Ako građanin ostvaruje prihode od kojih se odbija porez na dohodak građana po stopi od 13%, a ima djecu, onda ima pravo da koristi standardni poreski odbitak za dijete i svaki mjesec uplaćuje manji porez na dohodak u budžet.
Ko može iskoristiti odbitak
Poreski obveznici koji izdržavaju dijete ili djecu (uključujući i usvojenu djecu) mogu koristiti standardni poreski odbitak za dijete u 2020. godini.
Odbitak je dostupan za svako dijete mlađe od 18 godina i za svakog redovnog studenta mlađeg od 24 godine.
Limit povlačenja
Odbitak za djecu može se koristiti sve dok prihodi (po stopi od 13%) s početka godine neće prelaziti 350.000 rubalja(do 2016. ograničenje je bilo 280.000 rubalja).
Počevši od mjeseca u kojem prihod prelazi iznos od 350.000 rubalja, standardni odbitak po djetetu je veći nije predviđeno.
Dječiji dodatak
Visina poreskog odbitka direktno zavisi od broja djece koju izdržava porezni obveznik:
Da bi se tačno odredio iznos odbitka, potrebno je poredati redosled dece prema datumima rođenja (prvim će se smatrati najstariji itd.). Štoviše, čak i ako je najstarije dijete već starije od 24 godine i za njega nije predviđen odbitak, on će se i dalje smatrati prvim.
Bilješka: ako supružnici već imaju jedno dijete iz ranijih brakova, za koje plaćaju alimentaciju, tada će se njihovo zajedničko dijete smatrati trećim.
Primjeri proračuna
Primjer 1: Standardni odbitak po djetetu
Uslovi za ostvarivanje odbitka
Zaposlenik Fialka doo Petrova I.A. Imam dijete od 5 godina. Istovremeno, mjesečna plata Petrove I.A. je 40 000 rub.
Obračun poreskog odbitka
Pošto je dete Petrove I.A. maloljetna, ona može iskoristiti prednosti standardne poreske olakšice.
Iznos odbitka u 2020. godini je: 1 400 rub.
dakle, porez na dohodak Petrova I.A. neće biti zadržano od 40.000 rubalja, već od 38.600 rubalja. (40.000 rubalja - 1.400 rubalja).
Mjesečnik Petrova I.A. platiće porez na dohodak u iznosu: 5 018 rub.(38.600 rubalja x 13%) umjesto 5.200 rubalja. (40.000 rubalja x 13%).
Stoga će istovremeno uštedjeti: 182 rub.(5.200 rubalja - 5.018 rubalja).
Derivacija Petrova I.A. primaće do septembra. upravo u ovom mjesecu će njen oporezivi prihod od početka godine dostići prag od 350 000 rub.(40.000 x 9 mjeseci).
1,456 RUB(182 rublje x 8 mjeseci).
Primjer 2: Standardni odbitak za više djece (od kojih je jedno starije od 24 godine)
Uslovi za ostvarivanje odbitka
Zaposlenik Fialka doo Petrova I.A. ima četvoro dece od 5, 9, 16 i 25 godina. Istovremeno, mjesečna plata Petrove I.A. je 40 000 rub.
Obračun poreskog odbitka
Derivacija Petrova I.A. ima pravo da primi za samo tri maloljetne djece, ali će se prvim u nizu ipak smatrati njeno najstarije 25-godišnje dijete.
Ukupan odbitak će biti: 7 400 rub.(1400 rubalja (za drugi) + po 3000 rubalja (za treći i četvrti)).
Dakle, porez na dohodak će se obračunavati ne od 40.000 rubalja, već od 32 600 rub.(40.000 rubalja - 7.400 rubalja).
Shodno tome, mjesečnik Petrova AND.A. platiće porez na dohodak u iznosu: 4.238 RUB(32.600 rubalja. 13%) umesto 5.200 rubalja. (RUB 40.000 x 13%) i uštedite: 962 rub.(5.200 rubalja - 4.238 rubalja).
Derivacija Petrova I.A. primat će do septembra, jer će upravo u ovom mjesecu njen oporezivi prihod s početka godine dostići prag od 350 000 rub.(40.000 x 9 mjeseci).
Tako je u periodu od januara do avgusta 2020. godine Petrova I.A. mogu uštedjeti: 7,696 RUB(962 rublje x 8 mjeseci).
Kako dobiti odbitak preko poslodavca
Postupak za dobijanje standardnog poreskog odbitka za dijete odvija se u 2 faze:
Prva faza je prikupljanje potrebnih dokumenata
Za primanje dodatka za izdržavanje djeteta potrebni su sljedeći dokumenti:
- Rodni list djeteta.
- Dokument koji potvrđuje registraciju braka (pasoš Ruske Federacije ili potvrda o registraciji braka).
- Potvrda obrazovne ustanove ako je dijete student.
- Potvrda o invalidnosti ako je dijete invalid.
Ako je zaposlenik jedini roditelj dodatno je potrebno obezbijediti:
- izvod iz matične knjige umrlih drugog roditelja.
- dokument koji potvrđuje da roditelj nije stupio u brak (obično pasoš).
Ako dijete ima jedan roditelj, onda poreski odbitak može biti udvostručeno, ali samo u slučajevima kada očinstvo djeteta nije pravno utvrđeno, drugi roditelj je preminuo ili je nestao.
Istovremeno, činjenica da su roditelji razvedeni ili da se alimentacija ne plaća ne znači da je roditelj jedini i, shodno tome, ne daje pravo na dvostruki odbitak.
Druga faza je prenos prikupljene dokumentacije poslodavcu
Prikupljena dokumenta se predaju poslodavcu na radnom mjestu. Nakon njihovog razmatranja, zaposleni će dobiti standardni odbitak za dijete.
Ako radite za više poslodavaca istovremeno, onda se odbitak može dobiti samo od jednog od njih.
Kako dobiti odbitak putem IFTS-a
Ako u toku godine odbici za dijete nisu obezbijeđeni ili nisu primljeni u cijelosti, oni se mogu dobiti na kraju godine preko poreske službe. Za ovo vam je potrebno:
Provjera 3-NDFL deklaracije i priloženih dokumenata vrši se u roku od 3 mjeseca od datuma njihovog podnošenja IFTS-u.
U roku od 10 dana nakon završetka provjere poreska služba mora poslati pisano obavještenje poreskom obvezniku sa rezultatima revizije (davanje ili odbijanje davanja poreskog odbitka).
Nakon prijema obavještenja, morate doći u IFTS i napisati zahtjev za povraćaj poreza na dohodak građana navodeći bankovne podatke za koji će se izvršiti transfer novca.
Sredstva se moraju prenijeti u roku od 1 mjeseca od dana podnošenja zahtjeva za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica, ali ne prije završetka provjere dokumenata (desk verifikacije).
Privatna pitanja o standardnom poreznom odbitku
Od kojeg mjeseca se gubi pravo na odbitak ako dijete sredinom godine navrši 18 godina?
Po ovom pitanju, mišljenje poreskih organa je jednoglasno. Poreski odbitak se podnosi pre kraja godine, pod uslovom da prihod poreskog obveznika obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda od strane poreskog agenta koji pruža ovaj standardni poreski odbitak ne prelazi 350.000 rubalja.
Od kojeg mjeseca se gubi pravo na odbitak ako je dijete koje redovno studira sredinom godine diplomiralo (dobilo diplomu)?
Ne postoji konsenzus među poreskim organima o ovom pitanju.
U nekim dopisima Ministarstva finansija stoji da pravo na standardni odbitak prestaje od narednog mjeseca kada je dijete diplomiralo (dobilo diplomu), u drugom dijelu da činjenica da je diplomiranje sredinom godine ne znači utiču na činjenicu da se odbitak odobrava do kraja poreskog perioda. Tako se u dopisu broj 03-04-05/8-1010 od 28.08.2012. godine navodi:
“Prema stavu 12. st. 4. stav 1. Poreskog zakonika RF, poreski odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, diplomiranog studenta, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.
Istovremeno, u skladu sa stavom devetnaestom ovog stava, umanjenje poreske osnovice vrši se od mjeseca u kojem je dijete (djeca) rođeno, odnosno od mjeseca u kojem je izvršeno usvojenje, starateljstvo (starateljstvo) je zaključen, odnosno od mjeseca zaključenja sporazuma o premeštaju djeteta (djece) na odgoj u porodicu i do kraja godine u kojoj je dijete (djeca) navršilo (navršilo) godine života iz stava dvanaest ovog člana. tač., ili je istekao rok važenja ili je istekao ugovor o ustupanju djeteta (djece) na odgajanje u porodici, ili smrt djeteta (djece).
Budući da roditelj, u skladu sa stavom devetnaest ovog stava, ima pravo na poreski olakšicu do kraja godine u kojoj dete navršava 24 godine, stoga se poreski odbitak podnosi pre isteka godine, pod uslovom da prihod poreskog obveznika izračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda od strane poreskog agenta koji obezbeđuje ovaj standardni poreski odbitak nije prelazio 350.000 rubalja.
Počevši od mjeseca u kojem je prihod premašio 350.000 rubalja, porezni odbitak predviđen ovim podstavom se ne primjenjuje.
Ekaterina Annenkova, revizor certificiran od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje IA "Clerk.Ru". Fotografija B. Maltsev IA Clerk.Ru
Počev od 2014. godine stupile su na snagu izmjene poreskog zakonodavstva koje se odnose na pravila za odobravanje poreskih olakšica za porez na dohodak građana. Tako, posebno, od 2014. godine poreski obveznik ima pravo da dobije poreski odbitak od jednog ili više poreskih agenata po svom izboru.
Do 2014. godine imovinski odbici su se mogli primati samo od jednog poreskog agenta.
Poreska osnovica za lični dohodak koji podliježe porezu na dohodak građana po stopi od 13% u skladu sa članom 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije može se smanjiti za iznos poreskih olakšica (član 3. člana 210. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Takvi odbici su predviđeni članovima 218 - 221 Poreskog zakona i primenjuju se u skladu sa specifičnostima utvrđenim Poglavljem 23. poreski broj.
Pri tome treba imati u vidu da ukoliko poreski obveznik nema dohodak oporezovan po stopi od 13%, onda nema pravo na odbitke.
dakle, poreska osnovica pod određenim uslovima, može se smanjiti za sljedeće poreske olakšice:
- Standardne poreske olakšice (član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije),
- Socijalni porezni odbici (član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije),
- Odbici poreza na imovinu (član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije),
- Poreski odbici prilikom prenosa gubitaka iz poslovanja sa vrijednosne papire i operacije sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija (član 220.1 Poreskog zakona Ruske Federacije),
- Poreski olakšice pri prenosu gubitaka od učešća u investicionom partnerstvu (član 220.2 Poreskog zakona Ruske Federacije),
- Profesionalni porezni odbici (član 221 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Nekretnina Odbici se odobravaju poreskim obveznicima u sljedećim slučajevima:
1. Nakon kupovine ili izgradnje od strane njih:
- stambena zgrada,
- apartmani,
- sobe
- zemljište predviđeno za individualnu stambenu izgradnju,
- zemljišne parcele na kojima se nalaze stečeni stambeni objekti ili udjeli (udjeli) u njima.
2.1. U slučaju da se implementira nekretnina(uključujući privatizovane stambene prostore):
- kuća,
- stan,
- soba,
- seoska kuća,
- baštenska kuća,
- zemljište,
2.2. U slučaju da se proda druga imovina (auto, itd.) - ne više od 250.000 rubalja.
Odbitak poreza na imovinu predviđen za izgradnju ili sticanje stambenog prostora poreski obveznik može ostvariti:
- IFTS-u prilikom podnošenja poreske prijave u obliku 3-NDFL na kraju godine,
- od poslodavca prije isteka godine, uz potvrdu prava poreskog obveznika na odbitak poreza na imovinu obavještenjem Federalne porezne službe.
U ovom članku će se razmotriti neke od karakteristika ostvarivanja imovinskih odbitaka za porez na dohodak građana pri kupovini stambenog prostora u 2014. godini i komentari Ministarstva finansija po ovom pitanju.
Postupak odobravanja poreskih olakšica za sticanje imovine u 2014. godini
Kao što je gore navedeno, poreski obveznik može primiti odbitak imovine prilikom sticanja stambenog prostora ili njegove izgradnje u skladu sa stavom 3. stav 1. člana 220. Poreznog zakona Ruske Federacije, u iznosu stvarno nastalih troškova, ali u iznosu koji ne prelazi 2.000.000 rubalja. (klauzula 1, klauzula 3, član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije).Ako je poreski obveznik ostvario pravo na odbitak poreza na imovinu u iznosu od manje od svoje granice(2014. - 2.000.000 rubalja), stanje odbitka poreza na imovinu dok se u potpunosti ne iskoristi. mogu se uzeti u obzir prilikom odbitka poreza na imovinu u budućnosti:
- za novogradnju ili nabavku teritorija Ruske Federacije stambena zgrada, stan, soba ili udio u njima,
- sticanje zemljišnih parcela ili udjela (udjela) u njima, predviđenih za individualnu stambenu izgradnju, i zemljišnih parcela ili udjela (udjela) u njima, na kojima se nalaze kupljene stambene kuće ili udio (udjeli) u njima.
Bilješka: Do 2014odbitak koji se daje poreskom obvezniku samo jednom, bez obzira na to da li je poreski obveznik iskoristio cjelokupan iznos odbitka u cijelosti ili ne.
Prema stavu Ministarstva finansija, iznesenom u dopisima od 06.09.2013. broj 03-04-05/36876 od 22.08.2013. broj 03-04-06/34485 i dr., novo pravilo se odnosi samo na one obveznike koji ranije nisu iskoristili svoje pravo na imovinski odbitak i prijavljuju se IFTS-u za njegovo pružanje u odnosu na stambene zgrade, stanove, sobe, zemljišne parcele itd, imovinska prava za koje je poreski obveznik registrovan počev od 01.01.2014.
Prema podstavu 2 stava 3 člana 220 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom sticanja zemljišnih parcela ili udjela (udjela) u njima predviđenih za individualnu stambenu izgradnju, predviđa se odbitak poreza na imovinu:
- po prijemu od strane poreskog obveznika vlasnički certifikati do stambene zgrade.
Ako učesnik u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu ne podnese zahtjev za odbitak, tada se za njega zadržava pravo da ga dobije za drugu (drugu) nekretninu u cijelosti.
Do 2014. godine prilikom sticanja imovine:
- u zajedničkom vlasništvu,
- u zajedničkom vlasništvu,
- ili u skladu sa svojim udjelom (udjelima) u vlasništvu,
- ili uz njihovu pismenu molbu (u slučaju sticanja stambene zgrade, stana, sobe u zajedničkom vlasništvu).
- stambene zgrade,
- apartmani,
- sobe
- zemljište predviđeno za individualnu stambenu izgradnju,
- zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljeni stambeni objekti,
Odbitak je predviđen u iznosu stvarno nastalih troškova, međutim, njegov iznos ne može biti veći od 2.000.000 rubalja. isključujući iznosi plaćena kamata:
- na kredite
- krediti,
Dakle, pored odbitka imovine u iznosu od 2.000.000 rubalja, porezni obveznik ima pravo na iznos odbitka u iznosu stvarnih troškova:
1. Za otkup posto na primljene ciljane zajmove i kredite
- iz ruskih organizacija,
2. Za otplatu kamate na primljene kredite:
- iz banaka koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije,
pri čemu, od 2014. godine uvedeno je ograničenje visine kamate*, koji se može uzeti u obzir kao dio imovinskog odbitka.
Sada, prema stavu 4. člana 220. Poreskog zakona Ruske Federacije, odbitak poreza na imovinu predviđen stavom 4. stavkom 1. člana 220. Poreskog zakona Ruske Federacije daje se u iznosu stvarno nastalih troškova. od strane poreskog obveznika za plaćanje kamate u skladu sa ugovorom o zajmu (kreditu), ali ne više od 3.000.000 rubalja.
Odbitak kamate se daje ako postoje dokumenti koji potvrđuju pravo na njegovo primanje, navedeni u stavu 3 člana 220 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ugovor o zajmu (kreditu), kao i dokumenti koji potvrđuju činjenicu da poreski obveznik ima platio novac za otplatu kamata.
*Ako je ciljni kredit (kredit) primljen prije 01.01.2014. godine, odnosno prije dana stupanja na snagu Federalnog zakona od 23.07.2013. br. 212-FZ „O izmjenama i dopunama člana 220. dijela drugog Poreskog zakona Ruska Federacija“, tada se obezbjeđuje imovinski odbitak na kamatu iz ovog zajma (kredita). bez ograničenja, utvrđen člankom 4. člana 220 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovog stava drži i Ministarstvo finansija u dopisima od 19.08.2013. broj 03-04-05/33728 od 09.08.2013. br. 03-04-05/32336 .
Istovremeno, svi troškovi povezani sa izgradnjom ili nabavkom stambenog prostora ne mogu biti uključeni u odbitak imovine.
Troškovi uključeni u iznos odbitka
U okviru stvarnih rashoda koji se uzimaju u obzir pri obračunu odbitka poreza na imovinu mogu se uzeti u obzir različite vrste rashoda, u zavisnosti od toga koju imovinu steče poreski obveznik:1. Prilikom kupovine stana, sobe, udjela u njima.
1.1. Troškovi za stjecanje stana, sobe, udjela (udjela) u njima ili prava na stanu, sobi u kući u izgradnji.
1.2. Troškovi kupovine završnih materijala.
1.3. Troškovi radova vezani za uređenje stana, sobe, udjela u njima.
1.4. Troškovi izrade projektne procjene za završne radove.
2. Prilikom izgradnje ili sticanja stambenog objekta, udjela u njemu.
2.1. Troškovi izrade projektno predračunske dokumentacije.
2.2. Troškovi nabavke građevinskih i završnih materijala.
2.3. Trošak kupovine stambene zgrade uključujući i nedovršenu gradnju.
2.4. Troškovi u vezi sa radovima ili uslugama izgradnje (završetak kuće koja nije završena) i završne obrade.
2.5. Troškovi priključenja na elektroenergetsku, vodovodnu, gasnu i kanalizacionu mrežu.
2.6. Troškovi za stvaranje autonomnih izvora električne energije, vodovoda, gasa i kanalizacije.
Treba napomenuti da prihvatanje odbitnih troškova:
- za završetak i uređenje kupljene kuće,
- završna obrada kupljenog stana, sobe
Svi ostali troškovi koji nisu navedeni u članu 220 Poreskog zakona Ruske Federacije ne mogu se uzeti u obzir kao dio odbitka imovine.
Shodno tome, troškovi poreskog obveznika kao što su:
- troškovi preuređenja,
- renoviranje prostorija
- za kupovinu vodovodne i druge opreme,
- za izvršenje transakcija,
- itd.,
Kao što je ranije pomenuto, da bi se dobio ovaj odbitak, mora biti ispunjen niz uslova bez kojih IFTS može odbiti da odbije.
Dakle, prilikom sticanja zemljišnih parcela predviđenih za individualnu stambenu izgradnju, ili udjela (udjela) u njima, odbitak poreza na imovinu se daje tek nakon što porezni obveznik dobije potvrdu o vlasništvu nad kućom.
Pored toga, za potvrdu prava na odbitak poreza na imovinu, poreski obveznik podnosi:
1. Prilikom izgradnje ili sticanja stambene zgrade (uključujući i onu koja nije završena) ili udjela u njoj:
2. Prilikom sticanja stana, sobe, udjela (udjela) u njima ili prava na stanu, prostoriji u kući u izgradnji:- Ugovor o kupovini stana, sobe, udjela u njima ili prava na stan, sobu u kući u izgradnji.
- Akt o prenosu stana, sobe, udjela (udjela) u njima na poreskog obveznika ili dokumenti koji potvrđuju vlasništvo nad stanom, prostorijom ili udjelom (udjelima) u njima;
- Dokumenti koji potvrđuju vlasništvo nad zemljišnom parcelom ili udjelom (udjelima) u njoj,
- Dokumenti koji potvrđuju vlasništvo nad stambenom zgradom ili udjelom (udjelima) u njoj.
1. Pismeni zahtjev poreskog obveznika.
2. Dokumenti o uplati sastavljeni u skladu sa utvrđenim postupkom i koji potvrđuju činjenicu uplate sredstava od strane poreskog obveznika za nastale troškove:
- priznanice za kreditne naloge,
- izvode iz banke o prenosu sredstava sa računa kupca na račun prodavca,
- prodajni i blagajnički čekovi,
- djeluje o kupovini materijala od fizičkih osoba, navodeći u njima adresu i podatke o pasošu prodavca,
- drugi dokumenti.
Shodno tome, IFTS može odbiti da obezbijedi odbitak u nedostatku dokumenata koji potvrđuju činjenicu da je poreski obveznik platio troškove.
Međutim, ako ugovor o kupoprodaji stambenog prostora sadrži uslov da je imovina u potpunosti plaćena u trenutku potpisivanja ugovora, onda je po mišljenju Ministarstva finansija, kako je navedeno u dopisu od 30.11.2011. br. 03-04-05/7-973, takav ugovor može poslužiti i kao dokaz o uplati imovine:
„Shodno tome, podnošenje od strane poreskog obveznika dokumenata sačinjenih na propisan način i kojima se potvrđuje činjenica da je poreski obveznik imao troškove za sticanje stana, sobe ili udjela (udjela) u njima jedan je od obaveznih uslova za dodjelu. pojedincu odbitak poreza na imovinu iz stava 2. stav 1. čl. 220 Kodeksa.
Prilikom plaćanja između fizičkih lica treba voditi računa da je u skladu sa odredbama čl. 408 Civil Code Ruska Federacija, ispunjenje obaveza potvrđuje se potvrdom o prijemu ispunjenja.
Ukoliko je u tekstu ugovora sadržana odredba da su u trenutku potpisivanja ugovora izvršena poravnanja između strana u potpunosti, ispunjenje obaveza i činjenica isplate sredstava po ugovoru, po našem mišljenju, takođe može smatrati potvrđenim.
Osim toga, s obzirom na činjenicu da spisak dokumenata koji potvrđuju plaćanje imovinskih troškova nije konačan, dozvoljeno je dostaviti i druge isprave za plaćanje koje ukazuju na nastale troškove.
Na primjer, potvrda od prodavca kojom se potvrđuje prijenos sredstava od strane kupca (u slučaju kada su strane u transakciji fizička lica).
Bilješka: Za primanje odbitka nisu potrebne gotovinske uplate.
Troškovi izgradnje ili kupovine stambenog prostora, kao i zemljišnih parcela, mogu biti i u naturi.
Tako, na primjer, u plaćanju stanovanja ili zemljište druga imovina se može prenijeti.
Dakle, odbitak se može ostvariti u slučaju zamjene stambene nekretnine.
Upravo takav stav je iznet u dopisu Ministarstva finansija od 08.10.2010. broj 03-04-05/9-610.
Kada poreski obveznici nemaju pravo na poreski odbitak
U skladu sa odredbama Poreskog zakona, poreski obveznici, nema pravo koristite odbitak u sljedećim slučajevima:1. Ako plaćanje troškovi izgradnje ili kupovine stambenog prostora vrše se na teret:
- poslodavci
- druge osobe
- sredstva materinskog (porodičnog) kapitala dodijeljena za obezbjeđenje provođenja dodatnih mjera državne podrške porodici sa djecom,
- obezbjeđuje se iz federalnog budžeta, budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih budžeta.
Evo šta saopštava Ministarstvo finansija u dopisu od 26.03.2012.godine broj 03-04-08/7-59 po pitanju odobravanja olakšice za porez na imovinu za porez na dohodak vojnih lica koja kupuju stanove koristeći akumulaciju hipotekarni sistem stanovanje vojno osoblje:
“Iz navedenog proizilazi da se samo dio ušteđevine za stambeno zbrinjavanje učesnika formira na teret federalnog budžeta, odnosno fondovskih doprinosa.
Prihodi od ulaganja i drugi prihodi se ne formiraju iz budžetskih izvora i ne uključuju se u prihode federalnog budžeta.
Dakle, odbitak poreza na imovinu predviđen podstavkom 2. stavka 1. članka 220. Kodeksa može se odobriti u smislu uštede formirane od prihoda od investicijske štednje za stambeno zbrinjavanje učesnika i drugih primanja koji nisu zabranjeni zakonodavstvom Ruske Federacije. .”
2. Ako se kupoprodajna transakcija stambenog prostora vrši između pojedinaca koji su međusobno zavisni u skladu sa članom 105.1 Poreskog zakona.
U skladu sa odredbama člana 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sljedeća lica su priznata kao međuzavisna:
- u slučaju da je jedno fizičko lice po službenoj dužnosti podređeno drugom fizičkom licu,
- supružnici,
- roditelji (uključujući usvojitelje),
- djeca (uključujući usvojenu djecu),
- puna i polubraca i sestre,
Kalkulator odbitka poreza na dohodak će vam reći koliko vam država duguje.
Ako je potrebno, možete se obratiti stručnjacima kompanije za porez na dohodak, koji će vam pomoći da vratite novac.
Ekaterina Annenkova, revizor ovlašten od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje IA "Clerk.Ru"
Poreske olakšice za djecu u 2014 omogućeno, kao i do sada, onima koji su službeno zaposleni, plaćaju poreze i imaju po pravilu djecu mlađu od 18 godina, odnosno 24 godine ako je dijete student.
Odbitak je prihod na koji se ne zadržava porez na dohodak. Standardni porez uključuje odbitke za djecu. U 2014. odbici su jednaki 1.400 rubalja za prvo dvoje djece i tri hiljade rubalja za treće i narednu djecu, kao i djecu sa smetnjama u razvoju. Ovi iznosi se odbijaju od plate roditelja prije oporezivanja, odnosno na te iznose se ne plaćaju porezi.
Uslovi za odobravanje poreskih olakšica za djecu
Da biste ostvarili svoje pravo na poreske olakšice za djecu, morate ispuniti sljedeće uslove:
- lice koje traži odbitke mora platiti porez (obično porez na dohodak na zarade zaposlenih plaća poslodavac, koji je poreski agent);
- godišnji prihod mora biti manji od 280 hiljada rubalja, odnosno u mjesecu kada kumulativna plata prelazi ovu vrijednost, nije predviđen odbitak;
- starost djece - do 18 (24) godine;
- djeca imaju punu podršku svojih roditelja.
Poreski olakšice za djecu su individualne, a ne za porodicu, odnosno mogu ih primiti oba roditelja u isto vrijeme. Pritom se ne uzimaju u obzir samo zajednička djeca, već i djeca iz drugih brakova. Ako je roditelj samohrani, tada prima dvostruke odbitke za svako dijete. Odbici se zbrajaju ovisno o broju djece, nema ograničenja. Ako roditelj službeno radi u više organizacija, odbitak se obezbjeđuje u jednoj od njih po nahođenju roditelja.
Kako dobiti poreske olakšice za djecu
poreske olakšice roditelji se obezbjeđuju od rođenja djeteta do dana njegovog navršenog uzrasta, odnosno do završetka obrazovne ustanove, ako dijete još nema 24 godine.
Odbitke mogu obezbijediti poslodavac ili poreska uprava. Da biste dobili poreski odbitak, morate podnijeti poreska prijava za prošlu godinu i dobiju odbitak na kraju poreskog perioda. Ali obično odbitke za djecu osigurava poslodavac. Da biste to učinili, potrebno je da napišete odgovarajuću prijavu računovodstvu sa aplikacijom:
- izvode iz matične knjige rođenih ili usvojenih;
- potvrde o invalidnosti (ako je potrebno, za dokazivanje da je dijete invalidno);
- uvjerenja obrazovne ustanove o obliku (dnevnog) obrazovanja (ako je dijete učenik);
- ako je potrebno, dokument o tome da je roditelj jedini (izvod iz matične knjige umrlih drugog roditelja, sudska odluka i sl.);
- isprava o uspostavljanju starateljstva ili starateljstva (ako je dijete pod starateljstvom).
Najstarije dijete se uvijek smatra prvim djetetom, čak i ako mu odbitak zbog godina više nije dostupan.
Ukoliko poslodavac iz nekog objektivnog ili subjektivnog razloga nije obezbijedio odbitak, tada se svi navedeni dokumenti, zajedno sa izjavom, nalaze u poreska uprava nakon završetka kalendarske godine. U tom slučaju, odbitke za djecu će osigurati porezna uprava.
Poreski olakšice za djecu i pravila za njihovo pružanje nisu promijenjena. Međutim, greške u registraciji olakšica za porez na dohodak fizičkih lica nisu smanjene. Pogledajmo pobliže kako raditi s poreznim olakšicama za djecu u 2015. godini kako bismo izbjegli potraživanja poreza.
Poreski odbitak za dijete obezbjeđuje se roditeljima, starateljima i usvojiteljima, čiji se prihodi oporezuju po stopi poreza na dohodak fizičkih lica od 13%.
Poslodavac na zahtjev zaposlenog mora obezbijediti standardni odbitak od mjeseca rođenja djeteta do kraja godine u kojoj navršava 18 godina. U slučaju redovnog školovanja djeteta, rok za dodjelu naknade produžava se na 24 godine (podtačka 4, tačka 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Iznos poreskih olakšica za djecu u 2015. godini iznosi:
- za prvo dijete - 1400 rubalja;
- za drugo dijete - 1400 rubalja;
- za treći i svaki sljedeći - 3000 rubalja;
- za svako dete sa invaliditetom mlađe od 18 godina - 3.000 rubalja mesečno;
- za svako dete sa invaliditetom I ili II grupe mlađe od 24 godine, ako je dete redovni student - 3.000 rubalja mesečno.
Poreski odbitak za djecu obezbjeđuje se sve dok zarada zaposlenog od početka godine ne pređe 280 hiljada rubalja.
Da bi dobio standardni poreski kredit za dijete za 2015. godinu, zaposlenik mora popuniti zahtjev za kredit i dostaviti kopiju izvoda iz matične knjige rođenih djeteta.
Ministarstvo finansija je prošle godine promijenilo stav o poreskim olakšicama za djecu. Standardni odbitak se mora obezbijediti samo za one mjesece u kojima je zaposlenik imao prihode. Do ovog neočekivanog zaključka došlo je Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 11. juna 2014. godine broj 03-04-05 / 28141.
Zaposleni na porodiljskom ili roditeljskom odsustvu dobijaju naknadu koja ne podleže porezu na dohodak građana. Ako se zaposlenik vrati s godišnjeg odmora sredinom godine, nije jasno da li ima pravo na dječiji odbitak za prethodne mjesece bez primanja. Ranije je Ministarstvo finansija tvrdilo da jesu. Odbici se moraju sažeti i dati u periodu kada zaposleni primi prvu platu nakon dekreta (pismo od 06.05.13. br. 03-04-06 / 15669).
No, u komentarisanom pismu, zvaničnici su rekli da bi odbitak trebalo dati samo za mjesece u kojima je zaposlenik primio prihod. Razlog je sljedeći: u mjesecima bez plate nema porezne osnovice, pa nema ni osnovice za odbitak.
Međutim, kompanija može osporiti ovo na sudu, jer se porez na dohodak fizičkih lica obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine (član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Nije bitno koliko mjeseci u godini zaposleni prima platu. To znači da se odbici moraju obezbijediti za sve mjesece. Ako dođe do spora, kompanija će ga najvjerovatnije dobiti na sudu (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. jula 2009. br. 4431/09). Ako kompanija nije spremna da se svađa, onda bi odbitak trebalo dati zaposlenoj tek od mjeseca u kojem je primila prvu platu nakon dekreta.
Primjer
Zaposlena je u periodu januar-jun 2014. godine bila na odsustvu za djecu, od jula se vratila na posao. Plata - 25.000 rubalja. Mjesečno. Ima jedno dijete, za koje se plaća odbitak od 1.400 rubalja. Mjesečno.
Rizična opcija. Zaposleni ima pravo na odbitak za 7 mjeseci (januar-jul). Porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 1976 rubalja mora se odbiti od plate za jul. ((25.000 rubalja - 1.400 rubalja × 7 mjeseci) × 13%).
Sigurna opcija. Kompanija daje odbitak za samo jedan mjesec. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica za jul je 3068 rubalja. ((25.000 rubalja - 1.400 rubalja) × 13%) Primer
Zaposlenik je u kompaniji tri godine. U novembru 2014. godine napisala je zahtjev za odbitak poreza na dohodak građana. Dijete ima već četiri godine. U ovom slučaju, odbitak se može obezbijediti od početka tekuće godine. Moramo preračunati porez ove godine od januara do mjeseca u kojem njen prihod premašuje 280 hiljada rubalja. (potpis 4, klauzula 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prekomjerno zadržan porez na dohodak fizičkih lica može se prebiti, odnosno ne odbiti porez na dohodak od plate zaposlenog za novembar i decembar. A ako zaposlenik na kraju godine ima preplaćeni porez, onda se može vratiti. Da bi to učinio, zaposlenik mora podnijeti zahtjev za vraćanje kompaniji. Porez na dohodak fizičkih lica možete vratiti samo na račun zaposlenog, odnosno bankovnim transferom. To se mora učiniti u roku od 10 radnih dana od dana podnošenja zahtjeva (klauzula 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Novac možete vratiti na teret predstojećih uplata poreza na dohodak građana koji se odbijaju od plata ostalih zaposlenih. Odnosno, prebacite u budžet manje poreza za novembar. Što se tiče poreza na dohodak fizičkih lica za prethodne godine, preduzeće nema pravo na ponovni obračun, ali zaposleni to može učiniti sam. Da bi se vratila, ona mora predati poreznoj u mjestu svog prebivališta deklaraciju u obliku 3-NDFL i dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak.
Poreske olakšice za djecu stranaca
Budući da pravo na odbitke za djecu imaju zaposleni čiji se prihodi oporezuju po stopi od 13%, odnosno na prihode rezidenata, odbitke može ostvariti i stranac ako boravi u Rusiji duže od 183 dana. Da biste to učinili, morate zatražiti od zaposlenika dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak. Naime, izvod iz matične knjige rođenih djeteta, preveden na ruski jezik. Oznake strane države na sertifikatu nisu potrebne (član 13. Konvencije zaključene u Minsku 22.01.93.).
Po stopi od 13% od 1. januara 2014. oporezuju se i prihodi nerezidenata koji su dobili status izbjeglice. Takve promjene su napravljene u kodeksu saveznog zakona od 04.10.14. br. 285-FZ. Ali smanjena stopa za takve radnike utvrđena je stavom 3. člana 224. Poreznog zakona Ruske Federacije. To znači da ovi zaposleni nemaju pravo na dječiji odbitak. Tako misle i stručnjaci Federalne poreske službe (pismo od 30.10.14. br. BS-3-11 / [email protected]).
Primjer
Zaposlenik - državljanin Bjelorusije privremeno boravi u Rusiji 6 mjeseci, ali u njegovom pasošu nema oznaka o prelasku granice. Kompanija je sa njim sklopila ugovor o radu na određeno vrijeme na period duži od 183 dana.
Stopa poreza na dohodak građana ne zavisi od perioda stvarnog boravka u Rusiji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2012. br. 03-04-05 / 6-1426). Preduzeće ima pravo na porez po odbitku po stopi od 13% od dana zasnivanja radnog odnosa (klauzula 4, član 1 Protokola od 24.01.2006.).
Vrijeme stvarnog boravka bjeloruskih državljana u našoj zemlji može se utvrditi referencama prethodnih poslodavaca, potvrdama iz hotela i drugim pratećim dokumentima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 28.09.11. br. 03-04-06 / 6- 240).
Zaposleni ima pravo na poreski odbitak za dijete po opštim osnovama.
Zaposlenik može računati na odbitak čak i ako dijete živi u inostranstvu (podtačka 4, stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kodeks ne čini mogućnost odbitka zavisnom od državljanstva. Osim toga, zvaničnici primjećuju da zaposlenik može dobiti odbitak za dijete koje studira u inostranstvu (pismo ruskog Ministarstva finansija od 15.04.2011. br. 03-04-05 / 5-263).
Da biste omogućili odbitak, morate primiti molbu u slobodnom obliku od zaposlenog, kao i kopiju izvoda iz matične knjige rođenih djeteta. Istina, ako je dijete državljanin druge zemlje, onda rodni list mora imati apostille, što ga legalizira za druge države. U Ukrajini, na primjer, apostille na potvrdu stavlja Ministarstvo pravde. Osim toga, svi dokumenti za odbitak koji su sastavljeni na stranom jeziku moraju biti prevedeni na ruski (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. 10. 11. br. 03-04-06 / 8–289).
Poreske olakšice za djecu drugom roditelju
Po zakonu, oba roditelja djeteta imaju pravo na standardni poreski kredit za djecu u 2015. godini. Glavna stvar je da oni učestvuju u zbrinjavanju djeteta (potklauzula 4, stav 1, član 218 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nije bitno da li su u braku ili ne. Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa ograničenja za slučajeve kada roditelji djeteta nisu zakazani. Sa ovim zaključkom se slažu stručnjaci Ministarstva finansija Rusije (pisma br. 03-04-05/3300 od 29. januara 2014. i br. 03-04-06/5-93 od 15. aprila 2011. godine).
Za ostvarivanje odbitka zaposleni podnosi zahtjev, kopiju izvoda iz matične knjige rođenih i dokumente koji potvrđuju da zaposlenik obezbjeđuje dijete. Takvi dokumenti mogu biti potvrda o zajedničkom životu, izjava majke da je otac uključen u zbrinjavanje njenog sina (podklauzula 4, tačka 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 15.04. .11 br. 03-04-06 / 7-95 ).
Dvostruke poreske olakšice za djecu
Dvostruki odbitak za dijete pripada zaposlenom ako je on jedini roditelj (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2014. br. 03-04-05 / 3300) ili ako je drugi roditelj odbio njegov odbitak ( stav 16, podstav 4, stav 1, član 218 Poreskog zakonika RF).
Da bi dobio dvostruki odbitak, zaposlenik mora dokazati da njegov supružnik (supruga) prima porez na dohodak po stopi od 13% i da iznos prihoda od početka godine ne prelazi 280.000 rubalja. Za to su dovoljni podaci o sertifikatu u obliku 2-NDFL (pismo Ministarstva finansija Rusije od 06.03.2013. br. 03-04-05 / 8-178). Ukoliko zaposleni nije ponio potvrdu, dvostruki odbitak ne može biti dostavljen.
Dvostruki poreski kredit za djecu samohrani roditelj položeno prije braka (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11.04.13. br. 03-04-05 / 8-372). Nije bitno da li je supružnik usvojio usvojeno dijete ili ne.
Primjer
Zaposleni sam odgaja jednogodišnje dijete i prima dvostruki porezni odbitak. Početkom novembra se udala, muž usvojio dete. Od tog trenutka zaposleni gubi pravo na dvostruki odbitak poreza na dohodak djeteta kao samohrani roditelj.
Posljednji put je imala pravo na dupli odbitak za dijete za mjesec braka, odnosno za novembar. A od sljedećeg mjeseca, odbitak se mora osigurati u jednom iznosu.
Ali novi supružnik zaposlenog može dobiti odbitak za usvojeno dijete. Uostalom, on učestvuje u njegovom sadržaju.
Prvo, novi supružnik se mora odreći svog odbitka. Da bi to učinio, mora podnijeti odricanje.
Drugo, službenici smatraju da je moguće odbiti odbitak samo ako zaposleni ima pravo na to. Odnosno, potrebno je kontrolisati da novi supružnik vašeg zaposlenika radi, a njegov prihod ne prelazi 280 hiljada rubalja godišnje. A za to mora podnositi mjesečne 2-NDFL certifikate. I iako u kodeksu nema takvog zahtjeva, u praksi porezni organi zabranjuju udvostručenje odbitka bez potvrda.
Druga pozicija će dovesti do spora sa inspektorima i dodatnog poreza na dohodak. A praksa takvih sporova još se nije razvila.
Poreske olakšice za djecu pri otkazu
Poreski odbitak za djecu u 2015. godini obezbjeđuje se uzimajući u obzir prihode za prethodne mjesece. Od naknade za neiskorištene dane godišnjeg odmora potrebno je odbiti porez, što znači da se mora obezbijediti i odbitak.
Primjer
Zaposleni je otišao na godišnji odmor 28. februara. 28. marta se vratila sa odmora i istog dana dala otkaz. U martu nije bilo plate, ali joj je po otkazu isplaćena mala nadoknada za višednevni godišnji odmor.
U martu radnik mora obezbijediti odbitak za dijete. Budući da je iznos odbitaka za sve mjesece od početka godine manji od ukupnog prihoda, nije potrebno odbiti porez na dohodak građana za mart. I porez na dohodak fizičkih lica zadržan od zaposlene mora joj se vratiti.
Primjer
Zaposlenik je otišao krajem januara. Isplaćene su mu plate i obezbijeđen odbitak za djecu od 2.800 rubalja. Kompenzacija za neiskorišćen odmor biće kreditiran u februaru. Naknada se odnosi na februarski prihod. A zaposleni ima pravo na odbitak za djecu. Štaviše, nije bitno da u trenutku isplate naknade zaposleni više ne radi u kompaniji.
Odbici za djecu radnika sa nepunim radnim vremenom
Kompanija ima pravo da spoljnom radniku sa nepunim radnim vremenom obezbedi poreske olakšice za decu. Do ovog zaključka prvo je došlo Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 30. juna 2014. br. 03-04-05 / 31345.
Po pravilu, zaposlenik ima nekoliko mjesta rada, on ima pravo podnijeti zahtjev za odbitak bilo kojoj kompaniji (stav 1, stav 3, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). I to ne mora biti vaš glavni posao. Glavna stvar je primati odbitke samo od jednog poreznog agenta. Da biste to učinili, morate podnijeti pismeni zahtjev i dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak.
Iz komentarisanog pisma proizilazi da zaposleni mora dostaviti samo dokumente za sam odbitak. A kompanija nije u obavezi da proverava da li honorarni radnik koristi odbitak na glavnom mestu rada. Ali vrijedi tražiti od zaposlenika izjavu da ne prima odbitak na drugim mjestima. Tako će se poreski agent zaštititi od sporova ako se tokom revizije ispostavi da je zaposlenik zatražio odbitak za djecu u nekoliko kompanija odjednom.
Osim toga, poslodavac sa skraćenim radnim vremenom nije dužan da obračunava ukupan prihod zaposlenog na svim poslovima. Odnosno, nije potrebno uzeti potvrdu o porezu na dohodak od 2 osobe i zbrajati prihod da biste odredili granicu od 280 hiljada rubalja. Ako primanja sa skraćenim radnim vremenom spadaju u ovo ograničenje, onda možete dati odbitak zaposleniku za sve mjesece. Ovo nam je potvrđeno u Ministarstvu finansija.
Nakon isteka godine inspektori mogu utvrditi da je zaposlenik koristio odbitke na više poslova. Uostalom, poslodavci će poreznim vlastima dati potvrde o 2 poreza na dohodak. U tom slučaju inspektori imaju pravo zahtijevati od zaposlenika izjavu 3-NDFL i preračunati odbitke samo za jedno mjesto rada. Ali ćete morati platiti porez bez kazni najkasnije do 15. jula sljedeće godine (klauzula 4 člana 228 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poreski olakšice za djecu u 2-porez na dohodak
Odeljak 4 sertifikata 2-NDFL odražava stvarno obezbeđene standardne odbitke (naredba Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. br. MMV-7-3 / [email protected]). Agent po odbitku daje odbitke, smanjujući prihode zaposlenog. Ako nema prihoda, onda ne može biti ni odbitaka. Stoga ih ne treba prikazivati u pomoći.
Primjer
Zaposleni ima troje djece. Ona ima pravo na mjesečni standardni odbitak u iznosu od 5800 rubalja. Na kraju godine prihod je 68.000 rubalja. To je manje od godišnjeg iznosa odbitaka - 69.600 rubalja.
U odjeljku 4 2-NDFL certifikata morate upisati 68.000 rubalja. Odnosno iznos u okviru godišnjeg prihoda. U odeljku 3 potrebno je da popunite stvarni prihod po mesecima. Ukupno je jednako 68.000 rubalja. A u odjeljku 4 - prikažite isti iznos odbitaka, smanjujući jedan od njih. Na primjer, možete smanjiti odbitak za treće dijete. Tada iznos odbitka za prvo dijete iznosi 16.800 rubalja. Mora se zapisati sa šifrom odbitka 114. Isti iznos odbitka mora biti zapisan za drugo dijete - sa šifrom 115. A za treće - 34.400 rubalja. (68.000 - 16.800 - 16.800). Šifra odbitka je 116.
Dokumenti potrebni za odbitak:
Zadržao se na nivou iz 2012. godine. Prema usvojenim regulatornim dokumentima, odbici poreza na dohodak fizičkih lica obračunavaju se na osnovu broja djece koju zaposleni u preduzeću, ustanovi ili organizaciji ima. Odbitak od 400 rubalja. “na sebi” je uklonjeno od 2012.
Dakle, ispod je tabela standardnih poreskih olakšica (u hiljadama rubalja) za period od 2011. do 2014. godine:
| Naziv odbitka | 2011 | 2012-2014 | Ograničenje za odbitak |
| Na "sebe", tj. na zaposlenog | 0,4 | - | 40 |
| Za zaposlenog za određene kategorije građana (p / p 2 str. 1 čl. | 0,5 | 0,5 | Bez ograničenja |
| Po zaposlenom (kategorije građana su navedene u klauzuli 1, klauzuli 1, članu 218 Poreskog zakona Ruske Federacije) | 3 | 3 | Bez ograničenja |
| Za 1. i 2. djecu | 1 | 1,4 | 280 |
| Za 3. i narednu djecu | 3 | 3 | 280 |
| Za dete sa invaliditetom do 18 godina, kao i studenta sa invaliditetom I i II grupe - do 24 godine | 3 | 3 | 280 |
Poništeni odbitak zaposlenih
P / p 3 p. 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos odbitka direktno zaposleniku prethodno je odobren u iznosu od 400 rubalja. Ovaj odbitak je sada poništen. Treba napomenuti da je ovaj odbitak mjesečno davan svakom poreskom obvezniku, sve dok prihodovni dio njegovog budžeta, izračunat od početka godine, nije bio veći od 40 hiljada rubalja.
Istovremeno je ostao ostatak poreskih olakšica po poreskom obvezniku. Na primjer, invalidi Velikog domovinskog rata i žrtve Černobila imaju pravo na odbitak u iznosu od 3 hiljade rubalja (potpuna lista korisnika može se naći u klauzuli 1, klauzuli 1, članu 218 Poreskog zakona Rusije Federacija). Heroji SSSR-a i Ruske Federacije, djeca s invaliditetom, osobe sa invaliditetom prve dvije grupe, kao i druge kategorije osoba navedenih u klauzuli 2, klauzuli 1, članu 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podliježu odbitak od 500 rubalja. Ukoliko lica iz navedenih kategorija rade u privrednom društvu, ustanovi ili organizaciji, a prethodno su podnijeli zahtjeve, i dalje im se obezbjeđuju odbici.
Dječji odbici su povećani
Zakon br. 330-FZ iznosi standardni odbici za djecu bili podignuti. Poreskim obveznicima koji imaju pravo na primanje dječji odbitak, obuhvataju roditelje (kao i usvojitelje) djeteta, njihove supružnike, kao i staratelje/staratelji (supružnici ovih kategorija neće moći koristiti pravo na odbitak).
Dječji odbici su podijeljeni u potkategorije. Na primjer, odbitak za prva 2 djece u trenutnom izdanju iznosi 1400 rubalja za svako. Za 3. i sljedeću djecu - po 3 hiljade rubalja. Štaviše, ovo pravilo je stupilo na snagu retroaktivno. Kao rezultat, roditelji sa više djece od kraja 2011. godine formirana je preplata poreza na dohodak građana, budući da je prije uvođenja izmjena i dopuna pravila odbitak za svako dijete naplaćen je u iznosu od 1.000 rubalja. bez obzira na broj djece koju zaposleni ima.
Osim toga, zaposleni koji ima maloljetno dijete sa invaliditetom, počev od 2011. ima pravo na odbitak. Navedeni odbitak se održava do 24. godine života djeteta, pod uvjetom da se školuje sa punim radnim vremenom i za njega se utvrđuje invaliditet 1 ili 2 grupe. Prije stupanja na snagu Zakona br. 330-FZ, iznos odbitka iznosio je 2,0 hiljade rubalja.
Treba napomenuti da je prag prihoda, dok su dječiji odbici na snazi, ostao nepromijenjen na nivou od 280 hiljada rubalja.
U vezi sa povećanjem iznosa odbitaka, računovođa preduzeća će morati da naplati nove prijave od zaposlenih sa decom, jer samo poreski agent ima pravo na smanjenje osnovice poreza na dohodak, na osnovu takve izjave (tač. 3. član 218. Poreskog zakona). I biće bolje da novi iznos odbitka bude direktno napisan u prijavama.
Odbitak za 3. dijete ako je najstarije dijete postalo punoljetno
Član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže da se za svako dijete, bez izuzetka, mora osigurati odbitak na obezbjeđenju roditelja dok ne navrši 18 godina ili 24 godine ako je rezident, diplomirani student, pripravnik, kadet ili student upisan u redovni (redovni) oblik obrazovne ustanove.
Postavlja se pitanje šta učiniti kada zaposleni u kompaniji ima 3 djece, od kojih su 2 maloljetna i jedno dijete starije od 18 godina? Detaljnija objašnjenja su data u pismu od 08.12.2011. od strane zvaničnika Ministarstva finansija Ruske Federacije. Predstavnici ministarstva podsjećaju da je 1. dijete najstarije dijete, bez obzira na to da li se na njega odnosi standardni odbitak ili ne. To jest, za treće dijete zaposleniku će se dati odbitak od 3000 rubalja, a za drugo - 1400 rubalja.
Primjer.
Zaposleni u Snezhok doo ima troje dece starosti 9, 14 i 20 godina. Ima pravo na odbitak samo za 2 mlađe djece, a za najstarije nema odbitaka. Plata zaposlenog je određena na 25.000 rubalja.
Obračun plate za januar 2014. izvršio je računovođa uzimajući u obzir odbitak za 2. dijete u iznosu od 1,4 hiljade rubalja. a na trećem - 3 hiljade rubalja. To znači da će porez na lični dohodak biti jednak 2678 rubalja: (25.000 - (1400 + 3000)) * 13%.
A zaposleniku će biti plaćeno 22.322 rublje.
Ako postoji preplata za prošlu godinu
Pretpostavimo da vaša organizacija ima zaposlene sa mnogo djece. Imali su pravo na povećane odbitke, ali retroaktivno od 2011. godine. Ako računovodstvo ove organizacije nije imalo vremena za preračunavanje i vraćanje poreza prije kraja 2011. godine, tada u 2012., kao iu ostatku i bilo kojoj drugoj godini, nije potrebno kreditirati preplaćeni porez ili ga vratiti, jer se mogu izvršiti samo operacije preplate za prošlu godinu poreski organ. Da bi to učinio, zaposleni podnosi poreznu prijavu od 3 poreza na dohodak fizičkih lica u mjestu prebivališta, uz koju prilaže potvrdu o 2 poreza na dohodak građana, kao i dokumente koji potvrđuju njegovo pravo na odbitak.
Ako je iznos odbitka veći od plate, porez se neće zadržati.
U nekim slučajevima iznos novih odbitaka može premašiti plate radnik. Na primjer, majka sa više djece radi na pola radnog vremena i njena plata je niska. Osim toga, samohrani roditelji, kao i do sada, mogu iskoristiti prednost dvostrukog odbitka za dijete.
Pa šta učiniti ako osnovica poreza na dohodak padne na nulu, odnosno više od plate? Opis ove situacije dat je u klauzuli 3 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kaže da ako je iznos odbitaka veći od zarade zaposlenog, poresku osnovicu za porez na dohodak građana treba uzeti jednakom nuli. Drugim riječima, u ovom slučaju se od plate zaposlenika neće odbijati porez.
Razlika koja je nastala između iznosa odbitka i prihoda za jedan mjesec može se pripisati drugom mjesecu, ali u granicama od jedne godine.
Primjer
Zaposlenik Romashka DOO radi na pola radnog vremena i sam odgaja troje dece: jedno ima 7 godina, drugo 13 godina, a treće 22 godine i studira na univerzitetu sa punim radnim vremenom. Kao samohrana majka, ona ima pravo na udvostručenje odbitka za djecu. Na osnovu načina rada, zaposleni ima pravo na platu od 11.000 rubalja. Nema dodataka ili bonusa.
Daju joj se sljedeći odbici: za prva 2 djece, odbici će iznositi 1400 rubalja, za treće - 3000 rubalja. Shodno tome, odbici za djecu na kraju iznose 11.600 rubalja: (1400x2 + 3000) x 2.
Ispostavilo se da iznos mjesečnih odbitaka premašuje platu zaposlenog. U ovom slučaju, osnovica poreza na dohodak građana se smatra nula i nema potrebe za zadržavanjem poreza na zarade. Zaposlenom će biti isplaćena plata od 11.000 rubalja bez zadržavanja poreza na dohodak.