В Руската федерация, както и във всички други страни по света, има обширна система от данъци, наложени от нейните собствени граждани, лица без гражданство и чужди граждани, посочен в руското законодателствообобщен термин – индивиди.

Данък общ доход лицавинаги е бил един от най-важните данъци. От нейното събиране зависят не само федералните, но и регионалните и местните бюджети. Стойността на данъка върху доходите на физическите лица за регионалната хазна е голяма, тъй като 80% от него се кредитират в регионалния бюджет и е един от основните източници на приходи. Значението на данъка върху доходите на физическите лица се увеличи особено с въвеждането на Закона " Относно общите принципи на организация на местното самоуправление в Руската федерация", сега всяка община се интересува от своите източници на попълване на бюджета.

За да стимулира, от една страна, растежа на производството и потреблението, а от друга страна, да опрости данъчната система и по този начин да намали склонността на данъкоплатците да подценяват данъчните задължения, държавата е принудена да намали ставките на данъка върху дохода ( което означава доходите на всички икономически агенти, независимо от правната им форма).

В идеалния случай данъкът върху доходите трябва да бъде данък върху нетния съвкупен доход на лицата, които са местни лица или получават определен доход в страната.

Подоходният данък е свързан с потреблението (приемаме, че доходът, насочен към потреблението, е равен на разликата между нетния общ доход и данъка върху дохода) и може или да стимулира потреблението, или да го намали. Следователно основният проблем на подоходното облагане е постигането на оптимален баланс между икономическа ефективност и социална справедливост на данъка. С други думи, необходими са такива данъчни ставки, които да осигурят най-справедливото преразпределение на доходите с минимални щети за интересите на данъкоплатците от данъчното облагане.

Този проблем се усложнява от факта, че на различни етапи икономическо развитиеможе да се даде приоритет или на икономическата ефективност, или на социалната справедливост, в съответствие с които се избира данъчната скала.

В определени етапи от икономическото развитие, когато доходите на домакинствата са ниски, бюджетните приходи от данъци също са незначителни. Освен това увеличението на данъчните ставки в този случай е неефективно, тъй като ще доведе до намаляване на нивото на потребление, което от своя страна ще доведе до още по-голямо намаляване на доходите.

Наличието на облекчения и удръжки в законодателството на Руската федерация осигурява известна прогресивност на данъка дори при проста ставка, тъй като колкото по-високо е нивото на дохода на данъкоплатеца, толкова по-малък е делът в неговия доход на необлагаемата част и по-висока средна ставка на данъка върху доходите.

Освен това ще се увеличи броят на данъкоплатците с ниски данъчни ставки и с нарастването на доходите им ще расте и размерът на данъка, който плащат.

Смята се, че прогресивната скала на данъчното облагане допринася за постигането на по-голяма социална справедливост в подоходното облагане, тоест колкото по-голям е доходът, толкова по-голяма част от него се изтегля под формата на данък. Междувременно тази гледна точка има противници, които смятат, че прогресивното данъчно облагане забавя процеса на натрупване на капитал, както и растежа на инвестициите и създаването на нови работни места.

В момента несъвършенството на данъчната основа, несправедливата плоска лихва върху данъка върху доходите, както и слабото администриране на събирането на данъка са обезсърчаващ фактор за пълнотата на събирането му. Освен това работната заплата, като най-важният елемент в структурата на доходите на населението, е основа не само за подоходния данък, но и за редица други данъци, които хората са длъжни да плащат, което значително увеличава данъчната тежест.

Практиката от последните години показа безполезността и неефективността на опитите за отстраняване на недостатъците данъчна системачрез въвеждане на „целенасочени” промени в данъчното законодателство. Проблемите могат да бъдат решени само чрез цялостна данъчна реформа, насочена основно към постигане на баланс между интересите на държавата и данъкоплатците.

Данъкът върху доходите на физическите лица е един от основните източници на формиране на бюджетите на страните, както и ефективен регулатор в социалната сфера. Разглеждането на развитието на данъка върху доходите на физическите лица в Русия разкрива неефективността на използваните в момента форми на данък и освен това тяхното отрицателно въздействие върху социално-икономическата ситуация в страната.

Основният данък върху доходите в Русия в момента е 13%. Тази данъчна ставка е фиксирана и данъчна скала с такава ставка се нарича плоска. Една от алтернативните възможности за изчисляване на данъка е прогресивната скала на данъка върху дохода, която действа в много развити страни на Запада.

Особеността на прогресивната скала е, че ставката на данъка върху доходите тук е диференцирана и нараства с нарастването на доходите на данъкоплатеца.

От 2001 г., когато в Русия беше въведена сегашната данъчна ставка, и до днес, сред икономисти, законодатели и анализатори, споровете не стихват коя скала на данъка върху доходите е оптимална за нашата държава - плоска или прогресивна.

Основният аргумент на привържениците на прогресивната скала на подоходния данък е твърде голямото социално разслоение на обществото в Русия и твърде малката част от средната класа, върху която са изградени всички съвременни развити икономики на света.

Глобалният проблем за икономиката на страната ни е липсата на потребителско търсене. Просто казано, повечето руснаци нямат пари, а мнозина имат достатъчно само за храна. Но този проблем се дължи на нерационалното и неефективно разпределение на ресурсите, а не на липсата им. Оптимизирайки разпределението на доходите, можете значително да намалите социалното разслоение, да увеличите бюджетните приходи, да намалите броя на бедните и да увеличите потребителското търсене. Проблемът може да бъде решен, включително чрез подобряване на събираемостта на данъка върху доходите.

Въвеждането на прогресивен подоходен данък би позволило да се преразпредели данъчното бреме, да се освободят практически от данъци хората, които са на ръба на оцеляването, като в същото време основният акцент би бил върху облагането на свръхдоходите.

Целта на въвеждането на такива промени в данъчното законодателство е да се решат следните най-важни задачи на социално-икономическото развитие на Русия:

Повишаване на доходите на бедните и средно доходните слоеве от населението;

Премахване на огромен неравенство в богатствотонаселение;

Увеличаване на приходната част на регионалните бюджети.

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 13%, както е замислена от авторите, трябваше да опрости събирането на данъци и да легализира заплатите, издавани в пликове. Трябва да се отбележи, че всички по-нататъшни най-фундаментални промени данъчен кодекссвързано с въвеждането на регресивен процент на удръжки към извънбюджетните фондове и плоска данъчна ставка от 9% върху дивидентите, с премахването на данъците върху наследството и дарението за роднини, съответства на либералната доктрина за намаляване на данъчната тежест върху най-богатите сегменти от населението, за да увеличат своите хипотетични инвестиции в руската икономика.

В момента общият размер на вноските в извънбюджетните фондове е 30% от фонда заплати: 22% отиват за Пенсионен фондРФ, 5,1% към федерални и териториални фондове здравна осигуровка RF и 2,9% към Фонда социална осигуровка RF. В същото време има прагове за вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация (PFR) и Фонда за социално осигуряване (FSS). В PFR се плаща застрахователна премия от 22% от годишна печалба, която не надвишава 796 хиляди рубли през 2016 г., 10% се плаща от надвишаване на този праг, във FSS се плаща вноска от 2,9% от годишна заплата до до 718 хиляди рубли, в излишък не се плаща вноска при това ниво на печалба. Така с увеличаването на доходите намаляват удръжките в извънбюджетните фондове, което според нас е икономически нецелесъобразно и допринася за увеличаване на социалното неравенство.

Реалните резултати, според заключението на Сметната палата на Руската федерация през 2015 г., са такива, че в резултат на въвеждането на единна намалена данъчна ставка върху личните доходи не е имало увеличение на легализираните доходи, а напротив, според редица експерти „сенчестите“ и корупционни доходи в Руската федерация възлизат на около 15-20% от общия БВП.

Социалното разслоение на населението се увеличава бързо през последните години. Например, според официалните данни на Росстат за 2015 г. съотношението на паричните доходи на 10% от най-богатите граждани на Русия към доходите на 10% от най-бедните граждани е 14,5. Дори тази разлика е огромна, въпреки че официалните данни са по-оптимистичен поглед върху ситуацията. Реалността е много по-сурова. Дори фактът, че Русия е лидер по брой доларови милионери в Европа, въпреки че повече от една трета от населението на страната не може да свързва двата края, показва, че официалната статистика не е нищо повече от цифри, далеч от истината.

По отношение на съотношението на доходите, разпределени между най-богатите и най-бедните, Русия отдавна е преминала прага на социалната сигурност, който според международните експерти не трябва да надвишава 8-9. За сравнение, в Германия, Австрия и Франция Kd варира от 5 до 7, а в Швеция, Дания, Финландия, Япония и Южна Кореа- от 3,5 до 5.

Тревожен е и фактът, че в последните данни на Росстат социолозите и икономистите отбелязват фундаментална промяна в структурата на най-богатия слой: богатите служители изтласкват от него предприемачите и бизнесмените. Още през 2004 г. беше публикувано проучване, според което сред собствениците и купувачите на недвижими имоти на Рубльовка само 30% са бизнесмени, а 70% са федерални и регионални служители. Ето защо за висшата бюрокрация е неизгодно да променя каквото и да било в съществуващата данъчна система.

Що се отнася до инвестициите, те наистина се увеличиха, но не в руската икономика, а в икономиките на страните от ЕИО и САЩ. В същото време делът на инвестициите в реалната икономика на нашата страна дори намаля; днес по този показател Русия е далеч зад повечето развиващи се страни.

Трябва също да се отбележи, че използването на плоска ставка от 13% данък върху доходите на физическите лица доведе до намаляване на дела му до 3,9% от БВП през 2014 г. (в Съединените щати делът на данъка върху доходите е около 10% от БВП, а в страните от ЕИО - от 8 до 10%), което се отразява рязко негативно върху ефективността на икономиката по следните причини.

Първо, ниското облагане на личните доходи води до повишаване на облагането на печалбите и добавената стойност, което има рязко обезсърчаващ ефект върху икономическото развитие.

Второ, ниското ниво на данък върху доходите на физическите лица допринася за факта, че печалбите от предприемаческа дейноств по-голяма степен отива за потребление, а не за производствено натрупване и реинвестиране в производството. Съществуващият характер на данъчното облагане насърчава "изяждането" на печалбата.

На трето място, ниското ниво на данъка върху доходите на физическите лица с тяхната плоска скала не осигурява на държавата достатъчно средства за провеждане на активна социална политика.

Четвърто, единната ставка на данъка върху доходите на физическите лица при висока степен на диференциация на доходите на населението създава масово убеждение за несправедливостта на съществуващата система на разпределение. И по този начин води до дестимулиране на трудовата активност на населението и подкопаване на икономическата ефективност на развитието на Русия.

По този начин предложеното прогресивно данъчно облагане на доходите създава условия, благоприятстващи растежа на ефективността на предприемаческата дейност и инвестициите, и предотвратява непродуктивното прахосване на доходи. А ако едновременно с въвеждането на прогресивна скала на облагане се въведат и данъци върху лукса (върху луксозни имоти, скъпи коли, яхти, бижута и др.), както е в страните от ЕИО, ефектът ще е още по-голям.

Неслучайно прогресивното облагане на личните доходи на гражданите е широко разпространено в по-голямата част от страните по света. В същото време гражданите с ниски доходи в икономически развитите страни най-често са напълно освободени от данък върху доходите на физическите лица: например в САЩ се прилага нулева ставка с доходи до 8450 долара годишно, в Швеция - до 306 000 шведски крони, в Швейцария - до 16 100 франка, в Австрия - до 10 000 евро, в Ирландия - до 5 210 евро, в Испания - до 2 400 евро, в Норвегия - 36 000 NOK и в Австралия - до 6 000 австралийски долара и т.н.

Трябва да се отбележи, че под влияние на икономическата криза максималните ставки на данъка върху доходите на физическите лица през 2014 г. бяха увеличени в САЩ до 40%, в Англия - до 50%, а в редица развити страни максималното ниво на лични облагането на доходите, като се вземат предвид застрахователните премии, местните и социалните данъци достига 70%.

В резултат на това в САЩ 80% от федералния бюджет идва от данъци, наложени на най-добрите 20% от гражданите с най-високи доходи.

Таблица 1 показва стойностите на минималните и максималните ставки на данъка върху доходите на физическите лица за редица от най-големите и най-развитите икономики в света (към началото на 2015 г.).

маса 1

Размерът на ставката на данъка върху доходите на физическите лица в икономически най-развитите страни в света

Държава	Минимална-максимална данъчна ставка, %
Австралия
Бразилия
Великобритания
Германия
Финландия

Както се вижда от таблицата, в повечето страни има необлагаем минимален годишен доход.

Що се отнася до плоската скала на данъка върху доходите на физическите лица, освен в Русия, тя се използва в Грузия, Естония, Латвия, Украйна, Чехия, Словакия, Румъния и Казахстан.

Плоската скала на данъка върху личните доходи наистина улеснява събирането на данъци, но предполагаемите изключителни трудности при събирането на данъци при прогресивни данъчни ставки на личните доходи изглеждат пресилени. Илюстративен пример е Китай, в който с население, което е с порядък по-голямо от населението на Русия, успешно се прилага 7-степенна прогресивна система за данък върху доходите на физическите лица с минимална ставка от 3% и максимална ставка от 45%. приложени, което осигури устойчив икономически растеж дори в условията на световна икономическа криза.

Що се отнася до високата събираемост на данъка върху доходите на физическите лица в развитите страни, тя се осигурява от система за 100% компютърно отчитане на доходите и изчисляване на данъците. Ако се върнем към световния опит за използване на прогресивно данъчно облагане на личните доходи, трябва да се отбележи, че не само страните от икономически развития Запад ефективно използват такава скала на данъка върху доходите на физическите лица, но и страни с подобна икономическа ситуация като Русия ( особено страните от BRICS) използва диференцирана ставка за своите данъкоплатци: в Китай - до 45%, в Бразилия - до 27,5%, в Индия - до 30%.

Русия в сегашната ситуация прилича на семейство с неразумни родители. Тук средствата, спечелени от съвместния труд на всички членове на семейството, се дават на едно „най-любимо“ дете, което егоистично ги харчи за собствените си забавления. Но за всички останали деца, а и за самите родители не остава нищо дори за най-важните нужди. И тогава започват проблемите: родителите вече не могат да работят за едно нещо, нямат достатъчно храна, отслабват и скоро ще загубят работата си. И в крайна сметка от това ще пострада цялото семейство, дори онова „най-любимо“ дете, в чието име разпределението на семейния бюджет е неравномерно.

Прогресивното данъчно облагане би могло да помогне за рационализиране на разпределението на доходите сред населението и може би прогресивната скала на данъка върху личните доходи в момента е необходимо условие за балансирана и стабилна икономика и социална справедливост за Русия.

Това предположение може да бъде доказано чрез математически изчисления. Например, можете да предложите определени промени в данъчно законодателствоРусия и изчислете промените, които ще доведат до тях.

Според Росстат през 2015 г. работната сила, заета в икономиката, с изключение на безработните граждани, възлиза на 65 015 хиляди души. Делът на заплатите на служителите в БВП през 2015 г. възлиза на 37,8% от БВП, или 29443,55 милиарда рубли. Използвайки данните на Росстат за разпределението на общия размер на начислените заплати и средните заплати по 10 процента групи служители на организации, както и данни за разпределението на броя на служителите на организациите по размер на начислените заплати, изчисляваме разпределението на данъкоплатци по подоходни групи и разпределението на доходите по групи данъкоплатци в зависимост от определен размер на общия годишен доход. Резултатите са показани в таблици 2 и 3. Както се вижда от таблица 2, 11,9% от населението има доходи, близки до нивото жизнен минимум, а 4,9% от населението е със свръх доходи. Таблица 3 показва, че приблизително 10 процента от населението получават само 2,2 % от общия доход, а приблизително 5 процента от населението получават приблизително 30 % от общия доход. Разликата в доходите е повече от значителна.

таблица 2

Разпределение на данъкоплатците по подоходни групи

		Брой данъкоплатци в %
от 75 до 120
от 120 до 600
от 600 до 1200

Таблица 3

Разпределение на доходите по групи данъкоплатци

Общ годишен доход (хиляда рубли)	Брой данъкоплатци (милиони души)	Общ доход по групи (хиляда рубли)	Общ доход по група (в %)
от 75 до 120
от 120 до 600
от 600 до 1200

Таблица 4 показва предложената прогресивна скала на данъка върху доходите на физическите лица. При разработването му за ориентир е използван средният годишен доход на лице от всяка група от градацията на общия годишен доход. В същото време разликата в средния годишен доход на лице от групата с най-висок доход и групата с най-нисък доход е над 33 пъти.

Въз основа на данните в таблица 4 за броя на данъкоплатците, техните доходи и размера на събрания данък върху доходите през 2015 г. можем да предложим следните промени в чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация и чл. 224:

лица с доход под 120 хиляди рубли. годишно, са освободени от плащане на данък, за останалите данъкоплатци се въвежда прогресивна скала на ставките на данъка върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) от 13 до 35 процента.

Зависимостта на ставката на данъка върху доходите на физическите лица от общия облагаем годишен доход може да бъде следната: годишен доход до 120 хиляди рубли. - необлагаеми, от 120 до 600 000 рубли. - обложени със ставка от 13%, от 600 до 1200 хиляди рубли. - в размер на 20% и доход над 1200 хиляди рубли. ще се облагат със ставка от 35%.

За да се изчисли икономическият ефект от прилагането на предложените промени в Данъчния кодекс на Руската федерация към ставката на данъка върху доходите на физическите лица, е необходимо да се знае общият брой на данъкоплатците, тяхното разпределение по групи доходи и сумата на общата годишна доход за всяка група.

Таблица 4

Предложена прогресивна скала на данъка върху доходите на физическите лица

Общ годишен доход (хиляда рубли)	Брой данъкоплатци (милиони души)	Среден годишен доход на човек (рубли)	Предложена процентна скала
от 75 до 120
от 120 до 600
от 600 до 1200

Резултатите от изчисляването на икономическия ефект при използване на предложеното прогресивно облагане на доходите са показани в таблица 5. Те показват, че с прилагането на предложения прогресивен данък върху доходите размерът на събрания данък се увеличава. Икономическият ефект е 2223,87 милиарда рубли.

Таблица 5

Изчисляване на икономическия ефект от въвеждането на прогресивна скала за данъчно облагане на личните доходи (милиарда рубли)

Общ годишен доход (хиляда рубли)	Брой данъкоплатци (милиони души)	Общ годишен доход по групи (милиарда рубли)	Размерът на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 13% (милиарда рубли)	Размерът на данъка върху доходите на физическите лица според предложената скала на данъчно облагане (милиарда рубли)	Икономически ефект от въвеждането на предложената скала (милиарда рубли)
от 75 до 120
от 120 до 600
от 600 до 1200

Резултатите от изчисляването на икономическия ефект при използване на предложеното прогресивно облагане на доходите показаха следното:

Приходите в бюджета от данък върху доходите на физическите лица ще се увеличат 1,6 пъти и ще възлязат на 6051,53 милиарда рубли.

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, събран от група данъкоплатци, чийто доход е над 1200 хиляди рубли. годишно ще се увеличи с 2,7 пъти и ще възлезе на 3091,57 милиарда рубли.

Анализът на данните за изчисляване на икономическия ефект ни позволява да заключим (Таблица 5), че въвеждането на прогресивна скала за облагане на личните доходи ще доведе до следните промени:

• · намаляване на данъчната тежест за почти 7,4 милиона данъкоплатци в Русия с ниски доходи, което е 11,9% от всички данъкоплатци, преразпределяйки я към по-богатите слоеве от населението;
• · основният икономически ефект от въвеждането на прогресивно данъчно облагане в 2,22 трлн. търкайте. се постига от допълнително данъчно облагане за 3,2 милиона най-богати данъкоплатци, представляващи 4,9% от всички данъкоплатци.

Следователно въвеждането на прогресивна скала на данъчното облагане на физическите доходи е наистина актуално за руската икономика на настоящия етап и позволява решаването на редица важни социално-икономически проблеми.

Прогресивният подоходен данък е система, която напълно реформира данъчното облагане на Руската федерация, насочена към изравняване на социалната стратификация на населението.

С въвеждането му данъците ще се изчисляват според доходите, получени от физическото лице.

Но този вид данъчно облагане има не само предимства, но и някои недостатъци, които го поставят сред не най-ефективните методи за налагане.

Какво е прогресивен данък?

Прогресивното данъчно облагане е система, чието изчисляване се основава на пропорционалния метод.

Той предвижда увеличение на средната ставка пропорционално на нарастването на доходите на физическо лице за отчетен период, и намаляване на прогнозната ставка поради намаляване на общата годишна печалба.

Този тип включва малко разделяне на общата данъчна основа. Всяка категория има определен процент, изразен в проценти.

Вътрешното данъчно облагане предвижда запазване на пропорционална ставка. При увеличаване или намаляване на печалбата има рязко преминаване към следващата категория с различно процентно изчисляване, като се вземе предвид регресията.

Този вид данъчно облагане се използва в повечето развити страни. Има обаче държави, базирани на пасивния метод, със сетълмент на базата на фиксиран процент.

Русия в този случай не е изключение. Руската федерация използва единна (плоска) скала за данъчно облагане, където фиксираната ставка е например 13% и се прилага за всички жители на нашата страна, независимо от размера на общата годишна печалба, статута на платците и източниците на доходи.

Във Великобритания са приложени първите прогресивни и регресивни данъци. По това време минималната данъчна ставка беше 2d, която беше заменена след свръхпечалби.

В Русия през 1810 г. те също се опитаха да въведат това данъчно облагане, което доведе до рязък спад на рублата и продължителен икономическа криза. Още през 1820 г. тази система е отменена.

Видове

Прогресивната скала на данъците предвижда няколко начина на облагане. В зависимост от принципа на попълване на данъчната основа се разграничават следните видове прогресивни данъци:

• Единичен етап. Особеността на този тип е, че има необлагаем минимум и само една, но доста висока фиксирана ставка. Увеличаване на общия капитал, постъпващ в бюджета на страната, е възможно само с увеличаване на общия доход на физическо лице.

• Многостепенен. При използване на този вид полученият доход се разделя на определени стъпки (части) с ясни граници. На всеки етап се определя собствена данъчна ставка. В този случай може да се използва система, включваща от две до 18 стъпки. Особеността на този тип е, че при преминаване към следващото ниво се облага само част от печалбата, която надвишава максималния лимит на предишната категория.

• Линеен. Предвижда се постепенно увеличаване на данъчната ставка, поради равномерно увеличение на основната ставка. Различава се с висока ефективност и сложност на изпълнение.
• Комбиниран. В този случай полученият доход се разделя на няколко категории, всяка от които съответства на максималните и минималните стойности на печалбата, и се присвоява един от видовете на системата, изброени по-горе.

Всеки от видовете данъчно облагане е намерил приложение във всяка страна. Някои от тях са показали висока ефективност в някои страни и нерационалност в други.

Прогресивен данък в Русия

В законопроект, внесен не толкова отдавна, бяха разгледани характеристиките на разработването и прилагането на прогресивна данъчна скала в зависимост от дохода, получен от дадено лице през отчетния период.

Въз основа на този документ общата база на печалбата е разделена на няколко категории, всяка от които има своя специфична данъчна ставка. При преминаване от една категория в друга на облагане подлежи само разликата в дохода над максималната стойност от предходната категория.

В този случай изчислението ще се извърши, както следва:

1. за категорията лица с годишен доход до 60 хиляди рубли плащат 5% данък върху дохода. По предварителни данни около 13% от населението отговаря на параметрите на тази категория и приходите на държавната хазна от тях ще бъдат най-малко 24 милиарда рубли;
2. за категорията 60-600 хиляди рубли. ставката е в рамките на 15%. Планираният доход на държавата от това е 90 милиарда рубли;
3. 600 хиляди - 3 милиона рубли ще се облага с данък от 25% и ще донесе на бюджета 60 млрд.;
4. 3-12 милиона рубли съответства на ставка от 35%. От това в хазната ще отидат около 85 милиарда рубли;
5. за лица, чийто доход надвишава 12 милиона, данъчното облагане ще се извършва с най-високата ставка от 45%, което ще допълни бюджета на страната с 65 милиарда рубли.

Как се регулира прогресивната скала на данъчното облагане от законодателството на Руската федерация през 2016 г.?

Въпреки очакваните високи приходи от прогресивната система, ставките на подоходния данък няма да се променят.

Тя беше отхвърлена и в момента правителството не възнамерява да въведе тази скала, поне няколко години. Изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица ще се извършва при фиксирана ставка от 13%.

Той все още се счита за оптимално функционален за икономическото развитие на страната ни.

Освен това отхвърлянето на предложението беше обосновано с високата цена за внедряване на системата, загубата на големи ресурси, чиято замяна е невъзможна с получаването на средства с прогресивна система.

Плюсове и минуси на системата

Възможността за въвеждане на прогресивен начин на формиране на данъчната основа може да доведе както до положителни, така и до отрицателни резултати.

Предимства на системата:

• ефективно попълване на бюджета на страната, способно да покрие неговия дефицит. Но практиката показва, че в случая на отделни страни това не се потвърждава;
• стабилизиране на регионалния бюджет;
• намаляване на социалното разслоение.

Недостатъци на прогресивната скала:

• регионалната стабилизация е възможна само на ниво големи градове, тъй като данъчното облагане се основава например на местоработата и заплатите, а не на местоживеенето;
• нарастват административните разходи, тъй като гражданите ще бъдат принудени сами да отчитат доходите си;
• проблеми от социален характер: увеличаване на риска от безработица, намаляване на стимулите за труд и инвестиции.

Перспективи за развитие на прогресивното данъчно облагане в Руската федерация

Руското правителство отказа да приложи тази система, предпочитайки да работи с единна ставка за всички печалби. Но беше обявено, че отказът е само временен - ​​след няколко години ще се обмисли възможността за въвеждане на прогресивна скала, но с коригирани ставки.

Вече е включено този моментнастоящата данъчна програма показва своята неефективност. Прогнози за бъдещ силен растеж бюджетни разходи, най-вероятно ще доведе именно до необходимостта от използване на прогресивно данъчно облагане.

прогресивен данък. Право на гласуване

"Данъци" (вестник), 2007, N 17

Проблемът за прогресивното данъчно облагане представлява значителен интерес от гледна точка на теорията и практиката. С въвеждането на плосък данък върху доходите от 2001 г. не спират споровете за неговата рационалност и адекватно отразяване на социалната действителност, включително предложения за въвеждане на прогресивен данък. Обръща се внимание на факта, че в много развити страни съществува прогресивно данъчно облагане. Следователно е необходимо концептуално да се обоснове прогресивното данъчно облагане, неговото съответствие с основните принципи на данъчното облагане, както и да се определи динамиката на прогресията и данъчната скала.

Теоретичният въпрос за съответствието на прогресивното данъчно облагане с принципа на равенството е най-спорният в литературата. Някои автори смятат, че прогресивното данъчно облагане ще позволи прехвърляне на данъчната тежест върху най-богатите граждани. Редица изследователи обаче подчертават, че теориите, разработени за оправдаване на прогресивното данъчно облагане, не оправдават съответствието му с принципа на равенството. Следователно икономическите и социални концепции за прогресивното данъчно облагане са недостатъчни за правното му оправдание.

Законодателството дава обосновка за съответствието на прогресивното данъчно облагане с принципа на равенството. Конфискационният характер на данъчното облагане е забранен. Следователно не размерът на платения данък или обременения доход, а размерът на средствата, които остават на разположение на данъкоплатеца, следва да се приема като критерий за прогресивност на данъчното облагане. Принципите на равенство и справедливост при този подход ще се разкрият чрез пределната достатъчност на средствата, с които разполага данъкоплатецът, в сравнение със средствата, оставащи след плащане на данъка върху повече или по-малко доходи.

Известна трудност представлява решаването на практическия въпрос за прогресивната данъчна скала. Старият подход изискваше поетапно увеличаване на данъците за различните групи по доходи. Предлага се замяна на проста прогресивна скала със сложна с увеличение на данъчната ставка за сума, надвишаваща установената. Тоест размерът на средствата, които остават на разположение, ще се увеличи пропорционално на доходите. Недостатъкът на тази система е, че прогресията ще съществува само между групи, а не вътре в групи. Поради това е необходимо да се създаде нова плавна скала на прогресивно данъчно облагане.

За да се определи мащабът на прогресивното данъчно облагане е възможно
използвайки функционална графика. Платеният данък трябва
н
изчислете по формулата f (x) \u003d kx, (където f (x) е данъчната ставка и
абсцисната ос има двойна номерация - основна за изчисления по
формула и паралел с нея, съответстващ на самата данъчна ставка;
x - доход; к и н- икономически показателиповече от 1
характеризиращ прогресивността на скалата и определен в зависимост от
от социалната ситуация). Предложеният метод трябва да се използва за
изчисляване на данъка данъчни агентии използване на комплекс
прогресии за доходи под и над определени
в зависимост от ситуацията и формулата за големина.

Важно е да се направи уговорка, че в Руската федерация има елементи на прогресивност на данъчното облагане: механизмът на удръжки и обезщетения, както и различни данъчни ставки за определени доходи. Предложената комбинирана система на степенна функция със сложна прогресия за свръхпечалби ще даде възможност за равномерно облагане на доходи с различни размери, като се вземат предвид средствата, оставащи на разположение на данъкоплатеца, което би било в съответствие с принципите на справедливост и равенство на данъчното облагане.

Д. В. Морозов

Държава Саратов

Университет на име Н. Г. Чернишевски

Прогресивното данъчно облагане се разбира като увеличаване на ефективната данъчна ставка с увеличаване на данъчна основа. Прогресивното данъчно облагане се използва главно за облагане на физическите лица (подоходен данък).

В Русия първият оригинален опит за въвеждане на прогресивно подоходно облагане датира от 1810 г. Когато войната с Наполеон изчерпа държавния бюджети предизвика рязък спад в обменния курс на книжната рубла, наемодателите бяха обложени с данъци; данъчното облагане започва с 500 рубли. доход и постепенно се увеличава до 10% от нетния доход. След края на войната с Наполеон, когато опасността е преминала и военният ентусиазъм на класата на земевладелците е охладен, приходите започват бързо да намаляват и през 1820 г. данъкът е премахнат.

До началото на 20-ти век в много страни е въведен прогресивен данък върху доходите европейски държави. В Съединените американски щати прогресивното данъчно облагане е въведено през 1913 г.

В Русия подоходният данък (по пруски модел) е въведен от царското правителство на 6 април 1916 г. и трябва да влезе в сила от 1917 г. Но първо Февруарската революция, а след това и Октомврийската революция се намесиха в плановете на правителството и законът за данък върху доходите всъщност не влезе в сила.

Пропорционален (постоянен, плосък данък) - всеки плаща еднакъв дял от дохода си. При данъчна ставка от 10%, печалбата от 20 000 рубли плаща 2000 рубли данък, печалбата от 40 000 рубли плаща 4000 рубли данък. Данъчното облагане с фиксирана ставка се нарича пропорционално облагане, тъй като данъкът е пряко пропорционален на облагаемия доход.

Прогресивен (т.е. с нарастваща данъчна ставка) - по-високите доходи подлежат на по-висока данъчна ставка.

Трябва да се отбележи, че данъчното облагане е не само финансово-икономическо явление, но и политическо, поради което един или друг класов интерес винаги се отразява във възгледите за него. Пропорционалното данъчно облагане се понася много по-лесно от богатите класи, тъй като облекчава данъчния натиск, тъй като обектът на данъчно облагане (облагаемите суми) се увеличава. Прогресивното данъчно облагане, от друга страна, засяга имотните класи много по-чувствително и колкото повече, толкова по-силно нараства прогресията на данъчното облагане. Ето защо имуществените класи винаги се противопоставят на този метод на данъчно облагане, а финансистите, които защитават техните интереси, винаги намират аргументи срещу прогресивното данъчно облагане.

Преди 1990 г. за изчисление данъчни ставкив Германия са използвани полиномни (многочленни) формули.
През 1990 г. е въведен нов комбиниран модел, който значително улеснява изчисляването на данъците.

В този случай скалата на общия годишен доход е разделена на 5 зони и изглежда така:

Зона 1 (нулева зона): Доходите в тази зона не се облагат с данък.
зона 2 (линейна): Началната данъчна ставка е 14% и нараства линейно до 24%.
зона 3 (линейна): Данъчната ставка в тази зона се увеличава линейно, както в предишната зона, но не толкова рязко, от 24% на 42%.
зона 4 (фиксирана): данъчната ставка в тази зона е постоянна и фиксирана на 42%.
зона 5 (фиксирана): данъчната ставка в тази зона също е постоянна и равна на 45%.

Данък общ доходв САЩ. Данъчно облагане в САЩ
В курсовете на САЩ федерален данъквърху доходите на физическите лица (данък върху доходите на физическите лица) се облагат по многостепенна схема и от 2014 г. започват от 10% и достигат максимум 39,6%. Границите на нивата на данъчно облагане зависят от семейното положение на данъкоплатеца. Има следните категории: един (самотен) субект, семейна двойка и самотен родител. В случай на семейна двойка, джойнт връщане на данъци. Тази категория включва и вдовица или вдовец, които получават пенсия за своя съпруг или съпруга (пенсиите също се облагат с данък). В допълнение към федералния данък всеки щат налага допълнителен данък. В резултат на това общият данък може да достигне 50%.

Австралия 4 стъпки, необлагаем минимум 18000, максимална ставка 180000.
19; 32,5; 37; 45 %.

Често изчислението се извършва на стъпки. Тоест от него се взема доходът за годината, приспада се необлагаемата сума, след това се взема облагаемата с първа ставка сума и така нататък, докато се приспадне цялата сума, ако доходът е много голям, целият баланс се счита за 42-45%.

От положителна страна виждам увеличение на данъчните приходи, освобождаване от данъци за много бедните. Отново, ако данъците не ви устройват, можете да отидете да правите бизнес в чужбина. Оказва се, че в Русия е изгодно да си богат, но е трудно да станеш такъв)
От минусите виждам, че Депардийо ще ни напусне (