2935 / 2011 (با تصمیم FAS ناحیه سیبری شرقی در تاریخ 20 مارس 2012 در همین پرونده، بدون تغییر باقی ماند. ) از موضع دادگاه بدوی حمایت کرد که مهلت از دست رفته برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی را به مدت یک روز در نظر گرفت و این شرایط را تخفیف دهنده مسئولیت مؤدی تشخیص داد و در رابطه با آن مبلغ جریمه را به نصف کاهش داد - تا 500 روبل. نتایج مشابهی در تصمیم دادگاه تجدیدنظر داوری چهاردهم مورخ 16 فوریه 2012 شماره A05-11315/2011 آمده است.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

دادگاه تجدیدنظر داوری هفتم در تصمیم خود در تاریخ 25 اکتبر 2011 به شماره 07AP-8142/11، با بررسی و ارزیابی ماهیت و شرایط جرم ارتکابی توسط شرکت، با توجه به اهمیت اجتماعی-اقتصادی بزرگ شرکت، تمرکز فعالیت ها بر تضمین عملکردهای اجتماعی - ارائه خدمات در زمینه حمل و نقل مسافر از طریق حمل و نقل زمینی ، اجرای دستور شهرداری (دولت) برای اجرای حمل و نقل عمومی مسافر (از جمله اقشار فقیر و متوسط جمعیت) ، شکل سازمانی و قانونی شرکت یک شرکت دولتی شهرداری است و همچنین با در نظر گرفتن وضعیت سخت مالی متقاضی که تأیید می شود. ترازنامهو حساب سود و زیان به این نتیجه رسید که امکان کاهش 100 برابری جریمه ها وجود دارد که شرایط انصاف و تناسب مجازات را برآورده می کند.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

دادگاه تجدیدنظر داوری هجدهم در رأی شماره 18AP-13252/2011 مورخ 25 ژانویه 2012 به این نکته توجه داشته است که حق احراز وجود جهات تخفیف و همچنین کاهش میزان جریمه وجود دارد. هم به مقام مالیاتی در رسیدگی در مورد تخلف مالیاتی و هم به دادگاه در هنگام رسیدگی به درخواست اعطا می شود و کاهش میزان مسئولیت توسط بازرسی حق دادگاه را برای اعمال شرایط تخفیف نادیده نمی گیرد. . پس از بررسی و ارزیابی ماهیت و شرایط جرم ارتکابی توسط سازمان، یعنی: برای اولین بار ارتکاب یافته، متقاضی قصد نداشته، مؤدی از لحاظ قانونی آگاهی نداشته و در شرایط سخت مالی قرار دارد، دادگاه به این نتیجه رسید. نتیجه گیری منطقی و عینی در مورد امکان کاهش میزان جریمه ها.

تمرین آربیتراژ

کوچک کردن نمایش

در قطعنامه شماره 18AP-8904/2011 مورخ 26 سپتامبر 2011، هجدهمین دادگاه تجدیدنظر داوری میزان مجازات را به 5000 روبل کاهش داد. با توجه به اینکه مؤدی برای اولین بار مرتکب تخلف شده، به جرم خود اعتراف کرده و مبلغ بدهی را پرداخت کرده و همچنین به دلیل وضعیت مالی سخت سازمان و وجود تعهدات بدهی به اشخاص ثالث.

بنابراین، آخرین رویه قضایی نشان می دهد که مثلاً موارد زیر مخففه شناخته می شود:

عدم وجود پیامدهای اقتصادی نامطلوب جرم و خسارت مادی وارده به دولت.
فقدان قصد ارتکاب تخلف مالیاتی.
ماهیت ناچیز تخلف، پرداخت مالیات و میزان جریمه.
شکل سازمانی و قانونی مؤدی، تأمین مالی آن از بودجه.
بی اهمیت بودن تاخیر مجاز
ارتکاب جرم برای اولین بار.
عدم تناسب مجازات با عواقب تخلف انجام شده، پرداخت داوطلبانه مالیات به بودجه.
فقدان کافی پولپرداخت مالیات و تحریم های مالیاتی، عدم سود، بدهی به طرف مقابل، معوقه دستمزد.
وضعیت مالی دشوار مالیات دهندگان، وجود تعهدات بدهی به اشخاص ثالث.
خطاها، خرابی در شبکه کامپیوتری.

در عین حال باید توجه داشت که در هر مورد دادگاه یا سازمان مالیاتی مستقلاً بر اساس شرایط خاص نسبت به قانونی بودن تخفیف مسئولیت تصمیم گیری می کند.

1. شرایط تخفیف دهنده مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی عبارتند از:

1) ارتکاب جرم در نتیجه ترکیبی از شرایط دشوار شخصی یا خانوادگی.

2) ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مادی، خدماتی یا دیگر.

2.1) وضعیت مالی دشوار فردی که مسئول ارتکاب جرم مالیاتی است.

3) سایر شرایطی که دادگاه یا مرجع مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده ممکن است به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص دهد.

2. شرایط تشدید کننده ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی است که قبلاً برای جرم مشابه مسئول بوده است.

3- شخصی که از او مجازات مالیاتی اخذ شده است ظرف 12 ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن رأی دادگاه یا سازمان مالیاتی مشمول این تحریم تلقی می شود.

4. شرایط تخفیف یا تشدید کننده مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی توسط دادگاه یا سازمان مالیاتی با رسیدگی احراز و در هنگام اعمال تحریم های مالیاتی لحاظ می شود.

تفسیر هنر 112 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

هنر نظر داد. 112 قانون مالیات شرایطی را تعریف می کند که بر اندازه تحریم مالیاتی تأثیر می گذارد: اینها مسئولیت کاهش دهنده و تشدید کننده است.

شرایط کاهش دهنده مسئولیت یک تخلف مالیاتی عبارتند از:

الف) ارتکاب جرم به دلیل:

شرایط سخت شخصی به عبارت دیگر، این شرایط به طور جدایی ناپذیری با شخصیت خود مجرم (مثلاً بیماری شدید او) مرتبط است. در عین حال، ما نه تنها در مورد افراد به عنوان مالیات دهندگان (کارگزاران مالیاتی) صحبت می کنیم، بلکه در مورد مواردی نیز صحبت می کنیم که این افراد با انجام وظایف مدیران (سایر افرادی که وظایف مدیریتی) یک سازمان را انجام می دهند، مرتکب تخلفاتی تحت ترکیبی از شرایط سخت شخصی؛

شرایط خانوادگی ما در مورد شرایط مربوط به خانواده مالیات دهندگان صحبت می کنیم ( نماینده مالیات) - یک فرد یا یک مدیر (شخص دیگری که وظایف مدیریتی را انجام می دهد) یک سازمان. این شرایط می تواند بسیار متنوع باشد: بیماری جدی همسر که مستلزم هزینه های قابل توجهی برای درمان است، وضعیت مالی نامناسب خانواده، مرگ اعضای خانواده و غیره. در هر صورت، ارزیابی شرایط مذکور بر اساس شرایط خاص ضروری است، زیرا وجود شرایط سخت شخصی و خانوادگی به خودی خود موجب معافیت از پرداخت مالیات نمی شود.

ب) ارتکاب یک جرم مالیاتی تحت تأثیر (یا به موجب موارد زیر):

تهدیدها این می تواند تظاهرات مختلفی داشته باشد: تهدید به شکل کلامی، به شکل برخی اقدامات (مثلاً اسلحه به معبد گذاشته می شود) که نشان دهنده یک خطر آشکار است. تهدید ممکن است به منافع، اموال، منافع نامشهود (جان، سلامت، ناموس و غیره) نه تنها خود مالیات دهندگان، بلکه اعضای خانواده، بستگان، کارکنان سازمانی که او رهبری می کند و غیره را نیز شامل شود. تهدید تضعیف شهرت تجاری یک سازمان، یک کارآفرین فردی و غیره نیز در نظر گرفته می شود.

اجبار این هم به اجبار فیزیکی (خشونت، شکنجه، ضرب و شتم، ایجاد درد حاد، سایر رنج‌های فیزیکی و اخلاقی) و روحی (تاثیر عظیم بر آگاهی فرد، از جمله از طریق هیپنوتیزم) اشاره دارد.

وابستگی مادی به عنوان مثال، یک کارآفرین به دستور شخصی که مسکن، وسایل تولید، انرژی، مواد اولیه، محصولات نیمه تمام و غیره برای او فراهم می کند، مرتکب تخلف مالیاتی می شود. (تحت تهدید شخص کارآفریندر صورت عدم پیروی از دستورالعمل ها، ممکن است مزایای ذکر شده را از دست بدهد.

وابستگی به خدمات این به فشار شخصی اشاره دارد که به مؤدی (عامل مالیاتی) وابسته است.

وابستگی دیگر به عنوان مثال، رابطه بین افراد وابسته به هم (ماده 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است.

ج) سایر شرایطی که دادگاه (در جریان رسیدگی به اعمال مجازات مالیاتی برای ارتکاب جرم مالیاتی) ممکن است به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص داده شود. دو نکته مهم قابل توجه است:

لیست شرایط تخفیف باز است. به عبارت دیگر، شرایط ذکر شده در بندها. 1 و 2، بند 1 هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه در هر صورت باید در نظر گرفته شود. سایر شرایط (با در نظر گرفتن وضعیت خاص) به تشخیص مرجع مالیاتی یا دادگاه می تواند به عنوان مسئولیت کاهش دهنده ارزیابی شود.

اندازه تحریم مالیاتی را می توان به میزان قابل توجهی کاهش داد، زیرا فقط حداقل حد برای کاهش تحریم مالیاتی تعیین شده است. بر اساس نتایج ارزیابی شرایط مربوطه (به عنوان مثال، ماهیت جرم ارتکابی، تعداد شرایط تخفیف، هویت مؤدی، وضعیت مالی وی)، اندازه تحریم می تواند بیش از بیش از حد کاهش یابد. دو بار (ماده 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ویژگی های قواعد بند 2 هنر اظهار نظر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان می دهد که:

الف) فقط یک مورد تشدید کننده وجود دارد - ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی که قبلاً مسئول جرم مشابهی بوده است.

ب) اگر شخصی قبلاً مرتکب جرم مالیاتی شده باشد ، اما به مسئولیت مالیاتی (صرف نظر از دلیل) محکوم نشده است ، دلیلی برای صحبت از شرایط تشدید کننده وجود ندارد.

ضوابط بند 3 مقاله نظر داده شده. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شما این امکان را می دهد که تعیین کنید "مسئولیت مالیاتی برای یک تخلف مالیاتی قبلاً مرتکب شده" در نظر گرفته می شود. مشخص شده است که شخصی مشمول مجازات مالیاتی تلقی می شود که 12 ماه از لازم الاجرا شدن رأی دادگاه یا سازمان مالیاتی نگذشته باشد. اگر قبل از ارتکاب جرم، مالیات دهنده برای یک عمل غیرقانونی مشابه پاسخگو نبود، سازمان مالیاتی هیچ دلیل قانونی برای افزایش میزان مجازات مالیاتی ندارد (بند 4 ماده 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه). (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 25 مه 2010 N 1400 / ده).

ضوابط بند 4 ماده تبصره ضروري است كه:

اشاره شده در هنر. در ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط توسط دادگاه یا سازمان مالیاتی در نظر گرفته شده تعیین می شود و هنگام اعمال تحریم های مالیاتی در نظر گرفته می شود.

همانطور که تجزیه و تحلیل رویه قضایی نشان می دهد، احراز شرایط تخفیف در اعمال مسئولیت هم بر عهده سازمان مالیاتی و هم دادگاه است. بر این اساس، حق کاهش مبلغ جریمه در صورت وجود جهات تخفیف هم به سازمان مالیاتی رسیدگی کننده و هم به دادگاه اعطا می شود. علاوه بر این، دادگاه حق دارد میزان تحریم مالیاتی را کاهش دهد، حتی اگر تحریم قبلاً توسط سازمان مالیاتی کاهش یافته باشد.

در اینجا همچنین لازم است مواضع حقوقی زیر را در نظر بگیرید: دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه:

فرمان 12 مه 1998 N 14-P: مجازات ها باید با در نظر گرفتن ماهیت جرم ارتکابی، میزان آسیب وارده، میزان گناه مجرم، وضعیت دارایی وی و سایر شرایط مهم عمل اعمال شود.

تصمیمات 28 اکتبر 1999 N 14-P، 14 ژوئیه 2003 N 12-P: هنگام رسیدگی به اختلافات، تمام شرایط واقعی پرونده، و نه فقط شرایط رسمی اعمال هنجار قانونی، باید بررسی شود. ;

تعریف 16 دسامبر 2008 N 1069-O-O: قانونگذار با پیش بینی مسئولیت در قبال ارتکاب جرایم، باید از اصول قانون اساسی عدالت، برابری قانونی، تناسب، تناسب مسئولیت تعیین شده با اهداف مهم قانون اساسی تبعیت کند.

1. شرایط تخفیف دهنده مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی عبارتند از:
1) ارتکاب جرم در نتیجه ترکیبی از شرایط دشوار شخصی یا خانوادگی.
2) ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مادی، خدماتی یا دیگر.
2.1) وضعیت مالی دشوار فردی که مسئول ارتکاب جرم مالیاتی است.
3) سایر شرایطی که دادگاه یا مرجع مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده ممکن است به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص دهد.

2. شرایط تشدید کننده ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی است که قبلاً برای جرم مشابه مسئول بوده است.

تفسیر ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

مقاله نظری فهرستی از شرایط تخفیف و تشدید کننده مسئولیت جرایم مالیاتی را ایجاد می کند.

بر خلاف شرایط مشخص شده در ماده 111 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که گناه در ارتکاب جرم مالیاتی را حذف می کند، شرایط کاهش دهنده مسئولیت (فهرست آن نیز باز است) شروع بدهی مالیاتی را به طور کامل حذف نمی کند، بلکه فقط کاهش می دهد. مبلغ جریمه اعمال شده

آن ها در این ماده قانونگذار امکان کاهش مسئولیت جرم مالیاتی و عدم معافیت از آن را در صورت وجود شرایطی که توسط قانون تعیین شده است را تعیین کرد.

توجه داشته باشید که قانون مالیات فدراسیون روسیه دستورالعملی در مورد روش اعمال مجازات در صورت وجود شرایط تخفیف دهنده و تشدید کننده ندارد. در این مورد، تصمیم توسط سازمان مالیاتی یا دادگاه به طور مستقل اتخاذ می شود.

موضع مشابهی در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 22 فوریه 2011 N A32-18972 / 2010 تعیین شده است.

شرایط تخفیف دهنده بدهی مالیاتی با خود جرم رابطه علّی دارد، یعنی دادگاه برای اینکه هر شرایط واقعی را تخفیف‌دهنده تشخیص دهد، باید تعیین کند که چگونه بر جنبه عینی یا ذهنی عمل غیرقانونی تأثیر گذاشته است.

با توجه به موقعیت حقوقی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه که در قطعنامه شماره 14-P مورخ 12 مه 1998 منعکس شده است، جریمه های جرم مالیاتی باید با در نظر گرفتن ماهیت جرم ارتکابی و میزان آسیب اعمال شود. علت، درجه گناه مجرم، وضعیت اموال او و سایر شرایط مهم عمل.

در قطعنامه شماره 11-P دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 15 ژوئیه 1999 آمده است که تحریم های تنبیهی باید الزامات انصاف و تناسب را برآورده کنند. اصل تناسب که بیانگر الزامات عدالت است، مستلزم ایجاد مسئولیت عمومی فقط در قبال عمل مجرمانه و افتراق مسئولیت بسته به شدت عمل، اندازه و ماهیت خسارت وارده، درجه گناهکار است. مجرم و سایر شرایط مهمی که فردی شدن را در اعمال مجازات تعیین می کند.

فرمان هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 12 اکتبر 2010 N 3299/10 بیان می کند که فهرست شرایط تخفیف مندرج در ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه جامع نیست و دادگاه حق به رسمیت شناختن سایر شرایط که در بند 1، 2، 2.1 بند 1 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است، به عنوان مسئولیت کاهش دهنده.

بر اساس توصیه های هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مندرج در بند 17 نامه اطلاعاتمورخ 17.03.2003 N 71 «بررسی رویه مجوز دادگاه های داوریموارد مربوط به اعمال برخی از مقررات بخش یک قانون مالیاتی فدراسیون روسیه"، هنگام بررسی درخواست یک سازمان مالیاتی برای دریافت جریمه از مالیات دهندگان، مقرر در بند 1 ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان جریمه ممکن است بر اساس مواد 112 و 112 کاهش یابد. 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با در نظر گرفتن شرایط کاهش دهنده ای مانند شناسایی و تصحیح مستقل اشتباهات در اظهارنامه مالیاتی توسط مالیات دهندگان و ارائه درخواست اضافه و اصلاح آن به سازمان مالیاتی.

در نظر نگرفتن این شرایط هنگام تصمیم گیری در مورد میزان جریمه ممکن است باعث فرار مالیات دهندگان از تعهد فوق به امید عدم شناسایی اشتباهات توسط سازمان مالیاتی شود.

طبق حکم هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 26 آوریل 2011 N 11185/10 در مورد N A73-16543/2009، می توان اظهارنامه مالیاتی تجدید نظر شده و پرداخت مبالغ مالیاتی اضافی را انجام داد. به عنوان شرایطی که مسئولیت ارتکاب جرم مالیاتی را طبق بند 1 ماده 122 قانون مالیات RF کاهش می دهد، در نظر بگیرید.

دادگاه تجدیدنظر داوری دوازدهم در رای مورخ 20.05.2010 در پرونده N A12-1902/1389، استدلال سازمان مالیاتی مبنی بر اینکه تسلیم اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده از وظایف مؤدی طبق بند 1 ماده 81 است را رد کرد. قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طبقه بندی این شرایط را به عنوان کاهش مسئولیت مستثنی می کند.

دادگاه خاطرنشان کرد که تنها دلیل انجام ممیزی مالیاتی دوربینی در رابطه با مؤدی و اتخاذ تصمیم توسط سازمان مالیاتی بر اساس نتایج آن مبنی بر مسئول دانستن شرکت در قبال پرداخت ناقص مالیات در نتیجه کم بیان پایه مالیاتیارائه اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده توسط مؤدی مالیاتی بود. قبل از ارائه اظهارنامه اصلاح شده توسط مؤدی، مقامات مالیاتی هیچ مدرکی دال بر دریافت اطلاعات عدم پرداخت مالیات از سایر منابع نداشتند. در رابطه با مؤدی، تصمیمی مبنی بر انجام ممیزی مالیاتی در محل اتخاذ نشده است. مؤدی بدون هیچ گونه اجبار یا نفوذ خارجی، مستقلاً تعهد خود را برای ایجاد اضافات و تغییرات در اظهارنامه مالیاتی در رابطه با کشف اشتباهات و اشتباهات مندرج در بند 1 ماده 81 قانون مالیاتی انجام داده است. فدراسیون روسیه، با وجود این واقعیت که در آن زمان امکان ارائه اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده برای پرداخت مالیات و جریمه وجود نداشت.

امتناع از به رسمیت شناختن شرایط مشخص شده به‌عنوان مسئولیت تخفیف‌دهنده ممکن است وضعیتی را ایجاد کند که هدف آن این است که تغییرات و اضافات در اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدیان نه در زمان کشف آنها، بلکه فقط در صورت وجود وجوه برای پرداخت مالیات و مالیات انجام شود. مجازات ها

در همان زمان ، دادگاه خاطرنشان کرد که قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی در اعمال مفاد ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد یکی از عناصر جرم مالیاتی ایجاد نمی کند. قانون مالیاتی، مالیات دهنده را چه در تعداد شرایط تخفیف احتمالی و چه در راه های اثبات آنها محدود نمی کند. رویکرد رسمی به مؤدی که تعهد خود را برای شناسایی خطا، ارائه اظهارنامه به روز و پرداخت مالیات به بودجه انجام داده است، به اهداف اداره مالیات کمک نمی کند.

مؤدی بدون هیچ گونه اجبار یا اعمال نفوذ خارجی، نسبت به اضافات و تغییرات در اظهارنامه مالیاتی در رابطه با کشف ایرادات و اشتباهات در آن اقدام کرده است. دادگاه این شرایط را به عنوان یک مسئولیت تخفیف تشخیص داد و میزان مجازات را کاهش داد، که نشان می دهد عدم توجه به این شرایط هنگام تصمیم گیری در مورد میزان جریمه ممکن است به مالیات دهندگان کمک کند تا از تکلیف فوق فرار کنند به این امید که اشتباهات کشف نشود. توسط سازمان مالیاتی

این نتایج همچنین در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 14 مارس 2014 N F05-1615/2014 در مورد N A41-31623/13 منعکس شد.

در عین حال، همانطور که رویه قضایی تأیید می کند، این شرایط می تواند مبنایی برای کاهش میزان تحریم های مالیاتی، هم خود و هم در ترکیب با سایر شرایط باشد.

در همان زمان، در حکم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 1 فوریه 2013 در مورد N A40-88834 / 12-91-481، دادگاه شناسایی مستقل و تصحیح اشتباهات در مالیات را به رسمیت نشناخت. استرداد مالیاتی توسط مؤدی به عنوان جهات تخفیف ندید و لذا زمینه ای برای اعمال مفاد مواد مشاهده نشد. 112، 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای کاهش اندازه تحریم مالیاتی.

در رای دادگاه تجدیدنظر داوری هفتم در مورخه 1391/04/09 در پرونده شماره A27-10192/1391، دادگاه انجام وظیفه آگاهانه تعهدات پرداخت مالیات را نمی‌تواند موجب تخفیف تلقی شود، زیرا الزام به پرداخت به موقع مالیات است. توسط ماده 57 قانون اساسی فدراسیون روسیه و هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. انتقال جریمه های تعلق گرفته توسط مالیات دهنده برای انتقال دیرهنگام مالیات بر ارزش افزوده مطابق ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین مطابق با موقعیت قانونی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه که در قطعنامه بیان شده است. خیر که به موجب قانون مالیاتی، مؤدی را از مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی برکنار نمی کند، خفیف کننده نیست، نشان دهنده توبه مؤدی نیست.

شناسایی توسط خود مؤدی از عدم پرداخت معوقات، تسلیم اظهارنامه تعدیل شده، پرداخت معوقات مالیاتی و جرایم در طول دوره حسابرسی مالیاتی با اطلاع قبلی مؤدی از رفتار آن، قبل از اینکه بازرسی انجام دهد. تصمیم بر اساس نتایج ممیزی، به عنوان شرایط کاهش دهنده میزان بدهی طبق بند 1 ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 28 ژانویه) شناخته نمی شود. 2011 در مورد N A05-6938 / 2010).

سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در قطعنامه شماره КА-А40/8428-11 مورخ 04.08.2011 خاطرنشان کرد که با ارزیابی و بررسی تمام شواهد ارائه شده در پرونده، دادگاه های بدوی نتیجه گیری صحیح در مورد حضور شرایط تخفیف دهنده زیر برای متقاضی:
- جذب بدهی مالیاتی برای اولین بار برای کل دوره فعالیت شرکت.
- فقدان قصد مستقیم در ارتکاب جرم؛
- میزان نامتناسب جریمه تحمیلی با عواقب تخلف مالیاتی که با این واقعیت تأیید می شود که میزان تحریم مالیاتی حدود 50٪ مبلغ مالیات محاسبه شده برای پرداخت طبق اظهارنامه است.
- عدم وجود پیامدهای اقتصادی نامطلوب برای بودجه، زیرا مالیات محاسبه شده در اظهارنامه مالیاتی به طور کامل در مدت زمان مقرر در بند 3 ماده 204 قانون مالیات فدراسیون روسیه پرداخت شده است.
- عدم آسیب قابل توجه و جبران ناپذیر به منافع دولت.

در حکم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور مورخ 14 نوامبر 2012 N F03-5181 / 2012، دادگاه میزان تحریم مالیاتی را که باید از سازمان وصول می شود کاهش داد و در عین حال موارد زیر را در نظر گرفت. کاهش مسئولیت مالیات دهندگان، وضعیت مالی دشوار مالیات دهندگان و اهمیت اجتماعی خاص شرکتی که به عنوان طرف مقابل برای دستورات دفاع دولتی عمل می کند.

دادگاه همچنین در نظر گرفت که این سازمان از سال 1932 فعالیت های مالی و اقتصادی خود را انجام می دهد و در تمام مدت فعالیت خود هرگز در لیست مالیات دهندگان بی وجدان قرار نگرفته است. با وجود مشکلات مالی، او هیچ معوقه ای در پرداخت به بودجه ندارد. پرداخت مبلغ قابل توجهی از جریمه همانطور که دادگاه تشخیص داده می تواند منجر به عواقب مالی جدی شود: تاخیر در پرداخت دستمزد کارکنان سازمان، عدم انجام به موقع تعهدات پیمانکاران در قراردادهای دولتی.

در فرمان شماره A56-16513/2012 مورخ 20 دسامبر 2012، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی شرایط زیر را به عنوان کاهش مسئولیت سازمان تشخیص داد: اجرای دستور دولتی وزارت دفاع و کاهش در سفارشات بازرگانی، کمبود وجوه در حساب های سازمان در روز پرداخت دستمزد، واریز مالیات بر ارزش افزوده بودجه در نزدیکترین روز بانکی پس از روز پرداخت دستمزد ( حق الزحمهدر روز جمعه پرداخت شد، مالیات در روز دوشنبه منتقل شد)، و بر این اساس، یک دوره تاخیر ناچیز در انجام تعهدات برای انتقال به بودجه مالیات بر درآمد شخصی (3 روز تقویمی در هر مورد).

در حکم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 28 مارس 2012 N A09-5167 / 2011، دادگاه شرایط زیر را به عنوان کاهش دهنده بدهی مالیاتی تشخیص داد:
- عدم فعالیت اقتصادی و درآمد;
- پرداخت جزئی داوطلبانه جریمه ها؛
- عدم وجود پیامدهای مضر جرم برای بودجه.

در تصمیمات سومین دادگاه تجدیدنظر داوری در 29 دسامبر 2011 N A74-2935 / 2011، دادگاه تجدید نظر داوری چهاردهم در تاریخ 16 فوریه 2012 N A05-11315 / 2011، دادگاه از موضع دادگاه حمایت کرد. در وهله اول، که مهلت از دست رفته برای ارائه اظهارنامه مالیاتی یک روزه را ناچیز می دانست و این شرایط را کاهش می دهد که مسئولیت مالیات دهندگان را کاهش می دهد و در این رابطه مبلغ جریمه را به نصف کاهش می دهد - تا 500 روبل.

دادگاه تجدیدنظر داوری هفتم در قطعنامه شماره 07AP-8142/11 مورخ 25 اکتبر 2011، پس از بررسی و ارزیابی ماهیت و شرایط جرم ارتکابی توسط شرکت، با در نظر گرفتن اهمیت اجتماعی-اقتصادی بزرگ شرکت، تمرکز فعالیت ها بر تضمین عملکردهای اجتماعی - ارائه خدمات در زمینه حمل و نقل مسافر از طریق حمل و نقل زمینی ، اجرای دستور شهرداری (دولت) برای اجرای حمل و نقل عمومی مسافر (از جمله اقشار فقیر و متوسط جمعیت) ، شکل سازمانی و حقوقی بنگاه یک شرکت دولتی شهرداری است و همچنین با در نظر گرفتن وضعیت سخت مالی متقاضی که ترازنامه و گزارش سود و زیان آن را تایید می کند، به این نتیجه رسیده است که امکان کاهش 100 برابری مجازات ها وجود دارد که شرایط انصاف و تناسب مجازات را برآورده می کند.

در رأی شماره 18AP-13252/2011 مورخ 25 ژانویه 2012 دادگاه تجدیدنظر داوری هجدهم، دادگاه به این نکته توجه داشت که حق احراز وجود جهات تخفیف و همچنین کاهش مبلغ جریمه، هم به مرجع مالیاتی در رسیدگی به تخلف مالیاتی و هم به دادگاه در رسیدگی به درخواست اعطا شده است و کاهش میزان مسئولیت توسط بازرسی، حق دادگاه را برای اعمال تخفیف نیز منتفی نمی کند. موقعیت. دادگاه با بررسی و ارزیابی ماهیت و شرایط جرم ارتکابی توسط سازمان، یعنی: برای اولین بار ارتکاب یافته، متقاضی قصد نداشته، مؤدی از لحاظ قانونی آگاهی نداشته و در وضعیت مالی دشواری قرار دارد، به این نتیجه رسیده است که امکان کاهش میزان جریمه ها وجود دارد.

در قطعنامه شماره 18AP-8904/2011 مورخ 26 سپتامبر 2011، دادگاه تجدیدنظر داوری هجدهم میزان مجازات را به 5 هزار روبل کاهش داد. با توجه به اینکه مؤدی برای اولین بار مرتکب تخلف شده، به جرم خود اعتراف کرده و مبلغ بدهی را پرداخت کرده و همچنین به دلیل وضعیت مالی سخت سازمان و وجود تعهدات بدهی به اشخاص ثالث.

احکام FAS ناحیه سیبری غربی در 20 نوامبر 2012 N A27-1454 / 2012، FAS ناحیه ولگا-ویاتکا در 12 دسامبر 2012 N A39-3790 / 2011 و 7 نوامبر 2012 A39-2012 10979 / 2011 نشان می دهد که حق نسبت دادن آن یا سایر شرایط واقعی که به صراحت در ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است، به شرایطی که مسئولیت مالیات دهندگان را کاهش می دهد و بر اساس نتایج آنها ایجاد می کند. در تشخیص، میزان تعدد کاهش مجازات‌های مالیاتی مقرر در قانون، حسب مورد به دادگاه و سازمان مالیاتی تعلق می‌گیرد.

در عین حال، وجود شرایطی که به صراحت در ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است باید توسط خود مالیات دهنده ثابت شود.

در عین حال، باید در نظر داشت که مطالعه شرایط، از جمله کاهش مسئولیت مالیات دهنده، وظیفه سازمان مالیاتی است که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است، و نه حق آن، که در اختیار آن موضع مشابهی در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 03.10.2012 N A40-107621 / 11-99-463 تعیین شده است.

بنابراین، در عمل، شرایط تخفیف به رسمیت شناخته می شود، به عنوان مثال، شرایط زیر:
1. عدم عواقب نامطلوب اقتصادی جرم و خسارت مادی وارده به دولت.

2. عدم قصد ارتکاب تخلف مالیاتی.

3. بی اهمیت بودن تخلف، پرداخت مالیات و میزان جریمه.

4. شکل سازمانی و قانونی مؤدی، تأمین مالی آن از محل بودجه.

5. بی اهمیت بودن تاخیر پذیرفته شده.

6. ارتکاب جرم برای اولین بار.

7. عدم تناسب مجازات با عواقب تخلف ارتکابی، پرداخت داوطلبانه مالیات به بودجه.

8. نبود بودجه کافی برای پرداخت مالیات و تحریم های مالیاتی، فقدان سود، بدهی به طرف مقابل، معوقه دستمزد.

9. وضعیت سخت مالی مؤدی، وجود تعهدات بدهی به اشخاص ثالث.

10. خطاها، خرابی شبکه کامپیوتری.

در عین حال، در هر مورد، دادگاه یا سازمان مالیاتی به طور مستقل در مورد قانونی بودن تخفیف مسئولیت بر اساس شرایط خاص تصمیم گیری می کند.

به طور جداگانه، ما متذکر می شویم که اقدامات انجام شده برای تأیید حسن نیت طرف مقابل خود، که گواهی بر صلاحدید و احتیاط وی در هنگام انتخاب طرف مقابل است، همچنین می تواند به مالیات دهنده "کمک" کند. اینها ممکن است شامل موارد زیر باشد:
- دریافت کپی گواهی ثبت در سازمان مالیاتی توسط مؤدی از طرف مقابل.
- تأیید واقعیت وارد کردن اطلاعات مربوط به طرف مقابل در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی؛
- اخذ وکالتنامه یا سند دیگری که به شخص خاصی اجازه می دهد اسناد را از طرف طرف مقابل امضا کند.
- استفاده منابع رسمیاطلاعاتی که فعالیت های طرف مقابل را مشخص می کند.

این نتایج توسط موضع نهادهای رسمی پشتیبانی می شود (به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 21 ژوئیه 2010 N 03-03-06 / 1/477، مورخ 10 آوریل 2009 N 03-02-07 / 1 مراجعه کنید. -177).

پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه و پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در فرمان مشترک شماره 41/9 مورخ 11 ژوئن 1999 نشان دادند که با توجه به بند 3 ماده 114 مالیات قانون فدراسیون روسیه بر اساس نتایج ارزیابی شرایط مربوطه (به عنوان مثال، ماهیت جرم ارتکابی، تعداد شرایط تخفیف، هویت مالیات دهنده، تنها حداقل حد را برای کاهش مجازات مالیاتی تعیین می کند. ، وضعیت مالی وی) حق کاهش میزان جریمه و بیش از دو برابر را دارد.

بدین ترتیب میزان جریمه ارتکاب جرم مالیاتی در صورت احراز حداقل یک مورد تخفیف از سوی دادگاه از 50 تا 100 درصد میزان مجازات مالیاتی قابل کاهش است.

مبلغ جریمه را نمی توان به صفر کاهش داد، زیرا دادگاه جریمه 0 روبلی را تعیین می کند. 00 کوپ. در واقع، رهایی شخص مشمول بدهی مالیاتی از اعمال تحریم مالیاتی خواهد بود.

با توجه به توضیحات ارائه شده در بند 18 مصوبه شماره 41/9، رهایی مؤدی و مأمور مالیاتی از مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی، فقط آنها را از وصول جریمه معاف می‌کند، اما جریمه‌ها را از آن خود نمی‌کند. اندازه گیری بدهی مالیاتی

بنابراین ، قانون مالیاتی حاوی هنجارهایی در مورد امکان کاهش جریمه های تعلق گرفته توسط سازمان مالیاتی برای تأخیر در پرداخت مالیات توسط مالیات دهندگان در صورت وجود شرایط تخفیف نیست.

موضع مشابهی توسط سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی در قطعنامه شماره F08-42/08-24A مورخ 12 فوریه 2008 اتخاذ شده است.

حتی عدم وجود دادخواست مؤدی برای اعمال جهات تخفیف از سوی دادگاه، الزام دادگاه به ارزیابی تناسب جریمه محاسبه‌شده با شدت جرم ارتکابی، اعمال سایر شرایط تخفیف‌دهنده را حتی در صورتی که سازمان مالیاتی تا حدی اعمال کرده باشد را منتفی نمی‌کند. مفاد ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

این در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 12.10.2010 N 3299/10 ذکر شده است.

در بندهای 2 و 3 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانونگذار یک علامت واجد شرایط تکرار را تعریف کرد، یعنی. تنها شرایط تشدید کننده

عدم پرداخت جریمه توسط شخصی که مرتکب تخلف مالیاتی شده و قانوناً مشمول بدهی مالیاتی شده است یا عدم اتخاذ تدابیر سازمان مالیاتی برای اجرای وصول جریمه، مانع از تشخیص این واقعیت نیست که مؤدی اقدام غیرقانونی مشابهی را تکرار کرده است.

هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 1400/10 مورخ 25 مه 2010 به این نتیجه رسید که افزایش 100 درصدی در مبلغ جریمه تنها در صورتی مجاز است که شخصی که مسئول شناخته شود، با در نظر گرفتن شرایط تشدید کننده، مرتکب جرمی پس از مسئولیت برای جرم مشابه شده است.

موضع مشابهی در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 17 مه 2012 N A44-3790/2011 تعیین شده است.

مشاوره و نظرات وکلا در مورد ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

اگر هنوز در مورد ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه سؤالی دارید و می خواهید مطمئن شوید که اطلاعات ارائه شده به روز است، می توانید با وکلای وب سایت ما مشورت کنید.

می توانید از طریق تلفن یا در وب سایت سؤال بپرسید. مشاوره اولیه روزانه از ساعت 9:00 تا 21:00 به وقت مسکو رایگان است. به سوالاتی که بین ساعت 21:00 تا 09:00 رسیده است، روز بعد رسیدگی می شود.

نسخه جدید هنر. 112 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

1. شرایط تخفیف دهنده مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی عبارتند از:

1) ارتکاب جرم در نتیجه ترکیبی از شرایط دشوار شخصی یا خانوادگی.

2) ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مادی، خدماتی یا دیگر.

2.1) وضعیت مالی دشوار فردی که مسئول ارتکاب جرم مالیاتی است.

3) سایر شرایطی که دادگاه یا مرجع مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده ممکن است به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص دهد.

2. شرایط تشدید کننده ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی است که قبلاً برای جرم مشابه مسئول بوده است.

تفسیر ماده 112 قانون مالیات روسیه

شرایط کاهش دهنده مسئولیت برای یک تخلف مالیاتی قبلاً مرتکب شده عبارتند از:

الف) ارتکاب جرم به دلیل:

شرایط خانوادگی ما در مورد شرایط مربوط به خانواده یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک فرد یا یک رئیس (فرد دیگری که وظایف مدیریتی را انجام می دهد) یک سازمان صحبت می کنیم. این شرایط می تواند بسیار متنوع باشد: بیماری جدی همسر که مستلزم هزینه های قابل توجهی برای درمان است، وضعیت مالی نامناسب خانواده، مرگ اعضای خانواده و غیره. در هر حال، ارزیابی شرایط ذکر شده بر اساس شرایط خاص ضروری است، زیرا وجود شرایط سخت شخصی و خانوادگی به خودی خود موجب معافیت از پرداخت مالیات نمی شود.

ب) ارتکاب یک جرم مالیاتی تحت تأثیر (یا به موجب موارد زیر):

تهدیدها این می تواند تظاهرات مختلفی داشته باشد: تهدید به شکل کلامی، به شکل برخی اقدامات (مثلاً اسلحه به معبد گذاشته می شود) که نشان دهنده یک خطر آشکار است. این تهدید ممکن است نه تنها به منافع، اموال، منافع نامشهود (جان، سلامت، ناموس و غیره) خود مالیات دهندگان، بلکه به اعضای خانواده، بستگان او، کارکنان سازمانی که او رهبری می کند و غیره را نیز آسیب برساند. . تهدید تضعیف شهرت تجاری یک سازمان، یک کارآفرین فردی و غیره نیز در نظر گرفته می شود.

اجبار. این هم به اجبار فیزیکی (خشونت، شکنجه، ضرب و شتم، ایجاد درد حاد، سایر رنج‌های فیزیکی و اخلاقی) و روحی (تاثیر عظیم بر آگاهی فرد، از جمله از طریق هیپنوتیزم) اشاره دارد.

وابستگی مادی به عنوان مثال، یک کارآفرین به دستور شخصی که مسکن، وسایل تولید، انرژی، مواد اولیه، محصولات نیمه تمام و غیره برای او فراهم می کند، مرتکب تخلف مالیاتی می شود. (با این تهدید که کارآفرین انفرادی در صورت رعایت نکردن دستورالعمل ها ممکن است مزایای ذکر شده را از دست بدهد).

وابستگی به خدمات این به فشار شخصی اشاره دارد که به مؤدی (عامل مالیاتی) وابسته است.

وابستگی دیگر به عنوان مثال، رابطه بین افراد وابسته به هم (ماده 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است.

لیست شرایط تخفیف باز است. به عبارت دیگر، شرایط ذکر شده در بندها. 1 و 2، بند 1 هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه در هر صورت باید در نظر گرفته شود. سایر شرایط (با در نظر گرفتن وضعیت خاص) را می توان به تشخیص دادگاه به عنوان مسئولیت تخفیف ارزیابی کرد.

به طور کلی، دادگاه و سازمان مالیاتی حق معافیت از مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی را ندارند، اما می توانند (در چارچوب یک مجازات خاص) اندازه (حجم، حدود) آن را به میزان قابل توجهی کاهش دهند (ماده 114 مالیاتی). کد فدراسیون روسیه).

شرح قواعد بند 2 مقاله اظهار نظر نشان می دهد که:

الف) فقط یک مورد تشدید کننده وجود دارد - ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی که قبلاً مسئول جرم مشابهی بوده است.

قوانین بند 3 ماده اظهار نظری این امکان را فراهم می کند تا مشخص شود که چه چیزی "مسئولیت مالیاتی برای یک تخلف مالیاتی قبلاً مرتکب شده" در نظر گرفته می شود. مشخص شده است که شخصی مشمول تحریم مالیاتی می شود که:

این توسط یک تصمیم دادگاه یا یک سازمان مالیاتی اعمال شده است. البته، بند 3 هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه با قوانین بند 7 هنر مغایرت دارد. 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مجازات مالیاتی فقط توسط دادگاه (مواد 75، 101، 104، 105، 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای ارتکاب جرم اعمال می شود.

از روز بعد از تاریخ لازم الاجراء شدن رأی دادگاه بیش از 12 ماه تقویمی نگذشته باشد.

ضوابط بند 4 ماده تبصره ضروري است كه:

در هنر ذکر شده است. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط را فقط دادگاه تعیین می کند (یعنی اینکه آیا در صورت ارتکاب یک جرم مالیاتی خاص رخ می دهد یا وجود ندارد)، اما نه توسط سایر مقامات (از جمله مقامات مالیاتی).

این شرایط باید توسط دادگاه در هنگام اعمال مجازات مالیاتی برای یک جرم مالیاتی خاص در نظر گرفته شود (ماده 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تفسیر دیگری بر هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

1. در بند 1 هنر. 112 قانون، شرایط کاهش دهنده مسئولیت برای ارتکاب جرم مالیاتی نشان داده شده است:

ارتکاب جرم به دلیل ترکیبی از شرایط دشوار شخصی یا خانوادگی (فرعی 1 بند 1)؛

ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مادی، خدماتی یا دیگر (فرعی 2 بند 1).

سایر شرایطی که دادگاه یا مرجع مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده ممکن است به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص دهد (فرعی 3 بند 1).

فهرست شرایط کاهش دهنده مسئولیت برای ارتکاب جرم مالیاتی بسته نشده است. دادگاه یا مرجع مالیاتی که پرونده را بررسی می کند ممکن است شرایط تخفیف دهنده را غیر از موارد ذکر شده در بند فرعی تشخیص دهد. 1 و 2 ص 1 مقاله نظر داده شده.

در بند 17 بررسی رویه حل و فصل پرونده های دادگاه های داوری مربوط به اعمال برخی از مقررات این قانون، مثالی ارائه می شود که هنگام بررسی درخواست یک سازمان مالیاتی برای بازیابی جریمه از مالیات دهنده، پیش بینی شده در بند 1 هنر. در ماده 122 قانون، دادگاه با توجه به شرایط خاص پرونده، به استناد ماده. 112 و 114 این قانون با شناسایی مستقل و اصلاح اشتباهات در اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی مالیاتی و ارائه درخواست تکمیل و تغییر آن در سازمان مالیاتی به عنوان یک شرایط تخفیف، میزان جریمه را کاهش داد.

شرایط تخفیف دهنده مسئولیت باید با وجود شواهد مرتبط ارائه شده توسط شخص مشمول بدهی مالیاتی که از نظر معنا و محتوا مربوط به دوره های مالیاتی است که در آن تخلف مالیاتی انجام شده است، احراز شود.

2. در بند 2 هنر. ماده 112 قانون حاکی از یک وضعیت تشدید کننده است. ارتکاب یک جرم مالیاتی توسط شخصی که قبلاً مسئول یک جرم مشابه بوده است.

به نظر می رسد منظور از جرم مشابه، تخلف مالیاتی پیش بینی شده در همین ماده، چ. 16 قانون (صرف نظر از بندهای این ماده) که شخص قبلاً مسئول مسئولیت مالیاتی بود.

لازم به ذکر است که ماده تبصره تنها شرایط تشدید کننده مسئولیت را تعیین می کند و امکان تشخیص سایر شرایط تشدید کننده توسط دادگاه را پیش بینی نمی کند.

در صورت وجود مدارک در اختیار سازمان مالیاتی یا ارائه شده توسط سازمان مالیاتی به دادگاه، شرایط تشدید کننده باید احراز شود.

3. بند 3 هنر. 112 قانون دوره ای را تعیین می کند که طی آن شخص مشمول تحریم مالیاتی تلقی می شود: 12 ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه یا مرجع مالیاتی در مورد اعمال این تحریم.

تعیین دوره ای که طی آن شخص مشمول تحریم مالیاتی تلقی می شود برای احراز وجود یا عدم وجود شرایط مشدد مهم است. در صورت سپری شدن 12 ماه از لازم الاجرا شدن رأی دادگاه یا سازمان مالیاتی در مورد اعمال تحریم مالیاتی، اخذ پورسانت توسط شخصی که مجازات مالیاتی از او اخذ شده است، موجب می شود که تخلف مالیاتی مشابهی از وی اخذ شود. شرایط تشدید کننده نباشد

4. طبق بند 4 هنر. 112 این قانون، شرایط کاهش یا تشدید مسئولیت ارتکاب جرم مالیاتی توسط دادگاه یا مرجع مالیاتی با بررسی پرونده تعیین می شود. در زیر 3 ص 1 هنر. 112 قانون همچنین مقرر می دارد که دادگاه یا مرجع مالیاتی که پرونده را بررسی می کند ممکن است شرایطی غیر از موارد ذکر شده در بند فرعی را تشخیص دهد. 1 و 2، بند 1 ماده تبصره، شرایط تخفیف دهنده مسئولیت.

شرایط تخفیف یا تشدید کننده مسئولیت برای ارتکاب جرم مالیاتی توسط دادگاه یا مرجع مالیاتی با در نظر گرفتن این مورد در هنگام اعمال مجازات برای جرایم مالیاتی به روش مقرر در ماده مورد توجه قرار می گیرد. 114 قانون (رجوع کنید به تبصره ماده 114 قانون)، به ویژه:

در صورت وجود حداقل یک مورد تخفیف دهنده، مبلغ جریمه در مقایسه با مبلغ مقرر حداقل دو برابر کاهش می یابد (بند 3 ماده 114).

در صورت وجود شرایط مشدد، مبلغ جریمه 100% افزایش می یابد (بند 4 ماده 114).

بالا

1. شرایط تخفیف دهنده مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی عبارتند از:

1) ارتکاب جرم در نتیجه ترکیبی از شرایط دشوار شخصی یا خانوادگی.

2) ارتکاب جرم تحت تأثیر تهدید یا اجبار یا به دلیل وابستگی مادی، خدماتی یا دیگر.

2.1) وضعیت مالی دشوار فردی که مسئول ارتکاب جرم مالیاتی است.

3) سایر شرایطی که دادگاه یا مرجع مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده ممکن است به عنوان مسئولیت تخفیف تشخیص دهد.

2. شرایط تشدید کننده ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی است که قبلاً برای جرم مشابه مسئول بوده است.

تفسیر هنر 112 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

1. قوانین بند 1 مقاله اظهار شده فقط به شرایط کاهش دهنده مسئولیت ارتکاب جرایم مالیاتی اختصاص دارد (قوانین بند 2 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شرایط تشدید کننده اختصاص دارد).

در انجام این کار، موارد زیر باید در نظر گرفته شود:

این شرایط تنها زمانی قابل بحث است که جرم قبلاً مرتکب شده باشد.

دایره شرایط تخفیف در بند 1 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه جامع نیست.

شرایط تخفیف را نباید با موارد زیر اشتباه گرفت:

نه با شرایطی که مستثنی کردن یک شخص به مسئولیت.

نه با شرایطی که مجرمیت شخص را در ارتکاب جرم مالیاتی مستثنی کند.

2. شرایط کاهش دهنده مسئولیت برای یک تخلف مالیاتی قبلاً مرتکب شده عبارتند از:

الف) ارتکاب جرم به دلیل:

ب) ارتکاب یک جرم مالیاتی تحت تأثیر (یا به موجب موارد زیر):

وابستگی به خدمات این به فشار شخصی اشاره دارد که به مؤدی (عامل مالیاتی) وابسته است.

وابستگی دیگر به عنوان مثال، رابطه بین افراد وابسته به هم (ماده 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است.

لیست شرایط تخفیف باز است. به عبارت دیگر، شرایط ذکر شده در بندهای 1 و 2 بند 1 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه در هر صورت باید در نظر گرفته شود. سایر شرایط (با در نظر گرفتن وضعیت خاص) را می توان به تشخیص دادگاه به عنوان مسئولیت تخفیف ارزیابی کرد.

3. شرح قواعد بند 2 ماده تبصره نشان می دهد که:

الف) فقط یک مورد تشدید کننده وجود دارد - ارتکاب جرم مالیاتی توسط شخصی که قبلاً مسئول جرم مشابهی بوده است.

4. قواعد بند 3 ماده تبصره این امکان را فراهم می کند تا مشخص شود که چه چیزی "مسئولیت مالیاتی برای تخلف مالیاتی قبلاً مرتکب شده" تلقی می شود. مشخص شده است که شخصی مشمول تحریم مالیاتی می شود که:

این توسط یک تصمیم دادگاه یا یک سازمان مالیاتی اعمال شده است. البته بند 3 ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه با قوانین بند 7 ماده 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه مغایرت دارد. مجازات مالیاتی فقط توسط دادگاه (مواد 75، 101، 104، 105، 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای ارتکاب جرم اعمال می شود.

از روز بعد از تاریخ لازم الاجراء شدن رأی دادگاه بیش از 12 ماه تقویمی نگذشته باشد.

5. قواعد بند 4 ماده تبصره ضروري است كه:

رویه قضایی طبق ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 9 ژانویه 2018 N 304-KG17-19835 در پرونده N A45-20959/2016

همانطور که از اقدامات قضایی مشهود است، تصمیم 07/04/2016 N 624، بر اساس نتایج به تصویب رسید. ممیزی میزاظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده (از این پس - مالیات بر ارزش افزوده) برای سه ماهه چهارم سال 2015، علاوه بر این، 2،721،905 روبل مالیات بر ارزش افزوده از شرکت دریافت شد، مبالغ مربوطه جریمه ها و جریمه ها تعلق گرفت (با در نظر گرفتن بند 4 ماده و بند 3). ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 8 فوریه 2018 N 305-KG17-23390 در پرونده N A40-66585/2016

با امتناع از برآوردن الزامات ذکر شده، دادگاه بدوی با ارزیابی کلیت و روابط متقابل شواهد ارائه شده در پرونده، با هدایت مفاد مواد، , , , , , قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (از این پس - کد مالیاتیمواد 330 و 331 قانون مدنیفدراسیون روسیه، مواد 15، 191 قانون کار فدراسیون روسیه، مقررات مربوط به شرایط حقوق و دستمزد روسای شرکت های دولتی هنگام انعقاد قراردادهای کار (قرارداد) با آنها، مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه 03/21/1994 N 210، با در نظر گرفتن توضیحات مندرج در نامه وزارت کار فدراسیون روسیه مورخ 28.04.1994 N 727-RB، به این نتیجه رسید که تصمیم مورد اعتراض بازرسی مطابق با قوانین جاری و حقوق و منافع مشروع متقاضی را نقض نمی کند.

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 28 فوریه 2018 N 305-KG17-23723 در مورد N A40-31498/17

ضمناً با در نظر گرفتن شرایط واقعی موجود در این دعوا، دادگاه ها با استناد به مفاد مواد، قانون مالیاتی، به این نتیجه رسیدند که به دلیل سیستماتیک، زمینه ای برای کاهش میزان مجازات های مالیاتی وجود ندارد. تخلف شرکت از مهلت قانونی برای انتقال مالیات.

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 11 آوریل 2018 N 301-KG17-22967 در پرونده N A79-8152/2016

با هدایت مفاد مواد , , , , , , , , قانون مالیاتی قانون فدرالمورخ 25 فوریه 1999 N 39-FZ "در مورد فعالیت های سرمایه گذاری در فدراسیون روسیه، انجام شده در فرم سرمایه گذاری های سرمایه ای"، قانون فدرال 30 دسامبر 2004 N 214-FZ "در مورد مشارکت در ساخت و ساز مشترک" ساختمان های آپارتمانیو سایر اشیاء املاک و مستغلات و در مورد اصلاحات برخی از اقدامات قانونی فدراسیون روسیه، با در نظر گرفتن توضیحات مندرج در قطعنامه های پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2013 N "در مورد برخی مسائل". ناشی از اعمال بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط دادگاه های داوری و مورخ 30.05.2014 N "در مورد برخی از مسائل ناشی از دادگاه های داوری هنگام رسیدگی به پرونده های مربوط به جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده"، دادگاه ها به این نتیجه رسیدند که انتقال اشیاء ساخت و ساز مشترکمشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد و شرکت حق اعمال موارد مورد اختلاف را ندارد کسر مالیات.

حکم قطعی هیئت قضایی پرونده های اداری دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 15 مه 2018 N 4-KG18-6

با تصمیم بازرسی بین منطقه ای فدرال خدمات مالیاتیشماره 2 برای منطقه مسکو به تاریخ 15 مارس 2016 شماره 11-09Р/10199، با تصمیم دفتر خدمات مالیاتی فدرال منطقه مسکو به شماره 07-12/38463 مورخ 10 ژوئن 2016 بدون تغییر باقی مانده است. برای عدم پرداخت مبلغ مالیات (کارمزد) توسط مالیات دهندگان در نتیجه کم کردن پایه مالیاتی Mikhailenko V.I. به دلیل ارتکاب جرم مالیاتی طبق بند 1 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه به صورت جریمه به مبلغ 215767.92 روبل مسئولیت ارتکاب جرم مالیاتی به مبلغ 10788396 روبل از وی دریافت شد. و 798071.59 روبل. مجازات ها (از این پس به عنوان تصمیم سازمان مالیاتی نامیده می شود)، در حالی که به موجب مواد و قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان مالیاتی شرایط تخفیف را اعمال کرد که در نتیجه جریمه 10 برابر کاهش یافت.

تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 28 ژوئن 2018 N 1637-O

چنین شرایطی توسط دادگاه یا مرجع مالیاتی با بررسی پرونده ایجاد می شود و هنگام اعمال تحریم های مالیاتی در نظر گرفته می شود (بند 4 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورت وجود حداقل یک شرایط تخفیف دهنده، مبلغ جریمه مشمول کاهش حداقل دو برابری نسبت به مبلغ تعیین شده توسط ماده مربوطه قانون مالیات فدراسیون روسیه است (بند 3 ماده 114). .

تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 15 اوت 2018 N 305-KG18-11273 در پرونده N A40-113319 / 2017

در عین حال، با اعتقاد به اینکه می توان شرایط تخفیف را برای مجازات های مقرر در مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات نامیده می شود) اعمال کرد، شرکت با این درخواست به دادگاه داوری مراجعه کرد.

با امتناع از برآوردن ادعاهای ذکر شده در بخش مورد مناقشه، دادگاه ها با هدایت مواد , , , قانون مالیات با در نظر گرفتن موقعیت قانونی مندرج در قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخه 30 ژوئیه 2013 N "در مورد برخی از مسائل ناشی از درخواست دادگاه های داوری بخش یک قانون مالیات فدراسیون روسیه"، به این نتیجه رسید که هیچ دلیلی برای کاهش مجازات های تعلق گرفته در تصمیمات سازمان مالیاتی وجود ندارد. .

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 27 سپتامبر 2018 N 309-KG18-14318 در پرونده N A50-27323/2017

همانطور که از اقدامات قضایی مشهود است، با تصمیمات مورد اعتراض، شرکت با در نظر گرفتن توضیحات مندرج در قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مسئول ارتکاب جرایم مالیاتی مقرر در ماده 440-P شناخته شد. مورخ 30 ژوئیه 2013 N "در مورد برخی از مسائل ناشی از درخواست دادگاه های داوری بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه"، دادگاه ها به این نتیجه رسیدند که هیچ دلیلی برای تشخیص غیرقانونی تصمیمات مورد مناقشه وجود ندارد. مسئولان مالیات.

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 31 اکتبر 2018 N 305-KG18-17276 در پرونده N A40-171200/2017

در فرجام خواهی، مالیات دهنده با اشاره به نقض قابل توجه هنجارهای یک ماده از قانون مالیاتی توسط دادگاه ها، موضوع ابطال اقدامات قضایی اتخاذ شده در پرونده را در مورد امتناع از کاهش مبلغ جریمه مطرح می کند. فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی نامیده می شود).

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 31 اکتبر 2018 N 305-KG18-20510 در پرونده N A40-181740/2017

در فرجام خواهی، مؤدی با اشاره به تخلف قابل توجه دادگاه ها از مفاد یک ماده از قانون مالیاتی، موضوع ابطال اقدامات قضایی اتخاذ شده در پرونده را در مورد امتناع از کاهش مبلغ جریمه مطرح می کند. فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی نامیده می شود).

طبق بند 1 از قسمت 7 ماده 291.6 قانون آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه، بر اساس نتایج مطالعه درخواست تجدید نظر، ارائه، قاضی دادگاه عالیفدراسیون روسیه حکمی در مورد امتناع از انتقال درخواست تجدیدنظر، ارائه برای رسیدگی در جلسه قضایی دانشکده قضایی دیوان عالی فدراسیون روسیه صادر می کند، در صورتی که استدلال های ذکر شده در درخواست تجدید نظر، ارائه قابل توجهی را تأیید نکند. نقض قوانین ماهوی و (یا) قوانین آیین دادرسی که بر نتیجه پرونده ها تأثیر گذاشته است و زمینه کافی برای بررسی اقدامات قضایی در صدور حکم و (یا) تصمیم گیری در مورد اعطای غرامت برای نقض حق رسیدگی قضایی در مدت معقول نیست. و همچنین در صورتی که این دلایل در پرونده تأیید نشود.

چگونه می توان جریمه را کاهش داد؟

تناسب جریمه

لیست باز

تفسیر هنر 112 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

تفسیر ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

مشاوره و نظرات وکلا در مورد ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

تفسیر ماده 112 قانون مالیات روسیه

تفسیر دیگری بر هنر. 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

تفسیر هنر 112 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

رویه قضایی طبق ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه

وام

سابقه اعتباری

رهن

برای کسب و کار

متفرقه در مورد امور مالی

کمک ها، سپرده ها

امور مالی و بیشتر

گرفتن کارت