Om organisationen uppfyller vissa kriterier har den från och med det nya året rätt att byta från det allmänna skattesystemet till det förenklade skattesystemet. För att göra detta, senast den 31 december 2016, måste du meddela din inspektion av övergången till det förenklade skattesystemet (klausul 1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Anmälningsformuläret (blankett N 26.2-1) är godkänt För korrekt övergång av organisationen från det allmänna skattesystemet till det förenklade skattesystemet har Clerk utarbetat en algoritm. Hålla fast vid det.

Återställ den "ingående" momsen för betalning till budgeten på tillgångar som köptes under det allmänna skattesystemet, men som kommer att användas under det förenklade skattesystemet

Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet är inte momsbetalare (klausul 2, artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). För varor, verk och tjänster som företaget förvärvade innan det gick över till det förenklade skattesystemet, men som inte använde det i sin nuvarande verksamhet, är det därför nödvändigt att återställa den moms som tidigare accepterats för avdrag (klausul 3, klausul 2 och klausul 2 , klausul 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag).

Skatten återställs under det fjärde kvartalet året före övergången till ett förenklat skattesystem (punkt 5, klausul 2, klausul 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag).

Det vill säga att en organisation som går över till det förenklade skattesystemet sedan 2017 återställer momsen under fjärde kvartalet 2016.

Under samma kvartal är det nödvändigt att återställa den "ingående" momsen på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, som organisationen kommer att fortsätta att använda på det förenklade skattesystemet.

Organisationen bestämmer hur mycket skatt som ska återställas på dessa tillgångar enligt formeln (punkt 2, punkt 2, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag):

Moms som kan återvinnas = Belopp av moms som är avdragsgill vid förvärv av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar x Restvärde på anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar i bokföring per den 31 december året före övergången till det förenklade skattesystemet / Initialkostnad för anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar i bokföring.

Förfarandet för att återspegla det återställda momsbeloppet normativa dokument redovisning är inte reglerad, så organisationen bör fastställa det självständigt och fixa det redovisningsprincip för ändamål bokföring(del 4 av artikel 8 Federal lag N 402-FZ, punkt 7 PBU 1/2008).

Beroende på vilket beslut organisationen har fattat kan det återvunna momsbeloppet beaktas antingen som utgifter för ordinarie verksamhet, eller som en del av andra utgifter (punkt 4, 5, 11 PBU 10/99).

Detta beror på att det återvinningsbara beloppet för mervärdesskatt å ena sidan kan betraktas som en utgift som organisationen ådragit sig som en del av dess ordinarie verksamhet, och därför kan detta belopp redovisas som en kostnad för den ordinarie verksamheten (administrativt utgifter).

Å andra sidan kan momsåtervinning ses som en operation som inte är relaterad till produktion och försäljning av produkter.

Med detta tillvägagångssätt kan den återställda momsen kvalificeras som andra utgifter för organisationen.

Momsåtervinning kan återspeglas i bokföringskontona både med den preliminära användningen av konto 19 "Moms på förvärvade värden", och utan att använda det angivna kontot, d.v.s. en post på debiteringen av konto 91-2 (26) och på krediten av konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter".

I försäljningsboken för det fjärde kvartalet året före övergången till det förenklade skattesystemet registrerar organisationen fakturor, vars moms återställs för betalning till budgeten (klausul 14 i reglerna för att upprätthålla försäljningsboken som används i moms). beräkningar, godkända genom dekret från Ryska federationens regering av den 26.12.2011 N 1137).

Vid beräkning av inkomstskatt inkluderar företaget beloppet av återställd moms i andra utgifter (punkt 3, punkt 2, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag). Den har inte rätt att öka den initiala kostnaden för varor, material, anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar med detta belopp.

Den återställda momsen beaktas i andra utgifter under det sista året då det allmänna skattesystemet tillämpades (och daterat 2010-01-27 N 03-07-14/03).

Om en organisation till exempel går över till ett förenklat skattesystem från 2017, inkluderar det återställd moms i övriga utgifter för 2016.

Exempel

I redovisning och skatteredovisning är den initiala kostnaden för en tillgång som används för förvaltningsbehov 70 000 rubel.

Restvärdet av tillgången per den 31 december året före övergången till det förenklade skattesystemet är 50 000 rubel.

Momsbeloppet till ett belopp av 12 600 rubel. accepteras för återkallelse.

Därefter bör momsåtervinningen återspeglas enligt följande:

Samtidigt registreras fakturan, på grundval av vilken momsbeloppet godkändes för avdrag, i försäljningsboken för det mervärdesskattebelopp som ska återvinnas (klausul 14 i reglerna för upprätthållande av försäljningsboken som används vid beräkningen av värdet extra skatt, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av 26.12.2011 nr 1137).

Identifiera moms på mottagna förskott, vars försändelse kommer att ske efter övergången till ett förenklat skattesystem

Om organisationen fick ett förskott från köparen innan den bytte till det förenklade skattesystemet, var den skyldig att samla in moms på dess belopp (klausul 1, artikel 154 i Ryska federationens skattelag).

Hon har rätt att acceptera denna moms för avdrag efter leverans av varor till köparen eller tillhandahållande av tjänster till honom (klausul 8 i artikel 171 och klausul 6 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Men efter övergången till ett förenklat skattesystem är organisationen inte en momsbetalare (klausul 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag).

Det vill säga att organisationen förlorar rätten att dra av moms från tidigare erhållet förskott.

För att förhindra att detta händer är det nödvändigt att returnera "förskotts"-momsen till köparen (klausul 5, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Detta kan göras på två sätt.

Metod ett - att returnera till köparen endast beloppet av "förskott" moms

Organisationen kommer överens med köparen om att sänka priset på varor, verk eller tjänster med momsbeloppet.

Parterna tecknar avtal om detta.

Sedan återlämnar organisationen till köparen momsen beräknad på förskottet.

Alla åtgärder ska göras före början av det år från vilket företaget går över till ett förenklat beskattningssystem.

Organisationen accepterar "förskottsavdragsgill" för moms under det fjärde kvartalet av året före övergången till ett förenklat skattesystem (klausul 5, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). I inköpsboken för detta kvartal registrerar hon en faktura som hon sammanställde efter att ha mottagit ett förskott från köparen (klausul 22 i reglerna för att upprätthålla en inköpsbok som används i momsberäkningar, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 N 1137).

Det andra sättet är att återbetala hela förskottsbeloppet till köparen

Mekanismen och termerna är desamma.

Före den 1 januari det år från vilket företaget kommer att tillämpa det förenklade skattesystemet ska det:

• ingå ett avtal med köparen om återlämnande av förskottet eller om uppsägning av avtalet;
• överföra hela förskottsbeloppet, inklusive moms, till köparen;
• registrera i inköpsboken en faktura som organisationen sammanställt vid mottagandet av ett förskott från köparen (klausul 22 i reglerna för att föra en inköpsbok som används i momsberäkningar);
• dra av moms från beloppet av förskottet som returneras till köparen (klausul 5, artikel 171 i Ryska federationens skattelag).

Identifiera och redovisa "övergångsinkomster".

Förskottsbetalningen från köparen av varor (arbeten, tjänster) mottogs under det allmänna beskattningssystemet, och varorna (arbeten, tjänster) kommer att skickas under det förenklade skattesystemet. Organisationen tar inte hänsyn till dessa förskott vid inkomstberäkningen skatt för året före övergången till det förenklade skattesystemet.

Men den 1 januari första ansökningsåret USN organisation inkluderar beloppen för dessa förskott i inkomst (klausul 1 klausul 1 artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga att den tar hänsyn till dem vid beräkningen av den "förenklade" skatten för första kvartalet i år.

Exempel

Sedan 2017 har organisationen gått över till ett förenklat skattesystem.

Under 2016 fungerade det under det allmänna skattesystemet.

Periodiseringsmetoden användes för att beräkna inkomstskatt och kostnader.

Till exempel fick företaget den 30 december 2016 en förskottsbetalning från köparen för tillhandahållande av konsulttjänster till denne.

Dessa tjänster kommer att tillhandahållas i februari - mars 2017.

Organisationen tar inte hänsyn till detta förskott vid beräkning av inkomstskatt för 2016.

Men den 1 januari 2017 inkluderar företaget beloppet av förskottet i inkomst som redovisas enligt det förenklade skattesystemet.

Det vill säga att den kommer att ta hänsyn till detta belopp vid beräkningen av den "förenklade" skatten för 1:a kvartalet 2017.

Varor (arbeten, tjänster) som skickas under det allmänna skattesystemet,och betalning kommer att erhållas under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet

I det här fallet tar organisationen hänsyn till intäkterna från försäljning av varor, verk eller tjänster vid beräkning av inkomstskatt.

Det spelar ingen roll att betalningen kommer när företaget ändrar skatteregimen.

Faktum är att med periodiseringsmetoden spelar betalningsdatumet ingen roll (klausul 1, artikel 271 i Ryska federationens skattelag).

Organisationen inkluderar inte det belopp som erhållits från köparen i inkomst som registrerats i det förenklade skattesystemet (klausul 3, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).

Exempel

I december 2016 försåg organisationen kunden med informationstjänster till ett belopp av 100 000 rubel.

Kunden kommer att överföra pengarna i januari 2017.

Vid beräkning av inkomstskatt för 2016 inkluderar organisationen 100 000 rubel i inkomst.

I januari 2017 återspeglar bolaget inte det belopp som erhållits från kunden i inkomster som redovisas enligt det förenklade skattesystemet.

Identifiera och registrera "övergångskostnader".

"Övergångskostnader" beaktas endast av de "förenklare" som har valt inkomst minus utgifter som föremål för beskattning (klausul 2 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Om organisationen har valt föremål för beskattning - inkomst, kan den inte ta hänsyn till några utgifter (klausul 1 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Varken aktuell eller "övergångsmässig".

Utgifter som betalas enligt det allmänna beskattningssystemet, men avser tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet

Här talar vi till exempel om råvaror som inte överförts till produktion före övergången till ett förenklat beskattningssystem.

Eller om verk och tjänster, vars återgivande kommer att undertecknas när organisationen övergår till en speciell regim.

Eller om balansen av direkta kostnader hänförliga till pågående arbeten.

Företaget har rätt att ta hänsyn till dessa utgifter vid beräkningen av den "förenklade" skatten (klausul 4, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).

När allt kommer omkring betalas de och hänvisar till tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Förfarandet för att redovisa "övergångskostnader" beror på deras typ:

Förfarandet för att redovisa "övergångskostnader" som betalats enligt det allmänna systemet och redovisats enligt det förenklade skattesystemet

Typ av utgifter	När det ingår i kostnaderna för det förenklade skattesystemet
Kostnader för betalning av verk eller tjänster från tredje part	Från och med datumet för undertecknandet av lagen om utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster (klausul 1, klausul 2, artikel 346.17 och klausul 4, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag)
Kostnaden för råvaror och material som inte överfördes till produktion före övergången till ett förenklat skattesystem	Från och med datumet för godkännande för redovisning (klausul 1, klausul 2, artikel 346.17 och klausul 4, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag)
Kostnaden för varor som inte såldes före övergången till ett förenklat skattesystem	Från och med datumet för överföring av varor till köparen (klausul 2, klausul 2, artikel 346.17 och klausul 4, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag)
Direkta kostnader relaterade till pågående arbeten eller osålda varor	Från och med den 1 januari det första året då det förenklade skattesystemet tillämpades (brev från Rysslands finansministerium daterat den 30 oktober 2009 N 03-11-06 / 2/233)

Exempel

Kostnaden för grossistförsändelsen av varor köpta under fjärde kvartalet är 177 000 rubel. (inklusive moms 27 000 rubel).

Under det första kvartalet nästa år såldes varor för 250 000 rubel. (utan moms), betalning från köparen erhållen under II kvartalet.

I redovisningen av en branschorganisation, köp av varor och efterföljande försäljning, om varorna köptes medan organisationen var i det allmänna beskattningssystemet med användning av periodiseringsmetoden, och såldes till köparen och betalades till leverantören efter att organisationen bytte till tillämpning av det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning "bör inkomst minskad med utgiftsbeloppet återspeglas på följande sätt:

	Debitera	Kreditera	Belopp,	Primär dokumentera
Bokslut för fjärde kvartalet
Vid köp av varor
Den riktiga kostnad för varor (177 000 - 27 000)				frakt dokumentation leverantör, Acceptansakt
Reflekterad moms presenteras varuleverantör				Faktura
Godkänd för momsavdrag presenteras av leverantören				Faktura
Vid återställande av moms i samband med övergången till tillämpning av det förenklade skattesystemet
Återställd moms på varor inte sålda innan du byter till USN				Faktura
Belopp för återvunnen moms ingår i utgifterna				Bokföring referensberäkning
Bokföring för första kvartalet nuvarande år
Vid försäljning av varor
Redovisade försäljningsintäkter varor<4>				Råvara fraktsedel
Avskrivs faktiskt kostnad för försäljning				Bokföring referensberäkning
Vid betalning av varor
Betalda varor till leverantören				Kontoutdrag för nuvarande konto
Bokföring av det andra kvartalet innevarande år
Fick betalning för varor från köpare				Kontoutdrag för nuvarande konto

Kostnader beaktas under det allmänna skattesystemet, men kommer att betalas efter övergången till det förenklade skattesystemet

Dessa utgifter kan inte redovisas vid beräkning av den "förenklade" skatten (klausul 5, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).

Organisationen har trots allt redan minskat dem skattebas för en annan skatt - inkomstskatt.

Därför avser dessa "övergångs"kostnader allmän regim beskattning.

Det finns inga skäl för deras redovisning i det förenklade skattesystemet.

Det spelar ingen roll att de fick betalt efter att ha bytt till detta specialläge.

Exempel

I december 2016 vände sig organisationen till en advokatbyrå.

Sedan 2017 har Organisationen gått över till ett förenklat skattesystem.

Skulden till advokatbyrån ska betalas tillbaka i januari 2017.

Organisationen tar hänsyn till kostnaderna för juridiska tjänster till ett belopp av 100 000 rubel. vid beräkning av inkomstskatt för 2016

Dessa utgifter beaktas vid upprepade tillfällen inte vid tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet.

Beräkna restvärdet på underavskrivna materiella anläggningstillgångar och immateriella tillgångar

Detta bör endast göras genom att "förenkla" med beskattningsobjektet "inkomst minus utgifter".

Organisationen identifierar alla anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, som jag köpte innan jag gick över till det förenklade skattesystemet och inte hann skriva av helt.

För dessa objekt beräknar bolaget restvärdet per den 31 december året före övergången till det förenklade beskattningssystemet.

Hon är datadriven. skatteredovisning och följande formel (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag):

Restvärde av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar \u003d Anskaffningspris (konstruktion, tillverkning eller skapande) - Storleken på upplupna avskrivningar.

Efter att ha bytt till ett förenklat skattesystem inkluderar organisationen i kostnader restvärdet av underavskrivna anläggningstillgångar och immateriella tillgångar (klausul 3, klausul 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Avskrivningsproceduren beror på objektets livslängd:

Förfarandet för att skriva av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvats enligt det normala skattesystemet före övergången till ett förenklat skattesystem

Nyttjandeperiod för underavskrivna anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar	Förfarandet för att inkludera restvärdet i utgifterna
Upp till tre år inklusive	Helt inom det första kalenderåret efter tillämpning av det förenklade skattesystemet. Det vill säga kvartalsvis till 25 % av restvärdet av en tillgång eller immateriell tillgång
Över tre till 15 år inklusive	50 % av restvärdet under det första kalenderåret för tillämpning av det förenklade skattesystemet; 30 % av restvärdet under det andra kalenderåret; 20 % av restvärdet under det tredje kalenderåret
Över 15 år	Till lika delar under de första 10 åren av tillämpningen av det förenklade skattesystemet

Under året beaktas dessa utgifter i lika delar (punkt 5, punkt 3, punkt 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Organisationen återspeglar dem i redovisningen den sista dagen i varje kvartal (klausul 4, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

USN har varit det mest populära skattesystemet i Ryssland i många år. Enligt Federal Tax Service har mer än tre miljoner skattebetalare valt det förenklade skattesystemet: 1,47 miljoner organisationer och 1,58 miljoner enskilda företagare.

Fördelar med det förenklade skattesystemet

Den viktigaste fördelen med det förenklade skattesystemet är den låga skattesatsen. Det beror på det valda beskattningsobjektet:

• 6 % för USN Inkomst;
• från 5 % till 15 % för .

Detta är betydligt lägre än de skattesatser som gäller för det allmänna skattesystemet:

• upp till 20 % inkomstskatt för organisationer eller 13 % personlig inkomstskatt för enskilda företagare;
• upp till 18 % (och från 2019 upp till 20 %) på mervärdesskatt.

Dessutom, om beskattningsobjektet "Inkomst" väljs, reduceras den beräknade skatten med beloppet av betalda försäkringspremier. Dessutom kan enskilda företagare utan anställda ta hänsyn till hela avgiftsbeloppet för sig själva, och arbetsgivare kan minska skattebetalningarna med högst 50 %.

Utmärkande för det förenklade skattesystemet är också det faktum att endast en årlig deklaration lämnas in på det. Och om föremålet för beskattning "Inkomst" väljs, kan du klara av redovisningen på egen hand, utan en revisor.

Naturligtvis ger inte staten sådana förmånliga villkor till alla skattebetalare, utan endast till dem som kan hänföras till småföretag. Vilka villkor som fastställs för att göra övergången till det förenklade skattesystemet 2020 anges i artikeln i Ryska federationens skattelag.

Vem kan arbeta på ett förenklat system

Förutsättningar och nya kriterier för att välja ett förenklat beskattningssystem fastställs årligen. Visserligen har det under de senaste åren etablerats en viss stabilitet i denna mening, d.v.s. kraven på betalare av det förenklade skattesystemet förändras inte dramatiskt.

Kriterierna för tillämpningen av det förenklade systemet anges i kapitel 26.2 i skattelagen:

• genomsnittligt antal anställda - högst 100 personer;
• skattebetalaren har inte rätt att ägna sig åt vissa typer av verksamhet (till exempel bank- och försäkringsverksamhet, pantbanker, gruvdrift, med undantag för vanliga sådana, etc.);
• årlig inkomst bör inte överstiga 150 miljoner rubel (för några år sedan var gränsen bara 60 miljoner rubel);
• organisationen har inga filialer;
• inkomsten som erhålls av den operativa verksamheten under 9 månader av innevarande år vid byte från OSNO till det förenklade skattesystemet från 2019 får inte vara mer än 112,5 miljoner rubel;
• restvärde anläggningstillgångar överstiger inte 150 miljoner rubel (före 2017 sattes gränsen till 100 miljoner rubel).

När det gäller det senare villkoret har FTS nyligen uttryckt en tvetydig uppfattning. Faktum är att i punkt 16 i punkt 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag anges gränsen för restvärdet av anläggningstillgångar endast för organisationer. Respektive, enskilda företagare de överensstämde inte med denna gräns och gjorde övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet, även om de hade anläggningstillgångar för ett stort belopp.

Dock i skrivelse den 19 oktober 2018 nr SD-3-3 / [e-postskyddad] Federal Tax Service noterade att för att kunna byta från till gränsen för anläggningstillgångar måste inte bara organisationer, utan även enskilda företagare följa. Denna slutsats från skattemyndigheterna stöds dessutom av rättsakter, inklusive beslut från Högsta domstolen.

Dessutom föreslog finansministeriet att inrätta från 2020 för betalare av det förenklade skattesystemet på inkomster och anställda. Men de som tjänar mer än 150 miljoner rubel och sysselsätter mer än 100 personer kommer att behöva betala: 8% för det förenklade skattesystemet Inkomst och 20% för den förenklade skatteinkomsten minus kostnader.

Men, naturligtvis, de flesta nyregistrerade och passar lätt in i de förenklade gränserna för inkomst och antal anställda. Detta innebär att de har rätt att gå över till en förmånsordning och betala minst skatt.

När kan jag byta till förenklat arbete

Det faktum att små företag i Ryssland har rätt att arbeta på minskat skattesatser, vet många nybörjare affärsmän. Och valet av ett förmånsbeskattningssystem sker ofta redan innan IFTS lämnar in dokument för registrering av ett företag.

Så, om du redan har bestämt dig för att du vill arbeta för förenklat system, men ännu inte har lämnat in dokument för registrering av en enskild företagare eller LLC, då kan du tillsammans med dem också ansöka om det förenklade skattesystemet. Och även om registrering hos IFTS redan har skett, men inte mer än 30 dagar har gått från detta datum, så har du fortfarande tid med övergången.

Och hur går man över till det förenklade skattesystemet, om man inte kände till denna möjlighet, så man hamnade på det allmänna skattesystemet (OSNO)? Tyvärr är övergångsalternativet för ett befintligt företag endast tillgängligt en gång om året.

För att formalisera övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet måste du lämna en anmälan senast den 31 december. Då kommer du att kunna tillämpa förenklingen från 1 januari 2020. Men givetvis under förutsättning att man följer gränserna för inkomst, anställda, anläggningstillgångar och inte bryter mot andra fastställda krav.

Och ytterligare ett förfarande för att byta till ett förenklat skattesystem tillhandahålls för betalare. Om de i mitten av året slutar med den typ av verksamhet som de betalar skatt för tillräknade inkomster, så har de rätt att byta till det förenklade skattesystemet i en annan bransch utan att vänta till 1 januari. I detta fall kan ansökan lämnas in inom 30 dagar från datumet för avregistrering som UTII-betalare. Det är dock omöjligt att bara byta från imputering till det förenklade skattesystemet för samma typ av verksamhet mitt på året.

För tydlighetens skull, tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet i olika situationer, har vi samlat i en tabell.

Hur man rapporterar en övergång till förenklat läge

Övergången till det förenklade skattesystemet har aviseringskaraktär. Detta innebär att om du uppfyller villkoren ovan behöver du bara meddela den federala skattetjänsten ditt val av en förenklad regim. För detta i skattekontor där en enskild företagare eller LLC är skatteregistrerad, lämnas en ansökan i formuläret 26.2-1. Vi har redan övervägt tidsfristerna för att lämna in en anmälan i tabellen.

Formulär 26.2-1 godkändes av Rysslands federala skattetjänst den 2 november 2012 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad], men fortsätter att fungera idag. Att fylla i en ansökan är mycket enkelt, och om du upprättar dokument för att registrera en enskild företagare eller LLC i vår tjänst, kommer den att förberedas automatiskt.

Skatteverket dokumenterar inte övergången till en förenklad ordning. Beviset för detta är vanligtvis Federal Tax Services stämpel på den andra kopian av meddelandet. Men för större säkerhet kan du fråga skattemyndigheten informationspost på . Detta dokument bekräftar att skattebetalaren faktiskt har lämnat en anmälan om övergången och lämnar in deklarationer enligt det förenklade skattesystemet.

(STS, USNO, förenklad skatt, förenklad skatt) är ett dokument där en enskild företagare eller organisation rapporterar sin önskan att tillämpa en av de särskilda skattesystemen - förenklat.

Varför förklara övergången till det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet, såväl som imputeringen och patentet, är frivilliga beskattningssystem och kan tillämpas av enskilda företagare och organisationer efter eget gottfinnande, med förbehåll för relevanta villkor.

Vid registrering av företagare eller juridisk enhet den överförs automatiskt till OSNO om en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet inte ges till dem inom 30 dagar efter registreringen.

OSNO är en av de mest komplexa och ekonomiskt olönsamma skattesystemen för småföretag. I de flesta fall används det när antalet anställda och penningomsättning ett företag eller enskild företagare kan inte tillämpa det förenklade skattesystemet eller UTII, eller, i det fall den skattskyldige samarbetar huvudsakligen med motparter som är intresserade av att kvitta "ingående" moms.

Fyllningsordning:

• PÅ block 1 du måste ange individens TIN.

Om inte, måste linjen strykas över.

• PÅ block 2 måste visa kod skattemyndighet, i vilken ansökan och den skattskyldiges tecken kommer att lämnas.

Koden för skattemyndigheten som ansökan lämnas in till kan hittas med hjälp av en speciell tjänst på webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst.

• PÅ block 3 det fullständiga namnet på den enskilda företagaren som lämnar in det angivna dokumentet anges.
• PÅ block 4 kod 2 anges, streck placeras i de återstående cellerna.
• PÅ block 5 koden som motsvarar typen av det valda objektet enligt det förenklade skattesystemet visas: " 1 " - för objektet "Inkomst" 6% och " 2 ”- för objektet ”Intäkter minus utgifter” 15 %.
• PÅ block 6
• PÅ block 7 lägg koden" 1 "om anmälan lämnas av den blivande enskilda företagaren själv och" 2 » om dess företrädare.

Om koden " 1 ”, då är de 3 nedersta raderna överstrukna och endast kontakttelefonnumret, datum för ifyllning av ansökan och den enskilde företagarens underskrift anges.

Om koden " 2 ”, sedan på de tre nedersta raderna är det nödvändigt att ange namnet på representanten för den enskilda företagaren, sedan kontakttelefonnumret och längst ner data på dokumentet som bekräftar representantens auktoritet.

Alla andra rader, såväl som rader som inte är helt ifyllda, är överstrukna.

För LLC under första registreringen

Fyllningsordning:

• PÅ block 1 TIN och KPP anges inte, eftersom de ännu inte har tilldelats organisationen.
• PÅ block 2 koden för skattemyndigheten till vilken paketet med dokument för registrering kommer att lämnas in tillsammans med detta meddelande, samt den skattskyldiges tecken, anges.

Koden för skattemyndigheten som ansökan lämnas in till kan hittas med hjälp av en speciell tjänst på webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst.

Skattebetalarens tecken när du lämnar in en ansökan tillsammans med dokumenten för registrering anges som "1".

• PÅ block 3 det fullständiga namnet på den organisation som skickar anmälan anges.
• PÅ block 4 koden anges 2 (övergång till det förenklade skattesystemet från registreringsögonblicket) sätts streck i de återstående cellerna.
• PÅ block 5 koden som motsvarar typen av det valda objektet enligt det förenklade skattesystemet återspeglas: "1" - för objektet "Inkomst" 6% och "2" - för objektet "Inkomst minus kostnader" 15%.
• PÅ block 6år för inlämning av dokumentet anges.
• I block 7, koden " 1 ", om anmälan lämnas av organisationens chef och" 2 ", om dess företrädare.

Om koden " 1 ”, nedan är det nödvändigt att ange namnet på organisationens chef, kontakttelefonnummer, datumet för ifyllning av ansökan och chefens underskrift.

Om koden " 2 ”, sedan på de tre nedersta raderna är det nödvändigt att ange namnet på representanten för organisationen, kontakttelefonnumret och data på dokumentet som bekräftar representantens auktoritet.

Alla andra rader, såväl som rader som inte är ifyllda, är helt överstrukna.

Ett exempel på att fylla i formulär 26.2-1 när det lämnas in efter 30 dagar från registreringsdatumet eller när du byter från UTII till det förenklade skattesystemet i händelse av uppsägning av aktiviteter på vmenenka.

Förfarandet för att fylla i ett meddelande när du lämnar det efter registrering (inom 30 dagar) eller när du byter från UTII, om aktiviteten på tillskrivningen avslutas, skiljer sig endast i skattebetalarens tecken (kod). I det här fallet sätter du " 2 ", men inte " 1 ”, som i det första provet.

Om en enskild företagare eller organisation byter till det förenklade skattesystemet från UTII i mitten av året (om det är omöjligt att tillämpa imputeringen), i raden "byte till ett förenklat skattesystem", måste du ange koden " 3 ”och i motsvarande rad nedan ange från vilken månad och år övergången till förenklad beskattning sker.

USN har varit det mest populära skattesystemet i Ryssland i många år. Enligt Federal Tax Service har mer än tre miljoner skattebetalare valt det förenklade skattesystemet: 1,47 miljoner organisationer och 1,58 miljoner enskilda företagare.

Fördelar med det förenklade skattesystemet

Den viktigaste fördelen med det förenklade skattesystemet är den låga skattesatsen. Det beror på det valda beskattningsobjektet:

• 6 % för STS-inkomst;
• från 5 % till 15 % för .

Detta är betydligt lägre än de skattesatser som gäller för det allmänna skattesystemet:

• upp till 20 % inkomstskatt för organisationer eller 13 % personlig inkomstskatt för enskilda företagare;
• upp till 18 % (och från 2019 upp till 20 %) på mervärdesskatt.

Dessutom, om beskattningsobjektet "Inkomst" väljs, reduceras den beräknade skatten med beloppet av betalda försäkringspremier. Dessutom kan enskilda företagare utan anställda ta hänsyn till hela avgiftsbeloppet för sig själva, och arbetsgivare kan minska skattebetalningarna med högst 50 %.

Utmärkande för det förenklade skattesystemet är också det faktum att endast en årlig deklaration lämnas in på det. Och om föremålet för beskattning "Inkomst" väljs, kan du klara av redovisningen på egen hand, utan en revisor.

Naturligtvis ger inte staten sådana förmånliga villkor till alla skattebetalare, utan endast till dem som kan hänföras till småföretag. Vilka villkor som fastställs för att göra övergången till det förenklade skattesystemet 2020 anges i artikeln i Ryska federationens skattelag.

Vem kan arbeta på ett förenklat system

Förutsättningar och nya kriterier för att välja ett förenklat beskattningssystem fastställs årligen. Visserligen har det under de senaste åren etablerats en viss stabilitet i denna mening, d.v.s. kraven på betalare av det förenklade skattesystemet förändras inte dramatiskt.

Kriterierna för tillämpningen av det förenklade systemet anges i kapitel 26.2 i skattelagen:

• genomsnittligt antal anställda - högst 100 personer;
• skattebetalaren har inte rätt att ägna sig åt vissa typer av verksamhet (till exempel bank- och försäkringsverksamhet, pantbanker, gruvdrift, med undantag för vanliga sådana, etc.);
• årlig inkomst bör inte överstiga 150 miljoner rubel (för några år sedan var gränsen bara 60 miljoner rubel);
• organisationen har inga filialer;
• inkomsten som erhålls av den operativa verksamheten under 9 månader av innevarande år vid byte från OSNO till det förenklade skattesystemet från 2019 får inte vara mer än 112,5 miljoner rubel;
• restvärdet av anläggningstillgångar överstiger inte 150 miljoner rubel (före 2017 sattes gränsen till 100 miljoner rubel).

När det gäller det senare villkoret har FTS nyligen uttryckt en tvetydig uppfattning. Faktum är att i punkt 16 i punkt 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag anges gränsen för restvärdet av anläggningstillgångar endast för organisationer. Följaktligen följde enskilda företagare inte denna gräns och gjorde övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet, även om de hade anläggningstillgångar för ett stort belopp.

Dock i skrivelse den 19 oktober 2018 nr SD-3-3 / [e-postskyddad] Federal Tax Service noterade att för att kunna byta från till gränsen för anläggningstillgångar måste inte bara organisationer, utan även enskilda företagare följa. Denna slutsats från skattemyndigheterna stöds dessutom av rättsakter, inklusive beslut från Högsta domstolen.

Dessutom föreslog finansministeriet att inrätta från 2020 för betalare av det förenklade skattesystemet på inkomster och anställda. Men de som tjänar mer än 150 miljoner rubel och sysselsätter mer än 100 personer kommer att behöva betala: 8% för det förenklade skattesystemet Inkomst och 20% för den förenklade skatteinkomsten minus kostnader.

Men, naturligtvis, de flesta nyregistrerade och passar lätt in i de förenklade gränserna för inkomst och antal anställda. Detta innebär att de har rätt att gå över till en förmånsordning och betala minst skatt.

När kan jag byta till förenklat arbete

Att småföretag i Ryssland har rätt att arbeta till reducerade skattesatser är känt för många nybörjare. Och valet av ett förmånsbeskattningssystem sker ofta redan innan IFTS lämnar in dokument för registrering av ett företag.

Så om du redan har bestämt dig för att du vill arbeta med ett förenklat system, men ännu inte har lämnat in dokument för att registrera en enskild företagare eller LLC, kan du också ansöka om det förenklade skattesystemet hos dem. Och även om registrering hos IFTS redan har skett, men inte mer än 30 dagar har gått från detta datum, så har du fortfarande tid med övergången.

Och hur går man över till det förenklade skattesystemet, om man inte kände till denna möjlighet, så man hamnade på det allmänna skattesystemet (OSNO)? Tyvärr är övergångsalternativet för ett befintligt företag endast tillgängligt en gång om året.

För att formalisera övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet måste du lämna en anmälan senast den 31 december. Då kommer du att kunna tillämpa förenklingen från 1 januari 2020. Men givetvis under förutsättning att man följer gränserna för inkomst, anställda, anläggningstillgångar och inte bryter mot andra fastställda krav.

Och ytterligare ett förfarande för att byta till ett förenklat skattesystem tillhandahålls för betalare. Om de i mitten av året slutar med den typ av verksamhet som de betalar skatt för tillräknade inkomster, så har de rätt att byta till det förenklade skattesystemet i en annan bransch utan att vänta till 1 januari. I detta fall kan ansökan lämnas in inom 30 dagar från datumet för avregistrering som UTII-betalare. Det är dock omöjligt att bara byta från imputering till det förenklade skattesystemet för samma typ av verksamhet mitt på året.

För tydlighetens skull, tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet i olika situationer, har vi samlat i en tabell.

Hur man rapporterar en övergång till förenklat läge

Övergången till det förenklade skattesystemet har aviseringskaraktär. Detta innebär att om du uppfyller villkoren ovan behöver du bara meddela den federala skattetjänsten ditt val av en förenklad regim. För att göra detta lämnas en ansökan i blankett 26.2-1 till skattekontoret, där den enskilde företagaren eller LLC är skatteregistrerad. Vi har redan övervägt tidsfristerna för att lämna in en anmälan i tabellen.

Formulär 26.2-1 godkändes av Rysslands federala skattetjänst den 2 november 2012 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad], men fortsätter att fungera idag. Att fylla i en ansökan är mycket enkelt, och om du upprättar dokument för att registrera en enskild företagare eller LLC i vår tjänst, kommer den att förberedas automatiskt.

Skatteverket dokumenterar inte övergången till en förenklad ordning. Beviset för detta är vanligtvis Federal Tax Services stämpel på den andra kopian av meddelandet. Men för större säkerhet kan du begära ett informationsbrev från skattemyndigheten på. Detta dokument bekräftar att skattebetalaren faktiskt har lämnat en anmälan om övergången och lämnar in deklarationer enligt det förenklade skattesystemet.

USN är ett förenklat skattesystem. Förenklat, men inte enkelt.

Tatyana Lukoyanova

revisor

Det förenklade skattesystemet kallas förenklat jämfört med det allmänna skattesystemet - DOS. Betydande skillnader - i skatter.

Entreprenörer i båda skattesystemen betalar transport-, mark- och fastighetsskatt endast om de äger transport, mark eller fastighet.

I den här artikeln kommer vi att behandla dem som har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet, hur man byter till det och när man ska lämna in rapporter.

Vem ansöker USN

Både företagare och företag kan arbeta med det förenklade skattesystemet, men med restriktioner.

Med antalet anställda. Personalen, inklusive anställda som är registrerade enligt civilrättsliga kontrakt, bör inte överstiga 100 personer.

Efter omsättning. För 2018 kan företag och enskilda företagare arbeta med det förenklade skattesystemet, om omsättningen inte överstiger 150 miljoner rubel per år.

Till bekostnad av anläggningstillgångar. Det redovisningsmässiga restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar hos ett företag eller enskild entreprenör bör inte överstiga 100 miljoner rubel. Däremot beaktas endast fastighet som kostar 100 000 R och mer vid köp.

Rättigheter till datorprogram, patent och andra immateriella tillgångar ingår inte i gränsen. Den villkorliga Startup LLC, som äger rättigheterna till applikationer i Epstore värda 200 miljoner rubel och tre datorer värda 500 000 R, kan arbeta med det förenklade skattesystemet.

Enligt andelen av andra organisationer. Ett företag kan inte arbeta med det förenklade skattesystemet om andelen är mer än 25 % av dess auktoriserat kapitalägs av andra organisationer. Om du är ett stort företag med investerare, gå till DOS.

Om något av dessa villkor överträds, till exempel ett företag öppnar en filial eller dess omsättning ökar, måste det gå över till ett allmänt skattesystem.

Hur man byter till USN

Anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet kan lämnas omedelbart vid registrering av företaget eller inom 30 dagar efter registrering. Verksamhetsbolag går över till förenklad beskattning först från början av nästa år.

För att gå över till det förenklade skattesystemet omedelbart efter registrering av ett företag måste en anmälan i formuläret 26.2-1 bifogas dokumentpaketet.

Om du byter till det förenklade skattesystemet vid registreringstillfället eller inom 30 dagar efter måste du sätta siffran 2 i cellen "byte till ett förenklat skattesystem" Siffran 3 måste anges om företaget arbetat på UTII, och sedan upphörde att passa kriterierna för denna speciella ordning och måste byta till det förenklade skattesystemet

Ett driftbolag kan byta till ett förenklat system först från början av nästa år. Anmälan ska lämnas mellan 1 oktober och 31 december föregående år. Det vill säga att det inte längre går att gå över till det förenklade skattesystemet 2018 utan man kan ansöka i oktober och gå över till förenklad beskattning från 2019.

Anmälan kan lämnas online – via systemet elektronisk rapportering(”Kontur”, ”Takskom” etc.), ta den personligen till skattekontoret eller skicka den per post med en beskrivning av bilagan.

Federal Tax Service skickar inga papper om övergången till det förenklade skattesystemet, men du kan fråga henne om det – det är lugnare så. För att göra detta, skriv en begäran i fri form eller fyll i ett speciellt formulär. Som svar kommer FTS att skicka ett informationsbrev.

Få FTS att bekräfta allt

Ibland, vid registrering av nya enskilda företagare och företag, kan skattemyndigheterna elegant glömma bort att de behöver läggas på det förenklade skattesystemet. För säkerhets skull, begär ett informationsbrev om att du har överförts till ett förenklat skattesystem. Gör detta omedelbart efter registrering eller efter övergång till förenklad beskattning från och med nyår. Ingen kan lita på.

När behöver jag skicka skattedeklarationer

Skatt på det förenklade skattesystemet ska betalas varje kvartal:

• I kvartal - senast den 25 april;
• II kvartal - senast 25 juli;
• III kvartal - senast 25 oktober;
• IV kvartal (per år) - OOO senast 31 mars nästa år och IP senast den 30 april nästa år.

Detta gäller specifikt för betalning av pengar, och inte för ingivande av en deklaration.

Skattedeklarationer ska lämnas en gång per år. Deklarationen för 2017 skulle lämnas in av LLC senast den 2 april 2018, den enskilde företagaren - senast den 30 april.

Deklarationen lämnas via Internet via det elektroniska rapporteringssystemet, tas personligen till skattekontoret eller skickas med post med en förteckning över bilagor.

Lämna en skattedeklaration 6%

Det finns ett antal onlinetjänster som hjälper till att automatiskt generera förenklade skattedeklarationer, men vi kommer att berätta om Tinkoff bokföring:

1. Vi fyller i deklarationen, beräknar skatter och förbereder automatiskt betalningen.
2. Vi skickar deklarationen till Federal Tax Service via Internet, men om du vill kan du skriva ut den och lämna in den personligen.
3. Vi kommer att utfärda en kvalificerad elektronisk signatur (QES) kostnadsfritt för att skicka en deklaration via Internet.
4. Låt oss skapa en skattefaktura.

För att använda Tinkoff Accounting behöver du ett löpande konto hos Tinkoff Business. Under de första två månaderna av att sköta kontot tar vi inga pengar, då - från 490 R

Alla enskilda företagare måste betala försäkringspremier för sig själva, deras storlek är fast: 2018 - 32 385 R. Bidrag kan betalas en gång per år – fram till 31 december, eller så kan du betala tillsammans med skatten på det förenklade skattesystemet, det vill säga kvartalsvis.

Oftast är det mer lönsamt att betala bidrag kvartalsvis: i det här fallet beloppet försäkringspremie per kvartal minskar underlaget för beräkning av skatt på det förenklade skattesystemet.

I nästa artikel kommer vi att prata om skillnaden mellan det förenklade skattesystemet "Inkomst" och det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader".

Viktig

Om du har ett säsongsjobb eller instabil inkomst, anlita en professionell revisor.

Lös inte svåra frågor om råd och artiklar från Internet. Ta inga risker. Hitta ett proffs.