Jei įstaiga gavo dotaciją, ji mažiau priklauso nuo biudžeto finansavimo. Kaip nesupainioti kodo finansinė parama, kokius skelbimus daryti, kaip pranešti apie išlaidas, pasakysime straipsnyje.

Ar steigėjas kontroliuoja dotaciją iš biudžeto

Dotacijos iš biudžeto skiriamos Rusijos Federacijos prezidento, Rusijos Federacijos Vyriausybės, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijų ar savivaldybių sprendimais (Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 4 punktas). . Pinigai skiriami subsidijos forma, kuri teikiama konkurso būdu konkrečioms veikloms įgyvendinti, taip pat parama mokslo ir švietimo srityje.

• Svarbus straipsnis:

Švietimo įstaiga gali dalyvauti konkurse, kurį nerengia jos skyrius. Tokiu atveju reikia gauti steigėjo sutikimą. Juk konkurso sąlygose gali būti numatyta, kad dotacijos panaudojimą pagal paskirtį patikrina steigėjas.

Forma, kuria steigėjas duoda sutikimą dėl įstaigos dalyvavimo konkursuose, norminiame akte neapibrėžta. Todėl jis gali jį pasirinkti pats.

Ar steigėjas kontroliuos dotacijos lėšas, galima suprasti iš kieno asmeninės sąskaitos iš pradžių buvo gauti pinigai ir pagal išlaidų rūšį, kurioms organizatorius pervedė dotaciją (žr. lentelę). Sutartyje dėl dotacijos teikimo iš biudžeto bus nurodyta: „Dotacijos gavėjui teikimas subsidijos forma, nesusijęs su valstybės (savivaldybės) užduoties vykdymu“.

Tai yra, suma atiteks, pavyzdžiui, biudžetinei ugdymo įstaigai į asmeninę sąskaitą 21 pagal KVR 613. O buhalteris apskaitą ves pagal KFO 5 „Subsidijos kitoms reikmėms“. Tokiu atveju pajamos kaupiamos patvirtinus subsidijos panaudojimo ataskaitą suma patvirtintos išlaidos. Skelbimai formuojami apskaitoje:

DEBETAS 5 201 11 510
KREDITAS 5 205 81 660
- dotacija buvo įskaityta į įstaigos asmeninę sąskaitą;

DEBETAS 5 205 81 560
KREDITAS 5 401 10 180
- Sukauptos dotacijos pajamos.

Lentelė. Išlaidų rūšys pervedant dotacijas

	Išlaidų rūšies kodas		Kaip pervedamos lėšos
	Dėl biudžetinės įstaigos	autonominėms institucijoms
Steigėjas kontroliuoja dotacijų išlaidas			Dotacijos lėšos pervedamos steigėjui, kuris skiria dotaciją laimėtojui. Finansavimas gaunamas asignavimų arba tarpvyriausybinių pervedimų forma. Pastaruoju atveju organizatorius ir steigėjas priklauso skirtingiems biudžetų lygiams.
Steigėjas nekontroliuoja išlaidų iš dotacijos			Lėšos pervedamos tiesiogiai laimėjusiai institucijai. Nėra priklausomybės nuo departamento pavaldumo ar biudžeto lygio

Dotacijos sutartis gali galioti ilgiau nei kalendorinius metus. Tada taikyti atidėtųjų pajamų sąskaitą 0 401 40 180. Pagrindas – Rusijos finansų ministerijos 2016-04-01 raštas Nr.02-06-07 / 19436. Eilutės bus tokios:

DEBETAS 5 205 81 560
KREDITAS 5 401 40 180
- dotacijos sutarties pasirašymo dieną sukauptos atidėtosios pajamos;

DEBETAS 5 401 40 180
KREDITAS 5 401 10 180
- einamojo laikotarpio pajamos pripažįstamos ataskaitos patvirtinimo dieną.

Dotacijos išlaidos priskiriamos finansiniam rezultatui (sąskaita 0 401 20 000). Jų sudėtis ir apimtis nustatomos dotacijos biudžete.

Dėl kurio CFD reikia atsižvelgti į dotaciją pagal trišalę sutartį

Švietimo įstaiga stipendiją gali gauti ir pagal trišalę sutartį, kurią ji sudarė su dotacijos davėju ir stipendijos gavėju, dalyvaujančiu įgyvendinant mokslinius projektus. Dotacijas, kurių gavėjai yra darbuotojai, apskaitos skyrius atsiskaito asmeninėje sąskaitoje 20 pagal KFO 3 „Laikinai disponuojamos lėšos“, nes tai nėra įstaigos pinigai (Rusijos finansų ministerijos raštas 2015-10-16 Nr.02-07-10 / 59926). Buhalterinėje apskaitoje daromi siuntimai:

DEBETAS 3 201 11 510
KREDITAS 3 304 01 730
– pinigai buvo gauti į asmeninę įstaigos sąskaitą. Kartu atsispindi nebalansinės sąskaitos 17 padidėjimas (analitikos finansinio saugumo kodas 510);

DEBETAS 3 304 01 830
PASKOLA 3 201 211 610 (3 301 34 610)
- išlaidos subsidijoms (stipendijos gavėjo pavedimu) atsispindi iš asmeninės sąskaitos arba iš įstaigos kasos. Kartu atsispindi nebalansinės sąskaitos 18 (analitikos finansinio saugumo kodas 610) padidėjimas.

Dotacijos sutarties pagrindu institucija taip pat gali kompensuoti savo išlaidas mokslinio projekto įgyvendinimui. Norėdami tai padaryti, turite išsiųsti pranešimą į iždą (f. 0531852), kad būtų patikslintos grynųjų pinigų operacijos pagal pajamų atspindėjimą (KOSGU kodus) asmeninėje sąskaitoje. Tai yra, pervesti lėšas iš 510 straipsnio į 130 straipsnį. Tai daroma taip:

DEBETAS 3 304 06 000
KREDITAS 3 201 11 610
DEBETAS 2 201 11 510
KREDITAS 2 304 06 000
- atspindimas dotacijos lėšų pervedimas organizacinėmis išlaidomis iš KFO 3 į KFO 2. Tuo pačiu metu sumažėjo nebalansinė sąskaita 17 (KFO 3, analitikos kodas 510) ir padidėjo nebalansinė sąskaita 17 (KFO 2, analitikos kodas 510, KOSGU straipsnis 130) atsispindi.

Dotacija iš kitų organizacijų – įstaigos pajamos

Nepainiokite dotacijų iš biudžeto (subsidijų pavidalu) su kitų organizacijų dotacijomis. Pastarosios turėtų būti įskaitytos kaip pajamos iš pajamas generuojančios veiklos asmeninėje sąskaitoje 20 pagal CFR 2 „Pajamas duodanti veikla (įstaigos nuosavos pajamos)“.

Jei dotacija skiriama pačiai įstaigai, tai yra, ji nėra sudariusi trišalės sutarties su asmeniu, įstaiga pati kaups pajamas iš KFO 2. IN apskaitos politika galima nustatyti, kad tai data, kada konkurso organizatorius ir institucija pasirašė paramos sutartį, arba ataskaitos pateikimo diena. Dotacija apskaitoma taip:

DEBETAS 2 205 81 560
KREDITAS 2 401 10 180
- atspindimas dotacijos kaupimas pagal sutartį;

DEBETAS 2 201 11 510
KREDITAS 2 205 81 660
- gavo dotaciją į asmeninę įstaigos sąskaitą. Kartu atsispindi nebalansinės sąskaitos 17 (analitikos finansinio saugumo kodas 180) padidėjimas.

Ar iš mokėjimų iš dotacijos išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

O fizinių asmenų pajamų iš dotacijų fondų apmokestinimas? Norėdami atsakyti į šį klausimą, pažiūrėkite į susitarimą. Jame nurodoma, kas yra dotacijos gavėjas: įstaiga ar jos darbuotojai. Tarkime, pati įstaiga gavo dotaciją ir nuo jos sumos moka darbuotojams atlyginimą. Ar išmokamos stipendiją laimėjusios mokslinės ar kūrybinės grupės nariams? Šie gyventojų pajamų mokesčio sumos neapmokestinti. Ar atlyginimas atitenka administraciniam ir vadybiniam aparatui ar kitam personalui, nesusijusiam su darbų atlikimu pagal dotaciją? Tada gyventojų pajamų mokestis išskaitomas įprasta tvarka.

Kitas dalykas, jei dotacijos gavėjai yra tiesioginiai darbo (tyrimo) vykdytojai. Paprastai tokioje situacijoje paramos davėjas, darbuotojas ir įstaiga sudaro trišalę sutartį. O rangovo atlygis neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Bet tik tuo atveju, jei tenkinamos papildomos sąlygos.

Taigi mokestis nėra išskaičiuojamas, jei pinigai skiriami Rusijos mokslui ir švietimui, kultūrai ir menui remti. Arba jei davėjas yra įtrauktas į vieną iš dviejų sąrašų. Dėl užsienio organizacijos tai yra sąrašas, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. birželio 28 d. dekretu Nr. 485. Rusams – Sąrašas, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009 m. liepos 15 d. dekretu Nr. 602.

Anot žurnalo

Lentelė Nr.1 ​​- Finansinės paramos rūšys (veiklos) ir jų prašymo tvarka

vardas	Paraiškų teikimo tvarka
1 – veikla, vykdoma atitinkamo biudžeto sistemos biudžeto lėšomis Rusijos Federacija(biudžetinė veikla)	Jį naudoja finansų institucija tvarkydama biudžeto apskaitą biudžeto vykdymo operacijoms: - Planuojami išlaidų rodikliai (BA, LBO) ir disponavimas biudžeto deficito finansavimo šaltiniais, įskaitant steigėjų (valstybės institucijų ir vietos savivaldos) išlaidas. ) išmokėti naujoms biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms subsidijas valstybės (savivaldybių) pavedimams vykdyti ir tikslinėms subsidijoms; – Pinigų įplaukos į biudžetą pajamų ir biudžeto deficito finansavimo šaltiniai; – Pinigų išėmimai iš biudžeto išlaidoms ir biudžeto deficito finansavimo šaltiniams, įskaitant steigėjų (valstybės valdžios institucijų ir vietos savivaldos įstaigų) išlaidas subsidijoms naujoms biudžetinėms ir savarankiškoms institucijoms valstybės (savivaldybės) įgyvendinti. ) pavedimai, subsidijos kitiems tikslams ir biudžetinės investicijos . Taip pat juo naudojasi valstybės institucijos ir vietos savivaldos įstaigos, valstybės institucijos ir biudžetinės įstaigos, finansuojamos pagal sąmatas pereinamojo laikotarpio laikotarpiui, kiti juridiniai asmenys, vykdantys biudžeto lėšų (įskaitant naujas biudžetines ir autonomines) gavėjo įgaliojimus. institucijoms perduotų įgaliojimų vykdyti viešuosius įsipareigojimus operacijos atžvilgiu asmenys)
2 – pajamas generuojanti veikla (įstaigos nuosavos pajamos)	Finansų įstaigos, valstybės valdžios institucijų ir vietos savivaldos, pagal sąmatą finansuojamų valstybės institucijų ir biudžetinių įstaigų laikinai taikomas sandoriams apskaityti valstybės ir biudžetinių įstaigų pajamas generuojančios veiklos lėšomis pereinamuoju laikotarpiu iki priimamas sprendimas dėl valstybės institucijų pajamų iš pajamas generuojančios veiklos įskaitymo į biudžetą ir biudžetinių įstaigų finansavimo subsidijomis. Priėmus atitinkamus sprendimus ir pasibaigus pereinamajam laikotarpiui, šią veiklos rūšį vykdo tik per subsidijas finansuojamos biudžetinės įstaigos ir savarankiškos įstaigos, apskaityti sandorius savo pajamomis: - lėšos, gautos iš pajamas generuojančios veiklos, vykdomos m. valstybės (savivaldybės) uždavinio viršijimas; - lėšos, gautos iš turto nuomos; – neatlygintinai pervedimai ir kt.
3 - Paskolintos lėšos	Jį finansų institucija naudoja pagal sąmatą (pereinamuoju laikotarpiu) finansuojamų valstybės (savivaldybių) institucijų, valstybės institucijų ir biudžetinių įstaigų operacijoms su lėšomis, gautomis laikinai disponuoti. Jį naudoja subsidijomis finansuojamos biudžetinės įstaigos ir savarankiškos įstaigos sandoriams su laikinai disponuotomis lėšomis apskaityti. Finansų institucija šios veiklos rūšies netaiko apskaityti lėšas, kurias šios institucijos gavo laikinai disponuoti.
4 - Subsidijos valstybės (savivaldybės) uždaviniui įgyvendinti	Jį naudoja biudžetinės ir savarankiškos įstaigos, apskaitydami operacijas su subsidijomis valstybės (savivaldybės) uždaviniui įgyvendinti, įrašytas į biudžetinių ir savarankiškų įstaigų asmenines sąskaitas, atidarytas atsiskaitomojoje sąskaitoje 40601 (40701). Tokios veiklos finansų institucija netaiko.
5 - Subsidijos kitiems tikslams	Jį naudoja biudžetinės ir savarankiškos įstaigos, apskaitydami operacijas su kitomis subsidijomis, įrašytas į atskiras biudžetinių ir savarankiškų įstaigų asmenines sąskaitas, atidarytas į einamąją sąskaitą 40601 (40701). Tokios veiklos finansų institucija netaiko.
6 - Biudžetinės investicijos	Jį naudoja biudžetinės ir savarankiškos įstaigos, apskaitydami operacijas su biudžetinėmis investicijomis, apskaitomomis biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atskirose asmeninėse sąskaitose, atidarytose į einamąją sąskaitą 40601 (40701). Tokios veiklos finansų institucija netaiko.
7 – privaloma sveikatos draudimas	Jį naudoja biudžetinės ir savarankiškos įstaigos, apskaitydami operacijas lėšomis, gautomis iš teritorinių privalomojo sveikatos draudimo fondų, apskaitomų biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atskirose asmeninėse sąskaitose, atidarytose į einamąją sąskaitą 40601 (40701). Tokios veiklos finansų institucija netaiko.
8 - Ne pelno organizacijų lėšos asmeninėse sąskaitose	Jį naudoja finansų institucija, teikdama grynųjų pinigų paslaugas biudžetinių įstaigų operacijoms, finansuojamoms per subsidijas, ir savarankiškoms įstaigoms, kurių lėšos įrašytos į biudžetinės (savarankiškos) įstaigos asmeninę sąskaitą, įskaitant lėšas, gautas iš šių įstaigų pajamas generuojančios veiklos. .
9 - Ne pelno organizacijų lėšos atskirose asmeninėse sąskaitose	Jį naudoja finansų institucija, teikdama grynųjų pinigų paslaugas biudžetinių įstaigų, finansuojamų per subsidijas, ir savarankiškų įstaigų, kurių lėšos apskaitomos atskiroje biudžetinės (savarankiškos) įstaigos asmeninėje sąskaitoje, operacijoms.

Finansų įstaiga, tvarkanti operacijų biudžetinę apskaitą dėl biudžeto vykdymo biudžeto proceso dalyviai naudojasi finansinės paramos rūšimi 1 . Biudžeto proceso dalyviai čia reiškia valstybės ir savivaldybių institucijas, valstybės institucijas, kitus juridinius asmenis, vykdančius biudžeto lėšų gavėjo įgaliojimus (įskaitant biudžetines ir savarankiškas institucijas, vykdančias joms suteiktus įgaliojimus vykdyti viešuosius įsipareigojimus asmenims). , taip pat pereinamuoju laikotarpiu – pagal biudžeto sąmatą finansuojamos biudžetinės įstaigos.

Finansų institucija pereinamuoju laikotarpiu iki to momento, kai pajamos iš valstybės institucijų pajamas generuojančios veiklos bus įtrauktos į biudžeto pajamas (t. y. iš karto bus įskaitytos į 1 veiklos rūšies biudžeto sąskaitas), finansų institucija taiko ir 2007 m. finansinis saugumas 2 . Be to, finansų institucija taiko finansinės garantijos rūšį 3 sandorius laikinai disponuojamomis lėšomis apskaityti tik biudžeto sudarymo proceso dalyviams (valstybės ir savivaldybių institucijoms, valstybės institucijoms ir biudžetinėms įstaigoms, finansuojamoms pagal pereinamojo laikotarpio sąmatas).

Finansinio saugumo rūšys 4, 5, 6, 7, 8, 9 finansų įstaigos, kaip biudžeto vykdymą organizuojančios įstaigos, biudžetinėje apskaitoje, netaikyti.

Jeigu finansų įstaiga vykdo grynųjų pinigų paslaugas biudžetinių įstaigų, finansuojamų per subsidijas, ir savarankiškų įstaigų veiklai, t.y. atidaro banke sąskaitą 40601 (40701), į kurią atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas bei biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atskiras asmenines sąskaitas, tada be biudžetą vykdančios įstaigos biudžetinės apskaitos tvarko ir biudžetinę. kasos paslaugas teikiančios įstaigos apskaita kurioje taiko finansinio saugumo rūšis 8 Ir 9:

Finansinės garantijos rūšis 8 yra naudojamas grynųjų pinigų paslaugas teikiančios įstaigos apskaityti operacijas biudžetinių ir savarankiškų įstaigų nuosavomis lėšomis (iš pajamas duodančios veiklos, neatlygintinų dovanojimų, patalpų nuomos ir kt.), laikinai disponuojamomis lėšomis ir įgyvendinimui skirtų subsidijų lėšomis. valstybės (savivaldybės) užduočių, įrašytų į įstaigos (organizacijos) asmeninę sąskaitą.

Finansinės garantijos rūšis 9 yra naudojamas grynųjų pinigų paslaugas teikiančios įstaigos apskaityti operacijas su subsidijomis kitoms reikmėms ir biudžetinėms investicijoms (toliau – tikslinės subsidijos), skiriamos biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms pagal konkrečią paskirtį ir apskaitomos atskirose įstaigų asmeninėse sąskaitose.

19-23 skaitmenys - sintetinis sąskaitos kodas, susidedantis iš apskaitos objekto sintetinio sąskaitos kodo (19-21 skaitmuo - pirmos eilės sąskaitos kodas) ir analitinės sintetinės sąskaitos kodo (22 - 23 skaitmenys), į kurį įeina grupės kodas. apskaitos objektas (22 bitai) ir apskaitos objekto tipo kodas (23 bitas).

24-26 eilės - apskaitos objekto kvitų, disponacijų rūšies analitinis kodas, kuris nurodomas kaip:

· KOSGU kodas už valstybės ir biudžetinių įstaigų, valstybės ir savivaldybių institucijų apskaitos operacijas;

· apskaitos objektų kvitų, disponacijų analitinis kodas apskaityti savarankiškų įstaigų veiklą, finansų ir planu patvirtintoje struktūroje ekonominė veikla. Pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 28 d. įsakymą Nr. 81n „Dėl reikalavimų valstybės (savivaldybės) įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos planui“ (galioja nuo 2012 m.) kaip analitinį kodeksą. įplaukų, disponavimo apskaitos objektais steigėjo sprendimu gali taikyti KOSGU. Savarankiškų įstaigų apskaitos instrukcijoje Nr. 183n, kaip analitiniai kvitų, disponavimo kodai, taip pat yra pateikti galiojantys KOSGU kodai tiek pagal įplaukas, tiek pagal disponavimą.

SĄSKAITŲ PLĖTROS SKYRIAI 162H:

Sąskaitų likutis:

o 1 skyrius: Nefinansinis turtas;

o 2 skyrius: Finansinis turtas;

o 3 skirsnis: Įsipareigojimai;

o 4 skyrius: Finansinis rezultatas;

o 5 skirsnis: Biudžeto išlaidų patvirtinimas;

· Nebalansinės sąskaitos.

Sąskaitose 1 skyrius Nefinansiniam turtui priskiriami materialūs ir nematerialūs objektai, naudojami vykdant valstybės institucijos veiklą arba skirti perparduoti, neatsižvelgiant į jų vertę, taip pat į šių objektų nusidėvėjimo laipsnį. 1 skyriaus sąskaitose įrašai daromi viešosios įstaigos didžiojoje knygoje, t.y. yra naudojami tik valstybės institucijos apskaitoje.

101.00 „Ilgalaikis turtas“ (materialūs objektai, kurie yra gamybos produktai, t. y. patalpos, statiniai, mašinos, įrenginiai, transporto priemonių ir kt.);

· 102.00 „Nematerialusis turtas“;

· 103.00 „Nesukurtas turtas“ (materialūs objektai, kurie nėra gamybos produktai, t. y. žemė, žemės gelmių ištekliai ir kt.);

· 104,00 „Nusidėvėjimas“ (būdingas objektų nusidėvėjimui);

105.00 „Atsargos“ (žaliavos, medžiagos su terminu naudingas naudojimas trumpesni nei 12 mėnesių, taip pat objektai, kurie pagal OKOF klasifikatorių nepriskiriami ilgalaikiam turtui, pavyzdžiui, vaistai, kuras ir tepalai, statybinės medžiagos);

· 106.00 „Investicijos į nefinansinį turtą“ – faktinės įstaigos išlaidos objektų įsigijimo, statybos, neatlygintino gavimo, modernizavimo metu (objekto savikaina jį įsigijus + transportavimo, derinimo, paleidimo ir kt. išlaidos). );

· 107.00 „Nefinansinis turtas tranzitu“ – tiekėjų išsiųstos, bet iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos įstaigoje negautos prekės;

108.00 „Iždo turto nefinansinis turtas“ ( Nekilnojamasis turtas kaip iždo turto dalis, kilnojamasis turtas kaip iždo turto dalis, nematerialusis turtas kaip iždo turto dalis, nesukurtas turtas kaip iždo turto dalis, materialinės atsargos kaip iždo turto dalis).

109,00 „Gamybos kaštai gatavų gaminių, darbų atlikimas, paslaugos“ (skirta apskaityti gatavos produkcijos, atliktų darbų, suteiktų paslaugų savikainos formavimo operacijas).

Sąskaitose 2 skyrius„Finansinis turtas“ atsižvelgia į lėšų judėjimą banko sąskaitose, įstaigos kasoje, taip pat piniginių dokumentų judėjimą, sąskaitose kasos paslaugas teikiančiose įstaigose biudžeto vykdymui, sąskaitos naudojamos apskaitoje valstybės institucija, finansų įstaiga ir iždo įstaiga.

· 202.00 „Lėšos biudžeto sąskaitose“ - finansų institucijoms registruoti operacijas su atitinkamo biudžeto lėšomis Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiutomis, esančiomis banko sąskaitose arba Federalinio iždo įstaigose.

o 202.10 „Biudžetinės lėšos FK įstaigoje“;

202.11 „Biudžetinėse sąskaitose esančios lėšos rubliais FK įstaigoje“

§ 202.11.510 „Lėšų įplaukos į biudžeto sąskaitas rubliais FK įstaigoje“;

§ 202.11.610 „Lėšų iš biudžeto sąskaitų rubliais disponavimas FK įstaigoje“;

· 202.12 „Biudžetinėse sąskaitose esančios lėšos FK įstaigoje pakeliui“;

§ 202.12.510 „Lėšų įplaukos į biudžeto sąskaitas FK įstaigoje tranzitu“;

§ 202.12.610 „Lėšų iš biudžeto sąskaitų disponavimas FK įstaigoje tranzitu“;

· 202.13 „Lėšos biudžeto sąskaitose m užsienio valiuta FK organuose“;

§ 202.03.510 „Lėšų įplaukos į biudžeto sąskaitas užsienio valiuta FK įstaigoje“;

§ 202.03.610 „Lėšų iš biudžeto sąskaitų išėmimas užsienio valiuta FK įstaigoje“;

203.00 „Lėšos į biudžetą grynųjų pinigų paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose“ - už FK organų operacijų, susijusių su Rusijos Federacijos biudžeto sistemos atitinkamų biudžetų lėšomis Rusijos Federacijos valiuta, atspindėjimą FK įstaigų, taip pat FK įstaigų, finansinių įstaigų, operacijų su lėšomis biudžetinių, savarankiškų įstaigų ir kitų organizacijų, kurios nėra biudžeto sudarymo proceso dalyvės, atidarytose banko sąskaitose, atsispindinčiose jų atidarytose asmeninėse sąskaitose pagal 2014 m. Rusijos Federacijos teisės aktai dėl finansų įstaigų, finansų institucijų sąskaitų, atitinkamai.

· 203.01 „Pajamų lėšos, paskirstytos tarp Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų“;

§ 203.01.510 „Lėšų, paskirstytų tarp Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų, įplaukos“;

§ 203.01.610 „Lėšų, paskirstytų tarp Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų, disponavimas“;

· 203.12 „Biudžetinės lėšos kasos paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose“;

§ 203.12.510 „Biudžeto lėšų įplaukimai į kasos paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitas“;

§ 203.12.610 „Disponavimas biudžeto lėšomis iš kasos paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitų“;

· 203.20 „Lėšos grynųjų pinigų paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose, gabenamos“;

§ 203.20.510 „Lėšų įplaukos į įstaigos, teikiančios grynųjų pinigų paslaugas tranzitu, sąskaitas“;

§ 203.20.610 Lėšų iš grynųjų pinigų tarnybos sąskaitų pervežimas;

· 203.32 „Biudžetinės lėšos atsiskaitymams grynaisiais pinigais“;

§ 203.32.510 „Biudžeto lėšų įplaukos į sąskaitas grynųjų pinigų apmokėjimui“;

§ 203.32.610 „Biudžeto lėšų išėmimai iš sąskaitų grynaisiais pinigais“;

211.00 „Vidiniai atsiskaitymai už kvitus“ ir 212.00 „Vidiniai atsiskaitymai už disponavimą“ – apskaityti atsiskaitymus tarp įstaigų, teikiančių grynųjų pinigų paslaugas už kvitus (pensijas) į biudžetą (iš biudžeto), taip pat finansų institucijų vykdomai atsiskaitymų įplaukos ir disponacijos, atsirandančios, kai jos aptarnauja biudžetinių įstaigų ir (ar) savarankiškų įstaigų, kitų organizacijų, kurios nėra biudžeto sudarymo proceso dalyviai, asmenines sąskaitas.

§ 211.00.560 „Padidinti gautinos sumos vidiniams atsiskaitymams pagal kvitus“;

§ 211.00.660 „Gautinų sumų sumažinimas iš vidinių atsiskaitymų pagal kvitus“;

§ 212.00.560 „Gautinų sumų už vidinius atsiskaitymus už perleidimus padidėjimas“;

§ 212.00.660 Gautinų sumų už vidinius atsiskaitymus už perleidimus sumažinimas;

Sąskaitose 3 skyrius„Įsipareigojimai“ atsižvelgia į įvairius įsipareigojimus leisti pinigus, pavyzdžiui, valstybės (savivaldybės) skolos ribose, už tiekėjų tiekiamas prekes (darbus, paslaugas), mokesčių ir kitų įmokų skolas į biudžetus, deponuotą darbo užmokestį ( nesumokėta laiku), palauk darbo užmokesčio ir kt.

Apsvarstykite sąskaitas, kurios naudojamos finansų institucijos ir iždo institucijos apskaitoje:

· 306.00 „Atsiskaitymai grynaisiais“ – atsiskaityti iš biudžeto lėšų, lėšų iš valstybės (savivaldybių) įstaigų grynųjų pinigų paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose, atidarytose atsiskaitymui grynaisiais;

§ 306.00.730 „Mokėtinų grynųjų pinigų padidėjimas“;

§ 306.00.830 Grynųjų pinigų sumų sumažinimas;

307.00 „Atsiskaitymai už operacijas grynųjų pinigų paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose“ - FK organų operacijų, atliktų vienoje Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžeto sąskaitoje, kitų sąskaitų, atidarytų pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, apskaitai. Rusijos Federacija atitinkamo biudžeto finansinei įstaigai kaip grynųjų pinigų paslaugų, skirtų biudžetams vykdyti, dalis. Sąskaita taip pat skirta atitinkamo biudžeto finansų institucijų apskaitai, operacijoms su biudžetinių įstaigų, autonominių įstaigų, kitų organizacijų, kurios nėra biudžeto sudarymo proceso dalyviai, lėšomis, atliekamoms įstaigų asmeninėse sąskaitose, kaip grynųjų pinigų dalis. paslaugos;

· 307.12. „Atsiskaitymai už biudžetines operacijas kasos paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose“;

308.00 „Vidiniai atsiskaitymai už įplaukas“ ir 309.00 „Vidiniai atsiskaitymai už perleidimus“ – apskaityti atsiskaitymus tarp iždo įstaigų už įplaukas (pensijas) į biudžetą (iš biudžeto), taip pat finansų institucijų atsiskaitymų už įplaukas apskaitą. ir disponavimus, kylančius iš jų aptarnaujančių biudžetinių ir (ar) savarankiškų įstaigų, kitų organizacijų, kurios nėra biudžeto sudarymo proceso dalyviai, asmenines sąskaitas.

§ 308.00.730 „Mokėtinų sąskaitų už vidinius mokėjimus pagal kvitus padidinimas“;

§ 308.00.830 Mokėtinų sąskaitų už vidinių pajamų atsiskaitymus sumažinimas;

§ 309.00.730 „Mokėtinų sąskaitų už vidines disponavimo atsiskaitymus padidėjimas“;

§ 309.00.830 Mokėtų sąskaitų už vidines disponavimo atsiskaitymus sumažinimas;

Sąskaitose 4 skyrius„Finansinis rezultatas“ yra atsižvelgiama į įstaigos veiklos finansinį rezultatą (pagal grynųjų pinigų operacijos biudžetas), sąskaitas naudoja įstaiga, finansų įstaiga, iždo įstaiga.

Apsvarstykite sąskaitas, kurios naudojamos finansų institucijos ir iždo institucijos apskaitoje:

· 402.00 „Biudžetinių grynųjų pinigų operacijų rezultatas“ – atitinkamo Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžeto finansinei įstaigai, kad būtų atspindėtas einamųjų finansinių metų ir ankstesnių finansinių laikotarpių biudžeto grynųjų pinigų vykdymo rezultatas.

· 402.10 „Biudžeto įplaukų į biudžetą piniginio įvykdymo rezultatas“;

· 402.20 „Biudžeto grynųjų pinigų vykdymo rezultatas už išėmimus iš biudžeto“;

· 402.30 „Praėjusių ataskaitinių laikotarpių biudžeto vykdymo pinigais rezultatas“;

5 sekcija yra įtraukta į sąskaitų planą, bet nėra įtraukta į balansą (tai yra, šios dalies sąskaitų duomenys nepatenka į balansą). Sąskaitos 5 skyrius„Biudžeto išlaidų patvirtinimas“ skirtas vesti biudžeto asignavimų rodiklių, biudžetinių įsipareigojimų limitų, pajamų ir išlaidų pajamų, kurioms duodančios veiklos sąmata (įstaigos finansinės ūkinės veiklos planas) patvirtintų dydžių, rodiklių apskaitą. pajamoms (pajamoms) ir išlaidoms (mokėjimams), taip pat priimtoms įstaigoms (piniginiams įsipareigojimams) už einamuosius (eilinius, pirmus metus po kitų, antrus metus po kitų) finansinių metų. Skilties „Ūkio subjekto išlaidų autorizavimas“ apskaitos objektai yra apskaitomi apskaitos objektų sintetinės sąskaitos analitinės grupės, sudaryta pagal finansinius laikotarpius:

· 10 „Patvirtinimas einamiesiems fiskaliniams metams“;

· 20 „Tvirtinimas pirmiems metams po einamųjų (kitų finansinių metų)“;

· 30 „Tvirtinimas antriems metams po einamųjų (pirmaisiais metais po kitų)“;

· 40 "Patvirtinimas antraisiais metais po kitų."

501,00 „biudžetinių įsipareigojimų ribos“ – apskaitai institucijos, finansų institucijos patvirtintų biudžetinių įsipareigojimų limitų einamųjų, kitų finansinių metų, planavimo laikotarpio pirmųjų ir antrųjų metų rodikliai.

· 501.01 „Padidinti biudžetinių įsipareigojimų limitai“;

· 501.02 „Biudžetinių įsipareigojimų paskirstymui ribos“;

· 501.03 „Biudžetinių lėšų gavėjų biudžetinių įsipareigojimų ribos“;

· 501.04 „Perkeliamos biudžetinių įsipareigojimų ribos“;

· 501.05 „Gauti biudžetinių įsipareigojimų limitai“;

· 501.06 „Biudžetinių įsipareigojimų tranzitu ribos“;

· 501.07 „Patvirtinti biudžetinių įsipareigojimų limitai“.

502,00 „Įsipareigojimai“ – apskaitai institucija einamųjų (kitų) finansinių metų, pirmųjų ir antrųjų planavimo laikotarpio metų prisiimtų įsipareigojimų (piniginių įsipareigojimų) rodikliai ir einamaisiais finansiniais metais atlikti prisiimtų įsipareigojimų (piniginių įsipareigojimų) rodiklių pokyčiai.

· 502.01 „Įsipareigojimai“;

· 502.02 „Priimti piniginiai įsipareigojimai“;

· 503.00 „Biudžeto asignavimai“ – institucijų, finansų institucijų patvirtintų einamųjų (kitų) finansinių metų, planavimo laikotarpio pirmųjų ir antraisiais metų biudžeto asignavimų rodiklių apskaitai.

· 503.01 „Pakoreguoti biudžeto asignavimai“;

· 503.02 „Biudžeto asignavimai paskirstymui“;

· 503.03 „Biudžetinių lėšų gavėjų ir mokėjimų administratorių biudžeto asignavimai pagal šaltinį“;

· 503.04 „Perkelti biudžeto asignavimai“;

· 503.05 „Gauti biudžeto asignavimai“;

· 503.06 „Biudžeto asignavimai tranzitu“;

· 503.09 „Patvirtinti biudžeto asignavimai“.

504.00 „Numatomos (planinės) paskyrimo laikas“ – apskaitai institucijos, finansų institucijos patvirtintų atitinkamų finansinių metų numatomų (planuotų) pajamų (įplaukų), išlaidų (mokėjimų) sumos, taip pat nustatyta tvarka patvirtintų numatomų (planuojamų) paskyrimų rodiklių pakeitimų sumos per einamąjį laikotarpį. finansiniai metai.

Iki kitų finansinių metų ir planavimo laikotarpio biudžeto įstatymo (sprendimo) priėmimo ir iki jo patvirtinimo pagrindiniai biudžeto išlaidų valdytojai, biudžeto asignavimų biudžeto deficito finansavimo šaltinių vyriausieji administratoriai. , biudžetinių įsipareigojimų limitai, operacijos atitinkamose analitinėse sąskaitose tvirtinant antrųjų metų, einančių po kitų, biudžeto išlaidas, neatspindi.

Jeigu finansų institucija tvirtina pagrindinius biudžeto lėšų valdytojus, biudžeto asignavimų biudžeto deficito finansavimo šaltinių vyriausiuosius administratorius, biudžetinių įsipareigojimų ribas pagal grupių kodus, KOSGU straipsnius, jų detalizavimą atitinkamais straipsnių kodais, poskyrius. KOSGU straipsnius vykdo pagrindiniai biudžeto lėšų valdytojai (valdytojai, gavėjai), biudžeto deficito finansavimo šaltinių vyriausieji administratoriai (administratoriai), atspindintys atitinkamos analitinės sąskaitos biudžeto išlaidoms patvirtinti debetinę ir kreditinę apyvartą.

Biudžetinė operacijų su biudžetiniais asignavimais, biudžetinių įsipareigojimų limitų, patvirtintų biudžeto asignavimų pajamas duodančiai veiklai ir institucijų prisiimtų įsipareigojimų apskaita vykdoma remiantis atitinkamo biudžeto finansų įstaigos su apmąstymu nustatytais pirminiais dokumentais (apskaitos dokumentais). korespondencijos atitinkamose sąskaitose tvirtinant biudžeto išlaidas.

PAGRINDINĖS BIUDŽETO SĄSKAITOS, NAUDOJAMOS FO (BIUDŽETO VYKDYMĄ ORGANIZUOJANTIS ĮSTAIGAS) IR FC (GRYNŲJŲ PASLAUGŲ BIUDŽETO VYKDYMO ĮSTAIGA) (INSTRUKCIJA 162Н)

FD	FC
№	vardas	№	vardas
Sąskaitų plano 2 skirsnis „Finansinis turtas“
		203.01	Pajamų, paskirstytų tarp biudžetų, priemonės
202.11	Lėšos biudžeto sąskaitose rubliais FK įstaigoje	203.12	Kasos paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose esančios biudžeto lėšos biudžetui vykdyti
202.12	Lėšos biudžeto sąskaitose FK įstaigoje pakeliui	203.20	Kasos paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose esančios lėšos, skirtos biudžeto vykdymui tranzitu
202.13	Lėšos biudžeto sąskaitose užsienio valiuta FK įstaigoje
		203.32	biudžeto lėšos, esančios grynųjų pinigų mokėjimų sąskaitose
211.00		211.00	Vidiniai atsiskaitymai pagal kvitus
212.00		212.00	Šalinimo vidaus atsiskaitymai
Sąskaitų plano 3 skirsnis „Įsipareigojimai“
		306.00	Atsiskaitymai grynaisiais pinigais
		307.12	Atsiskaitymai už biudžetines operacijas kasos paslaugas teikiančios įstaigos sąskaitose biudžeto vykdymui
308.00	Vidiniai atsiskaitymai pagal kvitus	308.00	Vidiniai atsiskaitymai pagal kvitus
309.00	Šalinimo vidaus atsiskaitymai	309.00	Šalinimo vidaus atsiskaitymai
Sąskaitų plano 4 skirsnis „Finansinis rezultatas“
402.10	Biudžetinės sąskaitos grynųjų pinigų paslaugų rezultatas pagal kvitus
402.20	Mokėjimų biudžeto grynųjų pinigų paslaugų rezultatas
402.30	Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatas	402.30	Ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatas apie biudžeto vykdymą grynaisiais pinigais

PAGRINDINIAI FO IR FC LAIDAI (INSTRUKCIJA 162H)

1 pav. Pinigų srautų tarp einamųjų sąskaitų schema

2 lentelė. Lėšų judėjimo tarp sąskaitų operacijų iššifravimas

FD	FC
	X		203.01.510 - 402.10.100
	X		402.10.100 - 203.01.610
	X		=2
	X		=1
	202.11.510 - 402.10.100		203.12.510 - 307.12.000
	402.10.100 - 202.11.610		307.12.000 - 203.12.610
	402.20.200 - 202.11.610		=6
	202.11.610 - 402.10.xxx		=5
	=7		=7
	=8		=8
	X		203.32.510 - 306.00.730
	X		306.00.830 - 203.32.610
	X		=12
	X		=11

FI leidimo operacijos (neatspindi FI balanse)

* Operacijos, kurios naudojamos tik tada, kai GRBS-RBS-PBS grandinėje yra RBS grandis, pažymėtos pilka spalva

operacijos pavadinimas	Debeto sąskaita	Kredito sąskaita
Sąskaitos kodas	CI kodas	Sąskaitos kodas	CI kodas
GRBS (SAIF) patvirtintos ir užpildytos biudžeto asignavimų sumos pagal konsoliduoto biudžeto grafiką	503.09		503.01
503.01		503.02
PBS (AIF) pervestų biudžeto asignavimų sumos pagal GRBS (SAIF), RBS biudžetų sąrašus	503.02		503.03
Biudžeto asignavimų sumos, pervestos į RBS pagal GRBS biudžetinius grafikus	503.02		503.02
Biudžeto asignavimų sumos, pervestos į RBS, PBS pagal GRBS, RBS biudžetų sąrašus	503.02		503.02
503.02		503.03
Jai pateiktų biudžeto asignavimų PBS rodiklių detalizavimas pagal atitinkamus KOSGU straipsnių kodus, poskyrius.	503.03		503.03
Biudžetinių asignavimų sumos, detalizuotos pagal atitinkamus KOSGU straipsnių kodus, papunkčius ir pervestos PBS (AIF) pagal GRBS (SAIF), RBS biudžeto sąrašus	503.02		503.02
503.02		503.03
Biudžeto asignavimų sumos, detalizuotos pagal atitinkamus KOSGU straipsnių kodus, papunkčius ir pervestos į RBS, PBS pagal GRBS, RBS biudžeto sąrašus.	503.02		503.02
503.02		503.02
503.02		503.03
GRBS (SAIF) patvirtintų ir užpildytų biudžeto asignavimų sumos pagal konsoliduotąjį biudžeto grafiką ir PBS (AIF) pervestos pagal GRBS (SAIF) biudžeto grafikus.	503.09		503.01
503.01		503.02
503.02		503.03
GRBS (SAIF) patvirtintų ir užpildytų biudžeto asignavimų sumos pagal konsoliduoto biudžeto grafiką ir pervestos į RBS, PBS (AIF) pagal GRBS, RBS biudžeto grafikus.	503.09		503.01
503.01		503.02
503.02		503.02
503.02		503.03
Biudžeto asignavimų sumos, detalizuotos pagal atitinkamus KOSGU straipsnių kodus, papunkčius ir pervestos į RBS pagal GRBS biudžeto sąrašus	503.02		503.02
503.02		503.02
Patvirtintų biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos, apie kurias buvo pranešta GRBS	501.09		501.01
501.01		501.02
PBS pervestų biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos	501.02		501.03
RBS pervestų biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos	501.02		501.02
RBS, PBS pervestų biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos	501.02		501.02
501.02		501.03
PBS rodiklių detalizavimas jai pateiktų biudžetinių įsipareigojimų limitų atitinkamiems KOSGU straipsnių kodams, postraipsniams.	501.03		501.03
Biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos, nurodytos atitinkamais KOSGU straipsnių kodais, poskyriais ir pervestos CBS	501.02		501.02
501.02		501.03
Biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos, detalizuotos atitinkamais straipsnių kodais, KOSGU papunkčiais ir pervestos RBS, PBS	501.02		501.02
501.02		501.02
501.02		501.03
Patvirtintų biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos, apie kurias buvo pranešta GRBS ir pervestos į CBS	501.09		501.01
501.01		501.02
501.02		501.03
GRBS patvirtintų ir užpildytų biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos, pervestos į RBS, PBS	501.09		501.01
501.01		501.02
501.02		501.02
501.02		501.03
Biudžetinių įsipareigojimų limitų sumos, kurias GRBS detalizuoja pagal atitinkamus KOSGU straipsnių kodus, poskyrius ir pervedė RBS	501.02		501.02
501.02		501.02
Patvirtintos biudžeto asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų ribos, apie kurias buvo pranešta GRBS	503.09		503.01
503.01		503.02
501.09		501.01
501.01		501.02
PBS pervestų biudžetinių asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų limitai	503.02		503.03
501.02		501.03
RBS pervestų biudžeto asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų limitai	503.02		503.02
501.02		501.02
Biudžeto asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų ribos, pervestos RBS, PBS	503.02		503.02
503.02		503.03
501.02		501.02
501.02		501.03
PBS rodiklių detalizavimas jai atvestų biudžeto asignavimų ir biudžetinių įsipareigojimų ribos atitinkamiems KOSGU straipsnių kodams, poskyriams.	503.03		503.03
501.03		501.03
Biudžetinių asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų ribos, detalizuotos pagal atitinkamus KOSGU straipsnių kodus, papunkčius ir pervestos PBS	503.02		503.02
503.02		503.03
501.02		501.02
501.02		501.03
Biudžetinių asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų ribos, detalizuotos pagal atitinkamus KOSGU straipsnių kodeksus, poskyrius ir pervestos RBS, PBS	503.02		503.02
503.02		503.02
503.02		503.03
501.02		501.02
501.02		501.02
501.02		501.03
GRBS patvirtintos ir įvykdytos biudžeto asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų ribos, pervestos CBS	503.09		503.01
503.01		503.02
503.02		503.03
501.09		501.01
501.01		501.02
501.02		501.03
GRBS patvirtintos ir galutinai nustatytos biudžeto asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų ribos, pervestos į RBS, PBS	503.09		503.01
503.01		503.02
503.02		503.02
503.02		503.03
501.09		501.01
501.01		501.02
501.02		501.02
501.02		501.03
Biudžeto asignavimų sumos ir biudžetinių įsipareigojimų ribos, GRBS detalizuotos pagal atitinkamus KOSGU straipsnių, papunkčių kodus ir pervestos RBS	503.02		503.02
503.02		503.02
501.02		501.02
501.02		501.02
Pajamų ir išlaidų sąmata (finansinės ūkinės veiklos planu) patvirtintos išlaidų (mokėjimų) sumos	504.00		506.00

PASLAUGŲ OPERACIJŲ APSKAITA BIUDŽETINĖMS IR AUTONOMINIOMS ĮSTAIGOSMS

Be biudžeto vykdymą organizuojančios įstaigos operacijų, finansų įstaiga gali fiksuoti kasos paslaugas biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms teikiančios įstaigos operacijas. Į šias operacijas finansų institucija atsižvelgia tuo atveju, kai sąskaitą 40601/40701 atidaro finansų įstaiga, finansų institucija atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas bei biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atskiras asmenines sąskaitas. 2 paveiksle parodyta pagrindinių apskaitos įrašų diagrama, atspindinti biudžetinių įstaigų finansavimo ir kasos paslaugų operacijas. Savarankiškoms įstaigoms ir kitoms organizacijoms operacijos bus panašios, tačiau vietoj 307.13 ir 203.13 sąskaitų apskaita turėtų būti vykdoma atitinkamai 307.14, 307.15 ir 203.14, 203.15 sąskaitose.

Paveikslas Nr. 2 - Biudžetinių įstaigų aptarnavimo pagrindinių operacijų schema

Biudžetinių ir savarankiškų įstaigų kasos paslaugų operacijų sąraše yra šios pagrindinės operacijų grupės:

· Operacijų grynųjų pinigų aptarnavimas biudžetinių ir savarankiškų įstaigų, kitų organizacijų lėšomis:

§ Lėšų įplaukos į sąskaitą BE / AU aptarnavimui;

§ disponavimas lėšomis iš sąskaitos BU / AU aptarnavimui;

§ Nebankinės operacijos su lėšomis sąskaitoje BU / AU aptarnavimui.

· Mokėjimai ir pinigų grąžinimas BU / AU sąskaita:

§ Lėšų kvitai į sąskaitas grynųjų pinigų mokėjimui BU / AU;

§ Lėšų iš sąskaitų disponavimas grynaisiais pinigais BU / AU.

Nusirašinėti finansinius rezultatus už grynųjų pinigų paslaugas BU/AU metų pabaigoje.

· Likučiai BU/AU sąskaitose metų pradžioje.

AUTOMATINIO APSKAITOS ĮRAŠŲ FORMAVIMO MECHANIZMAS KAIP "BIUDŽETE"

Apskaitos įrašai sistemos duomenų bazėje nesaugomi – jie generuojami automatiškai, remiantis vartotojo įvestais pirminių dokumentų duomenimis. Buhalterinių įrašų formavimo mechanizmas AS „Biudžetas“ yra vienodas visuose sistemos blokuose. AS „Biudžetas“ biudžeto apskaitos sistemoje, vadovaujantis Biudžeto apskaitos instrukcija, apskaitos įrašas nustatomas pagal:

· Apskaitos įrašo data nustatoma pagal atitinkamos įvesties sąsajos Lauko Priėmimo data (Date of posting) reikšmę;

· Veiklos rūšies kodas nustatomas pagal lauko Lėšų tipas reikšmę;

· Biudžeto apskaitos sąskaitos kodas finansų įstaigos ir (ar) kasos paslaugas teikiančios įstaigos apskaitoje, apskaitos įrašo debeto ir kredito ekonominės klasifikacijos kodai, kurie skiriasi finansų įstaigos ir finansų įstaigos likučiams. iždas, nustatyti Lauko Operacija reikšmę;

· Sukčiai biudžeto klasifikacija debeto sąskaitoje arba kredito sąskaitoje įvesties sąsajoje nustatykite biudžeto klasifikavimo laukų reikšmes (laukas Klasifikavimas, pervedimo operacijoms - tiesioginio ir atitinkamo klasifikavimo laukai);

· Biudžeto likučių klasifikavimo kodai (pagrindinio administratoriaus, grupės, pogrupio kodas ir biudžeto deficito finansavimo šaltinio tipas) debeto sąskaitoje arba kredito sąskaitoje nustato vertę, susietą su atitinkama biudžeto sąskaita Vidaus šaltiniuose. ir RM biudžeto sąskaitų sąsajos išorinio finansavimo laukai Sistemos nustatymai ;

· Apskaitos įrašo suma nustatoma pagal Lauko Suma reikšmę (arba, priklausomai nuo duomenų įvedimo sąsajos, Lauko Kreditas arba Debeto lauko reikšmė).

Remdamasi dokumentų registravimo pirminėse sąsajose rezultatais, sistema generuoja tokio tipo apskaitos įrašus.

Automatinio apskaitos įrašų formavimo schema parodyta 3 pav.

Visi apskaitos įrašai sąsajose formuojami pagal vieną principą, kurį lemia Lauko Operacija reikšmė. Kiekvienos operacijos formavimo ypatybės nurodytos Operations Directory RM Directories sąsajos detalėse. Šios sąsajos laukuose Debeto BC šaltinis ir Kredito BC šaltinis nustatomos BC kodo reikšmių užpildymo apskaitos įraše sąlygos. Šių sąlygų tikrinimo tvarka parodyta 3 lentelėje. Laukelyje Veiklos šaltinis nustatoma debeto sąskaitos ir operacijos kredito sąskaitos 18 kategorijos pildymo sąlyga. Jo tikrinimo tvarka parodyta 4 lentelėje.

Ryžiai. 3. Automatinio apskaitos įrašų formavimo schema AS "Biudžetas"

3 lentelė. Sąlygų tikrinimo tvarka formuojant apskaitos įrašo laukų „BC kodas“ ir „EB kodas“ reikšmes

Lauko „Šaltinis lažybų tarpininkas“ reikšmė	Lauko „BK kodas“ reikšmė	CI kodo lauko reikšmė
Numatytas		Pagal apskaitos įrašo generavimo algoritmą duomenų įvedimo sąsajoje
Nėra	Nulinio biudžeto klasifikavimo kodas
Tiesiai		Tiesioginiai ekonominės klasifikacijos kodai duomenų įvedimo sąsajai grynųjų pinigų operacijoms. Negrynųjų operacijų duomenų įvedimo sąsajos debeto ekonominės klasifikacijos kodai
Atitinkamas	Negrynųjų operacijų duomenų įvedimo sąsajos kredito biudžeto klasifikavimo kodai	Negrynųjų operacijų duomenų įvedimo sąsajos kredito ekonominės klasifikacijos kodai
Fondo likučiai	Su biudžeto sąskaita susijusių biudžeto likučių klasifikavimo kodai, nurodyti lauke Vidaus ir išorės finansavimo šaltiniai (RM Biudžetinės sąskaitos sąsajos Sistemos nustatymai)	Ekonominės klasifikacijos kodai, atitinkantys operacijos kodą Operacijų nuorodos sąsajoje (atitinkamai laukai Debeto sąskaita arba Kredito sąskaita)
Tiesiogiai be EB	Tiesioginiai biudžeto klasifikavimo kodai duomenų įvedimo sąsajai (pajamos, išlaidos, šaltinis) grynųjų pinigų operacijoms. Negrynųjų operacijų duomenų įvedimo sąsajos debeto biudžeto klasifikavimo kodai	Nulinė ekonominės klasifikacijos vertė
Tiesioginis, tik KVSR	Duomenų įvedimo sąsajos KVSR tiesioginės biudžetinės klasifikacijos kodai. Likę klasifikatoriaus skaitmenys pakeičiami nuliais. Negrynųjų operacijų duomenų įvedimo sąsajos debeto biudžeto klasifikavimo kodai	Ekonominės klasifikacijos kodai, atitinkantys operacijos kodą Operacijų nuorodos sąsajoje (atitinkamai laukai Debeto sąskaita arba Kredito sąskaita)

4 lentelė. Sąlygų tikrinimo tvarka formuojant apskaitos įrašo laukelių „VD kodas“ reikšmę

Kiekvienoje sąsajoje, siekiant palengvinti vartotojų darbą programoje ir išvengti duomenų įvedimo klaidų automatinio įrašų generavimo metu, naudojami šie principai:

Automatinis operacijų, kurias galima pasirinkti lauke Sąsajos operacijos, apribojimas (automatinis filtravimas):

· Apskaitos operacijų sąrašas yra ribojamas priklausomai nuo sąsajos, kurioje sugeneruojamas apskaitos įrašas. RM sistemos nustatymų sąsajoje Operacijų atitikimas sąsajoms galite nustatyti sąsajų ir jose atliekamų apskaitos operacijų atitikimą. Vėliau, dirbant įvesties sąsajoje, lauke Operacija bus galima pasirinkti tik šiai sąsajai priskirtas operacijas.

· Apskaitos operacijų sąrašas ribojamas priklausomai nuo KOSGU kodo, nurodyto įvesties sąsajoje ECR, ECD, ECI laukeliuose. Tie. iš visų su sąsaja susijusių operacijų atrenkamos operacijos su sąsajoje nurodyta ekonomine klasifikacija, taip pat operacijos su apibendrintu X00 formos KOSGU kodu (pvz., tiesioginio ekonominio klasifikatoriaus kodui 251, operacijos su KOSGU kodu 200, 251 bus pasirinkti apskaitos įrašų sąraše). Toks diegimas leidžia, nesant apskaitos įrašo Operacijų kataloge su tuo pačiu KOSGU kodu, nurodytu įvesties sąsajoje, pasirinkti apskaitos įrašą su apibendrinimo kodu.

· Pagal KOSGU kodą operacijos 402.XX sąskaitoje yra papildomai ribojamos. Jei KOSGU kodas yra nurodytas pirminėje sąsajoje diapazone "200-299", "300-399", "500-599", "800-899" (kodas, už kurį atsispindi mokėjimai iš biudžeto), tada tik operacijos, kurių korespondencijoje yra 402.2X tipo sąskaitos. Jei dokumente esanti KOSGU vertė nepriklauso nė vienam iš išvardytų, tada modalinėje operacijų žinyne atsispindi tik operacijos, kurių korespondencijoje yra 402.1X tipo sąskaitos.

· Apskaitos operacijų sąrašas yra ribojamas priklausomai nuo to, ar suma atsispindi įvesties sąsajos lauke Kreditas ar Debetas. Jei įvesties sąsajoje naudojamas laukas Kiekis, šis apribojimas neveikia. Kredito arba Debeto laukus administratorius gali blokuoti sistemos nustatymuose: priklausomai nuo to, kokio tipo sąsaja („Įeinančios lėšos“ arba „Lėšų išvedimas“) yra nustatyta sąsajoje Operacijų atitikimas RM sistemos sąsajoms nustatymus.

· Jei sąsajoje FO sąskaitos laukelyje nurodoma biudžeto sąskaita, tada automatiškai nustatomi atitinkami biudžeto apskaitos sąskaitų kodai iždo apskaitoje ir FO apskaitoje (laukeliai Iždo sąskaitos kodas, FO sąskaitos kodas RM Budget paskyros sąsaja Sistemos nustatymai), kurie taip pat riboja galimų operacijų sąrašą. Pavyzdžiui, jei sąskaita 203.10 priskirta atsiskaitymo sąskaitai, nurodytai pirminėje sąsajoje Biudžeto sąskaitų sąsajoje, tada sąsajoje galima pasirinkti tik operacijas su sąskaitomis, esančiomis 203.10 - 203.19 diapazone. Išimtis yra sąskaitos 202.X1, 202.X2 ir 202.X3, kurių ketvirtojo skaitmens reikšmė filtruojant neatsižvelgiama. Pavyzdžiui, jei pirminėje sąsajoje, FI sąskaitos lauke, yra nurodyta sąskaita, su kuria susieta sintetinė sąskaita 202.11 Biudžeto sąskaitų sąsajos lauke Sąskaitos kodas FI, tada modalinė žinynas atspindės operacijas kurios sąskaita 202.01 naudojama sąskaitų korespondencijoje FO likučiui

· Sąsaja neatspindi uždarų operacijų kodų ir kodų, kurie dar neįsigaliojo, t.y. reikšmes, kurių operacijų nuorodos sąsajoje lauko uždarymo data reikšmė yra mažesnė nei dabartinė data, arba lauko įsigaliojimo data yra didesnė nei dabartinė data.

i

Laukų, skirtų apriboti galimas operacijas, pildymo tvarka gali būti bet kokia, filtravimo principai veiks bet kokia laukų ECR/ECD/ECI, Debeto/Credit, Account FO pildymo tvarka.

Debeto ir kredito sąskaitos biudžeto klasifikatoriaus pildymas pagal nurodytas sąlygas.

Biudžeto klasifikatoriaus kodo pildymo biudžeto apskaitos sąskaitos numeriu taisyklės automatiškai generuojant apskaitos įrašus AS "Biudžetas" pateiktos 3 lentelėje. Vartojamos šios sąvokos:

„Tiesioginė biudžeto klasifikacija“ – tiesioginiai sąsajos biudžeto klasifikavimo kodai priskiriami paskyrai, atsižvelgiant į KOSGU. Pervedimo operacijoms tai yra sąsajos debeto klasifikavimo kodai.

„Likutinė biudžeto klasifikacija“ – sąskaita susieta su biudžeto likučių klasifikavimo kodais: administratoriaus kodu ir šaltinio klasifikavimo tipo kodu, nurodytu lauke Vidaus ir išorės finansavimo šaltiniai (RM biudžetinių sąskaitų sistemos nustatymų sąsaja).

„Atitinkamas biudžeto klasifikatorius“ – kredito klasifikatorius susietas su sąskaita (pervedimo operacijoms tai sąsajos kredito klasifikavimo kodai).

Biudžeto apskaitos sąskaitos 402.XX 22 kategorijos automatinis pildymas operacijoms 402.00 sąskaitoje, atsižvelgiant į sąsajoje nurodytą KOSGU kodą:

1 – jei KOSGU reikšmė įvesties sąsajos dokumente yra intervale 100-199, 400-499, 600-699, 700-799 (KOSGU kodas biudžeto įplaukų operacijoms) arba pasirinktas Klasifikacijos tipas "Pelningas". su nuliu KOSGU;

2 – jei KOSGU vertė yra 200-299, 300-399, 500-599, 800-899 (mokėjimų iš biudžeto KOSGU kodas) ribose arba Klasifikatoriaus tipas „Išlaidos“ pasirinktas su nuliu KOSGU.

Laikino lėšų skolinimosi iš subsidijų valstybės užduoties vykdymui ir vėlesnio jų kompensavimo operacijų atspindys programinėje įrangoje „1C: Valstybės institucijos apskaita 8“

Šiuo metu biudžetinėms ir savarankiškoms valstybės institucijoms vis aktualiau tampa skolintis lėšas iš subsidijų valstybės užduoties vykdymui ir vėliau jas kompensuojant. Taip yra dėl to, kad viešosios įstaigos, vykdančios pajamas generuojančią veiklą, ne visada tam tikru momentu turi nuosavų išteklių savo veiksmams (ilgalaikio turto, atsargų įsigijimui, paslaugų apmokėjimui) laiku įgyvendinti.

Kai įsipareigojimai įvykdomi kito užstato šaltinio, kuris skiriasi nuo finansinio užstato šaltinio, kurio sąskaita buvo prisiimta prievolė, sąskaita, apskaitoje būtinai turi būti atspindimos operacijos, kuriomis siekiama pritraukti (paskolinti) kitą finansinio užstato šaltinį. kurių prievolė bus įvykdyta.

Šių operacijų apskaitos atspindys biudžetinės įstaigos pavyzdžiu

Valstybės biudžetinė įstaiga gauna subsidijas valstybės uždaviniui įgyvendinti (KFO 4) ir vykdo pajamas duodančią veiklą (KFO 2).

Per pirmąjį ketvirtį į įstaigos sąskaitą buvo gauta 400 000 rublių subsidijų, iš pajamas duodančios veiklos taip pat gauta 170 000 rublių.

Antrojo ketvirčio pradžioje už suteiktas ūkinės patalpos remonto paslaugas kilo degantis 200 000 rublių kreditorius, sukauptas iš pajamų iš veiklos lėšų.

Sprendimu buvo laikinai skolinamasi lėšų iš subsidijų valstybės uždaviniui įgyvendinti, vėliau jas kompensuojant.

Taigi, jei tai laikinas lėšų skolinimasis, tai turi būti atspindėta sąskaitoje 304 06 „Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“.

Pagal Sąskaitų plano naudojimo instrukcijas buhalterinė apskaita biudžetinės įstaigos (patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. 174n) 2010 m. naujas leidimas, 1 lentelėje pateikti apskaitos įrašai, skirti vidaus skolinimuisi atspindėti ir jų diegimui programinėje įrangoje „1C: Valstybės institucijos apskaita 8“.

Skirtukas. 1. Vidaus lėšų skolinimosi atspindys

ir jų įdiegimas programinėje įrangoje „1C: Valstybės įstaigos apskaita 8“

Laikinai laisvos subsidijos lėšos (KFO 4) naudojamos skubioms mokėtinoms sumoms apmokėti. O gavus pajamas iš kito šaltinio pasiskolintos lėšos yra grąžinamos.

Lėšų pritraukimo iš subsidijų pajamas duodančios veiklos įsipareigojimams vykdyti teisėtumas

2 str. 298 Civilinis kodeksas Rusijos Federacijos nuostatai, kad pajamomis, kurias gauna savarankiška įstaiga iš joje numatytos pajamas duodančios veiklos, ši institucija savarankiškai disponuoja.

Taigi savarankiška institucija turi teisę disponuoti gautais grynais(pajamas generuojančios veiklos lėšos, lėšos valstybės (savivaldybės) uždavinio įgyvendinimo rėmuose, kitos priemonės ir kt.).

Kartu autonominės įstaigos steigimo dokumentuose turi būti numatyta: Kvitas į asmeninę (atsiskaitomąją) sąskaitą, atidarytą Federaliniame ižde (finansų institucijoje, kredito įstaiga), lėšos, taip pat ir susitarimo vykdyti valstybės (savivaldybės) uždavinį, yra įtraukiamos į savarankiškos įstaigos pajamas.

Pažymėtina, kad šiuo atveju savarankiška įstaiga turi teisę prisiimti įsipareigojimus vieno finansinio užtikrinimo šaltinio sąskaita (pavyzdžiui, vykdydama pajamas duodančią veiklą), o prisiimtus įsipareigojimus vykdyti kito finansinio užtikrinimo šaltinio sąskaita. finansinis užtikrinimas (pvz., iš lėšų, gautų įgyvendinant valstybės (savivaldybės) užduotį), nes ši įstaiga visas savarankiškos įstaigos turimas lėšas tvarko savarankiškai. Autonominė įstaiga šias operacijas apskaitoje taip pat atspindi naudodama sąskaitą 304 06 “ Atsiskaitymai su kitais kreditoriais“.

Pagal 3.15 str. 2006 m. lapkričio 3 d. federalinio įstatymo Nr. 174-FZ „Dėl autonominių institucijų“ 2 str., subsidijų, suteiktų autonominei institucijai iš atitinkamo Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžeto valstybės (savivaldybės) likutis. ) einamaisiais finansiniais metais nepanaudotos užduotys panaudojamos kitais finansiniais metais pagal savarankiškos įstaigos finansinės ūkinės veiklos planą, kad būtų pasiekti tikslai, kuriems ši įstaiga buvo sukurta.

Vadovaudamasi tuo, autonominė institucija turi teisę išleisti subsidijų, suteiktų autonominei institucijai iš atitinkamo Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžeto, likutį valstybės (savivaldybės) uždaviniui vykdyti, tiek 2007 m. valstybės (savivaldybės) uždavinys, o pajamas generuojančios veiklos sąskaita prisiimtų įsipareigojimų vykdymui .

Pastaba! Neatspindėjimo apskaitos operacijose skolinantis lėšas valstybės (savivaldybės) užduočiai vykdyti įsipareigojimus, prisiimtus pajamas generuojančios veiklos lėšų sąskaita, klausimu atkreiptinas dėmesys į tai. Įstaigos ūkinės veiklos faktų neatspindėjimas apskaitoje yra Rusijos Federacijos teisės aktų dėl buhalterinės apskaitos pažeidimas, nes iškreipiama įstaigos finansinė būklė.

Biudžetinių ir savarankiškų įstaigų iš įvairių šaltinių gaunamos pajamos turi atsispindėti atitinkamose apskaitos sąskaitose. Tuo pačiu metu kai kuriais atvejais nėra lengva nustatyti finansinės paramos (veiklos) rūšies kodą (KFO), o apskaitos įrašus atsiranda klaidų. Šiame straipsnyje mes apsvarstysime, kokios pajamos turėtų būti atspindėtos naudojant CFA 2.

CFD rūšys

Pagal Instrukcijos Nr.157n 21 punkto, Instrukcijos Nr.174n 3 punkto, Instrukcijos Nr.183n 3 punkto, vietoje 18 kategorijos nustatytas sąskaitos struktūros formavimo taisykles, priklausomai nuo finansinio užtikrinimo rūšies. (veikla), pridedamas atitinkamas kodas (KFO):
2 - pajamas duodanti veikla (įstaigos nuosavos pajamos);
3 - laikinai disponuojamos lėšos;
4 - subsidijos valstybės (savivaldybės) uždaviniui įgyvendinti;
5 - subsidijos kitiems tikslams;
6 - subsidijos kapitalinėms investicijoms;
7 - lėšos privalomajam sveikatos draudimui.

Reguliavimo dokumentas

Pagal 4 str. 7-FZ 9.2, biudžetinė įstaiga turi teisę, viršydama nustatytą valstybės (savivaldybės) užduotį, taip pat nustatytais atvejais. federaliniai įstatymai, pagal nustatytą užduotį atlikti darbus, teikti paslaugas, susijusias su pagrindine jo veikla, numatyta steigiamajame dokumente, DK 1 dalyje nurodytose srityse. 4 šio įstatymo, piliečiams ir juridiniai asmenys už atlygį ir tomis pačiomis sąlygomis už tas pačias paslaugas. Nurodyto mokesčio nustatymo tvarką nustato steigėjo funkcijas ir įgaliojimus atliekantis organas, jeigu federaliniai įstatymai nenustato kitaip.

Nuosavos pajamos

KFO 2 atsispindi:

• pajamos iš mokamų paslaugų (darbų) teikimo;
• pajamos iš valstybės (savivaldybės) turto nuomos;
• pajamos iš biudžetinių (savarankiškų) įstaigų išlaidų kompensavimo, taip pat iš išlaidų, susijusių su valstybės (savivaldybės) turto eksploatavimu, kompensavimo, įtvirtintos operatyvaus valdymo teise;
• pajamos iš valstybės (savivaldybės) turto pardavimo (likvidavimo);
• baudos (baudos, netesybos), gautos iš tiekėjų (atlikėjų, rangovų) pažeidus sutarčių sąlygas (įskaitant tas, kurios vykdomos subsidijų valstybės (savivaldybės) uždaviniui, tikslinių subsidijų sąskaita);
• lėšos, kurias perkančioji organizacija gavo pagal Įstatymą Nr. 94-FZ1, įskaitant lėšas, gautas kaip paraiškos dalyvauti aukcione užstatas;
• dotacijos ir aukos, kiti neatlygintini pervedimai;
• pajamos iš žalos atlyginimo;
• turtas, įgytas už atlygį nuosavų lėšų lėšomis, taip pat gautas neatlygintinai.

Tiek biudžetinės, tiek savarankiškos įstaigos turi teisę:

• už atlygį teikti paslaugas (atlikti darbus), susijusias su pagrindine veikla;
• vykdyti pajamas generuojančią veiklą, kuri padeda pasiekti tikslus, kuriems ji buvo sukurta, ir atitinka nurodytus tikslus (tačiau tik su sąlyga, kad tokia veikla yra numatyta steigimo dokumentuose).

Reguliavimo dokumentas

Pagal pastraipas. 6 ir 7 g. 174-FZ 4 str., savarankiška įstaiga savo nuožiūra turi teisę atlikti darbus, teikti su pagrindine veikla susijusias paslaugas piliečiams ir juridiniams asmenims už atlygį ir tomis pačiomis vienodų paslaugų teikimo sąlygomis. federalinių įstatymų nustatyta tvarka. Savarankiška institucija turi teisę vykdyti kitokią veiklą tik tiek, kiek ji padeda siekti tikslams, kuriems ji buvo sukurta, ir atitinka šiuos tikslus, jeigu tokia veikla yra nurodyta jos steigimo dokumentuose (įstatuose).

Pajamomis iš paslaugų teikimo (darbo atlikimo) įstaiga disponuoja savarankiškai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) 298 straipsnio 2, 3 dalys), dalimis. 174-FZ2 4 straipsnio 6–7, Įstatymo Nr. 7-FZ3 9.2 straipsnio 4 dalis).

Pajamų iš mokamų paslaugų teikimo (darbų atlikimo), pajamų iš valstybės (savivaldybės) turto nuomos, taip pat išlaidų kompensavimo (pagal atskirą susitarimą dėl išlaidų kompensuojant turtą nuomojant) gavimas atsispindi 2007 m. biudžetinės (savarankiškos) įstaigos buhalterinė apskaita tokia tvarka:

Ši procedūra nustatyta 2005 m. 3, 77, 87, 96–97 instrukcijos Nr. 183n, 1 p. 3, 76, 84, 92–93 instrukcijos Nr.174n.

Prisiminti

Pajamomis iš paslaugų teikimo (darbų atlikimo) įstaiga disponuoja savarankiškai.

Turto pardavimas

Turto pardavimo pajamomis (įskaitant likvidavimo atliekas) įstaiga disponuoja savarankiškai (apskaitoma KFO 2).

Ši taisyklė taip pat taikoma pajamoms, gautoms pardavus ilgalaikį turtą - nekilnojamąjį ir ypač vertingą kilnojamąjį turtą, jei yra gautas savininko sutikimas juos parduoti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 298 straipsnio 2, 3 dalys). Rusijos Federacijos biudžeto kodekso (toliau – RF BC) 41 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 15 d. raštas Nr. 02-13-06/1714).

Biudžetinės (savarankiškos) įstaigos apskaitoje pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo parodomos taip:

Ši procedūra nustatyta 2005 m. 3, 96–97, 178 Instrukcijos Nr.183n, 1 p. 3, 92–93, 150 Instrukcija Nr.174n.

Sutarčių pažeidimas

Baudos (baudos, netesybos), gautos iš tiekėjų (atlikėjų, rangovų), pažeidus sutarčių sąlygas, kuriomis disponuoja įstaiga savarankiškai, turi būti atspindimos asmens sąskaitose 20, 30 kodais kaip pinigai iš kitos pajamas duodančios veiklos. (KFO 2). Tokia išvada yra Rusijos finansų ministerijos 2012-10-09 raštuose Nr.02-04-12/4178, 2012-09-20 Nr.02-06-10/3831 ir 2012-09-18 Nr. -06-10/3788.

Biudžetinė įstaiga sudarė sutartį su UAB „Rassvet“ dėl kapitalinis remontasšvietimo pastatas 1 000 000 rublių sumai. Įstaiga apmoka išlaidas pagal sutartį tikslinės subsidijos sąskaita. Darbų pagal sutartį atlikimo terminas – 2013-06-31. Sutarties sąlygos numato netesybas už pristatymo termino pažeidimą (1/300 refinansavimo normos dydžio). Sutartyje taip pat numatyta, kad mokėjimai gali būti mažinami netesybų (baudos, netesybų) dydžiu. Rangovas darbus baigė tik iki 2013-12-07. Refinansavimo norma yra 8%. Baudos suma siekė 3200 rublių. (1 000 000 rublių × 12 dienų × 1/300 × 8%).

Liepos mėnesį buhalterė padarė šiuos apskaitos įrašus:
1) Debetas 5 401 20 225 - kreditas 5 302 25 730 - 1 000 000 rublių. - atspindėjo faktines kapitalinio remonto išlaidas;
2) Debetas 2 205 41 560 - Kreditas 2 401 10 140 - 3 200 rublių - rangovui buvo pateikta netesyba už darbo sutarties sąlygų pažeidimą;
3) Debetas 5 302 25 830 - kreditas 5 201 11 610 - 996 800 rublių. (1 000 000 rublių - 3 200 rublių) - mokėjimas pagal sutartį buvo pervestas atėmus netesybų sumą;
4) Kreditas 18 (kodas 225 KOSGU) - 996 800 rublių. - atspindėjo disponavimą lėšomis iš įstaigos sąskaitos;
5) Debetas 5 302 25 830 - kreditas 5 304 06 730 - 3200 rublių. - atspindi priešpriešinių reikalavimų nutraukimą įskaitymu;
6) Debetas 2 304 06 830 - kreditas 2 205 41 660 - 3200 rublių. - atspindi pajamas iš netesybų sumos išieškojimo iš tiekėjo, įskaitant priešpriešinius reikalavimus;
7) Debetas 5 304 06 830 - kreditas 5 201 11 610 - 3200 rublių. - pagal Pažymą (f. 0504833) atsispindėjo lėšų pervedimas iš asmeninės sąskaitos 21 kodu į 20 kodą;
8) Kreditas 18 (kodas 225 KOSGU) - 3200 rublių. - atspindėjo disponavimą lėšomis iš įstaigos sąskaitos;
9) Debetas 2 201 11 510 - kreditas 2 304 06 730 - 3200 rublių. - pagal Pažymą (f. 0504833) atspindėjo lėšų gavimą į asmeninę sąskaitą 20 kodu;
10) Debetas 17 (kodas 140 KOSGU) - 3200 rublių. - atsispindėjo lėšų gavimas į įstaigos sąskaitą.

Programos saugumas

Lėšos, gautos kaip paraiškos dėl dalyvavimo aukcione užstatas, tuo atveju, jei užsakymo dalyvis vengia sudaryti sutartį, lieka įstaigos dispozicijoje (21 straipsnio 5 dalis, 9 dalis, Įstatymo Nr. 94-FZ 25 straipsnio 12 dalis, 26 straipsnio 10 dalis, 27 straipsnio 3, 4 ir 5 dalys, 28 straipsnio 12 dalis, 29 straipsnio 2 ir 5 dalys).

Tokios lėšos pervedamos iš KFO 3 „Laikinai disponuojamos lėšos“ į KFO 2 su šiais apskaitos įrašais:

Ši tvarka išplaukia iš 72, 93, 94 Instrukcijos Nr.174n, 1 p. 72, 96, 97 instrukcijos Nr.183n.

Prisiminti

Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 25 d. raštu Nr. 02-06-07 / 9374, jei sutartis, sudaryta pagal CFR 5 ir 6, buvo apmokėta atėmus baudą (netesybas, netesybas), baudos, likusios atskiroje asmeninėje sąskaitoje, kurios kodas 21 (31), pervedamos į asmeninę sąskaitą, kurios kodas 20 (30).

Nemokami pervedimai

Dotacijų, aukų ir kitų neatlygintinų kvitų gavimas pinigine forma atsispindi KFO 2 šiais apskaitos įrašais:

Ši procedūra nustatyta 2005 m. 3, 72, 96–97 instrukcijos Nr. 183n, 1 p. 3, 72, 92–93 instrukcijos Nr.174n.

Prisiminti

Jei žala padaryta turtui, įsigytam už 4 arba 5 CFR lėšas, įstaiga neprivalo pervesti lėšų, gautų kaip kompensacija, į biudžeto pajamas.

Tokiomis lėšomis įstaiga savarankiškai disponuoja, jos yra nukreipiamos finansinės-ūkinės veiklos plane numatytiems tikslams.

Žalos atlyginimas

Pajamos iš žalos atlyginimo už nustatytus trūkumus savarankiškai disponuoja įstaiga, KFO 2 atspindimos šiais apskaitos įrašais:

Ši procedūra nustatyta 2005 m. 37, 109, 114–115, 145 instrukcijos Nr. 174n, 1 p. Instrukcijos Nr. 183n 37, 112, 117–118, 173 p., Tvarkos, patvirtintos Rusijos iždo 2008-10-07 įsakymu Nr. Iždas ir jo teritorinės įstaigos“.

Turto įsigijimas

Įstaigai savarankiškai disponuoja savo lėšomis įgytas, taip pat neatlygintinai gautas turtas, išskyrus nekilnojamąjį ir ypač vertingą turtą, įgytą vykdant pajamas duodančią veiklą iki jo rūšies pakeitimo (2, 3 dalys). Rusijos Federacijos civilinio kodekso 298 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 18 d. raštas Nr. 02-06-07 / 3798).

Prisiminti

KFO pasirinkimas apskaitoje įsigyjant turtą iš kelių šaltinių priklauso nuo veiklos, kurioje planuojama tokį turtą naudoti (jei pajamas generuojančioje veikloje – KFO 2, vykdant valstybės (savivaldybės) užduotį – KFO 4) .

Į turtą, naudojamą vykdant valstybės (savivaldybės) užduotį, ne visada atsižvelgiama KFO 4. Į jį galima atsižvelgti ir KFO 2, įskaitant kaip ypač vertingą.

Ilgalaikis turtas (nematerialusis turtas), kuris buvo įsigytas pagal KFO 5, turėtų būti įtrauktas į KFO 4. Atsargos, kurios nėra ypač vertingas turtas, gali būti kapitalizuojamos, įskaitant pagal KFO 4 ir KFO 5. Tokios taisyklės paaiškintos laiško 2.4 punkte. Rusijos iždo 2012-12-21 Nr.42-7.4-05/2.1-730, priedas prie Rusijos finansų ministerijos 2012-09-18 rašto Nr.02-06-07/3798.

Inventorius – ypač vertingas turtas, įsigytas 5 CFR lėšomis ir skirtas naudoti vykdant valstybės (savivaldybės) užduotį, turi būti įskaitytas į CFR 4 (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 18 d. raštas Nr. 02 -06-07 / 3798). Turtas, įsigytas 5 CFA lėšomis ir apskaitomas 4 CFA (įskaitant ypač vertingą turtą), gali būti perkeltas į CFA 2, jei bus nuspręsta jį naudoti tik vykdant pajamas duodančią veiklą.

Prisiminti

Turtas, įsigytas kelių CFA sąskaita, turi būti įskaitytas į vieną CFA.

S. S. Veližanskaja Federalinės biudžetinės sveikatos įstaigos „Higienos ir epidemiologijos centras Sverdlovsko srityje Jekaterinburgo Oktyabrsky ir Kirovskij rajonuose“ vyriausiojo buhalterio pavaduotojas
Žurnalas „Ekonomisto vadovas“ Nr.5 2015 m

Gautas lėšas paskirstome pagal biudžeto klasifikavimo kodus:

• etatinių darbuotojų, tiesiogiai dalyvaujančių biudžetinėje veikloje, atlyginimams - KOSGU 211;
• už kaupimą atlyginimų išmokoms - KOSGU 213;
• už ryšio paslaugas - KOSGU 221;
• už komunalines paslaugas - KOSGU 223;
• nuomojamas naudotis turtu - KOSGU 224;
• už nekilnojamojo turto mokestį – 290 ECR.

Kartu su subsidijų gavimu į sąskaitą 4.201.11.510, nebalansinės sąskaitos debete daromas įrašas 17.01 (KFO 4).

Išanalizuokime piniginių išlaidų atitiktį patvirtintiems planuojamiems pavedimams pagal Įstaigos įsipareigojimų ataskaitos fragmentą.

Iš šios ataskaitos matyti, kad suplanuoti paskyrimai (gautos subsidijos) buvo visiškai panaudoti vykdant grynuosius pinigus. Pastaba: nepanaudotos skirtos lėšos metų pabaigoje turės būti grąžintos pagrindiniam valdytojui. Todėl būtina išanalizuoti ir panaudoti finansavimą pagal paskirtį ir visa apimtimi.

Pavyzdžiui, mūsų atveju 2 171 080 rublių buvo finansuojami sukaupti darbo užmokesčio mokėjimai. Jei grynųjų pinigų vykdymas yra mažesnė suma, pavyzdžiui, 2 141 080 rublių, tada nepanaudota suma yra 30 000 rublių. reikės grąžinti vyriausiajam administratoriui, kuris savo ruožtu lėšas grąžins į biudžetą. Biudžetinėje įstaigoje šiuo tikslu bus surašomas komandiruotės:

Sąskaitos debetas 4.304.04.213 Sąskaitos kreditas 4.201.11.610 - 30 000 rublių. - nurodoma nepanaudotų lėšų suma.

Numatyti paskyrimai taip pat turi būti įvykdyti tiek faktiškai visiškai, tiek pagal numatytą paskirtį ekonominės klasifikacijos kodų kontekste. Planuotų užduočių įvykdymo užbaigtumui analizuoti faktiškai vykdant išlaidas, naudosime lentelėje pateiktus duomenis. 1.

1 lentelė. Numatytų užduočių vykdymo užbaigtumo analizės duomenys faktiškai vykdant išlaidas 2014 m., rub.
išlaidas		Patvirtinti planuojami susitikimai pagal sąmatą	Faktinis išlaidų vykdymas	Nepakankamai naudojamas
Darbo užmokestis
Darbo užmokesčio kaupimas
Ryšio paslaugos
Komunalinės paslaugos
Kitos išlaidos
Iš viso		11 139 600	11 139 600

Kaip matote, faktinės išlaidos visiškai atitinka grynuosius pinigus. Tai yra biudžetinės veiklos apskaitos ypatumas. Finansavimas pagal biudžeto asignavimus yra skiriamas vieneriems metams, todėl jis turi būti visiškai uždarytas tiek grynaisiais, tiek faktiškai. Ką tai reiškia?

1. Įstaiga turi priskaičiuoti ir išduoti darbuotojams darbo užmokestį metų pabaigoje gruodžio mėn. Mokėtinos sąskaitos neleidžiamos. Čia svarbu preliminariai atlikti tarpinį darbo užmokesčio skaičiavimą ir nustatyti, ar VRK 211 papunktyje gauto finansavimo rėmuose užtenka skirtų biudžeto lėšų. Planuojant tarifų sąrašai sudaromi pagal pagrindinių darbuotojų etatų sąrašą pagal biudžetą. Jei kaupimo metu iš dalies trūksta biudžeto lėšų, kai kurie mokėjimai turės būti kaupiami ir atliekami nebiudžetiškai uždirbtų lėšų sąskaita.

2. Taip pat analizuojame KEK 213 papunkčiui skirtą finansavimą darbo užmokesčio kaupimui. Draudimo įmokos turi būti sukaupta ir visiškai pervesta į nebiudžetinius fondus ir gruodžio mėn. Mokėtinos sąskaitos neleidžiamos.

Lentelėje pateiktų duomenų naudojimas. 2, analizuoti faktines išlaidas.

2 lentelė. 2014 m. 11 mėnesių faktinių išlaidų likučio analizė, rub.
		2013 metų planas	2013 metų 11 mėnesių faktas	Priminimas
Faktinės išlaidos
Darbo užmokestis
Darbo užmokesčio kaupimas

Taigi už gruodį darbuotojams biudžeto lėšų sąskaita reikia sukaupti 612 035 rublių atlyginimą. ir sukauptos darbo užmokesčio išmokos 184 833 RUB. ir taip visiškai įvykdyti suplanuotus susitikimus.

3. Dirbdami su tiekėjais taip pat turėtumėte naudoti finansavimą pagal biudžeto klasifikaciją, tiek grynaisiais, tiek faktiškai vykdant. Taigi 223 KEK papunktiui buvo skirta 274 200 rublių. (žr. 1 lentelę). Tokia pati suma turėtų būti sukaupta pagal dokumentus ir pervedama tiekėjams už suteiktas komunalines paslaugas. Likusi dalis komunalinių paslaugų apmokama iš lėšų iš verslumo veikla. Už biudžetinę veiklą mokėtinos sąskaitos neleidžiamos.

Pastaba!

Iš federalinio biudžeto finansuojamos biudžetinės įstaigos prisiimtos prievolės, viršijančios patvirtintus planuojamus paskyrimus, nėra apmokamos.

Įsipareigojimai už turto nuomą, komunalines paslaugas, kurios turi būti vykdomos federalinio biudžeto lėšomis, nustatyta tvarka apskaitomos per federalinį iždą. Tuo pat metu, jei biudžetinė įstaiga pažeidžia Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą įsipareigojimų, kurie turi būti vykdomi biudžeto lėšomis, apskaitos tvarką, federalinio iždo teritorinė įstaiga turi teisę sustabdyti mokėjimą. išlaidų.

Siekiant užtikrinti normalią biudžetinės įstaigos veiklą ir atsiskaitymo drausmės laikymąsi, jos finansavimą (lėšų darbo užmokesčiui skyrimas, atsiskaitymai su tiekėjais už suteiktas paslaugas, materialines vertybes.) turėtų būti atliekami laiku ir nuolat. Todėl analizuojant finansavimą lėšų pervedimo iš įstaigų laikas lyginamas su atskirų atsiskaitymo operacijų laiku ir nustatomas nesavalaikio lėšų skyrimo skaičius, trukmė ir dažnis.

Be to, svarbu išanalizuoti ir palyginti biudžeto lėšų poreikį, remiantis apskaičiuotais duomenimis (ką įstaiga planuoja ateinantiems metams ir įdeda į sąmatą) ir pagal sąmatą faktiškai patvirtintus planuojamus pavedimus (3 lentelė).

3 lentelė. Įstaigos aprūpinimo finansiniais ištekliais 2014 metams analizė, rub.
Išlaidų paskirstymas	KOSGU	Suplanuota pagal sąmatą biudžetinė veikla remiantis skaičiavimais	Iš tikrųjų patvirtinta ir finansuojama rovano	Nepakankamas finansavimas rovano
Darbo užmokestis
Darbo užmokesčio kaupimas
Kiti mokėjimai
Ryšio paslaugos
Transporto paslaugos
Komunalinės paslaugos
Kitos paslaugos
Medžiagų kainos didinimas
Kitos išlaidos
Iš viso		13 959 600	11 139 600	2 820 000

Iš lentelėje pateiktų duomenų. 3 darytina išvada, kad faktiškai buvo patvirtinti ir gauti asignavimai 11 139 600 rublių. skaičiuojant 13 959 600 rublių biudžeto lėšų poreikį valstybės užduočiai atlikti, tai yra 2 820 000 rublių.

Įstaiga yra priversta padengti išlaidas biudžetinei veiklai savo uždirbamomis lėšomis (verslinė veikla).

Papildomai prie biudžeto gautos lėšos įtraukiamos į nebiudžetinių lėšų sąmatą. Nebiudžetinės lėšos vadinamos pajamos, gautos dėl veiklos, skirtos gyventojams teikti mokamas paslaugas. Pajamos, gautos iš verslo veiklos, išleidžiamos griežtai pagal paskirtį pagal nebiudžetinių lėšų pajamų ir išlaidų sąmatą. Sąmatos išlaidų dalyje numatytos šios veiklos planuojamos išlaidos su jų paskirstymu pagal biudžeto klasifikatoriaus straipsnius.

Nebiudžetinių lėšų sąmatos vykdymo analizės uždaviniai:

• kiekvieno konkretaus nebiudžetinio fondo veiklos rodiklių analizė;
• gautų pajamų sumų atitikties patirtų išlaidų sumoms analizė;
• Biudžetinės ir finansinės drausmės laikymosi analizė pagal nebiudžetinių lėšų sąmatas;
• priemonių, skirtų lėšų panaudojimo, taip pat gamybinės ir ūkinės veiklos, mokamų paslaugų teikimo efektyvumui, kūrimas.

Išanalizuokime nebiudžetinių lėšų gavimą 3 metus (4 lentelė).

4 lentelė. Nebiudžetinių lėšų šaltinių analizė 3 metams, rub.
Indeksas		2012 m.	2013 m.	2014 m.
Pajamos iš mokamų paslaugų teikimo
Kitos kitos pajamos
Iš viso		16 980 300,00	17 566 160,00	18 146 157,42

Iš 4 lentelės matyti, kad pagrindinis nebiudžetinių lėšų šaltinis yra mokamas sanitarinių ir epidemiologinių paslaugų apmokėjimas pagal sutartis su juridiniais ir fiziniais asmenimis. Pajamos planuojamos pagal nebiudžetinių lėšų sąmatą, remiantis nustatytais tyrimo standartais, tarifais ir kainomis kiekvienai paslaugų rūšiai, skyriams ir visai įstaigai. Planuojant pajamas reikia atkreipti dėmesį į planavimo aiškumą tyrimų srityse. Pajamų dydis priklauso nuo paslaugų apimties ir asortimento. Todėl iškilus poreikiui didinti pajamas (nefinansuojant iš biudžeto lėšų), įstaiga turėtų didinti teikiamų mokamų paslaugų apimtis ir plėsti jų spektrą (pavyzdžiui, diegdama naujus apklausos būdus).

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, tai labai svarbu operatyvinė analizė lėšų už mokamų paslaugų teikimą gavimas į asmeninę sąskaitą Federaliniame ižde. Kasdien turėtumėte sekti lėšų pervedimą iš klientų pagal pajamų kodus.

Pastaba!

Jei mokėtojas lėšų įskaitymui nenurodė pajamų kodo 00000000000000000130, Iždas tokius įplaukas priskirs prie kitų pajamų 000000000000000000180. be teisę leisti šias lėšas.

Todėl įstaiga kasdien turi teikti pranešimus, kuriuose SUFD yra patvirtintas pajamų kodas 0000000000000000130. Iždas, patikslinus, kitas pajamas kredituoja asmenims, turintiems teisę išleisti.

Kas savaitę jie analizuoja ir lygina su pajamų planu lėšų gavimą iš klientų už struktūrinių padalinių teikiamas paslaugas. Norėdami tai padaryti, programoje 1C: 8.2 reikia sukurti kiekvieno padalinio (struktūrinio padalinio) išrašytų sąskaitų registrą - nustatyti tam tikrą laikotarpį ir pasirinkti šio laikotarpio sąskaitų faktūrų apmokėjimą ir pardavimus. Sukurtą skolos failą išsaugome Excel programoje ir perkeliame į struktūrinius padalinius. Šiame registre galite matyti sąskaitos būseną – buvo apmokėta ar ne, buvo atliktas darbas šioje sąskaitoje ar ne.

Šis registras leidžia analizuoti, viena vertus, klientų – įstaigos klientų – skolą už apmokėjimą už jau suteiktas sanitarines ir epidemiologines paslaugas, kita vertus – įstaigos įsiskolinimą klientams, jeigu klientai jau yra sumokėję, bet darbai dar nebaigti. Tokia operatyvinė analizė leidžia efektyviai kontroliuoti gautinas ir mokėtinas sumas dirbant su klientais, atitinkamai surinkti apmokėjimą už jau atliktus darbus laiku. Tuo pačiu, žinoma, reikia laiku atlikti mokamas paslaugas ir darbus.

Kadangi įstaiga savo apskaitos politikoje taiko kaupimo metodą, pajamos susidaro ne iš apmokėjimo, o iš atliktų darbų, kuriuos patvirtina atliktų darbų aktas, pasirašytas dvišaliu būdu. Pajamos apskaitomos 2.401.10.130 sąskaitoje.

Faktinė išlaidų analizė apima:

• faktinių išlaidų palyginimas biudžeto ekonominės klasifikacijos kodų kontekste su numatomais priskyrimais, esant poreikiui, savalaikis nebiudžetinių sąmatų koregavimas ir tolesnis jo tvirtinimas;
• išlaidų panaudojimo griežtai pagal paskirtį kontrolė. Pavyzdžiui, mokėti Komunalinės paslaugos lėšos turi būti naudojamos pagal 223 ekonominio klasifikatoriaus kodą numatomų paskyrimų ribose;
• lyginant įstaigos išlaidas su pajamomis, nes pagrindinė finansinio stabilumo sąlyga yra pajamų perteklius virš išlaidų, teisingas pajamų paskirstymas ir racionalus lėšų panaudojimas;

• faktinių išlaidų palyginimas su piniginėmis išlaidomis pagal biudžeto ekonominės klasifikacijos straipsnius ir papunkčius bei jų neatitikimo pagrįstumas.

Naudojant lentelėje pateiktus duomenis. 5, lyginame įstaigos pajamas su faktinėmis išlaidomis.

5 lentelė. 2014 m. numatomų paskyrimų (faktinių išlaidų verslumo veiklai) vykdymo analizė, rub.
Išlaidų paskirstymas	KOSGU	Planuojama pagal įmonės sąmatą telskoe veikla remiantis skaičiavimais	Faktinės išlaidos verslui kūno veikla	Nukrypimas
Darbo užmokestis
Darbo užmokesčio kaupimas
Kiti mokėjimai
Ryšio paslaugos
Transporto paslaugos
Komunalinės paslaugos
Nuoma naudotis turtu
Kitos paslaugos
Pensijos, pašalpos
Nusidėvėjimo sąnaudos
Medžiagų nurašymas
Kitos išlaidos
Iš viso		17 341 717,70	16 083 462,42	1 258 255,28

Apskaitoje 2014 m. pajamų viršijantis sąnaudas yra:

18 146 157,42 RUB (žr. 4 lentelę) - 16 083 462,42 rubliai. = 2 062 695 rubliai.

Pelno mokesčio sąnaudos sudarys 15 948 230,42 rublius, taigi metų pajamų mokestis yra 439 585,40 rubliai. (atitinkamai 6 ir 7 lentelės).

Vienas iš svarbių ekonominio efektyvumo rodiklių analizėje finansinė veikla organizacijos - pelningumas. Dėl skaitinio įvertinimo kreipkitės pelningumo koeficientas.

Pagal mūsų pavyzdį nustatykime produktų pelningumą (tam grynasis pelnas padalykite iš kainos, padauginkite rezultatą iš 100%):

(2 197 927,00 RUB – 439 585,40 RUB) / 15 948 230,42 RUB x 100 % = 11,02 %.

Sveikatos priežiūros įstaigoms apytikslė grąžos norma, statistiniais duomenimis, siekia 9-15 proc. Kaip matote, atitinkama įstaiga atitinka šiuos reikalavimus.

Analizės procese būtina atkreipti dėmesį į pajamų ir išlaidų santykį. Jei pajamų planas perpildytas tomis pačiomis faktinėmis įstaigos išlaidomis, šias lėšas per finansinius metus patartina skirti ilgalaikiam turtui (instrumentams, laboratorinei įrangai) įsigyti, senam ir pasenusiam pakeisti (pastaba: jei jų savikaina yra iki 40 000 rublių už vienetą, tada ši suma bus nedelsiant įtraukta į faktines išlaidas). Taip pat per metus patartina atlikti patalpų, kurioms to reikia, remontą – šios išlaidos taip pat bus įtrauktos į faktines išlaidas. Taigi bus sumažintas mokesčių bazę dėl pajamų mokesčio.

Verslinei veiklai būtina palyginti grynųjų pinigų išlaidas su numatomais susitikimais (pavyzdys pateiktas 8 lentelėje). Numatytų susitikimų vykdymas grynaisiais pinigais- tai pinigų išleidimas iš asmeninės sąskaitos. Jeigu kuri nors papunktio išlaidos viršija suplanuotus pavedimus, tai Iždas neleis kasos paraiškos šiai papunktyje praleisti, tai yra faktas neturėtų būti didesnis nei numatyta.

8 lentelė. 2014 m. planuotų biudžeto paskyrimų grynųjų pinigų vykdymo analizė (verslinė veikla, rubliai)
Indikatoriaus pavadinimas	Linijos kodas	Išlaidų tipo kodas (išėjimas į pensiją)	Paskyrimai patvirtinti 2014 m	Priimta				Piniginius įsipareigojimus įvykdė	Neįvykdyta
				išlaidų įsipareigojimai		piniginių įsipareigojimų			prisiimtų įsipareigojimų	prisiėmė piniginius įsipareigojimus
				Iš viso		Iš viso	iš kurių viršija patvirtintus suplanuotus paskyrimus
1. Išlaidų prievolės (mokėjimai), iš viso
Darbo užmokestis
Kiti mokėjimai
Darbo užmokesčio kaupimas
Ryšio paslaugos
Transporto paslaugos
Komunalinės paslaugos
Darbai, nekilnojamojo turto priežiūros paslaugos
Kiti darbai, paslaugos
Pensijos, pašalpos
Kitos išlaidos
Ilgalaikio turto vertės padidėjimas
Atsargų savikainos padidėjimas
Iš viso			18 293 876	18 293 872,6		18 227 716,5		18 227 716,50	66 156,10

Iš lentelės matyti, kad pagal sąmatą suplanuotos išlaidos atitinka grynųjų pinigų sąnaudas. Finansiniais metais verslo veiklos sąmata gali būti koreguojama, svarbiausia nepamiršti jos patvirtinti su pagrindiniu vadovu.

Išlaidos grynaisiais- tai mokėjimai grynaisiais arba negrynaisiais pervedimais grynųjų pinigų paraiškų forma per asmeninę sąskaitą Federaliniame ižde. Grynųjų pinigų išlaidų apskaitos užduotis yra kontroliuoti tikslinį lėšų panaudojimą pagal numatomus paskyrimus. Kasos išlaidų apskaita vykdoma pagal ekonominės klasifikacijos kodus, todėl pirminiuose pinigų nurašymuose iš asmeninės sąskaitos dokumentuose turi būti nurodytas išlaidų kodas. Jei formuojant grynųjų pinigų išlaidų paraišką buvo padaryta klaida (nurodytas neteisingas ekonominės klasifikacijos kodas), būtina išsiųsti pranešimą SUFD, nurodant perkėlimą iš neteisingo kodo į teisingą.

Piniginės išlaidos turi būti koreliuojamos su faktinėmis išlaidomis, turi būti nustatytos nukrypimo priežastys. Pavyzdžiui, jei darbo užmokestis buvo sukauptas, bet dar neišrašytas, faktinės išlaidos bus didesnės nei grynųjų pinigų išlaidos; įstaiga sumokėjo už medžiagas (cheminius reagentus), reagentai buvo gauti, užregistruoti, bet dar nepanaudoti - čia piniginės išlaidos didesnės nei faktinės.

grynųjų pinigų metodas yra pajamų ir išlaidų atspindys lėšų gavimo metu. Faktinės išlaidos registruojamos jų nustatymo metu, tai patvirtintos išlaidos pirminiai dokumentai. Pinigų išlaidų už praėjusius metus susigrąžinimas apskaitoje parodomas kaip pajamos.

Be to, norint organizuoti biudžetinės įstaigos finansus, svarbu išanalizuoti asmeninės sąskaitos būklę, lėšų srautus (tiek biudžetinius, tiek nebiudžetinius), užkirsti kelią pinigų spragoms. Lėšos pervedamos į vieną asmeninę sąskaitą federaliniame ižde, todėl dienos (mėnesio) pabaigoje turi būti lėšų likutis biudžetinei ir verslo veiklai. analizuoti atskirai, sudarydami atitinkamai 4.201.11.510 ir 2.201.11.510 sąskaitų balansus. Asmeninės sąskaitos būklės analizė padės išvengti problemų, susijusių su lėšų skyrimu darbo užmokesčiui mokėti, mokesčių ir draudimo įmokų pervedimu į nebiudžetinius fondus, atsargų įsigijimu, komunalinių paslaugų apmokėjimu ir kitomis išlaidomis. institucija.

KOSGU – Valdžios sektoriaus operacijų klasifikatorius.

SUFD yra nuotolinė finansinių dokumentų valdymo sistema, kurioje klientai atlieka operacijas su dokumentais realiu laiku, patvirtindami jų tvarkymo būseną.