Fundația și temeiul juridic

Sistemul de impozitare simplificat (abreviat USN sau USNO) este un regim fiscal special stabilit de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Esența „simplificarii”, așa cum o numesc adesea contabilii, este de a ajuta întreprinderile mici și de a reduce povara fiscală. Numele vorbește de la sine: sistemul simplificat de impozitare simplifică calculul și plata impozitelor de către întreprinderile mici.

Ce este important de știut despre USN:

1. O companie sau un antreprenor individual îl poate folosi după propria voință - desigur, sub rezerva restricțiilor specificate de lege.
2. Când aplicați sistemul simplificat, puteți alege una dintre cele două opțiuni posibile pentru plata impozitului:
   • din suma veniturilor primite (articolele 346.14, 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse);
   • din diferența dintre venituri și cheltuieli (articolele 346.14, 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de la plata TVA, impozitului pe venit și a unui număr de alte impozite. Ei păstrează evidența fiscală într-un mod simplificat.
4. Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat pot să nu țină evidența contabilă. Organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu au astfel de beneficii.

Documentele:

• Federal:

Condiții obligatorii pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat și restricții

Nu orice organizație sau întreprinzător individual poate aplica sistemul simplificat de impozitare. Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.12) stabilește condițiile pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat și restricțiile.

Aceste condiții și restricții sunt:

1. Numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) nu trebuie să depășească 100 de persoane.
2. Venitul pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble.

   Atenţie! Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2016 ar trebui să nu depășească 59,805 milioane de ruble.

   Fiţi atenți!

   • Cuantumul maxim al acestor venituri anual, cel târziu la 31 decembrie, este indexat de coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor. Coeficientul deflator pentru 2016 este stabilit la 1,329

     De la 1 ianuarie 2016, ținând cont de cel nou, își va pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare atunci când veniturile sale depășesc 79,74 milioane de ruble.

   • Excepție fac contribuabilii care, înainte de a trece la sistemul simplificat de impozitare, au folosit exclusiv regimul UTII. Nu au venituri de luat în calcul la schimbarea regimului fiscal.
3. Valoarea reziduală a activelor fixe ale organizației supuse amortizarii nu trebuie să depășească 100.000.000 de ruble.
4. Cota de participare directă a altor organizații la capitalul autorizat al companiei - nu mai mult de 25%.

Rețineți că unele organizații nu sunt supuse limitei de 25% a participării altor companii. Aceasta:

• organizatii unde capitalul autorizat constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar cota acestora la fondul de salarii este de cel puțin 25%;
• organizații nonprofit, incl. cooperarea cu consumatorii, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19.06.1992 N 3085-1; .
• societati comerciale, ai caror fondatori unici sunt societatile de consumatori si sindicatele acestora, care actioneaza in conformitate cu legea de mai sus.

Din 2015, entitățile de afaceri create de instituții științifice și de învățământ, a căror activitate constă în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale, nu mai fac excepție. Dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare cu o cotă de participare a altor companii de peste 25% le-a fost acordat doar în perioada 1 ianuarie 2011 – 31 decembrie 2014.

Documentele:

• Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1

  (modificat la 07.02.2013) „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă"

Contribuabilii

contribuabilii organizaţii recunoscute şi antreprenori individuali care au trecut la sistemul fiscal simplificat și respectă condițiile și restricțiile obligatorii (a se vedea paragraful Condiții obligatorii pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat și restricții). Dar există o serie de organizații care, în general, nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare:

1. organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;
2. bănci;
3. asigurători;
4. non-statale Fondul de pensii;
5. fonduri de investiții;
6. participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare;
7. amanet;
8. organizații și antreprenori individuali implicați în:
   • producția de produse accizabile;
   • extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor comune);
9. organizații implicate în domeniul jocurilor de noroc;
10. organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la o taxă unică agricolă (UAT);
11. notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de formații de avocați;
12. organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
13. guvern si instituţiile bugetare;
14. organizații străine;
15. organizații de microfinanțare;
16. organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la sistemul de impozitare simplificat în termenele stabilite.

Documentele:

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Ca regulă generală, organizațiile și întreprinzătorii individuali încep să aplice sistemul fiscal simplificat de la începutul perioadei fiscale (adică anul calendaristic).

O condiție specială este stabilită pentru organizațiile nou create (întreprinzătorii nou înregistrați) - au dreptul să aplice „simplificarea” de la data înregistrării la organul fiscal.

Despre trecerea la Organizația USN trebuie să anunțe organul fiscal de la locație, iar întreprinzătorii individuali - la locul de reședință, cel târziu la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care este planificat transferul. Notificarea va indica obiectul de impozitare selectat, precum și valoare reziduala active fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie a anului curent.

Rețineți că procedura de trecere la sistemul de impozitare simplificat este notificarea, adică contribuabilul este obligat să notifice statul despre dorința și capacitatea sa de a aplica sistemul simplificat. Nu este nevoie să așteptați o permisiune de răspuns sau o notificare din partea autorității fiscale.

O organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat trebuie să notifice autoritatea fiscală cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării. Această dată este indicată în certificatul de înregistrare eliberat (OGRN). Iar perioada de 30 de zile incepe sa se socoteasca de la data urmatoare datei inregistrarii la fisc.

Fiţi atenți!

Dacă în termenele specificate nu se depune o notificare privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, contribuabilii nu au dreptul să aplice acest regim fiscal.

Organizații și antreprenori individuali care utilizează UTII ( impozit unic la venitul imputat) are dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare pe parcursul anului calendaristic. Acest lucru se poate întâmpla în două cazuri:

• au încetat să desfășoare activități supuse UTII înainte de sfârșitul anului calendaristic în curs
• nu mai îndeplinesc criteriile de aplicare a UTII.

În aceste cazuri, trebuie să anunțați organul fiscal în termen de 5 zile de la încheierea activităților pe UTII. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți două documente - o cerere de radiere ca plătitor UTII și o cerere pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare.

Important!

Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare), venitul contribuabilului a depășit 79.740.000 de ruble (inclusiv coeficientul deflator 1.329 stabilită pentru simplificarea anului 2016) sau este permisă altă nerespectare a cerințelor stabilite, atunci se consideră că și-a pierdut dreptul la aplicarea sistemului fiscal simplificat de la începutul trimestrului în care a fost permis un astfel de excedent (sau nerespectarea altor cerințe).

Contribuabil informează organul fiscal despre acest lucru în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei (de impozitare) de raportare. El este, de asemenea, obligat să anunțe oficiu fiscal iar în caz de încetare activitate antreprenorială, în privința cărora s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare - și acest lucru trebuie făcut și în cel mult 15 zile de la data încetării unor astfel de activități.

Contribuabil, aplicând sistemul simplificat de impozitare, are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, anunțând organul fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să facă acest lucru.

Formularele de cerere pentru tranziția la IP-ul USN în 2016 și LLC, precum și mesajele despre pierderea dreptului de a-l utiliza, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02 noiembrie 2012 N MMV-7-3 / [email protected]

Contribuabilul are dreptul de a reveni la sistemul simplificat de impozitare nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a-l folosi.

Documentele:

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protected]

  „Cu privire la aprobarea formularelor de documente pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat”

• Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 20 octombrie 2015 N 772

  „Cu privire la stabilirea coeficienților de deflator pentru 2016” (Înregistrat la Ministerul Justiției din Rusia la 11 noiembrie 2015 N 39653)

• Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 02.11.2010 N ShS-37-3 / [email protected]

  „Cu privire la termenele de depunere a cererilor de trecere la plata unui impozit unic agricol și a unui sistem simplificat de impozitare”

• Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04.08.2010 N ШС-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Obiecte de impozitare și cote de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat

La aplicarea sistemului fiscal simplificat, puteți alege una dintre cele două opțiuni pentru obiectul impozitării:

• sursa de venit ( venituri STS 2016);
• venituri reduse cu suma cheltuielilor (venit STS minus cheltuieli 2016).

Există o singură excepție - participanții la un simplu acord de parteneriat sau un acord privind gestionarea încrederii a proprietății. Aceștia pot aplica ca obiect al impozitării doar a doua opțiune („venituri minus cheltuieli”) (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie subliniat încă o dată că alegerea obiectului impozitării este efectuată de către contribuabil în mod independent.

Puteți schimba obiectul impozitării anual (de la începutul unei noi perioade fiscale). Pentru a modifica obiectul de impozitare selectat anterior, trebuie să anunțați organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului precedent. Nu puteți schimba obiectul în timpul anului. Astfel, dacă ați declarat aplicarea sistemului simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” în anul 2016, atunci veți lucra cu un astfel de obiect de impozitare tot anul.

Cote de impozitare USN poate fi diferită în funcție de alegerea obiectului de impozitare. Există două opțiuni pentru a determina rata dobânzii:

• Opțiunea I, atunci când venitul este ales ca obiect de impozitare, - cota de impozitare simplificată- 6 la sută în 2016.
• Opțiunea II - venit redus cu suma cheltuielilor - rata este de 15 la sută.

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate în intervalul de 5-15%.

Fiţi atenți!

De la 1 ianuarie 2016, autoritățile regionale pot reduce cota pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit”. Potrivit legii subiectului Federației, cota de impozitare plătită la aplicarea sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venit” poate fi acum stabilită în intervalul de la 1 la 6%. Aceste modificări au fost aduse la paragraful 1 al art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Până acum, regiunile puteau modifica cota de impozitare plătită la aplicarea sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Adică, competențele subiecților Federației s-au extins doar la o cotă de impozitare de 15% (Opțiunea II). Autoritățile regionale au dreptul să reducă această rată în intervalul de la 5 la 15%.

USN în Crimeea și Sevastopol

Autoritățile Republicii Crimeea și orașul Sevastopol și-au păstrat dreptul de a stabili o cotă de impozitare zero pentru sistemul de impozitare simplificat pentru anul 2016, atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” (articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, cotele de impozitare pot varia în funcție de tipul de activitate.

Cu toate acestea, în 2016 nu au folosit acest drept și au stabilit următoarele tarife:

• În Crimeea - 3% pentru obiectul „venituri” și 7% pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”.
• În Sevastopol - 5% pentru obiectul "venituri minus cheltuieli" pentru anumite categorii contribuabili (agricultură și silvicultură, vânătoare, pescuit, educație, sănătate, cultură și sport).

USN din Sankt Petersburg

Din 2015, pe teritoriul Sankt Petersburgului pentru organizațiile și antreprenorii individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, a fost stabilită o cotă de impozitare de 7%. Această rată STS pentru venituri minus cheltuieli în 2016 continuă să se aplice.

Din 2016, subiecții federației au primit dreptul de a stabili o cotă zero pentru antreprenorii individuali nou înregistrați. Ei aveau acest drept înainte, dar s-a extins doar la acei antreprenori ale căror activități sunt legate de producție, social sau domenii științifice. Acum lista de activități s-a extins. El a completat:

• activități legate de serviciile casnice;
• activitati bazate pe sistemul de brevet de impozitare (au aparut noi tipuri de activitati, pentru care este necesar un brevet).

Impozit minim în sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” există conceptul de impozit minim.

Impozitul minim (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) este un fel de limită inferioară a sumei impozitului de plătit. Se aplică atunci când valoarea impozitului conform calculului de bază este mai mică decât aceasta cantitatea minima, sau când, prin calcul, cheltuielile depășesc veniturile.

Valoarea minimă a impozitului este de 1% din valoarea venitului pentru perioada fiscală.

Documentele:

• legea federală din data de 13.07.2015 N 232-FZ

  „Cu privire la modificările la articolul 12 din partea întâi și partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”

• St.Petersburg:
• Legea Sankt Petersburg din 05.05.2009 N 185-36

  „Cu privire la stabilirea unei cote de impozitare pe teritoriul Sankt Petersburg pentru organizațiile și antreprenorii individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare” (adoptat de Adunarea Legislativă din Sankt Petersburg la 22.04.2009)

Procedura de determinare a veniturilor si cheltuielilor

Venituri în regimul fiscal simplificat

La determinarea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (articolele 249, 250). La calcularea impozitului nu se iau în considerare următoarele:

• venitul prevăzut la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (conține o listă destul de lungă de venituri care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pe venit);
• veniturile organizației supuse impozitului pe profit;
• venitul unui antreprenor individual supus impozitului pe venitul persoanelor fizice; venituri din activitati supuse UTII;
• încasările din activitățile transferate în sistemul de brevetare de impozitare.

Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare (casă), sau primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, precum și, atunci când se utilizează metoda de numerar (când veniturile și cheltuielile sunt recunoscute ca fiind suportate numai după plata lor efectivă) ziua rambursării datoriilor de către contribuabil.

Cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat

Cheltuielile sunt stabilite în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Definirea cheltuielilor este importantă doar la aplicarea obiectului impozitării după tipul „venituri minus cheltuieli”.

Suma impozitului poate fi redusă, în special, de costurile de plată: prime de asigurare:

• pentru pensia obligatorie asigurare de sanatate;
• prime de asigurare pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, precum și din accidente de muncă și boli profesionale;
• prestații de invaliditate temporară;
• plăți în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale);
• costul dobândirii mijloacelor fixe și active necorporale;
• costuri materiale și forță de muncă;
• cheltuieli de călătorie, papetărie, telefonie, internet;
• și alte tipuri de cheltuieli - toate acestea sunt indicate în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru ca cheltuielile să fie luate în considerare la reducerea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat, acestea trebuie să fie:

• justificate
• documente confirmate
• menite să genereze venituri.

Costurile sunt recunoscute ca costuri după plata lor efectivă (pentru furnizarea de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate).

La utilizarea obiectului de impozitare „venit”, impozitul unic poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare (dar nu mai mult de 50 la sută).

Documentele:

Scutire de alte taxe

Aplicarea sistemului fiscal simplificat scutește organizațiile de la plata:

• impozitul pe profit;
• impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru obiecte imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora - această modificare intră în vigoare de la 1 ianuarie 2015).

Aplicarea sistemului fiscal simplificat scutește întreprinzătorii individuali de la plata:

• impozit pe venit indivizii;
• TVA (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și atunci când se efectuează operațiuni în conformitate cu un acord de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau un acord privind gestionarea încrezătoare a proprietății pe teritoriul Federația Rusă);
• impozit pe proprietatea persoanelor fizice utilizate pentru activități de întreprinzător (cu excepția obiectelor de impozitare incluse în lista de obiecte pentru care baza este determinată de valoarea cadastrală. Această listă se stabilește la nivel regional).

Documentele:

Perioade fiscale și de raportare

Perioada fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic. La finalizare, este necesar să se determine baza de impozitare și să se calculeze cuantumul impozitului de plătit la buget.

Perioade de raportare:

• eu sfert
• jumătate de an
• 9 luni ale anului calendaristic

La sfârșitul perioadelor de raportare, este necesar să se însumeze rezultatele intermediare și să se efectueze plăți anticipate de impozit.

Documentele:

Procedura și termenele de plată, raportarea sistemului fiscal simplificat

Taxa se plătește în două moduri: în avans și la sfârșitul perioadei de raportare.

Plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat

Procedura de calcul a plăților în avans și a sumei impozitului depinde de alegerea obiectului de impozitare: „venit” sau „venit minus cheltuieli”.

Calculul „venitului” USN în anul 2016 (acum vorbim de avansuri) se realizează astfel: contribuabilii, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru), calculează plățile anticipate pe veniturile efectiv primite, calculate pe baza de angajamente. de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, 9 luni minus avansurile calculate anterior. Totalul cumulat înseamnă că baza este luată nu trimestrial, ci în total, pentru perioada corespunzătoare. De exemplu, un contribuabil ia în considerare impozit de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul a 9 luni și deduce din această sumă impozitul deja plătit timp de o jumătate de an.

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” reduc cuantumul impozitului unic (plăți în avans de impozit):

• pentru cuantumul primelor de asigurare plătite în perioada fiscală (de raportare) dată către PFR, FFOMS și FSS;
• pentru costurile achitării indemnizațiilor de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru primele trei zile de boală, dar numai în măsura în care nu sunt acoperite de plățile de asigurare efectuate către angajați de către organizațiile de asigurări;
• cu privire la cuantumul plăților în temeiul contractelor de asigurare voluntară de persoane încheiate în favoarea salariaților în caz de invaliditate temporară a acestora pe zile plătite de angajator.

Totodată, cuantumul impozitului sau plăților în avans nu poate fi redus cu mai mult de 50% din valoarea acestor cheltuieli.

Antreprenorii persoane fizice care au ales ca obiect de impozitare venitul și nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, reduc cuantumul impozitului sau plăților în avans cu o sumă fixă ​​a primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.

Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare veniturile reduse cu cheltuieli vor calcula plățile în avans pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, reduse cu suma cheltuielilor, calculată pe baza de angajamente, luând ținând cont de sumele plăților anticipate calculate anterior.

Plățile în avans sunt plătite de organizații și antreprenori pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni cel târziu în data de 25 a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Fiţi atenți!

Contribuabilii au dreptul să reducă cuantumul venitului impozabil nu numai cu valoarea primelor de asigurare deduse pentru asigurarea obligatorie de pensie a angajaților lor, ci și cu suma plății fixe plătite pentru asigurarea lor. Această clarificare a fost făcută prin scrisoarea Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 decembrie 2007 N 123.

Plata impozitului și a plăților anticipate trimestriale se efectuează la sediul organizației sau la locul de reședință al unui antreprenor individual.

Plata impozitului în regim de impozitare simplificat la sfârșitul anului

Impozitul la sfârșitul anului calendaristic este plătit de organizații - cel târziu la 31 martie a anului următor, antreprenorii individuali - până la 30 aprilie a anului următor.

Ca regulă generală, dacă ultima zi de plată a impozitului cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci acest termen se amână pentru a doua zi.

În cazul pierderii dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, contribuabilul trebuie să plătească impozit și să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care acest drept a fost pierdut.

Odată cu plata impozitului la sfârșitul anului, este necesară și prezentarea unei Declarații privind sistemul fiscal simplificat. Forma declarației și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected]

Declarația poate fi depusă în format hârtie sau electronic (stabilit de legiuitor) - la solicitarea contribuabilului.

Cu o listă completă operatori federali de gestionare a documentelor electronice care operează pe teritoriul unei anumite regiuni poate fi găsit pe site-ul oficial al Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse.

• Federal:
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iunie 2009 N 58n

  (modificat la 20.04.2011, modificat la 20.08.2012) „Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, precum și Procedura de completare a acestuia” ( Înregistrat în Ministerul Justiției al Federației Ruse la 08/06/2009 N 14493)

Cartea de venituri și cheltuieli în regimul fiscal simplificat

Principal document contabil„simplificat” - Cartea veniturilor și cheltuielilor (KUDIR). Toată contabilitatea fiscală se ține în ea în cursul anului, ulterior pe baza acesteia se formează o declarație privind sistemul fiscal simplificat.

Ce trebuie să știți despre Cartea veniturilor și cheltuielilor:

1. Poate fi păstrat în format hârtie sau electronic. În electronică, desigur, este mai convenabil. Toate programele de contabilitate îl pot forma. În orice caz, la sfârşitul anului, cartea trebuie tipărită, cusată, numerotată, indicând numărul final de foi de pe ultima pagină.
2. Forma cărții este stabilită prin ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 nr.135n. Același document reglementează procedura de completare.
3. Este necesar să se înregistreze în carte doar acele venituri și cheltuieli care vor fi utilizate la calcularea sumei impozitului. Restul poate fi omis.
4. Păstrarea unei cărți nu este un drept, ci o obligație a unei companii sau a unui antreprenor individual. În același timp, nu trebuie să-l predați biroului fiscal. Cu toate acestea, în unele cazuri - în timpul controalelor - organul fiscal îl poate solicita, iar apoi trebuie depus în termen de 5 zile lucrătoare. În caz contrar, puteți primi o amendă, deși una mică - 200 de ruble pentru companie și de la 300 la 500 de ruble pentru cap.

Documentele:

Codul de abateri administrative. Articolul 15.6

• Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n

  „Cu privire la aprobarea formularelor Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor persoane fizice care utilizează sistemul simplificat de impozitare, registrului de contabilitate a veniturilor antreprenorilor persoane fizice care utilizează sistemul de impozitare prin brevete și procedurilor de completare a acestora” (Înregistrat cu Ministerul Justiției al Rusiei la 21 decembrie 2012 N 26233)

2016 simplificat: ce este nou?

De la 1 ianuarie 2016, cu sistemul de impozitare simplificat, este de 1.329. Având în vedere acest nou coeficient, în 2016 contribuabilul nu va putea aplica „taxa simplificată” dacă veniturile sale depășesc 79,74 milioane de ruble. Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat în 2017, veniturile contribuabilului pentru 9 luni din 2016 nu ar trebui să depășească 59,805 milioane de ruble.

De la 1 ianuarie 2016, regiunile au primit competențe suplimentare de reglementare a cotelor de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat. Acum autoritățile regionale pot reduce cota pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri” (STS 6 la sută) în 2016, și nu doar pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, așa cum era înainte. S-au făcut modificări corespunzătoare în legătură cu implementarea planului anticriză al Guvernului. Ele sunt prevăzute de Legea federală din 13 iulie 2015 N 232-FZ. Cota de impozitare plătită la aplicarea sistemului de impozitare simplificat pe obiectul „venit” poate fi stabilită de legea subiectului Federației Ruse în intervalul de la 1 la 6%.

Fiţi atenți!

De la 1 ianuarie 2016, penalitățile pentru întârzierea plății impozitului au crescut. Acest lucru s-a întâmplat din cauza creșterii ratei de refinanțare. Banca Centrală a Federației Ruse nu își mai stabilește valoarea independentă. Rata de refinanțare este acum egală cu rata cheie și este de 11%.

Pe problema menţinerii contabilitate, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor, contabilizarea activelor fixe și a activelor necorporale de către organizații și întreprinzători individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, a se vedea paragraful 3 al articolului 4 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ.

Articolul 346.11. Dispoziții generale

1. Sistemul simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și întreprinzători individuali în mod voluntar în modul prevăzut de prezentul capitol.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat pe cote de impozitare prevăzut la alin. 3 și 4 din art. 284 din prezentul cod), impozitul pe proprietate al organizațiilor. Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu vor fi recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu articolul 174.1 din prezentul cod.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de plată a impozitului pe venitul personal (în raport cu veniturile realizate din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe veniturile impozabile la cotele de impozitare prevăzute la alineatele 2, 4 și 5 Articolul 224 din prezentul Cod), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu articolul 174.1 din prezentul Cod.

(modificat prin Legile Federale Nr. 191-FZ din 31.12.2002, Nr. 117-FZ din 07.07.2003, Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 85-FZ din 17.05.2007, Nr. FZ din 22.07.2008 , din 24.07.2009 N 213-FZ)

Alte taxe sunt plătite de întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, procedurile existente de menținere tranzactii cu numerar si procedura de prezentare a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de la îndeplinirea obligațiilor ce le revin agenţi fiscali prevăzute de prezentul Cod.

Articolul 346.12. Contribuabilii

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248. din acest cod nu a depășit 15 milioane de ruble.

(Modificată prin legile federale din 07.07.2003 N 117-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ)

Suma venitului maxim al organizației specificată în primul paragraf al prezentului alineat, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării printr-un coeficient deflator stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și luând în considerare: luați în considerare modificările prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic precedent, precum și coeficienții deflator care au fost aplicați în conformitate cu acest alineat anterior. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse.

2.1. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat dacă, în urma rezultatelor celor nouă luni ale anului în care organizația depune o cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din prezentul cod. nu depășește 45 de milioane de ruble.

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 204-FZ din 19 iulie 2009)

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de formații de avocați;

(modificat prin Legile federale nr. 101-FZ din 21.07.2005, nr. 137-FZ din 27.07.2006)

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

12) nu mai este valabil. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, organizațiilor non-profit, inclusiv organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și societăți comerciale ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea menționată;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de agentie federala puterea executivă, autorizată în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

(modificată prin Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004)

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, sunt luate în considerare activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituţiile bugetare;

(Punctul 17 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

18) organizații străine.
(Clauza 18 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21.07.2005, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17.05.2007)

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități din unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în raport cu la alte tipuri de activități antreprenoriale pe care le desfășoară. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și costul activelor fixe și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, precum și a sumei maxime. a veniturilor stabilite la alin. 2, 2.1 din prezentul articol este determinată de acele tipuri de activități a căror impozitare se desfășoară în conformitate cu regimul general de impozitare.
(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală nr. 117-FZ din 7 iulie 2003, astfel cum a fost modificată prin Legile federale nr. 101-FZ din 21 iulie 2005, nr. 85-FZ din 17 mai 2007 și nr. 204 -FZ din 19 iulie 2009)

Articolul 346.13. Procedura și condițiile de începere și încetare a aplicării sistemului simplificat de impozitare

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare, depun în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat, la organul fiscal la adresa declarația de locație (locul de reședință). În același timp, organizațiile din cererea de tranziție la un sistem simplificat de impozitare raportează valoarea venitului pentru nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de angajați pentru perioada specificată și valoarea reziduală a activelor fixe și active necorporale de la 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului de impozitare se efectuează de către contribuabil înainte de începerea perioadei fiscale în care a fost aplicat pentru prima dată sistemul de impozitare simplificat. În cazul modificării obiectului de impozitare ales în urma depunerii cererii de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul simplificat de impozitare. a fost aplicat mai întâi.

(paragraf introdus prin Legea federală nr. 191-FZ din 31 decembrie 2002)

2. O organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a solicita trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termen de cinci zile de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal eliberat în conformitate cu cu paragraful doi al paragrafului 2 Articolul 84 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizații și întreprinzători individuali care, în conformitate cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale și districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, înainte de sfârșitul anului calendaristic curent, contribuabilii unui impozit unic pe venitul imputat, au dreptul, în baza unei cereri, să treacă la un sistem de impozitare simplificat de la începutul lunii în care au obligația. de a plăti un singur impozit pe venitul imputat a fost încetat.
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau) în perioada perioada de raportare (de impozitare) a avut loc o nerespectare a cerințelor stabilite de alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din art. 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare din începutul trimestrului în care este permis depășirea indicată și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.
(modificat prin Legile Federale Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 85-FZ din 17.05.2007)

(Modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Cuantumul plafonului de venit al contribuabilului specificat în primul paragraf al prezentei clauze, care restrânge dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supus indexării în modul prevăzut în clauza 2 din art. 346.12 din prezentul cod.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4.1. Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și cu paragrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, a depășit 60 de milioane de ruble și (sau) în cursul în perioada de raportare (de impozitare) a avut loc o nerespectare a cerințelor, stabilite de alineatele 3 și 4 ale art. 346.12 și paragraful 3 al articolului 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica regimul simplificat. sistem de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost permis excedentul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În același timp, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru întârzierea plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.

(Clauza 4.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 204-FZ din 19 iulie 2009)

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un alt regim de impozitare, efectuată în conformitate cu alin. 4, 4.1 din prezentul articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

(modificat prin Legile Federale Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 268-FZ din 30.12.2006, Nr. 204-FZ din 19.07.2009)

6. Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic prin notificarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. .

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(7) Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

(Modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Articolul 346.14. Obiecte de impozitare

1. Obiectul impozitării sunt:

2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) al prezentului articol. Obiectul impozitării poate fi modificat de către contribuabil anual. Obiectul de impozitare poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul notifică organul fiscal despre aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent celui în care contribuabilul propune modificarea obiectului de impozitare. În perioada fiscală, contribuabilul nu poate schimba obiectul impozitării.

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 208-FZ din 24 noiembrie 2008)

3. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord de activitate în comun) sau la un acord de administrare fiduciară a proprietății vor aplica veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare.

(Clauza 3 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Paragrafele patru - cinci și-au pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ.

1.1. La stabilirea obiectului impozitării nu se iau în considerare următoarele:

1) veniturile prevăzute la art. 251 din prezentul cod;

2) veniturile unei organizații supuse impozitului pe profit la cotele de impozitare prevăzute la art. 284 alin. 3 și 4 din prezentul cod, în modul stabilit de capitolul 25 din prezentul cod;

3) venitul unui întreprinzător individual, impozitat pe venitul persoanelor fizice la cotele de impozitare prevăzute la art. 224 alin. 2, 4 și 5 din prezentul cod, în modul prevăzut de capitolul 23 din prezentul cod.

(Clauza 1.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2. A expirat. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ.

Articolul 346.16. Procedura de determinare a costurilor

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile paragrafelor 3 și 4 din prezentul articol) ;

2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (ținând cont de prevederile alineatelor și prezentului articol);

(Punctul 2 modificat prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2.1) cheltuieli pentru achiziționarea drepturilor exclusive asupra invențiilor, modelelor de utilitate, desenelor și modelelor industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a acestor rezultate ale activității intelectuale. pe baza unui contract de licență;
(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007)

2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;
(Clauza 2.2 a fost introdusă prin Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007)

2.3) cheltuieli de cercetare științifică și (sau) de proiectare experimentală, recunoscute ca atare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 262 din prezentul Cod;
(Clauza 2.3 a fost introdusă prin Legea federală nr. 195-FZ din 19 iulie 2007)

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a activelor închiriate);

4) plăți de leasing (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);

(clauza 4 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

5) cheltuieli materiale;

6) costuri cu forța de muncă, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

(modificată prin Legea federală nr. 190-FZ din 31 decembrie 2002)

7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a angajaților, bunuri și răspundere, inclusiv prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale, produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;
(modificat prin Legile Federale Nr. 85-FZ din 17 mai 2007, Nr. 155-FZ din 22 iulie 2008, Nr. 213-FZ din 24 iulie 2009)

8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile plătite (lucrări, servicii) achiziționate de contribuabil și supuse includerii în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și articolul 346.17 din prezentul cod;

(Punctul 8 modificat prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

9) dobânda plătită pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) în vederea utilizării, precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate de instituțiile de credit, inclusiv cele asociate vânzării schimb valutar la încasarea unui impozit, datorat, penalități și amenzi pe cheltuiala proprietății contribuabilului în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod;

10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea alarmelor de incendiu și de securitate, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate;

11) sumele plăților vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și care nu pot fi returnate contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse;

(clauza 11 astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

12) cheltuielile de întreținere a vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;

13) cheltuieli de călătorie, în special pentru:

14) plata către un notar public și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. În același timp, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate în modul prescris;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

(Punctul 15 modificat prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

16) costuri de publicare situațiile financiare, precum și publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, în cazul în care legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);

17) cheltuieli pentru papetărie;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

19) cheltuieli legate de dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în temeiul acordurilor cu titularul dreptului (în baza acordurilor de licență). Aceste cheltuieli includ și cheltuielile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități;

22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția sumei impozitului plătit în conformitate cu acest capitol;
(Punctul 22 a fost introdus prin Legea federală nr. 191-FZ din 31 decembrie 2002, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate la subparagraful 8 al prezentului alineat), precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport de mărfuri;
(Punctul 23 modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, onorariilor de agenție și remunerațiilor în baza contractelor de agenție;

(Punctul 24 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;

(Punctul 25 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

26) costurile de confirmare a conformității produselor sau a altor obiecte, procesele de producție, operare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii la cerințele; reglementari tehnice, prevederi ale standardelor sau termenilor contractelor;

(Punctul 26 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

27) costurile de efectuare (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a controla corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute privind calcularea bazei de impozitare;

(Punctul 27 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

28) taxa pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate;

(Punctul 28 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

29) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru întocmirea documentelor de contabilitate (inventar) cadastrală și tehnică a bunurilor imobiliare (inclusiv actele de proprietate pentru terenși documente de topografie);

(Punctul 29 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

30) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, sondaje, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;

(Punctul 30 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;

(Punctul 31 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală);

(Articolul 32 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

33) cheltuielile pentru formarea și recalificarea personalului angajat de contribuabil pe bază contractuală în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 264 din prezentul Cod;

(Punctul 33 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

34) cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar care rezultă din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare și creanțe (datorii), a căror valoare este exprimată în valută, inclusiv în conturile bancare în valută, contabilizate în legătură cu o modificare a cursului de schimb oficial al valutei străine la rubla Federația Rusă stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse.

(Punctul 34 a fost introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

35) cheltuieli pentru întreținerea caselor de marcat;
(Punctul 35 a fost introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

36) cheltuieli pentru îndepărtarea deșeurilor solide municipale.
(Articolul 36 a fost introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

2. Cheltuielile specificate la paragraful 1 al prezentului articol vor fi acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate în paragraful 1 al articolului 252 din prezentul cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calculul impozitului pe profit pe profit de articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezentul articol. Cod.
(modificat prin Legile Federale Nr. 191-FZ din 31.12.2002, Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 85-FZ din 17.05.2007)

3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuieli pentru achiziționarea (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

1) în ceea ce privește cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe produse în perioada specificată - din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe;
(Punctul 1 modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

3) în legătură cu activele fixe dobândite (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de către contribuabil însuși) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:

Totodată, în perioada fiscală, cheltuielile pentru perioadele de raportare sunt acceptate în cote egale.

În cazul în care contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul mijloacelor fixe și al activelor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul prevăzut de legislația contabilă.

În cazul în care un contribuabil a trecut la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este luat în considerare în modul prevăzut de paragrafele 2.1 și articolul 346.25 din prezentul Cod.

Sincronizare utilizare benefică activele fixe se efectuează pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu articolul 258 din prezentul cod. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare este stabilită de contribuabil în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție.

Active fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrare de statîn conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt luate în considerare în cheltuielile în conformitate cu prezentul articol din momentul faptului documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi. Prevederea specificata privind indeplinirea obligatorie a conditiei evidenta documentara Faptul depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcțiune înainte de 31 ianuarie 1998.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare). , reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor în conformitate cu prezentul capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirare). de 10 ani de la data achiziționării acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt incluse în costul achiziției (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil) până la data vânzării ( transfer) sub rezerva prevederilor capitolului 25 din prezentul cod și plătesc o sumă suplimentară de impozit și penalități.
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

(Clauza 3 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. În sensul prezentului capitol, mijloacele fixe și imobilizările necorporale includ activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt recunoscute drept imobiliare amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod, precum și costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și tehnică. reechiparea mijloacelor fixe se determină ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 257 din prezentul Cod.

(Clauza 4 modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Articolul 346.17. Procedura de recunoastere a veniturilor si cheltuielilor

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

1. În sensul prezentului capitol, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) către casier, primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei (plata) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Atunci când un cumpărător folosește un bilet la ordin în decontările pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de el, drepturi de proprietate, data încasării venitului de la contribuabil este data plății biletului la ordin (ziua primirii fondurilor de la emitentul sau altă persoană responsabilă în temeiul biletului la ordin specificat) sau în ziua în care contribuabilul transferă biletul la ordin menționat prin aviz terț.

În cazul în care un contribuabil returnează sumele primite anterior cu titlu de plată în avans pentru livrarea de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul din perioada fiscală (de raportare) în care s-a făcut decontul este redus. cu valoarea returului.

2. Cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă. În sensul acestui capitol, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător, care este direct legat de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate drept cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) cheltuieli materiale (inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și consumabile), precum și costurile cu forța de muncă - la momentul rambursării datoriilor prin debitarea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plata de la casierie și în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării. O procedură similară se aplică la plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv împrumuturi bancare) și la plata serviciilor terților;
(modificat prin Legile Federale Nr. 85-FZ din 17 mai 2007, Nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2) costul plății pentru costul bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - pe măsură ce bunurile menționate sunt vândute. Contribuabilul are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode de evaluare a bunurilor achiziționate în scopuri fiscale:

Cheltuielile legate direct de vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare ca cheltuieli după ce sunt efectiv plătite;

3) cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - in cuantumul efectiv platit de contribuabil. Dacă există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează respectiva datorie;

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 al Articolului 346.16 din prezentul Cod se reflectă în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare în cuantumul sumelor plătite. Totodată, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;
(Punctul 4 modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

5) atunci când un contribuabil emite o cambie către vânzător ca plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate, costurile de achiziție a bunurilor menționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt luate în considerare după plata respectivei facturi. Atunci când contribuabilul transferă vânzătorului în plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate un bilet la ordin emis de un terț, costurile de achiziție a bunurilor (lucrări, servicii) și (sau) proprietății menționate. drepturile sunt luate în considerare de la data transferului respectivului bilet la ordin pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate. Cheltuielile specificate în prezentul paragraf se iau în considerare în funcție de prețul contractului, dar nu mai mult decât valoarea biletului la ordin indicată în biletul la ordin.

(3) Contribuabilii care stabilesc veniturile și cheltuielile în conformitate cu prezentul capitol nu iau în considerare în scopuri de impozitare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile contractului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

4. Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, cheltuieli aferente perioadelor fiscale în care obiectul impozitării sub formă de venit a fost aplicate nu se iau în considerare la calcularea bazei de impozitare.
(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Articolul 346.18. Baza de impozitare

(1) În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, redusă cu suma cheltuielilor.

3. Veniturile și cheltuielile exprimate în valută sunt luate în considerare agregat cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În același timp, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial Banca centrala Federația Rusă, stabilită la data încasării veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4. Venituri primite în formă naturală sunt evaluate la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

6. Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare veniturile reduse cu suma cheltuielilor trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu art. 346.15 din prezentul cod.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculat conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile clauzei 7 din prezentul articol.

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârşitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârşitul perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit venitul ca obiect de impozitare.redus cu cost. În acest caz, pierderea se înțelege ca excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu articolul 346.16 din prezentul cod față de venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 din prezentul cod.

Contribuabilul are dreptul de a reporta pierderea în perioadele fiscale viitoare în termen de 10 ani de la perioada fiscală în care a fost primită această pierdere.

Contribuabilul are dreptul de a transfera în perioada fiscală curentă suma pierderii primite în perioada fiscală precedentă.

O pierdere nereportată în anul următor poate fi reportată integral sau parțial în orice an din următorii nouă ani.

Dacă un contribuabil a suferit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, aceste pierderi vor fi reportate în perioadele fiscale viitoare în ordinea în care au fost primite.

În cazul în care un contribuabil își încetează activitatea din cauza reorganizării, contribuabilul-succesor va avea dreptul de a reduce baza de impozitare în modul și în condițiile prevăzute de prezenta clauză cu valoarea pierderilor suferite de organizațiile reorganizate anterior reorganizarea.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și suma cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada exercitării dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la sistemul de impozitare simplificat. Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

(Clauza 7 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

8. Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, țin evidență separată a veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor încasate în aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.

(Clauza 8 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Articolul 346.19. Perioada impozabilă. Perioadă de raportare

1. Un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală.

2. Primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare.

Articolul 346.20. cote de impozitare

1. Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare se stabilește la 6 la sută.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili.

(modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008)

Articolul 346.21. Procedura de calcul si plata impozitului

1. Impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

2. Cuantumul impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinat de contribuabil în mod independent.

3. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei de raportare. perioada fiscală până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, de la luarea în considerare a sumelor calculate anterior ale plăților anticipate de impozit.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Cuantumul impozitului (plăți în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) se reduce de către contribuabilii menționați cu suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurări medicale, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale plătite (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și pentru cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, cuantumul impozitului (plățile în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.

(modificat prin Legile Federale Nr. 190-FZ din 31.12.2002, Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 213-FZ din 24.07.2009)

4. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza cuantumul platii anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma de cheltuieli, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

5. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior vor fi luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioadă de raportareși valoarea impozitului pentru perioada fiscală.

(Clauza 5 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

6. Plata impozitului și plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

7. Impozitul de plătit la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiei fiscale pentru perioada fiscală relevantă la alin. 1 şi 2 din art. 346.23 din prezentul cod.

(modificat prin Legile Federale Nr. 101-FZ din 21.07.2005, Nr. 155-FZ din 22.07.2008)

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Articolul 346.22. Calculul sumelor de impozit

Sumele impozitelor sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

(modificată prin Legea federală nr. 183-FZ din 28 decembrie 2004)

Articolul 346.23. Înapoierea taxei

1. Organizațiile plătitoare de impozite la expirarea perioadei fiscale depun o declarație fiscală la autoritățile fiscale de la sediul lor.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

Declarația fiscală pe baza rezultatelor perioadei fiscale se depune de către organizațiile plătitoare până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2. Contribuabili - întreprinzătorii persoane fizice, la expirarea perioadei fiscale, depun o declarație fiscală la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

Paragraful este invalid. - Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ.

3. Forma declarației fiscale și procedura de completare a acesteia sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

(modificat prin Legile federale nr. 58-FZ din 29.06.2004, nr. 155-FZ din 22.07.2008)

Articolul 346.24. contabilitate fiscală

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de Minister. al Finanțelor Federației Ruse.

Articolul 346.25. Particularități ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

1. Organizațiile care, anterior trecerii la sistemul de impozitare simplificat, au utilizat metoda de angajamente la calculul impozitului pe profit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

1) de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare va include sumele de bani primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu titlu de plată în temeiul convențiilor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul simplificat. sistemul de impozitare;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2) a expirat. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

3) fondurile primite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat nu sunt incluse în baza de impozitare, dacă conform regulilor; contabilitate fiscală conform metodei de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

4) cheltuielile efectuate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție pentru sistemul simplificat de impozitare;

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

5) fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru corporații impozitul pe venit în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod.

(Modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

2. Organizațiile care au utilizat sistemul simplificat de impozitare, la trecerea la calculul bazei de impozitare a impozitului pe profit pe profit prin metoda de angajamente, respectă următoarele reguli:

1) sunt recunoscute ca venituri venituri în cuantumul încasărilor din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a căror plată (plată parțială) a fost care nu au fost efectuate înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru baza de acumulare a impozitului pe venit;

2) cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli pentru achiziționarea în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost plătite (plătite parțial) de către contribuabil înainte de data trecerii la calculul baza de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente, dacă nu este prevăzut altfel de capitolul 25 din prezentul cod.

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 din prezentul alineat vor fi recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, folosind metoda de angajamente.

2.1. Atunci când o organizație trece la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și imobilizări necorporale dobândite (create de organizația însăși) care sunt plătite pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și valoarea deprecierii acumulate în în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, la data transferului, valoarea reziduală a mijloacelor fixe dobândite în perioada de aplicare. a sistemului simplificat de impozitare cu obiectul impozitării sub formă de venit nu este determinată.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unic) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod, valoarea reziduală de active fixe dobândite (construite, fabricate) și de active necorporale dobândite (create de organizația însăși), determinate pe baza valorii lor reziduale la data trecerii la plata impozitului agricol unificat, redusă cu suma cheltuielilor determinată în modul prevăzut de paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 346.5 din prezentul cod, pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3. din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții va reflecta valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și a activelor necorporale dobândite (create de organizația însăși) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat sub formă de diferența dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale și valoarea amortizarii acumulate în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, pentru perioada de aplicare a sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

(Clauza 2.1 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat (indiferent de obiectul impozitării) la un regim general de impozitare și are active imobilizate și active necorporale, costurile de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși, finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) din care, produse în perioada de aplicare regim general impozitare înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, netransferată integral la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din prezentul cod, la data trecerii la plata venitului corporativ fiscal în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale se determină prin reducerea valorii reziduale a acestor active imobilizate și active necorporale, determinată de la data trecerii la sistemul simplificat de impozitare, cu suma cheltuielilor determinate pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din prezentul cod.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

4. La trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, întreprinzătorii individuali aplică regulile prevăzute la clauzele 2.1 și prezentul articol.

(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată, plata parțială primită înainte de trecerea la sistemul simplificat impozitarea pe seama livrărilor viitoare de bunuri, prestării de servicii sau transferului de drepturi de proprietate, efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul de impozitare simplificat, sunt deductibile în ultima perioadă fiscală anterioară lunii trecerii contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la sistemul de impozitare simplificat, dacă sunt disponibile documente, care să indice restituirea sumelor taxei către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la un sistem de impozitare simplificat.
(Clauza 5 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la regimul general de impozitare, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate unui contribuabil care utilizează sistemul de impozitare simplificat atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii). , drepturi de proprietate) care nu sunt incluse în cheltuielile deductibile din baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, sunt acceptate spre deducere la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii taxei pe valoarea adăugată.
(Clauza 6 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Articolul 346.25.1. Caracteristicile aplicării unui sistem simplificat de impozitare de către întreprinzătorii individuali pe baza unui brevet

(Introdus prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(1) Antreprenorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol au dreptul să treacă la un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet.

(Clauza 1 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet este permisă pentru antreprenorii individuali care desfășoară următoarele tipuri de activități antreprenoriale:

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

1) repararea și croitoria articolelor de îmbrăcăminte, blană și piele, pălării și produse din mercerie textilă, reparație, croitorie și tricotaj de tricotaje;

2) repararea, colorarea și croitoria încălțămintei;

3) realizarea pantofilor din pâslă;

4) producția de mercerie textilă;

5) producerea și repararea merceriei metalice, chei, plăcuțe de înmatriculare, indicatoare stradale;

6) producerea de coroane de doliu, flori artificiale, ghirlande;

7) producerea de garduri, monumente, coroane metalice;

8) producerea și repararea mobilierului;

9) producerea și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) repararea și întreținerea echipamentelor radio-electronice de uz casnic, mașinilor și aparatelor de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice;

11) producerea de echipamente de pescuit sportiv;

12) urmărirea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea de jocuri și jucării, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) fabricarea produselor meșteșugurilor de artă populară;

15) producția și repararea de bijuterii, bijuterii;

16) producția de lână smulsă, piei și piei brute de bovine, cabaline, ovine, caprine și porci;

17) îmbrăcarea și vopsirea pieilor de animale;

18) îmbrăcarea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii spălate cu taxă în fire tricotate;

20) pieptene de lână;

21) îngrijirea animalelor de companie;

22) protecția livezilor, livezilor și a spațiilor verzi de dăunători și boli;

23) producerea de unelte agricole din materialul clientului;

24) repararea și fabricarea ustensilelor și a ceramicii de cupru;

25) fabricarea și repararea bărcilor din lemn;

26) repararea echipamentelor turistice și inventar;

27) tăierea lemnului;

28) lucrări de gravură pe metal, sticlă, porțelan, lemn, ceramică;

29) producerea și tipărirea cărților de vizită și a cărților de invitație;

30) fotocopiere, legare, cusături, borduri, lucrari de carton;

31) lustruirea pantofilor;

32) activitate în domeniul fotografiei;

33) producție, montaj, distribuție și proiecție de filme;

34) întreținere și reparații auto Vehicul;

35) prestarea altor tipuri de servicii pentru întreținerea autovehiculelor (spălarea, lustruirea, aplicarea straturilor de protecție și decorative pe caroserie, curățarea interiorului, remorcare);

36) prestarea serviciilor de toastmaster, actor la serbări, acompaniament muzical de ceremonii;

37) prestarea de servicii de către frizerii și saloanele de înfrumusețare;

38) servicii de transport auto;

39) furnizarea de servicii de secretariat, editorial și de traducere;

40) întreținerea și repararea mașinilor de birou și calculatoarelor;

41) înregistrarea monofonică și stereofonică a vorbirii, cântului, interpretarea instrumentală a clientului pe bandă magnetică, CD. Reînregistrare de lucrări muzicale și literare pe bandă magnetică, CD;

42) servicii de supraveghere și îngrijire a copiilor și a bolnavilor;

43) servicii de curatenie rezidentiala;

44) servicii de menaj;

45) repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) realizarea lucrărilor de instalaţii, instalaţii electrice, sanitare şi de sudare;

47) servicii de amenajare și decorare interioară rezidențială;

48) servicii de receptie de sticla si materii prime secundare, cu exceptia fierului vechi;

49) tăierea sticlei și oglinzilor, prelucrarea artistică a sticlei;

50) servicii de vitrare pentru balcoane si loggii;

51) servicii de băi, saune, solarii, săli de masaj;

52) servicii de instruire, inclusiv în cercuri plătite, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare;

53) servicii de coaching;

54) servicii în economie verde și floricultura decorativă;

55) producția de pâine și produse de cofetărie;

56) trecerea în posesia și (sau) folosirea temporară a garajelor, a spațiilor de locuit proprii, precum și a spațiilor de locuit ridicate pe terenuri suburbane;

(Articolul 56 modificat prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

57) servicii de hamali în gări, stații de autobuz, terminale aeriene, aeroporturi, porturi maritime și fluviale;

58) servicii veterinare;

59) servicii de toaletă cu plată;

60) servicii funerare;

61) servicii de patrule stradale, paznici, paznici si paznici.

62) servicii de catering;

(Articolul 62 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

63) servicii de prelucrare a produselor agricole, inclusiv producția de carne, pește și produse lactate, produse de panificație, legume și fructe și fructe de pădure, produse și semifabricate din in, bumbac, cânepă și cherestea (exclusiv cheresteaua);

(Articolul 63 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

64) servicii legate de comercializarea produselor agricole (depozitare, sortare, uscare, spălare, ambalare, ambalare și transport);

(Articolul 64 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

65) prestarea de servicii legate de întreținerea producției agricole (lucrări mecanizate, agrochimice, de reabilitare a terenurilor, lucrări de transport);

(Articolul 65 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

66) pășunat;

(Articolul 66 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

67) gospodărirea vânătorii și vânătoarea;

(Articolul 67 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

68) angajarea în practică medicală privată sau în activități farmaceutice private de către o persoană care deține licență pentru aceste tipuri de activități;

> (clauza 68 a fost introdusă prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

69) desfășurarea activităților de detectiv privat de către o persoană autorizată.

(Articolul 69 a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

2.1. Atunci când aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet, un antreprenor individual are dreptul de a angaja angajați, inclusiv în baza unor contracte de drept civil, al căror număr mediu, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii , nu trebuie să depășească pentru perioada fiscală cinci persoane.

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2.2. Se consideră că un contribuabil și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și a trecut la regimul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale pentru care i-a fost eliberat brevetul corespunzător în următoarele cazuri:

dacă în anul calendaristic în care contribuabilul aplică sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet de invenție, veniturile sale au depășit cuantumul venitului stabilit prin art. 346.13 din prezentul Cod, indiferent de numărul de brevete primite în anul precizat;

dacă în perioada fiscală se constată o nerespectare a cerințelor stabilite la paragraful 2.1 al prezentului articol.

Sumele impozitelor plătibile în conformitate cu regimul general de impozitare sunt calculate și plătite de către un întreprinzător individual care și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și impozitele. taxe pentru antreprenorii individuali nou înregistrați.

(Clauza 2.2 modificată prin Legea federală nr. 201-FZ din 19 iulie 2009)

3. Decizia privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse se ia de legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.

(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008).

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației Ruse a deciziilor privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet nu împiedică astfel de întreprinzători individuali să aplice, la alegerea lor, sistemul simplificat de impozitare prevăzut la articolele 346.11 - 346.25 din prezentul Cod. Totodată, trecerea de la sistemul de impozitare simplificat bazat pe brevet la procedura generală de aplicare a sistemului de impozitare simplificat și invers poate fi efectuată numai după expirarea perioadei pentru care este eliberat brevetul.
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

4. Un document care atestă dreptul întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare în baza unui brevet este un brevet eliberat unui antreprenor individual de către o autoritate fiscală pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activități antreprenoriale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol. .

Forma unui brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Un brevet este eliberat la alegerea contribuabilului pentru o perioadă de una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care se eliberează un brevet.
(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

5. Cererea de brevet se depune de către întreprinzătorul individual la organul fiscal de la locul în care întreprinzătorul individual este înregistrat la organul fiscal cu cel mult o lună înainte ca întreprinzătorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet.

Forma acestei cereri este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Organul fiscal este obligat în termen de zece zile să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului.

Forma unei notificări de refuz de a acorda un brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care este stocat la organul fiscal.

Un brevet este valabil numai pe teritoriul subiectului Federației Ruse pe teritoriul căruia a fost eliberat.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Un contribuabil care deține un brevet are dreptul să solicite un alt brevet pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriul altui subiect al Federației Ruse.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Dacă un antreprenor individual este înregistrat la autoritatea fiscală într-o entitate constitutivă a Federației Ruse și depune o cerere de brevet la autoritatea fiscală a altei entități constitutive a Federației Ruse, acest antreprenor individual este obligat, împreună cu o cerere de un brevet, pentru a depune o cerere de înregistrare la această autoritate fiscală.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

6. Costul anual al unui brevet se determină ca cota de impozitare corespunzătoare prevăzută de paragraful 1 al articolului 346.20 din prezentul cod, procentul din venitul anual stabilit pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol, care este posibil să fie primit de un antreprenor individual.

În cazul în care un antreprenor individual primește un brevet pentru mai mult de Pe termen scurt costul brevetului este supus recalculării în conformitate cu durata perioadei pentru care este eliberat brevetul.

7. Valoarea venitului anual care poate fi obținut de un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care se utilizează un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet. este permisă pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. În cazul în care legea subiectului Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al acestui articol nu modifică valoarea venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest an calendaristic , la determinarea costului anual al unui brevet de invenție, cuantumul potențialului venit anual care poate fi primit de un întreprinzător individual, care acționează în anul precedent. Suma venitului anual potențial este supusă anual indexării cu coeficientul deflator specificat în paragraful doi al clauzei 2 din articolul 346.12 din prezentul Cod.
(modificat prin Legile Federale Nr. 85-FZ din 17 mai 2007, Nr. 201-FZ din 19 iulie 2009)

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut de paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al articolului 346.26 din prezentul Cod, cuantumul venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual din acest cod. tipul de activitate antreprenorial nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază, stabilit de art. 346.29 din prezentul Cod în raport cu tipul adecvat activitatea antreprenorială înmulțită cu 30.

7.1. Valoarea venitului anual care poate fi obținut de un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care este permisă utilizarea unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet. pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. În cazul în care legea subiectului Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol nu modifică valoarea venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest an calendaristic , la determinarea costului anual al unui brevet de invenție, cuantumul potențialului venit anual care poate fi primit de un întreprinzător individual, care acționează în anul precedent.

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut de paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al articolului 346.26 din prezentul Cod, cuantumul venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual din acest Cod. tipul de activitate antreprenorial nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază stabilite de articolul 346.29 din prezentul Cod în raport cu tipul relevant de activitate antreprenorial, înmulțit cu 30.

(Clauza 7.1 a fost introdusă prin Legea federală nr. 204-FZ din 19 iulie 2009)

8. Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet trebuie să plătească o treime din costul unui brevet în cel mult 25 de zile calendaristice de la începerea activităților antreprenoriale bazate pe brevet.

(modificată prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006)

9. În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet, precum și în caz de neplată (plată incompletă) a unei treimi din costul unui brevet în termenul stabilit la alin. acest articol, un antreprenor individual pierde dreptul de a aplica un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet în perioada pentru care a fost acordat un brevet.

(modificată prin Legea federală nr. 165-FZ din 17 iulie 2009)

În acest caz, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În același timp, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu este rambursabil.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la începerea aplicării unui alt regim de impozitare.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

Un antreprenor individual care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet nu mai devreme de trei ani după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.
(paragraf introdus prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

10. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care a fost primit brevetul. Totodată, la plata părții rămase din costul brevetului, acesta este supus reducerii cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie. , asigurarea sociala obligatorie pentru accidente de munca si boli profesionale.

(modificat prin Legile Federale Nr. 137-FZ din 27.07.2006, Nr. 85-FZ din 17.05.2007, Nr. 213-FZ din 24.07.2009)

11. Declarația fiscală prevăzută la art. 346.23 din prezentul cod nu se depune de către contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet la organele fiscale.
(Clauza 11 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

12. . Contribuabilii sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet țin evidența fiscală a veniturilor în modul prevăzut de articolul 346.24 din prezentul cod.
(Clauza 12 a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuielile pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile paragrafelor și prezentului articol);

2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (ținând cont de prevederile alineatelor și prezentului articol);

2.1) cheltuieli pentru achiziționarea drepturilor exclusive asupra invențiilor, modelelor de utilitate, desenelor și modelelor industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a acestor rezultate ale activității intelectuale. pe baza unui contract de licență;

2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;

2.3) cheltuieli de cercetare științifică și (sau) de proiectare experimentală, recunoscute ca atare în conformitate cu prezentul Cod;

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a activelor închiriate);

4) plăți de leasing (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);

5) cheltuieli materiale;

6) costuri cu forța de muncă, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a angajaților, bunurilor și răspunderii civile, inclusiv primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;

8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile plătite (lucrări, servicii) achiziționate de contribuabil și care pot fi incluse în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și prezentul Cod;

9) dobânzile plătite pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) în vederea utilizării, precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate de instituțiile de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor la cheltuiala contribuabilului de proprietate în modul prevăzut de prezentul cod;

10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea alarmelor de incendiu și de securitate, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate;

11) sumele plăților vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și care nu pot fi returnate contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și cu legislația Federației Ruse pe probleme vamale;

12) cheltuielile de întreținere a vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;

13) cheltuieli de călătorie, în special pentru:

deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;

inchiriere de locuinte. La acest articol de cheltuieli, cheltuielile angajatului pentru plata serviciilor suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciile în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate) sunt, de asemenea, supuse rambursării. ;

diurnă sau indemnizație de teren;

înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;

taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare;

14) plata către un notar public și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. În același timp, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate în modul prescris;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

16) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);

17) cheltuieli pentru papetărie;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

19) cheltuieli legate de dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în temeiul acordurilor cu titularul dreptului (în baza acordurilor de licență). Aceste cheltuieli includ și cheltuielile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități;

22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol și a taxei pe valoarea adăugată plătită la buget în conformitate cu alin. 5 din prezentul cod;

23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate la subparagraful 8 al prezentului alineat), precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport de mărfuri;

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, onorariilor de agenție și remunerațiilor în baza contractelor de agenție;

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;

26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau altor obiecte, proceselor de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederile standardelor sau termenii contractelor; ;

27) costurile de efectuare (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a controla corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute privind calcularea bazei de impozitare;

28) taxa pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate;

29) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru întocmirea documentelor de contabilitate (inventar) cadastrală și tehnică a bunurilor imobiliare (inclusiv documentele de proprietate asupra terenurilor și documentele de topografie a terenurilor);

30) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, sondaje, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;

31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a drepturilor asupra mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, modele de utilitate, desene industriale);

32.1) taxe de intrare, de membru și taxe țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;

33) cheltuieli pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor pentru îndeplinirea cerințelor de calificare, pregătirea și recalificarea personalului care face parte din personalul contribuabilului pe bază contractuală, în modul prevăzut de paragraful 3 al prezentului Cod;

35) cheltuieli pentru întreținerea caselor de marcat;

36) cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor solide municipale;

37) cuantumul plății cu privire la despăgubiri pentru pagubele cauzate drumurilor publice de importanță federală de către vehiculele cu masa maximă admisă mai mare de 12 tone, înscrise în registrul vehiculelor din sistemul de taxare.

Paragrafele doi - trei au devenit invalide de la 1 ianuarie 2019. - Legea federală nr. 249-FZ din 3 iulie 2016 (modificată la 30 septembrie 2017);

38) deducerile (contribuțiile) obligatorii ale dezvoltatorilor în fond de compensare, format în conformitate cu Legea federală din 29 iulie 2017 N 218-FZ „Cu privire la o societate de drept public pentru protecția drepturilor cetățenilor - participanți construcție comunăîn caz de insolvență (faliment) a dezvoltatorilor și privind modificările la anumite acte legislative ale Federației Ruse.

2. Cheltuielile specificate în paragraful prezentului articol vor fi acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate în paragraful 1 al prezentului Cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 38 ale paragrafelor prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit pe profit prin articole și din prezentul Cod.

3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuieli pentru achiziționarea (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:

1) în ceea ce privește cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe produse în perioada specificată - din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe;

2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;

3) în legătură cu activele fixe dobândite (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de către contribuabil însuși) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:

în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - pe parcursul primului an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;

în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei până la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost;

in raport cu mijloacele fixe si activele necorporale cu durata de viata utila de peste 15 ani - in primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare in cote egale din costul mijloacelor fixe.

Totodată, în perioada fiscală, cheltuielile pentru perioadele de raportare sunt acceptate în cote egale.

În cazul în care contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul mijloacelor fixe și al activelor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul prevăzut de legislația contabilă.

În cazul în care contribuabilul a trecut la sistemul de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia în considerare în modul prevăzut de clauzele 2.1 și 4 din prezentul Cod.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe se determină pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupele de amortizare aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu prezentul cod. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare este stabilită de contribuabil în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție.

Paragraful este invalid. - Legea federală din 29 septembrie 2019 N 325-FZ.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare). , reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor în conformitate cu prezentul capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirare). de 10 ani de la data achiziționării acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt incluse în costul achiziției (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil) până la data vânzării ( transfer) sub rezerva prevederilor procedurii de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către însuși contribuabilul) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse se reflectă în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare în valoarea sumelor plătite. Totodată, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;

Baza de impozitare

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârşitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârşitul perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit venitul ca obiect de impozitare.redus cu cost. În acest caz, pierderea este înțeleasă ca excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse față de venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Particularități ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat (indiferent de obiectul impozitării) la un regim general de impozitare și are active fixe și imobilizări necorporale, costurile de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși, finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică) din care, efectuate în perioada de aplicare a regimului general de impozitare înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, nu sunt transferate integral la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemul de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la data trecerii la plata impozitului pe profit în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale este determinată prin reducerea valorii reziduale a acestor active fixe și necorporale, determinată la data trecerii la sistemul simplificat de impozitare, cu cuantumul cheltuielilor determinate pentru perioada de aplicare a regimului simplificat. sistemul de impozitare chennoy în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la un „sistem simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul " Codul fiscal„Pentru manechin”, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Acest articol este accesibil, într-un limbaj simplu, despre procedura de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, despre obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și despre momentul raportării. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a taxelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse

Cine poate aplica USN

Organizațiile ruse și antreprenorii individuali care au ales în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „simplificare” aplică implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.

Completați și trimiteți o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat prin internet

Ce taxe nu trebuie plătite atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat

În cazul general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în mod general. Deci, „simplificatorii” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unele persoane „simplificate” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birouri (clauza 1 a art. Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din art. Codul Fiscal al Federației Ruse).

Unde funcționează sistemul simplificat?

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Restricții privind numărul de angajați, valoarea mijloacelor fixe și cota-parte din capitalul autorizat

El nu are dreptul să treacă la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 150 de milioane de ruble.

În plus, în cazul general, este imposibil să se aplice sistemul fiscal simplificat întreprinderilor dacă cota de participare la acestea a altora entitati legale mai mult de 25%.

Cum se trece la USN

Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. Dacă această condiție este îndeplinită, trebuie depusă o notificare la fisc până la data de 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor se poate aplica „simplificarea”. După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator. Pentru 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că venitul marginal în 2020 a rămas la același nivel.

Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul venitului pentru anul în curs. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, IP va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou înființate și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica sistemul simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la un sistem de impozitare „simplificat” de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de aplicare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați „simplificarea”

Un contribuabil care a trecut la sistemul de impozitare simplificat trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până atunci, este imposibil să renunți voluntar la sistemul fiscal simplificat. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, lucru care trebuie notificat în scris la fisc.

O tranziție timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un sfert, jumătate de an, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea indicată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator, în 2020 acest coeficient este 1). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când criteriile privind numărul de salariați, valoarea mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat încetează să mai fie îndeplinite. În plus, dreptul la „simplificare” se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea folosirii cuvântului „simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau întreprinzător individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un alt sistem. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, șase luni, nouă luni. sau un an.

Dacă contribuabilul a încetat să se angajeze în activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să-și notifice inspecția despre acest lucru.

Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul articol este venitul. Cei care au ales-o, își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici, cota de impozitare este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15%.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, puteti schimba obiectul, avand in prealabil anuntarea fiscului dumneavoastra cel tarziu pe 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Aici există o excepție: părțile la un contract de activitate comună sau la un contract de trust de proprietate sunt private de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariu, costul și repararea mijloacelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol ca „alte cheltuieli” în listă. Prin urmare, autoritățile fiscale în timpul controalelor sunt stricte și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, se aplică. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul primirii banilor în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual a achitat obligația față de furnizor.

Păstrați înregistrări fiscale și contabile în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic, calculat în mod obișnuit, s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și cel „obișnuit” poate fi luată în considerare ca și cheltuială. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot aduce pierderi în viitor.

Când să transferați bani la buget

Nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestrial, șase luni și nouă luni), trebuie să fie transferate la buget. plată în avans. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare, înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar organizațiile și antreprenorii au termene de plată diferite. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - până la 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și cuantumul total al impozitului pe contribuțiile de pensie obligatorie și asigurări medicale, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditate temporară a angajaților, precum și pentru plăți concediu medical muncitorii. În acest caz, plata avansului sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015 a fost introdusă și posibilitatea reducerii impozitului pe valoarea integrală a impozitului pe comerț plătit.

Cum să raportezi sub USN

Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună declarația fiscală simplificată până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea bazată pe rezultatele trimestrului, șase luni și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „simplificare” trebuie să depună o declarație până în data de 25 a lunii următoare.

Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența „simplificate” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu „imputarea” sau cu sistemul de brevete

Contribuabilul are dreptul de a percepe o taxă „imputată” pentru unele tipuri de activitate, iar pentru altele - o taxă unică în cadrul sistemului fiscal simplificat. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice un „sistem simplificat” pentru un tip de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.

În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui alocate proporțional cu veniturile din activitățile care se încadrează sisteme diferite impozitare.

Articolul 346.11. Prevederi generale ale sistemului fiscal simplificat

1. Sistemul simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și întreprinzători individuali în mod voluntar în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pe venit impozabil la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 din Articolul 284 din prezentul Cod), impozitul pe proprietatea organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pentru bunurile imobile, a cărui bază de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală în conformitate cu prezentul Cod). Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu vor fi recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod, atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv impozitul). sumele care fac obiectul plății la sfârșitul regimului vamal al zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful este invalid.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe venit sub formă de dividende, ca precum și asupra veniturilor impozitate la cotele de impozitare prevăzute de alineatele 2 și 5 din articolul 224 din prezentul Cod), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități de întreprinzător, cu excepția obiectelor de impozitare prin impozit pe proprietatea persoanelor fizice incluse în lista determinată în conformitate cu alin. 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod, ținând cont de specificul prevăzut la alineatul doi al clauzei 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (inclusiv sume de impozit, plătibile la sfârșitul regimului vamal al zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful este invalid.

Alte impozite, taxe și prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, rămâne procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali, precum și a atribuțiilor de control al persoanelor controlate. companii străine prevăzute de prezentul Cod.