Балансовата стойност на активите е парична стойностцялото имущество на дружеството, отразено в баланса. Нека разгледаме по-подробно как балансовата стойност се различава от остатъчната и първоначалната стойност, както и за кои активи трябва да се прилагат тези концепции.
Остатъчна ли е балансовата стойност или оригинална?
всякакъв имот, собственост на организацията, може да бъде както материален, тоест в естествена форма, под формата на недвижими имоти, машини, инструменти, различно оборудване и в нематериална форма: инвестиции в научни разработки, ноу-хау, формализирани патенти. Цената на такъв имот при регистрация във фирмата се състои от:
- разходите за неговото създаване или закупуване;
- разходите за товарене и разтоварване, доставка;
- пускане в експлоатация;
- разходи за консултантски услуги, необходими за ползване;
- регистрация, митнически такси;
- минус косвени данъци.
Така формираната парична оценка на имуществото на дружеството е първоначална стойност. В баланс текущи активисе отразяват по остатъчната стойност, тоест първоначалната стойност минус начислената амортизация за целия период на експлоатация. Отговаряйки на въпроса остатъчна ли е или първоначална балансовата стойност, можем да кажем, че балансовата стойност е равна на остатъчната.
Необходимо е също така да се прави разлика между амортизируеми имоти, чиято стойност не се отписва веднага, а за определен период от време. полезна употреба. Този период трябва да надвишава 1 година и краткотрайни активи, чиято стойност се изплаща наведнъж. Работните ресурси включват:
- материали, различни запаси;
- вземания и неплатен ДДС;
- отпуснати заеми и краткосрочни финансови инвестиции;
- парични и непарични средства.
Текущите активи не се отнасят до амортизируеми имоти и се отразяват в баланса по действителната им цена на придобиване.
Балансова стойност и остатъчна стойност: разлика
Разликата между тези две понятия е в размера на начислената амортизация, тъй като съгласно клауза 49 от Наредбата за счетоводството и отчитането дълготрайните активи се отразяват в баланса по остатъчна стойност. Същото важи и за нематериални активив съответствие с параграф 57 от същия правилник. Следователно няма разлика между понятията балансова стойност и остатъчна стойност, те са абсолютно идентични в руското законодателство. На същото мнение се придържа и данъчното законодателство.
Съществува и понятието възстановителна стойност на имуществото под формата на дълготрайни активи и нематериални активи. Това се разбира като стойността на имота по пазарни цени към текущата дата или изчислена с помощта на определени темпове на инфлация. Цената на дълготрайните активи, които са били преоценени с решение на правителството на Руската федерация, също може да бъде разход за заместване. Ако амортизируемият имот е бил преоценен, тогава той се отразява в баланса по възстановителна стойност минус начислените суми на амортизация.
Каква е разликата между балансовата стойност и остатъчната стойност и защо се изчислява?
Балансовата стойност на активите е равна на остатъчната стойност на нетекущите ресурси и сумата от салдото на текущите материални запаси в натура и парична формаспоред счетоводните записи. Изчисляването на балансовата стойност е необходимо, за да се анализира финансовото състояние на предприятието, да се определи нивото на рентабилност на съществуващите активи.
Определянето на балансовата стойност на активите е необходимо за изчисляване на размера на сделката. Сделката се счита за голяма, ако нейният размер надвишава 25% от балансовата стойност на всички налични активи на дружеството. В случай на неправилно изчисление на балансовите активи, сделката може да бъде обявена за недействителна.
При попълване на счетоводство се обръща специално внимание на изчисляването на остатъчната стойност на дълготрайните активи. Причината за това е, че този показател е основа за формиране на позиция от данък върху имуществото на предприятието. В случай, че е определен неправилно от счетоводителя, тогава предприятието може да има проблеми при проверка от служителите на Федералната данъчна служба.
Какво е остатъчна стойност
Остатъчната или балансовата стойност е разликата между първоначалната стойност на имуществото на предприятието, както и общата сума на натрупаната амортизация.
Също така, някои експерти го наричат общата цена на актива за отчетния период, която остава да бъде отписана към разходите на организацията.
Определение този индикаторв балансави позволява да идентифицирате и оцените степента на амортизация на имуществото на предприятието. Следователно, въз основа на резултатите от изчисленията и оценката, ръководството на компанията може да организира бизнес план за модернизация и ремонт на оборудване.
Много неопитни счетоводители бъркат концепцията за пазарна стойност и остатъчна стойност, така че изчисленията им в повечето случаи не са правилни.
Нека разгледаме по-подробно всяка от концепциите:
- остатъчна стойностне ви позволява да изчислите текущата пазарна цена, тъй като може да се използва за определяне на процента от първоначалната цена;
- Пазарната цена е сумата, която потребителят е готов да плати за даден продукт. Въпреки това, той може да бъде няколко пъти по-висок от остатъка.
Определението се прилага за имоти, машини и съоръжения. За да направи това, счетоводителят изчислява общата сума на този актив за определен период. Тази процедура е необходима, тъй като този параметър е данъчната основа за формиране на данък върху имуществото на предприятието. Също така често се използва за определяне на ефективността на работата на дълготрайните активи при производството на стоки и услуги и при извършване на общ анализ на състоянието на производството.
Какво представляват дълготрайните активи
Производствените дълготрайни активи са съвкупността от материалното имущество на предприятието, което може да бъде представено в натура.
Това свойство на организацията се използва за производство на стоки и услуги за дълъг период на експлоатация.
Има определени параметри, които са типични за фондовете:
- Този вид актив се използва от организацията за създаване или продажба на продукт на труда с цел получаване на ползи под формата на печалба;
- Животът на имуществото на предприятието трябва да надвишава 1 година;
- Общата цена трябва да бъде над 100 000 рубли;
- Дълготрайните активи на предприятието включват имуществото, което ръководството на предприятието не планира да прехвърли на други организации за дълго време.
По този начин дълготрайните активи на предприятието могат да включват промишлени сгради, транспорт, оборудване, необходимо за производството на продукти на труда, инструменти и измервателни уреди, използвани в лабораторията.
Този тип корпоративен актив може да се използва като:
- Личното имущество на предприятието, което впоследствие може да бъде продадено, отдадено под наем на друга организация;
- Имот, който е нает от организацията;
- Имот, който е прехвърлен за ползване на предприятието чрез пълномощник или изцяло препродаден.
Една от най-важните характеристики на дълготрайните активи е, че те могат да бъдат определени и оценени по себестойност, замяна или остатъчна:
- Първият тип включва общата стойност на действителните разходи на компанията, които са били насочени към покупката, производството на фонда;
- Възстановяването е общата сума, която е получена след преоценката на остатъчната стойност;
- Изчисляването на остатъка се счита за най-важния показател, тъй като именно според този критерий дълготрайните активи се отразяват в баланса.
Нека разгледаме по-подробно как правилно да определим остатъчната цена в баланса.
Правила за изчисление
Отвъд определението данъчна основа, изчисляването на остатъчната стойност е необходимо и в такива случаи като:
- при извършване на сделка за покупко-продажба, замяна;
- при регистрация кредитен заемпод залог на имущество;
- при определяне размера на осигурителното плащане;
- при преструктуриране поради фалит на фирми.
За да се определи, има формула за изчисляване на индикатора. Това е най-често срещаното, тъй като не изисква допълнителни знания и изчисления:
OS = PS - SA, където
- ОС е остатъкът за дълготрайните активи на предприятието;
- PS - Това е първоначалната цена на ДМА;
- CA е общата сума на амортизацията, която пада на датата на определяне на остатъчната стойност.
Как може да се изчисли с помощта на различна формула. Този метод рядко се използва от специалисти. Въпреки това, той е отличен за определяне на стойността на имуществото, чийто полезен живот зависи от обема на производството:
OS = (PS - AP) - AO x n, където
- ОС - остатъчната стойност на дълготрайните активи на предприятието;
- PS е оригиналната цена;
- AP - общият размер на амортизационната премия;
- АД - размерът на амортизацията за един месец;
- n - общият брой месеци, през които дълготрайният актив е бил използван за производството на стоки и услуги.
В случай, че предварително сте определили, можете да видите индикатора в секцията "Натрупана амортизация". Ако просто трябва да го изчислите, тогава можете да използвате един от представените методи:
- Линеен метод на изчисление;
- Нелинеен метод на изчисление;
- Метод на изчисление, базиран на сбора от броя на годините;
- Метод на намаляващ баланс;
- Производствен метод за изчисляване на амортизацията.
Струва си да се отбележи, че при изчисляване на остатъчната стойност много счетоводители едновременно изчисляват ликвидационната стойност. Ако се изчисли правилно, първият индикатор ще бъде по-голям от втория.
Преоценка и преизчисление
Преоценката на остатъчната цена на дълготрайните активи е необходима операция за всяко предприятие. Провежда се в края на финансовата година. По този начин счетоводителят изготвя пълен отчет и извършва подробна оценка, за да формира определена сума, необходима за възстановяване или модернизиране на активите на предприятието. В същото време важен параметър е привеждането на получения резултат към текущия обменен курс на пазара на продажби.
Оценката също така ви позволява да проверите допълнително данните, които са били формирани за дълъг период от време.
Преоценка на средствата може да се извърши само за имуществото, което е собственост на предприятието.
След извършване на преоценката е необходимо да се определи остатъчната цена. Може да се получи по формулата:
OS \u003d Sun - Ca, където
- Os - остатъчната стойност на дълготрайния актив;
- Sun - неговата цена на замяна;
- Sa е общата сума на амортизацията.
В случай на преоценка, цената за замяна на основния фонд ще бъде оригиналната.
В баланса преоценката ще бъде изразена като амортизация. Това означава прехвърляне на общата цена на дълготрайния актив към продукта на труда, създаден от организацията. По този начин компанията може да формира определен финансов елемент, който ще работи за увеличаване на основния фонд на компанията.
Как да изчислим остатъчната стойност на ДМА при разпределяне на печалбата между ГО и ОП?
При разпределение на печалбата между ГО и ОП се използват показатели за остатъчната стойност на ДМА и разходите за труд. Как да го изчислим?
Въпрос.При разпределение на печалбата между ГО и ОП се използва остатъчната стойност на ДМА и разходите за труд. Остатъчната стойност на ДМА трябва ли да отговаря на показателите в имотната декларация? Или се взема цялата остатъчна стойност на ОС? В крайна сметка не цялата остатъчна стойност на дълготрайните активи се взема предвид в декларацията за данък върху имуществото, например амортизационна група 2 не се взема предвид в данъка върху имуществото. Има ли друг ДМА за непроизводствени цели, трябва ли да се остави и в показателите остатъчна стойност на ДМА при разпределяне на печалбата между гражданска защита и ОП?
Отговор.При определяне на дела от остатъчната стойност се вземат предвид всички дълготрайни активи, които са амортизируеми имоти, независимо дали подлежат на облагане с данък върху имуществото или не.
Необходимо е да се вземе предвид стойността на дълготрайните активи, които са амортизируема собственост, амортизация по която не се начислява. Списъкът на такива дълготрайни активи е установен в параграфи 1-7 на параграф 2 на член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Не се изисква амортизация на такива обекти. В данъчното счетоводство обаче те се отнасят до амортизируеми имоти, което означава, че тяхната стойност трябва да се вземе предвид при разпределяне на данък върху дохода. Тъй като върху тях не се начислява амортизация, тогава в изчислението включете първоначалната им (заместителна) цена.
Дял от остатъчната стойност на дълготрайните активи
Как да определим дела на остатъчната стойност на дълготрайните активи за разпределение на печалбата между отделите
Делът на остатъчната стойност на дълготрайните активи на отделно подразделение (за определяне на дела от печалбата, който се отнася към него) се определя по формулата:
Определете остатъчната стойност на дълготрайните активи за отчетния (данъчен) период по същия начин, както при изчисляване на данъка върху имотите по отношение на обекти, данъчната основа за които е средната (средногодишна) стойност. Тоест, в съответствие с ал.4 на чл.376 данъчен кодРуска федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2013 г. № 03-03-06 / 1/25274, Федерална данъчна служба на Русия от 2 октомври 2009 г. № 3-2-10 / 24). При определяне на дела от остатъчната стойност се вземат предвид всички дълготрайни активи, които са амортизируеми имоти, независимо дали подлежат на облагане с данък върху имуществото или не. В същото време, ако организацията изчислява амортизацията по линейния метод (), използвайте данъчни данни, а не счетоводни данни, за да определите остатъчната стойност (клауза 1, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията изчислява амортизацията по нелинеен метод, остатъчната стойност на дълготрайните активи може да се определи, както следва: данъчно счетоводство, и според счетоводни данни (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 септември 2009 г. № 03-03-06 / 2/181). Избраната опция трябва да бъде фиксирана счетоводна политиказа данъчни цели ().
Остатъчната стойност на дълготрайните активи за отчетни периоди се определя по формулата:
Остатъчната стойност на дълготрайните активи за данъчния период се определя по формулата:
Не включвайте в изчислението обекти, които са временно изключени от амортизируема собственост при следните обстоятелства:
предаване (получаване) на дълготрайни активи за безвъзмездно ползване;
прехвърляне на дълготрайни активи за консервация за повече от три месеца по решение на ръководството на организацията;
Ситуация: как да се разпределят дълготрайните активи на отделно подразделение от всички дълготрайни активи на организацията за разпределение на данък върху дохода между централния офис и отделното подразделение на организацията
Разпределете само тези дълготрайни активи, които действително се използват от отделното поделение.
Главният счетоводител съветва: действителното използване на дълготрайни активи в дейностите на отделно подразделение трябва да бъде документирано. За да направите това, използвайте данните от аналитичното счетоводство (счетоводно или данъчно). Например, ако аналитичното счетоводство е организирано от материално отговорни лица, тогава вземете предвид дълготрайните активи, възложени на финансово отговорни лица от отделно подразделение.
Документирайте прехвърлянето на дълготрайния актив към обекта със съответните документи (формуляр № OS-2, бележка за съвет). Това ще документира правилността на разпределението на регионалната част от данъка върху дохода между централния офис и отделно подразделение на организацията.
Ако даден елемент от дълготрайни активи се използва в поделение, но няма документи за прехвърляне, мястото на действително използване може да бъде потвърдено с други документи. Например, ако колата е записана в баланса на централния офис на организация, но всъщност се използва в отделно подразделение, такива документи ще бъдат товарителници
Ситуация: необходимо ли е да се вземе предвид стойността на дълготрайните активи, които са амортизируеми имоти, за които не се начислява амортизация, при разпределяне на данък върху дохода между централния офис на организацията и отделно подразделение?
Да нужда.
Списъкът на такива дълготрайни активи се установява
Задача 3.1. Първоначалната цена на машината е 520 хиляди рубли, остатъчната цена е 312 хиляди рубли. Коефициентът на преобразуване при последната преоценка е 1,3. Определете пълната подмяна и остатъчната цена за подмяна на машината.
1. Определете новата пълна модерна цена за подмяна:
2. Определете остатъчната съвременна цена за подмяна:
Задача 3.2. Организацията разполага с автопарк на стойност 30 милиона рубли. Средната норма на амортизация е 8%. Средният експлоатационен живот е 5 години. При последната преоценка среднопретегленият коефициент на преобразуване е 1,2. Определете баланса, остатъчно модерно възстановяване, пълно модерно възстановяване, пълна първоначална цена на машините, показатели за тяхното състояние.
1. Нека определим остатъчната съвременна цена за подмяна (тя също ще бъде балансът):
2. Определете коефициента на износване:
3. Да определим коефициента на изправност на машините:
За добро. \u003d 1 - Излизане. = 1–0,4 = 0,6.
4. Определете пълната съвременна цена за подмяна:
5. Определете общата първоначална цена на автомобилния парк:
Задача 3.3. На 1 декември 2002 г. организацията закупи автокран. Цената на едро на крана е 618 хиляди рубли; транспортни разходи - 7 % от цената на едро; разходи за демонтаж и монтаж - 5 % от продажната цена; годишната норма на амортизация е 10%. Определете неговата начална и остатъчна стойност към 1 януари 2009 г. и размера на физическата амортизация.
1. Определете общата първоначална цена на автокран:
F пълен.стр. = 618 + 618 0,07 + 618,0 0,05 = 692,2 хиляди рубли.
2. Да определим физическото износване на автокран:
A = 692,2 0,1 6 = 415,3 хиляди рубли.
3. Определете остатъчната стойност на автокран:
F почивка. = 692,2 - 415,3 = 276,9 хиляди рубли.
Задача 3.4. Цената на OPF към 1 януари на отчетната година е 4 238 хиляди рубли, остатъчната стойност към 1 януари на следващата година, минус амортизацията, е 2 268 хиляди рубли. Определете средна годишна ценаполучените и нови OPF, средната годишна цена на пенсионираните и ликвидираните OPF, средната годишна цена на всички OPF, цената на OPF в края на годината според данните (в хиляди рубли) Таблица. 3.1.
Таблица 3.1
1. Определете средната годишна цена на въведената ОПФ годишно:
2. Да определим средната годишна цена на въведената нова ОБТК:
3. Определете средната годишна цена на пенсионирания ОПФ:
4. Определете средната годишна цена на ликвидираните средства:
5. Определете средната годишна цена на ОПФ:
хиляди търкайте.
6. Определете стойността на ОПФ в края на годината:
Задача 3.5. Продажната цена на скрепера е 1200 хиляди рубли. Транспортните разходи 80 хиляди рубли; разходи за демонтаж и монтаж - 3,5 % от продажната цена; разходи за доставка и маркетинг (SSR) - 10 % от продажната цена. Разходи за снабдяване и съхранение (ZSR) - 2% от сумата на продажната цена на производителя, транспортните и доставките и разходите за маркетинг. Стандартният експлоатационен живот на скрепера е 10 години, реалният е 7 години. На осмата година от експлоатация скреперът се повреди и не може да бъде възстановен. Ръководството на организацията реши да го продаде на цената на скрап. Теглото на машината е 5,5 т. Цената на 1 тон скрап е 12,0 хиляди рубли. Определете цената на скрепера (пълна първоначална, остатъчна, ликвидационна, под амортизация), физическото му износване през действителния експлоатационен живот, както и загубите (или печалбите) след продажбата му.
1. Определете разходите за демонтаж и монтаж на скрепера:
F d.m.u \u003d 0,035 1200 \u003d 42 хиляди рубли.
2. Определете разходите за доставка и маркетинг:
Ж сн.-съб. \u003d 0,1 1200 \u003d 120 хиляди рубли.
3. Определете разходите за доставка и съхранение:
Ф с.-с. \u003d 0,02 (1200 + 80 + 120) \u003d 28 хиляди рубли.
4. Определете общата първоначална цена:
F пълен.стр. = 1200 + 80 + 120 + 42 + 28 = 1470 хиляди рубли.
5. Определете нормата на амортизация:
6. Определете физическото износване:
A \u003d 1470 0,1 7 \u003d 1029 хиляди рубли.
7. Определете остатъчната стойност:
F почивка. = 1470 - 1029 = 441 хиляди рубли.
8. Определете ликвидационната стойност:
F l \u003d R C = 5,6 12,0 = 66 хиляди рубли.
9. Определете под амортизираната цена:
F n.-a. = 441– 66 = 375 хиляди рубли.
10. Нека определим загубите (печалбата) на организацията след продажбата:
от 66 хиляди рубли. по-малко от 441 хиляди рубли, загубите се кредитират към загубите на компанията.
Проблем 3.6. Първоначалната цена на оборудването е 30 хиляди рубли. Седем години по-късно цената на такова оборудване възлиза на 25 хиляди рубли, процентът на амортизация остава същият: 10%. Определете за каква форма на овехтяване говорим и определете физическата амортизация (амортизация за действителния експлоатационен живот), както и остатъчната първоначална и остатъчна настояща стойност, размера на загубите от остаряване в% и рубли.
1. Определете амортизацията за действителния експлоатационен живот (за 7 години):
Но факт. = 30 ∙ 0,1 ∙ 7 = 21 хиляди рубли.
2. Определете остатъчната първоначална цена:
3. Определете остатъчната съвременна цена за подмяна:
4. Определете размера на загубите от остаряване от първи вид в %:
5. Определете размера на загубите от остаряване от първи вид в рубли:
Проблем 3.7. Покупната цена на оборудването е 30 хиляди рубли, годишната амортизация е 10%. Оборудването е в експлоатация от 3 години. В момента цената на подобно оборудване е 40 хиляди рубли, а производителността му е с 20% по-висока. Определете за какъв вид овехтяване говорим и изчислете размера на овехтяването и физическата амортизация, остатъчната първоначална и остатъчната съвременна цена за подмяна на оборудването.
1. Проблемът се занимава с остаряването от втори вид.
2. Определете остаряването на ДМА от втори вид:
3. Определете физическото износване, т.е. амортизация за три години трудов стаж:
Но факт. = 30∙0.1∙3=9 хиляди рубли.
4. Определете остатъчната първоначална цена:
5. Определете остатъчната съвременна цена за подмяна:
Проблем 3.8. Пълната първоначална цена на грейдера е 820 хиляди рубли, експлоатационният живот е 8 години. Разходи за модернизация - 23 хиляди рубли, разходи за демонтаж - 17 хиляди рубли, остатъчна стойност - 4 хиляди рубли. Определете общата амортизация за целия жизнен цикъл, годишната сума и нормата на амортизация.
1. Нека определим пълната амортизация за целия период на експлоатация:
Пълен. = F пълен.стр. + F мод. + F дем. – F ost. = 820 + 23 + 17 - 4 = 856 хиляди рубли.
2. Определете годишната сума на амортизацията:
3. Да определим нормата на амортизация:
Проблем 3.9. Първоначалната цена на оборудването, минус амортизацията в началото на годината за машинния цех, е 190 милиона рубли. Амортизацията на оборудването в началото на годината възлиза на 20%. През годината беше пуснато в експлоатация ново оборудване на стойност 8 милиона рубли. Средната годишна амортизация за цеха е 10%. Определете началната и остатъчната стойност на средствата в края на годината.
1. Определете общата първоначална цена на средствата в началото на годината:
2. Определете първоначалната цена на оборудването в края на годината:
3. Определете средната годишна първоначална цена на оборудването:
4. Определете средната годишна амортизация на оборудването:
5. Определете остатъчната стойност на оборудването в края на годината:
Проблем 3.10. Първоначалната цена на машината е 579,2 хиляди рубли. Амортизационните отчисления за неговото обновяване по време на експлоатацията му възлизат на 366,3 хиляди рубли. Машината беше в експлоатация 9 години, след което беше продадена като скрап за 9,4 хиляди рубли. Установено е, че машината е била в експлоатация по-малко от стандартния експлоатационен живот. Определете стандартния живот на машината и общата годишна норма на амортизация, която трябва да се приложи към тази машина за даден период от нейната експлоатация.
1. Определете годишната сума на амортизацията:
2. Определете стандартния експлоатационен живот на машината:
3. Определете годишната норма на амортизация на машината:
Проблем 3.11. Балансовата стойност на машината е 200 хиляди рубли, стандартният експлоатационен живот е 10 години, действителният е 3 години. Използвайки линейния метод, определете амортизацията за действителния живот и остатъчната стойност.
1. Нека определим амортизационните разходи за действителния експлоатационен живот:
Но факт. = 0,1∙200∙3=60 хиляди рубли.
2. Определете остатъчната стойност на машината след три години експлоатация:
F почивка. = F пълен.стр. - Това е факт. \u003d 200 - 60 \u003d 140 хиляди рубли.
Проблем 3.12. Цената на машината е 200 хиляди рубли, стандартният експлоатационен живот е 10 години. Използвайки нелинеен метод за изчисляване на амортизацията, определете годишната норма на амортизация, размера на годишната амортизация за третата година на експлоатация, размера на амортизацията за три години, остатъчната стойност след три години работа на машината.
1. Определете годишната норма на амортизация:
2. Определете годишната амортизация за третата година на служба:
3. Определете размера на амортизацията за три години трудов стаж:
4. Определете остатъчната стойност на машината след три години експлоатация:
Проблем 3.13. Балансовата стойност на ледената пързалка е 200 хиляди рубли, експлоатационният живот е 5 години, планираният годишен обхват на работа е 250 хиляди m 2. През отчетния месец са изпълнени 20,8 хил. m 2 . Използвайки метода за изчисляване на амортизационните отчисления пропорционално на обема на извършената работа, определете поетапно годишния размер на амортизационните отчисления, нормата на амортизация на 1 m 2, размера на амортизационните отчисления на месец. Като тест намерете размера на амортизацията за действително извършената работа.
1. Определете годишната сума на амортизацията:
2. Да определим нормата на амортизация на 1 m 2 от обема на СМР:
3. Да определим амортизационните разходи за отчетния месец:
Месец. = H a1 Вфакт. \u003d 0,16 20800 \u003d 3328 рубли.
4. Определете размера на амортизацията за действителния обем работа:
Задача 3.14. Закупена е кола с приблизителен пробег от 520 хиляди км на стойност 800 хиляди рубли. През отчетния период действителният му пробег възлиза на 6 хиляди км. Използвайки метода на отписване пропорционално на обема на работа, определете размера на амортизацията на автомобила за отчетния период.
Определете размера на амортизацията за отчетния период:
Проблем 3.15. Цената на машината е 200 хиляди рубли, стандартният експлоатационен живот е 10 години. Използвайки метода за отписване на разходите по сумата от числата на полезния живот, определете броя на условните години на работа, нормата на амортизация на машината за петата и седмата година на работа, нормата на амортизация за четири години от служба, амортизация за седмата година служба, амортизация за 5 и 7 години, остатъчна стойност след пет и седем години трудов стаж.
1. Определете броя на условните години на експлоатация:
T cond. = 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 = 55 arb. години.
2. Определете нормата на амортизация за петата година на експлоатация:
3. Определете нормата на амортизация за седмата година на експлоатация:
4. Определете нормата на амортизация за четири години трудов стаж:
5. Определете амортизацията за 7-та година трудов стаж:
6. Да определим амортизационните разходи за пет години експлоатация:
7. Нека определим амортизационните разходи за седем години експлоатация:
8. Определете остатъчната стойност след пет години експлоатация:
9. Определете остатъчната стойност след седем години експлоатация:
Проблем 3.16. Цената на машината е 100 хиляди рубли, стандартният експлоатационен живот е 10 години, нормата на амортизация е 10%, коефициентът на ускорена амортизация е 2. Използвайки метода на намаляващия баланс, определете годишните амортизационни отчисления за четвъртата година на служба, амортизационни отчисления за четири години служба, остатъчна стойност машина след четири години служба.
1. Нека определим нормата на амортизация, като вземем предвид фактора на ускорение:
N′ a \u003d N a K usk. = 10 2 = 20%.
2. Нека определим годишните амортизационни разходи за четвъртата година:
A 4 \u003d 100 0,2 (1 - 0,2) 4-1 = 10,24 хиляди рубли.
3. Определете амортизацията на машината за четири години работа:
A 1-4 \u003d 100 \u003d 59,0 хиляди рубли.
4. Определете остатъчната стойност на машината след четири години експлоатация:
Проблем 3.17. Цената на машината е 180 хиляди рубли, стандартният експлоатационен живот е 10 години, коефициентът на амортизация е 10%, коефициентът на ускорение е 2. Използвайки метода на намаляващия баланс, определете амортизационните отчисления за шестата година на служба, амортизационни отчисления за 4 години, 8 и 10 години работа, остатъчната стойност на машината след четири, шест, осем и десет години експлоатация, пълна амортизация за целия експлоатационен живот и загуби за организацията.
1. Да определим годишната норма на амортизационните отчисления, като вземем предвид фактора на ускорение: H′ a = H a K usk. =10 2 = 20%.
2. Да определим амортизационните отчисления за четвъртата година трудов стаж:
A 6 \u003d 180 0,2 (1 - 0,2) 6-1 = 11,79 хиляди рубли.
3. Нека определим амортизационните разходи за четири години експлоатация:
A 1-4 \u003d 180 \u003d 106,27 хиляди рубли.
4. Нека определим амортизационните разходи за осем години експлоатация:
A 1-8 \u003d 180 \u003d 149,81 хиляди рубли.
5. Да определим амортизационните разходи за десет години експлоатация:
A 1-10 \u003d 180 \u003d 160,67 хиляди рубли.
6. Определете остатъчната стойност на автомобила след четири години служба:
7. Определете остатъчната стойност на машината след шест години експлоатация:
8. Определете остатъчната стойност на автомобила след осем години служба:
9. Определете остатъчната стойност на автомобила след десет години служба:
10. Определете пълната амортизация за целия живот на машината:
Пълен. \u003d A 1-10 \u003d 160,67 хиляди рубли.
11. Определете загубите на организацията:
U = F пълен.стр. - Пълен. \u003d 180 - 160,67 \u003d 19,33 хиляди рубли.
Проблем 3.18. През 2009 г., благодарение на организационни и технически мерки, организацията успя да намали загубата на работно време за планови ремонти на оборудване. През 2008 и 2009 г. почивните дни са 105 и 107, празниците - 7 и 9. Режимът на работа е двусменен. Определете, като попълните празните клетки на таблицата. 3.2, номинални и ефективни фондове на работното време, коефициенти на екстензивна, интензивна, интегрална натовареност, капиталова производителност, капиталоемкост и съотношение капитал-труд на оборудването през 2008 и 2009 г. според табл. 3.2.
Таблица 3.2
| Показатели, мерни единици | години | |
| Приходи от продажби, хиляди рубли | 2240,0 | 2670,0 |
| Среден годишен производствен капацитет, милиони рубли | 2,7 | 2,78 |
| Средна годишна цена на OPF, хиляди рубли | 1244,0 | 1271,0 |
| Действителен PDF (средно за единица оборудване) за година, час | 3340,0 | 3649,0 |
| Планирани загуби на FRF за ремонт на оборудване, % от FRF | ||
| Среден брой служители, чал. | ||
| Номинален фонд на работното време: | ||
| Фонд за ефективно работно време: | ||
| Обширен коефициент на натоварване: | ||
| Коефициент на тежко натоварване: | ||
| Интегрален коефициент на натоварване: | ||
| Коефициент на възвръщаемост на активите: | ||
| Коефициент на капиталова интензивност: | ||
| Съотношение капитал-труд: |
1. Да дефинираме номиналния фонд на работното време:
2008: T n = 2 ∙ 8 (365–105–7) = 4048 часа; 2009: T n \u003d 2 ∙ 8 (365–107–9) = 3984 часа.
2. Да дефинираме ефективния фонд на работното време:
2008 : Т еф. =4048(1–0.07)=3764.64 h; 2009 : Т еф. \u003d 3984 (1 - 0,04) \u003d 3824,64 часа.
3. Определете коефициентите на екстензивно натоварване на оборудването:
2008 : 2009 :
4. Да определим коефициентите на интензивно натоварване на оборудването:
2008 : 2009 :
5. Да определим коефициентите на интегралното натоварване на оборудването:
2008 : За интегриране. =0,88 0,8296=0,736; 2009 : За интегриране. \u003d 0,954 0,96 \u003d 0,916.
6. Определете възвръщаемостта на активите за предходния и отчетния период:
2008 : 2009 :
7. Определете капиталовата интензивност за предходния и отчетния период:
2008 : 2009 :
8. Определете съотношението капитал-труд за предходния и отчетния период:
2008 : 2009 :
Проблем 3.19. Годишните приходи от продажбата на продукти са 24 милиона рубли, цената на основния капитал е 12 милиона рубли, средната годишна заплата е 60 хиляди рубли, средната продукция е 160 хиляди рубли. Определете действителните и планираните показатели на капиталовата производителност и капиталоемкостта, планираните приходи от продажби, размера на растежа на производството, относителните спестявания капиталови инвестиции, относително освобождаване на служители, спестяване на разходи за заплати, намаляване на разходите поради амортизационни отчисления, увеличение на печалбата поради нарастване на капиталовата производителност в резултат на по-ефективно използване на дълготрайните активи, ако капиталовата производителност се увеличи с 0,2 рубли през планирания период , средната годишна норма на амортизация през базовата година е 10%, а за всяка рубла от производствените разходи са получени 0,1 рубли. пристигна.
1. Нека определим действителната възвръщаемост на активите:
2. Да определим действителната капиталоемкост:
3. Нека определим планираната стойност на възвръщаемостта на активите:
2 + 0,2 \u003d 2,2 рубли.
4. Да определим планирания приход с планираната стойност на капиталовата производителност:
F вж. \u003d 12 2,2 \u003d 26,4 милиона рубли.
5. Да определим планираната (нова) стойност на капиталоемкостта:
6. Да определим планираната (нова) стойност на основния капитал:
7. Да определим увеличението на производството:
8. Да определим относителните спестявания от капиталови инвестиции:
9. Да определим относителното освобождаване на работниците:
10. Определете спестяванията за заплати:
11. Да определим намаляването на разходите поради намаляването на амортизацията:
Δ С\u003d ΔK ∙ H a \u003d 1,2 ∙ 0,1 = 0,12 милиона рубли.
12. Да определим увеличението на печалбата поради нарастването на капиталовата производителност:
Таблица 3.3
1. Определете коефициента на вход (постъпления):
2. Определете фактора за актуализиране:
3. Определете процента на пенсиониране:
4. Определете коефициента на ликвидация:
5. Определете скоростта на растеж:
6. Определете коефициента на износване в края на годината:
7. Определете срока на годност в края на годината:
За добро. = 1–K изход. = 1– 0,272 = 0,728, или 72,8%.
8. Да определим коефициента на подмяна на автомобилния парк:
9. Определете коефициента на разширяване на флота:
До р.п. = 1 - 0,228 = 0,772, или 77,2%.
Задача 3.21 Цената на OPF на организацията в началото на годината е 3200 хиляди рубли. Цената на OPF към 1 януари на следващата година, минус амортизацията, е 4200 хиляди рубли. Определете: средногодишната стойност на дълготрайните активи, тяхната стойност в края на годината, коефициентите на въвеждане, подновяване, изхвърляне, ликвидация, растеж, подмяна, разширяване на автопарка, амортизация и годност на ОПФ по табл. 3.4.
Таблица 3.4
Решение
11. Да определим коефициента на годност на OPF:
За добро. \u003d 1 - 0,127 \u003d 0,873.
Задача 3.22. Известно е, че действителните амортизационни разходи за годината възлизат на 48 милиона рубли. със среден процент на амортизация 9,4%. В резултат на предприетите организационни и технически мерки производственият план за годината беше преизпълнен с 26 милиона рубли. със същия размер на амортизацията. Планираната възвръщаемост на активите на ОПФ е 2,3. Определете действителната възвръщаемост на активите и годишните спестявания от намаляване на амортизацията с 1 rub. пускане на продукта. Решението на задачата е дадено в табл. 3.5. Номерацията, посочена в клетките, показва реда на действията, които трябва да бъдат извършени.
Таблица 3.5
Петата стъпка е да се определят годишните спестявания от намаляване на амортизацията с 1 rub. пускане на продукта:
Всъщност по-голям обем продукция изисква по-голям OPF и следователно по-голям размер на амортизацията. Ако планираното освобождаване от 1174,47 милиона рубли. съответства на сумата на амортизация, равна на 48 милиона рубли, тогава планираната средна годишна цена на OPF ще бъде равна на 510,64 милиона рубли.
В шестата стъпка определяме действителната средна годишна цена на OPF:
Седмата стъпка е да се определи действителната сума на амортизацията:
Осмото действие ще определи годишните спестявания от намаляване на амортизацията с 1 rub. пускане на продукта:
ΔA = 49,062 - 48 \u003d 1,062 милиона рубли.
Проблем 3.23. Налични са 250 машини. Първата смяна работи - 180, втората - 120, третата - 100. Възвръщаемостта на активите за базовата година е 5 рубли. Беше решено да се увеличи коефициентът на смяна до 1,9 през отчетната година. Определете основния коефициент на смяна, промяната в капиталовата производителност и капиталовата производителност за отчетната година.
1. Определете основното съотношение на смяна:
2. Определете промяната в капиталовата производителност в отчетен период:
3. Определете възвръщаемостта на активите през отчетния период:
Задача 3.24. В цеха 10 машини работеха на една смяна, 20 машини работеха на две смени, 35 машини работеха на три смени, 3 машини бяха празни. Определете съотношенията на смяна на инсталираното и работещо оборудване.
1. Определете съотношението на смяна на инсталираното оборудване:
2. Да определим коефициента на смяна на съществуващото оборудване:
Задача 3.25. Определете неизвестните стойности и попълнете празните клетки според данните в табл. 3.6. Използвайте линеен метод на амортизация.
Таблица 3.6
1. Нека определим годишната норма на амортизация на машината:
2. Определете амортизацията за действителния живот на машината:
A \u003d 720 0,1 7 \u003d 504 хиляди рубли.
3. Определете остатъчната стойност на машината:
F почивка. = 720 - 504 = 216 хиляди рубли.
4. Определете броя на оставащите години до края на живота на сградата:
Т почивка. = 50 – 32 = 18 години.
5. Определете годишната амортизация за сградата:
6. Определете амортизацията за действителния живот на сградата:
A \u003d 200 32 \u003d 6400 хиляди рубли.
7. Определете общата първоначална цена на сградата:
Задача 3.26. Планираната цена на OPF е 300 хиляди рубли. Коефициентът на използване на капацитета през отчетния период е 80%, производственият капацитет през отчетния период е 500 000 рубли, през планирания период капацитетът ще се увеличи с 10%, а коефициентът на използване - с 5%. Определете производствения капацитет, коефициента на използване на капацитета, приходите от продажби, капиталовата производителност за периода на планиране. Решението на задачата е представено в табл. 3.7. В клетките числата със скоби показват реда на операциите.
Без да знае как да изчисли остатъчната стойност, счетоводителят няма да може правилно да изчисли амортизацията, да състави баланс и да подготви финансова обосновка за отписване или продажба на конкретен актив. Остатъчната стойност е формула за определяне на цената на актив, която отчита различни видове амортизация. За да го изчислите, ще ви трябват стойностите на първоначалната цена и сумата на натрупаната амортизация.
В какви случаи е необходимо да се изчисли остатъчната стойност?
Изчисляването на остатъчната стойност е необходимо при процедурите за:
- обменни операции с имущество;
- осъществяване на сделка за продажба на скъпи активи;
- оценка на стойността на направения принос към Уставният капиталако е извършено под формата на дълготраен актив.
Изчисляването на остатъчната стойност е необходимо в процеса на получаване на заем, обезпечен с имущество. Без данни за остатъчната стойност не е пълно в случай на преструктуриране на задълженията на дружеството. Други основания могат да бъдат:
- началото на фалита на институцията;
- активна фаза на разрешаване на имуществени спорове;
- изчисляване на застрахователната сума.
В момента на амортизация изчисляването на остатъчната стойност е необходимо при метода за определяне на амортизацията по метода на редуциращия баланс. За целите на данъчното счетоводство изчисляването на остатъчната стойност е необходимо при метода на нелинейната амортизация и при изчисляване на средногодишната стойност на дълготрайните активи, чиято стойност е необходима за определяне на данъчната основа за данък върху имуществото.
Как да изчислим остатъчната стойност
Методиката за изчисляване на амортизацията за дълготрайни активи е оповестена в PBU 6/01, за нематериалните активи - PBU 14/2007. Обективността на получената остатъчна стойност зависи от правилно изчисления показател за амортизация. Формулата включва намиране на разликата между първоначалната цена и стойността на амортизацията. Размерът на амортизацията се взема за действия по сетълмента към датата на определяне на остатъчната стойност.
На коя дата имате нужда от остатъчната стойност на ОПФ? Формулата изисква стойността да бъде отразена в началото на годината. В случай на продажба на недвижим имот, датата трябва да съвпада с датата на правна регистрация на сделката. Ако остатъчната стойност на оборудването (формулата в основния случай важи за различни видовеамортизируеми активи) е в началото на годината, тогава за нематериалните активи са необходими месечни съответни изчисления.
Как да намерим остатъчна стойност след преоценка
PBU 6/01 гласи, че предприятията могат веднъж годишно да преоценяват стойността на активите под формата на дълготрайни активи. Това е необходимо за балансиране на разходните показатели между счетоводствои пазарни цени. Как да определим остатъчната стойност на оборудването след първата и последващите преоценки - в този случай за изчисления се изисква да се използва не първоначалната цена, а цената за подмяна. Възстановителната стойност включва преизчисляване на стойността на обектите измежду ДМА към края на периода. Формулата ще изглежда така:
- Остатъчна стойност = Разходи за възстановяване - Амортизация.
Как да изчислим остатъчната стойност на имота - отражение в осчетоводяването
Как да изчислим остатъчната стойност въз основа на сметки за кореспонденция:
- При оценката на ДМА формулата включва намиране на разликата между стойността на салдото по сметка 01 (дебит) и салдото по сметка 02 (кредит).
- При установяване на остатъчната стойност за обект или група обекти от категорията нематериални активи, салдото, образувано по кредита на сметка 05, се изважда от салдото по сметка 04 (дебитна стойност).
Ако остатъчната стойност бъде отписана в резултат на продажбата, вписването свързва приходите с други приходи:
- D91 - K01 към момента на отписване на остатъчната стойност;
- D02 - K01 за отписване на амортизация на изпълнения обект.