Нова форма „Изчисляване на редовни плащания за ползване на недра“официално одобрен с документ Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 11 февруари 2004 г. N BG-3-21 / [защитен с имейл]

Повече подробности за прилагането на формуляра „Изчисляване на редовни плащания за ползване на недра“:

• Компанията може да преизчисли плащането за недра, ако площта е намаляла

  Преизчисляване на редовното плащане за ползване на недра. Подробностите са в статията. Длъжностните лица обясниха как компанията преизчислява редовното плащане за ползване на недра. Подробности... -3-21/ [защитен с имейл]И така, при изчисляване на редовни плащания с цел търсене, проучване и ... . В същото време финансистите препоръчват ползвателите на недрата да започнат да изчисляват редовни плащания от това тримесечие, в ... изгледът трябва да се използва и при изчисляване на редовно плащане при промяна през тримесечието ...

• Бележка към счетоводителя: отчети за 1-во тримесечие на 2009г

  31.12.2005 г. № 858), изчисления на редовни плащания за ползване на недра (клауза 6, чл. 43 от Закона ... данък Изчисление на авансови плащания за единния социален данък (ЕСТ), представени за отчитане ... организации и предприемачите подават Изчисление на авансовите вноски за застрахователни премии за ... специалисти данъчна служба, авансово плащанеза I тримесечие трябва да бъдат внесени ... в размер на авансовите вноски за IV тримесечие на 2008 г. ... No 95н, наречена "Данъчно изчисление за авансови вноски за данък поземлен данък" и ...

• Новини от съдебната арбитражна практика 20 - 26 март 2006г

  IFTS да възстанови от CJSC, което е нарушило срока за подаване на изчислението на редовните плащания за ползване на недра, глобата, предвидена от Данъчния кодекс ... на Руската федерация за късно подаване на данъчна декларация ..., тъй като крайният срок за подаване на тези изчисления е предвиден ... от Закона на Руската федерация "За недрата", а не ...

• Лицензиране на фирми, занимаващи се с разработване на природни ресурси

  Определяне размера на таксата за издаване на лицензии за право на ползване на недра. Временно методично ... ползване на недра за сметка на федералния бюджет. Размерът на таксата за издаване на лицензия за право на ползване на недра ... за право на ползване на недра; - разходи за определяне (изчисляване) на специфични ставки на редовни плащания за ползване на недра (при издаване на ... лицензии, предвиждащи геоложко проучване на недра, ...

• Преглед на законодателните промени за ноември 2015 г

  Редът за определяне на приходи от лихви за ползване на средства от членове на кредитни кооперации ... неговото попълване и представяне. Изчислението се извършва на база начисляване за първото тримесечие, половин година ..., потвърждавайки факта на предоставяне на текущи услуги за последния месец, извършени непосредствено след ... Няма специални разпоредби в Закона за недрата по отношение на изчисляване на редовно плащане в този случай ... . В същото време размерът на плащането не зависи от началото на действителното използване на недрата, броя на добитите ...

• Преглед на арбитражната съдебна практика за счетоводител 1 - 11 ноември 2015 г.

  документи за изпълнение. Лихва за ползване на чужди пари се начислява само ... в какви случаи може да се събира лихва за използване на чужди пари Ако ... редовното плащане е 1/4 от годишното плащане Размерът на плащането не зависи за началото на реалното ползване на недра... Няма специални разпоредби относно изчисляването на редовно плащане в този случай... Припомняме, че Министерството на финансите обясни: тримесечното плащане за ползване на недрата е една четвърт от годишният, а не...

• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за септември 2019 г

  По закон работата, свързана с осъществяването на редовен транспорт по регулирани тарифи, ... от друга руска организация, върху подземен участък, разположен на територията на републиката ... 74934 Касова бележка потвърждава факта на изчисленията, но не е документ, ... тяхната цена на вноски плащания за закупени позиции от дълготрайни активи, ... услуги за предоставяне на автоматични средства за временно ползване лица... подробности за всички подобни селища, направени за период на фактуриранене повече...

• Новини от съдебната арбитражна практика 8 - 14 октомври 2012 г

  На обществен път с федерално значение, разрешено превишаване на установените граници ... и багаж по редовен транспортен маршрут извън установения регулатор ... беше установено, че многократни забавяния на плащанията са допуснати от кредитополучателя, поради ... в ... част 2 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация за ползване на недра в нарушение на условията, предвидени за ... пререгистрация на правото на постоянно (неограничено) ползване на поземлен имот във връзка с . ..

• данък върху доходите през 2017г. Разяснения на Министерството на финансите на Русия

  ... /13147 При прехвърляне на лицензи за ползване на недра срещу заплащане на дъщерно дружество, данъкоплатецът - ... но такива краткосрочни периоди възникват редовно и се появяват за дълъг период ... задължението по дълга е изплатено преди изчисляването положителната разлика между начислената лихва ... последващи данъчни (отчетни) периоди на актуализирани изчисления (данъчни декларации) за данък ... (поднаем), документи, потвърждаващи плащането на наемни плащания, акт за приемане и прехвърляне на нает имот ...

• Съдът на честта или най-висшата комисия по етика за научни и научно-педагогически работници е презряла необходимост

  Производителност на предприятието. Цел, методи на изчисление и обхват”. Това... веднъж годишно специално издание се публикува редовно за парите на повечето членове на NCPC... търговски сделки за минимизиране на съответните данъчни плащания. С течение на времето картината, която виждаме сега ... предмети с краткосрочна, средносрочна и дългосрочна употреба в ежедневието: телевизори, компютри, хладилници ... най-големите скъпи икономически обекти: съдържанието на недрата, хотелиерски, търговски и комуникационни мрежи ...

• Новини от съдебната арбитражна практика 12 - 18 ноември 2012 г

  Отказват се правни услуги и лихви за ползване на чужди пари, ... багаж извън държавните установени редовни транспортни маршрути. Указ на FAS Север ... жилища в центъра за изчисляване на сметки за комунални услуги, пари в бройкоито са ... посочените лица заплащат на превозвача такса за ползване на вагони, контейнери, предвидени ... основание за преизчисляване на авансовите вноски за първото тримесечие и половин година ... при предсрочно прекратяване на правото на ползване. недра по силата на част 2 ...

• Новини от съдебната арбитражна практика 1 - 7 декември 2014 г

  При условията, на които не се плаща лихва за ползване на привлечени средства, ... по предвидения от закона начин от недрата, разположени на континенталния шелф ... не са потвърдени инвентаризация на имуществото и началото на разплащания с кредитори, ... и закон за несъстоятелността, редовно подават отчети за финансовото състояние ... 42. Искове за възстановяване на лихви за ползване на чужди средства, загуби, ... удръжки при връщане на авансови вноски на купувача. Арбитражно решение...

• Данъчно облагане на доходите на чуждестранни организации

  Организацията редовно предприемаческа дейностна територията на Руската федерация, свързана с ползването на недра ... - доход чуждестранна организацияот притежаването, ползването и (или) разпореждането с имуществото на място на стопанска дейност ... тогава този доход се включва в изчисляването на облагаемия доход на мястото на стопанска дейност. Ако ... чуждестранна организация, има и редовно използва правомощията за сключване на договори ... и други плащания, произтичащи от транспортиране); - глоби и санкции за нарушение...

• Ново в законодателството за данъци и застрахователни премии

  В Данъчния кодекс на Руската федерация със завидна редовност. Друга група нововъведения е влязла в ... имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане), отчетено в баланса в ... недвижими имоти) включват земя, земни участъци и всичко, което е здраво свързано ... връщане на данъции данъчно изчисление за авансово плащане на данък имоти ... представяне на данъчна изчисление за авансово плащане на корпоративен данък върху имуществото за I ... при изчисляване на данък поземлен данък (авансово плащане на данък) в случай ...

• Относно контролните съотношения за деклариране и изчисляване на корпоративния данък върху имуществото

  Подраздел) RRS изчисляване на редовни плащания за ползване на недра Изчисление RL06 на лист 06: „Изчисление за попълване ... и Министерството на енергетиката на Русия rPVOl изчисляване на таксите за ползване водни телапри използване на ... чл. 180 от данъчното изчисление за авансовото плащане за полугодието на текущия данъчен период ... към подразделението) РРП изчисление на редовни плащания за ползване на недра RL06 калкулация на лист 06: "Изчисление да се попълни ... и Министерството на енергетиката на Русия rPVOl изчисляване на таксите за ползване на водни обекти, когато ...

задайте отметка

задайте отметка

Материалът е актуален на 04.08.2014 г

Плащания за ползване на недра

• Такса за участие в търг (аукцион) за право на ползване на земя
• Плащане за държавната експертиза на минералните запаси

От ползвателите на недра се начисляват такси за търсене, проучване на находища на полезни изкопаеми, добива и използването на недрата за други цели. Сертификатът съдържа информация за видовете плащания, които трябва да се извършват от ползвателите на недра, времето на тяхното плащане. В него са посочени и случаите, когато не се изисква такса за ползване на недра. Съдържанието на справката ще ви помогне да разберете системата за плащания за ползване на недра, времето за плащане на съответната такса. Неизплатеното плащане навреме може да доведе до глоба в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Глоба! 1. Еднократни плащания за ползване на недра при настъпване на определени събития, посочени в лицензията, включително еднократни плащания при промяна на границите на предоставените за ползване недра; 2. Редовни плащания за ползване на недра; 3. Такса за участие в конкурса (аукцион). Освен това ползвателите на недра плащат други данъци и такси, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите. Потребителите на недра, които са страни по споразуменията за споделяне на продукцията, са платци на плащания за ползване на недрата в съответствие със законодателството на Руската федерация. При сключването на споразумения за подялба на продукцията се предвижда разделянето на добитите минерални суровини между Руската федерация и ползвателя на недрата в съответствие с Федералния закон № 225-FZ от 30 декември 1995 г. „За споразуменията за споделяне на продукцията“. Ползвател на недра, който е страна по споразумение за споделяне на продукцията, е освободен от събирането на определени данъци и други задължителни плащания в частта и по начина, установени със Закона на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. № 2395-1 и законодателството на Руската федерация. Събирането на тези данъци и плащания се заменя с споделяне на продукцията в съответствие с условията на споразумението за споделяне на продукцията. Разпределението на продукти, получени от държавата в резултат на разделянето на произведените продукти в съответствие с условията на споразумението за подялба на продукцията, или еквивалент на разходите между Руската федерация и съставното образувание на Руската федерация, на чиято територия е разположен парцелът предоставена за използване се намира, се извършва въз основа на споразумения, сключени от съответните изпълнителни органи на Руската федерация и изпълнителните органи на съставното образувание на Руската федерация. Редът, размерът на плащанията за ползване на недра и условията за събиране на такива плащания при изпълнение на споразуменията за споделяне на продукцията се определят от посочените споразумения в съответствие със законодателството на Руската федерация, действащо към датата на подписване на споразумението. Еднократни плащания за ползване на недра при настъпване на определени събития, посочени в лиценза Окончателните размери на еднократните плащания за ползване на недрата се определят въз основа на резултатите от търг или търг и се фиксират в лиценза за ползване на недра. Еднократни плащания за ползване на недра в недра, които се предоставят за ползване без търгове и търгове за проучване и добив на полезни изкопаеми или за геоложко проучване на недра, проучване и добив на полезни изкопаеми, извършвани по комбиниран лиценз, с с изключение на предоставените по право на краткосрочно (до една година) ползване на недра са установени в лицензията за ползване на недра в размер, определен по реда, установен от правителството на Руска федерация. При промяна на границите на предоставените за ползване земни участъци, ползвателят на недрата заплаща еднократно плащане в размер, определен по реда, определен от правителството на Руската федерация. Не се допуска в лицензията да се установява размерът на еднократните плащания за ползване на недра под установените условия на конкурса (аукциона), както и под тези, посочени в офертите на победителя. Плащането на еднократни плащания се извършва по начина, установен в лицензията за ползване на недра. Размерът на еднократните плащания за ползване на недрата, както и редът за тяхното плащане при изпълнение на споразуменията за споделяне на продукцията се определят в споразумението за подялба на продукцията. Еднократните плащания за ползване на недра при настъпване на определени събития, посочени в лиценза, се кредитират във федералния бюджет и бюджетите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация. Такса за записване Редовни плащания за ползване на недра Редовните плащания за ползване на недрата се таксуват за (член 43 от Закона на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. № 2395-1 "За недрата"): предоставяне на недропользователи изключителни права за търсене и оценка на находища на полезни изкопаеми; проучване на минерали; геоложко проучване и оценка на пригодността на земните участъци за изграждане и експлоатация на съоръжения, несвързани с добив на полезни изкопаеми; изграждане и експлоатация на подземни конструкции, които не са свързани с добив на полезни изкопаеми, с изключение на инженерни конструкции с плитко залягане (до пет метра), използвани по предназначение. Редовните плащания за ползване на недра се събират от ползвателите на недрата отделно за всеки вид извършена работа: В Руската федерация; на континенталния шелф на Руската федерация; в изключителната икономическа зона на Руската федерация; извън Руската федерация на територии под юрисдикцията на Руската федерация (както и наети от чужди държави или използвани въз основа на международен договор, освен ако не е предвидено друго в международен договор). Внимание! Редовните плащания за ползване на недра не се таксуват за: 1) използване на недрата за регионално геоложко проучване; 2) използването на недрата за формиране на специално защитени геоложки обекти с научно, културно, естетическо, оздравително и друго значение. Редът за класифициране на обекти за ползване на недра като специално защитени геоложки обекти с научно, културно, естетическо, оздравително и друго значение се определя от правителството на Руската федерация; 3) проучване на полезни изкопаеми в находища, въведени в търговска експлоатация, в границите на минно пространство, предоставено на ползвател на недра за добив на тези полезни изкопаеми; 4) проучване на минерален ресурс в границите на добив, предоставен на ползвател на недра за добив на този минерален ресурс. Размерът на редовните плащания за ползване на недрата се определя в зависимост от: - икономически и географски условия; - размерът на земната площ; - вид минерал; - продължителност на работа; - степен на геоложко познаване на територията; - степен на риск. Редът за определяне на специфичните ставки на редовните плащания за ползване на недра се определя от федералното правителство държавен фондчервата Редовно плащане за ползване на недра се начислява за площта на недрата, предоставена на ползвателя на недрата, намалена с площта на върнатата част от недрата. Плащанията за право на ползване на недра се установяват в строго съответствие с етапите и етапите на геоложкия процес и се начисляват: по ставките, установени за проучване на находища - за площта на подземния участък, върху който се установяват запасите на съответния минерал (с изключение на площта на минното разпределение и (или) минните отделения) и отчита се от държавния баланс на резервите; по ставките, установени за извършване на работа по търсене и оценка на находища на полезни изкопаеми - за района, който изключва териториите на разкрити находища. Редовна ставка на плащане за ползване на недрасе определя за един квадратен километър от площта на недрата годишно. Конкретният размер на редовното плащане за ползване на недрата се определя от федералния орган за управление на държавния фонд за недра или неговите териториални органи по отношение на недра с местно значение от упълномощените органи на изпълнителната власт на съответните съставни образувания на Руската федерация поотделно за всеки земен участък, за който е издадена лицензия за ползване на недра по установения ред. Предложение Минимум Максимум 1. Ставки на редовни плащания за ползване на недра за целите на търсене и оценка на минерални находища Въглеводородни суровини скъпоценни метали Неметални минерали, въглища, нефтени шисти и торф Подземните води 2. Ставки на редовни плащания за ползване на недра с цел проучване на полезни изкопаеми Въглеводородни суровини Въглеводородни суровини на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация, както и извън Руската федерация на териториите под юрисдикцията на Руската федерация скъпоценни метали метални минерали Разсипни находища на минерали от всякакъв вид Неметални минерали Други твърди минерали Подземните води 3. Ставки на редовни плащания за ползване на недра по време на строителството и експлоатацията на подземни съоръжения, които не са свързани с добива на полезни изкопаеми Съхранение на нефт и газов кондензат (рубли за 1 тон) Съхранение на природен газ и хелий (рубли за 1000 куб.м) Краен срок за редовни плащания Редовните плащания за ползване на недрата се заплащат от ползвателите на недра на тримесечна база не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, на равни вноски в размер на една четвърт от размера на плащането, изчислен за годината. Ползвателите на недра тримесечно, не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, подават пред териториалните органи на федералния изпълнителен орган, изпълняващ функциите за наблюдение и надзор за спазването на законодателството за данъци и такси, и упълномощения федерален изпълнителен орган. от правителството на Руската федерация в областта на природните ресурси за местоположение на подземни участъци, изчисления на редовни плащания за ползване на недрата съгласно формуляри, одобрени от федералния изпълнителен орган, отговарящ за разработването на държавна политика и правното регулиране в областта на бюджетни и данъчни дейности, съгласувани с федералния орган, управляващ държавния фонд за недра. И Бюджетния кодекс на Руската федерация. Такса за записване Размерът на таксата за участие в конкурса (аукциона) отива във федералния бюджет. Размерът на таксата за участие в конкурса (аукциона) за земни парцели с местно значение отива в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, които регулират процеса на използване на недрата в тези райони. (). Таксата за извършване на посочената експертиза се получава от федералния бюджет, с изключение на таксата, получена от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация за извършването на посочените от държавните органи на съставните образувания на Руската федерация. експертиза по отношение на земни парцели с местно значение (член 29 от Закона на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. № 2395- един). Заплащането на държавната експертиза се извършва от ползватели на недра преди подаването на материалии отива във федералния бюджет, с изключение на таксата, получена от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация за извършване от органите на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация на споменатата експертиза по отношение на земни участъци от местно значение (клауза 27 от Правилника за държавната експертиза на минералните запаси). Такса за записване В съответствие с Федералния закон от 02.12.2013 г. № 349-FZ плащането за държавната експертиза на минералните запаси, геоложката, икономическата и екологичната информация за предоставените за ползване подземни парцели се разпределя съгласно следните стандарти: по земни участъци (с изключение на земни участъци с местно значение) - 100 % към федералния бюджет; за райони с местно значение - 100 % към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, чиито държавни органи извършват въпросната проверка.

Притежателите на лицензи сами изчисляват размера на плащането. Зависи от и облагаем обект ( ).

Това следва от параграфи 2 и 3 на член 43 от Закона от 21 февруари 1992 г. № 2395-1 и алинея 5.3.12 от Правилника, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 17 юни 2004 г. № 293.

Как да изчислим

Общ максимални и минимални залози разписана в Закон от 21 февруари 1992 г. № 2395-1. Конкретната годишна ставка за всеки ползвател на недра, работещ въз основа на лиценз, се определя от Роснедра, което е записано в този разрешителен документ. Ведомството ще го установява на 1 кв. км. км площ на недрата годишно поотделно за всеки вид работа.

Размерът на площта на подземния участък, взет предвид при изчисляването на редовното плащане, зависи от етапа на работа, извършен от ползвателя на недрата.

Ако организацията извършва проучване на находища, изчислете облагаемата площ на подземния парцел, както следва:

На етапа на търсене и оценка на минерални находища изчислете по формулата:

Определете сумата на редовното плащане, което да се превежда на тримесечие, както следва:

Ако лицензът е бил спрян през тримесечието, все пак изчислете сумата на плащането по същия начин. Спирането на лиценза не означава прекратяване на правото за ползване на недра и следователно няма причина да се спира редовното плащане или да се намалява техния размер. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 14 октомври 2013 г. № 03-06-05-01 / 42730 и на Федералната данъчна служба на Русия от 25 март 2014 г. № GD-4-3 / 5368.

Това следва от параграф 6 на член 12, параграфи 2 и 4 на член 43 от Закона от 21 февруари 1992 г. № 2395-1, параграф 6.7 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на данъците на Русия от 11 февруари 2004 г. № BG-3-21 / 98 и алинея 5.3.12 от Правилника, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 17 юни 2004 г. № 293.

Изчислете редовното плащане по същия начин, както обикновено - за пълните три месеца на тримесечието.

Законът не предвижда изключение от изчисляването на дните и месеците, които не са включени в срока на валидност на лиценза. Правилата за изчисляване и прехвърляне на редовни плащания посочват само една поръчка - тримесечните суми трябва да се плащат на равни вноски в размер на една четвърт от годишното плащане.

Такива разяснения са дадени в писмата на Министерството на финансите на Русия от 14 март 2013 г. № 03-06-05-01 / 7648 и на Федералната данъчна служба на Русия от 3 септември 2013 г. № ED-4-3 / 15954 (документът е публикуван на официален уебсайт на данъчната служба ).

Възможно е облагаемата площ на земя да е била намалена през тримесечие. В този случай, когато изчислявате редовното плащане за този отчетен период, не е необходимо да променяте нищо, тоест да вземете площта на сайта, сякаш не е намаляла. Вземете предвид новата (намалена) площ от следващото тримесечие. Подобна гледна точка е отразена в писмата на Министерството на финансите на Русия от 21 юни 2013 г. № 03-06-05-01 / 23449, Федералната данъчна служба на Русия от 6 август 2013 г. № ED-4 -3 / 14318.

Прехвърлете изчислената сума на редовното плащане в бюджета. Вижте повече за това. Как да прехвърлите плащанията за ползване на недра в бюджета .

Пример за изчисляване на редовни плащания за ползване на недра

През 2014 г. Alfa LLC получи лиценз за ползване на недра UDE № 00420 BR за търсене, проучване и добив на златна руда на площадка, разположена в район Окински на Република Бурятия.

През цялата 2015 г. Алфа се занимаваше с проучване на злато на обекта. Редовната ставка на плащане за този вид работа е 10 200 рубли. за 1 кв. км.

Площта на недрата по лиценза е 60 кв. км. Площта на резервите на обекта, установена и отчетена от държавния баланс, е 17,92 кв. км. Не са съставени актове за минно разпределение.

Счетоводителят на Алфа изчислява тримесечното редовно плащане, както следва:
17,92 кв. км × 10 200 рубли: 4 = 45 696 рубли.

Предоставянето на земни недра на юридически компании се формализира със специално държавно разрешение (лиценз), потвърждаващо правото на собственика му да използва определена територия за определена цел за определен период от време. Предвидени са задължителни преводи на средства за функционирането на обект от територията. държавния бюджет, заплаща се при получаване на разрешение за извършване на определени видове дейности в подземния парцел (FZ № 2395, 21.02.1992 г.).

Платци и плащания

Системата за плащане за ползване на недра предвижда преводи:

• периодичен (редовен);
• еднократно (при коригиране на границите на експлоатираната земя и други мерки и процедури, посочени в текста на лиценза);
• вид тръжна такса (с участието на дружеството в конкурса за получаване на разрешение (лиценз) за ползване на недра).

Плащането по редовен вид за ползване на земя се класифицира като неданъчни преводи със задължителен характер, заплащани за получаване на възможност за присъствие с разрешени цели на определена територия. Федералната данъчна служба на Руската федерация контролира правилността и точността на изчислението, размера на плащането, получено от бюджета, и навременността на плащането му.

Плащането се извършва от фирми и предприемачи (резиденти и нерезиденти на Руската федерация), признати за ползватели на недра (в съответствие с издадените им разрешения и изпълненото споразумение (споразумение) за споделяне на продукцията), включително тези с права за:

• разузнавателни и проучвателни дейности, както и оценка на находищата на полезни изкопаеми в отредената територия;
• проучване и оценка на обекти от гледна точка на тяхната пригодност за строителни работи, експлоатация на сгради, които не са свързани с процеса на добиване на минерали;
• експлоатация на подземни конструкции, които не са свързани с процеса на получаване на минерали, с изключение на конструкции с малка дълбочина (не повече от 5 метра), и строителни работи.

Няма редовно плащане за:

1. Експлоатация на територията на земните недра за:
   • процедури за тяхното геоложко проучване;
   • създаване на обекти, защитени от държавни, културни, научни или други цели.
2. Проучване на полезни изкопаеми:
   • в райони с находища, които вече се използват в промишлено развитие;
   • в границите на минното разпределение, предназначено за добива им.

Изчисляване на плащането

Изчисляването и установяването на ставката за поземления фонд се извършва отделно за парцелите. Индикаторът се определя от структурата за управление на държавния фонд от природни ресурси (регионален, федерален). Размерът на таксата е посочен в лиценза, позволяващ ползването на определена недра.

Ставката се изчислява:

• на 1 km 2 от територията (отчитайки открития минерал и вида на извършената работа), когато на него се извършват оценъчни, проучвателни и проучвателни дейности;
• за 1 единица минерал, предназначен за съхранение (1 хил. m 3, тон), когато се извършва строителство на определения обект или се експлоатират подземни съоръжения.

• при извършване на търсене и оценка на находища - размерът (площта) на обекта, предоставен за ползване, минус размера на върнатия му дял и териториите с открити находища;
• при дейности по проучване на находища - размера на предоставената за ползване площ минус върнатия й дял и частта, в която са изчислени и вписани в държавния регистър на запасите обемите на открития минерал;
• при изграждане и използване на подземни постройки, които не са свързани с добив на полезни изкопаеми на обекта – количеството открито вкаменелост, прието за съхранение.

Забележка!Данните за размера на всяка площ (върнат дял от обекта, използван обект, открити находища, регистрирани находища на полезни изкопаеми) се записват в текста на лиценза или в текста на измененията на разрешението.

Вид и честота на плащане

Плащанията за експлоатация на недра се извършват в парично изражение и подлежат на насочване към бюджета (териториален, федерален) в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация. Съгласно Федерален закон № 349 (2 декември 2013 г.) делът на плащането, изпратено в бюджета на държавен субект, е 60%, към федералния бюджет - 40% от вноската за ползване на недра.

Потребителите на сайтове представят изчисления на сумата, дължима на структурите на Федералната данъчна служба и изпълнителната власт, участваща в областта на природните ресурси. Срокът за подаване на изчислението е един месец след последното тримесечие, но не по-късно от последния ден на месеца.

Процедурата за плащане се извършва на местонахождението на недрата, която се прехвърля за ползване. Крайният срок за превода съвпада с крайния срок за подаване на изчислението на плащането: не по-късно от последния ден на месеца след последното тримесечие.

Забележка!За късно подаване на изчислението потребителят може да бъде наказан под формата на глоба, но не се начисляват санкции за нарушаване на крайния срок за плащане на редовно плащане за ползване на недра (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия Федерация No SD-4-3 / 1152, 28.06.2016 г.). Посоченият вид превод не е данък или такса, следователно не може да се приложи разпоредбата на член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно събирането на глоби.

Отчитане на редовни плащания

от счетоводстворазплащанията за плащане за ползване на държавни недра се отразяват в сметка 76 („Разплащания с други кредитори“) с откриване на отделни подсметки за разплащания за всеки вид плащане (еднократно, редовно).

Разходите в тези области се включват в себестойността на обикновените дейности и подлежат на отписване отчетен периодв които са се случили.

Съгласно Инструкциите към PS, PBU 10/99 (клауза 5, 18), следните командировки се извършват, когато:

• Изчисляване на сумата: Дебитна сметка 20 (44, 29, 26, 23, 25) / 76 кредита
• Прехвърляне на сумата: Дебитна сметка 76 / Кредит 51 ак.

Редовното плащане за ползване на недра по време на дейността на предприятието се посочва в други разходи, свързани с производството и продажбата (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При използване на метода на начисляване такива суми се признават като разходи в момента на тяхното начисляване (в последния ден на тримесечието), с касовия метод - в момента на изпращането им в бюджета (член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка!Размерът на плащането се отчита като други разходи, освен ако не е определен на търга. Такива стойности са включени в цената на приема (писма на Министерството на финансите на Руската федерация, 25.06.2015 г., 23.10.2015 г.). Във всички случаи не се начислява ДДС.

Да работят за фирма и предприемачи, занимаващи се с добив и продажба на полезни изкопаеми, нямат законна възможност. Редовните вноски не се отразяват в данъчната основа при плащане на данък върху дохода (член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляване на данъчния показател от разликата между стойностите на разходите и приходите сумите за ползване на недра също не могат да се вземат предвид - те не са включени в списъка на разходите, признати при извършване на дейности по опростената методика за данъчно облагане.

Когато се облага с данък, условният доход подлежи на облагане, а добивът на природни ресурси не е включен в списъка на видовете дейности, облагаеми по този метод (член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Внимание! Законодателството на Руската федерация не предвижда ползи във връзка с редовни плащания за ползване на недра.

Отговорност за нарушаване на закона

Ако компанията използва недрата при липса на държавно разрешение, тогава на виновното лице може да бъде наложена глоба, а компанията също ще бъде задължена да компенсира причинените щети (член 7 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация ).

Размерът на загубата от неразрешено използване на територията се изчислява по ставките на MET (данък върху добива на полезни изкопаеми).

Данъчните структури нямат основание да държат отговорни нарушителите на плащанията за ползване на държавни парцели, поради неданъчния характер на редовните плащания.

При установяване на случаи на нарушение на действащото законодателство, Федералната данъчна служба изпраща молба за отнемане или спиране на разрешението, което предвижда възможност за използване на недра, до Службата за надзор в областта на управлението на природните ресурси (ROSPRIRODNADZOR), Агенцията за ползване на недрата (РОСНЕДРА).

2. По какъв размер се изчислява плащането, ако лицензът определя редовните ставки за плащане за ползване на недра за две години?

Моля за съвет Фирмата получи лиценз за ползване на недра с предназначение и видове работи: Геоложко проучване, проучване и добив на подземни води за битово и питейно водоснабдяване и противопожарно водоснабдяване на промишлено съоръжение.Лицензът е получен на 18.12.2014 г. В лиценза са посочени видовете, обемите в недрата и сроковете за тяхното изпълнение, в което е посочено, че недропользователят е длъжен три месеца след приключване на геоложките проучвания, но не по-късно от 4 тримесечия. . 2016 г. да представи за държавна експертиза доклад с изчисление на запасите от подземни води в недрата. В същото време се определя конкретен размер на редовното плащане за ползване на недра с цел геоложко проучване, проучване и оценка на находища на подземни води за първата и втората година от лиценза във връзка с промяна в планове за изграждане на ПВРО (консервация на съоръжението). Водовземни съоръжения не са изградени. Нямаше добив на вода. През 4-то тримесечие на 2016 г. предприятието не е извършвало работа по ползване на недра в рамките на тази лицензия.На 10 април 2017 г. Министерството на природните ресурси издаде заповед за прекратяване на лиценза.Въпрос: 1. Следва ли предприятието да представи изчислението на редовните плащания за ползване на недрата в данъчен органза Q1 и Q2 2017?

1. Да, трябва. В писмата на Федералната данъчна служба от 6 декември 2010 г. № ShS-37-3 / [защитен с имейл]и Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 29.08.2002 г. № ШС-6-21/1317 „За редовните плащания за ползване на недрата“ гласи, че плащането на редовни плащания за ползване на недрата трябва да се извършва от недрата потребител от датата държавна регистрацияиздадената му лицензия за право на ползване на недра и за целия период на нейната валидност, независимо дали работата, съответстваща на тази лицензия, действително се извършва в предоставения за ползване земен участък или не. По този начин плащането на редовни плащания се извършва до края на второто тримесечие на 2017 г. - до прекратяване на лиценза.

2. Алинея 4 на чл. 43 от Закона от 21.02.1992 г. № 2395-1 е установено, че редовните плащания за ползване на недрата се заплащат от ползвателите на недра тримесечно не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, на равни дялове в размер на 1 /4 от изчислената за годината сума на плащането. Законодателството не предвижда различна процедура за изчисляване на таксата (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 септември 2013 г. N ED-4-3 / [защитен с имейл])

По този начин за I и II тримесечие на 2017 г. изчислението трябва да се направи от? ставка за една година за всяко тримесечие или от 1/8 от ставката, определена за две години.

Обосновка

Въпрос: Относно реда за плащане на задължителни плащания за ползване на недра, включително редовни плащания, установен със Закон № 2395-1 от 21 февруари 1992 г. "За недрата", включително в случай на спиране на правото на ползване на недра парцел.

Отговор:

Федералната данъчна служба, след като разгледа жалбата относно процедурата за плащане на редовни плащания, съобщава следното.

Параграф 1 на чл. 39 от Закона на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. N 2395-1 "За недрата" (наричан по-долу Закон "За недрата"), се установява, че редовните плащания са включени в системата на задължителните неданъчни плащания при ползване на недра.

В съответствие с разпоредбите на чл. 43 от Закона "За недрата" се начисляват редовни плащания за ползване на недрата за предоставяне на ползватели на недра изключителни права за търсене и оценка на находища на полезни изкопаеми, тяхното проучване, геоложко проучване и оценка на пригодността на подземните участъци за изграждане и експлоатация на конструкции, които не са свързани с добив на полезни изкопаеми, изграждане и експлоатация на подземни съоръжения, които не са свързани с добив на полезни изкопаеми, с изключение на инженерни съоръжения с плитко залягане, използвани по предназначение.

Както е посочено в ал. 7 чл. 9 от Закона за недрата, правата и задълженията на ползвателя на недрата възникват от датата на държавна регистрация на лиценз за ползване на недра.

По този начин тази норма на Закона "За недрата" установява ясна връзка между факта на издаване на определен лиценз на лице с придобиването от това лице на статут на ползвател на недра и съответно задължението на платеца на плащанията установени със Закона "За недрата" в областта на недроползването.

Съгласно разпоредбите на чл. 20 от Закона за недрата, ако има основания, изброени в тази разпоредба, правото на ползване на недра може да бъде предсрочно прекратено, спряно или ограничено от органите, издали лиценза. В същото време списъкът на основанията за прекратяване, спиране или ограничаване на правата за ползване на недра в по-голямата си част съответства на разпоредбите на ал. 2 клауза 15 от Правилника за процедурата за лицензиране на ползването на недра, одобрена с Резолюция на Върховния съвет на Руската федерация от 15 юли 1992 г. N 3314-1, която в същото време гласи, че правото на ползване на недра може да бъдат предсрочно прекратени, спрени или ограничени от Министерството на природните ресурси на Руската федерация или нейното териториално подразделение пряко или по предложение на органите за държавен геоложки, екологичен контрол, държавен минен надзор.

Параграф 107 от Административния правилник федерална агенцияза ползване на недра за изпълнение на държавни функции по издаване, изпълнение и регистрация на лицензи за ползване на недра, извършване на промени и допълнения в лицензи за ползване на недра, както и преиздаване на лицензи и приемане, включително при подаване Федерална службаотносно надзора в областта на управлението на природата и други упълномощени органи, решения за предсрочно прекратяване, спиране и ограничаване на правото на ползване на подземни парцели, одобрени със заповед на Министерството на природните ресурси на Русия от 29 септември 2009 г. N 315, определя, че когато правото на ползване на недра е спряно, основният вид дейност и свързаните с него спомагателни работи, с изключение на дейности за осигуряване безопасността на минните изработки и сондажи, поддържане на сгради, конструкции и оборудване в безопасно за живота и здравето на хората състояние , околната среда и недрата. В същото време лицензът за ползване на блок от недра в случай на спиране на правото на ползване на недра не се премахва от държавния регистър.

Също така, съгласно чл. 21 от Закона "За недрата", ако обстоятелствата или условията, довели до спирането (или ограничаването) на правото на ползване на недра, бъдат премахнати, това право може да бъде възстановено изцяло. В същото време трябва да се отбележи, че решаването на този въпрос зависи от преценката на властите, с чието решение е спряно или ограничено правото на ползване на недрата.

Както следва от горното, спирането на правото на ползване на земя не означава предсрочно прекратяване на такова право, тъй като не прекратява валидността на издадената лицензия и съответно задълженията на притежателя на тази лицензия да заплащане, установено със Закона "За недрата" задължителни плащания, включително обикновените.

В тази връзка плащането на редовни плащания за ползване на недра трябва да се извършва от ползвателя на недра от датата на държавна регистрация на издадения му лиценз за право на ползване на недра и за целия период на неговата валидност, независимо от дали работата, съответстваща на тази лицензия, действително се извършва върху предоставения за ползване земен участък или не.

2. От писмото на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 29 август 2002 г. № ШС-6-21/1317 „За редовните плащания за ползване на недрата“

Министерството на данъците и таксите на Руската федерация изпраща за насоки и използване в работата Заповед на Министерството на данъците на Русия от 19.08.2002 N BG-3-21 / 448 „За одобряване на формуляра за изчисляване на редовни плащания за ползване на недра и процедурата за попълването му", регистрирано от Министерството на правосъдието на Русия на 26.08.2002 N 3739 и обръща внимание на следното.

Ако подземният участък се намира на територията под юрисдикцията на няколко данъчни органа, ползвателят на недрата представя изчислението на един данъчен орган, определен от Министерството на данъците на Русия за субекта на Руската федерация.

Редовните плащания за ползване на недра се заплащат за целия срок на валидност на лиценза за съответния вид недроползване, независимо от реалното извършване на работа, свързана със съответния вид недроползване.

Плащането на редовни плащания се прекратява въз основа на удостоверение териториален фондгеоложка информация за приемането им за съхранение на окончателния доклад за извършване на проучвателните и оценъчни или проучвателни работи, посочени в лиценза.

Фактът на откриване на находище на полезни изкопаеми се установява от датата на издаване на удостоверение за откриване на находище на минерали в Министерството на природните ресурси на Руската федерация или, в подходящи случаи, в неговите териториални органи.

В случай на промяна в статута на лицензиран земен блок или част от него, редовните плащания за ползване на недрата се изчисляват и заплащат в съответствие с новия статут, считано от тримесечието, в което са настъпили посочените промени.

3. От заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 11 февруари 2004 г. № BG-3-21 / [защитен с имейл]

„За одобряване на формуляра за изчисляване на редовни плащания за ползване на недра и процедурата за попълването му“

1. Общи положения

1.2. Изчислението се предоставя от ползвателя на недрата на териториалните органи за съставните образувания на Руската федерация (наричани по-долу териториални органи) на Министерството на данъците и митата на Руската федерация и Министерството на природните ресурси на Руската федерация на местонахождението на земя.

1.3. Редовните плащания се заплащат на мястото на подземния парцел.

Редовните плащания за участъци от недра, разположени на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация, извън Руската федерация на територии под юрисдикцията на Руската федерация, се плащат от ползватели на недра, ангажирани с търсене и проучване на депозити на мястото на държавна регистрация на ползвателя на недрата (юридическо или физическо лице).

Плащането се извършва в сроковете, установени в съответствие с параграф 4 на член 43 от Закона "За недрата".

4. От чл.43 от Закона от 21 февруари 1992 г. № 2395-1 „За недрата”

„4. Редовните плащания за ползване на недрата се заплащат от ползвателите на недра на тримесечна база не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, на равни вноски в размер на една четвърт от размера на плащането, изчислен за годината.

Редът и условията за събиране на редовни плащания за ползване на недра от ползватели на недра, занимаващи се с търсене и проучване на находища в континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация, както и извън Руската федерация в територии под юрисдикцията на Руската федерация се установяват от правителството на Руската федерация и сумите на тези плащания се изпращат във федералния бюджет.

5. Редовните плащания за ползване на недрата се събират в брой и се кредитират във федералния, регионалния и местния бюджет в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

6. Ползвателите на недра тримесечно, не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, представят на териториалните органи на Федералната данъчна служба и федералния изпълнителен орган в областта на природните ресурси, упълномощен от правителството на Руската федерация на адрес местоположението на земните участъци, изчисленията на редовните плащания за ползване на недрата във формуляри, одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация в съгласие с Министерството на природните ресурси на Руската федерация.

Отговор от Александър Сорокин,

Заместник-началник на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„CCP трябва да се прилага само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително на неговите служители, разсрочено или разсрочено плащане за техните стоки, работи, услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, се отнасят до предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издаде паричен заем, получи връщане на такъв заем или самата получи и изплати заем, не използвайте касата. Кога точно трябва да направите чек, вижте