Ако гражданин получава доход, от който се удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, и той има деца, то има право да ползва стандартното данъчно облекчение за детето и да плаща по-малко данък върху доходите в бюджета всеки месец.

Кой може да се възползва от приспадането

Данъкоплатците, които издържат дете или деца (включително осиновени деца), могат да използват стандартното данъчно облекчение за дете през 2020 г.

Удръжката е достъпна за всяко дете на възраст под 18 години и за всеки редовен студент под 24 години.

Лимит за теглене

Удръжката за деца може да се използва, докато доходът (в размер на 13%) от началото на годината няма да надвишава 350 000 рубли(до 2016 г. ограничението беше 280 000 рубли).

Започвайки от месеца, в който доходът надвишава сумата от 350 000 рубли, стандартното приспадане на дете е по-голямо не се предоставя.

Детска надбавка

Размерът на данъчното облекчение директно зависи от броя на децата, издържани от данъкоплатеца:

За да се определи правилно размера на приспадането, е необходимо да се подредят децата според датите им на раждане (най-възрастните ще се считат за първи и т.н.). Освен това, дори ако най-голямото дете вече е над 24 години и приспадането не е предвидено за него, то пак ще се счита за първо.

Забележка: ако съпрузите вече имат едно дете от предишни бракове, за което плащат издръжка, тогава общото им дете ще се счита за трето.

Примери за изчисление

Пример 1: Стандартно приспадане на дете

Условия за получаване на приспадане

Служител на Fialka LLC Петрова И.А. Имам дете на 5 години. В същото време месечната заплата на Петрова И.А. е 40 000 рубли.

Изчисляване на данъчни приспадания

Тъй като детето на Петрова И.А. непълнолетна, тя може да се възползва от стандартното данъчно приспадане.

Размерът на приспадането през 2020 г. е: 1400 рубли.

следователно данък общ доход Петрова И.А. ще бъдат удържани не от 40 000 рубли, а от 38 600 рубли. (40 000 рубли - 1400 рубли).

Месечно Петрова I.A. ще плати данък върху дохода в размер на: 5 018 рубли.(38 600 рубли х 13%) вместо 5 200 рубли. (40 000 рубли х 13%).

Следователно, той ще спести в същото време: 182 рубли.(5 200 рубли - 5 018 рубли).

Извеждане на Петров И.А. ще получи до септември. именно през този месец нейният облагаем доход от началото на годината ще достигне прага на 350 000 рубли.(40 000 х 9 месеца).

1456 рубли(182 рубли х 8 месеца).

Пример 2: Стандартно приспадане за няколко деца (едно от които е над 24 години)

Условия за получаване на приспадане

Служител на Fialka LLC Петрова И.А. има четири деца на 5, 9, 16 и 25 години. В същото време месечната заплата на Петрова И.А. е 40 000 рубли.

Изчисляване на данъчни приспадания

Извеждане на Петров И.А. има право да получи само за тринепълнолетни деца, но за първо поред все пак ще се смята най-голямото й дете на 25 години.

Общото приспадане ще бъде: 7 400 рубли.(1400 рубли (за втория) + 3000 рубли всеки (за третия и четвъртия)).

По този начин данъкът върху дохода ще се изчислява не от 40 000 рубли, а от 32 600 рубли.(40 000 рубли - 7 400 рубли).

Следователно ежемесечно Петрова И.А. ще плати данък върху дохода в размер на: 4238 рубли(32 600 рубли. 13%) вместо 5 200 рубли. (RUB 40 000 x 13%) и спестете: 962 рубли.(5200 рубли - 4238 рубли).

Извеждане на Петров И.А. ще получава до септември, тъй като именно през този месец нейният облагаем доход от началото на годината ще достигне прага на 350 000 рубли.(40 000 х 9 месеца).

Така в периода от януари до август 2020 г. Петрова И.А. може да спаси: 7 696 рубли(962 рубли х 8 месеца).

Как да получите приспадане чрез работодател

Процедурата за получаване на стандартно данъчно приспадане за дете протича на 2 етапа:

Първият етап е събирането на необходимите документи

За получаване на надбавка за издръжка на дете са необходими следните документи:

1. Акт за раждане на детето.
2. Документ, потвърждаващ регистрацията на брака (паспорт на Руската федерация или удостоверение за регистрация на брак).
3. Удостоверение от учебното заведение, ако детето е ученик.
4. Удостоверение за инвалидност, ако детето е с увреждания.

Ако служителят е единствен родителдопълнително трябва да предоставите:

• смъртен акт на другия родител.
• документ, потвърждаващ, че родителят не е сключил брак (обикновено паспорт).

Ако детето има един родител, тогава данъчното облекчение може да бъде удвоена, но само в случаите, когато бащинството на детето не е установено по закон, другият родител е починал или липсва.

В същото време фактът, че родителите са разведени или издръжката не се плаща, не означава, че родителят е единственият и съответно не дава право на двойно приспадане.

Вторият етап е предаването на събраните документи на работодателя

Събраните документи трябва да се предават на работодателя по месторабота. След тяхното разглеждане на служителя ще бъде предоставена стандартна удръжка за детето.

Ако работите за няколко работодатели едновременно, тогава само един от тях може да претендира за приспадането.

Как да получите приспадане чрез IFTS

Ако през годината удръжки за детето не са предоставени или не са получени в пълен размер, те могат да бъдат получени в края на годината чрез данъчната служба. За това ви трябва:

Проверката на декларацията 3-NDFL и приложените към нея документи се извършва в рамките на 3 месеца от датата на подаването им в IFTS.

В рамките на 10 дни след края на проверката данъчен офистрябва да изпрати писмено уведомление до данъкоплатеца с резултатите от ревизията (предоставяне или отказ за предоставяне на данъчно приспадане).

След като получите уведомлението, трябва да дойдете в IFTS и да напишете заявление за възстановяване на данък върху доходите на физическите лица, като посочите банковите данни, за които ще се извърши паричният превод.

Средствата трябва да бъдат преведени в рамките на 1 месец от датата на подаване на заявление за възстановяване на данък върху доходите на физическите лица, но не по-рано от края на проверката на документите (деск верификация).

Частни въпроси относно стандартното данъчно приспадане

От кой месец се губи правото на приспадане, ако детето навърши 18 години в средата на годината?

По този въпрос мнението на данъчните власти е единодушно. Данъчното приспадане се подава преди края на годината, при условие че доходът на данъкоплатеца, изчислен на база на начисляване от началото на данъчния период от данъчния агент, предоставящ това стандартно данъчно приспадане, не надвишава 350 000 рубли.

От кой месец се губи правото на приспадане, ако дете, което учи редовно, е завършило (получило диплома) в средата на годината?

Няма консенсус сред данъчните власти по този въпрос.

В някои от писмата на Министерството на финансите се казва, че правото на стандартно приспадане приключва от следващия месец, когато детето е завършило (получило диплома), в друга част, че фактът на завършване в средата на годината не засягат факта, че приспадането се предоставя до края на данъчния период. Така в писмо № 03-04-05/8-1010 от 28 август 2012 г. се посочва, че:

„Съгласно параграф 12 на ал. 4 клауза 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчно приспадане се прави за всяко дете на възраст под 18 години, както и за всеки редовен студент, аспирант, резидент, стажант, студент, кадет на възраст под 24.

В същото време, в съответствие с параграф деветнадесета от тази алинея, намаляването на данъчната основа се извършва от месеца, през който е родено детето (децата), или от месеца, в който е извършено осиновяването, настойничеството (настойничеството) е установено, или от месеца на споразумението за прехвърляне на детето (децата) на отглеждане в семейство и до края на годината, в която детето (децата) е достигнало (достигнало) възрастта, посочена в параграф дванадесета от тази алинея , или срокът на валидност е изтекъл или споразумението за прехвърляне на детето (децата) за отглеждане в семейство е прекратено предсрочно, или смъртта на детето (децата).

Тъй като в съответствие с параграф деветнадесета от тази алинея, родителят има право да получи данъчно приспадане до края на годината, в която детето навършва 24 години, следователно, данъчното приспадане се подава преди края на годината, при условие че доходът на данъкоплатеца, изчислен на база на начисляване от началото на данъчния период от данъчния агент, предоставящ това стандартно данъчно приспадане, не надвишава 350 000 рубли.

Считано от месеца, през който доходът надвишава 350 000 рубли, данъчното облекчение, предвидено в тази алинея, не се прилага.

Екатерина Аненкова, одитор, заверен от Министерството на финансите на Руската федерация, експерт по счетоводствои данъчно облагане на ИА "Clerk.Ru". Снимка на B. Maltsev IA Clerk.Ru

От 2014 г. влязоха в сила промени в данъчното законодателство относно правилата за предоставяне на приспадане на данък върху имуществото за данък върху доходите на физическите лица. Така, по-специално, от 2014 г. данъкоплатецът има право да получи данъчно облекчение от един или повече данъчни агенти по негов избор.

До 2014 г. приспадането на имущество можеше да се получава само от един данъчен агент.

Данъчната основа за личните доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% в съответствие с клауза 1 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да бъде намалена с размера на данъчните облекчения (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Такива удръжки са предвидени в членове 218 - 221 от Данъчния кодекс и се прилагат при спазване на спецификата, установена в глава 23 данъчен код.

В същото време трябва да се има предвид, че ако данъкоплатецът няма доход, обложен със ставка от 13%, тогава той няма право да използва приспадания.

Така, данъчна основапри определени условия, могат да бъдат намалени със следното данъчни облекчения:

• Стандартни данъчни облекчения (член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Социални данъчни облекчения (член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Удръжки от данък върху имуществото (член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Данъчни удръжки при пренасяне на загуби от операции с ценни книжаи операции с финансови инструменти на фючърсни сделки (член 220.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Данъчни удръжки при пренасяне на загуби от участие в инвестиционно партньорство (член 220.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Професионални данъчни облекчения (член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време, ако размерът на данъчните облекчения през данъчния период Повече ▼размера на дохода, подлежащ на облагане за същия данъчен период, тогава данъчната основа за този данъчен период се приема за нула.

Имотудръжки се предоставят на данъкоплатците в следните случаи:

1. При придобиване или изграждане от тях:

• жилищна сграда,
• апартаменти,
• стаи

или акции (акции) в тях,

• парцели, предоставени за индивидуално жилищно строителство,
• поземлени имоти, върху които се намират придобитите жилищни сгради, или дялове (дяли) в тях.

2. При продажба на имот, който данъкоплатецът притежава по право на собственост за по-малко от 3 години в размер на сумите, получени от продажбата, но не повече от определено данъчно законодателствограници.

2.1. В случай, че се реализира недвижим имот(включително приватизирани жилищни помещения):

• къща,
• апартамент,
• стая,
• Вила,
• градинска къща,
• парцел,

или дялове в такова имущество, но не повече от 1 000 000 рубли.

2.2. В случай, че се продава друго имущество (автомобил и др.) - не повече от 250 000 рубли.

Приспадането на данък върху имуществото, предоставено за изграждане или придобиване на жилище, може да бъде получено от данъкоплатеца:

• към IFTS при подаване на данъчна декларация под формата на 3-NDFL в края на годината,
• от работодателя преди края на годината, при условие че се потвърди правото на данъкоплатеца на приспадане на данък върху имуществото чрез уведомление от Федералната данъчна служба.

Ако в края на годината размерът на дохода се окаже по-малък от размера на приспадането на данък върху имуществото, служителят има право да получи приспадане от IFTS по местоживеене или от работодателя през следващата година също на основата на уведомление.

Тази статия ще разгледа някои от характеристиките на получаването на приспадане на имущество за данък върху доходите на физическите лица при закупуване на жилище през 2014 г. и коментарите на Министерството на финансите по този въпрос.

Процедурата за предоставяне на данъчни облекчения за придобиване на имот през 2014г

Както бе споменато по-горе, данъкоплатецът може да получи приспадане на имуществопри придобиване на жилище или изграждането му в съответствие с параграф 3 на параграф 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в размер на действително извършените разходи, но в размер не повече от 2 000 000 рубли. (клауза 1, клауза 3, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът е упражнил право да получи приспадане на данък върху имуществото в размер на по-малко от границата му(през 2014 г. - 2 000 000 рубли), остатъкът от приспадането на данък върху имуществото докато се използва напълно.могат да бъдат взети предвид при получаване на приспадане на данък върху имуществото в бъдеще:

• за ново строителство или придобиване територия на Руската федерацияжилищна сграда, апартамент, стая или дял(и) в тях,

• придобиване на поземлени имоти или дял (дял) в тях, предвидени за индивидуално жилищно строителство, и поземлени имоти или дял (дял) в тях, върху които се намират закупените жилищни къщи или дял (дял) в тях.

В същото време максималният размер на приспадането на данък върху имуществото не се индексира. Тоест тя е равна на сумата, която е била в сила през данъчния период, в който данъкоплатеца за първи пътвъзникна правото на приспадане на данък върху имуществото, в резултат на което се формира баланс, който се пренася към следващите данъчни периоди.

Забележка: До 2014гприспадане, предоставено на данъкоплатеца само веднъж, независимо дали данъкоплатецът е използвал целия размер на приспадането изцяло или не.

Съгласно позицията на Министерството на финансите, изложена в писма от 06.09.2013г. No 03-04-05/36876 , от 22.08.2013г. № 03-04-06 / 34485 и др., новото правило се прилага само за тези данъкоплатци, които преди това не са използвали правото си на приспадане на имущество и кандидатстват пред IFTS за предоставянето му по отношение на жилищни сгради, апартаменти, стаи, парцели и др., права на собственостза които е регистриран данъкоплатецът считано от 1 януари 2014 г.

Съгласно алинея 2 на параграф 3 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при придобиване на поземлени участъци или дял (дяли) в тях, предоставени за индивидуално жилищно строителство, се предоставя приспадане на данък върху имуществото:

• при получаване от данъкоплатеца удостоверения за собственосткъм жилищна сграда.

От 2014 г. в член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма правило за разпределение на приспадането на имущество между съсобствениците при закупуване на недвижим имот в обща съвместна или обща съвместна собственост. Съответно от 2014 г. всеки от собствениците има право да получи приспадане на имущество в рамките на 2 000 000 рубли.

Ако участник в обща съвместна или обща съсобственост не кандидатства за приспадане, тогава правото да го получи за друг (друг) обект на недвижим имот се запазва за него изцяло.

До 2014 г. при придобиване на имот:

• в обща собственост,
• в обща съвместна собственост,

размера на приспадането разпределенимежду съсобственици:

• или в съответствие с техния дял (акции) на собственост,
• или с писменото им заявление (при придобиване на жилищна сграда, апартамент, стая в обща съсобственост).

За целите на 220 чл. Данъчният кодекс на Руската федерация разглежда следното имущество:

• жилищни сгради,
• апартаменти,
• стаи

или дялове в тях,

• парцели, предоставени за индивидуално жилищно строителство,
• парцели, върху които се намират закупените жилищни сгради,

или дялове в тях.

Удръжката се предоставя в размер на действително извършените разходи, но нейният размер не може да надвишава 2 000 000 рубли. изключвайкисуми платени лихви:

• по заеми
• заеми,

получени за финансиране (рефинансиране) на строителството или придобиването на жилище (клауза 3, клауза 1, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, в допълнение към приспадането на имущество в размер на 2 000 000 рубли, данъкоплатецът има право на размера на приспаданията в размер на действителните разходи:

1. За изкупление процентапо получените целеви заеми и кредити

• от руски организации,

реално изразходвани за изграждане или придобиване на горепосочения имот.

2. За погасяване на лихва по получените заеми:

• от банки, намиращи се на територията на Руската федерация,

с цел рефинансиране (по-кредитиране) на заеми за строеж или придобиване на имот.

при което, от 2014 г. е въведено ограничение на размера на лихвата*, което може да се вземе предвид като част от приспадането на имущество.

Сега, съгласно параграф 4 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приспадането на данък върху имуществото, предвидено в параграф 4 на параграф 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се предоставя в размер на действително направените разходи. от данъкоплатеца за плащане на лихви в съответствие с договора за заем (кредит), но не повече от 3 000 000 рубли.

Приспадане на лихва се предоставя, ако има документи, потвърждаващи правото да го получи, посочено в клауза 3 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, договор за заем (кредит), както и документи, потвърждаващи факта, че данъкоплатецът има плати пари за изплащане на лихви.

*Ако целевият заем (кредит) е получен преди 01.01.2014 г., тоест преди датата на влизане в сила на Федералния закон от 23.07.2013 г. № 212-FZ „За изменения на член 220 на част втора от Данъчния кодекс Руска федерация“, тогава се предоставя имущественото приспадане върху лихвите от този заем (кредит). без ограничение, установено с клауза 4 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Министерството на финансите се придържа към тази позиция в своите писма от 19.08.2013г. No 03-04-05/33728 и от 09.08.2013г. No 03-04-05/32336 .

В същото време не всички разходи, свързани със строителството или придобиването на жилище, могат да бъдат включени в приспадането на имущество.

Разходи, включени в размера на приспадането

Като част от действителните разходи, взети предвид при изчисляване на приспадането на данък върху имуществото, могат да се вземат предвид различни видове разходи, в зависимост от това какво имущество е придобито от данъкоплатеца:

1. При закупуване на апартамент, стая, дялове в тях.

1.1. Разходи за придобиване на апартамент, стая, дял (дяли) в тях или права върху апартамент, стая в строяща се къща.

1.2. Разходите за закупуване на довършителни материали.

1.3. Разходи за работа, свързана с декорацията на апартамент, стая, дял(и) в тях.

1.4. Разходи за разработване на проектни оценки за довършителни работи.

2. При изграждане или придобиване на жилищна сграда, дялове в нея.

2.1. Разходи за разработване на проектно-сметна документация.

2.2. Разходите за закупуване на строителни и довършителни материали.

2.3. Разходите за закупуване на жилищна сграда, включително незавършено строителство.

2.4. Разходи, свързани с работи или услуги за строителство (завършване на къща, която не е завършена) и довършителни работи.

2.5. Разходи за присъединяване към електрозахранване, водоснабдяване, газоснабдяване и канализационна мрежа.

2.6. Разходи за създаване на автономни източници на електроенергия, водоснабдяване, газоснабдяване и канализация.

Трябва да се отбележи, че приемането на приспадащи се разходи:

• за довършване и декорация на закупената къща,
• довършителни работи на придобития апартамент, стаи

е възможно само ако договорът за покупко-продажба посочва придобиването на недовършена сграда, апартамент, стая (права върху апартамент, стая) без завършванеили дял(а) в тях.

Всички други разходи, които не са посочени в член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не могат да се вземат предвид като част от приспадането на имущество.

Съответно, такива разходи на данъкоплатеца като:

• разходи за ремоделиране,
• ремонт на помещения
• за закупуване на ВиК и друго оборудване,
• за изпълнение на транзакции,
• и т.н.,

не могат да бъдат включени в действителните разходи за закупуване на жилище за целите на приспадане на данъци.

Както беше споменато по-горе, за да получите това приспадане, трябва да бъдат изпълнени редица условия, без които IFTS може да откаже да приспадне.

Така че, при придобиване на парцели, предвидени за индивидуално жилищно строителство, или дял (дяли) в тях, приспадане на данък върху имуществото се предоставя само след като данъкоплатецът получи удостоверение за собственост на къщата.

Освен това, за да потвърди правото на приспадане на данък върху имуществото, данъкоплатецът представя:

1. При изграждане или придобиване на жилищна сграда (включително незавършена) или дял(а) в нея:

2. При придобиване на апартамент, стая, дял (дяли) в тях или права върху апартамент, стая в строяща се къща:

• Споразумение за придобиване на апартамент, стая, дял (а) в тях или права върху апартамент, стая в строяща се къща.
• Акт за прехвърляне на апартамент, стая, дял (дяли) в тях на данъкоплатеца или документи, потвърждаващи собствеността върху апартамента, стаята или дял (дяли) в тях;

3. При придобиване на парцели, предвидени за индивидуално жилищно строителство, и поземлени имоти, върху които се намират закупените жилищни сгради, или дялове (дяли) в тях:

• Документи, потвърждаващи собствеността върху поземлен имот или дял (акции) в него,
• Документи, потвърждаващи собствеността на жилищна сграда или дял (акции) в нея.

Данъчното приспадане се предоставя на данъкоплатеца въз основа на:

1. Писмено заявление на данъкоплатеца.

2. Платежни документи, изготвени по установения ред и потвърждаващи факта на плащане на средства от данъкоплатеца за направените разходи:

• разписки за кредитни нареждания,
• банкови извлечения за прехвърляне на средства от сметката на купувача към сметката на продавача,
• продажби и касови чекове,
• действа при закупуване на материали от физически лица, като в тях се посочват адреса и паспортните данни на продавача,
• други документи.

Тъй като правото на данъкоплатеца да получи приспадане на данък върху имуществото трябва да бъде подкрепено с документи, преди да получи завършенпакет от такива документи, данъкоплатецът няма право да иска данъчно приспадане.

Съответно IFTS може да откаже да предостави приспадане при липса на документи, потвърждаващи факта, че данъкоплатецът е платил разходите.

Ако обаче договорът за покупко-продажба на жилище съдържа условие, че имотът е бил изцяло платен към момента на подписване на договора, то по становище на Министерството на финансите, както е посочено в Писмо от 30.11.2011г. № 03-04-05 / 7-973, такова споразумение може да служи и като доказателство за плащане на имущество:

„Следователно представянето от данъкоплатеца на документи, съставени по предписания начин и потвърждаващи факта, че данъкоплатецът е направил разходи за придобиване на апартамент, стая или дял (дял) в тях, е едно от задължителните условия за предоставяне на физическо лицеприспадане на данък върху имуществото, предвидено в ал.2 на ал.1 на чл. 220 от Кодекса.

При извършване на плащания между физически лица следва да се има предвид, че в съответствие с разпоредбите на чл. 408 Граждански кодексРуската федерация, изпълнението на задълженията се потвърждава с разписка за получаване на изпълнението.

Ако текстът на споразумението включва разпоредба, която гласи, че към момента на подписване на споразумението, сетълментите между страните са извършени в пълен размер, изпълнението на задълженията и фактът на плащане на средства по споразумението, според нас, също може да се считат за потвърдени.

Освен това, като се има предвид фактът, че списъкът с документи, потвърждаващи плащането на разноските за собственост, не е изчерпателен, е разрешено представянето на други платежни документи, които показват направените разходи.

Например, разписка от продавача, удостоверяваща прехвърлянето на средства от купувача (в случай, когато страните по сделката са физически лица).

Забележка: За получаване на приспадане не се изискват плащания в брой.

Разходите за изграждане или закупуване на жилища, както и поземлени парцели, могат да бъдат направени и в натура.

Така например при плащане на жилище или поземлен имотможе да се прехвърля друго имущество.

По този начин приспадането може да бъде получено в случай на замяна на жилищен недвижим имот.

Именно тази позиция е посочена в писмо на Министерството на финансите от 08.10.2010г. No 03-04-05/9-610.

Когато данъкоплатците нямат право на данъчно облекчение

В съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс данъкоплатците, няма правоизползвайте приспадането в следните случаи:

1. Ако плащанеразходите за изграждане или закупуване на жилище се извършват за сметка на:

• работодатели
• други лица
• средства от майчински (семеен) капитал, отпуснати за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца,
• осигурени от федералния бюджет, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети.

В същото време, ако разходите за закупуване на жилище са частично направени за сметка на горните източници и частично формирани за сметка на собствени средства, приспадането може да се приложи в част от тези разходи.

Ето какво съобщава Министерството на финансите в писмото си от 26 март 2012 г. № 03-04-08 / 7-59 по въпроса за предоставяне на приспадане на данък върху имуществото за данък върху доходите на физическите лица на военнослужещи, които купуват апартаменти чрез натрупване ипотечна система жилищавоенен персонал:

„От казаното по-горе следва, че само част от спестяванията за жилищно осигуряване на участниците се формират за сметка на федералния бюджет, а именно финансираните вноски.

Приходите от инвестиции и други постъпления не се формират от бюджетни източници и не се включват в приходите на федералния бюджет.

По този начин приспадането на данък върху имуществото, предвидено в алинея 2 на параграф 1 на член 220 от Кодекса, може да бъде предоставено по отношение на спестявания, формирани от приходи от инвестиране на спестявания за жилищно осигуряване на участници и други приходи, които не са забранени от законодателството на Руската федерация. ”

2. Ако сделката за продажба на жилище е извършена между лица, които са взаимозависими в съответствие с член 105.1 от Данъчния кодекс.

В съответствие с разпоредбите на член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация следните лица се признават за взаимозависими:

• в случай че едно физическо лице е подчинено на друго физическо лице по длъжност,
• съпрузи,
• родители (включително осиновители),
• деца (включително осиновени деца),
• пълни и полубратя и сестри,

настойник (попечител) и подопечен.

Калкулаторът за приспадане на данък върху доходите на физическите лица ще ви каже колко ви дължи държавата.

При необходимост можете да се свържете със специалистите на ДДФЛ, които ще ви помогнат да върнете парите.

Екатерина Аненкова, одитор, сертифициран от Министерството на финансите на Руската федерация, експерт по счетоводство и данъчно облагане на IA "Clerk.Ru"

Данъчни облекчения за деца през 2014гпредоставя, както и досега, на тези, които са официално наети, плащат данъци и имат деца под 18-годишна възраст като общо правило или 24 години, ако детето е студент.

Приспадането е доход, върху който не се удържа данък върху дохода. Стандартният данък включва удръжки за деца. През 2014 г. удръжките са равни на 1400 рубли за първите две деца и три хиляди рубли за третото и следващите деца, както и за деца с увреждания. Тези суми се приспадат от заплатата на родителите преди облагане с данъци, тоест върху тези суми не се плащат данъци.

Условия за предоставяне на данъчни облекчения за деца

За да упражните правото си на получаване на данъчни кредити за деца, трябва да отговаряте на следните условия:

• лицето, което претендира за удръжките, трябва да плаща данъци (обикновено данъкът върху доходите върху заплатите на служителите се плаща от работодателя, който е данъчен агент);
• годишният доход трябва да бъде под 280 хиляди рубли, тоест в месеца, когато кумулативната заплата надвишава тази стойност, не се предоставя удръжка;
• възраст на децата - до 18 (24) години;
• децата са изцяло издържани от родителите си.

Данъчните облекчения за деца са индивидуални, а не за семейството, тоест и двамата родители могат да ги получат едновременно. В същото време се вземат предвид не само съвместни деца, но и деца от други бракове. Ако родителят е самотен, тогава той получава двойни удръжки за всяко дете. Удръжките се сумират в зависимост от броя на децата, няма ограничения. Ако родителят работи официално в няколко организации, удръжката се предоставя в една от тях по преценка на родителя.

Как да получите данъчни кредити за деца

данъчни облекченияродителите се осигуряват от раждането на детето до деня на навършването му на установената възраст или до края на учебното заведение, ако детето все още не е навършило 24 години.

Удръжките могат да бъдат предоставени от работодателя или от данъчната служба. За да получите данъчно облекчение, трябва да подадете връщане на данъциза изминалата година и получават приспадане в края на данъчния период. Но обикновено удръжките за деца се предоставят от работодателя. За да направите това, трябва да напишете съответно заявление до счетоводния отдел с приложението:

1. удостоверения за раждане или осиновяване;
2. удостоверения за увреждане (ако е необходимо, за доказване, че детето е с увреждания);
3. удостоверения от образователната институция за формата на (дневно) обучение (ако детето е ученик);
4. при необходимост документ, че родителят е единствен (свидетелство за смърт на втория родител, съдебно решение и др.);
5. документ за установяване на настойничество или настойничество (ако детето е под запрещение или настойничество).

Най-голямото дете винаги се счита за първо дете, дори ако приспадането вече не е достъпно за него поради възрастта.

Ако работодателят по някаква обективна или субективна причина не е предоставил удръжка, тогава всички горепосочени документи, заедно с декларацията, се предоставят в данъчен офисслед края на календарната година. В този случай удръжките за деца ще бъдат предоставени от данъчната служба.

Данъчните облекчения за деца и правилата за тяхното предоставяне не са променени. Въпреки това грешките при регистрацията на облекченията за данък върху доходите на физическите лица не са намалели. Нека да разгледаме по-отблизо как да работим с данъчни облекчения за деца през 2015 г., за да избегнем данъчни искове.

Данъчно облекчение за дете се предоставя на родители, настойници и осиновители, чиито доходи се облагат с данък върху доходите на физическите лица от 13%.

Работодателят трябва да предостави стандартно удръжка по искане на служителя от месеца на раждане на детето до края на годината, в която то навършва 18 години. При редовно обучение на детето срокът за отпускане на обезщетението се удължава до 24 години (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на данъчните облекчения за деца през 2015 г. е:

• за първо дете - 1400 рубли;
• за второ дете - 1400 рубли;
• за третия и всеки следващ - 3000 рубли;
• за всяко дете с увреждания на възраст под 18 години - 3000 рубли на месец;
• за всяко дете с увреждания от I или II група на възраст под 24 години, ако детето е редовно студент - 3000 рубли на месец.

Данъчното облекчение за деца се предоставя, докато доходите на служителя от началото на годината надхвърлят 280 хиляди рубли.

За да получи стандартния данъчен кредит за деца за 2015 г., служител трябва да попълни искане и да предостави копие от акта за раждане на детето.

Миналата година Министерството на финансите промени позицията си за данъчните облекчения за деца. Стандартното удръжка трябва да се предоставя само за онези месеци, през които служителят е имал доходи. До този неочакван извод стигна Министерството на финансите на Русия в писмо от 11 юни 2014 г. № 03-04-05 / 28141.

Служителите в отпуск по майчинство или родителски отпуск получават обезщетение, което не се облага с данък върху доходите на физическите лица. Ако служителка се върне от ваканция в средата на годината, не е ясно дали има право на удръжки за деца за минали месеци без доходи. По-рано от Министерството на финансите твърдяха, че са. Удръжките трябва да бъдат обобщени и предоставени в периода, когато служителят получава първата заплата след постановлението (писмо от 06.05.13 г. № 03-04-06 / 15669).

Но в коментираното писмо служителите казаха, че удръжката трябва да се предоставя само за месеците, през които служителят е получил доход. Причината е следната: при месеци без заплата няма данъчна основа, така че няма и основание за приспадането.

Въпреки това, компанията може да оспори това в съда, тъй като данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява на базата на начисляване от началото на годината (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение колко месеца в годината служителят е получавал заплата. Това означава, че трябва да се предоставят удръжки за всички месеци. Ако възникне спор, тогава компанията най-вероятно ще го спечели в съда (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юли 2009 г. № 4431/09). Ако компанията не е готова да спори, тогава удръжката трябва да бъде предоставена на служителя само от месеца, в който е получила първата си заплата след постановлението.

Пример

През януари-юни 2014 г. служителката била в отпуск за деца, от юли се върнала на работа. Заплата - 25 000 рубли. на месец. Тя има едно дете, за което се дължи удръжка от 1400 рубли. на месец.

Рисков вариант. Служителят има право на удръжка за 7 месеца (януари-юли). Данък върху доходите на физическите лица в размер на 1976 рубли трябва да бъде удържан от заплатата за юли. ((25 000 рубли - 1400 рубли × 7 месеца) × 13%).

Безопасен вариант. Компанията предоставя приспадане само за един месец. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица за юли е 3068 рубли. ((25 000 рубли - 1 400 рубли) × 13%) Пример

Служителят е във фирмата от три години. През ноември 2014 г. тя написа заявление за приспадане на данък върху доходите на физическите лица. Детето вече е на четири години. В този случай приспадането може да бъде предоставено от началото на текущата година. Трябва да преизчислим данъка тази годинаот януари до месеца, в който доходите й надвишават 280 хиляди рубли. (подпис 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прекомерно удържаният данък върху доходите на физическите лица може да се прихваща, тоест неудържа данък върху доходите на физическите лица от заплатата на служителя за ноември и декември. И ако служителят в края на годината има надплатен данък, тогава той може да бъде върнат. За да направи това, служителят трябва да подаде заявление за връщане до компанията. Можете да върнете данък върху доходите на физическите лица само по сметката на служителя, тоест по банков път. Това трябва да се направи в рамките на 10 работни дни от датата на заявлението (клауза 1, член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Можете да върнете парите за сметка на предстоящи данъци върху доходите на физическите лица, удържани от заплатите на други служители. Тоест, прехвърлете по-малко данък за ноември в бюджета. Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица за минали години, дружеството няма право да го преизчислява, но служителката може да го направи сама. За да се върне, тя трябва да представи в данъчната служба по местоживеене декларация под формата на 3-NDFL и документи, потвърждаващи правото на приспадане.

Данъчни облекчения за деца на чужденци

Тъй като правото на удръжки за деца имат служители, чийто доход се облага със ставка от 13%, тоест доходите на местните жители, чужденецът също може да получи удръжки, ако остане в Русия повече от 183 дни. За да направите това, трябва да поискате от служителя документи, потвърждаващи правото на приспадане. А именно актът за раждане на детето, преведен на руски език. Не са необходими знаци на чужда държава върху сертификата (член 13 от Конвенцията, сключена в Минск на 22.01.93 г.).

Доходите на чуждестранни лица, получили статут на бежанец, също се облагат със ставка от 13% от 1 януари 2014 г. Такива промени бяха направени в кода федералния законот 04.10.14 № 285-FZ. Но намалената ставка за такива работници е установена в параграф 3 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че тези служители нямат право на приспадане за деца. Специалистите на Федералната данъчна служба също мислят така (писмо от 30.10.14 № BS-3-11 / [защитен с имейл]).

Пример

Служител - гражданин на Беларус временно пребивава в Русия за 6 месеца, но в паспорта му няма бележки за преминаване на границата. Фирмата е сключила с него срочен трудов договор за срок над 183 дни.

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица не зависи от периода на действително пребиваване в Русия (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2012 г. № 03-04-05 / 6-1426). Компанията има право да удържа данък при източника в размер на 13% от датата на наемане на работа (клауза 4, член 1 от Протокола от 24.01.2006 г.).

Времето на действителния престой на беларуски граждани в нашата страна може да се определи чрез справки от предишни работодатели, разписки от хотели и други подкрепящи документи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 28.09.11 № 03-04-06 / 6- 240).

Служителят има право да получи данъчно облекчение за дете на общо основание.

Служител може да разчита на приспадане, дори ако детето живее в чужбина (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Кодексът не поставя възможността за приспадане в зависимост от гражданството. Освен това служителите отбелязват, че служител може да получи удръжка за дете, което учи в чужбина (писмо на руското Министерство на финансите от 15.04.11 № 03-04-05 / 5-263).

За да предоставите удръжка, трябва да получите заявление в свободна форма от служителя, както и копие от акта за раждане на детето. Вярно е, че ако детето е гражданин на друга държава, тогава актът за раждане трябва да има апостил, което го легализира за други държави. В Украйна, например, апостилът се поставя на сертификата от Министерството на правосъдието. Освен това всички документи за приспадане, които са съставени на чужд език, трябва да бъдат преведени на руски (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27.10.11 № 03-04-06 / 8–289).

Данъчни облекчения за деца на втория родител

По закон и двамата родители на дете имат право на стандартен данъчен кредит за деца през 2015 г. Основното е, че те участват в осигуряването на детето (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение дали са женени или не. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда ограничения за случаите, когато родителите на детето не са насрочени. Специалистите от Министерството на финансите на Русия са съгласни с това заключение (писма № 03-04-05/3300 от 29 януари 2014 г. и № 03-04-06/5-93 от 15 април 2011 г.).

За да получи удръжка, служителят подава заявление, копие от акта за раждане на детето и документи, които потвърждават, че служителят осигурява детето. Такива документи могат да бъдат удостоверение за съвместно съжителство, изявление на майката, че бащата участва в осигуряването на сина си (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 15.04. .11 № 03-04-06 / 7-95 ).

Двойни данъчни облекчения за деца

Двойно приспадане за дете се дължи на служител, ако той е единственият родител (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2014 г. № 03-04-05 / 3300) или ако вторият родител е отказал приспадането му ( параграф 16, алинея 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да получи двойно приспадане, служителят трябва да докаже, че неговият съпруг (съпруга) получава доход, обложен със ставка от 13% и размерът на дохода от началото на годината не надвишава 280 000 рубли. За това са достатъчни данни от сертификата във формата 2-NDFL (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.06.2013 г. № 03-04-05 / 8-178). Ако служителят не е донесъл удостоверение, двойно приспаданеможе да не се предоставя.

Двоен данъчен кредит за деца самотен родителположен преди брака (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11.04.13 № 03-04-05 / 8-372). Няма значение дали съпругът е осиновил осиновено дете или не.

Пример

Служител сам отглежда едногодишно дете и получава двойно данъчно облекчение. В началото на ноември тя се омъжи, съпругът й осинови дете. От този момент нататък служителят губи правото на двойно приспадане на данък върху доходите на дете като самотен родител.

Последният път, когато е имала право на двойно приспадане за дете, е за месеца на брака, тоест за ноември. А от следващия месец приспадането трябва да бъде предоставено в единичен размер.

Но новият съпруг на служителя може да получи удръжка за осиновено дете. В крайна сметка той участва в съдържанието му.

Първо, новият съпруг трябва да се откаже от приспадането си. За да направи това, той трябва да представи отказ.

Второ, служителите смятат, че е възможно да се откаже приспадането само ако служителят има право на това. Тоест, необходимо е да се контролира, че новият съпруг на вашия служител работи и доходите му не надвишават 280 хиляди рубли годишно. И за това той трябва да представя месечни 2-NDFL сертификати. И въпреки че в кодекса няма такова изискване, на практика данъчните власти забраняват удвояването на приспадането без сертификати.

Друга позиция ще доведе до спор с инспекторите и допълнителен данък върху доходите на физическите лица. И практиката на подобни спорове все още не се е развила.

Данъчни облекчения за деца при уволнение

Данъчното облекчение за деца през 2015 г. се предоставя с отчитане на дохода за предходните месеци. Необходимо е да се удържи данък от обезщетение за неизползвани отпускни дни, което означава, че трябва да се предвиди и приспадане.

Пример

Служителят е излязъл в отпуск на 28 февруари. На 28 март тя се върна от ваканция и напусна същия ден. През март нямаше заплата, но при уволнението й беше изплатено малко обезщетение за няколко дни отпуск.

През март служителят трябва да осигури удръжка за детето. Тъй като размерът на удръжките за всички месеци от началото на годината е по-малък от общия доход, не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица за март. И удържаният от служителката данък върху доходите на физическите лица трябва да й бъде върнат.

Пример

Служителят напусна в края на януари. Изплатиха му заплати и осигуриха удръжка за деца от 2800 рубли. Компенсация за неизползвана ваканцияще бъдат кредитирани през февруари. Компенсацията се отнася до доходите за февруари. И служителят има право на удръжка за деца. Освен това няма значение, че към момента на изплащане на обезщетението служителят вече не работи в компанията.

Удръжки за деца на непълно работно време

Фирмата има право да предоставя данъчни облекчения за деца на външен работник на непълно работно време. До този извод за първи път стигна Министерството на финансите на Русия в писмо от 30 юни 2014 г. № 03-04-05 / 31345.

Като общо правило служителят има няколко места на работа, той има право да кандидатства за приспадане до всяка компания (параграф 1, клауза 3, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И не е задължително това да е основната ви работа. Основното е да получавате удръжки само от един данъчен агент. За да направите това, трябва да подадете писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на удръжки.

От коментираното писмо следва, че служителят трябва да представи само документи за самото удръжка. И фирмата не е длъжна да проверява дали служителят на непълно работно време използва удръжката на основното място на работа. Но си струва да поискате от служителя изявление, че не получава приспадане на други места. Така данъчният агент ще се предпази от спорове, ако по време на ревизията се окаже, че служителят е кандидатствал за приспадане на дете от няколко компании наведнъж.

Освен това работодателят на непълно работно време не е длъжен да изчислява общия доход на служителя във всички работни места. Тоест, не се изисква да вземете удостоверение за данък върху доходите на физически лица и да сумирате дохода, за да определите лимита от 280 хиляди рубли. Ако доходът на непълно работно време попада в рамките на този лимит, тогава можете да предоставите удръжка на служителя за всички месеци. Това ни потвърдиха от Министерството на финансите.

След края на годината инспекторите може да установят, че служител е използвал удръжки на няколко работни места. В края на краищата работодателите ще дадат на данъчните власти сертификати за 2-данък върху доходите на физическите лица. В този случай инспекторите имат право да изискват декларация 3-NDFL от служителя и да преизчислят удръжките само за едно място на работа. Но ще трябва да платите данъка без неустойки не по-късно от 15 юли на следващата година (клауза 4 от член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчни облекчения за деца в 2-данък върху доходите на физическите лица

Раздел 4 от сертификата 2-NDFL отразява действително предоставените стандартни удръжки (заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 ноември 2010 г. № MMV-7-3 / [защитен с имейл]). Удържащият агент осигурява удръжки, намалявайки доходите на служителя. Ако няма доход, тогава не може да има удръжки. Следователно не е необходимо те да се показват в помощта.

Пример

Служителят има три деца. Тя има право на месечно стандартно приспадане в размер на 5800 рубли. В края на годината доходът е 68 000 рубли. Това е по-малко от годишния размер на удръжките - 69 600 рубли.

В раздел 4 от сертификата 2-NDFL трябва да запишете 68 000 рубли. Тоест сумата в рамките на годишния доход. В раздел 3 трябва да попълните действителния доход по месеци. Общо се равнява на 68 000 рубли. И в раздел 4 - покажете същия размер на удръжките, като намалите едно от тях. Например, можете да намалите приспадането за трето дете. Тогава размерът на приспадането за първо дете е 16 800 рубли. Трябва да се запише с код на приспадане 114. Същата сума на приспадане трябва да бъде записана за второто дете - с код 115. И за третото - 34 400 рубли. (68 000 - 16 800 - 16 800). Кодът за приспадане е 116.

Необходими документи за приспадане:

Остана на нивото от 2012 г. Съгласно приетите регулаторни документи, удръжките от данък върху доходите на физическите лица се изчисляват въз основа на броя на децата, които има служител на предприятие, институция или организация. Приспадане от 400 рубли. „на себе си“ е премахнат от 2012 г.

И така, по-долу е дадена таблица със стандартни данъчни удръжки (в хиляди рубли) за периода от 2011 до 2014 г.:

Име на приспадането	2011 г	2012-2014 г	Ограничение за приспадане
На "себе си", т.е. върху служителя	0,4	-	40
За служител за определени категории граждани (п / п 2, т. 1 чл.	0,5	0,5	Без ограничения
На служител (категориите граждани са изброени в клауза 1, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	3	3	Без ограничения
За 1-во и 2-ро деца	1	1,4	280
За 3-то и следващите деца	3	3	280
За дете с увреждане до 18 г., както и за ученик с увреждане от I и II група - до 24 г.	3	3	280

Отменено приспадане на служители

P / p 3 т. 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на приспадането директно на служителя е предварително одобрен в размер на 400 рубли. Това приспадане сега е отменено. Трябва да се отбележи, че това приспадане се предоставя ежемесечно на всеки данъкоплатец, стига приходната част на неговия бюджет, изчислена от началото на годината, да е не повече от 40 хиляди рубли.

В същото време останалата част от данъчните облекчения на данъкоплатец остава. Например, ветерани с увреждания от Великата отечествена война и жертвите на Чернобил имат право на приспадане в размер на 3 хиляди рубли (пълният списък на бенефициентите може да се намери в клауза 1, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Русия Федерация). Героите на СССР и Руската федерация, децата с увреждания, хората с увреждания от първите две групи, както и други категории лица, изброени в клауза 2, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на приспадане от 500 рубли. Ако лица от посочените категории работят във фирма, институция или организация и са подали предварително заявления, все още им се предоставят удръжки.

Удръжките на децата се увеличиха

Закон № 330-FZ суми стандартни удръжки за децабяха повдигнати. На данъкоплатците, които имат право да получават приспадане на дете, включват родителите (както и осиновителите) на детето, техните съпрузи, както и настойници/попечители (съпрузите от тези категории няма да могат да ползват правото на приспадане).

Детските отчисления са разделени на подкатегории. Например, приспадането за първите 2 деца в текущото издание е 1400 рубли всяко. За 3-то и следващите деца - 3 хиляди рубли всяко. Освен това това правило беше въведено в сила със задна дата. Като резултат, многодетни родителикъм края на 2011 г. е образувано надплащане на данък върху доходите на физическите лица, тъй като преди въвеждането на изменения в регламентиприспадането за всяко дете е начислено в размер на 1 хиляди рубли. независимо от броя на децата, които служителят има.

Освен това служител, който има непълнолетно дете с увреждания, считано от 2011г. има право на приспадане. Посоченото отчисление се запазва до навършване на 24-годишна възраст на детето, при условие, че учи редовно и му е поставена диагноза увреждане от 1 или 2 групи. Преди влизането в сила на Закон № 330-FZ размерът на приспадането беше 2,0 хиляди рубли.

Трябва да се отбележи, че прагът на доходите, докато удръжките за деца остават в сила, остава непроменен на ниво от 280 хиляди рубли.

Във връзка с увеличаването на размера на удръжките, счетоводителят на компанията ще трябва да събира нови заявления от служители с деца, тъй като само данъчен агент има право да намали данъчната основа на доходите на физическите лица въз основа на такова изявление (клауза 3 от член 218 от Данъчния кодекс). И ще бъде по-добре новата сума на приспадането да бъде написана директно в заявленията.

Предоставяне на удръжка за 3-то дете, ако най-голямото дете е станало пълнолетно

Член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че приспадането трябва да бъде предоставено за всяко дете, без изключение, при предоставяне на родители, докато не навърши 18 години или 24 години, ако е местно лице, студент, стажант, кадет или студент, записан в редовна (редовна) форма на учебни заведения.

Възниква въпросът какво да прави, когато служител на фирмата има 3 деца, 2 от които непълнолетни и едно дете над 18 години? По-подробни обяснения са дадени в писмо от 08.12.2011 г. от служители на Министерството на финансите на Руската федерация. Представители на министерството припомнят, че 1-то дете е най-голямото дете, независимо дали за него важи стандартното приспадане или не. Тоест за 3-то дете на служителя ще бъде предоставена удръжка от 3000 рубли, а за второто - 1400 рубли.

Пример.

Служител на Snezhok LLC има три деца на 9, 14 и 20 години. Има право на приспадане само за 2 по-малки деца, а за най-голямото няма удръжки. Заплатата на служител е 25 000 рубли.

Изчисляването на заплатата за януари 2014 г. е извършено от счетоводителя, като се вземе предвид приспадането за 2-ро дете в размер на 1,4 хиляди рубли. а на третия - 3 хиляди рубли. Това означава, че данък върху доходите на физическите лица ще бъде равен на 2678 рубли: (25 000 - (1400 + 3000)) * 13%.

И на служителя ще бъде платено 22 322 рубли.

Ако има надплащане за изминалата година

Да предположим, че вашата организация има служители с много деца. Те имаха право на увеличени удръжки, но със задна дата от 2011 г. Ако счетоводният отдел на тази организация не е имал време да преизчисли и върне данъка преди края на 2011 г., тогава през 2012 г., както през останалата част и през всяка друга година, не е необходимо да кредитира надплатения данък или да го връща, тъй като всякакви операции по надплащане за изминалата година могат да се извършват само данъчен орган. За да направи това, служителят подава декларация от 3 данъка върху доходите на физическите лица към данъка по местоживеене, към която прилага удостоверение за 2 данъка върху доходите на физическите лица, както и документи, които потвърждават правото му на удръжки.

Ако размерът на приспадането е повече от заплатите, данъкът няма да бъде удържан.

В някои случаи размерът на новите удръжки може да надвиши заплатиработник. Например многодетна майка работи на непълно работно време и заплатата й е ниска. Освен това самотните родители, както и преди, могат да се възползват от двойното приспадане на дете.

И така, какво да направите, ако основата за данък върху доходите на физическите лица стане нула или повече от заплатата? Описанието на тази ситуация е дадено в клауза 3 на член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се казва, че ако размерът на удръжките е по-висок от доходите на служителя, данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица трябва да се приеме равна на нула. С други думи, в този случай от заплатата на служителя няма да се удържа данък.

Разликата, която се образува между размера на удръжките и дохода за един месец, може да се припише на друг месец, но в рамките на една година.

Пример

Служител на Romashka LLC работи на непълно работно време и сам отглежда три деца: едното е на 7 години, второто е на 13 години, а третото е на 22 години и учи в университета на пълен работен ден. Като самотна майка тя има право да удвои удръжките на децата. Въз основа на режима на работа служителят има право на заплата от 11 000 рубли. Няма надбавки или бонуси.

Дават й се следните удръжки: за първите 2 деца удръжките ще възлизат на 1400 рубли, за третото - 3000 рубли. Следователно удръжките за деца в крайна сметка възлизат на 11 600 рубли: (1400x2 + 3000) x 2.

Оказа се, че размерът на месечните удръжки надвишава заплатата на служителя. В този случай данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се приема за нула и не е необходимо да се удържа данък върху заплатите. На служителя ще бъде изплатена заплата от 11 000 рубли без удържане на данък върху доходите на физическите лица.