La retribuzione è il principale momento motivante dell'attività lavorativa di una persona. Il modo in cui il dipendente "dà tutto il meglio" nell'adempimento dei suoi doveri lavorativi dipende in gran parte dalle sue dimensioni. Un fattore secondario, ma non meno importante, è la correttezza del suo calcolo e l'equità della sua dimensione rispetto alla remunerazione degli altri dipendenti. Per un datore di lavoro, lo stipendio è una delle principali voci di spesa. Allo stesso tempo, spese che devono essere coperte periodicamente e senza indugio. Inoltre, è necessario effettuare delle trattenute obbligatorie dalla cassa del personale, anch'esse una voce di spesa significativa.

Questo posto salari nel sistema dei rapporti tra lavoratore e datore di lavoro, oltre che dello Stato, richiede un approccio attento all'istituzione di sistemi salariali, sia per gli imprenditori che per le imprese, nonché per il pagamento delle retribuzioni a determinati dipendenti. L'articolo proposto ti dirà come farlo correttamente, quali azioni dovrebbero essere intraprese fino a questo punto e cosa fare per non violare la legge durante il calcolo dei salari.

Motivi per il calcolo e il pagamento del salario

Il principale atto normativo che regola la procedura e le condizioni è il Codice del lavoro della Federazione Russa. Fornisce i principali punti chiave da considerare quando si stabilisce e si paga la retribuzione:

• ordine di definizione e significato dimensione minima salari,
• elementi costitutivi della retribuzione,
• sistemi salariali,
• ordine e restrizioni sulle detrazioni dal salario.

In futuro, ogni datore di lavoro, che sia un imprenditore o un'organizzazione, determina i parametri principali della remunerazione dei propri dipendenti nelle normative locali:

• accordo collettivo,
• regolamento salariale,
• posizione sui bonus (motivazione).

L'importo della retribuzione per determinate posizioni è stabilito dalla tabella del personale. E già con un dipendente specifico, il suo stipendio è concordato nel contratto di lavoro.

Nota: in un contratto di lavoro concluso con un dipendente, il datore di lavoro deve indicare l'importo specifico della retribuzione (stipendio, tariffa) del dipendente assunto. È illegale stipulare un accordo senza specificare un importo specifico della retribuzione, ad esempio solo con riferimento alla tabella del personale (Lettera Rostrud n. 395-6-1 del 19/03/2012).

Nella busta paga sono indicati gli importi delle retribuzioni pagate mensilmente e determinati sulla base dei suddetti documenti, nonché i fogli presenze, gli ordini di lavoro e altri documenti.

Componenti della retribuzione

La remunerazione di ciascun dipendente può dipendere dal contenuto degli atti locali interni del datore di lavoro e degli accordi stipulati nel contratto di lavoro. Secondo la legislazione sul lavoro, la retribuzione di un determinato dipendente può essere composta dalle seguenti parti:

• retribuzione per lavoro (salario effettivo, per esempio),
• pagamenti di compensazione(pagamenti aggiuntivi, compenso),
• pagamenti di incentivi (bonus, indennità, altre remunerazioni).

Come già accennato in precedenza, Termini generali e condizioni la retribuzione per il lavoro è stabilita dal datore di lavoro mediante l'emanazione di regolamenti locali interni. Una parte significativa degli stipendi di molti dipendenti sono vari pagamenti aggiuntivi e bonus.

Ulteriori pagamenti a varie categorie di dipendenti possono essere stabiliti da atti locali interni. I motivi più comuni per i supplementi sono:

• per anzianità (per quei dipendenti che da tempo lavorano per il datore di lavoro),
• per l'intensità del lavoro
• per orario di lavoro irregolare
• per la conoscenza delle lingue straniere (naturalmente, se questa conoscenza viene utilizzata nell'opera).

In alcuni casi, tali supplementi comuni a tutta la squadra sono stabiliti sulla base della volontà del datore di lavoro (la sua politica del personale), in altri, sulla base dei requisiti di legge.

Alcuni bonus possono essere fissati come importo fisso, che verrà corrisposto mensilmente, altri come percentuale dello stipendio, oppure l'importo stabilito sarà calcolato in proporzione alle ore lavorate.

I bonus svolgono un ruolo importante nel pagamento dei salari e nella politica motivazionale dei datori di lavoro nei confronti dei propri dipendenti. Possono anche essere sotto forma di un importo fisso o una percentuale dello stipendio. Come spesso accade, il dipendente riceve tali pagamenti ogni mese all'incirca per lo stesso importo. Al riguardo, molti datori di lavoro hanno introdotto la prassi di ridurre l'importo del bonus mensile in caso di disonesto adempimento delle proprie mansioni da parte dei dipendenti. Tali azioni del datore di lavoro sono generalmente chiamate ammenda, sebbene in realtà non vengano effettuate detrazioni dallo stipendio del dipendente.

Opinione di un esperto

Romano Efremov

Più di 7 anni di esperienza. Specializzazioni: diritto del lavoro, diritto della sicurezza sociale, diritto della proprietà intellettuale, procedura civile, diritto penale, teoria generale del diritto

Forme di salario

Le seguenti forme di salario sono legalmente approvate:

Salario a tempo
Viene calcolato in base alle ore lavorate alla tariffa oraria stabilita. Spesso questa forma di guadagno viene utilizzata se:

• l'output finale non dipende dal dipendente e dalle sue competenze, esiste una relazione diretta tra output e processo tecnologico;
• il risultato del lavoro non può essere calcolato con precisione (scienziati, insegnanti, dipendenti pubblici, ecc.).

A loro volta, i salari a tempo sono classificati in due direzioni:

• stipendio semplice, detto anche “salario nudo”, “tariffa”;
• guadagno time-bonus, che prevede la possibilità di ottenere ulteriori preferenze finanziarie, subordinatamente al raggiungimento di un determinato risultato.

stipendio a cottimo
Dipende direttamente dalla quantità del prodotto finale, viene utilizzato in situazioni in cui il risultato del lavoro è strettamente correlato agli sforzi del dipendente stesso.

Esistono tipi di salario a cottimo:

• reddito semplice;
• pagamento a cottimo, in cui al dipendente viene garantito un bonus per il raggiungimento di determinati indicatori di lavoro;
• retribuzione regressiva a cottimo: rara, prevede che il pagamento sia ad una rata per l'adempimento della norma fissata, per l'eccessivo adempimento del piano la rata è ridotta;
• retribuzione a cottimo: nell'ambito del piano si applica un'aliquota, in caso di superamento delle norme si paga a quote più elevate;
• retribuzione forfettaria, in questo caso il guadagno finale dipende direttamente dal costo del lavoro svolto. Viene utilizzato in aree in cui è necessario eseguire determinati lavori.

I guadagni possono essere differenziati a seconda della posizione dell'oggetto lavoro. Per le regioni dell'estremo nord e le aree ad esso equiparate si applicano coefficienti crescenti.

Libro paga

Per la maggior parte dei datori di lavoro, il documento finale prima dell'emissione diretta dei salari è il libro paga. A seconda dei termini di pagamento dei salari e dell'attrezzatura materiale dell'imprenditore o entità legale si applica una delle tre affermazioni previste dagli atti normativi:

Completare correttamente la busta paga:

• liquidazione e pagamento,
• pagamento,
• calcolato.

I datori di lavoro con un numero limitato di dipendenti utilizzano un ordine di cassa nelle loro attività. Vista la pratica diffusa di pagare gli stipendi a carte bancarie Il libro paga sta diventando sempre più popolare tra i dipendenti.

Il modulo buste paga è stabilito da Rosstat. Un documento viene redatto nell'ufficio contabilità del datore di lavoro in base ai risultati del lavoro per il mese. La base per la compilazione della dichiarazione sono i dati dei documenti sullo sviluppo e l'uso dell'orario di lavoro:

• elenco del personale (contiene stipendi e tariffe),
• ordini (su assunzioni, sulla fissazione di pagamenti aggiuntivi, su bonus, ferie, ecc.)
• schede attività (con stipendi a tempo),
• ordini di lavoro (per salario a cottimo),
• domande di candidatura detrazioni standard e avvisi dell'IFTS sull'applicazione delle detrazioni patrimoniali e sociali,
• atti esecutivi (atti di esecuzione, ordinanze giudiziarie, decisioni di ufficiali giudiziari) con detrazioni dal salario,
• fogli di invalidità.

Una dichiarazione è redatta in una copia. Memorizzato dopo la compilazione per cinque anni. La persona responsabile della compilazione delle dichiarazioni è (la principale o l'unica in una piccola impresa o un contabile - un calcolatore nelle grandi imprese, dove ogni contabile ha la propria specializzazione). La dichiarazione è firmata, a seconda della forma utilizzata, dal capo, capo contabile, cassiere e contabile che ha compilato la dichiarazione.

Nelle dichiarazioni su cui viene effettuata l'emissione della retribuzione (pagamento e liquidazione e pagamento), sono apposte le firme dei dipendenti che hanno percepito la retribuzione, o le registrazioni del versamento delle somme non percepite.

La procedura e le formule per il calcolo del salario

Dopo aver affrontato i motivi per il pagamento dei salari, i documenti utilizzati in questo caso e le componenti della retribuzione, considereremo la domanda: come calcolare lo stipendio di un dipendente. Professionisti, contabili, calcolatrici hanno sviluppato apposite formule che consentono loro di calcolare gli stipendi dei dipendenti.

Quindi, in particolare, la formula per calcolare lo stipendio in base allo stipendio è la seguente:

ZP \u003d O / Dr * Do + P-N - U

ZP - stipendio al mese.

Ah, stipendio.

Dr - giorni lavorativi secondo il calendario di produzione.

Fino a - i giorni effettivamente lavorati dal dipendente.

PND - Bonus, pagamenti aggiuntivi, indennità, altri incentivi e compensi. Allo stesso tempo, tali pagamenti possono essere stabiliti sia in un importo fisso che in base al numero di giorni lavorati in un mese.

H - imposta sul reddito individui. L'aliquota fiscale è del 13% dell'importo del pagamento. Vale la pena notare che alcune categorie di cittadini hanno diritto a una detrazione fiscale. E in questo caso l'imposta sui salari non viene trattenuta, o viene trattenuta con una riduzione tassa base. Ad esempio, se la detrazione per un bambino è di 1.000 rubli, con uno stipendio mensile di 20.000 rubli, l'imposta verrà trattenuta solo dall'importo di 19.000 rubli.

Y - tieni. Qui è necessario prestare attenzione che, come regola generale, l'importo delle detrazioni dall'importo della retribuzione non può superare il 20%. Sono previste regole speciali, ad esempio, per le detrazioni per diversi atti di esecuzione - 50%, per le detrazioni per il pagamento degli alimenti - 70%.

Per calcolare i salari a cottimo, viene utilizzata una formula diversa:

ZP \u003d C1 * K1 + C2 * K2 + Cn * Kn + P + DV-N - U

Alla spiegazione di questa formula si aggiungono i seguenti indicatori:

C1, C2, Cn - cottimo per i prodotti realizzati dal dipendente (prodotto, operazione, lavoro, ecc.)

K1, K2, Kn - il numero di unità prodotte dal lavoratore. Ad esempio: 50 cilindri o 70 operazioni di perforazione.

DV - retribuzione aggiuntiva che viene corrisposta a un dipendente a cottimo, per i giorni non lavorativi e festivi.

Allo stesso tempo, i lavoratori a cottimo possono, come si evince da questa formula, essere coinvolti sia nell'esecuzione di un'operazione (produzione di un pezzo) che in più.

Dall'importo totale della retribuzione mensile è necessario detrarre l'anticipo già percepito (salario per la prima metà del mese).

Il processo di gestione delle paghe è piuttosto complesso. La calcolatrice potrebbe dimenticare di prendere in considerazione questo o quel documento, commettere un errore nei calcoli e così via. Tutto ciò può portare alla violazione dei diritti del dipendente. Per ridurre al minimo i casi di calcolo errato dei pagamenti ai dipendenti, il Codice del lavoro della Federazione Russa prevede l'obbligo del datore di lavoro di informare i propri dipendenti su tutte le componenti del suo stipendio, i loro importi, le tasse pagate e altre detrazioni. Ogni mese, prima del pagamento della retribuzione, i dipendenti devono ricevere una stampa delle componenti della retribuzione, la cosiddetta "scontrino", mediante la quale possono verificare come è stata calcolata la retribuzione e se è stata pagata correttamente.

Vengono forniti il ​​Piano dei Conti e le Istruzioni per il suo utilizzo per contabilizzare tutti i pagamenti effettuati dall'organizzazione ai propri dipendenti.

Mantenimento delle buste paga in conto 70

Tiene conto di tutti i calcoli con il personale:

• sulle retribuzioni, comprese le retribuzioni di base e aggiuntive, nonché sui pagamenti di incentivi e compensazioni;
• per, benefici e compensi;
• sul pagamento delle ferie e del risarcimento per le ferie non godute;
• sulle trattenute dal salario per compensare perdite da matrimonio, carenze, furto, danno beni materiali, eccetera.;
• sul pagamento da parte dei dipendenti di quote sindacali, utenze e altri servizi;
• sulla base di una decisione del tribunale, ecc.

A credito, le voci del conto 70 mostrano gli importi dovuti dall'impresa/organizzazione al dipendente, in addebito - una diminuzione di tale debito dovuta al pagamento di salari o altri importi dovuti ai dipendenti in conformità con la legge, o il debito del dipendente verso l'impresa.

Conti analitici sul conto 70 possono essere aperti per gruppi di dipendenti (per dipartimenti) e per ciascun dipendente separatamente.

I principali conti corrispondenti al conto 70 nel calcolo degli stipendi sono determinati dal tipo di attività dell'impresa (organizzazione):

• in produzione - (per dipendenti della produzione principale), (per dipendenti della produzione ausiliaria), 25 (per dipendenti coinvolti nella gestione e manutenzione di officine e/o sezioni), 26 (per dipendenti della direzione degli impianti e specialisti), 29 (per i dipendenti delle industrie di servizi e delle aziende agricole);
• nel settore del commercio e dei servizi.

Nel calcolo delle prestazioni vengono utilizzati i conti destinati agli insediamenti con fondi fuori bilancio (). Quando si calcolano le ferie e gli importi dei pagamenti per il lungo servizio, viene utilizzato, ecc.

Tutti i ratei di cui sopra sono effettuati sull'addebito dei conti indicati e sull'accredito del conto 70.

Vedere istruzioni passo passo per la maturazione e il pagamento degli stipendi in 1C 8.3:

Messaggi: stipendi maturati

Retribuzione di base:

Conto Dt	Conto Kt	Descrizione del cablaggio	Importo di registrazione	Una base di documenti
20 (23, 25, 26, 29)	70	Distacco: stipendi maturati ai dipendenti della produzione principale (ausiliari, assistenza, dipendenti della direzione e manutenzione dei negozi e dell'impresa nel suo insieme)	150000	Aiuto-calcolo
44	70	Gli stipendi dei dipendenti di un'impresa commerciale o di servizi vengono maturati	60000	Aiuto-calcolo
69	70	(per malattia, infortunio sul lavoro, gravidanza e parto, ecc.)	20000	Aiuto-calcolo
91	70	Gli stipendi sono stati maturati per i dipendenti impiegati in un settore di attività non correlato a quello consueto per l'impresa (ad esempio, manutenzione di strutture in affitto)	30000	Aiuto-calcolo, contratto di locazione
96	70	I pagamenti ai dipendenti sono stati maturati a carico del fondo spese e pagamenti futuri (indennità ferie, retribuzione per anzianità di servizio, ecc.)	40000	Aiuto-calcolo
97	70	Retribuzione maturata ai dipendenti impegnati in attività classificate come spese differite (sviluppo e test di nuovi prodotti, ricerca scientifica, ricerche di mercato, ecc.)	35000
99	70	Gli stipendi sono stati maturati per i dipendenti dell'impresa impegnati nell'eliminazione delle conseguenze di emergenze, disastri, incidenti, disastri naturali, ecc.	15000	Calcolo di riferimento, atto del lavoro svolto

Impresa (organizzazione) in caso di carenza I soldi può pagare parzialmente il lavoro dei dipendenti in forma naturale, ma tali calcoli non devono superare il 20% della retribuzione maturata. Quando il salario è pagato con prodotti di propria produzione, si tiene conto ai prezzi di mercato ai sensi dell'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sociale unificata dai pagamenti in natura ai dipendenti viene pagata su base generale in base al valore di mercato dei prodotti o di altri beni materiali emessi ai dipendenti.

Come visualizzare il pagamento di stipendi, tasse e detrazioni nelle transazioni

Queste registrazioni si riflettono nell'addebito del conto 70 e nell'accredito dei conti corrispondenti. Mostrano una diminuzione del debito dell'organizzazione nei confronti dei dipendenti per i salari.

Conto Dt	Conto Kt	Descrizione del cablaggio	Importo di registrazione	Una base di documenti
70	50	Inserimento buste paga	254500	Liquidazione e buste paga, mandato in contanti di spesa
70	51	Lo stipendio è stato trasferito sui conti dei dipendenti in banca (carte bancarie) dal conto dell'impresa	50000	Aiuto-calcolo, ordine di pagamento un accordo con una banca
70	68.01	Trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio dei dipendenti	45500	Aiuto-calcolo
70	71	Trattenuta dalla retribuzione del dipendente una somma non precedentemente restituitagli, rilasciata in sede di verbale	2500	rapporto anticipato dei dipendenti
70	73	Trattenuto dal lavoratore l'importo del risarcimento del danno materiale da lui causato	5500
70	75	Acquisizione di quote societarie da parte dei dipendenti in ragione della retribuzione	20000	Dichiarazioni dei dipendenti, decisione dell'assemblea generale degli azionisti
70	76	Detrazioni su stipendi dei dipendenti a favore di terzi (soci e premi assicurativi, alimenti, rimborso di debiti su bollette, altri pagamenti con ordinanza del tribunale, ecc.)	10000	Aiuto-calcolo
70	94	L'importo del danno materiale è stato trattenuto agli autori identificati	5000	Atto di indagine interna, ordinanza al risarcimento

In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro è obbligato a pagare lo stipendio almeno due volte al mese. L'importo dell'anticipo non deve essere inferiore allo stipendio o aliquote tariffarie per la prima metà del mese. Lo schema di pagamento anticipato è mostrato in fig. uno.

Riso. 1. Modalità e termini per il pagamento anticipato.

La detrazione dal salario può essere effettuata solo nei casi previsti dalla legge. Arte. 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce restrizioni sull'importo delle detrazioni dai salari:

• nei casi standard - non più del 20% dello stipendio;
• nei casi speciali previsti dalla legge, nonché quando si detrae dal reddito del dipendente per più persone documenti esecutivi- non più del 50% della retribuzione;
• quando un dipendente sta scontando lavori correttivi, pagando alimenti per figli minori, risarcindo i danni a seguito di un reato - non più del 70% del salario.

Oggi consolideremo le informazioni scritte in precedenza nella pratica, considera un esempio di libro paga.

Esempio di busta paga

Ci sono cinque dipendenti nella nostra azienda, è necessario calcolare e calcolare il loro stipendio, ad esempio per il mese di maggio, in cui ci sono 21 giorni lavorativi.

Per calcolare la retribuzione occorrono i dati sulla retribuzione stabilita per ciascun dipendente, le detrazioni Irpef a loro spettanti e il numero di giornate lavorate nel mese di maggio. Inoltre, saranno utili le informazioni sullo stipendio totale maturato dall'inizio dell'anno.

Dati sui dipendenti: (clicca per espandere)

Cognome del lavoratore	Stipendio	detrazioni	Numero di giornate lavorate a maggio
	70000	2 bambini
	20000	500 rubli, 1 bambino
Nikiforov	24000	3000 rubli, 2 bambini
	16000	2 bambini
	16000	500 rubli, niente figli

A partire dall'inizio dell'anno fino al mese di maggio, tutti i dipendenti hanno lavorato tutti i mesi per intero, prenderemo il coefficiente regionale nel nostro esempio di calcolo della retribuzione pari al 15%. Vi ricordo che i dati sui giorni lavorati sono presi dal foglio presenze, di questo documento si può trovare un campione.

Considera il primo lavoratore Ivanov.

1) Determiniamo lo stipendio per le ore lavorate

A maggio ha lavorato 20 giorni sui 21 richiesti.

La retribuzione per le ore lavorate è definita come Salario * Giornate lavorate / 21 = 70000 *

Ivanov ha ricevuto uno stipendio = 70.000 * 20 / 21 = 66.667 rubli.

2) Determinare le detrazioni dovute

Dall'inizio dell'anno gli è stato pagato uno stipendio di 322.000 rubli, quindi non ha più diritto alle detrazioni per i bambini. Lascia che ti ricordi che le detrazioni per i figli sono valide fino a quando lo stipendio del dipendente, calcolato dall'inizio dell'anno solare, non ha raggiunto 280.000 rubli.

3) Calcoliamo i salari tenendo conto del coefficiente regionale

Stipendio \u003d 66667 + 66667 * 15% \u003d 76667 rubli.

4) Consideriamo l'imposta sul reddito delle persone fisiche

Imposta sul reddito delle persone fisiche \u003d (Stipendio maturato - Detrazioni) * 13% \u003d (76667 - 0) * 13% \u003d 9967 rubli.

5) Calcoliamo lo stipendio che pagheremo al dipendente:

Stipendio da pagare \u003d Stipendio maturato - imposta sul reddito delle persone fisiche \u003d 76667 - 9967 \u003d 66700 rubli.

Allo stesso modo, i calcoli vengono effettuati per tutti gli altri dipendenti.

Tutti i calcoli per il calcolo e il libro paga per tutti e cinque i dipendenti sono riepilogati nella tabella seguente: (fare clic per espandere)

Nome e cognome	Stipendio dall'inizio dell'anno	Stipendio	Otrab. giorni di maggio	Stipendio per lavoro volta	maturato stipendio	detrazioni	Imposta sul reddito delle persone fisiche (stipendio - detrazioni) * 13%	Per pagare
Ivanov	322000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Petrov	92000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Nikiforov	110400	24000	21	24000	27600	5800	2834	24766
Burkov	73600	16000	21	16000	18400	2800	2028	16372
Krainov	73600	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Totale					154429		18646	135783

In pratica, durante il calcolo e il calcolo degli stipendi, viene riempito documento primario- modulo buste paga T51, di cui è possibile scaricare un campione.

Sulla base dei risultati dei calcoli, viene considerato l'importo totale dello stipendio maturato e lo stipendio destinato al pagamento.

Calcolo dei premi assicurativi

Nei seguenti articoli, considereremo come viene calcolata la retribuzione delle ferie presso l'impresa e forniremo esempi di calcolo.

Lezione video "La procedura per pagare i salari ai dipendenti dell'organizzazione"

Lezione video dell'insegnante del centro di formazione "Contabilità e contabilità fiscale per manichini", capo contabile Gandeva N.V. Clicca qui sotto per guardare il video ⇓

2017-11-01

Alla fine di ogni mese, il contabile deve calcolare il libro paga per ciascun dipendente dell'organizzazione. Questo deve essere fatto entro il 10 del mese successivo. Lo stipendio calcolato e maturato è soggetto al pagamento ai dipendenti entro i termini stabiliti dai documenti locali dell'organizzazione.

Puoi leggere di più sul libro paga. In questo articolo, ci concentreremo sulle caratteristiche del calcolo delle buste paga: quali documenti vengono redatti, in quale sequenza viene eseguito il calcolo, quali registrazioni dovrebbero essere effettuate in contabilità.

Documenti per busta paga

Il calcolo può essere effettuato anche utilizzando un rendiconto di liquidazione o buste paga. ha un modulo standard T-51, regolamento e pagamento -.

Il pagamento dello stipendio maturato viene effettuato sulla base della busta paga o busta paga T-49.

I dati che saranno richiesti per il calcolo possono essere ricavati dal foglio presenze:

• modulo T-12 -;
• modulo T-13 -;
• modulo secondo OKUD 0504421 - .

Passi di calcolo

1.Paga, in base alle ore lavorate.

Sulla base del foglio presenze ricevuto, il contabile determina quanti lavori, ferie, fine settimana sono stati lavorati, quanto ogni dipendente ha avuto straordinari, turni notturni, se ci sono stati assenteismo, ferie, congedo per malattia, viaggio di lavoro nei mesi calcolati. Sulla base di questi dati, il contabile calcola lo stipendio.

Per determinare la parte salariale dello stipendio, lo stipendio viene moltiplicato per le giornate lavorate completamente e diviso per il numero totale di giornate.

Ad esempio, nell'agosto 2015, un dipendente ha lavorato 16 giorni, i restanti 5 giorni il dipendente era malato. Se lo stipendio per un mese completamente lavorato è di 30.000 rubli, il suo stipendio per agosto sarà = 30.000 * 16/21 = 22.857 rubli.

2. Determinazione dei pagamenti aggiuntivi

L'importo di tutti i ratei maturati al dipendente si riflette nella registrazione D20, 23 (44) K70.

Il conto 20 viene utilizzato se i salari vengono maturati ai dipendenti della produzione principale.

Conto 23 - quando si calcolano i salari per i dipendenti della produzione ausiliaria.

Conto 44 - quando si calcolano gli stipendi per i dipendenti di un'impresa commerciale.

Conto 70 - ha lo scopo di riflettere tutti gli accordi con il personale per i salari.

3. Determinazione delle detrazioni fiscali dovute

Un dipendente ha il diritto di ricevere una detrazione fiscale standard, un determinato importo in base al quale è possibile ridurre il salario maturato durante il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Detrazioni standard esistenti:

• per bambini - 1400 rubli. per il primo figlio, 1400 rubli - per il secondo, 3000 rubli. - sul terzo e seguenti;
• 3000 rubli. - veterani della seconda guerra mondiale, militari disabili, persone che hanno contatti con radiazioni, centrali nucleari, test nucleari (clausola 1 dell'articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa);
• 500 rubli. - partecipanti alla seconda guerra mondiale, disabili e un certo numero di altri cittadini (clausola 2 dell'articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il contabile deve determinare quali detrazioni sono dovute al dipendente. La detrazione per i figli è prevista solo se è presente una domanda del dipendente con documenti giustificativi.

Deve essere documentato anche il diritto a ricevere altre detrazioni. Se una persona ha diritto a due detrazioni contemporaneamente: 500 e 3000, viene applicata quella più grande.

4. Ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è un'imposta sul reddito delle persone fisiche, che dovrebbe essere trattenuta dal salario totale maturato, ridotta dell'importo delle detrazioni fiscali standard richieste. L'imposta sul reddito è trattenuta con un'aliquota del 13%. Il dipendente riceve una riduzione di stipendio tassa sul reddito.

In questo modo, agente fiscale Su pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche il datore di lavoro agisce (ritiene e paga l'imposta), ma l'imposta viene trattenuta dall'importo della retribuzione del dipendente.

L'importo calcolato dell'imposta sul reddito viene addebitato per il pagamento mediante registrazione: D70 K68. IVA.

Il conto 68 è destinato alla contabilizzazione di tasse e commissioni, il pagamento si riflette sul suo addebito e l'accantonamento a credito. Per ogni imposta viene aperto un sottoconto separato.

5. Calcolo dei premi assicurativi

Dall'importo totale dei salari maturati, è necessario calcolare i premi assicurativi ai fondi fuori bilancio. A differenza dell'imposta sul reddito, i premi assicurativi sono pagati a carico del datore di lavoro.

Nel 2015 sono state stabilite le seguenti tariffe assicurative:

• 22% - in Fondi pensione Russia;
• 2,9% - al Fondo di previdenza sociale;
• 5,1% - al Fondo di assicurazione medica obbligatoria.

Tuttavia, ci sono alcune limitazioni:

• se lo stipendio totale di un dipendente, calcolato per competenza dall'inizio dell'anno, in qualche mese supera i 710.000 rubli, l'aliquota della Cassa pensione della Federazione Russa viene ridotta al 10% dall'importo in eccesso;
• se lo stipendio totale di un dipendente, calcolato per competenza dall'inizio dell'anno, in qualche mese supera i 670.000 rubli, non è necessario pagare un contributo all'FSS dall'importo in eccesso.

Dal 2015 non sono previste restrizioni per i contributi alle FFOMS.

I premi assicurativi pagabili mediante distacco maturano - D20, 23 (44) K69.

Conto 69 - è destinato alla contabilizzazione dei premi assicurativi maturati e pagati.

6. Detrazioni dal salario

Dalla retribuzione maturata, ridotta di l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario trattenere anche l'anticipo maturato e precedentemente emesso. Il Codice del lavoro della Federazione Russa obbliga il datore di lavoro a pagare gli stipendi due volte al mese, quindi il dipendente riceve prima un pagamento anticipato, dopodiché lo stipendio rimanente.

Oltre all'anticipo devono essere trattenute anche la retribuzione per atto di esecuzione (se presente), gli alimenti (se il dipendente è pagatore di alimenti) e il risarcimento del danno materiale.

Di norma, non puoi detrarre più del 20 percento del tuo stipendio. In alcuni casi, per decisione del tribunale, la percentuale di detrazione può essere 50 o 70 dello stipendio.

7. Calcolo della retribuzione dovuta

Dopo aver completato tutti i passaggi sopra indicati, è necessario sottrarre tutte le detrazioni dal salario totale maturato, è questo importo che è dovuto al dipendente nelle sue mani.

Se per periodi precedenti il ​​dipendente o il datore di lavoro ha un debito, deve essere preso in considerazione anche nel calcolo corrente.

Il pagamento dei salari in contanti si riflette nella registrazione di D70 K50, denaro non in contanti - D70 K51.

Al momento del pagamento, il datore di lavoro deve presentare al dipendente una ripartizione del contenuto dello stipendio.

Transazioni salariali

Durante il calcolo, il contabile deve eseguire le seguenti registrazioni:

il nome dell'operazione	Addebito	Credito
Stipendio maturato mq dipendenti di una società commerciale	44	70
Stipendio maturato mq dipendenti della produzione principale	20	70
Stipendio maturato mq addetti alla produzione ausiliaria	23	70
Stipendio pagato. mq dal registratore di cassa	70	50
Stipendio elencato. mq sul conto del dipendente	70	51
Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dallo zar. mq	70	68.NDFL
I premi assicurativi maturano su fondi fuori bilancio	44, 22, 23	69

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Ottenendo un lavoro, una persona prevede di ricevere una ricompensa. La sua dimensione viene negoziata al colloquio e fissata nelle disposizioni del contratto di lavoro. Immagina la sorpresa di uno specialista quando si rende conto che il calcolo effettivo del salario differisce dai calcoli da lui fatti nella sua mente. Per non commettere errori ed essere sempre in grado di controllare le azioni del reparto contabilità, è necessario conoscere le regole esistenti e le sfumature del calcolo.

Base legislativa per i salari

La procedura per il pagamento e il calcolo dei salari ai dipendenti è regolata dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Secondo le sue disposizioni, l'azienda è obbligata a trasferire entrate al personale assunto due volte al mese. Il mancato rispetto di questa regola comporterà sanzioni amministrative.

La prima parte - un anticipo, è fissata sotto forma di una percentuale fissa dello stipendio prescritta nel contratto di lavoro dello specialista. Quanto andrà a pagare in anticipo è determinato dagli atti interni dell'azienda o dai contratti collettivi.

La seconda parte - il saldo, viene trasferito a specialisti in base ai risultati del mese lavorato. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta con un'aliquota del 13%. I premi assicurativi che il datore di lavoro è tenuto a calcolare non incidono sull'importo percepito dai dipendenti a disposizione.

Il libro paga e la sua procedura sono informazioni aperte. Se l'importo ricevuto confonde il dipendente, ha il diritto di contattare l'ufficio contabilità per chiarimenti.

Cosa determina l'entità dello stipendio?

Oggi è un malinteso comune che stipendio e stipendio siano i nomi dello stesso fenomeno. In pratica la differenza è notevole: lo stipendio è fissato nel contratto di lavoro, e l'importo dato "in mano" può essere più o meno, a seconda delle circostanze.

• l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 13%, che viene riscossa sul reddito da lavoro degli specialisti;
• anticipo, di cui viene ridotta la seconda parte dello stipendio dello specialista;
• ricevere bonus e altre forme di incentivi monetari;
• coefficienti crescenti, ad esempio, utilizzati per le regioni dell'estremo nord e ad esse equiparati;
• alimenti trattenuti dal reddito del cittadino;
• riduzione degli importi dovuti per ferie godute a proprie spese, ecc.

Al fine di calcolare i salari in conformità con i requisiti di legge, il contabile prende in considerazione tutti i fattori elencati che aumentano o diminuiscono l'importo del reddito da lavoro.

Come viene calcolato lo stipendio mensile?

Ci sono tre componenti da tenere in considerazione quando si calcola la busta paga:

• stipendio (O);
• imposta sul reddito (N);
• il numero di giorni effettivamente lavorati (Prima);
• il numero di giorni lavorativi del mese secondo il calendario di produzione (Dr).

Stipendio \u003d O * Prima / Dr - N.

N \u003d O * Do / Dr * 0,13, dove 0,13 è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Un calcolatore così semplice è adatto per una situazione in cui non ci sono bonus, indennità e coefficienti crescenti.

Esempio 1

Ci sono 22 giorni lavorativi in ​​un mese, lo specialista Sidorov I. non ha preso una pausa a proprie spese, il suo stipendio, secondo le disposizioni del contratto di lavoro, è di 50 mila rubli. Come si applica la formula del libro paga in un caso particolare?

Sostituisci i dati nel calcolatore di formule:

Importo disponibile \u003d 50.000 * 22/22 - 50.000 * 0,13 \u003d 43.500 rubli.

Esempio 2

Cambiamo le condizioni del problema originale. Supponiamo, in un mese con 22 giorni lavorativi, che Sidorov si prendesse tre giorni di ferie a proprie spese. Come sarà il calcolo dello stipendio per un mese incompleto?

La retribuzione dovuta è calcolata come segue:

Importo disponibile \u003d 50.000 * 19/22 - 50.000 * 19/22 * 0,13 \u003d 37.568,18 rubli.

Se uno specialista ha diritto a bonus mensili, il calcolatore di maturazione dello stipendio terrà conto di questi importi: aumenteranno la vincita. Se un dipendente riceve detrazioni fiscali(ad esempio, in relazione alla presenza di figli minori), riducono la base per la determinazione dell'imposta sul reddito.

Come calcolare lo stipendio di un soldato

Se ai lavoratori civili è dovuto uno stipendio, il personale militare ha diritto alle indennità. La sua dimensione dipende dai seguenti fattori:

• posizioni;
• ranghi;
• il periodo di svolgimento dei doveri militari;
• Termini di servizio.

La particolarità della procedura di calcolo del compenso ai militari è che si sommano due stipendi: stabiliti per grado e per posizione. Il reddito è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%, da essi vengono calcolati i premi assicurativi. Se un cittadino ha diritto alle detrazioni fiscali, vengono prese in considerazione.

Il calcolatore utilizzato per calcolare i pagamenti ai militari presuppone che:

1. viene sommato lo stipendio per il titolo e per la posizione;
2. ad esso si aggiungono le dovute indennità (ad esempio per condizioni di servizio difficili).

Dall'importo percepito viene detratta l'imposta sul reddito, determinata tenendo conto delle detrazioni dovute.

Qual è il tredicesimo stipendio?

Secondo le disposizioni del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro è libero di scegliere i modi per premiare gli specialisti per il lavoro. La forma dipende dai desideri della dirigenza, l'”arsenale” è vario: dalla presentazione di un diploma al pagamento di un milionesimo bonus. Come procedere spetta alla direzione.

• Pagamento dello stipendio

Questo è il tredicesimo stipendio: in base ai risultati dell'anno, lo stipendio "extra" viene trasferito allo specialista. Il suo importo dipende dalla posizione ricoperta, non varia in proporzione ai risultati dell'attività lavorativa.

• Importo fisso

Viene emesso un ordine di gestione sui bonus, in base al quale il bonus viene addebitato in un importo fisso. "Calcolatrice" si riflette nel documento. Ad esempio, gli specialisti ordinari hanno diritto a 20 mila rubli, i top manager - 50 mila rubli.

• Calcolo pro rata dello stipendio

La formula del libro paga è completata da un algoritmo di determinazione del bonus specifico dell'azienda. Ad esempio, con il 100% di risultati, lo specialista ha diritto al 100% dello stipendio, con un soddisfacente adempimento delle funzioni - 70%, con prestazioni insoddisfacenti - 50%. Le "regole del gioco" sono individuali per l'organizzazione e sono fissate dall'ordine della direzione.

Devo fidarmi dello stipendio calcolato dall'ufficio contabilità?

La direzione dell'impresa è obbligata a informare gli specialisti assunti su tutti i ratei e le detrazioni effettuati, scommettendo sull'importo emesso in mano. La procedura per il calcolo dei salari si riflette solitamente in fogli speciali - "calcoli" forniti al personale.

Per capire quanto hai diritto per il mese lavorato, chiedi i dati al commercialista, leggi l'algoritmo e studia l'esempio della busta paga. Fai attenzione ai fattori che influenzano il tuo libro paga finale e inserisci i numeri nella formula.

Confronta due risultati: il tuo e quello del datore di lavoro. Se c'è una discrepanza, chiedi al contabile di guidarti attraverso i passaggi di calcolo. Ti spiegherà come sono stati calcolati gli importi e ti sarà chiaro chi ha commesso l'errore e se i dubbi del dipendente sono infondati.