Възстановяване за плащане в бюджета "входен" ДДС върху активи, които са закупени при общия режим на данъчно облагане, но ще се използват по опростената данъчна система
Организациите, прилагащи опростената данъчна система, не са платци на ДДС (клауза 2, член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно за стоки, работи и услуги, които дружеството е придобило преди преминаване към опростената данъчна система, но не я е използвало в текущата си дейност, е необходимо да се възстанови ДДС, приет преди това за приспадане (клауза 3, клауза 2 и клауза 2 , клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).Данъкът се възстановява през четвъртото тримесечие на годината, предхождаща преминаването към опростена данъчна система (параграф 5, клауза 2, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тоест организация, преминаваща към опростената данъчна система от 2017 г., възстановява ДДС през четвъртото тримесечие на 2016 г.
През същото тримесечие е необходимо да се възстанови "входящият" ДДС върху дълготрайни активи и нематериални активи, които организацията ще продължи да използва по опростената система за данъчно облагане.
Организацията определя размера на данъка, който трябва да бъде възстановен върху тези активи по формулата (параграф 2, параграф 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Възстановим ДДС = Сума на приспадащия ДДС при придобиване на дълготрайни активи или нематериални активи x Остатъчна стойност на дълготрайни активи или нематериални активи в счетоводството към 31 декември на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система / Първоначална цена на дълготрайни активи или нематериални активи в счетоводството.
Редът за отразяване на възстановения размер на ДДС нормативни документисчетоводството не е регламентирано, така че организацията трябва да го определи самостоятелно и да го поправи счетоводна политиказа целите счетоводство(част 4 на член 8 федерален закон N 402-FZ, параграф 7 PBU 1/2008).
В зависимост от решението, взето от организацията, възстановената сума на ДДС може да се вземе предвид или като разходи за обичайни дейности, или като част от други разходи (клаузи 4, 5, 11 PBU 10/99).
Това се дължи на факта, че, от една страна, възстановимата сума на ДДС може да се разглежда като разход, извършен от организацията като част от нейната обичайна дейност, и следователно тази сума може да бъде призната като разход за обичайни дейности (административни разходи).
От друга страна, възстановяването на ДДС може да се разглежда като операция, която не е свързана с производството и продажбата на продукти.
При този подход възстановеният ДДС може да се квалифицира като други разходи на организацията.
Възстановяването на ДДС може да бъде отразено в счетоводните сметки както с предварително използване на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности”, така и без използване на посочената сметка, т.е. запис по дебита на сметка 91-2 (26) и по кредита на сметка 68 "Изчисления за данъци и такси".
В книгата за продажби за 4-то тримесечие на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система, организацията регистрира фактури, ДДС по които се възстановява за плащане в бюджета (клауза 14 от Правилата за поддържане на книгата за продажби, използвана в ДДС). изчисления, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26.12.2011 N 1137).
При изчисляване на данък върху дохода компанията включва сумата на възстановения ДДС в други разходи (параграф 3, параграф 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той няма право да увеличава първоначалната себестойност на стоки, материали, дълготрайни активи или нематериални активи с тази сума.
Възстановеният ДДС се отчита в други разходи през последната година на прилагане на общия режим на данъчно облагане (и от 27.01.2010 г. N 03-07-14/03).
Например, ако една организация премине към опростена данъчна система от 2017 г., тя включва възстановения ДДС в други разходи за 2016 г.
Пример
В счетоводното и данъчното счетоводство първоначалната цена на актив, използван за нуждите на управлението, е 70 000 рубли.
Остатъчната стойност на актива към 31 декември на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система, е 50 000 рубли.
Размерът на ДДС в размер на 12 600 рубли. приет за изтегляне.
След това операцията по възстановяване на ДДС трябва да бъде отразена, както следва:
В същото време фактурата, въз основа на която сумата на ДДС е приета за приспадане, се регистрира в книгата за продажби за сумата на ДДС, която трябва да бъде възстановена (клауза 14 от Правилата за поддържане на книгата за продажби, използвана при изчисляване на стойността). добавен данък, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 26.12.2011 г. № 1137).
Идентифицирайте ДДС върху получените аванси, превозът срещу който ще се извърши след преминаването към опростена данъчна система
Ако организацията получи аванс от купувача преди да премине към опростената данъчна система, тя беше длъжна да начисли ДДС върху сумата му (клауза 1, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация).Тя има право да приеме този ДДС за приспадане след изпращане на стоки на купувача или предоставяне на услуги за него (клауза 8 от член 171 и клауза 6 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Но след преминаването към опростена данъчна система организацията не е платец на ДДС (клауза 2 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тоест, организацията ще загуби правото да приспада ДДС от аванса, получен по-рано.
За да предотвратите това, е необходимо да върнете "авансовия" ДДС на купувача (клауза 5, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това може да стане по два начина.
Метод първи - да върнете на купувача само сумата на "авансово" ДДС
Организацията се договаря с купувача да намали цената на стоките, работите или услугите с размера на ДДС.За тази цел страните подписват споразумение.
След това организацията връща на купувача ДДС, изчислен от аванса.
Всички действия трябва да бъдат извършени преди началото на годината, от която компанията преминава към опростена данъчна система.
Организацията приема "авансово" ДДС за приспадане през IV тримесечие на годината, предхождаща преминаването към опростена данъчна система (клауза 5 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В книгата за покупки за това тримесечие тя регистрира фактура, която е съставила при получаване на аванс от купувача (клауза 22 от Правилата за поддържане на книга за покупки, използвана при изчисляване на ДДС, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. N 1137).
Вторият начин е да върнете цялата сума на аванса на купувача
Механизмът и условията са еднакви.Преди 1 януари на годината, от която дружеството ще прилага опростената данъчна система, то трябва:
- сключи споразумение с купувача за връщане на аванса или за прекратяване на договора;
- превежда на купувача цялата сума на аванса, включително ДДС;
- регистрирайте в книгата за покупки фактура, която организацията е съставила при получаване на аванс от купувача (клауза 22 от Правилата за поддържане на книгата за покупки, използвана за изчисляване на ДДС);
- приспада ДДС от сумата на аванса, върнат на купувача (клауза 5, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Идентифицирайте и отчетете "преходния" доход
Авансовото плащане от купувача на стоки (работи, услуги) е получено при общия режим на данъчно облагане, а стоките (работите, услугите) ще бъдат изпратени по опростената система за данъчно облагане. Организацията не взема предвид тези аванси при изчисляване на дохода данък за годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система.Но на 1 януари от първата година на прилагане USN организациявключва сумите на тези аванси в дохода (клауза 1, параграф 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, той ги взема предвид при изчисляването на "опростения" данък за първото тримесечие на тази година.
Пример
От 2017 г. организацията преминава към опростена система за данъчно облагане.
През 2016 г. работи при общия данъчен режим.
За изчисляване на данъка върху дохода и разходите е използван методът на начисляване.
Например на 30 декември 2016 г. компанията е получила авансово плащане от купувача за предоставяне на консултантски услуги към него.
Тези услуги ще бъдат предоставени през февруари - март 2017 г.
Организацията не взема предвид този аванс при изчисляване на данък върху дохода за 2016 г.
Но на 1 януари 2017 г. компанията включва сумата на аванса в дохода, признат по опростената система за данъчно облагане.
Тоест, той ще вземе предвид тази сума при изчисляване на „опростения“ данък за 1-во тримесечие на 2017 г.
Стоки (работи, услуги), изпратени под общия данъчен режим,и плащането ще се получава през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане
В този случай организацията взема предвид постъпленията от продажба на стоки, работи или услуги при изчисляване на данък върху дохода.
Няма значение, че плащането ще дойде, когато компанията промени данъчния режим.
Всъщност при метода на натрупване датата на плащане няма значение (клауза 1, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Организацията не включва сумата, получена от купувача, в доходите, регистрирани по опростената данъчна система (клауза 3, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример
През декември 2016 г. организацията предостави на клиента информационни услуги в размер на 100 000 рубли.
Клиентът ще преведе парите през януари 2017 г.
При изчисляване на данък върху дохода за 2016 г. Организацията включва 100 000 рубли доход.
През януари 2017 г. дружеството не отразява получената от клиента сума в отчетен доход по опростената система за данъчно облагане.
Идентифицирайте и регистрирайте "преходни" разходи
„Преходните“ разходи се вземат предвид само от онези „опростители“, които са избрали доход минус разходи като обект на облагане (клауза 2 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).Ако организацията е избрала обект на облагане - доход, тя не може да вземе предвид никакви разходи (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нито текущи, нито "преходни".
Разходи, платени по общия режим на данъчно облагане, но са свързани с периода на прилагане на опростената данъчна система
Тук говорим например за суровини, които не са били прехвърлени в производството преди преминаването към опростена данъчна система.Или за работи и услуги, чийто акт за предоставяне ще бъде подписан, когато организацията премине към специален режим.
Или относно баланса на преките разходи, приписвани на незавършено производство.
Компанията има право да вземе предвид тези разходи при изчисляване на „опростения“ данък (клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В крайна сметка те се плащат и се отнасят до периода на прилагане на опростената данъчна система (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за отчитане на "преходни" разходи зависи от техния вид:
Процедурата за отчитане на "преходни" разходи, платени по общия режим и отчетени по опростената данъчна система
Вид на разходите | Когато са включени в разходите по опростената данъчна система |
Разходи за заплащане на работи или услуги на трети изпълнители | От датата на подписване на акта за извършване на работа или предоставяне на услуги (клауза 1, клауза 2, член 346.17 и клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
Разходите за суровини и материали, които не са били прехвърлени в производството преди преминаването към опростена данъчна система | Към датата на приемане за счетоводство (клауза 1, клауза 2, член 346.17 и клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
Цената на стоките, които не са били продадени преди преминаването към опростена данъчна система | От датата на прехвърляне на стоките на купувача (клауза 2, клауза 2, член 346.17 и клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
Преки разходи, свързани с незавършено производство или непродадени стоки | От 1 януари на първата година от прилагането на опростената данъчна система (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 октомври 2009 г. N 03-11-06 / 2/233) |
Пример
Цената на пратката на едро на стоките, закупени през четвъртото тримесечие, е 177 000 рубли. (включително ДДС 27 000 рубли).
През първото тримесечие на следващата година стоките са продадени за 250 000 рубли. (без ДДС), плащане от купувача получено през II тримесечие.
В счетоводството на търговска организация покупката на стоки и последващата им продажба, ако стоките са закупени, докато организацията е била на общата данъчна система, използвайки метода на натрупване, и са продадени на купувача и платени на доставчика след смяна на организацията да се прилагане на опростената данъчна системас обект на облагане „доходите, намалени с размера на разходите, следва да се отразят, както следва:
Дебит | Кредит | сума, | Основен документ |
|
Счетоводни записи за 4-то тримесечие |
||||
При закупуване на стоки |
||||
Реалното цена на стоките (177 000 - 27 000) | доставка документите доставчик, Акт за приемане |
|||
Представен е отразен ДДС доставчик на стоки | фактура |
|||
Приема се за приспадане на ДДС представени от доставчика | фактура |
|||
При възстановяване на ДДС във връзка с преминаването към прилагането на опростената данъчна система |
||||
Възстановено е включено ДДС непродадени стоки преди да преминете към USN | фактура |
|||
Размер на възстановения ДДС включени в разходите | Счетоводство справка-изчисление |
|||
Счетоводни регистри за 1-во тримесечие текуща година |
||||
При продажба на стоки |
||||
Признати приходи от продажби стоки<4> | Стока товарителница |
|||
Отписан действително себестойност на продажбите | Счетоводство справка-изчисление |
|||
При плащане на стоки |
||||
Платени стоки на доставчика | Банково извлечение за текуща сметка |
|||
Счетоводен отчет за II тримесечие на текущата година |
||||
Получено плащане за стока от купувач | Банково извлечение за текуща сметка |
|||
Разходите се отчитат при общия режим на данъчно облагане, но ще бъдат платени след преминаване към опростената данъчна система
Тези разходи не могат да бъдат признати при изчисляване на "опростения" данък (клауза 5, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Все пак организацията вече ги е намалила данъчна основаза друг данък - данък общ доход.
Следователно тези „преходни“ разходи се отнасят за общ режимданъчно облагане.
Няма основание за отчитането им по опростената данъчна система.
Няма значение, че са били платени след преминаване към този специален режим.
Пример
През декември 2016 г. организацията се обърна към услугите на адвокатска кантора.
От 2017 г. Организацията премина към опростена данъчна система.
Дългът към кантората ще бъде погасен през януари 2017 г.
Организацията взема предвид разходите за правни услугив размер на 100 000 рубли. при изчисляване на данък общ доход за 2016г
Многократно тези разходи не се вземат предвид при прилагането на опростената данъчна система.
Изчислете остатъчната стойност на подамортизираните имоти, машини и съоръжения и нематериални активи
Това трябва да стане само чрез „опростено“ с обект на облагане „доходи минус разходи“.Организацията идентифицира всички дълготрайни активи и нематериални активи, който купих преди да премина към опростената данъчна система и нямах време да се амортизира напълно.
За тези обекти дружеството изчислява остатъчната стойност към 31 декември на годината, предхождаща преминаването към опростената система за данъчно облагане.
Тя се управлява от данни. данъчно счетоводствои следната формула (клауза 2.1 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Остатъчна стойност на дълготрайни активи или нематериални активи \u003d Цена на придобиване (строителство, производство или създаване) - сумата на начислената амортизация.
След преминаване към опростена данъчна система организацията включва в разходите остатъчната стойност на подамортизираните дълготрайни активи и нематериални активи (клауза 3, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Процедурата за отписване зависи от полезния живот на обекта:
Процедурата за отписване на дълготрайни активи и нематериални активи, придобити при нормалния режим на данъчно облагане преди преминаването към опростена данъчна система
Полезен живот на подамортизирани дълготрайни активи или нематериални активи | Редът за включване на остатъчната стойност в разходите |
До три години включително | Напълно в рамките на първата календарна година от прилагането на опростената данъчна система. Тоест на тримесечие при 25% от остатъчната стойност на актив или нематериален актив |
Над три до 15 години включително | 50% от остатъчната стойност през първата календарна година от прилагането на опростената данъчна система; 30% от остатъчната стойност през втората календарна година; 20% от остатъчната стойност през третата календарна година |
Над 15 години | На равни дялове през първите 10 години от прилагането на опростената данъчна система |
През годината тези разходи се отчитат в равни дялове (параграф 5, параграф 3, параграф 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Организацията ги отразява в счетоводството в последния ден на всяко тримесечие (клауза 4, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
USN е най-популярният преференциален данъчен режим в Русия от много години. Според Федералната данъчна служба повече от три милиона данъкоплатци са избрали опростената данъчна система: 1,47 милиона организации и 1,58 милиона индивидуални предприемачи.
Предимства на опростената данъчна система
Най-важното предимство на опростената данъчна система е ниската данъчна ставка. Зависи от избрания обект на облагане:
- 6% за USN доходи;
- от 5% до 15% за.
Това е значително по-ниско от ставките, които са в сила в общата данъчна система:
- до 20% данък върху доходите за организации или 13% данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;
- до 18% (и от 2019 г. до 20%) върху данъка върху добавената стойност.
Освен това, ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава изчисленият данък се намалява със размера на платените застрахователни премии. Освен това индивидуалните предприемачи без служители могат да вземат предвид цялата сума на вноските за себе си, а работодателите могат да намалят данъчните плащания с не повече от 50%.
Характеристиките на опростената данъчна система са и във факта, че по нея се подава само една годишна декларация. И ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.
Естествено, държавата не предоставя такива преференциални условия на всички данъкоплатци, а само на тези, които могат да бъдат причислени към малкия бизнес. Какви условия са установени, за да се извърши преходът към опростената данъчна система през 2020 г., е посочено в члена на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Кой може да работи по опростена система
Ежегодно се установяват условия и нови критерии за избор на опростена данъчна система. Вярно е, че през последните няколко години се установи известна стабилност в този смисъл, т.е. изискванията към платците на опростената данъчна система не се променят драстично.
Критериите, позволяващи прилагането на опростената система, са посочени в глава 26.2 от Данъчния кодекс:
- среден брой служители - не повече от 100 души;
- данъкоплатецът няма право да извършва определени видове дейности (например банкиране и застраховане, заложни къщи, добив, с изключение на обикновени и др.);
- годишният доход не трябва да надвишава 150 милиона рубли (преди няколко години ограничението беше само 60 милиона рубли);
- организацията няма клонове;
- доходът, получен от опериращия бизнес за 9 месеца на текущата година при преминаване от OSNO към опростената данъчна система от 2019 г., не може да бъде повече от 112,5 милиона рубли;
- остатъчна стойностдълготрайните активи не надвишават 150 милиона рубли (преди 2017 г. лимитът беше определен на 100 милиона рубли).
По отношение на последното условие FTS наскоро изрази двусмислено мнение. Факт е, че в алинея 16 на параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация ограничението на остатъчната стойност на дълготрайните активи е посочено само за организации. респективно индивидуални предприемачине спазиха този лимит и направиха прехода от ОСНО към опростената данъчна система, като дори имаха дълготрайни активи за голяма сума.
Въпреки това в писмо от 19 октомври 2018 г. No СД-3-3 / [защитен с имейл]Федералната данъчна служба отбеляза, че за да могат да преминат от към лимита на дълготрайните активи, не само организациите, но и индивидуалните предприемачи трябва да спазват. Освен това това заключение на данъчните власти се подкрепя от съдебни актове, включително решения на Върховния съд.
Освен това Министерството на финансите предложи да се въведе от 2020 г. за платците на опростената данъчна система върху доходите и служителите. Въпреки това, тези, които печелят повече от 150 милиона рубли и наемат повече от 100 души, ще трябва да плащат: 8% за опростената система за данъчно облагане на доходите и 20% за опростеното данъчно облагане на доходите минус разходите.
Но, разбира се, повечето от новорегистрираните и лесно се вписват в опростените ограничения за доходите и броя на служителите. Това означава, че те имат право да преминат към преференциален режим и да плащат данъци на минимум.
Кога мога да премина към опростена работа
Фактът, че малките предприятия в Русия имат право да работят на намален данъчни ставки, много начинаещи бизнесмени знаят. И изборът на преференциална система за данъчно облагане често се случва дори преди IFTS да подаде документи за регистрация на бизнес.
Така че, ако вече сте решили, че искате да работите за опростена система, но все още не сте подали документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC, тогава заедно с тях можете да кандидатствате и за опростената данъчна система. И дори ако регистрацията в IFTS вече е извършена, но не са изминали повече от 30 дни от тази дата, тогава все още имате време с прехода.
И как да преминете към опростената данъчна система, ако не сте знаели за тази възможност, така че сте се озовали в общата данъчна система (OSNO)? За съжаление, опцията за преход за съществуващ бизнес е достъпна само веднъж годишно.
За да формализирате прехода от OSNO към опростената данъчна система, трябва да подадете уведомление до 31 декември. Тогава ще можете да приложите опростяването от 1 януари 2020 г. Но, разбира се, при условие, че спазвате границите на доходите, служителите, дълготрайните активи и не нарушавате други установени изисквания.
И още една процедура за преминаване към опростен данъчен режим е предвидена за платците. Ако в средата на годината прекратят вида дейност, за която плащат данък върху условния доход, тогава те имат право да преминат към опростената данъчна система в друг вид дейност, без да чакат 1 януари. В този случай заявлението може да бъде подадено в рамките на 30 дни от датата на дерегистрация като платец на UTII. Невъзможно е обаче просто да се премине от условно изчисление към опростена данъчна система за същия вид дейност в средата на годината.
За по-голяма яснота времето на прехода към опростената данъчна система в различни ситуации сме събрали в таблица.
Как да докладвате за преход към опростен режим
Преходът към опростената данъчна система има уведомителен характер. Това означава, че ако отговаряте на условията, изброени по-горе, тогава просто трябва да уведомите Федералната данъчна служба за вашия избор на опростен режим. За това в данъчен офискогато индивидуален предприемач или LLC е данъчно регистриран, се подава заявление във формуляр 26.2-1. Вече разгледахме сроковете за подаване на уведомление в таблицата.
Формуляр 26.2-1 е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл], но продължава да работи и днес. Попълването на заявление е много просто и ако съставите документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC в нашата услуга, то ще бъде подготвено автоматично.
Данъчната служба не документира прехода към опростен режим. Обикновено доказателството за това е печата на Федералната данъчна служба върху второто копие на уведомлението. Но за по-голяма сигурност можете да попитате данъчните власти информационна пощаНа . Този документ потвърждава, че данъкоплатецът действително е подал уведомление за прехода и подава декларации по опростената данъчна система.
(STS, USNO, опростен данък, опростен данък) е документ, в който индивидуален предприемач или организация отчита желанието си да приложи един от специалните данъчни режими - опростен.
Защо да декларирате прехода към опростената данъчна система
Опростената данъчна система, както и уместването и патентът са доброволни режими на данъчно облагане и могат да се прилагат от индивидуални предприемачи и организации по тяхна преценка, при спазване на съответните условия.
При регистрация на предприемач или юридическо лицеавтоматично се прехвърля към ОСНО, ако не им бъде предоставено уведомление за преминаване към опростена данъчна система до 30 дни след регистрацията.
ОСНО е един от най-сложните и икономически неизгодни данъчни режими за малкия бизнес. В повечето случаи се използва, когато броят на служителите и паричен оборотдружество или индивидуален предприемач не може да прилага опростената данъчна система или UTII, или в случай, че данъкоплатецът си сътрудничи предимно с контрагенти, заинтересовани от компенсиране на „входящия“ ДДС.
Попълване на поръчката:
- IN блок 1трябва да посочите TIN на физическото лице.
Ако не, тогава линията трябва да бъде задраскана.
- IN блок 2трябва да се покаже код данъчен орган, в който ще се подаде заявлението и знакът на данъкоплатеца.
Кодът на данъчния орган, до който е подадено заявлението, може да бъде намерен с помощта на специална услуга на уебсайта на Федералната данъчна служба на Руската федерация.
- IN блок 3посочва се пълното име на индивидуалния предприемач, подал посочения документ.
- IN блок 4е посочен код 2, в останалите клетки се поставят тирета.
- IN блок 5показва се кодът, съответстващ на типа на избрания обект според опростената данъчна система: " 1 " - за обект "Приходи" 6% и " 2 ”- за обект „Приходи минус разходи” 15%.
- IN блок 6
- IN блок 7сложи кода " 1 „ако уведомлението е подадено от самия бъдещ индивидуален предприемач и“ 2 » ако е негов представител.
Ако кодът " 1 “, след което долните 3 реда се зачертават и се посочват само телефонният номер за връзка, датата на попълване на заявлението и подписът на индивидуалния предприемач.
Ако кодът " 2 “, след това в долните три реда е необходимо да посочите пълното име на представителя на IP, след това телефонния номер за връзка и най-отдолу данни за документа, потвърждаващ пълномощията на представителя.
Всички останали редове, както и редове, които не са напълно попълнени, се зачертават.
За LLC при първоначална регистрация
Попълване на поръчката:
- IN блок 1 TIN и KPP не са посочени, тъй като все още не са възложени на организацията.
- IN блок 2се посочва кодът на данъчния орган, на който ще бъде представен пакетът от документи за регистрация заедно с това известие, както и знакът на данъкоплатеца.
Кодът на данъчния орган, до който е подадено заявлението, може да бъде намерен с помощта на специална услуга на уебсайта на Федералната данъчна служба на Руската федерация.
Знакът на данъкоплатеца при подаване на заявление заедно с документите за регистрация се обозначава като "1".
- IN блок 3посочва се пълното наименование на организацията, подала уведомлението.
- IN блок 4кодът е посочен 2 (преход към опростената данъчна система от момента на регистрацията), в останалите клетки се поставят тирета.
- IN блок 5показва се кодът, съответстващ на вида на избрания обект по опростената данъчна система: "1" - за обект "Доходи" 6% и "2" - за обект "Доходи минус разходи" 15%.
- IN блок 6посочва се годината на подаване на документа.
- В блок 7 кодът " 1 ", ако уведомлението е подадено от ръководителя на организацията и " 2 “, ако е негов представител.
Ако кодът " 1 “, след това по-долу е необходимо да посочите пълното име на ръководителя на организацията, телефонен номер за връзка, датата на попълване на заявлението и подписа на ръководителя.
Ако кодът " 2 “, след това в долните три реда е необходимо да посочите името на представителя на организацията, телефонния номер за връзка и данни за документа, потвърждаващ пълномощията на представителя.
Всички останали редове, както и редове, които не са попълнени, са напълно зачертани.
Образец за попълване на формуляр 26.2-1 при подаване след 30 дни от датата на регистрация или при преминаване от UTII към опростената данъчна система в случай на прекратяване на дейностите на vmenenka.
Процедурата за попълване на известие при предоставянето му след регистрация (в рамките на 30 дни) или при преминаване от UTII, ако дейността по приписването е прекратена, се различава само по знака на данъкоплатеца (код). В този случай поставете " 2 ", но не " 1 “, както в първата проба.
Ако индивидуален предприемач или организация премине към опростената данъчна система от UTII в средата на годината (ако е невъзможно да се приложи условното изчисление), в реда „преминаване към опростена данъчна система“ трябва да поставите кода „ 3 ”и в съответния ред по-долу посочете месеца и годината, от които се извършва преминаването към опростено данъчно облагане.
USN е най-популярният преференциален данъчен режим в Русия от много години. Според Федералната данъчна служба повече от три милиона данъкоплатци са избрали опростената данъчна система: 1,47 милиона организации и 1,58 милиона индивидуални предприемачи.
Предимства на опростената данъчна система
Най-важното предимство на опростената данъчна система е ниската данъчна ставка. Зависи от избрания обект на облагане:
- 6% за STS доходи;
- от 5% до 15% за.
Това е значително по-ниско от ставките, които са в сила в общата данъчна система:
- до 20% данък върху доходите за организации или 13% данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;
- до 18% (и от 2019 г. до 20%) върху данъка върху добавената стойност.
Освен това, ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава изчисленият данък се намалява със размера на платените застрахователни премии. Освен това индивидуалните предприемачи без служители могат да вземат предвид цялата сума на вноските за себе си, а работодателите могат да намалят данъчните плащания с не повече от 50%.
Характеристиките на опростената данъчна система са и във факта, че по нея се подава само една годишна декларация. И ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.
Естествено, държавата не предоставя такива преференциални условия на всички данъкоплатци, а само на тези, които могат да бъдат причислени към малкия бизнес. Какви условия са установени, за да се извърши преходът към опростената данъчна система през 2020 г., е посочено в члена на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Кой може да работи по опростена система
Ежегодно се установяват условия и нови критерии за избор на опростена данъчна система. Вярно е, че през последните няколко години се установи известна стабилност в този смисъл, т.е. изискванията към платците на опростената данъчна система не се променят драстично.
Критериите, позволяващи прилагането на опростената система, са посочени в глава 26.2 от Данъчния кодекс:
- среден брой служители - не повече от 100 души;
- данъкоплатецът няма право да извършва определени видове дейности (например банкиране и застраховане, заложни къщи, добив, с изключение на обикновени и др.);
- годишният доход не трябва да надвишава 150 милиона рубли (преди няколко години ограничението беше само 60 милиона рубли);
- организацията няма клонове;
- доходът, получен от опериращия бизнес за 9 месеца на текущата година при преминаване от OSNO към опростената данъчна система от 2019 г., не може да бъде повече от 112,5 милиона рубли;
- остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 милиона рубли (преди 2017 г. лимитът беше определен на 100 милиона рубли).
По отношение на последното условие FTS наскоро изрази двусмислено мнение. Факт е, че в алинея 16 на параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация ограничението на остатъчната стойност на дълготрайните активи е посочено само за организации. Съответно индивидуалните предприемачи не спазиха това ограничение и направиха прехода от OSNO към опростената данъчна система, дори имайки дълготрайни активи за голяма сума.
Въпреки това в писмо от 19 октомври 2018 г. No СД-3-3 / [защитен с имейл]Федералната данъчна служба отбеляза, че за да могат да преминат от към лимита на дълготрайните активи, не само организациите, но и индивидуалните предприемачи трябва да спазват. Освен това това заключение на данъчните власти се подкрепя от съдебни актове, включително решения на Върховния съд.
Освен това Министерството на финансите предложи да се въведе от 2020 г. за платците на опростената данъчна система върху доходите и служителите. Въпреки това, тези, които печелят повече от 150 милиона рубли и наемат повече от 100 души, ще трябва да плащат: 8% за опростената система за данъчно облагане на доходите и 20% за опростеното данъчно облагане на доходите минус разходите.
Но, разбира се, повечето от новорегистрираните и лесно се вписват в опростените ограничения за доходите и броя на служителите. Това означава, че те имат право да преминат към преференциален режим и да плащат данъци на минимум.
Кога мога да премина към опростена работа
Фактът, че малките предприятия в Русия имат право да работят при намалени данъчни ставки, е известен на много начинаещи бизнесмени. И изборът на преференциална система за данъчно облагане често се случва дори преди IFTS да подаде документи за регистрация на бизнес.
Така че, ако вече сте решили, че искате да работите по опростена система, но все още не сте подали документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC, тогава можете също да кандидатствате за опростената данъчна система с тях. И дори ако регистрацията в IFTS вече е извършена, но не са изминали повече от 30 дни от тази дата, тогава все още имате време с прехода.
И как да преминете към опростената данъчна система, ако не сте знаели за тази възможност, така че сте се озовали в общата данъчна система (OSNO)? За съжаление, опцията за преход за съществуващ бизнес е достъпна само веднъж годишно.
За да формализирате прехода от OSNO към опростената данъчна система, трябва да подадете уведомление до 31 декември. Тогава ще можете да приложите опростяването от 1 януари 2020 г. Но, разбира се, при условие, че спазвате границите на доходите, служителите, дълготрайните активи и не нарушавате други установени изисквания.
И още една процедура за преминаване към опростен данъчен режим е предвидена за платците. Ако в средата на годината прекратят вида дейност, за която плащат данък върху условния доход, тогава те имат право да преминат към опростената данъчна система в друг вид дейност, без да чакат 1 януари. В този случай заявлението може да бъде подадено в рамките на 30 дни от датата на дерегистрация като платец на UTII. Невъзможно е обаче просто да се премине от условно изчисление към опростена данъчна система за същия вид дейност в средата на годината.
За по-голяма яснота времето на прехода към опростената данъчна система в различни ситуации сме събрали в таблица.
Как да докладвате за преход към опростен режим
Преходът към опростената данъчна система има уведомителен характер. Това означава, че ако отговаряте на условията, изброени по-горе, тогава просто трябва да уведомите Федералната данъчна служба за вашия избор на опростен режим. За да направите това, се подава заявление във формуляр 26.2-1 до данъчната служба, където индивидуалният предприемач или LLC е данъчно регистриран. Вече разгледахме сроковете за подаване на уведомление в таблицата.
Формуляр 26.2-1 е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл], но продължава да работи и днес. Попълването на заявление е много просто и ако съставите документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC в нашата услуга, то ще бъде подготвено автоматично.
Данъчната служба не документира прехода към опростен режим. Обикновено доказателството за това е печата на Федералната данъчна служба върху второто копие на уведомлението. Но за по-голяма сигурност можете да поискате информационно писмо от данъчните на адрес. Този документ потвърждава, че данъкоплатецът действително е подал уведомление за прехода и подава декларации по опростената данъчна система.
USN е опростена система за данъчно облагане. Опростено, но не просто.
Татяна Лукоянова
касиер счетоводител
Опростената данъчна система се нарича опростена в сравнение с общата данъчна система - DOS. Значителни разлики - в данъците.
Предприемачите и в двете данъчни системи плащат данъци за транспорт, земя и собственост само ако притежават транспорт, земя или имущество.
В тази статия ще разгледаме тези, които имат право да прилагат опростената данъчна система, как да преминат към нея и кога да подават отчети.
Кой прилага USN
По опростената данъчна система могат да работят както предприемачи, така и фирми, но с ограничения.
По броя на служителите.Персоналът, включително служителите, регистрирани по граждански договори, не трябва да надвишава 100 души.
По оборот.За 2018 г. компаниите и индивидуалните предприемачи могат да работят по опростената данъчна система, ако оборотът не надвишава 150 милиона рубли годишно.
По стойността на ДМА.Счетоводната остатъчна стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи на дружество или индивидуален предприемач не трябва да надвишава 100 милиона рубли. Въпреки това, само имот, който струва 100 000 R и повече при покупка, се взема предвид.
Правата върху компютърни програми, патенти и други нематериални активи не са включени в лимита. Условното Startup LLC, което притежава правата върху приложения в Epstore на стойност 200 милиона рубли и три компютъра на стойност 500 000 R, може да работи по опростената данъчна система.
Според дела на други организации.Компанията не може да работи по опростената данъчна система, ако дялът е повече от 25% от нейния дял Уставният капиталсобственост на други организации. Ако сте голям бизнес с инвеститори, отидете на DOS.
Ако някое от тези условия бъде нарушено, например, компания отвори клон или оборотът й нарасне, тя ще трябва да премине към обща данъчна система.
Как да премина към USN
Уведомлението за преминаване към опростената данъчна система може да бъде подадено веднага след регистрацията на дружеството или до 30 дни след регистрацията. Опериращите компании преминават към опростено данъчно облагане едва от началото на следващата година.
За да преминете към опростената данъчна система веднага след регистрация на фирма, към пакета от документи трябва да бъде приложено уведомление във формуляр 26.2-1.
Ако преминете към опростената данъчна система в момента на регистрацията или в рамките на 30 дни след това, тогава трябва да поставите числото 2 в клетката „преминаване към опростена данъчна система“. Числото 3 трябва да се постави, ако компанията е работила по UTII, а след това престана да отговаря на критериите за този специален режим и трябва да премине към опростената данъчна система
Оперативната компания може да премине към опростена система едва от началото на следващата година. Уведомлението трябва да бъде подадено между 1 октомври и 31 декември на предходната година. Тоест вече няма да е възможно преминаването към опростената данъчна система през 2018 г., но можете да кандидатствате през октомври и да преминете към опростено данъчно облагане от 2019 г.
Уведомлението може да бъде подадено онлайн - чрез системата електронно отчитане(„Контур”, „Такском” и др.), занесете го лично в данъчната служба или го изпратете по пощата с описание на прикачения файл.
Федералната данъчна служба не изпраща никакви документи за прехода към опростената данъчна система, но можете да я попитате за това - така е по-спокойно. За да направите това, напишете заявка в свободна форма или попълнете специален формуляр. В отговор FTS ще изпрати информационно писмо.
Накарайте FTS да потвърди всичко
Понякога, когато регистрират нови индивидуални предприемачи и фирми, данъчните власти могат елегантно да забравят, че трябва да бъдат включени в опростената данъчна система. За всеки случай поискайте информационно писмо, че сте прехвърлени към опростена данъчна система. Направете това веднага след регистрация или след преминаване към опростено данъчно облагане от новата година. На никой не може да се вярва.
Кога трябва да изпратя данъчни декларации
Данъкът по опростената данъчна система трябва да се плаща на всяко тримесечие:
- I тримесечие - не по-късно от 25 април;
- II тримесечие - не по-късно от 25 юли;
- III тримесечие - не по-късно от 25 октомври;
- IV тримесечие (на година) - ООО не по-късно от 31 март на следващата година, а IP не по-късно от 30 април на следващата година.
Това се отнася конкретно за плащането на пари, а не за подаването на декларация.
Данъчните декларации трябва да се подават веднъж годишно. Декларацията за 2017 г. трябваше да бъде подадена от LLC не по-късно от 2 април 2018 г., индивидуалният предприемач - не по-късно от 30 април.
Декларацията се подава чрез интернет чрез електронната система за отчитане, взема се лично в данъчната служба или се изпраща по пощата със списък с прикачени файлове.
Подаване на данъчна декларация 6%
Има редица онлайн услуги, които помагат за автоматично генериране на опростени данъчни декларации, но ние ще кажем за счетоводството на Tinkoff:
- Попълваме декларацията, изчисляваме данъците и автоматично подготвяме плащането.
- Изпращаме декларацията до Федералната данъчна служба по интернет, но ако желаете, можете да я разпечатате и да я предадете лично.
- Ще издадем безплатно квалифициран електронен подпис (КЕП) за изпращане на декларация по интернет.
- Нека създадем данъчна фактура.
За да използвате Tinkoff Accounting, имате нужда от текущ акаунт в Tinkoff Business. За първите два месеца от обслужването на сметката не вземаме пари, след това - от 490 R
Всички индивидуални предприемачи са длъжни да плащат застрахователни премии за себе си, размерът им е фиксиран: през 2018 г. - 32 385 R. Вноските могат да се плащат веднъж годишно - до 31 декември, или можете да плащате заедно с данъка по опростената данъчна система, тоест на тримесечие.
Най-често е по-изгодно да се плащат вноски на тримесечие: в този случай сумата премиум застраховкана тримесечие намалява базата за изчисляване на данъка по опростената данъчна система.
В следващата статия ще говорим за разликата между опростената данъчна система „Доходи“ и опростената данъчна система „Доходи минус разходи“.
Важно
Ако имате сезонна работа или нестабилни доходи, наемете професионален счетоводител.
Не решавайте трудни въпроси по съвети и статии от интернет. Не поемайте рискове. Намерете професионалист.