13.08.19 43 852 15

Funktioner i det förenklade skattesystemet "Inkomst" och det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader"

Diana Demina

behandlade USN

Anton Dybov

skatteexpert

Det förenklade skattesystemet (STS) är ett särskilt skattesystem där företagare och företag endast betalar en inkomstskatt.

Det är lämpligt för små och medelstora företag och de som precis har startat sitt företag. I den här artikeln pratar vi bara om förenklad för IP.

Villkor för användning av USN

För att arbeta med ett förenklat system måste företagare uppfylla tre villkor:

1. När det gäller inkomst - inte mer än 150 miljoner rubel per år.
2. Antalet anställda är inte fler än 100 personer. Ordinarie anställda och de som arbetar enligt civilrättsliga avtal beaktas.
3. Efter verksamhetsområde. Enskilda företagare som säljer mineraler, ägnar sig åt opinionsbildning eller producerar punktskattepliktiga varor, som alkohol eller parfymer, kan inte arbeta med ett förenklat skattesystem. Alla begränsningar anges i skattelagen.

Typer av förenklade

Entreprenörer kan välja ett av två alternativ för förenklat arbete.

USN "Inkomst". Vid beräkning av skatt beaktas endast inkomst. Det är fördelaktigt för enskilda företagare som tillhandahåller tjänster. Till exempel redaktörer, utvecklare, marknadsförare. De har praktiskt taget inga utgifter.

USN "Inkomst minus kostnader". Skatt ska betalas på skillnaden mellan inkomster och utgifter. Lämplig om utgifterna överstiger 60 % av omsättningen.

Företagaren väljer själv det alternativ som passar honom och anger det i anmälan om skatten.

Hur man sparar, spenderar mindre och tjänar mer

Priser och avräkningsförfarande

Den maximala räntan för förenklad "Inkomst" är 6% och för "Inkomst minus kostnader" - 15%. Regionala myndigheter kan minska dem för alla eller vissa typer av verksamheter.

För vissa nyskapade IP-adresser kan skattelov gälla. Det innebär att företagare inte är skyldiga att betala skatt alls under en tid.

Du kan kontrollera skattesatsen och möjligheten till skattesemester i din region på skattewebbplatsen. Låt oss ta ett exempel.

En entreprenör från Petropavlovsk-Kamchatsky öppnar ett bageri och planerar att arbeta för USN Dokhody. På skattewebbplatsen väljer han ut sin region och går in på sidan om det förenklade skattesystemet.

Den förenklade skattesatsen för bagerier är 3 %. Det är detta som måste beaktas vid beräkning av skatter.

Vissa företagare kanske inte betalar skatt alls de första två åren, eftersom det finns skattelov för deras verksamhetsområden. Till exempel i Kamchatka-territoriet gäller undantaget för jordbruks- och byggföretag.

Skatten på det förenklade skattesystemet beräknas enligt följande formel:

USN "Inkomst": Betyg × Inkomst

STS "Inkomster minus utgifter": Belopp × (Inkomst − Utgifter)

Låt oss säga att en entreprenörs inkomst för året är 900 000 R, och utgifterna är 850 000 R. Om du räknar enligt formeln visar det sig att han måste betala 7500 R: 15% × (900.000 R - 850.000 R). Men 1% av hans inkomst är 9000 R, så IP kommer att behöva betala detta belopp.

Minimiskatten kommer att behöva betalas, även om den enskilde företagaren går med förlust eller har noll inkomst.

Vilken inkomst betalar en enskild firma skatt på?

I lagen anges inkomster och utgifter som ska beaktas vid beräkning av skatt. Inkomst är relevant för alla företagare på ett förenklat system, och utgifter är endast för dem som är på det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader". Till exempel måste du ta hänsyn till intäkter från försäljning av produkter eller tjänster, uthyrning av egendom, i procent av bankinlåning.

Kreditpengar eller pengar som felaktigt krediterats kontot beaktas inte vid beräkningen av skatten.

Även utgifter som inkomsten kan minskas på anges i skattelagen. Det inkluderar till exempel löner för anställda och försäkringspremie för dem, kostnaden för inköp och uppgradering av utrustning, kostnaden för inköp av råvaror och material för produktion.

Villkor för betalning av skatter enligt det förenklade skattesystemet

Förenklad skatt ska beräknas på periodiserad basis och betalas i omgångar fyra gånger om året:

1. För första kvartalet – senast den 25 april.
2. I ett halvår – senast den 25 juli.
3. I 9 månader – senast 25 oktober.
4. För året - senast den 30 april följande år.

De tre första betalningarna är förskott. För den fjärde beräknar de det totala skattebeloppet i slutet av året och drar av förskottsbetalningar från det.

Om sista dag infaller på en helg förlängs betalningsfristen till nästa arbetsdag.

Anpassa för att betala skatt i tid och undvika böter

Hur man sänker enskilda företagarskatter på det förenklade skattesystemet

Enskilda företagare kan lagligt sänka skatten på beloppet av försäkringspremier.

enskild firma utan anställda- för hela beloppet av försäkringspremier. Detta inkluderar fasta och tilläggsavgifter.

Under 2019 uppgår de fasta bidragen till 36 238 R. Om du tjänat mer än 300 000 R under ett år måste du betala ytterligare 1 % av det överskjutande beloppet. Försäkringspremier kan endast beaktas under det kvartal då de betalades.

Med det förenklade skattesystemet "Inkomster" minskar bidragen själva skattebeloppet och med det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader" läggs de till de totala kostnaderna.

Till exempel tjänade en enskild företagare på det förenklade skattesystemet "Inkomst" 100 000 R under första kvartalet. Förskottsbetalning kommer att vara 6 000 R: 6 % × 100 000 R.

Under samma kvartal betalade han en del av försäkringspremierna för sig själv - 6000 R. Så han kan dra av dem från handpenningens belopp. Det visar sig att du inte behöver betala skatt för första kvartalet.

Ännu ett exempel. IP-intäkter på det förenklade skattesystemet 15% under första kvartalet - 100 000 R, kostnader - 20 000 R. Förskottsbetalning - 12 000 R: 15 % × (100 000 R - 20 000 R).

Om han under samma kvartal betalar 6 000 R som en del av försäkringspremier, kan 26 000 R tas med i utgifter. Förskottsbetalningen kommer redan att vara 11 100 R: 15 % × (100 000 R - 26 000 R).

IP med anställda kan sänka skatten på försäkringspremier för sig och sina anställda. I det här fallet kan skatten för det förenklade skattesystemet "Inkomst" endast minskas med hälften av bidragen, och enskilda företagare på det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" kan inkludera hela beloppet i beräkningen.

Redovisning och redovisning av enskilda företagare om det förenklade skattesystemet

Enskild firma behöver inte föra bokföring. De fyller i bokföringsboken för inkomster och utgifter (KUDiR) och lämnar in den en gång om året skatteåterbäring.

Redovisning av intäkter och kostnader. Alla förenklade företagare är skyldiga att föra en bok över inkomster och utgifter. Den registrerar inkomster och kostnader som påverkar skatten. Enskilda företagare på det förenklade skattesystemet "Inkomst" bör endast registrera utgifter som kan minska skatten: försäkringspremier för sig själva och anställda, om några.

Du kan genomföra KUDiR i tryckt eller elektronisk form. E-boken trycks och sys i slutet av året. Det är inte nödvändigt att lämna över och intyga KUDiR på skattekontoret. Boken kan behövas endast vid kontroll. Om det inte finns någon sydd och numrerad bok kan den enskilde företagaren få vite. Till exempel, om boken är borta i mer än två år kan de få böter på 30 000 R.

Rapportering för anställda. Om en enskild företagare anställer anställda, är han skyldig att betala skatter, avgifter och upprätta rapporter för dem.

kontant disciplin. Företagare på det förenklade skattesystemet som arbetar med kontanter måste följa reglerna för kontantdisciplin. Det finns två totalt:

1. Det maximala beloppet enligt ett avtal med andra juridiska personer får inte överstiga 100 000 R.
2. Kontantkvitton från kassan kan inte användas i godtyckliga syften. Du kan till exempel inte köpa värdepapper eller en ny bil. Detaljer finns i instruktionerna från Bank of Russia.

Entreprenörer som arbetar med betalningar från privatpersoner måste också installera en onlinekassa.

Ytterligare rapportering. I vissa fall behöver företagare betala andra skatter och anmäla till skatteverket. Vid ägande av mark betalas till exempel markskatt och när vatten från en flod används för bevattning betalas vattenskatt.

Ansvar för skattebrott

Du behöver lämna in anmälningar och betala skatt i tid, annars kan skatteverket böta och ta ut vite.

För förseningen med att lämna in en deklaration. Minimiböterna är 5 % av skattebeloppet som inte betalats i tid, men inte mindre än 1000 R. Om skattemyndigheten beslutar att ta upp IP kommer den att ta ut vite för varje hel eller ofullständig månad förseningar.

En enskild företagare var till exempel tvungen att lämna in anmälningar före den 30 april, men glömde bort det. Om han lämnar tillbaka den före den 30 maj kommer han att få böter på 5 % av den obetalda skatten. Om du lämnar över innan den 30 juni betalar du ytterligare 5 % – och så vidare. Varje månad kommer han att debiteras ett nytt böter.

Högsta bötesbeloppet är 30 % om du glömmer deklarationen i sex månader eller mer.

Skatteverket kan även avbryta verksamheten på IP-kontot. Detta sker om deklarationen är försenad i mer än 10 arbetsdagar.

För sen betalning. Om du missar betalningsfristen kan skatten ta ut ett vite. Dess storlek beräknas enligt en speciell formel, straffavgiften beror på antalet dagars försening, styrräntan och skattebeloppet.

För skatteflykt. Om skatten inte betalas alls - helt eller delvis - kan du få vite:

• 20 % av skattebeloppet om räknefelet var oavsiktligt;
• 40 % av skattebeloppet om överträdelsen har begåtts uppsåtligen. De betalade till exempel inte försäkringspremier, utan sänkte medvetet skatten på dem.

För att inte göra fel i beräkningarna, särskilt i det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader", kontakta din revisor.

Förfarandet för övergången till det förenklade skattesystemet

För att gå över till förenklad beskattning behöver företagare lämna en anmälan till skatteverket. Nya IP:er kan bifoga den till andra dokument under registreringen eller skicka in en separat ansökan inom 30 dagar efter den.

De återstående företagarna kan gå över till det förenklade skattesystemet först från början av nästa år. Anmälan ska i så fall lämnas senast den 31 december.

Det enda undantaget är övergången från UTII, om den enskilde företagaren slutat arbeta enligt den tillräknade typen av verksamhet och inte gjort något annat. I det här fallet kan du byta till det förenklade skattesystemet med ett nytt företag från början av vilken månad som helst. Du ska meddela skatteverket senast 30 kalenderdagar från dagen för upphörande av arbetet på UTII.

Kombination av det förenklade skattesystemet med andra skattesystem

Förenkling kan kombineras med patent och UTII. Men att arbeta samtidigt på USN och DOS eller ESHN kommer inte att fungera. Egenföretagare som betalar skatt på yrkesinkomst kan inte heller använda det förenklade skattesystemet.

För- och nackdelar med förenkling

Det främsta pluset med det förenklade skattesystemet är möjligheten att välja hur man ska betala skatt: endast på inkomst eller på skillnaden mellan inkomster och utgifter. Här är andra fördelar:

1. Kan kombineras med UTII och patent.
2. En företagare betalar bara en skatt.
3. Enkel skatteredovisning A: deklaration en gång per år.
4. Skatten beräknas på faktisk inkomst. Därför, om de inte är på det förenklade skattesystemet "Inkomst", så behöver du inte betala skatt.

Och nackdelarna är:

1. Alla utgifter kan inte beaktas vid beräkning av skatt.
2. Även om utgifterna är större än inkomsterna kommer minimiskatten att behöva betalas på det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader".
3. Företag som betalar med moms drar sig för att arbeta med enskilda företagare på ett förenklat sätt.

Viktig

Kontakta en erfaren revisor. Lös inte komplexa frågor och beräkna inte skatt på artiklar från Internet. Lagar ändras, artiklar blir föråldrade, på grund av detta, då kan det bli problem med skatten.

1684

Företagen har ännu inte hunnit sätta sig helt in i de revolutionerande skatteförändringarna som träder i kraft redan 2020, på gränsen till ytterligare ett lagförslag om ändring av det förenklade skattesystemet. Hur kommer ordningen att förändras? tillämpning av det förenklade skattesystemetår 2020?

Hittills har statsduman antagit lagförslag nr 905506 (ännu inte lämnat in till Ryska federationens regering för övervägande), vilket gör det möjligt för ett större antal företag och enskilda företagare att tillämpa det förenklade skattesystemet. För detta ändamål utvecklade ny order användningen av högre taxor när de förenklade når en viss inkomst och det genomsnittliga antalet anställda.

Nu förlorar den förenklade personen rätten att använda det förenklade skattesystemet så snart hans inkomst når 150 miljoner rubel eller det genomsnittliga antalet anställda är mer än 100 personer.

År 2020 kommer sådana företag och enskilda företagare inte att förlora rätten att använda det förenklade skattesystemet under vissa förutsättningar.

Nya gemensamma skattesatser under det förenklade skattesystemet

Om föremålet för beskattning är inkomst fastställs som huvudregel skattesatsen till 6 procent. Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa differentierade skattesatser varierar från 1 till 6 procent beroende på art entreprenöriell verksamhet och vissa kategorier skattebetalare (klausul 1 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag).

Om föremålet för beskattning är inkomst minskad med utgiftsbeloppet sätts skattesatsen till 15 procent. Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa differentierade skattesatser som sträcker sig från 5 till 15 procent, beroende på typen av entreprenörsverksamhet och vissa kategorier av skattebetalare (klausul 2, artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag).

För företag som har överskridit gränserna i termer av inkomst med 50 miljoner rubel och det genomsnittliga antalet anställda med 30 personer, tillämpas högre enstaka skattesatser.

Regler för tillämpning av höjda enhetliga skattesatser

Reglerna för tillämpning av höjda enstaka skattesatser beror på tillämpligt beskattningsobjekt enligt det förenklade skattesystemet.

Jag alternativ. För skattskyldiga som tillämpar det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomst.

Skattesatsen, från och med det kvartal då företagets intäkter översteg 150 miljoner rubel, men inte mer än 50 miljoner rubel, och (eller) det genomsnittliga antalet anställda översteg 100 personer, men inte mer än 30 personer, är satt till 8 procent.

II alternativ. För skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomst minskad med utgiftsbeloppet.

Skattesatsen, från och med det kvartal då företagets inkomst översteg 150 miljoner rubel, men inte mer än 50 miljoner rubel, och (eller) det genomsnittliga antalet anställda översteg 100 personer, men inte mer än 30 personer, är satt till 20 procent.

Viktig! Om en skattskyldig tillämpar både det förenklade skattesystemet och SIT, vid fastställandet av inkomstbeloppet från försäljning i syfte att följa begränsningen, beaktas inkomst från båda dessa särskilda skattesystem.

Till Hur beräknar man den höjda enhetsskattesatsen?

För första gången introducerar lagförslaget ett smidigt rally från det förenklade skattesystemet. Detta gäller de betalare som överskrider inkomstgränsen med högst 50 miljoner rubel eller med ett genomsnittligt antal på högst 30 personer.

Ett sådant överskott är inte längre behäftat med en automatisk övergång till det allmänna skattesystemet.

EXEMPEL #1.

Antag att i slutet av 2020 uppgick företagets intäkter till 190 miljoner rubel.

Från och med den 1 juli 2020 (d.v.s. 3:e kvartalet 2020, när gränsen överskrids), kommer företaget att tillämpa satsen 8 % (inkomstobjekt). För fjärde kvartalet 2020 kommer företaget också att tillämpa en 8%-sats.

Den samlade skatten under det förenklade skattesystemet i slutet av 2020 ska beräknas enligt följande formel:

Enkelskatt enligt det förenklade skattesystemet vid årets slut = Beskattningsunderlag i 6 månader? 6% skatteunderlag för 6:e ​​kvartalet? åtta%

Vilken ränta kommer du att betala engångsskatt företaget nästa år?

I händelse av att gränserna överskrids, men med högst 50 miljoner rubel (det vill säga inkomsten ligger i intervallet från 150 miljoner till 200 miljoner rubel), kommer företaget att betala en enda skatt enligt det förenklade skattesystemet vid en ökad takt med 8 %. I samma takt kommer förskottsbetalningar för den samlade skatten att beräknas. Enligt villkoren i exempel nr 1 kommer företaget att betala en enda skatt på 8 %.

Företaget kommer att kunna återgå till de vanliga enstaka skattesatserna förutsatt att gränserna i fråga om inkomst och antal anställda iakttas. Till exempel, om företagets inkomster i slutet av skatteperioden inte överstiger gränsen på 150 miljoner rubel, beräknas i slutet av skatteperioden den enskilda skatten enligt det förenklade skattesystemet med en skattesats på 6% .

Vid överbetalning av den enstaka skatten i samband med betalning av förskottsbetalningar med en sats på 8 %, kommer beloppet för överbetalningen att krediteras mot betalning av framtida betalningar enligt det förenklade skattesystemet. Trots att denna regel inte är preciserad i lagförslaget gäller här det allmänna förfarandet för kvittning (återbetalning av) för mycket inbetald skatt.

Låt oss nu ändra villkoren i föregående exempel.

EXEMPEL #2.

Enligt resultaten från 9 månader 2020 överskred Lutik-företaget intäktsgränsen med 20 miljoner rubel och uppgick till 170 miljoner rubel.

Och i slutet av 2020 uppgick företagets intäkter till 240 miljoner rubel.

Från och med den 1 oktober 2020 (dvs. under 4:e kvartalet 2020, när gränsen för att tillämpa det förenklade skattesystemet överskrids), förlorar företaget rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet och betalar skatter i enlighet med det allmänna skattesystemet.

När kommer företaget att kunna återvända till USN igen? Om så önskas kan företaget återigen tillämpa det förenklade skattesystemet, men inte tidigare än ett år efter rallyt från förenklad beskattning och med förbehåll för gränserna för att byta till detta system.

Det vill säga, om ett företag lämnade det förenklade skattesystemet 2020, kommer det att kunna återgå till denna regim tidigast 2022.

Samtidigt förblir gränserna för övergången till det förenklade skattesystemet desamma. I det fall ett företag beslutar att tillämpa det förenklade skattesystemet från 2020 ska det lämna en anmälan till skattekontor om övergången till det förenklade skattesystemet senast den 31 december 2019.

Anmälan lämnas i den form som godkänts av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 02.11.2012 nr ММВ-7-3/ [e-postskyddad], eller skickas in via telekommunikationskanaler i ett elektroniskt format som godkänts av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 16 november 2012 nr ММВ-7-6/ [e-postskyddad] Efter att ha beslutat att gå över till det förenklade skattesystemet måste företaget genomföra ett antal övergångsförfaranden i slutet av året (till exempel överföra oavslutade förskott till förenklad inkomst i december 2019).

Till exempel, om ett företag använde inkomstskattemetoden 2019, är det nödvändigt att fördela utgifter som betalats men inte redovisats i skatteredovisningen 2019 (på grund av bristen på en "primär" från motparten).

För att byta till det förenklade skattesystemet från 2020 bör företagets intäkter (från försäljning och icke-operativa inkomster utan moms och punktskatter) under 9 månader av 2019 inte överstiga 112,5 miljoner rubel, värdet av dess anläggningstillgångar från och med den 1 oktober , 2019 bör inte överstiga 150 miljoner rubel, och det genomsnittliga antalet bör inte överstiga 100 personer (artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

Kom ihåg att det genomsnittliga antalet beräknas på det sätt som anges i Order of Federal State Statistics Service daterad 22 november 2017 nr 772.

Är det tillrådligt att tillämpa en ökad enhetlig skattesats på 20 %?

I samband med behandlingen av detta lagförslag aktualiseras frågan om lämpligheten av att tillämpa en "förmånssats" när man lämnar det förenklade systemet för företag som använder objektet "Inkomst minskad med utgiftsbeloppet" (sats på 20%).

Det vill säga skattesatsen är densamma som inkomstskatten. Samtidigt stängs listan över utgifter under det förenklade skattesystemet (i motsats till inkomstskatt) (klausul 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Men företaget kommer då att betala moms, till skillnad från den höjda "förenklade" skattesatsen. Men när det gäller moms kan företaget utföra transaktioner som faller under artikel 149 i Ryska federationens skattelag eller till en skattesats på 0%. Sedan behöver företaget räkna ut om det är lönsamt eller inte att tillämpa den höjda STS-taxan.

För att göra ett val till förmån för ett eller annat beskattningssystem måste företag analysera strukturen för möjliga kostnader, med hänsyn till betalningsprocenten, eftersom de köpta varorna, verken, tjänsterna i praktiken kan betalas i omgångar. Det bör också beaktas att användningen av till och med ökat USN priser göra det möjligt för företaget att skriva av kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar snabbare.

Samtidigt kommer en sådan smidig övergångsperiod att göra det möjligt för företag att inte genomföra övergångsförfaranden i ett nödläge, utan att i förväg förbereda sig för det allmänna skattesystemet, till exempel för att revidera villkoren för avtal med motparter i termer av moms .

Utöver de nya skattesatserna och gränserna för det förenklade skattesystemet bör förenklade personer år 2020 ta hänsyn till några av de förändringar som kommer att träda i kraft.

Möjlighet att byta till USN-online-läge

Nu fyller de förenklade personerna i bokföring av inkomster och kostnader och lämnar årligen in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet.

Och från 1 juli 2020 kan förenklade användare byta till det nya USN-online. Detta läge kommer att vara tillgängligt för företag och enskilda företagare som använder en onlinekassa.

Vilka är fördelarna med att byta till den nya regimen? Dessa förenklade personer kommer inte längre att fylla i boken för redovisning av inkomster och utgifter och lämna in en skattedeklaration enligt det förenklade skattesystemet.

Nya regler för avskrivning av anläggningstillgångar från 2020

Sedan 2020 har preferenser införts för förenklade arbetare när det gäller avskrivning av anläggningstillgångar. Tack vare den federala lagen av 29 september 2019 nr 325-FZ kommer förenklade människor att kunna skriva av kostnaderna för att förvärva fastigheter snabbare.

Kom ihåg att nu är avskrivning av kostnaden för köpt fastighet möjlig om det, förutom betalning och driftsättning, finns det faktum att lämna in dokument för statlig registrering(klausul 1, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, klausul 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Från och med 2020, för att redovisa utgifter som kostnaden för anläggningstillgångar, är det inte nödvändigt att vänta på inlämnande av dokument för statlig registrering av äganderätt (klausul 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, ändrad av Federal lag nr 325-FZ).

Förenklat skattesystem är ett enkelt och prisvärt läge. Det syftar till att minska antalet betalda skatter och genererade rapporter och är inriktat på småföretag. Därför sätts USN-gränser för året för dess tillämpning. I artikeln kommer vi att berätta för dig vad som är begränsningarna för användningen av förenkling och vad du ska göra om du har brutit mot dem.

USN-gränser 2019

Nybörjarföretagare och organisationer är medvetna om existensen av det förenklade skattesystemet och försöker byta till detta system, eftersom det har många fördelar:

• låga skattesatser: 6 % på inkomst och 15 % på skillnaden mellan inkomster och kostnader;
• i regionerna kan satsen sänkas ännu mer: 1-6% av inkomsten och 5-15% av skillnaden mellan inkomster och utgifter;
• i slutet av året behöver du bara lämna in en deklaration;
• Skattebetalningen kan halveras med beloppet av försäkringspremier för anställda och enskilda företagare (eller skattebetalningen kan minskas helt - vid självständigt arbete av en enskild företagare och betalande av avgifter "för sig själv").

Enskilda företagare och organisationer kan byta till den förenklade ordningen vid registrering genom att skicka in en anmälan inom 30 dagar. Om du redan arbetar under ett annat skattesystem och vill byta till det förenklade skattesystemet, kan du göra detta först från och med nästa år, för detta, skicka in en ansökan före den 31 december. Organisationer kan kombinera det förenklade skattesystemet med UTII och företagare med patentsystemet.

Övergången och att vara på ett förenklat system är förknippat med ett antal begränsningar. Gränserna för de belopp som krävs för tillämpningen av det förenklade skattesystemet växer årligen, vilket förenklar övergången till förenklad beskattning och gör den mer överkomlig. Under 2019 skedde inga betydande förändringar i villkoren för att tillämpa förenklad beskattning, så vi kommer att prata om var och en av dem mer i detalj.

Aktiviteter

Förenklare har rätt att bedriva verksamhet inte inom alla områden. STS kan till exempel inte tillämpas av pantbanker,, försäkringsbolag, rekryteringsbyråer, spelinrättningar och tillverkare av punktskattepliktiga varor.

Årsomsättning

År 2019 är intäktsgränsen för året 150 miljoner rubel, detta värde har fastställts sedan 2017 och kommer inte att ändras förrän 2020. Denna mängd intäkter gör att ett större antal företag kan förbli förenklat, eftersom den årliga inkomstgränsen sedan 2016 har ökat med 2,5 gånger. Tidigare indexerades inkomstbeloppet med deflatorkoefficienten, men under perioden 2017-2020. det gäller inte.

Förenklade företag kan bedriva verksamhet som genererar intäkter upp till 150 miljoner rubel, och inte vara rädda för att förlora rätten att använda det förenklade skattesystemet. Observera att inte alla erhållna inkomster ingår i beräkningen.

Inkomst som ingår i beräkningen:

• försäljningsinkomst;
• icke-rörelseintäkter;
• från förverkligandet av rättigheter till egendom;
• mottagna förskott.

Inkomst exkluderad från beräkningen:

• återbetalat lån;
• mottagna säkerheter eller insättningar;
• egendom som erhållits som bidrag till auktoriserat kapital;
• från egendom mottagen gratis;
• medel som erhållits enligt ett agenturavtal;
• mottagna bidrag;
• inkomst från verksamhet i en annan beskattning, när man kombinerar det förenklade skattesystemet med UTII eller ett patent.

Fick lån

Förenklingar som vill stanna kvar på det förenklade skattesystemet, när de närmar sig inkomstgränsen, försöker minska den. Det finns flera sätt att göra detta på, men de är inte säkra och är välkända för skattemyndigheterna, så de kan enkelt beräkna sådana bedrägerier. Det är till exempel vanligt att upprätta två kontrakt med en motpart – en försäljning och ett lån. Det vill säga att betalningen överförs till dig i form av ett lån, och nästa år kompenserar de kraven. I det här fallet kan skattemyndigheterna bevisa lånets fiktivitet, och om inkomsten, med hänsyn till det, överstiger gränsen, kommer rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet att gå förlorad.

9 månaders inkomstgräns

Inkomsten för företag som planerar att byta till det förenklade skattesystemet från 2019 bör passa in i beloppet 112,5 miljoner rubel för de första nio månaderna förra 2018. Det går att komma runt denna begränsning genom att överföra inkomster till 4:e kvartalet, eftersom årsinkomsten i detta fall inte är viktig, endast inkomsten för de första 9 månaderna tas med i beräkningen.

En företagare kan bli en förenklad oavsett hur stor inkomst han har fått. Denna regel gäller endast för organisationer, den gäller inte för enskilda företagare. Men när man tillämpar det förenklade skattesystemet måste en enskild företagare se till att hans inkomst för året inte överstiger 150 miljoner rubel, annars måste han återvända till vanligt läge.

Restvärde på anläggningstillgångar

För övergången och tillämpningen av det förenklade skattesystemet finns det ett villkor som begränsar restvärdet av anläggningstillgångar till ett belopp av 150 miljoner rubel. Organisation med anläggningstillgångar restvärde varav mer än 150 miljoner rubel inte har rätt att överföra och tillämpa förenklad beskattning. Samtidigt är företagare inte skyldiga att redovisa uppgifter om anläggningstillgångar vid övergången till det förenklade skattesystemet, men om restvärdesgränsen överskrids under verksamhetens gång går rätten att använda det förenklade systemet förlorad.

För denna begränsning beaktas endast avskrivningsbara anläggningstillgångar. Mark och andra naturresurser, inventarier, varor, pågående konstruktioner, värdepapper och finansiella instrument är inte föremål för avskrivning och beaktas därför inte. Du kan minska kostnaderna för anläggningstillgångar genom att överföra dem till konservering eller tillfälligt sälja dem till en vänlig person och hyra dem av honom.

Genomsnittligt antal anställda

Betalare av den "förenklade" skatten måste följa gränsen för antalet anställda - 100 personer. För att beräkna det genomsnittliga antalet, ta hänsyn till dina anställda, externa deltidsanställda och anställda på GPC-avtal.

Beräkningen behöver inte inkludera andra kvinnor på mamma- och föräldraledighet än de som arbetar deltid eller hemma och förblir berättigade till socialförsäkring. Samt studentarbetare som gör antagningsprov och är inne ytterligare ledighet utan lön.

Beräkningen av antalet utförs inte i slutet av perioden, utan för hela perioden. Därför även om företaget det här ögonblicket sysselsätter mer än 100 personer, kan den ändå behålla rätten att tillämpa förenklad skatt om det genomsnittliga antalet för hela perioden inte överstiger gränserna.

Till exempel, om antalet anställda i ett företag från januari till juli var 90 personer och från och med den 13 augusti anställdes ytterligare 16 nya anställda, beräknas det genomsnittliga antalet enligt följande:

• 90×7= 630 personer från januari till juli;
• (90×12+106×18)/30 = 100 genomsnittligt antal personer i augusti;
• 106×4 = 424 personer från september till december;
• (630+100+424)/12 = 97 personer i snitt per år.

Trots att antalet anställda översteg 100 personer förloras inte rätten att tillämpa den förenklade beskattningen.

Deltagande av andra juridiska personer

För organisationer i det förenklade skattesystemet är andelen andra juridiska personers deltagande begränsad till 25 %. Det vill säga att det auktoriserade kapitalet inte kan bestå av bidrag från andra organisationer med mer än 25 %. Denna begränsning kan kringgås på flera sätt.

1. Öka det auktoriserade kapitalet på bekostnad av bidragen från grundarna, enskilda företagare och individer. Detta gör det möjligt att ändra andelen andelar och hålla sig inom gränsen på 25%.
2. Sälj en andel i företaget till en av grundarna. Om den juridiska personen är den enda grundaren kan du sälja 75% av "dotterns" auktoriserade kapital till förvaltare eller riktiga företagare. Då kommer bolagets kapitalstruktur att uppfylla villkoren.
3. Behåll funktionerna för kontroll över den juridiska personen genom att minska dess andel i det auktoriserade kapitalet. Till exempel kan en organisation med en andel på 25 % ha 75 % av vinsten och rösterna. Ett sådant beslut kan uppfattas negativt av skattemyndigheten.

Skapande av grenar

Organisationer som använder det förenklade skattesystemet kan inte ha filialer. Filial - en separat underavdelning som ligger utanför organisationens plats och som utför hela eller delar av dess funktioner. Filialen erhåller egendom från den juridiska person som skapade den och är utrustad med ett chef som agerar genom ombud. En viktig förutsättning är återspeglingen av grenen i de ingående dokumenten.

Om en separat underavdelning inte uppfyller alla villkor som krävs för filialer, kan den inte erkännas som en filial. Därför är det möjligt att maskera en gren som en separat avdelning. Om du inte återspeglar filialen i de ingående dokumenten, begränsar antalet funktioner och personalen av specialister, inte utser en chef och inte öppnar ett löpande konto, kommer det att vara svårt att bevisa att en separat underavdelning är en filial. Dessutom ska tillsynsmyndigheten bevisa att det finns en filial.

Vad ska du göra om du har brutit mot begränsningarna

Om du har brutit mot begränsningarna som vi pratade om ovan måste du sluta använda det förenklade systemet. Besked om uppsägning av det förenklade skattesystemet ska lämnas inom 15 dagar efter nästa redovisningsperiod. Om gränser överträds under andra kvartalet, lämna en anmälan till skatteverket senast den 15 juli. Anmälningsformuläret godkändes på order av Federal Tax Service nr ММВ-7-3/829 daterad den 2 november 2012. Om du inte gör en anmälan eller inte gör det i tid, kommer du att debiteras böter på 200 rubel för varje dokument.

Efter att ha flygit ur det förenklade systemet måste du lämna in en deklaration senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då anmälan lämnades. Gör en deklaration för perioden från början av året till det kvartal då du förlorade rätten att använda det förenklade skattesystemet. För samma period måste du betala en enda skatt. Underlåtenhet att lämna in en deklaration medför ansvar enligt artikel 119 i Ryska federationens skattelag - böter på 5% av beloppet som inte betalats i tid för varje månad, men inte mindre än 1000 rubel och inte mer än 30%.

Efter att ha bytt till den allmänna ordningen är det nödvändigt att betala och beräkna skatter på det sätt som föreskrivs för nya organisationer och enskilda entreprenörer. Om du är sen med månatliga betalningar för det kvartal då du bytte till ett annat beskattningssystem slipper du betala böter och böter. Men förseningen av betalningarna för nästa kvartal hotar redan med böter och straffavgifter.

Onlinetjänsten Kontur.Accounting är utmärkt för att föra journaler och rapportera på ett förenklat system. Föra register, generera rapporter, beräkna löner och rådgöra med våra experter gratis inom 14 dagar.

Alla skattskyldiga har inte rätt att byta och tillämpa det förenklade skattesystemet. För att gå över till det förenklade skattesystemet och sedan arbeta med det måste du följa inkomstgränser och gränser för anläggningstillgångar samt ett antal restriktioner. I artikeln kommer vi att prata om gränserna för det förenklade skattesystemet för 2019: för ansökan och för övergången.

Du förlorar företagets pengar om du överskrider gränserna för förenklad beskattning. Kolla i BukhSoft om du har överskridit gränserna för det förenklade skattesystemet.

Kontrollera USN-gränser

Övergång till det förenklade skattesystemet från 2019

Om företagets inkomst under de första nio månaderna av 2018 inte översteg 112,5 miljoner rubel, har det rätt att byta till denna skatteordning (artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

Samtidigt är det nödvändigt att följa gränserna för restvärdet av anläggningstillgångar i slutet av 2018 (150 miljoner rubel) och antalet anställda (100 personer).

Villkor för att ansöka om USN 2019

Det förenklade skattesystemet (STS) kan tillämpas av skattebetalare (företag och enskilda företagare) som uppfyller de krav som fastställs av skattelagstiftningen RF, nämligen:

• inkomst för skatteperioden (rapporteringsperioden) - inte mer än 150 miljoner rubel.
• restvärde på anläggningstillgångar i enlighet med uppgifterna bokföring - inte mer än 150 miljoner rubel.
• genomsnittligt antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden) mindre än 100 personer

Företag har ytterligare krav:

• andel av deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital - inte mer än 25 %
• inga filialer (representationskontor är tillåtna)

USN-gränser för övergång och tillämpning av förenklad beskattning 2019 (tabell)

Kriterier för att använda det förenklade skattesystemet 2019 för JSCs, LLCs och enskilda entreprenörer
1) Antal anställda	Inte fler än 100 personer
2) Restvärdet av anläggningstillgångar - för övergången till det förenklade skattesystemet och för tillämpningen av det förenklade skattesystemet. Uppmärksamhet! Enskilda företagare tillämpar denna gräns endast för tillämpningen av det förenklade skattesystemet. Enskilda företagare går över till det förenklade skattesystemet även om kostnaden för deras anläggningstillgångar överstiger gränsen.	Inte mer än 150 miljoner rubel
3) Andra juridiska personers deltagande (nej för enskilda företagare)	Inte mer än 25 %
4) Begränsa för tillämpningen av USN på erhållen inkomst för hela skatteperioden (2019) - för tillämpningen av det förenklade skattesystemet 2018	Inte mer än 150 miljoner rubel
5) Inkomstgräns för JSC och LLC för att byta till USN mottagen för januari-september 2018 - för övergången till det förenklade skattesystemet från 1 januari 2019 Uppmärksamhet! Denna gräns är inte tillämplig för enskilda företagare, de går över till det förenklade skattesystemet även om deras inkomster överstiger gränsen.	Inte mer än 112,5 miljoner rubel
6) Tillgång till filialer	Det får inte finnas några filialer (representationskontor är tillåtna)

Om något kriterium inte uppfylls kan USN inte tillämpas.

USN-gränser sätts både för företag som planerar att byta till en speciell regim och för befintliga organisationer. Övergången till Förenklat beror på inkomstbeloppet, som inte bör vara högre än den fastställda gränsen. Sätt att snygga till inkomsten så att den håller sig inom gränserna i artikeln

Det bör noteras att denna begränsning endast gäller organisationer. Det gäller inte enskilda företagare i enlighet med skrivelserna från Rysslands finansministerium. (daterad 11 december 2008 nr 03-11-05/296, 5 november 2013 nr 03-11-11/47084, etc.)

Tänk på gränserna för det förenklade skattesystemet för 2018 för LLCs som redan använder ett speciellt system och för organisationer som planerar att byta till detta skattesystem.

Vem är förbjudet att tillämpa det förenklade skattesystemet 2019

Det förenklade systemet är förbjudet för:

• företag med filialer
• banker
• försäkringsgivare
• pantbanker
• icke-statliga pensionsfonder
• investeringsfonder
• professionella aktörer på värdepappersmarknaden
• pantbanker
• företag och enskilda företagare sysslar med produktion av punktskattepliktiga varor, samt utvinning och försäljning av mineraler (med undantag för vanliga mineraler)
• företag som är engagerade i organisation och genomförande av hasardspel
• notarier i privat praktik
• advokater som har inrättat advokatkontor, samt andra former av advokatbildningar
• företag som är parter i produktionsdelningsavtal
• företag och enskilda företagare som tillämpar den enhetliga jordbruksskatten
• företag där andelen andra organisationers deltagande är mer än 25 % (förutom:

• organisationer vars auktoriserade kapital till 100 % består av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland anställda är minst 50 % och deras andel av arbetskostnaderna är minst 25 %
• ideella organisationer (inklusive organisationer av konsumentkooperativ), ekonomiska föreningar, vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar
• ekonomiska företag och partnerskap, vars verksamhet består i den praktiska tillämpningen (genomförandet) av resultaten av intellektuell verksamhet, upprättad av budgetmässiga och autonoma vetenskapliga institutioner
• utbildningsorganisationer inrättade i enlighet med Federal lag daterad 29 december 2012 nr 273-FZ och är budgetmässiga och självständiga institutioner
• affärsenheter och partnerskap vars verksamhet består i praktisk tillämpning (implementering) av resultaten av intellektuell verksamhet, vars exklusiva rättigheter tillhör utbildningsorganisationer etablerade i enlighet med federal lag nr 273-FZ av den 29 december 2012 och som är budgetmässiga och självständiga institutioner
• företag och enskilda företagare, vars genomsnittliga antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden överstiger 100 personer)
• företag vars restvärde av anläggningstillgångar, enligt redovisningsdata, överstiger 150 miljoner rubel.
• statliga och budgetmässiga institutioner
• utländska organisationer
• organisationer och enskilda företagare som inte har anmält skattemyndigheter om övergången till det förenklade skattesystemet, inom de tidsfrister som fastställs i Ryska federationens skattelagstiftning
• mikrofinansieringsorganisationer
• privata arbetsförmedlingar som bedriver verksamhet för tillhandahållande av arbetskraft åt arbetare

Dechiffrera gränserna för det förenklade skattesystemet för 2019

Låt oss nu prata mer i detalj om inkomstgränser och villkor för att byta till förenklat LLC, JSC och IP. Det finns två inkomstgränser.

1) Gräns ​​för tillämpningen av det förenklade skattesystemet 2019

Inkomsten för förenklade personer bör inte överstiga den fastställda gränsen - STS. Om organisationens inkomst under någon av perioderna 2018 överstiger den fastställda maximala omsättningen, förlorar den förenklade personen möjligheten att arbeta med det förenklade skattesystemet.

Fram till 2020, gränsen för det förenklade skattesystemet som fastställts för 2019 för LLCs i termer av det totala beloppet av årlig inkomst (150 miljoner rubel) kommer att tillämpas utan att indexeras.

Vid inkomstberäkning för att kontrollera efterlevnaden av gränsen bör det noteras att endast försäljningsinkomster, mottagna förskott och icke rörelseintäkter beaktas. Alltså inkomst som återspeglas i reskontran.

Inte beaktat:

• inkomst enligt artikel 251 i Ryska federationens skattelag;
• tillfällig inkomst;
• kvitton från kontrollerade in. Inkomstskattepliktiga företag m.m.

Övergången till en speciell regim med DOS är möjlig från 1 januari 2019. Ett nybildat företag har rätt att gå över till det förenklade skattesystemet från och med tillkomstdatumet.

För att övergå till ett förenklat beskattningssystem måste en organisation ta hänsyn till att det finns en särskild reglerad inkomst som fastställs i skattelagen.

USN-gränsen för 2019 för en LLC är följande: organisationens inkomst under 9 månader av 2018 bör inte överstiga 112 500 000 rubel (maximal intäkt). Denna regel har trätt i kraft och de organisationer som planerar att gå över till "förenkling" 2019 kommer att kunna använda den. Som nämnts tidigare kommer denna gräns inte att indexeras förrän 2020. Detta innebär att trots texten i art. 346.13 och 346.12 i Ryska federationens skattelag tillämpas inte deflatorkoefficienten på värdena i det förenklade skattesystemet för 2019 för en LLC.

Deflatorkoefficient enligt det förenklade skattesystemet

USN:s inkomstgräns för 2019 är baserad på artikel 346 i Ryska federationens skattelag. Enligt punkt 4 i art. 346.13 i Ryska federationens skattelag är inkomstgränsen (inkomst) för organisationer indexerad med en viss deflatorkoefficient, fastställd varje år i Ryska federationen och med hänsyn till förändringar i konsumentpriserna för varor och tjänster.

2016 var deflatorkoefficienten lika med 1,329, enligt ordern från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 20 oktober 2015 nr 772. För att beräkna gränsen för det förenklade skattesystemet för 2016 var det nödvändigt att multiplicera den högsta tillåtna inkomsten (60 000 000) med deflatorkoefficienten (1,329).

60 000 000 RUB × 1,329 = 79 740 000 RUB

Totalt var den mottagna gränsen för det förenklade skattesystemet för 2016 79 740 000 rubel.

År 2017 är deflatorkoefficienten 1,425, enligt order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling daterad 3 november 2016 nr 698. Och från 1 januari 2017 ökade marginalinkomsten under det förenklade skattesystemet till 150 miljoner rubel . Om du agerar enligt schemat som användes 2016, för att ta reda på gränsen för det förenklade skattesystemet för 2018, måste du multiplicera marginalinkomsten med deflatorkoefficienten. MEN! Från den 1 januari 2017, klausul 2 i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag fram till 1 januari 2020. Och detta innebär att indexering med deflatorkoefficienten inte tillämpas, och därför är det inte nödvändigt att multiplicera marginalinkomsten med den 2019.

Intäktsbegränsningar under det förenklade skattesystemet 2019

De fastställda intäktsgränserna 2019 ser ut så här: ett företag som bara byter till ett förenklat system måste ha en viss gräns som inte överstiger 112 500 000 rubel.

Om man jämför gränserna för intäkter under det förenklade skattesystemet 2019 med tidigare år kan vi säga att systemet har blivit mycket mer lojalt på grund av att gränsen nästan har fördubblats jämfört med förra året. Dessa ändringar kan ses i styckena ovan.

Om företaget för rapporteringsperiodöverskrider den fastställda gränsen för USNO för intäkter, då är det nödvändigt att byta till det allmänna skattesystemet från början av rapporteringsåret och beräkna om de skatter som USNO befriar från: inkomstskatt för organisationer personlig inkomstskatt för företagare, moms och fastighetsskatt. För att undvika denna situation måste varje företag utarbeta en tydlig finansiell plan, tillhandahålla alla möjliga scenarier och utarbeta gissliga sätt att lösa dem.

Tidsfrister för att lämna anmälningar för övergång till det förenklade skattesystemet

1 alternativ- den skattskyldige lämnar en anmälan om övergång till förenklad beskattning till skattekontoret samtidigt med handlingarna för registrering.

Alternativ 2- den skattskyldige lämnar en anmälan om övergång till förenklad beskattning senare än handlingarna för registrering. Om det andra alternativet visade sig vara att föredra, skickas meddelandet till skattekontoret inom 30 kalenderdagar från registreringsdatumet (klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

3 alternativ- Skattebetalaren går över till förenklad beskattning från ett annat beskattningssystem. I det här fallet lämnas anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet före den 31 december innevarande år, eftersom övergången till förenklad beskattning är möjlig först från och med nästa kalenderår (klausul 1 i artikel 346.13 i skattelagen i skattelagen). Ryska Federationen).

4 alternativ- UTII-betalaren går över till det förenklade skattesystemet.

Övergången till det förenklade skattesystemet från UTII genomförs från början av den månad då skyldigheten att betala skatt på tillskriven inkomst avslutades (klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Anmälan ska lämnas till skattemyndigheten senast 30 kalenderdagar från dagen för upphörande av skyldigheten att betala skatt på kalkylerad inkomst.

För att gå över till det förenklade skattesystemet och sedan arbeta med det måste du följa inkomstgränser och gränser för anläggningstillgångar samt ett antal restriktioner. I artikeln kommer vi att prata om gränserna för det förenklade skattesystemet för 2020: för ansökan och för övergång.

Ändringar i USN-gränser för 2020

Indexering av USN-gränser har avbrutits till 2020. För 2020 sätts deflatorkoefficienten för det förenklade skattesystemet till 1. Det vill säga för 2020 ändras inte gränserna.

Från 2021 kommer de angivna beloppen för inkomstbegränsningar att öka med en deflatorfaktor, med hänsyn tagen till inflationen. Detta följer av Finansdepartementets skrivelse den 13 juli 2016 nr 03-11-11 / 41133. För 2020 gäller alltså samma gränser för tillämpningen och övergången till det förenklade skattesystemet (se bild).

Du förlorar företagets pengar om du överskrider gränserna för förenklad beskattning. Kolla i BukhSoft om du har överskridit gränserna för det förenklade skattesystemet.

Kontrollera USN-gränser

Relaterad artikel:

Övergång till det förenklade skattesystemet från 2020

Om företagets inkomst under de första nio månaderna av 2019 inte översteg 112,5 miljoner rubel, har det rätt att byta till detta skattesystem (artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

Samtidigt är det nödvändigt att följa gränserna för restvärdet av anläggningstillgångar i slutet av 2019 (150 miljoner rubel) och antalet anställda (100 personer).

Villkor för att tillämpa USN 2020

Det förenklade skattesystemet kan tillämpas av företag och enskilda företagare som uppfyller kraven som fastställts i Ryska federationens skattelag, nämligen:

• inkomst för skatteperioden (rapporteringsperioden) - inte mer än 150 miljoner rubel.
• restvärde på anläggningstillgångar i enlighet med redovisningsuppgifter - inte mer än 150 miljoner rubel.
• genomsnittligt antal anställda för skatte-/rapportperioden - mindre än 100 personer

Företag har ytterligare krav:

• andel av deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital - inte mer än 25 %
• inga filialer (representationskontor är tillåtna)

USN-gränser för övergång och tillämpning av förenklad beskattning 2020

Kriterier för att använda det förenklade skattesystemet 2020 för JSCs, LLCs och enskilda entreprenörer
1) Antal anställda	Inte fler än 100 personer
2) Restvärdet av anläggningstillgångar - för övergången till det förenklade skattesystemet och för tillämpningen av det förenklade skattesystemet. Uppmärksamhet! Enskilda företagare tillämpar denna gräns endast för tillämpningen av det förenklade skattesystemet. Enskilda företagare går över till det förenklade skattesystemet även om kostnaden för deras anläggningstillgångar överstiger gränsen.	Inte mer än 150 miljoner rubel
3) Andra juridiska personers deltagande (nej för enskilda företagare)	Inte mer än 25 %
4) Begränsa för tillämpningen av USN på erhållen inkomst för hela skatteperioden (2020) - för tillämpningen av det förenklade skattesystemet 2020	Inte mer än 150 miljoner rubel
5) Inkomstgräns för JSC och LLC för att byta till USN mottagen för januari-september 2019 - för övergången till det förenklade skattesystemet från 1 januari 2020 Uppmärksamhet! Denna gräns är inte tillämplig för enskilda företagare, de går över till det förenklade skattesystemet även om deras inkomster överstiger gränsen.	Inte mer än 112,5 miljoner rubel
6) Tillgång till filialer	Det får inte finnas några filialer (representationskontor är tillåtna)

Om något kriterium inte uppfylls kan USN inte tillämpas.

USN-gränser sätts både för företag som planerar att byta till en speciell regim och för befintliga organisationer. Övergången till Förenklat beror på inkomstbeloppet, som inte bör vara högre än den fastställda gränsen. Sätt att snygga till inkomsten så att den håller sig inom gränserna i artikeln

Det bör noteras att denna begränsning endast gäller organisationer. Det gäller inte enskilda företagare i enlighet med skrivelserna från Rysslands finansministerium. (daterad 11 december 2008 nr 03-11-05/296, 5 november 2013 nr 03-11-11/47084, etc.)

Tänk på gränserna för det förenklade skattesystemet för 2020 för LLCs som redan använder den särskilda ordningen och för organisationer som planerar att byta till detta skattesystem.

Vem förbjuds att tillämpa det förenklade skattesystemet 2020

Det förenklade systemet är förbjudet för:

• företag med filialer
• banker
• försäkringsgivare
• pantbanker
• icke-statliga pensionsfonder
• investeringsfonder
• professionella aktörer på värdepappersmarknaden
• pantbanker
• företag och enskilda företagare som sysslar med produktion av punktskattepliktiga varor samt utvinning och försäljning av mineraler (med undantag för vanliga mineraler)
• företag som är engagerade i organisation och genomförande av hasardspel
• notarier i privat praktik
• advokater som har inrättat advokatkontor, samt andra former av advokatbildningar
• företag som är parter i produktionsdelningsavtal
• företag och enskilda företagare som tillämpar den enhetliga jordbruksskatten
• företag där andelen andra organisationers deltagande är mer än 25 % (förutom:

• organisationer vars auktoriserade kapital till 100 % består av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland anställda är minst 50 % och deras andel av arbetskostnaderna är minst 25 %
• ideella organisationer (inklusive organisationer av konsumentkooperativ), ekonomiska föreningar, vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar
• ekonomiska företag och partnerskap, vars verksamhet består i den praktiska tillämpningen (genomförandet) av resultaten av intellektuell verksamhet, upprättad av budgetmässiga och autonoma vetenskapliga institutioner
• utbildningsorganisationer etablerade i enlighet med den federala lagen av den 29 december 2012 nr 273-FZ och som är budgetinstitutioner och autonoma institutioner
• affärsenheter och partnerskap vars verksamhet består i praktisk tillämpning (implementering) av resultaten av intellektuell verksamhet, vars exklusiva rättigheter tillhör utbildningsorganisationer etablerade i enlighet med federal lag nr 273-FZ av den 29 december 2012 och som är budgetmässiga och självständiga institutioner
• företag och enskilda företagare, vars genomsnittliga antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden överstiger 100 personer)
• företag vars restvärde av anläggningstillgångar, enligt redovisningsdata, överstiger 150 miljoner rubel.
• statliga och budgetmässiga institutioner
• utländska organisationer
• organisationer och enskilda företagare som inte meddelade skattemyndigheterna om övergången till det förenklade skattesystemet, inom de tidsfrister som fastställts av Ryska federationens skattelagstiftning
• mikrofinansieringsorganisationer
• privata arbetsförmedlingar som bedriver verksamhet för tillhandahållande av arbetskraft åt arbetare

Dechiffrera gränserna för det förenklade skattesystemet för 2020

Låt oss nu prata mer i detalj om inkomstgränser och villkor för att byta till förenklat LLC, JSC och IP. Det finns två inkomstgränser.

1) Gräns ​​för tillämpningen av det förenklade skattesystemet 2020

Inkomsten för förenklade personer bör inte överstiga den fastställda gränsen - STS. Om organisationens inkomst under någon av perioderna 2020 överstiger den fastställda maximala omsättningen, förlorar den förenklade personen möjligheten att arbeta med det förenklade skattesystemet.

Fram till 2021, gränsen för det förenklade skattesystemet som fastställts för 2020 för LLCs i termer av det totala beloppet av årlig inkomst (150 miljoner rubel) kommer att tillämpas utan att indexeras.

Vid inkomstberäkning för att kontrollera efterlevnaden av gränsen bör det noteras att endast försäljningsinkomster, mottagna förskott och icke rörelseintäkter beaktas. Alltså inkomst som återspeglas i reskontran.

Inte beaktat:

• inkomst enligt artikel 251 i Ryska federationens skattelag;
• tillfällig inkomst;
• kvitton från kontrollerade in. Inkomstskattepliktiga företag m.m.

Övergången till en speciell regim med DOS är möjlig från 1 januari 2020. Ett nybildat företag har rätt att gå över till det förenklade skattesystemet från och med tillkomstdatumet.

För att övergå till ett förenklat beskattningssystem måste en organisation ta hänsyn till att det finns en särskild reglerad inkomst som fastställs i skattelagen.

USN-gränsen för 2020 för en LLC är följande: organisationens inkomst under 9 månader av 2019 bör inte överstiga 112 500 000 rubel (maximal intäkt). Denna regel har trätt i kraft och de organisationer som planerar att gå över till "förenkling" 2020 kommer att kunna använda den.

Som nämnts tidigare kommer denna gräns inte att indexeras förrän 2021. Detta innebär att trots texten i art. 346.13 och 346.12 i Ryska federationens skattelag genomförs inte tillämpningen av deflatorkoefficienten på värdena för USN-gränsen för 2020 för LLCs.

Deflatorkoefficient enligt det förenklade skattesystemet

USN:s inkomstgräns för 2020 är baserad på artikel 346 i Ryska federationens skattelag. Enligt punkt 4 i art. 346.13 i Ryska federationens skattelag är inkomstgränsen (inkomst) för organisationer indexerad med en viss deflatorkoefficient, fastställd varje år i Ryska federationen och med hänsyn till förändringar i konsumentpriserna för varor och tjänster.

År 2020 var deflatorkoefficienten lika med 1. Därmed förblir gränserna de som vi beskrev ovan.

Intäktsbegränsningar under det förenklade skattesystemet 2020

De fastställda intäktsgränserna 2020 ser ut så här: ett företag som bara byter till ett "förenklat" system måste ha en viss gräns som inte överstiger 112 500 000 rubel.

Om man jämför gränserna för intäkter under det förenklade skattesystemet 2020 med tidigare år kan vi säga att systemet har blivit mycket mer lojalt på grund av att gränsen nästan har fördubblats jämfört med förra året. Dessa ändringar kan ses i styckena ovan.

Om företaget under rapporteringsperioden överskrider den fastställda gränsen för USNO för intäkter, är det nödvändigt att byta till det allmänna skattesystemet från början av rapporteringsåret, och räkna om de skatter som USNO befriar från: inkomstskatt för personliga organisationer inkomstskatt för företagare, moms och fastighetsskatt. För att undvika denna situation måste varje företag utarbeta en tydlig finansiell plan, tillhandahålla alla möjliga scenarier och utarbeta gissliga sätt att lösa dem.

Tidsfrister för att lämna anmälningar för övergång till det förenklade skattesystemet

1 alternativ- den skattskyldige lämnar en anmälan om övergång till förenklad beskattning till skattekontoret samtidigt med handlingarna för registrering.

Alternativ 2- den skattskyldige lämnar en anmälan om övergång till förenklad beskattning senare än handlingarna för registrering. Om det andra alternativet visade sig vara att föredra, skickas meddelandet till skattekontoret inom 30 kalenderdagar från registreringsdatumet (klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

3 alternativ- Skattebetalaren går över till förenklad beskattning från ett annat beskattningssystem. I det här fallet lämnas anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet före den 31 december innevarande år, eftersom övergången till förenklad beskattning är möjlig först från och med nästa kalenderår (klausul 1 i artikel 346.13 i skattelagen i skattelagen). Ryska Federationen).

4 alternativ- UTII-betalaren går över till det förenklade skattesystemet.

Övergången till det förenklade skattesystemet från UTII genomförs från början av den månad då skyldigheten att betala skatt på tillskriven inkomst avslutades (klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Anmälan ska lämnas till skattemyndigheten senast 30 kalenderdagar från dagen för upphörande av skyldigheten att betala skatt på kalkylerad inkomst.

Form för anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet

Den skattskyldige ska senast den 31 december 2018 fylla i och lämna in blanketten för anmälningsblanketten om övergång till ett förenklat beskattningssystem.

Du kan fylla i formuläret online med BukhSoft-programmet. Efter det kommer programmet att kontrollera applikationen för fel och den kan skrivas ut på en skrivare eller sparas som en Excel-fil.