Formă nouă „Calculul plăților regulate pentru utilizarea subsolului” aprobat oficial prin documentul Ordin al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 11 februarie 2004 N BG-3-21 / [email protected]

Mai multe detalii despre aplicarea formularului „Calculul plăților regulate pentru utilizarea subsolului”:

• Firma poate recalcula plata pentru subsol dacă suprafața a scăzut

  Recalculați plata obișnuită pentru utilizarea subsolului. Detaliile sunt in articol. Oficialii au explicat modul în care compania recalculează plata regulată pentru utilizarea subsolului. Detalii... -3-21/ [email protected] Deci, atunci când se calculează plățile regulate în scopul căutării, explorării și... . În același timp, finanțatorii recomandă utilizatorilor de subsol să înceapă să calculeze plățile regulate din acel trimestru, în ... vizualizarea ar trebui să fie folosită și la calcularea unei plăți obișnuite atunci când se schimbă în timpul trimestrului...

• Notă pentru contabil: declarații pentru trimestrul I 2009

  31.12.2005 Nr. 858), calculele plăților regulate pentru utilizarea subsolului (clauza 6, art. 43 din Legea ... impozit Calculul plăților anticipate pentru impozitul social unificat (UST), prezentat spre raportare ... organizații iar antreprenorii depun Calcul plăților în avans pentru primele de asigurare pentru ... specialiști serviciul fiscal, plată în avans pentru trimestrul I trebuie achitat ... în cuantumul avansurilor pentru trimestrul IV al anului 2008 ... Nr. 95n, denumit "Calcul impozit pentru plăți anticipate pentru impozit pe teren" și ...

• Știri despre practica arbitrajului judiciar 20 - 26 martie 2006

  IFTS să recupereze de la CJSC, care a încălcat termenul de depunere a calculului plăților regulate pentru utilizarea subsolului, amenda prevăzută de Codul Fiscal ... al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale ..., întrucât termenul limită pentru depunerea acestor calcule este prevăzut pentru ... de Legea Federației Ruse „Cu privire la subsol”, nu...

• Licențierea companiilor implicate în dezvoltarea resurselor naturale

  Stabilirea cuantumului taxei pentru eliberarea licențelor pentru dreptul de folosință a subsolului. Utilizarea temporară metodică... a subsolului în detrimentul bugetului federal. Cuantumul taxei de eliberare a licenței pentru dreptul de folosință a subsolului ... pentru dreptul de utilizare a subsolului; - cheltuieli pentru determinarea (calcularea) ratelor specifice ale plăților regulate pentru utilizarea subsolului (la eliberarea ... licențe care prevăd studiul geologic al unui sit subsol, ...

• Revizuirea modificărilor legislative din noiembrie 2015

  Procedura de determinare a veniturilor din dobânzi pentru utilizarea fondurilor de către membrii cooperativelor de credit ... completarea și depunerea acesteia. Calculul se face pe baza de angajamente pentru primul trimestru, jumatate de an... confirmand faptul prestarii serviciilor in derulare pe luna trecuta, efectuate imediat dupa... Nu exista prevederi speciale in Legea subsolului cu privire la calculul unei plăți regulate în acest caz ... . În același timp, cuantumul plății nu depinde de începutul utilizării efective a subsolului, de numărul de exploatații...

• Revizuirea jurisprudenței arbitrale pentru un contabil 1 - 11 noiembrie 2015

  acte de executare. Dobânda pentru folosirea banilor altor persoane se acumulează numai ... în ce cazuri se poate colecta dobândă pentru utilizarea banilor altor persoane Dacă ... plata obișnuită este de 1/4 din plata anuală Suma plății nu depinde privind începerea folosirii efective a subsolului... Legea subsolului nu are prevederi speciale cu privire la calcularea unei plăți regulate în acel caz... Amintim că Ministerul Finanțelor a explicat: plata trimestrială pentru utilizarea subsolului este un sfert din anual și nu...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru septembrie 2019

  Prin lege, lucrări legate de implementarea transportului regulat la tarife reglementate, ... de către o altă organizație rusă, pe o parcelă de subsol situată pe teritoriul Republicii ... 74934 O chitanță de numerar confirmă faptul calculelor, dar nu este un document, ... costul lor în rate plăți pentru bunurile achiziționate de mijloace fixe, ... servicii pentru furnizarea de fonduri automate pentru utilizare temporară indivizii... detalii despre toate astfel de așezări făcute pentru perioada de facturare fara sa depaseasca...

• Știri despre practica arbitrajului judiciar 8 - 14 octombrie 2012

  Pe un drum public de importanță federală, permisă depășirea limitelor stabilite... și bagaje pe o rută regulată de transport în afara reglementărilor stabilite... s-a stabilit că întârzierile repetate ale plăților au fost permise de către împrumutat, din cauza... în ... partea 2 a Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse pentru utilizarea subsolului cu încălcarea condițiilor prevăzute pentru ... reînregistrarea dreptului de utilizare permanentă (perpetuă) a unui teren în legătură cu . ..

• impozitul pe venit în 2017. Clarificări ale Ministerului de Finanțe al Rusiei

  ... /13147 La transferul licențelor de folosire a subsolului contra cost către o filială, contribuabilul - ... dar astfel de perioade de scurtă durată apar în mod regulat și apar pe o perioadă lungă ... obligația de datorie a fost achitată înainte de calcul diferența pozitivă dintre dobânda acumulată ... perioadele ulterioare (de raportare) a calculelor actualizate (declarații fiscale) pentru impozitul ... (subînchiriere), documente care confirmă plata plăților de chirie, actul de acceptare și transfer al proprietății închiriate...

• Curtea de onoare sau cea mai înaltă comisie de etică a lucrătorilor științifici și științifico-pedagogici este o necesitate exagerată

  Productivitatea întreprinderii. Scopul, metodele de calcul și domeniul de aplicare”. Acest... număr special o dată pe an este publicat în mod regulat pentru banii majorității membrilor NCPC... tranzacții comerciale pentru a minimiza plățile de impozite corespunzătoare. De-a lungul timpului, imaginea pe care o vedem acum... obiecte de utilizare pe termen scurt, mediu și lung în viața de zi cu zi: televizoare, calculatoare, frigidere... cele mai mari obiecte economice scumpe: conținutul subsolului, rețele hoteliere, de vânzare cu amănuntul și de comunicații...

• Știri despre practica arbitrajului judiciar 12 - 18 noiembrie 2012

  Serviciile juridice și dobânda pentru utilizarea banilor altora sunt refuzate, ... bagaje în afara rutelor de transport regulate stabilite de guvern. Decretul FAS Nord ... locuințe în centru pentru calcularea facturilor de utilități, bani gheata care sunt ... persoanele menționate plătesc transportatorului o taxă pentru utilizarea vagoanelor, containerelor, cu condiția ... motive pentru recalcularea plăților în avans pentru primul trimestru și jumătate de an ... la încetarea anticipată a dreptului de folosință subsol în virtutea părții 2...

• Știri despre practica arbitrajului judiciar 1 - 7 decembrie 2014

  În condițiile cărora nu se plătește dobânda pentru utilizarea fondurilor împrumutate, ... în modul prevăzut de lege din subsolul situat pe platoul continental ... nu se confirmă inventarul proprietății și începerea decontărilor cu creditorii, ... și legea falimentului, depunea periodic rapoarte privind situația financiară ... 42. Pretenții de recuperare a dobânzilor pentru utilizarea fondurilor altor persoane, pierderi, ... deduceri pentru restituirea plăților în avans către cumpărător. Hotărârea arbitrală...

• Impozitarea veniturilor organizațiilor străine

  Organizația în mod regulat activitate antreprenorială pe teritoriul Federației Ruse, asociat cu utilizarea subsolului ... - venituri organizatie straina din deținerea, utilizarea și (sau) înstrăinarea proprietății unui sediu permanent... atunci astfel de venituri sunt incluse în calculul venitului impozabil al sediului permanent. Dacă... o organizație străină, are și folosește în mod regulat autoritatea de a încheia contracte... și alte plăți care decurg din transport); - amenzi și penalități pentru încălcarea...

• Nou în legislația privind impozitele și primele de asigurare

  În Codul Fiscal al Federației Ruse cu o regularitate de invidiat. Un alt grup de inovații a intrat în ... proprietate transferată pentru deținere temporară, folosință, înstrăinare), contabilizată în bilanțul în ... imobiliare) includ teren, parcele de subsol și tot ce este strâns legat... Înapoierea taxeiși calculul impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate ... depunerea unui calcul al impozitului pentru o plată în avans a impozitului pe proprietate pentru I ... la calcularea impozitului pe teren (plata în avans a impozitului) în cazul...

• Cu privire la cotele de control pentru declararea și calculul impozitului pe proprietate

  Subdiviziune) Calculul RRP al plăților regulate pentru utilizarea subsolului RL06 calcul de pe foaia 06: „Calcul de completat ... și Ministerul Energiei al Rusiei rPVOl calculul taxelor de utilizare corp de apa la folosirea... art. 180 din calculul impozitului pentru plata avansului pe jumătatea anului din perioada fiscală curentă ... la subdiviziunea) RRP calcul plăți regulate pentru utilizarea subsolului RL06 calcul la fila 06: "Calcul de completat... și Ministerul Energiei din Rusia rPVOL calculul taxelor pentru utilizarea corpurilor de apă atunci când ...

setați un marcaj

setați un marcaj

Materialul este actualizat la 08.04.2014

Plăți pentru utilizarea subsolului

• Taxa de participare la o licitatie (licitatie) pentru dreptul de folosire a parcelelor de subsol
• Plata pentru examinarea de stat a rezervelor minerale

Utilizatorilor de subsol li se percepe taxe pentru prospectarea, explorarea zăcămintelor minerale, extracția acestora și utilizarea subsolului în alte scopuri. Certificatul conține informații despre tipurile de plăți care trebuie efectuate de utilizatorii subsolului, momentul plății acestora. De asemenea, enumeră cazurile în care nu este necesară o taxă pentru utilizarea subsolului. Conținutul referinței vă va ajuta să înțelegeți sistemul de plăți pentru utilizarea subsolului, momentul plății taxei relevante. O plată neplătită la timp poate duce la o amendă în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Amenda! 1. Plăți unice pentru utilizarea subsolului la producerea anumitor evenimente specificate în licență, inclusiv plăți unice plătite la modificarea limitelor parcelelor de subsol acordate în folosință; 2. Plăți regulate pentru utilizarea subsolului; 3. Taxa de participare la concurs (licitatie). În plus, utilizatorii subsolului plătesc alte impozite și taxe stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. Utilizatorii subsolului care sunt părți la acorduri de partajare a producției sunt plătitori de plăți pentru utilizarea subsolului în conformitate cu legislația Federației Ruse. La încheierea acordurilor de partajare a producției, împărțirea materiilor prime minerale extrase între Federația Rusă și utilizatorul subsolului este avută în vedere în conformitate cu Legea federală nr. 225-FZ din 30 decembrie 1995 „Cu privire la acordurile de partajare a producției”. Un utilizator de subsol care este parte la un acord de partajare a producției este scutit de colectarea anumitor taxe și alte plăți obligatorii în partea și în modul stabilit de Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 și legislația Federației Ruse. Colectarea acestor taxe și plăți este înlocuită cu partajarea producției în conformitate cu termenii acordului de partajare a producției. Distribuția produselor primite de stat ca urmare a împărțirii produselor fabricate în conformitate cu condițiile acordului de împărțire a producției sau echivalentul acestuia între Federația Rusă și entitatea constitutivă a Federației Ruse pe al cărei teritoriu se află terenul de subsol. prevăzut pentru utilizare este localizat, se realizează pe baza acordurilor încheiate de autoritățile executive relevante din Federația Rusă și autoritățile executive ale entității constitutive ale Federației Ruse. Procedura, sumele plăților pentru utilizarea subsolului și condițiile de colectare a acestor plăți la îndeplinirea acordurilor de partajare a producției sunt stabilite prin acordurile menționate în conformitate cu legislația Federației Ruse în vigoare la data semnării acordului. Plăți unice pentru utilizarea subsolului la apariția anumitor evenimente specificate în licență Sumele finale ale plăților unice pentru utilizarea subsolului se stabilesc pe baza rezultatelor unei licitații sau licitații și se stabilesc în licența de folosire a subsolului. Plăți unice pentru utilizarea subsolului în parcele de subsol care sunt prevăzute pentru utilizare fără licitații și licitații pentru explorarea și producerea de minerale sau pentru studiul geologic al subsolului, explorarea și producerea de minerale, efectuate în baza unei licențe combinate, cu exceptia celor acordate cu privire la dreptul pe termen scurt (pana la un an) de folosinta a parcelelor de subsol sunt stabilite in licenta de folosire a subsolului in cuantumul determinat in conformitate cu procedura stabilita de Guvernul Federația Rusă. La modificarea limitelor parcelelor de subsol acordate pentru utilizare, utilizatorul subsolului trebuie să plătească o plată unică în sumă determinată în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse. Nu este permisă stabilirea în licență a cuantumului plăților unice pentru utilizarea subsolului sub condițiile stabilite la licitație (licitație), precum și sub cele menționate în ofertele câștigătorului. Plata plăților unice se face în modul stabilit în licența de utilizare a subsolului. Mărimea plăților unice pentru utilizarea subsolului, precum și procedura de plată a acestora la îndeplinirea acordurilor de partajare a producției, sunt stabilite în acordul de partajare a producției. Plățile unice pentru utilizarea subsolului la apariția anumitor evenimente specificate în licență sunt creditate în bugetul federal și în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse. Taxă de înregistrare Plăți regulate pentru utilizarea subsolului Plăți regulate pentru utilizarea subsolului sunt percepute pentru (Articolul 43 din Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 „Pe subsol”): acordarea utilizatorilor subsolului de drepturi exclusive de căutare și evaluare a zăcămintelor minerale; explorare minerală; studiul geologic și evaluarea adecvării parcelelor de subsol pentru construirea și exploatarea structurilor care nu au legătură cu extracția mineralelor; construcția și exploatarea structurilor subterane care nu au legătură cu extracția mineralelor, cu excepția structurilor inginerești de apariție mică (până la cinci metri) utilizate în scopul pentru care sunt destinate. Plățile regulate pentru utilizarea subsolului se încasează de la utilizatorii subsolului separat pentru fiecare tip de lucrare efectuată: În Federația Rusă; pe platforma continentală a Federației Ruse; în zona economică exclusivă a Federației Ruse; în afara Federației Ruse în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse (precum închiriate de la state străine sau utilizate pe baza unui tratat internațional, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un tratat internațional). Atenţie! Plățile regulate pentru utilizarea subsolului nu sunt percepute pentru: 1) utilizarea subsolului pentru studiul geologic regional; 2) folosirea subsolului pentru formarea obiectelor geologice special protejate de semnificație științifică, culturală, estetică, de îmbunătățire a sănătății și de altă natură. Procedura de clasificare a obiectelor de utilizare a subsolului ca obiecte geologice special protejate de importanță științifică, culturală, estetică, de îmbunătățire a sănătății și alte semnificații este stabilită de Guvernul Federației Ruse; 3) explorarea mineralelor la zăcămintele puse în exploatare comercială, în limitele unui lot minier pus la dispoziție unui utilizator de subsol pentru extracția acestor minerale; 4) explorarea unei resurse minerale în limitele unui lot minier pus la dispoziție unui utilizator de subsol pentru extracția acestei resurse minerale. Valoarea plăților regulate pentru utilizarea subsolului este determinată în funcție de: - conditii economice si geografice; - dimensiunea suprafeţei subsolului; - tip de mineral; - durata muncii; - gradul de cunoastere geologica a teritoriului; - gradul de risc. Procedura de determinare a ratelor specifice ale plăților regulate pentru utilizarea subsolului este stabilită de guvernul federal fond de stat intestine O plată regulată pentru utilizarea subsolului se percepe pentru suprafața parcelei de subsol furnizată utilizatorului de subsol, mai puțin suprafața părții returnate a parcelei de subsol. Plățile pentru dreptul de utilizare a subsolului se stabilesc în strictă conformitate cu etapele și etapele procesului geologic și se percep: la ratele stabilite pentru explorarea zăcămintelor - pentru suprafața parcelei de subsol pe care sunt stabilite rezervele de mineral relevant (cu excepția zonei alocației miniere și (sau) alor miniere) și contabilizate de soldul rezervelor de stat; la tarifele stabilite pentru efectuarea lucrărilor de căutare și evaluare a zăcămintelor minerale - pentru zonă, care exclude teritoriile zăcămintelor descoperite. Rata de plată regulată pentru utilizarea subsolului este stabilit pentru un kilometru pătrat din suprafața suprafeței subsolului pe an. Mărimea specifică a ratei obișnuite de plată pentru utilizarea subsolului este stabilită de organul federal de gestionare a fondului subsol de stat sau de organele teritoriale ale acestuia, în ceea ce privește parcelele de subsol de importanță locală, de către autoritățile executive autorizate ale entităților constitutive relevante ale Federația Rusă separat pentru fiecare parcelă de subsol pentru care se eliberează o licență de utilizare a subsolului în conformitate cu procedura stabilită. Licitați Minim Maxim 1. Ratele plăților regulate pentru utilizarea subsolului în scopul prospectării și evaluării zăcămintelor minerale Materii prime hidrocarburi metale pretioase Minerale nemetalice, cărbune, șisturi bituminoase și turbă Apele subterane 2. Ratele plăților regulate pentru utilizarea subsolului în scopul explorării minerale Materii prime hidrocarburi Materii prime de hidrocarburi pe platoul continental al Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în afara Federației Ruse în teritoriile aflate sub jurisdicția Federației Ruse metale pretioase minerale metalice Zăcăminte de placer de minerale de toate felurile Minerale nemetalice Alte minerale solide Apele subterane 3. Ratele plăților regulate pentru utilizarea subsolului în timpul construcției și exploatării structurilor subterane care nu au legătură cu extracția mineralelor Depozitarea condensului de petrol și gaz (ruble pe 1 tonă) Depozitarea gazelor naturale și a heliului (ruble la 1000 de metri cubi) Data scadentă pentru plățile regulate Plățile regulate pentru utilizarea subsolului se plătesc de către utilizatorii subsolului trimestrial cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului expirat, în rate egale în valoare de o pătrime din suma plății calculată pentru anul. Utilizatorii subsolului trimestrial, cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului expirat, se prezintă organelor teritoriale ale organului executiv federal care exercită funcțiile de monitorizare și supraveghere a respectării legislației privind impozitele și taxele și organului executiv federal autorizat. de către Guvernul Federației Ruse în domeniul resurselor naturale pentru amplasarea parcelelor de subsol, calculele plăților regulate pentru utilizarea subsolului conform formularelor aprobate de organul executiv federal responsabil cu dezvoltarea politicii de stat și reglementările legale în domeniul activități bugetare și fiscale, de comun acord cu organul federal care gestionează fondul de stat al subsolului. Și Codul bugetar al Federației Ruse. Taxă de înregistrare Valoarea taxei de participare la concurs (licitație) merge la bugetul federal. Valoarea taxei de participare la licitație (licitație) pentru parcelele de subsol de importanță locală merge la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse care reglementează procesul de utilizare a subsolului în aceste zone. (). Taxa pentru efectuarea expertizei menționate este primită de bugetul federal, cu excepția taxei primite de bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse pentru conducerea de către autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse menționate. expertiză în ceea ce privește parcelele de subsol de importanță locală (articolul 29 din Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 nr. 2395-un). Plata pentru examinarea de stat se face de către utilizatorii subsolului înainte de transmiterea materialelorși merge la bugetul federal, cu excepția taxei primite de bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse pentru desfășurarea de către autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse a expertizei menționate în ceea ce privește parcelele de subsol de semnificație locală (clauza 27 din Regulamentul privind expertiza de stat a rezervelor minerale). Taxă de înregistrare În conformitate cu Legea federală din 02.12.2013. Nr. 349-FZ, plata pentru examinarea de stat a rezervelor minerale, informații geologice, economice și de mediu pe parcelele de subsol prevăzute pentru utilizare se repartizează conform următoarelor standarde: pe parcele de subsol (cu excepția parcelelor de subsol de importanță locală) - 100 % la bugetul federal; pentru zonele de importanță locală - 100 % la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, ale căror autorități de stat efectuează examinarea menționată.

Deținătorii de licență calculează singuri suma plății. Depinde de și obiect impozabil ( ).

Aceasta rezultă din alineatele 2 și 3 ale articolului 43 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 și paragraful 5.3.12 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2004 nr. 293.

Cum se calculează

General pariuri maxime și minime precizate în Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1. Tariful anual specific pentru fiecare utilizator de subsol care operează pe bază de licență este stabilit de Rosnedra, care este scris în acest document de autorizare. Departamentul o va stabili la 1 km2. km de suprafață a suprafeței subsolului pe an separat pentru fiecare tip de lucrare.

Mărimea suprafeței parcelei de subsol luată în considerare la calculul plății regulate depinde de stadiul lucrărilor efectuate de utilizatorul subsolului.

Dacă organizația efectuează explorarea zăcămintelor, calculați suprafața impozabilă a parcelei subsolului după cum urmează:

În etapa de căutare și evaluare a zăcămintelor minerale, calculați conform formulei:

Determinați suma plății obișnuite care trebuie transferată pe trimestru, după cum urmează:

Dacă licența a fost suspendată pe parcursul trimestrului, calculați totuși suma plății în același mod. Suspendarea unei licențe nu înseamnă încetarea dreptului de folosire a subsolului și, prin urmare, nu există niciun motiv pentru a opri efectuarea plăților regulate sau a reduce cuantumul acestora. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 octombrie 2013 Nr. 03-06-05-01 / 42730 și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 martie 2014 Nr. GD-4-3 / 5368.

Aceasta rezultă din paragraful 6 al articolului 12, alineatele 2 și 4 ale articolului 43 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1, paragraful 6.7 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 11 februarie 2004. Nr. BG-3-21 / 98 și paragraful 5.3.12 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2004 nr. 293.

Calculați plata obișnuită în același mod ca de obicei - pentru toate cele trei luni ale trimestrului.

Legea nu prevede o excepție de la calculul zilelor și lunilor care nu sunt incluse în perioada de valabilitate a licenței. Regulile pentru calcularea și transferul plăților regulate indică o singură comandă - sumele trimestriale trebuie plătite în rate egale în valoare de un sfert din plata anuală.

Asemenea precizări sunt date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 martie 2013 Nr. 03-06-05-01 / 7648 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 septembrie 2013 Nr. ED-4-3 / 15954 (documentul este postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal ).

Este posibil ca suprafața impozabilă a unei parcele de subsol să fi fost redusă pe parcursul unui trimestru. În acest caz, atunci când calculați plata obișnuită pentru această perioadă de raportare, nu trebuie să schimbați nimic, adică să luați zona site-ului ca și cum nu ar fi scăzut. Luați în considerare zona nouă (redusă) începând din trimestrul următor. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iunie 2013 Nr. 03-06-05-01 / 23449, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 6 august 2013 Nr. ED-4 -3 / 14318.

Transferați suma calculată a plății obișnuite la buget. Vezi mai multe despre asta. Cum se transferă la buget plățile pentru utilizarea subsolului .

Un exemplu de calcul al plăților regulate pentru utilizarea subsolului

În 2014, Alfa LLC a primit o licență de utilizare a subsolului UDE nr. 00420 BR pentru prospectarea, explorarea și producerea de minereu de aur la un sit situat în districtul Okinsky al Republicii Buriația.

Pe tot parcursul anului 2015, Alfa a fost angajată în explorarea aurului pe amplasament. Rata obișnuită de plată pentru acest tip de muncă este stabilită la 10.200 de ruble. pentru 1 mp. km.

Suprafața suprafeței subsolului sub licență este de 60 mp. km. Suprafața rezervelor de pe amplasament, constituite și contabilizate de bilanţul de stat, este de 17,92 mp. km. Nu au fost întocmite acte de alocare minieră.

Contabilul Alfa a calculat plata obișnuită trimestrială după cum urmează:
17,92 mp km × 10.200 ruble: 4 = 45.696 ruble.

Furnizarea subsolului de teren către societățile legale este oficializată printr-un permis de stat (licență) special care confirmă dreptul proprietarului său de a folosi un anumit teritoriu într-un anumit scop pentru o perioadă de timp specificată. Transferurile obligatorii de fonduri sunt prevăzute pentru funcționarea unui sit al teritoriului. bugetul de stat, plătit la obținerea autorizației de desfășurare a unor tipuri de activități specificate pe parcela de subsol (FZ Nr. 2395, 21.02.1992).

Plătitori și plăți

Sistemul de plată a utilizării subsolului prevede transferuri:

• periodic (regulat);
• o singură dată (la ajustarea limitelor suprafeței de teren exploatat și a altor măsuri și proceduri specificate în textul licenței);
• tipul taxei de licitație (cu participarea companiei la concursul pentru obținerea autorizației (licenței) de utilizare a subsolului).

Plata de tip obișnuit pentru folosirea terenului este clasificată drept transferuri nefiscale cu caracter obligatoriu, plătite pentru obținerea oportunității de a fi prezent cu scopuri permise pe un anumit teritoriu. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse controlează corectitudinea și acuratețea calculului, suma plății primite de buget și oportunitatea plății acestuia.

Plata se efectuează de către companii și antreprenori (rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse) recunoscuți ca utilizatori ai subsolului (în conformitate cu autorizațiile care le-au eliberat și cu acordul (acordul) de partajare a producției încheiat, inclusiv cei cu drepturi de:

• activități de recunoaștere și prospectare, precum și evaluarea zăcămintelor minerale din teritoriul alocat;
• studiul și evaluarea siturilor din punctul de vedere al adecvării acestora pentru lucrări de construcție, exploatarea clădirilor care nu sunt legate de procesul de obținere a mineralelor;
• exploatarea structurilor subterane care nu sunt asociate cu procesul de obținere a mineralelor, cu excepția structurilor de adâncime mică (nu mai mult de 5 metri) și a lucrărilor de construcție.

Nu există o plată regulată pentru:

1. Exploatarea teritoriului subsolului terenului pentru:
   • proceduri pentru studiul lor geologic;
   • crearea de obiecte protejate de stat, scop cultural, științific sau de altă natură.
2. Explorarea mineralelor:
   • în zonele cu zăcăminte care sunt deja utilizate în dezvoltarea industrială;
   • în limitele zonei de alocare minieră destinată extragerii acestora.

Calculul plății

Calculul și stabilirea cotei pentru fondul funciar se realizează separat pentru parcele. Indicatorul este determinat de structura de gestionare a fondului de stat al resurselor naturale (regional, federal). Tariful este specificat în licența care permite utilizarea unei anumite zone de subsol.

Rata se calculeaza:

• pe 1 km 2 de teritoriu (ținând cont de mineralul descoperit și de tipul lucrărilor efectuate), când pe acesta se desfășoară activități de evaluare, explorare și prospecțiune;
• pentru 1 unitate de mineral destinat depozitării (1 mie m 3, tone), atunci când pe amplasamentul alocat este în curs de construcție sau sunt în exploatare structuri subterane.

• la efectuarea căutării și evaluării depozitelor - dimensiunea (suprafața) sitului alocată pentru utilizare, minus dimensiunea cotei sale returnate și teritoriile cu depozite descoperite;
• în cazul activităților de explorare a zăcămintelor - mărimea suprafeței alocate pentru utilizare minus cota restituită și partea în care au fost calculate volumele mineralului descoperit și trecute în registrul de stat al rezervelor;
• în construcția și utilizarea structurilor subterane care nu au legătură cu extracția mineralelor de pe amplasament - cantitatea de fosilă descoperită acceptată pentru depozitare.

Notă! Datele privind dimensiunea fiecărei zone (cota returnată a sitului, situl folosit, zăcăminte descoperite, zăcăminte minerale înregistrate) sunt înregistrate în textul licenței sau în textul modificărilor la autorizație.

Tipul și frecvența plății

Plățile pentru exploatarea subsolului se fac în termeni monetari și sunt supuse direcționării către buget (teritorial, federal) în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse. Conform Legii federale nr. 349 (2 decembrie 2013), cota de plată trimisă la bugetul unui subiect de stat este de 60%, la bugetul federal - 40% din contribuția pentru utilizarea subsolului.

Utilizatorii site-urilor depun calcule cu privire la suma plătibilă structurilor Serviciului Federal de Taxe și ramurilor executive implicate în domeniul resurselor naturale. Termenul limită de depunere a calculului este de o lună după ultimul trimestru, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii.

Procedura de plată are loc la locația teritoriului subsolului, care este transferat pentru utilizare. Termenul limită pentru transfer coincide cu termenul limită pentru depunerea calculului de plată: cel târziu în ultima zi a lunii după ultimul trimestru.

Notă! Pentru transmiterea cu întârziere a calculului, consumatorul poate fi pedepsit sub forma unei amenzi, dar nu se percep penalități pentru încălcarea termenului limită pentru efectuarea plății unei plăți regulate pentru utilizarea subsolului (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei Federația Nr SD-4-3 / 1152, 28.06.2016). Tipul specificat de transfer nu este o taxă sau o taxă, prin urmare, prevederea articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse privind colectarea amenzilor nu poate fi aplicată.

Contabilitatea plăților regulate

De contabilitate decontările de plată pentru utilizarea subsolului de stat se reflectă în contul 76 („Decontări cu alți creditori”) cu deschiderea de subconturi separate pentru decontări pentru fiecare tip de plată (unică, regulată).

Cheltuielile din aceste domenii sunt incluse în costul activităților obișnuite și pot fi anulate perioadă de raportareîn care s-au produs.

Conform Instrucțiunilor către PS, PBU 10/99 (clauza 5, 18), se efectuează următoarele postări atunci când:

• Calculul sumei: Cont debitor 20 (44, 29, 26, 23, 25) / 76 credit
• Transferul sumei: Cont debitor 76 / Credit 51 ac.

Plata regulată pentru utilizarea subsolului în timpul funcționării unei întreprinderi este indicată în alte cheltuieli legate de producție și vânzare (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când se utilizează metoda de acumulare, astfel de sume sunt recunoscute drept cheltuieli la momentul acumulării lor (în ultima zi a trimestrului), cu metoda de numerar - la momentul transmiterii la buget (articolul 273 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Notă! Suma plății este contabilizată ca alte cheltuieli, cu excepția cazului în care este determinată la licitație. Astfel de valori sunt incluse în costul admiterii (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, 25.06.2015, 23.10.2015). În toate cazurile nu se aplică TVA.

Pentru a lucra pentru o companie și antreprenorii implicați în extracția și vânzarea de minerale nu au o oportunitate legală. Contribuțiile obișnuite nu sunt reflectate în baza impozabilă la plata unei plăți de impozit pe venit (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea indicatorului fiscal din diferența dintre valorile cheltuielilor și încasărilor nu pot fi luate în considerare și sumele pentru utilizarea subsolului - nu sunt incluse în lista cheltuielilor recunoscute la desfășurarea activităților conform metodologiei de impozitare simplificată.

Atunci când este impozitat, venitul imputat este supus impozitării, iar extracția resurselor naturale nu este inclusă în lista tipurilor de activități impozabile conform acestei metode (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atenţie! Legislația Federației Ruse nu prevede beneficii în legătură cu plățile regulate pentru utilizarea subsolului.

Răspunderea pentru încălcarea legii

În cazul în care societatea folosește subsolul în lipsa permisului statului, persoana vinovată i se poate aplica o amendă, iar compania va fi, de asemenea, obligată să compenseze prejudiciul cauzat (articolul 7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). ).

Valoarea pierderii din utilizarea neautorizată a teritoriului este calculată la cotele MET (taxa pe extracția mineralelor).

Structurile fiscale nu au motive să tragă la răspundere pe cei care încalcă plățile pentru utilizarea parcelelor de subsol deținute de stat din cauza naturii nefiscale a plăților obișnuite.

La stabilirea cazurilor de încălcare a legislației în vigoare, Serviciul Fiscal Federal transmite o cerere de revocare sau suspendare a autorizației, care prevede posibilitatea folosirii subsolului, către Serviciul de Supraveghere în Sfera Gospodăririi Resurselor Naturale (ROSPRIRODNADZOR), Agentia pentru Utilizarea Subsolului (ROSNEDRA).

2. Cu ce ​​rată se calculează plata, dacă licența stabilește ratele regulate de plată pentru utilizarea subsolului timp de doi ani?

Vă rugăm să vă informați Compania a primit o licență de utilizare a subsolului cu scopul și tipurile de lucrări: Studiu geologic, explorarea și extragerea apelor subterane pentru alimentarea cu apă menajeră și potabilă și alimentarea cu apă pentru stingerea incendiilor pentru o instalație industrială. primită la 18.12.2014..Licența precizează tipurile, volumele din zona subsolului și momentul implementării acestora, în care se precizează că utilizatorul subsolului este obligat la trei luni de la finalizarea explorării geologice, dar nu mai târziu de 4 trimestre. . 2016 să depună spre examinare de stat un raport cu calculul rezervelor de apă subterană din zona subsolului. Totodată, se stabilește un anumit cuantum al ratei regulate de plată pentru utilizarea subsolului în scopul explorării geologice, prospectării și evaluării zăcămintelor de apă subterană pentru primul și al doilea an de licență, în legătură cu o modificare a planuri pentru construcția PVRO (conservarea instalației). Instalații de captare a apei nu au fost construite. Nu a fost extragerea apei. In trimestrul IV 2016 intreprinderea nu a efectuat lucrari legate de folosirea subsolului in cadrul acestei licente.La data de 10 aprilie 2017, Ministerul Resurselor Naturale a emis ordin de reziliere a licentei Intrebare: 1. În cazul în care întreprinderea depune calculul plăților regulate pentru utilizarea subsolului în Autoritatea taxelor pentru Q1 și Q2 2017?

1. Da, ar trebui. În scrisorile Serviciului Federal de Taxe din 6 decembrie 2010 nr. ShS-37-3 / [email protected]și Ministerul Fiscal al Federației Ruse din 29.08.2002 Nr. ShS-6-21/1317 „Cu privire la plățile regulate pentru utilizarea subsolului” se spune că plata plăților regulate pentru utilizarea subsolului trebuie efectuată de către utilizatorul subsolului de la data înregistrare de stat licenta care i-a fost eliberata pentru dreptul de folosinta a subsolului si pe toata perioada de valabilitate a acestuia, indiferent daca lucrarea corespunzatoare prezentei licente se realizeaza sau nu pe terenul de subsol acordat in folosinta. Astfel, plata plăților regulate se efectuează până la sfârșitul trimestrului II al anului 2017 - până la încetarea licenței.

2. Alineatul 4 al art. 43 din Legea din 21.02.1992 nr.2395-1 stabilește că plățile regulate pentru utilizarea subsolului se plătesc de către utilizatorii subsolului trimestrial cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului expirat, în cote egale în cuantum de 1. /4 din suma de plată calculată pentru anul. Legislația nu prevede o procedură diferită pentru calcularea taxei (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 3 septembrie 2013 N ED-4-3 / [email protected])

Astfel, pentru trimestrul I și II din 2017, calculul ar trebui făcut din? rata pentru un an pentru fiecare trimestru sau de la 1/8 din rata stabilită pentru doi ani.

Motivație

Întrebare: Cu privire la procedura de plată a plăților obligatorii pentru utilizarea subsolului stabilită prin Legea nr.2395-1 din 21 februarie 1992 „Cu privire la subsol”, inclusiv plățile regulate, inclusiv în cazul suspendării dreptului de folosință a unui bloc subsol.

Răspuns:

Serviciul Fiscal Federal, având în vedere contestația privind procedura de plată a plăților regulate, raportează următoarele.

Alineatul 1 al art. 39 din Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 N 2395-1 „Cu privire la subsol” (denumită în continuare Legea „Cu privire la subsol”), se stabilește că plățile regulate sunt incluse în sistemul obligatoriu de neimpozitare. plățile plătite la utilizarea subsolului.

În conformitate cu prevederile art. 43 din Legea „Cu privire la subsol”, plăți regulate pentru utilizarea subsolului se percep pentru acordarea utilizatorilor subsolului drepturi exclusive de căutare și evaluare a zăcămintelor minerale, explorare, studiere geologică și evaluare a adecvării terenurilor de subsol pentru construcția și exploatarea acestora. a structurilor care nu au legătură cu extracția mineralelor, construcția și exploatarea structurilor subterane care nu au legătură cu extracția mineralelor, cu excepția structurilor inginerești de apariție mică, utilizate în scopul propus.

După cum se precizează la alin. 7 art. 9 din Legea „Cu privire la subsol”, drepturile și obligațiile unui utilizator de subsol apar de la data înregistrării de stat a licenței de utilizare a unei parcele de subsol.

Astfel, această normă a Legii „Cu privire la subsol” stabilește o relație clară între faptul eliberării unei anumite licențe unei persoane cu dobândirea de către aceasta a statutului de utilizator al subsolului și, în consecință, obligația plătitorului de plăți. stabilit prin Legea „Cu privire la subsol” în domeniul utilizării subsolului.

Potrivit prevederilor art. 20 din Legea „Cu privire la subsol”, dacă există temeiuri enumerate în prezenta dispoziție, dreptul de folosire a subsolului poate fi încetat, suspendat sau limitat prematur de către autoritățile care au acordat licența. Totodată, lista motivelor de încetare, suspendare sau restrângere a drepturilor de utilizare a subsolului corespunde în cea mai mare parte prevederilor alineatelor. 2 clauza 15 din Regulamentul privind procedura de autorizare a utilizării subsolului, aprobat prin Rezoluția Consiliului Suprem al Federației Ruse din 15 iulie 1992 N 3314-1, care prevede, în același timp, că dreptul de utilizare a subsolului poate să fie încetat, suspendat sau limitat prematur de către Ministerul Resurselor Naturale al Federației Ruse sau subdiviziunea sa teritorială direct sau la propunerea organelor de stat geologice, de control al mediului, de supraveghere a mineritului de stat.

Alineatul 107 din Reglementările administrative agentie federala privind utilizarea subsolului pentru îndeplinirea funcțiilor de stat pentru eliberarea, executarea și înregistrarea licențelor de folosire a subsolului, efectuarea de modificări și completări la licențe de utilizare a parcelelor de subsol, precum și reemiterea licențelor și acceptarea, inclusiv la depunere Serviciul Federal privind supravegherea în domeniul gospodăririi naturii și a altor organisme abilitate, decizii privind încetarea anticipată, suspendarea și restrângerea dreptului de folosire a parcelelor din subsol, aprobate prin Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 29 septembrie 2009 N 315, a stabilit că atunci când dreptul de folosire a subsolului este suspendat, tipul principal de activitate și lucrările auxiliare aferente acestuia, cu excepția activităților de asigurare a securității lucrărilor miniere și a forajelor, menținerea clădirilor, structurilor și utilajelor în stare de siguranță pentru viața și sănătatea umană. , mediul și subsolul. Totodată, nu se scoate din registrul de stat licența de folosire a unui bloc de subsol în cazul suspendării dreptului de folosință a subsolului.

De asemenea, potrivit art. 21 din Legea „Cu privire la subsol”, în cazul în care se înlătură împrejurările sau condițiile care au determinat suspendarea (sau restrângerea) dreptului de folosire a subsolului, acest drept poate fi restabilit în totalitate. Totodată, trebuie menționat că soluționarea acestei probleme depinde de discreția autorităților, prin a căror decizie dreptul de utilizare a subsolului a fost suspendat sau limitat.

Din cele de mai sus, suspendarea dreptului de folosință a unei parcele din subsol nu înseamnă încetarea anticipată a unui asemenea drept, întrucât nu încetează valabilitatea licenței eliberate și, în consecință, obligațiile titularului acestei licențe de a salariu stabilit prin Legea „Cu privire la subsol” plăți obligatorii, inclusiv cele obișnuite.

În acest sens, plata plăților regulate pentru utilizarea subsolului trebuie efectuată de către utilizatorul subsolului de la data înregistrării de stat a licenței eliberate acestuia pentru dreptul de folosință a subsolului și pe toată perioada de valabilitate a acestuia, indiferent de dacă lucrarea corespunzătoare acestei licențe se realizează sau nu pe parcela de subsol acordată în folosință.

2. Din scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 29 august 2002 nr. ШС-6-21/1317 „Cu privire la plățile regulate pentru utilizarea subsolului”

Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse trimite pentru îndrumare și utilizare în muncă Ordinul Ministerului Taxelor din Rusia din 19.08.2002 N BG-3-21 / 448 „La aprobarea formularului de calcul al plăților regulate pentru utilizarea subsolului și procedura de completare a acestuia”, înregistrată de Ministerul Justiției al Rusiei la 26.08.2002 N 3739 și atrage atenția asupra următoarelor.

Dacă parcela de subsol este situată pe teritoriul aflat sub jurisdicția mai multor autorități fiscale, utilizatorul subsolului transmite calculul unei autorități fiscale, determinată de Departamentul Ministerului Impozitelor din Rusia pentru subiectul Federației Ruse.

Plățile regulate pentru utilizarea subsolului se plătesc pe întreaga perioadă de valabilitate a licenței pentru tipul relevant de utilizare a subsolului, indiferent de efectuarea efectivă a lucrărilor legate de tipul corespunzător de utilizare a subsolului.

Plata plăților obișnuite se încheie pe baza unui certificat fond teritorial informații geologice privind acceptarea acestora pentru păstrare a raportului final privind desfășurarea lucrărilor de prospecțiune și evaluare sau explorare specificate în licență.

Faptul descoperirii unui zăcământ mineral este stabilit de la data eliberării certificatului privind constituirea descoperirii unui zăcământ mineral în Ministerul Resurselor Naturale al Federației Ruse sau, în cazurile adecvate, în organele sale teritoriale.

În cazul modificării statutului unui bloc de subsol licențiat sau a unei părți a acestuia, plățile regulate pentru utilizarea subsolului se calculează și se plătesc în conformitate cu noul statut, începând cu trimestrul în care au avut loc modificările menționate.

3. Din ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 11 februarie 2004 Nr. BG-3-21 / [email protected]

„Cu privire la aprobarea formularului de calcul al plăților regulate pentru utilizarea subsolului și a procedurii de completare”

1. Dispoziții generale

1.2. Calculul este transmis de către utilizatorul subsolului autorităților teritoriale pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse (denumite în continuare autoritățile teritoriale) ale Ministerului Federației Ruse pentru Impozite și Taxe și Ministerul Resurselor Naturale al Federației Ruse. la locul parcelei de subsol.

1.3. Plățile regulate se plătesc la locul parcelei de subsol.

Plățile regulate pentru parcelele de subsol situate pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara Federației Ruse, în teritoriile aflate sub jurisdicția Federației Ruse, sunt plătite de utilizatorii subsolului implicați în prospectarea și explorarea depozite la locul înregistrării de stat a utilizatorului subsolului (persoană juridică sau fizică).

Plata se face in termenele stabilite in conformitate cu alin.4 al art.43 din Legea „Cu privire la subsol”.

4. Din art. 43 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 „Cu privire la subsol”

„4. Plățile regulate pentru utilizarea subsolului se plătesc de către utilizatorii subsolului trimestrial cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului expirat, în rate egale în valoare de o pătrime din suma plății calculată pentru anul.

Procedura și condițiile de colectare a plăților regulate pentru utilizarea subsolului de la utilizatorii subsolului implicați în prospectarea și explorarea zăcămintelor de pe platforma continentală a Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în afara Federației Ruse în teritoriile aflate sub jurisdicția Federației Ruse, sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse, iar sumele acestor plăți sunt trimise la bugetul federal.

5. Plățile regulate pentru utilizarea subsolului sunt colectate în numerar și creditate la bugetele federale, regionale și locale, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

6. Utilizatorii subsolului trimestrial, nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului expirat, se prezintă organelor teritoriale ale Serviciului Federal de Taxe și organului executiv federal în domeniul resurselor naturale autorizate de Guvernul Federației Ruse la amplasarea parcelelor de subsol, calculele plăților regulate pentru utilizarea subsolului în formularele aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în acord cu Ministerul Resurselor Naturale al Federației Ruse.

Răspuns de Alexander Sorokin,

Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„CCP ar trebui aplicat numai în cazurile în care vânzătorul pune la dispoziție cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu folosiți casieria. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la