طبق قوانین فدراسیون روسیه، کارفرمایان هر ماه مورد نیاز استبرای کارمندان خود پرداخت کنید حق بیمهبرای بیمه بازنشستگی اجباری پرداخت حق بیمه توسط کارفرما به FIU شهروندانی را که به طور رسمی شاغل هستند و به اصطلاح دریافت می کنند تضمین می کند. "سفید"حقوق، پرداخت علاوه بر این، حق بیمه بازنشستگی اجباری اکنون پرداخت حقوق بازنشستگی به بازنشستگان فعلی را تامین می کند.

روش انتقال وجوه به صندوق بازنشستگی

پرداخت انجام می شود از طریق یک بانکاسناد تسویه حساب جداگانه برای هر نوع بیمه. این اسناد باید حساب های مربوط به خزانه داری فدرال و CBC را نشان دهد. مقدار باید دقیقاً مشخص شود - به روبل و کوپک. هنگام پرداخت حق بیمه برای بیمه درمانی اجباری، لازم است ذکر شود شماره ثبت.

در صورت عدم امکان پرداخت حق بیمه از طریق بانک، پرداخت کنندگان (افراد) حق دارند آن را در صندوق نقدی اداره محلی یا در اداره پست پرداخت کنند.

میزان مبنای محاسبه حق بیمه برای هر کارمند جداگانه تعریف شده است. در عین حال، برای کارفرمایانی که مشاغلی در صنایع مضر و مضر برای سلامت دارند، هنگام محاسبه سهم با نرخ اضافی، محدودیت های پایه اعمال نمی شود، یعنی حداکثر ارزش پایه بر آنها تأثیر نمی گذارد. به هر حال.

مهلت پرداخت حق بازنشستگی

مطابق بند 3 هنر. 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت حق بیمه برای ماه قبل انجام می شود. تا پانزدهمماه جاری. اگر پانزدهم در تعطیلات آخر هفته باشد یا تعطیلات غیر کاری باشد، مهلت پرداخت به روز کاری بعد از آن موکول می شود.

تاخیر در پرداخت حق بیمه به صندوق بازنشستگی کارفرما را با جریمه های قابل توجهی تهدید می کند:

• برای عدم پرداخت مبالغ انباشته و تخلفات فاحش در حسابداری درآمد و تسویه حساب، که منجر به دست کم گرفتن مبنای محاسبه می شود - جریمه 20٪ از مبلغ کم پرداخت شده.
• برای عدم پرداخت عمدی و کم بیانی پایه - 40٪ از مبلغ.

کارآفرینان انفرادی مالیات و سهم پرداخت می کنند. مالیات به بودجه می رود و کمک ها به بودجه صندوق بازنشستگیو بنیاد بیمه سلامت. به این حق بیمه ها حق بیمه می گویند. آنها برای مراجعه رایگان به پزشک در بیمه نامه پزشکی و دریافت مستمری در دوران پیری مورد نیاز هستند.

میزان مشارکت ثابت است. او قبلاً به آن وابسته بود حداقل اندازهدستمزد، و در حال حاضر - نه. امسال افزایش یافته است: در سال 2018 آنها 32385 روبل پرداخت کردند و در سال 2019 باید 36238 روبل پرداخت کنید.

این مبلغ به شرح زیر توزیع می شود:

• به صندوق بازنشستگی - 29354 روبل.
• به صندوق بیمه پزشکی - 6884 روبل.

اما این همه ماجرا نیست. اگر درآمد سالانه بیش از 300000 روبل باشد، باید 1٪ از این مبلغ را بپردازید.

خبر خوب این است که مشارکت ها می توانند مالیات IP را پرداخت کنند. در برخی موارد به طور کامل. بیشتر در این مورد بعدا.

آنچه درآمد محسوب می شود

در یک سیستم ساده شده، 6٪ درآمد به هر چیزی که به صورت نقدی یا به حساب جاری دریافت می کنید در نظر گرفته می شود. پولی که به حساب آمده درآمد شماست، باید مالیات آن را پرداخت کنید. مالیات پرداخت نمی شود:

• با پر کردن پول شخصی،
• وام؛
• تعهدات؛
• کمک مالی بلاعوض از بستگان؛
• اعتبار، وام، تعهد یا ضمانت نامه بانکی؛
• پول برای بازگشت از تامین کنندگان؛
• بازپرداخت از تامین کنندگان یا مالیات در صورت پرداخت بیش از حد؛
• کمک های بلاعوض یا بودجه اختصاص یافته

بیایید بگوییم که 600000 روبل از مشتریان در طول سال آمده است، و کارآفرین 20000 روبل دیگر را خودش به حسابش واریز می کند، در حالی که برای خرید مواد کافی نبود. هنوز باید از 600000 روبل مالیات بپردازید.

در سال 2016، 521،276.78 روبل آمد - تصویری از حساب شخصی یک مشتری Modulbank

اگر پول نقد می‌پذیرید، باید چک صندوقدار را بکوبید یا یک فرم پاسخگویی دقیق بنویسید. مبلغ مندرج در چک یا فرم درآمد مشمول مالیات شماست.

نحوه محاسبه اقساط

کمک های اضافی طبق فرمول محاسبه می شود: (درآمد IP - 300000) * 1٪.

کل درآمد IP برای سال 600000 روبل است.

مشارکت های قابل پرداخت 3000 روبل: (600000 - 300000) * 1%.

کجا و چگونه پرداخت کنیم

برای پرداخت هزینه های اضافی، فرم پرداخت را پر کنید حساب شخصیبانک یا رسید برای پرداخت در بانک.

182 1 02 2 140 06 1110 160 - CSC برای کمک های اضافی برای سال 2017

پیش از این، کمک ها مستقیماً به صندوق ها و از سال 2017 به مالیات منتقل می شد. بنابراین، جزئیات و BCC تغییر کرده است - کدهای طبقه بندی بودجه. مشارکت های سال 2016 برای یک CCC پرداخت شد و برای سال 2017 و بعد از آن، باید برای سایرین پرداخت کنید. اگر گیج شوید و اشتباه پرداخت کنید، ممکن است با جریمه و جریمه مواجه شوید.

CSC برای پرداخت کمک های اضافی برای سال 2016 - 182 1 02 2 140 06 1200 160 و برای سال 2017 و سال های بعدی - 182 1 02 2 140 06 1110 160.

نحوه ادامه:

خدمات مالیاتی از این جهت راحت است که دیگر در جزئیات KBK گیج نخواهید شد. فقط باید TIN، نام و آدرس خود را وارد کنید.

هر آنچه برای تجارت نیاز دارید

مورد Modulbank یک نشریه در مورد تجارت است. ما در مورد همه چیزهایی که یک کارآفرین روسی باید بداند صحبت می کنیم: چه قوانین جدیدی بیرون آمده است، چگونه بازرسی را در موارد مختلف انجام دهیم، چگونه جریمه نشویم.

نحوه پرداخت نکردن

اگر هر سه ماه یکبار مالیات و سهم پرداخت می کنید، می توانید پس انداز کنید.

علاوه بر حق بیمه، کارآفرینان مالیات می پردازند. در مورد ما - 6٪ از درآمد IP. خبر خوب این است که این مالیات را می توان از طریق مشارکت پرداخت کرد. اگر کارآفرین بدون کارمند در ایالت کار کند، مالیات کل مبلغ حق بیمه را کاهش می دهد. کارآفرینان فردی با کارمند می توانند مالیات را تا 50٪ کاهش دهند، نه بیشتر.

در اینجا نحوه کار آن آمده است:

کل درآمد IP برای سال 600000 روبل است. هیچ کارمندی وجود ندارد.

مالیات برای سال 36000 روبل: 600000 * 6٪

کمک های ثابت برای سال 2018: 32385 روبل.

حق بیمه اضافی - 3000 روبل: (600000 - 300000) * 1%.

IP مالیات بر حق بیمه را کاهش می دهد: 36,000 - 32,385 - 3,000.

به نظر می رسد که شما باید نه 36000 روبل، بلکه 615 روبل بپردازید.

کارآفرینان انفرادی هر سه ماه یکبار مالیات می پردازند. آنها مالیات بر سهم پرداخت شده در سه ماهه را کاهش می دهند: سهم پرداخت شده در سه ماهه اول، از 1 ژانویه تا 31 مارس، از مبلغ مالیات برای سه ماهه اول کسر می شود.

برای سه ماهه اول سال 2018، مالیات کارآفرین 5000 روبل است.

در همان سه ماهه، او بخشی از حق بیمه 3000 روبل را پرداخت کرد.

مالیات قابل پرداخت - 2000 روبل: 5000 - 3000.

در پایان سال ممکن است معلوم شود که مالیات اصلاً لازم نیست پرداخت شود. حق بیمه آن را کاهش داد و در نهایت به صفر رسید. اما قبل از آن، شما قبلاً در تمام سال هر سه ماهه مالیات پرداخت می کردید، بنابراین اداره مالیات یک اضافه پرداخت بود.

در سال 2018، این کارآفرین 370000 روبل درآمد کسب کرد. مالیات او 22200 روبل است.

او سه ماهه مالیات می پردازد: 3400، 7500، 8900، 2400 روبل.

کمک های ثابت برای سال - 32385 روبل.

آنها مالیات را به طور کامل کاهش دادند: 22,200 - 32,385 = -10,185 روبل.

این کارآفرین در صورت مشارکت نمی توانست مالیات امسال را بپردازد، اما 22200 روبل پرداخت کرد، زیرا نمی دانست که مشارکت در پایان سال باعث کاهش مالیات می شود. برای استرداد اضافه پرداختی، می تواند درخواست ارائه کند و مالیات ظرف یک ماه از تاریخ دریافت درخواست، پول را برمی گرداند. اظهارنامه مالیاتی فقط برای سه سال گذشته اضافه پرداختی را نشان می دهد.

او در سال بعد کمک های اضافی پرداخت کرد: (370000 - 300000) * 1٪ = 700 روبل. آنها مالیات سال 2019 را کاهش خواهند داد.

در سال 2019، برای پرداخت کامل مالیات، باید 603967 روبل به دست آورید. بهتر است حقوق خود را در سه ماهه اول به طور کامل پرداخت کنید.در این صورت مجبور نیستید هر سه ماه یکبار مالیات بپردازید، این مالیات با کمک های پرداخت شده پرداخت می شود. و اگر بیش از 603967 روبل درآمد دارید، مالیات باقیمانده را تا 30 آوریل 2020 بپردازید.

کمک های ثابت در سال 2019 - 36238 روبل. کارآفرین آنها در سه ماهه اول به طور کامل پرداخت می کند و سپس هر ماه از مالیات کسر می کند.

در سه ماهه اول سال 2019، IP 100000 روبل درآمد، مالیات - 6000 روبل. این در میزان مشارکت لحاظ شده است، ما هنوز مالیات پرداخت نمی کنیم.

در سه ماهه دوم، درآمد 200000 روبل، مالیات 12000 روبل و همراه با سه ماهه اول 18000 روبل است. باز هم جا می خوریم و پول نمی دهیم.

در سه ماهه سوم، درآمد 100000 روبل، مالیات 6000 روبل و همراه با سه ماهه اول و دوم 24000 روبل است. یک بار دیگر، ما با میزان مشارکت مواجه شدیم، شما نیازی به پرداخت مالیات در سه ماهه سوم ندارید.

در سه ماهه چهارم، IP 250،000 روبل، مالیات - 15،000 روبل، کل مالیات سال - 39،000 روبل به دست آورد. این سهم بیشتر است، ما در نظر می گیریم که چقدر به مالیات بدهکاریم: 39000 - 36238 = 2762 روبل.

تنها در یک سال، این کارآفرین 650000 روبل درآمد کسب کرد، به این معنی که او اضافه حقوق: (650000 - 300000) * 1% = 3500 روبل. این برای سال 2019 است، اما این پول تا ژوئیه 2020 پرداخت خواهد شد. این مبلغ می تواند در سال 2020 از نظر مالیات کاهش یابد.

به طور کلی، قانون این است: در دوره ای که می خواهید مالیات را کاهش دهید، سهم پرداخت کنید. اگر تمام سال گذشته حق بیمه را پرداخت نکردید، اما قصد پرداخت یک بار در ماه آوریل را داشتید، نمی توانید مالیات را کاهش دهید.

اگر پرداخت نکنم چه اتفاقی می افتد

هزینه های اضافی باید تا 1 ژوئیه پرداخت شود. برای عدم پرداخت، مالیات جریمه تعلق می گیرد - 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی برای هر روز تاخیر. در حال حاضر نرخ ریفاینانس 7.75 درصد است که به معنای جریمه ها 0.0258 درصد است. برای بدهی جریمه می شود. نرخ ریفاینانس به طور مکرر تغییر می کند، وب سایت بانک مرکزی را بررسی کنید.

برای 3000 روبل بدهی بابت کمک های اضافی، جریمه های 77.4 کوپک هر روز محاسبه می شود. در یک ماه، او 23.22 روبل بدهی جمع می کند. این بدهی مالیاتی است.

اداره مالیات بدهی را از حساب جاری خارج می کند. اگر پولی در حساب نباشد پرونده را به ضابطین منتقل می کند و بدهی مالیاتی تبدیل به بدهی قضایی می شود. کارآفرینان فردی مسئول بدهی های دارایی شخصی هستند، بنابراین ضابطان می توانند پول را از حساب های شخصی حذف کنند.

علاوه بر بدهی، ضابطان ممکن است نیاز به جریمه داشته باشند. او می آید اگر در محاسبات اشتباه کنید و مقدار را دست کم بگیرید:

• 20% هزینه های پرداخت نشده تخلف غیرعمدی در صورت محاسبه.
• 40٪ از مبلغ پرداخت نشده - برای عمد، به عنوان مثال، اگر به طور خاص درآمد را دست کم بگیرید.

بنابراین بهتر است عوارض را به موقع پرداخت کنید و به درستی محاسبه کنید تا مجبور به ارتباط با ضابطین نشوید.

برای کارآفرینان انفرادی، 1 درصد بیش از 300 هزار روبل از وجوه به دست آمده به عنوان اضافی به عنصر ثابت هزینه های بیمه به صندوق بازنشستگی منتقل می شود. هر دو نوع مشارکت منحصر به فرد است و به حساب شخصی تاجر پرداخت می شود. در مورد اول، میزان پرداخت بستگی به نتایج فعالیت های آن دارد، در مورد دوم، مشارکت ها حداقل برای یک سال قانونی تایید می شوند و حتی اگر کارآفرین فردی غیرفعال باشد، تغییر نمی کند. شرایط انتقال آن و سایر نقل و انتقالات به صندوق متفاوت است و به یکدیگر مرتبط نیستند.

چه چیزی هنگام پرداخت حق بیمه به FIU در سال 2019 برای کارآفرینان فردی تغییر کرده است

هزینه های بیمه ای که بر درآمد و سود شهروندان فدراسیون روسیه تعلق می گیرد، در آینده از پس انداز بازنشستگی، به مراقبت های پزشکی یا بیمه اجتماعی می رود. کارمندان شرکت ها با مدیران به نیاز به رویه اهمیت نمی دهند، زیرا محاسبات و انتقال پول توسط بخش حسابداری شرکت انجام می شود. کارآفرینان وضعیت کاملاً متفاوتی دارند - آنها حق بیمه را برای خود محاسبه و انتقال می دهند.

دو نوع حق الزحمه برای صاحبان انفرادی وجود دارد:

1. وجوه ثابت توسط FIU پرداخت و سپس به بازنشستگی (سهم عمده) و بیمه سلامت توزیع شد. میزان حق الزحمه سالانه با مصوبات دولت بررسی و تصویب می شود.
2. هزینه ای که با نرخ 1٪ در مبلغ بیش از 300000 روبل سود سالانه کسب و کار محاسبه می شود فقط به حقوق بازنشستگی پرداخت می شود.

تا تاریخ 01.01.2018، ارزش پرداخت های ثابت در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه تابع حداقل دستمزد بود، شاخصی که هر سال در سطح دولت تصویب می شود و برابر با حداقل دستمزد ماهانه است.

برای محاسبه حق بیمه از فرمول زیر استفاده شده است:

Vz \u003d حداقل دستمزد * Svz * 12،

12 ماه در سال؛

Vz - ارزش هزینه ها؛

Svz - نرخی که پرداخت با آن محاسبه می شود.

در نتیجه، هر کارآفرین می تواند به طور مستقل بررسی کند که آیا میزان پرداخت سهم کارآفرینان فردی به درستی در اطلاعیه مقامات مالیاتی نشان داده شده است و نرخ 26٪ برای بازنشستگی و 5.1٪ برای دارو اعمال می شود.

از اول ژانویه 2019 تصمیم گرفته شد حداقل دستمزد به میزان قابل توجهی افزایش یابد. ابتدا تا 9489 روبل. و سپس بیشتر اگر روش ثابت باقی می ماند، IP باید بسیار بیشتر از یک سال پیش هزینه می کرد. لذا در سطح دولت از پیوند دادن به این شاخص خودداری کردند و مبالغ آماده را تعیین کردند.

در نتیجه، برای سال 2019، مبالغ زیر برای واریز به حساب های PFR تعیین شد:

• در چارچوب بیمه بازنشستگی - 29354 روبل؛
• در چارچوب بیمه پزشکی - 6884 روبل.

به طور کامل کارآفرین موظف است 36238 روبل به حساب شخصی خود بپردازد.

صندوق بازنشستگی بیش از 300000 روبل برای کارآفرینان فردی درآمد دریافتی را موظف می کند که با نرخ 1 درصد مالیات گرفته شود. هیچ چیز در این زمینه تغییر نکرده است و روش شناسی یکسان است: مالیات در اظهارنامه سالانه محاسبه می شود و داده های درآمد حاصل از گزارش به عنوان مبنایی برای محاسبه هزینه ها عمل می کند.

محاسبه مشارکت برای درآمد بیش از 300 هزار روبل

کارآفرین انفرادی سهم محاسبه شده از هزینه های بیمه "خود" را با نرخ 1 درصدی که برای درآمد بیش از 300000 روبل اعمال می شود تعیین می کند. با این حال، این مقدار حتی با سودآوری قابل توجه کسب و کار کارآفرین، محدودیتی نیز دارد. محدودیت توسط ماده 14 قانون شماره 212-FZ ایجاد شده است. تا سال 2019، در مورد هزینه های ثابت، این آستانه به حداقل دستمزد بستگی داشت. اما اکنون به سادگی توسط دولت فدراسیون روسیه به مبلغ 212360 روبل تأیید شده است.

به این معنی که تنها مبلغی از سهم 1% که کمتر یا مساوی با سقف تعیین شده باشد برای مشارکت ها منظور می شود.

حال روش های تعیین شاخص محاسبه شده را در نظر بگیرید سیستم های مختلفمالیات IP

پایه ای

AT قانون مالیاتبیان می کند که نرخ 1٪ برای درآمد کارآفرین فردی بیش از آستانه 300 هزار روبل اعمال می شود. برای جلوگیری از بار اضافی، چرخش نباید از حد مشخص شده تجاوز کند.

از زمان معرفی هنجار در قانون مالیات فدراسیون روسیه تحت عنوان درآمد، به دلایلی، PFR درآمد را درک کرد. در نتیجه، معلوم شد که مالیات بر درآمد شخصی حالت عمومیاز مابه التفاوت درآمد و هزینه و حق بیمه فقط از درآمد گرفته شد.

از آغاز سال 2017 وضعیت تغییر کرده است و وزارت دارایی در نامه شماره BS-19-11 / 160 اعتراف کرده است که در صورت برگشت کارمزد بازنشستگی با نرخ 1 درصد از سود محاسبه شود. بیش از 300000 روبل باشد. سود در این مورد به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه های کارآفرین درک می شود.

برای سال 2019، این شفاف سازی قدرت خود را از دست نداده است و قوانین تعهدی ثابت باقی خواهند ماند.

به عنوان مثال، درآمد یک کارآفرین فردی خاص 1،090،000 روبل و هزینه های تایید شده 680،000 روبل بود. مبلغ تخمینی سهم قابل پرداخت به FIU خواهد بود:

(1,090,000 - 680,000) \u003d 410,000 - 300,000 \u003d 110,000 x 1% \u003d 1,100 روبل.

"ساده شده" به کارآفرینان این حق را می دهد که بین دو روش شکل گیری انتخاب کنند پایه مالیاتی:

• از درآمد، زمانی که درآمد به عنوان مبنا در نظر گرفته شود پولبرای دوره مالیاتی به صندوق نقدی و حساب جاری و هزینه ها اصلاً در نظر گرفته نمی شود.
• از مابه التفاوت مجموع تمام دریافتی ها و مجموع هزینه های انجام شده.

در مورد اول، کارآفرینان فردی نرخ مالیات واحد 6٪ را اعمال می کنند، در مورد دوم - 15٪.

منطقی است که فرض کنیم محاسبه نرخ 1% اقلام تعهدی مستمری نیز مسیر مشابهی را طی خواهد کرد. با این حال، در عمل، تنها رویه برای شی "درآمد" در طرح منطقی قرار می گیرد. بیایید نگاهی دقیق تر به آنچه در اینجا می گذرد بیندازیم.

"درآمد"

برای اینکه از یک کارآفرینی که این شی را انتخاب کرده کمک اضافی به FIU نداشته باشید، گردش درآمد نباید از 300 هزار روبل تجاوز کند. از هر مازادی باید 1% محاسبه و مبلغ پیدا شده به صندوق پرداخت شود.

به عنوان مثال، یک کارآفرین فردی خاص برای سال 2017 850000 روبل از طریق میز نقدی و حساب عملیات تجاری دریافت کرد. درآمد محاسبه به این صورت خواهد بود:

(850000 - 300000) x 1% = 5500 روبل.

"درآمد منهای هزینه ها"

با این روش برای یافتن پایه، مالیات IP از مابه التفاوت درآمد و هزینه اخذ می شود، اما برای محاسبه نرخ 1 درصد، تمام درآمد IP، یعنی تمام درآمد به صندوق و به حساب گرفته می شود.

به عنوان مثال، درآمد کارآفرینی 1،100،000 روبل در سال، و هزینه ها - 700،000 روبل بود. سپس مبلغ تخمینی سهم به شرح زیر خواهد بود:

(1،100،000 - 300،000) x 1٪ = 8000 روبل.

همانطور که می بینید هزینه ها باعث کاهش درآمد نمی شود و در پایه تعیین حق الزحمه لحاظ نمی شود.

در حال حاضر بحث های فعال به منظور یکسان سازی قوانین تعهدی در حال انجام است سهم بازنشستگیبرای OSNO و "ساده شده". در هر دو سیستم، اصول تعیین پایه مالیاتی (برای مالیات بر درآمد شخصی و مالیات واحد) یکسان است، اما برای هزینه های بیمه متفاوت است.

UTII

برای "تسبیب"، قوانین کمی متفاوت اعمال می شود. در اینجا، نرخ 1 درصد از مازاد نه 300 روبل درآمد واقعی، بلکه از درآمد منتسب شده اعمال می شود. به یاد بیاورید که این شاخص توسط یک فرمول جداگانه تعیین می شود که در آن یک بازده پایه، یک شاخص فیزیکی و عوامل تنظیم وجود دارد. بیشتر عناصر بیان ریاضی بر اساس نوع تجارت کارآفرین و ویژگی های قلمرو انجام تجارت تعیین می شود.

طبق قوانین رژیم، یک اظهارنامه در مورد "حساب" به صورت فصلی ارسال می شود، بنابراین، برای محاسبه ارزش سالانه آن، داده های گزارش باید در 4 ضرب شود. سپس حد 300000 روبل باید کم شود. از عدد حاصل در صورت مثبت بودن 1% آن پیدا شده و در FIU سپرده می شود.

به عنوان مثال، درآمد سه ماهه یک کارآفرین فردی که در خرده فروشی در UTII کار می کند به 320000 روبل رسیده است، سپس محاسبه هزینه به این صورت خواهد بود.

ابتدا ارزش درآمد دوازده ماهه را پیدا کنید:

320000 x 4 = 1280000 روبل

سپس تفاوت:

1,280,000 - 300,000 = 980,000 روبل

و در نهایت میزان مشارکت:

980000 x 1% = 9800 روبل

برای PSN، وضعیت مشابه UTII است. درآمد برآورد شده نیز به عنوان مبنا در نظر گرفته می شود و نه درآمد واقعی دریافت شده. سندی که اجازه کار در چارچوب رژیم را می دهد، ارزش بالقوه درآمد را نشان می دهد که به عنوان مبنایی برای محاسبه هزینه ثبت اختراع در نظر گرفته می شود. این مقدار باید در محاسبه هزینه در نظر گرفته شود.

ثبت اختراع برای مدت یک تا دوازده ماه صادر می شود و هنگام تعیین ارزش سالانه، لازم است درون یابی مناسب انجام شود.

مثلا فلان تاجر به مدت چهار ماه برای فعالیت تعمیر کفش ثبت اختراع کرد. هزینه مجوز برای این دوره 240000 روبل است.

بیایید هزینه را محاسبه کنیم:

(240000: 4 x 12 - 300000) x 1% = 4200 روبل.

اگر یک کارآفرین فردی تعدادی سیستم مالیاتی را با هم اعمال کند، محاسبه سهم با نرخ 1٪ برای هر جهت انجام می شود. فیش های پرداختی را نیز می توان تقسیم کرد تا بعداً سوء تفاهم پیش نیاید.

کاهش پیش پرداخت برای UTII و STS تا 1٪

کارمزد تخمینی در برخی موارد مقدار قابل توجهی است و کارآفرین انفرادی این سوال را مطرح می کند: آیا امکان کاهش پیش پرداخت مالیات بر وجوه پرداختی به عنوان کارمزد 1 درصد وجود دارد؟ قانون این عملیات را برای پیش پرداخت های انجام شده در سال گذشته توسط.

در دوره ای که مالیات برای آن محاسبه می شود، هزینه های ذکر شده نمی توانند بر اندازه پرداخت های بودجه تأثیر بگذارند.

روند به این صورت است:

• کارآفرینان فردی باید درآمد را تحت سیستم مالیاتی ساده محاسبه کنند، مالیات را تعیین کنند و اظهارنامه ای را به IFTS ارسال کنند.
• پرداخت مالیات؛
• مقدار بیش از 300000 روبل را تعیین کنید.
• کسر 1% از این وجوه؛
• مبلغ هزینه یافت شده را به FIU بپردازید.

1. اگر اظهارنامه در سه ماهه اول به IFTS ارسال شود و IP موفق به انتقال سهم قبل از پایان مارس شده باشد، این وجوه را می توان از پیش پرداخت سیستم مالیاتی ساده تعلق گرفته برای سه ماه اول سال 2019 کسر کرد. (مالیات در سال 2017 دیگر قابل لمس نیست).
2. اگر در ماه آوریل، تعدیل پیش پرداخت برای سه ماهه دوم مجاز است.

به عنوان مثال، سود کارآفرینان فردی (6 درصد) بیش از 300 هزار روبل است. برای 220 هزار روبل هزینه خواهد بود:

220000 x 1% = 2200 روبل.

در ماه مه وارد FIU شد، بنابراین کاهش مبلغ پیش پرداخت تنها پس از نتایج سه ماهه دوم امکان پذیر خواهد بود. هنگامی که درآمد در این دوره زمانی 100 هزار روبل باشد، پیش پرداخت خواهد بود:

100000 x 6٪ = 6000 روبل

با در نظر گرفتن سهم پرداختی، موارد زیر باید در بودجه لحاظ شود:

6000 - 2200 = 3800 روبل

علاوه بر این تفاوت های ظریف، ویژگی هایی برای کارآفرینان ساده با "درآمد" و برای کلاهبرداران وجود دارد. برای این دسته از کارآفرینان انفرادی، در صورت عدم وجود پرسنل استخدام شده، مجاز به کاهش پرداخت بودجه اختصاصی یا واحد برای تمام مشارکت های "آنها" است. در حضور کارکنان کارگران - فقط 50٪ برای "ساده ساز".

چه زمانی باید پرداخت کنید؟

کارآفرینان فدراسیون روسیه هزینه هایی را تا آخرین روز سال جاری به صندوق بازنشستگی به میزان ثابت پرداخت می کنند. اگر درآمد یک کارآفرین فردی بیش از 300000 روبل باشد، او باید هزینه های اضافی را با نرخ 1٪ از پول به دست آمده بالاتر از آستانه مشخص شده به صندوق بفرستد.

نتایج دوره گذشته در بیانیه خلاصه می شود. برای سال 2019، برای مثال، هنگام استفاده از نسخه ساده شده، گزارش باید تا پایان ماه آوریل به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. در همان زمان، سطح درآمد به دست آمده توسط کارآفرین فردی مشخص می شود، و بر این اساس، مبنای تعیین مقدار وجوه بالاتر از آستانه 300000 روبل است.

با تمرکز بر این تاریخ ها، مهلت پرداخت هزینه 1٪ با اختلاف مثبت بیش از 300 هزار روبل برای 2018/07/02 تعیین شده است (در قانون تا پایان ژوئن، اما آخرین روزهای این ماه در تعطیلات آخر هفته است. و بنابراین به اولین روز کاری منتقل می شوند).

از سال 2014، میزان حق بیمه ثابت پرداخت شده توسط کارآفرینان بستگی به درآمد دریافتی آنها دارد. و همیشه در مورد نحوه تعیین درآمد مشخص اختلاف نظر وجود دارد ، زیرا روش محاسبه آن بسته به سیستم مالیاتی اعمال شده متفاوت است. در پایان سال گذشته، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه تصمیم بی سابقه ای را به نفع کارآفرینان در مورد محاسبه درآمد بر اساس سیستم مالیاتی سنتی اتخاذ کرد و گفت که 1٪ باید از سود محاسبه شود و نه از کل درآمد. در نتیجه، کارآفرینان به طور دسته جمعی در دادگاه ها جمع شدند تا اضافه پرداختی سال های گذشته را بازگردانند. در این مقاله، نحوه تعیین درآمد برای محاسبه سهم، چشم انداز بازگشت "اضافه بازنشستگی" را بررسی خواهیم کرد که در سال 2017 تغییر کرده است.

قانون گذاری

محاسبه مشارکت ها

به یاد بیاورید که سهم ثابت کارآفرین چگونه محاسبه می شود. در این جنبه، هنجارهای 2016 و 2017 مطابقت دادن این از تجزیه و تحلیل بند 1 هنر ناشی می شود. 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بخش 1.1 هنر. 14 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی" فدراسیون روسیه، پایه بیمه اجتماعیفدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال (از این پس - قانون شماره 212-FZ).

بنابراین، کمک های پرداخت شده توسط کارآفرینان برای خود شامل حق بیمه است (بند 1، ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• برای بیمه درمانی اجباری (CHI)؛
• بیمه بازنشستگی اجباری (OPS).

کمک های بیمه پزشکی اجباری به شرح زیر تعیین می شود (فرعی 2، بند 1، ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

در همین حال، کمک به OPS به میزان درآمد دریافتی توسط کارآفرین بستگی دارد.

اگر درآمد سالانه از 300000 روبل تجاوز نکند، سهم به شرح زیر محاسبه می شود (بند 2، زیر بند 1، بند 1، ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

کمک به OPS: 2017 - 23,400 روبل، 2016 - 19,356.48 روبل.

اگر درآمد سالانه یک کارآفرین بیش از 300 هزار روبل باشد. (بند 3، زیر بند 1، بند 1، ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

حداکثر میزان کمک به OPS (بند 4، زیر بند 1، بند 1، ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است:

حداکثر میزان مشارکت در OPS: 2017 - 187,200 روبل، 2016 - 154,851.84 روبل.

جهت اطلاع شما

نمایش کوچک کردن

وزارت توسعه اقتصادی، مطابق با دستورالعمل های دولت فدراسیون روسیه، پیش نویس قانونی را در مورد حفظ حداقل دستمزد به منظور محاسبه سهم بیمه ثابت در دوره 2017-2018 تهیه کرده است. در سطح 2016 (6204 روبل). هدف جلوگیری از وخامت موقعیت طبقه خوداشتغال مودیان مالیاتی است. به هر حال، افزایش بار مالی منجر به حذف ثبت نام کارآفرینان فردی ثبت شده و رشد اشتغال غیررسمی خواهد شد.

تعیین درآمد برای حق بازنشستگی

درآمد برای محاسبه مشارکت به PFR، بسته به سیستم مالیاتی قابل اجرا (بند 9، ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه و قسمت 8، ماده 14 قانون شماره 212-FZ):

1. سیستم مالیاتی عمومی (افراد پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصی):
   در سال 2016 - درآمد حاصل از اجرا فعالیت کارآفرینیمطابق با هنر 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
   در سال 2017 - درآمد مطابق با هنر. 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه (درآمد منهای کسر مالیات);
2. ESHN - درآمد مطابق بند 1 هنر. 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
3. USN - درآمد مطابق با هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
4. UTII - درآمد مطابق با هنر. 346.29 کد مالیاتی فدراسیون روسیه (درآمد نسبت داده شده)؛
5. PSN - درآمد مطابق با هنر. 346.47 و 346.51 قانون مالیات فدراسیون روسیه (درآمد احتمالی بالقوه).

کارآفرینانی که چندین رژیم مالیاتی را ترکیب می کنند، درآمد مشمول مالیات از فعالیت ها را خلاصه می کنند.

بنابراین، حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری در سیستم مالیاتی ساده و مالیات یکپارچه کشاورزی بر اساس درآمد واقعی دریافتی، با UTII و PSN بر اساس درآمد بالقوه محاسبه می شود. عدم قطعیت با محاسبه درآمد تا سال 2017 هنگام اعمال سیستم مالیاتی عمومی به وجود می آید، زیرا در هنر 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط به پرداخت مالیات اشاره دارد و روشی برای تعیین درآمد ندارد.

توضیحات مسئولان

مواضع کنترل کنندگان را در مورد تعیین درآمد برای محاسبه مشارکت توسط کارآفرینان در نظر بگیرید. سیستم مشترکمالیات مقامات بر این باورند که در این مورد، درآمد یک کارآفرین که پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصی است، به عنوان مقدار درآمد واقعی دریافت شده توسط وی، بدون احتساب کسر مالیات، درک می شود. این در نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 اکتبر 2016 شماره BS 19 11 / نشان داده شده است. [ایمیل محافظت شده]، وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06/06/2016 شماره 03 11 11/32724، وزارت کار روسیه مورخ 04/11/2016 شماره 17 4 / OOG 556، مورخ 02/03/2016 شماره 17 4 / OOG 163، مورخ 12/18/2015 شماره 17 4 / OOG 1797، مورخ 1394/06/17 شماره 17 3 / OOG 824، مورخ 1394/04/21 شماره 17 3 / OOG 40709/496 2014 شماره 17 3 / V 313.

متخصصان وزارت کار تصریح کردند که شکل گیری حقوق بازنشستگی نباید به نتیجه نهایی فعالیت های کارآفرینان فردی برای یک دوره خاص، میزان درآمد (سود)، زیان مرتبط باشد. این نتیجه گیری در نامه های مورخ 22 ژوئن 2016 شماره 17 4 / OOG 976، مورخ 21 آوریل 2016 شماره 17 4 / OOG 659، مورخ 28 اکتبر 2015 شماره 17 4 / OOG 1455، مورخ 2 سپتامبر 2015 انجام شد. شماره 17 4 / OOG 1265، مورخ 09/01/2014 شماره 17 4 / OOG 692.

بنابراین، مسئولان معتقدند کارآفرینانی که از نظام مالیاتی سنتی استفاده می کنند، حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری را بر اساس درآمد واقعی دریافتی بدون احتساب کسر مالیات محاسبه می کنند.

آنچه دادگاه قانون اساسی گفته است

ما در مورد تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 30 نوامبر 2016 شماره 27-P (از این پس به عنوان قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه نامیده می شود) صحبت می کنیم. موضوع میزان درآمد در نظر گرفته شده برای محاسبه حق بیمه برای OPS، قابل پرداخت توسط یک کارآفرین فردی که مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می کند و پرداخت و سایر پاداش ها را انجام نمی دهد، در نظر گرفته شد. اشخاص حقیقی.

قضات شرایطی را که منجر به اتخاذ میزان متفاوتی از حق بیمه شد، تجزیه و تحلیل کردند. معلوم شد که با ایجاد مکانیزمی که میزان درآمد دریافتی را در نظر می گیرد، قانونگذار فدرال هدف خنثی کردن عواقب منفی افزایش میزان حق بیمه را برای کارآفرینان فردی که در فعالیت های کم درآمد مشغول هستند، دنبال کرد.

اگر از هنر صحبت کنیم. 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سپس فقط محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی. با این حال ، هنگام محاسبه پایه مالیاتی ، قانونگذار حق کارآفرینان فردی را برای کاهش درآمد خود به میزان واقعی تولید و مستند پیش بینی کرده است. هزینه های تایید شده. ماده 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در ارتباط سیستمی با بند 1 هنر قابل اعمال است. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به کاهش درآمد برای کسر مالیات حرفه ای اشاره دارد.

در حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه آمده است که همه اینها نشان دهنده قصد قانونگذار برای تعیین درآمد کارآفرینی است که مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می کند و به افراد حق بیمه پرداخت نمی کند. درآمد منهای هزینه های مستند

قضات به تداوم این رویکرد در سال 2000 اشاره کردند (کارآفرینان حق بیمه 20.6٪ از درآمد منهای هزینه ها را پرداخت کردند). علاوه بر این، یک مکانیسم اساساً مشابه برای تعیین پایه مالیات بر حق بیمه در چ. 34 قانون مالیات فدراسیون روسیه که در 1 ژانویه 2017 لازم الاجرا شد.

همانطور که می بینید، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه حکم داد که درآمد در نظر گرفته شده برای محاسبه حق بیمه برای OPS قابل پرداخت توسط یک کارآفرین فردی (پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و عدم پرداخت به افراد) مشمول کاهش مبلغ است. هزینه های واقعی تایید شده که مستقیماً با استخراج این درآمد مرتبط است.

رویه داوری

رویه داوری قبل از قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه ناامید کننده بود. قضات معتقد بودند برای محاسبه حق بیمه باید از درآمد واقعی حاصل از فعالیت های کارآفرینی بدون احتساب هزینه استفاده شود.

تمرین آربیتراژ

نمایش کوچک کردن

داوران به این نتیجه رسیدند که تشکیل حقوق بازنشستگی نباید به نتیجه نهایی فعالیت کارآفرینی برای سال (سود، زیان) مرتبط باشد (فرمان). دادگاه داوریمنطقه قفقاز شمالی مورخ 20 سپتامبر 2016 شماره Ф08 6360/2016). این قانون حاوی قوانینی نیست که در هنگام محاسبه سهم بازنشستگی ، درآمد دریافتی یک کارآفرین فردی را با میزان هزینه های متحمل شده توسط وی کاهش دهد (تصمیمات دادگاه های داوری منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 20 سپتامبر 2016 شماره 2016). F01 3680/2016 و مورخ 9 سپتامبر 2016 شماره F01 3563/2016، ناحیه شمال غربی مورخ 04.08.2016 شماره Ф07 4187/2016).

همچنین باید در نظر گرفت که تا سال 2017 درآمد یک کارآفرین برای محاسبه حق بیمه توسط صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه بر اساس اطلاعات به دست آمده از سازمان مالیاتی(قسمت 9 ماده 14 قانون شماره 212-FZ). به نظر می رسد که تعیین درآمد برای بیمه کمک های FIUهیچ ربطی به آن نداشت

رویه داوری

نمایش کوچک کردن

قضات گفتند که درآمد بیمه شده توسط صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه بر اساس اطلاعات دریافتی از سازمان مالیاتی تعیین می شود. تعیین مستقل درآمد توسط صندوق ارائه نشده است (حکم دادگاه داوری ناحیه شمال غربی مورخ 1395/08/04 شماره Ф07 4187/2016).

به هر حال، پس از صدور تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، داوران دوباره از PFR حمایت کردند، که کمک های اضافی را به کارآفرین، محاسبه شده بر اساس درآمد دریافتی، بدون احتساب هزینه ها، پرداخت کرد (حکم دادگاه داوری منطقه ولگا-ویاتکا مورخ 05.12.2016 شماره F01 5118/2016). به نظر ما، این با نادیده گرفتن موضع دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مرتبط نیست. واقعیت این است که داوران منطقه ولگا-ویاتکا در سال 2016 دائماً به موضع مشابهی پایبند بودند. در همان زمان ، دادگاه های پایین تر و وکلا به احتمال زیاد تا تاریخ صدور قانون قضایی وقت نداشتند با قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه آشنا شوند.

لازم به ذکر است که از سال جاری موضع رسمی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه اجباری شده است. اصل عدم پذیرش اعمال یک قانون هنجاری یا مقررات فردی آن در تفسیری که با تفسیر دادگاه قانون اساسی متفاوت است، مستقیماً تأیید شده است (بخش 5 ماده 79 قانون اساسی فدرال 21 ژوئیه 1994 شماره 1- FKZ "در مورد دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه").

جمع بندی

تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه بسیاری از کارآفرینان را بر آن داشت تا در مورد بازگشت اضافه پرداخت برای سال های 2014-2015 فکر کنند. ما اضافه می کنیم که اگر تصمیم به محاسبه مجدد میزان مشارکت دارید، باید مالیات بر درآمد شخصی را نیز روشن کنید: مبلغ اضافه پرداختی را از هزینه ها حذف کنید، مالیات و جریمه های اضافی را بپردازید، اظهارنامه به روز شده 3-NDFL را ارسال کنید. در مرحله بعد، شما باید یک درخواست برای بازگشت حق بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارسال کنید. اگر نمایندگان FIU با کاهش مشارکت موافق نباشند، می توان از مشروعیت بازگشت اضافه پرداخت در دادگاه دفاع کرد.

برای سال 2016، کارآفرینان حق دارند با در نظر گرفتن قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه، مشارکت را به میزان 1٪ از درآمد محاسبه کنند، به ویژه از آنجایی که مهلت پرداخت آنها 1 آوریل 2017 است (بند 2، ماده). 432 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه مشارکت برای سال 2017، این مشکل مرتبط نیست. حق بیمه بر اساس سود کارآفرین - درآمد منهای کسر مالیات (فرعی 1، بند 9، ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه می شود.

پس از بازگرداندن مقدار حق بیمه ثابت اجباری (20727 روبل 53 کوپک) به سطح معقول، یک درصد پرداخت برای مازاد درآمد سالانه (بیش از 300000 روبل) به بار کارآفرینان انفرادی در سیستم مالیاتی ساده اضافه شد.

در پایان دوره مالیاتی، IP که درآمد سالانه آن بیش از 300000 روبل است، + 1٪ از درآمد را نیز به پرداخت ثابت پرداخت می کند.

به طور خلاصه، پس:
- 1٪ از تفاوت بین درآمد سالانه و 300000 روبل محاسبه می شود.
- به صندوق بازنشستگی (یعنی به صندوق بازنشستگی و نه به FFOMS) پرداخت می شود.
- پرداخت باید قبل از 1 آوریل 2015 انجام شود.

اگر با این سؤالات همه چیز کم و بیش روشن باشد، آنوقت یکی بسیار بدیهی و نامفهوم می ماند:
"اگر این 1٪ نیز حق بیمه است، آیا این بدان معناست که یک کارآفرین انفرادی در سیستم مالیاتی ساده (6٪) بدون کارمند حق کاهش مالیات به دلیل این سهم را دارد؟

آیا اینطور است؟ از این گذشته ، کد مالیاتی "به مقدار ثابت" را بیان می کند:
"کارآفرینان انفرادی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند و پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد انجام نمی دهند، میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) در حق بیمه پرداخت شده به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و فدرال پزشکی اجباری را کاهش می دهند. صندوق بیمه به مقدار ثابت."

آیا 1% به "اندازه ثابت" اشاره دارد؟

به طور منطقی، حق بیمه بیش از 300000 روبل با مفهوم "پرداخت ثابت" مطابقت ندارد، زیرا اندازه آنها بسته به درآمد هر یک از کارآفرینان متفاوت است. با این حال، مقامات بر این باورند که مفهوم "پرداخت ثابت" شامل حق بیمه پرداخت شده به میزان 1 درصد از میزان درآمد یک کارآفرین فردی بیش از 300000 روبل است (وزارت دارایی یک بار دیگر در نامه ای به تاریخ این موضوع را اعلام کرد. 01.09.14 شماره 03-11-09 / 43709). این بدان معنی است که مالیات را می توان نه تنها با مبلغ پرداخت های ثابت (20727 روبل 53 کوپک) بلکه با مبلغی که از درآمد اضافی 300000 روبل به صندوق بازنشستگی منتقل می شود کاهش داد.

موضوعات کاهش مالیات بسته به لحظه پرداخت کمک ها در نامه وزارت دارایی مورخ 14/09/14 به شماره 03-11-09 / 43709 آمده است. متخصصان بخش اصلی مالی به نتایج زیر رسیدند:

چنانچه طی سال 1393 حق بیمه به میزان ثابت و سهم 1 درصد به صورت اقساطی منتقل شود. مالیات واحدبا توجه به سیستم مالیاتی ساده یا UTII، می توان آن را با مبالغ پرداختی برای هر سه ماهه، بدون محدودیت 50 درصد کاهش داد. به عنوان مثال، اگر یک کارآفرین انفرادی در ماه ژوئیه 1٪ از سهم را از میزان درآمد اضافی پرداخت کند، می توان این پرداخت را هنگام محاسبه پیش پرداخت تحت سیستم مالیاتی ساده برای 9 ماه سال 2014 در نظر گرفت.
اگر پرداخت اضافی در مارس 2015 (حداکثر تا 1 آوریل 2015) منتقل شود، کارآفرین فردی می تواند این مبلغ را به طور کامل در هنگام محاسبه پیش پرداخت تحت سیستم مالیاتی ساده یا UTII برای سه ماهه اول در نظر بگیرد. سال 2015.

توجه داشته باشید!زمان پرداخت کمک ها بر ترتیب کاهش مالیات تأثیر می گذارد. نکته اصلی این است که پیش پرداخت (مالیات) توسط حق بیمه به مقدار ثابت برای دوره ای که در آن حق بیمه واقعاً پرداخت شده است کاهش می یابد.

نقل قول (ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه): 3.1. مودیان مالیاتی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، مبلغ مالیات (پیش پرداخت مالیات) محاسبه شده برای دوره مالیاتی (گزارش) را به میزان:
1) حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و زایمان، بیمه درمانی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی. پرداخت شده (در مبالغ محاسبه شده) در این دوره مالیاتی (گزارشگری).مطابق با قوانین فدراسیون روسیه؛

آن ها کاهش مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده سال 2014 با میزان مشارکت های پرداخت شده در سال 2015 امکان پذیر نخواهد بود. اگر قبلاً در ابتدای سال 2015 1٪ (برای سال 2014) را پرداخت کرده اید (و می توان آن را به صورت اقساط در طول سال یا در زمان قبل از پایان سال 2014 پرداخت کرد)، در این صورت می توان آنها را به عنوان کاهش در هنگام محاسبه پذیرفت. مالیات (پیش پرداخت) فقط در سال 2015 برای سه ماهه اول.

به طور خلاصه:
آیا یک کارآفرین فردی هنگام محاسبه مالیات می تواند از جمله حق بیمه به میزان 1٪ از درآمد بیش از 300 هزار روبل را در نظر بگیرد؟

کارشناسان وزارت دارایی به این سوال پاسخ دادند مثبت.
یک مالیات واحد "ساده شده" (یا پیش پرداخت بر روی آن) برای یک معین دوره گزارشممکن است با تمام حق بیمه های پرداختی کاهش یابد، مشروط بر اینکه حق بیمه واقعاً بوده باشد در این دوره گزارش پرداخت شده است.

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
"در مورد روش محاسبه میزان مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات به صورت درآمد یا مالیات واحد بر درآمد ناشی از آن."

وزارت دارایی فدراسیون روسیه
حرف
مورخ 1 سپتامبر 2014 N 03-11-09 / 43709

وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی نامه را در مورد اعمال مفاد زیر بند 3 بند 3.1 ماده 346.21 در نظر گرفت. کد مالیاتیفدراسیون روسیه (از این پس به نام کد) و همچنین بند 2.1 ماده 346.32 این قانون، و موارد زیر را گزارش می دهد.

مطابق با قسمت 1 ماده 14 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 N 212-FZ "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال" (از این پس - قانون N 212-FZ) کارآفرینان فردی، که پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد انجام نمی دهند ، حق بیمه را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال به روش زیر تعیین شده توسط قسمت 1.1 ماده 14 قانون شماره 212 پرداخت می کنند. FZ:

1) در صورتی که میزان درآمد پرداخت کننده حق بیمه برای دوره صورتحساباز 300000 روبل تجاوز نمی کند - به مقدار ثابت که به عنوان محصول حداقل دستمزد تعیین شده توسط قانون فدرالدر ابتدای سال مالی که برای آن حق بیمه پرداخت می شود و نرخ حق بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه که توسط بند 1 قسمت 2 ماده 12 قانون شماره 212-FZ تعیین شده است، 12 افزایش یافته است. بار؛

2) در صورتی که میزان درآمد پرداخت کننده حق بیمه برای دوره صورتحساب از 300000 روبل تجاوز کند - در مبلغ ثابتی که به عنوان حاصلضرب حداقل دستمزد تعیین شده توسط قانون فدرال در ابتدای سال مالی تعیین شده است. حق بیمه پرداخت می شود و تعرفه کمک های بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، تعیین شده توسط بند 1 قسمت 2 ماده 12 قانون N 212-FZ، 12 برابر افزایش یافته است، به علاوه 1.0 درصد (1٪) میزان درآمد پرداخت کننده حق بیمه بیش از 300000 روبل برای دوره صورتحساب.

کارآفرینان فردی پرداخت های ثابت را به صورت یکجا برای سال تقویم جاری به طور کامل یا به طور جزئی در طول سال پرداخت می کنند (بخش 2 ماده 16 قانون N 212-FZ).

پرداخت نهایی حق بیمه از درآمد بیش از 300000 روبل باید حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری میلادی انجام شود. حق بیمه محاسبه شده از درآمد بیش از 300000 روبل حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره صورتحساب منقضی شده پرداخت می شود (بخش 2 ماده 16 قانون N 212-FZ).

در عین حال ، کارآفرینان انفرادی می توانند از لحظه تجاوز درآمد در سال جاری ، حق بیمه را به صورت 1٪ از میزان درآمد مازاد پرداخت کنند (بند 2 قسمت 1.1 ماده 14 ، قسمت 2 ماده 16 قانون N 212-FZ).

علاوه بر این، بر اساس قسمت 1 ماده 14 قانون N 212-FZ، مبلغ ثابت حق بیمه به معنای کل مبلغ قابل پرداخت توسط کارآفرینان فردی است که با در نظر گرفتن دوره صورتحساب به افراد پرداخت نمی کنند یا سایر پاداش ها را انجام نمی دهند. درآمد. بنابراین، مفهوم "پرداخت ثابت" همچنین شامل حق بیمه پرداختی به مبلغ 1٪ از میزان درآمد یک کارآفرین فردی بیش از 300000 روبل است.

روش کاهش توسط کارآفرینان فردی که از یک سیستم مالیاتی ساده یا یک سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب استفاده می کنند و پرداخت ها یا سایر پاداش ها را به افراد انجام نمی دهند، طبق مقررات مربوطه این قانون تعیین می شود:

1) کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات در قالب درآمد استفاده می کنند و طبق بند 3.1 ماده 346.21 قانون به افراد پرداخت نمی کنند ، میزان مالیات را کاهش می دهند. پیش پرداخت مالیات) محاسبه شده برای دوره مالیات (گزارش) ، برای مبلغ حق بیمه پرداخت شده به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال در مبلغ ثابت.

2) کارآفرینان انفرادی که نظام مالیاتی را به صورت مالیات واحد بر درآمد انتسابی اعمال می‌کنند و به اشخاص پرداختی و سایر وجوه پرداخت نمی‌کنند، براساس بند 2.1 ماده 346.32 قانون، میزان مالیات واحد را کاهش می‌دهند. در مورد درآمد منتسب شده محاسبه شده برای دوره مالیاتی توسط حق بیمه پرداخت شده به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال در مبلغ ثابت.

این مودیان با اعمال نظام مالیاتی ساده و نظام مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمدهای انتسابی حق دارند بدون اعمال محدودیت در قالب 50 درصد نسبت به کاهش میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) بر حق بیمه پرداختی اقدام کنند. از میزان این مالیات.

بر این اساس، هنگام محاسبه میزان مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات در قالب درآمد یا مالیات واحد بر درآمد انتسابی، موارد زیر باید در نظر گرفته شود.

1. از اول ژانویه 2014، میزان مالیات پرداختی در رابطه با اعمال سیستم مالیاتی ساده با موضوع مالیات در قالب درآمد یا مالیات واحد بر درآمد مشمول، توسط کارآفرینان فردی که انجام می دهند قابل کاهش است. پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد انجام ندهید، نه تنها با مبلغ پرداخت ثابت، بلکه برای میزان حق بیمه به میزان 1٪ از مقدار درآمد بیش از 300000 روبل.

2. در صورت پرداخت حق بیمه به مبلغ ثابت و میزان حق بیمه محاسبه شده به میزان 1٪ از مبلغ درآمد بیش از 300000 روبل به صورت اقساط در طول دوره مالیات (گزارش) ، مبلغ مالیات ( پیش پرداخت های مالیاتی) پرداخت شده در ارتباط با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده، یا مالیات واحد بر درآمد ناشی از آن، می تواند توسط کارآفرینان فردی که برای هر دوره مالیاتی (گزارش دهی) توسط بخش پرداخت شده به افراد پرداخت نمی کنند، کاهش یابد. پرداخت ثابت، از جمله با پرداخت بخشی از پرداخت به نرخ 1٪ در درآمد بیش از 300000 روبل، بدون اعمال محدودیت در قالب 50 درصد از مبلغ این مالیات.

3. اگر کارآفرینان انفرادی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده یا سیستم مالیاتی به صورت مالیات واحد بر درآمد انتسابی که به افراد پرداختی و سایر حق الزحمه انجام نمی دهند، حق بیمه سال 1393 را با نرخ 1% از مبلغ پرداختی پرداخت کنند. مقدار درآمد بیش از 300000 روبل، در مارس 2015 (حداکثر تا 1 آوریل 2015)، کارآفرینان فردی می توانند این مقدار حق بیمه را هنگام محاسبه مالیات پرداخت شده در رابطه با اعمال مالیات ساده شده در نظر بگیرند. سیستم یا مالیات واحد بر درآمد انتسابی برای دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه سال 1394 بدون اعمال محدودیت 50 درصدی مبلغ این مالیات.

4. امکان کاهش میزان مالیات واحد بر درآمدهای ناشی از پرداخت توسط مؤدیان پرداختی و سایر حق الزحمه افراد به میزان حق بیمه پرداختی به میزان ثابت شامل مبلغ حق بیمه به میزان 1 درصد مقدار درآمدی که بیش از 300000 روبل است، بند ماده 346.32 کد ارائه نشده است.

با توجه به موارد فوق، کارآفرینان انفرادی که در سه ماهه اول سال 2015 به افراد پرداخت می کنند و پاداش می دهند، هنگام محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد مشمول برای سه ماهه اول سال 2015، حق ندارند میزان حق بیمه را در نظر بگیرند. مبلغ 1٪ از مقدار درآمد بیش از 300000 روبل. در پایان سال 2014، و در این سه ماهه (در سه ماهه اول 2015) پرداخت شد.