Според законодателството на Руската федерация работодателите изисква се всеки месецзаплащане на вашите служители застрахователни премииза задължително пенсионно осигуряване. Плащането от работодателя на застрахователни премии към ЗФР гарантира на гражданите, които са официално наети и получават т.нар. "бял"заплата, заплащане. Освен това вноските за задължително пенсионно осигуряване вече финансират изплащането на пенсиите на настоящите пенсионери.

Процедурата за прехвърляне на средства към пенсионния фонд

Плащането е извършено чрез банкаотделни разплащателни документи за всеки вид застраховка. Тези документи трябва да посочват съответните сметки на Федералната хазна и CBC. Сумата трябва да бъде посочена точно - в рубли и копейки. При внасяне на вноски за задължително здравно осигуряване е необходимо да се посочи регистрационен номер.

При невъзможност за плащане на застрахователни премии по банков път, платците (физическите лица) имат право да ги платят в касата на местната администрация или в пощата.

Размерът на базата за изчисляване на осигурителните премии за всеки служител определени отделно. В същото време за работодатели, които работят в отрасли, които са вредни и опасни за здравето, при изчисляване на вноските с допълнителна ставка не се прилагат ограничения върху основата, тоест максималната стойност на основата не ги засяга в така или иначе.

Краен срок за плащане на пенсионните вноски

В съответствие с параграф 3 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация плащането на застрахователни премии се извършва за предходния месец до 15-титекущ месец. Ако 15-ти се пада през почивен ден или е неработен празник, срокът за плащане се отлага за следващия работен ден.

Забавянето на плащането на застрахователни премии към пенсионния фонд заплашва работодателя със значителни глоби:

• за неплащане на начислени суми и груби нарушения в счетоводното отчитане на приходите и разплащанията, водещи до занижаване на базата за изчисление - глоба в размер на 20% от неплатената сума;
• за съзнателно неплащане и занижаване на основата - 40% от сумата.

Индивидуалните предприемачи плащат данъци и вноски. Данъците отиват в бюджета, а вноските отиват в Пенсионен фонди Фондация здравна осигуровка. Тези премии се наричат ​​застрахователни премии. Те са необходими, за да отидат безплатно на лекар в медицинската полица и да получат пенсия в напреднала възраст.

Размерът на вноските е фиксиран. Тя зависеше от минимален размерзаплати, а сега - не. Тази година се е увеличил: през 2018 г. са платили 32 385 рубли, а през 2019 г. трябва да платите 36 238 рубли.

Тази сума се разпределя, както следва:

• към пенсионния фонд - 29 354 рубли;
• към Фонда за медицинско осигуряване - 6884 рубли.

Но това не е всичко. Ако годишният доход надвишава 300 000 рубли, трябва да платите 1% от тази сума.

Добрата новина е, че вноските могат да изплатят данъка IP. В някои случаи напълно. Повече за това по-късно.

Какво се счита за доход

При опростената система за 6% доход се счита всичко, което получавате в брой или по разплащателна сметка. Парите, които са постъпили по сметката, са ваш доход, върху който трябва да платите данък. Данък не се плаща:

• с попълване на лични пари,
• заеми;
• обещания;
• безвъзмездна финансова помощ от роднини;
• кредити, заеми, залози или банкови гаранции;
• пари за връщане от доставчици;
• възстановявания от доставчици или данъци, ако са платени твърде много;
• грантове или целево финансиране.

Да кажем, че през годината 600 000 рубли са дошли от клиенти, а самият предприемач е депозирал още 20 000 рубли в сметката си, когато няма достатъчно за закупуване на материали. Все още трябва да платите данък от 600 000 рубли.

През 2016 г. дойдоха 521 276,78 рубли - екранна снимка от личната сметка на клиент на Modulbank

Ако приемате пари в брой, трябва да пробиете касиерски чек или да напишете формуляр за строга отчетност. Сумата на чека или на формуляра е вашият облагаем доход.

Как да изчислим вноската

Допълнителните вноски се изчисляват по формулата: (IP доход - 300 000) * 1%.

Общият доход на IP за годината е 600 000 рубли.

Платими вноски 3000 рубли: (600 000 − 300 000)*1%.

Къде и как да платя

За да заплатите допълнителни такси, попълнете формата за плащане в лична сметкабанка или разписка за плащане в банката.

182 1 02 2 140 06 1110 160 — CSC за допълнителни вноски за 2017 г

Преди това вноските се прехвърляха директно към фондовете, а от 2017 г. - към данъка. Следователно подробностите и KBK кодовете са променени бюджетна класификация. Вноските за 2016 г. са платени за един CCC, а за 2017 г. и след това трябва да платите за други. Ако се объркате и платите по грешен начин, можете да попаднете на санкции и глоби.

ДОК за плащане на допълнителни вноски за 2016 г. - 182 1 02 2 140 06 1200 160, а за 2017 г. и следващите години - 182 1 02 2 140 06 1110 160.

Как да процедираме:

Данъчната служба е удобна с това, че вече няма да се объркате в KBK, подробности. Трябва само да въведете своя TIN, име и адрес.

Всичко необходимо за бизнеса

Случаят Модулбанк е издание за бизнеса. Говорим за всичко, което руският предприемач трябва да знае: какви нови закони са излезли, как да преминават проверки в различни инстанции, как да не ви глобяват.

Как да не плащам

Ако плащате данъци и вноски всяко тримесечие, можете да спестите.

В допълнение към застрахователните премии, предприемачите плащат данък. В нашия случай - 6% от IP дохода. Добрата новина е, че този данък може да се изплати чрез вноски. Ако предприемачът работи без служители в държавата, той намалява данъка върху цялата сума на застрахователните премии. Индивидуалните предприемачи със служители могат да намалят данъка до 50%, не повече.

Ето как работи:

Общият доход на IP за годината е 600 000 рубли. Няма служители.

Данък за годината 36 000 рубли: 600 000 * 6%

Фиксирани вноски за 2018 г.: 32 385 рубли;

Допълнителни застрахователни премии - 3000 рубли: (600 000 - 300 000) * 1%.

IP намалява данъка върху застрахователните премии: 36 000 - 32 385 - 3 000.

Оказва се, че трябва да платите не 36 000 рубли, а 615 рубли.

Индивидуалните предприемачи плащат данък всяко тримесечие. Те намаляват данъка върху вноските, платени през тримесечието: вноските, платени през първото тримесечие, от 1 януари до 31 март, се приспадат от размера на данъка за първото тримесечие.

За първото тримесечие на 2018 г. данъкът на предприемача е 5000 рубли.

През същото тримесечие той плати част от застрахователните премии от 3000 рубли.

Дължим данък - 2000 рубли: 5000 - 3000.

В края на годината може да се окаже, че данъкът изобщо не трябва да се плаща. Застрахователните премии го намалиха и завършиха на нула. Но преди това вече сте плащали данък всяко тримесечие за цялата година, така че данъчната служба се оказа надплащане.

През 2018 г. предприемачът спечели 370 000 рубли. Данъкът му е 22 200 рубли.

Той плаща данък на тримесечие: 3400, 7500, 8900, 2400 рубли.

Фиксирани вноски за годината - 32 385 рубли.

Те намалиха напълно данъка: 22 200 − 32 385 = −10 185 рубли.

Предприемачът не можеше да плати данък за тази година, ако направи вноски, но плати 22 200 рубли, защото не знаеше, че вноските в края на годината ще намалят данъка. За да върне надплащането, той може да подаде заявление и данъкът ще върне парите в рамките на един месец от датата на получаване на заявлението. Данъкът декларира надвнесени суми само за последните три години.

Той плати допълнителни вноски през следващата година: (370 000 − 300 000)*1%=700 рубли. Ще намалят данъка за 2019 г.

През 2019 г. трябва да спечелите 603 967 рубли, за да може фиксираните вноски да изплатят напълно данъка. Най-добре е да платите вноските си изцяло през първото тримесечие.Тогава няма да се налага да плащате данък всяко тримесечие, той ще се изплаща от платени вноски. И ако спечелите повече от 603 967 рубли, платете остатъка от данъка до 30 април 2020 г.

Фиксирани вноски през 2019 г. - 36 238 рубли. Техният предприемач плаща изцяло през първото тримесечие и след това удържа от данъка всеки месец.

През първото тримесечие на 2019 г. IP спечели 100 000 рубли, данък - 6 000 рубли. Това е включено в сумата на вноските, все още не плащаме данък.

През второто тримесечие доходът е 200 000 рубли, данъкът е 12 000 рубли, а заедно с първото тримесечие - 18 000 рубли. Отново се побираме и не плащаме.

През третото тримесечие доходът е 100 000 рубли, данъкът е 6 000 рубли, а заедно с първото и второто тримесечие - 24 000 рубли. За пореден път се срещнахме с размера на вноските, не е нужно да плащате данък през третото тримесечие.

През четвъртото тримесечие IP спечели 250 000 рубли, данък - 15 000 рубли, целият данък за годината - 39 000 рубли. Това са повече вноски, смятаме колко дължим на данъка: 39 000 − 36 238 = 2 762 рубли.

Само за година предприемачът спечели 650 000 рубли, което означава, че неговият допълнително заплащане: (650 000 - 300 000) * 1% = 3500 рубли. Това е за 2019 г., но ще плати тези пари до юли 2020 г. Тази сума може да бъде намалена като данък през 2020 г.

Като цяло правилото е следното: плащайте вноски в периода, за който искате да намалите данъка. Ако не сте плащали вноски през цялата миналата година, но сте планирали да платите веднъж през април, няма да можете да намалите данъка.

Какво ще стане, ако не платя

Допълнителните такси трябва да бъдат платени до 1 юли. За неплащане данъкът начислява санкции - 1/300 от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка за всеки ден забавяне. Сега процентът на рефинансиране е 7,75%, което означава, че санкциите са 0,0258%. Неустойките се начисляват върху дълга. Процентът на рефинансиране се променя често, проверете уебсайта на Централната банка.

За 3000 рубли дълг по допълнителни вноски ще се начисляват санкции от 77,4 копейки всеки ден. За един месец той ще натрупа 23,22 рубли дълг. Това е данъчен дълг.

Данъчната служба отписва дълга от разплащателната сметка. Ако няма пари по сметката, той прехвърля делото на съдебните изпълнители и данъчният дълг се превръща в съдебен. Индивидуалните предприемачи отговарят за дългове с лично имущество, така че съдебните изпълнители могат да отписват пари от лични сметки.

В допълнение към дълга, съдебните изпълнители могат да изискат глоба. Той ще дойде, ако направите грешка в изчисленията и подцените сумата:

• 20% от неплатените такси за неумишлено нарушение, ако са изчислени;
• 40% от неплатената сума - за умишлено, например, ако конкретно подцените дохода.

Ето защо е по-добре да плащате таксите навреме и да ги изчислявате правилно, за да не се налага да общувате със съдебни изпълнители.

За индивидуалните предприемачи 1% над 300 хиляди рубли спечелени средства се прехвърлят в Пенсионния фонд като допълнение към фиксирания елемент на застрахователните такси. И двата вида вноски са уникални и се изплащат по личната сметка на бизнесмена. В първия случай размерът на плащането зависи от резултатите от дейността му, във втория случай вноските са законно одобрени за поне една година и не се променят, дори ако индивидуалният предприемач е неактивен. Условията за прехвърляне на тези и други трансфери към фонда са различни и не са свързани помежду си.

Какво се промени при плащането на застрахователни премии към ЗФР през 2019 г. за индивидуални предприемачи

Осигурителните такси, начислени върху приходите и печалбите на гражданите на Руската федерация, в бъдеще формират пенсионни спестявания, отиват за медицински грижи или социално осигуряване. Служителите на предприятия с мениджъри не се интересуват от необходимостта от процедура, тъй като изчисленията и преводите на пари се извършват от счетоводния отдел на компанията. Предприемачите имат съвсем различна ситуация - те изчисляват и превеждат застрахователни премии за себе си.

Има два вида такси за еднолични търговци:

1. Фиксирани средства, изплатени от ЗФР и след това разпределени към пенсионно осигуряване (по-голямата част) и здравно осигуряване. Размерът на таксата се преразглежда и одобрява ежегодно с правителствени постановления.
2. Таксата, начислена при ставка от 1% върху сумата над 300 000 рубли годишна рентабилност на бизнеса, е предназначена само за пенсии.

До 01.01.2018 г. стойността на фиксираните плащания в Пенсионния фонд на Руската федерация беше предмет на минималната работна заплата, показател, одобрен всяка година на правителствено ниво и равен на минималната месечна заплата.

Използвана е формулата за изчисляване на застрахователните премии:

Vz \u003d минимална заплата * Svz * 12,

12 месеца в годината;

Vz - стойността на таксите;

Svz - процентът, по който се изчислява плащането.

В резултат на това всеки предприемач може самостоятелно да провери дали размерът на плащането на вноските на индивидуалния предприемач е правилно посочен в уведомлението от данъчните власти, като се прилага ставка от 26% за пенсии и 5,1% за лекарства.

От 1 януари 2019 г. беше решено значително да се увеличи минималната работна заплата; първо до 9489 рубли. и след това още. Ако методологията беше останала същата, ИП трябваше да плати много повече, отколкото преди година. Затова на правителствено ниво отказаха да се обвържат с този показател и назначиха готови суми.

В резултат на това за 2019 г. бяха определени следните суми да бъдат депозирани по сметките на PFR:

• в рамките на пенсионното осигуряване - 29 354 рубли;
• в рамките на медицинска застраховка - 6884 рубли.

Напълно предприемачът е длъжен да плати 36238 рубли по личната си сметка.

Пенсионният фонд над 300 000 рубли за индивидуални предприемачи задължава получените приходи да се облагат с данък от 1 процент. Нищо не се е променило в тази област и методологията остава същата: данъкът се изчислява в годишната декларация, а данните за доходите от отчета служат като основа за изчисляване на таксите.

Изчисляване на вноските за доходи над 300 хиляди рубли

Индивидуалният предприемач определя изчисления дял от „своите“ застрахователни такси в размер на 1 процент, прилаган към доход над 300 000 рубли. Тази сума обаче също има лимит, дори при значителна рентабилност на бизнеса на предприемача. Ограничението е установено от член 14 от Закон № 212-FZ. До 2019 г. при фиксираните такси този праг зависеше от минималната работна заплата. Но сега той просто е одобрен от правителството на Руската федерация в размер на 212 360 рубли.

Това означава, че само сумата от 1% вноска, която е по-малка или равна на определения лимит, ще бъде кредитирана за вноски.

Сега разгледайте методите за определяне на изчисления индикатор за различни системиДанъчно облагане на ИС.

ОСНОВЕН

AT данъчно законодателствосе посочва, че ставка от 1% се прилага за доходите на индивидуалния предприемач, надвишаващи прага от 300 хиляди рубли. За да избегнете допълнително натоварване, оборотите не трябва да надвишават определената граница.

След въвеждането на нормата в Данъчния кодекс на Руската федерация под термина доход, по някаква причина PFR разбира приходи. В резултат на това се оказа, че данък върху доходите на физическите лица общ режимсе вземаше от разликата между приходите и разходите, а осигуровките само от приходите.

От началото на 2017 г. ситуацията се промени и Министерството на финансите в писмо № BS-19-11 / 160 призна, че би било по-правилно пенсионната такса да се изчислява при 1 процент от печалбата, ако се обърне надхвърля 300 000 рубли. Печалбата в този случай се разбира като разликата между приходите и разходите на предприемача.

За 2019 г. това уточнение не е загубило силата си и правилата за начисляване ще останат същите.

Например приходите на определен индивидуален предприемач са 1 090 000 рубли, а потвърдените разходи са 680 000 рубли. Очакваният размер на дължимата вноска към ЗФР ще бъде:

(1 090 000 - 680 000) \u003d 410 000 - 300 000 \u003d 110 000 x 1% \u003d 1100 рубли.

„Опростено“ дава право на предприемачите да избират между два начина на формиране данъчна основа:

• от дохода, когато доходът се взема за база Париза данъчния период на каса и по разплащателна сметка, като разходите изобщо не се вземат предвид;
• от разликата между сбора на всички приходи и сбора на направените разходи.

В първия случай индивидуалните предприемачи прилагат единна данъчна ставка от 6%, във втория - 15%.

Логично би било да се предположи, че изчисляването на 1% процент на натрупване на пенсия ще следва подобен път. На практика обаче само процедурата за обекта „доход“ се вписва в логическата схема. Нека да разгледаме по-отблизо какво се случва тук.

"доходи"

За да не се прави допълнителен принос към ЗФР от предприемач, който е избрал този обект, оборотът на приходите не трябва да надвишава 300 хиляди рубли. От всяко излишък ще бъде необходимо да се изчисли 1% и да се плати намерената сума на фонда.

Например, определен индивидуален предприемач за 2017 г. получи 850 000 рубли чрез каса и сметка за търговски операции. приходи. Изчислението ще бъде така:

(850 000 - 300 000) х 1% = 5500 рубли.

"Приходи минус разходи"

С този метод за намиране на основата данъкът върху IP се начислява върху разликата между приходите и разходите, но за изчисляване на ставката от 1 процент се вземат всички приходи от IP, т.е. всички приходи към касата и към сметката.

Например, предприемаческият приход беше 1 100 000 рубли годишно, а разходите - 700 000 рубли. Тогава прогнозната сума на вноската ще бъде:

(1 100 000 - 300 000) х 1% = 8 000 рубли.

Както виждате, разходите не намаляват приходите и не се включват в базата за определяне на таксата.

В момента се водят активни дискусии за изравняване на правилата за начисляване пенсионни вноскиза OSNO и "опростен". И в двете системи принципите за определяне на данъчната основа (за данъка върху доходите на физическите лица и единния данък) са идентични, но се различават за осигурителните такси.

UTII

За „уменяване“ се прилагат малко по-различни правила. Тук ставката от 1 процент се прилага от излишък не от 300 рубли действителен, а условен доход. Спомнете си, че този показател се определя по отделна формула, в която има основен добив, физически индикатор и коригиращи коефициенти. Повечето от елементите на математическия израз се определят от вида на дейността на предприемача и характеристиките на територията на извършване на дейност.

Съгласно правилата на режима, декларация за „приписването“ се подава на тримесечие, следователно, за да се изчисли годишната му стойност, данните от отчета трябва да се умножат по 4. След това лимитът от 300 000 рубли трябва да се извади от полученото число. Ако е положителен, 1% от него се открива и депозира в ЗФР.

Например, тримесечният доход на индивидуален предприемач, работещ в търговията на дребно в UTII, възлиза на 320 000 рубли, тогава изчисляването на таксата ще изглежда така.

Първо, намерете стойността на дванадесетмесечния доход:

320 000 х 4 = 1 280 000 рубли

Тогава разликата:

1 280 000 - 300 000 = 980 000 рубли

И накрая, сумата на вноската:

980 000 х 1% = 9 800 рубли

За PSN ситуацията е подобна на UTII. За база също се взема прогнозният доход, а не действително полученият доход. Документът, позволяващ работа в рамките на режима, посочва потенциалната стойност на приходите, която се взема като основа за изчисляване на цената на патента. Тази стойност трябва да се вземе предвид при изчисляване на таксата.

Патентът се издава за период от един до дванадесет месеца, като при определяне на годишната стойност е необходимо да се извърши подходяща интерполация.

Например някакъв бизнесмен извади патент за четири месеца за дейност ремонт на обувки. Цената на разрешението за този период е 240 000 рубли.

Нека изчислим таксата:

(240 000: 4 х 12 - 300 000) х 1% = 4200 рубли.

Ако индивидуален предприемач прилага няколко системи за данъчно облагане заедно, изчисляването на вноската при 1% ставка се извършва за всяка посока. Разписките за плащане също могат да бъдат разделени, за да няма по-късно недоразумения.

Намаляване на авансовото плащане за UTII и STS с 1%

Прогнозната такса в някои случаи е значителна сума и индивидуалният предприемач има въпрос: възможно ли е да се намали авансовият данък върху средствата, платени като такса от 1 процент. Законодателството позволява тази операция за авансови плащания, направени през изминалата година от.

В периода, за който се изчислява данъкът, изброените такси няма да могат да повлияят на размера на бюджетните плащания.

Процесът изглежда така:

• Индивидуалните предприемачи трябва да изчислят дохода по опростената данъчна система, да определят данъка и да подадат декларация в IFTS;
• плащам данък;
• задайте сумата над 300 000 рубли;
• приспадане на 1% от тези средства;
• заплати сумата на установената такса на ЗФР.

1. Ако декларацията е подадена в IFTS през първото тримесечие и IP е успял да прехвърли вноската преди края на март, тогава с тези средства можете да приспаднете аванса по опростената данъчна система, натрупан за първите три месеца на 2019 г. (данъците през 2017 г. вече не могат да се пипат).
2. Ако през април е позволено коригирането на аванса за 2-ро тримесечие.

Например печалбите на индивидуалните предприемачи (6 процента) надхвърлят 300 хиляди рубли. за 220 хиляди рубли Таксата ще бъде:

220 000 х 1% = 2200 рубли.

Той беше въведен в ЗФР ​​през май, така че ще бъде възможно да се намали размерът на аванса само след резултатите от второто тримесечие. Когато приходите в този период от време са 100 хиляди рубли, авансът ще бъде:

100 000 х 6% = 6 000 рубли

Като се вземе предвид платената вноска, в бюджета следва да се включи следното:

6000 - 2200 = 3800 рубли

В допълнение към тези нюанси има функции за опростени предприемачи с „доходи“ и за измамници. За тези категории индивидуални предприемачи, ако няма нает персонал, е разрешено да се намали условното или еднократно бюджетно плащане за всички „техни“ вноски. При наличие на персонал от работници - само 50% за "опростачките".

Кога трябва да платите?

Предприемачите на Руската федерация плащат такси на пенсионния фонд във фиксирана сума до последния ден текуща година. Ако доходът на индивидуален предприемач надвиши 300 000 рубли, той ще трябва да изпрати допълнителни такси на фонда в размер на 1% от спечелените пари над определения праг.

В декларацията се обобщават резултатите от изминалия период. За 2019 г., когато използвате опростената версия, например, отчетът трябва да бъде подаден във Федералната данъчна служба до края на април. В същото време ще стане известно нивото на доходите, получени от индивидуалния предприемач, и съответно основата за определяне на размера на средствата над прага от 300 000 рубли.

Фокусирайки се върху тези дати, крайният срок за плащане на такса от 1% с положителна разлика над 300 хиляди рубли е определен за 02.07.2018 г. (в закона до края на юни, но последните дни на този месец попадат през почивните дни, и следователно се прехвърлят в първия работен ден).

От 2014 г. размерът на фиксираните застрахователни премии, плащани от предприемачите, зависи от доходите, които получават. И през цялото време има спорове как да се определи посоченият доход, тъй като процедурата за изчисляването му е различна в зависимост от прилаганата данъчна система. В края на миналата година Конституционният съд на Руската федерация взе безпрецедентно решение в полза на предприемачите по отношение на изчисляването на доходите по традиционната система за данъчно облагане, като каза, че 1% трябва да се брои от печалбата, а не от целия доход. В резултат на това предприемачите се събраха масово в съдилищата, за да върнат надплащането за минали години. В тази статия ще разгледаме как да определим дохода за изчисляване на вноските, перспективата за връщане на „надплащане на пенсия“, което се промени през 2017 г.

Законодателство

Изчисляване на вноските

Спомнете си как се изчислява фиксираната вноска на предприемача. В този аспект нормите от 2016 и 2017г съвпада. Това следва от анализа на параграф 1 на чл. 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация и част 1.1 от чл. 14 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За осигурителните вноски в пенсионния фонд Руска федерация, Фондация социална осигуровкаРуската федерация, Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (наричан по-долу - Закон № 212-FZ).

И така, вноските, платени от предприемачите за себе си, се състоят от застрахователни премии (клауза 1, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• за задължително здравно осигуряване (ЗЗО);
• задължително пенсионно осигуряване (ОПС).

Вноските за задължително медицинско осигуряване се определят, както следва (параграф 2, параграф 1, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Междувременно вноските в OPS зависят от размера на дохода, получен от предприемача.

Ако годишният доход не надвишава 300 000 рубли, тогава вноските се изчисляват, както следва (параграф 2, алинея 1, параграф 1, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Вноски в OPS: 2017 г. - 23 400 рубли, 2016 г. - 19 356,48 рубли.

Ако годишният доход на предприемача надвишава 300 хиляди рубли. (параграф 3, алинея 1, параграф 1, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Максималният размер на вноските в OPS е (параграф 4, алинея 1, параграф 1, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Максималният размер на вноските в OPS: 2017 г. - 187 200 рубли, 2016 г. - 154 851,84 рубли.

Забележка

Свиване на шоуто

Министерството на икономическото развитие, в съответствие с инструкциите на правителството на Руската федерация, разработи проект на закон за запазване на минималната заплата за целите на изчисляване на фиксирана осигурителна вноска през периода 2017-2018 г. на нивото от 2016 г. (6204 рубли). Целта е да не се допусне влошаване положението на категорията данъкоплатци на самоосигуряващите се лица. В крайна сметка увеличаването на фискалната тежест ще доведе до дерегистрация на регистрираните индивидуални предприемачи и ръст на неформалната заетост.

Определете дохода за пенсионни вноски

Доход за изчисляване на вноски в PFR в зависимост от приложимата система за данъчно облагане (клауза 9, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация и част 8, член 14 от Закон № 212-FZ):

1. обща данъчна система (лица, плащащи данък върху доходите на физическите лица):
   през 2016 г. - получени приходи от изпълнението предприемаческа дейноств съответствие с чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
   през 2017 г. - доходи по чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация (доход минус данъчни облекчения);
2. ESHN - доход в съответствие с параграф 1 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
3. USN - доход в съответствие с чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
4. UTII - доход в съответствие с чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация (условен доход);
5. PSN - доходи по чл. 346.47 и 346.51 от Данъчния кодекс на Руската федерация (потенциално възможен доход).

Предприемачите, които комбинират няколко данъчни режима, обобщават облагаемия доход от дейности.

По този начин застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване по опростената данъчна система и единния селскостопански данък се изчисляват въз основа на действително получения доход, с UTII и PSN въз основа на потенциален доход. Несигурност възниква при изчисляването на доходите до 2017 г. при прилагане на общата данъчна система, т.к. в чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отнася само до плащането на данък и не съдържа процедура за определяне на дохода.

Уточнения на длъжностни лица

Нека разгледаме позициите на контрольорите по отношение на определянето на дохода за изчисляване на вноските от предприемачи, прилагащи общата данъчна система. Длъжностните лица смятат, че в този случай доходът на предприемач, който е платец на данък върху доходите на физическите лица, се разбира като размер на действително получения от него доход, с изключение на данъчните облекчения. Това е посочено в писмата на Федералната данъчна служба на Русия от 25 октомври 2016 г. № BS 19 11 / [имейл защитен], Министерство на финансите на Русия от 06.06.2016 г. № 03 11 11/32724, Министерство на труда на Русия от 04.11.2016 г. № 17 4 / OOG 556 от 03.02.2016 г. № 17 4 / OOG 163 от 18.12.2015 г. № 17 4 / OOG 1797 от 17.06.2015 г. No 17 3 / OOG 824 от 21.04.2015 г. No 17 3 / OOG 496 от 07.09/ 2014 № 17 3 / V 313.

Специалистите на Министерството на труда уточниха, че формирането на пенсионни права не трябва да се обвързва с крайния резултат от дейността на индивидуалните предприемачи за определен период, размера на дохода (печалбата), загубата. Това заключение е направено в писма от 22 юни 2016 г. № 17 4 / OOG 976 от 21 април 2016 г. № 17 4 / OOG 659 от 28 октомври 2015 г. № 17 4 / OOG 1455 от 11 септември 2015 г. № 17 4 / ООГ 1265 от 01.09.2014 г. № 17 4 / ООГ 692.

Поради това служителите смятат, че предприемачите, които използват традиционната система за данъчно облагане, изчисляват застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване въз основа на действително получените доходи, с изключение на данъчните облекчения.

Какво каза Конституционният съд

Става дума за решението на Конституционния съд на Руската федерация от 30 ноември 2016 г. № 27-P (наричано по-долу Резолюцията на Конституционния съд на Руската федерация). Беше разгледан въпросът за размера на дохода, който се взема предвид за изчисляване на застрахователните премии за OPS, платими от индивидуален предприемач, който плаща данък върху доходите на физическите лица и не извършва плащания и други възнаграждения. лица.

Съдиите анализираха обстоятелствата, довели до приемането на диференциран размер на застрахователните премии. Оказа се, че чрез създаването на механизъм, който отчита размера на получения доход, федералният законодател преследва целта да неутрализира негативните последици от увеличаването на размера на застрахователните премии за индивидуалните предприемачи, извършващи дейности с ниски доходи.

Ако говорим за чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава той посочва само изчислението и плащане на данък върху доходите на физическите лица. Въпреки това, при изчисляване на данъчната основа, законодателят е предвидил правото на индивидуалните предприемачи да намалят доходите си с размера на действително произведените и документирани потвърдени разходи. Член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да се прилага само в системна връзка с параграф 1 на чл. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който се отнася до намаляване на доходите за професионално данъчно приспадане.

В постановлението на Конституционния съд на Руската федерация се посочва, че всичко това показва намерението на законодателя да определи, за целите на изчисляването на застрахователните премии, дохода на предприемач, който плаща данък върху доходите на физическите лица и не плаща възнаграждение на физически лица, като брутен приходи минус документирани разходи.

Съдиите отбелязват приемствеността на този подход през 2000 г. (предприемачите плащат застрахователни премии от 20,6% от приходите минус разходите). Освен това подобен по същество механизъм за определяне на основата за облагане на застрахователните премии е предвиден в гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който влезе в сила на 1 януари 2017 г.

Както можете да видите, Конституционният съд на Руската федерация постанови, че доходът, който се взема предвид при изчисляване на застрахователните премии за OPS, дължими от индивидуален предприемач (плащащ данък върху доходите на физическите лица и не извършващ плащания на физически лица), подлежи на намаление с размер на действително потвърдените разходи, пряко свързани с извличането на този доход.

Арбитражна практика

Арбитражната практика преди решението на Конституционния съд на Руската федерация беше разочароваща. Съдиите смятат, че за изчисляване на застрахователните премии трябва да се използва действителният доход, получен от предприемачески дейности, без да се вземат предвид разходите.

Арбитражна практика

Свиване на шоуто

Арбитрите стигнаха до извода, че формирането на пенсионни права не трябва да се свързва с крайния резултат от предприемаческата дейност за годината (печалба, загуба) (постановление Арбитражен съдна Севернокавказкия окръг от 20 септември 2016 г. № Ф08 6360/2016). Законодателството не съдържа правила, които позволяват при изчисляване на пенсионните вноски да се намали доходът, получен от индивидуален предприемач, с размера на направените от него разходи (решения на Арбитражните съдилища на Волго-Вятски окръг от 20 септември 2016 г. F01 3680/2016 г. и от 09.09.2016 г. № F01 3563/2016 г., Северозападен район от 04.08.2016 г. № Ф07 4187/2016 г.).

Трябва също така да се има предвид, че до 2017 г. доходът на предприемач за изчисляване на застрахователните премии се определяше от Пенсионния фонд на Руската федерация въз основа на информация, получена от данъчен орган(Част 9, член 14 от Закон № 212-FZ). Оказва се, че определянето на доходите за осигур Вноски на FIUнямаше нищо общо с това.

Арбитражна практика

Свиване на шоуто

Съдиите казаха, че доходите на осигурените от Пенсионния фонд на Руската федерация се определят въз основа на информация, получена от данъчните власти. Не е предвидено независимо определяне на доходите от фонда (постановление на Арбитражния съд на Северозападния окръг от 04.08.2016 г. № Ф07 4187/2016).

Между другото, арбитрите, след издаването на Резолюцията на Конституционния съд на Руската федерация, отново подкрепиха Пенсионния фонд на Руската федерация, който натрупа допълнителни вноски на предприемача, изчислени въз основа на получените доходи, с изключение на разходите (Постановление на Арбитражния съд на Волго-Вятски окръг от 05.12.2016 г. № F01 5118/2016). Според нас това не е свързано с игнориране на позицията на Конституционния съд на Руската федерация. Факт е, че арбитрите на Волго-Вятка област през 2016 г. постоянно се придържаха към подобна позиция. В същото време по-долните съдилища и адвокатите най-вероятно не са имали време да се запознаят с решението на Конституционния съд на Руската федерация до датата на издаване на съдебния акт.

Трябва да се отбележи, че от тази година официалната позиция на Конституционния съд на Руската федерация стана задължителна. Пряко е закрепен принципът за недопустимост на прилагане на нормативен акт или негови отделни разпоредби в тълкуване, което се различава от тълкуването, дадено от Конституционния съд (част 5, член 79 от Федералния конституционен закон от 21 юли 1994 г. № 1- FKZ „За Конституционния съд на Руската федерация“).

Обобщаване

Решението на Конституционния съд на Руската федерация накара много предприемачи да се замислят за връщането на надплащането за 2014-2015 г. Добавяме, че ако решите да преизчислите размера на вноските, ще трябва да изясните и данъка върху доходите на физическите лица: изключете сумата на надплатените вноски от разходите, платете допълнителен данък и санкции и подайте актуализирана декларация 3-NDFL. След това трябва да изпратите заявление за връщане на застрахователни премии в Пенсионния фонд на Руската федерация. Ако представителите на ЗФР не са съгласни с намаляването на вноските, тогава законността на връщането на надплащането може да се опита да защити в съда.

За 2016 г. предприемачите имат право да изчисляват вноски в размер на 1% от дохода, като вземат предвид Резолюцията на Конституционния съд на Руската федерация, особено след като крайният срок за плащането им е 1 април 2017 г. (клауза 2, чл. 432 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При изчисляване на вноските за 2017 г. този проблем не е от значение. Застрахователните премии се изчисляват въз основа на печалбата на предприемача - доход минус данъчни удръжки (подточка 1, клауза 9, член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След връщане на размера на задължителните фиксирани застрахователни премии (20 727 рубли 53 копейки) обратно на разумно ниво, към тежестта за Индивидуалните предприемачи на опростената данъчна система беше добавено еднопроцентно плащане за излишък от годишен доход (над 300 000 рубли).

В края на данъчния период IP, чийто годишен доход надвишава 300 000 рубли, също плаща + 1% от дохода към фиксираното плащане.

За да обобщим, тогава:
- 1% се изчислява от разликата между годишния доход и 300 000 рубли;
- платени на Пенсионния фонд (а именно на Пенсионния фонд, а не на FFOMS);
- Плащането трябва да бъде направено преди 1 април 2015 г.

Ако с тези въпроси всичко е повече или по-малко ясно, тогава човек остава толкова очевиден и неразбираем:
„Ако този 1% също е застрахователна премия, това означава ли, че индивидуален предприемач на опростената данъчна система (6%) без служители има право да намали данъка поради тази вноска“?

Така е? В крайна сметка Данъчният кодекс гласи „във фиксирана сума“:
„Индивидуалните предприемачи, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане и не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания) върху застрахователните премии, платени на Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералната задължителна медицинска помощ. Осигурителен фонд във фиксирана сума."

1% отнася ли се за „фиксиран размер“?

Логично застрахователните премии над 300 000 рубли не отговарят на концепцията за „фиксирано плащане“, тъй като размерът им варира в зависимост от доходите на всеки отделен предприемач. Въпреки това служителите смятат, че понятието „фиксирано плащане“ включва застрахователни премии, платени в размер на 1% от размера на дохода на индивидуален предприемач над 300 000 рубли (Министерството на финансите отново съобщи това в писмо от 01.09.14 г. № 03-11-09 / 43709). Това означава, че данъкът може да бъде намален не само от размера на фиксираните плащания (20 727 рубли 53 копейки), но и от сумата, която се прехвърля в Пенсионния фонд от излишък на доход от 300 000 рубли.

Въпросите за намаляване на данъците в зависимост от момента на плащане на вноските са разгледани в писмото на Министерството на финансите от 01.09.14 г. № 03-11-09 / 43709. Специалисти от главния финансов отдел стигнаха до следните заключения:

Ако застрахователните премии във фиксирана сума и вноските в размер на 1 процент се превеждат на вноски през 2014 г., тогава единичен данъкспоред опростената данъчна система или UTII, тя може да бъде намалена със сумите, платени за всяко тримесечие, без ограничение от 50 процента. Например, ако индивидуален предприемач плати 1% от вноските от сумата на свръхдохода през юли, тогава това плащане може да се вземе предвид при изчисляване на авансовото плащане по опростената данъчна система за 9 месеца на 2014 г.
Ако допълнителното плащане бъде преведено през март 2015 г. (не по-късно от 1 април 2015 г.), тогава индивидуалният предприемач ще може да вземе предвид тази сума изцяло при изчисляване на авансовото плащане по опростената данъчна система или UTII за 1-во тримесечие от 2015 г.

Забележка!времето на плащане на вноските влияе върху реда за намаляване на данъка. Изводът е, че авансовото плащане (данък) се намалява със застрахователни премии във фиксирана сума за периода, в който реално са платени премиите.

Цитат (член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация): 3.1. Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период със сумата:
1) застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и майчинство, задължително здравно осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест, платени (в рамките на изчислените суми) през този данъчен (отчетен) периодв съответствие със законодателството на Руската федерация;

Тези. няма да е възможно да се намали данъкът по опростената данъчна система от 2014 г. с размера на вноските, платени през 2015 г. Ако сте платили 1% (за 2014 г.) още в началото на 2015 г. (а може да се плаща на вноски през цялата година или в срок преди края на 2014 г.), тогава ще можете да ги приемете като намаление при изчисляване на данък (авансово плащане) само през 2015 година за първото тримесечие.

Да обобщим:
Може ли индивидуален предприемач при изчисляване на данъка да вземе предвид, наред с други неща, застрахователни премии в размер на 1% от дохода над 300 хиляди рубли?

На този въпрос отговориха експертите на Министерството на финансите утвърдително.
Единичен "опростен" данък (или авансово плащане върху него) за определено отчетен периодможе да бъде намалена с всички платени премии, при условие че премиите са били действителни изплатени през този отчетен период.

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.09.2014 г. N 03-11-09 / 43709
„За процедурата за изчисляване на размера на платения данък във връзка с прилагането на опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доход или единен данък върху условния доход.“

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
ПИСМО
от 1 септември 2014 г. N 03-11-09 / 43709

Отделът за данъчна и митническа тарифна политика разгледа писмото относно прилагането на разпоредбите на параграф 3 от параграф 3.1 на член 346.21 данъчен кодексРуската федерация (наричан по-долу Кодекс), както и параграф 2.1 от член 346.32 от Кодекса, и съобщава следното.

В съответствие с част 1 от член 14 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“ (по-нататък - Закон N 212-FZ) индивидуални предприемачи, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, плащат застрахователни премии на Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване във фиксирани суми по следния начин, установен в част 1.1 на член 14 от Закон N 212- FZ:

1) ако размерът на дохода на платеца на застрахователни премии за период на фактуриранене надвишава 300 000 рубли - във фиксирана сума, определена като произведение на минималната заплата, установена от федерален законв началото на финансовата година, за която се плащат застрахователните премии, и размерът на застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, установен с клауза 1 на част 2 на член 12 от Закон № 212-FZ, увеличен с 12 пъти;

2) ако размерът на дохода на платеца на застрахователни премии за отчетния период надвишава 300 000 рубли - във фиксирана сума, определена като произведение от минималната работна заплата, установена от федералния закон в началото на финансовата година, за която са застрахователните премии платени, а тарифата на осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, установена с параграф 1 на част 2 на член 12 от Закон N 212-FZ, се увеличава 12 пъти, плюс 1,0 процента (1%) от сумата на доход на платеца на застрахователни премии над 300 000 рубли за периода на фактуриране.

Индивидуалните предприемачи плащат фиксирани плащания на еднократна сума за текущата календарна година изцяло или на части през годината (част 2 на член 16 от Закон N 212-FZ).

Окончателното плащане на застрахователни премии от доход, който не надвишава 300 000 рубли, трябва да се извърши не по-късно от 31 декември на текущата календарна година. Застрахователните премии, изчислени от доход над 300 000 рубли, се плащат не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия период на фактуриране (част 2 на член 16 от Закон N 212-FZ).

В същото време индивидуалните предприемачи могат да плащат застрахователни премии под формата на 1% от размера на свръхдохода от момента на свръхдохода през текущата година (клауза 2 на част 1.1 на член 14, част 2 на член 16 от закона N 212-FZ).

Освен това, въз основа на част 1 от член 14 от Закон N 212-FZ, фиксиран размер на застрахователните премии означава цялата сума, дължима от индивидуалните предприемачи, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица за периода на фактуриране, като се вземат предвид неговите доходи. Следователно понятието "фиксирано плащане" включва и застрахователни премии, платени в размер на 1% от размера на дохода на индивидуалния предприемач над 300 000 рубли.

Процедурата за намаляване от индивидуални предприемачи, прилагащи опростена система за данъчно облагане или система за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход и не извършващи плащания или други възнаграждения на физически лица, се установява от съответните разпоредби на Кодекса:

1) Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доходи, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, в съответствие с клауза 3.1 на член 346.21 от Кодекса, намаляват размера на данъка (авансови данъчни плащания), изчислени за данъчния (отчетен) период, за размера на платените застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване във фиксирана сума.

2) Индивидуалните предприемачи, които прилагат системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, въз основа на параграф 2.1 от член 346.32 от Кодекса, намаляват размера на единния данък върху условния доход, изчислен за данъчния период чрез платени застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване във фиксирана сума.

Тези данъкоплатци, прилагащи опростената система за данъчно облагане и системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход, имат право да намалят размера на данъка (авансовите плащания върху данъка) върху платените застрахователни премии, без да прилагат ограничението под формата на 50 процента от размера на този данък.

Съответно, при изчисляване на размера на платения данък във връзка с прилагането на опростена данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход или единен данък върху условния доход, трябва да се вземе предвид следното.

1. От 1 януари 2014 г. размерът на данъка, платен във връзка с прилагането на опростена данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход или единен данък върху условния доход, може да бъде намален от индивидуални предприемачи, които правят не извършва плащания и други възнаграждения на физически лица не само в размер на изплатеното фиксирано плащане, но и в размер на застрахователните премии в размер на 1% от сумата на дохода над 300 000 рубли.

2. В случай на плащане на застрахователни премии във фиксирана сума и размерът на застрахователните премии, изчислен като 1% от размера на дохода, надвишаващ 300 000 рубли на части през данъчния (отчетния) период, размерът на данъка (авансовите плащания върху данъка ), платени във връзка с използването на опростена система за данъчно облагане или единен данък върху условния доход, могат да бъдат намалени от индивидуални предприемачи, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица за всеки данъчен (отчетен) период с платената част от фиксираното плащане , включително платената част от плащането в размер на 1% върху доход над 300 000 рубли, без да се прилага ограничението под формата на 50 процента от размера на този данък.

3. Ако индивидуалните предприемачи, прилагащи опростена данъчна система или данъчна система под формата на единен данък върху условния доход, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, плащат застрахователни премии за 2014 г., изчислени в размер на 1% от размер на дохода над 300 000 рубли ., през март 2015 г. (не по-късно от 1 април 2015 г.), тогава индивидуалните предприемачи ще могат да вземат предвид този размер на застрахователните премии при изчисляване на данъка, платен във връзка с прилагането на опростеното данъчно облагане система или единния данък върху условния доход за съответния отчетен (данъчен) период на 2015 г., без да се прилага ограничението от 50 процента от размера на този данък.

4. Възможността за намаляване на размера на единния данък върху условния доход от данъкоплатците, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица, с размера на застрахователните премии, платени във фиксирана сума, включително размера на застрахователните премии в размер на 1% от размер на дохода, който надвишава 300 000 рубли, параграф на член 346.32 Кодът не е предоставен.

Предвид горното, индивидуалните предприемачи, които извършват плащания и възнаграждения на физически лица през 1-вото тримесечие на 2015 г., при изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за 1-во тримесечие на 2015 г., нямат право да вземат предвид размера на застрахователните премии в размерът на 1% от размера на дохода над 300 000 рубли. в края на 2014 г. и изплатени през това тримесечие (през 1-во тримесечие на 2015 г.).