В Русия заплатите се считат за облагаем доход. Задължението за удържане на данък и прехвърлянето му в бюджета е на работодателя.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Как се удържа данък върху доходите на физическите лица от заплатите през 2020 г.? Работодателят е длъжен да удържа данък върху доходите от заплатите на служителите.

Но не всички доходи на служителите са облагаеми. В какви случаи се удържа данък върху доходите на физическите лица през 2020 г. и как правилно да се покаже операцията в счетоводството?

Основни моменти

При изчисляване на заплатите всеки работодател трябва да начислява, удържа и плаща в бюджета задължителен данък върху доходите на физическо лице, тоест на неговия служител.

от руското законодателстворазплащането с нает персонал се извършва най-малко два пъти месечно. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа само веднъж месечно въз основа на резултатите от месечното начисляване.

А именно данък върху доходите на физическите лица не се начислява от, компенсационни плащания, държавни помощи, .

Данък върху доходите на физическите лица задължително се удържа от такива плащания като:

• работна заплата;
• суми по изпълнителен лист;
• и (различни от изключените);
• (за командировки в Руската федерация от сумата от 700 рубли, за пътувания в чужбина - от 2500 рубли);
• финансова помощ от повече от 4000 рубли на служител и в размер на повече от 50 000 рубли при раждане на дете;
• дивиденти;
• плащания за материални облаги;
• доходи в натура;
• кредитна лихва.

Къде отива плащането

Въздържан от данък върху доходите на физическите лицаработодателят е длъжен да преведе в бюджета. За тази цел се предоставя специална отчетност за агента, в която той трябва да покаже размера на облагаемия доход и размера на изчислените данъци ().

Данъците върху доходите на физическите лица се удържат с цел попълване на държавната хазна. Впоследствие средствата се използват за финансиране на държавни програми, включително за социално осигуряване на данъкоплатците.

В много отношения социалното ниво в държавата зависи от пълнотата на плащане на данъци. Основната част от данъците върху доходите отива в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, но определен дял се приспада в местните бюджети.

Данъчният агент прехвърля удържаните данъци от заплатата на служителите на данъчни властина мястото на регистрация. Отделно подразделение извършва плащанията на място.

В този случай данъкът върху дохода се плаща еднократно. Федералното министерство на финансите отговаря за по-нататъшното разпределение по бюджети.

Трябва да се отбележи, че гражданите често бъркат удържането на данък върху доходите на физическите лица от заплатите с пенсионните вноски. Важно е да се разбере, че този данък няма нищо общо с вноските към пенсионния фонд.

Правна рамка

Отчитането на сделки, свързани с уреждане на данък върху доходите на физическите лица, се извършва съгласно приетите Инструкции за прилагане на приетия сметкоплан.

Информацията за текущите изчисления за данъци и такси, платени от организацията, се обобщава в сметка 68.

По тази сметка се организира аналитично счетоводство, което се поддържа по видове данъци. При отчитане на сумите на данък върху доходите на физическите лица по сметка 68 се открива подсметка „данък върху доходите на физическите лица“. Начисляването на плащане към персонала се показва в сметка 70.

Показване на счетоводен запис

Осчетоводяването, извършено при приспадане на данък върху доходите на физическите лица, е неразделна част от всяко изчисляване на доходите на служителите. Единствените изключения са необлагаемите сделки.

Всички сетълменти са активни/пасивни, тоест в зависимост от посоката на сетълменти, сметките могат да станат активни или пасивни.

Особеността на въпросната транзакция е, че в зависимост от това кое плащане се извършва, дебитната сметка се променя в нея, кредитната сметка винаги остава непроменена.

Използва се за отчитане на сетълменти по сметка 68, тя е сложна сметка, за която могат да се открият няколко подсметки. В случая това е подсметката за данък върху доходите на физическите лица.

Начисляването на данък за плащане към бюджета се показва по кредита на сметка 68, плащането на данък се извършва по дебита на тази сметка.

Dt60 (76) Kt68. данък върху доходите на физическите лица

Ако се удържа данък върху доходите на физическите лица от заплатиработници от основното производство, окабеляването ще бъде както следва (служителят работи върху):

Dt70 Kt68.NDFL

първичен документ

• име на документа;
• Дата на приготвяне;
• име на компилатора (организацията);
• съдържанието на операцията;
• стойността на измерването на операцията с показване на използваните мерни единици;
• наименованието на щатните длъжности на лицата, изпълнявали и отговарящи за експлоатацията и регистрацията;
• подписи на посочените лица с данни за точна идентификация.

Към номера първична документацияизползвани при изчисляването на заплатите, включват формите:

• - график, използван за отчитане на работното време и заплатите. Въз основа на този документ се изчислява заплатата на служителите. Необходимо е за отчитане на изчисленията на заплатите. В допълнение, графикът за работа служи като икономическа обосновка за разходите за труд при поддържане данъчно счетоводство. Всъщност документът удостоверява извършването на трудова дейност от персонала.
• извлечения от сметки и плащания
  

  Когато използвате T-49, други твърдения не се прилагат. Когато заплатата се превежда директно на банкови карти, тогава се прилага само формулярът T-51.

• T-53a - дневник, използван за регистриране на ведомости за заплати
  формулярът се използва за регистриране и записване на всички ведомости за заплати на служителите.
• формуляри за лични сметки
  

Формулярите се използват за ежемесечно показване на информация за заплатите, всички начисления, удръжки, плащания в полза на служителите през цялата година.

При изплащане на дивиденти

Лицата, които са участници (учредители) на организацията и имат дял в уставния капитал на дружеството, имат право да получават част от печалбата от дейности или дивиденти.

Тези приходи остават след удържане на всички данъци от сумата на дружеството. Всеки собственик получава дивиденти пропорционално на размера на своя дял.

Индивидуалните дивиденти са облагаем доход. Когато ги плащате, трябва да удържате данък върху доходите на физическите лица. данъчна ставкавърху дивидентите за резиденти на Руската федерация е 13%, за нерезиденти - 15%.

Организацията изпраща част от заплатата за изплащане на заема на служителя по негово искане. Също така сумата за банковата комисионна за паричен превод се удържа от заплатата на служителя. Какъв вид окабеляване да отрази това приспадане в счетоводството и NU?

Удържането на сумата от работната заплата за прехвърляне на трети лица е отразено в Д ст. 70 "Разплащания с персонал за заплати" и K sch. 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”. Да преброя. 76 отворете подсметка, например „Плащания от името на служителите“.

Удържането на комисионната на банката за прехвърляне на плащания е отразено в D c. 70 и K sc. 73 "Разплащания с персонал за други операции."

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в препоръките на системата Glavbukh и в статията на списание Glavbukh, която можете да намерите в раздела Journal.

Цели, за които могат да се правят удръжки

По инициатива на служител от заплатата му могат да се удържат суми за всякакви цели. Това могат да бъдат плащания* за погасяване на заем, за стоки, закупени на кредит, за плащане на застрахователни премии и клетъчни услуги, за плащане на членски внос и др. Посочените суми не се считат за удръжки по смисъла на чл.137 и 138 от КТ. на Руската федерация, тъй като говорим за волята на служителя да се разпорежда с начислената заплата. В същото време служителят трябва да потвърди желанието си за удръжки в писмена декларация.*

Като общо правило в счетоводството размерът на удръжките по искане на служителя трябва да бъде отразен в записа:

Дебит 70 Кредит 76*

- плащания от заплатата са задържани по инициатива на служителя.

Пример за отразяване в счетоводството на удръжки от заплатата на служител по негова инициатива. Организацията прилага общата система на данъчно облагане*

Според управителя на Alfa CJSC A.S. Кондратиев (р. 1955 г.), всеки месец от заплатата му се удържат 900 рубли. и преведен в личната му сметка към мобилния оператор. Месечната заплата на Кондратиев е 16 000 рубли. Кондратиев няма деца, така че стандартът данъчни облекченияне са му предоставени. Организацията плаща премии за застраховки срещу злополуки и професионални заболявания в размер на 0,2 процента.

Счетоводителят на Алфа ежемесечно извършва следните вписвания в счетоводството:

Дебит 26 Кредит 70

- 16 000 рубли. - е начислена заплатата на Кондратиев;

Дебит 26 Кредит 69 "Разплащания с фонд "Пенсии" за осигурителната част на трудовата пенсия"

- 3520 рубли. (16 000 рубли? 22%) - начислени пенсионни вноскида финансира осигурителната част на трудовата пенсия;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка „Разплащания с ФСС за вноски в социална осигуровка»

- 464 рубли. (16 000 рубли? 2,9%) - начисляват се осигурителни вноски;

Дебит 26 Кредит 69 "Разплащания с FFOMS"

- 816 рубли. (16 000 рубли? 5,1%) - вноските са начислени за здравна осигуровкав FFOMS;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка „Разплащания с ФСС за осигуровки срещу злополуки и професионални болести“

- 32 рубли. (16 000 рубли ? 0,2%) - начислени са вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания;

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"

- 2080 рубли. (16 000 рубли? 13%) - данък върху доходите на физическите лица е удържан от заплатата на Кондратиев;

Дебит 70 Кредит 76*

- 900 рубли. - удържани са пари от заплатата на Кондратиев по негово искане;

Дебит 70 Кредит 50

- 13 020 рубли. (16 000 рубли - 2080 рубли - 900 рубли) - заплатата на Кондратиев е издадена от касата;

Дебит 76 Кредит 51*

- 900 рубли. - парите се превеждат към телекомуникационния оператор.

Удръжките от заплатата за погасяване на заема (лихвите по него), издадени на служителя от организацията, отразяват осчетоводяването:

Дебит 70 Кредит 73*

- размерът на кредита (лихвите по него) е удържан от заплатата на служителя.

Процедурата за облагане на удръжки от заплати по инициатива на служител зависи от това за кого са предназначени тези средства: за получател на трета страна или самата организация.

Ако притежанията трябва да бъдат прехвърлени на трета страна получател, тогава организацията предоставя само услуги за парични преводи. В същото време целият размер на заплатата на служителя (преди доброволни удръжки) се включва в изчисляването на данъците и начислени вноски. Самите приспадания не засягат по никакъв начин данъчната процедура. Този ред следва от разпоредбите данъчен код RF член 8 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

Ако самата организация е получател на удържаните суми, те също могат да участват в изчисляването на данъците. Например, * ако организацията удържа лихва по заем, издаден на служител.

Нина Ковязина, заместник-директор на отдела за образование и човешки ресурси на Министерството на здравеопазването на Русия

2. Статия: Вашите действия, ако заплатата на служителя трябва да бъде прехвърлена „отстрани“

Какви публикации да направим в счетоводството

Всички операции, свързани с удръжки и плащания от работната заплата на служителя, се отразяват по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Създайте необходимите подсметки за него - например „Удръжки за изпълнителни документи”, „Издръжка”, „Плащания от името на служителите”. По заема тези подсметки ще съответстват на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“. А за дебитно - със счетоводни сметки Пари(обикновено 50 или 51) при изплащане на задълженията на служителя.

Водете аналитични записи по подсметки 76 както за получатели, така и за самите служители. Тази информация ще бъде достатъчна, тъй като останалата част от информацията може да бъде получена от платежни документи, регистри за отчитане на начисления и удръжки и лични сметки на служителите. *

Пример: Фирма удържа издръжка от заплатата на служител и изпраща част от доходите му за изплащане на заем*

K. I. Petrenko, служител, работи в Svetoch LLC, това е основното му място на работа, той има право на стандартни удръжки. През януари 2011 г. той получи заплата от 21 400 рубли.

Във връзка с Петренко организацията получи изпълнителен лист № 13 за изплащане на издръжка за малолетно дете в размер на 25 процента. Освен това на 10 януари 2011 г. Петренко подаде заявление с искане за прехвърляне на 4500 рубли на месец. на банката при погасяване на заема му по договора от 01.10.2010г.No14.

Владимир Захарин, експерт по бюджетно счетоводство, Доцент доктор.

Размерът на удръжките от заплатата

Задължителните удръжки от заплатата на служителя са данък върху доходите на физическите лица и по изпълнителен лист. Общите правила и списъкът на случаите, когато е възможно да се удържат суми от заплатата (дори без съгласието на служител на институцията), както и ограниченията за такива удръжки, се определят от Кодекса на труда на Руската федерация . Процедурата за задържане обикновено се установява от отделите нормативни документи. Експерт от списание Счетоводство в бюджетните институции ще ви каже как да отразявате различни удръжки от заплати в счетоводството.

По отношение на размера на удръжките от заплатите има ограничения, установени от член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация. В общия случай от целия размер на заплатата, дължима на служителя за всяко плащане, счетоводителят може да удържи не повече от 20 на сто. Въпреки това в предвидените случаи федерални закони, ограничението за приспадане може да бъде до 50 процента от изплащането. Същото ограничение е определено и за удръжки по няколко изпълнителни документа. Тоест служителят трябва да задържи поне 50 процента от заплатата си. Това ограничение обаче не се отнася за удръжки при изтърпяване на поправителен труд, събиране на издръжка за непълнолетни деца, както и в случаи на обезщетение:

• вреда, причинена на здравето на друго лице;
• вреди, причинени от престъплението;
• вреди на лица, претърпели вреди в резултат на смъртта на хранителя.

Този списък е затворен. Размерът на удръжките от заплатите в тези случаи не може да надвишава 70 процента.

Всички правила за отразяване в счетоводството на разплащанията със служители са в статиите и услугите на списанието Счетоводство в бюджетните институции. Не забравяй Абонирай се!

Имайте предвид, че размерът на удръжките от заплатата и други доходи на длъжника се изчислява от сумата без данъци. Това се посочва в част 1 на член 99 от Федералния закон от 2 октомври 2007 г. № 229-FZ „За изпълнително производство"(по-нататък - Закон № 229-FZ). В същото време не се удържат плащанията, посочени в член 101 от Закон № 229-FZ.

Що се отнася до удръжките по инициатива на служителя, тук няма ограничения, тоест всяка сума може да бъде удържана, но само ако служителят подаде съответно заявление до счетоводството на институцията. Възможността служител да се разпорежда със собствената си заплата по свое усмотрение, при условие че подаде заявление до работодателя, също беше потвърдена от Централния районен съд на град Омск в решение № 2-1350/2014 от март 20, 2014 г.

Заплати и удръжки от него

Данък върху доходите на физическите лица се удържа от заплатите и други начисления на служителите за техните заплати. След един месец служителите получават дължимите им суми минус авансовото плащане, данъка върху доходите на физическите лица и други удръжки, например издръжка (ако конкретен служител ги плаща). Изчисленията за удръжки за заплати в счетоводството се отразяват, както следва:

	Дебит	Кредит
Удръжки от заплатите на служителите и други начисления върху заплатите	302 11 830 „Намаляване дължими сметкивърху заплатите" (302 12 830 "Увеличение на дължимите сметки за други плащания")	304 03 730 „Увеличение на дължимите сметки за удръжки от плащания на заплати“ 303 01 730 „Увеличение на дължимите данъци върху доходите на физическите лица“
Прехвърляне на удържани суми	304 03 830 „Намаляване на дължимите сметки при удръжки от плащания по заплати“ 303 01 830 „Намаляване на дължимите данъци върху доходите на физическите лица“	201 11 610 „Разпореждане със средства на институция от лични сметки в съкровищния орган“

Отчитане на удръжки от данък върху доходите на физическите лица от заплатите

Заплатите, начислени на служителите на бюджетна институция през април, възлизат на 400 хиляди рубли. Тази сума включва заплатите на заетите в производството. Завършени продукти- 70 хиляди рубли. Никой от служителите няма право на удръжки този месец. Следователно данъкът се удържа в размер на 13 процента върху цялата сума на начислените заплати. По този начин е необходимо да се удържи данък върху доходите на физическите лица в размер на 52 хиляди рубли. (400 хиляди рубли х 13%). Включително от заплатите на служителите, занимаващи се с дейности, генериращи доход, 9,1 хиляди рубли. (70 хиляди рубли х 13%). Осчетоводяването ще се извършва в счетоводството:

Освен удържането на данък върху доходите на физическите лица, от сумите на начислените заплати могат да се правят и редица други удръжки. Кои, ще разгледаме по-нататък.

Удържане на надплатени суми поради счетоводни грешки

Удръжки от заплатите на служителя могат да се правят и за връщане на надплатени суми поради счетоводни грешки. Това е посочено в част 2 на член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация. Тази статия обаче не разкрива концепцията за "грешка при броене". Роструд в писмо от 1 октомври 2012 г. № 1286-6-1 съобщава, че аритметична грешка принадлежи на броенето, тоест направена по време на аритметични изчисления - умножение, деление, събиране, изваждане. Оказва се, че причината за грешка при броене може да бъде не само повреда в компютърните технологии, но и човешки фактор. Техническите грешки на работодателя обаче, например повторното изплащане на заплати за един период, не се признават като счетоводни (решение на Върховния съд на Руската федерация от 20 януари 2012 г. № 59-B11-17).

Работодателят има право да вземе решение за приспадане на надплатената сума от заплатата на служителя не по-късно от един месец от датата на определяне на крайния срок за неправилно изчислени плащания. Възможно е да се удържи сумата само при условие, че служителят не оспорва основанията и размерите на удръжката (част 3 от член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация). Ето защо е най-добре работодателят да получи писмено съгласие от служителя за подобни действия, например под формата на заявление.

Така че, ако е постигнато споразумение със служителя, че той ще върне натрупаното наднормено плащане (ще депозира необходимата сума в касата), счетоводителят на бюджетна институция трябва да направи следните вписвания в счетоводството:

	Дебит	Кредит
При установяване и погасяване на надплащане през текущата година
Възстановени надплатени заплати (в червено)	401 20 211 "Разходи за заплати"	302 11 730 "Увеличение на задълженията по заплати"
При надплащане за предходни години
Начислен доход за текущата година в размер на установеното надплащане от минали години	205 81 560 „Увеличение на вземанията от други приходи“	401 10 180 "Други разходи"
Внесени от служителя в касата на сумата на надплащането	201 34 510 „Получаване на средства в касата на институцията“	205 81 660 „Намаляване на вземанията от други приходи“

Ако наднормената заплата се изплаща на служител не в резултат на грешка при броене, а например поради семантична неточност или поради недостатъчна квалификация на счетоводител, сумите на надплащане не могат да бъдат приспаднати от заплатата на този служител. В тази ситуация възстановяването, като правило, се извършва от служител, който е направил грешка. В същото време надплатените суми се отразяват като липси и тяхното възстановяване се извършва по начина, установен за отчитане на размера на щетите, причинени на бюджетна институция.

Удържане на аванс за пътуване

На командирования работник се дава аванс в брой за плащане:

• пътни и квартирни разходи;
• допълнителни разходи, свързани с живот извън мястото на постоянно пребиваване (дневни пари);

Основата е параграф 10 от Правилника за командировките, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749 (наричано по-долу - Наредба № 749).

Служителят е длъжен да отчете изразходваните суми във връзка с командировката в срок до три работни дни след завръщане от командировка. За целта той представя на работодателя предварителен отчет (клауза 26 от Наредба № 749) с документи, потвърждаващи направените разходи. В този случай неизразходваните пари или суми, чийто разход не е документиран, се връщат на работодателя. Ако неизразходваната сума, издадена по отчета, не бъде погасена в срокове, служителят не оспорва удръжката и може да бъде погасена преди края на отчетния период, тази операция се отразява в дебита на сметка 302 11 830 „Намаляване на задълженията по заплати“ и кредита на сметка 208 00 000 „Разплащания с отговорни лица”.

Посочете характеристиките за изпращане на служители в командировки в статията "Колективни пътувания през 2015 г.: ние организираме и плащаме".

Удържане от заплата за неотработени отпускни дни

На практика често възникват ситуации, когато уволнен служител вече е използвал ваканция за текущата работна година, без да я е отработил изцяло. Оказва се, че ваканцията му е предоставена предварително. В този случай работодателят има право да приспадне дните на неотработена ваканция от заплатата, начислена на служителя при уволнение. Въпреки това, Кодексът на труда на Руската федерация описва ограничения за такива удръжки. Така че сумите не се удържат при уволнение на служител по следните причини:

• поради отказ за преместване на друга работа, необходима за него по здравословни причини в съответствие с медицинско свидетелство, издадено по начина, одобрен със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 2 май 2012 г. № 441n, или поради липсата на подходяща работа в институцията (клауза 8, част 1 от член 77 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• при ликвидация на институция (клауза 1, част 1, член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• поради намаляване на броя или персонала на служителите на институцията (клауза 2, част 1, член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• поради промяна в собствеността на имуществото на институцията (по отношение на ръководителя на организацията, неговите заместници и главния счетоводител) (клауза 4, част 1, член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• поради обаждането до военна службаили препращане към алтернативна гражданска служба, която я замества (клауза 1, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• при възстановяване на служител, който преди това е изпълнявал тази работа, по решение на държавната инспекция по труда или съд (клауза 2, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• в случай, че служителят е признат за напълно неспособен да работи в съответствие с медицински доклад (клауза 5, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• при възникване на извънредни обстоятелства, които възпрепятстват продължаването на трудовите отношения (военни операции, катастрофа, природно бедствие, голяма авария, епидемия и други извънредни обстоятелства) (клауза 7, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• в случай на смърт или признаване от съда на служителя за мъртъв или изчезнал (клауза 6, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Сумите на щетите по дълга на бивши служители към институцията за неотработени отпускни дни при уволнението им преди края на работната година, в която е получен годишният платен отпуск, се отразяват в счетоводството, както следва:
дебит на сметка 209 30 560 “Увеличение на вземания за обезщетение на разходите”;
кредит на сметка 401 10 130 "Приходи от предоставяне на платени услуги".

В същото време се извършват коригиращи счетоводни записвания по съответните сметки за сетълмент - 302 00 000 „Разплащания за задължения“, 303 00 000 „Разплащания за плащания към бюджети“ (параграф 4 от Методическите препоръки, дадени в писмото на Министерството на Финанси на Русия от 19 декември 2014 г. № 02-07 -07/66918).

Удържане на размера на щетите, причинени от служителя

Поемане на работа индивидуален, заключава с него работодателят . Следователно между страните по такова споразумение съществуват отношения, регламентирани от трудовото законодателство. Ако една от страните причини вреда на другата, тя е длъжна да я компенсира. Това е установено в член 232 от Кодекса на труда на Руската федерация. Имайте предвид, че служителят е длъжен да възстановява на работодателя само директно реални щети(член 238 от Кодекса на труда на Руската федерация). Това означава:

• реално намаляване на паричното имущество на работодателя или влошаване на състоянието му (включително имуществото на трети лица, намиращи се в институцията, ако ръководителят на институцията отговаря за нейната безопасност);
• разходи или излишни плащания, направени от работодателя за придобиване или възстановяване на имущество.

В този случай първо трябва да се докаже размерът на причинената вреда (част 2 от член 233 от Кодекса на труда на Руската федерация). Припомняме, че съгласно член 246 от Кодекса на труда на Руската федерация тази сума се определя от действителните загуби. А те от своя страна се изчисляват на базата на пазарните цени, действащи в района към деня на причинена щета. Размерът на щетите в този случай не може да бъде по-малък от стойността на имота според данните счетоводствоспоред степента на износване.

Въпреки това, размерът на щетите, събрани от работника или служителя, може да бъде намален от органа за разрешаване на трудови спорове. Това правило съдържа член 250 от Кодекса на труда на Руската федерация. В този случай ще бъдат взети предвид степента, формата на вината, финансовото състояние на служителя и други обстоятелства. Ако щетите са причинени от престъпление, извършено с наемнически цели, е неприемливо намаляването на размера на обезщетението. Освен това загубата се компенсира, независимо дали служителят е подведен под дисциплинарна, административна или наказателна отговорност за причинените щети (част 6 от член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Трудовото законодателство предвижда два вида отговорност: ограничена и пълна. В първия случай служителят носи материална отговорност в рамките на средното си месечно трудово възнаграждение, освен ако в закон не е предвидено друго. На това се обръща внимание в член 241 от Кодекса на труда на Руската федерация. В случай на пълна отговорност служителят компенсира изцяло преките действителни щети, причинени на работодателя (част 1 от член 242 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Отчитането на разплащанията за обезщетение за щети, причинени от служители от загуба или повреда на имуществото на институцията, се води по аналитични сметки, открити към сметка 0 209 000 00 „Изчисления за щети и други приходи“. Процедурата за отчитане на сетълменти за щети в случай на загуба на нефинансови и финансови активи е както следва:

• дебит на сметка 209 71 560 “Увеличение на вземания за повреди на ДМА” и кредит на сметка 401 10 172 “Приходи от операции с активи” - за размера на констатирани липси, кражби, загуби на дълготрайни активи;
• дебит на сметка 209 74 560 “Увеличение на вземания за повреда на материални запаси” и кредит на сметка 401 10 172 “Приходи от операции с активи” - за размера на констатирани липси, кражби, загуба на материални запаси;
• дебит на сметка 209 81 560 “Увеличение на вземания за липси на средства” и кредит на сметка 201 34 610 “Разпореждане със средства от касата на институцията - за размера на констатирани липси, кражби, загуба на средства.

Реалната стойност на изгубеното имущество подлежи на възстановяване. Въпреки това, тя може да се различава от балансовата стойност на изгубените активи. Тоест сумите, приписани на разплащанията с виновните страни, и размерът на стойността на липсващото имущество може да не съвпадат и да не съответстват.

Сумите на стойността на изгубените активи се отписват предварително от кредита на сметките, в които са били отразени преди загубата, по дебита на сметка 401 10 172. В този случай по отношение на дълготрайните активи се отписва (към датата на откриване на факта на загубата на обекта). Някои активи, по-специално материални запаси, може вече да бъдат отписани за увеличение на текущите разходи (сметка 401 20 272 „Разход на материални запаси“) или увеличение на цената на продукти, платени работи или услуги (съответната сметка, открита за сметка 109 000 00 - 109 XX 272). В този случай стойността им не подлежи на възстановяване в счетоводството. След това се извършва само едно осчетоводяване - по дебит на сметка 209 XX 560. Всъщност това означава, че например стойността на материалните запаси може да се начисли към сметка 401 10 172, но само ако не са пуснати в производство (операция ).

Удръжка от заплата при недостиг: командировки

Например, в резултат на инвентаризация в институция в склад беше открит недостиг на строителни материали, предназначени за използване в основните дейности на институцията. Балансовата стойност на липсващите материали е 20 хиляди рубли. Има обаче повече от тях - 25 хиляди рубли. Служител на институцията е признат за виновен. В счетоводството трябва да направите следните записи:

Щетите, приписани на извършителите, могат да бъдат намалени със стойността на реализираните материални запаси, получени от ликвидацията (отписването) на обекти. нефинансови активи- метален скрап, парцали, отпадъчна хартия, други отпадъци и (или) предмети, получени при демонтаж (демонтаж) на изведени от експлоатация, ликвидирани обекти.

При намаляване на размера на щетите в такива случаи се прилагат следните записи: дебит на сметка 209 74 000 „Изчисления за щети по материални запаси” и кредит на сметка 205 74 000 „Изчисления за приходи от операции с материални запаси” - за размер на договорната стойност на продавания имот.

Работодателят има право да откаже изцяло или частично възстановяване на щети от служителя (член 240 от Кодекса на труда на Руската федерация). За бюджетни институцииНа практика такова ограничение може да се изрази под формата на подзаконови (регулаторни) актове, които се приемат от съответните публични органи (като правило главните ръководители бюджетни средства) според съответните кодове бюджетна класификация RF и уреждат подробно процедурата за установяване и възстановяване на причинените щети.

Приспадане на суми за плащане по договори за доброволно осигуряване

Има две форми на застраховка - задължителна и доброволна (клауза 2, член 3 от Закона на Руската федерация от 27 ноември 1992 г. № 4015-1). Последното се извършва въз основа на съответния договор, както и на застрахователните правила, които го определят. общи условияи поръчай. Сумите, удържани от заплатите за сметка на служителите за плащане на застрахователни премии по договори за доброволно застраховане чрез безкасови разплащания със осигурителни органи, се отразяват в счетоводни записвания:

• дебит на сметка 302 11 830 “Намаляване на дължимите сметки по трудово възнаграждение” и кредит на сметка 303 09 730 “Увеличение на дължимите сметки за допълнителни застрахователни премии за пенсионно осигуряване” - с размера на направените удръжки;
• дебита на сметка 304 03 830 „Намаляване на дължимите сметки по удръжки от плащания на заплати“ и кредита на сметка 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата“ - за сумата на осигурителните плащания, преведени от бюджетната сметка по сметката на осигурителната организация.

Удържане на членски внос от заплатите на служителите

Работодателят превежда тези вноски ежемесечно и безплатно по сметка на синдиката, ако служител, членуващ в синдикалната организация, е написал заявление за удържане на членски внос от заплатата му по банков път. Редът за прехвърляне на професионални вноски се определя с колективния трудов договор (договор). В същото време забавянето на трансфера на тези средства е неприемливо. Основата е параграф 3 на член 28 от Федералния закон от 12 януари 1996 г. № 10-FZ „За профсъюзите, техните права и гаранции за дейност“. В счетоводството приспадането и прехвърлянето на членски внос се отразява в следните записи:

• дебит на сметка 302 11 830 „Намаляване на дължимите сметки по трудово възнаграждение” и кредит на подсметка 304 06 730 „Увеличение на дължимите сметки за разплащания с други кредитори” - с размера на направените удръжки (синдикален членски внос);
• дебита на подсметка 304 06 830 „Намаляване на задълженията за разплащания с други кредитори” и кредита на сметка 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата” - за преведените суми.

Удържане на издръжка за непълнолетни деца

Счетоводителят е длъжен да удържа месечна издръжка от заплатата на служителя и други доходи, изплатени му въз основа на документи, получени от институцията (член 109 от Семейния кодекс на Руската федерация). Списъкът на такива документи съдържа част 1 на член 12 от Закон № 229-FZ. Те включват:

• изпълнителен лист, издаден от съдилища въз основа на приети от тях съдебни актове;
• съдебни заповеди;
• нотариално заверени споразумения за изплащане на издръжка или техните нотариално заверени копия;
• заповеди на съдебния изпълнител.

Плащанията за издръжка на деца са периодични плащания. Те трябва да бъдат преведени в рамките на три дни от датата на изплащане на заплата (други доходи) на служителя. Оказва се, че не е необходимо да се удържа издръжка от авансовото плащане. Освен това не всички плащания се вземат предвид. Списъкът на доходите, от които се удържа издръжка за малолетни деца, е одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 18 юли 1996 г. № 841.

Освен ако в споразумението не е предвидено друго, издръжката се изплаща:

• в дялове към печалби и (или) други доходи на служителя;
• в твърди пари.

Изчисляването на издръжката в дялове от печалбата се използва при събирането им в съда. Параграф 1 на член 81 от Семейния кодекс на Руската федерация определя следния размер на такава месечна неустойка:

• за едно дете - 25 на сто (1/4);
• за две деца - 33 на сто (1/3);
• за три и повече деца - 50 на сто (1/2).

Имайте предвид, че размерът на тези дялове може да бъде намален или увеличен от съда, като се вземе предвид финансовото или семейното положение на страните и други забележителни обстоятелства. Изплащането на издръжка във фиксирана сума по правило се прилага от съда, ако доходите на родителя са нередовни (член 83 от Семейния кодекс на Руската федерация).

На практика не са рядкост ситуациите, когато един служител плаща издръжка за две, три или повече деца, живеещи с различни майки (бащи, настойници и др.). В този случай определеният размер на издръжката се разделя между получателите в равни пропорции. Например, служител плаща издръжка за три деца. Двама сина живеят с една майка, а дъщеря с друга. В този случай общият размер на издръжката ще бъде 50 процента. В същото време 33 процента (50% / 3 души × 2 души) ще бъдат изпратени на семейството, където живеят момчетата. Това съответства на размера, установен в член 81 от Семейния кодекс на Руската федерация за две деца. Но в семейство с едно дете - 17 процента (а не 25 процента).

Ако има не три, а четири деца и живеят по двама души в различни семейства, и двете семейства ще получават по 25 процента от приходите на издръжката.

Удържането на суми по изпълнителен лист се извършва, както следва:

• дебит на сметка 302 11 830 „Намаляване на дължимите сметки по работна заплата” и кредит на сметка 304 06 730 „Увеличение на дължимите сметки за разплащания с други кредитори” - с размера на направените удръжки за издръжка;
• дебита на сметка 304 03 830 „Намаляване на дължимите сметки по удръжки от изплащане на заплати“ и кредита на сметка 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата“ - за преведените суми на удържана издръжка.

Предоставени са сметкопланът и Инструкциите за използването му за отчитане на всички плащания, извършени от организацията към нейните служители.

Поддържане на заплати по сметка 70

Той взема предвид всички изчисления с персонала:

• върху заплатите, включително основни и допълнителни заплати, както и плащания за стимулиране и обезщетение;
• за, обезщетения и обезщетения;
• за изплащане на отпуск и обезщетение за неизползван отпуск;
• за удръжки от заплати за компенсиране на загуби от брак, липси, кражби, щети материални активии др.;
• за плащане от служители на синдикални вноски, комунални и други услуги;
• въз основа на съдебно решение и др.

В кредит, записвания по сметка 70 показват сумите, дължими от предприятието/организацията към служителя, по дебит - намаление на такъв дълг поради изплащане на заплати или други суми, дължими на служителите в съответствие със закона, или задължението на служителя към предприятието.

Аналитични сметки към сметка 70 могат да се открият за групи служители (по отдели) и за всеки служител поотделно.

Основните кореспондиращи сметки към сметка 70 при изчисляване на заплатите се определят от вида на дейността на предприятието (организацията):

• в производството - (за служители на основното производство), (за служители на спомагателното производство), 25 (за служители, участващи в управлението и поддръжката на цехове и / или секции), 26 (за служители на управлението на завода и специалисти), 29 (за служители в обслужващите индустрии и ферми);
• в сферата на търговията и услугите.

При изчисляване на обезщетенията се използват сметки, предназначени за разплащания с извънбюджетни средства (). При изчисляване на ваканцията и размерите на плащанията за дългогодишен стаж се използва и др.

Всички горепосочени начисления се извършват по дебита на посочените сметки и по кредита на сметка 70.

Виж инструкции стъпка по стъпказа начисляване и изплащане на заплати в 1C 8.3:

Публикации: начислени заплати

Основна ведомост:

Сметка Дт	Сметка Kt	Описание на окабеляването	Сума за публикуване	Документна база
20 (23, 25, 26, 29)	70	Осчетоводяване: начислени заплати на служители на основното производство (спомагателни, обслужващи, служители от управлението и поддръжката на магазините и предприятието като цяло)	150000	Помощ-изчисление
44	70	Начисляват се заплати на служители на търговско или обслужващо предприятие	60000	Помощ-изчисление
69	70	(поради заболяване, трудова злополука, бременност и раждане и др.)	20000	Помощ-изчисление
91	70	Заплатите са начислени на служители, заети в сфера на дейност, която не е свързана с обичайната за предприятието (например поддръжка на наети съоръжения)	30000	Помощ-изчисление, договор за наем
96	70	Плащанията на служителите се начисляват за сметка на резерва за бъдещи разходи и плащания (заплащане за отпуск, възнаграждение за дълъг стаж и др.)	40000	Помощ-изчисление
97	70	Заплата, начислена на служители, ангажирани с работа, класифицирана като разходи за бъдещи периоди (разработване и тестване на нови продукти, научни изследвания, пазарни проучвания и др.)	35000
99	70	Начислени са заплати на служители на предприятието, ангажирани с отстраняването на последствията от извънредни ситуации, бедствия, аварии, природни бедствия и др.	15000	Справка-изчисление, акт за извършена работа

Предприятие (организация) в случай на недостиг на средства може частично да плати за работата на служителите в естествена форма, но такива изчисления не трябва да надвишават 20% от начислените заплати. Когато заплатите се изплащат с продукти от собствено производство, то се зачита по пазарни цени в съответствие с чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкът върху доходите на физическите лица и единният социален данък от плащанията в натура на служителите се плащат на обща база въз основа на пазарната стойност на продуктите или други материални активи, издадени на служителите.

Как да покажете плащането на заплати, данъци и удръжки в транзакции

Тези осчетоводявания се отразяват в дебита на сметка 70 и кредита на съответните сметки. Те показват намаляване на дълга на организацията към служителите за заплати.

Сметка Дт	Сметка Kt	Описание на окабеляването	Сума за публикуване	Документна база
70	50	Осчетоводяване на заплати	254500	Разчет и ведомост, разходна касова заповед
70	51	Заплатата е преведена по сметки на служителите в банката (банкови карти) от сметката на предприятието	50000	Помощ-изчисление, платежно нарежданедоговор с банка
70	68.01	Удържан данък върху доходите на физическите лица от заплатата на служителите	45500	Помощ-изчисление
70	71	Удържа от заплатата на служителя сума, която не му е върната преди това, издадена по протокола	2500	предварителен отчет на служителите
70	73	Удържа от служителя сумата на обезщетението за причинени от него материални щети	5500
70	75	Придобиване на дружествени дялове от служители за сметка на заплати	20000	Изявления на служителите, решение на общото събрание на акционерите
70	76	Удръжки от заплатите на служителите в полза на трети страни (членство и застрахователни премии, издръжка, погасяване на задължения по сметки за комунални услуги, други плащания по съдебен ред и др.)	10000	Помощ-изчисление
70	94	Размерът на материалните щети е удържан от установените извършители	5000	Акт за вътрешно разследване, заповед за обезщетение

В съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация работодателят е длъжен да изплаща заплати най-малко два пъти месечно. Размерът на аванса не трябва да е по-малък от заплатата или тарифни ставкиза първата половина на месеца. Схемата за авансово плащане е показана на фиг. един.

Ориз. 1. Ред и срокове за авансово плащане.

Удръжки от заплатите могат да се правят само в случаите, предвидени в закона. Изкуство. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация установява ограничения върху размера на удръжките от заплатите:

• в стандартни случаи - не повече от 20% от работната заплата;
• в специални случаи, предвидени от закона, както и при удържане от доходите на служителя по няколко изпълнителни документа - не повече от 50% от заплатите;
• когато служител изтърпява поправителен труд, плаща издръжка за непълнолетни деца, компенсира щети в резултат на престъпление - не повече от 70% от работната заплата.

Според законодателството от заплатите на служителите могат да се правят различни удръжки. За правилното задържане трябва да знаете нюансите на видовете задържане и тяхното Счетоводство. Помислете за пример за изчисляване на приспадане от заплатите, както и счетоводни записвания, образувано при удържане на данък върху доходите на физическите лица, по изпълнителен лист, при погасяване на заем, издаден на служител и удържане на синдикални вноски.

Видове възможни удръжки от заплатата на служителя:

Доход, който не подлежи на удържане

Тези видове са установени с чл. 101 от Закон № 229-FZ. Основните видове такива доходи:

• Обезщетение за вреди, причинени на здравето или във връзка със смъртта на хранителя;
• Обезщетение при нараняване на служител и членове на семейството, ако са починали;
• Обезщетения за сметка на бюджетни средства в резултат на бедствия (техногенни или радиационни);
• Издръжка;
• Суми за командировка, преместване в ново местоживеене;
• Финансова помощ във връзка с раждане на дете, брак и др.;

Дръжте заповедта

Удръжките от заплатите на служителя се извършват в следната последователност:

1. данък върху доходите на физическите лица;
2. Изпълнителни листове за издръжка на непълнолетни деца, за обезщетение за вреди на здравето, смърт на хранителя, причинена от престъпление или морална вреда;
3. Друг изпълнителен лист по реда на получаване (други задължителни удръжки);
4. Удържане по инициатива на ръководителя.

Задръжте лимит

Размерът на задължителните удръжки не може да надвишава 50% от заплатата, дължима на служителя. В някои случаи размерът на удръжките може да бъде увеличен. Например удръжки по изпълнителен лист. Тези удръжки са ограничени до 70%:

• Издръжка за непълнолетни деца;
• Обезщетение за вреда, причинена на здравето, смърт на хранителя;
• Обезщетение за вреди от престъпление.

Също така, когато изчислявате удръжките, трябва да имате предвид:

• Ако размерът на задължителните удръжки надвишава лимита (70%), тогава размерът на удръжките се разпределя пропорционално на задължителните удръжки. Други удръжки не се правят;
• Размерът на ограничението на удръжките по инициатива на работодателя е 20%;
• По искане на служителя размерът на удръжките не е ограничен.

Пример за приспадане на заплати

На името на служителя Василков А.А. получи 2 изпълнителни листа: издръжка за издръжка на 3 непълнолетни деца - 50% от печалбата и обезщетение за вреда, причинена на здравето в размер на 5 000,00 рубли. Размерът на заплатите възлиза на 15 000,00 рубли. Приспадане на данък върху доходите на физическите лицаза 3 деца възлиза на 5 800,00 рубли.

Нека изчислим удръжките за изпълнителния лист:

• Данъчна основа за данък върху доходите на физическите лица = 15 000,00 - 5 800,00 = 9 200,00 рубли;
• данък върху доходите на физическите лица = 1 196,00 рубли;
• Размерът на печалбата за изчисляване на удръжки = 15 000,00 - 1 196,00 = 13 804,00 рубли;
• Лимитна сума = 9 662,80 рубли.

Вземете 267 1C видео уроци безплатно:

Удръжки в размер на = 11 902,00 рубли, от които:

• За издръжка = 6 902,00 рубли. (58% от общото задържане);
• Обезщетение за вреда = 5000 рубли. (42% от общото задържане).

В резултат на това се правят удръжки по изпълнителен лист в размер на:

• За издръжка - 9 662,80 * 0,58 = 5 604,42 рубли;
• Обезщетение за вреда - 9 662,80 * 0,42 = 4 058,38 рубли.

Удържане от заплати: публикации и примери

Задължителни удръжки

Данък върху доходите на физическите лица се удържа от всеки служител от заплатите в размер на ставките:

• 13% - ако служителят е жител на Руската федерация;
• 30% - ако е нерезидент на Руската федерация;
• 35% - в случай на печалба, размера на спестяванията от лихви и др.;
• 15% - от дивиденти на нерезидент на Руската федерация;
• 9% - от дивиденти до 2015 г.; лихви по ипотечни облигации до 2007 г., от доходите на учредителите на доверително управление на ипотечно покритие.

Няма значение в каква форма е получен доходът в пари или в натура. Помислете за пример:

Служител Василков А.А. са начислени заплати в размер на 30 000,00 рубли, от него е приспаднат данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, тъй като Василков А.А. е жител.

Задължително удържане на данък върху доходите на физическите лица:

Според изпълнителните документи

Сума по изпълнителен листудържани от заплатите, облагани с данък върху доходите. Размерът на допълнителните разходи по изпълнителния лист (например таксата за прехвърляне) се удържа от служителя.

Нека да разгледаме пример:

Служител Василков А.А. са начислени заплати в размер на 20 000,00 рубли, 25% от тях са удържани от изпълнителния лист. Размерът на приспадането по изпълнителния лист = (20 000,00 - 13%) * 25% = 4 350,00 рубли.

Удръжка от заплати Василкова A.A. съгласно изпълнителния лист се отразява чрез осчетоводяването:

По инициатива на работодателя

Удръжките за погасяване на дълга се регулират от Кодекса на труда и други федерални закони. В този случай е необходимо да се издаде заповед не по-късно от един месец от датата на плащането и да се получи писмено разрешение от служителя.

Ако при уволнение сумата на удръжките не е напълно отписана, тогава, по споразумение със служителя, сумата може да бъде изплатена:

• Съдебно;
• Депозиране на средства в касата;
• Дайте на служител (в този случай разходите не се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода);
• По искане на служителя, отписвайте месечно при 20% от заплатите.

Типични осчетоводявания за удръжки от заплати по инициатива на работодателя:

Помислете за пример:

Служителят Василков А.А. 1500,00 рубли бяха удържани от заплатите за погасяване на заема. Заплатата в същото време възлиза на 10 000,00 рубли. Граничната сума е = 8 700,00 * 0,2 = 1 740,00 рубли.

Публикации, удържащи заем от заплатата на Василков А.А.:

Според служител

По искане на служителя управителят може да задържи необходимите суми от заплатите, но мениджърът може да откаже и такива удръжки. В същото време размерът на удръжките по искане на служителя не е ограничен.

Удържане от заплати по искане на командирования служител:

Нека да разгледаме пример:

Служителят Василков А.А. написа заявление за удържане на синдикални вноски в размер на 2%. Заплатата в същото време възлиза на 10 000,00 рубли. Размерът на синдикалната такса е (10 000,00 - 1 300,00) * 2% = 174,00 рубли.

Удържане на синдикални вноски от заплатите Василкова А.А. електрически инсталации.