Yra žinoma, kad individualūs verslininkai savo darbuotojams privaloma pateikti mokesčių informaciją. Dėl įrašų, kai pildomas 6-NDFL, kai darbuotojas atleidžiamas iš darbo, apskaitos skyriui dažnai kyla klausimų.

6-NDFL yra supaprastinta ataskaitų rūšis, kuri rengiama ir teikiama kas ketvirtį.

Kam ir kada pildyti ir kur perduoti

6-NDFL būtina perduoti asmenims, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra mokesčių agentai:

• legalūs - gamyklos, firmos, gamyklos ir kt.;
• ne departamento notarai, teisininkai;
• kiti asmenys, vykdantys privačią verslo veiklą.

Ataskaitoje pateikiami duomenys, sumuojami iš visų nurodyto laikotarpio pajamų. Į juos taip pat įeina darbuotojų atlygis iš viso su dividendais ir paskatomis, kurių teikimas turėtų būti nustatytas civiline sutartimi dėl vienkartinių paslaugų įdarbinimo ar gavimo.

Asmeninio (ilgalaikio) turto pardavimo pajamos neapmokestinamos.

6-NDFL ataskaita sudaroma ir pateikiama mokesčių inspekcijai iki paskutinės mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dienos, 2-NDFL - iki metų, pakeičiančių apskaitinę, balandžio pradžios. Asmuo atsiskaito savo gyvenamojoje vietoje, legalus – registracijos regione.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato nemažai išimčių, kaip dokumentų perdavimas paštu arba ataskaita internetu, jei mokesčių mokėtojas neturi kitos galimybės.

Ypatingas dėmesys taip pat turi būti skiriamas ataskaitos pateikimui priežiūros institucijai. 6 gyventojų pajamų mokesčio už 2018 metus pateikimo būdai:

1. Formos pildymas raštu/kompiuteriu. Po to jį įteikia asmuo (įgaliotas atstovas) asmeniškai arba registruotu laišku Rusijos paštu.
2. Duomenų generavimas asmeniniame kompiuteryje ir siuntimas per Asmeninė sritis naudojant Elektroninis parašas. Dauguma mokėtojų naudoja šį metodą dėl patogumo, bet dėl juridiniai asmenys kuriame dirba daugiau nei 25 žmonės, tai privaloma ir vienintelė.

Atleidimo iš darbo fiksavimas

Nutraukus bendradarbiavimą su darbuotoju, paskiriamas darbdavys nemažai mokestinių įsipareigojimų. Tuo pačiu metu atostogų kompensacija nustatoma atskaitomybe. Buvusiam darbuotojui kompensuojama išdirbtų, bet neatimtų atostogų dienų suma.

Nustačius dydį, imamas mokestis. 100 eilutėje (lėšų gavimo data) įrašoma nominalios kompensacijos išmokėjimo data, 110 eilutėje taip pat nurodomas mokesčių atskaitos panaikinimo momentas (PMĮ 226 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacija).

Toliau nurodomas atleidžiamo asmens perkėlimo terminas – kita darbo diena nuo mokesčio nuėmimo momento. Ši pareiga nustatyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 ir 6.1 straipsniai.

Be nurodytųjų, buvusiam darbuotojui dažnai įskaitomos sumos:

• jo vidutinio mėnesinio uždarbio dydžio išeitinę išmoką;
• mėnesio uždarbis (sudaromas pagal bendruosius metinius rodiklius), išskaičiuotas dėl darbo sutartyje nurodytų priežasčių;
• papildoma kompensacija staigaus atleidimo iš darbo atveju, jeigu darbuotojui per įstatymo nustatytą laiką nebuvo paaiškintos sumažinimo priežastys ir data (per šį laikotarpį išskaitomas vidutinis darbo užmokestis).

Šiuos mokėjimus nustato str. , Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Jie taip pat įrašomi į ataskaitinį dokumentą su kompensacija.

Sunkumų pildant 6 gyventojų pajamų mokestį už sumažintą darbuotojų skaičių dažnai kyla dėl pajamų mokesčių pervedimo laiko ir šių lėšų gavimo į atleistų darbuotojų atsiskaitomąsias sąskaitas laiko neatitikimo. Tokiais atvejais 100 eilutėje nustatoma atleidimo iš darbo diena, nes Rusijos Federacijos darbo kodeksas ją reglamentuoja kaip atsiskaitymo dieną.

Pagal darbo teisės normas darbdavys įpareigotas visas išskaitas darbuotojui sumokėti tą pačią dieną su jo atleidimo iš darbo. Jei pastarasis paskutinę darbo dieną nepasirodo darbe, skaičiavimas perkeliamas į jį pakeičiančias darbo dienas. Mokesčio atskaitymas atimama iš mokėjimų sumos iki atleidžiamo asmens pasirodymo dienos ir jam gavus lėšas.

Ką dėti į eilutes:

Pavyzdys. Ivanovas A.A., pagal jo pateiktą pareiškimą, išeina iš darbo nuo 2017-07-28. Gamyklos kasininkė pervedė atlyginimą už liepą ir kompensaciją už nepanaudotas atostogas. Visas mokėjimas į Ivanovo sąskaitą buvo atliktas paskutinę jo darbo dieną – liepos 28 d.

Norint užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį, atsižvelgiama į dviejų mokėjimo operacijų buvimą - uždarbio išdavimą nepilnas mėnuo ir kompensacija už nepanaudotas atostogas. Kadangi Ivanovas iš gamyklos palieka nepasibaigus mėnesiui, faktinio visų lėšų išmokėjimo diena laikoma darbo sutarties nutraukimo diena – liepos 28 d. Tai yra, Ivanovas visus pinigus gavo vienu pavedimu, todėl pajamų mokestis taip pat imamas jų mokėjimo metu.

Dabar 2-oje ataskaitos skiltyje (b. l. 100, 110) įrašytas 1-as skaičius - 2017-07-28 Šiems mokėjimams galioja bendrosios taisyklės gyventojų pajamų mokesčio pervedimai. Kadangi gamykla nominaliai dirba 5 dienas per savaitę, o nurodyta data – penktadienis, įmonė sulaikytą sumą į biudžetą turi pervesti ne vėliau kaip iki pirmadienio, 2017 m. liepos 31 d., todėl šis skaičius fiksuojamas 120 puslapyje. Toliau 130 puslapyje įrašoma visa mokėjimo suma, 140 puslapyje - suma gyventojų pajamų mokesčio atskaita(pajamų mokestis 13% nuo sumos).

Skaičiavimo metu Ivanovui gali būti pervesta išeitinė kompensacija ir kitos išmokos pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Jų bendra nominali suma neviršija trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų, išskaitos į valstybės iždą nedaromos. Rezultatas - jie nerodomi 6-NDFL forma. Jei suma viršija nurodytą ribą, formoje ji rodoma visa, o jos perviršiui taikomas pajamų atskaitymas.

Palikite kompensacijos ataskaitą

Kai kuriais atvejais darbdavys iš dalies apmoka išvykusiam darbuotojui prieš atleidimui įsigaliojant (viskas, išskyrus RFP). Tada mokestis išskaitomas tą pačią dieną, kai buvo atlikti mokėjimai. Tačiau pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą darbo užmokestis išduodamas tik paskutinę dieną. Pasikeitus mokėjimų tvarkai, keičiasi ir ataskaitų įrašai:

• 100 p. - pareiginio atleidimo data;
• 110 puslapis – diena, kai darbuotojas gauna lėšas.

Dėl to 110 puslapio veiksmas pralenks 100 puslapį dienomis, o finansiniai sukaupimai (pavyzdžiui, atostogų išmoka ir atlyginimas) nustatomi atskirai. Šis indikatorius nėra įstatymo pažeidimas.

Pavyzdys. Darbuotoja išeina sausio 25 d. Sausio 24 d. jam buvo išmokėta kompensacija už atostogas ir darbo užmokestį:

• kompensacija - 10 000 rublių;
• kompensacinis atskaitymas į iždą - 1300 rublių;
• atlyginimas - 15 000 rublių;
• gyventojų pajamų mokestis - 1950r.

Kadangi kompensacija ir atlyginimas yra skirtingi kaupimai, ataskaita sudaroma 2 blokais. Kompensacijai faktiškai nurodoma išdavimo diena, atlyginimui - darbuotojų išvykimo diena:

Linija	Kompensacijos blokas	ZP blokas
100	24.01.2017	25.01.2017
110	24.01.2017	24.01.2017
120	25.01.2017	25.01.2017
130	10 000 rub.	15 000 rub.
140	1300 rub.	1950 rub.

Pranešimas apie išeitines išmokas

Atleidus iš darbo abiejų šalių susitarimu, darbuotojas turi teisę į išeitinę išmoką iš darbdavio. Kai suma viršija trigubo vidutinio darbo užmokesčio ribą, ji įrašoma į 020, 130 eilutes. mokesčių ataskaita. Pinigų mokėjimo / mokesčio išskaičiavimo data yra skaičiavimo momentas.

Pavyzdžiui, kai Vasiljevas atleidžiamas iš gamyklos, jis gauna 75 000 rublių pašalpą, tai yra 15 000 rublių. daugiau nei trys vidutiniai atlyginimai (20 000 rublių). Šis skirtumas apmokestinamas 1950 rublių. (15 000 rublių * 13%). Vasiljevas pašalpą gavo vasario 24 d., o mokestis buvo pervestas vasario 25 d. Ataskaitų įrašai:

Linija	Laidai
100	24.02.2017
110	24.02.2017
120	25.02.2017
130	75 000
140	1 950

Dažnai užduodami klausimai

Atleidus darbuotoją iš darbo jam išmokama kompensacija už nepanaudotos atostogos ir atlyginimas. Ar turiu informaciją iš šių mokėjimų atskirai atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu?

Jei darbo užmokestis ir atostogų kompensacija išrašoma vienkartiniu ir kartu, tai norint atsiskaityti, šių sumų skaidyti nebetikslinga. Darbdavys pagal įstatymą privalo sumokėti visą atsiskaitymą iš darbo išeinančiam asmeniui. O jei atlyginimo ir kompensacijos atsiskaitymo dalys mokamos kartu, tai pervedimas į mokesčių sąskaitą taip pat atliekamas per vieną dieną.

Kaip 6 gyventojų pajamų mokesčiu suformuluoti piliečio neįgalumo (dėl ligos) pašalpos mokėjimą balandžio 4 d. už sausio mėnesį?

Kadangi II ketvirtį pašalpa buvo sumokėta visa, kompensuota nedarbingumo atostogos I ketvirčio skaičiavimuose sumos nerekomenduojama nurodyti. Ši informacija turi atsispindėti metinės ataskaitos 020, 040 eilutėse.

Juridinis asmuo pagal sutartį nuomoja darbo vietą iš vieno iš savo darbuotojų. Nuomos mokestis įskaitomas į likutį kas mėnesį ir grąžinamas kartą per ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​20 dienos. Kaip tokią situaciją parodyti 6-NDFL ataskaitoje?

Nepriklausomai nuo nuomos grąžinimo kaupimo dažnumo, darbuotojas pajamas gauna 1 kartą per ketvirtį. O į jo sąskaitą gauti išskaitymai turi būti registruojami pagal faktinį jų išrašymą. Tai yra, pavyzdžiui, už laikotarpį nuo balandžio iki birželio mėnesio ataskaitoje būtina rodyti mokėjimus už šešis mėnesius. Vėlesniais laikotarpiais pagal analogiją:

• 100 - 20,06 p.;
• 110 - 20,06 p.;
• 120 p. - 21.06 (darbo diena po apmokėjimo - jame nuimtos lėšos keliaus į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą);
• 130 eilutėje - ketvirtinės nuomos įmokos suma;
• 140 puslapis – ketvirčio mokesčių atskaita.

Kaip tinkamai surašytas 6 gyventojų pajamų mokesčio skirsnis?

Ataskaitos 1 skyriuje apibendrinta informacija įrašoma pagal nustatytą ataskaitinį laikotarpį. 2 skirsnyje nurodomi paskutinio ataskaitinių metų ketvirčio įrašai. Ji apibrėžia:

• 100 p. - data, kurią mokesčių mokėtojas gavo pinigus (pvz., avansiniam mokėjimui, tai yra ataskaitinio mėnesio 20 diena);
• 110 p. - gyventojų pajamų mokesčio valstybinio mokesčio arešto diena;
• 120 puslapis - perdavimo data mokesčių lėšos valstybei (darbuotojui gavus vardinį jų gavimą);
• 130 eilutė - "nešvaraus" pelno visuma (bendra mokesčių dalis);
• 140 puslapyje - mokestinės įmokos dydis.

Kaip teisingiau išleisti 6 gyventojų pajamų mokesčiui darbuotojo pašalpą už pasitraukimą iš organizacijos, jei ji yra 7000 rublių daugiau nei tris kartus didesnė už vidutinį atlyginimą?

Suma, viršijanti ribą, turi būti įrašyta abiejose skiltyse. Be to, nurodomas tik skirtumas tarp leistino maksimumo ir išleistų lėšų - 7000 rublių. Tai, kas jiems reikalinga, įrašoma į 070, 140 eilutes (valstybei pervedama 910 rublių). 100, 110, 120 puslapiuose operacijų datos įvedamos standartiškai.

Federalinei mokesčių tarnybai informacijos apie 6-NDFL atleistus darbuotojus pildymas yra kiek įmanoma supaprastintas. Formose sukoncentruoti tik reikalingi laukai, paliekama pakankamai vietos reikiamiems duomenims įvesti. O galimybė optimizuoti ataskaitų teikimą per 1C programas leidžia buhalteriams gerokai sumažinti įprastų darbų apimtį.

Bet kuris darbdavys susiduria su darbuotojų atleidimu dėl įvairių priežasčių. Tačiau ne kiekvienas vadovas žino, kaip atleidimą atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu. Visos taisyklės ir funkcijos pateikiamos mūsų konsultacijoje.

Mokėjimo tvarka

Atleidimo iš darbo metu darbdavys savo darbuotojams moka:

• darbo užmokestis (apskaičiuojamas atsižvelgiant į darbo užmokesčio formą, taip pat pagal dirbtų dienų ar dirbtų valandų skaičių, atliktus darbus);
• išeitinė išmoka;
• kompensacija už nepanaudotas atostogas.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsniu, organizacija tokius mokėjimus privalo atlikti tą dieną, kai darbuotojas iš jos išeina. Jeigu pats žmogus yra už gavimą darbo knyga ir pinigai neatsirado atitinkamą dieną, tada galutinė apmokėjimas turi būti atliktas ne vėliau kaip per vieną dieną nuo jo panaudojimo. Belieka tik išsiaiškinti, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį atleidžiant iš darbo.

Prisiminkite, kad darbuotojas turi teisę išnaudoti likusias poilsio dienas iki atleidimo ir tik tada išeiti. Tada atleidimo iš darbo diena sutaps su paskutine atostogų diena. Esant tokiai situacijai, kompensacija už nepanaudotas atostogas nebus mokama, nes bus išimamos visos darbo įstatyme numatytos atostogų dienos. Tada atostogų kompensacija 6-NDFL nerodoma atleidžiant iš darbo, nes ji nebėra priklausanti darbuotojui.

Pastaruoju atveju darbuotojui turi būti išmokėta atostogų išmoka ir likusios išmokos darbdaviui, kol šis išeis atostogų. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip 3 dienos iki atostogų pradžios.

Pildymo taisyklės

Buhalteriai ir darbdaviai ne visada žino, kaip užpildyti 6-NDFL, kai darbuotojas atleidžiamas. Norint išvengti klaidų, visų pirma būtina vadovautis Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450.

Norėdami užpildyti 6-NDFL atleidžiant iš darbo ir kitose situacijose, kad būtų teisinga, galite vadovautis šia lentele.

Datos 6-NDFL
Gautų pajamų rūšis	Kai gauta (100 psl.)	Kada pervesti mokestį į biudžetą (120 p.)
Atlyginimas ir priedai už darbą	Paskutinę kiekvieno mėnesio dieną	Tą pačią ar kitą dieną
Premijos, įvairios finansinės pagalbos rūšys	Išdavus	Ne vėliau kaip per vieną dieną nuo gavimo
Atostogų pašalpa, ligos pašalpa	Pinigų gavimo diena	Paskutinę mėnesio, kurį darbuotojas turėjo teisę gauti tokią išmoką, dieną
Mokėjimai atleidžiant iš darbo	Paskutinė diena organizacijoje	Maksimaliai kitą dieną po pinigų pervedimo darbuotojui

Yra dar vienas niuansas. Atleidžiant darbuotoją būtina užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį, nepamirštant, kad paskutinę mėnesio dieną, gaunant darbo užmokesčio pajamas pagal darbo sutartį, visada laikoma paskutinė diena. . Net jei tai pateko į šventę ar savaitgalį.

Kai kurios neapmokestinamos pajamos (ne visiškai/iš dalies) taip pat gali būti nurodytos apskaičiavime, jei to reikalauja teisės aktai. Taigi, 6-NDFL atleidžiant iš darbo, turėtų būti informacija apie tokias pajamas, jei jos turi šias savybes:

• nustatoma didžiausia leistina suma, kurią viršijus iš pajamų turi būti atskaitomas mokestis;
• turi savo atskaitos kodą;

Visų šių niuansų žinojimas leidžia išvengti galimų klaidų. Žinodamas pildymo taisykles ir laikydamas patarimus dėl jų, buhalteris galės greitai ir teisingai įvesti duomenis į 6-NDFL skaičiavimą, kai vienas iš darbuotojų bus atleistas.

Atleidimo išmokų atspindys

Taip pat svarbu žinoti ne tik mokesčio pervedimo į iždą laiką, bet ir 6-NDFL formos skaičiavimo užpildymo tvarką. Tuo pačiu metu ypatingas dėmesys turi būti skiriamas situacijoms, kai darbdavys, be darbo užmokesčio pervedimo, moka ir kitas išmokas išeinančio darbuotojo naudai. Todėl analizuosime, kaip atleidžiant iš darbo atlikti įvairių rūšių kompensacijas 6 gyventojų pajamų mokesčiu. Pavyzdžiui, tai gali būti pinigai už likusias būtino poilsio dienas.

Iš karto pažymime, kad oficialių paaiškinimų ir rekomendacijų, kaip teisingai įvesti 6 gyventojų pajamų mokestį apskaičiuojant darbuotojui jo atleidimo metu sumokėtas sumas, kol kas nepateikta.

Svarbu nepamiršti, kada darbdavys privalo atlikti šiuos mokėjimus. Jei kalbame apie atlygį išeinančiam į pensiją darbuotojui, tai pinigai jam turi būti išduoti paskutinę darbo dieną.

Jei buhalteris tiksliai nežino, kaip užpildyti kompensaciją atleidžiant iš darbo 6-NDFL, jis turi suprasti bendrą principą: už kiekvieną atliktą mokėjimo rūšį turite užpildyti atskirą bloką 2-ame skaičiavimo skyriuje. Reikėtų prisiminti, kad dokumente turi būti nurodyta:

• darbo užmokestis;
• kompensacija už nepanaudotas atostogas;
• išeitinė išmoka už atleidimą iš darbo (tik suma, viršijanti įstatymų nustatytą ribą – Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 dalies 3 punktas).

Pavyzdys

Norėdami geriau suprasti, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį atleidžiant darbuotoją, panagrinėsime konkretaus atvejo pavyzdį.

PAVYZDYS

Širokova prieš atleidimą nusprendė paimti likusias atostogų dienas. Taigi nuo 2017-09-01 iki 2017-01-19 ji atostogavo, o jau nuo 2017-01-20 išėjo iš darbo. Atitinkamą pareiškimą vadovui ji pateikė šią datą dar prieš išvykdama atostogų. Tuo pačiu metu jai turi būti sumokėtos šios lėšos:

• 15 000 rub. - atostoginė alga;
• 8000 rub. - darbo užmokestis už paskutines dienas;
• 13 000 rub. - dalis išeitinės kompensacijos, kuri apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.

Nutraukus darbo sutartį su darbuotoju, darbdavys turi su juo galutinai atsiskaityti paskutinę jo darbo dieną. Tai yra sumokėti buvusiam darbuotojui visas jam priklausančias sumas, numatytas galiojančių teisės aktų normomis ir pagal darbo sutartį (darbo užmokestį, kompensaciją už nepanaudotas atostogas, pašalpas ir kt.) (CPK 84 straipsnio 1 dalis, 140 straipsnis). Rusijos Federacijos darbo kodeksas).

Diena, kai darbuotojas gauna su atleidimu susijusias pajamas kaip išmokas, laikoma paskutine jo darbo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).

6-NDFL atleidus darbuotoją

Darbdavys turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojų pajamų, įskaitant pajamas, gautas su jų atleidimu susijusių išmokų forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis, 226 straipsnis).

Apie pajamų mokesčius asmenys, apskaičiuotas ir išskaitytas iš darbuotojų pajamų, įskaitant ir atleidus iš darbo, darbdavys privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai 6-NDFL forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

6-NDFL: kompensacija už nepanaudotas atostogas

Jeigu išeinančiam darbuotojui priklauso kompensacija už nepanaudotas atostogas, tai darbuotojo pajamas šios kompensacijos forma, taip pat nuo šių pajamų apskaičiuotą ir išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą darbdavys turės atsižvelgti apskaičiuodamas 6 -gyventojų pajamų mokestis už laikotarpį, kurį buvo nutraukta darbo sutartis (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas 2015-10-14 N ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas] ).

Atostogų kompensacija atleidžiant iš darbo 6 gyventojų pajamų mokestyje atsispindi kartu su atlyginimas ir kitos sumos, sumokėtos darbuotojui jo atleidimo iš darbo dieną, viename 2 skirsnio 100-140 eilučių bloke. Juk visos šios išmokos turi tas pačias pajamų gavimo datas (100 eilutė), pajamų mokesčio išskaičiavimo datas. (110 eilutė) ir datos, ne vėliau kaip iki kada mokestis turi būti pervestas į biudžetą (120 eilutė) (Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnis, 223 straipsnio 2 punktas, 226 straipsnio 4 punktas, 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

6-gyventojų pajamų mokestis atleidžiant iš darbo

Apskaičiuojant 6-NDFL, kompensacija atleidžiant iš darbo, taip pat kitos darbuotojui priklausančios išmokos, susijusios su jo atleidimu, nurodomos atskirai nuo darbo užmokesčio mokėjimo kitiems etatiniams darbuotojams - atskirame 100-140 eilučių bloke. 2 skirsnio 2 dalį. Juk buvęs darbuotojas ir nuolatiniai darbuotojai turės skirtingas pajamų gavimo datas. Skirtingai nei atleidžiamam darbuotojui, valstybės tarnautojams pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data bus paskutinė mėnesio, už kurį skaičiuojamas atlyginimas, darbo diena (

Klausimas:

Darbuotoja išėjo iš darbo 10-10-31-16, o kompensaciją už nepanaudotas atostogas ir atlyginimą gavo ne atleidimo dieną, o 11-09-16. Kaip šią operaciją atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiai ir 2 gyventojų pajamų mokesčiai?

Atsakymas:

Šiame skyriuje, jeigu šio straipsnio 2 dalyse nenustatyta kitaip, faktinio pajamų gavimo data yra laikoma diena:

pajamų išmokėjimus, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo sąskaitas bankuose arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas – kai pajamas gauna pinigais;

Nutraukus darbo santykius nepasibaigus kalendoriniam mėnesiui, data, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas kaip darbo užmokestį, yra paskutinė darbo diena, už kurią jam buvo sukauptos pajamos.

2016-05-16 iš įmonės išėjo darbuotojas, kuriam buvo išmokėtas atlyginimas ir kompensacija už nepanaudotas atostogas. Visiškai atsiskaityti atleidimo dieną nebuvo įmanoma dėl įmonės patirtų finansinių sunkumų. Tiek atlyginimas, tiek kompensacija už nepanaudotas atostogas išmokėti tik 2016-05-23. Žodžiu kitą dieną buvo pervestas ir gyventojų pajamų mokestis pilnai. Ar galite man pasakyti, kaip parodyti šias operacijassek. 2 2016 m. pirmąjį pusmetį sudaro 6-NDFL?

Pradėkime nuo to, kad nutraukus darbo sutartį visos darbuotojui priklausančios sumos iš darbdavio išmokamos jo atleidimo iš darbo dieną. Jei darbuotojas atleidimo dieną nedirbo, atitinkamos sumos turi būti sumokėtos ne vėliau kaip kitą dieną po to, kai atleidžiamas darbuotojas pateikia atsiskaitymo prašymą. Tai yra str. Darbo kodekso (toliau – ir DK) 140 str.

Be to, pažeidus terminas atitinkamai darbo užmokesčio, atostogų išmokos, išmokos atleidžiant iš darbo ir (ar) kitos darbuotojui, darbdaviui priklausančios išmokos pagal DK nuostatas. Darbo kodekso 236 str. įpareigotas juos sumokėti su palūkanomis (pinigine kompensacija). Vadinamoji atlyginimo kompensacija mokama ne mažiau kaip 1/300 dabartinės Rusijos banko refinansavimo normos nuo laiku nesumokėtų sumų už kiekvieną uždelstą dieną, skaičiuojant nuo kitos dienos po mokėjimo termino iki faktinio skaičiavimo diena imtinai. Šios kompensacijos dydis gali būti padidintas kolektyvine sutartimi, vietiniu reglamentu arba darbo sutartimi. Bet kokiu atveju ji turi būti mokama neatsižvelgiant į darbdavio kaltę.

Pastaba! Nuo 2016 m. sausio 1 d. Rusijos bankas nenustato savarankiškos refinansavimo normos vertės ir ji prilyginama Rusijos banko pagrindinės normos vertei (Rusijos banko 2015 m. gruodžio 11 d. nurodymas N 3894 -U).

Taigi nagrinėjamoje situacijoje yra darbdavio darbo teisės aktų normų pažeidimas. Pagal 1 str. Administracinių teisės pažeidimų kodekso 5.27 str., toks pažeidimas užtraukia įspėjimą arba nuobaudą administracinė nuobaudašiais dydžiais:

Juridiniams asmenims - nuo 30 tūkstančių iki 50 tūkstančių rublių;

Individualiems verslininkams ir pareigūnams - nuo 1 tūkst. iki 5 tūkstančių rublių.

O dabar dėl 6-NDFL formos pildymo 2016 m. šešiems mėnesiams tvarkos. Prisiminkite, kad skaičiavimo forma ir jos pildymo tvarka buvo patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. N MMV įsakymu. -7-11 / [apsaugotas el. paštas] Tvarkos 1.1 punkte nustatyta, kad apskaičiavimas pildomas pagal mokesčių agento sukauptus ir fiziniams asmenims sumokėtus pajamų apskaitos duomenis, jiems suteiktas mokesčių atskaitas, apskaičiuotą ir išskaitytą gyventojų pajamų mokestį, esančius mokesčių apskaitos registruose.

Kaip užpildyti 2-NDFL sertifikato 3 skyrių

Pajamų dydžiai atsispindi sekcijoje. 3 nuorodos chronologine tvarka, suskirstytos pagal mėnesius ir pajamų kodus. Kuriame pajamų sumos parodomos tą mėnesį, kurį atitinkamos pajamos laikomos faktiškai gautomis(Pažymos pildymo tvarkos V skyrius). Pavyzdžiui, jei darbuotojas 2016 m. sausio mėn. gavo atlyginimą už 2015 m. gruodžio mėn., tada jo suma turi būti nurodyta 2015 m. pažymoje kaip gruodžio mėnesio pajamų dalis (Federalinės mokesčių tarnybos 2012 02 03 laiškas N ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]). Juk (Klausimas: Darbuotojas atostogauja 2016 m. sausio mėn. Atostogų išmokas duodame 2015 m. gruodį. Už kuriuos metus - 2015 ar 2016 m. - atostoginių suma turi būti įtraukta į pažymą 2-NDFL formoje? ( "Atlyginimas" , 2015, N 12) (ConsultantPlus))

Taigi, norint užpildyti 6-NDFL formos 100 eilutę „Faktinio pajamų gavimo data“, reikia naudoti atostogų kompensacijos mokėjimo datą. Mokesčio išskaičiavimo data (Skaičiavimo 110 eilutės rodiklis) sutampa su kompensacijos išmokėjimo data, nes būtent tą dieną, kai faktiškai sumokamos pajamos, turi būti gyventojų pajamų mokestis. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo kompensacijai atleidžiant iš darbo terminas yra kita darbo diena po pajamų išmokėjimo.

2-NDFL pažymoje pajamos nurodomos tą mėnesį, kurį atitinkamos pajamos laikomos gautomis.

Paruoštas atsakymas:
„Konsultacinės linijos“ ekspertas NTVP „Kedr-konsultantas“
Krasnoperova Marija Jurievna

Rengiant atsakymą buvo naudojamas ATP ConsultantPlus.

Atsakymas praėjo kokybės kontrolę:
Recenzentas - FSBEI HE „Iževsko valstybinio technikos universiteto, pavadinto M.T., Apskaitos ir AHD katedros profesorius. Kalašnikovas"

Bushmeleva Galina Vladimirovna

Šis patikslinimas nėra oficialus ir nesukelia teisinių pasekmių, pateiktų pagal KONSULTACIJOS LINIJA (www.svetainė) nuostatus.

Mūsų organizacija yra didžiausia mokesčių mokėtoja, turinti platų filialų tinklą. Kur pateikiame apskaičiavimą filialų darbuotojams?

Mokesčių agentai kas ketvirtį privalo pateikti 6-NDFL apskaičiavimą mokesčių inspekcijai jų registracijos vietoje (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas). Tuo pačiu metu, kaip ir 2-NDFL formos atveju, kai kurioms mokesčių agentų kategorijoms buvo įvestos atskiros taisyklės, skirtos nustatyti mokesčių inspekcija kuriam turi būti pateiktas apskaičiavimas. Tačiau par. 3 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, skirtas didžiausiems mokesčių mokėtojams, suformuluotas itin dviprasmiškai. Iš jo neaišku, kuriai mokesčių inspekcijai šios kategorijos atstovai turėtų pranešti 6-NDFL forma.

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos specialistai laiškuose nurodė, kad didžiausi mokesčių mokėtojai visus skaičiavimus gali pateikti mokesčių inspekcijai registracijos vietoje kaip didžiausią. Arba jie gali veikti kaip paprasti mokesčių agentai – pateikti filialų darbuotojų skaičiavimus patikrinimui šių padalinių registracijos vietoje.

Esu verslininkas, tuo pat metu dirbu supaprastintoje mokesčių sistemoje ir UTII. Kur pateikti samdomų darbuotojų skaičiavimą?

Kaip ir didžiausi mokesčių mokėtojai, verslininkai, derinantys UTII ar patentų sistemą su kitais apmokestinimo režimais, tapo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso aiškinimo įkaitais. Taigi, pagal par. 5 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas mokesčių agentai yra individualūs verslininkai, kurie yra registruoti mokesčių inspekcijoje veiklos vietoje, susijusioje su naudojant UTII ir (arba) patentinė mokesčių sistema, atstovauja savo darbuotojų darbo užmokesčio apskaičiavimas mokesčių administratoriui jos registracijos vietoje, susijusiai su tokios veiklos vykdymu. Apie kokius skaičiavimus kalbame - tik už veiklą, perkeltą į UTII (PSN), ar apie visas pajamas - nenurodyta.

Jei pažodžiui interpretuosime Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, paaiškėja, kad verslininkas turi pateikti 6-NDFL visų darbuotojų (dirbančių tiek pagal OSNO ar STS apmokestinamoje veikloje, tiek pagal UTII / patentą apmokestinamoje veikloje) atžvilgiu. mokesčių institucija pagal registracijos UTII mokėtojo (PSN) vietą. Tačiau Finansų ministerija šią taisyklę aiškina skirtingai: „prisikaltėlio“ registravimo vietoje pateikiamas tik apskaičiavimas dėl išmokų tokiai veiklai samdomiems darbuotojams. O išmokoms darbuotojams, samdomiems vykdyti pagal kitus apmokestinimo režimus apmokestinamą veiklą arba vienu metu vykdantiems kelių rūšių veiklą, taikomos bendrosios taisyklės, o apskaičiavimas pateikiamas verslininko gyvenamojoje vietoje ( Finansų ministerijos raštas).

Tačiau iš 2 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse tokia išvada nepaisoma, o Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 str. Kodeksas reikalauja išaiškinti Kodekso prieštaravimus ir dviprasmybes mokesčių mokėtojo naudai. Taigi, mūsų nuomone, bausti verslininką, pateikusį 6 gyventojų pajamų mokestį už mokėjimus visiems Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos darbuotojams „priskirtos“ (patentinės) veiklos registravimo vietoje, neįmanoma.

pajamos natūra

Lapkričio 15 dieną į pensiją išėjusiam buvusiam darbuotojui jubiliejaus proga įteikta vertinga dovana. Gyventojų pajamų mokestis nebuvo ir nebus išskaičiuotas. Kaip tai atspindėti skaičiuojant?

Faktinio pajamų gavimo data natūrali forma- pajamų pervedimo diena. asmeninių pajamų mokestis agentai skaičiuoja kaip įprasta – faktinio pajamų gavimo dieną. Agentas privalo išskaičiuoti apskaičiuotą mokestį bet kokių pajamų, kurias jis sumoka asmeniui, sąskaita pinigine forma. Kadangi per mokestinį laikotarpį fiziniam asmeniui jokių kitų pajamų nebuvo išmokėta, mokesčio išskaičiuoti negalima.

Skaičiuodami už metus 1 skiltyje, turėtumėte parodyti:

• dovanos vertė 020 eilutėje;
• 030 eilutėje dovanos neapmokestinamos vertės (4 000 rublių) atskaitymas;
• apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma - 040 eilutėje
• ir savo 080 eilutėje, nes mokestis nebuvo išskaičiuotas iki metų pabaigos.

Užpildant 2 skyrių yra niuansas. Jeigu išduodant nepinigines pajamas asmenims, kurie nėra samdomi darbuotojai, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalima, tai mokesčių agentas negali pildyti 110, 120, 140 eilučių. Todėl kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas natūra ir nėra nustatyta gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data ir terminas pervesti, pildant 6 asmenų pajamų mokesčio 2 skirsnio 110 ir 120 eilutes. apskaičiuojant pajamų mokestį, leidžiama dėti nulius - „00.00.0000“ (Raidė FTS).

2 skiltyje esantį vertingos dovanos bloką galima užpildyti taip:

• 100 eilutėje - 2016-11-15;
• 110 eilutėje - 00.00.0000;
• 120 eilutėje - 00.00.0000;
• 130 eilutėje - dovanos kaina;
• 140 eilutėje - 0 rublių.

Nepamirškite, kad jeigu per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 1 d. raštu pranešti mokesčių mokėtojui ir mokesčių institucija jo įregistravimo vietoje apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą, apie pajamų sumas, nuo kurių mokestis nebuvo išskaitytas, ir neišskaičiuoto mokesčio sumą (DK 226 straipsnio 5 punktas). Tai 2 gyventojų pajamų mokesčio pažyma su 2 ženklu.

Mokėjimai per kitą ataskaitinį laikotarpį

Birželio mėnesio atlyginimas bus mokamas liepos 5 d. Kaip užpildyti skaičiavimą? Ar šios išmokos gali pilnai atsispindėti skaičiuojant pusę metų?

Jei atlyginimas už 2016 m. kovo mėnesį mokamas balandžio mėnesį, ši operacija atsispindi 2016 m. pirmojo ketvirčio 6-NDFL formos apskaičiavimo 1 skyriuje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-03-18 laiškas). . Panašus požiūris taikomas ir birželio mėnesį mokamam atlyginimui, kuris mokamas liepos mėnesį. Operacija šešių mėnesių apskaičiavimo 1 skirsnyje atsispindi taip:

• 020 eilutėje - sukaupto darbo užmokesčio suma;
• 040 eilutėje - apskaičiuoto darbo užmokesčio mokesčio suma, o 070 eilutėje ji nenurodyta, nes mokesčių agentas privalo išskaičiuoti mokestį nuo faktinio pinigų išdavimo (pervedimo) mokesčių mokėtojui (pagal 4 dalį). straipsnis TC RF).

Jei šešių mėnesių apskaičiavimo 070 eilutėje pavaizduosite apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio dydį už birželį, duomenys bus neteisingi ir už tai gali būti skirta bauda pagal 2 str. NK RF. Jei atlyginimas išmokamas liepos 5 d., tai prievolė išskaičiuoti mokestį nuo darbo užmokesčio už birželį atsiras tik liepos 5 d. Tai turės atsispindėti 9 mėnesių 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 070 eilutėje 1 skirsnyje.

Šis gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas liepos mėnesį už birželį, taip pat nepatenka į šešių mėnesių apskaičiavimo 080 eilutę. Tai prieštarauja Skaičiavimo atlikimo tvarkos aprašo 3.3 punktui.

Panaši situacija ir pildant 2 skyrių. Pagal Skaičiavimo pildymo tvarką, 110 eilutėje nurodoma mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos data, atspindėta 130 eilutėje. Paaiškėjo, kad birželio mėn., teisingai užpildyti šią eilutę neįmanoma, nes mokestis nebuvo išskaičiuotas. Operacija turi atsispindėti 2 skirsnyje apskaičiavimo už 9 mėnesius, tai yra su tiesioginiu darbo užmokesčio mokėjimu:

• 100 eilutėje - 2016-06-30 (nes faktinio atlyginimo pajamų gavimo data nustatoma pagal TC RF straipsnio 2 punktą);
• 110 eilutėje - 2016-07-05 (TC RF straipsnio 4 punktas);
• 120 eilutėje - 2016-06-07 (TC RF straipsnio 6 punktas);
• 130 eilutė - birželio mėnesio atlyginimo dydis;
• 140 eilutėje - iš jos išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.

Gyventojų pajamų mokestis nuo avanso sumokant paskutinę mėnesio dieną

Organizacija turi šias darbo užmokesčio mokėjimo dienas: 30 dieną mokamas avansas, o 15 dieną – darbo užmokestis. Kaip pildyti paskaičiavimą ir ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį mokant avansą paskutinę mėnesio dieną?

Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui (TC RF straipsnio 6 punktas). Ši nuostata taikoma atsižvelgiant į str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato faktinio tam tikrų rūšių pajamų gavimo datas. Kalbant apie darbo užmokestį, tokia data yra paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, diena. Būtent ši taisyklė leidžia neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio mokant pinigus už pirmą mėnesio pusę (vadinamasis avansas).

Tačiau jei „avansas“ yra sukauptas ir sumokėtas paskutinę einamojo mėnesio dieną, tada faktinio pajamų gavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnis, straipsnio 2 dalis) ir faktinio pajamų išmokėjimo datos ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 straipsnio 4 dalis) sutaps. Tai reiškia, kad organizacija turės pareigą skaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą už praėjusį mėnesį (tai šiuo atveju – už mokėjimus 15 ir 30 dienomis, jei 30 diena yra paskutinė mėnesio diena). O jei sumokama tą pačią dieną, tada iš sumokėtos sumos išskaičiuojamas apskaičiuotas mokestis (apibrėžimas Aukščiausiasis Teismas RF). Jis turi būti pervestas į biudžetą kitą darbo dieną. Pasirodo, nagrinėjamoje situacijoje atsakymas į klausimą priklauso nuo dienų skaičiaus per mėnesį. O, pavyzdžiui, balandžio ir birželio mėnesiais, sumokėjus avansą 30 dieną, atsiras prievolė skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, bet ne gegužę, liepą ar rugpjūtį.

Atitinkamai, skaičiavimas bus užpildytas. Balandžio mėnesį 2016-04-30 bus ir pajamų gavimo, ir faktinio jų išmokėjimo data. Todėl jis įrašomas į 6-NDFL formos 2 skilties 100 ir 110 eilutes:

• 100 eilutėje - 2016-04-30;
• 110 eilutėje - 2016-04-30;
• 120 eilutėje - 2016-04-05 (mokesčio pervedimo į biudžetą terminas – kita darbo diena po 2016-04-30).

O gegužės 30 dieną bus mokamas tik avansas, o prievolė skaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį atsiras tik galutinai atsiskaitant birželio 15 d. Todėl skaičiavimas bus baigtas kitaip:

• 100 eilutėje - 2016-05-31;
• 110 eilutėje - 2016-06-15;
• 120 eilutėje - 2016-06-16.

Atlyginimas ir kompensacija už atostogas atleidžiant iš darbo

Darbuotojas išeina 2016-04-22. Dėl atleidimo iš darbo jis gavo atlyginimą už 2016 metų balandžio mėnesį ir kompensaciją už nepanaudotas atostogas. Abi sumos sumokėtos paskutinę darbo dieną – balandžio 22 d. Kaip užpildyti skaičiavimą?

Šiuo atveju reikia atkreipti dėmesį į tai, kad kalbame apie du mokėjimus: atlyginimą ir kompensaciją. Jeigu darbo santykiai nutrūksta nepasibaigus kalendoriniam mėnesiui, ta diena, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas kaip darbo užmokestį, yra paskutinė darbo diena, už kurią jam buvo sukauptos pajamos (DK 2 straipsnio 2 dalis, 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Kalbant apie kompensaciją už nepanaudotas atostogas, bendrosios taisyklės dėl pajamų atsiradimo datos – jų išmokėjimo dienos.

Kadangi abu mokėjimai atliekami vienu metu, tada pajamų atsiradimo data bus ta pati– balandžio 22 d. Mokesčio išskaičiavimo data yra vienoda visų rūšių mokėjimams grynaisiais - mokėjimo momentas (TC RF straipsnio 4 punktas). Tada 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnyje atspindime (abiems mokesčiams):

• 100 eilutėje - 2016-04-22 (pajamų gavimo data);
• 110 eilutėje - taip pat 2016-04-22 (mokesčio išskaičiavimo data).

Mokesčio pervedimui specialios taisyklės nustatomos tik pajamoms, gautoms laikinojo neįgalumo pašalpų forma, įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą, ir atostogų išmokoms (Mokesčių kodekso 2 straipsnio 6 dalis). Rusijos Federacija). Nagrinėjamu atveju apmokamos ne atostogos (paskutinė Rusijos Federacijos darbo kodekso str. dalis), o kompensacija LR DK 2 str. nustatyta tvarka. TK RF. Tai reiškia, kad taikomos bendrosios gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą taisyklės - ne vėliau kaip kitą darbo dieną (TC RF straipsnio 6 punktas). Remdamiesi tuo, kas išdėstyta pirmiau, teigiame:

• 120 eilutėje - 2016-04-25 (mokesčio pervedimo data).

Kaip matote, visos abiejų mokėjimų datos yra vienodos, vadinasi, jos bus sumuojamos 130 ir 140 eilutėse (Skaičiavimo užpildymo tvarkos paskutinė pastraipa).

Atostogų išmokos perskaičiavimas išmokėjus metinę priedą

Pagal „Darbo užmokesčio nuostatus“ priedas pagal praėjusių metų darbo rezultatus mokamas einamųjų metų gegužės mėnesį. Atitinkamai, po jo išmokėjimo perskaičiuojamas atostogas tiems darbuotojams, kurie atostogavo nuo sausio iki gegužės, nes skaičiuojant jų atostogas nebuvo atsižvelgta į „13 darbo užmokestį“. Šiemet trūkstamos sumos darbuotojams buvo išmokėti gegužės 15 d. Ar reikia už juos atsiskaityti?

Faktinio pajamų atostoginių gavimo data yra šios sumos sumokėjimo arba pervedimo mokesčių mokėtojui ar jo vardu tretiesiems asmenims diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 straipsnio 1 dalis). O nuo tokių pajamų apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumos turi būti pervestos į biudžetą ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti šie mokėjimai, dieną (TC RF straipsnio 6 punktas). Atitinkamai, darbuotojui gegužės mėnesį faktiškai išmokėta (išmokėta) atostogų išmoka bus šio mėnesio pajamos ir turėtų būti įtraukta į 2016 metų šešių mėnesių 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą. Šiuo atveju 2 skirsnis pildomas taip:

• 100 eilutėje - 2016-05-15 (faktinio šių pajamų išmokėjimo data);
• 110 eilutėje - 2016-05-15 (data išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis);
• 120 eilutėje - 2016-05-31 (paskutinė mėnesio, kurį buvo sumokėtos pajamos, diena, net jei gyventojų pajamų mokestis faktiškai pervestas anksčiau, žr. TC RF straipsnio 6 punktą).

Nulis darbo užmokesčio

Gegužės mėnesį, mokant atlyginimus, paaiškėjo, kad darbuotojui mokėtina suma – nulis. Dar turėjo nedidelę skolą, nes neseniai grįžo iš atostogų, taip pat turėjo teismo išskaitas. Kuo prisidėti prie 6 gyventojų pajamų mokesčio?

Gegužės mėnesio atlyginimo faktinio gavimo data bus 31 d. Šią dieną mokesčių agentas privalo apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo sukauptų pajamų sumos. Tada išskaičiuokite apskaičiuotą sumą per pirmąjį faktinį pajamų mokėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 straipsnio 4 punktas) ir perveskite į biudžetą kitą darbo dieną (Straipsnio 6 punktas, 7 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Atitinkamai, pildant 6-NDFL skaičiavimą, šios datos pateks į 2 skyrių:

• 100 eilutėje - 2016-05-31;
• 110 eilutėje - visų pajamų grynaisiais, įskaitant darbo užmokesčio avansą, pirmojo faktinio mokėjimo data po gegužės mėn.;
• 120 eilutėje - pirma darbo diena po 110 eilutėje nurodytos datos;
• 130 eilutėje - sukaupto darbo užmokesčio suma už gegužę (prieš visus atskaitymus);
• 140 eilutėje - iš darbo užmokesčio išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma už gegužės mėn.

Skaičiavimas pildomas tokiu pačiu būdu, kai dėl kokių nors priežasčių avansas buvo didesnis arba lygus darbo užmokesčio, o tai reiškia, kad mėnesio pabaigoje darbuotojui mokėjimai nėra atliekami. Tuo pačiu 130 eilutėje nurodoma avanso suma, kuri yra šio mėnesio mokesčio apskaičiavimo pagrindas.

Išankstinis atlyginimo mokėjimas

Piniginius dokumentus atlyginimams mokėti mūsų organizacijoje pasirašo tik direktorius. Į komandiruotę jis turėjo išvykti nuo gegužės 27 iki birželio 15 dienos. Todėl buvo nuspręsta darbo užmokestį už gegužę mokėti anksčiau nei numatyta – gegužės 26 d. Taigi gegužę darbuotojai gavo ir avansą (gegužės 20 d.), ir atlyginimą (gegužės 26 d.). Kaip šią operaciją atspindėti skaičiuojant ir ar būtina gegužę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Paprastai skaičiavimas pildomas taip (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas):

• 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnio „Faktinio pajamų gavimo data“ 100 eilutė (TC RF straipsnio 2 punktas);
• 2 skirsnio „Mokesčių išskaičiavimo data“ 110 eilutė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas ir 7 straipsnio 7 punktas);
• 2 skirsnio „Mokesčių pervedimo terminas“ 120 eilutė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas ir 9 straipsnio 9 punktas).

Pagal šį metodą 100 eilutėje turi būti nurodyta gegužės 31 d. Juk pajamų iš darbo užmokesčio gavimo data visada pripažįstama paskutine mėnesio, už kurį jos yra sukauptos, diena (Rusijos Federacijos darbo kodekso 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas). Tai nepriklauso nuo faktinės mokėjimo datos ir nuo to, ar ši diena yra savaitgalis, ar šventė (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas). Kalbant apie 110 ir 120 užpildymo eilutes, yra dvi parinktys:

1. Kadangi visi faktiniai mokėjimai atliekami iki atitinkamų pajamų atsiradimo datos, mokesčių agentas įgyja teisę neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio mokėdamas darbo užmokestį gegužės 26 d. Ir jei jis pasinaudos šia teise, mokestis, apskaičiuotas paskutinę gegužės dieną, turės būti išskaičiuotas pirmą kartą sumokėjus bet kokias pajamas, įskaitant avansą, birželio mėnesį ar vėlesniais mėnesiais (TC RF straipsnio 4 punktas). Tarkime, kad tai įvyksta avanso už birželio 20 dieną – 20 d. Tada skaičiavimas bus baigtas taip:

• 100 eilutė - 2016-05-31;
• 110 eilutė - 2016-06-20 (šią dieną faktiškai išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis);
• 120 eilutė - 2016-06-21.

2. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nedraudžia l agentas, išrašydamas darbo užmokestį, išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iki mėnesio, už kurį jis priskaičiuojamas, pabaigos. Taip pat mokestį reikės pervesti ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Ir jo „ankstyvas“ išlaikymas nėra išimtis (TC RF straipsnio 6 punktas). Todėl jei gegužės 26 d., mokėdamas atlyginimus, darbdavys išskaičiuos gyventojų pajamų mokestį, situacija pasikeis. Jį organizacija privalės pervesti į biudžetą ne vėliau kaip iki gegužės 27 d. Ir skaičiavimas bus baigtas taip:

• 100 — 31.05.2016;
• 110 eilutė - 2016-05-26;
• 120 eilutė - 2016-05-27.

Darbo užmokestis ir atostogos

Dėl trūkumo Pinigai 2016-05-20 organizacija iš dalies išmokėjo atlyginimą, priskaičiuotą už 2015 metų lapkričio ir 2016 metų vasario mėnesius. Kaip šiuos mokėjimus atspindėti skaičiuojant?

Šiuo atveju, pildant skaičiavimą, reikia atsižvelgti į dar du mokesčių tarnybos laiškus:

1. Laiške rašoma, kad 2-oje formoje esančiame skaičiavimo skyriuje Atsispindi 6 gyventojų pajamų mokestis tuos sandorius, kurie buvo atlikti per paskutinius tris šio ataskaitinio laikotarpio mėnesius.
2. Laiške – kad 2 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tą dieną, kai darbuotojas faktiškai gauna pajamas darbo užmokesčio forma, netaikomas tais atvejais, kai jos sumokamos pažeidžiant 2 str. TK RF. Tokiu atveju (dėl skolos) pajamos darbo užmokesčio forma turi būti atspindimos finansinėje atskaitomybėje tais mokestinio laikotarpio mėnesiais, kuriais jos buvo faktiškai sumokėtos.

Nagrinėjamoje situacijoje 2015 metų lapkričio ir 2016 metų vasario mėnesio darbo užmokestis, išmokėtas 2016 metų gegužės mėnesį, bus 2016 metų gegužės mėnesio pajamos. Todėl jo faktinio mokėjimo data turėtų patekti į 100 skaičiavimo eilutę:

• 100 eilutėje - 2016-05-20;
• 110 eilutėje - 2016-05-20 (gyventojų pajamų mokesčio iš šių išmokų išskaičiavimo data, kuri turi sutapti su mokėjimo diena, TC RF straipsnio 4 punktas);
• 120 eilutėje - 2016-05-23 (kitą darbo dieną po gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datos, nurodytos 110 eilutėje, TC RF straipsnio 6 punkte);
• 130 eilutėje - visa gegužės mėnesį sumokėto darbo užmokesčio įsiskolinimo suma (nesumažinus už atskaitymus);
• 140 eilutėje - visa išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma (atsižvelgiant į taikytus atskaitymus už 2016 m. sausio - gegužės mėn., jei jie anksčiau nebuvo panaudoti mokant kitas pajamas). Deja, darbdavys tokioje situacijoje negalės taikyti atskaitymų už 2015 m., nes išskaitymai sumažina einamųjų metų bazę (TC RF straipsnio 3 punktas).

Dėl pinigų trūkumo atostoginiai balandį atostogauti darbuotojams buvo išmokėti tik gegužę grįžus į darbą. Kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį?

Atostogoms str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato jokios atskiros taisyklės dėl pajamų gavimo datos nustatymo. Taigi, naudojame bendrą normą: pajamų gavimo data bus jų faktinio išmokėjimo diena – 2016 metų gegužės mėn. Tą pačią dieną organizacija privalo apskaičiuoti ir išskaičiuoti atitinkamą mokesčio sumą (str. 4 dalis);

110 eilutėje - mokesčio išskaičiavimo data, sutampanti su atostogų išmokos mokėjimo data;

120 eilutėje - 2016-05-31.

Asmeninė nuoma kartą per ketvirtį

Organizacija nuomoja patalpas iš asmens, kuris nėra individualus verslininkas. Nuomos mokestis skaičiuojamas kas mėnesį, o mokamas kartą per ketvirtį: už sausį – kovą – balandžio 20 d., už balandį – birželį – liepos 20 d. ir kt. Kaip užbaigti skaičiavimą?

Faktinio pajamų gavimo nuomos forma data yra lėšų išdavimo (pervedimo) diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 straipsnis). Tai reiškia, kad šis kaupimas turėtų būti įtrauktas į 1 apskaičiavimo skirsnį tuo laikotarpiu, kai kai pinigai faktiškai sumokėti. Šiuo atveju tai yra 2016 m. balandžio ir liepos mėnesiai.

Atitinkamai mokesčiai už sausio kovo mėn atsispindės pusmečio apskaičiavimo 1 dalyje, o už Balandis Birželis- 9 mėnesiams. 2 skirsnyje šie sukaupimai taip pat atsispindės tiesioginiame pajamų išmokėjime asmeniui. Šiuo atveju ši operacija bus įtraukta į 2 apskaičiavimo už šešis mėnesius ir devynis mėnesius skirsnį:

• 100 ir 110 eilutėse - 2016-04-20 ir 2016-07-20 (faktinio nuomos mokesčio mokėjimo data);
• 120 eilutėje - 2016-04-21 ir 2016-07-21 (darbo diena po apmokėjimo dienos);
• 130 eilutėje - trijų mėnesių nuomos mokesčio dydis;
• 140 eilutėje - gyventojų pajamų mokesčio dydžio trijų mėnesių nuomos mokesčio.