Dacă organizația îndeplinește anumite criterii, din noul an are dreptul să treacă de la regimul general de impozitare la sistemul de impozitare simplificat. Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de 31 decembrie 2016, trebuie să notificați inspecția dumneavoastră cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se aprobă formularul de notificare (formularul N 26.2-1) Pentru trecerea corectă a organizației de la regimul general de impozitare la sistemul simplificat de impozitare, Grefierul a pregătit un algoritm. Ține-te de el.

Restabilirea spre plata la buget "intrata" TVA la bunurile care au fost achizitionate in regimul general de impozitare, dar vor fi utilizate in regimul de impozitare simplificat

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt plătitoare de TVA (clauza 2, articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Așadar, pentru bunurile, lucrările și serviciile pe care societatea le-a achiziționat înainte de a trece la sistemul simplificat de impozitare, dar nu le-a folosit în activități curente, este necesară restabilirea TVA-ului acceptat anterior spre deducere (clauza 3, clauza 2 și clauza 2, clauza). 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul este restabilit în al patrulea trimestru al anului care precede tranziția la un sistem simplificat de impozitare (paragraful 5, clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică, o organizație care trece la sistemul de impozitare simplificat din 2017 restabilește TVA-ul în trimestrul al patrulea din 2016.

În același trimestru, este necesară restabilirea TVA-ului „input” la activele fixe și imobilizările necorporale, pe care organizația le va folosi în continuare pe sistemul simplificat de impozitare.

Organizația determină valoarea impozitului care trebuie restabilit pentru aceste active conform formulei (alineatul 2, alineatul 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse):

TVA recuperabil = Suma TVA deductibila la achizitia de imobilizari sau imobilizari necorporale x Valoarea reziduala a activelor fixe sau a activelor necorporale in contabilitate la data de 31 decembrie a anului precedent trecerii la sistemul de impozitare simplificat / Costul initial al activelor fixe sau al activelor necorporale în contabilitate.

Procedura de reflectare a sumei restaurate de TVA documente normative Contabilitatea nu este reglementată, așa că organizația ar trebui să o determine în mod independent și să o rezolve politica contabila pentru scopuri contabilitate(partea 4 a articolului 8 lege federala N 402-FZ, alin. 7 PBU 1/2008).

În funcție de decizia luată de organizație, suma recuperată a TVA poate fi luată în considerare fie ca cheltuieli pentru activități obișnuite, fie ca parte a altor cheltuieli (clauzele 4, 5, 11 PBU 10/99).

Acest lucru se datorează faptului că, pe de o parte, valoarea recuperabilă a TVA-ului poate fi considerată o cheltuială efectuată de organizație ca parte a activităților sale obișnuite și, prin urmare, această sumă poate fi recunoscută ca o cheltuială pentru activitățile obișnuite (administrative). cheltuieli).

Pe de altă parte, recuperarea TVA poate fi privită ca o operațiune care nu are legătură cu producția și vânzarea produselor.

Cu această abordare, TVA-ul restabilit poate fi calificat drept alte cheltuieli ale organizației.

Recuperarea TVA poate fi reflectată în conturile contabile atât cu utilizarea prealabilă a contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”, cât și fără utilizarea contului specificat, i.e. o înscriere pe debitul contului 91-2 (26) și pe creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

În carnetul de vânzări pentru trimestrul IV al anului care precede trecerea la sistemul simplificat de impozitare, organizația înregistrează facturile, TVA pe care se restabilește pentru plata la buget (clauza 14 din Regulile de menținere a carnetului de vânzări utilizat în calculele TVA). , aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.12.2011 N 1137).

La calcularea impozitului pe venit, compania include valoarea TVA-ului restabilit în alte cheltuieli (alineatul 3, alineatul 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu are dreptul să majoreze cu această sumă costul inițial al bunurilor, materialelor, mijloacelor fixe sau imobilizărilor necorporale.

TVA restabilită se ia în calcul la alte cheltuieli în ultimul an de aplicare a regimului general de impozitare (și din 27.01.2010 N 14.07.03).

De exemplu, dacă o organizație trece la un sistem de impozitare simplificat din 2017, aceasta include TVA-ul restabilit în alte cheltuieli pentru 2016.

Exemplu

În contabilitate și contabilitate fiscală, costul inițial al unui activ utilizat pentru nevoile de management este de 70.000 de ruble.

Valoarea reziduală a activului la 31 decembrie a anului precedent tranziției la sistemul fiscal simplificat este de 50.000 de ruble.

Valoarea TVA-ului în valoare de 12.600 de ruble. acceptat pentru retragere.

Apoi, operațiunea de recuperare a TVA ar trebui să se reflecte după cum urmează:

Totodată, factura, în baza căreia s-a acceptat spre deducere suma TVA, se înregistrează în carnetul de vânzări pentru valoarea TVA de recuperat (clauza 14 din Regulile de menținere a carnetului de vânzări utilizată la calcul). a taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.12.2011 Nr. 1137).

Identificați TVA-ul la avansurile primite, a cărui expediere va avea loc după trecerea la un sistem de impozitare simplificat

Dacă organizația a primit un avans de la cumpărător înainte de a trece la sistemul de impozitare simplificat, aceasta a fost obligată să perceapă TVA pe valoarea sa (clauza 1, articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ea are dreptul de a accepta acest TVA pentru deducere după expedierea bunurilor către cumpărător sau furnizarea de servicii către acesta (clauza 8 din articolul 171 și clauza 6 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dar, după trecerea la un sistem de impozitare simplificat, organizația nu este plătitoare de TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică organizația va pierde dreptul de a deduce TVA din avansul primit anterior.

Pentru a preveni acest lucru, este necesar să returnați TVA-ul „avans” cumpărătorului (clauza 5, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se poate face în două moduri.

Metoda unu - să returneze cumpărătorului doar suma TVA „în avans”.

Organizația este de acord cu cumpărătorul să reducă prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor cu valoarea TVA.

Părțile semnează un acord în acest sens.

Apoi organizația returnează cumpărătorului TVA-ul calculat din avans.

Toate acțiunile trebuie făcute înainte de începutul anului de la care societatea trece la un sistem de impozitare simplificat.

Organizația acceptă TVA „în avans” pentru deducere în trimestrul IV al anului precedent trecerii la un sistem de impozitare simplificat (clauza 5 a articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). În registrul de achiziții pentru acest trimestru, ea înregistrează o factură, pe care a întocmit-o la primirea unui avans de la cumpărător (clauza 22 din Regulile pentru menținerea unui registru de achiziții utilizate în calculele TVA-ului, aprobate prin Decret al Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137).

A doua modalitate este de a returna cumpărătorului întreaga sumă a avansului

Mecanismul și termenii sunt aceleași.

Înainte de 1 ianuarie a anului din care societatea va aplica sistemul simplificat de impozitare, aceasta trebuie:

• încheie un acord cu cumpărătorul la restituirea avansului sau la rezilierea contractului;
• transfera cumparatorului intreaga suma a avansului, inclusiv TVA;
• înregistrați în carnetul de achiziții o factură pe care organizația a întocmit-o la primirea unui avans de la cumpărător (clauza 22 din Regulile de menținere a carnetului de achiziții utilizat pentru calculul TVA);
• deduceți TVA din suma avansului returnat cumpărătorului (clauza 5, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Identificați și contabilizați veniturile „de tranziție”.

Plata în avans de la cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) a fost primită în regimul general de impozitare, iar bunurile (lucrări, servicii) vor fi expediate în regim simplificat de impozitare.Organizația nu ia în calcul aceste avansuri la calcularea veniturilor. impozit pentru anul precedent trecerii la sistemul de impozitare simplificat.

Dar la 1 ianuarie a primului an de aplicare Organizația USN include sumele acestor avansuri în venituri (clauza 1 clauza 1 articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică le ia în calcul la calculul impozitului „simplificat” pentru primul trimestru al acestui an.

Exemplu

Din 2017, organizația a trecut la un sistem de impozitare simplificat.

În 2016, a funcționat în regim general de impozitare.

Metoda de angajamente a fost utilizată pentru calcularea impozitului pe venit și a cheltuielilor.

De exemplu, la 30 decembrie 2016, compania a primit un avans de la cumpărător pentru furnizarea de servicii de consultanță către acesta.

Aceste servicii vor fi furnizate în perioada februarie - martie 2017.

Organizația nu ia în calcul acest avans la calculul impozitului pe venit pentru anul 2016.

Însă la 1 ianuarie 2017, societatea include cuantumul avansului în venit recunoscut în sistemul simplificat de impozitare.

Adică va ține cont de această sumă la calcularea impozitului „simplificat” pentru trimestrul I 2017.

Bunuri (lucrări, servicii) expediate în regim fiscal general,iar plata va fi primită în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare

În acest caz, organizația ia în considerare veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii atunci când calculează impozitul pe venit.

Nu contează că plata va veni atunci când firma va schimba regimul fiscal.

Într-adevăr, cu metoda de acumulare, data plății nu contează (clauza 1, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizația nu include suma primită de la cumpărător în veniturile înregistrate în sistemul simplificat de impozitare (clauza 3, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu

În decembrie 2016, organizația a oferit clientului servicii de informații în valoare de 100.000 de ruble.

Clientul va transfera banii în ianuarie 2017.

Atunci când calculează impozitul pe venit pentru 2016, Organizația include 100.000 de ruble în venit.

În ianuarie 2017, societatea nu reflectă suma primită de la client în venituri contabilizate în sistemul simplificat de impozitare.

Identificați și înregistrați costurile „tranzitorii”.

Cheltuielile „tranzitorii” sunt luate în considerare numai de acei „simplificatori” care au ales ca obiect de impozitare veniturile minus cheltuieli (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația a ales obiectul impozitării - venit, nu poate lua în considerare nicio cheltuieli (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nici actuală, nici „de tranziție”.

Cheltuieli plătite în regimul general de impozitare, dar se referă la perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare

Aici vorbim, de exemplu, de materii prime care nu au fost transferate în producție înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare.

Sau despre lucrări și servicii, al căror act de prestare va fi semnat atunci când organizația trece la un regim special.

Sau despre soldul costurilor directe atribuibile lucrărilor în curs.

Compania are dreptul de a lua în considerare aceste cheltuieli la calcularea impozitului „simplificat” (clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La urma urmei, acestea sunt plătite și se referă la perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Procedura de contabilizare a cheltuielilor „tranzitorii” depinde de tipul acestora:

Procedura de contabilizare a cheltuielilor „tranzitorii” plătite în regimul general și contabilizate în sistemul simplificat de impozitare

Tipul cheltuielilor	Când sunt incluse în costurile sistemului de impozitare simplificat
Cheltuieli pentru plata lucrărilor sau serviciilor unor terți interpreți sau executanți	De la data semnării actului privind executarea lucrărilor sau prestarea de servicii (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 și clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Costul materiilor prime și al materialelor care nu au fost transferate în producție înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare	De la data acceptării în contabilitate (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 și clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Costul bunurilor care nu au fost vândute înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat	De la data transferului bunurilor către cumpărător (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 și clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Costuri directe legate de lucrări în curs de desfășurare sau mărfuri nevândute	De la 1 ianuarie al primului an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 octombrie 2009 N 03-11-06 / 2/233)

Exemplu

Costul transportului angro de mărfuri achiziționate în al patrulea trimestru este de 177.000 de ruble. (inclusiv TVA 27.000 de ruble).

În primul trimestru al anului următor, mărfurile au fost vândute pentru 250.000 de ruble. (fara TVA), plata de la cumparator primita in trimestrul II.

În contabilitatea unei organizații comerciale, achiziționarea de bunuri și vânzarea ulterioară a acestora, dacă bunurile au fost achiziționate în timp ce organizația se afla în sistemul general de impozitare folosind metoda de angajamente și vândute cumpărătorului și plătite furnizorului după ce organizația a trecut. la aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „veniturile reduse cu suma cheltuielilor trebuie reflectate după cum urmează:

	Debit	Credit	Sumă,	Primar document
Înregistrările contabile ale trimestrului IV
La cumpărarea mărfurilor
Actualul costul mărfurilor (177.000 - 27.000)				Transport documentele furnizor, Act de acceptare
TVA reflectat prezentat furnizor de bunuri				Factura fiscala
Acceptat pentru deducerea TVA prezentat de furnizor				Factura fiscala
La restabilirea TVA în legătură cu trecerea la aplicarea sistemului fiscal simplificat
TVA restabilit pe bunuri nevandute înainte de a trece la USN				Factura fiscala
Valoarea TVA recuperată incluse în cheltuieli				Contabilitate referinţă-calcul
Înregistrările contabile ale trimestrului I anul curent
La vânzarea mărfurilor
Venituri din vânzări recunoscute bunuri<4>				Marfă scrisoare de trăsură
Scos din realitate costul vânzărilor				Contabilitate referinţă-calcul
La plata bunurilor
Mărfuri plătite furnizorului				Extras bancar pt contul curent
Evidența contabilă a trimestrului II al anului curent
A primit plata pentru marfa de la cumpărător				Extras bancar pt contul curent

Cheltuielile sunt luate în considerare în regimul general de impozitare, dar vor fi plătite după trecerea la sistemul simplificat de impozitare

Aceste cheltuieli nu pot fi recunoscute la calcularea impozitului „simplificat” (clauza 5, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La urma urmei, organizația le-a redus deja baza de impozitare pentru un alt impozit - impozitul pe venit.

Prin urmare, aceste costuri „tranzitorii” se referă la regim general impozitare.

Nu există temeiuri pentru contabilizarea lor în sistemul simplificat de impozitare.

Nu contează că au fost plătiți după trecerea la acest mod special.

Exemplu

În decembrie 2016, organizația a apelat la serviciile unei firme de avocatură.

Din 2017, Organizația a trecut la un sistem de impozitare simplificat.

Datoria către casa de avocatură va fi rambursată în ianuarie 2017.

Organizația ține cont de costurile de servicii juridiceîn valoare de 100.000 de ruble. la calculul impozitului pe venit pentru anul 2016

În mod repetat, aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

Calculați valoarea reziduală a imobilizărilor corporale și a imobilizărilor necorporale subamortizate

Acest lucru ar trebui făcut doar prin „simplistă” cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”.

Organizația identifică toate mijloacele fixe și active necorporale, pe care l-am cumpărat înainte de a trece la sistemul de impozitare simplificat și nu am avut timp să o depreciez complet.

Pentru aceste obiecte societatea calculează valoarea reziduală la data de 31 decembrie a anului precedent trecerii la sistemul simplificat de impozitare.

Ea este bazată pe date. contabilitate fiscalăși următoarea formulă (clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe sau a activelor necorporale \u003d Prețul de achiziție (construcție, fabricație sau creare) - Valoarea amortizarii acumulate.

După trecerea la un sistem de impozitare simplificat, organizația include în cheltuieli valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale subamortizate (clauza 3, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de retragere depinde de perioadă utilizare benefică obiect:

Procedura de anulare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale dobândite în regimul normal de impozitare înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat

Durata de viață utilă a activelor fixe sau a imobilizărilor necorporale subamortizate	Procedura de includere a valorii reziduale în cheltuieli
Până la trei ani inclusiv	Complet în primul an calendaristic de la aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Adică trimestrial la 25% din valoarea reziduală a unui activ sau imobilizări necorporale
Peste trei până la 15 ani inclusiv	50% din valoarea reziduală în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare; 30% din valoarea reziduală pe parcursul celui de-al doilea an calendaristic; 20% din valoarea reziduală în timpul celui de-al treilea an calendaristic
Peste 15 ani	În cote egale în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare

Pe parcursul anului, aceste cheltuieli sunt luate în considerare în părți egale (paragraful 5, alineatul 3, alineatul 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizația le reflectă în contabilitate în ultima zi a fiecărui trimestru (clauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

USN a fost cel mai popular regim fiscal preferențial din Rusia de mulți ani. Potrivit Serviciului Fiscal Federal, peste trei milioane de contribuabili au ales sistemul simplificat de impozitare: 1,47 milioane de organizații și 1,58 milioane de antreprenori individuali.

Avantajele sistemului fiscal simplificat

Cel mai important beneficiu al sistemului de impozitare simplificat este cota scăzută de impozitare. Depinde de obiectul de impozitare ales:

• 6% pentru Venituri USN;
• de la 5% la 15% pentru .

Aceasta este semnificativ mai mică decât cotele în vigoare la sistemul general de impozitare:

• până la 20% impozit pe venit pentru organizații sau 13% impozit pe venit pentru antreprenorii individuali;
• până la 18% (și din 2019 până la 20%) la taxa pe valoarea adăugată.

În plus, dacă este selectat obiectul de impozitare „Venit”, atunci impozitul calculat este redus cu valoarea primelor de asigurare plătite. Mai mult, antreprenorii individuali fără angajați pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor pentru ei înșiși, iar angajatorii pot reduce plățile fiscale cu cel mult 50%.

Caracteristicile sistemului de impozitare simplificat sunt și în faptul că pe acesta se depune o singură declarație anuală. Și dacă se alege obiectul de impozitare „Venituri”, atunci puteți face față contabilității pe cont propriu, fără contabil.

Desigur, statul nu oferă astfel de condiții preferențiale tuturor contribuabililor, ci doar celor care pot fi atribuiți micilor afaceri. Ce condiții sunt stabilite pentru a face tranziția la sistemul fiscal simplificat în 2020 este indicat în articolul din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine poate lucra la un sistem simplificat

Anual se stabilesc conditii si noi criterii pentru alegerea unui sistem simplificat de impozitare. Adevărat, în ultimii doi ani, s-a stabilit o anumită stabilitate în acest sens, i.e. cerințele pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat nu se schimbă dramatic.

Criteriile care permit aplicarea sistemului simplificat sunt specificate la capitolul 26.2 din Codul fiscal:

• numărul mediu de angajați - nu mai mult de 100 de persoane;
• contribuabilul nu are dreptul de a se angaja în anumite tipuri de activități (de exemplu, bancar și asigurări, case de amanet, minerit, cu excepția celor obișnuite etc.);
• venitul anual nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble (cu câțiva ani în urmă limita era de doar 60 de milioane de ruble);
• organizația nu are filiale;
• venitul încasat de afacerea operațională timp de 9 luni ale anului curent la trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat din 2019 nu poate depăși 112,5 milioane de ruble;
• valoare reziduala activele fixe nu depășesc 150 de milioane de ruble (înainte de 2017, limita a fost stabilită la 100 de milioane de ruble).

În ceea ce privește această din urmă condiție, FTS și-a exprimat recent o opinie ambiguă. Faptul este că la paragraful 16 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, limita valorii reziduale a activelor imobilizate este indicată numai pentru organizații. Respectiv, antreprenori individuali nu au respectat această limită și au făcut trecerea de la OSNO la sistemul simplificat de impozitare, având chiar mijloace fixe pentru o sumă mare.

Cu toate acestea, într-o scrisoare din 19 octombrie 2018 Nr. SD-3-3 / [email protected] Serviciul Fiscal Federal a remarcat că, pentru a putea trece de la limita activelor imobilizate, nu numai organizațiile, ci și antreprenorii individuali trebuie să se conformeze. Mai mult, această concluzie a organelor fiscale este susținută de acte judiciare, inclusiv de decizii ale Curții Supreme.

În plus, Ministerul Finanțelor și-a propus instituirea din 2020 pentru plătitorii sistemului simplificat de impozitare pe venit și salariați. Cu toate acestea, cei care câștigă peste 150 de milioane de ruble și angajează mai mult de 100 de oameni vor fi obligați să plătească: 8% pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri și 20% pentru impozitul simplificat venituri minus cheltuieli.

Dar, desigur, majoritatea celor nou înregistrați și se încadrează ușor în limitele simplificate privind veniturile și numărul de angajați. Aceasta înseamnă că au dreptul de a trece la un regim preferențial și de a plăti taxe la minimum.

Când pot trece la munca simplificată

Faptul că întreprinderile mici din Rusia au dreptul de a lucra la redus cote de impozitare, știu mulți oameni de afaceri începători. Iar alegerea unui sistem de impozitare preferențial are loc adesea chiar înainte ca IFTS să depună documentele pentru înregistrarea unei afaceri.

Deci, dacă ai decis deja că vrei să lucrezi pentru sistem simplificat, dar nu ati depus inca acte pentru inregistrarea unui antreprenor individual sau SRL, apoi impreuna cu acestea puteti aplica si pentru sistemul simplificat de impozitare. Și chiar dacă înregistrarea la IFTS a avut loc deja, dar nu au trecut mai mult de 30 de zile de la această dată, atunci mai aveți timp cu trecerea.

Și cum să treci la sistemul de impozitare simplificat, dacă nu știai de această posibilitate, așa că ai ajuns pe sistemul general de impozitare (OSNO)? Din păcate, opțiunea de tranziție pentru o afacere existentă este disponibilă doar o dată pe an.

Pentru a oficializa trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o notificare până la 31 decembrie. Atunci veți putea aplica simplificarea de la 1 ianuarie 2020. Dar, desigur, cu condiția să respectați limitele de venit, angajați, mijloace fixe și să nu încălcați alte cerințe stabilite.

Și încă o procedură de trecere la un regim fiscal simplificat este prevăzută pentru plătitori. Dacă la jumătatea anului încetează tipul de activitate pentru care plătesc impozit pe venitul imputat, atunci au dreptul să treacă la sistemul simplificat de impozitare în altă linie de activitate fără a aștepta data de 1 ianuarie. În acest caz, cererea poate fi depusă în termen de 30 de zile de la data radierii ca plătitor UTII. Cu toate acestea, este imposibil să treceți pur și simplu de la imputare la sistemul de impozitare simplificat pentru același tip de activitate la jumătatea anului.

Pentru claritate, momentul trecerii la sistemul fiscal simplificat în diferite situații, am colectat într-un tabel.

Cum se raportează o tranziție la modul simplificat

Trecerea la sistemul fiscal simplificat are caracter de notificare. Aceasta înseamnă că, dacă îndeplinești condițiile enumerate mai sus, atunci trebuie doar să anunți Serviciul Fiscal Federal de alegerea ta cu privire la un regim simplificat. Pentru a face acest lucru, la biroul fiscal, unde se află un antreprenor individual sau un SRL contabilitate fiscală, se depune o cerere în formularul 26.2-1. Am luat în considerare deja termenele limită pentru depunerea unei notificări în tabel.

Formularul 26.2-1 a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected], dar continuă să funcționeze și astăzi. Completarea unei cereri este foarte simplă, iar dacă întocmiți documente pentru înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL în serviciul nostru, atunci aceasta va fi pregătită automat.

Fiscul nu documentează trecerea la un regim simplificat. De obicei, dovada acestui lucru este ștampila Serviciului Fiscal Federal de pe a doua copie a notificării. Dar pentru o mai mare certitudine, puteți întreba autoritățile fiscale mail informativ pe . Acest document confirmă faptul că contribuabilul a depus efectiv o notificare privind tranziția și depune declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat.

(STS, USNO, impozit simplificat, impozit simplificat) este un document în care un antreprenor individual sau o organizație își raportează dorința de a aplica unul dintre regimurile speciale de impozitare - simplificat.

De ce să declari trecerea la sistemul fiscal simplificat

Sistemul simplificat de impozitare, precum și imputarea și brevetul, sunt regimuri de impozitare voluntară și pot fi aplicate de către întreprinzătorii individuali și organizațiile la discreția lor, sub rezerva condițiilor relevante.

La înregistrarea unui antreprenor sau entitate legală se transferă automat către OSNO dacă nu le este furnizată o notificare pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare în termen de 30 de zile de la înregistrare.

OSNO este unul dintre cele mai complexe și mai neprofitabile regimuri fiscale pentru întreprinderile mici. În cele mai multe cazuri, este utilizat când numărul de angajați și rulaj de bani o societate comercială sau întreprinzător individual nu poate aplica sistemul simplificat de impozitare sau UTII, sau, în cazul în care contribuabilul cooperează în principal cu contrapărți interesate să compenseze TVA „input”.

Ordin de completare:

• LA blocul 1 trebuie să specificați TIN-ul persoanei.

Dacă nu, atunci linia trebuie tăiată.

• LA blocul 2 trebuie să arate codul Autoritatea taxelor, în care se va depune cererea și semnul contribuabilului.

Codul autorității fiscale la care se depune cererea poate fi găsit folosind un serviciu special de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.

• LA blocul 3 se indică numele complet al întreprinzătorului individual care depune documentul specificat.
• LA blocul 4 este indicat codul 2, în celulele rămase sunt plasate liniuțe.
• LA blocul 5 este afișat codul corespunzător tipului obiect selectat conform sistemului fiscal simplificat: " 1 " - pentru obiectul "Venit" 6% și " 2 ”- pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli” 15%.
• LA blocul 6
• LA blocul 7 pune codul" 1 „dacă notificarea este depusă chiar de viitorul antreprenor individual și” 2 » dacă reprezentantul acesteia.

Dacă codul " 1 ”, apoi cele 3 rânduri de jos sunt barate și sunt indicate doar numărul de telefon de contact, data completării cererii și semnătura antreprenorului individual.

Dacă codul " 2 ”, apoi în cele trei rânduri de jos este necesar să se indice numele complet al reprezentantului IP, apoi numărul de telefon de contact și, în partea de jos, datele de pe documentul care confirmă autoritatea reprezentantului.

Toate celelalte linii, precum și liniile care nu sunt complet completate, sunt tăiate.

Pentru LLC în timpul înregistrării inițiale

Ordin de completare:

• LA blocul 1 TIN și KPP nu sunt indicate, deoarece nu au fost încă atribuite organizației.
• LA blocul 2 se indică codul organului fiscal la care se va depune pachetul de documente pentru înregistrare împreună cu acest aviz, precum și semnul contribuabilului.

Codul autorității fiscale la care se depune cererea poate fi găsit folosind un serviciu special de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.

Semnul contribuabilului la depunerea cererii împreună cu documentele de înregistrare este indicat ca „1”.

• LA blocul 3 se indică numele complet al organizației care depune notificarea.
• LA blocul 4 este indicat codul 2 (trecerea la sistemul fiscal simplificat din momentul înregistrării), în celulele rămase se pun liniuțe.
• LA blocul 5 se reflectă codul corespunzător tipului obiectului selectat conform sistemului de impozitare simplificat: „1” - pentru obiectul „Venituri” 6% și „2” - pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli” 15%.
• LA blocul 6 se indică anul depunerii documentului.
• În blocul 7, codul " 1 ", dacă sesizarea este depusă de șeful organizației și " 2 ", dacă reprezentantul acesteia.

Dacă codul " 1 ”, apoi mai jos este necesar să se indice numele șefului organizației, numărul de telefon de contact, data completării cererii și semnătura șefului.

Dacă codul " 2 ”, apoi în cele trei rânduri de jos este necesar să se indice numele reprezentantului organizației, numărul de telefon de contact și datele de pe documentul care confirmă autoritatea reprezentantului.

Toate celelalte rânduri, precum și rândurile care nu sunt completate, sunt complet tăiate.

Un eșantion de completare a formularului 26.2-1 atunci când este transmis după 30 de zile de la data înregistrării sau la trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat în cazul încetării activităților pe vmenenka.

Procedura de completare a unei notificări atunci când este furnizată după înregistrare (în termen de 30 de zile) sau la trecerea de la UTII, dacă activitatea de imputare este încetată, diferă doar prin semnul contribuabilului (cod). În acest caz, puneți „ 2 ", dar nu " 1 ”, ca în prima probă.

Dacă un antreprenor individual sau o organizație trece la sistemul de impozitare simplificat de la UTII la jumătatea anului (dacă este imposibil să se aplice imputarea), în rândul „trecerea la un sistem de impozitare simplificat”, trebuie să puneți codul „ 3 ”și în rândul corespunzător de mai jos, să se precizeze luna și anul din care are loc trecerea la impozitare simplificată.

USN a fost cel mai popular regim fiscal preferențial din Rusia de mulți ani. Potrivit Serviciului Fiscal Federal, peste trei milioane de contribuabili au ales sistemul simplificat de impozitare: 1,47 milioane de organizații și 1,58 milioane de antreprenori individuali.

Avantajele sistemului fiscal simplificat

Cel mai important beneficiu al sistemului de impozitare simplificat este cota scăzută de impozitare. Depinde de obiectul de impozitare ales:

• 6% pentru veniturile STS;
• de la 5% la 15% pentru .

Aceasta este semnificativ mai mică decât cotele în vigoare la sistemul general de impozitare:

• până la 20% impozit pe venit pentru organizații sau 13% impozit pe venit pentru antreprenorii individuali;
• până la 18% (și din 2019 până la 20%) la taxa pe valoarea adăugată.

În plus, dacă este selectat obiectul de impozitare „Venit”, atunci impozitul calculat este redus cu valoarea primelor de asigurare plătite. Mai mult, antreprenorii individuali fără angajați pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor pentru ei înșiși, iar angajatorii pot reduce plățile fiscale cu cel mult 50%.

Caracteristicile sistemului de impozitare simplificat sunt și în faptul că pe acesta se depune o singură declarație anuală. Și dacă se alege obiectul de impozitare „Venituri”, atunci puteți face față contabilității pe cont propriu, fără contabil.

Desigur, statul nu oferă astfel de condiții preferențiale tuturor contribuabililor, ci doar celor care pot fi atribuiți micilor afaceri. Ce condiții sunt stabilite pentru a face tranziția la sistemul fiscal simplificat în 2020 este indicat în articolul din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine poate lucra la un sistem simplificat

Anual se stabilesc conditii si noi criterii pentru alegerea unui sistem simplificat de impozitare. Adevărat, în ultimii doi ani, s-a stabilit o anumită stabilitate în acest sens, i.e. cerințele pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat nu se schimbă dramatic.

Criteriile care permit aplicarea sistemului simplificat sunt specificate la capitolul 26.2 din Codul fiscal:

• numărul mediu de angajați - nu mai mult de 100 de persoane;
• contribuabilul nu are dreptul de a se angaja în anumite tipuri de activități (de exemplu, bancar și asigurări, case de amanet, minerit, cu excepția celor obișnuite etc.);
• venitul anual nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble (cu câțiva ani în urmă limita era de doar 60 de milioane de ruble);
• organizația nu are filiale;
• venitul încasat de afacerea operațională timp de 9 luni ale anului curent la trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat din 2019 nu poate depăși 112,5 milioane de ruble;
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble (înainte de 2017, limita a fost stabilită la 100 de milioane de ruble).

În ceea ce privește această din urmă condiție, FTS și-a exprimat recent o opinie ambiguă. Faptul este că la paragraful 16 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, limita valorii reziduale a activelor imobilizate este indicată numai pentru organizații. În consecință, întreprinzătorii individuali nu au respectat această limită și au făcut trecerea de la OSNO la sistemul simplificat de impozitare, având chiar active imobilizate pentru o sumă mare.

Cu toate acestea, într-o scrisoare din 19 octombrie 2018 Nr. SD-3-3 / [email protected] Serviciul Fiscal Federal a remarcat că, pentru a putea trece de la limita activelor imobilizate, nu numai organizațiile, ci și antreprenorii individuali trebuie să se conformeze. Mai mult, această concluzie a organelor fiscale este susținută de acte judiciare, inclusiv de decizii ale Curții Supreme.

În plus, Ministerul Finanțelor și-a propus instituirea din 2020 pentru plătitorii sistemului simplificat de impozitare pe venit și salariați. Cu toate acestea, cei care câștigă peste 150 de milioane de ruble și angajează mai mult de 100 de oameni vor fi obligați să plătească: 8% pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri și 20% pentru impozitul simplificat venituri minus cheltuieli.

Dar, desigur, majoritatea celor nou înregistrați și se încadrează ușor în limitele simplificate privind veniturile și numărul de angajați. Aceasta înseamnă că au dreptul de a trece la un regim preferențial și de a plăti taxe la minimum.

Când pot trece la munca simplificată

Faptul că întreprinderile mici din Rusia au dreptul de a lucra la cote reduse de impozite este cunoscut de mulți oameni de afaceri începători. Iar alegerea unui sistem de impozitare preferențial are loc adesea chiar înainte ca IFTS să depună documentele pentru înregistrarea unei afaceri.

Deci, dacă ați decis deja că doriți să lucrați la un sistem simplificat, dar nu ați depus încă documente pentru înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL, atunci puteți aplica și pentru sistemul simplificat de impozitare cu aceștia. Și chiar dacă înregistrarea la IFTS a avut loc deja, dar nu au trecut mai mult de 30 de zile de la această dată, atunci mai aveți timp cu trecerea.

Și cum să treci la sistemul de impozitare simplificat, dacă nu știai de această posibilitate, așa că ai ajuns pe sistemul general de impozitare (OSNO)? Din păcate, opțiunea de tranziție pentru o afacere existentă este disponibilă doar o dată pe an.

Pentru a oficializa trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o notificare până la 31 decembrie. Atunci veți putea aplica simplificarea de la 1 ianuarie 2020. Dar, desigur, cu condiția să respectați limitele de venit, angajați, mijloace fixe și să nu încălcați alte cerințe stabilite.

Și încă o procedură de trecere la un regim fiscal simplificat este prevăzută pentru plătitori. Dacă la jumătatea anului încetează tipul de activitate pentru care plătesc impozit pe venitul imputat, atunci au dreptul să treacă la sistemul simplificat de impozitare în altă linie de activitate fără a aștepta data de 1 ianuarie. În acest caz, cererea poate fi depusă în termen de 30 de zile de la data radierii ca plătitor UTII. Cu toate acestea, este imposibil să treceți pur și simplu de la imputare la sistemul de impozitare simplificat pentru același tip de activitate la jumătatea anului.

Pentru claritate, momentul trecerii la sistemul fiscal simplificat în diferite situații, am colectat într-un tabel.

Cum se raportează o tranziție la modul simplificat

Trecerea la sistemul fiscal simplificat are caracter de notificare. Aceasta înseamnă că, dacă îndeplinești condițiile enumerate mai sus, atunci trebuie doar să anunți Serviciul Fiscal Federal de alegerea ta cu privire la un regim simplificat. Pentru a face acest lucru, se depune o cerere în formularul 26.2-1 la biroul fiscal, unde este înregistrat fiscal antreprenorul individual sau SRL. Am luat în considerare deja termenele limită pentru depunerea unei notificări în tabel.

Formularul 26.2-1 a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected], dar continuă să funcționeze și astăzi. Completarea unei cereri este foarte simplă, iar dacă întocmiți documente pentru înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL în serviciul nostru, atunci aceasta va fi pregătită automat.

Fiscul nu documentează trecerea la un regim simplificat. De obicei, dovada acestui lucru este ștampila Serviciului Fiscal Federal de pe a doua copie a notificării. Dar pentru o mai mare certitudine, puteți solicita o scrisoare de informare de la autoritățile fiscale la adresa. Acest document confirmă faptul că contribuabilul a depus efectiv o notificare privind tranziția și depune declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat.

USN este un sistem simplificat de impozitare. Simplificat, dar nu simplu.

Tatyana Lukoyanova

contabil

Sistemul de impozitare simplificat se numește simplificat față de sistemul general de impozitare - DOS. Diferențe semnificative - în impozite.

Antreprenorii din ambele sisteme de impozitare plătesc taxe de transport, teren și proprietate numai dacă dețin transport, teren sau proprietate.

În acest articol ne vom ocupa de cei care au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare, cum să treci la acesta și când să depună rapoarte.

Cine aplică USN

Atât antreprenorii, cât și companiile pot lucra la sistemul fiscal simplificat, dar cu restricții.

După numărul de angajați. Personalul, inclusiv angajații înscriși cu contracte de drept civil, nu trebuie să depășească 100 de persoane.

Prin cifra de afaceri. Pentru 2018, companiile și antreprenorii individuali pot lucra la sistemul fiscal simplificat, dacă cifra de afaceri nu depășește 150 de milioane de ruble pe an.

Cu costul mijloacelor fixe. Valoarea reziduală contabilă a activelor fixe și a activelor necorporale ale unei companii sau ale unui antreprenor individual nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble. Cu toate acestea, sunt luate în considerare numai proprietățile care au costat 100.000 R și mai mult la cumpărare.

Drepturile la programe de calculator, brevete și alte active necorporale nu sunt incluse în limită. Condiționalul Startup LLC, care deține drepturi la aplicații în Epstore în valoare de 200 de milioane de ruble și trei computere în valoare de 500.000 de lei, poate lucra la sistemul fiscal simplificat.

După ponderea altor organizaţii. O companie nu poate lucra la sistemul simplificat de impozitare dacă cota este mai mare de 25% din ea capitalul autorizat deținute de alte organizații. Dacă sunteți o afacere mare cu investitori, mergeți la DOS.

Dacă oricare dintre aceste condiții este încălcată, de exemplu, o companie își deschide o sucursală sau crește cifra de afaceri, va trebui să treacă la un sistem general de impozitare.

Cum se trece la USN

Notificarea trecerii la sistemul simplificat de impozitare poate fi depusa imediat dupa inregistrarea societatii sau in termen de 30 de zile de la inregistrare. Companiile care operează trec la impozitarea simplificată abia de la începutul anului viitor.

Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrarea unei companii, la pachetul de documente trebuie atașată o notificare în formularul 26.2-1.

Dacă treceți la sistemul de impozitare simplificat în momentul înregistrării sau în 30 de zile după, atunci trebuie să puneți numărul 2 în celula „trecerea la un sistem simplificat de impozitare”. Numărul 3 trebuie pus dacă compania a lucrat. UTII, iar apoi a încetat să se încadreze în criteriile acestui regim special și trebuie să treacă la sistemul fiscal simplificat

O companie de operare poate trece la un sistem simplificat abia de la începutul anului viitor. Notificarea trebuie depusă în perioada 1 octombrie – 31 decembrie a anului precedent. Adică nu se va mai putea trece la sistemul de impozitare simplificat în 2018, dar poți aplica în octombrie și vei trece la impozitarea simplificată din 2019.

Notificarea poate fi transmisă online - prin intermediul sistemului raportare electronică(„Kontur”, „Takskom”, etc.), duceți-l personal la biroul fiscal sau trimiteți-l prin poștă cu o descriere a atașamentului.

Serviciul Federal de Taxe nu trimite nicio lucrare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat, dar o puteți întreba despre asta - este mai calm așa. Pentru a face acest lucru, scrieți o cerere în formă gratuită sau completați un formular special. Ca răspuns, FTS va trimite o scrisoare de informare.

Faceți ca FTS să confirme totul

Uneori, atunci când înregistrează noi întreprinzători individuali și companii, autoritățile fiscale pot uita în mod elegant că trebuie să fie puse în sistemul fiscal simplificat. Pentru orice eventualitate, solicitați o scrisoare de informare că ați fost transferat într-un sistem de impozitare simplificat. Faceți acest lucru imediat după înregistrare sau după trecerea la impozitarea simplificată din noul an. Nimeni nu poate fi de încredere.

Când trebuie să trimit declarații fiscale

Impozitul pe sistemul simplificat de impozitare trebuie plătit trimestrial:

• I trimestru - nu mai târziu de 25 aprilie;
• trimestrul II - cel târziu pe 25 iulie;
• trimestrul III - cel târziu pe 25 octombrie;
• trimestrul IV (pe an) - OOO cel târziu 31 martie a anului următor și IP nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor.

Acest lucru se aplică în special plății de bani, și nu depunerii unei declarații.

Declarațiile fiscale trebuie depuse o dată pe an. Declarația pentru anul 2017 urma să fie depusă de către SRL cel târziu la 2 aprilie 2018, antreprenorul individual - cel târziu la 30 aprilie.

Declarația se depune prin internet prin sistemul electronic de raportare, dusă personal la fisc sau trimisă prin poștă cu o listă de atașamente.

Depuneți o declarație fiscală 6%

Există o serie de servicii online care ajută la generarea automată a declarațiilor fiscale simplificate, dar vom spune despre contabilitatea Tinkoff:

1. Completăm declarația, calculăm taxe și pregătim automat plata.
2. Trimitem declarația către Serviciul Federal de Taxe prin Internet, dar dacă doriți, o puteți imprima și preda personal.
3. Vom emite un calificat semnatura electronica(CEP) pentru a trimite declarația prin Internet.
4. Să creăm o factură fiscală.

Pentru a utiliza Tinkoff Accounting, aveți nevoie de un cont curent la Tinkoff Business. În primele două luni de deservire a contului, nu luăm bani, apoi - de la 490 R

Toți antreprenorii individuali sunt obligați să plătească prime de asigurare pentru ei înșiși, dimensiunea lor este fixă: în 2018 - 32.385 R. Contribuțiile pot fi plătite o dată pe an - până la 31 decembrie, sau puteți plăti împreună cu impozitul pe sistemul simplificat de impozitare, adică trimestrial.

Cel mai adesea, este mai profitabil să plătiți contribuțiile trimestrial: în acest caz, suma prima de asigurare pe trimestru reduce baza de calcul a impozitului pe sistemul fiscal simplificat.

În articolul următor, vom vorbi despre diferența dintre sistemul de impozitare simplificat „Venituri” și sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli”.

Important

Dacă aveți un loc de muncă sezonier sau venituri instabile, angajați un profesionist contabil.

Nu rezolva întrebări dificile despre sfaturi și articole de pe Internet. Nu vă asumați riscuri. Găsiți un profesionist.