soliqlar- bular davlat tomonidan fuqarolardan undiriladi (deb atalmish). shaxslar) va tashkilotlar (deb atalmish yuridik shaxslar) pul mablag'lari. Soliqlar mamlakat byudjetlarining daromad qismini to'ldirish uchun asosdir.

Tashkil etish darajasi

Alohida soliq undiriladigan davlat qismining hajmiga va soliq to'lovchilar undirilgan mablag'larni o'tkazadigan byudjet turiga qarab, barcha soliqlar bir necha turlarga bo'linadi:

Olib tashlash usuli

To'g'ridan-to'g'ri- jismoniy yoki yuridik shaxsning daromadlaridan undiriladigan soliqlar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin: korporativ daromad solig'i (NNT), shaxsiy daromad solig'i. To'g'ridan-to'g'ri soliq daromad olgan iqtisodiyotning "agenti" tomonidan to'lanadi.

Eng yaqqol misol - korporativ daromad solig'i. Kompaniya tijorat bilan shug'ullanganda uning daromadlari (mijozlarga tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushum miqdori) va xarajatlar (tashkilotning daromad olish uchun qilgan xarajatlari) mavjud. Ushbu miqdorlar orasidagi farq tashkilotning foydasi hisoblanadi. Tashkilot qanchalik foydali bo'lsa, to'langan soliq miqdori shuncha ko'p bo'ladi.

Bilvosita soliqlar tovarlar va xizmatlar narxining "ichida" bo'ladi. Sotish paytida sotuvchi tashkilot kerakli soliq miqdorini hisoblab chiqadi va uni o'tkazadi. Shunday qilib, sotuvchi soliqni to'laydi, lekin bu mahsulot yoki xizmatdan foydalanadigan xaridor hisobidan (chunki xaridor mahsulot yoki xizmat uchun, shu jumladan tegishli soliqlarni to'lagan). Bu bilvosita soliq va to'g'ridan-to'g'ri soliq o'rtasidagi asosiy farq. Misol tariqasida, oziq-ovqat do'konida bir shisha sharob sotib olayotganda, xaridor to'laydi:

• mahsulotning o'zi tannarxi;
• alkogolli mahsulotlarga aksiz solig'i;

Chakana savdoda xaridor tomonidan to'langan QQS miqdorini ko'pincha naqd pul kvitansiyasida ko'rish mumkin.

Soliq solish predmeti

Davlat kimdan soliq undirishiga qarab, ajratish mumkin quyidagi guruhlar:

1. Yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar davlat Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlardan, shu jumladan Rossiya kompaniyalari va Rossiya iqtisodiyotida (vakolatxonalari va filiallariga ega) xorijiy kapital vakillaridan oladi. Yuqorida aytib o'tilgan daromad solig'i, juda kam uchraydigan qimor solig'i va boshqa ko'plab soliqlar ushbu guruhga kiritilgan.
2. Shaxsiy soliqlar yakka tartibdagi soliq to'lovchilardan undiriladi. Ushbu guruhning solig'i Rossiya Federatsiyasi fuqarolaridan ham, Rossiya Federatsiyasi hududida daromad olgan boshqa davlatlarning fuqarolaridan ham undirilishi mumkin. Jismoniy shaxslardan daromad va mulk solig'i undiriladi.
3. Aralash soliqlar barcha toifadagi soliq to'lovchilardan undirilishi mumkin. Masalan, QQS tovar va xizmatlarning barcha iste'molchilari tomonidan to'lanishi kerak.

Jismoniy shaxslarning alohida toifasini - yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarni ta'kidlash kerak. Jismoniy shaxs bo'lgan shaxs jismoniy shaxslar uchun belgilangan barcha soliqlarni to'laydi. Ammo agar u bir vaqtning o'zida tijorat faoliyati bilan shug'ullansa va belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u boshqa soliqlarni ham to'laydi.

Tadbirkor tanlagan soliqqa tortish tizimiga (umumiy, soddalashtirilgan yoki maxsus turlarga) qarab, bular QQS, daromad solig'i, soddalashtirilgan yoki patent tizimlari bo'yicha undiriladigan soliq va boshqalar bo'lishi mumkin.

Maqsadiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi umumiy va maqsadli(maxsus). Umumiy soliqlar byudjetlarda "umumiy qozonga" yig'iladi va byudjetni boshqaruvchi organning ixtiyoriga ko'ra foydalaniladi. Maqsadli soliqlar ma'lum bir maqsadda qo'llaniladi. Masalan, transport va yer solig'i tegishli mahalliy jamg'armalarga yig'ilishi va yo'llarni ta'mirlash yoki rivojlantirish uchun yo'naltirilishi mumkin.

To'lov manbai

To'lov manbasiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

1. Narxga kiritilgan(tovarlar, ishlar yoki xizmatlar) - mahsulot yoki xizmatlar ishlab chiqarish xarajatlariga taalluqli soliqlar. Masalan, avtobus deposining avtotransport solig'i, neft kompaniyasi tomonidan yer qa'ridan foydalanganlik uchun to'lovlar va tashkilot xodimlarining ish haqi bilan bog'liq badallar bo'lishi mumkin. Ushbu turdagi soliqlarning to'lanadigan miqdori daromad miqdoriga bog'liq emas, lekin ko'pincha ma'lum turdagi xarajatlar miqdoriga bog'liq.
2. Daromadga kiritilgan- tijorat tashkilotlari uchun daromad solig'i va "daromad-xarajatlar" variantida "soddalashtirilgan" soliq kabi soliqlar. Olingan daromadga ham, tashkilotning haqiqiy xarajatlariga ham bog'liqlik mavjud.
3. Daromad solig'i- faqat soliq to'lovchining daromadi bilan belgilanadigan va xarajatlar summasiga ta'sir qilmaydigan soliq. Misol tariqasida, yakka tartibdagi tadbirkorning daromad solig'i soliqqa tortish ob'ekti "daromadlari" bilan "soddalashtirilgan".

Soliq solish ob'ekti

Hisoblash usullari

Soliqlar bo'lishi mumkin progressiv(agar soliq solish ob'ekti rublda o'sganda soliq stavkasi foiz sifatida o'ssa) va regressiv(soliq stavkasi kamayadi). Regressiv soliq rag'batlantirmoqda.

Hali kirmagan soliq tizimi Birinchi turdagi soliqlarning RF misollari, garchi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha progressiv usul va murakkab shkalani joriy etish imkoniyati muntazam ravishda muhokama qilinadi.

Rossiya Federatsiyasida deyarli barcha soliqlar mavjud mutanosib(bu soliq solish ob'ektining qiymati o'zgarganda stavka o'zgarmasligini bildiradi), masalan:

• ko'pgina tovarlar va xizmatlar uchun QQS stavkasi sotilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar miqdori bo'yicha 18% ni tashkil qiladi;
• davlat tashkilot foydasidan 20% oladi;
• Deyarli barcha shaxsiy daromadlar 13% stavkada soliqqa tortiladi.

Shuningdek, hisoblash usuliga ko'ra qattiq va bosqichma-bosqich soliqlar ajratiladi:

1. Qiymat qattiq soliqlar odatda soliq solish ob'ektining qiymatiga yoki haqiqiy daromadga bog'liq emas. Masalan, transport solig'i kabi soliq stavkasi sig'im bilan belgilanadi (da ot kuchi yoki kilovatt) transport vositasi va uning qiymatiga bog'liq emas. Ruxsat etilgan soliqlarga suv solig'i va aktsizlarning ko'p turlari ham kiradi.
2. Qadam soliqlari: stavka daromad miqdoriga qarab o'zgaradi. Bosqichli soliqqa misol FSSga (Fond ijtimoiy sug'urta), tashkilot tomonidan to'langan va tashkilot xodimining daromadidan hisoblangan (garchi bu aniq soliq bo'lmasa ham). To'lov stavkasi 2,9% ni tashkil qiladi, agar xodim daromadining umumiy miqdori ma'lum bazadan oshmasa (bugungi kunda - 718 ming rubl), agar baza oshib ketgan bo'lsa, soliq olinmaydi. Shunday qilib, FSSga qo'shilgan hissa regressivdir (agar daromad belgilangan bazadan oshsa, yig'ilgan badalning umumiy ulushi kamayadi). Maksimal soliq solinadigan bazani joriy qilish orqali davlat ish haqining "oqlanishini" rag'batlantiradi - ko'proq to'lash. ish haqi tashkilot uchun yanada foydali bo'ladi.

To'langan miqdorni kim hisoblaydi

Soliq solish usuliga ko'ra, ushbu moddaning sub'ektlari quyidagilarga bo'linadi kadastr(ular naqd pulsiz) va deklaratsiya(naqd pul). Kadastr soliqlari soliq organlari tomonidan o'zlari tomonidan hisoblab chiqiladi mavjud ma'lumotlar soliq solish ob'ektining qiymati to'g'risida. Masalan, jismoniy shaxslar uchun mol-mulk bilan bog'liq barcha soliqlar kadastr hisoblanadi. Shu jumladan:

1. Transport soliq(Transport vositalarining mulkida jismoniy shaxslarning mavjudligi to'g'risida ma'lumot soliq inspektorlari yo'l harakati politsiyasidan oladi).
2. Mulk solig'i, va yana yer solig'i(ko'chmas mulkning kadastr qiymati Soliq xizmati ma'lumotlar bazasidan oladi Federal xizmat davlat ro'yxatidan o'tkazish, kadastr va geografiya - Rosreestr).

Soliq xizmati har yili soliq miqdorini hisoblab chiqadi va soliq to'lovchilarga kadastr soliqlarini to'lash zarurligi to'g'risida bildirishnomalar yuboradi. Aksincha, deklaratsiya soliqlari soliq to'lovchining o'zi taqdim etgan ma'lumotlar asosida hisoblanadi. Masalan, agar fuqaro yaqinda sotib olingan kvartirani qayta sotgan bo'lsa, u holda u o'zi daromad deklaratsiyasini tuzishi, soliq organlariga yuborishi va tegishli soliq miqdorini to'lashi shart.

Byudjetga o'tkazish tartibida

Qonun hujjatlarida bir xil soliqni turli darajadagi byudjetlarga to'lash tartibi belgilanishi mumkin (federal, mahalliy, mintaqaviy - har uchalasiga ham soliq to'lanadi). Agar bu tartib uzoq vaqt davomida saqlanib qolsa, unda soliq belgilangan.

Agar buyurtma muntazam ravishda ko'rib chiqilsa, unda bu tartibga soluvchi soliq. Ikkinchisiga misol sifatida kompaniyalarning haqiqiy foydasiga solinadigan soliqni keltirish mumkin, uni joylashtirish tartibi bir necha bor o'zgargan.

Bugungi kunga kelib, asosiy stavka 20% ni tashkil etadi, shundan 18% mahalliy byudjetlarga va faqat 2% federal byudjetga o'tkaziladi. Qat’iy belgilangan soliqlarga har doim mahalliy byudjetlarga o‘tkaziladigan transport solig‘i misol bo‘la oladi.

Xulq-atvori bo'yicha

O'tkazish tartibiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi majburiy(mamlakat bo'ylab yig'iladi - aktsizlar, NNTlar va boshqalar) va ixtiyoriy(Alohida hududlar tomonidan kiritilgan, misol sifatida - UTII).

Bundan tashqari, har bir mintaqa ixtiyoriy ravishda ma'lum soliqlar bo'yicha imtiyozlar kiritish huquqiga ega (masalan, "soddalashtiruvchilar" uchun soliqlar uchun). Skolkovo haqida gapirmaslikning iloji yo'q - bu texnopark hududida aholi uchun ko'plab imtiyozlar mavjud.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun jarimalar va pennilar

Hayotiylik uchun muhim shart davlat iqtisodiyoti barcha soliq to'lovchilar tomonidan hisoblangan soliqlarni majburiy va o'z vaqtida to'lash. To'lov kechiktirilgan taqdirda va undan ham ko'proq to'lashdan bo'yin tovlagan taqdirda, soliq xizmati vijdonsiz soliq to'lovchilarga jarimalar va jarimalar qo'llashi mumkin.

Masalan, tashkilot tomonidan QQSni kechiktirish uchun jarima Kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun Markaziy bank kursining 1/300 miqdorida(bu yiliga taxminan 12% ni tashkil qiladi). Agar soliq to'lovchi soliq to'lashdan bo'yin tovlagan bo'lsa, soliq inspeksiyasi o‘z vaqtida to‘lanmagan soliq summasining 20 foizidan 40 foizigacha miqdorda jarima solishga haqli.

Hozirgi vaqtda soliq tizimining eng muhim tarkibiy qismi sifatida soliq va yig'imlarning turlari juda xilma-xildir. Soliqlarni turli mezonlarga ko'ra tasniflash mumkin. Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi barcha soliqlar, tashkil etish darajasiga qarab, uch turga bo'linadi:

• - federal,
• - mintaqaviy,
• - mahalliy.

Federal soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, bekor qilinadi va o'zgartiriladi va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiydir.

Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining butun hududida to'lanishi shart. Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining hukumati joriy etish yoki bekor qilish huquqiga ega. mintaqaviy soliqlar butun hudud bo'ylab va amaldagi federal qonun hujjatlariga muvofiq soliqqa tortishning ayrim elementlarini o'zgartirish.

Mahalliy soliqlar federal hokimiyat organlarining qonun hujjatlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlariga munitsipalitet hududida mahalliy soliqlar va yig'imlarni joriy etish yoki bekor qilish huquqi beriladi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni tashkil etish darajasiga qarab tasniflash:

• 1) Federal:
  • - QQS,
  • - aktsizlar,
  • - shaxsiy daromad solig'i;
  • - korporativ daromad solig'i;
  • - foydali qazilmalarni qazib olish solig'i;
  • - suv solig'i,
  • - hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
  • - davlat boji.
• 2) mintaqaviy:
  • - korporativ mulk solig'i;
  • - transport soliqlari;
  • - qimor biznesidan olinadigan soliq,
• 3) Mahalliy:
  • - er solig'i,
  • - shaxsiy mulk solig'i.

Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida ko'chmas mulk solig'i kuchga kirganida, tashkilotlarning mol-mulk solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i va er solig'i to'xtatiladi.

Undirish usuliga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

• - To'g'riga,
• - bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadlari yoki mol-mulkiga o'rnatiladi, ularga egalik qilish va foydalanish soliqqa tortish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Bularga quyidagilar kiradi:

• - shaxsiy daromad solig'i;
• - korporativ daromad solig'i;
• - yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar.

Bilvosita soliqlar ko'pincha iste'mol solig'i deb ataladi, tovar (ish, xizmat) narxiga qo'shimcha haq shaklida bevosita kiritiladi va iste'molchilar tomonidan to'lanadi. Ushbu soliqlar haqiqiy soliq yukini oxirgi iste'molchiga o'tkazish uchun mo'ljallangan. Bilvosita soliqqa tortishda tovar (ish, xizmatlar) sotuvchisi soliq sub'ekti bo'lib, ushbu soliqni to'lovchi va haqiqiy to'lovchisi esa iste'molchi hisoblanadi. Bilvosita soliqlarga quyidagilar kiradi:

• - QQS,
• - aktsizlar,
• - bojxona to'lovlari va boshqalar.

Bilvosita soliqlar davlat uchun undirish nuqtai nazaridan eng sodda, ammo soliq to'lovchi uchun ularni to'lashdan yashirish nuqtai nazaridan ancha qiyin. Bu soliqlar davlat uchun jozibador, chunki ularning xazinaga tushadigan daromadlari bevosita moliyaviy bilan bog'liq emas. iqtisodiy faoliyat soliqqa tortish predmeti va fiskal ta'sirga ishlab chiqarishning pasayishi va tashkilotlarning hatto foydasiz ishi sharoitida erishiladi.

Shu bilan birga, davlat bilvosita soliqqa tortishning ana shu xususiyatlaridan kelib chiqib, soliq to'lovchining imkon qadar ko'proq faoliyati ob'ektlari soliq ta'siriga tushishi uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan foydalanishga majbur bo'ladi.

Ko'pincha amalda soliqlar ulardan foydalanishga qarab bo'linadi:

• - umumiy,
• - maxsus.

Kimga umumiy soliqlar har qanday soliq tizimida olinadigan soliqlarning aksariyat qismini o'z ichiga oladi. Ularning o'ziga xos xususiyati shundan iboratki, ular byudjetga kiritilgandan so'ng ular shaxsiylashtiriladi va tegishli byudjetda belgilangan maqsadlarga sarflanadi.

Ulardan farqli o'laroq, maxsus soliqlar qat'iy maqsadli maqsadga ega va harajatlarning ayrim turlariga "belgilangan". Xususan, Rossiya Federatsiyasida bir misol maxsus soliqlar xizmat qilishi mumkin:

• - transport soliq;
• - mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish uchun soliq.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq maxsus soliq rejimlari:

• - faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi;
• - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• - qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi;
• - mahsulot taqsimoti shartnomalarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi.

Ushbu soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular Federatsiyaning tegishli sub'ektlari hududida joriy etilgan kundan boshlab soliq to'lovchilar, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliqlarning katta qismini undirishni to'xtatadilar.

Maqsad - mamlakat faoliyatini uzluksiz moliyalashtirishni ta'minlash, turli darajadagi (federal, mintaqaviy, munitsipal) sub'ektlarning hududiy ehtiyojlarini qondirishdir. Bir qator xususiyatlarga ko'ra, hamma joyda qo'llaniladigan soliq to'lovlarining umumiy tasnifi qabul qilindi.

Tasniflash

To‘lovlarni soddalashtirish, tartibga solish va takrorlash ehtimolini bartaraf etish maqsadida davlat organlari tomonidan soliqlarning majburiy, tekin va aniq maqsadlarga yo‘naltirilganligi bilan ajralib turadigan maxsus tasnifi qo‘llaniladi. Davlat hududida qabul qilingan barcha yig'imlar Soliq kodeksida qayd etilgan. Soliq solish predmetiga qarab quyidagi guruhlar qo'llaniladi:

• fuqarolar tomonidan to'lanadigan to'lovlar;
• korxonalarga to'lanadigan soliqlar;
• aralash soliq (fuqarolar va kompaniyalar uchun taqdim etiladi).

Rossiyada qonunchilik byudjetning uchta darajasiga to'lovlarni belgilaydi. Bu federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetdir.

Ularning barchasi qonunlar, qoidalar va tegishli qoidalarga bo'ysunadi. Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. Birinchi holda, bu to'lovchilarning mulkidan, ularning daromadlaridan hisoblangan to'lovlardir. Ikkinchi tur iste'molchilarning foyda darajasiga bog'liq emas. Bilvosita to'lovlar - mahsulot tannarxiga tariflar va qo'shimchalar (qo'shilgan qiymat solig'i, bojxona to'lovlari, aktsizlar).

Belgilarga qarab soliqlarni guruhlash soliq bosimini bir tekis va samarali taqsimlash imkonini beradi. Shunday qilib, joriy stavkalarga qarab tasniflash qo'llaniladi. Rossiyada to'lovlarning ikkita guruhi odatda tan olinadi. Birinchi tur - belgilangan to'lovlar. Gap soliqlar haqida bormoqda, ularning miqdori soliq solinadigan bazaning birligi uchun belgilanadi. Misol uchun, spirtli ichimliklarga aktsizlarni nomlashimiz mumkin, bu erda hisoblash uchun 1 litr etil spirti olinadi. Keyingi katta guruh - bu foiz soliqlari. U progressiv, proportsional va regressiv to'lovlarni o'z ichiga oladi.

To'lovlarning yana bir bo'linishi ularning to'lov manbalari bilan bog'liq. Rossiyada kompaniyalar va fuqarolar shaxsiy daromaddan soliq to'laydilar, moliyaviy natijalar uning faoliyati, sotishdan tushgan daromaddan. Shuningdek, to'lovlar faqat ma'lum bir byudjetga (masalan, mahalliy) yo'naltirilishi yoki turli byudjetlarga taqsimlanishi mumkin. Ikkinchi variant esa tartibga soluvchi soliqlar deb ataladi. Ularning hajmi qonun chiqaruvchi organ tomonidan belgilanadi.

Funktsiyalar va ma'no

Soliqlarsiz har qanday davlatning normal faoliyatini tasavvur qilib bo'lmaydi. Yuridik shaxslardan olingan to'lovlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, jismoniy shaxslar, mamlakatni zarur miqdordagi moliyaviy resurslar bilan ta'minlaydi. Ular, shuningdek, iqtisodiy faoliyatni rag'batlantirish yoki aksincha, biznesning ayrim turlarini to'xtatuvchi omil hisoblanadi. Hukumat soliq vositalaridan foydalangan holda, ularga to'lovlarni kamaytirishni taklif qilish orqali iqtisodiy agentlarni o'z tarmoqlarida faolroq bo'lishga majburlashi mumkin. Davlat soliqlarni keskin oshirish orqali muayyan faoliyat turlarini amalga oshirishga aralashishi mumkin.

Turli darajadagi byudjetlarga majburiy to'lovlar mas'ul va nazorat qiluvchi tuzilmalar tomonidan jamiyat uchun foydali iqtisodiy va ijtimoiy siyosat yuritadigan kuchli dastakdir.

Soliqlar tushunchasi, ularning xususiyatlari va majburiy elementlari

Ta'rif 1

Soliq - bu undiriladigan individual va qaytarilmaydigan to'lov albatta yuridik va jismoniy shaxslarni begonalashtirish orqali Pul davlat va uning munitsipalitetlari faoliyati va normal ishlashini ta'minlash.

Soliqlar majburiy tekin xarakterga ega bo'lib, undiriladi pul shakli, ommaviy va maqsadli bo'lmagan xarakterga ega.

Soliqni belgilash uchun uning asosiy elementlarini aniqlash kerak, masalan:

1. Soliq ob'ekti - ob'ekt daromad, mulk yoki tovar hisoblanadi.
2. Soliqni aniqlash uchun asos.
3. Soliq stavkasi miqdori.
4. Soliq davri - bu oxirida soliq solinadigan bazani aniqlash va soliq summasini hisoblash zarur bo'lgan davr. Soliqni aniqlash muddati - oy, chorak yoki yil.
5. Soliq to'lovlarini hisoblash tartibi.
6. Soliqni to'lash tartibi va muddatlari.

Soliq tasnifi

Ta'rif 2

Soliqlarni tasniflash - ularning ma'lum belgilariga ko'ra taqsimlanishi va guruhlanishi.

Tashkil etish darajasiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

1. Federal - QQS, aktsiz solig'i, shaxsiy daromad solig'i, korporativ daromad solig'i, konchilik solig'i, suv solig'i, hayvonot dunyosi va suv resurslaridan foydalanganlik uchun to'lovlar, davlat bojlari kabi Rossiya Federatsiyasida tashkil etilgan va undiriladigan.
2. Mintaqaviy - o'rnatilgan soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududida yig'iladi. Bu soliqlarga quyidagilar kiradi: korporativ mulk solig'i, transport solig'i, qimor o'yinlari solig'i.
3. Mahalliy - Soliq kodeksi bilan belgilanadi va munitsipalitetlar hududida undiriladi. Bunga quyidagilar kiradi: yer solig'i va shaxsiy mulk solig'i.

Olib tashlash usuli:

1. To'g'ridan-to'g'ri - soliq to'lovchilarning daromadlari va mol-mulkidan bevosita olinadigan soliqlar. Shaxsiy daromad solig'i, yuridik shaxslarning daromad solig'i, mulk solig'i kiradi.
2. Bilvosita - bu sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar tannarxiga kiritilgan soliqlar. Bularga QQS, aktsizlar, bojxona to'lovlari va boshqalar kabi soliqlar kiradi.

Ularning ta'siriga ko'ra soliqlar:

1. Proportsional. Ushbu soliqlarning stavkasi daromad yoki mulk qiymatining qat'iy foizidir.
2. Progressiv. Ularning stavkalari soliq solish ob'ekti qiymatining oshishi bilan ortadi.
3. Regressiv. Bu soliqlarning stavkalari, aksincha, soliq solish ob'ekti qiymatining oshishi bilan kamayadi.
4. Qattiq. Qiymat soliq stavkasi ushbu soliqlardan soliq solinadigan baza birligiga mutlaq summa sifatida taqdim etiladi.

Maqsadiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

1. Umumiy - bu soliqlar byudjetga tushganidan keyin o'tadi umumiy xarajatlar davlatlar.
2. Maxsus - qat'iy maqsadli soliqlarni o'z ichiga oladi, masalan, transport solig'i, mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish uchun soliq.

Soliq ob'ektlariga qarab soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

1. Yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar - tashkilotlarning mol-mulki, foyda solig'i kabi.
2. Shaxsiy soliqlar - bu shaxsiy daromad solig'i, transport solig'ini o'z ichiga oladi.
3. Aralash soliqlar - QQS, transport solig'i, qimor o'yinlari solig'i va boshqalar.

Soliq solish ob'ektiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

1. Mulk solig'i yuridik va jismoniy shaxslarning muayyan mol-mulkka egalik qilish faktidan yoki mulkni sotish (sotib olish) bilan bog'liq operatsiyalarni amalga oshirish bilan bog'liq holda undiriladi. Bunga quyidagilar kiradi: transport solig'i, mulk solig'i.
2. Daromad bo'yicha to'lanadigan soliqlar - daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i kabi daromad olgandan keyin tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadi.
3. Iste'mol solig'i tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lanadi. Masalan, QQS, aktsiz solig'i.
4. Resurslardan foydalanganlik uchun to'lanadigan soliqlar. Bu guruhga foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, suv solig'i va boshqalar kabi soliqlar kiradi.

Soliq solish usuliga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

1. "Deklaratsiya bo'yicha" to'lanadi - bu soliqlar soliq to'lovchining soliq summasini, masalan, QQS, daromad solig'i va boshqalarni mustaqil ravishda hisoblash majburiyatini ta'minlaydi.
2. "Manbada" to'langan - soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyati zimmasiga tushadi soliq agentlari. Ushbu soliqlar daromad solig'ini o'z ichiga oladi.
3. "Ogohlantirish bo'yicha" to'langan - soliqni hisoblash va soliq to'lovchilarni soliq to'lash miqdori va muddatlari to'g'risida xabardor qilish majburiyati soliq organlari. Bu soliqlarga jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar kiradi.

Soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga mulkchilik, xoʻjalik yuritish yoki xoʻjalik yuritish huquqi bilan tegishli boʻlgan mol-mulkni begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin toʻlov tushuniladi. operativ boshqaruv maqsadli mablag'lar moliyaviy yordam davlat yoki munitsipalitetlarning faoliyati.

To'plam degan ma'noni anglatadi majburiy badal to'lanishi davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirish shartlaridan biri bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladi.

Soliqlarni tasniflash - tizimlashtirish va taqqoslashning maqsad va vazifalaridan kelib chiqqan holda soliqlar va yig'imlarning ma'lum guruhlarga taqsimlanishi. Hozirgi vaqtda soliq tizimining eng muhim tarkibiy qismi sifatida soliq va yig'imlarning turlari juda xilma-xildir. Soliqlarni turli mezonlarga ko'ra tasniflash mumkin.

Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi barcha soliqlar, tashkil etish darajasiga qarab, uch turga bo'linadi:

• federal:
• mintaqaviy;
• mahalliy.

Federal soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, bekor qilinadi va o'zgartiriladi va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiydir.

Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining butun hududida to'lanishi shart. Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining hukumati amaldagi federal qonunlarga muvofiq o'z hududida mintaqaviy soliqlarni kiritish yoki bekor qilish va soliqqa tortishning ayrim elementlarini o'zgartirish huquqiga ega.

Mahalliy soliqlar federal hokimiyat organlarining qonun hujjatlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlariga munitsipalitet hududida mahalliy soliqlar va yig'imlarni joriy etish yoki bekor qilish huquqi beriladi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni tashkil etish darajasiga qarab tasniflash:

Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida ko'chmas mulk solig'i kuchga kirganida, tashkilotlarning mol-mulk solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i va er solig'i to'xtatiladi.

Undirish usuliga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

• To'g'riga;
• bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadlari yoki mol-mulkiga o'rnatiladi, ularga egalik qilish va foydalanish soliqqa tortish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi:

• shaxsiy daromad solig'i;
• korporativ daromad solig'i;
• yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar.

Bilvosita soliqlar ko'pincha iste'mol solig'i deb ataladi, tovar (ish, xizmat) narxiga qo'shimcha haq shaklida bevosita kiritiladi va iste'molchilar tomonidan to'lanadi. Ushbu soliqlar haqiqiy soliq yukini oxirgi iste'molchiga o'tkazish uchun mo'ljallangan. Bilvosita soliqqa tortishda tovar (ish, xizmatlar) sotuvchisi soliq sub'ekti bo'lib, ushbu soliqni to'lovchi va haqiqiy to'lovchisi esa iste'molchi hisoblanadi.

Bilvosita soliqlarga quyidagilar kiradi:

• Qo'shilgan qiymat solig'i;
• aktsizlar;
• bojxona to'lovlari va boshqalar.

Bilvosita soliqlar davlat uchun undirish nuqtai nazaridan eng sodda, ammo soliq to'lovchi uchun ularni to'lashdan yashirish nuqtai nazaridan ancha qiyin. Bu soliqlar davlat uchun ham jozibadordir, chunki ularning xazinaga tushadigan tushumlari soliq solish sub'ektining moliyaviy-xo'jalik faoliyati bilan bevosita bog'liq emas va fiskal samaraga ishlab chiqarishning pasayishi va hatto tashkilotlarning norentabel ishi sharoitida erishiladi. .

Shu bilan birga, davlat bilvosita soliqqa tortishning ana shu xususiyatlaridan kelib chiqib, soliq to'lovchining imkon qadar ko'proq faoliyati ob'ektlari soliq ta'siriga tushishi uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan foydalanishga majbur bo'ladi. Bularning barchasi birgalikda soliq tushumlarining etarli darajada barqarorligini yaratadi va shu bilan birga soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan soliqlar miqdorining uning faoliyati samaradorligiga bog'liqligini oshiradi.

Ko'pincha amalda soliqlar ulardan foydalanishga qarab bo'linadi:

• umumiy;
• maxsus.

Umumiy soliqlar har qanday soliq tizimida olinadigan soliqlarning ko'p qismini o'z ichiga oladi. Ularning ajralib turadigan xususiyati shundan iboratki, ular byudjetga tushgandan keyin shaxsiylashtiriladi va tegishli byudjetda belgilangan maqsadlarga sarflanadi.

Ulardan farqli o'laroq, maxsus soliqlar qat'iy maqsadli maqsadga ega va harajatlarning ayrim turlariga "belgilangan".

Xususan, Rossiya Federatsiyasida maxsus soliqlarga misol bo'lishi mumkin:

• transport soliq;
• mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish uchun soliq.

Belgilangan soliq stavkalariga qarab soliqlar:

• qattiq;
• foiz (proporsional, progressiv va regressiv).

Moliyaviy-iqtisodiy maqsadga muvofiqligi va buxgalteriya hisobida aks ettirilishiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish narxiga kiritilgan;
• tarqatish va ishlab chiqarish xarajatlari bilan bog'liq;
• moliyaviy natijalar bilan bog'liq;
• hisobidan to'lanadi sof foyda soliq to'lovchining ixtiyorida qoladi.

Byudjet darajasiga ko'ra soliqlarni quyidagilarga bo'lish mumkin:

• belgilangan;
• tartibga soluvchi.

Qat'iy belgilangan soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va to'liq hajmda ma'lum bir byudjetga yoki byudjetdan tashqari fondga tushadi. Ular orasida federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlar tomonidan olinadigan soliqlar mavjud.

Normativ soliqlar bir vaqtning o'zida turli darajadagi byudjetlarga byudjet qonunchiligida belgilangan nisbatda to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni soliqqa tortish sub'ektlariga qarab tasniflash:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq maxsus soliq rejimlari:

• faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi;
• soddalashtirilgan soliq tizimi;
• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi;
• mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi.

Ushbu soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular Federatsiyaning tegishli sub'ektlari hududida joriy etilgan kundan boshlab soliq to'lovchilar, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliqlarning katta qismini undirishni to'xtatadilar.