), har rätt att välja föremål för beskattning - "inkomst" eller "inkomst minus kostnader".

Betalningsförfarande och räkneexempel

Det finns inga speciella tidsfrister för att betala MN i Ryska federationens skattelag. Tjänstemän anser att det bör betalas i enlighet med de allmänna reglerna som fastställs i punkt 7 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag, dvs till 31 mars för organisationer och till 30 april för enskilda företagare(brev från UMNS i Ryska federationen för staden Moskva daterat den 23 september 2003 nr 21-09 / 52140).

BCC för den lägsta skatt som betalas under det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" kommer att vara densamma som för en vanlig betalning: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Ta ett exempel på en situation där 1 procent betalas enligt det förenklade skattesystemet.

Alpha LLC arbetar med det förenklade skattesystemet med hjälp av objektet "inkomst minus kostnader", satsen är 15%. Bolaget uppnådde följande resultat för 2019:

Vet du inte dina rättigheter?

Skatteunderlaget(OBS) för året uppgick till:

OBS = 960 tusen rubel. - 900 tusen rubel. = 60 tusen rubel.

Förenklad skatt (H) med en skattesats på 15 % blir:

H = 60 tusen rubel. × 15% = 9 tusen rubel.

Beräknad lägsta skatt:

MN = 960 tusen rubel. × 1% = 9,6 tusen rubel.

Eftersom MN > H bör minimiskatten betalas. Bolaget har under året gått med vinst varför förskottsbetalningar (AP) har betalats. Deras belopp för 9 månader, beräknat med en hastighet av 15%, kommer att vara:

AP \u003d ((200 tusen rubel + 230 tusen rubel + 210 tusen rubel) - (190 tusen rubel + 215 tusen rubel + 195 tusen rubel)) × 15% \u003d 6 tusen rubel.

Det totala beloppet för MN som ska betalas kommer att vara:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 tusen rubel. - 6,0 tusen rubel. = 3,6 tusen rubel.

Detta belopp bör återspeglas på rad 120 i avsnitt 1.2 i förklaringen och överföras till budgeten före 2020-03-31.

Vi har förberett för dig ett exempel på att fylla i en deklaration om det förenklade skattesystemet med hjälp av exemplet med Alpha LLC som diskuteras ovan.

För företrädare för småföretag är det möjligt att använda förmånssystemet för att beskatta det förenklade skattesystemet på inkomster minus kostnader 2020. Det minskar avsevärt skattebördan för en ekonomisk enhet, och förenklar också redovisning, ifyllning av skatteregister och processen för att lämna in deklarationer till IFTS.

Vad är USN:s skattesystem "inkomst minus kostnader" 2020

Viktig! Dessutom kan detta beskattningssystem inte kombineras med ESHN och OSNO samtidigt inom flera verksamhetsområden. Den skattskyldige ska välja en av dem.

skattenivå

Skattereglerna bestämmer att den enhetliga skattesatsen obligatorisk betalning förenklat är 15%. Detta är maximal storlek skatt för det förenklade skattesystemet inkomster minus kostnader. Därför kallas detta läge ofta också för "USN 15%".

Regionala myndigheter har rätt att utveckla sina egna lagstiftningsakter, som, beroende på egenskaperna hos de territorier som utgör ämnet för federationen, samt arten av genomförandet ekonomisk aktivitet, kan acceptera differentierade priser från 0 % till 15 %. Samtidigt kan priserna gälla alla förenklade, såväl som de som ägnar sig åt vissa typer av aktiviteter.

Förmånspriser som gäller i vissa regioner för förenklade arbetare, vars bas definieras som en subtraktion av kostnader från inkomst:

Rysslands region	skattenivå	Aktiviteter
Moskva	10%	Gäller vissa ekonomiska verksamhetsområden, förutsatt att denna typs andel av de totala intäkterna inte är mindre än 75 %. Dessa aktiviteter inkluderar: Växtodling, djurhållning och relaterade tjänster inom dessa områden. Sportaktivitet. Vetenskaplig utveckling och forskning. Tillverkningsverksamhet. Verksamhet med anknytning till boende och tillhandahållande av sociala tjänster utan boende. Fondförvaltningstjänster för bostäder och icke-bostäder.
Moskva region	10%	Gäller vissa ekonomiska verksamhetsområden, förutsatt att denna typs andel av de totala intäkterna inte är mindre än 70 %. Dessa inkluderar: Växtodling, djurhållning, deras blandade produktion, samt relaterade tjänster. - tillverkning av kemikalier. - Tillverkning av farmaceutiska produkter. – tillverkning av gummi, glas, gjutjärn, stål - möbeltillverkning. - produktion av folkkonstprodukter. Andra aktiviteter som anges i bilaga nr 1 till lag 9/2009-OZ av den 12 februari 2009. Den gäller för enskilda företagare som har inkomst minus utgifter och bedriver verksamhet inom de områden som anges i bilaga nr 2 till lag 48/2015-OZ av 09 april 2015 och nr 3 i lag 152/2015-OZ av 07.10. 2015
St. Petersburg	7%
Leningrad regionen	5%	Taxan gäller för alla enheter som använder förenklad beskattning baserad på inkomst minus kostnader.
Rostov regionen	10%	Taxan gäller för småföretag som tillämpar förenklad beskattning baserad på inkomst minus kostnader. Taxan gäller för enheter som använder förenklad beskattning med bas på inkomst minus kostnader som bedriver investeringsverksamhet.
Krasnoyarsk regionen	0%	Gäller för enskilda företagare som registrerat sig för första gången efter 2015-01-07 och arbetar inom de verksamhetsområden som anges i lag nr 8-3530 daterad 2015-06-25 (jordbruk, byggande, transporter och kommunikationer, etc.)

I vilket fall är STS 15 % mer lönsamt än STS 6 %

Många affärsenheter måste möta behovet av att göra ett val mellan USN-systemen på 15 % och.

Systemets lönsamhet bör inte bedömas utifrån skattesatser. Så i det första fallet är underlaget föremål för beskattning, där inkomsten minskas med uppkomna utgifter. I det andra fallet beaktas basen med full inkomst.

Därför, när man bestämmer lönsamhet, är det nödvändigt att ta hänsyn till mängden utgifter som ämnet ådragit sig för genomförandet av aktiviteter som beaktas.

Uppmärksamhet!Övning visar det USN-system 15 % mer lönsamt om kostnadernas andel av företagets intäkter är mer än 60 %. Därför rekommenderas USN 6%-systemet att väljas i de fall företaget ådrar sig obetydliga utgifter för genomförandet av aktiviteter.

Dessutom, vid beräkning av det förenklade skattesystemet på 6%, är det möjligt att minska beloppet av den enskilda skatten med de inbetalda bidragen för anställda i pensionsfonden och CHI, såväl som med det överförda beloppet. I det här fallet är andelen utgifter för vilka det förenklade skattesystemet på 15 % är fördelaktigt över 70 %.

Låt oss ta en närmare titt på ett exempel.

Jämförande analys av STS 6 % och STS 15 % (Kostnader 65 %)

Månad	Inkomst	Kostnader (lön)	Utgifter (avdrag)		USN inkomst-kostnader (15%)
januari	500	250	75	15	26,25
februari	1000	500	150	30	52,5
Mars	1500	750	225	45	78,75
april	2000	1000	300	60	105
Maj	2500	1250	375	75	131,25
juni	3000	1500	450	90	157,5
juli	3500	1750	525	105	183,75
augusti	4000	2000	600	120	210
september	4500	2250	675	135	236,25
oktober	5000	2500	750	150	262,5
november	5500	2750	825	165	288,75
december	6000	3000	900	180	315

Jämförande analys av STS 6% och STS 15% (Utgifter 91%)

Månad	Inkomst	Kostnader (lön)	Utgifter (avdrag)	STS Inkomst (6%) inklusive inbetalda avgifter	USN inkomst-kostnader (15 %)
januari	500	350	105	15	6,75
februari	1000	700	210	30	13,5
Mars	1500	1050	315	45	20,25
april	2000	1400	420	60	27
Maj	2500	1750	525	75	33,75
juni	3000	2100	630	90	40,5
juli	3500	2450	735	105	47,25
augusti	4000	2800	840	120	54
september	4500	3150	945	135	60,75
oktober	5000	3500	1050	150	67,5
november	5500	3850	1155	165	74,25
december	6000	4200	1260	180	81

Det övervägda exemplet visar att det i det första fallet är fördelaktigt för en affärsenhet att tillämpa det förenklade skattesystemet på 6 %, och i det andra fallet - det förenklade skattesystemet på 15 %. Men det är nödvändigt att fatta ett beslut om användningen av ett visst system individuellt, med hänsyn till dina egna uppgifter i beräkningen.

Förfarandet för övergången till det förenklade skattesystemet 2020

Lagen fastställer flera möjligheter att börja använda det förenklade skattesystemet "Inkomstkostnad".

Vid registrering av företag

Om en affärsenhet lämnar in handlingar för eller kan han upprätta tillsammans med ett paket med papper. I denna situation får han samtidigt som han tar emot papper med registreringsuppgifter ett meddelande om övergången till ett förenklat system.

Dessutom gör lagen det möjligt att göra en sådan övergång inom 30 dagar från dagen för registrering av en affärsenhet.

Växla från andra lägen

Skattebalken anger möjligheterna att göra en övergång till förenklad beskattning när ett annat skattesystem används.

Ett sådant steg kan dock tas först från och med den 1 januari nästa år. För att börja tillämpa det förenklade skattesystemet är det nödvändigt att lämna in en ansökan i det föreskrivna formatet till skattekontoret senast den 31 december i år. Samtidigt kriterier för rätten att tillämpning av det förenklade skattesystemet. De beräknas den 1 oktober i år.

För att börja använda förenklad beskattning från 2020 är det nödvändigt att inkomsten för en affärsenhet under 9 månader av 2019 inte får överstiga 112,5 miljoner rubel.

Det finns inget annat förfarande för att ändra skattesystemet i skattelagen.

Byte av regim inom det förenklade skattesystemet

Skattelagen gör det möjligt att på begäran av en affärsenhet byta ett system mot ett annat inom det förenklade skattesystemet, det vill säga byta från "Inkomster" till "Inkomstkostnader" och vice versa. För att ta detta steg måste du lämna in en ansökan i föreskrivet format senast den 31 december innevarande år. Tillämpningen av det nya systemet börjar den 1 januari det nya året.

Inkomster och kostnader under det förenklade skattesystemet 15 %

Inkomst

Följande intäkter redovisas som intäkt Pengar:

• Intäkterna från den försäljning som avses i art. 249 i Ryska federationens skattelag;
• Icke rörelseinkomst, anbringad i art. 250 i Ryska federationens skattelag;

Inkomst i utländsk valutaär föremål för konvertering på mottagningsdagen till gällande kurs. Inkomst i naturlig form- till marknadspriser.

Från inkomstlistan måste tas bort:

• Den inkomst som avses i art. 251 i Ryska federationens skattelag;
• Inkomst för utländska företag för vilka betalaren av det förenklade skattesystemet betalar inkomstskatt;
• Fick utdelningar;
• Intäkter från verksamhet med värdepapper.

Uppmärksamhet! Dagen för mottagande av inkomst är dagen för mottagandet på ett bankkonto eller i kassan.

Utgifter

Listan över utgifter som kan inkluderas i underlaget vid beräkning av skatten är strikt fastställd i punkt 1 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag. Denna lista är stängd och kan inte utökas. Därför, om den uppkomna kostnaden inte finns i den angivna listan, kan den inte matas in i databasen.

Alla utgifter kan föras in i databasen först efter att de faktiskt har betalats.

Dessutom måste de också uppfylla vissa krav:

• vara ekonomiskt lönsam;
• bekräftas primära dokument;
• Används för huvudaktiviteten.

Det finns också en lista över utgifter som definitivt inte kan inkluderas i basen, detta inkluderar:

• Kostnaden för att installera en reklamstruktur;
• Avskrivning av skulder som inte är indrivningsbara;
• Böter, straffavgifter och andra betalningar på grund av brott mot skyldigheter;
• Betalning för tillhandahållande av personal från tredje part;
• SOUT-tjänster;
• Kostnader för inköp av vatten på flaska (för kylare);
• Prenumeration på tryckta publikationer;
• kostnader för snö- och isröjning
• Och mycket mera.

Skatteunderlag för skatt

Grunden för att bestämma skatten är det inkomstbelopp som ska minskas med beloppet av utgifter som uppkommit under perioden.

Förfarandet för att beräkna och betala skatt

Betalningsvillkor för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader

Överföring av skatt ska ske vid utgången av varje kvartal i form av förskottsbelopp. Vidare, när kalenderåret slutar, görs en fullständig beräkning av betalningen, varefter skillnaden mellan den och de redan överförda förskotten betalas.

Datum då förskottsbetalningar betalas är fastställda i skattebalken. Det står att överföringen ska göras före den 25:e dagen i månaden som följer efter det avslutade kvartalet.

Det betyder att betalningsdagarna är följande:

• För det första kvartalet - fram till 25 april;
• Sex månader före 25 juli;
• I 9 månader – till 25 oktober.

Viktig! Dagen innan den slutliga skattebetalningen ska överföras är annorlunda för företag och företagare. Företag måste göra detta före 31 mars och enskilda företagare - före 30 april. Vid överträdelse av tidsfristerna utdöms böter för affärsenheten.

Var betalas skatten?

Skatten måste överföras till den federala skattetjänsten på företagarens hemvist eller på företagets plats.

För överföring är tre koder för KBK USN avsedda för inkomst minus kostnader:

Sedan 2017 har BCC för huvudskatten och minimiskatten slagits samman. Detta gör det möjligt att kvitta, vid behov, utan ingripande av affärsenheten själv.

Minimiskatten på det förenklade skattesystemet är 1 %

Skattelagen bestämmer att om en affärsenhet är i systemet "Inkomst minus kostnader" och i slutet av året fick en obetydlig vinst eller till och med en förlust, måste den i alla fall betala ett visst belopp i skatt . Denna betalning kallas "Minimumskatten". Dess skattesats är lika med 1 % av alla inkomster som affärsenheten tar emot för skatteperioden.

Beräkningen av minimibetalningen görs först efter utgången av kalenderåret. Efter att ett år har gått har försökspersonen beräknat alla mottagna inkomster och utgifter, och även beräknat skatten enligt standardalgoritmen, han behöver också beräkna minimiskatten. Därefter jämförs de två erhållna indikatorerna.

Om minimiskattebeloppet visade sig vara högre än det som erhölls enligt de allmänna reglerna, är det minimibeloppet som måste överföras till budgeten. Och om den vanliga skatten är mer, då betalas den.

Uppmärksamhet! Om det i slutet av året är nödvändigt att överföra minimiskatten, innan affärsenheten var tvungen att skicka till sin skattebrev, med en begäran att kvitta de tidigare angivna förskottsbetalningarna mot minimibetalningen. Nu finns det inget behov av detta, den federala skattetjänsten själv, efter att ha tagit emot deklarationen, vidtar nödvändiga åtgärder.

Skatteberäkningsexempel

Standardavräkningsärende

Gvozdika LLC fick under 2019 följande resultatindikatorer:

• Enligt resultaten från det första kvartalet: (128000-71000) x15% = 8550 rubel.
• Enligt resultaten från det andra kvartalet: (166000-102000) x15% = 9600 rubel.
• Enligt resultaten från det tredje kvartalet: (191000-121000) x15% = 10500 rubel.

Det totala beloppet för skatt som ska betalas vid årets slut: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000-3 % = 04 000-3 % = 04 000-3 %

För jämförelse, låt oss bestämma minimiskattens belopp: 691000x1% = 6910 rubel.

Minimiskattebeloppet är mindre, vilket innebär att det kommer att bli nödvändigt att betala en skatt som bestäms på allmän grund till budgeten.

Angivna förskottsbetalningar under året: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubel.

Detta innebär att i slutet av året är det nödvändigt att betala extra: 36300-28650 = 7650 rubel skatt.

Exempel på beräkning med betalning av 1 %

LLC "Romashka" fick under 2019 följande resultatindikatorer:

Beräkna mängden förskottsbetalningar:

• Baserat på resultatet av det första kvartalet: (135 000-125 000) x15% = 1 500 rubel.
• Enligt resultaten från det andra kvartalet: (185 000-180 000) x15% = 750 rubel.
• Enligt resultaten från det tredje kvartalet: (108000-100000) x15% = 1200 rubel.

Det totala skattebeloppet som ska betalas vid årets slut: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 = 0,000,0 % = 506 000,0,0 % = 506 000,0,0 %

För jämförelse, låt oss bestämma minimiskattens belopp: 606000x1% = 6060 rubel.

Minimiskattebeloppet är högre, vilket innebär att det kommer att behöva överföras till budgeten.

Angivna förskottsbetalningar under året: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubel.

Detta innebär att i slutet av året är det nödvändigt att betala extra: 6060-3450 = 2610 rubel skatt.

Redovisning om det förenklade skattesystemet

Huvudrapporten, som lämnas enligt det förenklade systemet, är en enda deklaration om det förenklade skattesystemet. Den måste skickas till Federal Tax Service en gång, fram till den 31 mars året efter rapporteringen. Den sista dagen kan flyttas till nästa arbetsdag om den infaller på en helg.

Utöver det finns även lönerapporter, samt valfritt skatterapporter. De senare lämnas endast om det finns ett föremål för att beräkna skatt på dem.

Rapportering i socialförsäkringen 4-FSS;

Rapportering till statistik (obligatoriska formulär och stickprov);

Uppmärksamhet! Företag måste lämna in en komplett uppsättning bokslut. Samtidigt har små organisationer rätt att sammanställa dem i en förenklad form.

Förlust av rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet

Skattebalken innehåller en lista med kriterier som varje affärsenhet som bestämmer skatten på det förenklade systemet ska följa.

Men under aktivitetsprocessen kan följande överträdelser inträffa:

• Inkomstkvitton sedan början av innevarande år är mer än 120 miljoner rubel;
• Det bokförda värdet av alla anläggningstillgångar översteg 150 miljoner rubel;
• Antalet ägare av organisationen inkluderade andra företag, medan de äger en andel på mer än 25% av det totala kapitalet;
• Medelantalet sysselsatta översteg 100 arbetare.

I händelse av att minst en av dessa överträdelser har inträffat är affärsenheten skyldig att självständigt börja använda vanligt läge skatter. Samtidigt ligger skyldigheten att övervaka efterlevnaden av denna indikator helt och hållet på affärsenheten själv.

Så snart den skattskyldige upptäcker att han har förlorat möjligheten att tillämpa det förenklade skattesystemet ytterligare behöver han göra:

• Överför till Federal Tax Service, till vilken den hör, ett särskilt meddelande om förlusten av rätten till det förenklade skattesystemet. Detta måste göras senast den 15:e dagen i månaden efter det kvartal då sådan rätt gick förlorad.
• Lämna in en skattedeklaration till myndigheten. Detta måste göras senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då behörigheten förlorades.
• Beräkna och överför självständigt alla skatter som en affärsenhet skulle behöva betala på ett gemensamt system för alla månader av innevarande år när det förenklade skattesystemet användes. Detta måste göras före den 25:e dagen i månaden efter kvartalet av förlorad behörighet.

Påföljd för sen betalning av skatt och rapportering

Skattebalken bestämmer att om skattedeklarationen skickas till myndigheten för sent ska företagaren åläggas vite. Dess storlek är 5 % för varje månadsperiod (oavsett om den är full eller inte) av försening från skattebeloppet på deklarationen.

Dessutom är det lägsta bötesbeloppet satt till 1000 rubel. Vanligtvis överlagd om en nollrapport skickas för sent. Det högsta bötesbeloppet är begränsat till 30 % av skattebeloppet på deklarationen. Den kommer att periodiseras om företaget är försenat med att skicka rapporten i 6 månader eller mer.

Federal Tax Service har också rätt att spärra bankkonton för en affärsenhet om den fortfarande inte lämnas in efter den 10:e dagen av förseningen med att skicka in rapporten.

Enligt lagen om administrativa brott, när den federala skattetjänsten ansöker till de rättsliga myndigheterna, kan böter också åläggas företagaren eller tjänstemännen (chef, chefsrevisor). Dess mängd är 300-500 rubel.

Uppmärksamhet! Om företaget är försenat med överföringen av den obligatoriska betalningen, kommer skattemyndigheten att ta ut vite på det belopp som inte betalats i tid. Använd för att beräkna dem.

Deras storlek är:

• För de första 30 dagarna av försening - 1/300 av refinansieringsräntan;
• Från 31 dagars försening - 1/150 av refinansieringsräntan.

Denna uppdelning gäller inte för företagare som betalar straffavgifter på 1/300 av skattesatsen för hela förseningsperioden.

Därutöver kan skattemyndigheten tillämpa sanktioner i form av vite, vilket motsvarar 20 % av det belopp som inte överförts. Det kan hon dock göra om hon bevisar att utebliven betalning skett avsiktligt.

Om en affärsenhet lämnade in en deklaration i tid och angav det korrekta skattebeloppet i den, men inte överförde den, kan den federala skattetjänsten bara ta ut påföljder. Påföljd för överföring av förskottsbetalningar som inte sker i tid kan inte utdömas.

Anastasia Osipova

bsadsensedynamick

Artikelnavigering

• Hur man betalar skatt på det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader"
• Beloppet för minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet och hur man beräknar det
• Funktioner i det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader"
• Vilka utgifter beaktas under det förenklade skattesystemet "Inkomster minus utgifter"
• När behöver jag byta till det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader"
• Vad är nytt på USN "Inkomst minus kostnader" 2019
• Slutsats

Alla företag och företagare som arbetar under det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" måste beräkna två skatter innan de lämnar in rapporter - en enda skatt ((inkomster - kostnader) * 15%) och en minimiskatt (inkomst * 1%). De erhållna resultaten måste jämföras och ett större belopp kommer att gå till budgeten.

Det krävs också att betalningen överförs om det vid redovisningsperiodens slut kommer att erhållas en låg inkomst- eller förlustnivå.

Sista inlämningsdag USN-deklaration(inkomst minus kostnader) regleras av bestämmelserna i punkt 7 i art. 346,21 skattelagstiftningen RF, enligt vilken juridiska personerär skyldiga att rapportera senast 31 mars och företagare - senast 30 april. Om det angivna datumet infaller på en helg flyttas det till nästa arbetsdag.

Ladda ner det aktuella formuläret

Hur man betalar skatt på det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader"

För skattskyldiga som är det är redovisningsperioden ett kalenderår. Det är under denna tidsperiod som inspektionen kontrollerar relevansen av uppgifterna i deklarationen. Förskottsbetalningar delas upp efter kvartal, i slutet av vart och ett av vilka bidrag till budgeten överförs. Vid bristande efterlevnad tidsfrister, böter tas inte ut, men böter måste betalas.

Betalningsvillkoren för minimibetalningar anges i tabellen:

Med hjälp av ett enkelt exempel kommer vi att analysera hur man korrekt beräknar betalningar för att betala skatt med ett förenklat skattesystem på 15%.

1. Första kvartalet - inkomst 426 000 rubel, kostnader 378 000 rubel;
2. Den andra - inkomst 511 000 rubel, kostnader 456 000 rubel;
3. Tredje - inkomst 387 000 rubel, kostnader 324 000 rubel;
4. Fjärde - inkomst 671 000 rubel, kostnader 612 000 rubel.

Enligt reglerna skatteredovisning med det förenklade skattesystemet är det nödvändigt att ange inkomster och kostnader på periodiserad basis från början av året.

Förskottsbetalningen baserat på resultatet av det första kvartalet beräknas enligt formeln: (426 000 - 378 000) * 15% = 7 200 rubel.

Under sex månader kommer bidraget att vara 15 450 rubel och beräknas enligt följande: 937 000 - 834 000) * 15%. Men 7 200 rubel (betalning för första kvartalet) bör dras från det mottagna beloppet, 8 250 rubel kommer att återstå att överföra.

Baserat på resultaten av nio månader (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 rubel. Från detta belopp drar vi av de tidigare listade skatterna och kommer att förbli 9 450 rubel.

På samma sätt bestämmer vi beloppet för skatteavdrag för året, med hänsyn till förskottsbetalningar: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rubel. Det är detta belopp som ska överföras till den juridiska personen. personer fram till den 31 mars följande år. Det totala beloppet för skatter som betalas till budgeten är 33 750 rubel.

Beloppet för minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet och hur man beräknar det

Utöver den gemensamma skatten ger arbete under den förenklade ordningen en annan typ av betalning. Minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet betalas om avdragsbeloppet, med beaktande av förskottsbetalningar, är mindre än en procent av inkomsten. I det här fallet görs beräkningen enligt formeln:
årets inkomst * 1%.

Till exempel, i slutet av året, uppgick företagets intäkter till en miljon rubel och kostnader - 950 tusen. I en sådan situation, storleken allmän skatt kommer att vara 7 500 rubel: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Men när man tillämpar det förenklade skattesystemet är beloppet av minimiskatten redan 10 000 rubel (1 000 000 * 1%).

Genom att jämföra dessa två indikatorer kan vi dra slutsatsen: om den lägsta skatten erhölls i slutet av året, som överstiger en enda, är det därför nödvändigt att betala den.

Funktioner i det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader"

Detta skattesystem tillhandahåller ett antal begränsningar, men de är ganska lojala och de flesta företagare följer dem:

• Inga grenar.
• Antalet anställda är inte fler än 100 personer.
• Deltagande i aktier i andra LLCs bör inte överstiga 25 % procent.
• Restvärdet av anläggningstillgångar är upp till 150 miljoner rubel.

Mängden årlig inkomst överstiger inte 150 miljoner rubel. Detta belopp inkluderar realiserbara och icke-operativa medel. Svårigheter att följa denna begränsning kan uppstå för företag som är verksamma inom partihandel och har en hög kostnadstakt.

Ett företag som vill byta till det förenklade skattesystemet från en annan form av beskattning får inte överstiga den tillåtna inkomstsiffran på 112,5 miljoner rubel under de sista nio månaderna av det år då anmälan om övergången lämnas.

Banker, försäkringsbolag, pantbanker, MFI och organisationer som är involverade inom gruvområdet och andra kommer inte att kunna byta till en enda minimiskatt.

Alla krav och begränsningar som är förknippade med det förenklade skattesystemet finns listade i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag.

Basskattesatsen är 15 procent, men det finns undantag när den kan ändras. Så enskilda undersåtar av Ryska federationen har rätt att reglera denna indikator inom sitt eget territorium, i synnerhet för att minska den till 5 %. På Krim och Sevastopol kan det bli så högt som tre procent.

Ofta är lokala myndigheters beslut att minska skatteavdragen förknippat med stimulansen av vissa branscher som de vill utveckla i sin region. För att ta reda på den exakta storleken på basräntan bör du besöka IFTS-filialen.

Vilka utgifter beaktas under det förenklade skattesystemet "Inkomster minus utgifter"

Under perioden av ekonomisk verksamhet kan företaget begära tillämpning av denna skatteordning. Men för detta räcker det inte med en hög kostnadsandel. Chefen för företaget eller företagaren måste veta exakt vilka utgiftsposter som beaktas och hur de ska utformas korrekt.

En fullständig lista finns i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Det är stängt, det vill säga det utesluter möjligheten att göra alla typer av kostnader, utöver de som redan har beaktats. Listan är ganska imponerande, så i informationssyfte presenterar vi huvudpunkterna:

• Anläggningstillgångar (inköp av utrustning, utveckling av infrastruktur).
• Kostnaden för att skapa immateriella tillgångar.
• Betalningar enligt arrende och arrendeavtal.
• materialkostnader.
• Betala lön och försäkring.
• Betalning för kommunikationstjänster.
• Skatter och avgifter, med undantag för den gemensamma skatten på det förenklade skattesystemet.
• Inköp av varor för vidareförsäljning.

Det finns några nyanser med tillåtna kostnader. De kommer endast att erkännas om lämpliga betalningar har gjorts, ekonomiska motiveringar och stödjande dokumentation finns tillgängliga. Observera att en del av kostnaderna, till exempel inköp av varor för efterföljande försäljning, är föremål för särskild skatteredovisning.

Ofta uppstår tvister mellan skattetjänstemän och företagsledning på grund av den ekonomiska genomförbarheten av vissa kostnader. Ett exempel är kostnaden för att serva de anställda, i synnerhet inköp av dricksvatten till kylare, som företaget redovisar. Men om vattnet i kranen är erkänt som dricksvatten och inte behöver ytterligare rening, kommer tillsynsmyndigheten inte att ta hänsyn till dem.

Enskild firma har ofta svårt att motivera affärsresor. Enligt IFTS beaktas resekostnader endast för anställda.

Ofta gör skattemyndigheterna påståenden om riktigheten av den dokumentation som bekräftar utgifterna.

Sådana konflikter leder i praktiken till att det av den skattskyldige angivna skatteavdragsbeloppet kan vara lägre än det belopp som inspektionen har erkänt. Och eftersom rapporteringsalgoritmen innebär identifiering av avvikelser efter verifiering, har tillsynsmyndigheten rätt att utdöma böter för felaktiga uppgifter.

När behöver jag byta till det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader"

För att bättre förstå, låt oss som exempel ta ett företag med en lönsamhet på en miljon rubel och en hög andel av utgifterna till ett belopp av 750 tusen.

När det gäller arbete under det förenklade skattesystemet "Inkomst" beräknas minimiskatten för enskilda företagare till ett belopp av 60 tusen rubel: 1 000 000 * 6%.

Om det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" används måste du betala 37 500 rubel: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Trots den uppenbara fördelen tar det andra alternativet inte hänsyn till en så viktig indikator som att minska skattebeloppet med ett belopp som motsvarar de försäkringspremier som betalas för en själv.

Observera att båda regimerna tillhandahåller redovisning av alla typer av inkomster, från beloppet 300 tusen rubel. Endast beräkningsmetoderna skiljer sig åt. I fallet med det förenklade skattesystemet "Inkomster" beaktas inkomster, och i "Inkomster minus kostnader" - skillnaden mellan inkomster och utgifter.

Domstolar i olika instanser har upprepade gånger noterat orättvisan i denna situation, men tjänstemän från finansministeriet och den federala skattetjänsten insisterar: 1 procent betalas från inkomster över 300 tusen rubel, exklusive IP-kostnader.

Således kommer storleken på företagarens avdrag vid ovan angiven omsättning, vid utgången av 2019, att vara:

1. Fast avgift: 36 238 rubel.
2. Ytterligare bidrag: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1 %.

Det totala beloppet för IP-försäkring kommer att vara 43 238 rubel.

Detta gör det möjligt för företagaren att minska beloppet av den beräknade skatten till 16 762 rubel om han arbetar under det förenklade skattesystemet "Inkomst" (60 000 - 43 238). I det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader" försäkringspremie redan redovisats i bokslutet, så det är omöjligt att minska avdragsbeloppet.

Vad är nytt på USN "Inkomst minus kostnader" 2019

Vid beräkning av minimiskatten på det förenklade skattesystemet (inkomst minus utgifter), 2019, bör företagare ta hänsyn till ett antal nya förändringar.

Sedan januari i år kan företag och enskilda företagare som arbetar med ett "förenklat" system till exempel inte räkna med en sänkning av förmånliga försäkringspremier för sina anställda. Tidigare föreskrev artikel 427 i Ryska federationens skattelag möjligheten att överföra endast en femtedel av den till obligatorisk pensionsförsäkring. Men förmånen upphörde 2018, idag betalas alla avgifter på samma villkor:

• Obligatorisk pensionsförsäkring - 22%.
• Obligatorisk hälsoförsäkring – 5,1%.
• Obligatorisk tillfällig sjuk- eller moderskapsförsäkring - 2,9%.

Från och med andra halvan av 2019 måste nästan alla företag som använder USN 15 % integrera kassaregister i sitt arbete. Först och främst är det inriktat på dem som tillhandahåller tjänster till befolkningen. Från och med den 1 juli kommer de att vara skyldiga att utfärda ett kassakvitto eller BSO.

Undantag som gör att du kan bedriva affärer utan en CCP finns i art. 2 i lag nr 54-FZ. Skyldigheten gäller inte ämnen entreprenöriell verksamhet som gör betalningar endast via byteskontot.

En annan förändring gäller den fasta försäkringsavgiften för enskilda företagare. Under 2019 måste de betala 36 238 rubel för sig själva, istället för 32 385 rubel, som var i kraft 2018.

Kom ihåg att sedan 2017 har CSC enligt det förenklade skattesystemet (kod budgetklassificering) för den enstaka skatten "inkomst minus utgifter", och minimum - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK-koden ska användas för att betala USN-skatten (inkomst minus utgifter) i slutet av 2019.

Slutsats

Innan man går vidare med valet av det optimala beskattningssystemet måste chefen för företaget eller enskild företagare beräkna skattetrycket. Om nivån på din egen kompetens inte räcker, är det bättre att involvera proffs, eftersom du kan missa viktiga nyanser som avsevärt kan komplicera genomförandet av ekonomisk verksamhet och rapportering.

/ 5. baserat på 1

Som tillämpar inkomst minskad med beloppet av utgifter som föremål för beskattning, betalar minimiskatten. Med andra ord kan endast de skattebetalare som har valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning ställas inför betalning av minimiskatten.

För att ta reda på om minimum eller engångsskatt, beräknat på grundval av skatteunderlaget, måste betalas av den skattskyldige, är det nödvändigt att fastställa:

1.) beloppet för årets inkomst;

2.) beloppet av den enstaka skatten beräknat på grundval av skatteunderlaget vid årets slut;

3.) minimiskattebeloppet genom att multiplicera inkomstbeloppet med minimiskattesatsen.

Sedan måste du jämföra minimiskattebeloppet och beloppet för den enstaka skatten beräknat utifrån skattebasen:

om minimiskatten är högre överförs minimiskatten till budgeten;

om tvärtom - beloppet för den gemensamma skatten överförs till budgeten.

Beloppet för minimiskatten beräknas till ett belopp av 1 procent av skattebasen, vilket är inkomst (bestäms i enlighet med Ryska federationens skattelag).

Införandet av en minimiskatt väcker ett antal frågor och tvivel om huruvida det är en tilläggsbetalning, eller om det bara är en form av en enda skatt. Å ena sidan är minimiskatten inte minimibeloppet av en enstaka skatt som ska betalas om den beräknade skatten är mindre än 1 procent av erhållen inkomst. Detta är en tilläggsbetalning som betalas under sådana omständigheter. Denna slutsats följer av det faktum att denna betalning inte räknas in i framtida engångsskattebetalningar, och skillnaden mellan minimiskattebeloppet och enkelskattebeloppet kan beaktas som en del av kostnaderna för de kommande skatteperioderna . Å andra sidan är minimiskatten inte en tilläggsskatt utöver den samlade skatten, utan i huvudsak bara en form av den samlade skatten. Detta element infördes i kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag på grund av behovet av att tillhandahålla minimigarantier för arbetande medborgare för deras pension, sociala och sociala medicinskt stöd, och hela beloppet för en sådan minimiskatt skickas i enlighet med de standarder som fastställs i artikel 48 i budgetkoden Ryska Federationen(nedan kallad RF BC) till relevanta sociala utombudgettära fonder. Den enda skatten under det förenklade systemet distribueras dock till den federala budgeten, till budgetarna för de ryska federationens konstituerande enheter, till lokala budgetar, till budgetarna för MHIF, TOMS, FSS, och minimiskatten fördelas annorlunda : PFR, MHIF, TOMS och FSS. Således kan vi dra slutsatsen att minimiskatten är en analog till UST.

Det bör noteras att från den 1 januari 2005 upphävdes artikel 48 i RF BC Federal lag daterad 20 augusti 2004 nr 120-FZ "Om ändringar av Ryska federationens budgetkod när det gäller reglering av interbudgetära förbindelser."

Exempel 1

Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet har den skattskyldige valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning. I slutet av året fick skattebetalaren inkomster till ett belopp av 350 000 rubel och ådrog sig kostnader till ett belopp av 340 000 rubel.

Beloppet för den samlade skatten kommer att vara:

(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 rubel.

Minimiskattebeloppet kommer att vara:

350000 x 1 / 100 = 3500 rubel.

Med tanke på att beloppet av den enstaka skatten beräknad på det allmänna sättet visade sig vara mindre än beloppet av den beräknade minimiskatten, betalar skattebetalaren minimiskatten till ett belopp av 3 500 rubel.

Slutet på exemplet.

Exempel 2

Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet har den skattskyldige valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning. Enligt årets resultat fick skattebetalaren inkomster till ett belopp av 300 000 rubel och ådrog sig även kostnader till ett belopp av 370 000 rubel.

Således, enligt resultatet av skatteperioden, fick skattebetalaren förluster på 70 000 rubel (300 000 - 370 000).

Det finns inget skatteunderlag för att beräkna den enstaka skatten i detta fall.

I detta avseende är den skattskyldige skyldig att beräkna och betala minimiskatten.

Beloppet för minimiskatten i detta fall kommer att vara:

300000 x 1 / 100 = 3000 rubel.

Slutet på exemplet.

Det bör noteras att minimiskatten betalas enligt skatteperiodens resultat (ett kalenderår redovisas som en skatteperiod), och inte enligt resultatet för ett kvartal.

Tidsfristen för att betala minimiskatten vid beskattningsperiodens utgång är således densamma som fristen för betalning av den enstaka skatten vid utgången av beskattningsperioden. I enlighet med Ryska federationens skattelag och styckena 1 och 2 i Ryska federationens skattelag, betalas skatten som ska betalas efter utgången av skatteperioden:

Skattebetalare-organisationer senast den 31 mars året efter utgången skatteperiod;

Skattebetalare - enskilda företagare senast den 30 april året efter utgången beskattningsperiod.

Baserat på resultaten för varje rapporteringsperiod beräknar skattebetalarna storleken på den kvartalsvisa förskottsskatten, med hänsyn till de tidigare utbetalda beloppen av kvartalsvisa förskottsbetalningar. Minimiskatten ska betalas om beloppet av den skatt som beräknats enligt det allmänna förfarandet är lägre än beloppet av den beräknade minimiskatten.

Den skattskyldige har rätt att under följande beskattningsperioder upptaga beloppet av skillnaden mellan beloppet av den erlagda minimiskatten och det skattebelopp som beräknats på allmänt sätt som utgifter vid beräkning av beskattningsunderlaget, inklusive ökning av förlustbeloppet som kan föras vidare till framtiden. Således inkluderas dessa skillnader endast vid beräkning av skatteunderlaget baserat på resultatet av följande skatteperioder, och kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag ger inte rätten att inkludera sådana utgifter för någon av dessa följande skatteperioder .

Så om beloppet för den lägsta skatten i slutet av skatteperioden visade sig vara mer än beloppet för den enskilda skatten, måste skattebetalaren betala minimiskatten till budgeten. Och vad händer med de samlade förskottsbetalningarna som överförts under året? Den enskilda skatten och minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet har olika budgetklassificeringskoder, eftersom de fördelas av finansorganen på olika nivåer i budgetsystemet och olika avdragssatser (artikel 48 i RF BC). Ryska federationens finansministerium klargör i brev nr 03-03-05/2/50 av den 15 juli 2004 "Om minimiskatten under det förenklade skattesystemet" att om skattebetalare har en skyldighet att betala minimiskatten skatt efter resultatet av skatteperioden, de belopp som tidigare betalats av dem, kvartalsvisa förskottsbetalningar av den gemensamma skatten är föremål för, i överenskommelse med de territoriella organen i det federala finansministeriet, att kvitta mot framtida betalningar av minimiskatten på det sätt som föreskrivs enligt Ryska federationens skattelag. Enligt Ryska federationens skattelag är beloppet av överbetald skatt föremål för kvittning mot framtida betalningar på denna eller andra skatter, återbetalning av efterskott eller återbetalning till skattebetalaren. I detta fall sker kvittningen av beloppet av överbetald skatt mot framtida betalningar på grundval av en skriftlig ansökan från den skattskyldige genom beslut skattemyndighet. Ett sådant beslut fattas under förutsättning att detta belopp skickas till samma budget (utombudgetfond) som det överbetalda skattebeloppet skickades till. Återbetalningen av beloppet för överbetald skatt görs på bekostnad av budgeten (off-budgetfonden), till vilken överbetalningen skedde, inom en månad från det datum då ansökan om återbetalning lämnades in. Skattebetalarna har således möjlighet att kvitta de engångsskatteförskott som överförts till budgeten mot framtida skattebetalningar.

För mer information om frågor relaterade till tillämpningen av det förenklade skattesystemet, kan du hitta i boken för CJSC "BKR Intercom-Audit" "Simplified Taxation System".

För information om hur du kan jämföra skattesystem för att juridiskt kunna minska betalningarna till budgeten när du gör affärer, läs artikeln ". Och för de som fortfarande har frågor eller som vill få råd från en professionell kan vi erbjuda en kostnadsfri konsultation om beskattning från 1C-specialister:

Fördelar med att använda USN 2019

Förenklat skattesystem, USN, förenklat - det här är alla namnen på det mest populära skattesystemet bland små och medelstora företag. Attraktionskraften med det förenklade skattesystemet beror på både en liten skattebelastning och den relativa lättheten att redovisa och rapportera, särskilt för enskilda företagare.

I vår tjänst kan du kostnadsfritt förbereda en avisering om övergången till det förenklade skattesystemet (relevant för 2019)

Det förenklade systemet kombinerar två olika beskattningsalternativ som skiljer sig åt i skattebas, skattesats och skatteberäkningsförfarande:

• USN Inkomst,

Går det alltid att säga att det förenklade skattesystemet är det mest lönsamma och enklaste skattesystemet att redogöra för? Det är omöjligt att besvara denna fråga entydigt, eftersom det är möjligt att förenklingen i just ditt fall inte kommer att vara särskilt lönsam och inte särskilt enkel. Men vi måste erkänna att det förenklade skattesystemet är ett flexibelt och bekvämt verktyg som låter dig reglera skattebördan för ett företag.

Det är nödvändigt att jämföra skattesystem enligt flera kriterier, vi föreslår att du kortfattat går igenom dem och noterar funktionerna i ett förenklat skattesystem.

1. Belopp av betalningar till staten vid bedrivande av verksamhet på det förenklade skattesystemet

Vi talar här inte bara om inbetalningar till budgeten i form av skatter, utan också om inbetalningar för pension, medicinsk och socialförsäkring arbetare. Sådana överföringar kallas försäkringspremier, och ibland löneskatter (vilket är felaktigt ur bokföringssynpunkt, men förståeligt för dem som betalar dessa premier). står för i genomsnitt 30 % av de belopp som betalas ut till anställda, och enskilda företagare är skyldiga att överföra dessa bidrag även till sig själva personligen.

skattesatser förenklat, betydligt lägre än skattesatserna gemensamt system beskattning. För det förenklade skattesystemet med objektet ”Inkomst” är skattesatsen endast 6 % och sedan 2016 har regionerna rätt att sänka skattesatsen på det förenklade skattesystemet ”Inkomst” till 1 %. För det förenklade skattesystemet med objektet "Inkomst minus utgifter" är skattesatsen 15 %, men den kan även sänkas genom regionala lagar upp till 5 %.

Utöver den reducerade skattesatsen har STS-inkomsten ytterligare en fördel - möjligheten till en enda skatt på grund av försäkringspremier noterade under samma kvartal. Juridiska personer och enskilda företagare-arbetsgivare som arbetar i detta läge kan minska den enskilda skatten med upp till 50%. Enskilda företagare utan anställda i det förenklade skattesystemet kan ta hänsyn till hela avgiftsbeloppet, vilket gör att det med små inkomster kanske inte är en enda skatt som ska betalas alls.

På STS Inkomst minus kostnader kan de angivna försäkringspremierna beaktas i utgifterna vid beräkning av skatteunderlaget, men detta beräkningsförfarande gäller även andra skattesystem, varför det inte kan anses vara en specifik fördel med det förenklade systemet.

Således är det förenklade skattesystemet naturligtvis det mest fördelaktiga skattesystemet för en affärsman, om skatten beräknas utifrån erhållen inkomst. Mindre fördelaktigt, men bara i vissa fall kan ett förenklat system jämföras med UTII-system för juridiska personer och enskilda företagare och angående kostnaden för patent för enskilda företagare.

Vi uppmärksammar alla LLCs på det förenklade skattesystemet - organisationer kan endast betala skatt genom banköverföring. Detta är ett krav i art. 45 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken organisationens skyldighet att betala skatt anses vara uppfylld först efter att en betalningsorder har presenterats till banken. Finansministeriet förbjuder betalning av skatter av LLC i kontanter. Vi rekommenderar att du öppnar ett löpande konto på förmånliga villkor.

2. Komplexiteten i redovisning och rapportering om det förenklade skattesystemet

Enligt detta kriterium ser USN också attraktivt ut. Skatteredovisning på ett förenklat system upprätthålls i en särskild bok över inkomster och utgifter (KUDiR) för USN (formulär,). Sedan 2013 bokförs även juridiska personer på ett förenklat sätt, enskilda företagare har ingen sådan skyldighet.

För att du ska kunna pröva alternativet att lägga ut bokföringen utan några väsentliga risker och bestämma om det passar dig är vi, tillsammans med 1C, redo att förse våra användare med en månads kostnadsfria bokföringstjänster:

Redovisningen av det förenklade skattesystemet representeras av endast en deklaration, som ska lämnas in i slutet av året senast den 31 mars för organisationer och senast den 30 april för enskilda företagare.

Som jämförelse lämnar momsbetalare, företag inom det allmänna skattesystemet och UTII, samt enskilda företagare på UTII in deklarationer kvartalsvis.

Vi får inte glömma att på det förenklade skattesystemet, förutom skatteperioden, d.v.s. kalenderår, det finns också rapporteringsperioder - första kvartalet, sex månader, nio månader. Även om perioden kallas redovisningsperiod, enligt dess resultat, är det inte nödvändigt att lämna in en deklaration om det förenklade skattesystemet, utan det är nödvändigt att beräkna och betala förskottsbetalningar enligt KUDiR, som sedan kommer att beaktas när beräkning av enkelskatten i slutet av året (exempel med beräkningar av förskottsbetalningar ges i slutet av artikeln).

Mer:

3. Tvister mellan USN-betalare och skatte- och rättsliga myndigheter

Ett sällan beaktat, men ett betydande plus med det förenklade inkomstskattesystemet är också att den skattskyldige i detta fall inte behöver bevisa giltigheten och korrekt dokumentation av utgifter. Det räcker att registrera inkomsten som erhållits i KUDiR och i slutet av året lämna in en deklaration om det förenklade skattesystemet, utan att oroa dig för att, enligt resultaten, skrivbordsrevision dröjsmål, viten och böter kan uppkomma på grund av att vissa utgifter inte har redovisats. Vid beräkning av skatteunderlaget i detta läge beaktas inte utgifter alls.

Till exempel, tvister med skattemyndigheter om erkännande av utgifter vid beräkning av inkomstskatt och giltigheten av förluster för affärsmän även till det högre skiljedomstol(vilka är fallen då skattemyndigheten inte har erkänt kostnaderna för dricksvatten och toalettartiklar på kontor). Naturligtvis ska skattebetalare på det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter också bekräfta sina utgifter med korrekt utförda handlingar, men det finns märkbart färre tvister om deras giltighet. Stängt, d.v.s. en strikt definierad lista över utgifter som kan beaktas vid beräkning av skattebasen ges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Förenklingarna har också tur att de inte (förutom moms vid import av varor till Ryska federationen) är en skatt, som också framkallar många tvister och är svår att administrera, d.v.s. periodisering, betalning och avkastning från budgeten.

USN är mycket mindre sannolikt att leda till. Detta system har inte sådana revisionsriskkriterier som att redovisa förluster vid beräkning av inkomstskatt, hög procent utgifter i företagarens inkomst vid beräkning av personlig inkomstskatt och en betydande del av mervärdesskatt som kan återvinnas från budgeten. Konsekvenserna av en skatterevision på plats för företag är inte relaterade till ämnet för den här artikeln, vi noterar bara att för företag är det genomsnittliga beloppet för ytterligare avgifter baserat på dess resultat mer än en miljon rubel.

Det visar sig att ett förenklat system, särskilt versionen av det förenklade skattesystemet Inkomst, minskar riskerna för skattetvister och fältrevisioner, och detta måste erkännas som dess ytterligare fördel.

4. Möjligheten att arbeta för skattebetalare i det förenklade skattesystemet med skattebetalare i andra lägen

Den kanske enda väsentliga nackdelen med det förenklade skattesystemet är begränsningen av kretsen av partners och köpare till dem som inte behöver ta hänsyn till den ingående momsen. En motpart som arbetar med moms vägrar sannolikt att arbeta med en förenklare, om inte deras momskostnader kompenseras av ett lägre pris för dina varor eller tjänster.

Allmän information om USN 2019

Om du anser att det förenklade systemet är fördelaktigt och bekvämt för dig själv, föreslår vi att du bekantar dig med det mer detaljerat, för vilket vi vänder oss till originalkällan, dvs. Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag. Vi kommer att börja vår bekantskap med det förenklade skattesystemet med den som fortfarande kan tillämpa detta skattesystem.

Kan tillämpa förenklat skattesystem 2019

Skattebetalare i det förenklade skattesystemet kan vara organisationer (juridiska personer) och enskilda företagare ( individer), såvida de inte är föremål för ett antal restriktioner enligt nedan.

En ytterligare begränsning gäller för en redan operativ organisation som kan byta till en förenklad ordning om, efter resultatet av 9 månader under det år då den lämnade en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet, dess försäljning och icke-operativa inkomster gjorde inte överstiga 112,5 miljoner rubel. Dessa begränsningar gäller inte enskilda företagare.

• banker, pantbanker, investeringsfonder, försäkringsbolag, privata pensionsfonder, professionella deltagare på värdepappersmarknaden,;
• organisationer med filialer;
• statliga och budgetmässiga institutioner;
• organisationer som bedriver och organiserar hasardspel;
• utländska organisationer;
• organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;
• organisationer där andelen andra organisationers deltagande är mer än 25 % (med undantag för ideella organisationer, budgetvetenskapliga och utbildningsinstitutioner och de där auktoriserat kapital består helt av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade).
• organisationer, restvärde OS där mer än 150 miljoner rubel.

Kan inte tillämpa förenklat skattesystem 2019

Organisationer och enskilda företagare kan inte tillämpa det förenklade skattesystemet:

• producera punktskattepliktiga varor (alkohol och tobaksvaror, bilar, bensin, diesel, etc.);
• utvinning och försäljning av mineraler, utom vanliga sådana, såsom sand, lera, torv, krossad sten, byggnadssten;
• övergått till en enda jordbruksskatt;
• ha mer än 100 anställda;
• som inte anmält övergången till det förenklade skattesystemet inom den tid och på det sätt som lagen föreskriver.

USN gäller inte heller för verksamheten hos privata notarier, advokater som har etablerat advokatkontor och andra former av advokatbildningar.

För att undvika en situation där du inte kommer att kunna tillämpa det förenklade skattesystemet rekommenderar vi att du noggrant överväger valet av OKVED-koder för enskilda företagare eller LLCs. Om någon av de valda koderna motsvarar aktiviteten ovan, tillåter skatten inte rapportering om det till det förenklade skattesystemet. För den som tvivlar på sitt val kan vi erbjuda ett gratis urval av OKVED-koder.

Objekt för beskattning på det förenklade skattesystemet

Särskiljande inslag i USNär möjligheten till ett frivilligt val av den skattskyldige av beskattningsobjektet mellan "Inkomst" och "Inkomst minskad med utgiftsbeloppet" (vilket ofta kallas "Inkomst minus utgifter").

Den skattskyldige kan göra sitt val mellan beskattningsobjekten "Inkomst" eller "Inkomst minus kostnader" årligen, efter att ha meddelats i skattekontor fram till den 31 december om avsikten att byta objekt från och med nyår.

Obs: Den enda begränsningen av möjligheten till ett sådant val gäller för skattebetalare - deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal (eller om gemensam verksamhet), samt ett avtal om förtroendeförvaltning av egendom. Objektet för beskattning av det förenklade skattesystemet för dem kan endast vara "Inkomst minus kostnader".

Skatteunderlag på det förenklade skattesystemet

För beskattningsobjektet "Inkomst" är skatteunderlaget inkomstens penningvärde och för objektet "Inkomst minus kostnader" är skatteunderlaget inkomstens penningvärde minskat med utgiftsbeloppet.

Artiklarna 346.15 till 346.17 i den ryska federationens skattelag anger förfarandet för att fastställa och redovisa intäkter och kostnader enligt denna ordning. Följande redovisas som inkomst i det förenklade skattesystemet:

• försäljningsintäkter, dvs. intäkter från försäljning av varor, verk och tjänster av egen produktion och tidigare förvärvade, och intäkter från försäljning av äganderätter;
• icke rörelseintäkter som anges i art. 250 i Ryska federationens skattelag, såsom egendom som erhålls gratis, inkomst i form av ränta under lån, kredit, bankkontoavtal, värdepapper, positiv växelkurs och summaskillnad osv.

Kostnader som redovisas i det förenklade systemet anges i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Skattesatser för det förenklade skattesystemet

Skattesatsen för STS Inkomstvarianten är i allmänhet 6 %. Till exempel, om du fick en inkomst på 100 tusen rubel, kommer skattebeloppet bara att vara 6 tusen rubel. 2016 fick regionerna rätt att sänka skattesatsen på STS-inkomsten till 1 %, men alla utnyttjar inte denna rätt.

Den vanliga skattesatsen för STS-alternativet "Inkomst minus kostnader" är 15%, men de regionala lagarna för undersåtar i Ryska federationen kan sänka skattesatsen till 5% för att locka till sig investeringar eller utveckla vissa typer av aktiviteter. Vilken taxa som gäller i din region kan du ta reda på på skattekontoret på registreringsorten.

För första gången registrerad IP på det förenklade skattesystemet kan ta emot, d.v.s. rätten att arbeta med nollskattesats om en motsvarande lag antas i deras region.

Vilket objekt att välja: STS Inkomst eller STS Inkomst minus kostnader?

Det finns en ganska villkorad formel som låter dig visa på vilken kostnadsnivå skattebeloppet på det förenklade skattesystemet Inkomst kommer att vara lika med skattebeloppet på det förenklade skattesystemet. Inkomst minus kostnader:

Inkomst*6% = (Inkomst - Utgifter)*15%

I enlighet med denna formel blir STS-skattebeloppen lika när utgifterna uppgår till 60 % av inkomsten. Ju större kostnaderna är, desto mindre blir skatten, dvs. med lika inkomster blir STS-alternativet Inkomst minus kostnader mer lönsamt. Denna formel tar dock inte hänsyn till tre viktiga kriterier som väsentligt kan förändra det beräknade skattebeloppet.

1. Redovisning och redovisning av utgifter för beräkning av skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter:

USN-utgifter Intäkter minus utgifter måste dokumenteras korrekt. Okända utgifter kommer inte att beaktas vid beräkning av skatteunderlaget. För att bekräfta varje utgift måste du ha ett dokument som bekräftar betalningen (som ett kvitto, kontoutdrag, betalningsorder, kassakvitto) och ett dokument som bekräftar överföringen av varor eller tillhandahållandet av tjänster och utförandet av arbete, d.v.s. fraktsedel för överföring av varor eller en handling för tjänster och arbeten;

Stängd lista över utgifter. Inte alla utgifter, även korrekt utförda och ekonomiskt motiverade, kan tas med i beräkningen. En strikt begränsad lista över utgifter som erkänns för det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter ges i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Särskilt förfarande för redovisning av vissa typer av utgifter. Så för att ta hänsyn till kostnaderna för att köpa varor avsedda för vidare försäljning i det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader är det nödvändigt att inte bara dokumentera betalningen för dessa varor till leverantören utan också att sälja dem till din köpare (Artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Viktig poäng- Under genomförandet förstås inte den faktiska betalningen för varorna från din köpare, utan endast överföringen av varorna till hans egendom. Denna fråga behandlades i resolutionen från Ryska federationens högsta skiljedomstol nr 808/10 daterad 29.06. 2010, enligt vilken "... från skattelagstiftningen Därav följer inte att villkoret för att inkludera kostnaden för köpta och sålda varor i utgifterna är att köparen betalar dem. För att kvitta utgifterna för anskaffning av varor avsedda för vidareförsäljning måste alltså förenklingen betala för dessa varor, kreditera dem och sälja dem, d.v.s. lämna över till köparen. Det faktum att köparen betalat för denna produkt vid beräkning av skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader spelar ingen roll.

En till svår situation möjligt om du fick en förskottsbetalning från din köpare i slutet av kvartalet, men inte hann föra över pengarna till leverantören. Antag att ett handels- och mellanhandsföretag i det förenklade skattesystemet fick en förskottsbetalning på 10 miljoner rubel, varav 9 miljoner rubel. ska betalas till leverantören. Om de av någon anledning inte lyckades betala leverantören under rapporteringskvartalet, måste enligt dess resultat en förskottsbetalning göras, baserat på den mottagna inkomsten i 10 miljoner rubel, d.v.s. 1,5 miljoner rubel (med den vanliga takten på 15%). Ett sådant belopp kan vara betydande för STS-betalaren, som arbetar med köparens pengar. I framtiden, efter korrekt registrering, kommer dessa kostnader att beaktas vid beräkning av den enda skatten för året, men behovet av att betala sådana belopp omedelbart kan vara en obehaglig överraskning.

2. Möjlighet att sänka den samlade skatten på det förenklade skattesystemet Inkomst av betalda försäkringspremier. Det har redan sagts ovan att i denna regim är det möjligt att sänka den enskilda skatten i sig, och USN-läge Inkomst minus kostnader försäkringspremier kan beaktas vid beräkning av skatteunderlaget.

✐Exempel ▼

3. Sänkning av den regionala skattesatsen för STS Intäkter minus kostnader från 15 % till 5 %.

Om din region antog en lag som fastställer en differentierad skattesats för skattebetalare som tillämpar STS under 2019, kommer detta att vara ett plus till förmån för alternativet STS Inkomst minus kostnader, och då kan utgiftsnivån vara ännu mindre än 60%.

✐Exempel ▼

Förfarandet för övergången till det förenklade skattesystemet

Nyregistrerade affärsenheter (IP, LLC) kan byta till det förenklade skattesystemet genom att lämna in senast 30 dagar från datumet för statlig registrering. En sådan anmälan kan också lämnas in till skattekontoret omedelbart tillsammans med dokument för att registrera en LLC eller registrera en enskild företagare. De flesta inspektioner kräver två kopior av meddelandet, men vissa IFTS kräver tre. Ett exemplar kommer att returneras till dig med stämpel från skatteverket.

Om, enligt resultaten av rapporteringsperioden (skatte) 2019, skattebetalarens inkomst på det förenklade skattesystemet översteg 150 miljoner rubel, förlorar han rätten att använda det förenklade systemet från början av det kvartal då överskottet var tillåten.

I vår tjänst kan du kostnadsfritt förbereda en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet (relevant för 2019):

Redan verksamma juridiska personer och enskilda företagare kan byta till det förenklade skattesystemet först från början av det nya kalenderåret, för vilket en anmälan måste lämnas senast den 31 december innevarande år (anmälansformulären liknar de som anges ovan ). När det gäller UTII-betalare som har slutat bedriva en viss typ av verksamhet på imputeringen kan de ansöka om det förenklade skattesystemet och inom ett år. Rätten till en sådan övergång ges av punkt 2 i klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag.

Enskild skatt för det förenklade skattesystemet 2019

Låt oss ta reda på hur skattebetalarna ska beräkna och betala skatt på det förenklade skattesystemet 2019. Skatten som betalas av de förenklade människorna kallas enkelskatten. Den samlade skatten ersätter för företag betalning av inkomstskatt, fastighetsskatt etc. Naturligtvis är denna regel inte utan undantag:

• Moms måste betalas till förenklade människor när de importerar varor till Ryska federationen;
• Även företag i det förenklade skattesystemet ska betala fastighetsskatt, om denna fastighet enligt lagen ska värderas till fastighetsvärde. I synnerhet från och med 2014 måste en sådan skatt betalas av företag som äger butiks- och kontorslokaler, men än så länge endast i de regioner där relevanta lagar har antagits.

För enskilda företagare ersätter en enda skatt personlig inkomstskatt från affärsverksamhet, moms (förutom moms vid import till Ryska federationens territorium) och fastighetsskatt. Enskilda företagare kan få befrielse från att betala skatt för egendom som används i företagarverksamhet om de ansöker med motsvarande ansökan till sitt skattekontor.

Skatte- och redovisningsperioder om det förenklade skattesystemet

Som vi redan har räknat ut ovan skiljer sig beräkningen av den enskilda skatten för STS-inkomsten och STS-inkomsten minus kostnader med dess sats och skattebas, men de är desamma för dem.

Skatteperioden för beräkning av skatten på det förenklade skattesystemet är ett kalenderår, även om detta endast kan sägas villkorligt. Skyldigheten att betala skatt i avbetalning eller förskottsbetalning uppstår vid utgången av varje redovisningsperiod, vilket är ett kvartal, sex månader och nio månader av ett kalenderår.

Tidsfristerna för betalning av förskottsbetalningar för en enda skatt är följande:

• enligt resultaten från första kvartalet - 25 april;
• i slutet av halvåret - 25 juli;
• efter resultatet av nio månader - 25 oktober.

Själva engångsskatten beräknas i slutet av året med hänsyn till alla förskottsbetalningar som redan gjorts kvartalsvis. Sista datum för skattebetalning på det förenklade skattesystemet i slutet av 2019:

• till 31 mars 2020 för organisationer;
• till 30 april 2020 för enskilda företagare.

För brott mot villkoren för betalning av förskottsbetalningar för varje dag av förseningar debiteras en böter på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank. Om själva engångsskatten inte överförs i slutet av året, utdöms utöver sanktionsavgiften böter på 20 % av det obetalda skattebeloppet.

Beräkning av förskottsbetalningar och samlad skatt på det förenklade skattesystemet

Enkelskatten beräknas på periodiseringsbasis, d.v.s. ackumulerad summa sedan årets början. Vid beräkning av förskottsbetalningen baserat på resultatet av det första kvartalet är det nödvändigt att multiplicera det beräknade skatteunderlaget med skattesatsen och betala detta belopp före den 25 april.

Med tanke på förskottsbetalningen baserat på resultaten av de sex månaderna, är det nödvändigt att multiplicera den mottagna skattebasen baserat på resultaten av 6 månader (januari-juni) med skattesatsen och subtrahera den redan utbetalda förskottsbetalningen för första kvartalet från detta belopp. Resten ska föras över till budgeten senast den 25 juli.

Beräkningen av förskottet för nio månader är liknande: skatteunderlaget beräknat för 9 månader från början av året (januari-september) multipliceras med skattesatsen och det erhållna beloppet minskas med förskott som redan har betalats för de tre och sex föregående månader. Resterande belopp måste betalas senast den 25 oktober.

I slutet av året beräknar vi en enda skatt - vi multiplicerar skattebasen för hela året med skattesatsen, subtraherar alla tre förskottsbetalningar från det resulterande beloppet och betalar mellanskillnaden senast 31 mars (för organisationer) eller 30 april (för enskilda företagare).

Beräkning av skatt för det förenklade skattesystemet Inkomst 6 %

Det speciella med beräkningen av förskottsbetalningar och den enda skatten på det förenklade skattesystemet Inkomst är förmågan att minska de beräknade betalningarna med beloppet av försäkringspremier som överförs under rapporteringskvartalet. Företag och enskilda företagare med anställda kan sänka skattebetalningarna med upp till 50 %, men endast inom avgiftsgränserna. Enskilda företagare utan anställda kan sänka skatten på hela avgiftsbeloppet, utan en gräns på 50 %.

✐Exempel ▼

IP Alexandrov om det förenklade skattesystemet Inkomst, utan anställda, fick en inkomst under första kvartalet på 150 000 rubel. och betalade försäkringspremier för sig själv till ett belopp av 9 000 rubel i mars. Förskottsbetalning i 1 kvm. kommer att vara lika med: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, men det kan minskas med mängden inbetalda bidrag. Det vill säga i det här fallet reduceras förskottsbetalningen till noll, så det är inte nödvändigt att betala det.

Under andra kvartalet erhölls en inkomst på 220 000 rubel, totalt för halvåret, d.v.s. från januari till juni var det totala inkomstbeloppet 370 000 rubel. Under andra kvartalet betalade entreprenören också försäkringspremier på 9 000 rubel. Vid beräkning av förskottsbetalningen för ett halvår ska den minskas med de bidrag som betalats första och andra kvartalet. Låt oss beräkna förskottsbetalningen för sex månader: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. Betalningen gjordes i tid.

Företagarens inkomst för tredje kvartalet uppgick till 179 000 rubel, och han betalade 10 000 rubel i försäkringspremier under tredje kvartalet. När vi beräknar förskottsbetalningen för nio månader, beräknar vi först alla inkomster som erhållits sedan början av året: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel) och multiplicerar den med 6%.

Vi kommer att minska det mottagna beloppet, lika med 32 940 rubel, med alla betalda försäkringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) och med förskottsbetalningarna som överförs efter resultatet av det andra kvartalet (4 200rubel). Totalt kommer beloppet för förskottsbetalningen efter resultatet av nio månader att vara: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).

Fram till slutet av året tjänade IE Alexandrov ytterligare 243 000 rubel, och hans totala årsinkomst uppgick till 792 000 rubel. I december betalade han det återstående beloppet av försäkringspremier till ett belopp av 13 158 rubel*.

*Obs: enligt reglerna för beräkning av försäkringspremier som gäller 2019, uppgår IP-bidrag för sig själva till 36 238 rubel. plus 1% av inkomsten som överstiger 300 tusen rubel. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Samtidigt kan 1 % av inkomsten betalas ut vid årets slut, fram till 1 juli 2020. I vårt exempel betalade en enskild företagare hela avgiftsbeloppet under innevarande år för att kunna sänka den samlade skatten i slutet av 2019.

Vi beräknar den årliga enkelskatten för det förenklade skattesystemet: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, men under året gjordes förskottsbetalningar (4 200 + 740 = 4 940 rubel) och försäkringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 + 3 1581 = 3 000 + 51 rubel).

Beloppet för den enskilda skatten i slutet av året kommer att vara: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), det vill säga den enda skatten reducerades nästan helt på grund av försäkringspremier som betalats för sig själva.

Beräkning av skatt för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader 15 %

Förfarandet för att beräkna förskottsbetalningar och skatt enligt det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader liknar det tidigare exemplet med skillnaden att inkomsten kan minskas med uppkomna utgifter och skattesatsen kommer att vara olika (från 5 % till 15 % i olika regioner). Dessutom minskar inte försäkringspremierna den beräknade skatten, utan tas med i den totala kostnadsbeloppet, så det är ingen idé att fokusera på dem.

✐Exempel  ▼

Vi kommer kvartalsvis att lägga in intäkter och kostnader för företaget Vesna LLC, som arbetar med det förenklade skattesystemet Inkomster minus kostnader, i tabellen:

Förskottsbetalning baserat på resultatet av det första kvartalet: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. Betalningen gjordes i tid.

Låt oss beräkna förskottsbetalningen för de sex månaderna: ackumulerad inkomst (1 000 000 + 1 200 000) minus ackumulerade utgifter (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel minus 30 000 rubel. (förskottsbetalning för första kvartalet) = 45 000 rubel, som betalades före den 25 juli.

Förskottsbetalningen för 9 månader kommer att vara: ackumulerad inkomst (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus ackumulerade kostnader (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 = 14,0 rubel. Subtrahera från detta belopp de betalda förskottsbetalningarna för första och andra kvartalet (30 000 + 45 000) och få en förskottsbetalning för resultatet av 9 månader motsvarande 39 000 rubel.

För att beräkna enkelskatten i slutet av året sammanfattar vi alla inkomster och utgifter:

inkomst: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel

utgifter: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.

Vi betraktar skattebasen: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel och multiplicerar med skattesatsen 15% = 174 tusen rubel. Vi subtraherar från denna siffra de betalda förskottsbetalningarna (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), det återstående beloppet på 60 tusen rubel kommer att vara beloppet för en enda skatt som ska betalas i slutet av året.

För skattskyldiga på det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter finns det fortfarande en skyldighet att beräkna minimiskatten med 1% av den mottagna inkomsten. Den beräknas först i slutet av året och betalas endast i de fall då skatten som upplupna på vanligt sätt är mindre än miniminivån eller är helt frånvarande (vid förlust).

I vårt exempel kan minimiskatten vara 47 tusen rubel, men Vesna LLC betalade totalt en enda skatt på 174 tusen rubel, vilket överstiger detta belopp. Om den enda skatten för året, beräknad med ovanstående metod, visade sig vara mindre än 47 tusen rubel, skulle det finnas en skyldighet att betala minimiskatten.