adnotare

program educațional de bază (BEP)

studii profesionale superioare

în direcția pregătirii 40.04.01 „Jurisprudență”

profil „Drept fiscal, bugetar și bancar”

1. Calificare acordată (grad)- maestru.

2. Forma de studiu– extramural.

3. Termenul de dezvoltare a OOP– 2 ani 5 luni.

4. Cerințe pentru solicitant. Persoanele care au o diplomă de licență și doresc să stăpânească acest program de master sunt înscrise în programul de master pe baza rezultatelor examenelor de admitere.

5. Domeniul de activitate profesional al absolventului: include dezvoltarea și implementarea normelor legale în sectorul financiar; asigurarea legii și ordinii, efectuarea cercetării științifice, educației și creșterii.

6. Obiecte de activitate profesională a absolventului: Obiectele de activitate profesională a masteranților sunt relațiile publice în domeniul implementării normelor legale în sectorul financiar, asigurarea ordinii și legii.

7. Tipuri de activitate profesională a unui absolvent: Cercetarea - activitatea principală; Organizațional și managerial - un tip suplimentar de activitate

8. Principalele discipline studiate ale ciclului profesional: Probleme reale dreptul financiar; Administrația de Stat a Vămilor; Moneda și reglementarea juridică: teorie și practică; Dreptul economic internațional; Reglementarea legală a operațiunilor și tranzacțiilor bancare; sistemul fiscal rusesc; Temeiul juridic al supravegherii bancare; Proceduri administrative pentru activitățile de control și supraveghere; Probleme de optimizare a legislației fiscale, bugetare și bancare

9. Ca urmare a stăpânirii OOP, absolventul va fi capabil să desfășoare cu competență cercetări științifice în domeniul dreptului, să ia decizii optime de management; percepe, analizează și implementează inovații manageriale în activitățile profesionale.

Direcții și rezultate ale activităților de cercetare.

Principalele direcții ale activităților de cercetare în domeniul formării sunt: ​​reglementarea juridică a fiscalității, activitățile financiare și juridice ale autorităților publice, administrarea plăților vamale, reglementarea juridică valutară și controlul valutar, supravegherea bancară, activitatea economică internațională.

Studenții care studiază în acest profil au posibilitatea de a participa și de a publica rezumate ale articolelor științifice bazate pe rezultatele conferințelor științifice și practice internaționale organizate anual la Facultatea de Drept, precum Forumul Constituțional Internațional (organizat anual în decembrie), Institutul Științific Internațional. și Conferința practică „Problemele actuale ale dezvoltării politice juridice a Rusiei” (organizată anual în aprilie), Conferința internațională privind problemele vamale (organizată anual în octombrie), precum și conferințe organizate pe baza altor universități din Saratov și Federația Rusă.

Taxele sunt principala sursă de venituri la bugetul de stat. În conformitate cu Legea federală din 23 decembrie 2003 „Cu privire la bugetul federal pentru 2004”, 91,4 la sută din veniturile bugetului federal1 sunt formate din impozite, inclusiv impozitul social unificat.

Relațiile publice izvorâte în legătură cu stabilirea, executarea și colectarea impozitelor, precum și implementarea controlului fiscal, urmărirea penală pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele sunt reglementate de normele de drept financiar, care formează împreună legea fiscală.

Cu privire la problema locului dreptului fiscal în sistemul dreptului în știința juridică astăzi nu există un consens. Se pot distinge următoarele concepte de bază ale locului dreptului fiscal în sistemul de drept:

dreptul fiscal este parte a dreptului bugetar ca o secțiune majoră a dreptului financiar;

dreptul fiscal este o instituție independentă de drept financiar2;

dreptul fiscal este o institutie complexa, formata din normele de drept constitutional, financiar, administrativ si financiar;

dreptul fiscal este o ramură independentă a dreptului3.

Acest din urmă punct de vedere, foarte răspândit în prezent, se datorează rolului tot mai mare al impozitelor într-o economie de piață, codificării legislației fiscale, lipsei sistem unificat surse financiare și juridice. Totuşi, pentru a recunoaşte dreptul fiscal ca ramură de drept independentă, este necesar să se recunoască relaţiile fiscale ca un tip independent de relaţii sociale, diferit de relaţiile financiare4. Dar impunerea de taxe este una dintre metode activitati financiare de stat, metode de formare a unui fond monetar public - bugetul sau fondul extrabugetar. Relațiile fiscale ca fel de relații financiare reprezintă întotdeauna relațiile de venit ale unui fond Bani. Existența impozitelor se datorează existenței unui fond monetar, în care sunt primite. Fără un fond monetar adecvat aparținând statului, nu pot exista taxe.

Dreptul fiscal este o parte a dreptului financiar. Unii autori o consideră o instituție independentă de drept financiar, alții o consideră o secție, alții o consideră o subramură.

Dacă aderăm la triada „normă juridică – instituție juridică – ramură de drept” care s-a dezvoltat în teoria dreptului, atunci dreptul fiscal este o instituție complexă de drept financiar care reglementează fundamentele laturii de venituri a bugetului5. Totodată, în teoria dreptului se distinge și o subramură a dreptului, care este o combinație a mai multor instituții omogene. Se pare că în prezent nivelul de dezvoltare a dreptului fiscal este de așa natură încât se poate vorbi despre el ca pe o subramură a dreptului financiar.

Dreptul fiscal ca subramură a dreptului financiar este un ansamblu de norme financiare și juridice care reglementează relațiile publice pentru stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor din indivizii la sistemul bugetar, să exercite controlul fiscal, să tragă la răspundere pentru încălcările legislației privind impozitele și taxele, precum și să facă recurs împotriva actelor Ministerului Finanțelor al Federației Ruse în domeniul impozitelor, acțiunilor (inacțiunii) ale oficiali ai federalului serviciul fiscal(vezi diagrama 1).

Conceptul de „drept fiscal” este utilizat în jurisprudență sub diferite aspecte:

ca ansamblu de norme de drept care reglementează relațiile sociale care decurg din stabilirea, introducerea, colectarea impozitelor și taxelor la bugetele diferitelor niveluri ale sistemului bugetar, inclusiv în bugetele fondurilor nebugetare de stat (Pensi-

Subiectul dreptului fiscal este relațiile de putere? proces:

„contestație împotriva actelor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse în domeniul impozitelor, acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor

serviciul fiscal federal

tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale

Fondul Federației Ruse, Fondul asigurări sociale Federația Rusă, Federală și fonduri teritoriale obligatoriu asigurare de sanatate), precum și relațiile izvorâte în cursul controlului fiscal și al urmăririi penale pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;

ca ansamblu de puncte de vedere, judecăți, concluzii, concepte științifice și prevederi elaborate de oamenii de știință care studiază regulile de drept care reglementează relațiile fiscale, practica de aplicare a legii în stabilirea, introducerea, perceperea impozitelor și taxelor, în implementarea controlului fiscal;

ca ansamblu de informații, cunoștințe, idei despre esența și semnificația normelor de drept care reglementează relațiile fiscale în toată diversitatea lor, despre practica de aplicare a legii, despre istoria apariției acestor norme de drept și modalitățile de îmbunătățire a acestora.

Să luăm în considerare mai detaliat aceste trei aspecte ale conceptului de „drept fiscal”.

Primul aspect al conceptului de „drept fiscal” - un set de norme juridice care guvernează relațiile fiscale, în știința juridică provoacă o anumită discuție în rândul oamenilor de știință.

În mod tradițional, setul de norme juridice care reglementează relațiile fiscale este considerat ca o subramură a dreptului financiar. Dreptul fiscal ca subramură a dreptului financiar are caracter public și, fixând principiile generale ale dreptului financiar, reflectă specificul raporturilor fiscale în reglementarea juridică. Dreptul fiscal ca subramură a dreptului financiar este strâns legat de cealaltă subramură a acesteia - dreptul bugetar, întrucât impozitele și taxele reprezintă principala sursă a bugetelor la diferite niveluri ale sistemului bugetar, inclusiv bugetele fondurilor extrabugetare ale statului. .

Normele de drept fiscal, în funcție de caracteristicile raporturilor fiscale reglementate de acestea, sunt grupate în diferite diviziuni structurale. Cele mai mari diviziuni ale dreptului fiscal sunt Părțile Generale și Speciale.

Partea generală a dreptului fiscal include norme care stabilesc principalele prevederi de impozitare care sunt importante pentru toate tipurile de impozite și taxe. Partea generală a dreptului fiscal ca subramură a dreptului financiar se bazează pe structura primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse (TC RF) - o lege federală codificată. Partea generală a dreptului fiscal include reguli care definesc: 1)

sistemul de impozite percepute la bugetul federal; 2)

tipurile de impozite și taxe existente în Federația Rusă și principalele principii de stabilire a impozitelor și taxelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor locale (taxe); 3)

temeiurile apariției, modificării și încetării obligației de plată a impozitelor (taxelor) și a procedurii de executare a acesteia; 4)

drepturile și obligațiile contribuabililor, autoritățile fiscaleși alți participanți la relațiile fiscale; 5)

forme si metode de control fiscal; 6)

responsabilitatea pentru comiterea infracțiunilor fiscale și procedura de contestare împotriva acțiunilor (inacțiunii) organismelor federale ale serviciilor fiscale și ale funcționarilor acestora.

Partea specială a Legii fiscale cuprinde norme care precizează prevederile Părții generale și reglementează procedura și condițiile de colectare a anumitor tipuri de impozite și taxe. A doua parte adoptată a Codului Fiscal al Federației Ruse codifică în prezent regulile care reglementează impozitele federale: taxa pe valoarea adăugată (Capitolul 21), accizele (Capitolul 22), impozitul pe venitul personal (Capitolul 23), impozitul social unificat (Capitolul 24), impozitul pe profitul organizațiilor (Capitolul 25), taxele de utilizare a faunei sălbatice (Capitolul 251), taxa pe apă (Capitolul 252), taxa de extracție minerală (Capitolul 26), precum și normele care reglementează regimurile fiscale speciale, sistemul de impozitare pentru producători (impozit agricol unic (capitolul 261), sistem simplificat de impozitare (capitolul 262), sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (capitolul 263), impozite regionale: afaceri cu jocuri de noroc (capitolul 28), taxa de transport(Capitolul 28), impozitul pe proprietate (Capitolul 30).

Regulile care reglementează alte tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă sunt, de asemenea, cuprinse în legile Federației Ruse, adoptate în principal în decembrie 1991 (cu modificările și completările ulterioare).

Al doilea aspect al conceptului de „drept fiscal” este că dreptul fiscal este definit ca un ansamblu de opinii, judecăți, concluzii, concepte științifice dezvoltate de oamenii de știință care studiază reglementarea juridică a relațiilor fiscale, adică. vorbim de știință – o ramură a jurisprudenței, sau o subramură a științei dreptului financiar, în funcție de poziția autorului în aprecierea conceptului de drept fiscal.

Dreptul fiscal, ca subramură a științei dreptului financiar, a primit o dezvoltare deosebită în Rusia în legătură cu tranziția la relațiile de piață. Specialiștii în drept, pe baza studiului normelor de drept fiscal și a practicii de aplicare a acestora, au elaborat propuneri pentru îmbunătățirea reglementării juridice a relațiilor fiscale, dintre care multe au fost luate în considerare la elaborarea Codului fiscal al Federației Ruse.

Știința dreptului fiscal se dezvoltă în strâns contact nu numai cu alte științe juridice, ci și cu știința finanțelor, care studiază esența economică a relațiilor sociale care decurg din fiscalitate. Există un proces de îmbogățire reciprocă a științei juridice și economice, studiind procesele asociate cu utilizarea impozitelor și taxelor în sistemul de management social al societății.

Importanța impozitelor și a dreptului fiscal pentru dezvoltarea relațiilor sociale în contextul tranziției Rusiei la economia de piață a impus crearea unei discipline academice „Dreptul fiscal”, care este al treilea aspect al conceptului de „drept fiscal”.

Necesitatea acesteia este confirmată de adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, care a stabilit principiile de bază ale impozitării și relațiile dintre stat și contribuabili (plătitori de taxe), alți participanți la relațiile juridice fiscale, sistemul de impozite și taxe, procedura de îndeplinire a obligației de a plăti impozite și taxe, elementele de bază ale raportării fiscale și controlului fiscal și alte prevederi fiscale care necesită mult mai mult timp de studiu pentru a stăpâni decât este prevăzut la cursul de Drept financiar.

Principiile dreptului, ramurile, subsectoarele și alte diviziuni structurale ale acestuia, așa cum se notează în literatura juridică, sunt principiile principale, fundamentale, consacrate în normele juridice relevante.

Principiile de bază ale impozitării au fost formulate în secolul al XVIII-lea. renumitul economist Adam Smith. Adam Smith (1723-1790) în „Inchiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations”6 a formulat patru principii majore ale impozitării. unu.

Principiul dreptății, care se exprimă în aplicarea unei scale progresive. „Nu poate exista nicio imprudență”, a scris A. Smith, „ca bogații să ia parte la cheltuielile statului nu numai proporțional cu veniturile lor, ci și puțin mai mult.” 2.

Principiul certitudinii. „Taxa trebuie să fie determinată cu precizie, și nu arbitrară, timpul, metoda și valoarea plății trebuie să fie exact cunoscute atât de plătitor, cât și de orice altă persoană.” 3.

principiul confortului. „Orice impozit va fi colectat la momentul și în modul în care este cel mai convenabil plătitorului.” 4.

Principiul economiei. „Fiecare impozit trebuie perceput în așa fel încât poate să se extragă din mâinile oamenilor mai puțin decât ceea ce intră în vistieria statului și, în același timp, ca banii poporului să intre cât mai repede în vistieria statului.” 7. Aceste principii sunt și astăzi relevante.

Lucrarea a fost adăugată pe site-ul: 2015-10-28

Comandați un loc de muncă astăzi cu o reducere de până la 5%

Gratuit

Aflați costul muncii

Taxe federale:

- taxa pe valoare adaugata;

Plăți federale pentru utilizarea resurselor naturale;

Accize la anumite grupe și tipuri de mărfuri;

Impozit pe venit;

Impozitul pe venit bancar;

Impozitul pe venitul personal;

Impozit pe veniturile din activitati de asigurare;

Taxele sunt sursele de formare a fondurilor rutiere;

Taxa pe tranzactiile cu valori mobiliare;

Taxă de timbru;

Taxe vamale;

Taxa nationala;

Deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale;

Impozit pe bunuri care trec prin moștenire și donație;

Taxa de activitate de schimb.

Impozite și impozite republicane de teritorii, regiuni, formațiuni autonome:

plăți republicane pentru utilizarea resurselor naturale;

taxa forestieră;

Impozitul pe proprietate;

Plata pentru apa retrasă de întreprinderile industriale din sistemele de gospodărire a apei.

Taxe locale:

Taxa pe teren;

- taxa de înregistrare de la persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale;

impozitul pe proprietatea personală;

Taxa pentru dreptul la tranzactionare;

Taxa pe construcția de instalații industriale în zona stațiunii;

Taxe țintă de la populație și întreprinderi de toate formele organizatorice și juridice pentru întreținerea poliției, pentru îmbunătățire și alte scopuri;

Taxa de statiune;

Taxa pe revânzarea de mașini și calculatoare;

Taxa de licenta pentru dreptul de comert cu produse vin - vodca;

Taxa de la proprietarii de caini;

Taxa pentru emiterea unei comenzi pentru un apartament;

Taxa de licenta pentru dreptul de a desfasura licitatii si loterii locale;

Taxa pentru dreptul de utilizare a simbolurilor locale;

Taxa de parcare a vehiculelor;

Taxa pentru castig pe fuga;

Taxa de participare la curse la hipodromuri;

Colectare de la persoanele care participă la joc pe geanta de la hipodrom;

Comision din tranzacțiile efectuate pe burse, cu excepția tranzacțiilor prevăzute de actele legislative privind impozitarea tranzacțiilor

cu titluri de valoare;

Taxa pentru dreptul la filmari si filmari de televiziune;

Taxa pentru curățenia teritoriilor așezărilor;

Alte tipuri de taxe locale.
2.3 Organisme care exercită controlul asupra activităților financiare:

1) Organe de competenta generala :
-organism reprezentativ- Stabilirea si controlul asupra executiei tuturor planurilor financiare, control financiar.
-Organul executiv - elaborarea si transmiterea catre organele legislative: proiecte de executie bugetara; planurile financiare ale statului, întocmirea unui raport privind implementarea planurilor financiare.
- Curtea Supremă de Justiție- verificarea încălcărilor financiare.
2) Organe de competenta speciala- creat pentru implementarea unui anumit tip de activitate:
- Ministerul de Finante- organul executiv federal care asigură implementarea unei taxe financiare, (bugetare) unificate și
politica monetară în Federația Rusă și coordonează alte autorități executive în acest domeniu. Principalele sarcini ale Ministerului de Finanțe:
1. Îmbunătățirea sistemului bugetar și dezvoltarea federalismului bugetar.
2. Dezvoltarea și îmbunătățirea unui sistem unificat financiar, bugetar și

politica fiscala.
3. Elaborarea proiectului de buget federal și prevederea acestuia.
4. Elaborarea programelor de împrumuturi de stat de interne şi datoria externă.
5. Implementarea controlului financiar (de stat) asupra circulației fondurilor.
6. Concentrarea resurselor financiare în domenii prioritare ale sociale dezvoltare economică.
- Trezoreria Federală(Decretul prezidențial din 1992) a fost creat pentru:
1. Realizarea unei politici de stat unificate.
2. Managementul eficient al proceselor de execuție a bugetului federal.
3. Creșterea eficienței programelor financiare de stat și controlul asupra execuției bugetului federal.
Sarcinile trezoreriei federale :
1. Organizarea, implementarea și controlul asupra execuției bugetului federal, gestionarea veniturilor și cheltuielilor bugetare.

2. Reglementarea relațiilor financiare dintre bugetul federal și fondurile nebugetare de stat.
3. Implementarea previziunii pe termen scurt a volumului resurselor financiare de stat.
4. Management și deservire împreună cu Banca Centrală a statului, datoria internă și externă.
5. Elaborarea de materiale metodologice și de altă natură privind activitatea trezoreriei.
3) Autoritățile fiscale (FSN)
4) autoritatile de asigurare- Organisme de supraveghere a activitatilor de asigurare.
Funcțiile autorităților de asigurare:
1. Eliberarea licentelor asiguratorilor pentru desfasurarea acestei activitati.
2. Introducerea unui registru unificat de către asigurători și asociațiile acestora.
3. Monitorizarea valabilitatii tarifelor de asigurare si asigurarea solvabilitatii asiguratorului. 4. Formarea și modificarea rezervelor de asigurare.
5) Autoritățile sistemului de creditare. Sarcini (obiective):
1. Protejarea și asigurarea stabilității rublei, inclusiv a acesteia putere de cumpărare.
2. Dezvoltarea și consolidarea sistemului bancar.
3. Asigurarea unui sistem de decontare eficient și neîntrerupt.
Functii:

1. Dezvoltarea unei politici de stat unificate.
2. Stabilirea regulilor de decontare si operatiuni bancare.
3. Implementarea controlului valutar.
4. Implementarea emisiunii de fonduri.

2.4 Reglementarea de stat a impozitelor

Reglementarea de stat a impozitelor se desfășoară în două direcții principale:
- reglementarea pieţei, relaţiile marfă-bani. Constă în principal în stabilirea „regulilor jocului”, adică elaborarea unor legi și reglementări care determină relația dintre persoanele care activează pe piață, în primul rând antreprenori, angajatori și salariați. Acestea includ legile, reglementările, instrucțiunile organelor de stat care reglementează relațiile dintre producători, vânzători și cumpărători, activitățile băncilor, burselor de mărfuri și de valori, precum și bursele de muncă, casele de comerț, stabilirea procedurii de desfășurare a licitațiilor, târgurilor, regulilor. de circulatie hârtii valoroase etc. Acest domeniu de reglementare de stat a pieței nu are legătură directă cu impozitele;
- reglementarea dezvoltării economiei naţionale, producția socială în condițiile în care principalul obiectiv economic care operează în societate este legea valorii. Aici vorbim în principal despre metodele financiare și economice de influență a statului asupra intereselor oamenilor, antreprenorilor pentru a-și îndrepta activitățile în direcția corectă, benefică pentru societate.

În condițiile pieței, metodele de subordonare administrativă a întreprinzătorilor sunt reduse la minimum, în timp ce însăși conceptul de „organizație superioară” care are dreptul de a conduce activitățile întreprinderilor cu ajutorul comenzilor, comenzilor și comenzilor dispare treptat. Dar nevoia de a subordona activitățile antreprenorilor obiectivelor de îmbinare a intereselor lor personale cu publicul nu dispare. În același timp, este imposibil să comanzi, să forțezi.

Adecvat pentru relațiile de piață este doar o formă de influență asupra antreprenorilor și angajaților, vânzătorilor și cumpărătorilor - un sistem de constrângere economică combinat cu interes material, capacitatea de a câștiga aproape orice sumă de bani. Într-o economie de piață, cuvântul familiar „plătire” se stinge, unde oamenii nu primesc, ci câștigă (excepția este șomerii) și chiar și atunci, de regulă, și-au câștigat alocația prin muncă în perioada anterioară.

Dezvoltarea unei economii de piață este reglementată prin metode financiare și economice - prin utilizarea unui sistem de impozitare funcțional, manevrând cu capital de împrumut și rate ale dobânzii, alocare de la buget. investitii de capitalși subvenții, achiziții guvernamentale și implementarea programelor economice naționale etc. Locul central în acest complex de metode economice îl ocupă impozitele.

Manevrând cote de impozitare, beneficii și amenzi, modificarea condițiilor de impozitare, introducerea unora și anularea altor taxe, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și industrii, contribuie la rezolvarea problemelor care sunt urgente pentru societate. Astfel, în prezent, poate, nu există o sarcină mai importantă pentru noi decât dezvoltarea agriculturii, soluția problemei alimentare. În acest sens, fermele colective (inclusiv fermele de pescuit), fermele de stat și alte produse agricole sunt scutite de impozitul pe venit în Federația Rusă. Dacă ponderea veniturilor din activități neagricole dintr-o fermă colectivă sau dintr-o fermă de stat este mai mică de 25%, atunci aceștia sunt, de asemenea, scutiți de impozite, dacă sunt mai mari de 25%, atunci profitul primit din astfel de activități este impozitat în mod general. .

Prevederile de mai sus pot servi ca exemplu de utilizare de catre stat a posibilitatilor sistemului fiscal de a influenta dezvoltarea economiei in directia necesara societatii.

Statul ar trebui să promoveze dezvoltarea afacerilor mici și să o susțină în toate modurile posibile. Formele unui astfel de sprijin sunt variate: crearea de fonduri speciale pentru finanțarea întreprinderilor mici, împrumuturi concesionale pentru activitățile acestora etc. Dar principalul mijloc de asistență pentru întreprinderile mici sunt condițiile preferențiale speciale de impozitare.

În Rusia, întreprinderile mici includ întreprinderi de toate formele organizaționale și juridice, cu un număr mediu de până la 200 de persoane în industrie și construcții, până la 100 de persoane în știință și servicii științifice, până la 50 de persoane în alte industrii și până la 50 de persoane. în industriile neproductive.sfere – până la 15 persoane. Există două stimulente fiscale foarte semnificative pentru astfel de întreprinderi..
23

Capitolul 3 Rolul impozitelor în formarea bugetului Federației Ruse

3.1 Esența socio-economică a bugetului Federației Ruse

Bugetul de stat este principalul plan financiar al țării, asigurând formarea, distribuirea și utilizarea unui fond centralizat de fonduri ca o condiție prealabilă pentru funcționarea oricărui stat..

Bugetul de stat permite guvernului să își îndeplinească funcțiile, inclusiv impactul asupra funcționării piețelor de bunuri și servicii, a piețelor financiare și a distribuției veniturilor pe sectoare ale economiei. Bugetul este un instrument de mobilizare a fondurilor din toate sectoarele economiei pentru implementarea politicii interne și externe a statului. Cu ajutorul bugetului se realizează redistribuirea intersectorială, intersectorială și interteritorială a PIB-ului, reglementare de statși stimularea economiei, finanțarea politicii sociale, ținând cont de interesele pe termen lung ale țării.

Astfel, bugetul reflectă relația financiară a statului cu plătitorii de fonduri fiscale și nefiscale la buget și destinatarii fondurilor bugetare, i.e. relația statului cu populația și entitățile de afaceri în ceea ce privește formarea și cheltuirea fondurilor bugetare.

Acumularea de fonduri în buget permite statului să implementeze programe sociale care vizează dezvoltarea culturii, sănătatea, educația, sprijinirea familiilor cu venituri mici și rezolvarea problemei locuințelor.

În ceea ce privește finanțele publice, trebuie avut în vedere faptul că funcția sectorului administrației publice este diferită de funcțiile altor sectoare ale economiei și constă în furnizarea de servicii non-piață populației, societății în ansamblu și redistribuirea veniturilor și proprietate. Sectorul administrației publice se deosebește de alte sectoare ale economiei și prin prisma modalităților de finanțare a costurilor - cu ajutorul impozitelor și a altor plăți obligatorii alte sectoare ale economiei.

Condițiile pieței de gestionare presupun libera circulație a capitalului și a mărfurilor, formarea spontană a relațiilor între participanții la procesul de reproducere, proporții naturale și de cost. în care capital privat incapabil să rezolve multe probleme de dezvoltare socio-economică. În acest sens, statul exercită o reglementare socio-economică directă (cu ajutorul actelor legislative și a altor acte normative) și indirectă.

Reglementarea indirectă se realizează prin politica financiară și de credit, în implementarea căreia joacă un rol central

bugetul de stat. Pârghiile influenței statului în impozitare sunt cotele de impozitare și beneficiile care afectează volumul producției, ofertei și cererii pentru anumite tipuri de bunuri și servicii.

La cheltuirea fondurilor, statul finanțează programe de stat care vizează promovarea dezvoltării anumitor industrii și industrii, schimbarea structurii producției, subvenționarea anumitor industrii și întreprinderi, iar impactul de stat este, de asemenea, preferențial și fără dobândă și garanții pentru creditele bancare.

Impactul favorabil al bugetului asupra economiei presupune formarea unui mecanism eficient de generare a veniturilor și de cheltuire a resurselor bugetare în raport cu economia în ansamblu bazat pe impozitarea rațională a populației și adoptarea volumului și structurii cheltuielilor publice. care asigură condiții de creștere economică, stabilitatea producției și creșterea nivelului material și a condițiilor de viață ale populației.

Statul folosește diverse metode economice, financiare, monetare și administrative de influențare a economiei.

Una dintre ele este politica fiscală.

Politica fiscală a statului este înțeleasă ca un ansamblu de măsuri în domeniul fiscalității și cheltuieli guvernamentale care vizează modificarea volumului real al producției, controlul inflației și creșterea ocupării forței de muncă.

La recesiune economică stimularea politicii fiscale poate fi implementată pe baza creșterii cheltuielilor publice, a reducerilor de taxe și, în consecință, a creșterii deficitului bugetar; soldul pozitiv al acestuia. Întrucât efectul de stimulare sau restrictiv al politicii fiscale este asociat cu modificări ale deficitului și excedentului bugetar, acest efect depinde de metodele de finanțare a deficitului și de modurile în care este utilizat excedentul bugetar.

Acoperirea deficitului bugetar se poate realiza prin împrumuturi sau emisii de bani. Împrumutul prin emiterea de titluri de stat crește cererea existentă de bani și duce la o creștere a ratei dobânzii de echilibru. Deoarece volumul investițiilor scade odată cu creșterea ratelor dobânzilor, concurența titlurilor de stat pe piața monetară duce la o reducere a investițiilor.
25

Emiterea de bani noi pentru acoperirea deficitului bugetar nu este asociată cu o scădere a investițiilor și, în acest sens, are un impact mai semnificativ asupra cererii agregate decât o creștere a împrumuturilor guvernamentale.

În cazul inflației cauzate de cererea în exces, guvernul își poate direcționa eforturile pentru a crea un excedent bugetar. Impactul antiinflaționist al acestui surplus depinde dacă acesta va fi utilizat pentru achitarea datoriei de stat sau fondurile corespunzătoare vor fi retrase din circulație. Folosind excedentul bugetar pentru achitarea datoriilor, guvernul redirecționează fondurile în circulație, crescând aprovizionare de bani, și reduce impactul antiinflaționist al excedentului bugetar. Cu toate acestea, un efect secundar este acela de a încuraja dobânzi mai mici și, în consecință, mai multe investiții. Dacă guvernul va retrage din circulație veniturile bugetare excedentare, va obține un efect antiinflaționist mai semnificativ în comparație cu opțiunea de utilizare a excedentului pentru achitarea datoriei publice, întrucât în ​​acest caz banii nu sunt returnați în circulație.

Modificările în impozitele nete pot fi, de asemenea, folosite de guvern pentru a influența producția. O creștere a impozitării duce la o reducere a producției, deoarece reduce valoarea venitului disponibil și a cheltuielilor consumatorilor. Amploarea impactului depinde de amploarea modificării impozitului și de un multiplicator care reflectă impactul înclinației marginale spre consum. Reducerile de impozite cresc cheltuielile totale ale consumatorilor și economiile în același timp.
3.2 Planificarea bugetului și procesul bugetar

Planificarea bugetară se realizează în conformitate cu politica socio-economică a statului și include întocmirea unui buget pentru următorul exercițiu financiar și a unui plan financiar pe termen lung.

În procesul de planificare bugetară, politica financiară, valoarea resurselor financiare acumulate în bugetul pentru următorul exercițiu financiar, sursele de fonduri, volumul și direcțiile cheltuielilor, mărimea deficitului bugetar, volumul și sursele externe și împrumuturile interne pentru a-l acoperi, suma datoriei publice și cheltuielile pentru serviciul său.

Planificarea bugetară determină în mare măsură procesele de distribuție în economie. În special, sunt determinate dimensiunile și proporțiile redistribuirii venitului net al întreprinderilor cu diferite forme de proprietate, sectoare și sectoare ale economiei, este afectată mărimea economiilor acestora, ponderea impozit pe venitîn veniturile populaţiei, ponderea participării întreprinderilor şi a populaţiei la formare
26

venituri la buget.

Una dintre problemele acute politica financiara iar planificarea bugetară este de a determina proporțiile bugetului federal și ale bugetelor subiecților Federației în veniturile și cheltuielile totale ale bugetului consolidat.

Plan financiar de perspectivă în Rusia se formează pe trei ani (inclusiv următorul exercițiu financiar) pe baza unei previziuni pe termen mediu a dezvoltării socio-economice și conține estimări de previziune ale capacității bugetului de a mobiliza venituri și de a strânge fonduri pentru finanțarea deficitului bugetar. Elaborarea unui plan pe termen lung vă permite să legați planificarea anuală cu cea pe termen mediu și, în special, să determinați tendințele de dezvoltare a situației financiare și economice, să anticipați consecințele financiare ale reformelor, programelor, legilor proiectate, să identificați nevoia și posibilitatea implementării măsurilor de politică financiară în viitor, identificarea tendințelor negative pentru acceptarea în timp util a acestora.

Principala formă de planificare bugetară este procesul bugetar. care este activitatea de întocmire a bugetului, luarea în considerare, aprobarea, executarea acestuia, întocmirea unui raport de execuție și aprobarea acestuia.

Participanții la procesul bugetar sunt: Președintele Federației Ruse, autoritățile legislative (reprezentative), autoritățile executive de toate nivelurile, autoritățile financiare, autoritățile care colectează venituri bugetare, autoritățile de reglementare monetară, autoritățile de control financiar, fondurile nebugetare de stat, principalii manageri și administratorii fondurilor bugetare. Beneficiarii fondurilor bugetare sunt instituțiile bugetare, întreprinderile unitare de stat și municipale, alte organizații, precum și organizațiile de credit care efectuează anumite operațiuni cu fonduri bugetare.

Durata totală a unui ciclu al procesului bugetar este de doi ani și jumătate, inclusiv aproximativ un an pentru întocmirea bugetului, examinarea și aprobarea acestuia, un an pentru execuția bugetară și aproximativ șase luni pentru întocmirea raportului de execuție bugetară și aprobarea acestuia.

Elaborarea și transmiterea proiectelor de buget către organele legislative (reprezentative) sunt apanajul guvernului Federației Ruse, autorităților executive ale regiunilor și municipiilor. Elaboratorii direcți ai bugetelor sunt autoritățile financiare de la nivelurile corespunzătoare de guvernare.

3.3 Parametrii bugetului federal

Cheltuielile pentru apărare și securitate în bugetul federal recent

anii cresc într-un ritm mai rapid (miliard de ruble)

În ultimii ani, cea mai rapidă creștere venituri bugetare asociate cu extracția și exportul de minerale (taxa pe extracția mineralelor și minerale, taxe la export la petrol etc.). În special, în 2008, bugetul federal al Rusiei era format în proporție de 50% din venituri din petrol și gaze (în 2006 ponderea veniturilor din petrol și gaze s-a ridicat la mai mult de jumătate, în 2003 - doar un sfert din venitul total).

În ceea ce privește cheltuielile din ultimii 5 ani, transferurile interbugetare au crescut cel mai rapid (datorită reducerii veniturilor proprii ale bugetelor regionale și municipale și redistribuirii acestor fonduri prin centrul federal și în legătură cu transferul de fonduri cătreFond de pensie RF pentru a-și acoperi deficitul), precum și cheltuielile pentru administrația publică și securitate. Acest lucru se datorează parțial creșterii aparatului de stat (în 2005, sog Potrivit lui Rosstat, numărul funcționarilor publici a crescut cu 11%, sau 143.000 de persoane. Cheltuielile pentru construcția drumurilor, dezvoltarea economică și cheltuielile cu dobânzile (adică serviciul datoriei externe) au scăzut relativ.

Bugetul federal pentru 2005 a fost adoptat în termeni de venituri în valoare de 3 trilioane 326 miliarde de ruble, în termeni de cheltuieli - 3 trilioane 48 miliarde de ruble. Performanța reală s-a ridicat la 5 trilioane 125 de miliarde de ruble. din punct de vedere al veniturilor și 3 trilioane 539 miliarde ruble. pe cheltuieli. Veniturile bugetului federal în 2005 au fost de 23,7% PIB , care a devenit o valoare record în ultimii 8 ani (veniturile bugetului consolidat al Federației Ruse s-au ridicat la 35,1% din PIB și ținând cont de veniturile) pensiune și alte fonduri extrabugetare - 42% din PIB).

Conform legii federale nr. 197-FZ din 1 decembrie 2006, parametrii bugetului federal pentru anul 2006 au fost ajustați; în conformitate cu aceste modificări, bugetul a fost aprobat pentru cheltuieli în valoare de 4.431.076.807,1 mii ruble, pentru venituri - în valoare de 6.170.484.600,0 mii ruble. Astfel, excedentul bugetului federal pentru 2006 este de 1.739.407.792,9 mii de ruble.

La 19 decembrie 2006, președintele Federației Ruse a semnat Legea federală nr. 238-FZ din 19 decembrie 2006 „Cu privire la bugetul federal pentru 2007”, conform căreia cheltuielile bugetului federal ar trebui să aibă un indicator de 5463,5 miliarde de ruble, venituri - 6965,3 miliarde de ruble. Rata inflației este stabilită la 6,5 ​​- 8,0%.

La 23 noiembrie 2007, a fost adoptată Legea federală 267-FZ „Cu privire la modificările Legii federale „Cu privire la bugetul federal pentru 2007””, care a ajustat semnificativ veniturile și cheltuielile bugetului 2007.

Cheltuielile au crescut la 6531,4 miliarde de ruble. (cu 19,6%), venituri - până la 7443,9 miliarde de ruble (cu 6,9%).

În 2007, a fost format pentru prima dată așa-numitul buget „trienial” pentru 2008-2010. La 24 iulie 2007 a fost semnată Legea federală nr. 198-FZ „Cu privire la bugetul federal pentru 2008 și pentru perioada de planificare 2009 și 2010”. Acesta conținea principalele caracteristici ale bugetelor pentru următorii trei ani.

În special, legea a specificat următoarele caracteristici prognozate ale bugetului federal:

· 2008

Venituri - 6644,4 miliarde de ruble.

Cheltuieli - 6570,3 miliarde de ruble.

· 2009

Venituri - 7465,4 miliarde de ruble.

Cheltuieli - 7451,2 miliarde de ruble.

· 2010

Venituri - 8090,0 miliarde de ruble.

Cheltuieli - 8090,0 miliarde de ruble.

La 3 martie 2008 a fost adoptată Legea federală nr. 19-FZ „Cu privire la modificarea Legii federale „Cu privire la bugetul federal pentru 2008 și pentru perioada de planificare 2009 și 2010””, care modifică în sus veniturile și cheltuielile bugetare:

· 2008

Venituri - 8056,9 miliarde de ruble. (▲21,2%)

Cheltuieli - 6901,6 miliarde de ruble. (▲ 5%)

· 2009

Venituri - 8706,1 miliarde de ruble. (▲ 16,6%)

Cheltuieli - 8282,8 miliarde de ruble. (▲ 11,2%)

· 2010

Venituri - 9408,2 miliarde de ruble. (▲ 16,3%)

Cheltuieli - 9034,6 miliarde de ruble. (▲ 11,7%)

La 24 noiembrie 2008, a fost adoptată Legea federală nr. 204-FZ „Cu privire la bugetul federal pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011”, care stabilește parametrii bugetari pentru următorii trei ani:

· 2009

Venituri - 10.927,1 miliarde de ruble. (creștere cu 25,5% față de ultimul obiectiv stabilit în martie 2008)

Cheltuieli - 9.024,7 miliarde de ruble. (creștere cu 7%)

· 2010

Venituri - 11.733,6 miliarde de ruble. (creștere cu 24,7%)

Cheltuieli - 10.320,3 miliarde de ruble. (creștere cu 14,2%)

· 2011

Venituri - 12.839,0 miliarde de ruble.

Cheltuieli - 11.317,7 miliarde de ruble.

30

3.4 Primirea veniturilor administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la bugetul federal în ianuarie-octombrie 2009

Total în ianuarie-octombrie 2009 al anului bugetul federal a primit 2.472,1 miliarde de ruble din venituri administrate, ceea ce este cu 32% mai puțin decât în ​​ianuarie-octombrie 2008 al anului.

Cea mai mare parte a veniturilor bugetului federal administrate de Serviciul Federal de Taxe al Rusiei este asigurată de TVA (41%), taxa de extracție minerală (31%), UST (17%) și impozitul pe venit (6%).

Bonuri de impozit pe profit la bugetul federal în ianuarie-octombrie 2009 s-a ridicat la 158,9 miliarde de ruble. Comparativ cu ianuarie-octombrie 2008, încasările au scăzut de 4,3 ori.

Scăderea veniturilor se datorează deteriorării rezultatelor activităților financiare și economice ale organizațiilor și reducerii din 2009 a cotei de impozitare creditate la bugetul federal de la 6,5% la 2%. Sumele pierderilor declarate de contribuabili s-au dublat și pentru prima jumătate a acestui an. s-a ridicat la 1,3 trilioane. ruble, sau la fel ca pentru întregul an 2008. S-au înregistrat volume semnificative de pierderi în metalurgie, inginerie mecanică și sectorul bancar.

Sursa de venit impozit social unificat creditat la bugetul federal, în ianuarie-octombrie 2009 sa ridicat la 414,3 miliarde de ruble și, comparativ cu ianuarie-octombrie 2008, a crescut cu 2,9 miliarde de ruble, sau 0,7%.

Chitanțe cu taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse, în ianuarie-octombrie 2009, acestea s-au ridicat la 1.003,4 miliarde de ruble și au crescut cu 4,8% față de ianuarie-octombrie 2008.

taxa pe valoare adaugata pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse din Republica Belarus, a primit în ianuarie-octombrie 2009 24,5 miliarde de ruble, ceea ce este cu 29% mai puțin decât în ​​ianuarie-octombrie 2008.

Sursa de venit pentru grupul consolidat de accizeîn bugetul federal în ianuarie-octombrie 2009 sa ridicat la 67,3 miliarde de ruble și a scăzut față de ianuarie-octombrie 2008 cu 35%.

Scăderea veniturilor din grupul consolidat de accize la bugetul federal se datorează modificărilor legislației privind accizele la produsele petroliere. Din 2009, accizele la benzina, motorina și uleiurile de motor au fost plătite integral la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse.

taxa de extractie minerala (în continuare - NDPI)
în ianuarie-octombrie 2009 În 2009, bugetul federal a primit 773,6 miliarde de ruble, inclusiv 698,5 miliarde de ruble pentru producția de petrol, 60,1 miliarde de ruble pentru gaz natural combustibil și 5,2 miliarde de ruble pentru condensat de gaz.

Comparativ cu ianuarie-octombrie 2008 al anului Veniturile MET au scăzut de 1,8 ori, din cauza scăderii prețului petrolului (de la 105,8 USD în decembrie 2007 - septembrie 2008 la 54,6 USD în decembrie 2008 - septembrie 2009 sau de 1,9 ori).

Contribuții de asigurare creditate la Fondul de pensii al Federației Ruse, în ianuarie-octombrie 2009 Au fost primite 1.034,6 miliarde de ruble, cu 0,8% mai mult decât în ​​ianuarie-octombrie 2008 al anului.

Către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (excluzând cuantumul cheltuielilor efectuate de contribuabili în scopul asigurărilor sociale de stat (cuantumul prestațiilor plătite pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere etc.)) în perioada ianuarie-octombrie 2009 an a primit 54,8 miliarde de ruble, ceea ce este cu 14,2% mai puțin decât în

32
ianuarie-octombrie 2008 al anului.

Către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii în ianuarie-octombrie 2009 an a primit 73,9 miliarde de ruble, ceea ce este cu 0,9% mai mult decât în ​​ianuarie-octombrie 2008 al anului.

La fondurile teritoriale de asigurare medicală obligatorie în ianuarie-octombrie 2009 Au fost primite 135,5 miliarde de ruble, ceea ce corespunde încasărilor din ianuarie-octombrie 2008.
33

Concluzie

Astfel, Guvernul Federației Ruse urmărește să protejeze bugetul federal de fluctuațiile condițiilor pieței și să creeze o anumită rezervă pentru o manevră destul de arbitrară a resurselor financiare pe parcursul anului.

Tendința de formare a veniturilor bugetului federal în principal în detrimentul venituri fiscale, a cărei pondere în volumul total al veniturilor bugetului federal pentru 2002 practic nu se modifică în comparație cu 2001 și este proiectată la 93,4%. În consecință, veniturile nefiscale în componența surselor de venit ocupă o pondere redusă - 5,6%

Astfel, prin crearea unei anumite rezerve financiare, statul creează astfel condiții favorabile pentru dezvoltarea propriei economii și direcționează aceste fluxuri financiare sub formă de subvenții către entitățile care au nevoie de sprijin financiar.

Situația economică favorabilă din Rusia permite statului să ridice nivelul de trai al populației sale. Un exemplu în acest sens este creșterea constantă salariile angajații din sectorul public, o creștere constantă a mărimii pensiilor, plăți subvenționate.

În concluzie, putem spune că impozitele joacă un rol major în formarea bugetului, iar dreptul fiscal nu poate fi considerat separat de dreptul financiar.
34

Bibliografie

1) Codul fiscal al Federației Ruse (partea 1 din 31/07/98)

2) Codul bugetar al Federației Ruse (din 31 iulie 1998)

3) Aliev B.Kh. Impozite și impozitare. - M. 2004.

4) Babich A.M.; Pavlova LN Finanțe de stat și municipale. - M.: Finanțe, UNITI, 1999.

5) Brodsky G.M. Dreptul și economia fiscalității. - Sankt Petersburg: Editura Universității din Sankt Petersburg, 2000.

6) Bryzgalin A.V. Impozite și legislație fiscală. - M., -2003.

7) Bulanne MikhailDezvoltarea sistemului fiscal rusesc în fapte și cifre / Buletin fiscal. - 1999.-№4.

8) Vrublevskaya O.V. etc. - Sistemul bugetar al Federației Ruse. - M., 2003.

9) Gorbunova O.N., Khimicheva N.I. - Dreptul financiar Manual. - M.: Avocat, 2003, 2004, 2005.-749s.

10) Lykova L.N. Impozite și impozitare în Rusia: manual. - M.: Beck, 2004.

11) Resurse de internet

Locul dreptului fiscal în sistemul dreptului rus este una dintre problemele discutabile.

De regulă, oamenii de știință implicați în studiul altor ramuri de drept acordă o importanță independentă dreptului fiscal. De exemplu, M. I. Braginsky consideră că „dreptul fiscal este o ramură independentă a dreptului, deoarece relațiile de proprietate fac obiectul nu numai civile, ci și fiscal, bugetar și al unui număr de alte ramuri de drept”.

Alți autori nu exclud posibilitatea formării dreptului fiscal ca comunitate juridică independentă, întrucât contribuabilul se realizează ca subiect al relațiilor publice în absența unei centralizări financiare stricte, a concentrării puterilor semnificative în mâinile contribuabililor de a cheltui fondurile fiscale. . Discuția despre natura independentă a dreptului fiscal sa datorat în mare măsură codificării legislației fiscale efectuată în 1998.

Majoritatea oamenilor de știință care studiază problemele dreptului financiar sunt de părere că dreptul fiscal este integrat în sistemul dreptului financiar. În perioada de subdezvoltare a relațiilor de piață și a priorității legislative a proprietății publice, dreptul fiscal nu era considerat decât o parte integrantă a instituției juridice a veniturilor statului. Trecerea la forme de management de piață, recunoașterea egalității tuturor formelor de proprietate și, în consecință, necesitatea unui model legislativ de îmbinare a intereselor private și publice au condus la creșterea actelor juridice de reglementare care reglementează mecanismele fiscale. Ca urmare a dezvoltării active a dreptului fiscal, acesta a început să fie caracterizat în raport cu dreptul financiar al Federației Ruse ca subsector al acesteia.

Un argument important în disputa privind locul dreptului fiscal este principiul constituit constituțional al unității politicii financiare. Politica fiscală face parte din politica financiară, care are o importanță decisivă în raport cu prima.

Includerea dreptului fiscal în sistemul financiar este evidențiată și de coincidența parțială a limitelor subiectului reglementării legale. Subiectul dreptului financiar îl constituie relațiile sociale care se dezvoltă în procesul de formare, distribuire și utilizare a fondurilor bănești de stat (municipale). Subiectul dreptului fiscal îl constituie relațiile sociale care vizează acumularea de fonduri de stat (municipale) și, astfel, fac parte din subiectul dreptului financiar.

Sistemul de impozite și taxe este integrat organic în sistemul financiar al statului, ceea ce presupune abordări comune ale înțelegerii teoretice și reglementării legislative. În ciuda faptului că în sistemul de drept rus, dreptul financiar se referă la ramuri necodificate, deoarece nu există un singur act normativ de formare a sistemului, legislația financiară actuală face posibilă vorbirea de grupuri formate de norme juridice generale care afectează direct relatii fiscale. Normele de drept fiscal și instituțiile sale individuale se formează pe baza instituțiilor de bază ale părții generale a dreptului financiar.

În sistemul dreptului financiar, dreptul fiscal ocupă un anumit loc și interacționează cu alte comunități financiare și juridice. Legea fiscală este cel mai strâns legată de legea bugetară, ceea ce face necesară o distincție clară între aceste categorii.

Într-adevăr, formarea bugetelor de toate nivelurile și a fondurilor extrabugetare ale statului se realizează într-o mai mare măsură pe baza normelor de drept fiscal și a normelor altor instituții de drept financiar care reglementează veniturile statului. Totuși, cele de mai sus nu înseamnă includerea dreptului fiscal în sistemul dreptului bugetar. Prezența dreptului fiscal este doar predeterminată, „stabilită” de legea bugetară ca instituție a veniturilor bugetare la toate nivelurile.

Relațiile care se dezvoltă în procesul de stabilire și percepere a impozitelor, efectuarea controlului fiscal, tragerea la răspundere pentru încălcări ale legislației fiscale etc., nu constituie subiect de drept bugetar. Subiectul dreptului fiscal coincide doar parțial cu limitele reglementării bugetare și juridice. Trebuie convenit că stabilirea momentului de îndeplinire a obligației fiscale, care ne permite să considerăm finalizat procesul de plată a impozitului, poate servi drept bază pentru delimitarea dreptului fiscal și bugetar. În afara scutirilor fiscale, circulația resurselor financiare este reglementată de legea bugetară.

Argumentele de mai sus justifică inoportunitatea delimitării, ca parte a raporturilor juridice care fac obiectul dreptului financiar, ca elemente independente ale relațiilor care decurg din stabilirea, introducerea și perceperea impozitelor către stat (formarea municipală), controlul fiscal și urmărirea penală. pentru săvârșirea infracțiunii fiscale. Folosirea de către legiuitor ca metodă de tehnică juridică de codificare a legislației fiscale nu înseamnă extinderea subiectului reglementării fiscale și juridice și dobândirea prin dreptul fiscal a atributelor necesare de independență.

Totodată, aflându-se în structura dreptului financiar, dreptul fiscal intră în contact și interacționează cu alte ramuri de drept.

Drept fiscal și constituțional. Dreptul constituțional ocupă un loc de frunte în sistemul juridic, care este determinat de faptul că dreptul constituțional conține normele fundamentale ale altor ramuri de drept. Reglementarea constituțională și juridică a raporturilor fiscale este predeterminată de semnificația lor publică și natura de stat-putere. Într-un stat de drept, orice activitate externă a unui subiect public (stat) trebuie să se desfășoare exclusiv pe temeiuri legale și, prin urmare, să acționeze în limitele permise de legea fundamentală – constituția.

În sistemul juridic rus, raporturile juridice fiscale au dobândit un statut constituțional abia în 1993, adică după adoptarea noii Constituții a Federației Ruse prin vot popular. Acordarea relațiilor fiscale cu caracter constituțional a reflectat nu numai nevoile practicii de aplicare a legii, ci și nivelul de dezvoltare a gândirii juridice și a culturii juridice a societății ruse.

Este de remarcat faptul că normele Constituției Federației Ruse nu numai că au consolidat obligația universală de a plăti impozite și taxe stabilite legal (articolul 57), dar au prevăzut și un sistem de garanții legale care să asigure un compromis între respectarea drepturilor contribuabilii şi interesele fiscale ale statului. Întrucât fiscalitatea limitează drepturile entităților private de a dispune de proprietatea lor, normele de drept fiscal trebuie să respecte obiectivele semnificative din punct de vedere constituțional de restrângere a drepturilor individuale și forma legislativă de introducere a unor astfel de restricții.

Dreptul constituțional influențează dreptul fiscal printr-o metodă specifică - stabilirea principiilor generale de drept. Recunoașterea constituțională a naturii restrângerii admisibile a drepturilor și libertăților din spatele impozitelor a făcut posibilă identificarea și fixarea în legislația sectorială a unor principii de bază ale impozitării precum certitudinea formală, proporționalitatea, corectitudinea etc.

Normele Constituției Federației Ruse au fost dezvoltate în continuare în deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse și apoi în Codul Fiscal al Federației Ruse. Curtea Constituțională a Federației Ruse joacă un rol important în mecanismul de interacțiune dintre dreptul constituțional și cel fiscal, a cărui practică a dezvoltat poziții juridice valoroase în problemele fiscale. Pe baza Constituției Federației Ruse, pozițiile juridice ale Curții Constituționale a Federației Ruse au servit drept bază pentru formarea ideologiei actualului Cod Fiscal al Federației Ruse.

În special, conceptul de impozit (articolul 8), componența legislației privind impozitele și taxele (articolul 1), componența actelor juridice de reglementare ale autorităților executive privind impozitele și taxele (articolul 4), principiile principale ale legislației privind impozitele și taxe (articolul 3), mecanismul și momentul îndeplinirii obligației de plată a impozitului (articolul 45), dispoziții generale privind răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale (capitolul 15), tipurile de infracțiuni fiscale (cap. 16) etc.

Normele Constituției Federației Ruse și activitățile de aplicare a legii ale Curții Constituționale a Federației Ruse au funcționat la începutul anilor 90. baza reformării legislației fiscale. Multe dintre normele actuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse sunt manifestări concrete ale normelor Constituției Federației Ruse, dezvoltarea esenței lor.

Drept fiscal si drept civil. Raporturile juridice fiscale, fiind o formă de restrângere a dreptului de proprietate privată, sunt strâns legate de reglementarea dreptului civil. Obisnuit in dreptul fiscal si civil face obiectul reglementarii - raporturi de proprietate. Cu toate acestea, relațiile de proprietate sunt diverse și fac obiectul nu numai impozitului, ci și al unui număr de alte ramuri (subsectoare) de drept. Criteriul de distincție între dreptul civil și cel fiscal a fost metoda de reglementare juridică, caracteristică diferitelor ramuri de drept.

În conformitate cu art. 2 din Codul civil al Federației Ruse nu includ raporturile de proprietate civilă reglementate de legislația fiscală, financiară și administrativă, bazate pe subordonare imperioasă, dacă legea nu prevede altfel. Această regulă, care stabilește prioritatea normelor fiscale față de cele civile, nu este nouă în practica juridică rusă.

Într-o rezoluție comună a Plenului Curtea Supremă de Justiție al Federației Ruse și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 1 iulie 1996 Nr. 6/8 „Cu privire la anumite probleme legate de aplicarea părții I a Codului civil al Federației Ruse”, a fost atrasă atenția la faptul că „în cazurile în care litigiul soluționat de instanță se naște din raporturi fiscale sau din alte raporturi juridice financiare și administrative, trebuie avut în vedere că dreptul civil poate fi aplicat acestor raporturi juridice numai cu condiția ca aceasta să fie prevăzută de lege.

În unele cazuri, relațiile fiscale, în virtutea unei indicații directe a Codului civil al Federației Ruse, sunt reglementate de legislația civilă. De exemplu, art. 855 din Codul civil al Federației Ruse stabilește succesiunea debitării fondurilor din conturile clienților, inclusiv în conformitate cu documentele de plată care prevăd plăți către buget și fonduri extrabugetare. În consecință, în cazul unei contradicții între normele legislației fiscale și art. 855 din Codul civil al Federației Ruse, se aplică regulile acestui articol. În baza art. 27 și 29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, reprezentarea în relațiile fiscale este formalizată în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

Articolele 11 și 19 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilesc regula conform căreia se aplică instituțiile, conceptele și termenii din legislația civilă, familială și din alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse. în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri de legislație, dacă se prevede altfel.

Raporturile juridice civile aduc consecințe importante pentru raporturile fiscale, întrucât obiectele impozitării se formează, de regulă, ca urmare a tranzacțiilor de drept civil. Obligația de a plăti impozit se poate realiza de către contribuabil numai după ce acesta dispune de fonduri care îi aparțin asupra dreptului de proprietate, de gestiune economică sau Managementul operational. Potrivit art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, faptele juridice cu care legea fiscală asociază apariția unei obligații fiscale pot fi operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profit, venituri etc. Prin urmare, apar relații fiscale pe baza raporturilor reale de proprietate, a căror formă juridică sunt raporturile civile.

În același timp, raporturile de proprietate fiscală diferă semnificativ de relațiile de proprietate civilă. În special, unul dintre criteriile care arată diferența fundamentală dintre aceste ramuri de legislație este esența banilor. În raporturile juridice civile, banii își manifestă esența ca un echivalent universal - un mijloc universal de plată - și sunt destinati satisfacerii reciproce a intereselor reciproce ale subiecților drepturilor civile.

În raporturile fiscale, banii prezintă o cu totul altă esență, întrucât fac obiectul reglementării legale. În limitele raporturilor fiscale, banii nu sunt destinati satisfacerii reciproce a intereselor patrimoniale ale subiecților, ci acționează doar ca obiect material, în raport cu care se realizează suveranitatea fiscală a statului și prin care o parte din venit. se formează trezoreria statului (municipală).

În componența subiectului se observă o strânsă legătură între dreptul fiscal și dreptul civil. Subiecții plătitori de impozite trebuie să aibă capacitate juridică civilă și capacitate juridică.

Elementul unificator al raporturilor civile și fiscale îl constituie procedura civilă, întrucât răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale este implementată, ca și răspunderea civilă, în cadrul normelor juridice ale procedurii civile sau arbitrale.

În unele cazuri, pentru încălcarea legislației fiscale, se pot aplica măsuri de răspundere civilă. De exemplu, în cadrul unui contract de furnizare credit fiscal(Articolul 65 din Codul Fiscal al Federației Ruse), răspunderea părților poate fi stabilită sub forma unei penalități (amendă, taxă de penalizare) plătită de contribuabil organului de stat autorizat în caz de întârziere în rambursarea datoria și (sau) plata dobânzii pentru utilizarea creditului fiscal. În ceea ce privește contractul de credit fiscal, penalitățile și amenzile nu sunt reglementate de normele art. 75 și 122 din Codul fiscal al Federației Ruse și normele cap. 23 din Codul civil al Federației Ruse. Potrivit art. 15 și 16 din Codul civil al Federației Ruse, răspunderea civilă se aplică ca urmare a prezentării de către persoane fizice sau organizații a unor cereri către autoritățile fiscale pentru compensarea pierderilor cauzate de colectarea nerezonabilă a sancțiunilor economice (financiare).

Corelația dintre legislația fiscală și cea civilă se manifestă și în modalitățile de asigurare a îndeplinirii obligațiilor fiscale. Deci, în baza paragrafului 5 al art. 64 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca garanție pentru un contract de credit fiscal, organismul autorizat are dreptul de a cere de la contribuabil documente privind proprietatea care face obiectul gajului sau o garanție; conform art. 72 din Codul fiscal al Federației Ruse, îndeplinirea obligației de a plăti impozite și taxe, printre alte moduri, poate fi garantată printr-un gaj de proprietate, o garanție și penalități. Aceste metode sunt folosite în mod tradițional în circulația civilă și sunt reglementate de legea civilă.

După intrarea în vigoare a Codului Fiscal al Federației Ruse, relațiile de asigurare a îndeplinirii obligațiilor fiscale au intrat în cercul relațiilor reglementate de legea fiscală. Astfel, în sistemul de drept rus au apărut relații de natură imperativă și, în același timp, intră în sfera legislației fiscale și civile, iar subiecții care intră în aceste relații devin simultan subiecți ai celor două ramuri de legislație numite. Situația actuală nu este un conflict de legi, ci, dimpotrivă, un astfel de dualism sectorial face posibilă luarea în considerare pe deplin a raportului dintre interesele private și cele publice în formarea laturii de venituri a bugetelor de stat sau municipale.

Condiționalitatea semnificativă a dreptului fiscal de către raporturile juridice civile necesită utilizarea comunităților juridice numite a unei terminologii unice (sau cel puțin consistente). Din păcate, în unele cazuri, normele de drept fiscal fie contravin dreptului civil, fie introduc noi categorii care nu sunt conforme cu raporturile de drept civil. Dacă Codul civil al Federației Ruse nu prevede un astfel de statut juridic al subiecților, acest lucru provoacă dificultăți serioase în activitățile de aplicare a legii. Fixarea în legislația fiscală a unor termene care nu au un temei primar în circulația civilă sau îl contrazic, precum și stabilirea drepturilor și obligațiilor fiscale izolate de consecințele juridice ale tranzacțiilor de drept civil, obligă contribuabilii la încălcarea normelor de drept civil. drept civil în scopul prevenirii încălcărilor fiscale.

Drept fiscal si administrativ. Raportul dintre dreptul fiscal și dreptul administrativ este determinat de activitățile executive și administrative ale statului. Mecanismul de reglementare juridică a raporturilor fiscale include autoritățile executive care exercită competențe de stat.

Dreptul fiscal și administrativ, fiind sucursale publice, folosesc ca principală metodă de reglementare legală metoda prescripțiilor autorizate.

În același timp, nu trebuie identificate sfera și subiectele reglementării dreptului administrativ și fiscal. Dreptul administrativ asigură interesele publice și realizarea funcțiilor și sarcinilor statului; dreptul fiscal este conceput pentru a rezolva conflictul de interese public-personale și de proprietate privată. Domeniul reglementării administrative și juridice îl reprezintă relațiile manageriale care iau naștere în procesul de funcționare a autorităților executive; legea fiscală reglementează proprietatea și relațiile neproprietate aferente care vizează acumularea plăților fiscale către stat.

Legea fiscală arată interrelații cu drept penal. Pe de o parte, unul dintre obiectele protecției penale îl reprezintă interesele fiscale ale statului. Totodată, calificarea unor infracţiuni este imposibilă fără a se face referire la normele de drept fiscal.

Astfel, fiind parte a dreptului financiar, dreptul fiscal este parte integrantă a sistemului unificat de drept rus. Totodată, dreptul fiscal are trăsături specifice proprii, subiect de reglementare juridică și o combinație specială de metode de influențare a relațiilor publice, ceea ce indică independența relativă a normelor fiscale și juridice.

Cu privire la problema locului dreptului fiscal în sistemul dreptului în știința juridică astăzi nu există un consens. Se pot distinge următoarele concepte de bază ale locului dreptului fiscal în sistemul de drept:

• dreptul fiscal face parte din dreptul bugetar ca o secțiune majoră a dreptului financiar;
• dreptul fiscal este o instituție independentă de drept financiar;
• dreptul fiscal este o institutie complexa, formata din normele de drept constitutional, financiar, administrativ si financiar;
• dreptul fiscal este o ramură independentă a dreptului.

Acest din urmă punct de vedere, care este foarte răspândit în prezent, se datorează rolului tot mai mare al impozitelor într-o economie de piață, codificării legislației fiscale și lipsei unui sistem unificat de surse financiare și juridice. Cu toate acestea, pentru a recunoaște dreptul fiscal ca ramură independentă a dreptului, relațiile fiscale ar trebui recunoscute ca un tip independent de relații sociale, diferit de relațiile financiare. Dar stabilirea impozitelor este una dintre metodele de activitate financiară a statului, metodele de formare a unui fond monetar public - bugetul sau un fond extrabugetar. Relațiile fiscale ca un fel de relații financiare sunt întotdeauna relații profitabile ale oricărui fond de fonduri. Existența impozitelor se datorează existenței unui fond monetar, în care sunt primite. Fără un fond monetar adecvat aparținând statului, nu pot exista taxe.

Dreptul fiscal este o parte a dreptului financiar. Unii autori o consideră o instituție independentă de drept financiar, alții o consideră o secțiune, iar alții o consideră o subramură.

Dacă aderăm la triada „normă juridică – instituție juridică – ramură de drept” care s-a dezvoltat în teoria dreptului, atunci dreptul fiscal este o instituție complexă de drept financiar care reglementează fundamentele veniturilor bugetare. Totodată, în teoria dreptului se distinge și o subramură a dreptului, care este o combinație a mai multor instituții omogene. Se pare că în prezent nivelul de dezvoltare a dreptului fiscal este de așa natură încât se poate vorbi despre el ca pe o subramură a dreptului financiar.

Dreptul fiscal ca subramură a dreptului financiar este un ansamblu de norme financiare și juridice care reglementează relațiile publice pentru stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor de la persoane juridice și persoane fizice în sistemul bugetar, pentru realizarea controlului fiscal, pentru aducerea justiției pentru încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și cu privire la actele de recurs ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse în domeniul impozitelor, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor serviciului fiscal federal.

Conceptul de „drept fiscal” este utilizat în jurisprudență sub diferite aspecte:

• ca un set de reguli de drept care guvernează relațiile sociale care decurg din stabilirea, introducerea, colectarea impozitelor și taxelor la bugetele diferitelor niveluri ale sistemului bugetar, inclusiv bugetele fondurilor extrabugetare de stat (Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, fondurile federale și teritoriale de asigurări medicale obligatorii), precum și relațiile care apar în cursul controlului fiscal și urmăririi penale pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
• ca ansamblu de puncte de vedere, judecăți, concluzii, concepte științifice și prevederi elaborate de oamenii de știință care studiază regulile de drept care reglementează relațiile fiscale, practica de aplicare a legii în stabilirea, introducerea, perceperea impozitelor și taxelor, în implementarea controlului fiscal;
• ca ansamblu de informații, cunoștințe, idei despre esența și semnificația normelor de drept care reglementează relațiile fiscale în toată diversitatea lor, despre practica de aplicare a legii, despre istoria apariției acestor norme de drept și modalitățile de îmbunătățire a acestora.

Să luăm în considerare mai detaliat aceste trei aspecte ale conceptului de „drept fiscal”.

Primul aspect al conceptului de „drept fiscal” - un set de norme juridice care guvernează relațiile fiscale, în știința juridică provoacă o anumită discuție în rândul oamenilor de știință. În mod tradițional, setul de norme juridice care reglementează relațiile fiscale este considerat ca o subramură a dreptului financiar. Dreptul fiscal ca subramură a dreptului financiar este de natură publică și, fixând principiile generale ale dreptului financiar, reflectă specificul raporturilor fiscale în reglementarea juridică. Dreptul fiscal ca subramură a dreptului financiar este strâns legat de cealaltă subramură a acesteia - dreptul bugetar, întrucât impozitele și taxele reprezintă principala sursă a bugetelor la diferite niveluri ale sistemului bugetar, inclusiv bugetele fondurilor extrabugetare ale statului. .

Normele de drept fiscal, în funcție de caracteristicile raporturilor fiscale reglementate de acestea, sunt grupate în diferite diviziuni structurale. Cele mai mari diviziuni ale dreptului fiscal sunt Părțile Generale și Speciale.

Partea generală a dreptului fiscal include norme care stabilesc principalele prevederi de impozitare care sunt importante pentru toate tipurile de impozite și taxe. Partea generală a dreptului fiscal ca subramură a dreptului financiar se bazează pe structura primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse (TC RF) - o lege federală codificată. Partea generală a dreptului fiscal cuprinde norme care definesc:

1. sistemul de impozite percepute la bugetul federal;
2. tipurile de impozite și taxe existente în Federația Rusă și principalele principii de stabilire a impozitelor și taxelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor locale (taxe);
3. temeiurile apariției, modificării și încetării obligației de plată a impozitelor (taxelor) și a procedurii de executare a acesteia;
4. drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile fiscale;
5. forme si metode de control fiscal;
6. responsabilitatea pentru comiterea infracțiunilor fiscale și procedura de contestare împotriva acțiunilor (inacțiunii) organismelor federale ale serviciilor fiscale și ale funcționarilor acestora.

Partea specială a Legii fiscale cuprinde norme care precizează prevederile Părții generale și reglementează procedura și condițiile de colectare a anumitor tipuri de impozite și taxe. A doua parte adoptată a Codului Fiscal al Federației Ruse codifică în prezent regulile care reglementează impozitele federale: taxa pe valoarea adăugată (Capitolul 21), accizele (Capitolul 22), impozitul pe venitul personal (Capitolul 23), impozitul social unificat (Capitolul 24), impozitul pe profitul corporativ (Capitolul 25), taxele de utilizare a animalelor sălbatice (Capitolul 25.1), taxa pe apă (Capitolul 25.2), taxa de extracție minerală (Capitolul 26), precum și normele care reglementează regimurile fiscale speciale, sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unic (capitolul 261), sistem de impozitare simplificat (capitolul 26.2), sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (capitolul 26.3), impozite regionale: afaceri de jocuri de noroc (capitolul 28), transport impozit (Capitolul 28), impozitul pe proprietatea corporativă (Capitolul 30).

Regulile care reglementează alte tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă sunt, de asemenea, cuprinse în legile Federației Ruse, adoptate în principal în decembrie 1991 (cu modificările și completările ulterioare).

Al doilea aspect al conceptului de „drept fiscal” este că dreptul fiscal este definit ca un ansamblu de opinii, judecăți, concluzii, concepte științifice dezvoltate de oamenii de știință care studiază reglementarea juridică a relațiilor fiscale, adică. vorbim de știință – o ramură a jurisprudenței, sau o subramură a științei dreptului financiar, în funcție de poziția autorului în aprecierea conceptului de drept fiscal.

Dreptul fiscal, ca subramură a științei dreptului financiar, a primit o dezvoltare deosebită în Rusia în legătură cu tranziția la relațiile de piață. Specialiștii în drept, pe baza studiului normelor de drept fiscal și a practicii de aplicare a acestora, au elaborat propuneri pentru îmbunătățirea reglementării juridice a relațiilor fiscale, dintre care multe au fost luate în considerare la elaborarea Codului fiscal al Federației Ruse.

Știința dreptului fiscal se dezvoltă în strâns contact nu numai cu alte științe juridice, ci și cu știința finanțelor, care studiază esența economică a relațiilor sociale care decurg din fiscalitate. Există un proces de îmbogățire reciprocă a științei juridice și economice, studiind procesele asociate cu utilizarea impozitelor și taxelor în sistemul de management social al societății.

Importanța impozitelor și a dreptului fiscal pentru dezvoltarea relațiilor sociale în contextul tranziției Rusiei la economia de piață a impus crearea unei discipline academice „Dreptul fiscal”, care este al treilea aspect al conceptului de „drept fiscal”.

Necesitatea acesteia este confirmată de adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, care a stabilit principiile de bază ale impozitării și relațiile dintre stat și contribuabili (plătitori de taxe), alți participanți la relațiile juridice fiscale, un sistem de impozite și taxe, procedura de îndeplinire a obligației de a plăti impozite și taxe, elementele de bază ale raportării fiscale și controlului fiscal și alte prevederi fiscale care necesită mult mai mult timp de studiu pentru a stăpâni decât este prevăzut la cursul de Drept financiar.

Principiile dreptului, ramurile, subsectoarele și alte diviziuni structurale ale acestuia, așa cum se notează în literatura juridică, sunt principiile principale, fundamentale, consacrate în normele juridice relevante.

Principiile de bază ale impozitării au fost formulate în secolul al XVIII-lea. renumitul economist Adam Smith. Adam Smith (1723-1790) în „Inchiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations”6 a formulat patru principii majore ale impozitării.

1. Principiul dreptății, care se exprimă în aplicarea unui barem progresiv. „Nu poate exista nicio imprudență”, a scris A. Smith, „ca bogații să ia parte la cheltuielile statului nu numai proporțional cu veniturile lor, ci și puțin mai mult.”

2. Principiul certitudinii. „Taxa trebuie să fie determinată cu precizie, și nu arbitrară, timpul, metoda și valoarea plății trebuie să fie exact cunoscute atât de plătitor, cât și de orice altă persoană.”

3. Principiul confortului. „Orice impozit va fi colectat la momentul și în modul în care este cel mai convenabil plătitorului.”

4. Principiul economiei. „Fiecare impozit trebuie perceput în așa fel încât poate să se extragă din mâinile oamenilor mai puțin decât ceea ce intră în vistieria statului și, în același timp, ca banii poporului să intre cât mai repede în vistieria statului.” 7. Aceste principii sunt și astăzi relevante.

Izvoarele dreptului fiscal

Constituția Federației Ruse consacră cele mai importante norme de drept fiscal din Rusia: subiectul jurisdicției Federației Ruse și subiectul jurisdicției comune a Federației Ruse și subiecții săi în domeniul impozitării; competența în domeniul impozitelor a Adunării Federale a Federației Ruse, a Președintelui Federației Ruse, a Guvernului Federației Ruse; competențele administrațiilor locale în domeniul fiscalității; baza statutului juridic al contribuabilului (articolele 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132 din Constituția Federației Ruse).

Este, de asemenea, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. Termenul „legislație privind impozitele și taxele” în conformitate cu paragraful 6 al art. 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse este folosit într-un sens larg și implică legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele, precum și actele juridice de reglementare ale organele reprezentative ale autonomiei locale în materie de impozite și taxe.

Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele include Codul Fiscal al Federației Ruse și legile federale privind impozitele și (sau) taxele adoptate în conformitate cu Codul Fiscal.

Codul Fiscal al Federației Ruse (prima parte) a fost adoptat de Duma de Stat la 16 iulie 1998 și aprobat de Consiliul Federației la 17 iulie 1998.

Președintele Federației Ruse a semnat Codul Fiscal al Federației Ruse la 31 iulie 1998 și l-a promulgat la 6 august 1998. În conformitate cu Legea federală din 31 iulie 1998 „Cu privire la adoptarea părții I a Codului Fiscal al Federației Ruse” (modificată prin Legea federală din 5 august 2000) partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare la 1 ianuarie 1999, cu excepția paragrafului 3 al art. 1, art. 12, 13, 14, 15 și 18.

Legea federală din 31 iulie 1998 „Cu privire la adoptarea părții întâi a Codului fiscal al Federației Ruse” a stabilit că legi federaleși alte acte normative privind impozitele și taxele care sunt în vigoare pe teritoriul Federației Ruse și nu și-au pierdut vigoarea, se aplică în partea care nu contrazice partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Legea federală din 5 august 2000 „Cu privire la adoptarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și modificări ale anumitor acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele” stabilită în noua editie articole separate ale Legii federale „Cu privire la adoptarea părții I a Codului fiscal al Federației Ruse”. În special, art. 3 din Legea federală menționată mai sus conținea o dispoziție potrivit căreia paragraful 3 al art. 1, precum și art. Părțile 12, 13, 14, 15 și 18 din prima parte a Codului intră în vigoare la data intrării în vigoare a părții a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și recunoașterea Legii Federației Ruse. „Cu privire la elementele fundamentale ale sistemului fiscal din Federația Rusă” ca invalid. Ulterior, această regulă a fost păstrată într-o ediție puțin diferită.

La 1 ianuarie 2001, au fost puse în vigoare patru capitole din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse: Cap. 21 „Taxa pe valoarea adăugată”; cap. 22 „Accize”, cap. 23 „Impozitul pe venitul personal”, Cap. 24 „Impozit social unificat”. Din 1 ianuarie 2002, cap. 25 „Impozitul pe venit”. În 2002-2003 În Codul Fiscal au fost incluse capitolele 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30. Capitolul 27 „Taxa pe vânzări” a fost anulat la 1 ianuarie 2004, în 2004 a fost introdus capitolul 252.

Impozitele, taxele și alte plăți către buget sau un fond în afara bugetului care nu sunt stabilite de Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă”1 nu sunt percepute. Codul fiscal adoptat al Federației Ruse (partea întâi și capitolele din partea a doua) a sistematizat normele de drept fiscal care reglementează impozitarea, pe care Constituția Federației Ruse le face referire la jurisdicția Federației Ruse și la jurisdicția comună a Federației Ruse. și subiecții săi.

Codul Fiscal al Federației Ruse este un act juridic de reglementare fundamental care stabilește în mod cuprinzător cele mai importante prevederi privind organizarea și punerea în aplicare a impozitării în Rusia, își extinde efectul asupra relațiilor privind stabilirea, introducerea și colectarea taxelor în cazurile în care este direct prevăzut de acesta, contribuie la consolidarea economiei ruse ca stat federal, protejând interesele contribuabililor, atragerea investițiilor străine, respectarea statului de drept în domeniul relațiilor fiscale.

Codul Fiscal al Federației Ruse este principalul act juridic de reglementare care a consolidat principalele prevederi privind impozitarea.

În ciuda diversităţii, actele legislative privind impozitele şi taxele trebuie să îndeplinească anumite cerinţe, să se bazeze pe principiile enunţate la art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• fiecare persoana trebuie sa plateasca impozitele si taxele stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării. La stabilirea impozitelor se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul;
• impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate diferit pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare. Nu este permisă stabilirea unor cote diferențiate de impozite și taxe, stimulente fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de proveniență al capitalului. Este permisă stabilirea unor tipuri speciale de taxe sau rate diferențiate ale taxelor vamale de import în funcție de țara de origine a mărfurilor, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și cu legislația vamală a țării;
• impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare. Taxele și taxele care îi împiedică pe cetățeni să își exercite drepturile constituționale sunt inacceptabile;
• nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al țării; impozitele și taxele federale sunt stabilite, modificate sau anulate de Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, impozitele și taxele locale sunt stabilite, modificate sau anulate, respectiv, de legile entităților constitutive ale Federației Ruse cu privire la impozite și taxe și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale. -guvernul privind impozitele și (sau) taxele în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
• nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse sau stabilite într-un mod diferit decât este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse;
• la stabilirea impozitelor trebuie determinate toate elementele de impozitare. Actele de legislație privind impozitele și taxele ar trebui formulate în așa fel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească;
• toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat ale actelor legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului.

Fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. Universalitatea și egalitatea impozitării Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii Taxele și taxele trebuie să aibă o justificare economică Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic comun impozite federale iar taxele sunt stabilite sau anulate de N To RF. Impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, impozitele și taxele locale sunt stabilite, modificate sau anulate de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, actele juridice ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse în favoarea contribuabilului (plătitor de taxe)

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede regulile care se aplică în cazul unei discrepanțe între un act juridic de reglementare privind impozitele și taxele și prevederile acestuia sau în caz de discrepanță între actele cu forță juridică diferită. Un act juridic de reglementare privind impozitele și taxele este recunoscut ca neconform cu Codul Fiscal al Federației Ruse sau cu un act cu forță juridică superioară dacă are cel puțin una dintre următoarele caracteristici:

1. este emis de un organism care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, nu are dreptul de a emite astfel de acte sau este emis cu încălcarea procedurii stabilite pentru emiterea unor astfel de acte;
2. anulează sau restrânge drepturile contribuabililor, plătitorilor de taxe, agenților fiscali, reprezentanților acestora sau atribuțiile autorităților fiscale, autorităților vamale, organelor fondurilor nebugetare ale statului stabilite prin Cod;
3. modifică conținutul obligațiilor participanților la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse, alte persoane ale căror obligații sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse;
4. interzice acțiunile contribuabililor, plătitorilor de taxe, altor persoane obligate permise de Codul Fiscal al Federației Ruse;
5. interzice acțiunile autorităților fiscale, autorităților vamale, organismelor fondurilor de stat în afara bugetului, funcționarilor acestora, permise sau prescrise de Codul Fiscal al Federației Ruse;
6. permite sau permite acțiuni interzise de Codul Fiscal;
7. modifică temeiurile, condițiile, succesiunea și procedura acțiunilor participanților la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse; alte persoane ale căror atribuții sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse;
8. modifică conținutul conceptelor și termenilor definiți de Codul fiscal al Federației Ruse sau le folosește într-un sens diferit;
9. altfel contrazice principiile generale sau sensul literal al prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse.

Recunoașterea unui act juridic normativ ca neconform cu Codul Fiscal al Federației Ruse se efectuează într-o procedură judiciară, cu excepția cazului în care Codul însuși prevede altfel. Guvernul Federației Ruse, precum și un alt organ al puterii executive sau un organism executiv al autoguvernării locale care a adoptat actul menționat sau organele superioare ale acestora au dreptul de a anula acest act sau de a-i face modificările necesare înainte control jurisdicțional. Dispoziția de mai sus se aplică actelor juridice de reglementare care reglementează procedura de colectare a impozitelor și taxelor plătibile în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse.

Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în legi privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Actele juridice normative ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale privind impozitele și taxele stabilesc impozite și taxe locale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Sursa dreptului fiscal sunt tratatele internaționale privind impozitarea.

În conformitate cu principiul constituțional general al dreptului rus privind prioritatea dreptului internațional și tratatele internaționale ale Rusiei, Codul fiscal stabilește că, dacă un tratat internațional al Federației Ruse care conține dispoziții referitoare la impozitare și taxe stabilește alte reguli și norme decât cele prevăzute pentru prin Codul Fiscal al Federației Ruse și adoptat în conformitate cu acestea prin acte normative privind impozitele și (sau) taxele, atunci se aplică regulile și normele tratatelor internaționale ale Federației Ruse.

Sursele dreptului fiscal includ actele juridice de reglementare ale organelor executive de stat și organelor executive ale autonomiei locale privind impozitele și taxele.

În conformitate cu art. 4 din Codul fiscal al Federației Ruse, organele executive federale, organele executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organele executive ale autonomiei locale, organele fondurilor de stat în afara bugetului, în cazurile prevăzute de legislația privind impozitele și taxele , emit acte juridice de reglementare în probleme legate de impozitare și taxe, care nu pot fi modificate sau completate cu legislația privind impozitele și taxele.

Actele legislative privind impozitele și taxele nu includ ordine, instrucțiuni și orientări cu privire la aspecte legate de impozitare și taxe emise de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse, organele de stat extra- fonduri bugetare.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, există o specificitate a funcționării actelor legislative privind impozitele și taxele în timp. Regulile generale pentru aceste acte sunt următoarele:

• actele legislative privind impozitele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul în cauză;
• actele legislative privind taxele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale;
• legile federale care modifică Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a stabili noi impozite sau taxe, precum și actele legislative privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse și actele organismelor reprezentative ale autonomiei locale care introduc impozite și taxe, intră intra în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor anului adoptării lor, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării lor.

Acte legislative privind impozitele și taxele care stabilesc noi impozite și taxe, majorează cotele de impozitare, taxe, stabilesc sau agravează răspunderea pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele, stabilesc noi obligații sau înrăutățesc în alt mod poziția contribuabililor sau plătitorilor de taxe, precum și întrucât ceilalți participanți la relațiile, reglementate de legislația privind impozitele și taxele, nu au efect retroactiv.

Totodată, aceste acte, care elimină sau atenuează răspunderea pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele sau instituie garanții suplimentare pentru ocrotirea drepturilor contribuabililor, plătitorilor de taxe, agenților fiscali, reprezentanților acestora, au efect retroactiv.

Actele enumerate mai sus care desființează impozite sau taxe, reduc cotele impozitelor (taxelor), elimină obligațiile contribuabililor sau plătitorilor de taxe, precum și ale altor persoane răspunzătoare, sau îmbunătățesc în alt mod poziția acestora, pot avea efect retroactiv dacă prevăd expres pentru asta.