Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan buxgalteriya hisobi, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish masalalari bo'yicha 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ Federal qonunining 4-moddasi 3-bandiga qarang.

346.11-modda. Umumiy holat

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo‘llaniladi. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar haqida.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

(tahrirda. federal qonun 21.07.2005 yildagi N 101-FZ)

2. Tashkilotlar tomonidan soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llash ularni tashkilotlar foydasiga soliq to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to‘langan soliq bundan mustasno). ushbu Kodeks), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlar olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (soliqdan olingan daromadlarga nisbatan). tadbirkorlik faoliyati, ushbu Kodeks 224-moddasining 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromaddan to'lanadigan soliq bundan mustasno, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq.

(31.12.2002 yildagi 191-FZ-son, 07.07.2003 yildagi 117-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2017 yildagi 85-FZ-son, 2002 yil 191-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan). 22.07.2008 yildagi FZ, 24.07.2009 yildagi N 213-FZ)

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

5. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘z majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi. soliq agentlari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan.

346.12-modda. Soliq to'lovchilar

1. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgan va uni ushbu bobda belgilangan tartibda qo‘llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to‘lovchilardir.

2. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi yakunlari bo'yicha 248-moddaga muvofiq aniqlangan daromadlar bo'lsa. ushbu Kodeksning miqdori 15 million rubldan oshmaydi.

(07.07.2003 yildagi 117-FZ-sonli federal qonunlari, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli federal qonunlari tahririda)

Tashkilotning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan maksimal daromadi miqdori har bir keyingi kalendar yili uchun har yili belgilanadigan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak. o'tgan kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun iste'mol narxlarining o'zgarishini, shuningdek ushbu bandga muvofiq ilgari qo'llanilgan deflyator koeffitsientlarini hisobga olgan holda. Deflyator koeffitsienti Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi va rasmiy e'lon qilinishi kerak.

2.1. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi yakunlari bo'yicha ushbu Kodeksning 248-moddasiga muvofiq aniqlangan daromadlar bo'lsa. 45 million rubldan oshmaydi.

(2.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmaganlar:

1) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;

3) sug'urtalovchilar;

4) nodavlat pensiya jamg'armalari;

5) investitsiya fondlari;

6) qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

7) lombardlar;

8) aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;

9) qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

10) xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 27.07.2006 yildagi 137-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

11) mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

12) endi haqiqiy emas. - 07.07.2003 yildagi N 117-FZ Federal qonuni;

13) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimiga (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

14) boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklov tashkilotlarga taalluqli emas ustav kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining, agar ular xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa, notijorat tashkilotlariga, shu jumladan iste'mol kooperatsiyasiga badallardan iborat. Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning birlashmalari) to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi tashkilotlar, shuningdek yagona ta'sischilari bo'lgan tadbirkorlik kompaniyalari. mazkur Qonunga muvofiq faoliyat yurituvchi iste’molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

15) soliq (hisobot) davridagi xodimlarining o'rtacha soni qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. federal agentlik statistika sohasida vakolat berilgan ijro etuvchi hokimiyat 100 kishidan ortiq;

(2004 yil 29 iyundagi 58-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

16) Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobga olinadi, ular amortizatsiya qilinadigan va ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinadi;

17) byudjet muassasalari;

(17-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

18) xorijiy tashkilotlar.
(18-band 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

4. Ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari bo'yicha ayrim faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ularga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega. ular amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga. Shu bilan birga, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu bobda belgilangan xodimlar soni va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati bo'yicha cheklovlar ular tomonidan amalga oshiriladigan barcha turdagi faoliyatdan kelib chiqqan holda belgilanadi. Ushbu moddaning 2, 2.1-bandlarida belgilangan daromadlar soliqqa tortish umumiy soliq solish rejimiga muvofiq amalga oshiriladigan faoliyat turlari bo'yicha belgilanadi.
(4-band 2003 yil 7 iyuldagi 117-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-son, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son va 204-sonli Federal qonunlari bilan kiritilgan o'zgartirishlar). -FZ 2009 yil 19 iyul)

346.13-modda. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari

1. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to‘lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo‘lgan muddatda soliq organiga ariza topshirishlari shart. ularning joylashgan joyi (yashash joyi) to'g'risidagi bayonot. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizada tashkilotlar to'qqiz oylik daromad miqdori haqida hisobot berishadi. joriy yil, shuningdek, belgilangan davrdagi xodimlarning o‘rtacha soni va joriy yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta qo'llanilgan soliq davri boshlanishidan oldin amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza topshirilgandan keyin tanlangan soliq solish ob'ekti o'zgargan taqdirda, soliq to'lovchi bu haqda soliq organini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy qilingan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishi shart. birinchi marta qo'llanilgan.

(2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

2. Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bilan murojaat qilish huquqiga ega. ushbu Kodeks 84-moddasi 2-bandining ikkinchi qismi bilan. Bunday holda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega.

Munitsipal tumanlar va shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlariga muvofiq soliqqa tortish tizimi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklidagi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Ayrim faoliyat turlari bo‘yicha joriy kalendar yili tugagunga qadar hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovchi soliq to‘lovchilar arizaga asosan o‘z majburiyatlarini bajaradigan oyning boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishga haqli. hisoblangan daromad bo‘yicha yagona soliq to‘lash to‘xtatildi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(2-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli emas.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Agar hisobot (soliq) davrining oxirida soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasi va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 20 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot davrida. hisobot (soliq) davrida ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 346.14-moddasining 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik sodir bo'lsa, bunday soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqidan mahrum bo'lgan hisoblanadi. ko'rsatilgan ortiqcha va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilgan chorakning boshi.
(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonunlari tahririda)

Soliq to'lovchining soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan daromadlari chegarasi miqdori ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak.

(band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

4.1. Agar hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-kichik bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 60 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot davrida. Hisobot (soliq) davrida ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 346.14-moddasining 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlangan bo'lsa, bunday soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqni qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. ko'rsatilgan me'yordan ortiq va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslik holatlariga yo'l qo'yilgan chorak boshidan soliq tizimi.

Shu bilan birga, boshqa soliq solish rejimidan foydalanganda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasi qonunlarida yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar boshqa soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.

(4.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

5. Soliq to'lovchi hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida ushbu moddaning 4, 4.1-bandlariga muvofiq amalga oshirilgan boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida soliq organini xabardor qilishi shart.

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 30.12.2006 yildagi 268-FZ-son, 19.07.2009 yildagi 204-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

6. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi o‘zi boshqa soliq solish tartibiga o‘tish niyatida bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli. .

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan soliq to‘lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli.

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonunlari tahririda)

346.14-modda. Soliq solish ob'ektlari

1. Soliq solish ob'ekti quyidagilardir:

2. Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Soliq solish ob'ekti har yili soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar bu haqda soliq organiga xabar bergan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davrining boshidan o'zgartirilishi mumkin. Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi.

(2-bandga 2008 yil 24 noyabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo‘shma faoliyat to‘g‘risidagi shartnoma) yoki mol-mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi taraflari bo‘lgan soliq to‘lovchilar soliq solish ob’ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlarni qo‘llaydilar.

(3-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.15-modda. Daromadni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagi daromadlarni hisobga oladilar:

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

To'rtinchi - beshinchi bandlar o'z kuchini yo'qotdi. - 2008 yil 22 iyuldagi N 155-FZ Federal qonuni.

1.1. Soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagilar hisobga olinmaydi:

1) ushbu Kodeksning 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar;

2) ushbu Kodeksning 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lanadigan tashkilotning ushbu Kodeksning 25-bobida belgilangan tartibda daromadlari;

3) ushbu Kodeksning 23-bobida belgilangan tartibda ushbu Kodeks 224-moddasining 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i solinadigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari.

(1.1-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni.

346.16-modda. Xarajatlarni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini aniqlashda olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda) ;

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning bandlari va qoidalarini hisobga olgan holda);

(2-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2.1) ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma'lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek intellektual faoliyatning ushbu natijalaridan foydalanish huquqlariga mutlaq huquqlarni sotib olish xarajatlari. litsenziya shartnomasi asosida;
(2.1-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.2) patentlash xarajatlari va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash;
(2.2-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.3) ushbu Kodeksning 262-moddasi 1-bandiga muvofiq shunday deb tan olingan ilmiy tadqiqotlar va (yoki) eksperimental loyihalash xarajatlari;
(2.3-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta’mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

(4-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) moddiy xarajatlar;

6) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ish haqi, vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa to'lash xarajatlari;

(2002 yil 31 dekabrdagi 190-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7) barcha turdagi xarajatlar majburiy sug'urta xodimlar, mulk va javobgarlik, shu jumladan sug'urta mukofotlari majburiy pensiya sug'urtasi uchun ijtimoiy sug'urta vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq holda, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladigan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy tibbiy sug'urta, majburiy ijtimoiy sug'urta;
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son, 2009 yil 24 iyuldagi 213-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va ushbu moddaga va ushbu Kodeksning 346.17-moddasiga muvofiq xarajatlar tarkibiga kiritilishi shart bo'lgan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi;

(8-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

9) foydalanish ta'minoti uchun to'langan foizlar Pul(kreditlar, kreditlar), shuningdek ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar kredit tashkilotlari, shu jumladan sotish bilan bog'liq bo'lganlar xorijiy valyuta ushbu Kodeksning 46-moddasida belgilangan tartibda soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan soliq, to'lov, penya va penyalar undirilganda;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va xavfsizlik signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'langan va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilishi shart bo'lmagan bojxona to'lovlari summalari;

(11-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

12) xizmat avtomashinalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan xizmat safarlari uchun foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to‘lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

(15-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

16) nashr qilish xarajatlari moliyaviy hisobotlar, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklasa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa oshkor qilish;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha (litsenziya shartnomalari bo'yicha) EHM uchun dasturlar va ma'lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog'liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlar summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq summasi bundan mustasno;
(22-band 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va sotish bilan bog'liq xarajatlar. tovarlarni tashish;
(23-bandning 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

(24-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

(25-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish jarayonlarining talablarga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlari;

(26-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

27) hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarning to'g'ri to'lanishini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda). soliq bazasi;

(27-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

(28-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni (shu jumladan er uchastkalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni va er uchastkalarini o'rganishga doir hujjatlarni) tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

(29-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

(30-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

(31-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

32) intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

(32-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

33) ushbu Kodeks 264-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq to'lovchi tomonidan shartnoma asosida ishga qabul qilingan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

(33-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

34) qiymati xorijiy valyutada, shu jumladan xorijiy valyutadagi bank hisobvaraqlarida ko'rsatilgan valyuta qiymatlari va talablar (majburiyatlar) ko'rinishidagi mol-mulkni qayta baholash natijasida yuzaga keladigan salbiy kurs farqi ko'rinishidagi xarajatlar; Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan xorijiy valyutaning Rossiya Federatsiyasi rubliga nisbatan rasmiy kursining o'zgarishi munosabati bilan.

(34-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;
(35-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari.
(36-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 1-bandining 5, 6, 7, 9 - 21, 34-kichik bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu moddaning 254, 255, 263, 264, 265 va 269-moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi. Kod.
(31.12.2002 yildagi 191-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari. quyidagi tartibda qabul qilinadi:
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; belgilangan muddatda - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;
(1-band, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga, shuningdek sotib olingan (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati soliq solish to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlar tarkibiga kiritiladi. quyidagi tartib:

Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Agar soliq to‘lovchi soliq organlarida hisobga qo‘yilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu mol-mulkning buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilangan dastlabki qiymati bo‘yicha olinadi.

Agar soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu Kodeksning 2.1-bandlarida va 346.25-moddasida belgilangan tartibda hisobga olinadi.

Vaqt foydali foydalanish asosiy vositalar ushbu Kodeksning 258-moddasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida amalga oshiriladi. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga yoki ishlab chiqaruvchi tashkilotlarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Huquqlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilgan paytdan boshlab ushbu moddaga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. Shartni majburiy bajarish to'g'risidagi ko'rsatilgan qoida hujjatli dalillar Hujjatlarni ro'yxatga olish uchun taqdim etish fakti 1998 yil 31 yanvargacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga taalluqli emas.

Nomoddiy aktivlardan foydalanish muddati ushbu Kodeksning 258-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo‘shimcha uskunalar) bilan bog‘liq xarajatlar hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. , rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - amal qilish muddati tugagunga qadar) Ular sotib olingan kundan boshlab (soliq to'lovchining o'zi tomonidan qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) 10 yil ichida soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani ular kiritilgan paytdan boshlab qayta hisoblashi shart. sotib olish qiymati (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan yaratish) sotish sanasigacha ( o'tkazish) ushbu Kodeksning 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda va qo'shimcha soliq va penyalarni to'laydi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(3-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Ushbu bobning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinadigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hamda qurilishni tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik xizmat ko‘rsatish bilan bog‘liq xarajatlar kiradi. asosiy vositalarni qayta jihozlash ushbu Kodeksning 257-moddasi 2-bandi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi.

(4-bandga 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.17-modda. Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun bank hisobvaraqlariga va (yoki) kassirga pul mablag'lari kelib tushgan kun, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar kelib tushgan kun daromad olish sanasi hisoblanadi; shuningdek, soliq to'lovchiga qarzni (to'lovni) boshqa usulda to'lash (kassa usuli).

Xaridor o‘zi tomonidan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar bo‘yicha hisob-kitoblarda vekseldan foydalanganda soliq to‘lovchidan daromad olish sanasi vekselni to‘lash sanasi hisoblanadi. emitent yoki ko'rsatilgan veksel bo'yicha javobgar bo'lgan boshqa shaxs) yoki soliq to'lovchi ko'rsatilgan vekselni uchinchi shaxs tomonidan indossament bergan kun.

Soliq to‘lovchi tovarlarni yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish, mulkiy huquqlarni o‘tkazish uchun oldindan to‘lov sifatida olingan summalarni qaytargan taqdirda, deklaratsiya amalga oshirilgan soliq (hisobot) davrining daromadi kamayadi. qaytarish miqdori bo'yicha.

2. Soliq to'lovchining xarajatlari ular haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar deb tan olinadi. Ushbu bobning maqsadlari uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov soliq to'lovchi - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchining majburiyatini va (yoki) mulkiy huquqlarni bekor qilish deb tan olinadi. ushbu tovarlarni yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va (yoki) mulkiy huquqlarni topshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan sotuvchi. Bunday holda, xarajatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda xarajatlar sifatida hisobga olinadi:

1) moddiy xarajatlar (shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari), shuningdek mehnat xarajatlari - soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash orqali qarzni to'lash paytida va boshqa hollarda. qarzni to'lash usuli - bunday to'lov vaqtida. Xuddi shunday tartib qarz mablag'laridan (shu jumladan bank kreditlaridan) foydalanganlik uchun foizlarni to'lashda va uchinchi shaxslarning xizmatlari uchun to'lovlarni amalga oshirishda qo'llaniladi;
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

2) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash qiymati - ko'rsatilgan tovarlar sotilganda. Soliq to'lovchi soliqqa tortish maqsadida sotib olingan tovarlarni baholashning quyidagi usullaridan birini qo'llashga haqli:

Ushbu tovarlarni sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari ular haqiqatda to'langanidan keyin xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada. Agar soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash uchun qilingan xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

4) asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda hisobga olingan mablag'lar to'langan summalar miqdorida hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida aks ettiriladi. Shu bilan birga, ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;
(4-bandning 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) soliq to'lovchi sotuvchiga sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida vekselni bergan taqdirda, ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mulkiy huquqlarni sotib olish xarajatlari hisoblanadi. ko'rsatilgan hisob to'langanidan keyin hisobga olinadi. Soliq to'lovchi sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida sotuvchiga uchinchi shaxs tomonidan berilgan vekselni o'tkazganda, ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mol-mulkni sotib olish xarajatlari to'lanadi. huquqlar sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun ko‘rsatilgan veksel o‘tkazilgan sanadan boshlab hisobga olinadi. Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan xarajatlar shartnoma narxidan kelib chiqqan holda hisobga olinadi, lekin vekselda ko'rsatilgan summadan ko'p bo'lmagan.

3. Ushbu bobga muvofiq daromadlar va xarajatlarni belgilaydigan soliq to'lovchilar, agar shartnoma shartlariga muvofiq majburiyat (da'vo) shartli pul birliklarida ifodalangan bo'lsa, soliq solish maqsadlarida daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida summa farqlarini hisobga olmaydilar.

4. Soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga daromad shaklidagi soliq solish ob'ekti bo'lgan soliq davrlariga oid xarajatlar, xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad shaklidagi daromadni o'tkazganda. qo'llaniladigan soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi.
(4-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.18-modda. Soliq bazasi

1. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadining pul qiymati hisoblanadi.

2. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

3. Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rublda ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar bilan jamlangan holda hisobga olinadi. Shu bilan birga, chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rasmiy kurs bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. Markaziy bank rossiya Federatsiyasi, tegishli ravishda daromad olingan sanada va (yoki) chiqim sanasida belgilanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Natura shaklda olingan daromadlar bozor bahosida hisobga olinadi.

5. Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar va xarajatlar soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi.

6. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni qo'llaydigan soliq to'lovchi ushbu bandda belgilangan tartibda eng kam soliqni to'laydi.

Eng kam soliq summasi ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida soliq davri uchun hisoblab chiqiladi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa, eng kam soliq to‘lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar sifatida, shu jumladan, zararlar miqdorini oshirishga haqli. ushbu moddaning 7-bandi qoidalariga muvofiq o'tkazilishi mumkin.

7. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrlari oxirida olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan.narxga kamaytirilgan. Bunda zarar deganda ushbu Kodeksning 346.16-moddasiga muvofiq belgilangan xarajatlarning ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlardan oshib ketishi tushuniladi.

Soliq to'lovchi zararni ushbu zarar ko'rgan soliq davridan keyingi 10 yil ichida kelgusi soliq davrlariga o'tkazishga haqli.

Soliq to'lovchi oldingi soliq davrida olingan zarar summasini joriy soliq davriga o'tkazishga haqli.

Keyingi yilga o'tkazilmagan zarar keyingi to'qqiz yil ichida to'liq yoki qisman istalgan yilga o'tkazilishi mumkin.

Agar soliq to'lovchi bir necha soliq davrida zarar ko'rgan bo'lsa, bunday zararlar ular olingan tartibda kelgusi soliq davrlariga o'tkaziladi.

Soliq to'lovchi qayta tashkil etilishi munosabati bilan o'z faoliyatini to'xtatgan taqdirda, soliq to'lovchi-vorisi soliq solinadigan bazani ushbu bandda nazarda tutilgan tartibda va shartlarda qayta tashkil etilgunga qadar qayta tashkil etilgan tashkilotlar ko'rgan zararlar miqdoriga kamaytirishga haqli. qayta tashkil etish.

Soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani zarar miqdoriga kamaytirish huquqini amalga oshirishning butun davri davomida har bir soliq davri uchun ko'rilgan zarar miqdorini va soliq solinadigan baza kamaytirilgan miqdorni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart.

Soliq to'lovchining boshqa soliq rejimlarini qo'llashda olgan zarari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qabul qilinmaydi. Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda olgan zarari boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda qabul qilinmaydi.

(7-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

8. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha o'tkazilgan soliq to'lovchilar ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lash uchun turli maxsus soliq rejimlarida daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadilar. Turli maxsus soliq rejimlari bo‘yicha hisoblangan soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni ajratishning iloji bo‘lmasa, ushbu xarajatlar ushbu maxsus soliq rejimlari qo‘llanilganda olingan daromadlarning umumiy summasidagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

(8-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.19-modda. Soliq muddati. Hisobot davri

1. Kalendar yili soliq davri deb tan olinadi.

2. Kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisobot davrlari deb e’tirof etiladi.

346.20-modda. soliq stavkalari

1. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6 foiz miqdorida belgilanadi.

2. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

(2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

346.21-modda. Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

1. Soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi.

2. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

3. Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri natijalariga ko'ra avans to'lovi summasini soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. soliq davri birinchi chorak oxirigacha, tegishli ravishda olti oy, to'qqiz oy, oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalarini hisobga olgan holda.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans to'lovlari) summasi ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida va onalik, majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi. tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy ijtimoiy sug'urta rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq bir xil vaqt davomida to'langan (hisoblangan miqdorlarda), shuningdek xodimlarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori uchun. Shu bilan birga, soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

(31.12.2002 yildagi 190-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 24.07.2009 yildagi 213-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

4. Soliq solish ob’ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to‘lovchilar har bir hisobot davri oxirida soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqib, avans to‘lovi summasini summaga kamaytirilgan holda hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy oxirigacha, avvaldan soliq to'lovlari bo'yicha oldindan hisoblangan summalarni hisobga olgan holda, hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5. Oldindan hisoblangan soliq to‘lovlari summalari hisobot davri uchun avans soliq to‘lovlari summalarini va soliq davri uchun soliq summasini hisoblashda hisobga olinadi.

(5-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

6. Soliq va avans soliq to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida) amalga oshiriladi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq ariza berish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi soliq deklaratsiyasi ushbu Kodeksning 346.23-moddasi 1 va 2-bandlarida tegishli soliq davri uchun.

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 22.07.2008 yildagi 155-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Avans soliq to'lovlari o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.22-modda. Soliq summalarini hisoblash

Soliq summalari keyinchalik Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligiga muvofiq barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga taqsimlash uchun Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga o'tkaziladi.

(2004 yil 28 dekabrdagi 183-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.23-modda. Soliq deklaratsiyasi

1. Soliq to'lovchi tashkilotlar soliq davri tugaganidan keyin o'zlari joylashgan yerdagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchi tashkilotlar tomonidan o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Soliq to‘lovchilar – yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davri tugaganidan keyin o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay yashash joyidagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Paragraf haqiqiy emas. - 2008 yil 22 iyuldagi N 155-FZ Federal qonuni.

3. Soliq deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

(29.06.2004 yildagi 58-FZ-son, 22.07.2008 yildagi 155-FZ-son Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan)

346.24-modda. soliq hisobi

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq to‘lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarning hisobini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftarida yuritishi shart, uni to‘ldirish shakli va tartibi Vazirlik tomonidan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi.

346.25-modda. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda soliq solinadigan bazani hisoblashning o‘ziga xos xususiyatlari.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishdan oldin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda hisoblash usulini qo‘llagan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish sanasi holatiga ko'ra, soliq bazasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin soliq to'lovchi soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshiradigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida olingan pul summalarini o'z ichiga oladi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2) muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni;

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin olingan mablag'lar, agar qoidalarga muvofiq bo'lsa, soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi. soliq hisobi hisoblash usuli bo'yicha ushbu summalar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadga kiritilgan;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilot tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar, agar bunday xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin to'langan bo'lsa yoki soliq solishni amalga oshirish sanasida soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlar sifatida tan olinadi. to'lov, agar to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun to'langan mablag'lar, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yuridik shaxslar uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan bo'lsa, soliq solinadigan bazadan ushlab qolinmaydi. ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq daromad solig'i.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo‘yicha hisoblashga o‘tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida to'lov (qisman to'lash) amalga oshirilgan tovarlarni sotishdan (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) olingan daromadlar miqdoridagi daromad sifatida tan olinadi. daromad solig'ini hisoblash usuli bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga o'tish sanasidan oldin amalga oshirilmagan;

2) xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida soliq to'lovchi tomonidan to'lanmagan (qisman to'lanmagan) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) hisoblash uchun o'tish sanasiga qadar sotib olish xarajatlari sifatida tan olinadi. daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza, agar ushbu Kodeksning 25-bobida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, hisoblash usuli bo'yicha.

Ushbu bandning 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo'yicha hisoblashga o'tish oyining daromadlari (xarajatlari) deb e'tirof etiladi.

2.1. Tashkilot soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishgacha to'lanadigan sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar, sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq shaklida. ushbu Kodeksning 25-bobi talablariga muvofiq.

Soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga o'tkazganda, bunday o'tkazish sanasida ariza berish davrida sotib olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi belgilanmagan.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimini qo'llaydigan tashkilot (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qoldiq qiymati. sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar, ularning yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish sanasidagi qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda, xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan. ushbu Kodeksning 346.5-moddasi 4-bandining 2-bandida belgilangan tartibda ushbu Kodeksning 26.1-bobi amal qilish muddati uchun belgilanadi.

Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda, 26.3-bobga muvofiq ayrim faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llaydigan tashkilot. Ushbu Kodeksga muvofiq, ushbu o'tish sanasidagi soliq hisobi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilot tomonidan yaratish) narxi va Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi.

(2.1-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

3. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (soliq solish ob'ektidan qat'i nazar) umumiy soliq solish rejimiga o'tgan va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo'lgan taqdirda, sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) qo'llash davrida ishlab chiqarilgan. umumiy rejim yuridik shaxslarning daromadlarini to'lashga o'tish sanasida ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davridagi xarajatlarga to'liq o'tkazilmagan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar soliqqa tortish. asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasida aniqlangan ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini soliqqa tortish bo‘yicha belgilangan xarajatlar summasiga kamaytirish yo‘li bilan aniqlanadi. ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash muddati.

(3-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu moddaning 2.1-bandlarida va ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalarni qo‘llaydilar.

(4-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

5. Ilgari soliq solishning umumiy tartibini qo‘llagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda quyidagi qoidaga rioya qiladilar: soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan va to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari to‘lov summalaridan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari; Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgunga qadar bo‘lajak tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish yoki mulkiy huquqlarni o‘tkazish hisobiga soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgandan keyingi davrda amalga oshirilgan qisman to‘lovlar chegirib tashlanadi. soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi munosabati bilan soliq summalarini xaridorlarga qaytarishni ko'rsatuvchi hujjatlar mavjud bo'lsa, qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish oyidan oldingi oxirgi soliq davri.
(5-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

6. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solishning umumiy tartibiga o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda soliq to‘lovchiga taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari. , mulkiy huquqlar) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashda soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlarga kiritilmaganlar ushbu Kodeksning 21-bobida qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq to‘lovchilar uchun belgilangan tartibda soliq solishning umumiy rejimiga o‘tganda chegirmaga qabul qilinadi.
(6-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.25.1-modda. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash xususiyatlari

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

1. Ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlari bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.

(1-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Tadbirkorlik faoliyatining quyidagi turlari bilan shug‘ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashga yo‘l qo‘yiladi:

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1) kiyim-kechak, mo'yna va charm buyumlar, bosh kiyimlar va to'qimachilik galantereya buyumlarini ta'mirlash va tikish, trikotaj buyumlarni ta'mirlash, tikish va trikotaj;

2) poyabzallarni ta'mirlash, bo'yash va tikish;

3) namatdan tikilgan poyabzal yasash;

4) to'qimachilik galantereya ishlab chiqarish;

5) metall galanteriya buyumlari, kalitlar, davlat raqamlari, ko'cha belgilarini ishlab chiqarish va ta'mirlash;

6) motam gulchambarlari, sun'iy gullar, gulchambarlar ishlab chiqarish;

7) panjaralar, yodgorliklar, metall gulchambarlar ishlab chiqarish;

8) mebel ishlab chiqarish va ta'mirlash;

9) gilam va gilam ishlab chiqarish va qayta tiklash;

10) maishiy radioelektron asbob-uskunalarni, maishiy mashinalar va maishiy texnikalarni ta'mirlash va ta'mirlash, metall buyumlarni ta'mirlash va ishlab chiqarish;

11) sport baliq ovlash anjomlarini ishlab chiqarish;

12) zargarlik buyumlarini ta'qib qilish va o'yib ishlangan;

13) o'yinlar va o'yinchoqlar ishlab chiqarish va ta'mirlash, kompyuter o'yinlari bundan mustasno;

14) xalq badiiy hunarmandchiligi buyumlarini ishlab chiqarish;

15) zargarlik buyumlari, bijuteriya ishlab chiqarish va ta'mirlash;

16) yirtilgan jun, qoramol, ot, qoʻy, echki va choʻchqa xomashyosi ishlab chiqarish;

17) hayvonlar terisini bo'yash va bo'yash;

18) mo'ynani kiyinish va bo'yash;

19) tolling yuvilgan junni trikotaj ipga qayta ishlash;

20) jun taroq;

21) uy hayvonlarini parvarish qilish;

22) bog‘lar, bog‘lar va yashil maydonlarni zararkunandalar va kasalliklardan himoya qilish;

23) buyurtmachining materialidan qishloq xo'jaligi asbob-uskunalari ishlab chiqarish;

24) kuper idishlari va kulolchilik buyumlarini ta'mirlash va ishlab chiqarish;

25) yog'och qayiqlarni ishlab chiqarish va ta'mirlash;

26) turistik texnika va inventarlarni ta’mirlash;

27) yog'ochni arralash;

28) metall, shisha, chinni, yog'och, sopol buyumlarga o'ymakorlik ishlari;

29) vizitkalar va taklifnomalarni tayyorlash va chop etish;

30) nusxa ko'chirish, bog'lash, tikuv, chekka, karton bilan ishlash;

31) poyabzalning porlashi;

32) fotografiya sohasidagi faoliyat;

33) filmlarni ishlab chiqarish, montaj qilish, tarqatish va namoyish etish;

34) avtomobillarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash Transport vositasi;

35) avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatish (yuvish, sayqallash, kuzovga himoya va dekorativ qoplamalarni qo'llash, salonni tozalash, tortish);

36) tantanalarda tostmeyster, aktyor xizmatlarini ko'rsatish, marosimlarda musiqiy hamrohlik qilish;

37) sartaroshlar va go'zallik salonlari tomonidan xizmatlar ko'rsatish;

38) avtotransport xizmatlari;

39) kotiblik, tahririyat va tarjima xizmatlarini ko'rsatish;

40) ofis mashinalari va kompyuterlarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash;

41) magnit lentada, kompakt diskda mijozning nutqini, qo'shiq aytishini, instrumental ijrosini monofonik va stereofonik yozib olish. Musiqiy va adabiy asarlarni magnit lenta, kompakt disklarga qayta yozish;

42) bolalar va bemorlarni nazorat qilish va parvarish qilish bo'yicha xizmatlar;

43) uy-joylarni tozalash xizmatlari;

44) maishiy xizmat ko'rsatish;

45) uy-joy va boshqa binolarni ta'mirlash va qurish;

46) montaj, elektr montaj, sanitariya va payvandlash ishlarini ishlab chiqarish;

47) turar joy interyerini loyihalash va bezash xizmatlari;

48) shisha idishlar va ikkilamchi xom ashyoni qabul qilish bo'yicha xizmatlar, metallolomlardan tashqari;

49) shisha va oynani kesish, shishaga badiiy ishlov berish;

50) balkonlar va lojikalarni oynalash xizmatlari;

51) vannalar, saunalar, solaryumlar, massaj xonalari xizmatlari;

52) o'qitish xizmatlari, shu jumladan pullik to'garaklar, studiyalar, kurslar va repetitorlik xizmatlari;

53) murabbiylik xizmatlari;

54) yashil iqtisodiyot va dekorativ gulchilik sohasida xizmatlar;

55) non va qandolat mahsulotlari ishlab chiqarish;

56) garajlarni, shaxsiy turar-joy binolarini, shuningdek shahar atrofidagi er uchastkalarida qurilgan turar-joy binolarini vaqtincha egalik qilish va (yoki) foydalanishga o'tkazish;

(56-band, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

57) temir yo'l vokzallarida, avtovokzallarda, aerovokzallarda, aeroportlarda, dengiz va daryo portlarida yuk tashish xizmatlari;

58) veterinariya xizmatlari;

59) pullik hojatxona xizmatlari;

60) dafn etish xizmatlari;

61) ko'cha patrullari, qo'riqchilar, qorovullar va qo'riqchilar xizmatlari.

62) umumiy ovqatlanish xizmatlari;

(62-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)

63) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini qayta ishlash bo'yicha xizmatlar, shu jumladan go'sht, baliq va sut mahsulotlari, non mahsulotlari, sabzavot va meva-berry mahsulotlari, zig'ir, paxta, kanop va yog'ochdan tayyorlangan mahsulotlar va yarim tayyor mahsulotlar (yog'ochdan tashqari);

(63-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

64) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish bilan bog'liq xizmatlar (saqlash, saralash, quritish, yuvish, qadoqlash, qadoqlash va tashish);

(64-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

65) qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishini saqlash bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish (mexanizatsiyalashgan, agrokimyoviy, melioratsiya, transport ishlari);

(65-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

66) yaylov;

(66-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

67) ovchilik va ovchilik;

(67-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

68) ushbu faoliyat turlariga litsenziyaga ega bo'lgan shaxs tomonidan xususiy tibbiy amaliyot yoki xususiy farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanish;

> (68-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)

69) litsenziyalangan shaxs tomonidan xususiy detektivlik faoliyatini amalga oshirish.

(69-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(2-bandga 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2.1. Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni, shu jumladan o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda belgilanadigan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jalb qilish huquqiga ega. , soliq davri uchun besh kishidan oshmasligi kerak.

(2.1-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.2. Soliq to'lovchi quyidagi hollarda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan va unga tegishli patent berilgan soliq davri boshidan umumiy soliq solish rejimiga o'tgan deb hisoblanadi:

agar soliq to'lovchi patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan kalendar yilida uning daromadi ko'rsatilgan yilda olingan patentlar sonidan qat'i nazar, ushbu Kodeksning 346.13-moddasida belgilangan daromad miqdoridan oshib ketgan bo'lsa;

agar soliq davrida ushbu moddaning 2.1-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlangan bo'lsa.

Umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasining soliq va soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan hisoblanadi va to'lanadi. yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yig'imlar.

(2.2-bandga 2009 yil 19 iyuldagi 201-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hududlarida patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan amalga oshiriladi.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan).

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risida qarorlar qabul qilinishi bunday yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'z xohishiga ko'ra 346.11-moddalarda nazarda tutilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga to'sqinlik qilmaydi. Ushbu Kodeksning 346.25. Shu bilan birga, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning umumiy tartibiga va aksincha o'tish faqat patent berilgan muddat tugaganidan keyin amalga oshirilishi mumkin.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

4. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini tasdiqlovchi hujjat yakka tartibdagi tadbirkorga ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turlaridan birini amalga oshirish uchun soliq organi tomonidan berilgan patent hisoblanadi. .

Patentning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra bir oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi. Soliq davri patent berilgan davr hisoblanadi.
(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan patent olish to'g'risidagi ariza yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlashdan kamida bir oy oldin taqdim etiladi. Patent.

Ushbu arizaning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Soliq organi o'n kunlik muddat ichida yakka tartibdagi tadbirkorga patent berishga yoki unga patent berishni rad etish to'g'risida xabar berishga majburdir.

Patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent berishda uning dublikati ham to'ldiriladi, u soliq organida saqlanadi.

Patent faqat u berilgan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida amal qiladi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Patentga ega bo'lgan soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ekti hududida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun boshqa patent olish uchun ariza berish huquqiga ega.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Agar yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ektida soliq organida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa va Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektining soliq organiga patent olish uchun ariza topshirsa, ushbu yakka tartibdagi tadbirkor ariza bilan birga Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektining soliq organiga patent olish uchun ariza taqdim etishi shart. patent, ushbu soliq organida ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish.

(band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

6. Patentning yillik qiymati ushbu Kodeksning 346.20-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan tegishli soliq stavkasi, ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilangan yillik daromadning foizlari sifatida aniqlanadi. potentsial ravishda yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor dan ortiq patent olgan taqdirda qisqa muddatga patentning qiymati patent berilgan davrning davomiyligiga muvofiq qayta hisob-kitob qilinishi kerak.

7. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, buning uchun patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ruxsat etiladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan keyingi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, u holda ushbu kalendar yilida. , patentning yillik qiymatini aniqlashda, o'tgan yilda harakat qilayotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromadning potentsial miqdori. Potentsial yillik daromad miqdori har yili ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 2-bandining ikkinchi qismida ko'rsatilgan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son, 2009 yil 19 iyuldagi 201-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Agar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, jismoniy shaxs olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori. tadbirkorlik faoliyatining ushbu turi bo'yicha tadbirkor ushbu Kodeksning 346.29-moddasida tadbirkorlik faoliyatining tegishli turiga nisbatan belgilangan asosiy daromadning 30 ga ko'paytirilgan miqdoridan oshmasligi kerak.

7.1. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, ular uchun patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat beriladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan keyingi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, u holda ushbu kalendar yilida. , patentning yillik qiymatini aniqlashda, o'tgan yilda harakat qilayotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromadning potentsial miqdori.

Agar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu daromaddan olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori. tadbirkorlik faoliyatining turi ushbu Kodeksning 346.29-moddasida tadbirkorlik faoliyatining tegishli turiga nisbatan belgilangan asosiy rentabellikning 30 ga ko'paytirilgan miqdoridan oshmasligi kerak.

(7.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

8. Patent asosida soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan tadbirkorlik faoliyatini boshlagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay patent qiymatining uchdan bir qismini to‘laydilar.

(2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

9. Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash shartlari buzilgan taqdirda, shuningdek patent qiymatining uchdan bir qismi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 8-bandida belgilangan muddatda to‘lanmagan (to‘liq to‘lanmagan) taqdirda. ushbu moddada, yakka tartibdagi tadbirkor patent berilgan davrda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

(2009 yil 17 iyuldagi 165-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq soliq to'lashi kerak. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'langan patentning qiymati (narxning bir qismi) qaytarilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkor patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotganligi va boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida boshqa soliqqa tortish tartibi qo'llaniladigan kundan boshlab 15 kalendar kun ichida soliq organiga xabar berishi shart.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli. patent bo'yicha.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

10. Patent qiymatining qolgan qismini to‘lash soliq to‘lovchi tomonidan patent olingan muddat tugagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshiriladi. Shu bilan birga, patent qiymatining qolgan qismini to'lashda u majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi kerak. , ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta.

(27.07.2006 yildagi 137-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son, 24.07.2009 yildagi 213-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

11. Ushbu Kodeksning 346.23-moddasida nazarda tutilgan soliq deklaratsiyasi patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq to'lovchilari tomonidan soliq organlariga taqdim etilmaydi.
(11-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

12. . Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq to'lovchilari ushbu Kodeksning 346.24-moddasida belgilangan tartibda daromadlarning soliq hisobini yuritadilar.
(12-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" 2019 yil 1 yanvardan kuchga kirgan barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda 2019 yilda qo'llaniladi. Keling, barcha asosiy o'zgarishlarni va joriy yilda soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida ishlash tartibini ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliq va hisobot davri "USN"

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida soliq davri bir kalendar yilni tashkil etadi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari o'tkaziladigan hisobot davrlari ham mavjud. Bu 1 chorak, yarim yil 9 oy. Yil oxiridagi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq hisobot davrlaridagi avanslar o'tkazmalari va butun yil uchun hisoblangan soliq o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Bunday qoidalar "USN" Soliq kodeksi (26.2-bob).

BukhSoft dasturi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha barcha hisobotlarni yaratadi. Siz istalgan shaklni onlayn to'ldirishingiz yoki joriy hisobot shaklini yuklab olishingiz mumkin. Bepul sinab ko'ring:

USN onlayn hisobot

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "USN": soliq stavkalari

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar uchun soliq stavkasi 6 foizni tashkil qiladi. Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari Qrim va Sevastopolda (Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi) stavkani 1 foizga, hatto undan ham kamroq kamaytirishga haqli.

Soliq stavkasini minimal darajaga tushirish huquqi barcha sub'ektlarda qo'llanilmadi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari soliq ta'tillarini berish huquqiga ega. Ya'ni, ular uchun soliq stavkasini 0 foiz qilish. Birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va ma'lum hududlarda faoliyat yuritayotgan savdogarlar ushbu imtiyozdan foydalanish huquqiga ega. Masalan, ishlab chiqarish, ijtimoiy soha, ilm-fan bilan shug'ullansa yoki aholiga maishiy xizmat ko'rsatsa.

Agar daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz, soliq stavkasi 15 foizni tashkil qiladi. Soliq kodeksining rahbari "USN" mintaqaviy hokimiyat organlari ham uni pasaytirish huquqiga ega ekanligini ta'minlaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliqni hisoblash "USN"

Yagona soliqni (avans to'lovlarini) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bo'limiga muvofiq yil boshidan boshlab quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqing:

• agar siz daromad bo'yicha STS solig'ini to'lasangiz:

• agar siz daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining rahbariga ko'ra daromadlar "USN"

Yil (hisobot davri) uchun olingan daromadni "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobining 346.15 va 346.17-moddalari qoidalariga muvofiq aniqlang (Soliq kodeksi, 26.2-bob).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda soliq sotishdan tushgan tushumdan undiriladi tayyor mahsulotlar, tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish, shuningdek mulkiy huquqlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida bunday daromadlar ro'yxati mavjud. Ko'pgina faoliyatdan tashqari daromadlar ham soliqqa tortiladi. Ularning tarkibi 250-moddada soliq kodeksi RF. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 248-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tushumlar soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliqdan ozod qilingan daromad turlari mavjud.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblangan sotishdan olingan daromadga sotishdan tushgan tushumlar kiradi:

• tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar);
• qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar, shuningdek, o'z mulkining boshqa turlari (masalan, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqalar);
• mulk huquqi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobida (346.15-moddaning 1-bandi) nazarda tutilgan.

Shuningdek, kelgusida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish hisobiga olingan savdo avanslaridan olingan daromadlar ham kiradi. Gap shundaki, soddalashtirish bilan daromad naqd pul asosida hisoblanadi. Olingan avanslar bazaga faqat hisoblash usulidan foydalanadigan kompaniyalarni kiritishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostidagi xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda daromadlar kamaytiriladigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. Bu to'liq. Ya'ni, tashkilot ushbu ro'yxatda bo'lmagan xarajatlarni hisobga olishga haqli emas. Ammo bu qoidadan istisnolar mavjud. Moliya vazirligi ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan ayrim turdagi xarajatlarni aks ettirishga ruxsat beradi.

Misol uchun, ham to'liq kunlik hisobchi, ham tashqi hisobchining xarajatlarini hisobga olish joizdir. Kompaniya buxgalteriya hisobini yuritishi shart. Rahbar buxgalterni yollash yoki hisobotlarni tayyorlashni boshqa tashkilot yoki jismoniy shaxsga topshirishga haqli (06.12.11 yildagi 402-FZ-son Federal qonunining 7-moddasi 3-qismi).

Agar siz mustaqil buxgalterni yollagan bo'lsangiz, uning xizmatlarining barcha xarajatlarini hisobga oling: buxgalteriya hisobi, konsalting va hk. Shartnoma va bajarilgan ish aktlarini saqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 15-bandi 1-bandi).

Shuningdek, siz konditsionerning narxini hisobga olish huquqiga egasiz. Ro‘yxatda ularning nomlari ko‘rsatilmagan bo‘lsa-da, Moliya vazirligi ularni oqladi, deb hisoblaydi. Tashkilot binolarda xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlashi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasi, SanPiN 6.10-bandi 2.2.4.548-96, Sanitariya-epidemiologiya nazorati davlat qo'mitasining qarori bilan tasdiqlangan). Rossiya Federatsiyasi 01.10.96 yildagi 21-son). Va konditsionerlar bunday shartlarning bir qismidir.

Konditsionerlarni sotib olish va ta'mirlash xarajatlari material sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 254-moddasi 6-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostida soliq imtiyozlari

Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliq to'lovchilari uning miqdorini (yoki hisobot davri uchun avans to'lovini) miqdorga kamaytirishi mumkin. soliq imtiyozlari. Chegirma 3 ta komponentdan iborat.

1. Hisoblangan davr uchun o'tkazilgan sug'urta mukofotlari (hisoblangan summa doirasida) yagona soliq yoki oldindan to'lov. Bu miqdor oldingi davrlar uchun badallarni o'z ichiga olishi mumkin (masalan, 2019 yil uchun), lekin hisobot davrida fondga o'tkazilgan mablag'lar (masalan, 2010 yilda).

2. Xodimlar kasal bo'lgan taqdirda shaxsiy sug'urta uchun badallar. Ushbu turdagi xarajatlar faqat tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlar bilan sug'urta shartnomalari tuzilgan taqdirdagina chegirma sifatida hisobga olinadi. Va sug'urta to'lovlari 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasiga muvofiq hisoblangan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdoridan oshmaydi.

3. Shartnomalar, shaxsiy sug'urta bo'yicha sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida nogironlikning dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari. Ushbu tartib Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandida nazarda tutilgan va Moliya vazirligining 2016 yil 1 fevraldagi 03-11-06 / 2/4597-son, 2012 yil 29 dekabrdagi 03-son xatlarida tushuntirilgan. 11-09 / 99.

Kasalxona nafaqasini hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kamaytirmang (Moliya vazirligining 04/11/2013 yildagi 03-11-06/2/12039-sonli xati). Xodimning haqiqiy o'rtacha ish haqigacha kasallik nafaqasiga qo'shimchalar hisobga olinmaydi. Ushbu summalar nafaqa emas (2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasi).

Umumiy qoida sifatida, chegirma miqdori STS solig'ining (avans to'lovi) 50 foizidan oshmasligi kerak.

Misol
Alpha tashkiloti amal qiladi USN rejimi, daromaddan to'lovni hisoblab chiqadi. Joriy yilning birinchi choragi uchun tashkilot hisoblab chiqdi:

soddalashtirilgan soliq bo'yicha avans to'lovi - 48 000 Ᵽ miqdorida;
- majburiy pensiya (tibbiy) sug‘urta badallari – Ᵽ12 500 (1-chorak sug‘urta badallarini hisoblashda aks ettirilgan);
- majburiy ijtimoiy sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar - 5000 Ᵽ (1-chorak uchun FSS 4-shaklda aks ettirilgan);
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar (shartlari Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi 3-bandi talablariga javob beradigan shartnomalar bo'yicha) - 6000 Ᵽ;
- shifoxona imtiyozlari ixtiyoriy sug'urta shartnomalari tuzilmagan xodimlar uchun mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun 2500 Ᵽ (1-chorak uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda aks ettirilgan).

1) majburiy pensiya (tibbiy) sug'urta uchun badallar:

Joriy yilning yanvar, fevral va mart oylari uchun - 12 500 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 3500 Ᵽ (o'tgan yil uchun badallarni hisoblashda aks ettirilgan);

2) majburiy ijtimoiy sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar:

Yanvar va fevral oylari uchun - 2700 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 1400 Ᵽ (o'tgan yil uchun FSS-4 shaklida aks ettirilgan);

3) xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar - 6000 Ᵽ;

4) xodimlarga mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma chegarasi 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori quyidagilarni o'z ichiga oladi:

joriy yilning 1-yanvaridan 31-martigacha boʻlgan davrda joriy yilning 1-choragi va oʻtgan yilning dekabri uchun toʻlangan majburiy pensiya (tibbiy) sugʻurta boʻyicha badallar (sugʻurta mukofotlari boʻyicha hisobotda aks ettirilgan summalar doirasida); 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) miqdorida;
- joriy yilning 1 yanvaridan 31 martigacha bo'lgan davrda joriy yilning birinchi choragi va o'tgan yilning dekabri uchun majburiy ijtimoiy sug'urta, baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun to'langan badallar (so'rovda aks ettirilgan summalar doirasida). sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot), 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) o'lchamida;
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar 6000 Ᵽ miqdorida;
- xodimlarga nogironlikning dastlabki uch kuni uchun kasalxonaga oid nafaqalar haqiqatda to'langan summalar miqdorida (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarsiz) - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ) ni tashkil qiladi. Bu chegirma chegarasidan oshib ketadi (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Shuning uchun, Alfa hisobchisi birinchi chorak uchun 24 000 Ᵽ miqdorida avans to'lovini hisoblab chiqdi.

Yagona to‘lovning barcha to‘lovchilari uchun nazarda tutilgan uch turdagi chegirmalardan tashqari, savdo bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar uni savdo yig‘imiga kamaytirishlari mumkin. Buning uchun nima kerak?

Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkor savdo solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatga olinishi kerak. Agar to'lovchi savdo solig'ini ro'yxatga olish to'g'risidagi bildirishnoma bo'yicha emas, balki tekshirish talabiga binoan o'tkazsa, chegirmadan foydalanish taqiqlanadi.

Ikkinchidan, savdo to'lovi maxsus rejim bo'yicha to'lov kiritilgan hududning byudjetiga to'lanishi kerak. Asosan, bu talab oʻzlari joylashgan (yashash joyi) boʻyicha roʻyxatdan oʻtmagan joyda savdo bilan shugʻullanuvchi tashkilot va tadbirkorlarga nisbatan qoʻllaniladi.

Misol uchun, Moskva viloyatida ro'yxatdan o'tgan va Moskvada savdo bilan shug'ullanadigan tadbirkor savdo to'lovi miqdori bo'yicha to'lovni kamaytira olmaydi. Axir, savdo to'lovi to'liq Moskva byudjetiga o'tkaziladi (miloddan avvalgi 56-moddaning 3-bandi) va bitta USN to'lovi- Moskva viloyati byudjetiga (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 6-bandi, miloddan avvalgi 56-moddasining 2-bandi).

Uchinchidan, savdo solig'i mintaqaviy byudjetga STS to'lovi olinadigan davrda to'lanishi kerak. Ushbu davr oxirida to'langan savdo solig'i faqat keyingi davrda olib tashlanishi mumkin. Misol uchun, 2018 yil 4-chorak yakunlari bo'yicha 2019 yil yanvar oyida to'langan savdo solig'i 2019 yil uchun uning miqdorini kamaytiradi. 2018 yil uchun uni qabul qilib bo'lmaydi.

To'rtinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovi alohida belgilanishi kerak:

• tashkilot (tadbirkor) savdo uchun yig'im to'laydigan savdo faoliyati uchun;
• yig'im to'lanmaydigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlari uchun.

Haqiqiy to'langan savdo to'lovi faqat birinchi miqdorni kamaytiradi. Ya'ni, to'lovning savdo faoliyatidan olingan daromadlardan hisoblangan qismi. Shuning uchun, agar siz tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlari bilan shug'ullansangiz, savdo solig'i va boshqa faoliyatdan olinadigan daromadlarning alohida hisobini yuritishingiz kerak. Bu Moliya vazirligining 12.12.2015 yildagi 03-11-09/78212-sonli xatlari bilan tasdiqlangan (Federal soliq xizmatining 20.02.2016 yildagi SD-4-3/2833-sonli xati bilan inspektsiyalarga yuborilgan). ) va 23.07.2015 yildagi 03-11-09/42494-son.

Alohida buxgalteriya hisobini yuriting buxgalteriya dasturi yoki buxgalteriya guvohnomalarini berish

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash - soliq

Chegirmalarni hisobga olgan holda hisoblangan yagona soliq (avans to'lovi) summasi tashkilot butun soliq (hisobot) davri uchun byudjetga o'tkazilishi kerak. Shu bilan birga, u oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shu munosabat bilan, yil oxirida (keyingi hisobot davri) tashkilot qo'shimcha to'lov uchun emas, balki kamaytirish uchun to'lov miqdoriga ega bo'lishi mumkin. Masalan, agar yil oxiriga kelib daromad darajasi pasaysa va chegirmalar miqdori oshsa, bu mumkin.

USNdagi o'zgarishlar

Maxsus rejimga o‘tish imkonini beruvchi 9 oylik daromad chegarasi 2019-yilda 112,5 mln.Bu ko‘rsatkich deflyator koeffitsientiga moslashtirilmagan. Asosiy vositalar qiymatining oshirilgan chegarasi ham qo'llaniladi, uning asosida kompaniya ushbu maxsus rejimga o'tishi mumkin. Agar ilgari 100 million Ᵽ bo'lgan bo'lsa, hozir bu ko'rsatkich 150 millionni tashkil etadi.

Asos va huquqiy asos

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (qisqartirilgan USN yoki USNO) - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan maxsus soliq rejimi.

Buxgalterlar tez-tez ta'kidlaganidek, "soddalashtirilgan" ning mohiyati kichik biznesga yordam berish va soliq yukini kamaytirishdir. Nomi o'zi uchun gapiradi: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kichik korxonalar tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashni soddalashtiradi.

USN haqida nimani bilish muhim:

1. Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor undan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin - albatta, qonunda belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda.
2. Soddalashtirilgan tizimni qo'llashda siz soliq to'lashning ikkita mumkin bo'lgan variantidan birini tanlashingiz mumkin:
   • olingan daromad miqdoridan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari);
   • daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari).
3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar QQS, daromad solig'i va boshqa bir qator soliqlarni to'lashdan ozod qilinadi. Ular soliq hisobini soddalashtirilgan tartibda yuritadilar.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishi mumkin emas. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar bunday imtiyozlarga ega emas.

Hujjatlar:

• Federal:

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning majburiy shartlari va cheklovlari

Har bir tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (346.12-modda) soddalashtirilgan soliq tizimini va cheklovlarni qo'llash shartlarini belgilaydi.

Ushbu shartlar va cheklovlar quyidagilardir:

1. Soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
2. Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak.

   Diqqat! 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.

   E'tibor qarating!

   • Ushbu daromadlarning maksimal miqdori har yili 31 dekabrdan kechiktirmay keyingi kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bilan indekslanadi. 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,329 qilib belgilangan

     2016 yil 1 yanvardan boshlab, yangisini hisobga olgan holda, uning daromadi 79,74 million rubldan oshganda, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

   • Istisno - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin faqat UTII rejimidan foydalangan soliq to'lovchilar. Ular soliq rejimini o'zgartirishda hisobga olinadigan daromadga ega emaslar.
3. Tashkilotning amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarining qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
4. Jamiyatning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi - 25% dan oshmasligi kerak.

E'tibor bering, ba'zi tashkilotlar boshqa kompaniyalarning 25% ishtiroki chegarasiga bo'ysunmaydi. Bu:

• ustav kapitali to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlar, agar nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% ni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lsa;
• notijorat tashkilotlari, shu jumladan. Rossiya Federatsiyasining 19.06.1992 yildagi 3085-1-sonli Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi iste'molchilar kooperatsiyasi; .
• Yagona ta’sischilari iste’molchi korxonalari va ularning uyushmalari bo‘lgan xo‘jalik jamiyatlari yuqoridagi Qonunga muvofiq ish olib boradilar.

2015-yildan boshlab fan va ta’lim muassasalari tomonidan tashkil etilgan, faoliyati intellektual faoliyat natijalarini amaliyotda qo‘llash (tadbiq etish)dan iborat bo‘lgan tadbirkorlik sub’ektlari bundan mustasno emas. Boshqa kompaniyalarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi ularga faqat 2011 yil 1 yanvardan 2014 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda berilgan.

Hujjatlar:

• Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli qonuni

  (07.02.2013 yildagi tahrirda) "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida"

Soliq to'lovchilar

soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan va majburiy shartlar va cheklovlarga rioya qilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tan olinadi (soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning majburiy shartlari va cheklovlar bandiga qarang). Biroq, odatda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan bir qator tashkilotlar mavjud:

1. filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;
2. banklar;
3. sug'urtalovchilar;
4. nodavlat pensiya jamg'armalari;
5. investitsiya fondlari;
6. qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
7. lombardlar;
8. tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar:
   • aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish;
   • foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy foydali qazilmalar bundan mustasno);
9. qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlar;
10. yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga (UAT) o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
11. xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;
12. mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
13. davlat va byudjet muassasalari;
14. xorijiy tashkilotlar;
15. mikromoliya tashkilotlari;
16. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida belgilangan muddatlarda xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Hujjatlar:

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Umumiy qoida sifatida, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini soliq davrining boshidan (ya'ni kalendar yili) qo'llashni boshlaydilar.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar) uchun alohida shart belgilanadi - ular soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab "soddalashtirish" ni qo'llash huquqiga ega.

ga o'tish haqida USN tashkiloti yashash joyidagi soliq organini, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa - o'tkazish rejalashtirilgan yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabardor qilishi shart. Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti, shuningdek, asosiy vositalarning qoldiq qiymati va joriy yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromad summasi ko'rsatiladi.

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi xabardor qilinadi, ya'ni soliq to'lovchi davlatga soddalashtirilgan tizimni qo'llash istagi va qobiliyati to'g'risida xabar berishga majburdir. Soliq organidan javob ruxsati yoki xabarnomani kutishning hojati yo'q.

Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organini ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishi shart. Ushbu sana berilgan ro'yxatga olish guvohnomasida (OGRN) ko'rsatilgan. Va 30 kunlik muddat soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblana boshlaydi.

E'tibor qarating!

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma belgilangan muddatlarda taqdim etilmasa, soliq to'lovchilar ushbu soliq rejimini qo'llashga haqli emaslar.

UTII (hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq) ni qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kalendar yili davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega. Bu ikki holatda sodir bo'lishi mumkin:

• joriy kalendar yili tugagunga qadar UTII bo'yicha faoliyat yuritishni to'xtatdilar
• ular endi UTIIni qo'llash mezonlariga javob bermaydilar.

Bunday hollarda, UTII bo'yicha faoliyat tugaganidan keyin 5 kun ichida soliq organini xabardor qilishingiz kerak. Buning uchun siz ikkita hujjatni topshirishingiz kerak - UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza.

Muhim!

Agar hisobot (soliq) davrining natijalari bo'yicha soliq to'lovchining daromadi 79 740 000 rubldan oshsa (shu jumladan deflyator koeffitsienti 1,329 2016 yil soddalashtirish uchun belgilangan) yoki boshqa belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilsa, u bunday ortiqcha (yoki nomuvofiqlik) sodir bo'lgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. boshqa talablar bilan) ruxsat etiladi.

Soliq to'lovchi bu haqda hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida soliq organiga xabar beradi. Bundan tashqari, u xabardor qilishi shart soliq idorasi soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyati tugatilgan taqdirda ham - bu faoliyat to'xtatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Soliq to'lovchi, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan holda, u buni amalga oshirish niyatida bo'lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda, kalendar yili boshidan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish huquqiga ega.

2016 yilda USN IP-ga o'tish uchun ariza shakllari va MChJ, shuningdek undan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabarlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 02 noyabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tasdiqlangan. / [elektron pochta himoyalangan]

Soliq to'lovchi undan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytishga haqli.

Hujjatlar:

• Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i 02.11.2012 № MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan]

  "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida"

• Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i.

  "2016 yil uchun deflyator koeffitsientlarini belgilash to'g'risida" (Rossiya Adliya vazirligida 2015 yil 11 noyabrda N 39653 bilan ro'yxatga olingan)

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 02.11.2010 yildagi N ShS-37-3 maktubi / [elektron pochta himoyalangan]

  “Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun ariza berish muddatlari to‘g‘risida”

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04.08.2010 yildagi N SS-17-3 / 847 maktubi

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Soliq solish ob'ektlari va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkalari

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda siz soliq solish ob'ekti uchun ikkita variantdan birini tanlashingiz mumkin:

• daromad (STS daromadi 2016);
• xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad (STS daromadlari minus xarajatlar 2016 yil).

Faqat bitta istisno mavjud - oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi. Ular soliq solish ob'ekti sifatida faqat ikkinchi variantni ("daromadlar minus xarajatlar") qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi).

Yana bir bor ta'kidlash kerakki, soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi.

Siz har yili soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin (yangi soliq davri boshidan). Ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirish uchun siz soliq organini o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabardor qilishingiz kerak. Yil davomida ob'ektni o'zgartira olmaysiz. Shunday qilib, agar siz 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni e'lon qilgan bo'lsangiz "daromadlar minus xarajatlar" , unda siz butun yil davomida bunday soliqqa tortish ob'ekti bilan ishlaysiz.

USN soliq stavkalari soliq solish ob'ektini tanlashga qarab har xil bo'lishi mumkin. Foiz stavkasi belgilanadigan ikkita variant mavjud:

• I variant, agar daromad soliq solish ob'ekti sifatida tanlangan bo'lsa, - soddalashtirilgan soliq stavkasi- 2016 yilda 6 foiz.
• Variant II - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad - stavka 15 foizni tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida tabaqalashtirilgan soliq stavkalari 5-15% oralig'ida belgilanishi mumkin.

E'tibor qarating!

2016 yil 1 yanvardan boshlab mintaqaviy hokimiyat organlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkani "daromad" ob'ekti bilan kamaytirishi mumkin. Federatsiya sub'ektining qonuniga ko'ra, "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliq stavkasi endi 1 foizdan 6 foizgacha belgilanishi mumkin. Ushbu o'zgartirishlar San'atning 1-bandiga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20.

Hududlar shu paytgacha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliq stavkasini "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan o'zgartirishi mumkin edi. Ya'ni, Federatsiya sub'ektlarining vakolatlari faqat 15% soliq stavkasigacha kengaytirildi (II variant). Mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu ko'rsatkichni 5 dan 15% gacha kamaytirishga haqli.

Qrim va Sevastopoldagi USN

Qrim Respublikasi va Sevastopol shahri hokimiyatlari 2016 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar" ob'ekti uchun ham, "daromadlarni minus xarajatlar" ob'ekti uchun ham nol soliq stavkasini belgilash huquqini saqlab qoldi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.20-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shu bilan birga, soliq stavkalari faoliyat turiga qarab farq qilishi mumkin.

Biroq, 2016 yilda ular bu huquqdan foydalanmadilar va quyidagi tariflarni belgiladilar:

• Qrimda - "daromad" ob'ekti uchun 3% va "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun 7%.
• Sevastopolda - soliq to'lovchilarning ayrim toifalari (qishloq va o'rmon xo'jaligi, ovchilik, baliqchilik, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat va sport) uchun "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun 5%.

Sankt-Peterburgdagi USN

2015 yildan boshlab Sankt-Peterburg hududida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "daromadlar minus xarajatlar" 7% miqdorida soliq stavkasi o'rnatildi. 2016 yilda daromad minus xarajatlar uchun ushbu STS stavkasi amal qilishda davom etmoqda.

2016 yildan boshlab federatsiya sub'ektlari yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavkasini belgilash huquqini oldi. Ilgari ular bunday huquqqa ega edilar, lekin u faqat faoliyati ishlab chiqarish, ijtimoiy yoki ilmiy sohalar. Endi faoliyatlar ro'yxati kengaytirildi. U to'ldirdi:

• maishiy xizmat ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat;
• soliqqa tortishning patent tizimiga asoslangan faoliyat (faoliyatning yangi turlari paydo bo'ldi, ular uchun patent talab qilinadi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq

Soliq solish ob'ekti uchun "daromadlar minus xarajatlar" minimal soliq tushunchasi mavjud.

Minimal soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi) to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorining pastki chegarasi hisoblanadi. Bu bazaviy hisob-kitob bo'yicha soliq summasi bundan kam bo'lganda qo'llaniladi minimal miqdor, yoki hisob-kitoblarga ko'ra, xarajatlar daromaddan oshib ketganda.

Soliqning eng kam miqdori soliq davri uchun daromad miqdorining 1% ni tashkil qiladi.

Hujjatlar:

• 2015 yil 13 iyuldagi 232-FZ-sonli Federal qonuni

  "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismining 12-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida"

• Sankt-Peterburg:
• Sankt-Peterburg qonuni 05.05.2009 N 185-36

  "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Sankt-Peterburg hududida soliq stavkasini belgilash to'g'risida" (Sankt-Peterburg Qonunchilik Assambleyasi tomonidan 22.04.2009 y.da qabul qilingan)

Daromad va xarajatlarni aniqlash tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar

Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq sotishdan olingan daromadlarni va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladilar (249, 250-moddalar). Soliqni hisoblashda quyidagilar hisobga olinmaydi:

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar (u daromad solig'i bazasini aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlarning ancha uzun ro'yxatini o'z ichiga oladi);
• korporativ daromad solig'i to'lanadigan tashkilotning daromadlari;
• shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari; UTIIga tegishli faoliyatdan olingan daromadlar;
• soliqqa tortishning patent tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar.

Bank hisob raqamlariga (kassa) pul mablag'lari tushgan yoki boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlar olingan kun, shuningdek kassa usulidan foydalanganda (daromad va xarajatlar hisobga olingan holda) daromad olingan kun hisoblanadi. faqat ular haqiqiy to'langanidan keyin yuzaga kelgan deb e'tirof etiladi) kunlik qarzni soliq to'lovchi tomonidan to'lash.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar

Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq belgilanadi. Xarajatlarning ta'rifi faqat soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" turi bo'yicha qo'llashda muhim ahamiyatga ega.

Soliq miqdori, xususan, to'lash xarajatlari bilan kamaytirilishi mumkin: sug'urta mukofotlari:

• majburiy pensiya va tibbiy sug'urta uchun;
• vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan, shuningdek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallari;
• vaqtinchalik nogironlik nafaqalari;
• ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha xodimlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda to'lovlar (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno);
• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• moddiy va mehnat xarajatlari;
• sayohat xarajatlari, ish yuritish materiallari, telefoniya, Internet;
• va boshqa xarajatlar turlari - ularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishda xarajatlar hisobga olinishi uchun ular quyidagilar bo'lishi kerak:

• oqlangan
• tasdiqlangan hujjatlar
• daromad olishga qaratilgan.

Xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin (tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish uchun) xarajatlar sifatida tan olinadi.

Soliq solish ob'ektidan "daromad"dan foydalanganda yagona soliq sug'urta mukofotlari miqdoriga (lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan) kamaytirilishi mumkin.

Hujjatlar:

Boshqa soliqlardan ozod qilish

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash tashkilotlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:

• korporativ daromad solig'i;
• yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i (soliq solinadigan bazasi ularning kadastr qiymati sifatida belgilangan ko‘chmas mulkka nisbatan to‘langan soliq bundan mustasno – mazkur o‘zgartirish 2015 yil 1 yanvardan kuchga kiradi).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yakka tartibdagi tadbirkorlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:

• shaxsiy daromad solig'i;
• QQS (tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish va oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki Rossiya Federatsiyasi hududidagi mulkni ishonchli boshqarish shartnomasiga muvofiq operatsiyalarni amalga oshirish hollari bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi);
• tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (kadastr qiymati bo'yicha baza belgilanadigan ob'ektlar ro'yxatiga kiritilgan soliq solish ob'ektlari bundan mustasno. Ushbu ro'yxat mintaqaviy darajada belgilanadi).

Hujjatlar:

Soliq va hisobot davrlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Tugatgandan so'ng soliq solinadigan bazani aniqlash va byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblash kerak.

Hisobot davrlari:

• chorak
• yarim yil
• Kalendar yilining 9 oyi

Hisobot davrlarining oxirida oraliq natijalarni sarhisob qilish va avans soliq to'lovlarini amalga oshirish kerak.

Hujjatlar:

To'lov tartibi va shartlari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Soliq ikki usulda to'lanadi: oldindan va hisobot davri oxirida.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari

Avans to'lovlarini va soliq miqdorini hisoblash tartibi soliqqa tortish ob'ektini tanlashga bog'liq: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar".

2016 yilda USN "daromadlari" ni hisoblash (biz hozir avanslar haqida gapiramiz) quyidagicha amalga oshiriladi: soliq to'lovchilar, har bir hisobot davri (chorak) oxirida, hisob-kitob asosida hisoblangan, amalda olingan daromadlar bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak, yarim yil, 9 oy oxirigacha oldindan hisoblangan avans to'lovlarini olib tashlagan holda. Kümülatif jami bazaning har chorakda emas, balki tegishli davr uchun jami qabul qilinishini anglatadi. Masalan, soliq to'lovchi soliq davrining boshidan 9 oyning oxirigacha soliqni hisobga oladi va bu summadan yarim yil davomida to'langan soliqni ushlab qoladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi “daromad” obyekti bo‘lgan soliq to‘lovchilar yagona soliq (avans to‘lovlari) miqdorini kamaytiradi:

• ushbu soliq (hisobot) davrida PFR, FFOMS va FSSga to'langan sug'urta mukofotlari miqdori uchun;
• kasallikning dastlabki uch kunida vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) bo'yicha nafaqalarni to'lash xarajatlari uchun, lekin faqat sug'urta tashkilotlari tomonidan xodimlarga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan miqdorda;
• xodimlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda, ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kunlar uchun ular foydasiga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar miqdori to'g'risida.

Shu bilan birga, soliq yoki avans to'lovlari miqdorini ushbu xarajatlar summasiga nisbatan 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va to'lovlar va boshqa haq to'lamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxslar, o'zlari uchun to'langan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori bilan soliq yoki avans to'lovlari miqdorini kamaytirish.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar bo'yicha kamaytirilgan daromadlarni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlarini soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. ilgari hisoblangan avans to'lovlari summalarini hisobga olgan holda.

Avans to‘lovlari tashkilot va tadbirkorlar tomonidan birinchi chorak, olti oy va 9 oy yakunlari bo‘yicha o‘tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi.

E'tibor qarating!

Soliq to‘lovchilar soliq solinadigan daromad miqdorini nafaqat o‘z xodimlarining majburiy pensiya sug‘urtasi uchun ushlab qolingan sug‘urta mukofotlari summasiga, balki ularning sug‘urtasi uchun to‘langan qat’iy belgilangan to‘lov miqdoriga ham kamaytirishga haqli. Ushbu tushuntirish Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2007 yil 18 dekabrdagi 123-sonli xatida keltirilgan.

Soliq va choraklik avans to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.

Yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash

Kalendar yil oxiridagi soliq tashkilotlar tomonidan - keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar - keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay to'lanadi.

Umumiy qoidaga ko'ra, agar soliq to'lashning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, bu muddat keyingi kunga qoldiriladi.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qolsa, soliq to'lovchi soliq to'lashi va ushbu huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya taqdim etishi shart.

Yil oxirida soliqni to'lash bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyani ham taqdim etish kerak. Deklaratsiyaning shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 04.07.2014 yildagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Deklaratsiya qog'oz yoki elektron shaklda (qonun chiqaruvchi tomonidan belgilanadi) - soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etilishi mumkin.

To'liq ro'yxat bilan elektron hujjat aylanishining federal operatorlari ma'lum bir mintaqa hududida faoliyat yurituvchi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Rossiya Federal soliq xizmati boshqarmasining rasmiy veb-saytida topish mumkin.

• Federal:
• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi N 58n buyrug'i.

  (20.04.2011 y. 20.08.2012 y. tahririda) "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibini tasdiqlash to'g'risida" ( Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida 08.06.2009 № 14493-son bilan ro'yxatga olingan)

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi

"Soddalashtirilgan" ning asosiy buxgalteriya hujjati daromadlar va xarajatlar kitobi (KUDIR) hisoblanadi. Unda barcha soliq hisobi yil davomida yuritiladi, keyinchalik uning asosida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya shakllantiriladi.

Daromad va xarajatlar kitobi haqida nimalarni bilishingiz kerak:

1. U qog'oz yoki elektron shaklda saqlanishi mumkin. Elektronda, albatta, bu qulayroq. Barcha buxgalteriya dasturlari uni shakllantirishi mumkin. Har qanday holatda, yil oxirida kitob chop etilishi, tikilishi, raqamlanishi, oxirgi sahifadagi varaqlarning yakuniy sonini ko'rsatishi kerak.
2. Kitobning shakli Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan belgilangan. Xuddi shu hujjat uni to'ldirish tartibini tartibga soladi.
3. Kitobda faqat soliq miqdorini hisoblashda foydalaniladigan daromadlar va xarajatlar qayd etilishi kerak. Qolganlarini o'tkazib yuborish mumkin.
4. Kitob yuritish - bu huquq emas, balki kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning majburiyati. Shu bilan birga, uni soliq idorasiga topshirishingiz shart emas. Biroq, ayrim hollarda - tekshirishlar paytida - soliq organi buni talab qilishi mumkin, keyin esa 5 ish kuni ichida topshirilishi kerak. Aks holda, kichik bo'lsa ham, jarima olishingiz mumkin - kompaniya uchun 200 rubl va bosh uchun 300 dan 500 rublgacha.

Hujjatlar:

Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks. 15.6-modda

• Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi N 135n buyrug'i

  “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi, Patent soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari hisobi kitobi shakllari va ularni to‘ldirish tartibini tasdiqlash to‘g‘risida” (ro‘yxatga olingan) Rossiya Adliya vazirligi bilan 2012 yil 21 dekabrdagi N 26233)

Soddalashtirilgan 2016: nima yangilik?

2016 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bilan u 1,329 ni tashkil qiladi. Ushbu yangi koeffitsientni hisobga olgan holda, 2016 yilda soliq to'lovchining daromadi 79,74 million rubldan oshsa, "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash mumkin emas. 2017 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun soliq to'lovchining 2016 yilning 9 oyidagi daromadi 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.

2016-yil 1-yanvardan boshlab hududlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llashda soliq stavkalarini tartibga solish bo‘yicha qo‘shimcha vakolatlar oldi. Endi mintaqaviy hokimiyat organlari 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar" ob'ekti (STS 6 foiz) stavkasini kamaytirishi mumkin, balki avvalgidek, nafaqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun. Hukumatning Inqirozga qarshi choralar rejasini amalga oshirish munosabati bilan tegishli o‘zgartirishlar kiritildi. Ular 2015 yil 13 iyuldagi N 232-FZ Federal qonunida nazarda tutilgan. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda "daromad" ob'ekti bo'yicha to'lanadigan soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni bilan 1 dan 6% gacha belgilanishi mumkin.

E'tibor qarating!

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliqni kechiktirish uchun jarimalar oshirildi. Bu qayta moliyalash stavkasining oshishi tufayli sodir bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki endi o'zining mustaqil qiymatini belgilamaydi. Qayta moliyalash stavkasi endi asosiy stavkaga teng va 11% ni tashkil qiladi.

1. Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini aniqlashda olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari (ushbu moddaning bandlari va qoidalarini hisobga olgan holda);

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning bandlari va qoidalarini hisobga olgan holda);

2.1) ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma'lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek intellektual faoliyatning ushbu natijalaridan foydalanish huquqlariga mutlaq huquqlarni sotib olish xarajatlari. litsenziya shartnomasi asosida;

2.2) patentlash xarajatlari va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash;

2.3) ushbu Kodeksga muvofiq shunday deb tan olingan ilmiy tadqiqotlar va (yoki) eksperimental loyihalash xarajatlari;

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta’mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

5) moddiy xarajatlar;

6) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ish haqi, vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa to'lash xarajatlari;

7) xodimlarning mol-mulki va javobgarligini majburiy sug'urta qilishning barcha turlari, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta va mehnatga layoqatlilik bilan bog'liq sug'urta badallari. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan kasbiy kasalliklar;

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va ushbu moddaga va ushbu Kodeksga muvofiq xarajatlar tarkibiga kiritilishi shart bo'lgan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi;

9) foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, ssudalar) berganlik uchun to'langan foizlar, shuningdek kredit tashkilotlari tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan soliq, yig'imlar, penyalar va jarimalarni undirishda chet el valyutasini sotish bilan bog'liq xarajatlar. mol-mulk solig'i to'lovchining ushbu Kodeksda belgilangan tartibda xarajatlari;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va xavfsizlik signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan va Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligiga va Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilmaydigan bojxona to'lovlari summalari. bojxona ishi bo'yicha;

12) xizmat avtomashinalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan xizmat safarlari uchun foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;

uy-joy ijarasi. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning mehmonxonalarda ko'rsatilgan qo'shimcha xizmatlarni to'lash uchun qilgan xarajatlari (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno) ham qoplanishi kerak. ;

kunlik yoki dala nafaqasi;

vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish;

konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti uchun to'lovlar, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to‘lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

16) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa ma'lumotlarni oshkor qilish xarajatlari;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha (litsenziya shartnomalari bo'yicha) EHM uchun dasturlar va ma'lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog'liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'lanadigan soliqlar va yig'imlarning summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq va ushbu Kodeksning 5-bandiga muvofiq byudjetga to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno;

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va sotish bilan bog'liq xarajatlar. tovarlarni tashish;

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish jarayonlarining texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; ;

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda);

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni (shu jumladan er uchastkalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni va er uchastkalarini o'rganishga doir hujjatlarni) tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32) intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlardan va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanish uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari uchun patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

32.1) "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq to'langan kirish, a'zolik va maqsadli badallar;

33) ushbu Kodeksning 3-bandida belgilangan tartibda malaka talablariga muvofiqligini mustaqil baholash, soliq to'lovchining shtatlarida shartnoma asosida ishlaydigan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari;

37) yig'ish tizimining transport vositalari reestrida ro'yxatga olingan ruxsat etilgan maksimal massasi 12 tonnadan ortiq bo'lgan transport vositalari tomonidan federal ahamiyatga ega umumiy foydalanishdagi avtomobil yo'llariga etkazilgan zararni qoplash uchun to'lov miqdori.

2-3-bandlar 2019-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotdi. - 2016 yil 3 iyuldagi 249-FZ-sonli Federal qonuni (2017 yil 30 sentyabrdagi tahrirda);

38) ishlab chiquvchilarning majburiy ajratmalari (hissalari). kompensatsiya fondi, 2017 yil 29 iyuldagi 218-FZ-sonli "Fuqarolarning - ishtirokchilarning huquqlarini himoya qilish bo'yicha davlat yuridik kompaniyasi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tuzilgan. umumiy qurilish ishlab chiquvchilarning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida.

2. Ushbu moddaning bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 5, 6, 7, 9 - 21, 38-bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi.

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari. quyidagi tartibda qabul qilinadi:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; belgilangan muddatda - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga, shuningdek sotib olingan (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati soliq solish to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlar tarkibiga kiritiladi. quyidagi tartib:

foydalanish muddati uch yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan — soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yili davomida;

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan birinchi kalendar yilida - tannarxning 50 foizi, ikkinchi kalendar yilida - tannarxning 30 foizi va uchinchi kalendar yili kalendar yili - tannarxning 20 foizi;

foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan dastlabki 10 yil davomida asosiy vositalar qiymatining teng ulushlarida.

Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Agar soliq to‘lovchi soliq organlarida hisobga qo‘yilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu mol-mulkning buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilangan dastlabki qiymati bo‘yicha olinadi.

Agar soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu Kodeksning 2.1 va 4-bandlarida belgilangan tartibda hisobga olinadi.

Asosiy vositalarning foydalanish muddati ushbu Kodeksga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida belgilanadi. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga yoki ishlab chiqaruvchi tashkilotlarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Paragraf haqiqiy emas. - 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni.

Nomoddiy aktivlarning foydalanish muddati ushbu Kodeksning 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo‘shimcha uskunalar) bilan bog‘liq xarajatlar hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. , rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - amal qilish muddati tugagunga qadar) Ular sotib olingan kundan boshlab (soliq to'lovchining o'zi tomonidan qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) 10 yil ichida soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani ular kiritilgan paytdan boshlab qayta hisoblashi shart. sotib olish qiymati (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan yaratish) sotish sanasigacha ( o'tkazish) daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibi qoidalarini hisobga olgan holda

4) asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda hisobga olingan to'lovlar to'langan summalar miqdorida hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida aks ettiriladi. Shu bilan birga, ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;

Soliq bazasi

7. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrlari oxirida olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan.narxga kamaytirilgan. Bunday holda, yo'qotish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq belgilangan xarajatlarning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromadlardan oshib ketishi tushuniladi.

Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda soliq solinadigan bazani hisoblashning o‘ziga xos xususiyatlari.

3. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (soliq solish ob'ektidan qat'i nazar) umumiy soliq solish rejimiga o'tgan va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo'lgan taqdirda, sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar umumiy soliq solish rejimi qo‘llanilgan davrda amalga oshirilgan tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) to‘liq soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan davr xarajatlariga o‘tkazilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi soliq hisob-kitoblarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashga o'tish sanasidan boshlab asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati hisoblanadi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasida belgilangan ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan davr uchun belgilangan xarajatlar summasiga kamaytirish yo‘li bilan aniqlanadi. schennoy Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda soliqqa tortish tizimi.

1. Keyingi kalendar yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bu haqda 31 dekabrdan kechiktirmay tashkilot joylashgan yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi soliq organini xabardor qiladilar. kalendar yilidan oldingi kalendar yili, undan boshlab ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tadilar.

Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti ko'rsatilgan. Tashkilotlar ham xabarnomada ko'rsatadilar qoldiq qiymat asosiy vositalar va ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tkazilgandan boshlab kalendar yilidan oldingi yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromadlar summasi.

Soliq to'lovchilar - "Birinchi qismni kuchga kiritish to'g'risida"gi 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida to'g'risidagi ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi ", 2015 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomada asosiy vositalarning qoldiq qiymati va 2014 yil 1 oktyabrdagi daromad miqdori ko'rsatilmagan.

2. Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishga haqli. ushbu Kodeksning 2-bandiga muvofiq chiqarilgan. Bunday holda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar deb e'tirof etiladi.

"Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar. 2015 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan shaxslar 2015 yil 1 fevraldan kechiktirmay soliq organini xabardor qilish huquqiga ega.

"Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar. , 2014 yil 21 martdagi N 6-FKZ Federal Konstitutsiyaviy qonunining 12.1-moddasi 4-qismini hisobga olgan holda "Rossiya Federatsiyasiga Qrim Respublikasiga qabul qilish va Rossiya Federatsiyasida - Qrim Respublikasida yangi sub'ektlarni shakllantirish to'g'risida" va federal shahar Sevastopol", 2015 yil 1 apreldan kechiktirmay soliq organini xabardor qilish huquqiga ega.

Hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq to‘lovchilari bo‘lishni to‘xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bildirishnoma asosida yagona soliq to‘lovini to‘lash majburiyati yuklangan oyning boshidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishga haqlidirlar. hisoblangan daromad tugatildi. Bunda soliq to‘lovchi hisoblangan daromad bo‘yicha yagona soliq to‘lovini to‘lash majburiyati tugatilgan kundan e’tiboran 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risida soliq organini xabardor qilishi shart.

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli emas.

4. Agar hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq belgilangan daromadi 150 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot (soliq) davrida. ) ushbu Kodeksning 3 va 4-bandlarida va 3-bandlarida belgilangan talablarga rioya qilmaslik davrida bunday soliq to'lovchi ko'rsatilgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. belgilangan talablardan ortiqcha va (yoki) bajarilmasligiga yo'l qo'yiladi.

Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va patent soliqqa tortish tizimini qo'llasa, ushbu bandda belgilangan cheklovga rioya qilish maqsadida sotishdan olingan daromadlar miqdorini aniqlashda ushbu ikkala maxsus soliq rejimidan olingan daromadlar hisobga olinadi.

Shu bilan birga, boshqa soliq solish rejimidan foydalanganda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasi qonunlarida yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar boshqa soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.

Soliq to'lovchining soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash huquqini cheklovchi ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan daromadlari chegarasi miqdori ushbu Kodeksning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak.

4.1. Agar soliq davri yakunlari bo'yicha soliq to'lovchining ushbu Kodeks 1-bandining 1 va 3-kichik bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 150 million rubldan oshmasa va (yoki) soliq davri mobaynida bo'lmasa. ushbu Kodeksning 3 va 4-bandlarida va 3-bandlarida belgilangan talablarga rioya qilmagan taqdirda, bunday soliq to'lovchi keyingi soliq davrida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni davom ettirishga haqli.

5. Soliq to'lovchi hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida ushbu moddaning bandiga muvofiq amalga oshirilgan boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida soliq organini xabardor qilishi shart.

6. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi o‘zi boshqa soliq solish tartibiga o‘tish niyatida bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli. .

7. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan soliq to‘lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli.

8. Soliq to‘lovchiga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan tadbirkorlik faoliyati tugatilgan taqdirda, u bunday faoliyatning tugatilganligi to‘g‘risida uning tugatilgan sanasini ko‘rsatgan holda tashkilot joylashgan joydagi soliq organini xabardor qilishi shart. yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi bunday faoliyat tugatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay.