Los empresarios individuales y las organizaciones que son empleadores están obligados a transferir pagos mensuales de pagos a empleados que trabajan bajo contratos de trabajo. primas de seguro de pensiones, médicos y seguro Social en Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa. Las contribuciones por lesiones todavía se pagan al FSS.

Nota: desde 2017, el procedimiento para pagar e informar sobre las primas de seguros ha cambiado, esto se debe a la transferencia del control de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa y la entrada en vigor del nuevo capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia “Primas de seguros”.

De los pagos a personas físicas en virtud de contratos de derecho civil, es necesario transferir contribuciones solo a pensiones y seguro de salud(las cotizaciones por accidentes no se traspasan en ningún caso, y las cotizaciones por incapacidad temporal sólo se traspasan con la condición de que así se especifique en el contrato).

Los pagos a los empleados que están legalmente exentos del pago de las primas de seguros se enumeran en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Nota que los empresarios individuales, además de pagar las primas de seguro de los empleados, deben transferir adicionalmente las primas de seguro de los empresarios individuales “para sí mismos”.

Asesoramiento fiscal gratuito

Tarifas de primas de seguros para empleados en 2020

En 2020, las primas de seguro deben pagarse a las siguientes tasas:

• Para seguro de pensión (OPS) - 22% .
• Para seguro de salud (CHI) - 5,1% .
• Para seguro social (OSS) - 2,9% (excluyendo las contribuciones de accidentes).

Al mismo tiempo, algunos empresarios individuales y organizaciones tienen derecho a solicitar tarifas reducidas(vea la tabla de abajo).

En 2020, los límites para el cálculo de las cotizaciones han cambiado:

• en la OPS 1 292 000 frotar. (en caso de exceso, las contribuciones se pagan a una tasa reducida - 10% );
• en el OSS 912 000 frotar. (en caso de exceso, las cotizaciones ya no se pagan);
• en el seguro médico obligatorio - el valor límite se cancela.

Nota que en 2020 no existen beneficios en primas de seguros para la mayoría de empresarios individuales y organizaciones que se aplicaban antes de 2018. En particular, la cancelación afectó a los empresarios individuales de una patente, así como a los representantes de las PYME que trabajan en los sectores social e industrial y que aplican el sistema tributario simplificado. Las tarifas reducidas se dejaron solo para las ONG y las organizaciones benéficas. Para obtener más información sobre las tarifas premium, consulte la tabla a continuación.

Tarifas generales de primas de seguros en 2020

Tarifas reducidas para primas de seguros en 2020

Categoría de pagadores	UIF	FFOMS	FSS	Total
OSFL en el sistema tributario simplificado, las actividades principales en el ámbito social. servicio, ciencia, educación, salud, deporte, cultura y arte	20%	—	—	20%
Organizaciones benéficas en la USN
Participantes de la zona económica libre en Crimea y Sebastopol	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Organizaciones y empresarios individuales dedicados a la innovación técnica y actividades turísticas y recreativas en zonas económicas especiales	20%	5,1%	2,9%	28%
Las sociedades y sociedades económicas que operan en el campo de las tecnologías de la información y que cumplen con las condiciones de los párrafos 1 y 2 del art. 427 Código Fiscal de la Federación Rusa
Organizaciones que han recibido el estatus de participante en el proyecto Skolkovo	14%	—	—	14%
Organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos a tripulantes de barcos registrados en el Registro Internacional Ruso de Barcos	—	—	—	0%
Organizaciones en el campo de TI (siempre que los ingresos de esta actividad después de los resultados de 9 meses sean al menos 90%, y el número de empleados sea al menos 7 personas	8%	4%	2%	14%

Nota: beneficiarios, en caso de superar los límites de 1.292.000 y 912.000 rublos. No necesita transferir contribuciones al seguro social y de pensiones.

Tarifas adicionales para primas de seguros en 2020

Nota: las cotizaciones adicionales se pagan independientemente de los límites de 1 292 000 y 912 000. Al mismo tiempo, las empresas que han evaluado las condiciones de trabajo pueden pagar adicionales. contribuciones al seguro de pensiones a tasas especiales (cláusula 3 del artículo 428 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Procedimiento y plazos para el pago de primas de seguros

Los aportes del seguro al Servicio de Impuestos Federales y al FSS deben transferirse mensual a más tardar el día 15 próximo mes. Si el último día coincide con un fin de semana o festivo, el plazo para el pago de las cotizaciones se aplaza al siguiente día hábil.

Pago de aportes al seguro de pensiones

Pago de primas de seguro de salud

Pago de cotizaciones a la seguridad social

La transferencia de las primas de seguros se realiza en dos tipos seguro social obligatorio:

• en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad en el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa;
• de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales en la FSS.

El importe de las primas del seguro de incapacidad temporal es 2,9% del salario, pero puede variar dependiendo de los beneficios aplicados ().

Las primas del seguro de accidentes van desde 0,2 antes de 8,5% según a qué clase de riesgo laboral pertenezca el tipo principal de su actividad.

En 2019 códigos clasificación presupuestaria para la transferencia de primas de seguro para el seguro social no han cambiado:

• KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(en caso de incapacidad temporal);
• KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(por accidentes de trabajo).

Puedes conocer el resto de los datos de pago poniéndote en contacto con la Delegación Territorial de la FSS y oficina de impuestos en el lugar de registro.

Nota: las primas de seguro deben pagarse e informarse en rublos y kopeks.

Informes de primas de seguros

Los controles deslizantes a continuación enumeran todos los informes que deben enviarse para las primas de seguros en 2020:

Reportando al Servicio de Impuestos Federales

A partir de 2017, el IFTS debe presentar un cálculo de las primas de seguros cada trimestre. El cálculo se presenta a más tardar el día 30 del mes, el trimestre siguiente. Así, en 2020 se deberá aprobar:

• para 2019 - a más tardar el 30 de enero de 2020;
• para el 1er trimestre de 2020 - a más tardar el 30 de abril de 2020;
• para el semestre de 2020, a más tardar el 30 de julio de 2020;
• durante 9 meses de 2020 - a más tardar el 30 de octubre de 2020;
• para 2020 - a más tardar el 1 de febrero de 2021.

Reportando a la UIF

Mensual en Fondo de pensiones debe enviar un informe en el formulario SZV-M, que contiene información sobre los jubilados que trabajan. La fecha límite para la presentación del informe es a más tardar el día 15 del mes siguiente.

Asimismo, a partir del 1 de enero de 2017, el nuevo informe de acuerdo con el formulario SZV-STAZH, que refleja información sobre la experiencia en seguros de los empleados asegurados. Este informe debe ser presentado a la UIF cada año, a más tardar el 1 de marzo del año siguiente.

Reportando al FSS

Trimestralmente, la Caja del Seguro Social debe presentar un cálculo en el formulario 4-FSS. A partir del 1 de enero de 2017, solo información sobre lesión y enfermedades profesionales.

En 2020, el plazo para la presentación de informes a la FSS depende de su forma:

• En formato electrónico - a más tardar 25
• En papel - no más tarde 20 día del mes siguiente al trimestre sobre el que se informa.

¡Nota! A partir de 2020, los asegurados cuyo número medio de empleados más de 10 personas están obligados a presentar informes electrónicamente. Esto se aplica al cálculo de las primas de seguros (RSV), así como a los formularios 2-NDFL y 6-NDFL. Tales explicaciones se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 15 de noviembre de 2019 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido] De hecho, esto significa que todas las empresas y empresarios individuales con más de 10 empleados deberán cambiar a un formulario de informes electrónicos. Las modificaciones fueron introducidas por la Ley N° 325-FZ del 29 de septiembre de 2019 y entrarán en vigor el 1 de enero de 2020. Es decir, para el 2019, las declaraciones deberán ser presentadas en forma electrónica, suscribiéndola con un firma electronica(CEP).

Pago de contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y para miel. el seguro es obligatorio para todos los empresarios y empresarios. Para transferir las primas del seguro de salud, debe conocer el BCC y la tasa de interés. En el artículo, consideraremos cuáles son la tasa y el porcentaje de deducciones en el FFOMS.

Cómo calcular la tasa de cuota

La mayoría de los empleadores calculan la tasa FFOMI a la tasa actual de 5.1%. No hay un monto máximo establecido para estas primas. Independientemente de cuánto ganó el empleado en un año, es necesario hacer una deducción por miel de cada pago. seguro. Las contribuciones dependen de salario mínimo mano de obra, por lo que el cálculo no es difícil.

Sobre el ejemplo de las contribuciones de PI para "él mismo" considerar el monto del seguro obligatorio en 2017:

• Pensión - 7.500 * 26% * 12 = 400 rublos.
• Cariño. seguro de contribuciones comerciales - 7.500 * 5,1% * 12 = 4.590 rublos.

Entonces, las primas de seguro para comerciantes que pagan por sí mismos ascienden a 27,990 rublos en 2017. Esta cantidad se suele dividir en cuatro cuartos. Al final del trimestre, los comerciantes deben pagar una contribución única por un monto de 6.997,5 rublos. La tarifa mensual es de 2.332,5 rublos.

Conociendo la cuantía anual, estas aportaciones se pueden pagar tanto en un único pago como trimestralmente. Casi todos los comerciantes realizan pagos trimestrales. Son fijos para los empresarios que no tienen empleados. Para todos los empleadores, la prima del seguro y su tasa dependen del sistema tributario elegido, de la cantidad que se devengó al empleado durante el año.

Aseguradoras que tienen empleados, hacer deducciones a las siguientes tasas:

• RFP - 22%. Esta cantidad varía y depende de la peligrosidad del trabajo en la empresa. Podrán establecerse aportes adicionales, sobre los cuales el fondo informa al titular en convocatoria separada.
• FSS - 2,9%. Las cotizaciones se cobran por peligrosidad y lesiones. El monto de esta contribución se determina para cada empresa por separado.
• FOMS - 5,1%.

Si la empresa está en un régimen simplificado y al mismo tiempo se dedica a un tipo de actividad “preferencial”, entonces el monto de la prima del seguro será diferente.

Para utilizar la contribución preferencial, debe verificar si el código de actividad económica se refiere a los "beneficiarios", cuya lista se estableció con base en la Ley Federal No. 212. Para tales empresas y empresarios, las contribuciones al PFR son 20 %, y primas de seguros a la miel. miedo 5,1%.

Si la contribución a la pensión puede llegar al límite y disminuir, entonces la tarifa médica no tiene límite, por lo que las deducciones del 5,1% son válidas para todo el año.

Tasa de cotización a la FFOMS en 2017

Los cambios que afectarán a todos los contribuyentes en 2017 son, en primer lugar, el traspaso de facultades de una autoridad reguladora a otra. Ahora se dedicarán a verificar la exactitud de la acumulación y el pago. autoridades fiscales. la ley federal ahora no actuará, será reemplazado por NK.

El control de las actividades de los empresarios y las organizaciones se llevará a cabo sobre la base de la nueva legislación. Este es el único y principal cambio en 2017. Qué porcentaje de aportes a la FFOMS esperamos se puede ver en la tabla:

Como podemos ver tarifas de seguro no cambiará y seguirá siendo el mismo. Las autoridades reguladoras no han cancelado la reducción de cotizaciones, solo que ahora no todos los empresarios podrán acogerse a ella. Los comerciantes que pagaron por sí mismos sentirán los cambios en el tamaño de la prima del seguro.

Un aumento en el salario mínimo de 7.500 rublos conducirá a un aumento en la cantidad de impuestos en seguro obligatorio.

Quien no paga cuotas

¿Quién no puede pagar las cuotas? Éstos incluyen:

• Farmacias, comerciantes con licencia para realizar actividades farmacéuticas.
• Organizaciones involucradas en el campo de los servicios sociales a los ciudadanos.
• Organizaciones benéficas.
• empresas de I+D.

Para estas organizaciones, tasa arancelaria 0%.

Tasa del 4% por devengo de seguros contribuciones señaladas Las siguientes aseguradoras pueden utilizar el FFOMS:

• Empresas de tecnologías de la información.
• Empresarios y organizaciones que se dedican a invenciones y desarrollos científicos.
• Organizaciones turísticas.

De este modo, tasa de interés pagar la contribución directamente depende del tipo de actividad del empresario y la organización. En la medida en que la estructura es activa en el financiamiento estatal y caritativo, la tasa de aportes también disminuye.

Para mí. Incluso si no hay ingresos, todavía se deben pagar las contribuciones. Y si empresario individual empleados contratados: las contribuciones deben pagarse tanto para usted como para los empleados.

Primas de seguro de autónomos

El importe de las primas de seguros en 2019

El monto de las primas de seguro para empresarios individuales para 2019 está establecido por el párrafo 1 del art. 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Tenga en cuenta que los pagos de seguro de un empresario individual por sí mismo a partir de 2018 deben calcularse de acuerdo con las reglas actualizadas. Por lo tanto, las primas de seguros ahora no están vinculadas al salario mínimo. El importe de las primas de seguros para 2019 se fija en una cantidad fija:

1. Para el seguro de pensión obligatorio (OPS) - 29,354 rublos.

2. Para el seguro médico obligatorio (CMI) - 6.884 rublos.

Como antes, además de las primas de seguro fijas, es necesario realizar un pago adicional al Fondo de Pensiones (1% de los ingresos que excedan los 300,000 rublos por año) y comparar su valor con el máximo permitido, igual a 8 veces la cantidad de la prima fija del seguro al Fondo de Pensiones.

Para 2019, el valor máximo permitido es de 234.832 rublos.

Así, en total, cada empresario individual tendrá que pagar primas de seguro:

al menos en la cantidad de 36,238 rublos. (29.354 rublos + 6.884 rublos), siempre que esté registrado como empresario a lo largo de 2019;

máximo en la cantidad de 241,716 rublos. (234.832 rublos + 6.884 rublos).

En consecuencia, la cantidad máxima posible de contribuciones IP del 1% será de 205.478 rublos. (234 832 rublos - 29 354 rublos). Para tal contribuciones a las pensiones IP se lanzará con un ingreso anual de más de 20,5 millones de rublos.

Ejemplo.

En 2019, la IP ganó 2 millones de rublos.

Calcular las primas de seguros.

Parte fija:

36.238 rublos = 6.884 rublos (en FOMS) + 29,354 rublos. (en la UIF)

1% del exceso: (2.000.000 rublos - 300.000 rublos) x 1% = 17.000 rublos.

El monto de las primas de seguro en total: 53,238 rublos. -36 238 frotar. + 17.000 rublos.

periodos de gracia

Un empresario individual que no realiza negocios puede reducir o no pagar contribuciones si:

sirvió en el ejército por reclutamiento;

estuvo de baja por maternidad hasta 1,5 años;

cuidado de una persona discapacitada (el período de cuidado se establece por decisión del PFR);

se fue con un cónyuge militar o con un cónyuge que trabaja en una determinada organización (consulados, ONU, UNESCO, etc.) y no hay oportunidad de trabajar allí.

Para confirmar el beneficio, se requiere recopilar documentos de respaldo, tales como: un certificado de recibo del subsidio de cuidado de niños, una identificación militar, una confirmación escrita de la persona discapacitada sobre el cuidado de él, un extracto del certificado de examen de un persona discapacitada, un certificado de una unidad militar, un certificado del servicio de empleo, y similares.

La exención por reducción de primas de seguros para empresarios individuales sólo es válida si no hay actividad durante el período de carencia y se presenta una declaración de “cero”.

Si la IP lleva menos de un año funcionando

Según el 5 art. 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

Si los pagadores dejan de ejercer actividades empresariales u otras actividades profesionales durante el período de facturación, la cantidad fija correspondiente de las primas de seguro pagaderas por ellos para este período de facturación se determina en proporción al número de meses naturales para el mes en que el registro estatal de un individuo como empresario individual dejó de ser válido.

Para un mes incompleto de actividad, el monto fijo correspondiente de las primas de seguro se determina en proporción al número de días naturales de este mes a la fecha registro estatal terminación por parte de un individuo de la actividad como empresario individual.

Así, si una persona se dio de alta como empresario individual a mitad de año o, por el contrario, se dio de baja, o existieron períodos de carencia, las cotizaciones se computan únicamente por el tiempo de actividad efectiva.

Ejemplo.

Ingresos -120,000 rublos.

Calculemos el factor de corrección teniendo en cuenta el período de permanencia de una persona en el estado de empresario individual:

K \u003d (4 meses completos + 21 días de mayo / 31 días de mayo)) / 12 \u003d 0.389784946

Luego las primas de seguros, teniendo en cuenta el factor de corrección:

Pago fijo por seguro de pensión:

RUB 29.354 x 0,389784946 \u003d 11.441,75 rublos.

Pago fijo por seguro de salud:

RUB 6.884 x 0,389784946 \u003d 2683,28 rublos.

Plazos para el pago de las primas de seguros

Para 2019, el último día para el pago de primas fijas de seguros cae el 31 de diciembre de 2019.

Por lo tanto, los montos de las primas de seguro fijas para OPS y CHI para 2019 deberán transferirse al presupuesto a más tardar el 31/12/2019.

Contribuciones del 1% a la OPS al recibir ingresos de más de 300 mil rublos. debe transferirse al presupuesto a más tardar el 01/07/2020 (cláusula 2 del artículo 432 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

A su vez, los pagos se pueden realizar por adelantado durante el 2019, o a la vez.

conclusiones

El salario mínimo no participa en el cálculo de pagos fijos para empresarios individuales en 2018-2019.

Los montos específicos de las contribuciones se indican en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Para 2019 - 29 354 rublos. para OPS y 6.884 rublos. en OMS.

Si los ingresos superan los 300.000 rublos, se realiza un pago adicional al Fondo de Pensiones (1% del exceso de ingresos sobre el límite especificado).

La recepción o pérdida del estatus de PI en el plazo de un año reduce el importe de las primas de seguro en proporción a la duración del período de estancia de una persona en tal estatus.

Si el individuo es un empleador

Tarifas de primas de seguros

Si un empresario individual emplea a empleados, las primas de seguro se cobran del salario a las tasas:

En el PFR - 22%;

En el MHIF - 5,1%;

En el FSS (licencia por enfermedad y maternidad) - 2,9%;

En el FSS (de accidentes) - la tarifa depende del tipo de actividad. Típicamente 0.2%.

¿Necesito registrarme en los fondos?

Es necesario registrarse en la UIF y en la Caja del Seguro Médico Obligatorio.

El FSS se registra dentro de los 30 días a partir de la fecha de:

o conclusión de un contrato de trabajo con el primer empleado;

o la celebración del GPA, en el que se prescriben las cotizaciones “por lesiones”.

Pago de las cotizaciones de los empleados

Las contribuciones se transfieren a la oficina de impuestos antes del día 15 del mes siguiente. Si la fecha cae en fin de semana, la fecha de vencimiento se cambia al primer día hábil.

Las cotizaciones para el seguro social contra accidentes se transfieren en los mismos términos únicamente al FSS.

Informes para empleados

IP - los empleadores completan los formularios:

SZV-M - presentado a la UIF a más tardar el día 15 del mes siguiente al del informe;

Cálculo de primas de seguro: se presenta a la oficina de impuestos a más tardar el día 30 del mes siguiente al informe;

4-FSS - proporcionado al FSS antes del día 20 del mes siguiente inclusive, y en forma electrónica - antes del día 25 del mes siguiente inclusive;

multas

La sanción por presentación extemporánea del cálculo de primas de seguros o declaración 4-FSS es del 5% (por cada mes de atraso) de las cuotas no pagadas a tiempo, que deberán ser transferidas del último trimestre. Máximo: 30% del monto de las contribuciones, mínimo: 1,000 rublos.

Para SZV-M y SZV-STAGE, la multa es de 500 rublos. por cada empleado no reflejado en el formulario en tiempo y forma.

Primas de seguros y régimen fiscal simplificado

Si el sistema tributario simplificado se aplica con el objeto de gravar "Renta", entonces el empresario individual tiene derecho a reducir el único acumulado por el monto de las primas de seguro.

Si el empresario individual no tiene empleados, entonces el empresario individual puede reducir el impuesto sobre el monto total de las primas de seguro. Si el monto de las contribuciones es igual o superior al impuesto devengado, entonces no impuesto único no pagado.

En presencia de personal en la empresa, puede reducir el monto del impuesto solo en un 50%. Participan en la reducción del impuesto tanto las aportaciones individuales de los empresarios “para sí” como las de los trabajadores. Esta opción de cálculo es aplicable únicamente al sistema "Ingresos".

Si el empresario individual está en el sistema de "Ingresos menos gastos", las primas de seguro se incluyen completamente en el lado de los gastos, formando así base imponible para calcular el impuesto único.

Ejemplo.

IP en el sistema fiscal simplificado "Ingresos" recibió un ingreso anual de 276,000 rublos.

No hay empleados en la empresa. Las contribuciones se pagaron por un monto de 36,238 rublos.

Impuesto único a pagar: 276.000 * 6% = 16.560 rublos.

Obtenemos que las primas de seguros superan el monto del impuesto: 36.238 rublos. > 16 560 rublos.

Esto significa que el impuesto único a pagar es cero.

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Las primas de seguro son pagos obligatorios para pensiones, seguros médicos y sociales de empleados y empresarios individuales. Desde 2017, el control sobre el cálculo y pago de las contribuciones se ha transferido nuevamente a la Federación servicio de impuestos, que hasta 2010 ya participaba en el cobro de dichos pagos bajo la denominación UST (Impuesto Social Unificado).

A código de impuestos Se introduce un nuevo capítulo 34, que regula el cálculo y pago de las cotizaciones para:

• seguro de pensión obligatorio;
• seguro médico obligatorio;
• seguro social en caso de incapacidad temporal y maternidad.

Ya no es necesario pagar este tipo de aportes a los fondos, sino a tu oficina de impuestos. Las cotizaciones por accidentes para los empleados permanecieron en la introducción del Fondo de Seguridad Social, nada ha cambiado con respecto a ellos.

Entre los pagadores de primas de seguros enumerados en el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa, también se nombran empresarios individuales. El empresario individual tiene un estatus dual - como individual y como sujeto actividad empresarial. Un empresario individual es su propio empleador, por lo tanto, la obligación de proporcionarse una pensión y un seguro de salud recae sobre él.

Quién debe pagar las primas de seguro

El procedimiento para calcular y pagar las primas del seguro obligatorio genera mucha controversia. Los empresarios que no realizan actividades o no obtienen ganancias de ellas creen que el pago de primas de seguro obligatorias en tales situaciones no está justificado. El estado procede del hecho de que una persona que continúa inscrita en el registro estatal de empresarios individuales, a pesar de la falta de actividad o beneficio de la misma, tiene sus propias razones. En términos relativos, nadie le impide, por falta de ingresos, dejar de hacer negocios, darse de baja y, si es necesario, volver a registrarse.

Las instancias judiciales, incluidas las superiores, siempre indican que la obligación de pagar las primas de seguros surge para un empresario individual desde el momento en que adquiere tal condición y no está relacionada con la realización efectiva de actividades y la percepción de ingresos.

Cálculo de primas de seguro para empresarios individuales.

Un empresario individual está obligado a pagar las primas del seguro por sí mismo todo el tiempo que tenga la condición de entidad comercial, con excepción de los períodos de gracia por falta de pago.

El artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a los empresarios individuales no pagar las primas de seguro para la pensión obligatoria y el seguro médico si no están operando temporalmente en los siguientes casos:

• paso servicio militar en servicio militar obligatorio, cuidado de un niño menor de un año y medio, un niño discapacitado, una persona discapacitada del 1er grupo, personas mayores de 80 años;
• vivir con un cónyuge: un militar bajo contrato en ausencia de oportunidades de empleo por un total de hasta cinco años;
• vivir en el extranjero con un cónyuge enviado a las misiones diplomáticas y consulados de la Federación Rusa (también no más de cinco años).

La ausencia de actividad durante dichos períodos deberá ser documentada, y la suspensión del pago de aportes deberá ser presentada a su IFTS.

Si un empresario individual tiene derecho a una prestación, pero sigue recibiendo ingresos de las actividades empresariales, entonces debe pagar primas de seguro en general.

Y ahora lo más importante: ¿de qué montos de contribuciones obligatorias de PI estamos hablando? Para sí mismo en 2019, un empresario individual debe transferir pagos solo para pensión obligatoria y seguro médico. Transferencia de cotizaciones a la seguridad social por baja por enfermedad y pagos de maternidad IP produce de forma voluntaria.

Las primas del seguro de IP en 2019 ya no dependen del tamaño del salario mínimo (mínimo salario), sino que son montos fijos aprobados por el Gobierno:

• Aportes para el seguro obligatorio de salud (CHI) - 6 884 rublos por año.
• Las cotizaciones para el Seguro Obligatorio de Pensiones (MPI) son parcialmente diferenciadas y consisten en una cantidad fija de 29 354 rublos y una tarifa adicional.
• Se paga una contribución adicional si los ingresos del empresario individual son más de 300 mil rublos por año. se calcula como 1% del importe de los ingresos que excedan de este límite.

Calculadora de primas de seguros para 2019:

Es necesario pagar primas de seguro por la cantidad de: - p.

El pago se compone de:

✐Ejemplo ▼

Supongamos que un empresario recibió ingresos por un monto de 1,200,000 rublos en 2019. Calcule el monto de las primas de seguro de PI a pagar:

• Las contribuciones al seguro de pensión se calcularán de la siguiente manera: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1 %) = 38 354 rublos.
• las contribuciones al seguro de salud permanecerán en el mismo nivel y ascenderán a 6.884 rublos en cualquier nivel de ingresos.

Total: el monto total de las primas de seguro para usted en este ejemplo es de 45,238 rublos.

También se ha introducido un límite superior en el monto de las contribuciones al OPS: en 2019, este monto no puede exceder la cifra de 234,832 rublos.

Las fórmulas anteriores mostraron el cálculo del costo de un año de seguro completo, pero si el empresario no estaba registrado al comienzo del año o cesó sus operaciones antes de su finalización, todos los montos calculados se reducen proporcionalmente. En estos casos, sólo se tendrán en cuenta los meses completos y los días naturales (con un mes incompleto) en los que una persona tuviera la condición de empresario.

Resumamos:

• En 2019, las contribuciones de empresarios individuales para sí mismos con un ingreso anual que no supere los 300 mil rublos, incluso en ausencia de actividad o ganancias, ascenderán a 36,238 rublos, basados ​​en: 29,354 rublos de contribuciones a la OPS más 6,884 rublos de contribuciones al seguro médico obligatorio.
• Si el monto de los ingresos supera los 300 mil rublos, el monto a pagar será de 36,238 rublos más el 1% de los ingresos que excedan los 300 mil rublos.

Qué se considera ingreso al calcular las primas de seguro

La determinación de los ingresos para el cálculo de las cotizaciones IP depende de

• - los ingresos por ventas y los ingresos no operativos excluyendo los gastos, incluso al aplicar

En nuestro servicio, puede preparar absolutamente gratis una notificación de transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales (relevante para 2019):

• sobre - ingresos imputados, calculados teniendo en cuenta la rentabilidad básica, el indicador físico y los coeficientes;
• na - ingreso anual potencial, sobre la base del cual se calcula el costo de la patente;
• en - ingresos tenidos en cuenta a efectos fiscales, sin deducir los gastos;
• sobre - los ingresos recibidos de la actividad empresarial, .

Si un empresario individual combina regímenes fiscales, entonces se suman los ingresos de diferentes regímenes.

Para elegir el sistema de tributación más rentable específicamente para su negocio, le recomendamos contar con el asesoramiento gratuito de profesionales que lo ayudarán a elegir un régimen con pagos mínimos.

Plazos para el pago de las primas de seguros

El empresario debe pagar las primas de seguro por sí mismo en términos de ingresos que no excedan los 300 mil rublos (es decir, la cantidad de 36,238 rublos) antes del 31 de diciembre del año en curso. Al mismo tiempo, vale la pena aprovechar la oportunidad de reducir, en algunos casos, el monto de los impuestos acumulados al hacer las primas de seguros trimestrales, que se discutirán con más detalle en los ejemplos.

Tenga en cuenta: no existe tal cosa como "primas de seguro para IP para el trimestre". Lo principal es pagar el monto total de 36,238 rublos antes del 31 de diciembre del año en curso en cuotas y en cualquier momento. El desglose de la cantidad especificada en cuatro partes iguales se usa solo para ejemplos condicionales.

Por ejemplo, si en el sistema tributario simplificado no espera ingresos en el primer y (o) segundo trimestre, entonces no tiene sentido apresurarse a pagar las contribuciones. Puede ser mejor para usted pagar 3/4 o incluso la totalidad del monto anual en el tercer o cuarto trimestre, cuando se esperan ingresos significativos. Y viceversa: si el ingreso principal se espera solo a principios o mediados de año, entonces el monto principal de las contribuciones debe pagarse en el mismo trimestre.

La esencia de la oportunidad de reducir el impuesto único devengado es lograr que en un trimestre en el que se pago por adelantado fiscal, pudo tener en cuenta el importe de las primas de seguro pagadas en el mismo trimestre. En este caso, las aportaciones deberán trasladarse antes de calcular el importe del impuesto único a pagar.

En cuanto a UTII, no existe un concepto para ello. cero declaraciones sobre el impuesto imputado. Si eres contribuyente de este impuesto, entonces la falta de ingresos no será motivo para no pagarlo. Aún tendrá que pagar el impuesto imputado calculado según una fórmula especial al final del trimestre basado en la declaración trimestral. Por justo y razonable será pagar las primas de seguro cada trimestre en cuotas iguales, si el monto trimestral de los ingresos imputados no cambia.

Se debe transferir una cantidad adicional equivalente al 1% de los ingresos anuales que excedan los 300 mil rublos antes del 1 de julio de 2020 (anteriormente, la fecha límite era hasta el 1 de abril del año siguiente al año del informe). Pero si el límite ya se supera a principios o mediados de año, entonces estas contribuciones adicionales se pueden hacer antes, porque. también se pueden tener en cuenta al calcular los impuestos. Aquí se aplica la misma regla: reducción de impuestos debido a las contribuciones pagadas en el mismo trimestre antes de que se calcule el impuesto a pagar.

Primas de seguro para empresarios individuales con empleados

Al convertirse en empleador, además de las contribuciones para sí mismo, el empresario debe pagar primas de seguro para sus empleados.

Con carácter general, el importe de las primas de seguros de los trabajadores en régimen de contrato de trabajo es el 30% de todos los pagos a su favor (salvo los que no están sujetos a tributación a tal efecto) y consisten en:

• aportes para el seguro previsional obligatorio de los empleados de la OPS - 22%;
• cotizaciones obligatorias al seguro social OSS - 2,9%;
• cotizaciones obligatorias de salud seguro CHI - 5,1%.

Además, se paga una contribución al FSS para el seguro obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales - del 0,2% al 8,5%. De acuerdo con los contratos de derecho civil, la remuneración del contratista está sujeta a las primas de seguro obligatorias para el seguro médico obligatorio (22%) y el seguro médico obligatorio (5,1%), y la necesidad de cotizaciones a la seguridad social debe estar prevista en las condiciones contractuales.

Después de que el monto de los montos pagados al empleado desde el comienzo del año exceda el valor máximo de la base para calcular las primas de seguro (en 2019 es de 1.150.000 rublos), las tasas de pago de la OPS se reducen al 10%. El valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguro para OSS en 2019 es de 865 000 rublos, después de lo cual no se acumulan las contribuciones por baja por enfermedad y maternidad.

A diferencia de las contribuciones individuales del empresario para sí mismo, las primas de seguro para los empleados deben pagarse mensualmente, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes de liquidación.

Si necesita ayuda para elegir los tipos de actividades que implican las primas de seguro más bajas para los empleados, le recomendamos que utilice la consulta gratuita de nuestros especialistas.

Curiosamente, un empresario tiene derecho a ser empleado de otro empresario individual, pero no puede emitir libro de trabajo sobre sí mismo. Al mismo tiempo, las primas de seguro pagadas por él, como por un empleado, no eximen al empresario individual de pagar contribuciones por sí mismo.

Cómo reducir el monto de los impuestos a pagar a través de las primas de seguros

Una de las ventajas a la hora de elegir la forma organizativa y jurídica de un empresario individual, en comparación con una LLC, es la posibilidad de reducir el impuesto devengado sobre las primas de seguros transferidas. Los importes de las posibles reducciones fiscales a pagar diferirán en función del régimen fiscal elegido y de la disponibilidad de empleados.

Importante: los montos de las primas de seguros de los empresarios individuales calculados anteriormente no pueden reducirse, pero en algunos casos, debido a las contribuciones pagadas, los montos de los impuestos sí pueden reducirse.

Es posible reducir el impuesto devengado solo mediante Modos USN"Ingresos" y UTII, y reducir base imponible, es decir. el monto con el que se calculará el impuesto se puede utilizar en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, impuesto agrícola unificado y en el OSNO. Los empresarios que trabajan solo en el sistema de patentes, sin combinar regímenes, no pueden reducir el costo de una patente por el monto de las primas de seguro. Esto se aplica a las contribuciones de empresarios individuales tanto para ellos mismos como para los empleados.

Nuestros expertos pueden ayudarlo a elegir el régimen fiscal más favorable y sugerirle cómo reducir las primas de seguro correctamente.

Aportaciones del IP al sistema tributario simplificado con objeto de tributación “Renta”

Los empresarios en este modo, que no tienen empleados, tienen derecho a reducir el impuesto único acumulado por el monto total de las contribuciones pagadas (Artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto no necesita ser notificado a las autoridades fiscales, pero las contribuciones pagadas deben reflejarse en el Libro de Ingresos y Gastos y en el anual declaración de impuestos según USN. Veamos algunos ejemplos simplificados.

✐Ejemplo ▼

1. IP usando impuestos sistema USN"Ingresos" y trabajando de forma independiente, recibió un ingreso anual por un monto de 380,000 rublos. El impuesto calculado ascendió a 22.800 rublos. (380.000 * 6%).Durante el año se pagaron 36.238 rublos. primas de seguro, es decir, sólo una cantidad fija ( pago adicional en el 1% de los ingresos superiores a 300,000 rublos, la IP se transferirá antes del 1 de julio del próximo año). La totalidad del importe del impuesto único puede ser minorado por las cotizaciones pagadas, por lo que no habrá impuesto a pagar al final del año en absoluto (22.800 - 36.238<0).

2. El mismo empresario recibió ingresos anuales por un monto de 700,000 rublos. El impuesto único acumulado ascendió a 42,000 rublos (700,000 * 6%), y las contribuciones pagadas trimestralmente durante el año - 40,238 rublos, a razón de (36,238 + 4,000 ((700,000 - 300,000) * 1%) .El monto del impuesto a pagar será únicamente (42 000 - 40 238) = 1 762 rublos.

3. Si un empresario utiliza mano de obra asalariada en esta modalidad, entonces tiene derecho a reducir el impuesto único acumulado a expensas de los montos de las contribuciones pagadas (tomando en cuenta las contribuciones para él y para los empleados) en no más del 50% .

La IP discutida anteriormente con un ingreso anual de 700,000 rublos. tiene dos empleados y pagó 80.000 rublos como aportes para él y para ellos.El impuesto único acumulado ascenderá a 42.000 rublos. (700.000 * 6%), mientras que solo se puede reducir en un 50% si hay empleados, es decir. por 21.000 rublos. Los restantes 21.000 rublos. el impuesto único debe trasladarse al presupuesto.

Aportes de un empresario individual usando UTII

Los empresarios individuales en UTII sin empleados pueden reducir el impuesto sobre el monto total de las contribuciones pagadas en el mismo trimestre (Artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se utiliza mano de obra contratada, hasta 2017 se permitía tener en cuenta solo las contribuciones pagadas por los empleados, y por un monto de no más del 50% del impuesto. Pero en 2019, el procedimiento para reducir el impuesto trimestral de la UTII por aportes es exactamente el mismo que en Ingresos de EE. UU., es decir. Los empresarios individuales tienen derecho a tomar en cuenta las contribuciones pagadas por ellos mismos.

Cuando se utiliza la tributación en forma de UTII, el impuesto se calcula para cada trimestre por separado. En el trimestre en que no se utilizó mano de obra asalariada, el impuesto puede reducirse al 100%. Y en el trimestre en que se trate de trabajadores contratados, el impuesto se reduce solo al 50%. Así, una condición importante para la reducción del impuesto a pagar sobre el régimen tributario simplificado “Renta” y UTII es la transferencia de las cotizaciones trimestralmente y antes de que se pague el impuesto propiamente dicho.

Aportaciones de empresarios individuales al combinar el régimen tributario simplificado y la UTII

Al combinar tales regímenes, es necesario prestar atención a los trabajadores empleados en este tipo de actividades. Si en la actividad “simplificada” no hay empleados, pero en la “imputada” son aceptados en el estado, entonces el impuesto STS puede ser reducido por los aportes de los empresarios individuales para sí mismos, y el impuesto UTII solo puede reducirse a 50 % por el monto de las contribuciones transferidas para los empleados (Oficio del Ministerio de Hacienda N° 03-11-11/130 del 03/04/2013).

Y, por el contrario, en ausencia de trabajadores en la UTII, los aportes individuales de los empresarios por sí mismos pueden imputarse a una reducción del impuesto "imputado", y el impuesto "simplificado" puede reducirse al 50% por el monto de los aportes para los trabajadores ( aclaraciones del Ministerio de Hacienda N° 03-11-11/15001 del 29/04/2013).

Según el art. 346.18 del Código Tributario, cuando se combinan regímenes especiales, los contribuyentes deben llevar registros separados de ingresos y gastos, lo que puede ser bastante complicado y requiere contacto con especialistas.

Aportaciones de empresarios individuales al combinar el régimen fiscal simplificado y una patente

Ya se ha dicho anteriormente que los empresarios en el sistema de impuestos de patentes no pueden reducir su costo por el monto de las contribuciones. En el caso de combinar el sistema fiscal simplificado y una patente, un empresario que no tiene empleados puede reducir el monto de un impuesto único sobre actividades simplificadas por el monto total de las primas de seguro pagadas por sí mismo (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 28 de febrero de 2014 No. GD-4-3/ [correo electrónico protegido]).

IP sobre el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos"

Los empresarios en esta modalidad tienen en cuenta las contribuciones pagadas en gastos, reduciendo así la base imponible para el cálculo del impuesto único. En los gastos, puede tener en cuenta tanto las contribuciones individuales de los empresarios para sí mismos como las contribuciones para los empleados. No pueden reducir el impuesto a pagar en sí mismo, por lo que los montos ahorrados serán menores que en el sistema tributario simplificado “Renta”.

PI sobre el sistema tributario general

Estos empresarios incluyen en sus gastos las cotizaciones pagadas y, por lo tanto, reducen el monto de los ingresos a partir de los cuales se cobrará el IRPF.

Informes de IP sobre primas de seguros

Un empresario individual que no tiene empleados no debe presentar informes sobre el pago de primas de seguro por sí mismo. En 2019, un empresario persona física - empleador deberá presentar los siguientes informes, que reflejen los montos de aportes transferidos para sus empleados:

• en el Fondo de Pensiones mensualmente, según el formulario, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe;
• en el FSS trimestralmente en el formulario - a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe;
• en el IFTS trimestralmente en el formulario - a más tardar al final del próximo mes después del final del trimestre del informe;
• en el IFTS trimestralmente en el formulario - a más tardar el día 30 del mes siguiente después del final del trimestre del informe;
• en el IFTS una vez al año en el formulario 2-NDFL, a más tardar el 1 de abril del año anterior.

Responsabilidad de los empresarios individuales por el impago de las primas de seguros

En 2019, se prevén las siguientes sanciones por falta de presentación de informes y pago tardío de primas de seguros:

• Falta de presentación del cálculo dentro del plazo señalado - 5% del monto de las contribuciones no pagadas a tiempo, pagaderas, por cada mes completo o incompleto a partir del día fijado para su presentación, pero no más del 30% del monto y no menos de 1000 rublos (Artículo 119 (1 ) Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Violación grave de las normas contables, lo que resulta en una subestimación de la base para calcular las primas de seguro: 20% del monto de las primas de seguro impagas, pero no menos de 40,000 rublos (Artículo 120 (3) del Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Falta de pago o pago incompleto de primas de seguro como resultado de subestimar la base de su cálculo, otro cálculo incorrecto de primas de seguro u otras acciones ilegales (inacción) - 20% del monto impago de primas de seguro (Artículo 122 (1) de el Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Falta de pago deliberada o pago incompleto de las primas: 40% del monto impago de las primas de seguro (Artículo 122 (3) del Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Falta de presentación dentro del plazo prescrito o presentación de información incompleta o falsa de informes personalizados a la UIF - 500 rublos con respecto a cada persona asegurada (Artículo 17 No. 27-FZ)

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Todos los empresarios están obligados a pagar las primas de seguro "por sí mismos". En este artículo hablaremos de las primas de seguros de los empresarios individuales en 2019.

Cómo calcular el 1% extra

Para Estados Unidos son todos los ingresos recibidos durante el año ( columna 4 de la sección I del libro de contabilidad de ingresos y gastos). Los gastos no se tienen en cuenta, aunque se aplique el régimen fiscal simplificado ingresos menos gastos.

Para ITUI es el ingreso total imputado para el año la suma de los valores de la línea 100 de la sección 2 de las declaraciones UTII de cada trimestre).

Para sistema de patentes es el ingreso potencialmente cobrable especificado en la patente ( línea 010). Si la patente se otorga por un período de menos de 12 meses, entonces los ingresos deben dividirse por 12 y multiplicarse por la cantidad de meses por los cuales se emitió la patente ( línea 020).

Si combina varios regímenes fiscales, se suma el ingreso de cada uno de ellos.

Primas de seguro de empresario individual por un año incompleto

Si se registró como empresario individual o cesó sus operaciones en 2019, entonces debe pagar contribuciones no por todo el año, sino desde la fecha de registro o hasta la fecha de terminación.

Ejemplo. Si Ivan se registró como empresario individual el 1 de marzo, debe pagar las primas de seguro solo del 1 de marzo al 31 de diciembre: 30.198,34 rublos.

El monto exacto de las contribuciones para un año parcial se puede calcular usando la calculadora de primas en nuestro sitio web.

Condiciones de pago de las primas de seguro

La parte fija de las cotizaciones debe ser pagada antes 31 de diciembre año, 1% adicional - hasta 1 de julio el próximo año.

Las contribuciones se pueden pagar a su discreción en varios pagos ( por ejemplo, mensual o trimestral) o una vez al año. Lo principal es que el monto total se paga a tiempo.

Si has cesado en tu actividad como empresario individual, deberás cotizar dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha del cese.

Cómo pagar las primas de seguro

Las contribuciones se transfieren a la oficina de impuestos en el lugar de residencia del empresario individual. Las contribuciones se pueden pagar desde la cuenta corriente del empresario individual, desde una tarjeta personal en el sitio web de impuestos o en efectivo de acuerdo con un recibo en Sberbank.

Atención! Puede pagar las primas de seguros a través de Internet solo desde una tarjeta o cuenta personal.

Cómo llenar una orden de pago para el pago de contribuciones

1. Estado del pagador - 09
2. Punto de control - 0
3. Sus datos: Nombre completo (SP) //Dirección de residencia//
4. Detalles de impuestos
5. Código CBC
6. Código OKTMO
7. Base de pago - TP
8. Período impositivo - DG.00.2018
9. Orden de pago - 5
10. Código - 0
11. Campos 108, 109 - 0, campo 110 - sin llenar
12. Propósito de pago

1. En el campo Estado del pagador, ingrese 09 - empresario individual.
2. Introduzca 0 en el campo de punto de control.
3. En el campo Pagador ingrese el nombre completo (IP) //Dirección del lugar de residencia//.
4. En el campo Destinatario, introduzca los datos de la oficina fiscal.
5. En el campo 104, ingrese el código CSC.
6. En el campo 105, ingrese el código OKTMO ( código de municipio) en su dirección.
7. En el campo Motivo del pago, ingrese TP - pagos del año en curso.
8. En el campo Período fiscal, ingrese DY.00.2019.
9. Introduzca 5 en el campo Orden de pago.
10. Introduzca 0 en el campo Código.
11. Ingrese 0 en los campos 108 y 109. El campo 110 está en blanco.
12. Especifique el propósito del pago:
    • Primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio de ingresos que no excedan los 300 mil rublos. ( por una contribución fija),
    • Primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio de ingresos superiores a 300 mil rublos. ( por un 1% extra),
    • Primas de seguro para el seguro médico obligatorio.

CBC para el pago de primas de seguros para empresarios individuales

CSC para pago de aportes a partir de 2017:

• en la UIF - 18210202140061110160 ( incluyendo parte fija y 1% adicional),
• en FFOMS - 18210202103081013160.

CSC para pago de aportes hasta 2017:

• en la parte fija de la UIF - 18210202140061100160,
• en el PFR adicional 1% - 18210202140061200160,
• en FFOMS - 18210202103081011160.

Cómo reducir el impuesto del régimen fiscal simplificado sobre primas de seguros para empresarios individuales

Los pagos anticipados y el impuesto sobre el sistema tributario simplificado pueden reducirse mediante las primas de seguro pagadas. Para ello, las cotizaciones deben estar pagadas antes de que finalice el trimestre para el cual se calcula el impuesto.

Ejemplo. El pago anticipado bajo el régimen tributario simplificado para el 1er trimestre puede ser reducido por las primas de seguros pagadas desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo.

Informes de primas de seguros de PI

Si el empresario no tiene empleados, no es necesario informar.

Responsabilidad por impago de cotizaciones

En caso de falta de pago de las primas de seguros, la autoridad fiscal podrá cobrar multas, de aproximadamente el 10% anual ( 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa por cada día de retraso), y cancelar el monto de la deuda de la cuenta corriente.

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