Dacă un cetățean primește venituri din care se reține impozitul pe venitul personal la o rată de 13%, și are copii, atunci are dreptul să folosească deducerea fiscală standard pentru copil și să plătească mai puțin impozit pe venit la buget în fiecare lună.
Cine poate profita de deducere
Contribuabilii care întrețin un copil sau copii (inclusiv copiii adoptați) pot beneficia de creditul fiscal standard pentru copii în 2020.
Deducerea este disponibilă pentru fiecare copil sub 18 ani și pentru fiecare student cu normă întreagă sub 24 de ani.
Limită de retragere
Deducerea copilului poate fi utilizată atâta timp cât venitul (la cota de 13%) de la începutul anului nu va depăși 350.000 de ruble(până în 2016, limita a fost de 280.000 de ruble).
Începând cu luna în care venitul a depășit suma de 350.000 de ruble, deducerea standard per copil este mai mare nu este furnizat.
Alocație pentru copii
Valoarea deducerii fiscale depinde direct de numărul de copii întrețineți de contribuabil:
Pentru a determina corect cuantumul deducerii, este necesar să se alinieze ordinea copiilor în funcție de datele lor de naștere (cel mai în vârstă va fi considerat primul etc.). Mai mult, chiar dacă copilul cel mare are deja peste 24 de ani și nu i se prevede deducerea, el va fi totuși considerat primul.
Notă: dacă soții au deja un copil din căsătoriile anterioare pentru care plătesc pensie alimentară, atunci copilul lor comun va fi considerat al treilea.
Exemple de calcul
Exemplul 1: deducere standard per copil
Condiții pentru primirea unei deduceri
Un angajat al Fialka SRL Petrova I.A. Am un copil de 5 ani. Totodată, salariul lunar al Petrova AND.A. este 40 000 de ruble.
Calculul deducerii fiscale
De când copilul Petrova I.A. minoră, poate beneficia de deducerea fiscală standard.
Valoarea deducerii în 2020 este: 1 400 de ruble.
prin urmare, impozitul pe venit Petrova AND.A. va fi reținut nu de la 40.000 de ruble, ci de la 38.600 de ruble. (40.000 de ruble - 1.400 de ruble).
Lunar Petrova I.A. va plăti impozit pe venit în valoare de: 5 018 rub.(38.600 de ruble x 13%) în loc de 5.200 de ruble. (40.000 de ruble x 13%).
Prin urmare, se va economisi în același timp: 182 rub.(5.200 de ruble - 5.018 de ruble).
Derivarea Petrov I.A. va primi până în septembrie. tocmai în această lună venitul ei impozabil de la începutul anului va atinge pragul de 350 000 de ruble.(40.000 x 9 luni).
1.456 RUB(182 ruble x 8 luni).
Exemplul 2: deducere standard pentru mai mulți copii (dintre care unul are peste 24 de ani)
Condiții pentru primirea unei deduceri
Un angajat al Fialka SRL Petrova I.A. sunt patru copii de 5, 9, 16 și 25 de ani. Totodată, salariul lunar al Petrova AND.A. este 40 000 de ruble.
Calculul deducerii fiscale
Derivarea Petrov I.A. are dreptul de a primi pentru doar trei copii minori, dar primul la rând va fi considerat în continuare cel mai mare copil al ei, în vârstă de 25 de ani.
Deducerea totală va fi: 7 400 de ruble.(1400 de ruble (pentru al doilea) + 3000 de ruble fiecare (pentru al treilea și al patrulea)).
Astfel, impozitul pe venit va fi calculat nu de la 40.000 de ruble, ci de la 32 600 de ruble.(40.000 de ruble - 7.400 de ruble).
În consecință, lunar Petrova AND.A. va plăti impozit pe venit în valoare de: 4.238 RUB(32.600 de ruble. 13%) în loc de 5.200 de ruble. (40.000 RUB x 13%) și economisiți: 962 rub.(5.200 de ruble - 4.238 de ruble).
Derivarea Petrov I.A. va primi până în septembrie, întrucât tocmai în această lună venitul ei impozabil de la începutul anului va atinge pragul de 350 000 de ruble.(40.000 x 9 luni).
Astfel, în perioada ianuarie-august 2020, Petrova I.A. poate salva: 7.696 RUB(962 ruble x 8 luni).
Cum să obțineți o deducere prin intermediul unui angajator
Procedura de obținere a unei deduceri fiscale standard pentru un copil are loc în 2 etape:
Prima etapă este colectarea documentelor necesare
Următoarele documente sunt necesare pentru a primi alocația pentru întreținere pentru copii:
- Certificatul de naștere al copilului.
- Un document care confirmă înregistrarea căsătoriei (pașaportul Federației Ruse sau certificatul de înregistrare a căsătoriei).
- Adeverință de la instituția de învățământ dacă copilul este student.
- Certificat de handicap în cazul în care copilul este cu handicap.
Dacă angajatul este unicul părinteîn plus, trebuie să furnizați:
- certificatul de deces al celuilalt părinte.
- un document care confirmă că părintele nu s-a căsătorit (de obicei un pașaport).
Dacă copilul are un părinte, atunci deducerea fiscală poate fi dublat, dar numai în cazurile în care paternitatea copilului nu este legal stabilită, celălalt părinte a decedat sau este dispărut.
Totodată, faptul că părinții sunt divorțați sau nu se plătește pensia alimentară nu înseamnă că părintele este singurul și, în consecință, nu dă dreptul la dublă deducere.
A doua etapă este transferul documentelor colectate către angajator
Documentele colectate trebuie să fie transferate angajatorului de la locul de muncă. După examinarea lor, angajatului i se va acorda o deducere standard pentru copil.
Dacă lucrezi pentru mai mulți angajatori în același timp, atunci deducerea poate fi primită doar de la unul dintre ei.
Cum să obțineți o deducere prin IFTS
Daca in cursul anului nu s-au asigurat sau nu s-au primit integral deduceri pentru copil, atunci acestea pot fi primite la sfarsitul anului prin intermediul serviciului fiscal. Pentru asta ai nevoie de:
Verificarea declarației 3-NDFL și a documentelor anexate acesteia se efectuează în termen de 3 luni de la data depunerii acestora la IFTS.
În termen de 10 zile de la încheierea verificării oficiu fiscal trebuie să trimită o notificare scrisă contribuabilului cu rezultatele auditului (furnizarea sau refuzul de a oferi o deducere fiscală).
După primirea sesizării, trebuie să veniți la IFTS și să scrieți o cerere de rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, indicând datele bancare pentru care se va efectua transferul de bani.
Fondurile trebuie transferate în termen de 1 lună de la data depunerii cererii de rambursare a impozitului pe venitul personal, dar nu mai devreme de încheierea verificării documentelor (verificare la birou).
Întrebări private despre deducerea fiscală standard
Din ce lună se pierde dreptul la deducere dacă copilul împlinește vârsta de 18 ani la jumătatea anului?
În această privință, opinia autorităților fiscale este unanimă. Deducerea fiscală se depune înainte de sfârșitul anului, cu condiția ca venitul contribuabilului calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale de către agentul fiscal care furnizează această deducere fiscală standard să nu depășească 350.000 de ruble.
Din ce lună se pierde dreptul la deducere dacă un copil care studiază cu normă întreagă a absolvit (a primit diplomă) la jumătatea anului?
Nu există un consens între autoritățile fiscale cu privire la această problemă.
Unele dintre scrisorile Ministerului de Finanțe spun că dreptul de a primi o deducere standard se încheie din luna următoare când copilul a absolvit (a primit diplomă), pe de altă parte, faptul că absolvirea la jumătatea anului nu presupune afectează faptul că deducerea se acordă până la sfârșitul perioadei fiscale. Astfel, în Scrisoarea nr. 03-04-05/8-1010 din 28 august 2012 se precizează că:
„Potrivit paragrafului 12 al alin. 4 clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub vârsta de 24.
Totodată, în conformitate cu paragraful nouăsprezece al acestui paragraf, reducerea bazei de impozitare se face din luna în care s-a născut copilul (copiii) sau din luna în care a avut loc adopția, tutela (tutela) a fost stabilit, sau din luna acordului privind trecerea copilului (copiilor) la creșterea în familie și până la sfârșitul anului în care copilul (copiii) a împlinit (împlinit) vârsta specificată la alin. doisprezece din prezentul subalineat, sau a expirat perioada de valabilitate sau a expirat acordul privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie sau decesul copilului (copiilor).
Întrucât, în conformitate cu paragraful nouăsprezece al acestui paragraf, părintele are dreptul de a beneficia de o deducere fiscală până la sfârșitul anului în care copilul împlinește 24 de ani, prin urmare, deducerea fiscală se depune înainte de sfârșitul anului, cu condiția ca venitul contribuabilului calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard nu a depășit 350.000 de ruble.
Începând cu luna în care venitul a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică.
Ekaterina Annenkova, un auditor certificat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, un expert în contabilitateși impozitarea IA „Clerk.Ru”. Fotografie de B. Maltsev IA Clerk.Ru
Începând cu anul 2014, au intrat în vigoare modificări ale legislației fiscale privind regulile de acordare a deducerilor de impozit pe proprietate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Deci, în special, din 2014, contribuabilul are dreptul de a primi o deducere fiscală de la unul sau mai mulți agenți fiscali la alegerea sa.
Până în 2014, deducerile de proprietate puteau fi primite doar de la un agent fiscal.
Baza de impozitare a veniturilor personale supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% în conformitate cu clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale (clauza 3 a articolului 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel de deduceri sunt prevăzute la articolele 218 - 221 din Codul fiscal și se aplică sub rezerva specificului stabilit de capitolul 23. Codul fiscal.
Totodată, trebuie avut în vedere faptul că dacă contribuabilul nu are venituri impozitate la cota de 13%, atunci nu are dreptul să folosească deduceri.
Asa de, baza de impozitare sub rezerva anumitor condiții, poate fi redusă cu următoarele deduceri fiscale:
- Deduceri fiscale standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse),
- Deduceri fiscale sociale (articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse),
- Deduceri de impozit pe proprietate (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse),
- Deduceri fiscale la reportarea pierderilor din operațiuni cu valori mobiliareși operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures (articolul 220.1 din Codul fiscal al Federației Ruse),
- Deduceri fiscale la reportarea pierderilor din participarea la un parteneriat de investiții (articolul 220.2 din Codul fiscal al Federației Ruse),
- Deduceri fiscale profesionale (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Proprietate deducerile se acordă contribuabililor în următoarele cazuri:
1. La achiziționarea sau construcția de către aceștia:
- clădire rezidențială,
- apartamente,
- camere
- terenuri prevăzute pentru construcția de locuințe individuale,
- terenuri pe care sunt amplasate imobilele de locuit dobândite, sau cote-părți la acestea.
2.1. În cazul în care este implementat proprietate imobiliara(inclusiv spații rezidențiale privatizate):
- casa,
- apartament,
- cameră,
- casa la tara,
- casa de gradina,
- teren,
2.2. În cazul în care se vinde alte proprietăți (mașină etc.) - nu mai mult de 250.000 de ruble.
Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută pentru construirea sau achiziționarea de locuințe poate fi primită de contribuabil:
- la IFTS la depunerea unei declarații fiscale sub formă de 3-NDFL la sfârșitul anului,
- de la angajator înainte de sfârșitul anului, sub rezerva confirmării dreptului contribuabilului la deducerea impozitului pe proprietate prin notificarea Serviciului Fiscal Federal.
Acest articol va lua în considerare câteva dintre caracteristicile obținerii deducerilor de proprietate pentru impozitul pe venitul personal la achiziționarea de locuințe în 2014 și comentariile Ministerului Finanțelor cu privire la această problemă.
Procedura de acordare a deducerilor fiscale pentru achizitionarea proprietatii in anul 2014
După cum sa menționat mai sus, contribuabilul poate primi deducere de proprietate la achiziționarea de locuințe sau la construirea acesteia în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, în valoare de cheltuieli efective suportate, dar într-o sumă care nu depășește 2.000.000 de ruble. (clauza 1, clauza 3, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).Dacă contribuabilul și-a exercitat dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate în cuantum de mai mică decât limita sa(în 2014 - 2.000.000 de ruble), soldul deducerii impozitului pe proprietate până când este utilizat pe deplin. pot fi luate în considerare atunci când primiți o deducere a impozitului pe proprietate în viitor:
- pentru construcție nouă sau achiziție teritoriul Federației Ruse clădire rezidențială, apartament, cameră sau cotă(e) din acestea,
- achiziționarea de terenuri sau o cotă (cote) din acestea, prevăzute pentru construcția de locuințe individuale, și terenuri sau o cotă (cote) din acestea, pe care se află locuințele de locuit achiziționate sau o cotă (cote) din acestea.
Notă: Până în 2014deducere acordată contribuabilului doar o data, indiferent dacă contribuabilul a folosit integral sau nu întregul cuantum al deducerii.
Potrivit poziției Ministerului Finanțelor, stabilită în Scrisorile din 09.06.2013. Nr 03-04-05/36876 , din 22.08.2013 Nr.03-04-06 / 34485 etc., noua regulă se aplică doar acelor contribuabili care nu și-au folosit anterior dreptul la deducere de proprietate și se adresează IFTS pentru furnizarea acesteia în legătură cu clădirile de locuit, apartamente, camere, terenuri etc, drepturi de proprietate pentru care este înregistrat contribuabilul începând cu 1 ianuarie 2014.
În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, la achiziționarea de terenuri sau a unei părți (acțiuni) din acestea prevăzute pentru construcția de locuințe individuale, se oferă o deducere a impozitului pe proprietate:
- la primirea de către contribuabil certificate de proprietate la o clădire de locuit.
Dacă un participant la proprietate comună sau comună nu solicită o deducere, atunci dreptul de a o primi pentru un alt (alt) obiect imobiliar îi este rezervat în totalitate.
Până în 2014 la achiziționarea proprietății:
- în proprietate comună,
- în proprietate comună,
- sau în conformitate cu cota (cotele) de proprietate,
- sau cu cererea scrisă a acestora (în cazul achiziției unui imobil de locuit, apartament, cameră în proprietate comună).
- Cladiri rezidentiale,
- apartamente,
- camere
- terenuri prevăzute pentru construcția de locuințe individuale,
- terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate,
Deducerea este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, cu toate acestea, valoarea acesteia nu poate depăși 2.000.000 de ruble. excluzând sume dobânda plătită:
- pe împrumuturi
- împrumuturi,
Astfel, pe lângă deducerea proprietății în valoare de 2.000.000 de ruble, contribuabilul are dreptul la suma deducerilor în valoarea cheltuielilor reale:
1. Pentru răscumpărare la sută privind împrumuturile și creditele vizate primite
- din organizațiile rusești,
2. Pentru a rambursa dobânda la creditele primite:
- de la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse,
în care, din 2014, a fost introdusă o limită a sumei dobânzii*, care poate fi luat în considerare ca parte a deducerii de proprietate.
Acum, conform paragrafului 4 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea impozitului pe proprietate prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate. de către contribuabil pentru plata dobânzii în conformitate cu contractul de împrumut (credit), dar nu mai mult de 3.000.000 de ruble.
Deducerea dobânzii este prevăzută dacă există documente care confirmă dreptul de a o primi, specificate la paragraful 3 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contract de împrumut (credit), precum și documente care confirmă faptul că contribuabilul are a plătit bani pentru a plăti dobânda.
*Dacă împrumutul (creditul) țintă a fost primit înainte de 01.01.2014, adică înainte de data intrării în vigoare a Legii federale din 23.07.2013 nr. Nr. 212-FZ „Cu privire la modificările la articolul 220 din partea a doua a Codului fiscal Federația Rusă”, atunci se prevede deducerea de proprietate la dobânda din acest credit (credit). fără limite, stabilit prin clauza 4 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ministerul Finanțelor aderă la această poziție prin Scrisorile sale din 19.08.2013. Nr 03-04-05/33728 si din 09.08.2013 Nr. 03-04-05/32336.
În același timp, nu toate costurile asociate cu construcția sau achiziția de locuințe pot fi incluse în deducerea proprietății.
Cheltuieli incluse în cuantumul deducerii
Ca parte a cheltuielilor efective luate în considerare la calcularea deducerii impozitului pe proprietate, pot fi luate în considerare diferite tipuri de cheltuieli, în funcție de ce proprietate este achiziționată de către contribuabil:1. La achiziționarea unui apartament, cameră, cote în ele.
1.1. Cheltuieli pentru achiziționarea unui apartament, a unei camere, a unei părți(e) din acestea sau a drepturilor asupra unui apartament, a unei camere într-o casă în construcție.
1.2. Costul achiziționării materialelor de finisare.
1.3. Cheltuieli pentru lucrări legate de decorarea unui apartament, cameră, cotă(e) în ele.
1.4. Cheltuieli pentru elaborarea devizelor de proiectare pentru lucrările de finisare.
2. În timpul construcției sau achiziționării unui imobil de locuit, acțiuni la acesta.
2.1. Costuri pentru elaborarea documentației de proiectare și deviz.
2.2. Costul achiziționării materialelor de construcție și finisare.
2.3. Cheltuieli pentru achiziționarea unei clădiri rezidențiale, inclusiv construcția neterminată.
2.4. Cheltuieli aferente lucrărilor sau serviciilor pentru construcție (finalizarea unei case care nu a fost finalizată) și finisare.
2.5. Cheltuieli pentru racordarea la retelele de alimentare cu energie electrica, alimentare cu apa, alimentare cu gaz si canalizare.
2.6. Costuri pentru crearea surselor autonome de energie electrică, alimentare cu apă, alimentare cu gaz și canalizare.
Trebuie remarcat faptul că acceptarea cheltuielilor deductibile:
- pentru finalizarea și decorarea casei achiziționate,
- finisaj apartament dobandit, camere
Toate celelalte cheltuieli care nu sunt menționate la articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse nu pot fi luate în considerare ca parte a deducerii proprietății.
În consecință, astfel de cheltuieli ale contribuabilului cum ar fi:
- costuri de remodelare,
- renovarea spațiilor
- pentru achiziționarea de instalații sanitare și alte echipamente,
- pentru executarea tranzactiilor,
- etc.,
După cum sa menționat anterior, pentru a beneficia de această deducere, trebuie îndeplinite o serie de condiții, fără de care IFTS poate refuza deducerea.
Deci, la achiziționarea de terenuri destinate construcției individuale de locuințe sau a unei cote (acțiuni) din acestea, o deducere a impozitului pe proprietate este acordată numai după ce contribuabilul primește un certificat de proprietate asupra casei.
În plus, pentru a confirma dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, contribuabilul depune:
1. Atunci când construiți sau achiziționați o clădire rezidențială (inclusiv una care nu a fost finalizată) sau o cotă(e) din aceasta:
2. La achiziționarea unui apartament, a unei camere, a unei cote (acțiuni) la acestea sau a drepturilor asupra unui apartament, a unei camere într-o casă în construcție:- Un acord privind achiziționarea unui apartament, a unei camere, a unei părți(e) în ele sau a drepturilor asupra unui apartament, a unei camere într-o casă în construcție.
- Un act privind transferul unui apartament, o cameră, o cotă (părți) în ele către contribuabil sau documente care confirmă proprietatea asupra apartamentului, camerei sau cotă-parte (părți) în ele;
- Documente care confirmă dreptul de proprietate asupra unui teren sau o cotă (acțiuni) din acesta,
- Documente care confirmă dreptul de proprietate asupra unei clădiri rezidențiale sau o cotă (acțiuni) în aceasta.
1. Cerere scrisă a contribuabilului.
2. Documente de plată întocmite conform procedurii stabilite și care confirmă faptul plății fondurilor de către contribuabil pentru cheltuielile efectuate:
- chitanțe pentru ordinele de credit,
- extrase bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului,
- vânzări și cecuri de casierie,
- acționează cu privire la achiziționarea de materiale de la persoane fizice, indicând în acestea adresa și datele pașaportului vânzătorului,
- alte documente.
În consecință, IFTS poate refuza acordarea unei deduceri în lipsa documentelor care să confirme faptul că contribuabilul a plătit cheltuielile.
Totuși, în cazul în care contractul de vânzare a locuințelor conține o condiție ca proprietatea să fi fost integral achitată la momentul semnării contractului, atunci în opinia Ministerului Finanțelor, așa cum este prevăzut în Scrisoarea din 30.11.2011. Nr. 03-04-05 / 7-973, un astfel de acord poate servi și ca dovadă a plății pentru proprietate:
„În consecință, depunerea de către contribuabil a documentelor întocmite în modul prescris și care să confirme faptul că contribuabilul a efectuat cheltuieli pentru achiziționarea unui apartament, a unei camere sau a unei cote (părți) la acestea este una dintre condițiile obligatorii de acordare. unui individ deducerea impozitului pe proprietate, prevăzută la alin.2 alin.1 al art. 220 din Cod.
La efectuarea plăților între persoane fizice, trebuie avut în vedere că, în conformitate cu prevederile art. 408 Cod Civil Federația Rusă, îndeplinirea obligațiilor este confirmată de o chitanță de primire a îndeplinirii.
În cazul în care textul acordului include o prevedere prin care se precizează că la momentul semnării acordului s-au încheiat în întregime înțelegeri între părți, îndeplinirea obligațiilor și faptul plății fondurilor în temeiul acordului, în opinia noastră, pot, de asemenea, fi considerat confirmat.
În plus, dat fiind faptul că lista documentelor care confirmă plata cheltuielilor de proprietate nu este exhaustivă, este permisă depunerea altor documente de plată care să indice cheltuielile efectuate.
De exemplu, chitanța vânzătorului care atestă transferul de fonduri de către cumpărător (în cazul în care părțile la tranzacție sunt persoane fizice).
Notă: Plățile în numerar nu sunt necesare pentru a primi o deducere.
Cheltuielile pentru construirea sau cumpărarea de locuințe, precum și terenurile, pot fi efectuate și în natură.
Deci, de exemplu, în plata pentru locuință sau teren alte proprietăți pot fi transferate.
Astfel, deducerea poate fi obtinuta in cazul schimbului de imobile rezidentiale.
Este această poziție care este menționată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 08.10.2010. Nr 03-04-05/9-610.
Când contribuabilii nu au dreptul la o deducere fiscală
În conformitate cu prevederile Codului fiscal, contribuabilii, nu este intitulat utilizați deducerea în următoarele cazuri:1. Dacă plată cheltuielile pentru construirea sau achiziționarea de locuințe se fac pe cheltuiala:
- angajatorii
- alte persoane
- fonduri din capitalul maternității (familiei) alocate pentru a asigura implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii,
- furnizate de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale.
Iată ce relatează Ministerul Finanțelor în Scrisoarea sa din 26 martie 2012 Nr.03-04-08/7-59, cu privire la problema acordării unei deduceri de impozit pe proprietate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice personalului militar care achiziționează apartamente folosind acumulatorul. sistem ipotecar locuințe personalul militar:
„Din cele de mai sus, rezultă că doar o parte din economiile pentru furnizarea de locuințe a participanților se formează pe cheltuiala bugetului federal, și anume, contribuțiile finanțate.
Veniturile din investiții și alte încasări nu sunt formate din surse bugetare și nu sunt incluse în veniturile bugetului federal.
Astfel, deducerea impozitului pe proprietate prevăzută de paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 220 din Cod poate fi acordată în termeni de economii formate din venituri din investirea economiilor pentru furnizarea de locuințe a participanților și alte încasări care nu sunt interzise de legislația Federației Ruse. .”
2. Dacă o tranzacție de cumpărare și vânzare de locuințe se efectuează între persoane fizice care sunt interdependente în conformitate cu articolul 105.1 din Codul fiscal.
În conformitate cu prevederile articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele persoane sunt recunoscute ca interdependente:
- în cazul în care o persoană fizică este subordonată unei alte persoane fizice prin funcție oficială,
- sotii,
- parinti (inclusiv parinti adoptivi),
- copii (inclusiv copiii adoptați),
- frați și surori plini și jumătate,
Calculatorul de deducere a impozitului pe venitul personal vă va spune cât vă datorează statul.
Dacă este necesar, puteți contacta specialiștii societății de impozitare pe venitul persoanelor fizice, care vă vor ajuta să returnați banii.
Ekaterina Annenkova, auditor certificat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate al IA „Clerk.Ru”
Deduceri fiscale pentru copii în 2014 cu condiția, ca și până acum, celor care sunt angajați oficial, plătesc impozite și au copii sub 18 ani ca regulă generală, sau 24 de ani dacă copilul este student.
O deducere este venitul pentru care impozitul pe venit nu este reținut. Taxa standard include deducerile pentru copii. În 2014, deducerile sunt egale cu 1.400 de ruble pentru primii doi copii și trei mii de ruble pentru al treilea și următorii copii, precum și pentru copiii cu dizabilități. Aceste sume se deduc din salariul înainte de impozitare al părinților, adică nu se plătesc impozite pe aceste sume.
Conditii pentru acordarea deducerilor fiscale pentru copii
Pentru a vă exercita dreptul de a primi credite fiscale pentru copii, trebuie să îndepliniți următoarele condiții:
- persoana care solicită deducerile trebuie să plătească impozite (de obicei impozitul pe venitul din salariile angajaților este plătit de angajator, care este agent fiscal);
- venitul anual trebuie să fie sub 280 de mii de ruble, adică în luna în care salariul cumulat depășește această valoare, nu se prevede nicio deducere;
- vârsta copiilor - până la 18 (24) ani;
- copiii sunt susținuți pe deplin de părinți.
Deducerile fiscale pentru copii sunt individuale, si nu pentru familie, adica ambii parinti le pot primi in acelasi timp. În același timp, nu sunt luați în considerare doar copiii în comun, ci și copiii din alte căsătorii. Dacă părintele este singur, atunci el primește dublul deducerilor pentru fiecare copil. Deducerile se insumeaza in functie de numarul de copii, nu exista restrictii. În cazul în care părintele lucrează oficial în mai multe organizații, deducerea este prevăzută într-una dintre ele la discreția părintelui.
Cum să obțineți credite fiscale pentru copii
deduceri fiscale părinții sunt asigurați de la nașterea copilului până în ziua în care acesta împlinește vârsta stabilită, sau până la încetarea instituției de învățământ, dacă copilul nu are încă 24 de ani.
Deducerile pot fi asigurate de angajator sau de fisc. Pentru a primi o deducere fiscală, trebuie să depuneți Înapoierea taxei pentru anul trecut și să primească o deducere la sfârșitul perioadei fiscale. Dar, de obicei, deducerile pentru copii sunt asigurate de angajator. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o cerere corespunzătoare departamentului de contabilitate cu aplicația:
- certificate de naștere sau adopție;
- certificate de handicap (dacă este necesar, pentru a dovedi că copilul este cu handicap);
- adeverințe de la instituția de învățământ cu privire la forma de învățământ (de zi) (dacă copilul este elev);
- dacă este cazul, un document din care să rezulte că părintele este singurul (certificat de deces al celui de-al doilea părinte, hotărâre judecătorească etc.);
- document privind stabilirea tutelei sau tutelei (dacă copilul este sub tutelă sau tutelă).
Copilul cel mare este întotdeauna considerat primul copil, chiar dacă deducerea nu mai este disponibilă pentru el din cauza vârstei.
Dacă angajatorul, dintr-un motiv obiectiv sau subiectiv, nu a oferit o deducere, atunci toate documentele de mai sus, împreună cu declarația, sunt furnizate în oficiu fiscal după sfârșitul anului calendaristic. În acest caz, deducerile pentru copii vor fi asigurate de fisc.
Deducerile fiscale pentru copii și regulile de acordare a acestora nu s-au schimbat. Cu toate acestea, erorile în înregistrarea beneficiilor fiscale pe venitul personal nu au scăzut. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului de lucru cu deducerile fiscale pentru copii în 2015 pentru a evita pretențiile fiscale.
O deducere fiscală pentru un copil este acordată părinților, tutorilor și părinților adoptivi, al căror venit este impozitat la o cotă a impozitului pe venitul personal de 13%.
Angajatorul trebuie să prevadă o deducere standard la cererea salariatului din luna în care s-a născut copilul și până la sfârșitul anului în care acesta împlinește 18 ani. În cazul studierii la zi a copilului, perioada de acordare a indemnizației. se prelungește la 24 de ani (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .
Valoarea deducerilor fiscale pentru copii în anul 2015 este:
- pentru primul copil - 1400 de ruble;
- pentru al doilea copil - 1400 de ruble;
- pentru al treilea și fiecare următor - 3000 de ruble;
- pentru fiecare copil cu handicap sub 18 ani - 3.000 de ruble pe lună;
- pentru fiecare copil cu handicap din grupa I sau II sub 24 de ani, dacă copilul este student cu normă întreagă - 3.000 de ruble pe lună.
Deducerea fiscală pentru copii este oferită până când câștigurile angajatului de la începutul anului depășesc 280 de mii de ruble.
Pentru a primi creditul fiscal standard pentru copii pentru 2015, un angajat trebuie să completeze o cerere pentru credit și să furnizeze o copie a certificatului de naștere al copilului.
Anul trecut, Ministerul Finanțelor și-a schimbat poziția cu privire la deducerile fiscale pentru copii. Deducerea standard trebuie asigurată numai pentru acele luni în care salariatul a avut venituri. La această concluzie neașteptată a ajuns Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 11 iunie 2014 nr. 03-04-05 / 28141.
Salariatele aflate în concediu de maternitate sau concediu parental primesc o indemnizație care nu este supusă impozitului pe venitul personal. Dacă o angajată se întoarce din vacanță la jumătatea anului, nu este clar dacă are dreptul la deduceri pentru copii pentru lunile anterioare fără venituri. Anterior, Ministerul de Finanțe a susținut că sunt. Retinerile trebuie rezumate si prevazute in perioada in care salariatul primeste primul salariu dupa decret (scrisoarea din 06.05.13 Nr. 03-04-06 / 15669).
Însă, în scrisoarea comentată, oficialii au spus că deducerea ar trebui acordată doar pentru lunile în care angajatul a primit venituri. Motivul este acesta: în lunile fără salariu nu există nicio bază de impozitare, deci nici pentru deducere nu există.
Cu toate acestea, compania poate contesta acest lucru în instanță, deoarece impozitul pe venitul personal este calculat pe bază de angajamente de la începutul anului (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu contează câte luni pe an un angajat a primit un salariu. Aceasta înseamnă că deducerile trebuie prevăzute pentru toate lunile. Dacă apare o dispută, atunci compania va câștiga cel mai probabil în instanță (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iulie 2009 nr. 4431/09). Dacă compania nu este pregătită să argumenteze, atunci deducerea ar trebui să fie acordată angajatului numai din luna în care a primit primul salariu după decret.
Exemplu
În ianuarie-iunie 2014, angajata se afla în concediu pentru copii, din iulie s-a întors la muncă. Salariu - 25.000 de ruble. pe luna. Ea are un copil, pentru care se datorează o deducere de 1.400 de ruble. pe luna.
Opțiune riscantă. Salariatul are dreptul la o deducere timp de 7 luni (ianuarie-iulie). Impozitul pe venitul personal în valoare de 1976 de ruble trebuie reținut din salariul lunii iulie. ((25.000 de ruble - 1.400 de ruble × 7 luni) × 13%).
Opțiune sigură. Compania oferă o deducere pentru doar o lună. Suma impozitului pe venitul personal pentru iulie este de 3068 de ruble. ((25.000 de ruble - 1.400 de ruble) × 13%). Exemplu
Angajatul este de trei ani în companie. În noiembrie 2014, ea a scris o cerere de deducere a impozitului pe venitul personal. Copilul are deja patru ani. În acest caz, deducerea poate fi asigurată de la începutul anului în curs. Trebuie să recalculăm impozitul anul acesta din ianuarie până în luna în care venitul ei depășește 280 de mii de ruble. (semnătura 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Se poate compensa impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut în exces, adică nereținerea impozitului pe venitul personal din salariul angajatului pe lunile noiembrie și decembrie. Și dacă angajatul la sfârșitul anului are o plată excesivă a impozitului, atunci acesta poate fi returnat. Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să depună o cerere de returnare la companie. Poți returna impozitul pe venitul personal doar în contul angajatului, adică prin transfer bancar. Acest lucru trebuie făcut în termen de 10 zile lucrătoare de la data cererii (clauza 1, articolul 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Puteți returna banii în detrimentul plăților viitoare ale impozitului pe venitul personal deduse din salariile altor angajați. Adică transferați mai puțin impozit pe luna noiembrie la buget. În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice din anii trecuți, compania nu are dreptul să-l recalculeze, dar angajata o poate face singură. Pentru returnare, trebuie să depună la taxa de la locul de reședință o declarație sub formă de 3-NDFL și documente care confirmă dreptul la deducere.
Deduceri fiscale pentru copiii străinilor
Deoarece dreptul la deducere pentru copii sunt angajații al căror venit este impozitat cu o cotă de 13%, adică veniturile rezidenților, un străin poate primi și deduceri dacă rămâne în Rusia mai mult de 183 de zile. Pentru a face acest lucru, trebuie să solicitați angajatului documente care confirmă dreptul la deducere. Și anume, certificatul de naștere al copilului, tradus în rusă. Nu sunt necesare mărcile unui stat străin pe certificat (articolul 13 din Convenția încheiată la Minsk la 22.01.93).
Veniturile nerezidenților care au primit statutul de refugiat sunt de asemenea impozitate cu o cotă de 13% de la 1 ianuarie 2014. Astfel de modificări au fost aduse codului legea federală din data de 04.10.14 Nr 285-FZ. Dar rata redusă pentru astfel de lucrători este stabilită de paragraful 3 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că acești angajați nu au dreptul la deducere pentru copii. Așa cred și specialiștii Serviciului Fiscal Federal (scrisoarea din 30.10.14 nr. BS-3-11 / [email protected]).
Exemplu
Un angajat - un cetățean al Belarusului locuiește temporar în Rusia timp de 6 luni, dar nu există semne în pașaportul său despre trecerea frontierei. Firma a încheiat cu acesta un contract de muncă pe durată determinată pe o perioadă mai mare de 183 de zile.
Cota impozitului pe venitul personal nu depinde de perioada de rezidență reală în Rusia (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie 2012 nr. 03-04-05 / 6-1426). Societatea are dreptul de a retine impozit la o cota de 13% de la data angajarii (clauza 4, articolul 1 din Protocolul din 24/01/06).
Durata șederii efective a cetățenilor belaruși în țara noastră poate fi determinată prin referințe de la angajatori anteriori, chitanțe de la hoteluri și alte documente justificative (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28.09.11 nr. 03-04-06 / 6-). 240).
Un angajat are dreptul de a primi o deducere fiscală pentru un copil în general.
Un angajat poate conta pe o deducere chiar dacă copilul locuiește în străinătate (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Codul nu face ca posibilitatea deducerii să fie dependentă de cetățenie. În plus, oficialii notează că un angajat poate primi o deducere pentru un copil care studiază în străinătate (scrisoare a Ministerului de Finanțe din Rusia din 15/04/11 nr. 03-04-05 / 5-263).
Pentru a oferi o deducere, trebuie să primiți o cerere în formă gratuită de la angajat, precum și o copie a certificatului de naștere al copilului. Adevărat, dacă copilul este cetățean al unei alte țări, atunci certificatul de naștere trebuie să aibă o apostilă, care îl legalizează pentru alte state. În Ucraina, de exemplu, apostila este aplicată pe certificat de către Ministerul Justiției. În plus, toate documentele de deducere care sunt întocmite într-o limbă străină trebuie traduse în limba rusă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27.10.11 nr. 03-04-06 / 8-289).
Deduceri fiscale pentru copii la al doilea părinte
Prin lege, ambii părinți ai unui copil au dreptul la creditul fiscal standard pentru copii în 2015. Principalul lucru este că participă la îngrijirea copilului (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu contează dacă sunt căsătoriți sau nu. Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede restricții pentru cazurile în care părinții copilului nu sunt programați. Specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei sunt de acord cu această concluzie (scrisorile nr. 03-04-05/3300 din 29 ianuarie 2014 și nr. 03-04-06/5-93 din 15 aprilie 2011).
Pentru a primi o deducere, angajatul depune o cerere, o copie a certificatului de naștere al copilului și documente care confirmă că angajatul asigură îngrijirea copilului. Astfel de documente pot fi un certificat de conviețuire, o declarație a mamei că tatăl este implicat în îngrijirea fiului ei (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15.04. .11 Nr. 03-04-06 / 7-95).
Deduceri fiscale duble pentru copii
O dublă deducere pentru un copil se datorează unui angajat dacă acesta este singurul părinte (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2014 nr. 03-04-05 / 3300) sau dacă al doilea părinte a refuzat deducerea acestuia ( paragraful 16, paragraful 4, paragraful 1, art. 218 din Codul fiscal RF).
Pentru a primi o dublă deducere, un angajat trebuie să dovedească că soția (soția) sa primește un venit impozitat la o cotă de 13%, iar valoarea venitului de la începutul anului nu depășește 280.000 de ruble. Pentru aceasta, sunt suficiente datele certificatului în formularul 2-NDFL (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03/06/2013 nr. 03-04-05 / 8-178). Dacă angajatul nu a adus certificat, dubla deducere este posibil să nu fie furnizate.
Credit fiscal dublu pentru copii parinte singur depus înainte de căsătorie (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11.04.13 nr. 03-04-05 / 8-372). Nu contează dacă soțul a adoptat sau nu copilul adoptat.
Exemplu
Un angajat singur crește un copil de un an și primește o deducere dublă de impozitare. La începutul lunii noiembrie, s-a căsătorit, soțul ei a adoptat un copil. Din acel moment, angajatul pierde dreptul la o deducere dublă a impozitului pe venitul copilului în calitate de părinte singur.
Ultima dată când a avut dreptul la dublă deducere pentru un copil a fost pentru luna căsătoriei, adică pentru noiembrie. Iar din luna următoare, deducerea trebuie asigurată într-o singură sumă.
Dar noul soț al angajatului poate primi o deducere pentru un copil adoptat. La urma urmei, el participă la conținutul acestuia.
În primul rând, noul soț trebuie să renunțe la deducerea acestuia. Pentru a face acest lucru, el trebuie să depună o renunțare.
În al doilea rând, oficialii consideră că se poate refuza deducerea doar dacă angajatul are dreptul la aceasta. Adică, este necesar să controlați că noul soț al angajatului dvs. lucrează, iar venitul său nu depășește 280 de mii de ruble pe an. Și pentru aceasta, el trebuie să depună lunar certificate 2-NDFL. Și deși nu există o astfel de cerință în cod, în practică autoritățile fiscale interzic dublarea deducerii fără certificate.
O altă poziție va duce la o dispută cu inspectorii și impozitul suplimentar pe venitul persoanelor fizice. Și practica unor astfel de dispute nu s-a dezvoltat încă.
Deduceri fiscale pentru copii la concediere
Deducerea fiscală pentru copii în anul 2015 se asigură ținând cont de veniturile din lunile precedente. Este necesar să se rețină impozitul din compensație pentru zilele de vacanță neutilizate, ceea ce înseamnă că trebuie prevăzută și o deducere.
Exemplu
Angajata a plecat în concediu pe 28 februarie. Pe 28 martie s-a întors din vacanță și a renunțat în aceeași zi. Nu era salariu în martie, dar la concediere i s-a plătit o mică compensație pentru câteva zile de concediu.
În luna martie, angajatul trebuie să ofere o deducere pentru copil. Deoarece valoarea deducerilor pentru toate lunile de la începutul anului este mai mică decât venitul total, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal pentru luna martie. Iar impozitul pe venitul personal reținut de la angajată trebuie returnat acesteia.
Exemplu
Angajatul a plecat la sfârșitul lunii ianuarie. A primit un salariu și a oferit o deducere pentru copii de 2.800 de ruble. Compensație pentru vacanta nefolosita va fi creditat în februarie. Compensația se referă la veniturile din februarie. Iar angajatul are dreptul la o deducere pentru copii. Mai mult, nu contează că la momentul plății compensației, angajatul nu mai lucrează în companie.
Deduceri pentru copiii unui lucrător cu fracțiune de normă
Compania are dreptul de a acorda deduceri fiscale pentru copii unui lucrător extern cu normă parțială. La această concluzie a ajuns pentru prima dată Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 30 iunie 2014 nr. 03-04-05 / 31345.
Ca regulă generală, un angajat are mai multe locuri de muncă, el are dreptul de a solicita o deducere la orice companie (paragraful 1, clauza 3, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și nu trebuie să fie treaba ta principală. Principalul lucru este să primiți deduceri de la un singur agent fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere scrisă și documente care confirmă dreptul la deducere.
Din scrisoarea comentată rezultă că salariatul trebuie să depună doar documente pentru deducerea propriu-zisă. Și compania nu este obligată să verifice dacă lucrătorul cu fracțiune de normă folosește deducerea la locul principal de muncă. Dar merită să ceri angajatului o declarație că nu primește o deducere în alte locuri. Deci, agentul fiscal se va proteja de dispute dacă în timpul auditului se va dovedi că angajatul a solicitat o deducere pentru copii la mai multe companii deodată.
În plus, un angajator cu fracțiune de normă nu este obligat să calculeze venitul total al unui angajat în toate locurile de muncă. Adică, nu este necesar să luați un certificat de impozit pe venit pentru 2 persoane și să adăugați veniturile pentru a determina limita de 280 de mii de ruble. Dacă venitul cu fracțiune de normă se încadrează în această limită, atunci puteți oferi angajatului o deducere pentru toate lunile. Acest lucru ne-a fost confirmat de Ministerul de Finanțe.
După sfârșitul anului, inspectorii pot descoperi că un angajat a folosit deduceri la mai multe locuri de muncă. La urma urmei, angajatorii vor da autorităților fiscale certificate de impozit pe venit pentru 2 persoane. În acest caz, inspectorii au dreptul să ceară o declarație 3-NDFL de la angajat și să recalculeze deducerile pentru un singur loc de muncă. Dar va trebui să plătiți taxa fără penalități cel târziu până la 15 iulie a anului următor (clauza 4 a articolului 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deduceri fiscale pentru copii in 2-impozit pe venit
Secțiunea 4 a certificatului 2-NDFL reflectă deducerile standard furnizate efectiv (ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 noiembrie 2010 nr. MMV-7-3 / [email protected]). Agentul de reținere asigură deduceri, reducând venitul salariatului. Dacă nu există venituri, atunci nu pot exista deduceri. Prin urmare, nu trebuie să fie afișate în ajutor.
Exemplu
Angajatul are trei copii. Ea are dreptul la o deducere lunară standard în valoare de 5800 de ruble. La sfârșitul anului, venitul este de 68.000 de ruble. Aceasta este mai mică decât suma anuală a deducerilor - 69.600 de ruble.
În secțiunea 4 a certificatului 2-NDFL, trebuie să notați 68.000 de ruble. Adică suma din cadrul venitului anual. În secțiunea 3, trebuie să completați venitul real pe lună. În total, este egal cu 68.000 de ruble. Și în secțiunea 4 - afișați aceeași cantitate de deduceri, reducând una dintre ele. De exemplu, puteți reduce deducerea pentru un al treilea copil. Apoi, suma deducerii pentru primul copil este de 16.800 de ruble. Trebuie notat cu codul de deducere 114. Aceeași sumă de deducere trebuie notă pentru al doilea copil - cu codul 115. Iar pentru al treilea - 34.400 de ruble. (68.000 - 16.800 - 16.800). Codul deducerii este 116.
Documente necesare pentru deducere:
A rămas la nivelul stabilit în 2012. Conform documentelor de reglementare adoptate, deducerile din impozitul pe venitul personal se calculează în funcție de numărul de copii pe care îi are un angajat al unei întreprinderi, instituții sau organizații. O deducere de 400 de ruble. „pe sine” a fost eliminat din 2012.
Deci, mai jos este un tabel cu deducerile fiscale standard (în mii de ruble) pentru perioada 2011-2014:
| Nume deducere | 2011 | 2012-2014 | Restricție pentru deducere |
| Pe „tu însuți”, adică asupra angajatului | 0,4 | - | 40 |
| Pentru un salariat pentru anumite categorii de cetățeni (p/p 2 p. 1 art. | 0,5 | 0,5 | Fara restrictii |
| Per angajat (categorii de cetățeni sunt enumerate în clauza 1, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse) | 3 | 3 | Fara restrictii |
| Pentru primul și al doilea copil | 1 | 1,4 | 280 |
| Pentru al 3-lea și următorii copii | 3 | 3 | 280 |
| Pentru un copil cu dizabilități sub 18 ani, precum și pentru un student cu dizabilități din grupele I și II - până la vârsta de 24 de ani | 3 | 3 | 280 |
Deducerea angajatului a fost anulată
P / p 3 p. 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea deducerii direct către angajat a fost aprobată anterior în valoare de 400 de ruble. Această deducere a fost acum anulată. Trebuie remarcat faptul că această deducere a fost oferită lunar oricărui contribuabil, atâta timp cât partea de venituri a bugetului său, calculată de la începutul anului, nu a depășit 40 de mii de ruble.
Totodată, au rămas restul deducerilor fiscale per contribuabil. De exemplu, veteranii cu handicap din Marele Război Patriotic și victimele de la Cernobîl au dreptul la o deducere în valoare de 3 mii de ruble (o listă completă a beneficiarilor poate fi găsită în clauza 1, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie). Eroii URSS și Federația Rusă, copiii cu handicap, persoanele cu dizabilități din primele două grupuri, precum și alte categorii de persoane enumerate în clauza 2, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt supuși unei deducere de 500 de ruble. Dacă persoane din categoriile specificate lucrează într-o companie, instituție sau organizație și au depus anterior cereri, li se acordă în continuare deduceri.
Deducerile copiilor au crescut
Legea nr.330-FZ sume deduceri standard pentru copii au fost crescute. Contribuabililor care au dreptul de a primi deducere pentru copii, includ părinții (precum și cei adoptatori) ai copilului, soții acestora, precum și tutorele/curatorii (soții din aceste categorii nu se vor putea folosi de dreptul la deducere).
Deducerile copiilor sunt împărțite în subcategorii. De exemplu, deducerea pentru primii 2 copii din ediția actuală este de 1400 de ruble fiecare. Pentru al 3-lea și următorii copii - 3 mii de ruble fiecare. În plus, această regulă a fost pusă în vigoare retroactiv. Ca urmare, parinti cu multi copii de la sfârşitul anului 2011, s-a format o plată în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice, încă înainte de introducerea modificărilor la reguli deducerea pentru fiecare copil a fost percepută în valoare de 1 mie de ruble. indiferent de numărul de copii pe care salariatul îi are.
În plus, un angajat care are un copil minor cu handicap, începând din 2011. are dreptul la deducere. Deducerea specificată se menține până când copilul împlinește vârsta de 24 de ani, cu condiția ca acesta să învețe cu normă întreagă și să fie diagnosticat cu handicap de 1 sau 2 grupe. Înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 330-FZ, valoarea deducerii era de 2,0 mii de ruble.
Trebuie menționat că pragul de venit, în timp ce deducerile pentru copii rămân în vigoare, a rămas neschimbat la nivelul de 280 de mii de ruble.
În legătură cu creșterea cuantumului deducerilor, contabilul societății va trebui să încaseze noi cereri de la angajații cu copii, deoarece doar un agent fiscal are dreptul să reducă baza de impozitare pe venitul personal, în baza unei astfel de declarații (clauza 3 din articolul 218 din Codul fiscal). Și va fi mai bine dacă noua sumă a deducerii este scrisă direct în aplicații.
Asigurarea unei deduceri pentru al 3-lea copil dacă cel mai mare copil a devenit adult
Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că deducerea trebuie să fie acordată pentru fiecare copil, fără excepție, de la acordarea părinților până când acesta împlinește 18 ani sau 24 de ani dacă este rezident, student absolvent, stagiar, cadet sau student înscris într-o formă de instituții de învățământ cu normă întreagă (cu normă întreagă).
Se pune întrebarea: ce să facă când un angajat al companiei are 3 copii, dintre care 2 minori și un copil cu vârsta peste 18 ani? Explicații mai detaliate sunt oferite într-o scrisoare din 08.12.2011 a oficialilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Reprezentanții ministerului reamintesc că primul copil este cel mai mare copil, indiferent dacă i se aplică sau nu deducerea standard. Adică, pentru al treilea copil, angajatului i se va acorda o deducere de 3000 de ruble, iar pentru al doilea - 1400 de ruble.
Exemplu.
Un angajat al Snezhok LLC are trei copii în vârstă de 9, 14 și 20 de ani. Are dreptul la deducere doar pentru 2 copii mai mici, iar pentru cel mai mare nu există deduceri. Salariul unui angajat este stabilit la 25.000 de ruble.
Calculul salariului pentru ianuarie 2014 a fost efectuat de contabil ținând cont de deducerea pentru al 2-lea copil în valoare de 1,4 mii de ruble. iar pe a treia - 3 mii de ruble. Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal va fi egal cu 2678 de ruble: (25.000 - (1400 + 3000)) * 13%.
Și angajatul va fi plătit cu 22.322 de ruble.
Dacă există o plată în exces pentru anul trecut
Să presupunem că organizația dvs. are angajați cu mulți copii. Aveau dreptul la deduceri majorate, dar retroactiv din 2011. Dacă departamentul de contabilitate al acestei organizații nu a avut timp să recalculeze și să returneze impozitul înainte de sfârșitul anului 2011, atunci în 2012, ca și în restul și în orice alt an, nu este necesar să crediteze impozitul plătit în plus sau să îl returneze, deoarece orice operațiuni de plată în exces pentru anul trecut pot fi efectuate numai Autoritatea taxelor. Pentru aceasta, salariatul depune la impozitul de la locul de reședință o declarație cu 3 impozit pe venitul persoanelor fizice, la care anexează o adeverință cu 2 impozit pe venitul persoanelor fizice, precum și documente care confirmă dreptul său la deducere.
Dacă valoarea deducerii este mai mare decât salariul, impozitul nu va fi reținut.
În unele cazuri, valoarea noilor deduceri poate depăși salariile muncitor. De exemplu, o mamă cu mulți copii lucrează cu jumătate de normă, iar salariul ei este mic. În plus, părinții singuri, ca și până acum, pot profita de deducerea pentru copil dublu.
Deci, ce să faceți dacă baza de impozitare pe venitul personal scade la zero, sau mai mult decât salariul? Descrierea acestei situații este dată în clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că, dacă valoarea deducerilor este mai mare decât câștigul salariatului, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ar trebui luată egală cu zero. Cu alte cuvinte, nu se va deduce impozit din salariul angajatului în acest caz.
Diferența care s-a format între valoarea deducerilor și venitul pentru o lună poate fi atribuită unei alte luni, dar în limitele unui an.
Exemplu
Un angajat al Romashka SRL lucrează cu jumătate de normă și singur crește trei copii: unul are 7 ani, al doilea are 13 ani, iar al treilea are 22 de ani, iar el studiază la universitate cu normă întreagă. Ca mamă singură, are dreptul să dubleze deducerile copiilor. Pe baza modului de lucru, angajatul are dreptul la un salariu de 11.000 de ruble. Nu există indemnizații sau bonusuri.
I se acordă următoarele deduceri: pentru primii 2 copii, deducerile se vor ridica la 1400 de ruble, pentru al treilea - 3000 de ruble. În consecință, deducerile pentru copii în cele din urmă se ridică la 11.600 de ruble: (1400x2 + 3000) x 2.
S-a dovedit că valoarea deducerilor lunare depășește salariul angajatului. În acest caz, se presupune că baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este zero și nu este necesară reținerea impozitului pe salarii. Angajatul va primi un salariu de 11.000 de ruble fără reținerea impozitului pe venitul personal.