El hecho jurídico que sirve de base para comenzar a ejercer el control sobre el cumplimiento de los plazos de presentación de las liquidaciones y declaraciones tributarias por parte de los contribuyentes, previstos por la legislación tributaria, es el fecha de vencimiento presentación de los informes pertinentes a la autoridad fiscal.
Cabe señalar que por parte de las autoridades fiscales, los inspectores concilian diariamente la lista de contribuyentes que no han presentado una u otra declaración tributaria con las declaraciones efectivamente presentadas en el día.
La declaración (cálculo) del impuesto, así como los documentos que, de conformidad con la legislación tributaria, deban presentarse junto con la declaración del impuesto, podrán ser presentados por los contribuyentes en autoridades fiscales:
uno). En papel:
Personalmente, o una persona autorizada (representante);
Por correo, con una descripción obligatoria del archivo adjunto.
2). Si el número de empleados es superior a 100 personas, los contribuyentes están obligados a presentar informes a la autoridad fiscal a través de los canales de comunicación del TCS.
Incumplimiento de la orden de reposo declaración de impuestos en forma electrónica implica la imposición de una multa (por un monto de 200 rublos) de conformidad con el Artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, los procedimientos en caso de infracción fiscal, previstos en el artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se llevan a cabo de conformidad con el art. 101.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
El procedimiento para determinar la fecha de presentación de las declaraciones tributarias es:
- Al enviar un cálculo de impuestos (declaración) por correo, el día de su presentación es la fecha de envío en el sello de la oficina de correos;
- Al enviar un documento electrónico ( declaración de impuestos) por los canales de comunicación, la fecha de presentación es la fecha en que fueron enviados.
Presentación tardía de declaraciones de impuestos - multas
Los contribuyentes a menudo permiten el incumplimiento de los plazos para la presentación de informes fiscales a las autoridades fiscales, o no presentarlos en absoluto. Una de las razones de la violación del plazo es un cambio en la plantilla de declaración de impuestos o un cambio en el procedimiento para su presentación.
La violación de los plazos para la presentación de declaraciones (cálculos) conlleva la imposición de sanciones por el monto del 5% del monto no pagado del impuesto a pagar (recargo) sobre la base de este documento fiscal(declaraciones), por cada declaración completa o mes incompleto a partir de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30% del monto especificado y no menos de 1000 rublos, de conformidad con el Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Además de las sanciones por incumplimiento de los plazos de presentación, que establece el código fiscal, el código administrativo de la Federación Rusa también prevé multas, que deben ser pagadas por los funcionarios responsables de la presentación oportuna de informes fiscales (declaraciones ) del artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Las sanciones varían de 300 a 500 rublos, o se puede emitir una sanción administrativa en forma de advertencia.
Además, las autoridades fiscales pueden enviar un aviso al banco sobre el bloqueo de la cuenta corriente actual por presentación tardía de declaraciones de impuestos (cláusula 3 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La cuenta se bloquea si la declaración de impuestos no se presenta dentro de los 10 días posteriores al vencimiento del plazo de presentación establecido para la misma. Las autoridades fiscales bloquean todas las cuentas abiertas en el momento del análisis de las cuentas.
Incumplimiento del plazo para presentar una declaración sobre UTII
Se presenta una declaración sobre el cálculo de un impuesto único sobre la renta imputada a la autoridad fiscal en el lugar del tipo de actividad o en el lugar de registro de una persona jurídica o empresario individual (por ejemplo, para el transporte de pasajeros, transporte de carga, servicios de taxi).
Los plazos para presentar una declaración UTII a las autoridades fiscales están establecidos por ley a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe (cláusula 3 Arte. 346.32 Código Fiscal de la Federación Rusa).
Se llena el formulario de declaración UTII
Al aplicar el régimen tributario, bajo la modalidad de pago de un impuesto único sobre la renta imputada (UTII), la renta en este caso se determina de conformidad con el artículo 346.26 código de impuestos radiofrecuencia Formulario de declaración, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 4 de julio de 2014 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]
En la declaración de la UTII de la línea_100 “Base imponible” apartado 2 “Cálculo del importe de un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades”, se considera renta imputada de acuerdo con el art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si el contribuyente utiliza varios tipos de actividades, se completa una hoja separada de la sección 2 para cada tipo y, en consecuencia, los ingresos se calculan en conjunto y para los 4 trimestres del período fiscal que se informa.
El importe del impuesto único se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
Impuesto único = (N / base * 15% (o una tasa reducida de acuerdo con los documentos reglamentarios de la entidad constitutiva de la Federación Rusa) - Primas de seguro.
La violación de los plazos para presentar una declaración de impuestos para un impuesto único conlleva la imposición de multas por un monto del 5% del monto no pagado del impuesto a pagar (pago adicional) sobre la base de este documento fiscal (declaración), por cada pago completo o mes incompleto a partir de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30% de la cantidad especificada y no menos de 1000 rublos, de conformidad con el Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Es útil tener en cuenta !!! que no hay “indulgencias” en caso de denuncia extemporánea; el enfoque para todos es el mismo, para los que se quedaron más de un día y para los que no lo representaron, digamos un mes.
Por ejemplo, si el contribuyente no solo venció el plazo para presentar la declaración, sino que también no pagó el impuesto, entonces el monto de las sanciones será correspondientemente mayor.
Presentación extemporánea de la declaración: sanciones
Cada contribuyente debe presentar informes a la oficina de impuestos, pero no todos y no siempre lo hacen en tiempo y forma. Consideremos lo que la responsabilidad está prevista por la ley para la presentación tardía de declaraciones.
La responsabilidad por la presentación tardía de informes para personas jurídicas y funcionarios de la organización está prevista por las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa y el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.
Responsabilidad fiscal
Sanciones para la presentación extemporánea de declaraciones están establecidas en el art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La falta de presentación de una declaración a la autoridad fiscal dentro del plazo señalado conlleva una multa por el monto del 5% del monto del impuesto a pagar (pago adicional) sobre la base de esta declaración, por cada mes completo o incompleto a partir de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30% de la cantidad especificada y no menos de 100 rublos Si el contribuyente no presenta una declaración a la autoridad fiscal dentro de los 180 días posteriores a la fecha límite, se le puede cobrar una multa por el monto del 30% del monto del impuesto a pagar en base a esta declaración y el 10% de la monto del impuesto a pagar sobre la base de esta declaración, por cada mes completo o parcial, a partir del día 181.
La demora en la presentación de informes se computa en días hábiles.
Es importante prestar atención al hecho de que la responsabilidad en forma de multa también se produce en caso de incumplimiento del plazo de un día. En este sentido, no se recomienda postergar la presentación de informes para el último día, ya que por posibles colas se corre el riesgo de incumplir los plazos.
Actualmente, muchos contribuyentes presentan declaraciones de impuestos electrónicamente. Si el contribuyente no tiene la capacidad técnica para hacerlo dentro del plazo establecido, puede presentar informes en papel dentro del plazo establecido, y luego "llenar" en formato electrónico. En este caso, no habrá sanciones por presentación extemporánea de informes, ya que la responsabilidad se establece únicamente por presentar una declaración en violación de los plazos, y no por presentar una declaración en forma indeterminada, incluso no en forma electrónica (Resoluciones de la Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 09.02.2009 N KA- A40 / 163-09, de fecha 20 de enero de 2009 N KA-A40 / 11260-08, FAS del Distrito Noroeste de fecha 16 de febrero de 2009 en el caso N A42 -4491/2008).
Consideremos las situaciones en las que existe presentación extemporánea de informes, y las sanciones impuestas a los contribuyentes que incumplieron los plazos de presentación de declaraciones.
Situación 1: la declaración “nula” no se presentó a tiempo, pero aún no han pasado 180 días desde la fecha límite para presentar la declaración
A primera vista, tal violación conlleva una multa mínima de 100 rublos. por presentación extemporánea de la declaración en un plazo de 180 días. Sin embargo, el Código Fiscal de la Federación Rusa no especifica si es posible recuperar una multa sobre la base de esta norma por la presentación tardía de una declaración "cero".
Hay dos puntos de vista opuestos sobre este tema.
Primero: en caso de presentación extemporánea de una declaración "cero", se impone una multa de 100 rublos.
¿Es legal una multa por la presentación tardía de una declaración UTII para el primer trimestre de 2016?
(Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de octubre de 2009 N 03-07-11 / 270, del 16 de enero de 2008 N 03-02-07 / 1-14, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú del 16 de marzo , 2009 N 20-14 / 4 / [correo electrónico protegido] y etc.). Este punto de vista también es apoyado por algunos tribunales arbitrales. Como ejemplo, podemos citar las Resoluciones de la FAS del Distrito Noroccidental del 25 de febrero de 2009 en el caso N A56-28215 / 2007, la FAS del Distrito de Siberia Occidental del 17 de diciembre de 2008 N F04-7250 / 2008 (16478-A45-42), el FAS del distrito de los Urales con fecha de 12/05/2008 N F09-3291 / 08-C2.
El principal argumento que confirma la necesidad de cobrar una multa es el hecho de que el contribuyente estaba obligado a presentar una declaración, a pesar de la ausencia de un objeto de gravamen. Y por el incumplimiento de esta obligación, se impone una sanción en forma de multa.
Segundo: en caso de presentación extemporánea de una declaración "cero", no se cobra sanción, ya que el monto del impuesto a pagar es cero. En particular, muchos tribunales de arbitraje han llegado a esta conclusión (Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 30 de junio de 2009 en el caso N A26-7635/2008, FAS del Distrito de Siberia Oriental de 24 de septiembre de 2008 N A19-697 / 08-32-F02-4671/08, del 16/09/2008 N A19-1984 / 08-15-F02-4503/08, etc.).
Al fundamentar su posición, los tribunales señalaron que, conforme al art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el monto de la multa se determina en función del monto del impuesto que realmente se paga al presupuesto. Por lo tanto, si este monto es igual a cero, entonces la sanción por presentación tardía de la declaración también debe ser igual a cero. El Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa en su Sentencia No. VAC-13444/09 del 29 de octubre de 2009, apoyó este punto de vista, indicando que no se cobra una multa por presentación tardía de una declaración "cero" debido a la falta de una base para su cálculo.
situación 2: declaración "nula" presentada después de 180 días
El contribuyente es responsable por la falta de presentación de una declaración por más de 180 días después de la fecha límite para su presentación. Al mismo tiempo, no se proporciona el monto mínimo de la multa (cláusula 2 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
También hay dos puntos de vista opuestos sobre este tema.
Primero: en caso de incumplimiento del plazo para presentar una declaración "cero" durante más de 180 días, se debe pagar una multa de 100 rublos. (Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental del 21 de marzo de 2007 N A78-4063/06-S2-8/216-F02-1433/07, del 1 de marzo de 2007 N A19-15990/06-32- F02-743/07). Segundo: en caso de incumplimiento del plazo para presentar una declaración "cero" por más de 180 días, una multa de 100 rublos. no hay necesidad de pagar. Este punto de vista es apoyado por el Ministerio de Finanzas de Rusia en la Carta del 13.02.2007 N 02-03-07 / 1-63, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú en la Carta del 16.03.2009 N 20-14 / 4 / [correo electrónico protegido] Este es el punto de vista que subyace en las decisiones tribunales de arbitraje(Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental del 11 de enero de 2008 N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS del Distrito de los Urales del 18 de junio de 2007 N F09-4526 / 07 -C2, etc.), así como Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa (Decreto del 10 de octubre de 2006 N 6161/06 en el caso N A45-1098/05-45/40).
Hay dos argumentos en apoyo de esta posición. En primer lugar, en el apartado 2 del art. 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no hay ninguna indicación específica sobre el cobro de una multa mínima por la presentación tardía de una declaración "cero". En segundo lugar, de acuerdo con este artículo, el monto de la multa se determina con base en el monto del impuesto que realmente se paga al presupuesto. Por lo tanto, si este monto es cero, entonces la sanción por no presentar una declaración también es cero.
En nuestra opinión, al presentar una declaración "cero" en violación del plazo, la multa no podrá pagarse independientemente de la demora (más o menos de 180 días).
Situación 3: la declaración que contiene la obligación de pagar impuestos se presentó fuera de plazo, mientras que el contribuyente ha pagado en exceso este impuesto
En este caso, no se trata de la inevitabilidad de las sanciones (párrafo 13 carta informativa Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 17 de marzo de 2003 N 71). La presencia de un pago en exceso no exime al contribuyente de la responsabilidad por no presentar una declaración de impuestos (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga de fecha 10.09.2008 en el caso N A57-1337 / 2008).
Sin embargo, surge la duda de cómo se calcula la sanción. El Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene las aclaraciones necesarias, por lo que existen dos posiciones opuestas.
Primero: si el impuesto se pagó a tiempo, la responsabilidad por la presentación tardía de una declaración de impuestos en virtud del párrafo 1 del art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa solo es posible en forma de una multa de 100 rublos. (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de marzo de 2008 N 03-02-07 / 1-133, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 24 de septiembre de 2007 N F09-7145 / 07-C3). La base es el impuesto pagado a tiempo.
Segundo: si el impuesto fue pagado a tiempo, cuando sea responsable por la presentación extemporánea de una declaración tributaria en virtud del apartado 1 del art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el monto de la multa se determina en función del monto del impuesto indicado en la declaración tardía (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental con fecha 07.11. F02-8373/07, Federal Servicio Antimonopolio del Distrito de los Urales de fecha 19 de junio de 2007 N F09-4569/07-C3, etc.). En primer lugar, el pago del impuesto por presentación extemporánea de la declaración no afecta a la responsabilidad por presentación extemporánea de la declaración. En segundo lugar, el importe de la multa se determina en función de los datos reflejados en la declaración, con independencia del hecho y (o) del plazo para el pago del impuesto.
En nuestra opinión, en la situación en consideración, es aconsejable que el contribuyente pague una multa por un monto de 100 rublos, lo que justifica su posición con las disposiciones de la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27.03.2008 N 03- 02-07 / 1-133.
situación 4: la declaración se presentó fuera de plazo, debiendo pagarse por este período el monto del impuesto que difiera del indicado en la declaración
El monto de la multa se calcula sobre la base del monto del impuesto a pagar (recargo) sobre la base de una declaración presentada con una violación de la fecha límite (no presentada). El Código Fiscal de la Federación Rusa no explica cómo se calcula la multa si el monto del impuesto realmente a pagar por un período determinado difiere del indicado en la declaración.
La posición expresada en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 01.04.2009 N ShS-22-7 / [correo electrónico protegido]: el importe de la multa no se calcula sobre la base del importe indicado en la declaración, sino sobre la base del importe del impuesto efectivamente adeudado por el contribuyente. El importe de la multa se determina sobre la base de los datos especificados en la declaración modificada, o sobre la base de los datos obtenidos como resultado de una auditoría fiscal interna de la declaración fiscal modificada.
situación 5: presentación tardía de una declaración "provisional" que contiene obligaciones de pago de impuestos
Como se desprende de la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-228, no se aplican sanciones a la organización por violar los plazos para presentar declaraciones de impuestos sobre la renta "provisionales". La única sanción que amenaza en este caso es una multa por no proporcionar la información necesaria para el control fiscal, equivalente a 50 rublos. para un documento no entregado, es decir, por el cálculo presentado fuera de plazo del anticipo.
El Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte, en su Decreto de fecha 22 de diciembre de 2009 en el expediente N A32-19097/2009-51/248, indicó que el cobro de una multa por presentación extemporánea de informes “interinos” es ilegal, ya que no se prevé responsabilidad por no presentar los cálculos a tiempo.
Una declaración es una declaración escrita por un contribuyente sobre los ingresos, los gastos y el monto calculado del impuesto. Dado que la organización calcula el impuesto sobre la renta en función de los resultados del período impositivo: el año calendario, entonces la "declaración" de este impuesto para el período del informe (trimestre, seis meses y nueve meses del año calendario) no es más que un cálculo de pago anticipado, y no una declaración de impuestos. Por lo tanto, no existe responsabilidad por la presentación extemporánea del cálculo del pago anticipado del impuesto a la renta.
responsabilidad administrativa
Hacer responsable a una organización por la comisión de un delito fiscal no exime a sus funcionarios, si existen motivos apropiados, de la responsabilidad administrativa, penal o de otra índole prevista por las leyes. Federación Rusa.
La responsabilidad administrativa está establecida por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.
Según el art. 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, la violación de los plazos establecidos para presentar una declaración a la autoridad fiscal en el lugar de registro implica la imposición multa administrativa para funcionarios en la cantidad de 300 a 500 rublos.
Un funcionario puede ser sancionado por una infracción administrativa debido al incumplimiento o desempeño indebido de sus deberes oficiales. Los jefes y otros empleados de organizaciones que hayan cometido infracciones administrativas en relación con el desempeño de funciones organizativas y administrativas o administrativas y económicas serán responsables administrativamente como funcionarios, a menos que la ley disponga lo contrario. Con base en las normas anteriores, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú, en la Carta No. 09-14/081895 del 29 de agosto de 2008, concluyó que era legal llevar al jefe de la organización a responsabilidad administrativa por incumplimiento. para presentar una declaración.
Reflexión en la contabilización de sanciones por presentación extemporánea de declaraciones
contabilidad tributaria
Los gastos en concepto de multas y otras sanciones transferidas al presupuesto (fondos extrapresupuestarios estatales) no se tienen en cuenta para la determinación de la base imponible del impuesto sobre la renta.
Contabilidad
Los montos de las sanciones tributarias adeudadas para el pago se reflejan en las cuentas en el débito de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" en correspondencia con el crédito de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas". El monto de las sanciones no está involucrado en la formación del indicador. ganancia contable, a partir del cual se calcula el gasto (ingreso) condicionado por impuesto a las ganancias. Cuando se devengan, no hay diferencia permanente en la contabilidad.
Ejemplo. Por decisión de la autoridad fiscal de la organización, se impuso una multa por presentación tardía de estados financieros por un monto de 30,000 rublos. En contabilidad se realizan los siguientes asientos:
Dra. c. 99 "Pérdidas y ganancias"
Conjunto de c. 68 "Liquidaciones con el presupuesto de impuestos y tasas"
30 000 rublos.
multado;
Dra. c. 68 "Liquidaciones con el presupuesto de impuestos y tasas"
Conjunto de c. 51 "Cuentas de liquidación"
30 000 rublos.
pagó una multa de la cuenta corriente.
Declaración de impuestos, Responsabilidad fiscal
Cómo reducir la sanción por presentación extemporánea de la declaración
Las multas se pagan solo por declaraciones no presentadas a tiempo y otras infracciones. ¡Se aplican multas por pagos atrasados!
Plazos para el pago de impuestos y tasas |
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Pago de IP fija (una vez al año): |
Pago del IRPF (13%) (una vez al año): |
Impuesto sobre la renta (una vez por trimestre):
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Pago de impuesto STS (una vez por trimestre):
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Pago de impuesto UTII (una vez por trimestre):
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Impuesto al IVA (una vez al trimestre):
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Responsabilidad por incumplimiento de los plazos de presentación de la declaración
- yo cuadrado – hasta el 15 de mayo
- II trimestre. – hasta el 15 de agosto
- III trimestre. – hasta el 15 de noviembre
- IV trimestre. – hasta el 15 de febrero
sanciones
Por mora en el pago de impuestos o pagos al Fondo de Pensiones, se cobran multas por el monto de 1/300 del monto de la deuda multiplicado por la tasa de refinanciamiento, las causaciones son diarias. Arte. 122 del Código Tributario de la Federación de Rusia: la falta de pago o el pago incompleto de impuestos (tasa) asciende al porcentaje del monto impago de impuestos (tasa). 3. Los actos previstos en el apartado 1 de este artículo, cometidos intencionadamente, conllevan el cobro de una multa por el importe del 40 por ciento del importe no pagado del impuesto (tasa). Cantidades mayores dan lugar a responsabilidad penal. Se reconoce una gran cantidad como la cantidad de impuestos y (o) tasas, que ascienden a más de 2.000.000 de rublos por un período dentro de tres años financieros consecutivos, siempre que la proporción de impuestos y (o) tasas no pagadas exceda el 10% de las cantidades de impuestos y (o) tasas a pagar, o superiores a 6.000.000 de rublos
multas
Sanción por no presentar informes a la UIF
Sanción por no informar Fondo de pensiones, es el 5% del monto de las primas de seguro pagaderas, acumuladas pagaderas durante los últimos 3 meses del período de informe (liquidación). Cada mes completo e incompleto se cuenta a partir de la fecha fijada para la presentación del informe. El monto de la multa no puede exceder el 30% del monto especificado, pero no menos de 1,000 rublos.
Multa por declaración tardía de impuestos:
- vencido menos de 180 días - 5% por ciento del monto no pagado del impuesto a pagar (pago adicional) sobre la base de esta declaración, por cada mes (completo o incompleto) a partir de la fecha establecida para la presentación de la declaración, pero no más de 30% de la cantidad especificada y no menos de 1,000 rublos.
- más de 180 días de atraso - 30% del monto + 10% por cada mes completo e incompleto (27/07/2010 No. 229-FZ). Aquellas. si pagó el sistema impositivo simplificado, pero no presentó una declaración, se enfrenta a una multa de 1000 rublos. Las multas y sanciones no se reflejan en la declaración.
Multas a funcionarios
Multa por declaración de impuestos vencida:
Arte. 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia: "Violación de los plazos establecidos por la legislación sobre impuestos y tasas para presentar una declaración de impuestos a la autoridad fiscal en el lugar de registro: implica una advertencia o la imposición de una multa administrativa sobre funcionarios por un monto de 300 a 500 rublos".
Sanción por declaración extemporánea de la plantilla media al impuesto
200 rublos (¡Importante! Estos son datos estadísticos, no una declaración, por lo que la multa es de 200, no de 1000 rublos).
Sanción por declaración atrasada 2-NDFL
200 rublos por cada certificado de impuesto sobre la renta de 2 personas (NC artículo 126, párrafo 1). La sanción por no presentar la declaración a tiempo se calcula a partir de la cantidad a pagar. El Ministerio de Finanzas cree que si se ha pagado el impuesto, entonces no se debe imponer la sanción por declaración tardía. PERO el Servicio de Impuestos Federales y el FAS creen que entonces es necesario cobrar una multa mínima de 1000 rublos.
Cada contribuyente, independientemente del régimen que aplique, está obligado a presentar un informe sobre su resultados financieros autoridad fiscal mediante la presentación de una declaración. Las excepciones son los casos previstos por la ley, por ejemplo, los empresarios que trabajan en los términos de una patente. Pero los empresarios individuales y las organizaciones en UTII no se consideran una excepción, por lo tanto, si no se siguen las reglas de declaración de impuestos, se puede aplicar una multa al contribuyente por la declaración de UTII de 2017.
Todos los contribuyentes que hayan optado voluntariamente por este régimen de tributación están obligados a presentar una declaración de UTII. La esencia del documento es mostrar de manera confiable el monto del impuesto calculado y pagado al presupuesto del estado, y no es necesario indicar los ingresos y gastos, ya que el cálculo del impuesto depende de la rentabilidad base especificada en el artículo 346.29 del Código Tributario de La Federación Rusa.
Se alquila a la autoridad fiscal en el lugar de registro del empresario individual o persona jurídica, o en el lugar de residencia del empresario.
Características importantes de la declaración.
Si el contribuyente del impuesto único ha cesado en sus actividades, pero no ha sido dado de baja, entonces no está exento de presentar declaración. Para los empresarios individuales y las organizaciones en UTII, registrados como contribuyentes de un régimen especial, no se permite:
- la no presentación a la autoridad fiscal trimestralmente del formulario de declaración;
- presentación de un documento con cero indicadores.
Un empresario u organización se considera dado de baja solo después de presentar una solicitud pertinente:
- para empresarios individuales: el formulario UTII-4;
- para organizaciones - el formulario UTII-3.
Si la empresa cesó sus operaciones a la mitad del período impositivo, entonces el impuesto se calcula teniendo en cuenta la rentabilidad básica del mes completo.
Una característica importante es que el impuesto imputado se calcula teniendo en cuenta los posibles ingresos de un determinado tipo de actividad. En este caso, los ingresos reales no juegan ningún papel, incluso si la empresa trabajó con pérdidas. Los contribuyentes están obligados a pagar una cantidad fija de UTII y reportarlo a las autoridades fiscales.
Cargo por demora
Un retraso en la presentación de una declaración UTII aunque sea por 1 día hábil amenaza al contribuyente con una multa, pero su tamaño se debe a la demora. Pero la legislación fiscal establece una multa del 5% del monto del impuesto a pagar en el presupuesto en función de los resultados de la declaración, pero no menos de 1000 rublos. También existe el umbral de sanción máxima, es igual al 30% del monto del impuesto a pagar al presupuesto en función de los resultados de la declaración.
El monto de la multa se impone al empresario individual oa la empresa en su conjunto, pero al mismo tiempo, también se puede responsabilizar a un funcionario (una multa de 300 a 500 rublos o una advertencia).
Además de las multas, un retraso de más de 10 días puede dar lugar a otro castigo, este es el bloqueo de las cuentas de liquidación de una organización o empresario individual (Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Solo se permiten tasas e impuestos gubernamentales. Tenga en cuenta que el requisito de bloquear cuentas se aplica a todas las organizaciones bancarias. Después de presentar la declaración, los inspectores servicio de impuestos retirar su reclamo, pero las cuentas permanecen congeladas por algún tiempo (generalmente de 10 a 14 días).
Transferencia tardía de UTII
La deducción tardía de los pagos de impuestos también conlleva una multa, que es del 20% del monto del impuesto no transferido al presupuesto. Pero en algunas situaciones se puede aumentar hasta el 40%, por ejemplo, cuando se prueba la intencionalidad del hecho.
Además de las multas por el importe de los atrasos desde el primer día de retraso, se cobra una sanción, independientemente de las circunstancias. Por cada día de retraso, es 1/300 de la tasa clave vigente (10,5%).
También se puede decir que, de conformidad con el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el servicio fiscal tiene derecho a retener los pagos de impuestos a pagar, así como el monto de las multas y sanciones de la cuenta corriente del contribuyente sin su consentimiento voluntario. consentir. Para hacer esto, los inspectores se dirigen a una organización bancaria con la solicitud correspondiente o pagan los atrasos a expensas de los medios electrónicos de un pagador UTII sin escrúpulos.
Vmenenka sigue siendo uno de los sistemas fiscales más populares para las pequeñas empresas en el país, la razón principal por la que tiene demanda es la tasa impositiva relativamente baja y la capacidad de mantener registros simplificados, aunque todas estas ventajas no brindan inmunidad contra multas UTII.
Entonces, ¿cómo evitar multas y por qué se aplican realmente cuando se usa UTII?
Multas UTII para registro.
Cualquier canción comienza con música, y el conocimiento de las sanciones del Servicio de Impuestos Federales para empresarios individuales comienza con el registro. En realidad, anteriormente examinamos en detalle los documentos que se presentan en la oficina de impuestos para registrarse como pagador, la aplicación de UTII-1 y UTII-2, aquí sobre el rendimiento básico y los coeficientes de ajuste K-1, K-2. ¿Qué pasa si no aplicas?
Las sanciones por no registro o registro tardío son bastante grandes:
Sanciones por declaraciones UTII
Incluso si presentó una solicitud de registro a tiempo y trabaja con calma, no debe olvidarse de la presentación oportuna de una declaración UTII. Por presentación extemporánea de informes de imputación, se prevé incluso una multa no muy mala.
El monto mínimo de una multa por no presentar una declaración UTII es de 1,000 rublos, pero el monto puede ser mayor, el cargo adicional máximo es del 5% del monto del impuesto.
Un ejemplo, basado en la declaración, puede pagar 100,000 mil rublos, como resultado, la multa será de 5,000 rublos.
Recuerde: si de repente no tiene tiempo para enviar un informe a tiempo, es mejor enviar uno vacío pero a tiempo, y en un par de días ya con los números correctos. Solo recuerda que aquí es muy importante evitar el inicio de una inspección por parte de los empleados del Servicio de Impuestos Federales, para que tengas una ventaja inicial en casos con un esclarecimiento de apenas un par de días.
sanciones fiscales
Las penas más severas se prevén precisamente por la morosidad en el pago del impuesto. Hay dos opciones:
Para ser honesto, es bastante difícil probar que la demora fue sin intención maliciosa, por ejemplo, un certificado del hospital de que estuvo en cirugía o viajó fuera del país es adecuado. De hecho, la “intención o no intención” depende en gran medida de la posición de un funcionario fiscal en particular o de su jefe.
La única opción realmente buena y el seguro en sí es un pago en exceso, por supuesto, no hay dinero extra, en la práctica puedo decir que es mucho más barato mantener un pago en exceso trimestral en su tarjeta personal en el IFTS. Lo cual se acreditará en el pago a medida que se devengue el impuesto, es mejor que pagar multas por UTII.
El monto del sobrepago puede ser devuelto a su cuenta corriente a pedido.
Qué más vale la pena saber sobre las sanciones de UTII
Video sobre impuestos, veamos como llenar una declaración
Caja registradora para empresarios individuales con UTII en 2018
¿Necesita una caja para empresarios individuales en UTII en 2018? Todo empresario debe saberlo con anticipación. En caso de registro extemporáneo de KKM, el empresario se enfrenta a multas y, peor aún, a la posible suspensión de la realización de actividades por un período de tiempo legalmente establecido. ¿Habrá un régimen de tributación sobre una única renta imputada? Por supuesto que sí. La fecha límite para revisar el proyecto de ley para abolir el sistema nuevamente se planea posponer, pero aún se desconoce qué sucederá a continuación.
En 2017 y 2018, la mayoría de los empresarios individuales tuvieron que pensar en cambiar a cajas registradoras en línea. Qué tan complicado y largo será el proceso, y si los empresarios deben usar las cajas registradoras de nueva generación en el impuestos UTII en la implementación de operaciones de liquidación y efectivo, el material de este artículo ayudará a comprender.
En general, la transición a las nuevas cajas está bien pensada, pero hay una serie de matices y penalizaciones por la conexión tardía al sistema.
Según información del Código Fiscal de la Federación Rusa, ha habido cambios en la legislación para 2018 para empresarios individuales. Algunos empresarios que realizan sus actividades comerciales en UTII están exentos del uso de la caja registradora en línea hasta el 1 de julio de 2019.
Con respecto al estado de cosas adicional, la Duma del Estado está considerando un proyecto de ley para extender el período de transición a una caja registradora electrónica para empresarios individuales cuando hacen negocios en UTII hasta 2021. Si se acepta el proyecto, la mayoría de los empresarios pueden seguir trabajando sin CCP durante varios años más.
Un cambio igualmente importante ha afectado el valor del coeficiente deflactor, el indicador es 1.481, lo que sin duda tendrá un impacto serio en el cálculo de los ingresos potenciales de un emprendedor.
Ha habido innovaciones en las deducciones que pueden utilizarse en la imputación. Están relacionados con la adquisición. caja registradora en linea, es decir, los costos se pueden usar cuando se reduce el impuesto, pero con la condición de que el límite máximo sea de 18,000 rublos para cada dispositivo por separado.
La principal razón para la introducción de cajas registradoras electrónicas es el retiro de las ventas de actividad empresarial de las sombras, ya que la mayoría de ellos no se registran oficialmente, y el presupuesto, en consecuencia, no recibe impuestos por tales transacciones.
El trabajo de la caja registradora se realizará a través de Internet y los datos sobre las liquidaciones a través del operador se enviarán directamente al Servicio de Impuestos Federales. Simultáneamente con un comprobante fiscal en papel, se puede enviar un documento electrónico a la casilla electrónica del comprador.
La introducción de una caja registradora en línea para empresarios individuales que trabajan en UTII está prevista para el 1 de julio de 2018, pero la legislación no prohíbe comenzar a usarla ahora. El sistema tributario utilizado por el empresario no juega un papel importante, el uso de cajas registradoras electrónicas depende principalmente del tipo de actividad.
La venta minorista a través de establecimientos implica el uso obligatorio de una caja registradora en línea, con algunas excepciones:
Si un empresario individual trabaja combinando varios regímenes fiscales, entonces KKM debe configurarse en consecuencia para que no haya problemas con las autoridades reguladoras en el futuro.
Para prepararse para un nuevo formato de trabajo, un empresario individual debe preocuparse de antemano:
Se debe prestar especial atención a la seguridad del sistema, debe tener un alto grado de protección de datos de terceros, así como leer y generar documentos en cualquier caja registradora con un período de almacenamiento de información de al menos 5 años.
Lista de actividades exentas del uso obligatorio de caja registradora
Tal pregunta, que está asociada con el uso opcional de una caja registradora automatizada para ciertas líneas de negocios, es de interés para muchos empresarios individuales.
Hasta el verano de 2019, es posible no utilizar cajas registradoras para empresarios individuales que trabajan en las siguientes áreas:
En cuanto a los empresarios individuales que se dedican a la prestación de servicios a la población utilizando BSO en formato tipográfico, a partir de mediados de 2018 también es posible continuar emitiendo formularios estrictos de reporte. Inicialmente, se planeó utilizar un dispositivo especializado diseñado para imprimir formularios en el verano de 2018, cuyo costo es casi equivalente a una caja registradora. Y estos son costos adicionales que pronto afectarán a los empresarios.
Pero las enmiendas a la ley adoptadas recientemente extendieron el período para la compra obligatoria de un dispositivo BSO automatizado por otro año. Lo que da derecho a seguir utilizando los formularios impresos adquiridos con anterioridad.
Registro de una caja registradora en la oficina de impuestos.
Para pasar a trabajar con una caja registradora en línea para empresarios individuales, debe decidir el modelo del dispositivo, teniendo en cuenta el tipo de actividad y los detalles. mercado moderno ofrece una amplia selección de varios dispositivos, pero es importante saber que solo se pueden usar aquellos que están en la lista aprobada por el Servicio de Impuestos Federales de Rusia. Lo mismo se aplica a las campañas fiscales. En primer lugar, dichos dispositivos brindarán una protección confiable para el negocio de un empresario individual y, en segundo lugar, proporcionarán una muestra especial de la conclusión, emitida por una organización experta.
Después de adquirir una caja registradora, debe registrarse en el servicio de impuestos utilizando el sitio web oficial de la autoridad reguladora a través de Área personal contribuyente o llenar una solicitud en papel y presentarla al Servicio de Impuestos Federales.
Para comenzar, debe seguir los siguientes pasos:
- Adquisición de una caja registradora con un disco válido.
- Celebración de un contrato de prestación de servicios con un operador de datos fiscales.
- Formación de QES (Qualified Electronic Signature) o Enhanced Electronic Signature (ECS).
Antes de pasar por el proceso de registro, es necesario verificar la presencia del CEP generado, si se recibió junto con el paquete de software con licencia 1C, es bastante posible usarlo.
En cuanto al formulario de solicitud en papel, pueden surgir dificultades con él. Esto se debe a que hasta el momento no existe un formulario aprobado por el Ministerio de Hacienda. Para evitar desacuerdos con el servicio de impuestos, se debe utilizar el formulario del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, que se encuentra en la etapa de borrador.
Debe completar el formulario de solicitud para registrar una caja registradora en dos copias y asegurarse de seguir las siguientes reglas:
- La solicitud completa se presenta al Servicio de Impuestos Federales en persona o se envía por correo.
- Después de la consideración, el funcionario fiscal devuelve una copia al empresario con una marca de aceptación.
- Se verifican todos los datos necesarios, si se encuentran inconsistencias o información inexacta, la persona autorizada puede denegar el registro.
- Tras la verificación exitosa, la autoridad fiscal emitirá el número de registro asignado a una caja registradora específica.
- El número asignado se ingresa en el sistema KKM, luego de lo cual el dispositivo comienza a funcionar completamente e imprime un informe sobre el registro de la caja registradora.
- Inicie sesión en el sitio web de la autoridad fiscal.
- Regístrese en la página de pago.
- Registre la caja registradora con la entrada preliminar de los datos necesarios (modelo del dispositivo, dirección de instalación, propósito, modelo de la unidad y su número).
- Seleccione de la lista propuesta el operador con el que se celebró el contrato.
- Verifique la información completa.
- Registro completo.
- En respuesta, recibirá un número de registro, que debe ingresar en la caja registradora e imprimir un informe que confirme el registro.
- Los datos recibidos en el plazo de un día deberán introducirse en los campos obligatorios (fecha y hora del documento, número e información de registro).
- Al finalizar, imprima la tarjeta de registro de la lista de documentación que se envió al Servicio de Impuestos Federales.
- la violación del procedimiento para presentar una solicitud de registro fiscal dará lugar a una multa de 10,000 rublos;
- realizar actividades comerciales sin registro amenaza con una multa en forma del 10% de la cantidad de ingresos que logró recibir durante el período de dicho trabajo, pero no menos de 40,000 rublos; la multa se considera tanto para personas jurídicas como individuales empresarios
- si se atrasa con el informe por un período de hasta 180 días (inclusive), la multa es del 5% por meses completos (e incompletos) atrasados del monto de las contribuciones según el informe. Talla minima multa - 100 rublos, máximo - 30% de las contribuciones bajo el informe;
- si se atrasa con el informe por más de 180 días, las sanciones consistirán en varios componentes:
- una multa a una tasa del 30% del monto bajo el informe por todos los meses atrasados completos e incompletos;
- cantidad fija;
- 10% de las cotizaciones según informe de cada mes (también completos e incompletos) con más de 181 días de atraso.
- los funcionarios se enfrentan a una multa de 10.000 a 20.000 rublos;
- para las personas jurídicas, se introdujo una multa de 20 000 a 70 000 rublos;
- una violación repetida implicará un aumento en estos montos: para los funcionarios, la multa será de 30,000 a 50,000 rublos, para las personas jurídicas, de 100,000 a 150,000 rublos.
- impuesto sobre la renta personal (para empresarios individuales);
- impuesto sobre la renta (para personas jurídicas);
- IVA (para todos los artículos, excepto para la exportación);
- impuesto predial (excepto aquellos en los que se estima el valor catastral para el pago del impuesto).
- La capacidad de establecer una tasa UTII preferencial por parte de las autoridades regionales (la base es la introducción de enmiendas a la ley federal No. 232). Puede ir desde el 7,5% hasta el 15% anterior. Cada tipo de actividad ofrece una tarifa separada. Esta es la noticia más bienvenida relacionada con los cambios en el pago de impuestos, ya que en algunos casos te permite reducir el monto del impuesto a la mitad. Monitorear la información relevante en el FTS regional.
- El coeficiente deflactor K1, que crece cada año, no se aumentó a 2,083, como estaba previsto, sino que se dejó en el nivel de 2015 - 1,798 (según la orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia No. 854 del 18/11/15) .
- Se proporciona una nueva forma de declaración de impuestos: observe las nuevas reglas para completar una declaración UTII (basada en la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-3159 del 22/12/2015).
- al comprar un producto;
- al realizar cualquier servicio;
- al realizar un servicio solicitado.
- Ley Federal N° 54. Define la lista de empresas individuales que deben utilizar cajas registradoras.
- Ley Federal N° 290.
- Arte. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas. Define el proceso de registro de la caja registradora.
- empresas que operan bajo el régimen de declaración de impuestos UTII;
- empresarios individuales que trabajan bajo el régimen de declaración de impuestos UTII;
- organizaciones y empresarios individuales que brindan servicios solo para pagos sin efectivo, así como con tarjetas plásticas.
- una solicitud especializada, cuyo contenido prescribe la necesidad de registrar una caja registradora;
- documentación técnica de equipos;
- acuerdo hecho con centro Técnico mantenimiento, que se ocupa de las reparaciones de equipos de caja registradora.
- falta de caja registradora (excepto en los casos de trabajo sin ella);
- no emisión de un cheque por un producto o servicio pagado al comprador;
- no recepción de un cheque por parte del comprador;
- uso de una caja registradora no registrada;
- discrepancia entre el valor quebrado del precio real del producto o servicio;
- falta de información sobre la caja registradora en el registro estatal.
- Las calcomanías de holograma son válidas por un año calendario;
- deberán actualizarse a más tardar el segundo mes de cada año;
- el holograma del fabricante debe estar presente en la caja durante todo su período operativo;
- en la caja debe haber una placa de identificación especial, que también se instala durante su producción.
- compra de una caja - de 5 a 25 mil;
- conectar equipos a Internet: alrededor de 6 mil;
- pago por los servicios del centro fiscal por un año - desde 3 mil;
- compra de software - desde 6 mil;
- registro de cajas registradoras - desde 2 mil.
- Detección preprimaria de una violación: 25-50 por ciento del monto del cálculo, pero no menos de diez mil rublos.
- Violación repetida con una cantidad estimada de más de un millón de rublos: el trabajo de la empresa se suspendió por un período máximo de noventa días.
- la prensa;
- valores y acciones;
- Boletos de lotería;
- helados en quioscos especialmente acondicionados para ello;
- refrescos de envases especiales;
- objetos religiosos, si el comercio se realiza en lugares legalmente permitidos.
- La presencia de una caja inspira confianza entre los clientes, lo que ayuda a aumentar las ventas.
- El cheque le da al comprador una garantía de que podrá cambiar el producto o devolver los fondos gastados en él si es de mala calidad.
- La caja registradora facilita enormemente el trabajo del departamento de contabilidad de la empresa.
- Falta de oportunidades de fraude por parte del vendedor.
- Ahorro de tiempo dedicado al procedimiento de compra de mercancías.
- Posibilidad de pago con dinero no efectivo.
- obligaciones bajo las leyes federales el N° 54 realizado con carácter voluntario previo a la creación de una sentencia sobre el delito;
- en los casos en que la inspección de impuestos no haya sido informada sobre la infracción existente antes de presentar la solicitud;
- en situaciones en las que la información proporcionada por el empresario es suficiente para determinar el hecho de una violación.
- para el 1er trimestre de 2018 - a más tardar el 20 de abril de 2018;
- para el segundo trimestre de 2018, a más tardar el 20 de julio de 2018;
- para el tercer trimestre de 2018, a más tardar el 22 de octubre de 2018;
- para el cuarto trimestre de 2018, a más tardar el 21 de enero de 2019.
- si se pagó el impuesto UTII - 1,000 rublos.
- si no se ha pagado el impuesto UTII - 5% del monto del impuesto a pagar sobre la base de esta declaración, por cada mes completo o incompleto a partir de la fecha fijada para su presentación, pero no más del 30% del monto especificado y no menos de 1.000 rublos.
Para la confiabilidad de la operación, debe solicitar al oficial de FTS que emita una tarjeta de registro con una nota de que la copia se reconoce como correcta.
Para la mayoría, el registro de KKM es más fácil de hacer a través de Internet. Para realizar el trámite a través de una cuenta personal a través de la web oficial de la RF Tributaria, es necesario disponer de una versión ampliada de la firma electrónica.
Si, por alguna razón desconocida, un empresario individual no pudo realizar el registro electrónico, debe comunicarse de inmediato con el servicio de soporte del operador de datos fiscales que presta el servicio.
Por violación de la disciplina de efectivo, los empresarios individuales en UTII en 2018 enfrentan multas graves. Al usar equipos que no cumplen con los requisitos establecidos en el trabajo, el empresario individual corre el riesgo de pagar una multa por un monto de 3,000 rublos, y las actividades relacionadas con el comercio costarán entre el 25 y el 30% del monto de las ventas, pero no menos del monto establecido de dinero en la cantidad de 10 mil rublos. Para un cheque no enviado al comprador por correo electrónico o por teléfono, la multa puede variar de 10,000 rublos.
Se aplicarán sanciones graves a los empresarios que cometan infracciones reiteradas. Al principio, puede arreglárselas con una advertencia estándar, pero las posteriores pueden incluso amenazar con una posible interrupción de las actividades de los empresarios individuales por hasta 3 meses calendario y una multa de aproximadamente 30 mil rublos.
Si un empresario decide descuidar por completo el uso de una caja registradora en línea, corre el riesgo de recibir una multa del 75% al 100% del monto total. Dinero quien pasó "por", y la tasa mínima establecida es de 30 mil rublos, una violación repetida que supere el monto del acuerdo de 1 millón de rublos también puede llevar a una interrupción de las actividades por hasta 90 días con la destitución de un funcionario del trabajo hasta por 1 año.
Para evitar temas controvertidos, vale la pena leer periódicamente la información proporcionada por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa a las preguntas de empresarios individuales que están directamente relacionadas con los pagos en efectivo en línea. Hay muchas explicaciones útiles que pueden ayudarlo a evitar multas en el futuro.
Es posible que no haya necesidad de cambiar al uso de una nueva generación de cajas registradoras en el verano de 2018, se está considerando un proyecto de ley que sugiere posponer la instalación de cajas registradoras en línea hasta 2021. Todavía no es posible predecir el resultado, solo queda esperar el resultado final, del cual dependerá la realización de actividades adicionales para empresarios individuales en el sistema de impuestos UTII.
Cuáles son las sanciones para los empresarios individuales y para qué se prevén
Mucha gente sabe que una declaración extemporánea o pago atrasado de impuestos amenaza con cobrar una multa, si no saben, adivinan. ¿Quién calcula estas multas? Esto lo hace la oficina de impuestos, a la que debe presentar informes. Las cotizaciones al seguro ahora también están bajo su jurisdicción, por lo que serán las autoridades fiscales las que cuenten las multas. ¿Para qué montos necesita prepararse si entiende que está atrasado con un informe o pago?
Digamos de antemano que la mayoría de los empresarios individuales reciben multas por la presentación tardía de declaraciones y otros informes. Para evitar que esto le suceda, utilice servicios especializados para llevar registros y completar documentos y enviar informes. Recomendamos Mi Negocio. Es rápido, económico y conveniente.
Entonces, comencemos con el principal: violaciones del procedimiento para registrarse con las autoridades fiscales:
Plazo de presentación de declaraciones
Ahora sobre lo que amenaza la no presentación de declaraciones en su debido tiempo. Aquí, la multa mínima por una declaración no presentada a tiempo es de 1 mil rublos. - en condiciones favorables - este es el límite inferior de castigo establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Incluso si, según el cálculo, la multa es menor, se incrementará a 1000 rublos. El tamaño del retraso no importa. ¡El enfoque para los que tienen un día de retraso y para los que tienen un mes de retraso es el mismo!
Si no solo te retrasas en la declaración, sino que además pagas el propio impuesto más tarde del plazo legalmente aprobado, entonces la multa será mayor. Su monto dependerá del tamaño del pago de impuestos atrasado y la cantidad de meses de retraso, tanto completos como incompletos.
Aquí hay un ejemplo: digamos que usted es un empresario individual - en UTII. Finalizado el año 2017, se requiere presentar la declaración del 4° trimestre antes del 20 de enero de 2018. Presentó la declaración solo a principios de abril, el 8. El impuesto no se pagó: de 22 mil rublos. solo se transfirieron 4 mil rublos para el pago. Cual es el resultado?
Contamos los meses de atraso: el plazo de mora fue de 3 meses completos (del 21/01/18 al 20/03/18) más uno incompleto (21/03/18 al 08/04/18). La sanción se computará por 4 meses.
¿Cómo se calcula la sanción? El monto de la multa es igual al 5% del monto de los atrasos, multiplicado por el número de meses de atraso. Es cierto que existe un límite superior en forma de 30% del monto pendiente a tiempo.
En nuestro ejemplo, los impuestos atrasados son 22 - 4 = 18 mil rublos.
El monto de la multa es de 18 mil * 5% * 4 meses. = 3,6 mil rublos. La cantidad máxima será de 18 mil * 30% = 5,4 mil rublos. Como resultado, la multa a pagar es de 3.600 rublos.
¡Importante! El incumplimiento del procedimiento para presentar una declaración en forma electrónica amenaza con otra multa: 200 rublos.
El impago (así como el pago incompleto del impuesto) por subestimación de la base imponible (ingresos y gastos calculados incorrectamente), otras causas que llevaron al cálculo incorrecto, así como otras actuaciones ilegales amenazan con una multa del 20% del Monto impago.
Ejemplo: al final del año, calculó el impuesto USN (ingresos menos gastos) por un monto de 20,000 rublos; este monto se pagó al presupuesto a tiempo. De acuerdo con los resultados de la auditoría fiscal, se encontró que parte de los gastos fueron reconocidos ilegalmente. Como resultado, hubo una subestimación de la base imponible. Según los resultados de la auditoría, se recalculó al alza la base imponible, cantidad de impuestos calculada correctamente = 30,000 rublos. Por lo tanto, los atrasos ascendieron a 10.000 rublos. Además de los impuestos atrasados, deberá pagar una multa de 10 000 * 20 % = 2000 rublos.
Los mismos hechos, siempre que hayan sido realizados intencionadamente, darán lugar a un aumento de la multa al 40% de la cantidad impagada.
¿Qué pasa con los informes del empleador?
Presentan, además de la declaración sobre el régimen fiscal utilizado, información sobre los trabajadores. Estos son los formularios 2-NDFL, 6-NDFL y SZV-M.
¿Cuáles son las sanciones aquí?
La falta de presentación de 6-NDFL (así como 2-NDFL) amenaza con una multa de 1,000 rublos por cada mes completo o incompleto desde el día en que se tuvo que enviar el cálculo. Si los certificados presentados contienen información falsa, la multa por violación será de 500 rublos por certificado. Al mismo tiempo, también se mantendrá una multa de 200 rublos por violar los plazos para presentar el impuesto sobre la renta de 2 personas. Los empleadores sin escrúpulos en tal situación pueden obtener una buena suma.
Recuerde que por no presentar el cálculo del impuesto sobre la renta de 6 personas, las autoridades fiscales tienen derecho a bloquear las cuentas de personas jurídicas y empresarios individuales. Esta medida se aplicará si los documentos no se presentan dentro de los 10 días siguientes a la fecha límite de presentación.
La entrega tardía de SZV-M se castiga con una multa de 500 rublos por cada individuo incluido en el certificado. Además, también existe una sanción por el incumplimiento del procedimiento de presentación de este informe. Solo los empleadores con hasta 25 empleados pueden presentarlo en papel. Quienes tengan 25 o más de ellos presentarán un informe únicamente en formato electrónico. El incumplimiento del requisito de presentar un informe en forma electrónica amenaza con una multa de 1,000 rublos.
¿Qué pasa con los formularios a los fondos de seguros?
Si estamos hablando de formularios para 2018, entonces todo sigue igual:
La sanción por presentación extemporánea del informe RSV-1 también se calcula en la cuantía del 5% para meses completos e incompletos de atraso. Pero la cantidad a partir de la cual se calcula este 5% se calcula de manera diferente. Debe contar el 5% del monto de las contribuciones calculadas para los últimos tres meses en un informe presentado fuera de plazo.
Ejemplo: No aprobó el RSV-1 durante 6 meses: la multa debe leerse de las contribuciones de abril + mayo + junio. Si estamos hablando de RSV-1 para el año, entonces consideramos la multa de las contribuciones de octubre + noviembre + diciembre.
La multa tiene límites: el límite inferior es de 1 mil rublos. - el importe mínimo de la multa; el límite superior es el 30% de las cotizaciones de los últimos tres meses.
Pero con el formulario 4-FSS todo es algo más complicado, porque hay que contabilizar dos multas. ¿Por qué dos? Porque el formulario refleja dos tipos de información: cotizaciones por incapacidad temporal y cotizaciones por accidentes. Resulta que la sanción se calcula para cada una de las cantidades.
El primer importe se calcula de la misma forma que la sanción por RSV-1: por todos los meses completos e incompletos de retraso en forma del 5% del importe de las cotizaciones de los últimos tres meses. Los límites de multa mínimo y máximo son similares.
La segunda cantidad dependerá del tamaño del período vencido:
El monto mínimo de esta multa se establece en 1 mil rublos.
Como resultado, el límite inferior sanciones monetarias por retraso 4-FSS suma hasta 1.100 rublos.
¡Importante! Desde 2017 primas de seguro transferidos a la jurisdicción del servicio de impuestos, respectivamente, y deberán ser informados al servicio de impuestos mediante la presentación de un solo cálculo de primas de seguro. Por su retraso y pago extemporáneo de las propias contribuciones en 2018, enfrentan sanciones similares a multas por presentación de declaraciones e impago de impuestos. Hablamos de ellos en la primera parte del artículo.
Hasta el 20 de enero se requiere información sobre el promedio de empleados. La violación de este término amenaza solo con una multa de 200 rublos. Por envío tardío Estados financieros, el impuesto le impondrá una multa de 200 rublos, pero por cada formulario. Solo hay cinco formularios, al final obtienes 1 mil rublos.
¡Importante! Pero la responsabilidad por no enviar formularios de informes a las autoridades estadísticas se ha endurecido significativamente desde 2017:
Si tienes dudas, pregunta en los comentarios!
kakzarabativat.ru
CBC para pago de UTII para empresarios individuales y personas jurídicas
CBC para pago de multas por UTII para empresarios individuales y personas jurídicas
Explicaciones sobre la CCC para el pago de "imputación"
El sistema de tributación de las UTII o, como se le llama, “imputación” es muy manera conveniente para muchos empresarios, reemplazar varias recaudaciones de impuestos a la vez con un solo impuesto. UTII prevé la sustitución de dichas deducciones:
Un empresario tiene derecho a pasar voluntariamente a este régimen de pago de impuestos si su actividad se encuentra en la lista que prevé este sistema, y el número de empleados no supera las 100 personas (con algunas excepciones).
Cálculo de UTII para el pago
Este impuesto prevé el cálculo de un único tasa de impuesto al 15%. Se paga trimestralmente, 5 días después de la presentación de la declaración correspondiente.
Un empresario individual que no tiene empleados puede compensar completamente la UTII a expensas de los pagos fijos que hace "para sí mismo" durante el trimestre.
El 2016 trajo muchos cambios positivos para los contribuyentes que optaron por este particular régimen fiscal.
Otros indicadores relacionados con este régimen tributario se mantuvieron sin cambios con respecto al año pasado.
Se debe pagar un impuesto único sobre la renta imputada indicando en el campo 104 de la orden de pago KBK 182 1 05 02010 02 1000 110.
Los intereses de este impuesto se pagan según BCC 182 1 05 02010 02 2200 110.
Las sanciones devengadas bajo este régimen tributario requieren la indicación de BCC 182 1 05 02010 02 3000 110.
Las sanciones, si el impuesto no se pagó a tiempo, deberán transferirse, indicando BCC 182 1 05 02010 02 2100 110.
Sanciones UTII por IP
Los empresarios individuales: los pagadores de UTII deben presentar una declaración en el formulario aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 04/07/2014 No. ММВ-7-3/353 (cláusula 2 de la orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 22/12/2015 No. ММВ-7-3/590).
Un trimestre se reconoce como un período impositivo para UTII (Artículo 346.30 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La declaración debe presentarse a la autoridad fiscal a más tardar el día 20 del mes siguiente al último trimestre (cláusula 3, artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si el empresario se retrasa en la presentación de la declaración, puede ser multado. El importe de la multa será del 5% del impuesto que no se pague a tiempo. Se cobrará una multa por cada mes de retraso, independientemente de que esté completo o no. La multa no debe ser superior al 30% del monto del impuesto no pagado a tiempo, pero no inferior a 1000 rublos (artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Además, un empresario puede ser responsable administrativamente: emitir una advertencia o imponer una multa de 300 a 500 rublos (Artículo 15.5, Parte 3 del Artículo 23.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
El empresario debe transferir el monto del impuesto indicado en la declaración al presupuesto a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al trimestre vencido (cláusula 1, artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si el empresario se retrasa en el pago, se le cobrará una multa. El monto de la multa se calcula de la siguiente manera:
Multa por pago atrasado de impuestos \u003d Importe del impuesto no pagado al presupuesto x Número de días de retraso (calendario) x 1/300 de la tasa de refinanciación actual
Además de las sanciones, las autoridades fiscales pueden multar a un empresario. El monto de la multa será del 20% del monto del impuesto no pagado (Artículo 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La legalidad de la multa tendrá que ser impugnada ante los tribunales. Según los jueces, solo los empresarios que cometieron un error en el cálculo del impuesto pueden ser multados (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 08.05.2007 No. 15162/06).
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Castigo a empresarios individuales por trabajar sin caja registradora
La legislación actual de la Federación Rusa contiene muchos actos legislativos que regulan las actividades de organizaciones y empresarios individuales. Hay muchos requisitos diferentes para su trabajo, cuya violación conlleva ciertas sanciones. Una de ellas es una multa a empresarios individuales por trabajar sin caja registradora en 2018. Vale la pena considerar este tema con más detalle.
Cualquier empresa y organización individual cuyas actividades impliquen liquidación con ciudadanos por medio de fondos en efectivo o no en efectivo está obligada a emitir cheques. Para ello, deben disponer de una caja registradora.
Su uso requiere registro obligatorio.
Los cheques deben ser emitidos a los ciudadanos:
Las situaciones en las que no se emita un cheque en la prestación de los servicios enumerados son una infracción de la legislación vigente y están sancionadas con una multa.
Las principales definiciones utilizadas en el artículo se presentan en la tabla:
Los actos legislativos que regulan y reglamentan las materias tratadas en el artículo propuesto son los siguientes:
¿Pueden trabajar sin caja registradora?
Hay varias categorías de organizaciones que pueden llevar a cabo sus actividades sin utilizar una caja registradora.
Cómo trabajar si no es
Las organizaciones que tienen derecho a trabajar sin caja registradora necesariamente deben tener un permiso apropiado. De lo contrario, se verán obligados a pagar una multa.
Sin embargo, la mayoría de las organizaciones no cumplen con esta regla porque es más fácil pagar una multa que comprar una caja registradora, ya que será más barata.
Para usar la caja registradora, debe registrarla.
Esto se hace poniéndose en contacto con la oficina de impuestos con el siguiente paquete de documentación:
El procedimiento de registro se lleva a cabo dentro de los 5-7 días hábiles a partir de la fecha de solicitud. Como resultado, el solicitante recibe el permiso correspondiente para usar la caja, así como su tarjeta de registro.
¿Qué infracciones serán sancionadas?
La legislación define varias violaciones en el trabajo de empresas individuales, tras la detección de las cuales los jefes de la organización serán multados.
Si durante la inspección se revela alguna de las infracciones anteriores, el empresario individual será multado. Su tamaño puede ser de 4100 a 6100 rublos.
No se detectó holograma
Además, se impondrá una multa en una situación en la que el cheque de la caja registradora no reveló la presencia de un holograma especializado.
Cada empresario individual debe ser consciente de que:
La caja registradora transmite información sobre cada compra de algo al depósito del Servicio de Impuestos Federales a través de un empleado de la organización de contabilidad de datos fiscales. Después de asignarle un número al cheque, este confirma la compra.
El proceso descrito se lleva a cabo automáticamente y no toma más de un par de segundos. Una copia del cheque recibido se puede encontrar en el portal oficial de Internet de la OFD por número fiscal. Además, el comprador también puede solicitar una copia electrónica al vendedor.
En promedio, la compra, instalación y mantenimiento de una caja registradora le costará a un empresario individual las siguientes cantidades (los valores se indican en rublos):
El monto de la multa para empresarios individuales por trabajar sin caja registradora
El castigo para un empresario individual por trabajar sin caja registradora en 2018 puede expresarse como una multa o suspensión de las actividades de la organización:
No se requiere el uso de una caja registradora si un empresario individual comercia con las siguientes categorías de bienes:
Realizar actividades comerciales utilizando una caja registradora tiene muchas ventajas.
Se ven así:
Exonerado de responsabilidad
En situaciones en las que un empresario individual presente una solicitud al Servicio de Impuestos Federales sobre una violación detectada de trabajar con cajas registradoras por escrito, puede estar exento de responsabilidad administrativa sujeto a las siguientes condiciones:
La necesidad del uso obligatorio de cajas registradoras en empresas individuales se justifica por el tipo de actividad de la organización, así como por el sistema tributario utilizado.
La caja debe estar presente en empresas que operan sistemas tributarios, donde el monto de los fondos deducidos depende directamente del monto de los ingresos.
Modos especiales de UTII y PSN
Para los regímenes especializados de UTII y PSN, se prevén otras reglas. La implementación de actividades en dichos sistemas sin el uso de una caja registradora no impide el cálculo de impuestos, ya que su tamaño no depende de la cantidad de ingresos.
En este sentido, para tales empresas hay un retraso en la instalación de cajas registradoras. Sobre el este momento, la fecha límite es el 1 de julio de 2018.
Reembolso de gastos
El Gobierno de la Federación de Rusia prevé la compensación de los gastos de adquisición, instalación y mantenimiento de cajas registradoras. Naturalmente, no se expresa en términos de dinero. Para las empresas que utilizan sistemas de tributación basados en costos, la compensación se expresa como el derecho a tener en cuenta los costos en el proceso de cálculo del monto del impuesto.
Para modos especiales de UTII y PSN, se proporciona deducción fiscal. No hay compensación de costos para las organizaciones que trabajan bajo el sistema tributario simplificado.
Por lo tanto, el uso de cajas registradoras es obligatorio para casi todos los empresarios individuales. Las excepciones se describen arriba. La violación de esta disposición se castiga con una multa bastante alta y puede dar lugar a una suspensión forzosa de las actividades de la organización durante un período determinado.
autoexpertnost.ru
Declaración de la UTII en 2018
Para calcular y generar automáticamente la declaración UTII en 2018 en formato PDF y Excel, puede utilizar el servicio gratuito en línea directamente en nuestro sitio web. Además, muchos empresarios individuales y organizaciones utilizan esta contabilidad en línea para informar.
Los empresarios individuales y las organizaciones en UTII deben presentar una declaración de impuestos al IFTS al final de cada trimestre. Dado que el impuesto UTII se paga independientemente de que se haya realizado o no la actividad, en todo caso se debe presentar la declaración.
Formulario de declaración en 2018
Muestras de relleno en 2018
Declaración UTII para empresarios individuales (llenado de muestra).
Declaración de UTII para organizaciones (llenado de muestra).
Plazo de declaración
El período impositivo para UTII es cuarta parte.
La declaración UTII se presenta al final de cada trimestre. a más tardar el día 20 el primer mes del próximo trimestre.
Así, en 2018 se deberá presentar la declaración:
Si el día 20 cae en fin de semana o festivo, el plazo de presentación de la declaración se aplaza al siguiente día hábil, al igual que ocurre con la declaración UTII del 3.er y 4.º trimestre de 2018.
Sanciones por presentación extemporánea de la declaración
Se imponen las siguientes multas por presentación extemporánea de la declaración UTII:
Dónde presentar la declaración UTII
Los empresarios individuales y las organizaciones deben presentar declaraciones UTII a la autoridad fiscal en el lugar real de negocios.
Al prestar servicios como:
- comercio al por menor de entrega o venta ambulante;
- prestación de servicios de transporte motorizado para el transporte de pasajeros y mercancías;
- EN forma de papel(en 2 copias). Una copia permanecerá en la oficina de impuestos y la segunda (con la marca necesaria) será devuelta. Servirá como confirmación de que ha presentado la declaración.
- Por correo postal certificado con una descripción del archivo adjunto. En este caso, deberá quedar un inventario de la inversión (con indicación de la declaración a enviar) y un recibo, cuya fecha se considerará como la fecha de presentación de la declaración.
- En forma electrónica a través de Internet (en virtud de un acuerdo a través de un operador EDI o un servicio en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales).
- adjunte el archivo de declaración en forma electrónica en un disquete o unidad flash;
- imprima un código de barras especial en la declaración que duplicará la información contenida en la declaración.
- Todos los indicadores se registran a partir de la primera celda (izquierda), y si alguna celda se deja en blanco, se deben colocar guiones.
- Si no hay datos para completar el campo, se coloca un guión en cada una de sus celdas.
- Los indicadores físicos y los valores de los indicadores de valor se indican en unidades enteras de acuerdo con las reglas de redondeo (a excepción del coeficiente K2, cuyo valor se redondea al tercer decimal).
- El llenado de los campos de texto se realiza con letras mayúsculas.
- Al llenar la declaración, debe usar tinta negra, morada o azul.
- Al completar la declaración en una computadora, los caracteres deben estar impresos en fuente Courier New, de 16 a 18 puntos de altura.
- Todas las páginas, a partir de la portada, deben estar numeradas (por ejemplo, la primera página - "001"; la segunda - "020", etc.).
- En la portada y páginas de la primera sección, debe firmar y firmar la declaración. Al mismo tiempo, si hay un sello, debe colocarse solo en la página de título, donde M.P. (lugar de impresión).
- No hay necesidad de engrapar o engrapar las páginas de declaración.
- No se permite la impresión a doble cara de la declaración y la corrección de errores en la misma.
- Las multas y sanciones no se reflejan en la declaración.
- Es más conveniente llenar primero la segunda sección, luego la tercera y por último la primera sección de la declaración.
- Si la declaración es presentada por un empresario individual, entonces el campo "apellido, nombre, patronímico completo" no se llena. El empresario solo necesita firmar y firmar la declaración.
- Si la declaración es presentada por una organización, entonces es necesario indicar el nombre completo del titular línea por línea en el campo "apellido, nombre, patronímico completo". Después de eso, el jefe debe firmar, sellar la organización y la fecha de firma de la declaración.
- Si la declaración es presentada por un representante (individuo), entonces es necesario indicar el nombre completo del representante línea por línea en el campo "apellido, nombre, patronímico completo". Después de eso, el representante debe firmar, firmar la declaración e indicar el nombre del documento que confirma su autoridad.
- Si la declaración es presentada por un representante ( entidad), luego en el campo "Apellido, nombre, patronímico completo" se escribe el nombre completo de la persona autorizada de esta organización. Después de eso, este individuo debe firmar, la fecha de firma de la declaración e indicar un documento que confirme su autoridad. La organización, a su vez, completa su nombre en el campo "nombre de la organización" y lo sella.
- Para el cuarto trimestre de 2016, a más tardar el 20 de enero de 2017;
- Para el 1er trimestre de 2017 - a más tardar el 20 de abril de 2017;
- Para el segundo trimestre de 2017, a más tardar el 20 de julio de 2017;
- Para el tercer trimestre de 2017, a más tardar el 20 de octubre de 2017.
- formulario N UTII-3 - para la organización;
- formulario N UTII-4 - para un empresario individual.
- No hay plazos específicos para declarar UTII si el pagador de UTII ha cesado la actividad correspondiente. La implementación de la cancelación del registro solo sobre la base de una solicitud presentada a la inspección es legal (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 20/03/2015 N GD-4-3 /);
- En caso de cese de actividad de uno de los establecimientos en pleno período impositivo, la UTII deberá calcularse por el mes completo en que cesó la actividad del objeto señalado.
- hacer negocios sin licencia (si se requiere dicho permiso) - 2000-2500 rublos;
- en caso de violación de las condiciones estipuladas por la licencia - 1500-8000 rublos, en algunos casos - suspensión de actividades por un trimestre.
- falta de documentación primaria que confirme las transacciones realizadas, así como registros contables;
- ausencia o reflejo incorrecto de transacciones en las cuentas relevantes, flujo de caja, activos materiales y otros activos.
- si el empresario individual ha subestimado el monto sujeto a impuestos, el monto de la multa será de 40,000 rublos;
- en caso de incumplimiento del plazo de pago durante 2 o más períodos de informe, el monto de la multa puede alcanzar los 30,000 rublos;
- si se detecta una violación durante 1 período de informe: 10,000 rublos;
- en caso de retraso, se cobra diariamente 1/300 de la tasa de refinanciamiento;
- Todos los días, las autoridades de inspección fiscal cobran del 20 al 40% del monto de la falta de pago o del monto pagado con retraso, al menos 40,000 rublos.
- 5% del monto del impuesto a pagar por cada mes completo o incompleto desde el momento en que se presentó la declaración, al menos 100 rublos, máximo el 30% del monto de la declaración;
- 30% del monto del impuesto a pagar sobre la declaración si el pago se demora más de 180 días, y 10% del impuesto sobre la declaración de cada mes (completo e incompleto) a partir de 181 días.
- si se incumplen los plazos para el pago de las cotizaciones, se imponen sanciones;
- la negativa a proporcionar los formularios y la información solicitados está sujeta a una multa de 200 rublos. para cada documento
- la falta de pago de las cotizaciones con subestimación de la base se sanciona con una multa del 20% de la cantidad no pagada;
- presentación tardía de informes - multa del 5% del importe de la falta de pago por cada mes de retraso, máximo el 30%.
- no uso de cajas registradoras: una multa del 25-50% de la cantidad de cálculos que se realizaron sin el uso de cajas registradoras (mínimo 10,000 rublos);
- si un empresario utiliza una caja registradora que no cumple con los requisitos establecidos por la ley, el monto de la multa es de 1,5 a 3,5 mil rublos;
- se impone una multa de 1500 a 3500 rublos a un empresario individual que usa KKM con violaciones, es decir, no cumple con el procedimiento de registro y reinscripción (incluidos los términos y condiciones), así como con la solicitud. Se imponen sanciones similares a la negativa a proporcionar a las autoridades reguladoras los documentos de caja o cualquier información previa solicitud, o la prestación no se realice dentro del plazo reglamentado;
- la falta de emisión de un formulario de informe estricto (cheque) al comprador o la falta de envío de los documentos especificados por correo electrónico si se solicita, amenaza con una multa de 2 mil rublos.
- presentación inoportuna de una notificación - 10 mil rublos;
- ignorando las obligaciones sobre la notificación de baja - 200 rublos. para cada documento
- falta de pago de la tarifa (parcial o total) - 20% del monto de la falta de pago;
- impago intencionado de la tasa - 40% del importe.
- Cumplimiento de las leyes de protección al consumidor.
- Situación sanitaria y epidemiológica.
- Certificación del personal que trabaja con productos alimenticios.
- Auditoría social e higiénica.
- Siguiendo las normas de las leyes del ámbito del ahorro energético y el aumento de la eficiencia energética.
- 2-10% - 150,000 rublos;
- 10-20% - 250,000 rublos;
- 20-50% - 400,000 rublos;
- más del 50% - hasta 500,000 rublos.
- la publicidad en un automóvil puede ser castigada con una multa de hasta 30 mil rublos. Sin embargo, para la aplicación de las sanciones, el auto debe perder total o parcialmente su propósito funcional o su apariencia debe estar sujeta a cambios significativos. También conlleva la imposición de una multa por cambiar de coche, lo que crea una amenaza para el tráfico. Está prohibido utilizar el transporte para la notificación sonora a los ciudadanos sobre los servicios prestados o los bienes vendidos;
- la publicidad exterior sin permiso es punible según la región (en promedio, 10-30 mil rublos);
- la publicidad en postes, asfalto, letreros también se castiga con una multa de al menos 10 mil rublos.
- Si el impuesto adeudado para el período se transfirió por completo al presupuesto en la fecha de vencimiento, y solo la declaración fue "tardía", la multa será de al menos 1000 rublos. La misma responsabilidad surge si la declaración cero no se presenta a tiempo.
- Si no se presentó la declaración ni se pagó el impuesto, la sanción se cobrará sobre la totalidad del impuesto no percibido por el presupuesto en el siguiente orden:
- 5% del monto del impuesto no pagado por cada mes de atraso (total o incompleto). Esto quiere decir que aunque el retraso sea de varios días, ya hay un mes incompleto.
- El monto total de las multas puede ser de un máximo del 30% del monto del impuesto no pagado, pero no menos de 1000 rublos. Es decir, se puede cobrar una penalización del 5% durante cada uno de los 6 meses desde la fecha del retraso. Si el contribuyente logró no declarar y no pagar por un período más largo, la multa al final seguirá siendo del 30%.
- Si el contribuyente se atrasó en la presentación de la declaración y pagó parte del impuesto, la autoridad fiscal tomará la diferencia entre la totalidad del impuesto adeudado y la parte efectivamente pagada para el cálculo de la multa. La penalización por este delta se calcula de la misma forma descrita en el inciso anterior.
- arresto administrativo por hasta 15 días;
- servicio comunitario forzado por hasta 50 horas.
- La cuenta es bloqueada sin previo aviso al contribuyente. El Servicio de Impuestos Federales no apoyó la idea de alertar sobre el bloqueo (ver carta del Servicio de Impuestos Federales N° AS-3-15 del 28 de julio de 2016).
- En caso de bloqueo por falta de presentación de declaración, la cuenta podrá ser bloqueada sin limitación alguna del monto bloqueado, es decir, por la totalidad del monto en cuenta o ingreso a la cuenta. Esta posición una vez fue apoyada por el Ministerio de Hacienda (ver, por ejemplo, la carta del Ministerio de Hacienda del 15 de abril de 2010 No. 03-02-07/1-167).
- Las excepciones disponibles para el débito de una cuenta bloqueada son los pagos que, en orden, deben pasar antes de impuestos:
- 1 - pagos de decisiones judiciales en compensación por daños a la vida y la salud, así como pagos de obligaciones alimenticias;
- 2 - cálculos de indemnizaciones por despido y salarios pagados según documentos ejecutivos;
- 3 - liquidaciones de nómina con empleados con los que se han celebrado contratos de trabajo, así como contribuciones a seguro obligatorio de estos salarios;
- 4 - otros pagos bajo documentos ejecutivos (no incluidos en los grupos 1 y 2);
- 5 - ya los pagos de impuestos en sí y todo lo demás que no cayó en los artículos anteriores de la lista; este resto ya no se puede pagar desde una cuenta bloqueada.
- sanciones fiscales;
- sanciones administrativas;
- sanciones penales en casos individuales;
- otras acciones de ejecución, como el bloqueo de cuentas bancarias o la presentación para el pago de impuestos sobre auditoría de escritorio sin una declaración.
es imposible determinar sin ambigüedades el lugar del negocio, por lo tanto, en tales casos, los empresarios individuales presentan declaraciones al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de residencia y las organizaciones en el lugar (domicilio legal).
Varios puntos en UTII con un tipo de actividad
en un municipio(con un OKTMO), luego debe enviar una declaración, pero al mismo tiempo resumir los indicadores físicos de cada punto en la segunda sección de la declaración.
Si tienes varios puntos en UTII con la misma actividad en diferentes municipios(con diferentes OKTMO), entonces es necesario presentar su propia declaración en la oficina de impuestos de cada entidad, mientras que no es necesario resumir indicadores físicos y completar varias hojas de la segunda sección.
Varios tipos de actividades UTII
Si participa en varios tipos de actividades UTII en el territorio bajo la jurisdicción de un IFTS, debe presentar una declaración, pero con varias hojas de la sección 2 (completadas por separado para cada tipo de actividad).
Si realiza varios tipos de actividades UTII en diferentes municipios, entonces debe presentar su declaración en la oficina de impuestos de cada entidad con el número requerido de hojas de secciones 2.
Métodos para presentar una declaración UTII
La declaración UTII se puede presentar de tres formas:
Nota: presentar una declaración a través de un representante- Los empresarios individuales deben emitir un poder notariado, y las organizaciones deben emitir un poder notarial en forma escrita simple (firmada por el titular y sellada).
Nota, al presentar una declaración en papel, algunos IFTS pueden requerir:
Dichos requisitos no se basan en el Código Fiscal de la Federación Rusa, pero en la práctica, su incumplimiento puede dar lugar a un intento fallido de presentar una declaración.
Reglas básicas para llenar la declaración
Instrucciones para llenar la declaración UTII
Puede descargar las instrucciones oficiales para completar la declaración UTII en este enlace.
Campo " ESTAÑO". Los empresarios individuales y las organizaciones indican el TIN, de acuerdo con el certificado de registro recibido ante la autoridad fiscal. Para las organizaciones, el TIN consta de 10 dígitos, por lo tanto, al completar, es necesario poner guiones en las últimas 2 celdas (por ejemplo, "5004002010—").
Campo " control". El campo del punto de control de IP no está lleno. Las organizaciones indican el punto de control, que se recibió en el IFTS en el lugar de registro como contribuyente de la UTII. El motivo del registro (signo 5-6 del punto de control) debe tener el código "35".
Campo " Número de corrección". Poner: " 0— "(si para el período impositivo (trimestre) se presenta la declaración por primera vez)," 1— " (si esta es la primera solución), " 2— » (si es el segundo), etc.
Campo " Periodo impositivo (código)". Se indica el código del período impositivo para el que se presenta la declaración ( ver Apéndice 1).
Campo " año de informe". Este campo indica el año para el que se presenta la declaración.
Campo " Presentado a la autoridad fiscal (código)". Se indica el código de la autoridad fiscal ante la que se presenta la declaración. Puede averiguar su código IFTS utilizando este servicio.
Campo " en el lugar de registro (código)". Se indica el código del lugar de presentación de la declaración a la autoridad fiscal ( ver Apéndice 3).
Campo " Contribuyente". Los empresarios individuales deben completar su apellido, nombre y patronímico línea por línea. Las organizaciones escriben su nombre completo de acuerdo con los documentos constitutivos.
Campo " Código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED". Este campo indica el código de actividad UTII de acuerdo con la última clasificador OKVED. Los empresarios individuales y las LLC pueden encontrar sus códigos de actividad en un extracto de USRIP o USRLE.
Nota, al presentar una declaración UTII en 2018, se debe indicar este código de acuerdo con la nueva edición de OKVED. Puede transferir el código de la edición anterior a la nueva utilizando nuestro servicio de coincidencia de códigos OKVED.
Si realiza varios tipos de actividades UTII o se aplican varios códigos OKVED a la actividad, debe especificar el código de actividad con ingresos máximos.
Campo " Forma de reorganización, liquidación (código)"y campo" TIN/KPP de la organización reorganizada". Estos campos son rellenados únicamente por las organizaciones en caso de reorganización o liquidación ( ver Apéndice 4).
Campo " Teléfono de contacto". Especificado en cualquier formato (por ejemplo, "+74950001122").
Campo " en las paginas". Este campo indica el número de páginas que componen la declaración (por ejemplo, "004").
Campo " con el anexo de documentos de respaldo o sus copias". Aquí, se pone la cantidad de hojas de documentos que se adjuntan a la declaración (por ejemplo, un poder notarial de un representante). Si no hay tales documentos, entonces ponga guiones.
Cuadra " Poder e integridad de la información especificada en esta declaración". En el primer campo, debe especificar: 1 "(si la confiabilidad de la declaración es confirmada por el empresario individual o el jefe de la organización)," 2 (si es el representante del contribuyente).
En otros campos de este bloque:
Sección 2.ª Cálculo del importe de un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades
Si participa en varios tipos de actividades UTII en el territorio de un municipio (con un OKTMO), entonces debe presentar una declaración, pero con varias hojas sección 2(rellenar por separado para cada tipo de actividad).
También tendrás que rellenar varias hojas del apartado 2, en los casos en que las actividades se desarrollen en diferentes municipios (con diferentes OKTMO), pero sean territoriales pertenecer a la misma IFTS.
Cadena "010". Debe especificar el código de actividad comercial ( ver Apéndice 1).
Cadena "020". Es necesario llenar la dirección completa del lugar de negocios (si la línea “010” contiene el tipo de actividad con el código 05 , 06 , 10 o 16, luego las organizaciones en la línea "020" deben escribir la dirección legal y los empresarios individuales, la dirección del lugar de residencia).
Cadena "030". Puede averiguar el código OKTMO utilizando este servicio.
Cadena "040". Aquí puedes ver la rentabilidad básica de tu actividad ( ver Apéndice 1).
Cadena "050". En 2018, el coeficiente deflactor K1 = 1.868(en 2017 fueron 1.798).
Cadena "060". Factor de corrección K2 fijadas por las autoridades de los municipios con el fin de reducir el tamaño del impuesto UTII. Puede averiguar su significado en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales (en la parte superior del sitio, seleccione su región, después de lo cual aparecerá un acto legal con la información necesaria en la parte inferior de la página en "Peculiaridades de regional sección "Legislación").
En la columna 2 es necesario indicar los valores de indicadores físicos para el tipo de actividad correspondiente en cada mes del trimestre (que es un indicador físico ver Apéndice 1). Al completar la declaración, los valores de los indicadores físicos se redondean a unidades enteras de acuerdo con las reglas de redondeo.
Si durante el trimestre el indicador físico cambió (por ejemplo, se contrató a otro empleado), entonces ese cambio se refleja en la declaración, a partir del mismo mes en que ocurrió.
Si realiza un tipo y el mismo tipo de actividad, pero en diferentes lugares de la misma ciudad (con un OKTMO), entonces no necesita completar otra hoja de la sección 2, solo sume los valores de físico indicadores de cada uno de esos lugares.
En la columna 3 indica el número de días de actividad. Esta columna se completa solo en los casos en que la declaración se presenta para el trimestre en el que o bien acaba de darse de alta como pagador de UTII (no desde principios de mes), o finalizó su actividad sin esperar a que finalice el trimestre.
Ejemplo. Presentas una declaración para el cuarto trimestre. Digamos que el 25 de octubre se registró y el 5 de noviembre escribió una solicitud de baja. En este caso, en la columna 3 líneas 070 tienes que escribir " 7- ", y en la línea 080 indicar " 5- ” (porque en octubre estuviste activo 7 días, y en noviembre 5 días). En línea 090 tendrá que poner guiones.
Nota: si durante el trimestre no se registró (no canceló el registro), se deben colocar guiones en todas las celdas de la columna 3.
En la columna 4 la base imponible (valor de la renta imputada) se calcula para cada mes natural del trimestre. Para obtener los valores de los campos de la columna 4, debe realizar el producto de líneas 040 , 050 , 060 y luego multiplique el resultado por el valor correspondiente de cada fila de la columna 2.
Además, si tiene valores en la columna 3, entonces los valores obtenidos para la columna 4 deben multiplicarse adicionalmente por el valor correspondiente de cada línea completa de la columna 3 y el resultado debe dividirse por el número de días naturales del mes para el que se calcula la base imponible.
Cadena "100". Aquí se indica la base imponible total de 3 meses del trimestre (la suma de las líneas 070-090 columna 4).
Cadena "110". Aquí se indica el monto del impuesto para el trimestre, que se calcula mediante la fórmula:
Fila 100 x 15 / 100
Sección 3. Cálculo del importe del impuesto único sobre la renta imputada del período impositivo
Cadena "005". se pone" 1 "- si un empresario u organización individual realiza pagos a empleados empleados en aquellas áreas de actividad por las cuales se paga o pone el impuesto UTII" 0 "- si el empresario individual no realiza pagos a particulares.
Cadena "010". Registre la cantidad total de impuestos para el trimestre. Este valor se considera como la suma de los valores de las líneas 110 de todas las hojas llenas de la sección 2 de la declaración.
Cadena "020". Las organizaciones y los empresarios individuales indican en esta línea el monto de las primas de seguros pagadas este trimestre por los empleados empleados en aquellas áreas de actividad por las cuales se paga el impuesto UTII. Asimismo, los pagos y gastos previstos en el apartado 2 del art. 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Cadena "030". Los empresarios individuales indican en esta línea el monto de las primas de seguro pagadas en este trimestre por ellos mismos en una cantidad fija.
Cadena "040". Esto indica el monto total del impuesto UTII pagadero al presupuesto.
Dependiendo del valor de la línea 005, se calcula utilizando una de las siguientes fórmulas:
Si línea 005 = 1 , entonces:
Línea 040 = Línea 010 - Línea 020, mientras que el valor resultante debería ser? 50% línea 010.
Si línea 005 = 0 , entonces:
Línea 040 = Línea 010 - Línea 030, mientras que el valor resultante debería ser? 0.
Sección 1.ª De la cuantía de un impuesto único sobre la renta imputada a cargo del presupuesto
Campo "TIN" y campo de control(cómo rellenar, consulte la sección "Página de título").
Cadena "010". Indica el código OKTMO del municipio en el que se realiza la actividad (donde estás registrado como contribuyente de la UTII). Si el código contiene 8 caracteres, entonces tres celdas libres a la derecha se rellenan con guiones (por ejemplo, "12345678—"). Puede averiguar el código OKTMO utilizando este servicio.
Cadena "020". Esto indica el monto total del impuesto UTII pagadero al presupuesto ( Línea 040 tramo 3).
Si realizas actividades de UTII en varios municipios (con diferentes OKTMO), pero que pertenecer a la misma IFTS, entonces el monto total del impuesto (línea 040 de la sección 3) debe desglosarse por separado para cada OKTMO (consulte la fórmula a continuación) y completar el número requerido de líneas 010 y 020.
Línea 040 sección 3 x (Suma de las líneas 110 de todas las hojas de la sección 2 para este OKTMO / Línea 010 sección 3).
Cada contribuyente de cada impuesto debe presentar una declaración en la oficina de impuestos, salvo que la ley disponga lo contrario. Esto se desprende del párrafo 1 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si, por ejemplo, el régimen fiscal especial (SNR) en la forma de un sistema de patentes no prevé la obligación de presentar una declaración, entonces los contribuyentes del impuesto único sobre la renta imputada (UTII) están obligados a presentar declaraciones trimestrales. El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la responsabilidad que corresponda. La sanción por violar el procedimiento para presentar una declaración UTII en 2017 está prevista tanto en el Código Fiscal de la Federación Rusa como en el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.
Declaración UTII
Los pagadores que utilizan el CHP en forma de pago UTII pagan impuestos al presupuesto e informan trimestralmente a la inspección correspondiente del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. El pagador de UTII, basado en los resultados de cada trimestre durante el año, debe presentar una declaración con el cálculo del impuesto a la oficina de impuestos (Artículo 80, Artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
La declaración se envía a la inspección de acuerdo con el formulario y las recomendaciones para completar, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 04.07.2014 N ММВ-7-3 /.
Los plazos para presentar una declaración UTII en 2017 son los siguientes:
Es importante entender que impuesto único se calcula sobre la base de los ingresos posibles y no realmente recibidos (Artículo 346.27, párrafo 1 del Artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por esta razón, el pagador debe declarar ingresos no reales, sino imputados. Los contribuyentes de UTII pagan un impuesto fijo e informan a la oficina de impuestos incluso con ingresos mínimos o sin ingresos.
Empresario individual o una organización que ha terminado la actividad relevante por la cual paga UTII se eliminan de los registros fiscales.
Para hacer esto, se someten a la inspección correspondiente del Servicio de Impuestos Federales de Rusia, en la que fueron registrados como pagador de UTII (apéndices 3, 4 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 11 de diciembre de 2012 N ММВ- 7-6/):
Para los pagadores de UTII que no hayan sido dados de baja, se prohíbe lo siguiente:
Responsabilidad fiscal
La presentación extemporánea de la declaración (por ejemplo, si se incumple dos meses el plazo de presentación de la declaración UTII del 1er trimestre de 2017) puede acarrear responsabilidad: en forma de multa del 5% del importe del impuesto que debe calcularse y pagado de acuerdo con la declaración para el período impositivo dado, por cada mes de retraso, pero no más del 30% de esta cantidad y no menos de mil rublos (párrafo 1 del Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
responsabilidad administrativa
La violación de los plazos para declarar UTII conlleva responsabilidad administrativa del empresario o del funcionario responsable de la organización en forma de advertencia o multa (300 - 500 rublos) (Artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
La breve información actualizada sobre la obligación de pagar UTII, el procedimiento, los términos para su pago y declaración también se encuentra en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en Internet.
Sanción por presentación tardía de declaraciones de IVA
Las organizaciones y los empresarios individuales que sean contribuyentes de la UTII deben presentar una declaración de este impuesto. Actualmente, el formulario aprobado por la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 4 de julio de 2014 No. ММВ-7-3 / 353 es válido (cláusula 2 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 22 de diciembre de 2015 No . ММВ-7-3 / 590).
El período impositivo para UTII es un cuarto (Artículo 346.30 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La declaración debe presentarse a la autoridad fiscal a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre anterior (cláusula 3, artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si la empresa (IP) ha retrasado la presentación de la declaración, esto puede implicar responsabilidad. En particular, el pagador de UTII puede ser multado. El importe de la multa será del 5% del impuesto que no se pague a tiempo. Se cobrará una multa por cada mes de retraso, independientemente de que esté completo o no.
Al mismo tiempo, la multa no puede ser superior al 30% del monto del impuesto no pagado a tiempo, pero no inferior a 1000 rublos (artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Sin embargo, si el contribuyente tiene circunstancias extenuantes, entonces la multa puede reducirse (cláusula 1, artículo 112, cláusula 3, artículo 114 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Además de una multa por presentación tardía de la declaración, un funcionario de la empresa puede ser responsable. Puede ser advertido o multado. El monto de la multa será de 300 a 500 rublos (Artículo 15.5, Parte 3, Artículo 23.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
Además, la inspección de Hacienda puede bloquear la cuenta corriente de una empresa que no haya presentado su declaración de UTII a tiempo. Esto puede suceder si el período de demora ha excedido los 10 días hábiles (cláusula 2, artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
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Sanciones a empresarios individuales por impago de cuotas, por publicidad ilícita, por sobrecarga de camión y otros
La actividad empresarial está asociada al cumplimiento de normas y actos legislativos de diversos ámbitos. El procedimiento de registro como empresario individual confirma el hecho de que el empresario acepta la responsabilidad por violar las reglas comerciales generalmente establecidas. Entonces, un empresario individual debe seguir estrictamente las reglas del impuesto, contabilidad, cumplir con las reglas de contabilidad de caja, obtener los permisos necesarios para una serie de actividades, pasar con éxito las inspecciones de las autoridades reguladoras. Qué sanciones para empresarios individuales en 2018 se prevén por violación de los requisitos de la ley, y para las cuales se prevé una medida extrema: prisión.
falta de permisos
La falta de documentos que permitan la actividad empresarial se sanciona con medidas de responsabilidad administrativa y penal. bien en 2018 individuos, por realizar actividades sin registrarse como empresario individual, será de 500 a 2000 rublos por cada hecho revelado.
Se prevé una responsabilidad administrativa separada para los empresarios cuyo negocio pertenezca a la categoría de licenciados:
Además, legislación rusa Se ha establecido un requisito para obtener el permiso de la SES para los empresarios individuales que se dedican a negocios en el sector de servicios. Al mismo tiempo, los empresarios a menudo no cumplen con los requisitos del servicio sanitario e higiénico. Las infracciones menores pueden resultar en una advertencia.
Las sanciones del Servicio Sanitario y Epidemiológico de la SES para los empresarios individuales se limitan al rango de 20-30 salarios mínimos en caso de incumplimiento de las normas establecidas, 30-40 salarios mínimos en caso de incumplimiento de las instrucciones preventivas. Si las infracciones han dado lugar a enfermedades o intoxicaciones masivas, el empresario será penalmente responsable. Si las infracciones resultaron en la muerte del consumidor, la fiscalía puede exigir pena de prisión de hasta 5 años.
Las personas que se dedican a actividades empresariales sin pasar por el procedimiento de registro como empresario individual o los empresarios que se dedican a negocios que requieren licencia sin permiso, cuyo volumen de negocios superó los 2,25 millones de rublos, pueden ser penalmente responsables.
Presentación tardía de informes y pago de impuestos
Los empresarios, según los regímenes fiscales elegidos, están obligados a informar periódicamente a las autoridades reguladoras dentro de plazos estrictamente regulados, así como a pagar impuestos y primas de seguros. En caso de incumplimiento de los plazos para el pago de impuestos, un empresario individual es llevado a la responsabilidad administrativa, lo que conlleva sanciones en forma de multas y sanciones.
En caso de un breve retraso por una buena razón, el empresario puede salir con una advertencia. Y viceversa, si el empresario individual retrasó el pago durante mucho tiempo o no pagó en absoluto, así como en caso de violaciones graves en los documentos contables, declaraciones de impuestos, se tomarán medidas graves, hasta la incautación de bienes.
La violación de la obligación de pagar impuestos para empresarios individuales puede ser castigada con una multa mínima de 200 a 1000 rublos. Los motivos para imponer tal sanción son documentos mal cumplimentados y un ligero retraso. En el curso de la realización de actividades financieras y económicas, un empresario está obligado a llevar registros de ingresos y gastos, así como de activos. En base a estos datos, se calcula el monto del impuesto, que se indica al completar la declaración y se paga al presupuesto.
Las leyes para empresarios individuales prevén una multa por violaciones de las normas contables, a saber:
Para cada forma de tributación se establecen procedimientos separados de contabilidad y gestión documental. Se proporciona la contabilidad mínima para UTII: se requiere llevar registros solo de acuerdo con el indicador físico.
organos oficina de impuestos Puede aplicar a los empresarios que han infringido el procedimiento tributario, una serie de medidas:
Antes de aplicar este o aquel castigo, el servicio de impuestos estudiará cuidadosamente las circunstancias de la violación, luego de lo cual emitirá un veredicto.
Con base en los resultados de las actividades financieras y económicas o al elegir un formulario con un pago de impuestos fijo, un empresario individual debe presentar regularmente una declaración de impuestos. La presentación se realiza dentro de los plazos regulados para cada régimen fiscal en los formularios de la muestra establecida. Si el formulario no coincide período de información, la declaración se reconoce como no proporcionada.
La sanción por la no presentación de una declaración de PI o la violación de los plazos de presentación está establecida por el art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el tamaño es:
Además de los órganos del servicio tributario, los fondos extrapresupuestarios cumplen una función de control.
Las sanciones se aplican en caso de falta de pago de las primas de seguro por parte de un empresario individual para sí mismo y su personal, presentación extemporánea de información y presentación de informes al FSS:
La mayoría de las infracciones se detectan en el proceso de inspecciones. Las autoridades reguladoras utilizan activamente un software que monitorea las violaciones de los pagadores, luego de lo cual designan una auditoría (de escritorio o en el sitio). Es importante saber que la aplicación de sanciones solo está permitida por 3 años a partir del período de la infracción.
El cómputo de la demora en el plazo para la presentación de declaraciones tributarias se calcula en días hábiles. La responsabilidad surge en caso de retraso de 1 día.
Violación de la disciplina de efectivo
Las sanciones para empresarios individuales por incumplimiento de la ley en el marco de la disciplina monetaria dependen del tipo de infracción. El plazo máximo de responsabilidad se limita a 2 meses a partir de la fecha de la infracción. Esto significa que en caso de una sola infracción, existe la posibilidad de evitar una sanción administrativa.
Durante la auditoría se pueden identificar las siguientes infracciones con la posterior aplicación de sanciones:
Vale la pena señalar que las violaciones detectadas por segunda vez debido a la falta de uso de CCP en los casos en que la cantidad de liquidaciones realizadas sin CCP superó el millón de rublos se castigan con la suspensión de las actividades comerciales por hasta 90 días.
Además, los empresarios que realicen actividades comerciales utilizando el objeto del comercio son contribuyentes del impuesto comercial. En este sentido, los empresarios individuales están obligados a registrarse como pagadores de la tarifa de negociación dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de inicio de las actividades comerciales. Para hacer esto, debe notificar a las autoridades fiscales, indicando en la solicitud el tipo de comercio y las características de la instalación comercial. Además, se requiere que las autoridades reguladoras sean notificadas de cualquier cambio en las condiciones de operación que pueda afectar el monto de la tarifa. El plazo es idéntico: 5 días después de los cambios.
Los empresarios por falta de pago del impuesto sobre las ventas, así como por registro extemporáneo, están sujetos a responsabilidad fiscal y administrativa:
Se requieren explicaciones detalladas por la situación con el límite de efectivo para los empresarios individuales. Un empresario individual tiene derecho a no establecer límites en el efectivo disponible si la facturación anual no supera los 800 mil rublos y el número de empleados es de 100 personas. El límite se aprueba mediante una orden interna, cuya ausencia implica que al final del turno no debe haber efectivo en la caja registradora. El cumplimiento de los requisitos para el límite de efectivo está sujeto a un control obligatorio por parte de las autoridades responsables. Por violación de los requisitos para la contabilidad de efectivo, un empresario está sujeto a una multa de 4-5 mil rublos. El plazo de prescripción de la responsabilidad es de 2 meses a partir de la fecha de la infracción.
Si, después de 2 meses a partir de la fecha de la violación de la disciplina de efectivo, se evitó la responsabilidad, pero en el momento de la inspección por parte de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales, se estableció el hecho, no debe alegrarse. La identificación de las infracciones dará lugar a una estrecha atención por parte de las autoridades reguladoras.
Otras multas
Las actividades de los empresarios también están sujetas al control de otros organismos estatales. La violación de varias normas para la implementación de actividades financieras y económicas conduce a sanciones. Uno de los aspectos más importantes de la actividad empresarial es la interacción con los clientes (consumidores). Las relaciones están reguladas por Rospotrebnadzor. El organismo estatal protege los derechos e intereses de los consumidores, apoyándose en normas y estándares legislativos.
Rospotrebnadzor realiza muchas funciones, controla:
Las multas más comunes de Rospotrebnadzor para empresarios individuales en 2018:
Se permite apelar contra la decisión de llevar a la responsabilidad administrativa en el plazo de 10 días.
Una de las áreas más populares de la actividad empresarial es la dirección del transporte de carga. Sin embargo, la conducta de tal negocio está plagada de múltiples sanciones en caso de incumplimiento de las normas legislativas establecidas. Además de los requisitos relativos a la operatividad del transporte, el cumplimiento de las normas de tránsito, las normas de trabajo y descanso de los conductores, el empresario deberá cumplir con las normas de carga máxima sobre el eje, así como las restricciones sobre el peso total.
La sanción por sobrecargar un camión en 2018 depende del grado de exceso de los estándares permitidos:
Por regla general, la responsabilidad recae en el transportista, pero la noticia de 2018 dice que en algunos casos la responsabilidad puede ser compartida por el remitente de la mercancía. Este último debe proporcionar al conductor y al empresario individual un documento que refleje el peso correcto de la carga, permiso para circular por las vías públicas si la carga es sobredimensionada o excede la norma. Si el empresario logra probar la culpa del remitente de las mercancías, entonces tiene derecho a reclamar una compensación por los gastos incurridos.
Otra infracción común entre los empresarios es la publicidad ilegal. Los empresarios se esfuerzan por promover activamente su propio negocio, utilizando varios métodos de atracción.
A menudo, los empresarios en busca de ganancias se olvidan de las normas establecidas de la legislación. Vale la pena recordar que solo siguiendo las normas de la ley se ahorrará gastos no planificados y los costos de cubrir sanciones.
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Las sanciones por no presentar informes a la oficina de impuestos son una pesadilla para cualquier jefe de contabilidad y un dolor de cabeza para un gerente. ¿Cómo evitar problemas con la inspección y ser siempre un contribuyente puntual?
Presentación tardía de declaraciones de impuestos
La violación de los plazos para la presentación de informes a la inspección (o la falta de presentación de informes) es un fenómeno bastante frecuente, debido a los cambios constantes en el tiempo y el procedimiento para su presentación.
¡IMPORTANTE! No olvide que si el último día para informar cae un domingo o un feriado nacional no laborable, entonces se cambia al siguiente día hábil después de este fin de semana o feriado (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa ).
Lea más sobre las reglas para determinar el momento del pago de varios impuestos en el material. Lo que necesita saber sobre las fechas de vencimiento de impuestos .
Sanciones por no presentar declaraciones de impuestos
Pág. 1, art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece que un retraso en la presentación de una declaración de impuestos o en el cálculo de las primas de seguro amenaza al contribuyente con una multa del 5% del monto del impuesto o contribución que no se pagó a tiempo, por cada completo o incompleto mes de retraso. Donde monto minimo multa: 1 mil rublos, el máximo está limitado al 30% del impuesto o contribución impago tomado de los datos del informe.
¡IMPORTANTE! A falta de actividad tributaria que no implique no declarar a falta de objeto de tributación, se deberá presentar declaración nula. De lo contrario, se le impondrá una multa de Rs. (Carta del Ministerio de Hacienda del 10.07.2011 N° 03-02-08/108).
Y si necesita tomar un cálculo de cero para las primas de seguro, lea aquí.
Además, según el apartado 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los inspectores pueden cobrar 200 rublos por no proporcionar la información necesaria para la implementación de las funciones de control fiscal (por ejemplo, certificados 2-NDFL). (por cada certificado no presentado). Y por la presentación tardía del formulario 6-NDFL, el mismo artículo del Código Fiscal de la Federación Rusa prevé una multa de 1,000 rublos. por cada mes de retraso.
¡IMPORTANTE! A diferencia de otros informes que se pueden presentar en papel o a través de canales de telecomunicaciones (TCS), la declaración del IVA desde 2015 se ha presentado solo en formato electrónico. Ahora incluso una declaración preparada y presentada a tiempo para este impuesto en forma de papel se considera no presentado (cláusula 5, artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para otros formularios de informes, la violación del método de entrega (en papel en lugar de TKS) dará lugar a una multa de 200 rublos. (Artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las sanciones anteriores se imponen al contribuyente. Pero un funcionario también corre el riesgo de recibir una advertencia o una multa: oscila entre 300 y 500 rublos. (Artículos 15.5, 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
Lo más molesto que puede pasar entrega tardía informes, - bloqueo de cuentas de liquidación. Esto puede suceder si no se presenta una declaración de impuestos dentro de los 10 días posteriores a la fecha de vencimiento. Se bloquean todas las cuentas de liquidación, incluidas las de divisas, aunque estén en bancos diferentes. Este derecho de inspección está previsto en el apartado 3 del art. 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
¡NOTA! Las autoridades fiscales no tienen derecho a bloquear la cuenta de liquidación del contribuyente por cálculos no entregados de anticipos del impuesto sobre la renta (definición Corte Suprema RF de fecha 27 de marzo de 2017 N° 305-KG16-16245).
El monto de las sanciones por no presentación de declaraciones de impuestos no difiere en variedad. Es fácil recordarlos: si se retrasa con la declaración, prepárese para desembolsar al menos 1,000 rublos de su "bolsillo". Al menos 300 rublos. el gerente será multado (si tiene suerte, puede salir con una advertencia). Es altamente indeseable retrasarse en la presentación de la declaración por más de 10 días, ya que dicha demora le dará a las autoridades fiscales una razón para suspender las operaciones en las cuentas bancarias.
Lea más sobre el procedimiento de bloqueo aquí.
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¿Habrá sanción por no presentar la declaración UTII a tiempo?
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Sanción por no presentar en plazo la declaración UTII Definitivamente será en 2017. Cuánto es y qué otras medidas se pueden tomar en relación con el pagador negligente de UTII, lea en este material.
Qué prevé la ley tributaria para la no entrega de la declaración
Las sanciones que puede aplicar la autoridad fiscal en caso de no recibir a tiempo el informe necesario se encuentran detalladas en el art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto exacto de la multa se establecerá depende no solo de la presentación de la declaración (cálculo), sino también del pago real del monto del impuesto adeudado en esta declaración al presupuesto:
Además, se cobrarán multas sobre el impuesto no pagado al presupuesto, a su manera, en los términos del art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, independientemente de si se aplicaron o no otras sanciones al contribuyente.
¿Cuáles son las sanciones por no presentar un informe a tiempo de acuerdo con el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa?
La infracción de la legislación fiscal conlleva no solo sanciones fiscales, sino también responsabilidad administrativa. En caso de no presentación de declaración tributaria, se aplicarán las normas del art. 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.
Según el art. 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, los funcionarios (responsables de presentar informes y pagar impuestos) pueden recibir una advertencia o una multa, que oscila entre 300 y 500 rublos por cada infracción.
¡NOTA! De acuerdo con el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, las multas deben pagarse dentro de los 60 días a partir de la fecha de la decisión sobre la infracción. Dichas multas en caso de falta de pago pueden cobrarse a través de los tribunales. Si el caso de impago de una multa en virtud del considerado art. 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia llegó al tribunal, luego, por decisión del juez, se puede cobrar otra multa, por un monto de 2 veces el monto original, pero no menos de 1000 rublos. Y también se puede asignar:
Cabe recordar que en determinados supuestos (que se traduzcan en un déficit de recaudación fiscal por parte del presupuesto en una cuantía definida como especialmente elevada), además de la responsabilidad administrativa, también puede aplicarse la responsabilidad penal.
Puedes conocer en detalle qué y cuándo se impone la responsabilidad penal a los contribuyentes negligentes en nuestra sección.
Qué medidas adicionales se pueden aplicar a quienes no presenten informes sobre UTII
Para quienes no hayan presentado los informes de la UTII a tiempo, se podrán aplicar medidas generales de impacto adicional. Incluyendo, en primer lugar, uno debe recordar sobre el bloqueo de las cuentas bancarias de un contribuyente sin escrúpulos.
La posibilidad de que las autoridades fiscales bloqueen cuentas bancarias está prevista en el art. 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si la presentación de la declaración tiene un retraso de más de 10 días hábiles contados a partir de la fecha de presentación establecida por la ley, la autoridad fiscal tiene derecho a enviar a los bancos donde se atiende al contribuyente, la decisión de suspender operaciones en sus cuentas.
Se bloquean las operaciones en el lado de los gastos (es decir, se acreditará dinero en la cuenta, pero el contribuyente no podrá utilizarlo). Al bloquear, se tienen en cuenta los siguientes matices:
En segundo lugar, cabe mencionar que en caso de no recibir declaración del contribuyente, el Servicio de Impuestos Federales podrá iniciar el cálculo del impuesto de acuerdo a sus propios datos. A saber, para realizar una auditoría de escritorio sin una declaración. Solo la actividad sobre UTII en este caso es un caso muy adecuado para tal verificación, ya que el impuesto se calcula a partir de los montos imputados al cálculo, y no a partir de los ingresos reales. Es decir, al pagador de la UTII, que no proporcionó el cálculo, se le presentará para el pago al presupuesto el monto que el propio impuesto calculará. Además, si el pagador no presenta su opción de cálculo en la declaración, el resultado de la auditoría de escritorio será obligatorio para él.
Para más información sobre lo que es un cameral sin declaración, lea: “Art. 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa (2016): preguntas y respuestas.
En caso de no presentar alguna declaración a tiempo, incluida la declaración UTII, se prevén una serie de medidas para influir en el contribuyente:
Por lo tanto, para evitar caer en este conjunto de medidas, se recomienda presentar las declaraciones UTII en tiempo y forma.
Conoce más sobre cómo preparar y cuándo presentar una declaración UTII y cuáles pueden ser los matices del cálculo del presupuesto en este régimen especial, infórmate en nuestra sección .