Известно е, че индивидуални предприемачиза своите служители са длъжни да предоставят данъчна информация. С публикации при попълване на 6-NDFL, когато служител е уволнен, счетоводният отдел често има въпроси.

6-NDFL е опростен вид отчетност, която се изготвя и подава на тримесечие.

На кого и кога да се попълва и къде да се предава

Необходимо е да се предаде 6-NDFL на лица, които са определени в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация като данъчни агенти:

• легални - фабрики, фирми, фабрики и др.;
• неведомствени нотариуси, адвокати;
• други лица, извършващи частна стопанска дейност.

Отчетът съдържа данни, които са кумулативни от всички приходи за определен период. Те включват и възнагражденията на служителите общо с дивиденти и стимули, чието предоставяне следва да бъде фиксирано с граждански договор за наемане или получаване на еднократни услуги.

Доходите от продажба на лично (нетекущо) имущество не подлежат на облагане.

Отчетът за 6-НДФЛ се съставя и представя на данъчните органи преди последния ден на месеца след отчетното тримесечие, 2-НДФЛ - преди началото на април на годината, заменяща счетоводния. Физическо лице се отчита по местоживеене, юридическо - в региона на регистрация.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда редица изключения, като предаване на документация по пощата или онлайн справка, ако друга възможност не е налична за данъкоплатеца.

Особено внимание трябва да се обърне и на представянето на доклада на надзорния орган. Начини за подаване на 6 данък върху доходите на физическите лица за 2018 г.:

1. Попълване на формуляра писмено / на компютър. След това се предава от лице (упълномощен представител) лично или с препоръчана поща от Руската поща.
2. Генериране на данни в компютър и изпращане чрез Лична зонаизползвайки електронен подпис. Повечето платци използват метода поради удобство, но за юридически лицас персонал над 25 души е задължителен и единствен.

Фиксиране на уволнението

При прекратяване на сътрудничеството с работника се назначава работодателят редица данъчни задължения. В същото време компенсацията за ваканция е фиксирана в отчетна форма. На бившия служител се възстановява сумата от отработените дни отпуск, но не е отстранен.

След определяне на размера се начислява данък. В ред 100 (дата на получаване на средствата) се вписва датата на номиналното плащане на обезщетение, също така се посочва в ред 110, за да се посочи момента на изтегляне на данъчни приспадания (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

След това срокът за прехвърляне на уволненото лице се посочва като следващия работен ден от момента на изтегляне на данъка. Това задължение е уредено в чл. 226 и 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен посочените, на бившия служител често се кредитират и суми:

• обезщетение, равно на средния му месечен доход;
• доход, равен на месец (формиран от общи годишни показатели), удържан по причини, посочени в трудовия договор;
• допълнително обезщетение в случай на внезапно уволнение, ако причините и датата на съкращаването не са били обяснени на служителя в предвиденото от закона време (средните доходи се удържат през този период).

Тези плащания са определени в чл. , Кодекс на труда на Руската федерация. Те се вписват в отчетния документ по същия начин с обезщетение.

Трудностите при попълването на 6-данък върху личните доходи за намален персонал често възникват поради несъответствието между времето на прехвърляне на данъци върху доходите и времето на получаване на тези средства в сетълмент сметки на съкратен персонал. В такива случаи ред 100 фиксира деня на уволнение, тъй като Кодексът на труда на Руската федерация го регламентира като ден за сетълмент.

Съгласно нормите на трудовото законодателство работодателят е длъжен да изплати всички удръжки на служителя в същия ден с неговото уволнение. Ако последният не се появи на работа в последния работен ден, изчислението се прехвърля към работните дни, които го заместват. Данъчно приспаданеизтеглени от сумата на плащанията до датата на явяване на уволненото лице и след като получи средствата.

Какво да поставите в редовете:

Пример.Иванов А.А., съгласно подаденото от него заявление, се напуска от 28 юли 2017 г. Касиерът на фабриката е превел заплатата за юли и обезщетението за неизползван отпуск. Пълното плащане по сметката на Иванов е извършено в последния му работен ден - 28 юли.

За попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица се взема предвид наличието на две платежни операции - издаване на печалба за непълен месеци обезщетение за неизползван отпуск. Тъй като Иванов напуска фабриката преди края на месеца, датата на прекратяване на трудовия договор, 28 юли, се счита за ден на реалното изплащане на всички средства. Тоест Иванов е получил всички пари с един превод, така че при плащането им се начислява и данък върху доходите.

Сега във 2-ри раздел на отчета (стр. 100, 110) се въвежда 1-ви номер - 28.07.2017 г. За тези плащания важат общи правила преводи на данък върху доходите на физическите лица. Тъй като фабриката номинално работи 5 дни в седмицата, а посочената дата е петък, компанията трябва да преведе удържаната сума в бюджета не по-късно от понеделник, 31 юли 2017 г. Следователно този номер е фиксиран на страница 120. Освен това на страница 130 се въвежда пълната сума на плащането, на страница 140 - сумата приспадане на данък върху доходите на физическите лица(данък общ доход 13% от сумата).

Към момента на изчислението на Иванов може да бъде прехвърлено обезщетение и други плащания в съответствие със законите на Руската федерация. При общия им номинален размер, който не надвишава три пъти средната месечна работна заплата, удръжки в държавната хазна не се правят. Резултат - те не се показват във формата 6-NDFL. Ако сумата надвишава посочения лимит, тя се показва във формуляра изцяло, а надвишаването й подлежи на приспадане на дохода.

Оставете отчет за компенсация

В някои случаи работодателят частично изплаща напусналия служител преди уволнението да влезе в сила (всичко с изключение на RFP). След това данъкът се удържа в същия ден, когато са извършени плащанията. Но според Кодекса на труда на Руската федерация заплатите се издават само в последния ден. Във връзка с промяната в реда на плащанията се променят и отчетните записи:

• стр. 100 - дата на служебно уволнение;
• стр. 110 - денят, в който служителят получава средствата.

В резултат на това действието на страница 110 ще изпревари страница 100 с дни, а финансовите начисления (например заплащане за отпуск и заплата) се предписват отделно. Този индикаторне е нарушение на закона.

Пример.Служителят напуска на 25 януари. На 24 януари му е дадено обезщетение за отпуск и заплати:

• обезщетение - 10 000 рубли;
• компенсаторно приспадане в хазната - 1300 рубли;
• заплата - 15 000 рубли;
• данък върху доходите на физическите лица - 1950r.

Тъй като обезщетението и заплатата са различни начисления, отчетът се съставя в 2 блока. За компенсация всъщност е посочен денят на издаване, за заплата - денят на напускане на персонала:

линия	Компенсационен блок	ZP блок
100	24.01.2017	25.01.2017
110	24.01.2017	24.01.2017
120	25.01.2017	25.01.2017
130	10 000 рубли.	15 000 рубли.
140	1300 рубли.	1950 рубли.

Отчитане на обезщетенията

При уволнение по споразумение и на двете страни служителят има право на обезщетение от работодателя. Когато сумата надхвърли границата от три пъти средната работна заплата, тя се вписва в редове 020, 130 данъчен отчет. Датата на плащане на парите/удържане на данък е момента на изчисленията.

Например, когато Василиев бъде уволнен от фабриката, той получава надбавка от 75 000 рубли, което е 15 000 рубли. повече от три средни заплати (20 000 рубли). Тази разлика се облага с данък в размер на 1950 рубли. (15 000 рубли * 13%). Василиев получи надбавката на 24 февруари, а данъкът беше преведен на 25 февруари. Докладни записи:

линия	Електрически инсталации
100	24.02.2017
110	24.02.2017
120	25.02.2017
130	75 000
140	1 950

Често задавани въпроси

При уволнение на служител му се изплаща обезщетение неизползвана ваканцияи заплата. Трябва ли да отразявам информацията от тези плащания отделно в 6-данък върху доходите на физическите лица?

Ако заплатите и обезщетението за отпуск се издават еднократно и заедно, тогава за отчитане вече не е целесъобразно тези суми да се разделят. Работодателят е задължен по закон да извърши пълно плащане на напускащото лице. И ако частите за уреждане на заплатата и компенсацията се изплащат заедно, тогава преводът към данъчната сметка също се извършва за един ден.

Как да формулираме в 6-данък върху доходите на физическите лица плащането на обезщетение за инвалидност (поради заболяване) на 4 април за януари?

Тъй като обезщетението е изплатено изцяло през 2-ро тримесечие, възстановените суми отпуск по болестне се препоръчва сумата да се посочва в изчисленията за 1-во тримесечие. Тази информация трябва да бъде отразена в годишния отчет на редове 020, 040.

Юридическо лице наема работно място от един от служителите си по договор. Наемът се кредитира в баланса ежемесечно, като се възстановява веднъж на тримесечие до 20-то число на месеца, следващ тримесечието. Как да се покаже такава ситуация в доклада 6-NDFL?

Независимо от честотата на начисления за изплащане на наема, служителят получава доход 1 път на тримесечие. А постъпилите по сметката му удръжки трябва да се регистрират според реалното им издаване. Тоест, например, за периода от април до юни е необходимо да се показват плащанията за шест месеца в отчета. В следващите периоди по аналогия:

• с. 100 - 20.06;
• с. 110 - 20.06;
• стр. 120 - 21.06 (работен ден след плащането - в него изтеглените средства отиват в бюджета за данък върху доходите на физическите лица);
• ред 130 - размерът на тримесечната лизингова вноска;
• стр. 140 - тримесечно данъчно приспадане.

Как правилно се съставя раздел 2 от 6-данък върху доходите на физическите лица?

В раздел 1 на отчета се записва обобщена информация според установения отчетен период. В раздел 2 са посочени осчетоводяванията за последното тримесечие на отчетната година. Той определя:

• стр. 100 - датата на получаване на парите от данъкоплатеца (например за авансово плащане, това е 20-то число на отчетния месец);
• стр. 110 - денят на изземването на държавния данък върху данъка върху доходите на физическите лица;
• стр. 120 - дата на прехвърляне данъчни фондоведо държавата (след номиналното им получаване от служителя);
• ред 130 - съвкупността от "мръсни" печалби (общ данъчен дял);
• стр. 140 - размерът на данъчната вноска.

Как е по-правилно да се изразходва за 6-данък върху личните доходи надбавката на служителя за напускане на организацията, ако е повече от 7000 рубли от три пъти средната заплата?

Сумата, надвишаваща прага, трябва да бъде записана и в двата раздела. Освен това е посочена само разликата между допустимия максимум и издадените средства - 7000 рубли. Това, което е необходимо за тях, се вписва в редове 070, 140 (910 рубли се превеждат на държавата). На страници 100, 110, 120 датите за транзакции са въведени като стандарт.

Попълването на информация за Федералната данъчна служба за уволнения персонал в 6-NDFL е опростено възможно най-много. Във формулярите са концентрирани само задължителните полета, остава достатъчно място за въвеждане на необходимите данни. А възможността за оптимизиране на отчитането чрез 1C програми позволява на счетоводителите значително да намалят обема на рутинната работа.

Всеки работодател е изправен пред уволнение на служители по различни причини. Но не всеки лидер знае как да отрази уволнението в 6-данък върху доходите на физическите лица. Всички правила и характеристики са в нашата консултация.

Процедура за плащане

По време на уволнението работодателят плаща на служителите си:

• заплати (изчислени в зависимост от формата на възнаграждението, както и въз основа на броя отработени дни или отработени часове, извършена работа);
• обезщетение;
• обезщетение за неизползван отпуск.

В съответствие с член 140 от Кодекса на труда на Руската федерация организацията трябва да извърши такива плащания в деня, в който служителят я напусне. Ако самото лице не се яви в съответния ден, за да получи трудовата книжка и парите, тогава окончателното плащане трябва да бъде извършено не по-късно от един ден след неговото заявление. Остава само да разберем как да попълните 6-данък върху доходите на физическите лица при уволнение.

Припомняме, че служителят има право да използва останалите дни почивка преди уволнението и едва след това да напусне. Тогава денят на уволнението ще съвпадне с последния ваканционен ден. В такава ситуация обезщетение за неизползван отпуск няма да бъде изплатено, тъй като всички отпуски, предвидени в трудовото законодателство, ще бъдат отнети. Тогава обезщетението за отпуск в 6-NDFL не се показва при уволнение, тъй като вече не се дължи на служителя.

В последния случай заплащането за отпуск и останалите плащания към работодателя трябва да бъдат предоставени на служителя, докато последният излезе в отпуск. Това трябва да стане не по-късно от 3 дни преди началото на празника.

Правила за попълване

Счетоводителите и работодателите не винаги знаят как да подходят към попълването на 6-NDFL, когато служител е уволнен. За да избегнете грешки, е необходимо преди всичко да се ръководите от заповедта на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/450 от 14 октомври 2015 г.

За да попълните 6-NDFL при уволнение и в други ситуации да бъдете правилни, можете да се ръководите от следната таблица.

Дати в 6-NDFL
Вид получен доход	При получаване (страница 100)	Кога да прехвърлим данък в бюджета (стр. 120)
Заплата и бонуси за работа	В последния ден на всеки месец	Същия ден или на следващия ден
Бонуси, различни видове финансова помощ	При издаване	Не по-късно от един ден след получаване
Заплащане за отпуск, болнични	Ден на получаване на парите	В последния ден от месеца, в който служителят е имал право на такова плащане
Плащания, дължими при уволнение	Последен ден в организацията	Максимум на следващия ден след прехвърлянето на парите на служителя

Има още един нюанс. Необходимо е да се попълни 6-данък върху личните доходи при уволнение на служител, като не се забравя, че през последния ден на месеца, като част от получаването на доход от заплата по трудов договор, винаги се счита последният ден . Дори ако падна на празник или уикенд.

Някои необлагаеми доходи (не изцяло/частично) могат също да бъдат показани в изчислението, ако това се изисква от закона. Така че, 6-NDFL при уволнение трябва да съдържа информация за такива доходи, ако имат следните характеристики:

• определя се максимално допустимата сума, над която данъкът трябва да се приспадне от дохода;
• има собствен код за приспадане;

Познаването на всички тези нюанси ви позволява да избегнете възможни грешки. Като е наясно с правилата за попълване и запазвайки съвети за тях, счетоводителят ще може бързо и правилно да въвежда данни в изчислението на 6-NDFL, когато един от служителите бъде уволнен.

Отражение на плащанията при уволнение

Също толкова важно е да знаете не само времето за прехвърляне на данък в хазната, но и процедурата за попълване на изчислението във формуляра 6-NDFL. В същото време се изисква специално внимание за ситуации, при които работодателят, освен прехвърляне на заплати, извършва и други плащания в полза на напускащия служител. Ето защо ще анализираме как да направим различни видове компенсации в 6-данък върху доходите на физическите лица при уволнение. Например, това може да бъде пари за оставащите дни от необходимата почивка.

Веднага отбелязваме, че все още не са публикувани официални обяснения и препоръки как правилно да се въвеждат в изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица сумите, изплатени на служителя по време на уволнението му.

Важно е да не забравяте кога работодателят трябва да извърши тези плащания. Ако говорим за възнаграждение на пенсиониращ се служител, тогава парите трябва да му бъдат издадени в последния работен ден.

Ако счетоводителят не знае точно как да попълни обезщетение при уволнение в 6-NDFL, той трябва да разбере общия принцип: за всеки вид извършено плащане трябва да попълните отделен блок във 2-ри раздел на изчислението. Трябва да се помни, че документът трябва да отразява:

• работна заплата;
• обезщетение за неизползван отпуск;
• обезщетение за уволнение (само сумата, която надвишава лимита, установен от закона - параграф 8, клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример

За да разберем по-добре как да попълните 6-данък върху личните доходи при уволнение на служител, ще разгледаме пример за конкретен случай.

ПРИМЕР

Широкова, преди уволнението си, реши да си вземе останалите дни от отпуска. И така, от 09.01.2017 г. до 19.01.2017 г. тя беше в отпуск, а вече от 20.01.2017 г. напусна работата си. Тя подаде съответното изявление на ръководителя на тази дата още преди момента, в който излезе в отпуска. В същото време трябва да й бъдат изплатени следните средства:

• 15 000 рубли. - платен отпуск;
• 8000 рубли. - заплати за последните дни;
• 13 000 рубли. - част от обезщетението, което се облага с данък върху доходите на физическите лица.

При прекратяване на трудов договор със служител, работодателят трябва да извърши окончателното разплащане с него в последния ден от работата му. Тоест да изплати на бившия служител всички дължими му суми, предвидени от нормите на действащото законодателство и съгласно трудовия договор (заплата, обезщетение за неизползван отпуск, обезщетения и др.) (чл. 84.1, чл. 140 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Датата на получаване от служителя на доходи под формата на плащания, свързани с уволнението, се счита за последния му работен ден (клауза 2 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

6-NDFL при уволнение на служител

От доходите на служителите, включително от доходи под формата на плащания, свързани с тяхното уволнение, работодателят трябва да изчислява, удържа и превежда данък върху доходите на физическите лица в бюджета (член 217, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Относно данъците върху доходите лица, изчислен и удържан от доходите на служителите, включително при тяхното уволнение, работодателят трябва да докладва на Инспектората на Федералната данъчна служба под формата на 6-NDFL (клауза 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

6-NDFL: обезщетение за неизползвана ваканция

Ако напускащ служител има право на обезщетение за неизползвана ваканция, тогава доходите на служителя под формата на това обезщетение, както и размера на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от този доход, работодателят ще трябва да отрази в изчислението на 6 -данък върху доходите на физическите лица за периода, в който е прекратен трудовият договор (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14.10.2015 г. N ММВ-7-11/ [защитен с имейл] ).

Обезщетението за отпуск при уволнение в 6-данък върху доходите на физическите лица се отразява заедно с заплатаи други суми, изплатени на служителя в деня на уволнението му, в един блок от редове 100-140 от раздел 2. В крайна сметка всички тези плащания имат едни и същи дати на получаване на дохода (ред 100), дати на удържане на данък върху дохода (ред 110) и дати не по-късно от които данъкът трябва да бъде преведен в бюджета (ред 120) (член 140 от Кодекса на труда на Руската федерация, клауза 2 на член 223, клауза 4, клауза 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

6-данък върху доходите на физическите лица при уволнение

При изчисляването на 6-NDFL обезщетението при уволнение, както и други плащания, дължими на служителя, свързани с неговото уволнение, се посочват отделно от изплащането на заплати на други служители на пълен работен ден - в отделен блок от редове 100-140 от раздел 2. В крайна сметка бившият служител и редовните служители ще имат различни дати на получаване на дохода. За разлика от уволнен служител, датата на получаване на доходи под формата на заплати за държавни служители ще бъде последният работен ден от месеца, за който се начислява заплатата (

въпрос:

Служителят е напуснал на 31.10.16 г. и е получил обезщетение за неизползван отпуск и заплата не в деня на уволнението, а на 09.11.16 г. Как да отразим тази операция в 6 данъка върху доходите на физическите лица и 2 данъка върху доходите на физическите лица?

Отговор:

За целите на тази глава, освен ако не е предвидено друго в параграфи 2 - на този член, датата на действителното получаване на дохода се определя като ден:

плащания на доходи, включително преводи на доходи по сметките на данъкоплатеца в банки или от негово име по сметките на трети лица - при получаване на доходи в брой;

В случай на прекратяване на трудовите правоотношения преди изтичането на календарния месец, датата на действително получаване от данъкоплатеца на доход под формата на заплата е последният ден на работа, за който му е начислен доход.

Служител на фирмата напусна на 16 май 2016 г. Изплатена му е заплата и обезщетение за неизползван отпуск. Не беше възможно да се извърши пълно уреждане в деня на уволнението поради финансовите затруднения на дружеството. И заплата, и обезщетение за неизползван отпуск са изплатени едва на 23 май 2016 г. Буквално на следващия ден е преведен и данък върху доходите на физическите лица в пълен размер. Можете ли да ми кажете как да покажа тези операции всек. 2 образува 6-NDFL за първата половина на 2016 г.?

Нека започнем с факта, че при прекратяване на трудовия договор изплащането на всички дължими суми на служителя от работодателя се извършва в деня на неговото уволнение. Ако служителят не е работил в деня на уволнението, тогава съответните суми трябва да бъдат изплатени не по-късно от следващия ден, след като уволненият служител подаде искане за уреждане. Това е изискването на чл. 140 от Кодекса на труда (наричан по-долу КТ).

Освен това в случай на нарушение дата на падежасъответно изплащане на заплати, отпуск, плащания при уволнение и (или) други плащания, дължими на работника или служителя, работодателя по силата на разпоредбите на чл. 236 от КТ е длъжен да ги изплаща с плащането на лихва (парично обезщетение). Така нареченото обезщетение за заплата се изплаща в размер на най-малко 1/300 от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия от сумите, неизплатени навреме за всеки ден закъснение, считано от следващия ден след падежа на плащането до деня на действителното изчисление включително. Размерът на това обезщетение може да бъде увеличен с колективен трудов договор, местна наредба или трудов договор. При всички случаи тя трябва да бъде изплатена независимо от вината на работодателя.

Забележка! От 1 януари 2016 г. Банката на Русия не определя независима стойност на процента на рефинансиране и се равнява на стойността на основния лихвен процент на Банката на Русия (Инструкция на Банката на Русия от 11 декември 2015 г. N 3894 -U).

По този начин в разглежданата ситуация е налице нарушение от страна на работодателя на нормите на трудовото законодателство. Съгласно част 1 на чл. 5.27 от Кодекса за административните нарушения, такова нарушение води до предупреждение или наказание административна глобав следните размери:

За юридически лица - от 30 хиляди до 50 хиляди рубли;

За индивидуални предприемачи и длъжностни лица - от 1 хиляди до 5 хиляди рубли.

И сега, що се отнася до процедурата за попълване на формуляра 6-NDFL за шестте месеца на 2016 г. Припомняме, че формулярът за изчисление и процедурата за попълването му бяха одобрени със заповед на Федералната данъчна служба от 14 октомври 2015 г. N MMV -7-11 / [защитен с имейл]В клауза 1.1 от Процедурата се посочва, че изчислението се попълва въз основа на данните за счетоводството на доходите, начислени и изплатени на физически лица от данъчен агент, предоставените им данъчни облекчения, изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица, съдържащи се в данъчните счетоводни регистри.

Как да попълните раздел 3 от сертификата 2-NDFL

Размерите на доходите са отразени в разд. 3 препратки в хронологичен ред, разбити по месеци и кодове на доходи. При което сумите на дохода се показват в месеца, в който съответният доход се счита за действително получен(Раздел V от Процедурата за попълване на удостоверение). Например, ако служител е получил заплата за декември 2015 г. през януари 2016 г., тогава нейната сума трябва да бъде отразена в сертификата за 2015 г. като част от дохода за декември (Писмо на Федералната данъчна служба от 03.02.2012 N ED-4-3 / [защитен с имейл]). В края на краищата (Въпрос: Служителят отива в отпуск през януари 2016 г. Ние му даваме ваканция през декември 2015 г. За коя година - 2015 или 2016 г. - трябва да бъде включен размерът на ваканцията в удостоверението във форма 2-NDFL? ( "Заплата" , 2015, N 12) (Консултант плюс))

По този начин, за да попълните ред 100 „Дата на действително получаване на дохода“ от формуляр 6-NDFL, е необходимо да използвате датата на изплащане на обезщетението за отпуск. Датата на удържане на данък (индикатор на ред 110 от Изчислението) съвпада с датата на изплащане на обезщетението, тъй като именно на датата на действителното изплащане на дохода трябва да бъде данъкът върху доходите на физическите лица. Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица за обезщетение при уволнение е работният ден, следващ деня на изплащане на дохода.

В удостоверението 2-NDFL доходът се отразява в месеца, в който съответният доход се счита за получен.

Подготвен отговор:
Експерт на "Линия за консултации" NTVP "Kedr-Consultant"
Красноперова Мария Юриевна

При изготвянето на отговора е използван ATP ConsultantPlus.

Отговорът премина качествен контрол:
Рецензент -Професор на катедра "Счетоводство и AHD" FSBEI HE "Ижевски държавен технически университет на името на М.Т. Калашников"

Бушмелева Галина Владимировна

Това уточнение не е официално и не поражда правни последици, предоставени съгласно Правилника за КОНСУЛТАЦИОННА ЛИНИЯ (www.website).

Нашата организация е най-големият данъкоплатец с широка клонова мрежа. Къде подаваме изчислението за служители на клонове?

Данъчните агенти трябва на тримесечие да представят изчисление под формата на 6-NDFL на данъчните органи по мястото на тяхната регистрация (Заповед на Федералната данъчна служба). В същото време, както и при формуляр 2-НДФЛ, за някои категории данъчни агенти са въведени отделни правила за определяне данъчен офисна който трябва да се подаде изчислението. Въпреки това, пар. 3 стр. 2 чл. Данъчният кодекс на Руската федерация, който е посветен на най-големите данъкоплатци, е формулиран изключително двусмислено. От него не става ясно пред кой данъчен орган трябва да се отчитат представители на тази категория по образец 6-НДФЛ.

Специалисти от Федералната данъчна служба на Русия посочиха в писма, че най-големите данъкоплатци могат да представят всички изчисления на данъчния орган по мястото на регистрация като най-големи. Или могат да действат като обикновени данъчни агенти - да представят изчисления по отношение на служителите на клонове в инспекцията по мястото на регистрация на тези поделения.

Аз съм предприемач, в същото време работя за опростената данъчна система и UTII. Къде да подадете изчислението по отношение на наетите служители?

Подобно на най-големите данъкоплатци, предприемачите, които комбинират UTII или патентната система с други данъчни режими, станаха заложници на тълкуването на Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, съгласно ал. 5 стр. 2 чл. Данъчните агенти по Данъчния кодекс на Руската федерация са индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган по мястото на дейност във връзка с използвайки UTIIи (или) патентната система на данъчно облагане, представлява заплати за вашите служителидо данъчния орган по мястото на регистрацията му във връзка с извършването на такава дейност. За какъв вид изчисления говорим - само за дейности, прехвърлени към UTII (PSN), или за всички приходи - не е посочено.

Ако буквално тълкуваме Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава се оказва, че предприемачът трябва да представи 6-NDFL по отношение на всички служители (заети както в дейности, облагани с данък съгласно OSNO или STS, така и в дейности, облагани с UTII / патент) до данъчния орган според мястото на регистрация като платец на UTII (PSN). Министерството на финансите обаче тълкува тази норма по различен начин: на мястото на регистрация на „изчислителя“ се представя само изчисление по отношение на плащанията на служители, наети за извършване на такива дейности. А по отношение на плащанията на служители, наети за извършване на дейности, облагани по други данъчни режими или наети едновременно в няколко вида дейности, се прилагат общи правила и изчислението се представя по местоживеене на предприемача ( писмо от Министерството на финансите).

Въпреки това, от текста на параграф 2 на чл. Данъчният кодекс на Руската федерация не следва такова заключение, а параграф 7 на чл. Кодексът изисква тълкуване на противоречията и неяснотите на Кодекса в полза на данъкоплатеца. Така че, според нас, е невъзможно да се накаже предприемач, който е подал 6-NDFL за плащания на всички служители към Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на "условни" (патентни) дейности.

доходи в натура

На 15 ноември на пенсиониран бивш служител беше връчен ценен подарък за юбилея си. Данък върху доходите на физическите лица не е бил и няма да бъде удържан. Как да отразите това в изчислението?

Дата на действително получаване на дохода в естествена форма- ден на прехвърляне на дохода. данък върху доходите на физическите лицаагентите изчисляват както обикновено - на датата на действителното получаване на дохода. Агентът трябва да удържа изчисления данък за сметка на всеки доход, който плаща на физическо лице в брой. Тъй като през данъчния период на физическо лице не е изплатен друг доход, удържането на данък е невъзможно.

При изчислението за годината в раздел 1 трябва да покажете:

• стойността на подаръка на ред 020;
• приспадане в размер на необлагаемата стойност на подаръка (4000 рубли) по ред 030;
• размера на изчисления данък върху доходите на физическите лица - на ред 040
• и своя на ред 080, тъй като данъкът не е удържан до края на годината.

Има нюанс в попълването на раздел 2. Ако данък върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан, когато непарични доходи се издават на лица, които не са служители, тогава данъчен агентне може да попълни редове 110, 120, 140. Следователно, когато данъкоплатецът получава доход в натура и няма дата на удържане и краен срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица, при попълване на редове 110 и 120 от раздел 2 от 6-л. при изчисляване на данъка върху дохода е позволено да се поставят нули - „00.00.0000“ (писмо FTS).

Блокът за ценен подарък в раздел 2 може да се попълни както следва:

• на линия 100 - 15.11.2016 г.;
• на линия 110 - 00.00.0000;
• на линия 120 - 00.00.0000;
• на ред 130 - стойността на подаръка;
• на линия 140 - 0 рубли.

Не забравяйте, че ако през данъчния период е невъзможно да се удържи изчислената сума на данъка от данъкоплатеца, данъчният агент е длъжен не по-късно от 1 март на следващата година да уведоми писмено данъкоплатеца и данъчен органна мястото на регистрацията му за невъзможността за удържане на данък, за сумите на дохода, от които данъкът не е удържан, и размера на неудържания данък (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс). Това е 2 удостоверение за данък върху доходите на физическите лица със знак 2.

Плащания през следващия отчетен период

Юнската заплата ще бъде изплатена на 5 юли. Как да попълним изчислението? Могат ли тези плащания да бъдат изцяло отразени в калкулацията за половин година?

Ако заплатата за март 2016 г. е изплатена през април, тогава тази операция се отразява в раздел 1 от изчислението във формата 6-NDFL за първото тримесечие на 2016 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18.03.2016 г.) . Подобен подход важи и за заплатата за юни, която се изплаща през юли. Операцията е отразена в раздел 1 от изчислението за шестте месеца, както следва:

• на ред 020 - размерът на начислените заплати;
• на ред 040 - размерът на изчисления данък върху заплатите, докато не е посочен на ред 070, тъй като данъчният агент е длъжен да удържи данъка при реалното издаване (превеждане) на пари на данъкоплатеца (съгласно параграф 4 от член TC RF).

Ако отразите размера на изчисления данък върху доходите на физическите лица върху заплатите за юни в ред 070 от изчислението за шестте месеца, данните ще бъдат неверни и това може да доведе до глоба по чл. НК РФ. Ако заплатата се изплати на 5 юли, тогава задължението за удържане на данък върху заплатите за юни ще възникне едва на 5 юли. Това ще трябва да бъде отразено в раздел 1 от изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за 9 месеца на ред 070.

Този данък върху доходите на физическите лица, удържан през юли за юни, също не попада в ред 080 от изчислението за шестте месеца. Това противоречи на точка 3.3 от Процедурата за завършване на изчислението.

Подобна е ситуацията и с попълването на раздел 2. Съгласно Реда за попълване на изчислението, на ред 110 се посочва датата на данък при източника от действително получения доход, отразен на ред 130. Оказва се, чепрез юни е невъзможно този ред да се попълни правилно, тъй като данъкът не е удържан. Операцията трябва да бъде отразенав раздел 2 от изчислението за 9 месеца, тоест с директно изплащане на заплати:

• на ред 100 - 30.06.2016 г. (тъй като датата на действителното получаване на дохода от заплата се определя от клауза 2 от член TC RF);
• на ред 110 - 05.07.2016 г. (клауза 4 от член TC RF);
• на ред 120 - 06.07.2016 г. (клауза 6 от член TC RF);
• ред 130 - размерът на работната заплата за юни;
• ред 140 - размера на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от него.

Данък върху доходите на физическите лица от аванс при плащане в последния ден на месеца

Организацията има следните дни за изплащане на заплати: на 30-то число се изплаща авансово плащане, а на 15-то - заплати. Как се попълва калкулацията и необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица при плащане на аванс в последния ден на месеца?

Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца (клауза 6 от член TC RF). Тази разпоредба се прилага при спазване на чл. Данъчният кодекс на Руската федерация определя датите на действително получаване за определени видове доходи. По отношение на заплатите такава дата е последният ден от месеца, за който е начислен доходът. Именно това правило дава възможност да не се удържа данък върху доходите на физическите лица при плащане на пари за първата половина на месеца (т.нар. авансово плащане).

Ако обаче „авансът“ се начислява и изплаща в последния ден на текущия месец, тогава датите на действителното получаване на дохода (клауза 2, член от Данъчния кодекс на Руската федерация) и действителното изплащане на дохода (клауза 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ще съвпадат. Това означава, че организацията ще има задължение да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица за изминалия месец (тоест в този случай за плащания на 15 и 30, ако 30-то е последният ден от месеца). И ако плащането е извършено в същия ден, тогава изчисленият данък подлежи на приспадане от платената сума (определение върховен съд RF). Тя трябва да бъде преведена в бюджета на следващия работен ден. Оказва се, че в разглежданата ситуация отговорът на въпроса зависи от броя на дните в месеца. А например през април и юни плащането на аванс на 30-то число ще доведе до задължението за изчисляване и удържане на данък върху доходите на физическите лица, но не и през май, юли или август.

Съответно изчислението ще бъде попълнено. През април 30.04.2016 г. ще бъде както датата на получаване на дохода, така и датата на действителното му изплащане. Следователно, той се вписва в редове 100 и 110 от раздел 2 на формуляр 6-NDFL:

• на линия 100 - 30.04.2016 г.;
• на линия 110 - 30.04.2016 г.;
• на ред 120 - 04.05.2016 г. (крайният срок за прехвърляне на данък към бюджета е следващия работен ден след 30.04.2016 г.).

И на 30 май ще бъде платена само авансово плащане, а задължението за изчисляване и удържане на данък ще възникне едва при окончателното уреждане на 15 юни. Следователно изчислението ще бъде завършено по различен начин:

• на линия 100 - 31.05.2016 г.;
• на линия 110 - 15.06.2016 г.;
• на линия 120 - 16.06.2016г.

Заплата и обезщетение за отпуск при уволнение

Служителят напуска на 22.04.2016г. Във връзка с уволнението си е получил заплата за април 2016 г. и обезщетение за неизползван отпуск. И двете суми са изплатени в последния работен ден – 22 април. Как да попълним изчислението?

В този случай трябва да обърнете внимание на факта, че говорим за две плащания: заплата и обезщетение. Ако трудовото правоотношение е прекратено преди изтичането на календарния месец, датата на действителното получаване от данъкоплатеца на доходи под формата на работна заплата е последният работен ден, за който му е начислен доход (ал. 2, т. 2, чл. Данъчния кодекс на Руската федерация). По отношение на обезщетението за неизползван отпуск, общите правила за определяне на датата на възникване на доходите - денят на изплащането им.

Тъй като и двете плащания се извършват едновременно, тогава датата на възникване на дохода ще бъде същата— 22 април. Датата на удържане на данъка е една и съща за всички видове плащания в брой - моментът на плащане (клауза 4 от член TC RF). След това в раздел 2 от изчисляването на 6-данък върху личните доходи отразяваме (и за двете такси):

• на ред 100 - 22.04.2016 г. (дата на възникване на дохода);
• на ред 110 - също 22.04.2016 г. (дата на удържане на данък).

За прехвърляне на данък се установяват специални правила само за доходи под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност, включително обезщетения за грижи за болно дете, и под формата на ваканционно плащане (параграф 2, клауза 6, член от Данъчния кодекс на Руската федерация). В разглеждания случай не се заплаща ваканцията (последната част от чл. Кодекса на труда на Руската федерация), а обезщетението по начина, предвиден в чл. TK RF. Това означава, че общите правила за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета се прилагат - не по-късно от следващия работен ден (клауза 6 от член TC RF). Въз основа на гореизложеното заявяваме:

• на ред 120 - 25.04.2016 г. (дата на превод на данъка).

Както виждате, всички дати и за двете плащания са еднакви, което означава, че те ще бъдат сумирани в редове 130 и 140 (последният параграф от Процедурата за попълване на калкулацията).

Преизчисляване на отпуск след изплащане на годишния бонус

Съгласно „Правилника за заплатите“ бонусът въз основа на резултатите от работата за изминалата година се изплаща през май на текущата година. Съответно, след изплащането му, ваканцията на тези служители, които са били в отпуск от януари до май, се преизчислява, тъй като „13-та заплата“ не е взета предвид при изчисляването на тяхното заплащане за отпуск. Тази година липсващите суми са изплатени на служителите на 15 май. Трябва ли да се отчитат?

Датата на действително получаване на доход под формата на ваканция е денят на плащане или прехвърляне на тази сума на данъкоплатеца или трети лица от негово име (клауза 1, параграф 1, член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И сумите на изчисления и удържан данък от такъв доход трябва да бъдат преведени в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени тези плащания (клауза 6 от член TC RF). Съответно, сумата на действително изплатената (изплатена) отпуска на служителя през май ще бъде доходът за този месец и трябва да бъде включена в изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за шестте месеца на 2016 г. Раздел 2 в този случай ще бъде попълнен, както следва:

• на ред 100 - 15.05.2016 г. (дата на реално изплащане на този доход);
• на линия 110 - 15.05.2016 г. (дата удържане на данък върху доходите на физическите лица);
• на ред 120 - 31.05.2016 г. (последният ден от месеца, през който е изплатен доходът, дори ако данък върху доходите на физическите лица действително е бил преведен по-рано, вижте клауза 6 от член TC RF).

Нулева ведомост

През май при изплащане на заплати се оказа, че дължимата сума на служителя е нула. Все още имаше малък дълг, тъй като наскоро се беше върнал от отпуск, и имаше и съдебни удръжки. Какво да внесете за 6-данък върху доходите на физическите лица?

Датата на действително получаване на дохода от заплата за май ще бъде 31-ви. На тази дата данъчният агент е длъжен да изчисли данък върху доходите на физическите лица върху размера на начисления доход. И след това запазете изчислената сума при първото действително плащане на дохода (клауза 4 от член TC RF) и я прехвърлете в бюджета на следващия работен ден (клауза 6, член, клауза 7, член TC RF). Съответно, при попълване на изчислението на 6-NDFL, следните дати ще попаднат в раздел 2:

• на линия 100 - 31.05.2016 г.;
• на ред 110 - датата на първото действително плащане след май на всеки доход в брой, включително аванс върху заплатите;
• на ред 120 - първият работен ден след датата, посочена в ред 110;
• на ред 130 - размерът на начислените заплати за май (преди всички удръжки);
• на ред 140 - размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите за май.

Изчислението се попълва по същия начин в ситуация, когато по някаква причина авансовото плащане се оказа по-голямо или равно на заплати, което означава, че в края на месеца не се извършват плащания на служителя. В същото време на ред 130 се посочва размера на аванса, който е база за изчисляване на данъка за този месец.

Предсрочно изплащане на заплата

Паричните документи за изплащане на заплати в нашата организация се подписват само от директора. Той трябваше да замине в командировка от 27 май до 15 юни. Поради това беше решено заплатите за май да бъдат изплатени предсрочно - на 26 май. Така през май служителите получиха както авансово плащане (20 май), така и заплата (26 май). Как да отразим тази операция в изчислението и необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица през май?

Като общо правило изчислението се попълва, както следва (писмо на Федералната данъчна служба на Русия):

• ред 100 от раздел 2 "Дата на действително получаване на дохода" от изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица (клауза 2 от член TC RF);
• ред 110 от раздел 2 „Дата на удържане на данък“ (клауза 4 на член 226 и точка 7 на член от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ред 120 от раздел 2 „Срок за данъчен превод“ (клауза 6 от член 226 и точка 9 от член от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно този подход в ред 100 трябва да се посочи 31 май. В края на краищата датата на получаване на доход от заплати винаги се признава за последния ден от месеца, за който е начислен (Кодекс на труда на Руската федерация, клауза 2 от чл. Данъчния кодекс на Руската федерация). Това не зависи от действителната дата на плащане и от това дали този ден е уикенд или празник (писмо на Федералната данъчна служба на Русия). Що се отнася до линии за пълнене 110 и 120, има две опции:

1. Тъй като всички действителни плащания се извършват преди датата на възникване на съответния доход, данъчният агент получава правото да не удържа данък върху доходите на физическите лица при изплащане на заплати на 26 май. И ако той използва това право, тогава данъкът, изчислен към последния ден на май, ще трябва да бъде удържан при първото плащане на всеки доход, включително авансово плащане, през юни или следващите месеци (клауза 4 от член TC RF). Да предположим, че това се случи в деня на авансовото плащане за юни - 20-ти. След това изчислението ще завърши по следния начин:

• ред 100 - 31.05.2016 г.;
• ред 110 - 20.06.2016 г. (действително е удържан данък върху доходите на физическите лица на този ден);
• ред 120 - 21.06.2016г.

2. В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация не забранява лагентът да удържа данък върху доходите на физическите лица при издаване на работна заплата до края на месеца, за който е начислен. Също така ще е необходимо да се прехвърли данъка не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода. И неговото „ранно“ запазване не е изключение (клауза 6 от член TC RF). Следователно, ако работодателят удържа данък върху доходите на физическите лица при изплащане на заплати на 26 май, ситуацията ще се промени. Организацията ще бъде задължена да го прехвърли в бюджета не по-късно от 27 май. И изчислението ще завърши по следния начин:

• 100 — 31.05.2016;
• ред 110 - 26.05.2016 г.;
• ред 120 - 27.05.2016г.

Заплата и заплащане за отпуск

Поради липса ПариНа 20 май 2016 г. организацията изплати частично заплатата, начислена за ноември 2015 г. и февруари 2016 г. Как да отразим тези плащания в изчислението?

В този случай при попълване на изчислението трябва да се вземат предвид още две писма от данъчната служба:

1. В писмото се казва, че в раздел 2 от изчислението във формуляра Отразени са 6-данък върху доходите на физическите лицатези сделки, извършени през последните три месеца на този отчетен период.
2. В писмото - че правилото на ал.2 на чл. Данъчният кодекс на Руската федерация към датата, на която служителят действително получава доход под формата на заплата, не се прилага в ситуация, когато се изплаща в нарушение на сроковете, установени в чл. TK RF. В такъв случай (по отношение на дълга) доходът под формата на работна заплата следва да бъде отразен във финансовите отчети през тези месеци на данъчния период, през който действително е изплатен.

В разглежданата ситуациязаплатите за ноември 2015 г. и февруари 2016 г., изплатени през май 2016 г., ще бъдат доходите за май 2016 г. Следователно датата на действителното му плащане трябва да попадне в ред 100 от изчислението:

• на линия 100 - 20.05.2016 г.;
• на ред 110 - 20.05.2016 г. (датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица върху тези плащания, която трябва да съвпада с деня на плащането, клауза 4 от член TC RF);
• на ред 120 - 23.05.2016 г. (на следващия работен ден след датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица, посочена на ред 110, клауза 6 от член TC RF);
• на ред 130 - общата сума на просрочените заплати, изплатени през май (без намаление за удръжки);
• на ред 140 - общият размер на удържания данък върху доходите на физическите лица (като се вземат предвид приложените удръжки за януари - май 2016 г., ако не са били използвани преди това при изплащане на други доходи). За съжаление, работодателят няма да може да приложи удръжките за 2015 г. в тази ситуация, тъй като удръжките намаляват основата на текущата година (клауза 3 от член TC RF).

Поради липса на пари отпуските на служителите, излезли в отпуск през април, се изплащаха едва през май при връщането им на работа. Как да попълните 6-данък върху доходите на физическите лица?

За почивки в чл. Данъчният кодекс на Руската федерация не установява отделно правило за определяне на датата на получаване на дохода. И така, използваме общата норма: датата на получаване на дохода ще бъде денят на действителното им плащане - май 2016 г. На същата дата организацията има задължение да изчисли и удържа съответния размер на данъка (ал. 4 на чл.);

на ред 110 - датата на удържане на данък, съвпадаща с датата на изплащане на отпуск;

на линия 120 - 31.05.2016г.

Личен наем веднъж на тримесечие

Организацията наема помещения от физическо лице, което не е индивидуален предприемач. Наемът се изчислява всеки месец и се заплаща веднъж на тримесечие: за януари - март - на 20 април, за април - юни - на 20 юли и т.н. Как да завършим изчислението?

Датата на действително получаване на доход под формата на наем е денят на издаване (прехвърляне) на средства (клауза 1, член от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че това начисляване трябва да попадне в раздел 1 на изчислението в периода, когато когато парите действително са платени. В случая това са април и юли 2016г.

Съответно таксите за януари мартще бъдат отразени в раздел 1 от изчислението за полугодието, а за април юни- за 9 месеца. В раздел 2 тези начисления ще бъдат отразени и в директното изплащане на доход на физическо лице. В този случай тази операция ще попадне в раздел 2 от изчислението за шест месеца и девет месеца:

• на линии 100 и 110 - 20.04.2016 г. и 20.07.2016 г. (дата на реално плащане на наема);
• на ред 120 - 21.04.2016 г. и 21.07.2016 г. (работният ден, следващ датата на плащане);
• на ред 130 - размерът на наема за три месеца;
• на ред 140 - размер на данъка върху доходите на физическите лицатри месеца наем.