Sobre este tema, tomamos la siguiente posición:

No se proporciona responsabilidad por la falta de reflejo en el cálculo de las contribuciones del monto de los gastos de viaje dentro de las normas establecidas del Código Fiscal de la Federación Rusa. atenuación base imponible primas de seguro en este caso no está disponible.

Justificación del puesto:

El objeto de la tributación de las primas de seguros sobre la base de los párrafos. 1 p.1 art. 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa son todos los pagos a favor del empleado realizados en relación con la existencia de una relación laboral entre el empleado y la organización, incluido el pago por parte de la organización de los gastos de viaje del empleado.

Con fundamento en lo dispuesto en el apartado 2 del art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa, pago por parte de la organización de los gastos de un viaje de negocios de un empleado (viáticos, previstos en el párrafo 3 del Artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y realmente incurridos y documentados dirigidos gastos de desplazamiento hacia y desde el destino, gastos de alquiler de vivienda, etc.).

Dado lo anterior, la base de las primas de seguros se determina como la suma de todos los pagos y demás remuneraciones a favor del trabajador menos las cantidades señaladas en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, incluidos los viáticos, previstos en el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y los gastos de viaje realmente realizados y documentados.

El procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros fue aprobado por orden de fecha 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido]"Sobre la aprobación del formulario de cálculo de primas de seguros, el procedimiento para su llenado, así como el formato para la presentación del cálculo de primas de seguros en forma electrónica" (en adelante, el cálculo de primas de seguros).

El Ministerio de Finanzas de Rusia, en una carta del 23 de octubre de 2017 N 03-15-06 / 69146, indica que, teniendo en cuenta las disposiciones del párrafo 1 del art. 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia previsto en los párrafos. 1 p.1 art. 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagos calculados a favor de los empleados, incluidos los gastos de viaje, se reflejan en el cálculo de las primas de seguro (cartas del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 14/07/2017 N GD-4-11 / 15913, del 08/08/2017 N GD-4-11 / [correo electrónico protegido], de fecha 31.08.2017 N BS-4-11/ [correo electrónico protegido], de fecha 24/11/2017 N GD-4-11 / [correo electrónico protegido]).

El artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad por la violación grave de las reglas de contabilidad de ingresos y gastos y objetos de impuestos (bases para calcular las primas de seguro). Con base en el párrafo 3 del art. 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una violación grave de las reglas para la contabilidad de ingresos y (o) gastos y (o) objetos de impuestos de las primas de seguros, si estos actos llevaron a una subestimación de la base para calcular las primas de seguros , implica una multa del veinte por ciento del monto de las primas de seguro impagas, pero no menos de cuarenta mil rublos (carta del 26 de mayo de 2017 N 03-02-07/1/32430).

Según el apartado 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia impago o pago incompleto de impuestos (tasa, primas de seguro) como resultado de subestimar la base imponible (base para calcular las primas de seguro), otro cálculo incorrecto del impuesto (tasa, primas de seguro ) u otras acciones ilegales (inacción), si tal acto no contiene signos de delitos fiscales, en virtud del art. 129.3 y 129.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa, implican el cobro de una multa por un monto del 20 por ciento del monto impago del impuesto (tasa, primas de seguro) (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912). Al mismo tiempo, en caso de retraso en el pago de las cantidades de las primas de seguros en ausencia del hecho de subestimación de la base para el cálculo de las primas de seguros, u otro cálculo incorrecto de las primas de seguros, la responsabilidad prevista por el art. 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no se aplica (Decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 13 de febrero de 2014 N VAC-808/14, decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 31 de mayo de 2014 2013 N VAC-3196/13). Al mismo tiempo, no se prevé la responsabilidad por el llenado incorrecto del cálculo de las primas de seguro, que no resultó en una subestimación de la base de las primas de seguro.

La práctica judicial parte del hecho de que el llenado incorrecto no puede ser una base legal para impuestos, multas y multas adicionales. Por Resolución No. 16086/06 del 20 de marzo de 2007 del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa, la negativa a devolver el IVA por decisión de la autoridad fiscal, cuyo único motivo fue la finalización incorrecta del impuesto. devolución por parte del contribuyente, fue declarada ilegal. En el fallo del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 22 de octubre de 2007 N 13318/07, se indica que un acto como el llenado incorrecto de una declaración de impuestos que no conllevó la falta de pago de impuestos no se reconoce como la falta de pago del impuesto, cuya responsabilidad está prevista en el art. 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

A pesar de que estos actos judiciales versan sobre la cuestión de la responsabilidad por errores en la declaraciones de impuestos eso no resultó en la falta de pago de impuestos, creemos que las conclusiones del poder judicial también se pueden aplicar a la situación descrita en la pregunta, ya que hoy en día el procedimiento para administrar las primas de seguros está regulado por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Por lo tanto, no se prevé la responsabilidad por no reflejar el monto de los gastos de viaje en el cálculo de las primas de seguro dentro de las normas establecidas del Código Fiscal de la Federación Rusa. La subestimación de la base imponible de las primas de seguros en este caso no está disponible.

Para tu información:

Las aclaraciones de las autoridades en relación a la situación analizada surgieron al momento de informar sobre primas de seguros de nueve meses. En este sentido, surge la duda de la necesidad de presentar cálculos actualizados.

De acuerdo con la cláusula 1.2. Sección I" Provisiones generales"del Procedimiento, si el pagador detecta el hecho de falta de reflexión o reflexión incompleta, así como errores que conducen a una subestimación del monto de las primas de seguro a pagar, el pagador está obligado a realizar los cambios necesarios en el Cálculo y presentar a autoridad fiscal especificado Cálculo en la forma prescrita por el art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si el pagador descubre información inexacta en el Cálculo presentado por él a la autoridad fiscal, así como errores que no conducen a una subestimación del monto de las primas de seguro pagaderas, el pagador tiene derecho a realizar los cambios necesarios en el Cálculo y presentar un cálculo actualizado a la autoridad fiscal en la forma establecida por el art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa (párrafo 2, cláusula 1.2 de la Orden).

Así, el derecho o la obligación de aportar aclaraciones depende de si las deficiencias detectadas provocaron la subestimación de la base de cálculo del importe de las primas de seguro y su posterior impago. Las disposiciones anteriores en realidad repiten las normas del párrafo 1 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa (teniendo en cuenta las disposiciones del párrafo 7 del Artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa modificado ley Federal de fecha 07.03.2016 N 243-F). Al mismo tiempo, sin embargo, notamos que en las circunstancias que estamos considerando, no estamos hablando de errores o distorsiones en las primas de seguro devengadas.

Como sigue de la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de agosto de 2017 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido], el Cálculo revisado para el período de informe (cálculo) anterior por parte del pagador se presenta en caso de ajuste de la base para calcular las primas de seguro para los períodos de informe (cálculo) anteriores.

Creemos que en la situación bajo consideración, a pesar de las imprecisiones en el reflejo de los indicadores individuales, no hay fundamento para ajustar al alza la base para el cálculo de las primas de seguros y, en consecuencia, el pagador de las primas de seguros no tiene la obligación de presentar un Cálculo actualizado. para el primer trimestre y medio año.

Al mismo tiempo, en relación con una situación similar, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia en una carta de fecha 24 de noviembre de 2017 N GD-4-11 / [correo electrónico protegido] informó que los montos de los pagos y otras remuneraciones que no están sujetas a primas de seguros de conformidad con el art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en particular, las asignaciones diarias dentro de los montos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa están sujetas a reflejo en el Cálculo. Si el pagador no tuvo en cuenta las asignaciones diarias dentro de los montos establecidos por el Código en los cálculos presentados anteriormente, entonces es necesario presentar cálculos actualizados.

Resulta que, a pesar de que de la lectura literal del apartado 2 del inciso 1.2 de la Orden, el apartado dos del inciso 1 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa, párrafo 7 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la obligación de presentar Cálculos actualizados no sigue, el Servicio de Impuestos Federales considera necesario presentar aclaraciones. Cabe suponer que esto se debe a que en materia de contabilidad personalizada en el apartado 3.2.1 del Apartado 3 del Cálculo, no sólo la base para el cálculo de las cotizaciones (columnas 220/230/240), sino también los pagos realizados en favor del empleado (columna 210, línea 250).

Tenga en cuenta que a partir del 1 de enero de 2018, cualquier error cometido en el llenado de los incisos 3.2.1 y 3.2.2 de la Sección 3 del Cálculo de primas de seguro dará lugar a la negativa a aceptarlo. Se hicieron las adiciones correspondientes al párrafo 7 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N 335-FZ. Entonces, en esta norma (párrafo dos de la cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa) ahora se trata tanto del monto de los pagos y otras remuneraciones a favor como de la base para calcular las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio.

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En el artículo: cómo pagar los gastos de viaje en 2019, en qué cantidad emitir asignaciones diarias en Rusia y en viajes de negocios al extranjero.

Qué viajes de empleados pueden considerarse viajes de negocios

Si una empresa envía un ingeniero a otra ciudad para instalar sus máquinas, es un viaje de negocios. Y si va a otra ciudad a visitar a familiares, y en el camino decide ir al sitio de producción para ver cómo funciona la máquina. El costo de dicho viaje no puede atribuirse a viajes de negocios.

Los motivos de un viaje de negocios son múltiples: enviar un especialista para realizar pruebas, reparar averías, montar equipos, buscar nuevos clientes, abrir sucursales, presentar los productos de la empresa, etc. La lista puede ser muy larga. Es importante que el viaje tenga un propósito estrictamente específico.

¡Atención! Si las funciones oficiales del empleado implican viajes regulares, como un conductor de camión, dichos viajes no pueden considerarse viajes de negocios.

Al enviar a un empleado en un viaje de negocios, la empresa le realiza los siguientes pagos:

• Salario;
• Asignaciones de viaje (este es el pago por viaje, alojamiento, otras necesidades);
• Asignación diaria (incluyen principalmente las comidas y el pago de las necesidades diarias relacionadas con las necesidades oficiales).

Todos estos pagos equivaldrán a solo gastos de viaje en 2019. Esta disposición es la misma para todas las empresas y empresarios individuales, independientemente del tipo de tributación. Ahora hablemos de cada tipo de gasto con más detalle.

Gastos diarios en gastos de viaje en Rusia en 2019

Los costos de viáticos son un elemento importante de los gastos de viaje en 2019. Dado que la asignación diaria no es el ingreso del empleado, no están sujetos al impuesto sobre la renta personal. Pero no todo es tan simple. La dieta máxima diaria no sujeta a IRPF y primas de seguros en 2019:

• 700 rublos por día, si estamos hablando de viajes por Rusia;
• 2500 rublos por día si envía un empleado al extranjero.

La empresa puede emitir dietas en exceso del límite, pero entonces se gravará la diferencia entre el dinero realmente pagado y el límite. impuesto sobre la renta, aportes. Además, no podrá incluir este exceso de peso en los gastos al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta.

¡Importante! Las cotizaciones por lesiones no se deducen de ningún importe de la asignación diaria, ni siquiera del límite superior.

Para contabilizar correctamente los viáticos en los gastos de viaje, debe conocer las reglas para emitirlos.

1. La asignación diaria se paga al empleado por cada día del viaje de negocios, incluidos los fines de semana y días festivos, así como los días en que está en la carretera y los días en que se ve obligado a hacer una parada temporal.
2. Los viáticos deben pagarse por adelantado antes del inicio del viaje. Si el empleado no recibe el dinero, tiene derecho a no realizar un viaje de negocios. El contador gasta este dinero en 71 cuentas que reportan al empleado.
3. Si el viaje de negocios implica un viaje a un área cercana y el empleado tiene la intención de regresar a casa diariamente después de cumplir con sus funciones oficiales, no se pagan viáticos. Por ejemplo, su empresa está ubicada en Moscú y envía a un empleado en un viaje de negocios a la región de Moscú.
4. También se pagan viáticos si un empleado se enferma durante un viaje de negocios, lo que se confirma mediante un certificado de discapacidad. Además de los viáticos, también le paga la baja por enfermedad.

Cálculo de las asignaciones diarias en Rusia en 2019

El viático se calcula multiplicando el gasto diario por el número de días de viaje de negocios, teniendo en cuenta el camino. Esto es lo que parece en el ejemplo.

Ejemplo. Slybka LLC envía a un empleado en avión en un viaje de negocios del 03/04/2019 al 05/04/2019. A simple vista parece que el tiempo de viaje es de 3 días naturales. Esto es correcto, pero no todo es tan simple, ya que al calcular la asignación diaria, también debe tener en cuenta el tiempo de viaje.

*Tenga en cuenta que las autoridades fiscales exigen que el tiempo de ida y vuelta a la estación de tren o al aeropuerto se cuente desde el lugar de trabajo del empleado, y no desde el lugar de residencia. Incluso si es obvio que el viajero de negocios se irá de viaje desde casa.

Y ahora contamos. Si nos tomamos el tiempo, teniendo en cuenta el camino al aeropuerto y el check-in para el vuelo, nuestro empleado saldrá del lugar de trabajo en viaje de negocios el 02/04/2019 aproximadamente a las 21:00. Lo mismo se aplica a la llegada. Si añadimos el reclamo de equipaje, el control de pasaportes y el camino desde el aeropuerto hasta la hora de llegada, entonces regresará no antes de 1 hora y 30 minutos. 06/04/2019.

Y esto significa que los gastos diarios deben calcularse del 2 al 6 de abril de 2019, y esto ya son 5 días calendario. En cinco días, la empresa le pagará los viáticos.

Gastos de viáticos por viajes de negocios al extranjero en 2019

Al enviar a un empleado a un viaje al extranjero, debe tener en cuenta algunas características al calcular los gastos de viaje en 2019. En primer lugar, esto se debe a los gastos diarios.

El hecho es que los viáticos en tal situación pueden emitirse en moneda extranjera. Es importante no exceder el límite de rublos de 2500 rublos. Hemos elaborado una tabla que te ayudará a evitar impuestos innecesarios si decides pagar tus gastos de viaje con billetes extranjeros.

Forma de asignación diaria	Estarán sujetos al impuesto sobre la renta y contribuciones*
La empresa pagó con dinero ruso dentro de los límites de 2500 rublos.	No sujeto a
La empresa pagó con billetes rusos, indicando esta cantidad en moneda extranjera en el pedido	Si no ha emitido más de 2500 rublos por cada día de un viaje de negocios, entonces no está sujeto a impuestos. No se requiere recálculo a la tasa del Banco Central
La empresa emitió dietas en moneda extranjera según el monto especificado en la orden	El contador realiza una conversión de moneda a rublos a la tasa establecida por el Banco Central el último día del mes en que se redactó el informe de avance. Si el equivalente en rublos es menor o igual a 2500, no están sujetos a impuestos. Todo lo anterior: debe pagar el impuesto sobre la renta personal y las contribuciones.

*Incluso si la empresa paga viáticos en moneda extranjera y excede el límite, las contribuciones por lesiones aún no se cobran.

Qué otros gastos hay que tener en cuenta en los gastos de viaje en 2019

El contador de la empresa tiene en cuenta en los gastos de viaje todos los gastos objetivo realmente incurridos y documentados por el empleado. Éstos incluyen:

1. Boletos para viajar desde el lugar de residencia del empleado hasta el lugar de su estadía en un viaje de negocios y viceversa. Y no importa qué tipo de transporte utilizó el empleado. Estos pueden ser billetes de tren, billetes de avión, billetes de autobús;
2. Gastos de gasolina si el empleado realiza un viaje de negocios en automóvil, incluido uno personal. Los costos de combustible se consideran en esta situación de acuerdo con los recibos de combustible y lubricantes (de las gasolineras);
3. Alojamiento. Puede ser un hotel o un alojamiento alquilado.

Pero aquí debes tener en cuenta un matiz importante. Muy a menudo, el desayuno está incluido en el precio de una habitación de hotel. Por lo tanto, la empresa no puede tener en cuenta este desayuno en el costo de vida. Dado que se da una asignación diaria a un viajero de negocios para alimentos. El contador deberá deducir el costo del desayuno del pago de la habitación o avisar a los empleados con anticipación para que paguen el desayuno por separado.

Si un empleado decide vivir en el sector privado, debe solicitar documentos a una persona que pueda confirmar sus gastos.

1. Tarifas y servicios varios (por ejemplo, servicio de aeropuerto, tarifas de comisión, franquicia de equipaje, costos de transferencia de un modo de transporte a otro);
2. Otros gastos que tengan una finalidad estrictamente designada, como honorarios por la obtención de algún tipo de documentación, gastos relacionados con el cambio de moneda, gastos adicionales y otros.
3. En 2019 agregó el nuevo tipo gastos de viaje: tarifa de resort si el empleado realiza un viaje a Crimea, Territorio de Krasnodar, Territorio de Stavropol o Altai. En este caso, la tarifa se cobrará a cualquier persona que visite estas regiones por un período superior a 24 horas. No importa el propósito del viaje.

La Compañía no incluye en los gastos de viaje los gastos por necesidades personales de un empleado que no estén relacionados con el propósito del viaje. Por ejemplo, ir a la sauna o al spa. A menos que el propósito del viaje sea probar la calidad del vapor en la sala de vapor.

Documentación de un viaje de negocios en 2019

Para contabilizar correctamente los gastos de viaje en 2019, el viaje de negocios debe emitirse en la forma adecuada.

En 2019, un certificado de viaje de negocios será opcional, así como una asignación de servicio y un informe de viaje de negocios. De hecho, un viaje de negocios se realiza sobre la base de los siguientes documentos.

1. Orden del jefe para enviar en un viaje de negocios;
2. Hoja de tiempo (por pagar un salario adscrito). Puede ser reemplazado por boletos, recibos y otros documentos que acrediten la estadía del empleado en un lugar u otro;
3. Informe de avance (elaborado por el viajero de negocios al regresar al lugar de trabajo).
4. Si lo desea, la empresa también puede llevar un registro de los empleados que parten en viajes de negocios de la organización de envío. Si practica tal documento, y esto se detalla en los reglamentos de la empresa.

Cómo escribir una orden de viaje de negocios para un empleado en 2019

Entonces, el viaje de negocios de un empleado en 2019 comienza con la preparación de un pedido. Las empresas tienen derecho a utilizar la forma gratuita de la orden o utilizar el formulario T-9 unificado ya preparado.

Independientemente de si la empresa utiliza papel con membrete de la empresa o papel con membrete gratuito, es importante indicar allí Información obligatoria. En la orden, el director de la empresa prescribe en detalle:

• Nombre y cargo del empleado;
• Tiempo de viaje;
• El propósito del viaje;
• Tareas de servicio a realizar por el trabajador;
• Documento que justifique el viaje (si lo hubiere). Por ejemplo, un acuerdo con socios sobre la instalación de una máquina, etc.

Las tareas de servicio se pueden especificar de la siguiente manera: preparar una presentación, realizar negociaciones, participar en una sesión judicial, instalar y ajustar equipos, etc.

El informe de gastos es el principal documento que confirma los gastos de viaje en 2019

Ahora hablemos del informe anticipado, sin el cual no podrá cancelar los gastos de viaje como gastos al determinar la base del impuesto sobre la renta.

El papel de este documento ha aumentado junto con la supresión de los certificados de viaje, las asignaciones de servicios y un informe sobre el trabajo realizado.

Los gastos de viaje en 2019 en realidad se confirman solo mediante los documentos de respaldo presentados por el empleado, en los que consiste el informe de avance.

• Estos documentos de respaldo incluyen:
• billetes (aéreos, ferroviarios, de autobús, de tren);
• cheques y recibos;
• comprobante de check-in en el hotel;
• otros documentos que fijen la residencia del empleado en un lugar u otro;
• contratos, facturas;
• hoja de ruta;
• notas de oficina;
• marcas en el pasaporte sobre el cruce de la frontera.

Datos de todo lo anterior documentos primarios se transfieren al informe de avance. En el futuro, será la base para reflejar los gastos de viaje en 2019 en la contabilidad de la empresa.

El empleado estaba en un viaje de negocios al extranjero, la asignación diaria en rublos por día resultó ser 2900-00, multiplicamos el exceso de 400-00 por 26 días, resultó 10400-00. Esta cantidad está sujeta al IRPF y se consigna en el fondo de nómina en forma de IRPF 6-Personal. Ahora forma 4-FSS, tabla 3. ¿Indicamos esta cantidad en la columna 3 de la página 1? Y luego debemos indicarlo en la línea 2 "Cantidades no sujetas a impuestos de conformidad con el artículo 9 de la Ley Federal No. 212-FZ.

Responder

En la línea 1, columna 3 de la tabla 3 del formulario 4-FSS, indique la cantidad total de viáticos 75,400 rublos. (2900 rublos × 26 días).

Al diligenciar el 4-FSS, no utilice el indicador por exceder la norma establecida por el Código Tributario. Lo usa para calcular el impuesto sobre la renta personal, no las primas de seguros.

acumular primas de seguro compare la asignación diaria real para un día con la tarifa que se establece en su empresa. Por ejemplo, su empresa tiene una asignación diaria para viajes de negocios al extranjero de 2.900 rublos. en un día. El empleado informó por 2900 rublos. en un día. No hay exceso. Refleje el monto total de los viáticos en la línea 2 de la tabla 3 como parte de los pagos no sujetos a impuestos. No se incluirán en la base imponible.

Si su empresa tiene una asignación diaria para viajes de negocios al extranjero de 2600 rublos. por día, la cantidad excedente durante 26 días es de 7800 rublos. [(2900 rublos - 2600 rublos) × 26 días].

Luego ingresas:

- en la línea 1 - 75,400 rublos. (2900 rublos × 26 días);

- en la línea 2 - 67,600 rublos. (2600 rublos × 26 días) - no gravado según su tarifa;

- en la línea 4 - 7800 rublos. (75.400 rublos - 67.600 rublos).

Tal vez su dieta interna sea la misma que la establecida en el apartado 3 del artículo 217 código de impuestos— 2500 rublos. por día para viajes de negocios. Luego en la tabla 3 del formulario 4-FSS incluir:

- en la línea 1 - 75,400 (2900 rublos × 26 días);

Nuestra organización tiene una asignación diaria de 1000 rublos. Hasta 2017, esta cantidad estaba completamente exenta de primas de seguro. Ahora la legislación establece un límite de 700 rublos. para la UIF. Surge la pregunta, ¿cómo contabilizar correctamente estos montos para su correcto reflejo en los estados financieros? Por ejemplo, tenga en cuenta los ingresos completos bajo el código 4800-1000 rublos y la deducción 620-700. O tenga en cuenta solo la cantidad libre de impuestos del código de ingresos 4800-700 rublos. ¿Y es necesario reflejar en el informe 4-FSS en la línea 2 de la tabla 1 (y para los accidentes FSS se mantuvieron las mismas normas) la cantidad de viáticos (y en qué cantidad)?

Responder

En los certificados 2-NDFL para el código 4800, refleje solo la parte sujeta a impuestos (exceso) de la asignación diaria (en su caso, 300 rublos (1000 rublos - 700 rublos) por día).

En el Cálculo de las primas de seguro en la Subsección 1.1 y 1.2 del Apéndice 1, en la línea 030, refleje el monto total de las dietas (1000 rublos / día), y en la línea 040, la parte no imponible (700 rublos / día).

En el Anexo 2: en la línea 020 - el monto total de la asignación diaria, en la línea 030 - la parte no imponible.

El hecho es que las líneas 040 de los incisos 1.1 y 1.2 del Anexo 1 y la línea 030 del Anexo 2 reflejan pagos que no están sujetos a aportes de conformidad con el art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Es decir, en este artículo, las asignaciones diarias se mencionan dentro de los 700 rublos.

En 4-FSS en la Tabla 1, en la línea 1, indique la cantidad total de la asignación diaria (1000 rublos / día), en la línea 2, también la cantidad total de las asignaciones diarias (1000 rublos / día), porque las asignaciones diarias no están sujetas a cotizaciones para el seguro social obligatorio contra accidentes del trabajo y enfermedades profesionales en su totalidad de conformidad con el art. 20.2 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ.

Cómo redactar un certificado en el formulario 2-NDFL
por día

A los efectos del impuesto sobre la renta personal, los viáticos también pertenecen a la categoría de gastos estandarizados (cláusula 3, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Sin embargo, la asignación diaria máxima exenta de tributación debe determinarse no sobre la base del devengo desde el comienzo del año, sino sobre cada pago. A su vez, la fecha de recepción efectiva de los ingresos en concepto de viáticos es el último día del mes en que se aprobó el informe de avance del trabajador sobre el viaje de negocios (Inciso 6, Inciso 1, Artículo 223 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

A diferencia, las asignaciones diarias deben reflejarse en el certificado 2-NDFL solo en parte. No incluya dietas diarias dentro de los límites del certificado.

Por ejemplo, en la primera mitad del año, un empleado de la organización realizó viajes de negocios por Rusia dos veces:
- en abril. El tiempo de viaje es de tres días. Viáticos pagados a razón de 1200 rublos. por día en la cantidad total de 3600 rublos. Informe de avance aprobado el 25 de abril;
- En Mayo. El tiempo de viaje es de tres días. Viáticos pagados a razón de 1100 rublos. por día en la cantidad total de 3300 rublos. El informe de avance fue aprobado el 27 de mayo.

La asignación diaria a efectos del impuesto sobre la renta personal es de 700 rublos. en un día. El monto del exceso de dieta diaria fue:
- para abril - 1500 rublos. ((1200 rublos - 700 rublos) × 3 días). Importe del IRPF- 195 rublos;
- para mayo - 1200 rublos. ((1100 rublos - 700 rublos) × 3 días). El monto del impuesto sobre la renta personal - 156 rublos.

Las fechas de percepción efectiva de los ingresos son el 30 de abril y el 31 de mayo, respectivamente. El contador retiene el impuesto sobre la renta personal de los próximos pagos en efectivo: 5 de mayo y 3 de junio.

En el certificado 2-NDFL para 2016, el contador reflejó el exceso de asignación diaria de la siguiente manera:
– en la línea con el código de mes “04” (abril):

Cómo preparar y presentar un cálculo de primas de seguros al IFTS

Subsección 1.1. El apartado 1.1 contiene el cálculo de la base imponible para contribuciones a las pensiones y montos de las primas de seguro para el seguro de pensión.

En la línea 010, indique el número total de asegurados en el sistema de seguro previsional obligatorio. En la línea 020: la cantidad de personas a partir de cuyos pagos calculó las primas de seguro. Y en la línea 021 - el número de personas físicas de la línea 020, cuyos pagos excedieron la base máxima para el cálculo de aportes previsionales.

En la línea 030, refleje los montos de los pagos acumulados y la remuneración a favor de las personas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En la línea 040, reflexiona:
- montos de pagos que no están sujetos a primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio (Artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Subsección 1.2. El apartado 1.2 contiene el cálculo de la base imponible de las aportaciones a seguro de salud y primas de seguros de salud.

En la línea 010, ingrese el número total de personas aseguradas en el sistema de seguro de salud. En la línea 020, indique el número de personas de cuyos pagos calculó las primas de seguro.

En la línea 030, refleje los montos de los pagos a favor de las personas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En la línea 040, indique el monto de los pagos:
- que no están sujetos a primas de seguro para el seguro médico obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- los montos de los gastos que el contratista confirmó documentalmente en virtud de los contratos de la orden del autor, el contrato de enajenación del derecho exclusivo a las obras científicas, literarias, artísticas, el contrato de licencia de publicación, el contrato de licencia sobre la concesión del derecho de uso la obra de ciencia, literatura, arte (inciso 8 del artículo 421 del Código Tributario RF). Si no tiene prueba de gastos, indique el monto de la deducción en los montos del párrafo 9 del Artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Apéndice 2 de la Sección 1

En el campo 001, indíquese el signo de las cotizaciones del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad:
- "1" - pagos directos de cobertura de seguro (coloque el código si en la región);
- "2" - sistema compensado de pagos de cobertura de seguro.

En la línea 010, ingrese el número total de empleados asegurados. Y en la línea 020 - el monto de los pagos a favor de los empleados.

En la línea 030, reflexiona:
- el monto de los pagos no sujetos a primas de seguro para el seguro social obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- los montos de los gastos que el contratista confirmó documentalmente en virtud de los contratos de la orden del autor, el contrato de enajenación del derecho exclusivo a las obras científicas, literarias, artísticas, el contrato de licencia de publicación, el contrato de licencia sobre la concesión del derecho de uso la obra de ciencia, literatura, arte (inciso 8 del artículo 421 del Código Tributario RF). Si no tiene prueba de gastos, indique el monto de la deducción en los montos del párrafo 9 del Artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Del Código Fiscal de la Federación Rusa

Artículo 422. Cantidades no sujetas a gravamen de las primas de seguros.

2. Cuando los contribuyentes paguen gastos por viajes de negocios de los empleados tanto dentro del territorio Federación Rusa y fuera del territorio de la Federación de Rusia no están sujetos a las primas de seguro por día, previstas en el párrafo 3 del artículo 217 de este Código, así como a los gastos específicos realmente realizados y documentados para viajes hacia y desde el destino, tarifas por servicios aeroportuarios , comisiones, gastos de desplazamiento al aeropuerto o estación de tren en los puntos de salida, destino o transbordos, por el transporte de equipaje, el coste del alquiler del alojamiento, el coste del pago de los servicios de comunicación, las tasas por la emisión (recibo) y registro de un pasaporte extranjero oficial, tasas por la emisión (recibo) de visas, así como gastos de cambio. moneda en efectivo o cheque bancario en efectivo moneda extranjera. Un procedimiento similar para gravar las primas de seguros se aplica a los pagos realizados individuos que se encuentren en el poder (administrativo) subordinado de la organización, así como los miembros de la junta directiva o cualquier órgano similar de la sociedad que lleguen a participar en una reunión de la junta directiva, directorio u otro órgano similar de esta sociedad.

De la Orden del FSS de Rusia del 26 de septiembre de 2016 No. 381

De la aprobación del formulario de cálculo de las primas de seguro devengadas y pagadas del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como de los gastos de pago de las coberturas del seguro y del Procedimiento para su cumplimentación

Rellenar la tabla 1 "Cálculo de la base para el cálculo de las primas de seguros" del formulario de Cálculo

7. Al completar la tabla:

7.1. la línea 1 en las columnas correspondientes reflejará los montos de los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de las personas físicas de conformidad con el artículo 20.1 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ sobre una base devengada desde el comienzo del período de facturación y para cada uno de los últimos tres meses del período sobre el que se informa;

7.2. la línea 2 en las columnas correspondientes reflejará los montos no sujetos a primas de seguro de conformidad con el artículo 20.2 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ;

De la Ley Federal del 24 de julio de 1998 N° 125-FZ
Sobre obligatorio seguro Social de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

Artículo 20.2. Importes no sujetos a primas de seguro 594

2. Cuando las aseguradoras paguen los gastos de los viajes de negocios de los empleados tanto dentro del territorio de la Federación Rusa como fuera del territorio de la Federación Rusa, los gastos diarios, así como los gastos específicos incurridos y documentados para viajes hacia y desde el destino, tarifas por servicios no están sujetos a primas de seguros aeropuertos, comisiones, gastos de desplazamiento al aeropuerto o estación de tren en los puntos de salida, destino o transbordos, por transporte de equipaje, gastos por alquiler de alojamiento, gastos por pago de servicios de comunicación, honorarios por emisión (recibo) y registro de un pasaporte extranjero oficial, tarifas por la emisión (recibo) de visas, así como los costos de cambio de moneda en efectivo o un cheque en un banco por moneda extranjera en efectivo. En caso de que no se presenten documentos que confirmen el pago de los gastos de alquiler de una vivienda, los montos de dichos gastos están exentos de impuestos de primas de seguro dentro de los límites establecidos de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Un procedimiento similar para gravar las primas de seguros se aplica a los pagos realizados por personas que están en el poder (administrativo) subordinado de la organización, así como los miembros de la junta directiva o cualquier órgano similar de la empresa que llegan para participar en una reunión de la directorio, directorio u otro órgano similar de esta empresa.

La empresa empleadora tiene derecho a enviar un especialista en viaje de negocios a otra ciudad o país para resolver problemas comerciales urgentes. La legislación federal y los reglamentos internos del empleador regulan el monto de los gastos de viaje en 2019. La asignación diaria se paga por todo el período de estancia fuera del lugar de trabajo permanente. Se transfieren al empleado por adelantado antes de la salida y no requieren confirmación documental por su parte.

Procedimiento de pago de viaje de negocios

Según el art. 166 del Código Laboral de la Federación Rusa, un viaje de negocios es un viaje de negocios al que se envía un empleado por iniciativa de la empresa empleadora para resolver tareas específicas y preformuladas.

El Código Laboral de la Federación de Rusia estipula que durante la ausencia del servicio, el especialista conserva el puesto que ocupa en el estado. El empleador está obligado a compensar los costos asociados con el viaje, que incluyen:

• costos de alquiler de viviendas;
• gasto en boletos;
• otros gastos convenidos con la empresa empleadora (comunicación celular, trámite de visa, costo de taxi, etc.).

Estos gastos se reembolsan al empleado después del viaje de negocios sobre la base de un informe previo presentado al departamento de contabilidad y cheques que confirman que los pagos se realizaron efectivamente.

Además, el empleado tiene derecho a viáticos: estos son fondos asignados por el empleador para gastos asociados con la estadía en una ciudad extranjera (alimentos, servicios domésticos, etc.). No se confirman mediante cheques y se transfieren hasta la salida del ciudadano.

La asignación diaria no está regulada por la legislación vigente. La empresa es libre de establecerlo en cualquier nivel de acuerdo con sus propias ideas sobre la equidad. Se aplican las siguientes restricciones:

• para viajes dentro de la Federación Rusa: 700 rublos por día;
• para viajes de negocios al extranjero - 2.500 rublos.

Dentro de los importes especificados, las dietas diarias no están sujetas al IRPF ni a las primas de seguros. Los pagos del presupuesto deben transferirse de la cantidad del exceso.

La asignación diaria actual para viajes de negocios en 2019, establecida para el personal, está fijada por las leyes locales de la empresa. Puede ser igual para todos los empleados o variar en función del puesto ocupado.

Peculiaridades del cálculo de dietas en viajes domésticos

La asignación de viáticos en viajes de negocios en Rusia se determina para:

• días en que el especialista estuvo en la liquidación de destino;
• fechas en que se fue a otra ciudad o estuvo ocioso por circunstancias objetivas.

Para determinar el monto adeudado por el pago, el contador multiplica el número de días de viaje de negocios por la asignación diaria determinada por las leyes locales de la empresa empleadora.

El día de salida es la fecha en que vehículo, en el que se mueve el especialista, sale de la ciudad de su empleo permanente. Se reconoce como momento de regreso el día en que el tren (avión, autobús, etc.) llegó a la localidad donde se encuentra la oficina del empleador donde labora el ciudadano.

¡Importante! Si la salida del transporte se produjo antes de las 24:00 horas, la fecha de salida para un viaje de negocios se reconoce como el día actual. Si a las 00:00 y más tarde, lo siguiente.

Para el día en que el especialista partió de su ciudad natal o regresó de un viaje de negocios, la asignación diaria se debe pagar en su totalidad.

EJEMPLO

Ejemplo de cálculo de la duración de un viaje de negocios

Ivanov A., un empleado de Montazh LLC, partió en un viaje de negocios en tren el 12 de diciembre de 2017 a las 23:48, regresó el 14 de diciembre de 2017 a las 10:00. ¿Cuántos días de viaje de negocios debe pagar la empresa?

El 12 de diciembre se considera el primer día del viaje, porque el tren salió antes de las 24:00, el último día es el 14 de diciembre. El pago total está sujeto a tres días de ausencia del lugar de empleo permanente

¿Cómo se pagan las dietas en los viajes de negocios al extranjero?

Para calcular la asignación diaria para viajes de negocios en 2019, que implican viajes fuera de la Federación Rusa, el contador multiplica la tarifa diaria, fijada por las normas internas de la empresa, por el número de días. La duración del viaje incluye las fechas en que el especialista está en la carretera, permanece en la ciudad de destino y se ve obligado a permanecer inactivo.

Para determinar la duración del viaje, el contador se enfoca en los siguientes datos:

• marcas en el pasaporte de un especialista sobre cruzar la frontera estatal;
• información de los documentos de viaje si el empleado visitó los países de la CEI que no hacen marcas en el pasaporte al ingresar.

En la práctica, sucede que antes de abandonar el país, un especialista adscrito se mueve por el territorio de la Federación Rusa. Los días de viaje dentro de las fronteras estatales se pagan de acuerdo con las normas establecidas para viajes nacionales. El procedimiento para determinar la asignación diaria sigue siendo estándar: el contador se enfoca en las fechas de llegada y salida de los vehículos indicados en los boletos.

Un ejemplo de cálculo de la asignación diaria

Petrov B., un empleado de la empresa Torgmash, fue enviado por la gerencia a la República Checa para negociar con socios comerciales. El ciudadano viajaba en un tren que partió de la estación de Moscú el 23 de abril de 2018 y cruzó la frontera de República Checa el 24 de abril de 2019. El especialista salió del país en avión el 28/04/18 por la mañana, y por la noche estuvo en su domicilio. ¿Cómo calcular el número de días hábiles?

El 23 de abril de 2018, Petrov se movió por el territorio de la Federación Rusa, por lo que el día se paga a las tarifas establecidas para viajes nacionales. Las fechas del 24 al 28 suponen el uso de normas extranjeras.