Il valore contabile delle attività è valore monetario tutte le proprietà della società, riflesse nel bilancio. Consideriamo più in dettaglio come il valore contabile differisca dal valore residuo e iniziale e anche per quali attività dovrebbero essere applicati questi concetti.
Il valore contabile è residuo o originario?
qualsiasi proprietà, di proprietà dell'organizzazione, può essere sia materiale, cioè in forma naturale, sotto forma di immobili, macchine, utensili, attrezzature varie, e in forma immateriale: investimenti in sviluppi scientifici, know-how, brevetti formalizzati. Il costo di tale proprietà al momento della registrazione presso la società è composto da:
- il costo della sua creazione o acquisto;
- il costo di carico e scarico, consegna;
- commissionare lavori;
- costi dei servizi di consulenza necessari per l'uso;
- registrazione, tasse doganali;
- meno le imposte indirette.
La valutazione monetaria della proprietà della società così formata è il costo iniziale. In equilibrio attività correnti sono riflesse al valore residuo, ovvero il valore iniziale meno il rateo di ammortamento dell'intero periodo di attività. Rispondendo alla domanda, se il valore di libro è residuo o iniziale, possiamo dire che il valore di libro è uguale al residuo.
È inoltre necessario distinguere tra beni ammortizzabili, il cui valore non viene cancellato immediatamente, ma in un periodo di tempo. uso benefico. Questo periodo deve essere superiore a 1 anno, e l'attivo circolante, il cui valore viene rimborsato alla volta. Le risorse di lavoro includono:
- materiali, vari stock;
- crediti e IVA in sospeso;
- prestiti concessi e investimenti finanziari a breve termine;
- fondi monetari e non.
Le attività correnti non si riferiscono ad immobili ammortizzabili e sono iscritte in bilancio al costo effettivo di acquisto.
Valore di bilancio e valore residuo: differenza
La differenza tra questi due concetti sta nell'importo dell'ammortamento accumulato, poiché, secondo la clausola 49 del Regolamento di contabilità e rendicontazione, le immobilizzazioni sono riflesse nello stato patrimoniale al valore residuo. Lo stesso vale per beni immateriali ai sensi del comma 57 del medesimo Regolamento. Non vi è quindi alcuna differenza tra i concetti di valore contabile e valore residuo, in quanto sono assolutamente identici Legislazione russa. Allo stesso parere aderisce la normativa fiscale.
Esiste anche il concetto di costo di sostituzione degli immobili sotto forma di immobilizzazioni e attività immateriali. Questo è inteso come il valore dell'immobile ai prezzi di mercato alla data corrente o calcolato utilizzando i tassi di inflazione specificati. Il costo delle immobilizzazioni che sono state rivalutate per decisione del governo della Federazione Russa può anche essere un costo di sostituzione. Se l'immobile ammortizzabile è stato rivalutato, viene riflesso in bilancio al costo di sostituzione meno gli importi di ammortamento accumulati.
Qual è la differenza tra valore contabile e valore residuo e perché viene calcolato?
Il valore di carico delle attività è pari al valore residuo delle risorse non correnti e alla somma del saldo delle rimanenze correnti in natura e forma monetaria secondo le scritture contabili. Il calcolo del valore contabile è necessario per analizzare la posizione finanziaria dell'impresa, determinare il livello di redditività delle attività esistenti.
La determinazione del valore contabile delle attività è necessaria per calcolare l'entità dell'operazione. Una transazione è considerata importante se il suo importo supera il 25% del valore contabile di tutte le attività disponibili dell'impresa. In caso di errato calcolo dell'attivo di bilancio, l'operazione può essere dichiarata non valida.
Durante la compilazione della contabilità, viene prestata particolare attenzione al calcolo del valore residuo delle immobilizzazioni. La ragione di ciò è che questo indicatore è la base per la formazione di un elemento fiscale sulla proprietà di un'impresa. Nel caso in cui sia determinato in modo errato dal contabile, l'impresa potrebbe avere problemi durante il controllo da parte dei dipendenti del Servizio fiscale federale.
Cos'è il valore residuo
Il valore residuo o contabile è la differenza tra il valore iniziale della proprietà dell'impresa e l'importo totale dell'ammortamento accumulato.
Inoltre, alcuni esperti lo chiamano il prezzo totale di un bene per il periodo di riferimento, che resta da ammortizzare a spese dell'organizzazione.
Definizione questo indicatore in bilancio consente di identificare e valutare il grado di ammortamento della proprietà dell'impresa. Pertanto, sulla base dei risultati dei calcoli e delle valutazioni, la direzione dell'azienda può organizzare un business plan per l'ammodernamento e la riparazione delle apparecchiature.
Molti contabili inesperti confondono il concetto di valore di mercato e valore residuo, quindi i loro calcoli nella maggior parte dei casi non sono corretti.
Diamo un'occhiata più da vicino a ciascuno dei concetti:
- valore residuo non consente di calcolare il prezzo corrente di mercato, poiché può essere utilizzato per determinare la percentuale del prezzo originario;
- Il prezzo di mercato è l'importo che un consumatore è disposto a pagare per un prodotto. Tuttavia, può essere diverse volte superiore al residuo.
La definizione si applica a immobili, impianti e macchinari. Per fare ciò, il contabile calcola l'importo totale di questo bene per un certo periodo. Questa procedura è necessaria, poiché questo parametro è la base imponibile per la formazione di un'imposta sugli immobili d'impresa. Viene spesso utilizzato anche per determinare l'efficienza del funzionamento delle immobilizzazioni nella produzione di beni e servizi e per condurre un'analisi generale dello stato della produzione.
Cosa sono le immobilizzazioni
Le immobilizzazioni di produzione sono la totalità dei beni materiali dell'impresa, che possono essere presentati in natura.
Questa proprietà dell'organizzazione viene utilizzata per produrre beni e servizi per un lungo periodo di attività.
Ci sono alcuni parametri tipici dei fondi:
- Questo tipo di bene viene utilizzato dall'organizzazione per creare o vendere un prodotto di lavoro al fine di ottenere benefici sotto forma di profitto;
- La vita della proprietà dell'impresa deve superare 1 anno;
- Il prezzo totale deve essere superiore a 100.000 rubli;
- Le immobilizzazioni dell'impresa includono la proprietà che la direzione dell'impresa non prevede di trasferire ad altre organizzazioni per molto tempo.
Pertanto, le immobilizzazioni di un'impresa possono includere edifici industriali, trasporti, attrezzature necessarie per la produzione di prodotti di manodopera, strumenti e dispositivi di misurazione utilizzati in laboratorio.
Questo tipo di asset aziendale può essere utilizzato come:
- La proprietà personale dell'impresa, che può essere successivamente venduta, locata a un'altra organizzazione;
- Proprietà che è stata affittata dall'organizzazione;
- Immobile che è stato trasferito in uso all'impresa per procura o completamente rivenduto.
Una delle caratteristiche più importanti delle immobilizzazioni è che possono essere determinate e valutate al costo, sostitutivo o residuo:
- La prima tipologia comprende il costo totale delle spese effettive della società, che sono state dirette all'acquisto, alla produzione del fondo;
- Il recupero è l'importo totale che è stato ricevuto dopo la rivalutazione del valore residuo;
- Il calcolo del residuo è considerato l'indicatore più importante, poiché è secondo questo criterio che le immobilizzazioni si riflettono in bilancio.
Consideriamo più in dettaglio come determinare correttamente il prezzo residuo in bilancio.
Regole di calcolo
Oltre la definizione tassa base, il calcolo del valore residuo è necessario anche nei casi in cui:
- quando si effettua una transazione di acquisto - vendita, scambio;
- al momento della registrazione prestito di credito sotto pegno di proprietà;
- al momento di determinare l'importo del pagamento dell'assicurazione;
- in fase di ristrutturazione per fallimento di società.
Per determinare c'è una formula per calcolare l'indicatore. È il più comune, poiché non richiede conoscenze e calcoli aggiuntivi:
OS = PS - SA, dove
- OS è il residuo per le immobilizzazioni dell'impresa;
- PS - Questo è il prezzo originale delle immobilizzazioni;
- CA è l'importo totale dell'ammortamento che cade alla data di determinazione del valore residuo.
Come può essere calcolato usando una formula diversa. Questo metodo è usato raramente dagli esperti. Nonostante ciò, è ottimo per determinare il valore di un immobile, la cui vita utile dipende dal volume di produzione:
OS = (PS - AP) - AO x n, dove
- OS - il valore residuo delle immobilizzazioni dell'impresa;
- PS è il prezzo originale;
- AP - l'importo totale del premio di ammortamento;
- JSC - l'importo dell'ammortamento per un mese;
- n - il numero totale di mesi durante i quali l'immobilizzazione è stata utilizzata per la produzione di beni e servizi.
Nel caso in cui tu abbia precedentemente determinato, puoi vedere l'indicatore nella sezione "Ammortamento accumulato". Se devi solo calcolarlo, puoi utilizzare uno dei metodi presentati:
- Metodo di calcolo lineare;
- Metodo di calcolo non lineare;
- Metodo di calcolo basato sulla somma del numero di anni;
- Metodo del saldo decrescente;
- Il metodo di produzione per calcolare l'ammortamento.
Vale la pena notare che nel calcolo del valore residuo, molti contabili calcolano contemporaneamente il valore di liquidazione. Se calcolato correttamente, il primo indicatore sarà maggiore del secondo.
Rivalutazione e ricalcolo
La rivalutazione del prezzo residuo delle immobilizzazioni è un'operazione necessaria per qualsiasi impresa. Si svolge alla fine dell'esercizio. Pertanto, il contabile prepara un rapporto completo e conduce una valutazione dettagliata per formare un determinato importo necessario per ripristinare o modernizzare i beni dell'impresa. Allo stesso tempo, un parametro importante è portare il risultato ottenuto al cambio attuale del mercato di vendita.
La valutazione consente inoltre di ricontrollare ulteriormente i dati che si sono formati in un lungo periodo di tempo.
La rivalutazione dei fondi può essere effettuata solo per l'immobile di proprietà dell'impresa.
Dopo che la rivalutazione è stata effettuata, è necessario determinare il prezzo residuo. Si ottiene con la formula:
Sistema operativo \u003d Sun - Ca, dove
- Os - il valore residuo dell'immobilizzazione;
- Sun - il suo prezzo di sostituzione;
- Sa è l'importo totale dell'ammortamento.
In caso di rivalutazione, il prezzo di sostituzione del fondo principale sarà quello originario.
In bilancio la rivalutazione sarà espressa come ammortamento. Significa il trasferimento del prezzo totale dell'immobilizzazione al prodotto del lavoro creato dall'organizzazione. Pertanto, l'azienda può formare un determinato elemento di finanziamento che lavorerà per aumentare il fondo principale dell'azienda.
Come calcolare il valore residuo delle immobilizzazioni quando si distribuiscono gli utili tra GO e OP?
Quando si distribuiscono gli utili tra GO e OP, vengono utilizzati indicatori del valore residuo delle immobilizzazioni e del costo del lavoro. Come calcolarlo?
Domanda. Quando si distribuiscono gli utili tra GO e OP, vengono utilizzati il valore residuo delle immobilizzazioni e il costo del lavoro. Il valore residuo delle immobilizzazioni deve corrispondere agli indicatori della dichiarazione di proprietà? O viene preso l'intero valore residuo dell'OS? Dopotutto, nella dichiarazione dell'imposta sugli immobili non viene preso in considerazione l'intero valore residuo delle immobilizzazioni, ad esempio il gruppo di ammortamento 2 non viene preso in considerazione nell'imposta sugli immobili. Esiste un'altra immobilizzazione non produttiva, da lasciare anche negli indicatori del valore residuo delle immobilizzazioni in sede di ripartizione degli utili tra protezione civile e OP?
Risposta. Nel determinare la quota del valore residuo, tenere conto di tutte le immobilizzazioni che sono beni ammortizzabili, indipendentemente dal fatto che siano soggetti all'imposta sugli immobili o meno.
È necessario tenere conto del costo delle immobilizzazioni, che sono beni ammortizzabili, sui quali non viene addebitato l'ammortamento. L'elenco di tali immobilizzazioni è stabilito dai sottoparagrafi 1-7 del paragrafo 2 dell'articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa. L'ammortamento su tali oggetti non è richiesto. Tuttavia, nella contabilità fiscale, si riferiscono a beni ammortizzabili, il che significa che il loro valore deve essere preso in considerazione quando si distribuisce l'imposta sul reddito. Poiché l'ammortamento non viene addebitato su di loro, includere il costo iniziale (sostituzione) nel calcolo.
Quota del valore residuo delle immobilizzazioni
Come determinare la quota del valore residuo delle immobilizzazioni per la distribuzione degli utili tra i reparti
La quota del valore residuo delle immobilizzazioni di una suddivisione separata (per determinare la quota di utile ad essa attribuibile) è determinata dalla formula:
Determinare il valore residuo delle immobilizzazioni per il periodo di rendicontazione (imposta) allo stesso modo di quando si calcola l'imposta sulla proprietà in relazione agli oggetti, la cui base imponibile è il valore medio (medio annuo). Cioè, ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 376 codice fiscale Federazione Russa (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2013 n. 03-03-06 / 1/25274, Servizio fiscale federale della Russia del 2 ottobre 2009 n. 3-2-10 / 24). Nel determinare la quota del valore residuo, tenere conto di tutte le immobilizzazioni che sono beni ammortizzabili, indipendentemente dal fatto che siano soggetti all'imposta sugli immobili o meno. Allo stesso tempo, se un'organizzazione calcola l'ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti (), utilizzare i dati fiscali, non i dati contabili, per determinare il valore residuo (clausola 1, articolo 257, codice fiscale della Federazione Russa). Se l'organizzazione calcola l'ammortamento utilizzando un metodo non lineare, il valore residuo delle immobilizzazioni può essere determinato come segue: contabilità fiscale e in base ai dati contabili (lettera del Ministero delle finanze russo del 25 settembre 2009 n. 03-03-06 / 2/181). L'opzione selezionata deve essere fissata politica contabile ai fini fiscali ().
Il valore residuo delle immobilizzazioni per i periodi di riferimento è determinato dalla formula:
Il valore residuo delle immobilizzazioni per il periodo d'imposta è determinato dalla formula:
Non includere nel calcolo oggetti che sono temporaneamente esclusi dai beni ammortizzabili nelle seguenti circostanze:
cessione (ricevuta) di immobilizzazioni ad uso gratuito;
trasferimento di immobilizzazioni per la conservazione per più di tre mesi per decisione della direzione dell'organizzazione;
Situazione: come allocare le immobilizzazioni di una divisione separata da tutte le immobilizzazioni dell'organizzazione per la distribuzione dell'imposta sul reddito tra la sede centrale e la divisione separata dell'organizzazione
Allocare solo i cespiti effettivamente utilizzati dalla divisione separata.
Il capo contabile consiglia: l'uso effettivo delle immobilizzazioni nelle attività di una divisione separata deve essere documentato. Per fare ciò, utilizzare i dati della contabilità analitica (contabile o fiscale). Ad esempio, se la contabilità analitica è organizzata da persone materialmente responsabili, prendere in considerazione le immobilizzazioni assegnate a persone finanziariamente responsabili di una suddivisione separata.
Documentare il trasferimento dell'immobilizzazione all'unità con i documenti pertinenti (modulo n. OS-2, avviso). Ciò documenterà la correttezza della ripartizione della parte regionale dell'imposta sul reddito tra la sede centrale e una suddivisione separata dell'organizzazione.
Se un elemento delle immobilizzazioni viene utilizzato in una divisione, ma non sono presenti documenti di trasferimento, il luogo di effettivo utilizzo può essere confermato da altri documenti. Ad esempio, se un'auto è registrata nel bilancio della sede centrale di un'organizzazione, ma è effettivamente utilizzata in una divisione separata, tali documenti saranno lettere di vettura
Situazione: è necessario tenere conto del costo delle immobilizzazioni, che sono beni ammortizzabili, per i quali non viene addebitato l'ammortamento, quando si distribuisce l'imposta sul reddito tra la sede dell'organizzazione e una suddivisione separata?
Sì bisogno.
Viene stabilito l'elenco di tali immobilizzazioni
Compito 3.1. Il costo iniziale della macchina è di 520 mila rubli, il costo residuo è di 312 mila rubli. Il fattore di conversione all'ultima rivalutazione è 1,3. Determinare la sostituzione completa e il costo di sostituzione residuo della macchina.
1. Determinare il nuovo costo di sostituzione completamente moderno:
2. Determinare il costo di sostituzione moderno residuo:
Compito 3.2. L'organizzazione ha una flotta di veicoli del valore di 30 milioni di rubli. Il tasso di ammortamento medio è dell'8%. La vita media di servizio è di 5 anni. All'ultima rivalutazione il fattore di conversione medio ponderato era pari a 1,2. Determinare il bilancio, il restauro moderno residuo, il restauro moderno completo, il costo iniziale completo delle macchine, gli indicatori delle loro condizioni.
1. Determiniamo il costo di sostituzione moderno residuo (sarà anche il bilancio):
2. Determinare il fattore di usura:
3. Determiniamo il coefficiente di funzionalità delle macchine:
Per bene. \u003d 1 - Per uscire. = 1–0,4 = 0,6.
4. Determinare l'intero costo di sostituzione moderno:
5. Determinare il costo iniziale totale della flotta di auto:
Compito 3.3. Il 1° dicembre 2002 l'organizzazione ha acquistato una gru per autocarri. Il prezzo all'ingrosso della gru è di 618 mila rubli; costi di trasporto - 7% del prezzo all'ingrosso; costi di smontaggio e installazione - 5% del prezzo di vendita; il tasso di ammortamento annuo è del 10%. Determinare il suo valore iniziale e residuo al 1 gennaio 2009 e l'importo dell'ammortamento fisico.
1. Determinare il costo iniziale totale della gru per autocarro:
F pieno.p. = 618 + 618 0,07 + 618,0 0,05 = 692,2 mila rubli.
2. Determiniamo l'usura fisica dell'autogru:
A \u003d 692,2 0,1 6 \u003d 415,3 mila rubli.
3. Determinare il valore residuo di una gru per autocarro:
F resto. = 692,2 - 415,3 = 276,9 mila rubli.
Compito 3.4. Il costo dell'OPF al 1 gennaio dell'anno in esame è di 4.238 mila rubli, il valore residuo al 1 gennaio dell'anno successivo, meno l'ammortamento, è di 2.268 mila rubli. Definire costo medio annuo ricevuto e nuovo OPF, il costo medio annuo dell'OPF in pensione e liquidato, il costo medio annuo di tutti gli OPF, il costo dell'OPF alla fine dell'anno secondo la tabella dei dati (in migliaia di rubli). 3.1.
Tabella 3.1
1. Determinare il costo medio annuo di OPF introdotto ogni anno:
2. Determiniamo il costo medio annuo del nuovo OPF introdotto:
3. Determinare il costo medio annuo dell'OPF in pensione:
4. Determinare il costo medio annuo dei fondi liquidati:
5. Determinare il costo medio annuo di OPF:
Mille strofinare.
6. Determinare il costo dell'OPF alla fine dell'anno:
Compito 3.5. Il prezzo di vendita del raschietto è di 1200 mila rubli. Il trasporto costa 80 mila rubli; costi di smontaggio e installazione - 3,5% del prezzo di vendita; spese di fornitura e marketing (SSR) - 10% del prezzo di vendita. Costi di approvvigionamento e stoccaggio (ZSR) - 2% dell'importo del prezzo di vendita del produttore, costi di trasporto e fornitura e marketing. La vita di servizio standard del raschietto è di 10 anni, quella effettiva è di 7 anni. Nell'ottavo anno di funzionamento, il raschietto si è guastato e non può essere ripristinato. La direzione dell'organizzazione ha deciso di venderlo al prezzo di rottami metallici. Il peso della macchina è di 5,5 tonnellate Il costo di 1 tonnellata di rottame è di 12,0 mila rubli. Determinare il costo del raschietto (iniziale completo, residuo, liquidazione, sotto-ammortamento), la sua usura fisica per tutta la vita utile effettiva, nonché le perdite (o profitti) dopo la sua vendita.
1. Determinare il costo di smontaggio e installazione del raschietto:
F d.m.u. \u003d 0,035 1200 \u003d 42 mila rubli.
2. Determinare i costi di fornitura e marketing:
F sn.-sab. \u003d 0,1 1200 \u003d 120 mila rubli.
3. Determinare i costi di approvvigionamento e stoccaggio:
F s.-s. \u003d 0,02 (1200 + 80 + 120) \u003d 28 mila rubli.
4. Determinare il costo iniziale totale:
F pieno.p. = 1200 + 80 + 120 + 42 + 28 = 1470 mila rubli.
5. Determinare il tasso di ammortamento:
6. Definisci l'usura fisica:
A \u003d 1470 0,1 7 \u003d 1029 mila rubli.
7. Determinare il valore residuo:
F resto. = 1470 - 1029 = 441 mila rubli.
8. Determinare il valore di liquidazione:
F l \u003d R C \u003d 5,6 12,0 \u003d 66 mila rubli.
9. Determinare il costo sottoammortamento:
F n.-a. = 441– 66 = 375 mila rubli.
10. Determiniamo le perdite (profitti) dell'organizzazione dopo la vendita:
da 66 mila rubli. meno di 441 mila rubli, le perdite sono accreditate alle perdite dell'azienda.
Problema 3.6. Il costo iniziale dell'attrezzatura è di 30 mila rubli. Sette anni dopo, il costo di tali apparecchiature ammontava a 25 mila rubli, il tasso di ammortamento è rimasto lo stesso: 10%. Determina di quale forma di obsolescenza stiamo parlando e determina l'ammortamento fisico (ammortamento per la vita utile effettiva), nonché il valore attuale residuo iniziale e residuo, l'importo delle perdite da obsolescenza in% e rubli.
1. Determinare l'ammortamento per la vita utile effettiva (per 7 anni):
Ma un fatto. = 30 ∙ 0,1 ∙ 7 = 21 mila rubli.
2. Determinare il costo iniziale residuo:
3. Determinare il costo di sostituzione moderno residuo:
4. Determinare l'importo delle perdite da obsolescenza del primo tipo in%:
5. Determina l'importo delle perdite dovute all'obsolescenza del primo tipo in rubli:
Problema 3.7. Il prezzo di acquisto dell'attrezzatura è di 30 mila rubli, il tasso di ammortamento annuo è del 10%. L'apparecchiatura è in funzione da 3 anni. Allo stato attuale, il prezzo di apparecchiature simili è di 40 mila rubli e la sua produttività è superiore del 20%. Determina di che tipo di obsolescenza stiamo parlando e calcola l'importo dell'obsolescenza e dell'ammortamento fisico, il costo di sostituzione moderno residuo iniziale e residuo delle apparecchiature.
1. Il problema riguarda l'obsolescenza del secondo tipo.
2. Definire l'obsolescenza delle immobilizzazioni del secondo tipo:
3. Definire l'usura fisica, ad es. ammortamento per tre anni di servizio:
Ma un fatto. = 30∙0,1∙3=9 mila rubli.
4. Determinare il costo iniziale residuo:
5. Determinare il costo di sostituzione moderno residuo:
Problema 3.8. L'intero costo iniziale del selezionatore è di 820 mila rubli, la durata è di 8 anni. Costi di ammodernamento - 23 mila rubli, costi di smantellamento - 17 mila rubli, valore residuo - 4 mila rubli. Determinare l'ammortamento totale per l'intero ciclo di vita, l'importo annuo e il tasso di ammortamento.
1. Determiniamo l'ammortamento completo per l'intero periodo di funzionamento:
Un pieno. = F pieno.p. + F mod. + F dem. – Gelo. = 820 + 23 + 17 - 4 = 856 mila rubli.
2. Determinare l'importo annuo dell'ammortamento:
3. Determiniamo il tasso di ammortamento:
Problema 3.9. Il costo iniziale dell'attrezzatura, meno l'ammortamento all'inizio dell'anno per l'officina meccanica, è di 190 milioni di rubli. L'ammortamento delle attrezzature all'inizio dell'anno è stato del 20%. Durante l'anno sono state messe in funzione nuove apparecchiature per un valore di 8 milioni di rubli. Il tasso medio annuo di ammortamento dell'officina è del 10%. Determinare il valore iniziale e residuo dei fondi alla fine dell'anno.
1. Determinare il costo iniziale totale dei fondi all'inizio dell'anno:
2. Determinare il costo iniziale dell'attrezzatura alla fine dell'anno:
3. Determinare il costo iniziale medio annuo delle apparecchiature:
4. Determinare l'ammortamento medio annuo delle apparecchiature:
5. Determinare il valore residuo dell'attrezzatura a fine anno:
Problema 3.10. Il costo iniziale della macchina è di 579,2 mila rubli. Le detrazioni di ammortamento per la sua ristrutturazione durante il suo funzionamento sono state pari a 366,3 mila rubli. La macchina è stata in funzione per 9 anni, dopo di che è stata venduta come rottame metallico per 9,4 mila rubli. È accertato che la macchina è stata in funzione per un periodo di vita inferiore a quello standard. Determinare la vita standard della macchina e il tasso di ammortamento annuo totale che deve essere applicato a questa macchina per un determinato periodo di funzionamento.
1. Determinare l'importo annuo dell'ammortamento:
2. Determinare la durata di servizio standard della macchina:
3. Determinare il tasso di ammortamento annuale della macchina:
Problema 3.11. Il valore contabile della macchina è di 200 mila rubli, la durata standard è di 10 anni, quella effettiva è di 3 anni. Utilizzando il metodo a quote costanti, determinare l'ammortamento lungo la vita effettiva e il valore residuo.
1. Determiniamo le spese di ammortamento per la vita utile effettiva:
Ma un fatto. = 0,1∙200∙3=60 mila rubli.
2. Determinare il valore residuo della macchina dopo tre anni di servizio:
F resto. = F pieno.p. - È un fatto. \u003d 200 - 60 \u003d 140 mila rubli.
Problema 3.12. Il costo della macchina è di 200 mila rubli, la durata standard è di 10 anni. Utilizzando un metodo non lineare per calcolare l'ammortamento, determinare il tasso di ammortamento annuo, l'importo dell'ammortamento annuo per il terzo anno di funzionamento, l'importo dell'ammortamento per tre anni, il valore residuo dopo tre anni di funzionamento della macchina.
1. Determinare il tasso di ammortamento annuo:
2. Determinare l'ammortamento annuo per il terzo anno di servizio:
3. Determinare l'importo dell'ammortamento per tre anni di servizio:
4. Determinare il valore residuo della macchina dopo tre anni di servizio:
Problema 3.13. Il valore contabile della pista di pattinaggio è di 200 mila rubli, la durata è di 5 anni, l'ambito di lavoro annuale previsto è di 250 mila m 2. Nel mese di riferimento sono stati completati 20,8 mila m 2. Utilizzando il metodo di calcolo delle detrazioni di ammortamento in proporzione al volume del lavoro svolto, determinare in più fasi l'importo annuo delle detrazioni di ammortamento, il tasso di ammortamento per 1 m 2, l'importo delle detrazioni di ammortamento al mese. Come test, trova l'importo dell'ammortamento per la quantità effettiva di lavoro svolto.
1. Determinare l'importo annuo dell'ammortamento:
2. Determiniamo il tasso di ammortamento per 1 m 2 del volume dei lavori di costruzione e installazione:
3. Determiniamo le spese di ammortamento per il mese di riferimento:
Un mese. = H a1 Q fatto. \u003d 0,16 20800 \u003d 3328 rubli.
4. Determinare l'importo dell'ammortamento per l'importo effettivo del lavoro:
Compito 3.14 È stata acquistata un'auto con un chilometraggio stimato di 520 mila km per un valore di 800 mila rubli. Durante il periodo di riferimento, il suo chilometraggio effettivo è stato di 6 mila km. Utilizzando il metodo di cancellazione in proporzione al volume di lavoro, determinare l'importo dell'ammortamento dell'auto per il periodo di riferimento.
Determinare l'importo dell'ammortamento per il periodo di riferimento:
Problema 3.15. Il costo della macchina è di 200 mila rubli, la durata standard è di 10 anni. Utilizzando il metodo di cancellazione del costo per la somma dei numeri della vita utile, determinare il numero di anni condizionali di servizio, il tasso di ammortamento della macchina per il quinto e il settimo anno di servizio, il tasso di ammortamento per quattro anni di servizio, ammortamento per il settimo anno di servizio, ammortamento per 5 e 7 anni, valore residuo dopo cinque e sette anni di servizio.
1. Determinare il numero di anni condizionali di attività:
T cond. = 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 = 55 arb. anni.
2. Determinare il tasso di ammortamento per il quinto anno di attività:
3. Determinare il tasso di ammortamento per il settimo anno di attività:
4. Determinare il tasso di ammortamento per quattro anni di servizio:
5. Determinare l'ammortamento per il 7° anno di servizio:
6. Determiniamo le quote di ammortamento per cinque anni di attività:
7. Determiniamo le quote di ammortamento per sette anni di attività:
8. Determinare il valore residuo dopo cinque anni di attività:
9. Determinare il valore residuo dopo sette anni di attività:
Problema 3.16. Il costo della macchina è di 100 mila rubli, la durata standard è di 10 anni, il tasso di ammortamento è del 10%, il coefficiente di ammortamento accelerato è 2. Utilizzando il metodo del saldo decrescente, determinare le detrazioni annuali di ammortamento per il quarto anno di servizio, detrazioni di ammortamento per quattro anni di servizio, valore residuo macchina dopo quattro anni di servizio.
1. Determiniamo il tasso di ammortamento, tenendo conto del fattore di accelerazione:
N′ a \u003d N a K usk. = 10 2 = 20%.
2. Determiniamo le quote di ammortamento annuali del quarto anno:
A 4 \u003d 100 0,2 (1 - 0,2) 4-1 \u003d 10,24 mila rubli.
3. Determinare l'ammortamento della macchina per quattro anni di servizio:
A 1-4 \u003d 100 \u003d 59,0 mila rubli.
4. Determinare il valore residuo della macchina dopo quattro anni di servizio:
Problema 3.17. Il costo della macchina è di 180 mila rubli, la durata standard è di 10 anni, il tasso di ammortamento è del 10%, il fattore di accelerazione è 2. Utilizzando il metodo del saldo decrescente, determinare le detrazioni di ammortamento per il sesto anno di servizio, detrazioni di ammortamento per 4 anni, 8 e 10 anni di servizio, valore residuo della macchina dopo quattro, sei, otto e dieci anni di servizio, ammortamento completo per l'intera vita utile e perdite per l'organizzazione.
1. Si determini il tasso annuo di detrazione dell'ammortamento, tenendo conto del fattore di accelerazione: H′ a = H a K usk. =10 2 = 20%.
2. Determiniamo le detrazioni di ammortamento per il quarto anno di servizio:
A 6 \u003d 180 0,2 (1 - 0,2) 6-1 \u003d 11,79 mila rubli.
3. Determiniamo le quote di ammortamento per quattro anni di attività:
A 1-4 \u003d 180 \u003d 106,27 mila rubli.
4. Determiniamo le quote di ammortamento per otto anni di attività:
A 1-8 \u003d 180 \u003d 149,81 mila rubli.
5. Determiniamo le quote di ammortamento per dieci anni di attività:
A 1-10 \u003d 180 \u003d 160,67 mila rubli.
6. Determinare il valore residuo dell'auto dopo quattro anni di servizio:
7. Determinare il valore residuo della macchina dopo sei anni di servizio:
8. Determinare il valore residuo dell'auto dopo otto anni di servizio:
9. Determinare il valore residuo dell'auto dopo dieci anni di servizio:
10. Determinare l'ammortamento completo per l'intera vita della macchina:
Un pieno. \u003d A 1-10 \u003d 160,67 mila rubli.
11. Determinare le perdite dell'organizzazione:
U = FA p.pieno - Un pieno. \u003d 180 - 160,67 \u003d 19,33 mila rubli.
Problema 3.18. Nel 2009, grazie a misure organizzative e tecniche, l'organizzazione è riuscita a ridurre la perdita di tempo di lavoro per le riparazioni programmate delle apparecchiature. Nel 2008 e nel 2009 il numero di giorni di riposo era 105 e 107, i giorni festivi - 7 e 9. La modalità di lavoro è su due turni. Determina compilando le celle vuote della tabella. 3.2, fondi nominali ed effettivi dell'orario di lavoro, coefficienti di carico estensivo, intensivo, integrale, produttività del capitale, intensità del capitale e rapporto capitale-lavoro delle attrezzature nel 2008 e nel 2009. secondo tabella. 3.2.
Tabella 3.2
| Indicatori, unità di misura | anni | |
| Ricavi delle vendite, migliaia di rubli | 2240,0 | 2670,0 |
| Capacità di produzione media annua, milioni di rubli | 2,7 | 2,78 |
| Costo medio annuo di OPF, migliaia di rubli | 1244,0 | 1271,0 |
| PDF effettivo (media per attrezzatura) all'anno, ora | 3340,0 | 3649,0 |
| Perdite pianificate di FRF per la riparazione delle apparecchiature, % di FRF | ||
| Numero medio dipendenti, pers. | ||
| Fondo orario di lavoro nominale: | ||
| Fondo orario di lavoro effettivo: | ||
| Ampio fattore di carico: | ||
| Fattore di carico pesante: | ||
| Fattore di carico integrale: | ||
| Rapporto di ritorno sulle attività: | ||
| Indice di intensità di capitale: | ||
| Rapporto capitale-lavoro: |
1. Definiamo il fondo orario di lavoro nominale:
2008: T n \u003d 2 ∙ 8 (365–105–7) \u003d 4048 h; 2009: T n \u003d 2 ∙ 8 (365–107–9) \u003d 3984 ore.
2. Definiamo il fondo orario di lavoro effettivo:
2008 : Tef. =4048(1–0,07)=3764,64 ore; 2009 : Tef. \u003d 3984 (1 - 0,04) \u003d 3824,64 ore.
3. Determinare i coefficienti di carico estensivo dell'attrezzatura:
2008 : 2009 :
4. Determiniamo i coefficienti di carico intensivo dell'attrezzatura:
2008 : 2009 :
5. Determiniamo i coefficienti del carico integrale dell'apparecchiatura:
2008 : A integr. =0,88 0,8296=0,736; 2009 : A integr. \u003d 0,954 0,96 \u003d 0,916.
6. Determinare il rendimento delle attività del periodo precedente e di riferimento:
2008 : 2009 :
7. Determinare l'intensità di capitale del periodo precedente e di riferimento:
2008 : 2009 :
8. Determinare il rapporto capitale-lavoro del periodo precedente e di riferimento:
2008 : 2009 :
Problema 3.19. Il ricavato annuo della vendita di prodotti è di 24 milioni di rubli, il costo del capitale fisso è di 12 milioni di rubli, lo stipendio medio annuo è di 60 mila rubli, la produzione media è di 160 mila rubli. Determinare gli indicatori effettivi e pianificati della produttività del capitale e dell'intensità del capitale, il fatturato pianificato, l'importo della crescita della produzione, i risparmi relativi investimenti di capitale, rilascio relativo dei dipendenti, risparmio sui costi salariali, riduzione dei costi dovuta alle detrazioni di ammortamento, aumento dei profitti dovuto alla crescita della produttività del capitale a seguito di un uso più efficiente delle immobilizzazioni, se la produttività del capitale è aumentata di 0,2 rubli nel periodo pianificato , il tasso di ammortamento medio annuo nell'anno base era del 10% e per ogni rublo del costo di produzione venivano ricevuti 0,1 rubli. arrivato.
1. Determiniamo il rendimento effettivo delle attività:
2. Determiniamo l'effettiva intensità di capitale:
3. Determiniamo il valore pianificato del ritorno sulle attività:
2 + 0,2 \u003d 2,2 rubli.
4. Determiniamo le entrate pianificate con il valore pianificato della produttività del capitale:
F cfr. \u003d 12 2,2 \u003d 26,4 milioni di rubli.
5. Determiniamo il valore pianificato (nuovo) dell'intensità di capitale:
6. Determiniamo il valore pianificato (nuovo) del capitale fisso:
7. Determiniamo l'aumento della produzione:
8. Determiniamo il risparmio relativo degli investimenti di capitale:
9. Determiniamo il relativo rilascio dei lavoratori:
10. Definire i risparmi sui costi per salari:
11. Determiniamo la riduzione dei costi per diminuzione degli ammortamenti:
Δ S\u003d ΔK ∙ H a \u003d 1,2 ∙ 0,1 \u003d 0,12 milioni di rubli.
12. Determiniamo l'aumento del profitto dovuto alla crescita della produttività del capitale:
Tabella 3.3
1. Determinare il coefficiente di input (ricevute):
2. Determina il fattore di aggiornamento:
3. Determinare il tasso di pensionamento:
4. Determinare il rapporto di liquidazione:
5. Determina il tasso di crescita:
6. Determinare il fattore di usura a fine anno:
7. Determinare la durata di conservazione alla fine dell'anno:
Per bene. = 1–K fuori. = 1– 0,272 = 0,728 o 72,8%.
8. Determiniamo il tasso di sostituzione della flotta di auto:
9. Determinare il coefficiente di espansione della flotta:
Per r.p. = 1 - 0,228 = 0,772 o 77,2%.
Compito 3.21 Il costo dell'OPF dell'organizzazione all'inizio dell'anno è di 3200 mila rubli. Il costo dell'OPF a partire dal 1 gennaio del prossimo anno, meno l'ammortamento, è di 4.200 mila rubli. Determinare: il costo medio annuo delle immobilizzazioni, il loro valore a fine anno, i coefficienti di immissione, rinnovo, dismissione, liquidazione, accrescimento, sostituzione, ampliamento flotta, ammortamento e congruità dell'OPF secondo tabella. 3.4.
Tabella 3.4
Soluzione
11. Determiniamo il fattore fitness dell'OPF:
Per bene. \u003d 1 - 0,127 \u003d 0,873.
Problema 3.22. È noto che le spese di ammortamento effettive per l'anno ammontavano a 48 milioni di rubli. con un tasso di ammortamento medio del 9,4%. A seguito delle misure organizzative e tecniche adottate, il piano di produzione per l'anno è stato superato di 26 milioni di rubli. a parità di ammortamento. Il tasso di rendimento previsto sulle attività dell'OPF è 2.3. Determinare il rendimento effettivo delle attività e il risparmio annuo dalla riduzione dell'ammortamento di 1 rub. rilascio del prodotto. La soluzione del problema è data nella tabella. 3.5. La numerazione indicata nelle celle indica l'ordine delle azioni da eseguire.
Tabella 3.5
Il quinto passaggio consiste nel determinare il risparmio annuo derivante dalla riduzione dell'ammortamento di 1 sfregamento. rilascio del prodotto:
In effetti, un volume maggiore di produzione richiede un OPF maggiore e quindi una maggiore quantità di ammortamento. Se il rilascio previsto di 1174,47 milioni di rubli. corrisponde all'importo dell'ammortamento pari a 48 milioni di rubli, quindi il costo medio annuo pianificato dell'OPF sarà pari a 510,64 milioni di rubli.
Nella sesta fase, determiniamo il costo medio annuo effettivo dell'OPF:
Il settimo passaggio consiste nel determinare l'importo effettivo dell'ammortamento:
L'ottava azione determinerà il risparmio annuo derivante dalla riduzione dell'ammortamento di 1 rub. rilascio del prodotto:
ΔA \u003d 49,062 - 48 \u003d 1,062 milioni di rubli.
Problema 3.23. Ci sono 250 macchine disponibili. Il primo turno funziona - 180, il secondo - 120, il terzo - 100. Il rendimento del patrimonio dell'anno base è di 5 rubli. È stato deciso di aumentare il rapporto di spostamento a 1,9 nell'anno di riferimento. Determinare il rapporto di turnazione di base, la variazione della produttività del capitale e la produttività del capitale dell'anno di riferimento.
1. Determinare il rapporto di cambio di base:
2. Determinare la variazione della produttività del capitale in periodo di rendicontazione:
3. Determinare il rendimento delle attività nel periodo di riferimento:
Problema 3.24. In officina, 10 macchine lavoravano in un turno, 20 macchine lavoravano in due turni, 35 macchine lavoravano in tre turni, 3 macchine erano ferme. Determinare i rapporti di spostamento delle apparecchiature installate e operative.
1. Determinare il rapporto di spostamento dell'attrezzatura installata:
2. Determiniamo il rapporto di spostamento dell'attrezzatura esistente:
Problema 3.25. Determina i valori sconosciuti e riempi le celle vuote in base ai dati nella tabella. 3.6. Utilizzare il metodo di ammortamento a quote costanti.
Tabella 3.6
1. Determiniamo il tasso di ammortamento annuale della macchina:
2. Determinare l'ammortamento per la vita effettiva della macchina:
A \u003d 720 0,1 7 \u003d 504 mila rubli.
3. Determinare il valore residuo della macchina:
F resto. = 720 - 504 = 216 mila rubli.
4. Determinare il numero di anni rimanenti fino alla fine della vita dell'edificio:
T resto. = 50 – 32 = 18 anni.
5. Determinare l'ammortamento annuo dell'immobile:
6. Determinare l'ammortamento per la vita effettiva dell'edificio:
A \u003d 200 32 \u003d 6400 mila rubli.
7. Determinare il costo iniziale totale dell'edificio:
Problema 3.26. Il costo previsto dell'OPF è di 300 mila rubli. Il fattore di utilizzo della capacità nel periodo di riferimento è dell'80%, la capacità di produzione nel periodo di riferimento è di 500 mila rubli, nel periodo pianificato la capacità aumenterà del 10% e il suo fattore di utilizzo del 5%. Determinare la capacità di produzione, il fattore di utilizzo della capacità, i proventi delle vendite, la produttività del capitale del periodo di pianificazione. La soluzione del problema è presentata nella tabella. 3.7. Nelle celle, i numeri tra parentesi indicano l'ordine delle operazioni.
Senza sapere come calcolare il valore residuo, un contabile non sarà in grado di calcolare correttamente l'ammortamento, redigere un bilancio e preparare una giustificazione finanziaria per cancellare o vendere un particolare bene. Il valore residuo è una formula per determinare il prezzo di un bene che tiene conto di diverse tipologie di ammortamento. Per calcolarlo, avrai bisogno dei valori del costo iniziale e dell'importo dell'ammortamento accumulato.
In quali casi è necessario calcolare il valore residuo?
Il calcolo del valore residuo è necessario nelle procedure per:
- operazioni di permuta con immobili;
- realizzazione di un'operazione di vendita di beni costosi;
- valutazione del valore del contributo versato capitale autorizzato se è stato realizzato sotto forma di un'immobilizzazione.
La determinazione del valore residuo è necessaria nel processo di ottenimento di un finanziamento garantito da beni immobili. Senza dati sul valore residuo non è completo in caso di ristrutturazione dei debiti della società. Altri motivi possono essere:
- l'inizio del fallimento dell'ente;
- fase attiva di risoluzione delle controversie immobiliari;
- calcolo della somma assicurata.
Al momento dell'ammortamento, la determinazione del valore residuo è necessaria nel metodo di determinazione dell'ammortamento con il metodo del saldo decrescente. Ai fini della contabilizzazione fiscale, la determinazione del valore residuo è necessaria nel metodo dell'ammortamento non lineare e nel calcolo del costo medio annuo delle immobilizzazioni, il cui valore è necessario per determinare la base imponibile dell'imposta sugli immobili.
Come calcolare il valore residuo
La metodologia per il calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni è illustrata nella PBU 6/01, per le attività immateriali - PBU 14/2007. L'obiettività del valore residuo ottenuto dipende dall'indicatore di ammortamento correttamente calcolato. La formula prevede di trovare la differenza tra il costo originario e il valore di ammortamento. L'importo dell'ammortamento è prelevato per le azioni conciliative alla data di determinazione del valore residuo.
In quale data ti serve il valore residuo dell'OPF? La formula richiede che il valore si rifletta all'inizio dell'anno. Nel caso di vendita di un immobile, la data deve coincidere con la data di registrazione legale dell'operazione. Se il valore residuo dell'attrezzatura (la formula nel caso di base si applica a tipi diversi beni ammortizzabili) è all'inizio dell'anno, quindi per i beni immateriali sono richiesti i relativi calcoli mensili.
Come trovare il valore residuo dopo la rivalutazione
PBU 6/01 afferma che le imprese possono rivalutare una volta all'anno il valore dei beni sotto forma di immobilizzazioni. Ciò è necessario per bilanciare gli indicatori di costo tra contabilità e prezzi di mercato. Come determinare il valore residuo dell'attrezzatura dopo la prima e le successive rivalutazioni - in questo caso, per i calcoli è necessario utilizzare non il costo iniziale, ma il costo di sostituzione. Il costo di sostituzione comporta il ricalcolo del valore degli oggetti tra le immobilizzazioni a fine periodo. La formula sarà simile a questa:
- Valore residuo = Costo di sostituzione - Ammortamento.
Come calcolare il valore residuo di un immobile - riflessione negli annunci
Come calcolare il valore residuo in base ai conti di corrispondenza:
- Quando si valutano le immobilizzazioni, la formula prevede di trovare la differenza tra il valore del saldo del conto 01 (debito) e il saldo del conto 02 (credito).
- Quando si trova il valore residuo per un oggetto o un gruppo di oggetti dalla categoria delle attività immateriali, il saldo formato nel credito del conto 05 viene sottratto dal saldo del conto 04 (valore a debito).
Se il valore residuo viene svalutato per effetto della vendita, la voce mette in relazione il ricavo con altri proventi:
- D91 - K01 al momento della cancellazione del valore residuo;
- D02 - K01 per cancellare l'ammortamento sull'oggetto implementato.