Cine poate aplica USN

Organizațiile ruse și întreprinzătorii individuali care au ales în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „simplificare” aplică implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.

Ce taxe nu trebuie plătite atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat

În cazul general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt scutite de impozitul pe venit și impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în mod general. Deci, „simplificatorii” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unele persoane „simplificate” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Unde funcționează sistemul „simplificat”.

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituţiile bugetare, case de amanet, investiții și non-statale Fondul de pensii, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Restricții privind numărul de angajați, valoarea mijloacelor fixe și cota-parte din capitalul autorizat

El nu are dreptul să treacă la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor imobilizate este mai mare de 100 de milioane de ruble.

În plus, în cazul general, este imposibil să se aplice sistemul fiscal simplificat întreprinderilor dacă cota de participare la acestea a altora entitati legale mai mult de 25 la sută.

Cum se trece la USN

Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 45 de milioane de ruble înmulțite cu valoarea actuală a coeficientului deflator. Având în vedere că coeficientul deflator pentru 2015 a fost egal cu 1,147, atunci pentru a trece la „sistemul simplificat” din 2016, a fost necesar ca veniturile din primele nouă luni ale anului 2015 să nu depășească 51,615 mii ruble (45,000 mii ruble x 1,147). ). Coeficientul pentru 2016 este 1,329. Prin urmare, pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2017, limita de venit din ianuarie până în septembrie este de 59.805 mii de ruble. (45.000 de mii de ruble × 1,329).

Dacă această condiție este îndeplinită, notificarea trebuie transmisă la oficiu fiscal cel târziu până la 31 decembrie și din ianuarie a anului următor se poate aplica „simplificarea”.

Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul veniturilor din anul curent. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, PI va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou înființate și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica sistemul simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Încălcarea termenului de depunere a cererii pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a aplica sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați „simplificarea”

Un contribuabil care a trecut la sistemul simplificat de impozitare trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până atunci, este imposibil să renunți voluntar la sistemul fiscal simplificat. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, lucru care trebuie notificat în scris la fisc.

O tranziție timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an depășește 60 de milioane de ruble înmulțit cu valoarea actuală a coeficientului deflator (în 2016, limita este de 79.740 de mii de ruble) sau criteriile pentru numărul de angajați, costul fondurilor de bază sau cota-parte din capitalul autorizat. În plus, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea folosirii cuvântului „simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau un antreprenor individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un sistem diferit. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, șase luni, nouă luni. sau un an.

Dacă contribuabilul a încetat să se angajeze în activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să-și notifice inspecția despre acest lucru.

Obiecte " venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul articol este venitul. Cei care o aleg, își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6 la sută. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici, valoarea impozitului este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15 la sută.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, puteți schimba obiectul, având în prealabil anunțarea fiscului dvs. până la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție aici: părțile la un contract de activitate comună sau la un contract de trust de proprietate sunt private de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariu, costul și repararea mijloacelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol ca „alte cheltuieli” în listă. Prin urmare, autoritățile fiscale în timpul controalelor sunt stricte și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

În cadrul sistemului simplificat se aplică metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în numerar. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul în care banii sunt primiți în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual și-a achitat obligația față de furnizor.

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. În cazul în care un impozit unic, calculat în mod obișnuit, s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și cel „obișnuit” poate fi luată în considerare ca și cheltuială. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot aduce pierderi în viitor.

Când să transferați bani la buget

Nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni), trebuie să fie transferate la buget. plată în avans. Este egal cu baza de impozitare pt perioadă de raportareînmulțit cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar organizațiile și antreprenorii au termene de plată diferite. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și cuantumul final al impozitului obligatoriu. prime de asigurareîn PFR, FSS și asigurări medicale, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditate temporară a salariaților, precum și pentru plăți pentru concediu medical muncitorii. În acest caz, plata în avans sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, este posibilă reducerea taxei cu valoarea integrală a taxei pe vânzări plătite.

Cum să raportezi sub USN

Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună declarația fiscală simplificată până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea bazată pe rezultatele trimestrului, șase luni și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „simplificare” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.

Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența „simplificate” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.

Sistem simplificat bazat pe brevet

Acest tip de sistem simplificat de impozitare a existat până la 31 decembrie 2012 inclusiv și a fost destinat antreprenorilor individuali. Începând cu 1 ianuarie 2013 brevetul „simplificare” este anulat.

Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII

Contribuabilul are dreptul de a percepe un impozit „imputat” pentru unele tipuri de activitate, iar pentru altele - un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui alocate proporțional cu veniturile din activitățile care se încadrează sisteme diferite impozitare.

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit, impozitul pe proprietate și impozitul social unificat. Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în în conformitate cu prezentul Cod.Cod.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de plată a impozitului pe venit. indivizii(în raport cu veniturile primite din activitate antreprenorială), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru activitatea de întreprinzător) și impozitul social unificat (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, precum și plățile și alte remunerații acumulate de acestea în favoarea persoanelor fizice). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu prezentul Cod.

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de către întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, procedurile existente de menținere tranzactii cu numerar si procedura de prezentare a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de la îndeplinirea obligațiilor ce le revin agenţi fiscali prevăzute de prezentul Cod.

Articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contribuabilși

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor celor nouă luni ale anului în care organizația depune cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu prezentul cod. nu depășește 15 milioane de ruble.

Suma venitului maxim al organizației specificată în primul paragraf al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării printr-un coeficient deflator stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și luând în considerare: luați în considerare modificările prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic anterior, precum și coeficienții deflatori care au fost aplicați în conformitate cu acest alineat anterior. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse.

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a modificat paragraful 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;

3) asigurători;

4) fonduri nestatale de pensii;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de formații de avocați;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților acestora este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora la fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, către organizații non-profit, inclusiv cooperarea consumatorilor; organizații care operează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și companii de afaceri, ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora, care funcționează în conformitate cu legea menționată;

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organism federal puterea executivă, autorizată în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizaţii a căror valoare reziduală a mijloacelor fixe şi active necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, sunt luate în considerare activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituţiile bugetare;

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 18 al paragrafului 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

18) organizații străine.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități din unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în raport cu la alte tipuri de activităţi antreprenoriale pe care le desfăşoară. Totodată, restricțiile privind numărul de salariați și valoarea mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, precum și a sumei maxime. a veniturilor stabilite de paragraful 2 al prezentului articol este determinată de acele tipuri de activități care se impozitează în conformitate cu regim general impozitare.

Articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura și condițiile pentru începerea și încetarea aplicării sistemului de impozitare simplificat

Legile federale Nr. 205-FZ din 29 decembrie 2004 și Nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 au modificat acest Cod și vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare, depun în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat, la organul fiscal la adresa declarația de locație (locul de reședință). În același timp, organizațiile din cererea de tranziție la un sistem simplificat de impozitare raportează valoarea veniturilor pentru nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de angajați pentru perioada specificată și valoare reziduala imobilizari si imobilizari necorporale de la 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului de impozitare se realizează de către contribuabil înainte de începerea perioadei fiscale în care a fost aplicat pentru prima dată sistemul de impozitare simplificat. În cazul modificării obiectului de impozitare ales în urma depunerii cererii de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul de impozitare simplificat a avut loc. a fost aplicat mai întâi.

În conformitate cu Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005, contribuabilii care au trecut la un sistem de impozitare simplificat începând cu 1 ianuarie 2003 și au ales venitul ca obiect de impozitare au dreptul să modifice obiectul de impozitare de la 1 ianuarie. , 2006, prin sesizare autoritățile fiscale cel târziu la 20 decembrie 2005

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 2 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. O organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a solicita trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termen de cinci zile de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal eliberat în conformitate cu cu paragraful doi al paragrafului 2 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizații și întreprinzători individuali care, în conformitate cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale și districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, înainte de sfârșitul anului calendaristic în curs contribuabilii unui impozit unic pe venitul imputat, au dreptul, în baza unei cereri, să treacă la un sistem de impozitare simplificat de la începutul lunii în care au obligația. de a plăti un singur impozit pe venitul imputat a fost încetat.

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de încheierea perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 4 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. În cazul în care, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 din prezentul Cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau) în timpul raportării (impozit). ) perioadă în care a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite la alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în pentru care a fost permis excesul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În același timp, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru întârzierea plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.

Cuantumul plafonului de venit al contribuabilului specificat în primul paragraf al prezentei clauze, care limitează dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supus indexării în modul prevăzut de clauza 2 din prezentul cod.

Legea federală nr. 268-FZ din 30 decembrie 2006 a modificat paragraful 5 din prezentul cod, care va intra în vigoare la o lună de la publicarea oficială a menționatului lege federala

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un alt regim de impozitare, efectuată în conformitate cu alin.4 al prezentului articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

6. Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. .

(7) Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

Articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse - Obiecte de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Obiectul impozitării sunt:

venituri minus cheltuieli.

2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) al prezentului articol. Obiectul impozitării nu poate fi modificat de către contribuabil în termen de trei ani de la începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare.

3. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune) sau la un acord de administrare fiduciară a proprietății vor aplica veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

Articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

venituri din vânzări determinate în conformitate cu prezentul Cod;

venit neexploatare determinat în conformitate cu prezentul Cod.

La stabilirea obiectului impozitării nu se iau în considerare veniturile prevăzute de prezentul cod.

Veniturile sub formă de dividende primite, a căror impozitare este efectuată de un agent fiscal în conformitate cu prevederile articolelor 214 și 275 din prezentul cod, nu sunt luate în considerare ca venituri.

Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a cheltuielilor

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, în vigoare la 1 ianuarie 2007 și Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, în vigoare la 1 ianuarie 2008 și aplicabilă raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie , 2007, prezentul Cod a fost modificat.

Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 1 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. În sensul prezentului capitol, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) către casier, primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum si rambursarea datoriilor (plata) catre contribuabil in alt mod (metoda numerar).

Atunci când un cumpărător folosește un bilet la ordin în decontările pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de acesta, drepturi de proprietate, data primirii veniturilor de la contribuabil este data plății biletului la ordin (ziua primirii fondurilor de la emitentul sau altă persoană responsabilă în temeiul biletului la ordin specificat) sau în ziua în care contribuabilul transferă biletul la ordin menționat prin aviz terț.

În cazul în care un contribuabil returnează sumele primite anterior ca plată în avans pentru livrarea de bunuri, prestarea de muncă, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul din perioada fiscală (de raportare) în care s-a făcut decontul este redus. cu valoarea returului.

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, în vigoare la 1 ianuarie 2007, și Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, în vigoare la 1 ianuarie 2008 și aplicabilă raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie, 2007, paragraful 2 din prezentul Cod a fost modificat

2. Cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă. În sensul acestui capitol, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător, care este direct legat de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate ca cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) cheltuieli materiale (inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și consumabile), precum și costurile cu forța de muncă - la momentul rambursării datoriilor prin debitarea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plata de la casierie, iar în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării respectivei. O procedură similară se aplică la plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv împrumuturi bancare) și la plata serviciilor terților. În același timp, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor sunt luate în considerare ca parte a costurilor, deoarece aceste materii prime și materiale sunt anulate în producție;

2) costul plății pentru costul bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - pe măsură ce bunurile menționate sunt vândute. Contribuabilul are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode de evaluare a bunurilor achiziționate în scopuri fiscale:

la costul primului până la momentul achiziției (FIFO);

cu costul celei mai recente achiziții (LIFO);

la un cost mediu;

cu preţul unei unităţi de mărfuri.

Cheltuielile legate direct de vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare ca cheltuieli după ce sunt efectiv plătite;

3) cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - in cuantumul efectiv platit de contribuabil. În cazul în care există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează respectiva datorie;

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 din prezentul Cod, se reflectă în ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) în cuantumul sumelor plătite. Totodată, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;

5) atunci când un contribuabil emite o cambie către vânzător ca plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate, costurile de achiziție a bunurilor menționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt luate în considerare după plata respectivei facturi. Atunci când contribuabilul transferă vânzătorului în plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate un bilet la ordin emis de un terț, costurile de achiziție a bunurilor (lucrări, servicii) și (sau) proprietății menționate. drepturile sunt luate în considerare de la data transferului respectivului bilet la ordin pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate. Cheltuielile specificate în prezentul paragraf sunt luate în considerare pe baza prețului contractului, dar nu mai mult decât valoarea biletului la ordin indicată în biletul la ordin.

(3) Contribuabilii care stabilesc veniturile și cheltuielile în conformitate cu prezentul capitol nu iau în considerare în scopuri de impozitare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu clauza 4, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, cheltuieli aferente perioadelor fiscale în care obiectul impozitării sub formă de venit a fost aplicate nu se iau în considerare la calcularea bazei de impozitare.

Articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse - Baza de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

(1) În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, redusă cu suma cheltuielilor.

3. Venituri si cheltuieli exprimate in moneda straina sunt luate în considerare împreună cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În același timp, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial Banca centrala Federația Rusă, stabilită la data încasării veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

4. Venituri primite în formă naturală sunt evaluate la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

6. Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare veniturile reduse cu suma cheltuielilor trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Sumă impozitul minim calculat pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu prezentul cod.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculat conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile clauzei 7 din prezentul articol.

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârşitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârşitul perioadelor fiscale precedente în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit venitul ca obiect de impozitare.redus cu cost. În acest caz, pierderea se înțelege ca fiind excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu prezentul Cod față de veniturile determinate în conformitate cu prezentul Cod.

Pierderea specificată în această clauză nu poate reduce baza de impozitare cu mai mult de 30 la sută. În acest caz, partea rămasă din pierdere poate fi reportată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 perioade fiscale.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și cuantumul cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada exercitării dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

8. Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, țin evidență separată a veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor încasate în aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.

Articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse - Perioada fiscală. Perioadă de raportare

1. Un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală.

2. Primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare.

Articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse - Cote de impozitare

1. Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare se stabilește la 6 la sută.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută.

Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de calcul și plată a impozitului

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Impozitul se calculează ca fiind corespunzător cota de impozitare procent din baza de impozitare.

2. Cuantumul impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinat de contribuabil în mod independent.

3. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei de raportare. perioada de impozitare până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, de la luarea în considerare a sumelor de plăți anticipate de impozit calculate anterior.

Suma impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabilii menționați cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu prevederile legislația Federației Ruse, precum și cu privire la valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, cuantumul impozitului (plățile în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.

4. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza cuantumul platii anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma de cheltuieli, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

5. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior vor fi luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioada de raportare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală.

6. Plata impozitului și plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

7. Impozitul de plătit la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă la alin. 1 şi 2 din prezentul Cod.

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Articolul 346.22 din Codul fiscal al Federației Ruse - Creditarea sumelor fiscale

Legea federală nr. 183-FZ din 28 decembrie 2004 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2005.

Sumele impozitelor sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Înapoierea taxei

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a modificat paragraful 1 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

1. Organizațiile plătitoare de impozite la expirarea perioadei fiscale (de raportare) depun declarații fiscale la autoritățile fiscale de la sediul lor.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către organizațiile plătitoare până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare corespunzătoare.

2. Contribuabili - întreprinzătorii persoane fizice la expirarea perioadei fiscale depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile de la încheierea perioadei de raportare corespunzătoare.

Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004 a modificat paragraful 3 din prezentul cod, care va intra în vigoare la o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate.

3. Forma declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contabilitatea fiscală

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a acestui cod este prevăzută în noua editie care intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de Minister. al Finanțelor Federației Ruse.

Articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristici ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile care, anterior trecerii la sistemul de impozitare simplificat, au utilizat metoda de angajamente la calcularea impozitului pe profit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

1) de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare va include sumele de bani primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu titlu de plată în temeiul convențiilor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul simplificat. sistemul de impozitare;

3) fondurile primite după trecerea la sistemul simplificat de impozitare nu sunt incluse în baza de impozitare, dacă conform regulilor; contabilitate fiscală conform metodei de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit;

4) cheltuielile efectuate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție pentru sistemul simplificat de impozitare;

5) fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru corporații; impozitul pe venit în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a reformulat paragraful 2 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. Organizațiile care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la calculul bazei de impozitare a impozitului pe profit pe profit prin metoda de angajamente, respectă următoarele reguli:

1) sunt recunoscute ca venituri venituri în cuantumul încasărilor din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a căror plată (plată parțială) a fost care nu au fost efectuate înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru baza de acumulare a impozitului pe venit;

2) cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli pentru achiziționarea în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost plătite (plătite parțial) de către contribuabil înainte de data trecerii la calculul baza de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente, dacă nu este prevăzut altfel de capitolul 25 din prezentul cod.

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 din prezentul alineat vor fi recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit folosind metoda de angajamente.

2.1. Atunci când o organizație trece la sistemul de impozitare simplificat, contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și a activelor necorporale dobândite (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de tranziție. la sistemul simplificat de impozitare, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și cuantumul amortizarii acumulate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a dobândiți ( construite, fabricate) active fixe și achiziționate (create de societatea însăși) organizație) de active necorporale, determinate pe baza valorii lor reziduale la momentul trecerii la plata impozitului agricol unificat, redusă cu suma cheltuielilor determinată. în modul prevăzut de paragraful 2 al paragrafului 4 din prezentul cod, pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu Capitolul 26.3 din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate) și a imobilizărilor necorporale dobândite (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sub forma diferenței de preț de achiziție (construcție). , fabricarea, crearea de către organizația însăși) a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind contabilitatea contabilă, pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare sub forma a unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a reformulat paragraful 3 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare (cu excepția sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități) și are active imobilizate și imobilizări necorporale, costurile de achizitie (constructie, fabricatie, creare de catre organizatia propriu-zisa, finalizare, echipamente suplimentare, reconstructie, modernizare si reechipare tehnica) din care nu sunt transferate (nu sunt transferate integral) la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare in în modul prevăzut de paragraful 3 al prezentului cod, în contabilitatea fiscală de la data efectuării transferului, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale se determină prin reducerea costului (valoarea reziduală determinată la momentul trecerii la sistemul simplificat de impozitare). ) din aceste active imobilizate si imobilizari necorporale cu suma cheltuielilor determinata pentru perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a cheltuielilor in timp dke prevăzute la paragraful 3 din prezentul Cod.

4. La trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, întreprinzătorii individuali aplică regulile prevăzute la alin. 2.1 și 3 din prezentul articol.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu clauza 5, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată, plata parțială primită înainte de trecerea la sistemul simplificat impozitarea pe seama livrării viitoare de bunuri, prestarea de muncă, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate, efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul de impozitare simplificat, sunt deductibile în ultima perioadă fiscală anterioară lunii de trecere a contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la sistemul de impozitare simplificat, dacă sunt disponibile documente, care să indice restituirea sumelor taxei către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la un sistem de impozitare simplificat.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest cod cu clauza 6, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la regimul general de impozitare, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate unui contribuabil care utilizează sistemul de impozitare simplificat atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii). , drepturi de proprietate) care nu sunt incluse în cheltuielile deductibile din baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, sunt acceptate spre deducere la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii taxei pe valoarea adăugată.

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristicile aplicării unui sistem simplificat de impozitare de către întreprinzătorii individuali pe baza unui brevet

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. Antreprenorii individuali care desfășoară unul dintre tipurile de activități antreprenoriale enumerate la paragraful 2 al prezentului articol au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet.

În acest caz, acestea sunt supuse normelor stabilite prin prezentul Cod, ținând cont de specificul prevăzut de prezentul articol.

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet este permisă întreprinzătorilor individuali care nu implică angajații în activitățile lor de afaceri, inclusiv în baza unor contracte de drept civil, și care desfășoară unul dintre următoarele tipuri de activități comerciale:

1) repararea și croitoria articolelor de îmbrăcăminte, blănuri și produse din piele, pălării și produse din mercerie textilă, reparații, croitorie și tricotaje de tricotaje;

2) repararea, colorarea și croitoria încălțămintei;

3) realizarea pantofilor din pâslă;

4) producția de mercerie textilă;

5) producerea si repararea merceriei metalice, chei, numere de inmatriculare, indicatoare stradale;

6) producerea de coroane de doliu, flori artificiale, ghirlande;

7) producerea de garduri, monumente, coroane metalice;

8) producția și repararea mobilierului;

9) producerea și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) repararea și întreținerea echipamentelor radio-electronice de uz casnic, mașinilor și aparatelor de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice;

11) producerea de echipamente de pescuit sportiv;

12) urmărirea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea de jocuri și jucării, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) fabricarea produselor meșteșugurilor de artă populară;

15) producția și repararea de bijuterii, bijuterii;

16) producția de lână smulsă, piei și piei brute de bovine, cabaline, ovine, caprine și porci;

17) îmbrăcarea și vopsirea pieilor de animale;

18) îmbrăcarea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii spălate cu taxă în fire tricotate;

20) pieptene de lână;

21) îngrijirea animalelor de companie;

22) protejarea livezilor, livezilor și spațiilor verzi de dăunători și boli;

23) producerea de unelte agricole din materialul clientului;

24) repararea și fabricarea ustensilelor și ceramicii de taș;

25) fabricarea și repararea bărcilor din lemn;

26) repararea echipamentelor turistice și inventar;

27) tăierea lemnului;

28) lucrări de gravură pe metal, sticlă, porțelan, lemn, ceramică;

29) producerea și tipărirea cărților de vizită și a cărților de invitație;

30) fotocopiere, legare, cusături, borduri, lucrari de carton;

31) lustruirea pantofilor;

32) activitate în domeniul fotografiei;

33) producție, montaj, distribuție și proiecție de filme;

34) întreținere și reparații auto Vehicul;

35) prestarea altor tipuri de servicii pentru întreținerea autovehiculelor (spălarea, lustruirea, aplicarea straturilor de protecție și decorative pe caroserie, curățarea interiorului, remorcare);

36) prestarea serviciilor de toastmaster, actor la serbări, acompaniament muzical de ceremonii;

37) prestarea de servicii de către frizerii și saloanele de înfrumusețare;

38) servicii de transport auto;

39) furnizarea de servicii de secretariat, editorial și de traducere;

40) întreținerea și repararea mașinilor de birou și calculatoarelor;

41) înregistrarea monofonică și stereofonică a vorbirii, cântului, interpretarea instrumentală a clientului pe bandă magnetică, CD. Reînregistrare de lucrări muzicale și literare pe bandă magnetică, CD;

42) servicii de supraveghere și îngrijire a copiilor și a bolnavilor;

43) servicii de curatenie rezidentiala;

44) servicii de menaj;

45) repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) realizarea lucrărilor de instalaţii, instalaţii electrice, sanitare şi de sudare;

47) servicii de amenajare și decorare interioară rezidențială;

48) servicii de receptie de sticla si materii prime secundare, cu exceptia fierului vechi;

49) tăierea sticlei și oglinzilor, prelucrarea artistică a sticlei;

50) servicii de vitrare pentru balcoane și loggii;

51) servicii de băi, saune, solarii, săli de masaj;

52) servicii de instruire, inclusiv în cercuri plătite, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare;

53) servicii de coaching;

54) servicii în economie verde și floricultura decorativă;

55) producția de pâine și produse de cofetărie;

56) leasing (închiriere) propriu proprietate imobiliara, inclusiv apartamente și garaje;

57) servicii de hamali la gări, stații de autobuz, terminale aeriene, aeroporturi, porturi maritime și fluviale;

58) servicii veterinare;

59) servicii de toaletă cu plată;

60) servicii funerare;

61) servicii de patrule stradale, paznici, paznici si paznici.

3. Decizia privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse se ia de legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol), pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației Ruse a deciziilor privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet nu împiedică astfel de întreprinzători individuali să aplice, la alegerea lor, sistemul de impozitare simplificat prevăzut de prezentul cod. Totodată, trecerea de la sistemul de impozitare simplificat bazat pe brevet la procedura generală de aplicare a sistemului de impozitare simplificat și invers se poate efectua numai după expirarea perioadei pentru care este eliberat brevetul.

4. Un document care atestă dreptul întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare în baza unui brevet este un brevet eliberat unui antreprenor individual de către o autoritate fiscală pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activități antreprenoriale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol. .

Forma unui brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Un brevet se eliberează la alegerea contribuabilului pentru una dintre următoarele perioade: trimestru, șase luni, nouă luni, an calendaristic.

5. Se depune cererea de brevet antreprenor individual organului fiscal de la locul înregistrării antreprenorului individual la organul fiscal cu cel mult o lună înainte ca antreprenorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet.

Forma acestei cereri este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Organul fiscal este obligat în termen de zece zile să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului.

Forma unei notificări de refuz de a acorda un brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care este stocat la organul fiscal.

Un brevet este valabil numai pe teritoriul subiectului Federației Ruse pe teritoriul căruia a fost eliberat.

Un contribuabil care deține un brevet are dreptul de a solicita un alt brevet pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriul altui subiect al Federației Ruse.

6. Costul anual al unui brevet se determină ca cota procentuală din venitul anual stabilit pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător prevăzut la alin.2 al prezentului articol, corespunzătoare cotei de impozitare prevăzute la alin.1 din prezentul cod, adică potențial posibil pentru un antreprenor individual să primească.

În cazul în care un antreprenor individual primește un brevet pentru mai mult de termen scurt(trimestru, șase luni, nouă luni) costul brevetului este supus recalculării în funcție de durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

7. Valoarea venitului anual care poate fi obținut de un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care se utilizează un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet. este permisă pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. În cazul în care legea subiectului Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol nu modifică valoarea venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest an calendaristic , la determinarea costului anual al unui brevet de invenție, cuantumul potențialului venit anual care poate fi primit de un întreprinzător individual, care acționează în anul precedent. Suma venitului anual potențial este supusă anual indexării cu coeficientul deflator specificat în paragraful trei al paragrafului 2 din prezentul Cod.

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut de paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al prezentului Cod, cuantumul venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual din acest tip de întreprinzător. activitatea nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază stabilite prin prezentul Cod. din Cod în raport cu tipul relevant de activitate antreprenorială, înmulțit cu 30.

8. Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet trebuie să plătească o treime din costul unui brevet în cel mult 25 de zile calendaristice de la începerea activităților antreprenoriale bazate pe brevet.

9. În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet, inclusiv implicarea angajaților în activitățile proprii de afaceri (inclusiv în cadrul contractelor de drept civil) sau implementarea pe baza unui brevet de tip a activității de întreprinzător care nu este prevăzută în legea unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și în cazul neplății (plată incompletă) a unei treimi din costul brevetului în termenul stabilit la paragraful 8 al acest articol, întreprinzătorul individual pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe baza brevetului în perioada pentru care a fost eliberat brevetul.

În acest caz, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În același timp, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu este rambursabil.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la începerea aplicării unui alt regim de impozitare.

Un antreprenor individual care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet nu mai devreme de trei ani de la pierderea dreptului de a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.

10. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care a fost primit brevetul. În același timp, la plata părții rămase din costul brevetului, acesta este supus reducerii cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

11. Declarația fiscală prevăzută de prezentul cod nu se depune la organele fiscale de către contribuabilii sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet.

12. Contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet de invenție țin evidența fiscală în conformitate cu procedura stabilită de prezentul cod.

Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” se aplică în 2019, ținând cont de toate modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019. Să luăm în considerare toate modificările principale și procedura de lucru în cadrul sistemului fiscal simplificat în anul curent.

Perioada fiscală și de raportare conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Perioada fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat este de un an calendaristic. Există, de asemenea, perioade de raportare în urma rezultatelor cărora plățile în avans sunt transferate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Acesta este 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Impozitul la sfârşitul anului plătit la buget se calculează ca diferenţă între transferurile de avansuri din perioadele de raportare şi impozitul calculat în ansamblu pentru anul. Asemenea reguli Codul fiscal USN (capitolul 26.2).

Programul BukhSoft generează toate rapoartele pentru organizații și antreprenori individuali privind sistemul fiscal simplificat. Puteți completa orice formular online sau puteți descărca formularul de raport actual. Încearcă pe gratis:

Raportarea USN online

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”: cote de impozitare

Cota de impozitare pentru contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul este de 6%. În același timp, autoritățile locale au dreptul de a reduce rata la 1 la sută și chiar mai puțin în Crimeea și Sevastopol (clauza 1, articolul 346.20 din Codul fiscal).

Dreptul de a reduce cota de impozitare la minimum nu a fost folosit la toate subiectele.

Autoritățile regionale au dreptul să acorde concedii fiscale. Adică să facă o cotă de impozitare de 0 la sută pentru ei. Acei comercianți care s-au înregistrat pentru prima dată și își desfășoară activitatea în anumite zone au dreptul să beneficieze de acest beneficiu. De exemplu, dacă sunt angajați în producție, sfera socială, știință sau furnizează servicii casnice populației.

Dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci cota de impozitare va fi de 15 la sută. Șeful Codului Fiscal „USN” prevede că și autoritățile regionale au dreptul de a-l reduce.

Calculul impozitului conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Calculați impozitul unic (plăți în avans) în conformitate cu capitolul „Sistemul simplificat de impozitare” din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente, de la începutul anului, utilizând formula:

• dacă plătiți impozit STS pe venit:

• dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Venituri conform șefului Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Determinați venitul încasat pe anul (perioada de raportare) conform regulilor articolelor 346.15 și 346.17 din capitolul „Sistemul de impozitare simplificat” (Codul Fiscal, capitolul 26.2).

Atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat, impozitul este perceput pentru veniturile din vânzarea produselor finite, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, precum și drepturile de proprietate. Articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă a acestor venituri. Multe venituri din afara exploatarii sunt de asemenea impozitate. Compoziția lor este în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 346.15, paragraful 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acele chitanțe care nu se încadrează în categoriile de mai sus nu sunt impozitate. În plus, există tipuri de venituri scutite de impozitare la impozitarea simplificată.

Veniturile din vânzări, din care se calculează sistemul simplificat de impozitare, includ încasările din vânzare:

• produse (lucrări, servicii) produse de organizație;
• bunuri achiziționate în vederea revânzării, precum și alte tipuri de proprietăți proprii (de exemplu, active fixe, active necorporale, materiale etc.);
• drepturi de proprietate.

Astfel de reguli sunt prevăzute de capitolul din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” (clauza 1 a articolului 346.15).

Includeți, de asemenea, în veniturile din avansurile din vânzări primite în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii). Faptul este că prin simplificare, venitul este calculat pe bază de numerar. Iar avansurile primite nu pot include în bază doar acele companii care utilizează metoda de angajamente (clauza 1 a articolului 346.15, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Lista cheltuielilor pentru care veniturile sunt reduse la calcularea sistemului de impozitare simplificat se află la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este exhaustiv. Adică, organizația nu este îndreptățită să ia în considerare acele costuri care nu sunt în această listă. Dar există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor permite reflectarea unor tipuri de cheltuieli care nu sunt denumite în această listă.

De exemplu, este permis să se ia în considerare costurile atât ale unui contabil cu normă întreagă, cât și ale unuia extern. Firma este obligată să țină evidența contabilă. Șeful are dreptul de a angaja un contabil sau de a încredința întocmirea rapoartelor unei alte organizații sau unei persoane (partea 3 a articolului 7 din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.11).

Dacă angajați un contabil independent, luați în considerare toate costurile serviciilor sale: contabilitate, consultanță etc. Păstrați contractul și actele de muncă efectuate (subclauza 15, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, aveți dreptul să țineți cont de costul aerului condiționat. Deși nu sunt numiți în listă, Ministerul Finanțelor consideră că sunt justificate. Organizația este obligată să asigure condiții normale de muncă pentru angajații din incintă (Articolul 212 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Supravegherea Sanitară și Epidemiologică a Federația Rusă din data de 01.10.96 Nr. 21). Iar aparatele de aer condiționat fac parte din astfel de condiții.

Costurile pentru achiziționarea și repararea aparatelor de aer condiționat pot fi luate în considerare ca materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deducere fiscală sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” prevede că plătitorii impozitului simplificat pe venit pot reduce dimensiunea acestuia (sau plata în avans pentru perioada de raportare) cu suma deducere fiscală. Deducerea constă din 3 componente.

1. Primele de asigurare (în limita sumei acumulate) virate pentru perioada pentru care se acumulează impozitul unic sau avansul. Această sumă poate include contribuții pentru perioadele anterioare (de exemplu, pentru 2019), dar fonduri transferate către fond în perioada de raportare (de exemplu, în 2010).

2. Contributii pentru asigurarea personala a angajatilor in caz de imbolnavire a acestora. Acest tip de cost este luat în considerare ca deducere doar dacă se încheie contracte de asigurare cu organizații care dețin licențele corespunzătoare. Iar plățile de asigurare nu depășesc cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară calculată în conformitate cu articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.

3. Indemnizaţii spitaliceşti pentru primele trei zile de incapacitate de muncă în partea neacoperită prin plăţi de asigurare în baza contractelor, asigurări de persoane. Această procedură este prevăzută de clauza 3.1 din art. 346.21 din Codul fiscal și este explicată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2016 nr. 03-11-06/2/4597, din 29 decembrie 2012 nr. 11-09 / 99.

Nu reduceți indemnizația de spitalizare cu impozitul pe venit calculat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.11.2013 Nr. 03-11-06/2/12039). Nu sunt luate în considerare suplimentele la indemnizația de boală până la câștigul mediu real al salariatului. Aceste sume nu sunt prestații (articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).

Ca regula generala, cuantumul deducerii nu poate depasi 50 la suta din impozitul STS (plata in avans).

Exemplu
Organizația Alpha aplică sistemul simplificat de impozitare, calculează plata din venituri. Pentru primul trimestru al anului curent, organizația a acumulat:

Avans pentru impozit simplificat - în valoare de 48.000 Ᵽ;
- contribuții de asigurări obligatorii de pensie (medicală) – Ᵽ12.500 (reflectate în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I);
- contributii obligatorii asigurări socialeși asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 5000 Ᵽ (reflectate în formularul-4 din FSS pentru trimestrul I);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară (în temeiul contractelor, ale căror termene sunt conforme cu cerințele alin. 3, alin. 3.1, art. 346.21 din Codul fiscal) - 6000 Ᵽ;
- prestatii de spital pentru primele trei zile de incapacitate de muncă pentru salariații pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare voluntară, 2500 Ᵽ (reflectate în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I).

1) contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală):

Pentru ianuarie, februarie și martie a anului curent - 12.500 Ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 3500 Ᵽ (reflectate in calculul contributiilor pentru anul precedent);

2) contribuții pentru asigurările sociale obligatorii și pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale:

Pentru ianuarie și februarie - 2700 Ᵽ;
- pentru decembrie a anului precedent - 1400 Ᵽ (reflectat în formularul FSS-4 pentru anul precedent);

3) contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară - 6000 Ᵽ;

4) prestații de spitalizare pentru angajați pentru primele trei zile de incapacitate de muncă - 2500 Ᵽ

Limita de deducere pentru primul trimestru este de 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

Valoarea totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducere pentru primul trimestru include:

Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală) plătite în perioada de la 1 ianuarie până la 31 martie a anului în curs pentru trimestrul 1 al anului în curs și pentru decembrie a anului precedent (în limita sumelor reflectate în raportarea primelor de asigurare), în valoare de 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- contributii pentru asigurarile sociale obligatorii si pentru asigurarile de accidente si boli profesionale platite in perioada 1 ianuarie - 31 martie a anului in curs pentru primul trimestru al anului in curs si pentru luna decembrie a anului precedent (in limita sumelor reflectate in raportarea primelor de asigurare), în mărime 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară în cuantum de 6000 Ᵽ;
- indemnizații de spitalizare angajaților pentru primele trei zile de incapacitate de muncă în cuantumul sumelor efectiv plătite (fără reducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice) - 2500 Ᵽ

Valoarea totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducere pentru primul trimestru este de 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Depășește limita de deducere (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Prin urmare, contabilul Alfa a acumulat un avans pentru primul trimestru în valoare de 24.000 Ᵽ

Pe lângă cele trei tipuri de deducere care sunt prevăzute pentru toți plătitorii unei singure plăți, organizațiile și antreprenorii implicați în comerț o pot reduce printr-o taxă comercială. Ce este nevoie pentru asta?

În primul rând, organizația sau întreprinzătorul trebuie să fie înregistrat ca plătitor de taxe comerciale. Dacă plătitorul transferă taxa pe vânzări nu pe avizul de înregistrare, ci la solicitarea inspecției, este interzisă utilizarea deducerii.

În al doilea rând, taxa de tranzacționare trebuie plătită la bugetul aceleiași regiuni în care este creditată plata în regim special. În principal, această cerință se aplică organizațiilor și antreprenorilor care desfășoară activități comerciale, nu acolo unde sunt înregistrați la locația lor (locul de reședință).

De exemplu, un antreprenor care este înregistrat în regiunea Moscova și face comerț în Moscova nu va putea reduce plata cu valoarea taxei de tranzacționare. La urma urmei, taxa de tranzacționare este creditată integral în bugetul Moscovei (clauza 3, articolul 56 din BC) și un singur Plata USN- la bugetul regiunii Moscova (clauza 6 din articolul 346.21 din Codul fiscal, clauza 2 din articolul 56 din BC).

În al treilea rând, taxa pe vânzări trebuie plătită la bugetul regional exact în perioada pentru care se percepe plata STS. Taxa pe vânzări plătită la sfârșitul acestei perioade poate fi dedusă doar în perioada următoare. De exemplu, un impozit pe vânzări plătit în ianuarie 2019 în urma rezultatelor trimestrului 4 din 2018 își va reduce valoarea pentru 2019. Nu poate fi acceptat pentru 2018.

În al patrulea rând, plata sistemului fiscal simplificat trebuie determinată separat:

• pentru activități de tranzacționare pentru care organizația (antreprenorul) plătește o taxă de tranzacționare;
• pentru alte tipuri de activități comerciale pentru care nu se plătește taxa.

Taxa de tranzacționare plătită efectiv reduce doar prima sumă. Adică, partea din plată care este acumulată din veniturile din activități de tranzacționare. Prin urmare, dacă sunteți angajat în mai multe tipuri de activități comerciale, ar trebui să țineți evidențe separate ale veniturilor din activitățile supuse impozitului pe vânzări și ale veniturilor din alte activități. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe din 18.12.2015 nr. ) și din data de 23.07.2015 Nr. 03-11-09/42494.

Mentine o contabilitate separata program de contabilitate sau emite certificate contabile

Calculul sistemului simplificat de impozitare - impozit

Suma unui singur impozit (plată în avans), acumulată cu deduceri, organizația trebuie să o transfere la buget pentru întreaga perioadă fiscală (de raportare). În același timp, acesta poate fi redus cu valoarea plăților în avans acumulate pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare. În acest sens, la sfârșitul anului (următoarea perioadă de raportare), organizația poate avea suma de plată nu pentru plata suplimentară, ci pentru reducere. De exemplu, acest lucru este posibil dacă nivelul veniturilor până la sfârșitul anului scade, iar valoarea deducerilor crește.

Schimbări în USN

Limita de venit pentru 9 luni, care vă permite trecerea la un regim special, în 2019 este de 112,5 milioane.Acest indicator nu este ajustat pentru coeficientul deflator. Se aplică și o limită majorată a valorii mijloacelor fixe, în baza căreia societatea ar putea trece la acest regim special. Dacă mai devreme era de 100 de milioane Ᵽ, acum această cifră este de 150 de milioane.

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul încasat cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuielile pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile alineatelor și prezentului articol);

2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (ținând cont de prevederile alineatelor și prezentului articol);

2.1) cheltuieli pentru achiziționarea drepturilor exclusive asupra invențiilor, modelelor de utilitate, desenelor și modelelor industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a acestor rezultate ale activității intelectuale. pe baza unui contract de licență;

2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;

2.3) cheltuieli pentru cercetarea științifică și (sau) proiectarea experimentală, recunoscute ca atare în conformitate cu prezentul Cod;

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv activele închiriate);

4) plăți de leasing (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv leasing);

5) cheltuieli materiale;

6) cheltuieli pentru salarii, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

7) cheltuieli pentru toate tipurile asigurare obligatorie angajații, proprietatea și răspunderea, inclusiv primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurare de sanatate, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;

8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată a bunurilor plătite (lucrări, servicii) achiziționate de contribuabil și supuse includerii în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și prezentul Cod;

9) dobânda plătită pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare, precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate organizatii de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la perceperea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor pe cheltuiala proprietății contribuabilului în modul prevăzut de prezentul cod;

10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea alarmelor de incendiu și de securitate, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate;

11) sumele plăților vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și care nu pot fi returnate contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și cu legislația Federației Ruse pe probleme vamale;

12) cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;

13) cheltuieli de călătorie, în special pentru:

deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;

inchiriere de locuinte. La acest articol de cheltuieli, cheltuielile angajatului pentru plata serviciilor suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciile în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate) sunt, de asemenea, supuse rambursării. ;

diurnă sau indemnizație de teren;

înregistrarea și eliberarea vizelor, pașapoartelor, tichetelor, invitațiilor și a altor documente similare;

taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare;

14) plata către un notar public și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Totodată, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate în modul prescris;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

16) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);

17) cheltuieli pentru papetărie;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

19) cheltuieli aferente dobândirii dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza acordurilor cu titularul dreptului (în baza acordurilor de licență). Aceste cheltuieli includ și cheltuielile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități;

22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol și a taxei pe valoarea adăugată plătită la buget în conformitate cu alin. 5 din prezentul cod;

23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate la subparagraful 8 al prezentului alineat), precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport de mărfuri;

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, onorariilor de agenție și remunerațiilor în baza contractelor de agenție;

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;

26) costurile de confirmare a conformității produselor sau a altor obiecte, procesele de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii la cerințele; reglementari tehnice, prevederi ale standardelor sau termenilor contractelor;

27) costurile efectuării (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a controla corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute privind calcularea bazei de impozitare;

28) taxa pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate;

29) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru întocmirea documentelor de contabilitate (inventar) cadastrală și tehnică a bunurilor imobiliare (inclusiv actele de proprietate pt. terenși documente de topografie);

30) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, anchete, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;

31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a drepturilor asupra mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenție, modele de utilitate, desene industriale);

32.1) taxe de intrare, de membru și țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;

33) cheltuieli pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor pentru îndeplinirea cerințelor de calificare, pregătirea și recalificarea personalului care face parte din personalul contribuabilului pe bază contractuală, în modul prevăzut de paragraful 3 al prezentului Cod;

35) cheltuieli pentru întreținerea caselor de marcat;

36) cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor solide municipale;

37) cuantumul plății pentru despăgubiri pentru daunele produse drumurilor publice de importanță federală de către vehiculele cu masa maximă admisă mai mare de 12 tone, înscrise în registrul de evidență a vehiculelor din sistemul de taxare.

Paragrafele doi - trei au devenit invalide de la 1 ianuarie 2019. - Legea federală nr. 249-FZ din 3 iulie 2016 (modificată la 30 septembrie 2017);

38) deduceri (contribuții) obligatorii ale dezvoltatorilor la fondul de compensare, formate în conformitate cu Legea federală din 29 iulie 2017 N 218-FZ „Cu privire la o societate de drept public pentru protecția drepturilor cetățenilor - participanți construcție comunăîn caz de insolvență (faliment) a dezvoltatorilor și privind modificările la anumite acte legislative ale Federației Ruse.

2. Cheltuielile specificate în paragraful prezentului articol vor fi acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate în paragraful 1 al prezentului Cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 38 ale paragrafelor prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit pe profit prin articole și din prezentul Cod.

3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuieli pentru achiziționarea (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:

1) în ceea ce privește cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe produse in perioada specificata - din momentul in care aceste mijloace fixe sunt puse in functiune;

2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;

3) în legătură cu activele fixe dobândite (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:

în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - pe parcursul primului an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;

în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei până la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost;

în raport cu mijloacele fixe și activele necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului de impozitare simplificat în cote egale din costul mijloacelor fixe.

Totodată, în perioada fiscală, cheltuielile pentru perioadele de raportare sunt acceptate în cote egale.

În cazul în care contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul prevăzut de legislația contabilă.

În cazul în care contribuabilul a trecut la sistemul de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia în considerare în modul prevăzut de clauzele 2.1 și 4 din prezentul Cod.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe se determină pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupele de amortizare aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu prezentul Cod. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare este stabilită de contribuabil în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție.

Paragraful este invalid. - Legea federală din 29 septembrie 2019 N 325-FZ.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare). , reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirare). de 10 ani de la data dobândirii acestora (construire, fabricare, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt incluse în costul achiziției (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil) până la data vânzării ( transfer) sub rezerva prevederilor procedurii de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse se reflectă în ultima zi a perioadei de raportare (impozită) în valoarea sumelor plătite. Totodată, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;

Baza de impozitare

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârşitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârşitul perioadelor fiscale precedente în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit venitul ca obiect de impozitare.redus cu cost. În acest caz, pierderea este înțeleasă ca excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse față de venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Particularități ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat (indiferent de obiectul impozitării) la un regim general de impozitare și are active fixe și imobilizări necorporale, costurile de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși, finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) din care, efectuate în perioada de aplicare a regimului general de impozitare înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, nu se transferă integral la cheltuieli pe perioada aplicării sistemul de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la data trecerii la plata impozitului pe profit în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale este determinată prin reducerea valorii reziduale a acestor active fixe și necorporale, determinată la data trecerii la sistemul simplificat de impozitare, cu cuantumul cheltuielilor determinate pentru perioada de aplicare a regimului simplificat. sistemul de impozitare chennoy în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe problema menţinerii contabilitate, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor, contabilizarea activelor fixe și a activelor necorporale de către organizații și întreprinzători individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, a se vedea paragraful 3 al articolului 4 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ.

Articolul 346.11. Dispoziții generale

1. Sistemul simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și întreprinzători individuali în mod voluntar în modul prevăzut de prezentul capitol.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 3 și 4 din art. 284 din prezentul Cod), impozitul pe proprietatea organizațiilor. Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în în conformitate cu articolul 174.1 din prezentul cod.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile realizate din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe venit impozabil la cotele de impozitare prevăzute la alineatele 2, 4 și 5 Articolul 224 din prezentul Cod), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu articolul 174.1 din prezentul Cod.

(modificat prin Legile Federale Nr. 191-FZ din 31.12.2002, Nr. 117-FZ din 07.07.2003, Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 85-FZ din 17.05.2007, Nr. FZ din 22.07.2008 , din 24.07.2009 N 213-FZ)

Alte taxe sunt plătite de către întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, rămâne procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali prevăzute de prezentul cod.

Articolul 346.12. Contribuabilii

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248. din acest cod nu a depășit 15 milioane de ruble.

(Modificat prin legile federale din 07.07.2003 N 117-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ)

Suma venitului maxim al organizației specificată în primul paragraf al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării printr-un coeficient deflator stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și luând în considerare: luați în considerare modificările prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic anterior, precum și coeficienții deflatori care au fost aplicați în conformitate cu acest alineat anterior. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse.

2.1. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat dacă, în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din prezentul cod. nu depășește 45 de milioane de ruble.

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 204-FZ din 19 iulie 2009)

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;

3) asigurători;

4) fonduri nestatale de pensii;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de formații de avocați;

(modificat prin Legile federale nr. 101-FZ din 21.07.2005, nr. 137-FZ din 27.07.2006)

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

12) nu mai este valabil. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, organizațiilor non-profit, inclusiv organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și societăți comerciale ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea menționată;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

(modificată prin Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004)

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, sunt luate în considerare activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituţiile bugetare;

(Punctul 17 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

18) organizații străine.
(Clauza 18 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21.07.2005, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17.05.2007)

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități din unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în raport cu la alte tipuri de activităţi antreprenoriale pe care le desfăşoară. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și costul activelor fixe și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, precum și a sumei maxime. a veniturilor stabilite la alin. 2, 2.1 din prezentul articol este determinată de acele tipuri de activități a căror impozitare se desfășoară în conformitate cu regimul general de impozitare.
(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea Federală Nr. 117-FZ din 7 iulie 2003, astfel cum a fost modificată prin Legile Federale Nr. 101-FZ din 21 iulie 2005, Nr. 85-FZ din 17 mai 2007 și Nr. 204 -FZ din 19 iulie 2009)

Articolul 346.13. Procedura și condițiile de începere și încetare a aplicării sistemului simplificat de impozitare

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare, depun în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat, la organul fiscal la adresa declarația de locație (locul de reședință). În același timp, organizațiile din cererea de tranziție la un sistem simplificat de impozitare raportează valoarea veniturilor pentru nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de angajați pentru perioada specificată și valoarea reziduală a activelor fixe și active necorporale de la 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului de impozitare se realizează de către contribuabil înainte de începerea perioadei fiscale în care a fost aplicat pentru prima dată sistemul de impozitare simplificat. În cazul modificării obiectului de impozitare ales în urma depunerii cererii de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul de impozitare simplificat a avut loc. a fost aplicat mai întâi.

(paragraf introdus prin Legea federală nr. 191-FZ din 31 decembrie 2002)

2. O organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a solicita trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termen de cinci zile de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal eliberat în conformitate cu cu paragraful doi al paragrafului 2 Articolul 84 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizații și întreprinzători individuali care, în conformitate cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale și districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, înainte de sfârșitul anului calendaristic în curs contribuabilii unui impozit unic pe venitul imputat, au dreptul, în baza unei cereri, să treacă la un sistem de impozitare simplificat de la începutul lunii în care au obligația. de a plăti un singur impozit pe venitul imputat a fost încetat.
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de încheierea perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau) în perioada perioada de raportare (de impozitare) a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite de alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din art. 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare din începutul trimestrului în care este permis depășirea indicată și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.
(modificat prin Legile Federale Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 85-FZ din 17.05.2007)

(Modificată prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Cuantumul plafonului de venit al contribuabilului specificat în primul paragraf al prezentei clauze, care restrânge dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supus indexării în modul prevăzut în clauza 2 din art. 346.12 din prezentul cod.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4.1. Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și cu paragrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, a depășit 60 de milioane de ruble și (sau) în cursul în perioada de raportare (de impozitare) a avut loc o nerespectare a cerințelor, stabilite de alineatele 3 și 4 ale art. 346.12 și paragraful 3 al articolului 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica regimul simplificat. sistemul de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost permis excedentul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În același timp, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru întârzierea plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.

(Clauza 4.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 204-FZ din 19 iulie 2009)

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un alt regim de impozitare, efectuată în conformitate cu alin. 4, 4.1 din prezentul articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

(modificat prin Legile Federale Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 268-FZ din 30.12.2006, Nr. 204-FZ din 19.07.2009)

6. Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. .

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(7) Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

(Modificată prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Articolul 346.14. Obiecte de impozitare

1. Obiectul impozitării sunt:

2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) al prezentului articol. Obiectul impozitării poate fi modificat de către contribuabil anual. Obiectul de impozitare poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul notifică organul fiscal despre aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent celui în care contribuabilul propune modificarea obiectului de impozitare. În perioada fiscală, contribuabilul nu poate schimba obiectul impozitării.

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 208-FZ din 24 noiembrie 2008)

3. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune) sau la un acord de administrare fiduciară a proprietății vor aplica veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare.

(Clauza 3 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Paragrafele patru - cinci și-au pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ.

1.1. La stabilirea obiectului impozitării nu se iau în considerare următoarele:

1) veniturile prevăzute la articolul 251 din prezentul cod;

2) veniturile unei organizații supuse impozitului pe profit la cotele de impozitare prevăzute la art. 284 alin. 3 și 4 din prezentul cod, în modul stabilit de capitolul 25 din prezentul cod;

3) venitul unui întreprinzător individual, impozitat pe venitul persoanelor fizice la cotele de impozitare prevăzute la art. 224 alin. 2, 4 și 5 din prezentul cod, în modul prevăzut de capitolul 23 din prezentul cod.

(Clauza 1.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2. A expirat. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ.

Articolul 346.16. Procedura de determinare a costurilor

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul încasat cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile paragrafelor 3 și 4 din prezentul articol) ;

2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (ținând cont de prevederile alineatelor și prezentului articol);

(Punctul 2 modificat prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2.1) cheltuieli pentru achiziționarea drepturilor exclusive asupra invențiilor, modelelor de utilitate, desenelor și modelelor industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a acestor rezultate ale activității intelectuale. pe baza unui contract de licență;
(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007)

2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;
(Clauza 2.2 a fost introdusă prin Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007)

2.3) cheltuieli de cercetare științifică și (sau) de proiectare experimentală, recunoscute ca atare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 262 din prezentul Cod;
(Clauza 2.3 a fost introdusă prin Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007)

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv activele închiriate);

4) plăți de leasing (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv leasing);

(clauza 4 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

5) cheltuieli materiale;

6) cheltuieli pentru salarii, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

(modificată prin Legea federală nr. 190-FZ din 31 decembrie 2002)

7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a angajaților, bunurilor și răspunderii civile, inclusiv primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;
(modificat prin Legile Federale Nr. 85-FZ din 17 mai 2007, Nr. 155-FZ din 22 iulie 2008, Nr. 213-FZ din 24 iulie 2009)

8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile plătite (lucrări, servicii) achiziționate de contribuabil și care fac obiectul includerii în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și articolul 346.17 din prezentul cod;

(Punctul 8 modificat prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

9) dobânzile plătite pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare, precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate de instituțiile de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor la cheltuiala contribuabilului de proprietate în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod;

10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea alarmelor de incendiu și de securitate, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate;

11) sumele plăților vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și care nu pot fi returnate contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse;

(clauza 11 astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

12) cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;

13) cheltuieli de călătorie, în special pentru:

14) plata către un notar public și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Totodată, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate în modul prescris;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

(Punctul 15 modificat prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

16) costuri de publicare situațiile financiare, precum și publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);

17) cheltuieli pentru papetărie;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

19) cheltuieli aferente dobândirii dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza acordurilor cu titularul dreptului (în baza acordurilor de licență). Aceste cheltuieli includ și cheltuielile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități;

22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția sumei impozitului plătit în conformitate cu acest capitol;
(Punctul 22 a fost introdus prin Legea federală nr. 191-FZ din 31 decembrie 2002, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate la subparagraful 8 al prezentului alineat), precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport de mărfuri;
(Punctul 23 modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, onorariilor de agenție și remunerațiilor în baza contractelor de agenție;

(Punctul 24 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;

(Punctul 25 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau altor obiecte, proceselor de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederile standardelor sau termenii contractelor; ;

(Punctul 26 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

27) costurile efectuării (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a controla corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute privind calcularea bazei de impozitare;

(Punctul 27 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

28) taxa pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate;

(Punctul 28 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

29) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru întocmirea documentelor de contabilitate (inventar) cadastrală și tehnică a bunurilor imobiliare (inclusiv documentele de proprietate asupra terenurilor și documentele de topografie a terenurilor);

(Punctul 29 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

30) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, anchete, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;

(Punctul 30 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;

(Punctul 31 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală);

(Punctul 32 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

33) cheltuielile pentru formarea și recalificarea personalului angajat de contribuabil pe bază contractuală în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 264 din prezentul Cod;

(Punctul 33 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

34) cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar care decurg din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare și creanțe (datorii), a căror valoare este exprimată în valută străină, inclusiv în conturile bancare în valută, contabilizate în legătură cu o modificare a cursului de schimb oficial al valutei străine la rubla Federația Rusă stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse.

(Articolul 34 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

35) cheltuieli pentru întreținerea caselor de marcat;
(Articolul 35 a fost introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

36) cheltuieli pentru îndepărtarea deșeurilor solide municipale.
(Articolul 36 a fost introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

2. Cheltuielile specificate la paragraful 1 al prezentului articol vor fi acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate în paragraful 1 al articolului 252 din prezentul cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calculul impozitului pe profit pe profit de articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezentul articol. Cod.
(modificat prin Legile Federale Nr. 191-FZ din 31.12.2002, Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 85-FZ din 17.05.2007)

3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuieli pentru achiziționarea (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

1) în ceea ce privește cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe produse in perioada specificata - din momentul in care aceste mijloace fixe sunt puse in functiune;
(Punctul 1 modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

3) în legătură cu activele fixe dobândite (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:

Totodată, în perioada fiscală, cheltuielile pentru perioadele de raportare sunt acceptate în cote egale.

În cazul în care contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul prevăzut de legislația contabilă.

În cazul în care un contribuabil a trecut la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este luat în considerare în modul prevăzut de paragrafele 2.1 și articolul 346.25 din prezentul Cod.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe se determină pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu articolul 258 din prezentul cod. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare este stabilită de contribuabil în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție.

Activele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt contabilizate în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol din momentul faptului documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi. Prevederea specificata privind indeplinirea obligatorie a conditiei evidenta documentara Faptul depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcțiune înainte de 31 ianuarie 1998.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare). , reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirare). de 10 ani de la data dobândirii acestora (construire, fabricare, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt incluse în costul achiziției (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil) până la data vânzării ( transfer) sub rezerva prevederilor capitolului 25 din prezentul cod și plătesc o sumă suplimentară de impozit și penalități.
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

(Clauza 3 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. În sensul prezentului capitol, mijloacele fixe și imobilizările necorporale includ activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt recunoscute drept imobiliare amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod, precum și costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și tehnică. reechiparea mijloacelor fixe se determină ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 257 din prezentul Cod.

(Clauza 4 modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Articolul 346.17. Procedura de recunoastere a veniturilor si cheltuielilor

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

1. În sensul prezentului capitol, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) către casier, primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum si rambursarea datoriilor (plata) catre contribuabil in alt mod (metoda numerar).

Atunci când un cumpărător folosește un bilet la ordin în decontările pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de acesta, drepturi de proprietate, data primirii veniturilor de la contribuabil este data plății biletului la ordin (ziua primirii fondurilor de la emitentul sau altă persoană responsabilă în temeiul biletului la ordin specificat) sau în ziua în care contribuabilul transferă biletul la ordin menționat prin aviz terț.

În cazul în care un contribuabil returnează sumele primite anterior ca plată în avans pentru livrarea de bunuri, prestarea de muncă, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul din perioada fiscală (de raportare) în care s-a făcut decontul este redus. cu valoarea returului.

2. Cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă. În sensul acestui capitol, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător, care este direct legat de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate ca cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) cheltuieli materiale (inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și consumabile), precum și costurile cu forța de muncă - la momentul rambursării datoriilor prin debitarea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plata de la casierie, iar în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării respectivei. O procedură similară se aplică la plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv împrumuturi bancare) și la plata serviciilor terților;
(modificat prin Legile Federale Nr. 85-FZ din 17 mai 2007, Nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2) costul plății pentru costul bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - pe măsură ce bunurile menționate sunt vândute. Contribuabilul are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode de evaluare a bunurilor achiziționate în scopuri fiscale:

Cheltuielile legate direct de vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare ca cheltuieli după ce sunt efectiv plătite;

3) cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - in cuantumul efectiv platit de contribuabil. În cazul în care există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează respectiva datorie;

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 al Articolului 346.16 din prezentul Cod se reflectă în ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) în cuantumul sumelor plătite. Totodată, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;
(Punctul 4 modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

5) atunci când un contribuabil emite o cambie către vânzător ca plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate, costurile de achiziție a bunurilor menționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt luate în considerare după plata respectivei facturi. Atunci când contribuabilul transferă vânzătorului în plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate un bilet la ordin emis de un terț, costurile de achiziție a bunurilor (lucrări, servicii) și (sau) proprietății menționate. drepturile sunt luate în considerare de la data transferului respectivului bilet la ordin pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate. Cheltuielile specificate în prezentul paragraf sunt luate în considerare pe baza prețului contractului, dar nu mai mult decât valoarea biletului la ordin indicată în biletul la ordin.

(3) Contribuabilii care stabilesc veniturile și cheltuielile în conformitate cu prezentul capitol nu iau în considerare în scopuri de impozitare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

4. Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, cheltuieli aferente perioadelor fiscale în care obiectul impozitării sub formă de venit a fost aplicate nu se iau în considerare la calcularea bazei de impozitare.
(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Articolul 346.18. Baza de impozitare

(1) În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, redusă cu suma cheltuielilor.

3. Veniturile și cheltuielile exprimate în valută sunt luate în considerare agregat cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În același timp, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit la data primirii veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

6. Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare veniturile reduse cu suma cheltuielilor trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu art. 346.15 din prezentul cod.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculat conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile clauzei 7 din prezentul articol.

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârşitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârşitul perioadelor fiscale precedente în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit venitul ca obiect de impozitare.redus cu cost. În acest caz, pierderea se înțelege ca excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu articolul 346.16 din prezentul Cod față de venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 din prezentul cod.

Contribuabilul are dreptul de a reporta pierderea în perioadele fiscale viitoare în termen de 10 ani de la perioada fiscală în care a avut loc această pierdere.

Contribuabilul are dreptul de a transfera în perioada fiscală curentă suma pierderii primite în perioada fiscală precedentă.

O pierdere nereportată în anul următor poate fi reportată integral sau parțial în orice an din următorii nouă ani.

Dacă un contribuabil a suferit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, aceste pierderi vor fi reportate în perioadele fiscale viitoare în ordinea în care au fost primite.

În cazul în care un contribuabil își încetează activitatea din cauza reorganizării, contribuabilul-succesor va avea dreptul de a reduce baza de impozitare în modul și în condițiile prevăzute de prezenta clauză cu valoarea pierderilor suferite de organizațiile reorganizate anterior reorganizarea.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și cuantumul cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada exercitării dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la sistemul de impozitare simplificat. Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

(Clauza 7 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

8. Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, țin evidență separată a veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor încasate în aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.

(Clauza 8 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Articolul 346.19. Perioada impozabilă. Perioadă de raportare

1. Un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală.

2. Primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare.

Articolul 346.20. cote de impozitare

1. Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare se stabilește la 6 la sută.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili.

(modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008)

Articolul 346.21. Procedura de calcul si plata impozitului

1. Impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

2. Cuantumul impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinat de contribuabil în mod independent.

3. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei de raportare. perioada de impozitare până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, de la luarea în considerare a sumelor de plăți anticipate de impozit calculate anterior.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Cuantumul impozitului (plăți în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) se reduce de către contribuabilii menționați cu suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie. asigurări, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale plătite (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și pentru cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, cuantumul impozitului (plățile în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.

(modificat prin Legile Federale Nr. 190-FZ din 31.12.2002, Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 213-FZ din 24.07.2009)

4. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza cuantumul platii anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma de cheltuieli, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

5. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior vor fi luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioada de raportare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală.

(Clauza 5 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

6. Plata impozitului și plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

7. Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiei fiscale pentru perioada fiscală relevantă la alin. 1 şi 2 din art. 346.23 din prezentul cod.

(modificat prin Legile federale nr. 101-FZ din 21.07.2005, nr. 155-FZ din 22.07.2008)

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Articolul 346.22. Calculul sumelor de impozit

Sumele impozitelor sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

(modificată prin Legea federală nr. 183-FZ din 28 decembrie 2004)

Articolul 346.23. Înapoierea taxei

1. Organizațiile plătitoare de impozite la expirarea perioadei fiscale depun o declarație fiscală la organele fiscale de la sediul lor.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

Declarația fiscală pe baza rezultatelor perioadei fiscale se depune de către organizațiile plătitoare până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2. Contribuabili - întreprinzătorii persoane fizice, la expirarea perioadei fiscale, depun o declarație fiscală la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

Paragraful este invalid. - Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ.

3. Formularul declarației fiscale și procedura de completare a acesteia sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

(modificat prin Legile Federale Nr. 58-FZ din 29.06.2004, Nr. 155-FZ din 22.07.2008)

Articolul 346.24. contabilitate fiscală

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de Minister. al Finanțelor Federației Ruse.

Articolul 346.25. Particularități ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

1. Organizațiile care, anterior trecerii la sistemul de impozitare simplificat, au utilizat metoda de angajamente la calcularea impozitului pe profit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

1) de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare va include sumele de bani primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu titlu de plată în temeiul convențiilor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul simplificat. sistemul de impozitare;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2) a expirat. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

3) fondurile primite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat nu sunt incluse în baza de impozitare, dacă, conform regulilor de contabilitate a impozitului de angajamente, sumele indicate au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4) cheltuielile efectuate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție pentru sistemul simplificat de impozitare;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

5) fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru corporații; impozitul pe venit în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2. Organizațiile care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la calculul bazei de impozitare a impozitului pe profit pe profit prin metoda de angajamente, respectă următoarele reguli:

1) sunt recunoscute ca venituri venituri în cuantumul încasărilor din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a căror plată (plată parțială) a fost care nu au fost efectuate înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru baza de acumulare a impozitului pe venit;

2) cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli pentru achiziționarea în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost plătite (plătite parțial) de către contribuabil înainte de data trecerii la calculul baza de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente, dacă nu este prevăzut altfel de capitolul 25 din prezentul cod.

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 din prezentul alineat vor fi recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit folosind metoda de angajamente.

2.1. Atunci când o organizație trece la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și imobilizări necorporale dobândite (create de organizația însăși) care sunt plătite pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și valoarea deprecierii acumulate în în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, la data transferului, valoarea reziduală a mijloacelor fixe dobândite în perioada de aplicare. a sistemului simplificat de impunere cu obiectul impozitării sub formă de venit nu este determinată.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse cu suma cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit unic agricol) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod, valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate) și a imobilizărilor necorporale dobândite (create de organizația însăși), determinate pe baza valorii lor reziduale de la data trecerii la plata impozitului agricol unificat, redusă cu suma cheltuielilor determinată în modul prevăzut de paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 346.5 din prezentul cod, pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3. din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții va reflecta valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și a activelor necorporale dobândite (create de organizația însăși) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat sub formă de diferența dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) a activelor fixe și a activelor necorporale și valoarea amortizarii acumulată în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, pentru perioada de aplicare a sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

(Clauza 2.1 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat (indiferent de obiectul impozitării) la un regim general de impozitare și are active fixe și imobilizări necorporale, costurile de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși, finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) din care, efectuate în perioada de aplicare a regimului general de impozitare anterior trecerii la sistemul de impozitare simplificat, nu sunt transferate integral la cheltuieli pe perioada de aplicare. a sistemului simplificat de impozitare în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din prezentul Cod, de la data trecerii la plata impozitului pe profit în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale se determină prin reducerea valoarea reziduala a acestor imobilizari si imobilizari necorporale, determinata la data trecerii la sistemul simplificat de impozitare, cu suma cheltuielilor determinata pentru perioada modificarea sistemului de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din prezentul cod.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

4. La trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, întreprinzătorii individuali aplică regulile prevăzute la clauzele 2.1 și prezentul articol.

(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată, plata parțială primită înainte de trecerea la sistemul simplificat impozitarea pe seama livrării viitoare de bunuri, prestarea de muncă, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate, efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul de impozitare simplificat, sunt deductibile în ultima perioadă fiscală anterioară lunii de trecere a contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la sistemul de impozitare simplificat, dacă sunt disponibile documente, care să indice restituirea sumelor taxei către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la un sistem de impozitare simplificat.
(Clauza 5 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la regimul general de impozitare, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate unui contribuabil care utilizează sistemul de impozitare simplificat atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii). , drepturi de proprietate) care nu sunt incluse în cheltuielile deductibile din baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, sunt acceptate spre deducere la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii taxei pe valoarea adăugată.
(Clauza 6 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Articolul 346.25.1. Caracteristicile aplicării unui sistem simplificat de impozitare de către întreprinzătorii individuali pe baza unui brevet

(Introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(1) Întreprinzătorii individuali care desfășoară tipurile de activități antreprenoriale menționate la paragraful 2 al prezentului articol au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet.

(Clauza 1 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet este permisă pentru întreprinzătorii individuali care desfășoară următoarele tipuri de activități antreprenoriale:

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

1) repararea și croitoria articolelor de îmbrăcăminte, blănuri și produse din piele, pălării și produse din mercerie textilă, reparații, croitorie și tricotaje de tricotaje;

2) repararea, colorarea și croitoria încălțămintei;

3) realizarea pantofilor din pâslă;

4) producția de mercerie textilă;

5) producerea si repararea merceriei metalice, chei, numere de inmatriculare, indicatoare stradale;

6) producerea de coroane de doliu, flori artificiale, ghirlande;

7) producerea de garduri, monumente, coroane metalice;

8) producția și repararea mobilierului;

9) producerea și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) repararea și întreținerea echipamentelor radio-electronice de uz casnic, mașinilor și aparatelor de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice;

11) producerea de echipamente de pescuit sportiv;

12) urmărirea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea de jocuri și jucării, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) fabricarea produselor meșteșugurilor de artă populară;

15) producția și repararea de bijuterii, bijuterii;

16) producția de lână smulsă, piei și piei brute de bovine, cabaline, ovine, caprine și porci;

17) îmbrăcarea și vopsirea pieilor de animale;

18) îmbrăcarea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii spălate cu taxă în fire tricotate;

20) pieptene de lână;

21) îngrijirea animalelor de companie;

22) protejarea livezilor, livezilor și spațiilor verzi de dăunători și boli;

23) producerea de unelte agricole din materialul clientului;

24) repararea și fabricarea ustensilelor și ceramicii de taș;

25) fabricarea și repararea bărcilor din lemn;

26) repararea echipamentelor turistice și inventar;

27) tăierea lemnului;

28) lucrări de gravură pe metal, sticlă, porțelan, lemn, ceramică;

29) producerea și tipărirea cărților de vizită și a cărților de invitație;

30) fotocopiere, legare, cusături, borduri, lucrari de carton;

31) lustruirea pantofilor;

32) activitate în domeniul fotografiei;

33) producție, montaj, distribuție și proiecție de filme;

34) întreținerea și repararea autovehiculelor;

35) prestarea altor tipuri de servicii pentru întreținerea autovehiculelor (spălarea, lustruirea, aplicarea straturilor de protecție și decorative pe caroserie, curățarea interiorului, remorcare);

36) prestarea serviciilor de toastmaster, actor la serbări, acompaniament muzical de ceremonii;

37) prestarea de servicii de către frizerii și saloanele de înfrumusețare;

38) servicii de transport auto;

39) furnizarea de servicii de secretariat, editorial și de traducere;

40) întreținerea și repararea mașinilor de birou și calculatoarelor;

41) înregistrarea monofonică și stereofonică a vorbirii, cântului, interpretarea instrumentală a clientului pe bandă magnetică, CD. Reînregistrare de lucrări muzicale și literare pe bandă magnetică, CD;

42) servicii de supraveghere și îngrijire a copiilor și a bolnavilor;

43) servicii de curatenie rezidentiala;

44) servicii de menaj;

45) repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) realizarea lucrărilor de instalaţii, instalaţii electrice, sanitare şi de sudare;

47) servicii de amenajare și decorare interioară rezidențială;

48) servicii de receptie de sticla si materii prime secundare, cu exceptia fierului vechi;

49) tăierea sticlei și oglinzilor, prelucrarea artistică a sticlei;

50) servicii de vitrare pentru balcoane și loggii;

51) servicii de băi, saune, solarii, săli de masaj;

52) servicii de instruire, inclusiv în cercuri plătite, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare;

53) servicii de coaching;

54) servicii în economie verde și floricultura decorativă;

55) producția de pâine și produse de cofetărie;

56) trecerea în posesia și (sau) în folosință temporară a garajelor, a spațiilor de locuit proprii, precum și a spațiilor de locuit ridicate pe terenuri suburbane;

(Articolul 56 modificat prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

57) servicii de hamali la gări, stații de autobuz, terminale aeriene, aeroporturi, porturi maritime și fluviale;

58) servicii veterinare;

59) servicii de toaletă cu plată;

60) servicii funerare;

61) servicii de patrule stradale, paznici, paznici si paznici.

62) servicii de catering;

(Articolul 62 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

63) servicii de prelucrare a produselor agricole, inclusiv producția de carne, pește și produse lactate, produse de panificație, legume și fructe și fructe de pădure, produse și semifabricate din in, bumbac, cânepă și cheresteaua (exclusiv cheresteaua);

(Articolul 63 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

64) servicii legate de comercializarea produselor agricole (depozitare, sortare, uscare, spălare, ambalare, ambalare și transport);

(Articolul 64 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

65) prestarea de servicii legate de întreținerea producției agricole (lucrări mecanizate, agrochimice, de reabilitare a terenurilor, lucrări de transport);

(Articolul 65 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

66) pășunat;

(Articolul 66 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

67) gospodărirea vânătorii și vânătoarea;

(Articolul 67 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

68) angajarea în practică medicală privată sau în activități farmaceutice private de către o persoană care deține licență pentru aceste tipuri de activități;

> (clauza 68 a fost introdusă prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

69) desfășurarea activităților de detectiv privat de către o persoană autorizată.

(Articolul 69 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

2.1. Atunci când aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet, un antreprenor individual are dreptul de a angaja angajați, inclusiv în baza unor contracte de drept civil, al căror număr mediu, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii , nu trebuie să depășească pentru perioada fiscală cinci persoane.

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2.2. Se consideră că un contribuabil și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și a trecut la regimul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale pentru care i-a fost eliberat brevetul corespunzător în următoarele cazuri:

dacă în anul calendaristic în care contribuabilul aplică sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet de invenție, veniturile sale au depășit cuantumul veniturilor stabilite de art. 346.13 din prezentul Cod, indiferent de numărul de brevete primite în anul precizat;

dacă în perioada fiscală se constată o nerespectare a cerințelor stabilite la paragraful 2.1 al prezentului articol.

Sumele impozitelor plătibile în conformitate cu regimul general de impozitare sunt calculate și plătite de către un întreprinzător individual care și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și impozitele. taxe pentru antreprenorii individuali nou înregistrați.

(Clauza 2.2 modificată prin Legea federală nr. 201-FZ din 19 iulie 2009)

3. Decizia privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse se ia de legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008).

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației Ruse a deciziilor privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet nu împiedică astfel de întreprinzători individuali să aplice, la alegerea lor, sistemul de impozitare simplificat prevăzut la articolele 346.11 - 346.25 din prezentul Cod. Totodată, trecerea de la sistemul de impozitare simplificat bazat pe brevet la procedura generală de aplicare a sistemului de impozitare simplificat și invers se poate efectua numai după expirarea perioadei pentru care este eliberat brevetul.
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

4. Un document care atestă dreptul întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare în baza unui brevet este un brevet eliberat unui antreprenor individual de către o autoritate fiscală pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activități antreprenoriale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol. .

Forma unui brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Un brevet se eliberează la alegerea contribuabilului pentru o perioadă de la una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care se eliberează un brevet.
(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

(5) Cererea de brevet de invenție se depune de către întreprinzătorul individual la organul fiscal de la locul în care întreprinzătorul individual este înregistrat la organul fiscal cu cel puțin o lună înainte ca întreprinzătorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet.

Forma acestei cereri este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Organul fiscal este obligat în termen de zece zile să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului.

Forma unei notificări de refuz de a acorda un brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care este stocat la organul fiscal.

Un brevet este valabil numai pe teritoriul subiectului Federației Ruse pe teritoriul căruia a fost eliberat.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Un contribuabil care deține un brevet are dreptul de a solicita un alt brevet pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriul altui subiect al Federației Ruse.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Dacă un antreprenor individual este înregistrat la autoritatea fiscală într-o entitate constitutivă a Federației Ruse și depune o cerere de brevet la autoritatea fiscală a altei entități constitutive a Federației Ruse, acest antreprenor individual este obligat, împreună cu o cerere de un brevet, pentru a depune o cerere de înregistrare la această autoritate fiscală.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

6. Costul anual al unui brevet se determină ca cota de impozitare corespunzătoare prevăzută de paragraful 1 al articolului 346.20 din prezentul cod, procentul din venitul anual stabilit pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol, care este posibil să fie primit de către un antreprenor individual.

Dacă un antreprenor individual obține un brevet pentru o perioadă mai scurtă, costul brevetului este supus recalculării în funcție de durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

7. Valoarea venitului anual care poate fi obținut de un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care se utilizează un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet. este permisă pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. În cazul în care legea subiectului Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol nu modifică valoarea venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest an calendaristic , la determinarea costului anual al unui brevet de invenție, cuantumul potențialului venit anual care poate fi primit de un întreprinzător individual, care acționează în anul precedent. Suma venitului anual potențial este supusă anual indexării cu coeficientul deflator specificat în paragraful doi al clauzei 2 din articolul 346.12 din prezentul Cod.
(modificat prin Legile Federale Nr. 85-FZ din 17 mai 2007, Nr. 201-FZ din 19 iulie 2009)

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al articolului 346.26 din prezentul Cod, cuantumul venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual din acest Cod. tipul de activitate antreprenorial nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază, stabilit la articolul 346.29 din prezentul Cod în raport cu tipul relevant de activitate antreprenorial, înmulțit cu 30.

7.1. Valoarea venitului anual care poate fi obținut de un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care este permisă utilizarea unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet. pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. În cazul în care legea subiectului Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol nu modifică valoarea venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest an calendaristic , la determinarea costului anual al unui brevet de invenție, cuantumul potențialului venit anual care poate fi primit de un întreprinzător individual, care acționează în anul precedent.

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al articolului 346.26 din prezentul Cod, cuantumul venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual din acest Cod. tipul de activitate antreprenorial nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază stabilite de articolul 346.29 din prezentul Cod în raport cu tipul relevant de activitate antreprenorial, înmulțit cu 30.

(Clauza 7.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 204-FZ din 19 iulie 2009)

8. Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet trebuie să plătească o treime din costul unui brevet în cel mult 25 de zile calendaristice de la începerea activităților antreprenoriale bazate pe brevet.

(modificată prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006)

9. În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet, precum și în cazul neplatei (plată incompletă) a unei treimi din costul unui brevet în termenul stabilit la alin. din acest articol, un antreprenor individual pierde dreptul de a aplica un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet în perioada pentru care a fost acordat un brevet.

(modificată prin Legea federală nr. 165-FZ din 17 iulie 2009)

În acest caz, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În același timp, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu este rambursabil.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la începerea aplicării unui alt regim de impozitare.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Un antreprenor individual care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet nu mai devreme de trei ani de la pierderea dreptului de a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

10. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care a fost primit brevetul. Totodată, la plata părții rămase din costul brevetului, acesta este supus reducerii cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie. , asigurarea sociala obligatorie pentru accidente de munca si boli profesionale.

(modificat prin Legile Federale Nr. 137-FZ din 27.07.2006, Nr. 85-FZ din 17.05.2007, Nr. 213-FZ din 24.07.2009)

11. Declarația fiscală prevăzută la art. 346.23 din prezentul cod nu se depune la organele fiscale de către contribuabilii sistemului simplificat de impunere pe bază de brevet.
(Clauza 11 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

12. . Contribuabilii sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet țin evidența fiscală a veniturilor în modul prevăzut de articolul 346.24 din prezentul cod.
(Clauza 12 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)